Удержание алиментов из заработной платы проводки: Проводки при начислении и удержании из зарплаты алиментов

Алименты: как начислять и удерживать

Мы уже выясняли, как быть, если в компании появился сотрудник, который обязан платить алименты («Алименты: Что делать при получении исполнительного листа»). Теперь пришло время эти алименты начислить. И тут всё не так просто, как многие полагают. Разбираемся пошагово.

Шаг 1. Определение облагаемой базы по алиментам

Распространённое заблуждение – считается, что алименты берутся во всех без исключения выплат в пользу алиментщика (не важно, в какой форме полученных). Откуда это мнение пошло – очевидно, из «Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей», утверждённого Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. Данный Перечень весьма значителен. Однако он является открытым – там, например, присутствует такая позиция как «другие виды выплат к заработной плате, установленных законодательством субъекта Российской Федерации или применяемых у соответствующего работодателя», которая может сбить с толку неопытного сотрудника. На самом же деле под алименты попадают далеко не все выплаты в пользу алиментщика. Те из них, что не подпадают под базу для удержания алиментов, – точнее, выражаясь языком законодательства, «доходы, на которые не может быть обращено взыскание» приведены в статье 101 Закона № 229-ФЗ и непосредственно в Перечне правительства. К ним относятся:

• единовременная матпомощь, выплачиваемая за счет средств федерального, регионального или местного бюджетов, внебюджетных фондов, за счет иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций;
• выплаты в связи со стихийным бедствием, террористическим актом или другими чрезвычайными обстоятельствами;
• пособия в связи со смертью члена семьи;
• гуманитарная помощь;
• вознаграждение за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;
• суммы, выплачиваемые работодателем в связи с рождением ребенка и регистрацией брака;
• компенсации в связи со служебной командировкой;
• выплаты, предусмотренные при переводе или направлении на работу в другую местность;
• компенсации за использование, износ (амортизация) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику;
• возмещением расходов, связанных с использованием личных средств и материалов в рабочих целях.

Шаг 2. Определение размера алиментов.

Традиционно считается, что алименты устанавливаются в процентах от дохода алиментщика. Это правда, но не вся. На самом деле размер алиментов может быть различным. Алименты могут начисляться:

• В долях от дохода (на одного ребенка – 1/4, на двух детей – 1/3, на трех и более детей – ½) (согласно статье 81 СК РФ).

• В твёрдой денежной сумме (согласно статье 83 СК РФ – если алиментщик имеет нерегулярный, меняющийся доход; доход полностью или частично получается в натуре или в иностранной валюте; если у алиментщика отсутствует заработок и (или) иной доход; в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку и (или) иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон).

С «долевым способом» расчёта алиментов всё более-менее понятно. Когда речь идёт о твёрдой сумме, становится чуть сложнее. Сложность эта заключается в том, что указанная «твёрдая сумма» подлежит индексации (согласно статье 117 СК РФ) пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты. Если в исполнительных документах не предусмотрено особого порядка индексации суммы алиментов, то вам надо будет индексировать их следующим образом –

СА = ФС х ПМ (2)/ПМ (1),

где

СА – сумма алиментов, удерживаемых с работника,

ФС – фиксированная сумма алиментов, указанная в ИД,

ПМ (2) – размер прожиточного минимума на дату расчёта алиментов,

ПМ (1) — размер прожиточного минимума на дату решения суда о взыскании алиментов.

Шаг 3. Удержание и перечисление алиментов

Тут всё просто – насчитал алименты, а затем удержал их из заработной платы (дохода). При этом необходимо помнить, что общий объём удержаний из заработной платы при наличии у сотрудника алиментных обязательств не должен превышать 70% от заработной платы (дохода) (согласно абзацу 3 статьи 138 ТК РФ и пункту 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ).

«Изъятые» алименты нужно перечислять получателю в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой удержаны алименты (согласно статье 109 СК РФ и пункту 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ). Могут быть выданы алименты из кассы (проводка будет приведена в пример ниже) непосредственно в руки получателю алиментов, либо путём перечисления их по почтовому адресу алиментополучателя почтовым переводом, либо на его банковский счёт. При этом необходимо помнить – расходы по пересылке алиментов (почтовый сбор и комиссия банка) относятся за счёт алиментщика! Об этом прямо сказано в статье 109 СК РФ.

Факт и размер удержания алиментов следует отражать специальном учётном регистре, который ведётся в разрезе алиментщиков. Его форма не регламентирована законодательством, но зато его ведение упростит контроль за выплатой алиментов. В указанном регистре следует указать следующие реквизиты:

• Дата начисления дохода;

• Общая сумма дохода;

• Сумма дохода, с которого алименты не удерживаются;

• База для исчисления алиментов;

• Общая сумма алиментов, подлежащая удержанию;

• Сумма предельно допустимого удержания;

• Сумма, фактически удержанная;

• Дата перечисления (уплаты) алиментов;

• Документ, на основании которого произошло перечисление (уплата) алиментов;

• Сумма задолженности.

Прекращение начисления алиментов

Основания для прекращения начисления алиментов изложены в пункте 2 статьи 120 СК РФ. Это:

• достижение ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;

• усыновление (удочерение) ребёнка, на содержание которого взыскивались алименты;

• признание судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

• вступление нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга — получателя алиментов в новый брак;

• смерть лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

Следует иметь в виду, что наступление совершеннолетия ребёнка не означает, что алименты автоматически прекращаются начисляться. Если у сотрудника накопилась задолженность по алиментам, которую не смогли взыскать своевременно, её будут продолжать удерживать до полного погашения, даже если ребёнку уже исполнилось 18 лет.

Если алиментщик увольняется

В соответствии с пунктом 4 статьи 98 Закона № 229-ФЗ организация обязана незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить исполнительный документ с отметкой о произведённых взысканиях. В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру следует указывать размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью бухгалтера (см. Письмо ФССП России от 25.06.2012 № 12/01-15257 «Об информировании судебного пристава о перемене места работы, учёбы, места получения пенсии и иных доходов лицами, выплачивающими должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи»). Помимо этого нужно уведомить о факте увольнения также и алиментополучателя (согласно пункту 1 статьи 111 СК РФ).

Алименты в бухгалтерском учете: проводки

При удержании и перечислении алиментов их получателю надо сделать такие проводки.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена зарплата	20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»)	70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Удержан НДФЛ с суммы выплачиваемой зарплаты	70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчёты по налогам и сборам»
Удержана из зарплаты сумма алиментов	70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Такая проводка при удержании из зарплаты суммы алиментов делается только на сумму, которую вы сейчас реально удерживаете. А вот если при выплате дохода невозможно полностью удержать алименты, то сумму долга можете учитывать:

(или) в отдельном реестре;

(или) на специальном забалансовом счёте

Содержание операции	Дебет	Кредит
Удержана комиссия банка за перечисление алиментов по безналичному расчёту	70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Выплачена зарплата	70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса», 51 «Расчётные счета»
Перечислены алименты их получателю	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчётные счета»

Если алименты удерживаются с сумм дивидендов, то проводки по алиментам будут такими же, только вместо счёта 70 надо применять балансовый счёт 75 «Расчёты с учредителями» (субсчёт 75/2 «Расчёты по выплате доходов»).

Отразить в учёте комиссию за отправку денег их получателю, когда алименты перечисляются почтовым переводом, надо так.

Алименты: проводки в бухучете

Содержание операции	Дебет	Кредит
Получены в кассу с расчётного счёта деньги для отправки алиментов и оплаты почтового перевода	50 «Касса»	51 «Расчётные счета»
Полученные деньги выданы под отчёт	71 «Расчёты с подотчетными лицами»	50 «Касса»
Сотрудник отчитался об отправке алиментов	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»	71 «Расчёты с подотчетными лицами»
Излишне выданные под отчет деньги возвращены в кассу	50 «Касса»	71 «Расчёты с подотчетными лицами»
Удержана почтовая комиссия при следующем начислении работнику дохода	70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

кто и сколько может удерживать

Если вы работаете официально, то часть вашей зарплаты работодатель удерживает и перечисляет в налоговую.

Диана Шигапова

юрист

Помимо налоговых платежей, есть и другие ситуации, когда работник получает на руки меньше, чем положено по трудовому договору. Расскажу, кто и как может забирать часть зарплаты на законных основаниях.

Нормативная база удержаний

Основные правила удержания из заработной платы прописаны в трудовом кодексе. В статье 137 ТК РФ перечислены случаи, в которых работодатель может оставлять себе часть зарплаты работника. В статье 138 ТК РФ указаны максимальные размеры удержаний: забирать весь доход нельзя — что-то должно оставаться на жизнь.

Порядок удержания налога на доходы физических лиц — НДФЛ — прописан в главе 23 налогового кодекса, а денег из заработка осужденного — в статье 44 уголовно-исполнительного кодекса.

Бывает, что часть зарплаты должника забирают судебные приставы. В статьях 98 и 99 федерального закона «Об исполнительном производстве» рассказывается, как это происходит.

Объясняем сложное простым языком

Разбираем законы, которые касаются вас и ваших денег. Раз в месяц присылаем письма с самым важным

Обязательные удержания

В некоторых случаях работодатель обязан удерживать деньги из зарплаты — это не зависит от его воли или желания сотрудника.

Налог на доходы физических лиц. Люди, которые трудоустроены официально, отдают со своих трудовых доходов 13% НДФЛ. Те, кто работает «вчерную», налоги не платят и очень рискуют.

Работники не сами относят деньги в налоговую — за них это делает работодатель, который исполняет функции налогового агента. Он считает НДФЛ, удерживает его из зарплаты и перечисляет в налоговую инспекцию. А сотрудники получают на руки сумму уже за вычетом налога.

Про налог на доходы физлиц можно почитать в подборке статей:

Удержание кредитов по исполнительному листу. Например, человек взял кредит в банке и не отдал. Банк обратился в суд, выиграл дело и получил исполнительный лист.

