Разное

В какой строке баланса отражаются основные средства: Основные средства в балансе | Современный предприниматель

26.09.1970

Содержание

Бухгалтерский баланс (форма N 1) / КонсультантПлюс

3. В подразделах "Нематериальные активы" (строки 110 - 112) и "Основные средства" (строки 120 - 122) нематериальные активы и основные средства отражаются по остаточной стоимости (за исключением объектов жилого фонда и нематериальных активов, стоимость которых не переносится на издержки производства и обращения).

4. При заполнении подразделов "Основные средства", "Незавершенное строительство" по графе "На начало года" следует руководствоваться Приказом Минфина России от 19 декабря 1995 г. N 130 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных фондов по состоянию на 1 января 1996 года".

Средства труда, приобретенные (оприходованные) в 1996 году, учитываются в составе основных средств или малоценных и быстроизнашивающихся предметов в зависимости от соблюдения введенного с 1 января 1996 г. предела стоимости предметов для их учета в составе средств в обороте (не более пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда) на дату приобретения.

В подразделе "Незавершенное строительство" (строка 123) показываются данные, отражаемые в годовом бухгалтерском балансе за 1995 год по статье "Незавершенные капитальные вложения". Кроме того, по этой статье отражается оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки.

5. В подразделе "Долгосрочные финансовые вложения" показываются:

по строке 135 - собственные акции, выкупленные у акционеров, по стоимости приобретения и числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 56 "Денежные документы";

по строке 136 - долгосрочные финансовые вложения, не нашедшие отражения по предыдущим строкам подраздела.

6. В подразделе "Запасы":

по соответствующим строкам показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных и полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. Материальные ценности, учитываемые на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме", отражаются в оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Ценности, учитываемые на счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", в балансе отражаются по остаточной стоимости;

по строке 216 отражаются данные о фактической себестоимости (или иной оценке, предусмотренной

Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации) отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю, заказчику (например, при экспорте продукции).

7. До утверждения нормативных актов по бухгалтерскому учету материальных ценностей при применении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в части методов оценки запасов для определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство (по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО), по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО)), следует иметь в виду следующее.

Метод оценки запасов по средней себестоимости применяется в соответствии с порядком, приведенным в Основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках, утвержденных Минфином СССР 30 апреля 1974 г. N 103.

Оценка запасов методом ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы используются в течение отчетного периода в последовательности их закупки, т.е. ресурсы, первыми поступающие в производство (в торговле - в продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени закупок с учетом стоимости ценностей, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец отчетного периода, производится по фактической себестоимости последних по времени закупок, а в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) учитывается стоимость ранних по времени закупок.

Метод ЛИФО основан на противоположном допущении, чем метод ФИФО, т.е. ресурсы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности по времени закупок. При применении этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец отчетного периода, производится по фактической себестоимости ранних по времени закупок, а в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) учитывается стоимость поздних по времени закупок.

Распределение стоимости израсходованных материальных ресурсов на счета учета их использования производится исходя из средней стоимости единицы каждого их вида, определенной в рамках применяемого метода оценки, и количества списанных в расход.

При списании материальных ресурсов в производство строительным организациям необходимо учитывать Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденные Минстроем России 4 декабря 1995 г. N БЕ-11-260/7.

8. По статьям "Покупатели и заказчики", "Векселя к получению", "Задолженность дочерних и зависимых обществ", "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" (в годовом бухгалтерском балансе за 1995 год отражалась по строке 060 первого раздела баланса), "Авансы выданные" и "Прочие дебиторы" (строки 231 - 236) показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по строкам 221 - 226.

Дебиторская задолженность, отраженная по счету 68 "Расчеты с бюджетом", включается в данные статьи "Прочие дебиторы (строка 236).

9. По строке 310 в графе 3 показываются непокрытые убытки прошлых лет, отраженные в бухгалтерском балансе за 1995 год в графе 4 строки 340.

10. В подразделе "Резервный капитал" по строке 431 отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, а по строке 432 - остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

11. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 января 1996 г. N 53 "О дополнительной поддержке отечественного экспорта товаров и услуг" прибыль, полученная от экспорта машинно - технической продукции в течение 1996 года, включается в валовую прибыль при исчислении налога на прибыль по окончании 1996 года. В связи с этим в течение 1996 года сумма указанной прибыли подлежит отражению в бухгалтерском учете на счете 83 "Доходы будущих периодов" на отдельном субсчете в корреспонденции с дебетом счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и в бухгалтерском балансе показывается по строке 640 "Доходы будущих периодов". В конце 1996 года указанная сумма присоединяется к счету 80 "Прибыли и убытки".

12. В подразделе "Заемные средства" по строкам 511 и 512 показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты (в бухгалтерском балансе за 1995 год эти суммы отражались в составе строк 500 и 510).

В случае, если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по строкам 611 и 612.

13. В разделе VI "Краткосрочные пассивы" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В случае, если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то они отражаются по статье "Прочие долгосрочные пассивы" (строка 513).

14. Сумма арендных обязательств (в бухгалтерском балансе за 1995 год отражались по строке 440 "Арендные обязательства") показывается арендной организацией в графе 3 баланса в зависимости от сроков погашения по строкам 513 или 628.

По строке 628 в графе 3 также показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности, отраженная в бухгалтерском балансе за 1995 год по строкам 670 и 690.

15. В подразделе "Расчеты по дивидендам" (строка 630) отражается сумма задолженности по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

16. Резерв средств, создаваемый начиная с 1 января 1996 года для финансирования расходов, связанных со страховыми рисками, перечисленными в подпункте "р" пункта 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений, внесенных в него Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661), в пределах одного процента объема реализуемой продукции (работ, услуг), отражается в подразделе "Резервы предстоящих расходов и платежей" (строка 660).

КонсультантПлюс: примечание.

Постановлением Правительства РФ от 21.03.1996 N 299 с 01.04.1996 действие пп. "р" пункта 2 Положения приостановлено до 01.01.1997.

Расчет отчислений в резерв осуществляется от объема реализуемой продукции (работ, услуг), сформированного по правилам бухгалтерского учета (например, для промышленных организаций от суммы, отраженной в отчетном периоде по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции с кредитом счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"). При этом определенная сумма отчислений отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Издержки обращения" в корреспонденции с кредитом счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", субсчет "Страховой фонд (резерв) предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций".

как выданные авансы отражаются в бухгалтерском балансе (+ видео)

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно отражать выданные авансы в бухгалтерском балансе?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.88.28.

 

С 2021 года согласно пункту 45 ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н) в бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо раскрывать авансы, выданные в связи с приобретением запасов. Организация может принять решение о досрочном применении ФСБУ 5/2019.

Аналогичное требование есть в пункте 23 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н вместе с ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 применяются, начиная с отчетности за 2022 год, но организация вправе применять указанные стандарты досрочно.

Начиная с версии 3.0.88 в «1С:Бухгалтерии 8 выданные авансы можно отражать в бухгалтерском балансе по разным строкам. Для этого в форме Учетная политика (раздел Главное - Настройки - Учетная политика) появился переключатель Авансы, выданные поставщикам, отражаются в балансе.

По умолчанию переключатель установлен в положение Одной строкой в дебиторской задолженности.

Для выполнения требований ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 26/2020 переключатель следует установить в положение Отдельными строками по видам активов. В поле Применять с требуется указать период, начиная с отчетности за который будут действовать внесенные изменения.

Если выданные поставщикам авансы организация хочет отражать в балансе отдельными строками уже с отчетности за 2020 год, то для начала применения можно указать Декабрь 2020 г. (не обязательно начало 2020 гола).

В какую строку баланса будет включаться аванс, зависит от актива, который организация ожидает получить от поставщика.

После внесенных изменений в настройки учетной политики в карточке договора с поставщиком (раздел Справочники – Покупки и продажи - Договоры) появляется новая сворачиваемая группа Отражение в финансовой отчетности, где размещается с дополнительный реквизит Авансы, выданные по договору, отражаются в балансе как.

Указанный реквизит (далее - признак отражения авансов в балансе) может принимать одно из следующих значений:

  • Запасы;
  • Основные средства;
  • Прочие активы;
  • Дебиторская задолженность.

По умолчанию признак отражения авансов в балансе установлен в значение Дебиторская задолженность

.

Если аванс выдан поставщику с целью приобретения основных средств, то следует установить значение признака Основные средства. Если для приобретения сырья, материалов или товаров для перепродажи - то значение Запасы. Значение Прочие активы указывается в случаях приобретения прочих других активов (например, прав на использование программного обеспечения).

Не обязательно устанавливать значение признака отражения авансов в балансе для каждого договора с поставщиком. Достаточно выполнить инвентаризацию расчетов с поставщиками на конец отчетного периода и проставить признак только для незакрытых выданных авансов.

Значение признака отражения авансов в балансе, установленное в карточке договора с поставщиком, определяет, в какую строку баланса включаются авансы, выданные по указанному договору, при автоматическом заполнении бухгалтерской (финансовой) отчетности:

  • Основные средства – по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»;
  • Запасы – по строке 1260 «Прочие оборотные активы»;
  • Прочие активы – по строке 1260 «Прочие оборотные активы»;
  • Дебиторская задолженность – по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

строка, счет бухгалтерского учета, начисление, учет в 1С

Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.

Что такое амортизация в балансе

Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.

Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.

Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:

В финансовой отчетности

Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.

Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке. Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.

Таким образом, получается, что амортизационные отчисления не указываются в бухгалтерском балансе в прямом виде, но влияют на показатели отчетности косвенным образом.

Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления. Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА. Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.

Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.

В бухгалтерском учете

Для учета амортизационных отчислений используются два счета:

  • 02 — для основных средств и
  • 05 — для нематериальных активов

И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.

Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.

Отражение в 1С

Поступление

В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:

  • номер и дата формируемого документа;
  • наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
  • номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
  • склад, на котором будет числиться объект;
  • наименование основного средства либо нематериального актива;
  • количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.

Счет-фактура полученный

После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС. На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше. Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.

Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:

Принятие к учету

После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование. Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.

Если было приобретено несколько идентичных единиц объектов, на каждый из них следует создать данный документ, чтобы можно были присвоить каждому из них свой индивидуальный инвентарный номер.

Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.

При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации. Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации. Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета. В ней необходимо отразить следующие параметры:

  • счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
  • способ, который будет применяться для начисления амортизации;
  • метод отражения расходов по амортизации;
  • срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.

Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Регламентная операция

Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция». При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить. Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.

После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации». При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.

Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:

Основные средства в бухгалтерском балансе

Правильно отразить основные средства в бухгалтерском балансе помогут наши специалисты

Часть имущества, используемая организацией для производства продукции, оказания услуг, а также в управленческих целях – это основные средства организации. Они должны быть правильно отражены в ежегодном бухгалтерском балансе: их использование, первоначальная и остаточная стоимость, анализ, налогообложение, амортизация, списание и т.п. Поскольку они являются имуществом, то вносятся в графу баланса «Актив».

Основные средства в бухгалтерском балансе – это специфический раздел, в котором часто допускаются ошибки, влекущие за собой штрафные санкции. Нормативные документы меняются довольно быстро, и не всегда штатные бухгалтеры в состоянии уследить за изменениями законодательства.

Типичными ошибками отражения основных средств в балансе являются:

  • неправильная их классификация;
  • недостаточное документирование и экономическое обоснование приобретения основных средств;
  • отсутствие в учете проводки по выбытию основного средства: по документам оно числится, но на самом деле отсутствует;
  • обратная ситуация: основное средство присутствует и используется, но не отражено в балансе;
  • формальное проведение инвентаризации основных средств, зачастую только на бумаге. Сверка фактического наличия имущества с документами на них и отражением в бухучете не производится.

Это лишь несколько самых типичных ошибок отражения основных средств в балансе. Встречается также и множество других: нарушения амортизационных отчислений, определение остаточной стоимости и т.д. Последствия неправильного составления баланса – штрафы, налагаемые налоговой инспекцией, неблагоприятное аудиторское заключение, санкции внутри организации, лишение премий и т.п.

Составление бухгалтерского баланса – дело сложное и трудоемкое. Поэтому большой смысл и практичность заключается в передаче этой части деятельности нашей профильной компании. Мы работаем на рынке предоставления услуг бухгалтерского аутсорсинга уже много лет, наши сотрудники накопили большой опыт. Коллектив компании – это команда высокопрофессиональных бухгалтеров, которые справятся с любой сложной задачей.