Исполнительный лист — это документ, который дает право на принудительное взыскание долга. Существуют и другие исполнительные документы, например судебный приказ и исполнительная надпись нотариуса. Подробнее про них читайте в статье «Как вернуть свои деньги, если дали их в долг».

Это работает не только с банками: примерно так же происходит, если должник не вернул деньги микрофинансовой организации или соседу по расписке. И банк, и МФО, и сосед — это кредиторы должника. Как только кредитор получает исполнительный документ, он превращается во взыскателя.

ст. 49 закона «Об исполнительном производстве»

Кредитор может отнести исполнительный лист судебным приставам — они возбудят исполнительное производство и попытаются взыскать долг. Есть несколько способов это сделать, один из самых эффективных — отправить работодателю должника постановление об обращении взыскания на зарплату.

В постановлении указывается общая сумма долга и сколько процентов от дохода нужно удерживать. Задача работодателя — выполнить то, что написал пристав.

Удержанные деньги работодатель в течение трех дней направляет по реквизитам из постановления. Как правило, деньги сначала попадают в службу судебных приставов, а приставы уже сами перечисляют их взыскателю или распределяют между несколькими взыскателями. Если же кредитор подал лист напрямую работодателю, то будет получать деньги сразу от него.

Удержания продолжаются, пока долг не будет погашен или работник не уволится. Если работник покинул организацию, то работодатель возвращает исполнительный лист тому, от кого его получил, — взыскателю либо приставам.

Удержание алиментов по соглашению. Например, бывшие супруги договорились о размере алиментов и составили письменное соглашение. Это соглашение необходимо заверить у нотариуса — тогда оно будет обладать силой исполнительного листа.

Если плательщик алиментов нарушает договоренности, то получатель вправе взыскать деньги принудительно. Для этого ему нужно подать соглашение приставам или работодателю плательщика алиментов.

Что делать? 25.07.18

Как платить алименты, если их не требуют?

Работодатель удерживает алименты в размере, прописанном в соглашении, но не более 70% от зарплаты.

Допустим, отец ребенка по соглашению обязуется выплачивать алименты — 25 000 Р в месяц. Но это вся зарплата, которую он получает на руки уже за вычетом НДФЛ. Если забрать эти деньги, то у него ничего не останется — так нельзя.

Поэтому работодатель удержит только 17 500 Р — это ровно 70% от зарплаты. А оставшиеся 7500 Р — долг, который отец ребенка заплатит с других доходов.

Удержание алиментов по исполнительному листу. Не всегда удается договориться об уплате алиментов полюбовно — тогда к спору привлекают суд.

Как правило, получатель алиментов сначала обращается к мировому судье за судебным приказом. Это упрощенная процедура: нет заседаний и прений сторон. Судья просто проверяет документы и выносит приказ в течение пяти дней, если все оформлено правильно. Судебный приказ по силе равен исполнительному листу: его тоже можно подать приставам или напрямую работодателю.

Некоторые дела нельзя рассмотреть в приказном производстве, например, когда нужно установить отцовство или если выплата алиментов затрагивает интересы других детей. А еще бывает, что должник отменяет судебный приказ — это несложно. В таких случаях получатель алиментов подает уже полноценный иск, участвует в судебных заседаниях и, если выигрывает, забирает исполнительный лист.

И в судебном приказе, и в исполнительном листе указывается размер алиментов в форме доли от дохода — ½, ⅓, ¼ — или твердой суммой, например 20 000 Р в месяц.

У нас есть что почитать про взыскание алиментов:

Очередность удержания

Иногда на одного должника приходится несколько кредиторов. Например, человек должен трем банкам, квартплату управляющей компании и алименты бывшей жене. Так образуется очередь из взыскателей.

Удержание на основании двух исполнительных листов. Не все долги равны: одни считаются важнее других и закрываются раньше. Приставы распределяют деньги среди взыскателей с учетом очередности.

ст. 111 закона «Об исполнительном производстве»

Долги первой очереди: алименты, возмещение ущерба от преступления и различных видов вреда — морального, здоровью, в связи со смертью кормильца.

Вторая очередь: обязательства перед сотрудниками. Например, должник — индивидуальный предприниматель — не выдал зарплату работникам.

Третья очередь: долги перед государством — налоги, взносы, штрафы.

И в самом конце идут остальные кредиторы.

Здесь работает такой принцип: пока долги одной очереди не закрыты, деньги не попадают на ступеньку ниже.

Например, должник не платит налоги государству и коммуналку управляющей компании. Оба долга пытаются взыскать приставы.

Его зарплата будет уходить на налоги — это более приоритетный долг. И до тех пор, пока этот долг не будет закрыт, управляющая компания не получит ни копейки в рамках исполнительного производства. Так работает очередность.

Удержание сумм по нескольким исполнительным листам одной очереди. Долги внутри одной очереди тоже не равноценны: приставы перечисляют взысканные деньги пропорционально размеру задолженности.

Например, неплательщик должен банку 500 000 Р, а МФО — 100 000 Р. Его зарплата — 50 000 Р.

Общий долг — 600 000 Р. Долг перед банком составляет 83,33% от общей суммы, а перед МФО — 16,67%. Вот в таких пропорциях взыскатели и будут делить деньги должника.

Сначала работодатель удерживает НДФЛ из зарплаты должника: 50 000 Р × 13% = 6500 Р. Осталось: 50 000 Р − 6500 Р = 43 500 Р.

От остатка удерживают еще 50% в пользу кредиторов: 43 500 Р × 50% = 21 750 Р.

Банк получит: 21 750 Р × 83,33% = 18 124 Р.

МФО достанется меньше: 21 750 Р × 16,67% = 3 626 Р.

Возможны ли удержания задним числом. Работодатель начинает удержания со дня, когда он получил документы, — задним числом нельзя.

Вот взыскатель отправил по почте исполнительный лист должнику на работу. Но почему-то документы пришли с большим опозданием: лист от января, а сейчас уже июль. Тогда должнику повезло: он пять месяцев получал полную зарплату, а мог бы довольствоваться лишь половиной.

Удержания по инициативе работодателя

Расскажу, в каких случаях работодатель вправе оставлять себе часть зарплаты сотрудника.

Для возврата ошибочно выплаченных сумм — когда в результате счетной ошибки работнику перечислили больше, чем следовало.

Роструд считает, что счетная ошибка — это просчет при совершении арифметических действий. Например, в компании установлена почасовая оплата труда. Бухгалтер неправильно умножил стоимость часа на отработанное время, и в результате сотруднику переплатили. Кроме того, суды относят к счетным ошибкам неточности из-за сбоев в программе.

Письмо Роструда № 1286-6-1

Чтобы удержать ошибочные перечисления из зарплаты, нужно получить письменное согласие работника. Если согласия нет, работодателю придется обращаться в суд и доказывать, что произошла счетная ошибка.

Сотрудник уволился из компании по собственному желанию. При увольнении ему неправильно рассчитали зарплату и выдали лишние деньги. Как выяснилось позже, ошибка случилась из-за сбоя в программе 1С.

Экс-работнику направили письмо с просьбой вернуть переплату, которое тот проигнорировал. Тогда компания обратилась в суд и доказала, что причина переплаты — в счетной ошибке. Суд подтвердил, что бывший сотрудник должен отдать деньги.

Для погашения аванса, выданного при разных обстоятельствах. Работодатель может выдать работнику деньги на будущие служебные расходы. Например, сотрудника отправляют в командировку и выделяют авансом некоторую сумму в подотчет — за нее надо отчитаться.

В течение трех дней после возвращения из командировки работник должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, которые подтверждают его расходы, — чеки из гостиницы, распечатки электронных билетов на поезд или самолет.

п. 26 положения об особенностях направления в командировки

Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты аванса, за который сотрудник не отчитался. Но только при соблюдении двух условий:

1. Работник дал письменное согласие на удержание.
2. Еще не прошел месяц со дня, когда нужно было сдать авансовый отчет либо вернуть деньги.

Если работник не согласен с удержанием или срок уже истек, то подотчетные суммы взыскиваются в суде.

При увольнении за неотработанные дни отпуска. Работодатель может предоставить сотрудникам оплачиваемый отпуск авансом.

Допустим, сотрудник отработал в компании полгода, за которые полагается 14 дней отпуска. Но он хочет отдохнуть подольше, поэтому просит отпустить его на 24 дня. Работодатель соглашается: предоставляет и оплачивает сотруднику дополнительные 10 дней авансом.

Если сотрудник не проработает полный год и уволится, то возникнет переплата по отпускным. Работодатель вправе удержать переплату из расчета при увольнении — причем согласие работника не требуется.

Для возмещения ущерба. Работодатель вправе взыскать с работника компенсацию за причиненный ущерб.

Но это сложная процедура. Сначала работодатель собирает комиссию и организует проверку, чтобы подсчитать размер ущерба и выяснить, кто виноват. У работника запрашивают объяснительную, а если он не хочет ее писать, то комиссия составляет акт об отказе.

По итогам проверки работодатель по рыночным ценам устанавливает точный размер ущерба. Например, сотрудник сломал станок на заводе, потому что нарушил инструкцию по эксплуатации. Тогда нужно подсчитать расходы на ремонт оборудования, а если его уже невозможно восстановить, то взять за ущерб стоимость аналогичного станка.

Работодатель вправе принять решение об удержании компенсации ущерба из зарплаты, даже если работник с этим не согласен. Но только при соблюдении двух условий:

1. Размер ущерба не превышает среднемесячного заработка сотрудника.
2. Со дня определения суммы ущерба еще не прошел месяц.

Трудовой кодекс предусматривает, что работник может договориться с работодателем и погасить ущерб в рассрочку. А еще с согласия работодателя сотрудник вправе сам починить, что сломал, или передать компании равноценное имущество на замену.