Передача бухгалтерского учета или его части – учета основных средств – нашей компании не означает признания некомпетентности штатных бухгалтеров. Любое дело позволяет более внимательно сосредоточиться на нем, если есть хороший помощник. А наша компания – именно такой помощник, который разгрузит бухгалтерию, освободит от рутинной работы и позволит сосредоточиться на основных обязанностях.

Получив от заказчика все необходимые сведения для отражения основных средств в балансе, мы гарантируем, что ошибок в балансе не найдет даже самый придирчивый аудитор. Высокая квалификация наших сотрудников не раз подтверждала это на практике. Мы гарантируем не только качество исполнения заказа, но и оперативные сроки, а также полное сохранение служебной и коммерческой тайны.

Передача бухучета или его части на аутсорсинг – прогрессивная технология, позволяющая повысить эффективность работы организации. Заказчик имеет возможность использовать профессиональный опыт наших бухгалтеров, накопленный при выполнении аналогичных заказов. При этом организация экономит значительные средства, так как избавлена от инвестиций в непрофильные виды деятельности.

Едва ли не главное преимущество такого способа – это тот факт, что вся ответственность за правильно составленный баланс, в том числе возмещение убытков или возможные штрафные санкции, ложится на нашу компанию, что обязательно отражается в заключаемом договоре.

Счет 07 в бухгалтерском учете 2021 — оборудование к установке

«Оборудование к установке» (счет 07) — это бухсчет, который используется для отражения затрат на приобретение оборудования и передачи его в монтаж. Статья будет интересна предприятиям, имеющим на балансе основные средства, которые до ввода в эксплуатацию необходимо смонтировать.

Как организации учесть технологическое, энергетическое и производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся или реконструируемых объектах? Вспомним, для чего нужен счет 07 в бухгалтерском учете, что учитывается на этом счете.

В соответствии с Инструкцией 94н, счет 07 «Оборудование к установке» используется, чтобы показать в учете (оприходовать) то техническое оснащение, предназначенное для монтажа, сборки, сложного крепления к фундаменту, других сборочно-монтажных работ, без осуществления которых его эксплуатация невозможна.

Принятие к бухгалтерскому учету техсредств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал компании, отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Стоимость технических средств, сданных в монтаж, необходимо списывать со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При продаже, списании, передаче безвозмездно и т.д. оборудования к установке его стоимость списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Документальное оформление активов

Отразить стоимость приобретения можно на основании акта как по унифицированной форме ОС-14, так и по иной форме, разработанной организацией, содержащей обязательные реквизиты, установленные законом № 402-ФЗ.

Передача в монтаж также происходит на основании акта как по унифицированной форме ОС-15, так и по акту в свободной форме с обязательными реквизитами первичного учетного документа.

07 счет «Оборудование к установке», проводки по дебету/кредиту счета

Отражаем приобретение:

Дт 07 Кт 60 Учтена стоимость приобретения на дату акта, накладной о приобретении, затраты на доставку, хранение, др.
Дт 19 Кт 60 Отражен «входящий» НДС для вычета из бюджета

Или:

Дт 07 Кт 60 Отражена стоимость покупки с учетом предъявленного НДС, вычет по которому не будет заявляться в бюджет
Дт 07 Кт 75 Отражено поступление в качестве вклада участника
Дт 07 Кт 86 Отражено поступление в качестве целевого финансирования

Как закрыть 07 счет «Оборудование к установке»:

Дт 08 Кт 07 Передача в монтаж на дату передачи по акту

Затраты на сборку увеличивают первоначальную стоимость объекта сборки:

Дт 08 Кт 60, 76 Отражены затраты на монтаж силами подрядчика на основании акта подрядчика

Или:

Дт 08 Кт 10, 23, 70 Отражены затраты на монтаж собственными силами на основании бухгалтерской справки о сумме затрат

При готовности объекта к эксплуатации в учете делаются проводки:

Дт 01, 03 Кт 08 Собранное и смонтированное оснащение введено в состав основных средств на основании акта ввода в эксплуатацию ОС-1

Не переданное в сборку оснащение в балансе отражается как часть основных средств по строке 1150 в сумме дебетового сальдо по сч. 07 на конец отчетного периода.

Налоговый учет

Стоимость приобретенных техсредств и затраты на его сборку формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 257 и пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Суммы НДС, предъявленные продавцами и подрядчиками, осуществляющими его сборку, принимаются к вычету на основании счетов-фактур продавцов и подрядчиков в отчетном периоде, в котором оно принято на учет на сч. 07 на основании первичного документа (Письмо Минфина № 03-07-11/9875 от 16.02.2018). Вычет будет обоснованным, только если после ввода в эксплуатацию оснащение используется в облагаемых НДС операциях.

В статье рассмотрели вопрос возможных проводок, которые вы должны отразить в учете, если приобретаете оборудование к установке: какой счет используется, чтобы учесть оборудование, на каком счете учитывается его монтаж и сборка, порядок признания расходов на приобретение и сборку в налоговом учете и особенности принятия к вычету «входящего» НДС.

Правовые документы

Порядок заполнения Бухгалтерского баланса | НалогОбзор.Инфо

 I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

1110

Разница между остатками по счетам:

– 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР)

– 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР)

– остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части разового платежа за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев)

Результаты исследований и разработок

1120

Разница между остатками по счетам:

– 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)

– 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)

Нематериальные поисковые активы

1130

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Материальные поисковые активы

1140

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства

Основные средства

1150

Разница между остатками по счетам:

– 01 «Основные средства»

– 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140)

– остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство)

– остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на незавершенное строительство)

– остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части регулярных крупных затрат, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния))

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Разница между остатками по счетам:

– 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

– 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)

Финансовые вложения

1170

Сальдо по счетам:

– 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям)

– 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)

Отложенные налоговые активы

1180

Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Прочие внеоборотные активы

1190

Сальдо по счетам:

– 07 «Оборудование к установке» (за исключением расходов на незавершенное строительство)2

– 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за исключением расходов на незавершенное строительство)

– прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»

Итого по разделу I

1100

Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190

 II. Оборотные активы

Запасы

1210

Сальдо по счетам:

– 10 «Материалы»

– 11 «Животные на выращивании и откорме»

– 20 «Основное производство»

– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

– 23 «Вспомогательные производства»

– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

– 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)

– 43 «Готовая продукция»

– 44 «Расходы на продажу»

– 45 «Товары отгруженные»

– 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

– 97 «Расходы будущих периодов» (кроме расходов, отраженных по строкам 1110 и 1150 баланса)

– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

– плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

– минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

 Дебиторская задолженность

1230

Остаток по дебету счетов:

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС)3

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)

– 75 «Расчеты с учредителями»

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

– 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

– минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Сальдо по счетам:

– 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Сальдо по счетам:

– 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»)

– 51 «Расчетные счета»

– 52 «Валютные счета»

– 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)

– 57 «Переводы в пути»

Прочие оборотные активы

1260

Сальдо по дебету счетов:

– 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)

– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)

– 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

– прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»

Итого по разделу II

1200

Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260

Баланс

1600

Сумма строк: 1100 и 1200

 III. Капитал и резервы4

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»5

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»6

Переоценка внеоборотных активов

1340

Сальдо по счетам:

– 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств)

– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств)

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки)

Резервный капитал

1360

Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»7 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)

Итого по разделу III

1300

Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370

 IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

1410

Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга и начисленных процентов. Исключение – проценты, срок уплаты которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1410 или 1510)8

Отложенные налоговые обязательства

1420

Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Оценочные обязательства

1430

Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год)

Прочие обязательства

1450

Остаток по кредиту счетов:

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

– 75 «Расчеты с учредителями»

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части долгосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

– 86 «Целевое финансирование» (в части долгосрочной кредиторской задолженности)

Итого по разделу IV

1400

Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450

 V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

1510

Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, а также начисленных процентов. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1510)8

Кредиторская задолженность

1520

Остаток по кредиту счетов:

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)

– 70 «Расчеты по оплате труда»

– 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности»

– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

– 75 «Расчеты с учредителями»

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

Доходы будущих периодов

1530

Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»
Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.)

Оценочные обязательства

1540

Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)

Прочие краткосрочные обязательства

1550

Сальдо по счетам:

– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)

– 86 «Целевое финансирование» (в части краткосрочной кредиторской задолженности)

– иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»

Итого по разделу V

1500

Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550

Баланс

1700

Сумма строк: 1300, 1400, 1500

В какой строке баланса отражается 08 счет

Бухгалтерский баланс со счетами

На этой странице приведен бухгалтерский баланс со счетами. Счета приведены, согласно плану счетов бухгалтерского учета, который так же есть на сайте. Этот баланс подготовлен для облегчения понимания связи счетов бухгалтерского учета с показателями баланса. В отличие от регламентированной формы, по которой предприятия готовят отчетность, в приведенный баланс добавлена колонка с указанием счетов бухгалтерского учета, остатки по которым могут отражаться в той или иной строке баланса. Для облегчения понимания к некоторым строкам баланса добавлена расшифровка «в том числе». Так, например, как можно увидеть ниже, понятие «запасы», включает в себя сырье и материалы, незавершенное производство, товары и т.д. В утвержденной форме баланса — это одна строка и заполнение её начинающими вызывает большие трудности. Если для задачи необходимо заполнить баланс по утвержденной форме, то строки расшифровки «в том числе», необходимо суммировать, а результат отнести в итоговую строку.

АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 04 — 05
Результаты исследований и разработок
Основные средства 01 — 02, 07, 08
Доходные вложения в материальные ценности 03
Финансовые вложения 58, 59
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 10, 15, 16
Животные на выращивании и откорме 11
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 20, 21, 23, 29, 44,
Готовая продукция и товары для перепродажи 41, 42, 43
Товары отгруженные 45
Расходы будущих периодов 97
Прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19
Дебиторская задолженность
в том числе:
Покупатели и заказчики 62, 76, 63
Векселя к получению 62, 76
Задолженность дочерних и зависимых обществ 58, 60, 62, 75, 76
Авансы выданные 60
Прочие дебиторы
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 58, 59
Денежные средства и денежные эквиваленты
в том числе:
Касса 50
расчетные счета 51
валютные счета 52
прочие денежные средства 55, 57
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров? 81
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки) 83
Резервный капитал 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 67
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 66
Кредиторская задолженность
в том числе:
Поставщики и подрядчики 60, 76
Задолженность перед персоналом организации 70
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 69
Задолженность перед бюджетом 68
Авансы полученные 62, 76
Прочие кредиторы
Доходы будущих периодов 98
Оценочные обязательства
Прочие обязательства 75, 96
Итого по разделу V
БАЛАНС

Отражение в бухгалтерской отчетности данных по счету 08

Добрый день.
Если на 08 счете учитываются будущие ОС (то есть 01 счет), то Вы можете учесть сальдо по счету 08 в составе строки 1150, выделив это самое сальдо в детализации. Организацией может быть принято решение о включении величины незавершенных капитальных вложений в показатель строки 1150 «Основные средства» с обособленным отражением этой величины по строке «Незавершенные капитальные вложения» (или «Незавершенное строительство»), детализирующей показатель строки 1150. В этом случае помимо остаточной стоимости ОС показатель строки 1150 формируют дебетовые сальдо по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». При этом дебетовые сальдо по счетам 07 и 08 учитываются в части, относящейся к капитальным вложениям в объекты ОС, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету на счете 01 «Основные средства».
При заполнении строки 1190 «Прочие внеоборотные активы» могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), 60 (в части авансов и предоплаты работ и услуг, приобретаемых для строительства ОС), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет «Молодые насаждения». Сальдо по указанным счетам формируют показатель строки 1190 только при условии несущественности данной информации. Внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. I Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Отражение счёта 08 в бухгалтерском балансе

Остатки кап. вложений отражаться в балансе с разбивкой (детализацией) по пяти пунктам (строкам), в зависимости от деятельности (направления) компании.

Если предприятие занимается разведыванием природных ресурсов (недр земли), то суммы капитальных вложений, например в бурение скважин, будут учитывать по стр. «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы». Они будут связаны с начислением заработной платы работникам, услуги сторонних организаций и другие. Эти активы будут относиться к одной из амортизационных групп, то соответственно сумма в балансе будет указана за минусом начисленной амортизации.

Остальные три стр. в балансе это вложение в:

  • «Результаты исследования и разработок», далее по тексту НИОКР;
  • «Основные средства», далее по тексту ОС;
  • «Нематериальные активы», далее по тексту НМА.

Только помните, что остаток по строке ОС, указывается с учётом сальдо по счёту 07 «Оборудование к установке».

При несущественности строк НМА и НИОКР, можно их отражать по строке вместе с ОС или в строке «Прочие внеоборотные активы», согласно п.11 ПБУ 4/99 и письма Минфина России от 24.01.2011 №07-02-18/01.

Все эти правила применяются при составлении полной формы баланса, которая утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 года за №66-Н. Если мы будет использовать упрощенную форму, она утверждена тем же приказом, то в нём будет отражено только две строки:

  • «Материальные внеоборотные активы»;
  • «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Помните, что остатки на счете 08 не облагаются налогом на имущество.

Чтобы с экономить текущие расходы предприятия и не начислять налог на имущество на ОС, то не используемые объекты в работе желательно законсервировать, для этого издаётся приказ на консервацию оборудования (объекта) и после этой процедуры можно не начислять налог на имущество.

Интересные статьи:

  • Счет 19 3

    Счет 91 "Прочие Доходы и Расходы" Проводки и Примеры План счетов Счет 99 "Прибыли и…

  • Как ИП выставить счет

    Как выставить счет от ИП: обязательные реквизиты Поскольку бланк счета не утвержден законодательно, бухгалтер может…

  • Т 54а лицевой счет

    Порядок ведения лицевого счета К распечатанному бланку Т-54а (с заполненными данными о сотруднике) ежемесячно подклеивается…

  • Забалансовый счет 007

    Учет на забалансовом счете 007 Каждое предприятие должно проводить инвентаризацию имущества, дебиторской и кредиторской задолженности.…

Основные средства - определение, характеристики, примеры

Что такое основные средства?

Основные средства относятся к долгосрочным материальным активам Материальные активы Материальные активы - это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Примеры включают основные средства. Материальные активы - это активы, которые используются в деятельности предприятия. Они обеспечивают долгосрочные финансовые выгоды, имеют срок полезного использования более одного года и классифицируются в балансе как основные средства.

Ключевые характеристики основных средств

Ключевые характеристики основных средств перечислены ниже:

1. Срок их полезного использования превышает один год

Основные средства не являются Оборотные активы, которые имеют срок полезного использования более одного года и отображаются на балансе компании как основные средства (ОС) Основные средства (основные средства) Основные средства (основные средства) являются одними из основных средств. основные внеоборотные активы, находящиеся на балансе.На основные средства влияют капитальные затраты.

2. Они могут подвергаться амортизации

За исключением земли, основные средства амортизируются, чтобы отразить износ от использования основных средств.

3. Они используются в деловых операциях, а
обеспечивают долгосрочную финансовую выгоду.

Основные средства используются компанией для производства товаров и услуг и получения дохода. Они не продаются клиентам и не используются в инвестиционных целях.

4. Они неликвидны

Основные средства - это внеоборотные активы на балансе компании Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Эти отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета и не могут быть легко преобразованы в денежные средства.

Важность основных средств

Основные средства имеют решающее значение для любой компании. Помимо того, что они используются для помощи бизнесу в получении дохода, они внимательно изучаются инвесторами при принятии решения об инвестировании в компанию.Например, коэффициент оборачиваемости основных средств используется для определения эффективности основных средств при генерировании продаж.

Компании, которые более эффективно используют свои основные фонды, получают конкурентное преимуществоКонкурентное преимуществоКонкурентное преимущество - это атрибут, который позволяет компании превосходить своих конкурентов. Это позволяет компании достигать более высокой прибыли по сравнению с конкурентами. Понимание того, что является основным активом, а что нет, имеет большое значение для инвесторов, поскольку оно влияет на оценку компании.

Примеры основных средств

  • Земля
  • Машины
  • Здания и сооружения
  • Транспортные средства (служебные автомобили, грузовики, вилочные погрузчики и т. Д.)
  • Мебель
  • Компьютерное оборудование
  • Инструменты

Хотя приведенный выше список состоит из примеров основных средств, они не обязательно универсальны для всех компаний. Другими словами, то, что является основным активом для одной компании, не может считаться основным активом для другой.

Например, компания по доставке классифицирует принадлежащие ей транспортные средства как основные средства. Однако компания, производящая автомобили, классифицирует те же автомобили как инвентарь. Инвентаризация. Инвентаризация - это счет текущих активов, находящийся в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, которые Поэтому при классификации основных средств учитывайте характер бизнеса компании.

Релевантность для финансовой отчетности

Основные средства имеют определенные последствия для финансовой отчетности компании:

Бухгалтерский баланс

Основные средства капитализируются.Когда компания покупает основные средства, они записывают стоимость в качестве актива в балансе, а не отражают ее в отчете о прибылях и убытках. Из-за характера основных средств, используемых в деятельности компании для получения дохода, основные средства сначала капитализируются в балансе, а затем постепенно амортизируются в течение срока его полезного использования. Основные средства отображаются в балансе компании как основные средства (внеоборотные активы).

Например, компания, которая покупает принтер за 1000 долларов, внесет в свой баланс актив за 1000 долларов.В течение срока полезного использования принтер постепенно обезвреживал себя с баланса.

Отчет о прибылях и убытках

За исключением земли, основные средства амортизируются. Это должно отражать износ от использования основных средств в деятельности компании. Амортизация отражается в отчете о прибылях и убытках и снижает чистую прибыль компании.

Например, компания, которая покупает принтер за 1000 долларов США со сроком полезного использования 10 лет и остаточной стоимостью 0 долларов, будет ежегодно отражать амортизацию в размере 100 долларов в своем отчете о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств

Когда компания покупает или продает основные средства за наличные, это отражается в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств содержит информацию о том, сколько денежных средств компания генерируются и используются в течение определенного периода. Покупка основных средств представляет собой отток денежных средств и классифицируется как «капитальные затраты», тогда как продажа основных средств является притоком денежных средств и классифицируется как «поступления от продажи имущества и оборудование.”

Например, компания, которая покупает принтер за 1000 долларов, используя наличные деньги, должна указать капитальные затраты в размере 1000 долларов в своем отчете о движении денежных средств.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком услуг аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификат CFI по анализу финансового моделирования и оценки (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Чтобы продолжить изучение и развитие своих знаний в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы CFI, указанные ниже:

  • Методы амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся баланс, единицы производства и сумму лет цифр. Существуют различные формулы для расчета амортизации актива.Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования.
  • Проектирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долгового уставного капитала и чистой прибыли. В этом руководстве рассказывается, как рассчитать
  • Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Мы обсуждаем различные методы прогнозирования статей отчета о прибылях и убытках.Прогнозирование отдельных статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается стоимость

Учет изменений рыночной стоимости основных средств

Компания может учитывать изменения рыночной стоимости различных основных средств, проводя переоценку основных средств. Переоценка основных средств - это учетный процесс увеличения или уменьшения балансовой стоимости основных средств компании или группы основных средств для учета любых значительных изменений их справедливой рыночной стоимости.

Первоначально основное средство или группа основных средств отражаются на балансе компании по стоимости, уплаченной за актив. После этого используются два метода для учета изменений стоимости основных средств или активов.

Ключевые выводы

  • Иногда рыночные цены на основные средства компании, такие как основные средства, существенно изменяются.
  • Когда это происходит, компания должна учитывать изменения стоимости, используя метод затрат или методы переоценки.
  • Правила бухгалтерского учета допускают любую методологию, поэтому для выбора наиболее подходящей модели необходимо использовать усмотрение руководства.

Стоимость Модель

Самый простой подход к бухгалтерскому учету - модель затрат. При использовании модели затрат основные средства компании учитываются по их первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, связанных с этими активами. Модель затрат не допускает корректировок в сторону увеличения стоимости актива на основе справедливой рыночной стоимости.

Основная причина, по которой компании могут выбрать затратный подход к оценке, заключается в том, что полученный результат представляет собой гораздо более простой расчет с гораздо меньшей субъективностью. Однако этот подход не позволяет получить точную стоимость внеоборотных активов, поскольку цены на активы, вероятно, изменятся со временем, а цена не всегда снижается. Довольно часто они идут вверх. Это особенно верно для таких активов, как недвижимость или недвижимость.

Модель переоценки

Второй подход к бухгалтерскому учету - это модель переоценки.В модели переоценки основное средство первоначально учитывается по стоимости приобретения, но затем балансовая стоимость основного средства может быть увеличена или уменьшена в зависимости от справедливой рыночной стоимости основного средства, как правило, один раз в год. Если актив обесценивается, считается, что он списывается. Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) активы, списанные до их справедливой рыночной стоимости, могут быть восстановлены, в то время как в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) списанные активы остаются обесцененными и не могут быть восстановлены.

Основное преимущество этого подхода заключается в том, что внеоборотные активы отражаются в финансовой отчетности по их истинной рыночной стоимости. Следовательно, модель переоценки представляет более точную финансовую картину компании, чем модель затрат. Однако переоценка должна проводиться через регулярные промежутки времени, и иногда руководство может быть предвзято и назначать более высокую переоценку, чем это разумно для рынка.

Переоценка против стоимости: как выбрать?

Решение о выборе между методом затрат или методом переоценки должно приниматься руководством.Стандарты бухгалтерского учета допускают оба метода, поэтому решающим фактором должен быть тот, который лучше всего подходит для уникальных потребностей рассматриваемого бизнеса. Если у бизнеса большая доля ценных внеоборотных активов, переоценка может иметь наибольший смысл. Если нет, то руководству, возможно, придется пойти глубже, чтобы выявить факторы, необходимые для принятия наилучшего решения.

Просто помните, что для правильного функционирования модели переоценки должна быть возможность получить надежную оценку рыночной стоимости.Если возможны надежные сравнения с аналогичными активами (такими как прошлые продажи недвижимости в районе), тогда субъективность переоценки снижается, а надежность переоценки увеличивается.

компонентов стоимости актива | Безграничный учет

Стоимость земли

Земля признается по первоначальной стоимости или покупной цене и может включать любые другие соответствующие первоначальные затраты, потраченные на ввод земли в эксплуатацию.

Цели обучения

Опишите, как земля отражается в финансовой отчетности

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Земля определяется как земля, которую компания использует для хозяйственной деятельности; он включает землю, на которой компания размещает свою штаб-квартиру, или землю, используемую для хранения вне помещений или в качестве стоянки.
  • В отличие от большинства основных средств, земля не подлежит амортизации.
  • Земля указана в балансе в разделе внеоборотных активов. Увеличение рыночной стоимости не учитывается в балансе.
  • На момент продажи разница между рыночной стоимостью земли и исторической стоимостью признается как прибыль или убыток в отчете о прибылях и убытках.
Ключевые термины
  • бухгалтерский баланс : Балансовый отчет часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании».Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал.
  • отчет о прибылях и убытках : Отображает выручку, признанную за определенный период, а также затраты и расходы, относящиеся к этой выручке, включая списание (например, износ и амортизацию различных активов) и налоги. Цель отчета о прибылях и убытках - показать менеджерам и инвесторам, заработала или потеряла компания деньги в течение отчетного периода.

Земля и историческая стоимость

Земля определяется как земля, занятая коммерческой деятельностью.Это может быть штаб-квартира компании, внешние складские помещения или парковка компании.

Земля признается по ее первоначальной стоимости или стоимости, уплаченной при покупке земли, вместе с любыми другими соответствующими первоначальными затратами, потраченными на ввод земли в эксплуатацию.

Земля является одним из основных средств, но, в отличие от большинства основных средств, не подлежит амортизации.

Стоимость земли указана исходя из цены приобретения. : Все затраты, связанные с приобретением земли и вводом ее в эксплуатацию, включены в стоимость земли.

Земля на балансе

Земля указана в балансе в разделе долгосрочных и внеоборотных активов. Если рыночная стоимость земли со временем увеличивается, ее стоимость в балансе остается по исторической стоимости.

Например, земля, купленная в 1988 году за 90 000 долларов, все равно будет отображаться в балансе 31 декабря 2010 года как 90 000 долларов, даже если ее рыночная стоимость сейчас составляет 300 000 долларов. Это основано на предположении, что земля приобретается для коммерческого использования, а не как актив, предназначенный для продажи.

Продажа земельного участка

Если в будущем земля будет продана в связи с перемещением бизнеса или по другой причине, разница между рыночной стоимостью земли и ее исторической стоимостью приведет к отражению прибыли или убытка в отчете о прибылях и убытках. Если продажа земли приносит прибыль, дополнительные денежные средства или стоимость, полученные сверх первоначальной стоимости, увеличивают чистую прибыль за период. Если продажа приводит к убыткам и бизнес получает меньше, чем историческая стоимость земли, убыток уменьшит чистую прибыль за период.

Стоимость построек

Стоимость здания представляет собой его первоначальную покупную цену или историческую стоимость и включает любые другие связанные первоначальные затраты.