Штрафные удержания за невыполнение плана или проступки. Если работник набедокурил или не выполнил план, то удерживать деньги из его оклада нельзя. Сотрудник получает оклад просто за то, что приходит на работу и там работает — неважно, плохо или хорошо.

За дисциплинарные проступки, например опоздание или прогул, в трудовом кодексе предусмотрены специальные наказания: замечание, выговор и увольнение. А вот уменьшать окладную часть зарплаты за это нельзя.

Во многих компаниях работники получают не только оклад, но и премию. Это переменная часть зарплаты, которую платят за достижение определенных результатов и соблюдение трудового распорядка.

Что делать? 19.06.18

Работодатель делит мою зарплату на оклад и премию

Правила премирования обычно прописывается во внутренних документах работодателя — положениях и регламентах — либо в трудовом договоре или приложениях к нему. Работодатель может указать, за что будет поощрять, а за что лишать премий. По сути, лишение премии — это удержание денег из переменной части зарплаты.

Например, в организации есть положение о премировании. В этом документе указано, что сотрудник получит премию, если выполнит план продаж — заключит не менее 10 сделок за месяц — и при этом не получит дисциплинарных взысканий. Тогда, если работник не справится с планом или опоздает на работу, он останется без премии, но оклад все равно получит.

Сроки удержания

Сроки удержания могут быть разные.

В день зарплаты удерживают НДФЛ с зарплаты, с отпускных и пособий по болезни. Удержанные суммы перечисляют в налоговую не позднее следующего дня после выплаты. Также на день зарплаты приходятся удержания по исполнительным документам. В этом случае удержанные суммы отправляют кредитору или приставам в трехдневный срок со дня выплаты.

Если удержания — это неотработанные отпускные, их удерживают в день увольнения.

Если это подотчетные суммы, то срок удержаний — месяц с последнего дня, когда работник должен был предоставить авансовый отчет.

Если удерживают деньги, которые перечислены из-за счетной ошибки, то срок — месяц со дня, когда работник получил ошибочную выплату.

Если удерживают в счет ущерба, то срок — месяц со дня, когда работодатель установил размер ущерба.

Если удерживают за невыполнение нормы труда, то срок — месяц со дня, когда комиссия по трудовым спорам или суд вынесли решение.

Удержания по заявлению работника

Иногда работники сами просят удерживать деньги из зарплаты. Например, забывчивый сотрудник должен ежемесячно платить за ипотеку. Чтобы не просрочить оплату, он пишет заявление работодателю, где просит переводить часть зарплаты на погашение ипотечного кредита.

Работодатель не обязан выполнять подобные распоряжения работника — он может согласиться или отказаться. Если согласится, то должен учитывать: законность добровольных удержаний — вопрос запутанный. Не исключено, что трудовой инспекции не понравятся такие перечисления, а желание пойти навстречу работнику обернется для компании судебными тяжбами.

Минтруд считает, что так делать нельзя: в трудовом кодексе прописаны все основания для удержания и про заявления от работника там ничего нет. А вот Роструд подтвердил, что работодатель вправе удержать деньги, когда работник сам попросил.

Да и суд сказал, что так можно: работник вправе распоряжаться своей зарплатой. Если он хочет, чтобы работодатель перечислил часть денег не ему, а куда-то еще, то почему бы и нет. А нормы трудового кодекса распространяются только на обязательные удержания и не касаются добровольных.

Ограничения размера удержания из заработной платы

Для разных удержаний есть свои ограничения.

В пользу работодателя. Работодатель не может забирать себе более 20% с зарплаты работника.

Вот сотрудник получил отпускные «авансом» — за те дни, которые не отработал. После отпуска он написал заявление об увольнении — так образовалась переплата по отпускным в 10 000 Р.

Расчет при увольнении уже за вычетом налога — 30 000 Р. Работодатель вправе удержать с этих денег только 30 000 Р × 20% = 6000 Р.

Оставшиеся 4000 Р работник может заплатить добровольно, а если откажется — работодателю придется простить ему долг. Эти деньги считаются переплатой по зарплате, но здесь нет счетной ошибки, так что взыскать отпускные в суде не получится.

Другой пример. Сотрудник не отчитался за аванс на сумму 30 000 Р и не вернул эти деньги. Он согласился на удержания из зарплаты, которая составляет 50 000 Р в месяц на руки.

Работодатель заберет из заработной платы 20% — это ровно 10 000 Р. Но на этом дело не закончится: удержания продолжатся с последующих зарплат. На возврат всей подотчетной суммы уйдет три месяца.

п. 5 обзора судебной практики по гражданским делам ВС за третий квартал 2013 годаPDF, 805 КБ

НДФЛ. Ставка налога на доходы физических лиц — 13%. Для нерезидентов она выше — 30%.

п. 1, 3 ст. 224 НК РФ

По исполнительным документам могут забирать до 50% от зарплаты. Даже если на работника пришло несколько исполнительных листов, работодатель все равно обязан сохранить за ним не менее половины зарплаты.

Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях удерживают до 70% — если это долг по алиментам на несовершеннолетних детей или по возмещению:

1. вреда здоровью;
2. ущерба от преступления;
3. вреда в связи со смертью кормильца.

По соглашению об уплате алиментов. Работодатель должен удерживать столько, сколько прописано в соглашении, но не более 70% от зарплаты.

По инициативе работника. Размер добровольных удержаний не ограничен: работник может отдавать хоть всю зарплату туда, куда решит.

Сколько могут удерживать из зарплаты

1. В пользу работодателя — до 20%.
2. НДФЛ — 13% — резиденты, 30% — нерезиденты.
3. По исполнительным документам — в общем случае — до 50% от зарплаты. До 70%, если это задолженность по алиментам, компенсация ущерба от преступления, вреда в связи со смертью кормильца и вреда здоровью.
4. По соглашению об алиментах — до 70%.
5. По инициативе работника — без ограничений.

Доходы, из которых не производятся удержания

Не все выплаты от работодателя попадают под удержания. Например, долг по исполнительным документам нельзя удержать:

1. С материальной помощи при рождении ребенка, бракосочетании или смерти родственников.
2. Компенсации командировочных расходов.
3. Возмещения стоимости путевок в российские санатории.
4. Компенсации расходов на переезд в другой город.

п. 8, 15 ч. 1 ст. 101 закона «Об исполнительном производстве»

Даже налог удерживают не со всей зарплаты, если у работника есть дети. Чем больше детей, тем меньше НДФЛ: первый и второй ребенок уменьшают налогооблагаемую базу на 1400 Р, каждый последующий — на 3000 Р. Так работает налоговый вычет на детей — мы подробно рассказывали, как экономить с его помощью.

пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Например, сотрудник получал 50 000 Р в месяц, но на руки — только 43 500 Р, потому что 13% от зарплаты — 6 500 Р — работодатель удерживал и перечислял налоговой.

Когда у сотрудника родился ребенок, налогом стала облагаться не вся зарплата, а часть: 50 000 Р − 1400 Р = 48 600 Р. Работодатель стал удерживать: 48 600 Р × 13% = 6318 Р.

Потом родился второй ребенок, и налогооблагаемая база уменьшилась еще на 1400 Р. В бюджет стало поступать еще меньше: (48 600 Р − 1400 Р) х 13% = 6136 Р.

Кроме того, НДФЛ не надо платить с некоторых видов выплат от работодателя:

1. С компенсации расходов на транспорт и аренду жилья в командировках, если есть подтверждающие документы — чеки и квитанции.
2. Суточных в командировках — не более 700 Р в поездках по России и до 2500 Р в поездках за рубеж.
3. Материальной помощи при  рождении детей — не более 50 000 Р на одного ребенка, выплаченных в течение года с даты появления на свет.
4. Материальной помощи при смерти родственников.
5. Материальной помощи в сумме не более 4000 Р за год — на любые цели.

Как применять разные виды удержаний вместе

Удержания просто рассчитать, если их немного. Все сложнее, когда за зарплатой выстраивается орда претендентов: налоговая ждет НДФЛ, бывший супруг или супруга — алименты, банки — расплаты по кредитам, а работодатель хочет вернуть подотчетные суммы.

Тогда для работодателя алгоритм такой:

1. Удержать НДФЛ со всей суммы.
2. С того, что осталось, удержать долги по исполнительным листам.
3. Договориться с работником о добровольном внесении денег — иначе до возврата подотчетных сумм дело не дойдет.

Покажу, как это работает, на трех примерах:

Пример 1. Работодатель ежемесячно забирает 20% зарплаты сотрудника за причиненный ущерб. Но вдруг приходит исполнительный лист, по которому половину зарплаты теперь нужно перечислять приставам.

По закону после всех удержаний у работника должна остаться как минимум половина зарплаты. Значит, те 20%, которые раньше доставались работодателю, теперь будут уходить судебным приставам, а от них уже взыскателю.

Тогда работодатель может подать в суд на работника, получить исполнительный лист и встать в очередь взыскателей. Или же договориться, чтобы сотрудник добровольно внес деньги за ущерб. Есть и третий вариант — забыть и простить.

Пример 2. Работник взял заем в микрофинансовой организации и не вернул — теперь половину доходов отдает взыскателю по исполнительному листу. Экс-супруга должника приносит работодателю соглашение об уплате алиментов, по которому 70% зарплаты полагаются ей.

Алименты — это долги первой очереди, а займы — четвертой. Сначала работодатель должен удержать алименты, а потом уже все остальное. Но после алиментов у должника останется только 30% зарплаты — на эту часть МФО претендовать не вправе. Получается, что кредитору уже ничего не достанется из зарплаты.

Некоторые должники даже оформляют фиктивные алиментные соглашения, чтобы защитить деньги от взыскателей. Однако взыскатели могут оспорить такие соглашения.