Цели обучения

Обобщите, как компания рассчитывает стоимость здания

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Здания отражаются в балансе по первоначальной стоимости как долгосрочные или внеоборотные активы.
  • Здания подлежат амортизации или периодическому уменьшению стоимости актива, которое отражается в отчете о прибылях и убытках и снижает чистую прибыль.
  • Поскольку здания подлежат амортизации, их стоимость корректируется путем накопленной амортизации для получения их чистой балансовой стоимости в балансе.
  • Если в будущем здание будет продано, любая прибыль или убыток от продажи будут основываться на разнице между чистой балансовой стоимостью здания и рыночной ценой продажи.
Ключевые термины
  • Накопленная амортизация : Накопленная амортизация известна как контрсчет, потому что она отдельно показывает отрицательную сумму, которая напрямую связана с другим счетом.

Здания и историческая стоимость

Здание - это актив, используемый в коммерческих целях, который включает офисные здания, склады или предприятия розничной торговли (например, магазины повседневного спроса, магазины «большой коробки», торговые центры и т. Д.). Стоимость здания - это его первоначальная покупная цена или историческая стоимость и включает любые другие соответствующие первоначальные затраты, потраченные на его ввод в эксплуатацию. Подобно земле, здания также являются типом основных средств, приобретаемых для постоянного и долгосрочного использования с целью получения прибыли для бизнеса.В отличие от земли, здания подлежат амортизации или периодическому уменьшению стоимости актива, что отражается в отчете о прибылях и убытках и снижает прибыль. Они также могут нести значительные затраты на техническое обслуживание, которые относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках и уменьшают доход за отчетный период.

Стоимость здания может включать затраты на строительство и другие затраты, понесенные при вводе здания в эксплуатацию. : Задержки в строительстве могут повлиять на общую стоимость здания.

Постройки на балансе

Здания отражаются в балансе по первоначальной стоимости как долгосрочные или внеоборотные активы, поскольку этот тип активов предназначен для коммерческого использования и не может быть легко преобразован в наличные.Поскольку здания подлежат амортизации, их стоимость корректируется на сумму накопленной амортизации, чтобы получить их чистую балансовую стоимость в балансе. Например, на балансе компании Acme Company стоимость их офисного здания составляет 150 000 долларов, а накопленная амортизация составляет 40 000 долларов. Чистая балансовая стоимость или чистая балансовая стоимость здания в балансе составляет 110 000 долларов.

Продажа строений

Если в будущем здание будет продано в связи с перемещением бизнеса или по другой причине, любая прибыль или убыток от продажи будет основываться на разнице между чистой балансовой стоимостью здания и рыночной продажной ценой.Если продажа приносит прибыль, полученное превышение над чистой балансовой стоимостью здания отражается в отчете о прибылях и убытках как увеличение дохода за отчетный период. Если продажа приводит к убыткам и бизнес получает меньше балансовой стоимости, убыток также отражается в отчете о прибылях и убытках как уменьшение дохода.

Стоимость оборудования

Стоимость оборудования - это покупная цена объекта или его историческая стоимость плюс другие первоначальные затраты, связанные с приобретением и использованием активов.

Цели обучения

Опишите, как компания рассчитывает стоимость единицы оборудования

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Основные средства - это долгосрочные объекты, такие как основные средства.
  • Оборудование отражается в балансе по его первоначальной стоимости, которая уменьшается за счет накопленной амортизации, чтобы получить чистую балансовую стоимость или чистую балансовую стоимость.
  • Продажа оборудования приносит прибыль или убыток в зависимости от разницы между чистой балансовой стоимостью оборудования и его продажной ценой.
Ключевые термины
  • Международный стандарт бухгалтерского учета : правила бухгалтерского учета, которые являются частью МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности), общего глобального языка для ведения бизнеса, чтобы счета компании были понятными и сопоставимыми в разных странах.
  • основные средства : учетный срок для определенных основных средств и имущества, которые будут использоваться в течение длительного периода времени, таких как земля, машины и заводы
  • балансовая стоимость : стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.

Оборудование и историческая стоимость

Основные средства, также известные как внеоборотные или материальные активы, включают основные средства. Основные средства, согласно Международному стандарту бухгалтерского учета (IAS) 16, представляют собой долгосрочные активы, стоимость которых может быть надежно оценена.

Стоимость оборудования рассчитывается путем прибавления покупной цены или исторической стоимости предмета к другим затратам, связанным с приобретением актива. Эти дополнительные расходы могут включать в себя импортные пошлины и вычитаемые торговые скидки и скидки.

Историческая стоимость также включает доставку и установку актива, а также демонтаж и удаление актива, когда он больше не используется. Оборудование подлежит амортизации. Амортизация - это периодическое снижение стоимости актива. Он раскрывается в отчете о прибылях и убытках и отображается в балансе как счет контрактивов.

Стоимость оборудования включает все затраты на ввод актива в эксплуатацию. : Оборудование указано в отдельном разделе баланса.

Оборудование и баланс

Поскольку в стандартах бухгалтерского учета указано, что актив должен учитываться по чистой балансовой стоимости, оборудование указывается в балансе по его первоначальной стоимости. Затем стоимость уменьшается на накопленную амортизацию, чтобы получить чистую балансовую стоимость или чистую балансовую стоимость. Компания вправе решать, какой метод амортизации использовать для оборудования.

Продажа оборудования

Когда оборудование продается, продажа актива может вызвать прибыль или убыток, в зависимости от разницы между чистой балансовой стоимостью оборудования и его продажной ценой.Как и в случае с другими активами, прибыль или убытки от продажи оборудования раскрываются в отчете о прибылях и убытках как уменьшение или увеличение дохода за период.

Стоимость улучшений

Стоимость улучшения актива капитализируется и добавляется к первоначальной стоимости актива в балансе.

Цели обучения

Опишите, как компания будет учитывать затраты, связанные с улучшением актива.

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Улучшения активов предпринимаются для улучшения или улучшения используемых бизнес-активов.
  • Поскольку затраты на улучшение капитализируются, это повлияет на периодическую амортизацию актива (увеличится).
  • Если улучшение актива финансируется, процентные расходы, связанные с улучшением, не должны капитализироваться как прибавка к первоначальной стоимости актива.
  • В зависимости от характера улучшения также возможно, что срок полезного использования и ликвидационная стоимость актива могут измениться в результате улучшений.
  • Обратите внимание на разницу между улучшением (капитализированными) и расходами на обслуживание (расходами) с точки зрения отчетности.
Ключевые термины
  • принцип первоначальной стоимости : активы всегда должны регистрироваться по их покупной цене
  • капитальные улучшения : Деятельность, направленная на расширение емкости актива или его иным образом модернизацию для удовлетворения потребностей, отличных от его текущего использования или значительно превышающих его.
  • историческая стоимость : первоначальная денежная стоимость экономической статьи, основанная на предположении о стабильной единице измерения.К стоимости актива могут быть добавлены улучшения.

Капитализация улучшений активов

Улучшения активов или капитала предпринимаются для улучшения или улучшения используемых бизнес-активов. Стоимость улучшения капитализируется и добавляется к первоначальной стоимости актива в балансе. Поскольку затраты на улучшение капитализируются, это повлияет на периодические расходы на амортизацию актива, а также на другие факторы, используемые при расчете амортизации. Капитальные улучшения не следует путать с расходами на регулярное обслуживание для поддержания функциональности актива, которые рассматриваются как затраты периода, которые относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках и уменьшают прибыль за период.

Примером улучшения актива может быть добавление логотипа на грузовик для доставки. : Стоимость улучшения увеличивает стоимость актива.

Улучшения финансирования

Если капитальное улучшение финансируется, процентные расходы, связанные с улучшением, не должны капитализироваться как добавление к первоначальной стоимости актива. Затраты на выплату процентов не капитализируются по активам, которые не находятся в стадии строительства. Например, компания Acme решает добавить логотип компании на свои грузовики для доставки и берет ссуду в размере 5000 долларов.В 201X процентные расходы составляют 50 долларов; процентные расходы являются стоимостью периода и отражаются в отчете о прибылях и убытках за 201X и не добавляются к первоначальной стоимости актива.

Улучшение активов и амортизация

Когда стоимость капитального ремонта капитализируется, историческая стоимость актива увеличивается, а расходы на периодическую амортизацию увеличиваются. В зависимости от характера улучшения также возможно, что в результате изменится срок полезного использования актива и его ликвидационная стоимость.На изменение периодических расходов на амортизацию также может повлиять метод, используемый для расчета амортизации, и это может также иметь последствия для федерального подоходного налога.

Улучшение активов по сравнению с техническим обслуживанием

Улучшения активов капитализируются и отражаются в балансе, поскольку они предназначены для покрытия расходов, которые принесут выгоду за пределами текущего отчетного периода. Например, затраты, затраченные на размещение логотипа компании на грузовике для доставки или на расширение пространства на складе, будут капитализированы, поскольку их ценность будет распространяться на будущие отчетные периоды.Затраты на техническое обслуживание относятся на расходы и отражаются в отчете о прибылях и убытках как уменьшение текущих доходов, поскольку они приносят прибыль в текущем отчетном периоде и должны соответствовать доходам, полученным в течение этого периода. Примеры расходов, отнесенных на расходы, включают оплату регулярного сервисного обслуживания оборудования и техники.

Процентные расходы во время строительства

Сумма процентных затрат, понесенных и / или уплаченных на этапе строительства актива, является частью стоимости актива в балансе.

Цели обучения

Объясните, как компания учитывает проценты по ссуде на строительство

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Стоимость начисленных и / или уплаченных процентов включается в историческую стоимость незавершенного строительства. Отдельной позиции в балансе не требуется.
  • Незавершенное строительство должно быть предназначено для генерирования прибыли компании и не должно быть товарно-материальным запасом, предназначенным для розничной продажи, или запасом, предназначенным для продажи.
  • Не капитализируйте процентные расходы во время задержек на этапе строительства.
  • Когда строительство актива завершено и актив готов к использованию, любые дополнительные процентные расходы больше не капитализируются как часть стоимости актива.
Ключевые термины
  • капитализация : Акт расчета приведенной стоимости актива.
  • инвентарь : подробный список всех предметов под рукой.

Капитализация процентных расходов

Проценты определяются как плата, выплачиваемая заемщиком активов собственнику в качестве компенсации за использование активов.Чаще всего это цена, уплачиваемая за использование заемных денег или денег, заработанных за счет депонированных средств. Когда объект построен, компания обычно заимствует средства для финансирования затрат, связанных со строительством. Сумма заемных денежных средств повлечет за собой уплату процентов заемщику; выплачиваемые заемщиком проценты служат кредитору в качестве процентного дохода. Капитализация процентных расходов включает добавление суммы процентных расходов, понесенных и / или уплаченных на этапе строительства актива, к стоимости актива, отраженной в балансе.Предполагаемое использование актива должно быть для получения прибыли компании. Капитализация процентных затрат не применяется к розничным товарным запасам, созданным или предназначенным для продажи.

Большая часть процентов, выплачиваемых во время строительства, является частью стоимости актива. : Проценты, уплаченные за просрочку строительства, исключаются из стоимости актива.

Процентные расходы в балансе

Стоимость начисленных и / или уплаченных процентов включается в историческую стоимость незавершенного строительства.В балансе не требуется отдельной строки для раскрытия процентных расходов, связанных с активом. Если какие-либо задержки происходят на этапе строительства, процентные расходы, понесенные во время задержки, не капитализируются. Эти процентные расходы отражаются как процентные расходы и отражаются как расходы за период в отчете о прибылях и убытках, а не в балансе.

Процентные расходы после строительства

Когда строительство актива завершено и актив готов к использованию, любые дополнительные процентные расходы больше не капитализируются как часть стоимости актива.Эти проценты относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках и уменьшают прибыль за отчетный период.

Объяснение накопленной амортизации | Лабораторный учет

Что такое накопленная амортизация?

Накопленная амортизация - это общая сумма расходов на амортизацию, которая была отнесена к активу с момента его ввода в эксплуатацию.

Для каждого актива, который вы используете, есть «исходная база» (сколько он изначально стоил), а затем «накопленная амортизация» (по сути, сколько стоимости было потеряно, что теперь считается расходом в ваших бухгалтерских книгах. ).

Когда вы записываете амортизацию по материальному активу, вы списываете амортизационные расходы и кредитует накопленную амортизацию на ту же сумму. Это показывает чистую балансовую стоимость актива в балансе и позволяет увидеть, какая часть актива была списана, и получить представление об оставшемся сроке его полезного использования.

Как найти накопленную амортизацию

Чтобы найти накопленную амортизацию, посмотрите баланс компании. Накопленная амортизация должна отображаться чуть ниже основных средств компании.

Некоторые компании не отражают накопленную амортизацию отдельно в балансе. Вместо этого в балансе может быть указано «Основные средства - нетто» и отражена балансовая стоимость активов компании за вычетом накопленной амортизации. В этом случае вы сможете найти более подробную информацию о балансовой стоимости активов компании и накопленной амортизации в раскрытиях финансовой отчетности.

Куда идет накопленная амортизация в балансе?

На большинстве балансов накопленная амортизация отображается как кредитовое сальдо сразу под основными средствами.В некоторых финансовых отчетах баланс может содержать только одну строку для накопленной амортизации по всем активам.

Чтобы проиллюстрировать, вот как может выглядеть раздел баланса вымышленной компании Poochie’s Mobile Pet Grooming.

В других случаях накопленная амортизация может быть показана отдельно для каждого класса активов, таких как мебель, оборудование, транспортные средства и здания.

Например, если Poochie’s хочет увидеть накопленную амортизацию по типу активов, раздел баланса основных средств может выглядеть следующим образом:

Основные средства
Оборудование 2 000
Накопленный износ оборудования (1 000) 90 4 77
Фургон 60 000
Накопленная амортизация, фургон (12 000)
Итого основные средства 49 000

Накопленная сумма амортизации в балансе - это совокупная сумма всей амортизации, которая была принята в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках с момента приобретения компанией актива до даты составления баланса.

Является ли накопленная амортизация активом?

Накопленная амортизация известна как «контраактивный счет». Счета активов Contra - это счета с отрицательными активами, которые компенсируют баланс счета активов, с которым они обычно связаны.

В стандартном счете активов кредиты уменьшают значение, а дебеты счета увеличивают его стоимость. Контраактив работает в обратном направлении: кредиты увеличивают его стоимость, а дебет уменьшают его стоимость.

Накопленная амортизация обычно отображается в разделе «Основные средства» или «Основные средства» бухгалтерского баланса, поскольку это счет контрактивов основных средств компании.Отображение контрсчетов, таких как накопленная амортизация, в балансовых отчетах, дает пользователям финансовой отчетности больше информации о компании. Например, если Poochie’s только что сообщил чистую сумму своих основных средств ($ 49 000 на 31 декабря 2019 г.), пользователи не будут знать стоимость актива или сумму амортизации, относящуюся к каждому классу активов.

Отдельно указав накопленную амортизацию в балансе, читатели финансовой отчетности знают, какова первоначальная стоимость актива и сколько было списано.Это также может помочь им оценить оставшийся срок полезного использования актива.

Накопленная амортизация не является оборотным активом, так как оборотные активы не амортизируются, поскольку предполагается, что их срок службы не превышает одного года.

Как рассчитать накопленную амортизацию

Большинство предприятий рассчитывают амортизацию и ежемесячно регистрируют в журналах амортизацию и накопленную амортизацию. Фактический расчет зависит от используемого вами метода амортизации. Два самых популярных метода начисления амортизации - это прямолинейный и MACRS.

Прямолинейная амортизация

Используя линейный метод, вы амортизируете имущество на равную сумму в течение каждого года в течение срока службы актива.

Например, компания Poochie’s Mobile Grooming покупает новый передвижной фургон для ухода за домашними животными. Стоимость актива 60 000 долларов. Если компания снизит стоимость фургона в течение пяти лет, Pocchie’s зафиксирует накопленную амортизацию в размере 12 000 долларов в год или 1000 долларов в месяц.

Каждый месяц в бухгалтерских книгах Пучи будет регистрироваться следующая транзакция:

Счет Дебетовая Кредит
Амортизация 1000 долларов США
Накопленная амортизация 1000 долларов США

Амортизация по MACRS

Для целей налогообложения IRS требует, чтобы компании амортизировали большую часть активов с помощью Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Согласно MACRS IRS назначает срок полезного использования различным типам активов. Например, офисная мебель изнашивается в течение семи лет, автомобили - в течение пяти лет, а коммерческая недвижимость - в течение 39 лет. Амортизация по MACRS - это ускоренный метод начисления амортизации, поскольку позволяет бизнесу получать более высокую сумму амортизации в первый год эксплуатации актива и уменьшать амортизацию каждый последующий год.

Чтобы рассчитать амортизацию с использованием MACRS, вы сначала определяете классификацию актива, т.е.е., трехлетняя собственность, пятилетняя собственность и т. д. Затем вы используете таблицы из Публикации IRS 946 для расчета амортизации за этот год.

Для получения дополнительной информации о других методах амортизации, включая метод двойного уменьшающегося остатка, метод суммы годовых цифр и производственную амортизацию, см. Что такое амортизация? И как это рассчитать?

Накопленная амортизация - это дебет или кредит?

Независимо от того, какой метод вы используете для расчета амортизации, запись для записи накопленной амортизации включает дебет амортизационных расходов и кредит накопленной амортизации.

Однако, когда ваша компания продает или списывает актив, вы дебетите счет накопленной амортизации, чтобы удалить накопленную амортизацию для этого актива.

Возвращаясь к примеру с мобильным фургоном для груминга выше, предположим, что Poochie’s использует фургон в течение пяти лет. По истечении этих пяти лет фургон полностью амортизируется, поэтому он отображается в разделе «Основные средства» баланса следующим образом:

Основные средства Остаток на 31 декабря 2024 г.
Фургон 60 000
Накопленная амортизация, фургон (60 000)

Пучи решает, что пора продать старый фургон и купить новый.Когда фургон будет продан, Poochie’s необходимо будет кредитовать счет активов фургона и дебетовать счет накопленной амортизации, чтобы удалить из бухгалтерских книг первоначальную стоимость актива и его общую амортизацию. Запись для удаления стоимости актива будет выглядеть так:

Счет Дебетовая Кредит
Накопленная амортизация 60 000 долл. США
Фургон 60 000 долл. США

Аудит основных средств | Утверждения | Риски | Процедуры

Введение

Основные средства обычно представляют собой наибольшую сумму по сравнению с другими активами на балансах компании.Как аудиторы, мы обычно проверяем основные средства, проверяя различные аудиторские утверждения, такие как наличие, полнота, права и обязанности и оценка.

Основные средства - это внеоборотные активы, срок полезного использования которых составляет более одного отчетного периода. Основные средства могут включать в себя земли, здания, мебель и инвентарь, а также оборудование, которое мы протестируем при аудите основных средств. Нематериальный актив также является основным активом.

Как и многие другие статьи финансовой отчетности, мы обычно проводим проверку средств контроля основных средств в ходе аудита.Это связано с тем, что мы можем получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства посредством проверки контроля, чтобы поддержать нашу оценку риска контроля, когда мы оценили его как низкий.

Однако для клиента, у которого есть только несколько дорогостоящих основных средств, мы обычно не проводим проверку средств контроля. В этом случае мы просто отмечаем как высокий риск контроля и переходим непосредственно к предметным тестам, поскольку такой способ обычно более эффективен.

Заявления аудита основных средств

Заявления аудита основных средств включены в таблицу ниже:

Заявления аудита основных средств
Наличие Основные средства, отраженные в балансе, действительно существуют на отчетную дату.
Полнота Учет основных средств включает все соответствующие операции, которые имели место в течение отчетного периода.
Права и обязанности Компания имеет право собственности на активы на отчетную дату.
Оценка Зарегистрированные остатки основных средств действительно отражают их фактическую экономическую стоимость.
Представление и раскрытие информации Остаток основных средств отражен в балансе во внеоборотном разделе, а соответствующая информация раскрыта в примечании к финансовой отчетности.

Утверждения о существовании и оценки обычно являются наиболее важными утверждениями при аудите основных средств. Следовательно, мы обычно уделяем больше внимания областям, связанным с ними. Компания может иметь намерение завышать стоимость основных средств, а не занижать.

Например, руководство клиента может завысить стоимость основных средств, включив фиктивные активы в финансовую отчетность, или капитализировать затраты, такие как затраты на ремонт и техническое обслуживание, которые должны быть расходами.С другой стороны, вопрос оценки обычно связан с оценкой руководства, которая включает в себя амортизацию активов.

Неотъемлемые риски основных средств

Общие неотъемлемые риски, связанные с основными средствами, связаны с оценкой стоимости активов. Оценки руководства, такие как оценка сроков полезного использования и остаточной стоимости, а также определение факта обесценения активов, очень важны при оценке. Следовательно, мы обычно сосредотачиваемся на тестировании любых внешних оценок, сделанных в течение года, и оцениваем, кажутся ли значения разумными с учетом использования и состояния активов.

Обесценение основных средств также является рискованной областью, на которую мы должны обращать внимание, поскольку руководство клиента, как правило, не заинтересовано в определении и описании стоимости активов. Кроме того, для записи стоимости нематериальных активов потребуются достаточная информация, надлежащий контроль и профессиональное суждение.

Прочие неотъемлемые риски, которые могут возникнуть в отношении основных средств, включают наличие самих активов и право собственности на них. Например, зарегистрированные активы могут не существовать на отчетную дату, что может быть связано с мошенничеством или воровством.Кроме того, некоторые объекты, указанные в реестре основных средств, могут не принадлежать компании, поскольку компания может не иметь права собственности на активы.

Предварительные аналитические процедуры

Как аудиторы, мы несем ответственность за выполнение предварительных аналитических процедур на этапе планирования аудита. Это помогает нам определить ключевые области риска в ходе аудита. В этом случае анализ тенденций и анализ коэффициентов - это две процедуры, которые мы обычно используем в предварительных аналитических процедурах аудита основных средств.

Анализ тенденций

Пример анализа тенденций здесь - сравнение как основных средств в балансе, так и амортизационных расходов в текущем периоде с предыдущим периодом. В результате он предупредит нас о том, что может возникнуть потенциальное искажение, если между балансом двух периодов будут большие колебания.

В этом случае нам может потребоваться принять во внимание запрос к руководству клиента для объяснения значительного отклонения, а также проверить подтверждающий документ, чтобы подтвердить объяснение руководства.

Анализ коэффициентов

Обычный коэффициент, используемый при анализе основных средств, - это расходы на страхование основных средств, которые застрахованы. Мы проводим анализ, сравнивая рацион в текущем году с предыдущим годом. В нормальном случае соотношение должно быть примерно одинаковым, а если темп увеличивается из года в год, он должен быть постоянным.

Любое нерегулярное колебание может быть результатом искажения, которое нам необходимо принять во внимание и уделить пристальное внимание при проведении аудита основных средств.

Проверка средств контроля основных средств

В отношении основных средств может существовать множество аспектов внутреннего контроля, включая достаточные меры безопасности для активов, надлежащее обслуживание активов и регулярный анализ амортизации.

Однако общие тесты средств контроля основных средств, которые мы проводим, обычно охватывают три аспекта, включая маркировку основных средств, разделение обязанностей и процедуры закупки активов.

Маркировка основных средств

Клиент выполняет эту процедуру контроля, прикрепляя уникальный идентифицирующий тег к каждому элементу активов, например, офисной мебели и оборудованию.Маркировка основных средств помогает клиенту следить за всеми помеченными им объектами и помогает в корректировке баланса для добавления и выбытия. Более того, это также помогает предотвратить незаконное использование активов в личных целях.

Мы обычно выполняем этот тест контроля, проверяя и проверяя, совпадает ли список основных средств, содержащий номер тега, с номером тега на основных средствах. Это помогает проверить, эффективно ли распорядился клиент своими активами.Если эта процедура контроля работает эффективно, высока вероятность того, что транзакции будут правильно регистрироваться, а любая ошибка будет обнаружена и исправлена ​​вовремя.

Разделение обязанностей по активам

Разделение обязанностей просто означает, что ни одно отдельное лицо не обрабатывает все или большую часть операций, связанных с основными активами, в одиночку, включая регистрацию, авторизацию, покупку и оплату. В этом случае разделение обязанностей играет важную роль в предотвращении мошенничества, которое может произойти в отношении основных средств.

При проверке контроля здесь нам необходимо убедиться, что разделение обязанностей по основным средствам существует и работает должным образом.

Ниже приведены некоторые примеры разделения обязанностей:

  • Персонал клиента, запрашивающий основные средства, не тот человек, который его утверждает
  • Лицо, которое ведет учет основных средств, не является тем, кто регистрирует объекты в главной бухгалтерской книги или удалить из нее
  • Лицо, осуществляющее хранение основных средств, не является лицом, выполняющим бухгалтерскую функцию.