Пример 3. У работника есть долг — по исполнительному документу приставы забирают половину заработка. Он приносит начальнику заявление, в котором просит перечислять всю зарплату на банковскую карточку приятеля.

Так нельзя: удержание по исполнительному листу обязательное, а по инициативе работника нет. Сотрудник не вправе распоряжаться частью зарплаты, которая предназначается взыскателю. Если работодатель выполнит такое поручение, то нарушит закон. За это предусмотрена административная и даже уголовная ответственность.

Документальное оформление

Все зависит от основания удержания: в каждом случае документы оформляются по-разному.

Образец заявления на удержание из заработной платы. Допустим, работник хочет, чтобы работодатель не выплачивал ему зарплату, а распорядился этими деньгами как-то иначе. Тогда он должен написать заявление на имя руководителя в свободной форме. Главное — указать сумму удержаний и реквизиты счета, куда перечислять деньги.

Не получится договориться на словах. Без письменного заявления никак — оно необходимо работодателю, чтобы доказать законность удержаний. Заявление пригодится, когда трудовая инспекция явится с вопросом: «А почему это вы перечисляете зарплату непонятно куда, а не сотруднику на карту?» Или если работник внезапно решит, что не просил удерживать деньги, и потребует их обратно.

Заявление пишется в свободной форме: убедитесь, что указана сумма удержаний и реквизиты для перечислений. Принять заявление работодатель должен, а вот удовлетворять его — не обязан

Образец согласия на удержание. Вот какие виды удержаний невозможны без согласия работника:

1. Возврат подотчетных сумм.
2. Возмещение ущерба, если он больше среднемесячного заработка сотрудника.
3. Возврат денег, которые выплачены из-за счетной ошибки.

Сначала работник дает согласие в письменной форме, и только после этого работодатель может издать приказ и забрать часть его зарплаты.

Согласие на удержание пишут в произвольной форме, но обязательно должна стоять дата и подпись работника

Образец приказа на удержание. Приказ нужен, чтобы удержать деньги по инициативе работодателя или работника. А вот для удержания НДФЛ или долга по исполнительному документу приказ не требуется.

Работник должен ознакомиться с приказом под подпись

Образец положения об удержании из заработной платы невозвращенных подотчетных средств. Все правила удержания подотчетных сумм прописаны в трудовом кодексе, поэтому дополнительное положение не требуется. Но некоторые работодатели хитрят и придумывают документы, чтобы обойти законодательные ограничения.

Например, по закону подотчетные суммы разрешено удерживать из зарплаты только с письменного согласия работника. Да и размер удержания ограничен: не более 20% с каждой зарплаты.

Начальник не хочет спрашивать разрешение у сотрудников и удерживать задолженность частями по полгода. Поэтому он изобретает новое положение, где пишет что-то вроде: «Если работник не сдал авансовый отчет за прошлый месяц до 5 числа текущего месяца, то работодатель вправе удержать подотчетные суммы в полном объеме с зарплаты работника. Согласие работника при этом не требуется».

Это незаконно: трудовой кодекс главнее любого внутреннего регламента работодателя. Документ не имеет силы, если он ухудшает положение работников по сравнению с требованиями трудового кодекса.

Как отразить удержания в бухучете

Скакунова Татьяна

заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

Бухгалтерские проводки отличаются в зависимости от основания для удержания денег из зарплаты сотрудника.

Удержание НДФЛ.

Дебет 70 кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ из сумм, которые начислены работникам.

Удержание кредитов или алиментов по исполнительному листу.

Дебет 70 кредит 76, субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

— удержаны деньги по исполнительному документу из заработной платы работника.

Удержание алиментов по соглашению.

Дебет 70 кредит 76 — удержаны алименты из заработной платы работника.

Удержание подотчетных сумм.

Дебет 94 кредит 71 — отражены подотчетные деньги, не возвращенные в срок.

Дебет 70 кредит 94 — невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты.

Удержание переплаты по отпускным при увольнении.

СТОРНО Дебет 20 (26, 44) кредит 70 — сторнирована сумма отпускных за неотработанные дни отпуска.

Дебет 70 кредит 51 (50) — выплачены суммы при увольнении за вычетом неотработанных отпускных.

Налоговая база по НДФЛ при удержании за неотработанные дни отпуска уменьшается на сумму переплаты по отпускным.

Например, излишне начислены отпускные — 19 000 Р. НДФЛ с них:

19 000 Р × 13% = 2470 Р.

При увольнении работнику начислили 130 000 Р. Нужно удержать НДФЛ:

(130 000 Р − 19 000 Р) × 13% = 14 430 Р.

Удержание НДФЛ отражается в общем порядке:

Дебет 70 кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Удержание возмещения ущерба.

Дебет 70 кредит 73 — стоимость ущерба удержана из зарплаты сотрудника по приказу руководителя.

Удержание по заявлению работника.

Дебет 70 кредит 76 — удержаны платежи из зарплаты по инициативе сотрудника.

Что нужно знать про удержания из зарплаты

1. Работодатель обязан удерживать из зарплаты НДФЛ и задолженность по исполнительным документам. Согласие сотрудника при этом не требуется.
2. Работодатель вправе удержать с работника компенсацию ущерба. Его согласие не нужно, если сумма ущерба не превышает среднемесячный заработок.
3. Работодатель может удержать подотчетные суммы и переплату из-за счетной ошибки — но только с письменного согласия работника.
4. Удержать неотработанные отпускные можно при увольнении сотрудника, даже если он возражает.
5. Размер удержаний по инициативе работодателя ограничен: не более 20% от зарплаты сотрудника.
6. По исполнительным документам удерживают до 50% от зарплаты в общем случае, а по некоторым видам долгов, например алиментам, — до 70%.
7. Работник вправе пожаловаться на незаконные удержания по инициативе работодателя в трудовую инспекцию, прокуратуру или оспорить их в суде.

Как удерживать алименты после введения военного сбора

Ежемесячно удерживаем по исполнительному листу алименты с зарплаты работника в размере 25%. Как определить базу для удержания алиментов — после вычета суммы военного сбора или до?

ОТВЕТ: Перечень видов доходов, которые учитываются при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц, утвержден постановлением КМУ от 26.02.1993 г. № 146 (далее — Перечень № 146).

Удержание алиментов проводится с суммы заработка, который принадлежит лицу, уплачивающему алименты, после удержания из этого заработка налогов (п. 13 Перечня № 146).

О том, что взыскание алиментов осуществляется из суммы заработка плательщика алиментов после удержания с него обязательных налогов, свидетельствует и п. 7.13 р. VII Инструкции по организации принудительного исполнения решений, утвержденной приказом Минюста от 02.04.2012 г. № 512/5. В последнем указывается, в частности, что расчет задолженности по уплате алиментов должен содержать сумму заработной платы и прочих доходов должника, оставшейся после удержания налогов.

Несмотря на то что в вышеупомянутых нормах речь идет только о «налогах», под ними следует подразумевать все виды обязательных сборов, взносов и платежей, уплачиваемых в бюджет. Поэтому алименты удерживаются из суммы, оставшейся после вычета НДФЛ и военного сбора.

Такую же точку зрения высказала и ГФС в письме от 12.02.2015 г. № 339/4/99-99-19-01-01-13. Правда, в указанном письме контролеры аргументировали свою позицию прежде всего ссылкой на положения Закона Украины «Об исполнительном производстве» от 21.04.1999 г. № 606-XIV (далее — Закон № 606), который на сегодняшний день утратил силу.

Однако убеждены, что, подход фискалов остается неизменным, ведь ч. 1 ст. 70 действующего ныне Закона Украины «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 г. № 1404-VIII тождественна ч. 1 ст. 70 Закона № 606:

«Размер удержаний из заработной платы и прочих доходов должника исчисляется из суммы, остающейся после удержания налогов, сборов и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Напомним

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются алименты, выплачиваемые налогоплательщику в соответствии с решением суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно СКУ, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера. Итак, алименты не являются объектом обложения военным сбором.

(пп. 165.1.14 НКУ)

Пример

Работнику за полностью отработанный апрель 2015 года начислили зарплату в размере 3600 грн. Согласно исполнительному листу, удержание алиментов производится в размере 25% заработка.

С начисленной зарплаты удерживаются:

• НДФЛ в сумме 648,00 грн (3600,00 грн х 18%);
• военный сбор в сумме 54,00 грн (3600,00 грн × 1,5%).

Базой для удержания алиментов будет сумма зарплаты, оставшейся после проведения всех обязательных удержаний:

3600,00 грн — 648,00 грн — 54,00 грн = 2898,00 грн.

Сумма алиментов, которые предстоит взыскать по исполнительному листу, составляет:

2898,00 грн × 25% = 724,50 грн.

Таким образом, базой для удержания алиментов будет сумма зарплаты, которая остается после вычета всех причитающихся платежей в бюджет, то есть НДФЛ и военного сбора.

Редакция

газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Новый налоговый закон отменяет вычеты алиментов — но не для всех.

В случае развода один из супругов или бывший супруг может стать юридически обязанным производить платежи другой стороне. Поскольку эти платежи часто бывают значительными, блокировка налоговых вычетов для плательщика часто была существенной проблемой. До принятия нового Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) платежи, соответствующие определению алиментов в налоговом законодательстве, всегда могли вычитаться плательщиком для целей федерального подоходного налога. А получатели алиментов всегда должны были отражать выплаты как налогооблагаемый доход.

Этот старый закон сохраняется в отношении алиментов, выплачиваемых в соответствии с соглашениями о разводе до 2019 года. Но с платежами по соглашениям после 2018 года ситуация кардинально изменится. Вот история.

TCJA отменяет вычеты для выплаты алиментов, требуемых соглашениями о разводе после 2018 г.

Для выплат, требуемых в соответствии с документами о разводе или раздельном проживании после 31 декабря 2018 г., новый закон отменяет вычеты для выплаты алиментов.Получатели пострадавших алиментов больше не должны включать их в налогооблагаемый доход.