Процедуры закупки и выбытия основных средств

Процедуры закупки основных средств - это процесс закупки, который обычно начинается с запроса на покупку до поиска предложений, а затем до утверждения покупки и оплаты. Процедура контроля здесь заключается в том, чтобы убедиться, что каждая покупка активов была проверена, санкционирована и одобрена уполномоченными лицами разных уровней.

Некоторые предметы высокой стоимости могут потребовать одобрения совета директоров, прежде чем их можно будет приобрести.Точно так же контроль за выбытием основных средств также связан с разрешением, которое существует в процессе выбытия.

Мы проводим здесь проверку контроля, чтобы оценить, существуют ли разрешения на приобретение основных средств и являются ли они эффективными, в то время как каждое выбытие активов утверждается уполномоченным персоналом соответствующего уровня, а выручка учитывается.

Аналитические процедуры по существу для основных средств

Аналитическая процедура - это процедура аудита, которую мы используем на всех этапах аудита, рассматривая тенденцию, соотношение и взаимосвязь между данными и т. Д.Точно так же мы обычно используем аналитические процедуры по существу для основных средств для сбора аудиторских доказательств перед проведением проверки деталей.

Тест разумности - это обычная аналитическая процедура по существу, которую мы используем при аудите основных средств. Остатки основных средств и амортизационные отчисления имеют тесную взаимосвязь. Следовательно, любое изменение в обоих из них должно быть в пределах наших ожиданий.

Мы также обычно сравниваем основные средства, приобретенные клиентом в течение года, с бюджетным планом на год, чтобы проверить разумность расходов.Либо фактические расходы на основные фонды намного больше, либо намного меньше запланированного бюджета, нам может потребоваться выяснить у руководства причины.

Тестирование деталей основных средств

Существует множество тестов деталей основных средств, поскольку они имеют много областей, связанных с ними, включая добавление основных средств, выбытие, наличие и владение, амортизацию, ремонт и техническое обслуживание, обесценение и отключение .

Добавление основных средств

При аудите основных средств проверка добавления поможет убедиться в наличии, оценке, полноте и классификации основных средств.

Пример теста добавления основных средств:

  • Выберите образец добавления основных средств
  • Подтвердите выбранный образец за подтверждающие документы, такие как счета-фактуры поставщиков, соглашения о покупке и титулы
  • Проверьте и подтвердите, чтобы убедиться, что что добавления были должным образом зарегистрированы в регистре основных средств и в главной книге
  • Проверить и убедиться, что они соответствуют условию капитализации

Выбытие основных средств

Проверка выбытия основных средств обеспечит соблюдение прав и обязанностей, утверждение аудита полноты, встречаемости и точности.

Пример теста выбытия основных средств:

  • Выберите образец выбытия основных средств
  • Подтвердите выбранный образец выбытия подтверждающим документом, таким как передача правового титула, накладная на продажу основных средств и квитанция о продаже
  • Пересчитать прибыль или убыток от выбытия
  • Проверить и убедиться, что прибыль или убыток от выбытия отражены в отчете о прибылях и убытках
  • Проверить и подтвердить, что выбытие основных средств было исключено из баланса путем уменьшения счета активов на ноль
  • Если актив использовался в качестве ценной бумаги, убедитесь, что снятие с охраны было произведено правильно.

Существование основных средств и владение

Ниже приведен пример теста для подтверждения утверждения существования, а также права собственности на активы:

  • Выберите образец объектов в реестре основных средств или в листинге
  • Выполните физический осмотр выбранные объекты, чтобы убедиться в их существовании.
  • Изучите документы, подтверждающие право собственности, или документы о праве собственности на объекты, чтобы убедиться, что они действительно принадлежат клиенту. Это обеспечивает аудит отстаивания прав и обязанностей.
  • Проверьте договор аренды, чтобы убедиться, что в баланс включены все и только договоры финансовой аренды.

Амортизация основных средств

При аудите основных средств мы проводим тест на амортизацию, чтобы убедиться в правильности оценки.

Ниже приведен пример теста амортизации основных средств:

  • Просмотрите метод амортизации клиента, чтобы убедиться, что он соответствует применимым стандартам бухгалтерского учета
  • Изучите срок полезного использования и остаточную стоимость основных средств, чтобы убедиться, что оценка клиента соответствует соответствующий.Это может потребовать профессионального суждения; один из способов сделать это - сравнить оценку клиента с отраслевым стандартом.
  • Выполните перерасчет амортизации, чтобы убедиться, что наш результат совпадает с данными клиента. Это обеспечит аудиторское подтверждение точности.

Полезно отметить, что метод амортизации и оценка срока полезного использования основных средств, которые использует клиент, напрямую влияют как на баланс, так и на отчет о прибылях и убытках. В этом случае занижение амортизации приведет к завышению как основных средств, так и чистой прибыли, и наоборот.

Ремонт и техническое обслуживание

Хотя счет ремонта и технического обслуживания является счетом расходов, мы обычно изучаем этот счет при аудите основных средств, чтобы проверить полноту и классификацию утверждений аудита.

Примеры теста включают:

  • Выберите образец крупных расходов на счете ремонта и обслуживания
  • Подтвердите эти выбранные расходы в счетах, чтобы убедиться, что они действительно не нужны для капитализации.

Тест на обесценение

Проверка на предмет обесценения основных средств.В этом случае актив обесценивается, когда он больше не приносит выгоды для клиента, как это было в прошлом. Активы, которые, вероятно, будут обесценены, - это те, которые устарели, или те, которые могут подвергнуться риску до истечения расчетного срока их полезного использования.

В некоторых случаях, подобных этому, вам, возможно, придется обсудить с руководством, чтобы снизить их балансовую стоимость до соответствующей суммы.

Тест отсечения

Тест отсечения выполняется, чтобы убедиться, что все операции с основными средствами были записаны в правильный отчетный период.Этот тест можно выполнить, выбрав покупки и продажи товаров за несколько дней до и после окончания отчетного периода, чтобы убедиться, что транзакции, связанные с товарами, записываются в правильный учетный период.

сообщить об этом объявлении

Анализ финансовой отчетности | Улица стен

В главе «Анализ финансовой отчетности» мы рассмотрим пять основных тематических областей:

  • Обзор финансовой отчетности
  • Отчет о прибылях и убытках
  • Балансовый отчет
  • Отчет о движении денежных средств
  • Как финансовые отчеты связаны друг с другом

Обзор финансовой отчетности

Что такое финансовая отчетность, почему она важна и почему ее используют финансовые аналитики?

Финансовые отчеты - это официальные записи финансовой деятельности предприятия.Для корпорации, чьи ценные бумаги обращаются на бирже, есть три основных финансовых отчета, которые необходимо представлять ежеквартально (4 раза в год):

  • Отчет о прибылях и убытках: Отражает моментальный снимок эффективности бизнеса компании за период времени . В этом отчете указывается, сколько выручки (продаж) приносит бизнес, а также учитываются прямые затраты на продукцию, общие расходы, проценты по долгу, налоги и другие статьи расходов. Цель этого отчета - показать уровень прибыльности компании, который равен выручке компании за вычетом ее расходов.
  • Отчет о балансе: Сообщает моментальный снимок непогашенных остатков на различных счетах компании на определенный момент времени . Цель этого заявления - продемонстрировать финансовое благополучие бизнеса в любой момент времени, перечислив его активы, а также требования к ним (обязательства и капитал).
  • Отчет о движении денежных средств: Отчеты обо всей деятельности компании, которая влияет на ее денежную позицию за период времени .Эти виды деятельности разбиты на три основные категории: операционная, инвестиционная и финансовая. Цель этого отчета - дать подробную выверку того, как используются денежные средства компании (и сколько денежных средств генерируется).

Целью данной финансовой отчетности является предоставление обзора результатов деятельности и положения бизнеса в динамике или в определенный момент времени. Они тесно взаимосвязаны и должны идеально сочетаться друг с другом. Например, в Отчете о движении денежных средств дается подробный отчет об изменении остатков денежных средств компании.Это изменение должно точно соответствовать изменению в остатках денежных средств, указанных в начальном и конечном балансах Компании. Точно так же многие статьи отчета о прибылях и убытках напрямую отражают изменения в балансовых счетах с течением времени и должны соответствовать этим изменениям. Более подробное обсуждение этой концепции можно найти в конце этой главы.

Финансовые отчеты выпускаются компаниями и проверяются Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC). Комиссия по ценным бумагам и биржам требует от публичных компаний подавать квартальные и годовые результаты своей деятельности.Это обобщенные финансовые результаты компании, и они составляют основу финансового моделирования, профилей компаний и презентаций книги презентаций . Без финансовой отчетности большая часть оценочной работы была бы затруднена или почти невозможна.

Расположение финансовой отчетности

Комиссия по ценным бумагам и биржам требует от всех публичных компаний подавать квартальные и годовые отчеты. Частные компании не обязаны подавать финансовые отчеты, хотя некоторым, возможно, придется это делать, если у них есть публично торгуемые долги.Документы компаний можно найти на сайте EDGAR Комиссии по ценным бумагам и биржам.

Основная информация, содержащаяся в финансовой отчетности (формы 10-K и 10-Q)

  • Обсуждение и анализ руководства
  • Отчет о прибылях и убытках
  • Балансовый отчет
  • Отчет о движении денежных средств
  • Примечания и приложения к финансовой отчетности

Годовые отчеты подаются в Комиссию по ценным бумагам и биржам в форме 10-K и должны быть поданы в течение 60 дней после окончания финансового года компании. 10-K намного более подробны, чем квартальные отчеты (10-Q, обсуждаемые ниже), и содержат такую ​​информацию, как обзор бизнеса компании, факторы риска, финансовые данные (отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств), обсуждение руководства & Анализ и другая важная информация.

Квартальные отчеты подаются в SEC как 10-Q и должны быть поданы в течение 40 дней после окончания финансового квартала. 10-Q менее подробны, чем годовая форма 10-K, но предоставляют полезные подробности по квартальным финансовым данным (отчет о прибылях и убытках, баланс и денежный поток), обсуждениям и анализу руководства и другим раскрытиям компании.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках показывает, сколько доходов (т. Е. Продаж) генерирует бизнес, а также учитывает затраты, расходы, проценты, налоги и другие статьи.Основная цель этого отчета - показать уровень прибыльности компании. Отчет о прибылях и убытках представляет статьи за период времени, обычно за квартал (3 месяца) или год. Этот отчет также называется отчетом о прибылях и убытках (P&L).

Отчет о прибылях и убытках: основные статьи

  • Выручка представляет собой продажи, полученные от продажи продукта или оказания услуги.
  • Себестоимость проданных товаров (COGS) представляет собой прямые затраты на производство товаров и услуг, проданных бизнесом, такие как материальные затраты и прямые затраты на оплату труда.
  • Коммерческие, общие и административные расходы (SG&A) представляет собой расходы, связанные с продажей продуктов и управлением бизнесом. Это будет включать заработную плату, доставку, страховку, коммунальные услуги, аренду, компенсацию руководству и т. Д.
  • Амортизация (D&A) представляет собой расходы, связанные с основными и нематериальными активами, которые были капитализированы в балансе. D&A, непосредственно связанные с производством, обычно включаются в COGS и выделяются в отчете о движении денежных средств (подробнее об этом позже).
  • Нетто Процентные расходы представляет собой общую сумму процентов, уплаченных по долговым обязательствам, за вычетом общей суммы процентов, полученных по денежным активам.
  • Налоговые расходы представляет собой сумму уплаченных налогов.
  • Чистая прибыль представляет собой прибыль компании, которая представляет собой выручку за вычетом всех вышеупомянутых затрат и расходов.

Расчет прибыли на акцию (EPS)

EPS равняется чистой прибыли (после дивидендов по привилегированным акциям), деленной на средневзвешенное количество акций в обращении.Акции в обращении обычно указываются либо в отчете о прибылях и убытках ниже чистой прибыли, либо на первой странице последних 10-Q или 10-K. Его также можно рассчитать как среднее значение количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало и конец периода (из баланса компании).

EPS - чрезвычайно важный показатель стоимости компании: он представляет собой прибыль, полученную компанией для каждого акционера. Он будет широко использоваться при работе с такими методами оценки, как сравнительный анализ компаний и анализ предшествующих транзакций.

Вот пример отчета о прибылях и убытках, показывающий все обсуждаемые позиции, от Amazon в конце 2010 года (тикер AMZN):

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет представляет собой снимок финансового положения компании на конец периода (квартального или годового). В балансе указаны активы, обязательства и акционерный капитал компании на определенный момент времени. Важным правилом является то, что баланс компании должен быть сбалансированным. Другими словами:

Золотое правило баланса: активы = обязательства + акционерный капитал

Это может показаться очевидным утверждением, но при создании финансовых моделей легко допустить ошибку, если баланс не сбалансирован должным образом, что приведет к серьезным проблемам с финансовым прогнозом. Всегда следите за балансом на балансе!

Как показано выше, разница между активами и обязательствами составляет акционерный капитал.Другими словами, стоимость капитала компании равна стоимости ее активов за вычетом непогашенных обязательств перед другими организациями . Это, с точки зрения бухгалтерского учета (или «бухгалтерского учета»), какой «должна быть ценность» позиций акционеров компании. Как мы видели, существует множество причин, по которым капитал компании будет торговаться на рынке по другой оценке, чем оценка, полученная из балансового отчета (обычно и, надеюсь, с более высокой оценкой, чем балансовая стоимость).

С точки зрения финансового аналитика, наиболее важные статьи баланса делятся на следующие категории:

  • Денежные средства (активы): Деньги, принадлежащие компании.Для целей бухгалтерского учета наличные денежные средства обычно включают наличную валюту и монеты, остатки на текущих счетах и ​​неразмещенные чеки клиентов.
  • Оборотные активы: Активы, стоимость которых, как ожидается, будет переведена в денежные средства в ближайшем будущем (обычно в течение одного года). Денежные средства - это текущий актив. Большинство оборотных активов, помимо денежных средств, классифицируются как «Операционные активы» или активы, генерируемые компанией в рамках функционирования ее хозяйственных операций.
  • Прочие или долгосрочные активы: Активы, стоимость которых не будет переведена в денежные средства в ближайшем будущем (за пределами одного года).Большинство долгосрочных активов классифицируются как «Операционные активы» или активы, необходимые компании для осуществления ее хозяйственных операций.
  • Долг (обязательство): Обязательство (почти всегда приносящее проценты), которое представляет собой заемные деньги, которые компания должна выплатить. Долг обычно является частью долгосрочных обязательств (см. Ниже), хотя любая часть долга, которая должна быть погашена в течение следующего года, будет классифицироваться как текущее обязательство.
  • Краткосрочные обязательства: Обязательства, которые компания должна выполнить (посредством оплаты) в ближайшем будущем (обычно в течение одного года).Большинство краткосрочных обязательств (кроме долга) классифицируются как «Операционные обязательства» или обязательства, возникающие у компании в рамках функционирования ее хозяйственных операций.
  • Прочие или долгосрочные обязательства: Обязательства, которые не нужно погашать (посредством платежа) в ближайшем будущем (вне одного года). Большинство долгосрочных обязательств классифицируются как задолженность, хотя некоторые из них квалифицируются как «операционные обязательства» или обязательства, возникающие у компании в рамках функционирования ее хозяйственных операций.
  • Собственный капитал: Разница между активами и обязательствами. Это представляет собой стоимость активов компании после погашения всех невыполненных обязательств. Эта стоимость выплачивается непосредственно владельцам или акционерам компании.

Обратите внимание, что разница между оборотными активами и текущими обязательствами называется «оборотным капиталом» или «чистым оборотным капиталом», а разница между операционными активами и операционными обязательствами называется «оборотным оборотным капиталом».«Оборотный капитал - важный фактор в финансовом моделировании, особенно в отношении оборотного капитала. Эта концепция будет обсуждена более подробно позже в этом учебном курсе.

Вот пример баланса, показывающего все обсуждаемые позиции, от Amazon в конце 2010 года (тикер AMZN):

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств или Отчет о движении денежных средств (CFS) обеспечивает учет денежных средств, генерируемых бизнесом, и использования этих денежных средств в течение определенного периода времени.CFS показывает, как чистый доход (из отчета о прибылях и убытках) и изменения в статьях баланса влияют на остаток денежных средств компании.

В целом CFS дает четкое представление о краткосрочной жизнеспособности бизнеса и его способности выплатить свои долги. Если бизнес не генерирует достаточно денежных средств от своей деятельности для обслуживания своих обязательств, это должно быть очевидно из его CFS. Суть в том, что CFS отражает ликвидность, платежеспособность и текущую жизнеспособность компании.

Три части отчета о движении денежных средств

Все денежные потоки можно разбить на одну из важных категорий:

  • Операционная деятельность: Денежные средства, полученные / используемые бизнес-операциями компании. Сюда входят доходы, полученные компанией, а также платежи, полученные от ее клиентов. В своей простейшей форме денежный поток от операционной деятельности (CFO) будет равен чистой прибыли + износ и амортизация - изменения в оборотном оборотном капитале.
  • Инвестиционная деятельность: Денежные средства, полученные / использованные в результате инвестиций компании в активы. Денежный поток от инвестиционной деятельности (CFI) включает покупку фиксированных (долгосрочных) активов и обслуживание этих активов (капитальные затраты), платежи, произведенные за деятельность по слияниям и поглощениям (обычно приобретения других компаний), или денежные средства, полученные от рыночных ценных бумаг или других внеоперационное использование денежных средств.
  • Финансовая деятельность: Денежные средства, полученные / использованные для финансирования своей деятельности компанией.Денежный поток от финансовой деятельности (CFF) включает в себя денежные поступления от акционеров и кредиторов, а также отток дивидендов или продажи акций. Пункты, найденные в этой строке, будут включать: выплаченные дивиденды, денежные средства, полученные от продажи обыкновенных акций, денежные поступления от заимствований (долги) и погашение долговых обязательств.

На SCF сильно повлияли изменения в статьях баланса. Когда активы на балансе падают, денежные средства обычно растут. Например: если «Дебиторская задолженность» (текущий актив на балансе) падает, это происходит потому, что клиент оплатил свой счет, и, следовательно, денежные средства увеличиваются.Одновременно на ту же сумму уменьшается строка «Счета к получению». Напротив, когда обязательства и капитал растут, как правило, растут и денежные средства. Например, если компания выпускает долг (обязательство на балансе), денежные средства вырастут на ту же сумму, что и стоимость взятой ссуды. Точно так же, если Компания выкупает обыкновенные акции в обращении, денежные средства уменьшатся на ту же сумму, что и стоимость капитала, погашаемого в сделке.

Таким образом, Активы - это использований денежных средств , в то время как Обязательства и Собственный капитал являются источниками денежных средств .Эта важная концепция будет применяться непосредственно при построении финансовых моделей, которые помогут определить стоимость компании.

Вот пример отчета о движении денежных средств, показывающий все обсуждаемые позиции, от Amazon в конце 2010 года (тикер AMZN):

Как финансовые отчеты связаны друг с другом

Теперь, когда вы знакомы с тремя основными финансовыми отчетами, мы можем выяснить, как все они связаны друг с другом. Короче говоря, финансовые отчеты взаимосвязаны во многих местах.В частности, практически каждая позиция в SCF связана с одним из двух других операторов .

Связанные статьи финансовой отчетности

Хотя этот список не является исчерпывающим, он охватывает большинство основных взаимосвязей в финансовой отчетности компании:

  • Отчет о прибылях и убытках:
    • Амортизация: Основные долгосрочные активы (баланс) амортизируются в течение определенного периода времени; это расходы в отчете о прибылях и убытках.
    • Амортизация: Некоторые другие долгосрочные активы (баланс) амортизируются (аналогично амортизации) в течение определенного периода времени; это расходы в отчете о прибылях и убытках.
  • Бухгалтерский баланс:
    • Денежные средства: Конечные денежные средства в отчете о движении денежных средств переводятся в денежные средства в составе оборотных активов на балансе.
    • Собственный капитал: Чистая прибыль (прибыль из отчета о прибылях и убытках) после выплаты дивидендов переводится в нераспределенную прибыль собственного капитала.
  • Отчет о движении денежных средств:
    • Начальные денежные средства: Это равно остатку денежных средств на конец предыдущего периода на балансе Компании.
    • Чистая прибыль (CFO): равна чистой прибыли, указанной в отчете о прибылях и убытках.
    • Амортизация (CFO): Амортизация - это (как правило, не включенный в листинг) компонент COGS и других статей расходов, указанных в отчете о прибылях и убытках; он добавляется обратно, потому что это неденежный расход.Другими словами, компания фактически не потратила деньги, представленные амортизацией, в течение периода - эти денежные расходы были отражены как капитальные затраты в предыдущем периоде. Эта стоимость распределяется на длительный временной горизонт, и амортизация в любой год представляет собой приписанную к этому году стоимость используемых Активов.
    • Амортизация (CFO): Амортизация - это (как правило, не включенный в листинг) компонент COGS и других статей расходов, указанных в отчете о прибылях и убытках; как и амортизация, она добавляется обратно, потому что это неденежные расходы.Денежные средства обычно расходовались в предыдущем периоде, как правило, в рамках приобретения.
    • Капитальные затраты (CFI): Это деньги, потраченные на долгосрочные (основные) активы в балансе. Изменение этих активов должно равняться капитальным затратам за вычетом годовой амортизации этих активов.
    • Погашения и поступления от долгосрочной задолженности (CFF): Это деньги, полученные от долгосрочных долговых обязательств (пассивов) в балансе или использованные для их погашения.(Обратите внимание, что обязательные выплаты по долгу, подлежащие погашению в ближайшем будущем, переводятся из «Долгосрочных обязательств» в «Текущие обязательства» в балансе по мере приближения сроков их погашения.)
    • Конечные денежные средства: Это равно остатку денежных средств на конец периода текущего периода на балансе Компании.

Как амортизация влияет на финансовую отчетность?

Амортизация - это особенно сложная статья, потому что она влияет на все три финансовых отчета, но часто не разбивается непосредственно в отчете о прибылях и убытках, даже если это годовые расходы.Вот краткое описание того, как амортизация влияет на все три отчета (аналогичное описание также применимо к амортизации):

  • Отчет о прибылях и убытках: Амортизация - это расходы в отчете о прибылях и убытках (часто скрытые внутри отображаемых строк, таких как COGS). Увеличение амортизации увеличит расходы, тем самым уменьшив чистую прибыль.
  • Отчет о движении денежных средств: Поскольку Амортизация включена в чистую прибыль, она должна быть добавлена ​​обратно в SCF, поскольку это неденежный расход и, следовательно, не уменьшает денежные средства при списании на расходы.
  • Бухгалтерский баланс: Чистые основные средства (как правило, машины, основные средства и оборудование) уменьшаются на сумму амортизации. Это уменьшает основные средства. Это также снижает чистую прибыль и, следовательно, нераспределенную прибыль (акционерный капитал). Как обсуждалось ранее, амортизация - это неденежные расходы. Следовательно, увеличение или уменьшение амортизации не повлияет напрямую на денежные средства.
← Обзор методов оценкиСравнительный анализ компании →

Финансовая отчетность: баланс

Бухгалтерский баланс - это моментальный снимок финансового положения компании в определенный момент времени.Баланс показывает финансовое положение компании, то, чем она владеет (активы) и что она должна (обязательства и чистая стоимость). «Чистая прибыль» баланса всегда должна быть сбалансированной (т.е. активы = обязательства + чистая стоимость).

Отдельные элементы баланса меняются изо дня в день и отражают деятельность компании. Анализ того, как баланс меняется с течением времени, откроет важную информацию о бизнес-тенденциях компании. Следите за тем, как FindLaw поможет вам узнать, как вы можете:

  • Следите за своей способностью собирать доходы,
  • Определяет, насколько хорошо вы управляете своими запасами, а
  • Оцените вашу способность удовлетворить кредиторов и акционеров.

Обязательства и чистая стоимость

Обязательства и чистая стоимость активов в балансе представляют собой источники средств компании. Обязательства и чистая стоимость состоят из кредиторов и инвесторов, которые ранее предоставляли компании денежные средства или их эквивалент. В качестве источника средств они позволяют компании продолжать бизнес или расширять операции. Если кредиторы и инвесторы недовольны и недоверчивы, шансы компании на выживание ограничены. Активы, с другой стороны, представляют собой использование компанией средств.Компания использует наличные или другие средства, предоставленные кредитором / инвестором, для приобретения активов. Активы включают в себя все ценные вещи, которые принадлежат бизнесу или причитаются ему.

Обязательства представляют собой обязательства компании перед кредиторами, в то время как чистая стоимость активов представляет собой инвестиции владельца в компанию. На самом деле и кредиторы, и собственники являются «инвесторами» компании, с той лишь разницей, что они нервничают и в какие сроки они ожидают выплаты.