Этот режим TCJA в отношении алиментов будет применяться к платежам, которые требуются по документам о разводе или раздельном проживании, которые: (1) выполняются после 31 декабря 2018 г. или (2) изменяются после этой даты, если в модификации специально указано, что режим TCJA выплаты алиментов (не удерживаемых плательщиком и не облагаемого налогом дохода для получателя) теперь применяется.

Для физических лиц, которые должны платить алименты, это изменение может быть дорогостоящим, потому что налоговая экономия от возможности удержания алиментов может быть значительной.

Никаких изменений в налоговом режиме для платежей, требуемых по соглашениям о разводе до 2019 года (обычная практика)

Нет изменений в федеральном подоходном налоге в отношении связанных с разводом выплат, которые требуются по соглашениям о разводе, заключенным до 2019 года. Однако для того, чтобы эти платежи считались алиментами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы, плательщики должны по-прежнему соответствовать проверенному временем перечню конкретных требований налогового законодательства. Если эти требования соблюдены, алименты могут быть списаны над строкой в ​​федеральной налоговой декларации плательщика.Это означает, что плательщику не нужно составлять статьи, чтобы воспользоваться вычетом. Получатели платежей должны включать в свой налогооблагаемый доход алименты, которые требуются согласно соглашениям о расторжении брака, заключенным до 2019 года. Так что это продолжение обычной работы.

Когда выплаты не соответствуют определению алиментов в налоговом законодательстве, они обычно рассматриваются как выплаты алиментов или выплаты для раздела семейной собственности. Такие выплаты представляют собой не подлежащие вычету личные расходы для плательщика и не облагаемые налогом деньги для получателя.

Требования к вычету алиментов

Квалифицируются ли платежи, требуемые по соглашениям о разводе до 2019 года, как алименты, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, определяется строго с применением применимых формулировок в нашем любимом Налоговом кодексе и связанных с ним нормативных актах. В общем, то, что написано в декрете о разводе и что может намеречь разводящаяся пара, не имеет значения. Для того чтобы конкретный платеж, требуемый соглашением о разводе до 2019 года, считался вычитаемым алиментом, должны быть выполнены все следующие требования.

1. Требование о письменном документе

Оплата должна быть произведена на основании письменного документа о разводе или раздельном проживании. Этот термин включает в себя указы о разводе, отдельные постановления о содержании и инструменты раздельного проживания.

2. Выплата должна производиться в пользу или от имени супруга или бывшего супруга.

Чтобы считаться алиментами, подлежащими вычету, платеж должен осуществляться в пользу или от имени супруга или бывшего супруга. Платежи третьим сторонам, таким как поверенные и ипотечные кредиторы, разрешены, если они производятся от имени супруга или бывшего супруга и в соответствии с соглашением о разводе или раздельном проживании или по письменному запросу супруга или бывшего супруга.

3. Нельзя указать, что платеж не является алиментами.

В акте о расторжении брака или раздельном проживании не может быть указано, что рассматриваемый платеж не является алиментами, или фактически указано, что это не алименты, поскольку он не вычитается плательщиком или не включается в валовом доходе получателя.

4. Бывшие супруги не могут жить в одном домохозяйстве или подавать совместно

После развода или юридического раздельного проживания бывшие супруги не могут жить в одном домохозяйстве или подавать совместную декларацию о выплатах, которые квалифицируются как вычитаемые алименты.

5. Требование наличных денег или их эквивалента

Чтобы алименты вычитались, оплата должна производиться наличными или их эквивалентом.

6. Не может быть алиментов на ребенка

Чтобы быть вычитаемым алиментом, платеж не может быть классифицирован как фиксированный или предполагаемый алименты в соответствии с правилами налогообложения алиментов. Правила относительно того, что составляет алименты — особенно то, что считается алиментами — для этой цели сложны и представляют собой неприятную ловушку для неосторожных налогоплательщиков.Обратитесь к налоговому специалисту, если предлагаемое вами соглашение о разводе включает выплаты, которые вы собираетесь использовать в качестве алиментов, а также выплаты, которые вы собираетесь использовать в качестве алиментов.

7. Требование к номеру социального страхования получателя

Чтобы плательщик мог потребовать вычет алиментов на платеж, в декларации плательщика должен быть указан номер социального страхования получателя.

8. Отсутствие обязательств в отношении продолжения платежей после смерти получателя

Обязательство по осуществлению платежей (кроме платежей по просроченным суммам) должно прекратиться в случае смерти получателя.Если в документах о разводе неясно, должны ли продолжаться выплаты, действует применимое законодательство штата. Если в соответствии с законодательством штата плательщик должен продолжать производить платежи после смерти получателя (в собственность получателя или бенефициаров), платежи не могут быть вычтенными алиментами. Другими словами, платежное обязательство должно прекратиться, если сторона-получатель умирает, чтобы платеж квалифицировался как вычитаемое алименты. Несоблюдение этого требования о прекращении выплат в случае смерти получателя является наиболее частой причиной потери алиментов.

Последнее слово

Если вы в настоящее время находитесь в процессе бракоразводного процесса и будете платить своему будущему бывшему супругу, вы не сможете вычесть какие-либо из этих платежей в качестве алиментов благодаря TCJA . Что касается вашей будущей бывшей стороны сделки, ему или ей не придется рассматривать какие-либо платежи как налогооблагаемый доход. Так что с налоговой точки зрения это финансовая потеря для вас и неожиданная удача для другой стороны. Учтите это при заключении соглашения о разводе.

С другой стороны, если вы платите своему бывшему по соглашению о разводе до 2019 года, ничего не изменилось.Но ваши платежи должны соответствовать всем вышеупомянутым правилам, чтобы не облагаться налогом на алименты.

(Эта история обновлена ​​29 января 2019 г.)

Выплаты алиментов при разводе после 2018 г. больше не подлежат вычету

Какое отношение имеет Закон о сокращении налогов и занятости к разводам и выплатам алиментов? Оказывается — очень много. Фактически, новый закон отменяет налоговые вычеты на алименты, связанные с соглашениями о разводе после 2018 года. Алименты при разводе до 2019 года, которые соответствуют определению алиментов в налоговом законодательстве, будут по-прежнему вычитаться из налогооблагаемой базы.

Согласно опросу Американской академии адвокатов по вопросам брака, 95 процентов ее членов ожидают изменений в урегулировании разводов в связи с новым налоговым планом. Следовательно, все стороны, участвующие в разводе (например, супруги, адвокаты), должны иметь твердое представление о его влиянии на размер алиментов.

соглашений о разводе, заключенных до 1 января 2019 г .:

Плательщик: Выплаченные плательщиком алименты не подлежат налогообложению.
Получающая сторона: Полученные получателем алименты включаются в налогооблагаемую прибыль. Обратите внимание, что TCJA влияет только на выплаты алиментов в связи с соглашениями о расторжении брака, заключенными 1 января 2019 г. или после этой даты. Таким образом, для налогоплательщиков с требованиями по выплате алиментов до 2019 г. плательщики алиментов по-прежнему будут иметь возможность требовать налогового вычета и получателей алиментов будет отражать полученные платежи как налогооблагаемый доход.

соглашений о разводе, заключенных 1 января 2019 г. или после этой даты:

Плательщик: Выплаты алиментов плательщиком не подлежат налогообложению.
Получающая сторона: Полученные алименты составляют , а не , включенные в налогооблагаемую прибыль.

Понимание воздействия

Для разводов, завершившихся 1 января 2019 г. или позднее, налоговый режим для алиментов аналогичен алиментам. Сторона-плательщик не сможет удерживать свои платежи для целей налогообложения, а получатель не должен будет платить налог с полученных платежей. Этот новый режим, вероятно, приведет к тому, что для обеих сторон будет доступно меньше долларов после уплаты налогов, поскольку сумма алиментов будет облагаться более высокими налоговыми ставками плательщика.

Как показано в примере ниже, если Супруг №1 зарабатывает 400 000 долларов, а Супруг № 2 зарабатывает 35 000 долларов, в соответствии с новым налоговым законодательством к выплате алиментов будет применяться гораздо более высокая налоговая ставка. Таким образом, 100 000 долларов алиментов, выплаченных супругу №2, будут облагаться налогом по более высокой налоговой ставке для супруга №1.

Сравнение алиментов

В первом сценарии (вычитаемые алименты, применимые к разводам, завершившимся до 1 января 2019 г.), налогооблагаемый доход супруга №1 включает вычет на алименты, что приводит к общему денежному потоку в размере 205 810 долларов.По сравнению со сценарием невычитаемых алиментов (при условии, что требуемая сумма алиментов не изменилась), общий денежный поток супруга №1 уменьшился примерно на 39 500 долларов.

Что касается супруга №2, то согласно новым налоговым постановлениям полученные алименты не будут включаться в налогооблагаемый доход. Когда вы сравниваете два сценария для Супруга №2, это приводит к увеличению денежного потока на 27 180 долларов США, если полученные алименты не облагаются налогом (опять же при условии отсутствия изменений в требуемой сумме алиментов между двумя сценариями).

Как вы можете видеть в приведенном выше примере, общее сокращение общего денежного потока на 12 320 долларов США, если алименты не вычитаются плательщиком и не облагаются налогом для получателя. Это означает, что бывшим супругам будет меньше долларов после уплаты налогов, которые можно будет разделить в соответствии с постановлением TCJA. Кроме того, поскольку получатель не должен будет платить налог на полученные алименты, потребуется меньшее количество алиментов для обеспечения того же денежного потока после уплаты налогов для получателя. В результате это может привести к более низким выплатам алиментов по сравнению с разводом, завершенным до 2019 года.

---

У вас есть вопросы по алиментам или другим вопросам, связанным с оценкой стоимости? Пожалуйста, свяжитесь с Райаном Хартом в нашем налоговом отделе по телефону (602) 730-3673.

способов компенсации потери налогов на алименты Устранение

Распутывание финансов при разводе может быть мучительным. А из-за TCJA вычеты на алименты больше не подходят. Как вы можете компенсировать осевое удержание? Давайте взглянем.

Закон о сокращении налогов и рабочих местах: алименты подлежали вычету

Раньше алименты были вычетами до вычета налогов, и получатели платили подоходный налог с суммы, равной заработной плате.Прежний стандарт позволял разведенным парам переносить налогооблагаемый доход в более низкие категории, что было выгодно обеим сторонам.

Закон о сокращении налогов и рабочих местах: алименты не подлежат вычету

TCJA изменил ситуацию. Теперь алименты не подлежат вычету, и получатель не платит федеральный подоходный налог с суммы. Однако государственные правила налогообложения различаются.

Неуплата налогов может показаться благом для получателя. Но большинство аналитиков согласны с тем, что это изменение приведет к тому, что получателям алиментов будет поступать меньше денег.Кроме того, обе стороны будут иметь меньший доход после уплаты налогов.

Варианты решения проблемы удержания алиментов после TCJA

Есть ли способы возместить упразднение налогового вычета на алименты?

• Разделяйте активы по-другому : При разделении активов подумайте стратегически о последствиях налоговой категории. Не думайте, что 50/50 — лучший вариант. Из-за изменений в TCJA может и не быть.
• Пенсионные счета с кредитным плечом: Имеет ли смысл для получателя платежа открывать пенсионные счета IRA или 401 (k) в обмен на меньшие алименты? Обдумай это.Да, получатель должен платить налоги при снятии средств, но использование пенсионных счетов вместо регулярных платежей может быть стабильным решением, особенно в случае смерти. Однако, если получателю меньше 59,5 лет, использование IRA и 401 (k) может быть не лучшим вариантом из-за 10% штрафа за досрочное снятие. Лучше всего поговорить с налоговым юристом, который имеет опыт работы с финансами развода.
• Работа с акциями и дивидендами: Акции могут быть полезны в переговорах о разводе.Будет ли разделение дивидендов решением с точки зрения налогообложения? Посоветуйтесь с налоговым консультантом, чтобы узнать, как можно использовать акции и отсроченную компенсацию для компенсации экономии на вычетах на алименты.
• Недвижимость : Передача недвижимости — еще один вариант замены налогового вычета на алименты. Тем не менее, финансирование недвижимости варьируется от штата к штату, поэтому проконсультируйтесь с юристом, прежде чем предпринимать какие-либо действия.
• Использование траста : Благотворительные трасты остатка (CRT) могут оказаться полезными при навигации по новым правилам налогообложения алиментов.CRT выплачивают налогооблагаемый доход бенефициару (например, бывшему супругу), являются безотзывными, и плательщик может получить налоговый вычет за средства, переданные в траст.
• Все сразу: Самый простой способ урегулировать выплату алиментов — это сделать один перевод единовременной суммы. Разрывая финансовую связь, этот метод позволяет обеим сторонам быстро двигаться вперед и избегать связанных налоговых осложнений на долгие годы.

Не забудьте добавить пункт, касающийся изменений налогового законодательства.Администрации качаются как маятники. То, что лучше всего работает в этом году, может стать кошмаром для пяти. Не запирайтесь в ситуации, в которой вы сожалеете.

Связаться с налоговым консультантом по разводам

Gordon Law Group разрабатывает налоговые и финансовые планы для разделения физических лиц и адвокатов по разводам. Наша цель — сделать так, чтобы каждый ушел с наилучшим возможным результатом для своей ситуации. Свяжитесь с нами сегодня и узнайте, почему наши клиенты оценивают нас на 10 из 10.

Как удержать алименты от переклассификации в качестве невычитаемых платежей

Редактор: Альберт Б.Эллентак, эсквайр.

После того, как супружеская пара подала на развод ходатайство, более высокооплачиваемый супруг часто должен делать различные виды поддержки малообеспеченный супруг. Некоторые из этих платежей представляют собой алименты и отдельное содержание платежи (называемые просто алиментами в данном столбец), которые подлежат вычету плательщиком в прибывают к скорректированной валовой прибыли и подлежат налогообложению доход получателю платежа (пп.71 (а) и 215 (а)). Прочие выплаты относятся к детям, не подлежащим вычету. поддержка и / или распределение собственности платежи.

Налогоплательщики вправе выбирать налоговый эффект от алименты. Он может быть удержан плательщиком и подлежат налогообложению получателю платежа или получают тот же налог лечение как алименты, если выборы сделали. С выплатами алиментов или имуществом поселения (т.е. платежи, которые не квалифицируются как алименты), однако варианта нет. Такой платежи всегда не подлежат вычету для плательщика и не облагается налогом получателю платежа.

последующее обсуждение алиментов относится к платежам определены в результате развода или раздельного проживания после 1984 года инструменты и инструменты до 1985 года, которые были внесены поправки в соответствии с этими правилами.Соглашения до 1985 г., не содержащие такого поправки подлежат гл. 71 в том виде, в каком он существовал до до принятия Закона о налоговой реформе 1984 года. правила регулируют все документы о разводе, написанные с 1 января 1985 г.

Что такое алименты или супруга Поддерживать?

Налоговый кодекс регулирует федеральные налоговый режим алиментов, а не развод соглашения или постановления суда.Есть несколько определения алиментов и / или супружеской поддержки. Есть уставы семейных отношений и законы о банкротстве, а также Кодекс. С каждое из этих определений отличается, практикующие должны позаботиться о том, чтобы не предполагать, что пункт, называемый алиментами или супружеской поддержкой, соответствует требованиям как таковые в соответствии с Кодексом. Таким образом, это полностью возможно, чтобы инструмент развода называл данное уплата алиментов, даже если это не квалифицируется как алименты по налогу на прибыль.Также возможно иметь платеж, который рассматривается как алименты на цели подоходного налога, даже если это не квалифицируются как алименты в соответствии с законодательством штата.

Для документов о разводе после 1984 года выплата составляет рассматриваются как алименты для целей федерального налогообложения, если все соблюдаются следующие требования (п. 71):

1. Судебное решение о разводе или письменный документ о разделении: оплата должна быть произведена в соответствии с декретом о разводе (или письменный документ, относящийся к такому указу) или письменное соглашение о раздельном проживании.
2. Супруги не могут жить вместе после развода: После развод или юридическое раздельное жительство является окончательным (т. е. пара больше не состоит в браке из-за федерального налога целей), платящий супруг и принимающий супруг не могут быть членами одной семьи, когда оплата произведена.
3. Наличные: The оплата должна производиться наличными или их эквивалентами.
4. Брак отношения: платеж должен быть выплачен или от имени супруга или бывшего супруга.
5. Нет противного назначение или избрание из алиментов: Документ о разводе или раздельном проживании не может особо указать, что выплаты не являются алиментами (Имущество Гольдман, 242 Ф.3d 390 (10-й округ, 2000 г.)).
6. Должен подать отдельные возвраты: оплачивающий супруг (а) и получающий супруг не может подать совместный налог вернуться друг с другом.
7. Не должно быть алименты: выплата не может быть называется алиментами или считается ребенком поддерживать.
8. Должен прекратить при смерти: Обязательство сделать невыполненный платеж не может пережить смерть принимающий супруг, и не должно быть никакой ответственности производить платеж (наличными или имуществом) в качестве заменит алименты после смерти принимающая супруга.Платежи, которые продолжаются в прошлом смерть принимающего супруга обычно считается частью имущественного поселения и не должны рассматриваться как алименты.

Декреты о разводе и связанные с ними соглашения часто содержат несколько положений требование, чтобы один из супругов производил платежи в пользу или на от имени другого супруга. Каждый платеж или поток платежей проверяется отдельно по всем алиментам критерии.Если платеж или поток платежей не удается один из тестов, что платеж не может рассматриваться как алименты для целей налогообложения. Другие платежи или потоки платежей, соответствующих всем критериям, квалифицируются как алименты, даже если один или несколько платежей нет.

Практический совет: Практикующие должны консультировать клиентов и их адвокатов на раннем этапе их обсуждение того, что платежи должны соответствовать конкретным критерии для квалификации алиментов и что каждый платеж должны соответствовать этим критериям.Намерения клиента или предполагаемый язык управления расчетами только имущественные права на платежи, а не признание или вычет подоходного налога целей.

Постановление о разводе или письменном раздельном проживании Договор №

Для уплаты алиментов по налогу на прибыль цели, супруг должен произвести платеж в соответствии с решение о разводе или письменное соглашение о раздельном проживании.Обычно постановление исходит от судьи (или суд), и соглашение оговаривается разводящаяся пара. Соглашения по которым платежи могут квалифицироваться как алименты, включая следующее.

Указы о разводе или раздельном проживании обслуживание: В эту категорию входят окончательное решение о разводе или раздельном содержании, или письменный документ, относящийся к такому указу.А декрет о разводе выдается, когда брак растворяется. Издается отдельное постановление о техническом обслуживании. когда пара становится разделенной по закону и живет Кроме. Согласно любому из этих указов, пара является больше не женат для целей федерального налогообложения.

Письменные соглашения о раздельном проживании: Соглашение о раздельном проживании — это соглашение между двумя супругами, устанавливая условия их супружеские права.Это соглашение часто предшествует развод или отдельный указ о содержании и может быть включены в окончательный декрет. Развод однако для платежей по письменному соглашению о раздельном проживании квалифицироваться как алименты для целей налогообложения. Письменное разделение в соглашении должны быть указаны суммы к оплате или формула расчета выплат ( Митчелл , Т.C. Памятка. 1991-188 гг.). В отсутствие конкретная сумма поддержки в долларах, это достаточно, если в соглашении указывается установленный стандарт, например, «плати нормально и обычные расходы на содержание и эксплуатацию »( Левенталь , T.C. Памятка. 2000-92). Стороны соглашение о раздельном проживании, как правило, все еще женаты для налоговых целей и может подать совместный возвращаться.

Другие постановления судов: Определенные судебные постановления (например, приказы о временной поддержке), кроме окончательного решения о разводе, требуется один супруг производить платежи за поддержку или обслуживание другой супруг. Обычно эти заказы требуют выплаты алиментов с момента развода или раздельного проживания Ходатайство о содержании подаётся до тех пор, пока оно не будет удовлетворено.В некоторых штатах платежи описаны как pendente lite. В эту категорию также входят декреты о разводе, которые еще не окончательные, которые иногда называют промежуточные постановления или постановления, ожидающие ввода окончательное решение.

Прочие документы, связанные с разводом: В отдельных случаях переписка между сторонами или другие документы, относящиеся к развод может квалифицироваться как письменное разлучение соглашения.Например, в Левентале суд установил, что письма между сторонами адвокаты квалифицируются как письменное разделение согласие, потому что они четко задокументировали, что муж и жена достигли соглашения, требующего муж платит за эксплуатацию и обслуживание двух резиденций пары.

Сроки платежи критичны. Платежи, произведенные до письменного договор или постановление или приказ о алименты не являются алиментами по налогу цели, даже если развод или разделение инструмент имеет обратную силу на дату ранее производились выплаты (Beaugard, T.С. Памятка. 1980-311).

Пример 1: J переезжает в квартиру до того, как он и его жена, M , решили развестись. J платит M Поддержка в размере 1500 долларов США в месяц в течение четырех месяцев перед заключением соглашения о раздельном проживании, которое продолжает выплату поддержки на прежнем уровне.6000 долларов J платит перед выполнением разделения договор не является алиментами по налогу на прибыль. J не может удерживать платежи и не M требуется сообщать о них как о доходах. После J и M оформить письменное соглашение о раздельном проживании, при соблюдении всех требований по алиментам, любые будущие платежи подлежат вычету за J и засчитывается как доход за M .

Выплаты сверх суммы требуется при разводе или раздельном проживании инструменты, как определено ранее, не являются алиментами для налоговых целей (Taylor, 55 T.C. 1134 (1971)).

Изменения в сумме уплата алиментов должна производиться путем формального изменения к документу о разводе или раздельном проживании. Если алименты выплаты увеличиваются добровольно за счет устного соглашение между разведенными супругами, дополнительная уплаченная сумма не квалифицируется как вычитаемые алименты (Wondsel, 350 F.2d 339 (2-й округ, 1965 г.)).

Супруги жить не могут Вместе после развода

Выплаты, произведенные в рамках окончательное решение о разводе или раздельном содержании не алименты для целей налогообложения, если супруги жить вместе. Для этого теста каждый платеж тестировал отдельно. Одномесячный «льготный период» составляет разрешено одному супругу выехать из дома (Темп.Рег. П. 1.71-1Т (б), вопросы и ответы-9).

До окончательного развода или раздельного содержания издан указ, выплаты производятся в соответствии с соглашение о раздельном проживании или временный приказ о поддержке обычно можно квалифицировать как алименты, даже если супруги являются членами одной семьи. Тем не мение, после того, как суд объявил о разводе или раздельном указ о содержании, супруги больше не женат в налоговых целях.Тогда вообще любой платежи между членами одной семьи не могут рассматриваться как алименты.

Дом ранее занимали оба супруга, считается такое же домашнее хозяйство, даже если супруги физически отделяются друг от друга в пределах жилого помещения. За Например, один из супругов не может переехать в дом горничной. четверти семейного дома, даже если горничная кварталы имеют отдельный вход.

Платежи Должны быть наличными

Для получения алиментов на в целях налогообложения платежи должны быть наличными или наличными эквиваленты (например, чеки или денежные переводы). Облигации, аннуитетные контракты, векселя и другие аналогичные активы не подходят (Lofstrom, 125 T.C. 271 (2005)). Передача услуг или имущества кроме наличных денег или с использованием собственности плательщика (например,грамм., бесплатное пользование домом оплачивающего супруга) не алименты.

Пример 2: F и S были в разводе несколько лет. По их разводу указ, F платит S алименты в размере 2000 долларов в месяц. F теряет работу. Вместо планового платежа он дает S a вексель.F не может вычитать стоимость векселя в качестве алиментов до тех пор, пока он фактически оплачивается.

Осторожно: Это обычное дело для супруг использовать имущество для выплаты алиментов задолженность. Но такие выплаты должны производиться осторожно, так как они не могут квалифицироваться как алименты на налоговые цели.

Платежи должны быть на (или на От имени) супруга или бывшего супруга

Платежи третьим лицам могут считаться алиментами если они сделаны по условиям развода или документ о раздельном проживании или у принимающего супруга письменный запрос или согласие.Письменный запрос или в согласии должно быть указано, что платеж предназначен для быть уплатой алиментов для целей налогообложения. Оплата у супруга должен быть письменный запрос или согласие до подачи первой налоговой декларации за год платеж (темп. рег. п. 1.71-1T (b), Вопросы и ответы-7).

Общие выплаты третьим лицам стороны и рассматриваются как алименты, включают медицинские расходы и выплаты по аренде или ипотеке.Алименты могут также включают прямые выплаты сторонним адвокатам сборы, оплата за обучение и ипотечные платежи от имени бывшего супруга (Hopkinson, T.C. Памятка. 1999–154; Левенталь). Однако любые платежи за содержание собственности, принадлежащей платящий супруг и используется получающим супругом не считаются алиментами (Временный Регламент. 1.71-1Т (б), вопросы и ответы-6).

Пример 3: Развод Т и Г. окончательный. Согласно декрету о разводе, T должен сделать ежемесячные выплаты алиментов Г. G получает дом в рамках расторжения брака. Под решение о разводе, T должен производить ежемесячные выплаты по ипотеке его текущего счета. T может вычесть ежемесячный платеж по ипотеке в качестве алиментов, потому что он должен производить платежи третьему лицу в соответствии с документ о разводе или раздельном проживании.

Пример 4: Факты то же, что и в Примере 3, за исключением того, что T владеет домом после развода и позволяет G жить там. Т продолжает производить выплаты по ипотеке. В выплаты по ипотеке не являются вычетом алиментов, так как они предназначены для собственности, принадлежащей платящей супруге.К Избегайте этого, дом должен быть на имя Г.

Пример 5: Факты то же, что и в Примере 3, за исключением того, что T и G каждая половина дома и несут ответственность за половину ипотека после развода. G находится в дом, а T делает полный выплата по ипотеке (по требованию при разводе) указ).В этом случае 50% выплат по ипотеке вычитаются алименты. T может вычесть другие 50% процентов по ипотеке и налогов как детализированные вычеты. (См. Информационное письмо 2004-0160.)

Примечание: Плательщик (иногородний) супруг может иметь право относиться к дому как к квалифицированное место жительства, если у него есть хотя бы один ребенок живет в доме.Здесь дом был бы рассматривается как второе место жительства, и проценты будут подлежат вычету согласно гл. 163 (з) (4) (А) (i) (II).

Palimony

Требование оплаты должен быть в пользу или от имени супруга или бывшего супруга означает, что платежи, произведенные проживающему в отеле спутнику жизни, обычно называемые палимониями, не считаются алиментами. Палимоны могут облагаться налогом на дарение или другим положения.

Это тематическое исследование было адаптировано из PPC Руководство по налоговому планированию для лиц с высоким доходом, 12-е издание, Энтони Дж. ДеЧеллис, Патрик Л. Янг, Джеймс Д. Ван Гревенхоф и Делия Д. Groat, опубликованный Thomson Tax & Accounting, Ft. Уорт, Техас, 2011 ((800) 323-8724; стр. Thomson.com ).

	редактор Банкноты
	Альберт Б. Эллентак советуется с King & Nordlinger, L.L.P., в Арлингтон, Вирджиния.

Нужно ли платить подоходный налог с алиментов в Калифорнии? Ответы адвоката — Вопросы семейного права — 31 января 2020 г.

Мы юристы.Мы должны начать публикацию в блоге, отвечая на вопрос, нужно ли платить подоходный налог с алиментов с оговоркой. Так что, для записи, ответ сложен и может измениться в любой момент. Спасибо за терпеливость. Теперь, когда мы разобрались с этим, давайте посмотрим, почему это так сложно, и как вы можете прямо сейчас узнать, придется ли вам платить подоходный налог с алиментов (известных как супружеская поддержка в Калифорнии).

Прежде чем мы начнем, вы можете открыть вторую ссылку на Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), закон, который вступил в силу в 2018 году (и действительно повлиял на разводящиеся пары, начиная с 2019 года).Не хотите читать мелким шрифтом федеральное законодательство? Мы не виним вас, но именно поэтому вопрос: «Вы должны платить подоходный налог с алиментов?» становится так сложно.

Меняющийся федеральный налоговый ландшафт

В зависимости от того, насколько хорошо вы разбираетесь в налоговом законодательстве, вы, вероятно, думаете о выплатах алиментов (ранее называвшихся алиментами) как о вычетах из налогооблагаемой базы. Это означало, что получатель с более высоким доходом, который платил ежемесячную сумму, чтобы помочь поддержать своего бывшего партнера с низким или невходящим доходом, мог вычесть эти выплаты из своих государственных и федеральных налогов.Во многих отношениях это был беспроигрышный вариант, поскольку помогал плательщику получить хотя бы одну налоговую льготу и помогал тому, кто получил, получить козырную карту в переговорах о более высоких ежемесячных выплатах. Принимающая сторона должна была отразить любые выплаты супружеской поддержки как доход.

Однако в последнее время ситуация изменилась. Закон о TCJA был принят в конце декабря 2017 года, и одним из его важных последствий был упразднение федерального подоходного налога. Другими словами, платящая сторона больше не может вычитать выплаты супружеской поддержки из своих налогов, в то время как получающая сторона больше не должна платить налоги на их супружескую поддержку.Это имеет большое значение для переговоров (и судебных разбирательств) по поводу развода.

И теперь, вероятно, настало время сделать еще одно предостережение: как вы видели, налоговое законодательство может измениться — радикально — в относительно короткие сроки. Если вы думаете о разводе или находитесь в процессе развода, вам следует проконсультироваться со специалистом (налоговым и юридическим), прежде чем принимать важные экономические решения.

Что это значит для калифорнийцев

В Калифорнии становится немного интереснее. Хотя TCJA отменил федеральные отчисления, налоговое законодательство штата по-прежнему разрешает супругам, выплачивающим выплаты, вычитать супружеские алименты из подоходного налога штата.В настоящее время, чтобы иметь право на вычет штата, плательщик должен соответствовать всем этим критериям:

• Плательщик делает это наличными, чеком или денежным переводом. Это не могут быть предметы (машины, продукты и т. Д.).
• Документы, регулирующие ваш развод (или раздельное проживание), не указывают на выплату алиментов , а не . Да, это двойное отрицание намеренно.
• При оплате вы проживаете отдельно.
• Ваша обязанность по выплате алиментов на супруга прекращается после смерти любой из сторон.
• Выплата алиментов на супруга не является выплатой алиментов на ребенка.

В отличие от федеральных подоходных налогов, в настоящее время налоговый кодекс Калифорнии считает алименты на супружескую жизнь облагаемыми налогом, поэтому получающая сторона должна будет указывать любые выплаты супружеской поддержки как доход.

Что касается будущего подоходного налога на алименты? Сложно

Мы не были бы хорошими адвокатами, если бы не напомнили вам, насколько сложным может быть налоговое законодательство и правовой кодекс, включая прецедентное право, регулирующее его толкование судами.Когда вы думаете о своем будущем, рассматриваете ли вы развод, платите или получаете супружескую поддержку по старому соглашению, сделайте свою домашнюю работу, прежде чем вносить любые изменения, которые могут повлиять на ваш налоговый статус. К сожалению, для многих плательщиков налоговый вычет существенно повлиял на их получаемый домой доход, а новые правила TCJA могут иметь огромное влияние на их доход.

На веб-сайте Калифорнийского налогового управления по франшизе есть бесплатные ресурсы, которые помогут вам разобраться в налоговом законодательстве и IRS.Правительство ответит на многие ваши вопросы о федеральных налогах. Однако, если вы думаете о разводе или переживаете его, возможно, вам стоит проконсультироваться с профессионалом. К счастью, онлайн-обзоры и ресурсы упрощают поиск хорошего адвоката в районе залива, чем чтение налогового кодекса.

По адресу Van Voorhis & Sosna мы помогли сотням клиентов вести переговоры, выступать посредником и вести судебные разбирательства по вопросам поддержки супругов. Мы знаем сложность развода и налогового законодательства в районе залива, потому что семейное право является нашей единственной целью.Мы предлагаем юридические консультации и представительство на основе честности, доверия и понимания. Свяжитесь с нами сегодня или позвоните по телефону 415.274.2530, чтобы назначить бесплатную юридическую консультацию.

Информация, представленная на этом веб-сайте, предназначена только для информационных целей и не является юридической консультацией и не предназначена для этого. Информация на этом веб-сайте может не являться самой последней юридической или иной информацией, и вам следует связаться с юристом, чтобы получить совет относительно ваших конкретных вопросов или проблем.Использование и доступ к этому веб-сайту не создают отношений между адвокатом и клиентом между Van Voorhis & Sosna и читателем.

Разведены до 2019 года? Как применяются новые правила об уплате алиментов

Облагаются ли алименты плательщиками и получателями? Это зависит.

Существует некоторая путаница в отношении недавних изменений налогового законодательства, но предыдущие правила обычно остаются в силе для соглашений о разводе и раздельном проживании, заключенных до 2019 года.

Старые правила по алиментам и новые правила

Ранее кто-либо, выплачивающий алименты, мог вычесть выплаты, произведенные в соответствии с юридически обязательным указом о разводе или раздельном проживании, и получатель должен был указать соответствующую сумму в качестве налогооблагаемого дохода, если выполнялись следующие основные требования:

• Супруги вместе не подают декларацию
• Платежи производятся наличными или их эквивалентами (например, чеками или денежными переводами)
• Выплаты идут супругу или бывшему супругу в соответствии с документом о разводе или раздельном проживании
• В документе о расторжении брака или раздельном проживании эти выплаты не считаются алиментами
• Супруги не являются членами одного домохозяйства на момент выплаты
• Нет обязательств по выплате после смерти супруга получателя

Однако новый закон отменяет вычет и включение в налогооблагаемый доход алиментов, уплаченных по соглашению, заключенному после 2018 года.Соответственно, прежние правила продолжают применяться к соглашениям, заключенным до 2019 года.

Если вы уплатили алименты в 2018 году, они вычитаются из вашей налоговой декларации за 2018 год. В дальнейшем вычеты по-прежнему могут быть востребованы за годы, в течение которых платежи производятся в соответствии с соглашением. Точно так же получатели алиментов продолжают платить налог на выплаты по декларациям за 2018 год и, возможно, в последующий период.

Что произойдет, если существующее соглашение будет изменено в 2019 году или позже? Алименты, как правило, удерживаются плательщиком и облагаются налогом у получателя.Однако, если в изменениях прямо указано, что применяются новые правила, будущие алименты больше не подлежат вычету для плательщика и облагаются налогом для получателя.

Это может быть важная информация для переговоров о раздельном проживании и разводе. Убедитесь, что изменения в соглашении отражают намерения сторон.

Проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом Alloy Silverstein , чтобы получить рекомендации в вашей конкретной ситуации.

Налоговый вычет выплат супружеской поддержки

* ПРИМЕЧАНИЕ. ЭТА СТРАНИЦА МОЖЕТ НЕ ПРИМЕНИТЬСЯ ИЗ-ЗА НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 2019 ГОДА — ВАЖНО СЛУЧИТЬ ЮРИДИЧЕСКИЕ И НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ, ЕСЛИ У ВАС ЕСТЬ КОНКРЕТНЫЙ ВОПРОС *

Алименты) Платежи — Предупредительный совет

Адвокаты Ирвина по разводам — ​​Бесплатная консультация — Обслуживание всего округа Ориндж

Удержание супружеской поддержки (также называемой «алиментами») является важным, но часто упускаемым из виду вопросом.Недавнее решение налогового суда Соединенных Штатов (TC Memo 2015-80) содержит чрезвычайно интересный аргумент в отношении выплаты задолженности по алиментам. Возможность удержания алиментов и это недавнее постановление налогового суда обсуждаются ниже.

Многие разведенные супруги понимают общее правило, согласно которому выплаты супружеской поддержки подлежат вычету из налогооблагаемой базы лицу, выплачивающему платеж, и налогооблагаемому доходу получателю. Однако в этом правиле есть и другие факторы, которые необходимо учитывать. Налоговая служба (IRS) предоставляет информацию о возможности удержания выплат супружеских алиментов в разделе «Тема 452», с которым можно ознакомиться здесь.IRS устанавливает семь требований, которые должны быть выполнены, прежде чем алименты будут вычтены, в том числе:

• Вы и ваш супруг (а) или бывший супруг (а) не подаете друг другу совместную декларацию
• Вы платите наличными (включая чеки или денежные переводы)
• Платеж получен (или от имени) вашего супруга или бывшего супруга
• В постановлении о разводе или раздельном содержании или письменном соглашении о раздельном проживании не говорится, что выплата составляет , а не алименты
• Если юридически разделены согласно постановлению при разводе или раздельном содержании, вы и ваш бывший супруг (а) не являетесь членами одной семьи на момент совершения платежа
• Вы не обязаны производить платеж (наличными или имуществом) после смерти вашего супруга или бывшего супруга, и
• Ваш платеж не рассматривается как алименты или имущественный расчет.

Вопрос о том, не рассматривается ли платеж как имущественный расчет, не рассматривается в этой короткой статье из-за чрезвычайно сложного характера правил IRS о «повторном захвате». Для получения дополнительной информации по этому вопросу обращайтесь в наш офис. Что касается других требований, они кажутся относительно простыми на бумаге, но на практике вопрос о том, подлежат ли определенные платежи вычету, становится гораздо более серым. Например, предположим, что супруги поддерживают отдельные домашние хозяйства после того, как они расстались, но имеют «гнездовое устройство», чтобы разделить опеку над детьми (это когда супруги обмениваются проживанием часть недели или месяца в семейном доме, чтобы жизнь детей не прерывалась. разводом или раздельным проживанием).В таком случае вычитаются ли алименты? Что, если должник по алиментам платит наличными, но получатель утверждает, что он или она никогда не получали платеж? Очевидно, что записи об этих выплатах не производились.

Вычет задолженностей по выплате алиментов на супругу

Недавнее постановление Налогового суда США в его меморандуме 2015-80 дает очень интересное и тревожное представление о том, подлежат ли единовременные выплаты в счет задолженности по алиментам заемщику и облагается налогом получателю.В деле 2015-80 годов Налоговый суд установил, что единовременные выплаты в счет погашения задолженности по алиментам, когда просроченная задолженность была рассчитана в решении суда по семейным делам в Мэриленде, не подлежат вычету. Короче говоря, причина этого решения основана на предпосылке, что, если получатель поддержки должен вернуться в суд и получить решение о выплате задолженности, любые платежи в счет этого решения не соответствуют одному из семи требований к вычету. В частности, денежные суждения (что просто означает, что одно лицо должно другому лицу определенную сумму денег) остаются в силе после смерти сторон, и причитающиеся деньги все еще подлежат выплате даже после смерти должника или получателя.