1.АКТИВЫ

Как отмечалось ранее, все ценности, принадлежащие бизнесу или связанные с ними, включаются в раздел «Активы» бухгалтерского баланса. Активы показаны по чистой стоимости продажи или чистой стоимости реализации (подробнее об этом позже), но оцененная стоимость обычно не принимается во внимание.

Оборотные активы

Оборотные активы - это активы, срок погашения которых составляет менее одного года. Они представляют собой сумму следующих категорий:

  • Наличные
  • Дебиторская задолженность (A / R)
  • Опись (инв.)
  • Векселя к получению (н / р)
  • Предоплата
  • Прочие оборотные активы

Денежные средства

Кэш - единственная игра в городе.Денежные средства для оплаты счетов и обязательств. Запасы, дебиторская задолженность, земля, здания, машины и оборудование не покрывают обязательства, хотя их можно продать за наличные, а затем использовать для оплаты счетов. Если наличных денег недостаточно или они управляются ненадлежащим образом, компания может стать неплатежеспособной и быть принуждена к банкротству. Включите все текущие счета, счета денежного рынка и краткосрочные сберегательные счета в раздел «Наличные».

Дебиторская задолженность (A / R)

Дебиторская задолженность - это доллары к получению от клиентов. Они возникают в результате процесса продажи инвентаря или услуг на условиях, позволяющих осуществить доставку до получения наличных денег.Товарно-материальные запасы продаются и отправляются, счет-фактура отправляется покупателю, а позже собираются наличные. Дебиторская задолженность существует в течение периода времени между продажей запасов и получением денежных средств. Дебиторская задолженность пропорциональна продажам. По мере роста продаж возрастают и вложения в дебиторскую задолженность.

Опись

Товарно-материальные запасы состоят из товаров и материалов, которые компания приобретает для последующей продажи с прибылью. В процессе генерируются продажи и дебиторская задолженность.Компания закупает запасы сырья, которые обрабатываются (также называемые запасами незавершенного производства), для продажи в качестве запасов готовой продукции. Для компании, которая продает продукт, запасы часто являются первым использованием наличных денег. Закупка запасов для продажи с прибылью является первым шагом в цикле получения прибыли (операционном цикле), как показано ранее. Продажа товарно-материальных запасов не приносит компании деньги обратно - она ​​создает дебиторскую задолженность. Только после временного лага, равного периоду взыскания дебиторской задолженности, деньги вернутся в компанию.Таким образом, очень важно, чтобы уровень запасов был хорошо управляемым, чтобы бизнес не удерживал слишком много денег, связанных с запасами, поскольку это снизит прибыль. В то же время компания должна иметь под рукой достаточные запасы, чтобы предотвратить их дефицит (нечего продавать), потому что это тоже подорвет прибыль и может привести к потере клиентов.

Векселя к получению (н / р)

N / R - это дебиторская задолженность компании в форме векселя, возникшая в результате предоставления компанией займа.Предоставление ссуд - это бизнес банков, а не действующий бизнес, и в особенности не бизнес небольшой компании с ограниченными финансовыми ресурсами. Векселя к получению, вероятно, представляют собой векселя к погашению из одного из трех источников:

1. Клиенты,
2. Сотрудник, или
3. Должностные лица компании.

Клиентские векселя к получению - это когда клиент, который взял у компании заем, вероятно, сделал это, потому что он не мог выполнить условия дебиторской задолженности. Если клиент не оплатил счет в соответствии с согласованными условиями платежа, обязательство клиента могло быть преобразовано в простой вексель.Векселя сотрудников могут быть получены по законным причинам, например, в качестве первоначального взноса за дом, но компания не является ни благотворительной организацией, ни банком. Если компания хочет помочь сотруднику, она может совместно подписать ссуду, предоставленную банком.

Должностное лицо или владелец, заимствующее у компании, является наихудшей формой векселей к получению. Если сотрудник берет деньги у компании, они должны быть объявлены в виде дивидендов или снятия средств и отражены как уменьшение чистой стоимости активов. Любое иное обращение с ним ведет к возможному манипулированию заявленным чистым капиталом компании, и банки и другие кредитные учреждения это очень не одобряют.

Прочие оборотные активы

Прочие оборотные активы включают предоплаченные расходы и прочие разные и оборотные активы.

Основные средства

Основные средства представляют собой использование денежных средств для покупки физических активов, срок службы которых превышает один год. К ним относятся основные средства, такие как:

  • Земля
  • Корпус
  • Машины и оборудование
  • Мебель и фурнитура
  • Улучшения арендованного имущества

Нематериальные активы

Нематериальные активы представляют собой использование денежных средств для покупки активов с неопределенным сроком службы, срок погашения которых может быть не определен.Для большинства целей анализа нематериальные активы игнорируются как активы и вычитаются из чистой стоимости активов, поскольку их стоимость трудно определить. Нематериальные активы состоят из таких активов, как:

  • Исследования и разработки
  • Патенты
  • Исследование рынка
  • Гудвилл
  • Организационные расходы

В некоторых отношениях нематериальные активы аналогичны предоплаченным расходам; использование денежных средств для покупки вознаграждения, которое будет отнесено на расходы в будущем.Нематериальные активы, как и основные средства, возмещаются за счет ежегодных дополнительных расходов (амортизации) в счет дохода. Стандартные процедуры бухгалтерского учета требуют, чтобы большинство нематериальных активов списывались на расходы по мере их приобретения и никогда не капитализировались (помещались в баланс). Исключением являются приобретенные патенты, которые могут быть амортизированы в течение срока действия патента.

Прочие активы

Прочие активы состоят из разных счетов, таких как депозиты и долгосрочные векселя к получению от третьих сторон. Они превращаются в наличные при продаже актива или при погашении векселя.Общие активы представляют собой сумму всех активов, принадлежащих бизнесу или причитающихся ему.

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ЧИСТАЯ СТОИМОСТЬ

Обязательства и чистая стоимость - это источники денежных средств, перечисленные в порядке убывания от наиболее нервных кредиторов и обязательств, срок погашения которых наступает быстрее (текущие обязательства), и заканчивая наименее нервными и никогда не погашенными обязательствами (чистая стоимость). Источников средств два: кредитор-инвестор и собственник-инвестор. Кредитор-инвестор состоит из торговых поставщиков, сотрудников, налоговых органов и финансовых учреждений.Владелец-инвестор состоит из акционеров и руководителей, которые ссужают бизнесу наличными. И кредитор-инвестор, и собственник-инвестор вложили в компанию денежные средства или их эквивалент. Единственная разница между инвесторами - это срок погашения их обязательств и степень их нервозности.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства - это обязательства, срок погашения которых наступает в течение 12 месяцев. Это обязательства, которые могут привести к неплатежеспособности компании, если денежных средств не хватает.Набор счастливых и довольных текущих кредиторов является здоровым и важным источником кредита для краткосрочного использования денежных средств (товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности). Недовольная и недовольная группа нынешних кредиторов может поставить под угрозу выживание компании. Лучший способ сделать этих кредиторов счастливыми - это поддерживать их обязательства в актуальном состоянии.

Краткосрочные обязательства состоят из следующих счетов обязательств:

  • Счета к оплате - Торговля (A / P)
  • Начисленные расходы
  • Векселя к оплате - Банк (N / P Bank)
  • Векселя к оплате - прочие (N / P Other)
  • Текущая часть долгосрочного долга

Правильное сопоставление источников и использования средств требует, чтобы краткосрочные (текущие) обязательства использовались только для приобретения краткосрочных активов (запасов и дебиторской задолженности).

Векселя к оплате

Векселя к оплате - это обязательства в форме векселей с краткосрочным сроком погашения менее 12 месяцев. Часто это векселя до востребования (оплачиваются по требованию). В других случаях у них есть определенные сроки погашения (обычно 30, 60, 90, 180, 270, 360 дней). Векселя к оплате всегда включают только основную сумму долга. Любые причитающиеся проценты указаны в разделе начислений.

Поступления по векселям к оплате должны использоваться для финансирования оборотных активов (запасов и дебиторской задолженности).Использование средств должно быть краткосрочным, чтобы актив был переведен в денежные средства до наступления срока погашения обязательства. Правильное сопоставление указывало бы на заимствование для сезонных колебаний продаж, которые вызывают колебания запасов и дебиторской задолженности, или для погашения кредиторской задолженности, когда для досрочного платежа предлагаются привлекательные условия дисконтирования.

Счета к оплате

Счета к оплате - это обязательства перед торговыми поставщиками, которые предоставили запасы или товары и услуги, используемые при ведении бизнеса.Поставщики обычно предлагают условия (точно так же, как вы делаете для своих клиентов), поскольку конкуренция поставщика предлагает условия оплаты. По возможности вам следует воспользоваться условиями оплаты, так как это поможет снизить ваши расходы.

Если компания своевременно производит платежи своим поставщикам, количество дней к оплате не превышает срока платежа.

Начисленные расходы - это обязательства, которые причитаются, но не выставлены по счетам, такие как налоги на заработную плату и фонд заработной платы, или обязательства, которые накапливаются, но еще не подлежат оплате, например, проценты по ссуде.Начисления состоят в основном из заработной платы, налогов на заработную плату, процентов к уплате и начислений вознаграждений сотрудникам, например, пенсионных фондов. Как категория, связанная с трудом, она должна варьироваться в соответствии с политикой расчета заработной платы (т. Е. Если заработная плата выплачивается еженедельно, категория начисления редко должна превышать заработную плату за одну неделю и налоги на заработную плату).

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства - это обязательства, срок погашения которых не наступит в наступающем году. Существует три типа долгосрочных обязательств, только два из которых отражены в балансе:

  • Долгосрочная часть долгосрочного долга (LTD)
  • Займы субординированных сотрудников (суб-Off)
  • Условные обязательства

Долгосрочная часть долгосрочной задолженности - это основная часть срочной ссуды, которая не подлежит выплате в следующем году.Ссуды субординированным должностным лицам рассматриваются как статья, которая находится между заемным и собственным капиталом. Условные обязательства, перечисленные в сносках, являются потенциальными обязательствами, срок погашения которых, мы надеемся, никогда не наступит. Долгосрочная часть долгосрочного долга (LTD) - это часть срочной ссуды, срок погашения которой не наступит в течение следующих 12 месяцев. Он указан под разделом текущих обязательств, чтобы продемонстрировать, что кредит не должен быть полностью погашен в следующем году. Долгосрочная задолженность (LTD) предоставляет денежные средства, которые можно использовать для покупки долгосрочных активов, будь то постоянный оборотный капитал или основные средства.

Векселя к выплате должностным лицам, акционерам или владельцам представляют собой денежные средства, которые акционеры или владельцы вложили в бизнес. По причинам налогообложения владельцы могут увеличить свои вложения в акционерный капитал сверх первоначальной капитализации компании, предоставив бизнесу ссуды, а не покупая дополнительные акции. Таким образом, любой доход от инвестиций для владельцев может быть выплачен как вычитаемый из налогооблагаемой базы процентный расход, а не как не облагаемые налогом дивиденды.

Когда бизнес берет кредит в финансовом учреждении, ссуды должностных лиц обычно являются субординированными или переводятся в резерв.Соглашение о подчинении запрещает сотруднику получать ссуду до выплаты ссуды учреждения. В резерве кредит будет рассматриваться финансовым учреждением как капитал. Имейте в виду, что векселя к получению (должностное лицо) считаются плохим знаком для кредиторов, в то время как векселя к оплате (должностное лицо) считаются обнадеживающими.

Условные обязательства - это потенциальные обязательства, не указанные в балансе. Они перечислены в сносках, потому что они могут никогда не наступить.Условные обязательства включают:

  • Иски
  • Гарантии
  • Перекрестные гарантии

Если на компанию был подан иск, но судебный процесс не был возбужден, невозможно узнать, приведет ли иск к ответственности перед компанией. Он будет указан в сносках, потому что, хотя он не является реальным обязательством, он представляет собой потенциальное обязательство, которое может снизить способность компании выполнять будущие обязательства. В качестве альтернативы, если компания гарантирует ссуду, предоставленную третьей стороной аффилированному лицу, обязательство является условным, поскольку оно никогда не наступит, пока аффилированное лицо остается здоровым и выполняет свои обязательства.

Итого обязательства

Общие обязательства представляют собой сумму всех денежных обязательств компании и всех требований кредиторов к ее активам.

3. КАПИТАЛ

Собственный капитал представлен суммой активов за вычетом общей суммы обязательств. Акции, или чистая стоимость капитала, являются наиболее терпеливым и последним по срокам источником финансирования. Он представляет собой долю владельцев в финансировании всех активов.

Получите юридическую помощь с вашим балансом: обратитесь к юристу сегодня

Понимание баланса может быть сложным.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *