В состав дебиторской задолженности включаются: какой счет в 2021 году

какой счет в 2021 году

Дебиторская задолженность — это сумма, которая показывает, сколько организации должны другие компании, физические лица, прочие субъекты хозяйственной деятельности. В статье расскажем, что включает в себя понятие дебиторская задолженность, на каком счете отражается, каким образом сведения о ней необходимо показать в бухгалтерской отчетности.

К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных кредиторов. Она может возникнуть в результате различных фактов хозяйственной жизни, например:

• покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
• поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
• перечислена авансом заработная плата работникам компании;
• излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.

Для того чтобы отразить то, что у компании возникла дебиторская задолженность, счет учета определяется в зависимости от вида обязательств, согласно Плану, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Номер	Наименование
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
68	Расчеты по налогам и сборам
69	Расчеты по социальному страхованию
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Учет подотчетных сумм
73	Учет прочих операций с персоналом
75	Расчеты с учредителями
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Дебет 91 Кредит 63.

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Дебет 91 Кредит 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76.

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Дебет 63 Кредит 62, 76.

Отражение в бухгалтерской отчетности

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:

Правовые документы

Списание дебиторской задолженности в расходы

Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебиторской задолженности в расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Списание дебиторской задолженности в расходы Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 265 «Внереализационные расходы» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении в состав внереализационных расходов суммы убытка, полученного в результате списания дебиторской задолженности, в нарушение положений подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России N 34н от 29.07.1998. Задолженность по договору уступки права требования с взаимозависимым лицом образовалась в 2008 году и должна была быть погашена в 2010 году, но в указанный период задолженность не погашалась, общество в суд за взысканием не обращалось. В 2010 году был составлен акт сверки расчетов и через суд взысканы пени за просрочку платежа за период 2008 — 2009 годов. Однако исполнительное производство по исполнительному листу было окончено в связи с невозможностью взыскания, поскольку у должника отсутствовало имущество. В то же время производство по делу о признании контрагента несостоятельным (банкротом) прекращено ввиду отсутствия надлежащих доказательств, свидетельствующих о достаточности имеющегося у должника имущества для осуществления расходов по делу о банкротстве. Общество признало долг по договору об уступке права требования нереальным к взысканию и приказом руководителя списало указанную задолженность, включив убыток в состав внереализационных расходов при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2014 год. Суд с учетом уголовных дел в отношении бывших руководителей общества пришел к выводу, что обществом был заключен договор, который заведомо не будет исполняться, у общества отсутствовали цели получить экономический эффект, следовательно, налог на прибыль доначислен обществу обоснованно.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Списание дебиторской задолженности в расходы

Нормативные акты: Списание дебиторской задолженности в расходы

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих»
(утв. Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37)
(ред. от 27.03.2018)Должностные обязанности. Организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации. Возглавляет работу: по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности; по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки; по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа. Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям. Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации. Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств. Обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов. Организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности. Обеспечивает: своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам; контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности, а также проведением документальных ревизий в подразделениях организации. Принимает участие в проведении финансового анализа и формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита; подготавливает предложения, направленные на улучшение результатов финансовой деятельности организации, устранение потерь и непроизводительных затрат. Ведет работу по обеспечению соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь. Участвует в оформлении документов по недостачам, незаконному расходованию денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы. Обеспечивает составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в установленном порядке в архив. Оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа хозяйственной деятельности. Руководит работниками бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации.

Бухгалтерский и налоговый учет списания дебиторской задолженности по авансу

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Глава 1 Теоретические основы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности организации

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и нормативное регулирование их учета

Дебиторская и кредиторская задолженность возникают исходя из применения в бухгалтерском учете принципа отражения доходов и расходов методом начисления, независимо от оплаты.

Дебиторская и кредиторская задолженность – задолженность, которая возникает в результате ведения хозяйственной деятельности предприятия, поэтому необходимо рассмотреть сущность дебиторской и кредиторской задолженности [39].

Как отмечает автор М. Н. Третьяк «дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчётных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определённого периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам» [26, c. 190].

По мнению В. Е. Илюшина «дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией» [20, c. 10].

Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторской задолженности могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.

В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:

— суммы, полученные работниками под отчет;

— переплата по заработной плате;

— задолженность по займам, полученным от предприятия;

— долг по возмещению недостач и материального ущерба [28, c. 192].

Дебиторскую задолженность разделяют на два вида: нормальная и неоправданная. Возникновение нормальной дебиторской задолженности происходит когда товар отгружен заказчику или работа выполнена, но оплата еще не поступила. Такая дебиторская задолженность не желательна, но она вынужденно необходима. Неоправданная дебиторская задолженность появляется в следствии определенных недостатков в работе компании. При возникновении большой суммы дебиторской задолженности возникает риск ухудшения финансового положения организации.

Дебиторская задолженность классифицируется по следующим признакам (табл. 1) [19, с. 163].

Таблица 1. — Признаки классификации дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность	Сроки наступления	Особенности
Срoчнaя	В пределах договорного срока	Итог отсрочки платежа
Прoсроченная	Выше срока, который установлен в договоре	До истечения срока исковой давности
Безнaдежная	Свыше 3 лет как окончился срок исполнения	Законная просроченная дебиторская задолженность
Находящаяся на забалансовом счете	В течении 5 лет как была списана с баланса	Контроль над возможностью её получения

Дебиторская задолженность, срок оплаты по которой еще не наступил, формируется при применении традиционной формы расчетов, как инкассо. Это срочная задолженность.

Как отмечает Т. Г. Трухина «кредиторская задолженность — денежные средства, временно привлечённые предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, не внесённые страховые взносы, не оплаченные долги» [27, c. 247].

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.

Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.

Если предприятие обращается за получением денежных средств в банковскую структуру, это влечёт за собой выдачу кредитов и займов не только физическим лицам, но и юридическим, на основе возвратности, срочности и платности. Таким образом, организация обязуется вернуть денежные средства в определённый срок и с процентами. 

Государство предоставляет льготы, бюджетные денежные средства (выдающиеся только на определённые цели), государственные заказы и т.д..  Но несмотря на то, что у экономических единиц есть предыдущие способы получения финансовых ресурсов, часто имеет место обращение одной организации к другой. В данном взаимодействии предприятия могут предоставить товары, работы, услуги в рассрочку, либо произвести открытие кредитной линии, так же можно совершить и отсрочку платежа. Некоторые предприятия работают с банками, то есть, получение необходимых финансовых ресурсов, существует посредник [23, c. 150]. 

Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рис. 1.

Рис. 1. Классификация кредиторской задолженности [26, с. 192]

Кредиторская задолженность по содержанию обязательств может быть связана с приобретением материалов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность) [26, с. 192].

Задолженность перед кредиторами также делится на долгосрочную и краткосрочную. В состав кредиторской задолженности в широком смысле может включаться любая задолженность предприятия любой организации или физическому лицу. В состав долгосрочной задолженности включается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Однако в российском бухгалтерском учете и отчетности займы и кредиты не включены в состав кредиторской задолженности и разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Не смотря на это, в большинстве источниках литературы с экономической и юридической точки зрения в состав кредиторской задолженности включаются все виды заемных и кредитных обязательств.

Кредиторская задолженность по возможности исполнения обязательств делится на нормальную и просроченную. В состав просроченной кредиторской задолженности включается задолженность, по которой не истек срок исковой давности, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности) [17, с. 65].

В составе обязательств любого предприятия к вышеприведенной классификации можно добавить, что задолженность разделяется на срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Такая классификация в большинстве случаев применяется при проведении экономического анализа.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами законодательно устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации и состоит из четырех уровней.

Основу нормативного регулирования учета расчетов с дебиторами кредиторами составляет Гражданский кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 861 ГК РФ расчеты на территории Российской Федерации могут осуществляться в наличной и безналичной форме. При наличных расчетах используются бумажные деньги (банкноты) и монеты. При безналичных расчетах денежные суммы перечисляются посредством бухгалтерских записей по банковским счетам либо в иной форме, не требующей физической передачи денег [1].

При расчетах с дебиторами и кредиторами основными видами договоров являются договоры купли-продажи, поставки, мены, подряда.

Первый уровень наряду с другими законодательными актами образует Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности [3].

В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, производимые организацией, должны оформляться документами. Это касается расчетов и с поставщиками и подрядчиками. В статье 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» сказано, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11 2006 г. № 154н (с последними изменениями и дополнениями от 24 декабря 2010 г. № 186н) (далее ПБУ 3/2006) [6].

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами может осуществляться как в российских рублях, так и в иностранной валюте. Согласно пункту 4 ПБУ 3/2006 стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации. Также в пункте 11 ПБУ 3/2006 сказано, что в бухгалтерском учёте отражается курсовая разница, возникающая по погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой задолженности к учёту.

В одном ряду с Законом о бухгалтерском учете стоят другие законы, например Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью», Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ. Эти документы прямо или косвенно регулируют ведение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Второй уровень составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые были разработаны Минфином России. Основными нормативными документами второго уровня, регулирующими порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками являются следующие ПБУ.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н (ред. от 08.11.2010 г.). Положение устанавливает единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ независимо от подчиненности форм собственности (кроме банков), включая организации с иностранными инвестициями и организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета (бюджетные организации). Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями бухгалтерской информации, включая органы государственного управления [5].

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от  06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015 г.). Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики предприятия [4].

В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, является доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 6 мая 1999 г. № 32н (ред. 06.04.2015 г.) [7].

Кроме вышеназванных документов обращаем внимание на Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, которое устанавливает порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов организациями.

Третий уровень объединяет ведомственные документы: инструкции, указания, конкретизирующие общие методологические указания, изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с отраслевой спецификой.

Четвертый уровень включает приказы, указания, инструкции, выпускаемые самой организацией. Так, рабочий план счетов, составленный на основе единого Плана счетов, или учетная политика организации, принятая в соответствии с ПБУ 1/2008, являются документами 4 уровня.

Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные Приказом Минфина РФ № 49 от 13.07.1995 г. (с последними изменениями и дополнениями от 08.11.2010 г. № 142н) [9].

В соответствии с Методическими указаниями «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация расчетов с поставщиками, кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Данный счет проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации, первичные документы: товарная накладная, счет-фактура; учетные регистры: анализ счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76; карточки счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Таким образом, в приведенных нормативных актах рассматривается подробный порядок организации и методология синтетического, аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Взыскать дебиторскую задолженность

Неисполнение денежных обязательств характерно для граждан, предприятий. Если период просрочки большой, возникает потребность взыскать дебиторскую задолженность. Для этого есть несколько способов. Важно выбрать наиболее оптимальный из них в зависимости от конкретной ситуации, статуса должника.

Что следует сделать перед тем, как взыскать дебиторскую задолженность

Необходимо понимать, что дебиторская задолженность может иметь несколько составляющих. В их число могут входить основная сумма долга, проценты, неустойка в форме штрафа или пени. В состав дебиторской задолженности включаются также убытки. Начиная процесс, следует проанализировать полный комплект документов, подтверждающий существование невыполненных обязательств. Договор, расписки, накладные, платежные поручения, акты выполненных работ – все это должно быть предметом пристального изучения. Например, следует убедиться, наступило ли время исполнения обязательства. Если оно не оговорено или прописано нечетко, о дебиторской задолженности говорить еще рано. Как правило, в таких случаях противоположной стороне направляется письменное требование. Оно должно быть исполнено в семидневный срок. При его истечении уже возникает дебиторская задолженность.

Если договором не предусмотрены штрафные санкции, получить их в судебном порядке не получится. Условия относительно неустойки всегда обозначаются письменно (так говорит российский Гражданский кодекс). Нужно также не упускать из внимания существование исковой давности. Ее истечение существенно усложнит получение своих денег. В режиме онлайн полезно проверить, не фигурирует ли контрагент в деле о банкротстве. При его наличии процедура взыскания задолженности иная.

Как взыскать дебиторскую задолженность в досудебном порядке

Для этого есть несколько методов. Самый оптимальный из них – это проведение переговоров с должником. Нередко в результате них на свет может появиться график погашения задолженности. Кроме того, часть суммы может быть прощено. Кредитору может помочь направление оппоненту претензии. Более того, в ряде случаев этот шаг является обязательным. В качестве примера можно привести проблемы со страховой компанией по ОСАГО. По большинству арбитражных дел также претензионный порядок необходимо соблюсти. В некоторых случаях взыскать дебиторскую задолженность помогает обращение в правоохранительные органы. Пишется заявление о возбуждении уголовного дела по факту мошенничества. Нередко помощь от полиции приводит к положительному результату. Вариантом может стать продажа права требования долга коллекторской компании, другой структуре. Кредитор может получить деньги сразу, но в сумме меньшей имеющихся требований.

Взыскание дебиторской задолженности через суд

В подавляющем большинстве ситуаций получить свои средства назад можно с помощью органов правосудия. Это касается как долгов между гражданами, так и предприятия. Дела о взыскании дебиторской задолженности рассматривают районные, арбитражные суды, а также мировые судьи. В зависимости от характера и размера требований в суд подаются иск или заявление на судебный приказ. Если взыскание средств происходит в рамках объявления должника неплатежеспособным, подаются заявления о возбуждении дела о банкротстве или признании кредиторских требований.

Исковое, приказное производство, а также рассмотрение дела о банкротстве имеют свою процессуальную специфику. Этот момент обязательно учтет юрист, взявший на себя обязательство выполнить поручение клиента. К обращению в суд прикладываются документы, обосновывающие наличие, размер долга. От количества, качества представленных материалов зависит скорость рассмотрения дела. Когда имеется достоверная информация о собственности должника, целесообразно наложить на нее арест в процессе судебного разбирательства. Делается это посредством подачи на имя судьи заявления об обеспечении иска. При появлении процессуального определения, оно передается приставам.

Как происходит взыскание дебиторской задолженности после судебного решения

Одного решения суда для того чтобы вернуть требуемую сумму недостаточно. Ведь не каждый должник хочет исполнить волю органа правосудия добровольно. В этом случае взыскать дебиторскую задолженность необходимо в принудительном порядке. На первом этапе следует получить в суде исполнительный документ. В его роли будут выступать судебный приказ или исполнительный лист. Перед обращением к судебным приставам следует попробовать взыскать деньги через банк, обслуживающий должника. Для этого туда пишется заявление о списании средств со счета с приложением оригинала исполнительного документа. И если у должника будут деньги на балансе, банк их автоматически спишет в пользу кредитора. В противном случае исполнительный документ вернется назад и тогда уже придется готовить документы для органа ФССП. Приставы будут заниматься принудительным исполнением судебного решения посредством обращения взыскания на средства, активы должника.

Кредитор также не лишен права начать процедуру банкротства контрагента. Для этого необходимы определенная сумма обязательств, а также установленный законодательством период существования просрочки.

Чтобы взыскать дебиторскую задолженность оптимальным путем, полезно воспользоваться услугами опытного юриста. После изучения материалов он предоставит консультации, составит необходимые процессуальные документы, представит интересы в суде, у приставов. Презентация — Взыскать дебиторскую задолженность

Дебиторская задолженность из чего складывается в 2021 году

Время от времени любая организация сталкивается с неблагонадежными контрагентами и накоплением плохих долгов, взыскать которые не представляется возможным. Рассказываем, что такое дебиторская задолженность, когда она признается безнадежной и как ее правильно списать.

Дебиторская задолженность: понятие и виды

При предоставлении контрагентам займов и продаже товаров с отсрочкой платежа у организации образуется так называемая дебиторская задолженность. 

Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство (например, при переплате налогов и страховых взносов). Также под этим термином часто понимают и совокупность имущественных требований налогоплательщика к своим непосредственным контрагентам и любым третьим лицам, являющимся его должниками.

Дебиторскую задолженность принято подразделять на:

• просроченную, договорной срок погашения которой уже истек, 
• непросроченную, срок погашения которой еще не наступил. 

В зависимости от возможности списания просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную. 

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство.

2. Дебиторскую задолженность принято подразделять на просроченную и непросроченную, срок погашения которой еще не наступил.

3. В зависимости от возможности списания просроченная дебиторская задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную.

4. Безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва, а если величины резерва недостаточно, то полученная разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

5. Списание долга само по себе нельзя рассматривать в качестве аннулирования задолженности. Эта задолженность отражается на балансе в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Сомнительной признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией, но по ней еще не истек срок исковой давности (п. 1 ст. 266 НК РФ). По сомнительной задолженности организации праве создавать специальные резервы за счет своей прибыли, включая соответствующие отчисления в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного периода. Именно за счет этого резерва будет в дальнейшем происходить покрытие долгов, которые организация не сможет вернуть со своих должников.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период либо 10% от выручки за прошедший год (п. 4 ст. 266 НК РФ). Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника. 

Резерв по сомнительным долгам используется организацией исключительно на покрытие убытков от безнадежных долгов, которыми признаются нереальные к взысканию долги перед налогоплательщиком, вернуть которые даже в судебном порядке не представляется возможным.

Безнадежную задолженность, которая превышает величину резерва по сомнительным долгам, налогоплательщики вправе списать, уменьшив тем самым налогооблагаемую прибыль и, как следствие, налог к уплате. Напомним, под списанием здесь понимается операция по отнесению/включению безнадежных долгов в состав внереализационных расходов организации (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Какую задолженность можно списать

Говоря о задолженности, подлежащей списанию, в первую очередь имеют в виду те долги, по которым истекли сроки исковой давности и налогоплательщик утратил возможность их вернуть в судебном порядке.

Напомним, общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Течение этого срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а по обязательствам с определенным сроком исполнения – с момента окончания срока исполнения (ст. 200 ГК РФ).

Однако задолженность, по которой истек срок исковой давности, является далеко не единственной, которая признается нереальной к взысканию и подлежит списанию. Наряду с долгами с истекшими сроками исковой давности, налогоплательщикам разрешается списать (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство было прекращено вследствие невозможности его исполнения;
• задолженность по обязательству, прекращенному в связи с ликвидацией должника;
• долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причине невозможности найти должника и его имущество;
• долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Если у организации есть какие-либо из перечисленных долгов, она может их списать, проведя инвентаризацию и издав приказ о ликвидации задолженности. При этом стоит учитывать особенности применения каждого из указанного выше основания признания задолженности безнадежной.

К примеру, сам по себе факт банкротства должника и завершение в его отношении конкурсного производства не позволяет признать его долг безнадежным и списать его в состав расходов при расчете налога на прибыль. В настоящее время налоговики выступают категорически против списания долгов фактически ликвидированных контрагентов, сведения о которых еще присутствуют в ЕГРЮЛ.

В письме Минфина от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17813 отмечается, что датой признания дебиторской задолженности безнадежной по основанию ликвидации организации-банкрота является дата исключения такой организации из ЕГРЮЛ. Только после исключения должника из реестра налогоплательщик получает возможность списания такой задолженности в расходы.

В то же самое время исключение ИП из ЕГРИП не является законным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию. Дело в том, что ИП как физлицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ).

Поэтому после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП он продолжает нести перед организацией имущественную ответственность по своим обязательствам. И долги такого физлица можно списать в расходы только после признания его банкротом и освобождения от дальнейшего исполнения требований кредиторов (письмо Минфина от 16.09.2015 № 03-03-06/53157).

Обязательные условия для списания безнадежной задолженности

Списанию долга должна предшествовать инвентаризация сомнительных долгов, в рамках которой организация проверяет наличие безнадежных долгов. Такая инвентаризация может проводиться регулярно в конце каждого отчетного периода.

Инвентаризация проводится на основании приказа или распоряжения руководителя организации. По ее итогам оформляется акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88) и справка к данному акту, в которой отражаются суммы выявленных долгов с указанием должников и подтверждающих первичных документов.

Наряду с указанными документами, непременным условием для списания задолженности является наличие у организации первичных документов, подтверждающих факт наличия такой задолженности. То есть, договоров, заключенных с контрагентами — должниками, дополнительных соглашений к этим договорам, актов выполненных работ и оказанных услуг, заемных обязательств, расписок и так далее.

В случае утраты таких документов организация должна их восстановить. Восстановление первичных документов может осуществляться как в рамках инвентаризации, так и в соответствии с отдельным порядком, установленным руководителем организации (письмо Минфина от 13.11. 2020 № 02-07-10/99509).

Проведя инвентаризацию и обнаружив по ее итогам долги с истекшими сроками исковой давности и иную безнадежную задолженность, руководитель организации издает приказ о списании такой дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва, а если величины резерва недостаточно, то полученная разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов организации (абз. 2 п. 5 ст. 266 НК РФ). У некоммерческих организаций безнадежные долги относятся на увеличение расходов.

Задолженность в части непокрытой за счет резерва по сомнительным долгам списывается во внереализационные расходы в тот период, когда прошел срок исковой давности или возникло другое основание для признания задолженности безнадежной. А именно — в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности или возникло иное основание для признания долга безнадежным (письмо Минфина от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995).

При наличии нескольких таких оснований задолженность списывается в том периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания ее безнадежной (письмо Минфина от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

Что касается налоговой отчетности, то списанные долги отражаются в Приложении № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Списанные долги указываются по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего», а также строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва». 

Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Вісник. Офіційно про податки

В процессе деятельности субъект хозяйствования осуществляет различные операции, то есть продает или покупает товары, работы, услуги, уплачивает налоги, берет кредиты, дает займы и т. п. А следовательно, периодически, или даже почти всегда, возникает кредиторская или дебиторская задолженность. Она может быть текущей, долгосрочной, сомнительной, безнадежной. Расчеты с дебиторами и кредиторами — очень важные показатели, характеризующие финансовое положение субъекта хозяйствования.
В этой статье предлагаем рассмотреть отдельные аспекты бухгалтерского и налогового учета дебиторской и кредиторской задолженности.

---

Сущность дебиторской задолженности

Базовым нормативным документом, определяющим методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытии в финансовой отчетности, является ПБУ 10.

Согласно п. 4 этого ПБУ дебиторы — это юридические и физические лица, которые вследствие прошедших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов.

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Рассмотрим примеры.

Пример 1

ЧП «Грона» отгрузило ООО «Автоп» товары на сумму 12 000 грн., в том числе НДС — 2000 грн.

Покупатель товар получил, но до даты баланса не рассчитался.

ООО «Автоп» является дебитором для ЧП «Грона». И на балансе этого предприятия числится дебиторская задолженность ООО «Автоп» на сумму 12 000 грн.

Согласно п. 4 ПБУ 10 долгосрочная дебиторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса. Текущая дебиторскаязадолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.

 

Пример 2

Начальные данные примера 1.

Вариант 1. Согласно договору купли-продажи ООО «Автоп» уплачивает задолженность в течение трех месяцев с даты поставки товара.

Вариант 2. Договором купли-продажи предусмотрено, что ООО «Автоп» уплатит задолженность через полтора года.

Для первого варианта в бухгалтерском учете на дату поставки отражаем текущую задолженность: Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» Кт 702 «Доход от реализации товаров» — 12 000 грн. Если дальше на дату баланса она еще не будет погашена, то в балансе такая задолженность отражается как текущая в составе оборотных активов (строка 1125).

Во втором варианте в бухгалтерском учете на дату поставки отражаем долгосрочную задолженность: Дт 183 «Прочая дебиторская задолженность» Кт 702 — 12 000 грн. На дату ближайшего баланса выясняем, планируется ли погашение данной задолженности в течение 12 месяцев. Если не планируется, то в балансе отражаем долгосрочную задолженность в составе необоротных активов (строка 1090 в Балансе (форма № 1-м), строка 1040 в Балансе (форма № 1)). В случае если погашение такой задолженности планируется, то долгосрочную задолженность переводим в состав текущей (в бухгалтерском учете записью Дт 377 «Расчеты с прочими дебиторами» Кт 183) и отражаем в балансе уже как текущую задолженность в составе оборотных активов (строка 1125).

Распределение задолженности на текущую и долгосрочную позволяет оценивать показатели баланса с точки зрения ликвидности, то есть возможности быстрого перевода актива в денежные средства. Вполне очевидно, что долгосрочная задолженность менее ликвидна, чем текущая.

Обычное погашение дебиторской задолженности — это ее оплата или получение других видов компенсации. По условиям примера 2 (вариант 1) при получении денежных средств на банковский счет ЧП «Грона» в счет погашения задолженности операция фиксируется бухгалтерской записью Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» Кт 361. Таким образом, по дебету субсчета 361 отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту — погашение. Другой распространенный вид погашения дебиторской задолженности — взаимозачет с кредиторской задолженностью, например, по полученным от поставщика (у нас — ООО «Автоп») товарам, работам, услугам: Дт 361 Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» и т. п.

Сомнительная дебиторская задолженность

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 ПБУ 10 сомнительный долг — это текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует неуверенность в ее погашении должником. В бухгалтерском учете сомнительный долг отражается в размере резерва сомнительных долгов записью Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 38 «Резерв сомнительных долгов». Особенности определения резерва установлены пунктами 8 — 10 ПБУ 10 и подробно разъясняются в приложении к этому ПБУ.

Величина резерва сомнительных долгов определяется одним из методов:

• применение абсолютной суммы сомнительной задолженности;
• применение коэффициента сомнительности.

По первому методу величина резерва определяется на основании анализа платежеспособности отдельных дебиторов.

 

Пример 3

Начальные данные примеров 1, 2.

ЧП «Грона» по состоянию на текущую дату баланса стало известно о возбуждении судом дела о банкротстве ООО «Автоп».

На основании этой информации погашение задолженности ООО «Автоп» в сумме 12 000 грн. является сомнительным. Таким образом, в бухгалтерском учете на дату баланса необходимо начислить резерв со-мнительных долгов Дт 944 Кт 38 — 12 000 грн.

По методу применения коэффициента сомнительности величина резерва рассчитывается умножением суммы остатка дебиторской задолженности на начало периода на коэффициент сомнительности.

Коэффициент сомнительности может рассчитываться такими способами:

• определением удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе;
• классификацией дебиторской задолженности по срокам непогашения;
• определением среднего удельного веса, списанного в течение периода дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолженности на начало соответствующего периода за предыдущие три-пять лет.

Определенная на основе классификации дебиторской задолженности величина сомнительных долгов на дату баланса составляет остаток резерва сомнительных долгов на ту же дату.

Остаток резерва сомнительных долгов на дату баланса не может быть больше суммы дебиторской задолженности на ту же дату.

Классификация дебиторской задолженности осуществляется путем группирования по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. Этот коэффициент устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент сомнительности, как правило, возрастает с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности. Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.

Как уже указывалось, особенности определения величины резерва сомнительных долгов подробно, на примерах, рассмотрены в приложении к ПБУ 10.

Текущая дебиторская задолженность

Текущая дебиторская задолженность — это задолженность, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости (п. 7 ПБУ 10).

Рассмотрим, как отражается в балансе текущая дебиторская задолженность. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности — это сумма текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов (п. 4 ПБУ 10).

Таким образом, в балансе текущая дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва сомнительных долгов. То есть, например, по данным примера 3 в строку 1125 «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» Баланса запишем сумму 0 грн. (тыс. грн.), потому что именно 0 грн. получим, отняв от дебетового остатка по субсчету 361 (12 000 грн.) кредитовый остаток по счету 38 (12 000 грн.).

Налоговый учет по налогу на прибыль

Прежде всего напомним, что по общему правилу согласно пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разности, возникающие согласно положениям раздела ІІІ Налогового кодекса.
То есть для того чтобы исчислить объект обложения налогом на прибыль, нужно взять финансовый результат (прибыль/убыток) из финансовой отчетности и откорректировать его на налоговые разницы, приведенные в этом разделе.

Пунктом 139.2 ст. 139 Налогового кодекса установлено, что финансовый результат к налогообложению увеличивается:

• на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
• на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, не соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, сверх суммы резерва сомнительных долгов.

Финансовый результат к налогообложению уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат к налогообложению в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

 

Пример 4

ЧП «Грона» в отчетном периоде начислило резерв сомнительных долгов на сумму 12 000 грн. (Дт 944 Кт 38). Финансовый результат к налогообложению (прибыль в строке 2290 или убыток в строке 2295 плюс другой совокупный доход к налогообложению в строке 2450 Отчета о финансовых результатах (форма № 2) или в строке 2290 Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м) составляет 41 000 грн. Других налоговых разниц за отчетный период не было.

Объект обложения налогом на прибыль составляет 53 000 грн. (41 000 + 12 000), налог на прибыль — 9540 грн. (53 000 × 18%).

Однако не все так однозначно, поскольку из общего правила имеются исключения. Корректировку могут не применять плательщики налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн. грн. (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса).

Таким образом, поскольку в примере 4 у ЧП «Грона» прибыль, определенная по правилам бухгалтерского учета, не превышает 20 млн. грн., то оно может не корректировать объект налогообложения на налоговую разницу 12 000 грн. Тогда этот объект будет составлять 41 000 грн., налог на прибыль — 7380 грн. (41 000 × 18%). Следует отметить, что воспользоваться указанным исключением плательщик налога сможет, выполнив ряд условий, приведенных в указанном подпункте Налогового кодекса.

Начисление резерва сомнительных долгов не влияет на обложение НДС.

Безнадежная дебиторская товарная задолженность

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 ПБУ 10 безнадежная дебиторская задолженность — это текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример 5

ЧП «Грона» стала известна информация, что ООО «Автоп», которому в прошлом году отгрузили товары на 12 000 грн. и которое не погасило эту задолженность, ликвидировано.

Факт ликвидации должника является именно таким событием, о котором говорят: «существует уверенность, что должник не возвратит такую задолженность». Следовательно, есть основания считать задолженность ООО «Автоп» в сумме 12 000 грн. безнадежной.

Безнадежная задолженность списывается за счет резерва сомнительных долгов, если он создавался для такой задолженности (Дт 38 Кт 36, 37), или сразу списывается на расходы (Дт 944 Кт 36, 37), если резерв сомнительных долгов под эту задолженность не создан. Вместе с тем списанная безнадежная дебиторская задолженность зачисляется на забалансовый субсчет 071 «Списанная дебиторская задолженность», где она учитывается в течение не меньше трех лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного положения должника. Если и после установленного срока задолженность не взимается, она списывается с субсчета 071.

Следует отметить, что основания для списания безнадежной задолженности должны быть надлежащим образом документально подтверждены и оформлены.

Установленного нормативными документами порядка списания такой задолженности нет, поэтому каждое предприятие устанавливает собственный порядок. Например, на предприятии может создаваться комиссия для решения вопросов взыскания и списания задолженности. Или же этими вопросами может заниматься отдельный работник, например юрист. Выяснять судьбу долгов может также комиссия по проведению инвентаризации при проведении очередной инвентаризации.

Комиссия (ответственный работник) составляет протокол, акт, докладную записку или другой подобный документ, в котором описывает причины списания, меры взыскания и т. п. Документ передается на рассмотрение руководителя предприятия. Руководитель утверждает документ и передает в бухгалтерию для выполнения.

Налоговый учет по налогу на прибыль

Выше рассмотрены особенности обложения налогом на прибыль создания резерва сомнительных долгов, согласно которым объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат к налогообложению по данным финансовой отчетности, скорректированный на налоговые разницы. К резерву сомнительных долгов применяется правило налоговых разниц согласно п. 139.2 ст. 139 Налогового кодекса. Это же правило касается и безнадежной дебиторской задолженности. Исходя из его содержания, финансовый результат к налогообложению по данным финансовой отчетности корректируется на сумму списанной безнадежной дебиторской задолженности следующим образом.

Если безнадежная дебиторская задолженность списана за счет созданного резерва сомнительных долгов (Дт 38 Кт 36, 37), то отдельно на такую списанную безнадежную задолженность финансовый результат к налогообложению не корректируется, потому что корректировка состоялась на сумму созданного резерва в момент его создания (Дт 944 Кт 38).

Если безнадежная дебиторская задолженность списана сразу на расходы (Дт 944 Кт 36, 37), она сформировала финансовый результат к налогообложению (уменьшила его). Вместе с тем в абзаце третьем пп. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Налогового кодекса указано, что финансовый результат к налогообложению увеличивается на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не соответствует признакам, определенным в пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, свыше суммы резерва сомнительных долгов.

Указанным подпунктом установлено, что безнадежная задолженность — это задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:

• задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
• просроченная задолженность умершего физического лица при отсутствии у него наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание;
• просроченная задолженность лиц, в судебном порядке признанных без вести отсутствующими, объявленных умершими;
• задолженность физических лиц, прощенная кредитором, за исключением задолженности лиц, связанных с таким кредитором, и лиц, состоящих (состоявших) с таким кредитором в трудовых отношениях;
• задолженность лица, размер совокупных требований кредитора по которой не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц — 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц). Такая задолженность признается безнадежной в случае, если соответствующие меры, предусмотренные законодательством Украины, которые принимал кредитор, не привели к ее взысканию;
• актив в виде корпоративных прав или недолговых ценных бумаг, эмитент которых признан банкротом или прекращен как юридическое лицо в связи с его ликвидацией;
• сумма остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждого года;
• задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
• задолженность, взыскание которой стало невозможно в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством.

Учитывая вышеуказанное, можно сделать вывод, что если безнадежная дебиторская задолженность списана сразу на расходы (или часть такой задолженности списана на расходы, а другая часть — за счет созданного резерва), на сумму такой задолженности (прямо списанной на расходы) налоговая разница не формируется и на нее финансовый результат не корректируется, но только при условии, что безнадежная задолженность соответствует одному из признаков, указанных в пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса. Если же такая безнадежная задолженность не соответствует одному из приведенных признаков, то на сумму указанной задолженности увеличивается финансовый результат к налогообложению.

Выше мы рассматривали и исключения из общего правила. Согласно этому правилу при расчете объекта обложения налогом на прибыль берется прибыль из финансовой отчетности, без уменьшения/увеличения на налоговые разницы. Если предприятие — плательщик налога на прибыль подпадает под такое исключение, оно в любом случае не увеличивает объект налогообложения на сумму или часть суммы списанной безнадежной задолженности.

Что касается НДС, то отгрузив товары (предоставив услуги) покупателю, продавец — плательщик НДС по общему правилу начисляет налоговые обязательства по этому налогу по правилам (первого события), установленным п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса. Со временем, когда дебиторская задолженность в сумме отгруженных товаров (услуг) становится безнадежной и списывается, второе событие (оплата) так и не наступает, то возникает вопрос: надо ли откорректировать (уменьшить) налоговое обязательство по НДС?

Нет, основания для корректировки налогового обязательства в этом случае Налоговым кодексом не предусмотрены.

Сущность кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность предприятия — это сумма его долга другим лицам, которые относительно этого предприятия называются кредиторами. Методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о кредиторской задолженности и ее раскрытия в финансовой отчетности определяет ПБУ 11.

Как и дебиторская задолженность, кредиторская может быть в том числе долгосрочной, текущей.

Согласно п. 4 ПБУ 11 текущие обязательства — это обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение 12 месяцев начиная с даты баланса. Долгосрочные обязательства — это все обязательства, не являющиеся текущими.

Пример 6

ЧП «Грона» приобрело у ООО «Автоп» товары на сумму 12 000 грн., в том числе НДС — 2000 грн. Договором купли-продажи оплата этих товаров предусмотрена в течение: вариант 1 — трех месяцев с даты получения; вариант 2 — полутора лет с даты получения.

ООО «Автоп» является кредитором для ЧП «Грона». Сумма кредиторской задолженности ЧП «Грона» перед ООО «Автоп» вследствие получения товаров — 12 000 грн.

Для первого варианта в бухгалтерском учете ЧП «Грона» отражается операция приобретения товаров с одновременным признанием текущей кредиторской задолженности: Дт 28 «Товары» Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» (задолженность по кредиту субсчета 631). Если на дату баланса указанная задолженность остается непогашенной, то в Балансе ее отражают в строке 1615. Погашение этой задолженности денежными средствами (со счета в банке): Дт 631 Кт 311.

Для второго варианта операция приобретения товаров отражается в бухгалтерском учете с одновременным признанием долгосрочной кредиторской задолженности: Дт 25 Кт 55 «Прочие долгосрочные обязательства». Если на дату баланса эта задолженность не переходит в текущую и остается долгосрочной, то в Балансе (форма № 1) отражается в строке 1515 «Інші довгострокові зобов’язання», а в Балансе (форма № 1-м) — в строке 1595.

Следует отметить, что в зависимости от вида долгосрочной задолженности применяются разные счета бухгалтерского учета, а именно:

• 50 «Долгосрочные займы» — ведется учет расчетов по долгосрочными займам банков и другим привлеченным заемным средствами у других лиц, которые не являются текущим обязательством;
• 51 «Долгосрочные векселя выданные» — ведется учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за материальные ценности, выполненные работы, полученные услуги и по другим операциям, задолженность по которым обеспечена выданными векселями и не является текущим обязательством;
• 52 «Долгосрочные обязательства по облигациям» — предназначен для учета расчетов с другими лицами по выпущенным и уплаченным собственным облигациям сроком погашения больше 12 месяцев с даты баланса;
• 53 «Долгосрочные обязательства по аренде» — предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями за необоротные активы, переданные на условиях долгосрочной аренды, а также за оборотные материальные активы, денежные средства и ценные бумаги, полученные по договору аренды целостного имущественного комплекса;
• 54 «Отсроченные налоговые обязательства» — ведется учет суммы налогов на прибыль, которые будут уплачиваться в следующих периодах вследствие возникновения временной разницы между балансовой стоимостью активов или обязательств и оценкой этих активов или обязательств, которая используется в целях налогообложения;
• 55 «Прочие долгосрочные обязательства» — предназначен для обобщения информации о расчетах с другими кредиторами и по другим операциям, задолженность по которым не является текущим обязательством и учет которых не отражается на остальных счетах класса 5 «Долгосрочные обязательства».

Если на очередную дату баланса задолженность переходит в состав текущих обязательств (планируется погашение данной задолженности в течение 12 месяцев с даты баланса), переводим ее в состав текущей задолженности. В бухгалтерском учете делаем запись Дт 61 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» Кт 50 (51, 52, 53, 54, 55). Отметим, что счет 61 предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по текущим обязательствам, переведенным из состава долгосрочных, при наступлении срока погашения в течение 12 месяцев с даты баланса. Этот счет имеет два субсчета:

• 611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте»;
• 612 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в иностранной валюте».

В случае если обязательство выражено в национальной валюте, применяется субсчет 611, в иностранной — 612. В Балансе (формы № 1 и 1-м) текущая кредиторская задолженность по долгосрочным обязательствам отражается в строке 1610. Погашение этой задолженности денежными средствами (со счета в банке) отражается записью Дт 61 Кт 311.

Сомнительная кредиторская задолженность

Если дебитор считает, что по каким-то причинам он не погасит долг (кредиторскую задолженность), такую задолженность можно считать сомнительной. Однако сегодня как в бухгалтерском, так и в налоговом учете такая сомнительная задолженность не отражается, потому что это не предусмотрено ни бухгалтерским, ни налоговым законодательством.

Безнадежная кредиторская товарная задолженность

Бухгалтерский учет

Нормативного определения понятия безнадежной кредиторской задолженности нет. По аналогии с безнадежной дебиторской задолженностью (п. 4 ПБУ 10) следует считать, что это кредиторская задолженность, по которой существует уверенность о ее невозврате кредитору или по которой истек срок исковой давности.

В бухгалтерском учете такая задолженность списывается на субсчет 717 «Доход от списания кредиторской задолженности» (Дт 63, 68 и пр. Кт 717). Если со временем задолженность все-таки будет погашена, ее возобновляют на балансе записью сторно по дебету субсчета учета задолженности (631 и пр.) и кредиту субсчета 717, если задолженность погашается в том же году, в котором она списывалась и признавалась доходом, или счета 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)», если такая задолженность погашается в следующем году.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Как уже указывалось, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определенная путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела ІІІ Налогового кодекса.

Стоимость списанной кредиторской задолженности включается в состав финансового результата (увеличивает такой результат), определенного в финансовой отчетности. Вместе с тем корректировка на сумму безнадежной кредиторской задолженности Налоговым кодексом не предусмотрена. Поэтому сумма списанной кредиторской задолженности в составе финансового результата включается в объект обложения налогом на прибыль.

Налог на добавленную стоимость

Операция списания безнадежной кредиторской задолженности не влияет на налоговый учет НДС. Ведь если в момент приобретения товаров, услуг, стоимость которых включала НДС, покупатель — плательщик этого налога в общем порядке сумму уплаченного НДС отражал в составе налогового кредита (п. 198.2 ст. 198 Налогового кодекса), то в момент списания задолженности основания для корректировки (уменьшения) этого налогового кредита отсутствуют.

 

Дебиторская задолженность (AR) Определение и пример

Что такое дебиторская задолженность (AR)?

Дебиторская задолженность (AR) — это денежный остаток, причитающийся фирме за товары или услуги, поставленные или использованные, но еще не оплаченные покупателями. Дебиторская задолженность отражается в балансе как оборотный актив. AR — это любая сумма денег, которая должна быть у клиентов за покупки в кредит.

Ключевые выводы

• Дебиторская задолженность — это счет активов в балансе, который отражает деньги, причитающиеся компании в краткосрочной перспективе.
• Дебиторская задолженность создается, когда компания позволяет покупателю приобретать свои товары или услуги в кредит.
• Кредиторская задолженность аналогична дебиторской, но вместо денег, которые должны быть получены, это деньги, которые должны быть получены.
• Сила AR компании может быть проанализирована с помощью коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности или количества дней непогашенных продаж.
• Анализ коэффициента текучести может быть завершен, чтобы рассчитать, когда фактически будет получено AR.

Понимание дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимаются неоплаченные счета-фактуры, которые есть у компании, или деньги, которые клиенты должны компании.Эта фраза относится к счетам, которые компания имеет право получить, потому что она предоставила продукт или услугу. Дебиторская задолженность или дебиторская задолженность представляет собой кредитную линию, предоставляемую компанией, и обычно имеют условия, требующие выплаты в течение относительно короткого периода времени. Обычно он колеблется от нескольких дней до финансового или календарного года.

Компании регистрируют дебиторскую задолженность как активы на своих балансах, поскольку у клиента есть юридическое обязательство по выплате долга.Кроме того, дебиторская задолженность является оборотными активами, то есть остаток по счету должен быть получен от дебитора в течение одного года или менее. Если у компании есть дебиторская задолженность, это означает, что она совершила продажу в кредит, но еще не получила деньги от покупателя. По сути, компания приняла краткосрочную долговую расписку от своего клиента.

Многие компании используют графики старения дебиторской задолженности, чтобы следить за статусом и благополучием учетных записей AR.

Дебиторская задолженность vs.Счета к оплате

Когда компания имеет задолженность перед поставщиками или другими сторонами, это кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность противоположна дебиторской. Для иллюстрации представьте, что компания A чистит ковры компании B и выставляет счет за услуги. Компания B должна им деньги, поэтому она записывает счет в столбце «Счета к оплате». Компания A ожидает получения денег, поэтому записывает счет в столбце «Дебиторская задолженность».

Преимущества дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — важный аспект фундаментального анализа бизнеса.Дебиторская задолженность — это оборотный актив, поэтому он измеряет ликвидность компании или ее способность покрывать краткосрочные обязательства без дополнительных денежных потоков.

Фундаментальные аналитики часто оценивают дебиторскую задолженность в контексте оборачиваемости, также известного как коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, который измеряет количество раз, когда компания собирала остатки дебиторской задолженности в течение отчетного периода. Дальнейший анализ будет включать анализ количества дней невыполненных продаж, который измеряет средний период погашения остатка дебиторской задолженности фирмы за определенный период.

Пример дебиторской задолженности

Пример дебиторской задолженности включает электрическую компанию, которая выставляет счета своим клиентам после того, как клиенты получили электроэнергию. Электроэнергетическая компания регистрирует дебиторскую задолженность по неоплаченным счетам, ожидая, пока ее клиенты оплатят свои счета.

Большинство компаний работают, разрешая часть своих продаж в кредит. Иногда предприятия предлагают этот кредит постоянным или особым клиентам, которые получают периодические счета.Практика позволяет клиентам избежать хлопот, связанных с физическим выполнением платежей при каждой транзакции. В других случаях предприятия обычно предлагают всем своим клиентам возможность заплатить после получения услуги.

Часто задаваемые вопросы

Каковы примеры дебиторской задолженности?

Дебиторская задолженность создается каждый раз, когда фирме причитаются деньги за оказанные услуги или предоставленные продукты, которые еще не были оплачены. Это может быть продажа покупателю в кредит магазина, подписка или рассрочка платежа, подлежащая оплате после получения товаров или услуг.

Где найти дебиторскую задолженность компании?

Дебиторская задолженность находится на балансе фирмы, и, поскольку они представляют собой средства, причитающиеся компании, они регистрируются как актив.

Что произойдет, если покупатели не заплатят причитающуюся сумму?

Когда становится ясно, что дебиторская задолженность не будет оплачена покупателем, ее необходимо списать как расходы по безнадежной задолженности или единовременные платежи.

Чем отличается дебиторская задолженность от кредиторской?

Дебиторская задолженность представляет собой средства, причитающиеся фирме за оказанные услуги, и учитывается как актив.С другой стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, которые фирма должна другим. Например, платежи поставщикам или кредиторам. Кредиторская задолженность учитывается как пассив.

Бухгалтерский учет 101: Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — важный аспект финансов вашего бизнеса. Дебиторская задолженность — это юридически закрепленные требования по оплате, удерживаемой компанией за поставленные товары или оказанные услуги, которые заказчики / клиенты заказали, но еще не оплачены.

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — это товары, деньги или услуги, причитающиеся компании. Дебиторская задолженность возникает не сразу. Вместо этого компания или малый бизнес получит товары или услуги после совершения сделки.

Вы найдете дебиторскую задолженность в разделе активов баланса.

Разница между дебиторской и кредиторской задолженностью

Кредиторская и дебиторская задолженность имеют несколько отличий.

Кредиторская задолженность:

• Обязательство.
• Учтены отток денежных средств и покупка в кредит.
• Деньги, полученные компанией в будущем за товары или услуги от поставщиков в кредит.
• Относится к счетам к оплате и коллекторам.

Дебиторская задолженность:

• Актив.
• Учтены поступления денежных средств и продажи в кредит.
• Деньги, полученные компанией в будущем за товары или услуги, предоставленные клиентам в кредит.
• Относится к векселям к получению и дебиторам.

Является ли выручка от дебиторской задолженности?

Дебиторская задолженность — это выручка, в зависимости от того, как вы строите свой баланс. Если вы используете кассовый учет, вам не следует включать дебиторскую задолженность в расчет доходов.

Однако, если вы используете учет по методу начисления, вы можете включить платежи в доход после завершения операций с товарами или услугами. Вы регистрируете дебиторскую задолженность как доход для учета по методу начисления в своем балансе.

Где я могу найти дебиторскую задолженность?

Вы можете найти свою дебиторскую задолженность в своем балансе. Вы укажете его как текущий актив в балансе или как долгосрочный актив, в зависимости от времени, когда произошла транзакция.

Какие другие виды дебиторской задолженности?

Большинство владельцев бизнеса используют как минимум 4 типа дебиторской задолженности. К ним относятся: проценты к получению, неторговая дебиторская задолженность, векселя к получению и торговая дебиторская задолженность.

Векселя к получению

Векселя к получению, как и дебиторская задолженность, представляют собой сумму, причитающуюся бизнесу. Однако клиенты подпишут простой вексель, чтобы подтвердить свои долги. Как владелец бизнеса вы можете использовать вексель в юридических целях, если долг остается неоплаченным.

Векселя к получению могут быть как текущими, так и долгосрочными активами. Если векселя к получению подлежат погашению в течение года или менее, это текущий актив. Если векселя к получению подлежат погашению более чем через год, это долгосрочный актив.

Прочая дебиторская задолженность

Прочая дебиторская задолженность может быть полезна для ваших бухгалтерских нужд:

• Проценты к получению
• Неторговая дебиторская задолженность
• Торговая дебиторская задолженность

Проценты к получению — это сумма процентов, причитающихся компании. Как и векселя к получению, проценты к получению являются активом в балансе.

Выплаты по процентам к получению не являются платежами, которые получила компания. Однако они должны быть внесены позднее.Регистрация процентов к получению в вашем балансе может помочь вам определить сумму процентов, причитающихся вам.

Торговая дебиторская задолженность — это суммы задолженности за товары и услуги, которые включают как дебиторскую задолженность, так и векселя к получению. Неторговая дебиторская задолженность — это суммы, не относящиеся к хозяйственным операциям, которые включают:

• Авансы сотрудникам
• Требования о возмещении убытков или убытков
• Дивиденды
• Проценты к получению

Работа с профи

Дебиторская задолженность — важная часть бухгалтерского учета.Работайте с профессионалами, чтобы избежать проблем с бухгалтерским учетом.

Общие сведения о дебиторской задолженности (определение и примеры)

Большинство предприятий продают своим клиентам в кредит. То есть они немедленно доставляют товары и услуги, отправляют счет, а через несколько недель получают оплату. Компании отслеживают все деньги, которые их клиенты должны им, используя счет в своих бухгалтерских книгах, который называется дебиторская задолженность .

Здесь мы рассмотрим, как работает дебиторская задолженность, чем она отличается от кредиторской, и как правильное управление дебиторской задолженностью может ускорить получение платежей.

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — это любые деньги, которые ваши клиенты должны вам за товары или услуги, которые они приобрели у вас в прошлом. Эти деньги обычно собираются через несколько недель и регистрируются как актив на балансе вашей компании. Вы используете дебиторскую задолженность как часть учета по методу начисления.

Где найти дебиторскую задолженность?

Вы можете найти дебиторскую задолженность в разделе «Оборотные активы» вашего баланса или плана счетов.Дебиторская задолженность классифицируется как актив, потому что она обеспечивает ценность для вашей компании. (В данном случае в виде будущего платежа наличными.)

В чем разница между дебиторской и кредиторской задолженностью?

Дебиторская задолженность — это счет активов, представляющий деньги, которые ваши клиенты должны вам.

С другой стороны, кредиторская задолженность

— это счет обязательств , представляющий деньги, которые вы должны другому бизнесу.

Допустим, вы отправили своему другу бизнес Кита, Keith’s Furniture Inc., счет на 500 долларов в обмен на созданный вами логотип.

Когда Кейт получит ваш счет, он внесет его в свои бухгалтерские книги как счетов к оплате , потому что это деньги, которые он должен заплатить кому-то другому.

Вы запишете это как дебиторскую задолженность на вашей стороне, потому что это деньги, которые вы получите от кого-то другого.

Считается ли дебиторская задолженность выручкой?

Дебиторская задолженность — это счет активов, а не счет доходов.Однако при учете по методу начисления выручка регистрируется одновременно с записью дебиторской задолженности.

В приведенном выше примере вы должны сделать следующую запись в своих книгах в момент выставления счета Keith’s Furniture:

Счет	Дебет	Кредит
Дебиторская задолженность — Keith’s Furniture Inc.	$ 500	–
Выручка	–	$ 500

(Если вы хотите понять, почему мы делаем здесь две записи для записи одной транзакции, ознакомьтесь с нашим руководством по двойной записи.)

Но помните: при кассовом учете дебиторской задолженности нет. Согласно этой системе транзакция не считается продажей, пока деньги не поступят на ваш банковский счет.

Что такое «скидка на безнадежные счета»?

Если вы ведете бизнес достаточно долго, вы рано или поздно столкнетесь с клиентами, которые платят поздно или не платят вовсе. Когда клиент не платит, и мы не можем взыскать его дебиторскую задолженность, мы называем это безнадежной задолженностью .

Компании, которые существуют уже какое-то время, часто заранее оценивают общую сумму безнадежных долгов, чтобы убедиться, что дебиторская задолженность, указанная в их финансовых отчетах, не является нереально высокой.Они сделают это, установив так называемый «резерв на безнадежные счета».

Предположим, что ваши общие продажи за год, как ожидается, составят 120 000 долларов, и вы обнаружили, что в типичном году вы не получаете 5% дебиторской задолженности.

Чтобы оценить свои безнадежные долги за год, вы можете умножить общий объем продаж на 5% (120 000 долларов * 0,05). Затем вы должны кредитовать полученную сумму (6000 долларов) на «резерв на безнадежные счета» и дебетовать «расходы по безнадежной задолженности» на ту же сумму:

.

Счет	Дебет	Кредит
Расходы по безнадежному долгу	6000 долларов США	–
Резерв по безнадежным счетам	–	6000 долларов США

Что произойдет, если мои клиенты не заплатят?

Когда становится ясно, что дебиторская задолженность не будет выплачена, мы должны списать ее как расходы по безнадежной задолженности .

Например, предположим, что после нескольких месяцев ожидания, звонка ему по мобильному телефону и разговора с членами его семьи становится ясно, что Кейт исчез и не собирается оплачивать тот счет на 500 долларов, который вы ему отправили.

В этом случае вы списываете «скидку на безнадежные счета» в размере 500 долларов, чтобы уменьшить его на 500 долларов.

Почему?

Помните, что скидка на безнадежные счета — это всего лишь оценка того, сколько вы не получите от своих клиентов.Как только становится ясно, что конкретный клиент не будет платить, больше не будет двусмысленности в том, кто не будет платить.

После того, как вы закончите корректировку безнадежных счетов, вы должны кредитовать «дебиторскую задолженность — Keith’s Furniture Inc.» на 500 долларов, также уменьшив его на 500 долларов. Поскольку мы решили, что счет, который вы отправили Кейту, не подлежат взысканию, он больше не должен вам эти 500 долларов.

Таким образом, итоговая запись в журнале будет:

Счет	Дебет	Кредит
Резерв по безнадежным счетам	$ 500	–
Дебиторская задолженность — Keith’s Furniture Inc.	–	$ 500

Что, если они все-таки мне заплатят?

Допустим, прошло еще несколько месяцев, и в вашем почтовом ящике появился таинственный конверт без обратного адреса. Это чек от Keith’s Furniture Inc. на 500 долларов — в конце концов, он все-таки заплатил вам!

Чтобы записать эту транзакцию, вы сначала должны списать «дебиторскую задолженность — Keith’s Furniture Inc.» еще раз на 500 долларов, чтобы вернуть дебиторскую задолженность в свои бухгалтерские книги, и кредитный доход на 500 долларов.

Счет	Дебет	Кредит
Дебиторская задолженность — Keith’s Furniture Inc.	$ 500	–
Выручка	–	$ 500

Наконец, чтобы записать платеж наличными, вы должны дебетовать свой «денежный» счет на 500 долларов и кредитовать «дебиторскую задолженность — Keith’s Furniture Inc.» еще раз на 500 долларов, чтобы закрыть его раз и навсегда.

Счет	Дебет	Кредит
Денежные средства	$ 500	–
Дебиторская задолженность — Keith’s Furniture Inc.	–	$ 500

Почему важна дебиторская задолженность?

Иметь много клиентов — это здорово. Но если некоторые из них платят вам поздно или не платят вообще, продажа им может нанести ущерб вашему бизнесу. Просрочка платежей от клиентов — одна из основных причин, по которой компании сталкиваются с проблемами движения денежных средств.

Один из лучших способов отслеживать просроченные платежи и следить за тем, чтобы они не выходили из-под контроля, — это рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности для вашего бизнеса.

Каков коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности?

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — это простой финансовый расчет, который показывает, насколько быстро ваши клиенты оплачивают свои счета.

Мы рассчитываем его, разделив общую сумму чистых продаж на среднюю дебиторскую задолженность .

Давайте возьмем для примера финансовые результаты вымышленной компании XYZ Inc. за 2018 год.

Допустим, в начале 2018 года (1 января) XYZ Inc.общая дебиторская задолженность составила 2500 долларов. Также предположим, что на конец 2018 года (31 декабря) его общая дебиторская задолженность составляла 1500 долларов. Кроме того, общий чистый объем продаж компании за 2018 год составил ровно 60 000 долларов.

Чтобы получить средней дебиторской задолженности для XYZ Inc. за этот год, мы складываем начальную и конечную суммы дебиторской задолженности и делим их на два:

2500 долларов США + 1500 долларов США / 2 = 2000 долларов США

Для расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности мы затем делим чистую выручку (60 000 долларов) на среднюю дебиторскую задолженность (2000 долларов):

60 000 долл. США / 2 000 долл. США = 30

Это означает, что XYZ Inc.имеет коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 30. Чем выше этот коэффициент, тем быстрее ваши клиенты платят вам.

Тридцать — это действительно коэффициент оборачиваемости хорошей дебиторской задолженности. Для сравнения: в четвертом квартале 2018 года коэффициент оборачиваемости Apple Inc. составил 15,02.

Чтобы рассчитать средний кредитный период продаж — среднее время, которое требуется вашим клиентам, чтобы заплатить вам — мы делим 52 (количество недель в году) на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (30):

52 недели / 30 = 1.73 недели

Это означает, что в 2018 году у клиентов XYZ Inc. уходит в среднем 1,73 недели на оплату счетов. Вполне нормально!

Что такое график устаревания дебиторской задолженности?

Если у вас много разных клиентов, может быть сложно отследить, кто именно задерживает платежи. Некоторые предприятия создадут график срока истечения дебиторской задолженности для решения этой проблемы.

Вот пример графика старения дебиторской задолженности вымышленной компании XYZ Inc.

График устаревания дебиторской задолженности

XYZ Inc., по состоянию на 22 июля 2019 г.

Имя клиента	1-30 дней	30-60 дней	60+ дней	Всего
Keith’s Furniture Inc.	$ 500	1 000 долл. США	$ 500	2 000 долл. США
Joe’s Fencing	$ 500	$ 100	$ 100	$ 700
ABC Paint Supply	1 000 долл. США	$ 200	$ 0	1,200 долл. США
Учебные фермы	1 000 долл. США	$ 0	$ 100	$ 1,100
Пицца Нина	2 000 долл. США	$ 50	$ 0	$ 2 050
Всего	5 000 долл. США	$ 1 350	$ 700	$ 7 050

Быстрый взгляд на это расписание может сказать нам, кто должен заплатить в течение 30 дней, кто отстает от графика, а кто на самом деле .

Например, вы сразу видите, что у Keith’s Furniture Inc. проблемы с своевременной оплатой счетов. Возможно, вы захотите позвонить им и поговорить с ними о том, чтобы вернуть платежи в нужное русло.

Что я могу сделать, чтобы люди платили быстрее?

Сопровождение клиентов, опоздавших с оплатой, может быть стрессовым и трудоемким, но решение проблемы на раннем этапе может избавить вас от множества проблем в будущем. Вот что вы можете сделать, чтобы побудить клиентов платить вам вовремя.

Разработайте четкую кредитную политику

Когда вы жаждете продаж, может возникнуть соблазн ослабить существующие правила предоставления кредита вашим клиентам (также известные как ваша кредитная политика ). Не надо. Это краткосрочное решение, которое обычно вызывает больше проблем, чем решает, и может спустить вашу компанию по скользкой дорожке.

Вместо этого разработайте кристально четкие руководящие принципы, когда вы можете и не можете предоставлять кредит своим клиентам, и не стесняйтесь применять их, даже если это означает отказ нескольких человек в краткосрочной перспективе.

Проверяйте новых клиентов, запрашивайте авансовые депозиты по крупным заказам и устанавливайте процентные платежи за просроченные платежи. Когда новый клиент зарегистрируется и увидит эти условия, он с самого начала поймет, что вы серьезно относитесь к оплате.

Дайте им материальное вознаграждение

Один из способов заставить людей платить вам раньше — это окупить их. Предложение им скидки за досрочную оплату счетов — например, 2% скидку при оплате в течение 15 дней, — может обеспечить вам более быструю оплату и снизить расходы ваших клиентов.

Позвоните им и запланируйте регулярные напоминания

Часто бывает достаточно, чтобы просто поговорить с клиентом по телефону и напомнить ему о просрочке платежа, чтобы заставить его заплатить. Отправка напоминаний по электронной почте через регулярные промежутки времени — скажем, через 15, 30, 45 и 60 дней — также может помочь освежить память ваших клиентов.

Что делать, если они не платят?

Допустим, вы выполнили все вышеперечисленное, но до сих пор не получили свои деньги. Что теперь?

Исключение просроченных клиентов

Многие компании прекращают предоставлять клиентам услуги или товары, если у них есть счета на срок более 120, 90 или даже 60 дней.Избавление от клиента таким образом может стать сигналом о том, что вы серьезно относитесь к получению оплаты и что вы не будете вести дела с людьми, которые нарушают правила.

Конвертировать свою дебиторскую задолженность в долгосрочную облигацию

Если у вас хорошие отношения с просрочившим платежом покупателя, вы можете рассмотреть возможность преобразования его дебиторской задолженности в долгосрочную вексель. В этой ситуации вы заменяете дебиторскую задолженность в своих книгах ссудой, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и за которую вы взимаете проценты с клиента.

Коллекторское агентство по аренде

Если вы не можете связаться со своим клиентом и уверены, что сделали все возможное, чтобы собрать деньги, вы можете нанять кого-нибудь другого, который сделает это за вас.

Перед тем, как решить, нанимать ли инкассатора или нет, свяжитесь с клиентом и дайте ему последний шанс произвести платеж. Коллекторские агентства часто берут огромную часть собираемой суммы — иногда до 50 процентов — и обычно их стоит нанимать только для взыскания крупных неоплаченных счетов. Достижение какого-либо соглашения с заказчиком почти всегда является менее затратным по времени и менее дорогостоящим вариантом.

Когда что-то называть «безнадежным долгом»

Если затраты на взыскание долга начинают приближаться к общей стоимости самого долга, возможно, пришло время подумать о списании долга как безнадежного долга, то есть долга, который больше не представляет для вас ценности. Плохая задолженность также может быть результатом банкротства клиента и финансовой неспособности выплатить свои долги.

IRS сообщает, что безнадежные долги включают «ссуды клиентам и поставщикам», «продажи в кредит клиентам» и «гарантии бизнес-ссуд», и что компания «полностью или частично вычитает свои безнадежные долги из валового дохода, расчет налогооблагаемого дохода.”

Руководство IRS по коммерческим расходам содержит подробную информацию о том, какие виды безнадежных долгов вы можете списать по налогам.

Дебиторская задолженность | Примеры и определение

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — это суммы, причитающиеся от клиентов за товары или услуги, приобретенные в кредит. Деньги, причитающиеся компании, называются «дебиторской задолженностью» и отслеживаются как счет в главной бухгалтерской книге, а затем отражаются в виде строки в балансе.

Где найти дебиторскую задолженность?

Ищите дебиторскую задолженность на балансе компании в категории оборотных активов. Поскольку дебиторская задолженность в какой-то момент в будущем конвертируется в оплату наличными, она будет включена в список текущих активов. Оборотные активы — это те, по которым предполагается выплата в течение 12 месяцев.

Кто использует дебиторскую задолженность?

Большинство предприятий используют дебиторскую задолженность для продления сроков оплаты своим клиентам.

Компании также проверяют свою дебиторскую задолженность и скорость оборачиваемости A / R (описанную ниже), чтобы понять, насколько быстро и насколько хорошо они собирают причитающиеся им платежи.

Как рассчитать дебиторскую задолженность

Чтобы рассчитать дебиторскую задолженность, сложите все продажи компании на условиях чистого кредита. Чистые условия могут быть представлены как чистые 15, чистые 30, чистые 60 и так далее. Число означает время, в течение которого клиент оплачивает счет. Например, «чистая 15» будет означать, что клиент должен произвести полную оплату в течение 15 дней.

Пример дебиторской задолженности

Предположим, компания, занимающаяся поставками канцелярских товаров, получает заказ от консалтинговой фирмы в Нью-Йорке на сумму 1000 долларов США на канцелярские товары.Компания, занимающаяся поставками канцелярских товаров, отправляет заказ и предоставляет своим покупателям 60 чистых условий кредита.

Как только компания, занимающаяся поставками канцелярских товаров, получает заказ и отправляет счет, она уменьшает свой инвентарный счет на 1000 долларов и увеличивает свою дебиторскую задолженность на 1000 долларов.

Консультационная фирма оплачивает счет в течение 60 дней. Компания, занимающаяся поставками канцелярских товаров, теперь увеличивает свои наличные на 1000 долларов и сокращает дебиторскую задолженность на 1000 долларов.

Что такое коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности?

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности используется для оценки того, насколько хорошо компания собирает платежи от своих клиентов.

Своевременный сбор дебиторской задолженности важен, потому что компаниям нужны наличные для оплаты собственных операций. Высокий баланс дебиторской задолженности может привести к нехватке денежных средств для компании до тех пор, пока она не сможет взыскать свой долг. Это может указывать на то, что у компании проблемы со взысканием долгов.

Коэффициент оборачиваемости A / R рассчитывается как:

Где:
Чистые продажи в кредит = общее количество продаж за вычетом доходов за данный период.
Средняя дебиторская задолженность = начальное сальдо A / R + конечное сальдо A / R за период, деленное на 2.

Пример коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

Используя предыдущий пример фирмы канцелярских товаров, давайте посмотрим на их коэффициент оборачиваемости A / R.

Если общее количество продаж канцелярской компании за квартал составляет 20 000 долларов (без возвратов), чистые продажи в кредит составят 20 000 долларов. Предполагая, что начальный баланс A / R составляет 3000 долларов, а конечный баланс равен 1000 долларов, мы получаем 4000 долларов / 2 = 2000 долларов.

20 000 долларов = 10
2 000 долларов

Коэффициент оборачиваемости A / R означает, что компания собрала A / R в 10 раз за тот квартал.Сравнение этого показателя с коэффициентом оборачиваемости A / R из других кварталов может помочь руководству оценить, улучшает ли компания свою способность собирать на A / R — или у нее возникают трудности со сбором.

График устаревания для дебиторской задолженности

График устаревания для дебиторской задолженности отображает сумму A / R, причитающуюся по периоду времени. Это может помочь компании оценить, сколько A / R остается непогашенным, и спрогнозировать денежный поток. Его также можно использовать для прогнозирования «сомнительной задолженности», то есть любого долга, который может оказаться полностью безнадежным в будущем.

Компании могут использовать прошлые графики старения, чтобы оценить, сколько долга с просроченным сроком погашения может потребоваться списать. Они могут просмотреть свою историю взыскания долгов на каждом этапе графика старения, а затем сделать обоснованное предположение о том, какая сумма может стать «безнадежной» задолженностью.

Преимущества и недостатки дебиторской задолженности

Использование дебиторской задолженности имеет несколько преимуществ:

• Использование условий оплаты и выставление счетов клиентам является стандартной деловой практикой и, таким образом, приветствуется.
• Позволяет клиентам получать товары и услуги в кредит и платить согласно условиям.
• Компании могут продавать больше за счет условий оплаты.

Однако у него есть некоторые недостатки:

• Компании могут столкнуться с трудностями при взыскании ссуд на открытые остатки. Им может потребоваться отправить несколько напоминаний — или даже отправить в коллекторские агентства — для взыскания причитающихся им долгов.
• Денежный поток может быть ограниченным в периоды, когда у компании много просроченной дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся компании. Кредиторская задолженность — это деньги, которые компания должна другим. Простой способ запомнить разницу: A / R предназначен для «полученного» платежа, а A / P — для «оплаты другим». Дебиторская задолженность классифицируется как краткосрочные активы, а кредиторская задолженность — как краткосрочные обязательства.

Дебиторская задолженность и выручка

При сравнении дебиторской задолженности и выручки можно подумать, как они вписываются в общую картину бухгалтерского учета:

• A / R относится к сумме денег, которую клиенты должны компании для продажи товаров или услуг.Он отображается как статья в разделе текущих активов на балансе компании.
• Выручка относится ко всем продажам компании. Цифра выручки может включать дебиторскую задолженность, но также включать оплаченные счета. Выручка отображается в отчете о прибылях и убытках.

Учет по кассовому методу и дебиторская задолженность

Учет по кассовому методу не признает дебиторскую или кредиторскую задолженность. Вместо этого продажи признаются в момент их совершения и оплаты, и предприятие оплачивает поставки сразу же после покупки и получения.

Представьте себе владельца малого бизнеса, который продает поделки на ярмарках и блошиных рынках. Он может платить наличными за материалы (например, краску, клей) и настаивает на оплате наличными. Кассовый учет предлагает самый простой способ для такого владельца бизнеса отслеживать продажи и расходы.

Безнадежная задолженность по сравнению с дебиторской задолженностью

Безнадежная задолженность относится к дебиторской задолженности, взыскание которой маловероятно. Это происходит, когда компании поставляют товары в кредит (чистые условия) и не получают платежи.

Безнадежная задолженность относится на расходы по ведению бизнеса. Его часто относят к категории общих и административных расходов (коммерческие и общие административные расходы), что приводит к уменьшению суммы дебиторской задолженности в балансе.

Руководство для начинающих по дебиторской задолженности

Мы можем получать компенсацию от партнеров и рекламодателей, чьи продукты представлены здесь. Компенсация может повлиять на размещение продуктов на нашем сайте, но редакционные мнения, оценки и обзоры не зависят от рекламодателей или партнеров и не зависят от них.

Если вы новый владелец бизнеса или недавно переключили методы учета с кассового на учет по методу начисления, возможно, вы не знакомы с дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность играет активную роль в бухгалтерском цикле. Итоговые суммы дебиторской задолженности напрямую влияют на вашу чистую прибыль, поскольку они считаются выручкой, но последующий сбор любых остатков дебиторской задолженности не влияет на вашу нераспределенную прибыль, поскольку они уже являются частью вашей общей выручки.Кроме того, дебиторская задолженность является постоянным счетом и на нее не влияют закрывающие проводки.

---

Обзор: Что такое дебиторская задолженность?

Если вы продаете товары или услуги своим клиентам в кредит, у вашего бизнеса всегда будет остаток дебиторской задолженности в вашей главной книге. Дебиторская задолженность отражает сумму денег, причитающихся вашему бизнесу за товары и услуги, которые вы предоставили своим клиентам в кредит.

Для владельцев бизнеса важно правильно управлять своей дебиторской задолженностью, от первоначальной заявки на кредит до получения остатка дебиторской задолженности.Если вас беспокоит, как быстро ваши клиенты платят, расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности может дать некоторое представление.

---

Дебиторская и кредиторская задолженность: в чем разница?

Дебиторская задолженность отражает деньги, которые причитаются вашему бизнесу за предоставление товаров и услуг. Дебиторская задолженность считается активом и отражается в вашем балансе как таковая.

Кредиторская задолженность — это деньги, которые вы должны поставщикам за предоставление товаров и услуг вашей компании.Кредиторская задолженность считается пассивом в вашем балансе, поскольку это деньги, которые вы в настоящее время должны.

Один из простых способов запомнить разницу заключается в том, что остаток вашей дебиторской задолженности, скорее всего, записан в бухгалтерских книгах ваших клиентов как статья кредиторской задолженности.

---

Преимущества дебиторской задолженности

Одним из признаков успешного бизнеса является возможность увеличения продаж. Предоставление кредита избранной группе клиентов может сделать именно это, предоставление этих клиентов также может помочь укрепить лояльность клиентов, позволить вам настраивать события продаж для кредитных клиентов и развивать ваш бизнес.

Приливы и отливы дебиторской задолженности также могут помочь вам лучше управлять финансовыми прогнозами, что может быть полезно при составлении бюджета для вашего бизнеса.

---

Как обрабатывать дебиторскую задолженность

Обработка дебиторской задолженности — простой процесс. Если вы впервые хотите предложить своим клиентам условия кредита, выполните следующие действия:

Шаг 1. Разработайте процесс утверждения кредита для своих клиентов

Обязательно разработайте процесс утверждения кредита для Ваш бизнес.Этот процесс должен использоваться вами и вашим бухгалтером при выставлении счетов клиентам в кредит.

Советы по разработке процесса утверждения кредита

Есть ряд вещей, которые вы должны сделать, прежде чем предлагать кредит своим клиентам. Вот что необходимо выполнить:

• Создание кредитной заявки: Вы можете создать кредитную заявку с нуля или использовать шаблон, который можно приобрести в магазине канцелярских товаров или загрузить.Заявление должно включать все условия, применимые к предложению кредита, и должно соответствовать федеральным законам о кредитной практике.
• Создайте условия кредита: Если ваш денежный поток в норме, вы можете предоставить кредит на 30-45 дней, но те, кто работает с более узким денежным потоком, могут захотеть продлить кредит на 10-15 дней. Каждому клиенту, которому разрешен кредит, должны быть назначены условия дебиторской задолженности, и эта информация должна быть сообщена клиенту до продажи в кредит.

Шаг 2: Создайте счет-фактуру для своих клиентов

Фактурирование важно. Убедитесь, что у вас есть возможность немедленно выставить счет дебиторской задолженности для ваших клиентов.

Например, вы продаете своему покупателю ручки на сумму 200 долларов, взимая с него 8 долларов налога с продаж. Независимо от того, проводите ли вы счета вручную в бухгалтерской книге или позволяете бухгалтерскому программному обеспечению обрабатывать проводку, вот как будет выглядеть запись журнала для этого примера дебиторской задолженности:

Дата	Счет	Дебет	Кредит
4-5-2020	Задолженность на счетах	208 долл. США
4-5-2020	Продажи		200 долларов США
4-5-20	Налог с продаж		8 долларов США

Советы по созданию счета

Своевременная отправка счета вашим клиентам помогает гарантировать своевременную оплату.

• Отправьте счет немедленно: Не ждите неделю, прежде чем отправить счет. После завершения покупки необходимо заполнить счет-фактуру.
• Используйте бухгалтерское программное обеспечение, если можете: Одно из преимуществ использования бухгалтерского программного обеспечения заключается в том, что после обработки продажи вы можете сразу выставить счет своим клиентам.
• Убедитесь, что условия указаны в центре вашего счета: Если вы ожидаете оплату в течение 30 дней, обязательно укажите это на видном месте в счете.Помните, что ваши клиенты не могут платить вам вовремя, если они не знают, когда должна быть произведена оплата.

Пример счета-фактуры с включенными условиями кредита NET 30.

Шаг 3. Отслеживание остатков дебиторской задолженности

Очень важно, чтобы вы всегда были в курсе остатков дебиторской задолженности. Таким образом, вы можете быть уверены, что клиенты будут получать напоминания о приближении сроков платежа, а также следить за задержкой платежей.

ZipBooks

обеспечивает надежное отслеживание дебиторской задолженности.

Если вы используете бухгалтерское программное обеспечение, вы можете запускать еженедельный отчет о дебиторской задолженности, чтобы увидеть, какие счета просрочены, а какие скоро будут. Это может помочь вам собрать просроченные счета.

Советы по отслеживанию остатков дебиторской задолженности

Важное значение имеет правильное управление остатками дебиторской задолженности. Вот несколько советов, которые помогут вам своевременно получать платежи:

• Всегда знать, когда платежи должны быть произведены: Независимо от того, используете ли вы электронную таблицу или бухгалтерское программное обеспечение для отслеживания своей дебиторской задолженности, вы всегда должны знать об этом какие платежи подлежат оплате.
• Отправьте вашим клиентам напоминание: Может оказаться полезным быстрое напоминание по электронной почте вашим клиентам о том, что их платеж должен быть скоро произведен.
• Будьте активны: Обязательно свяжитесь со своими клиентами сразу после того, как истечет срок оплаты счета. Хотя он не гарантирует оплату, он отправляет вашим клиентам своевременное напоминание о том, что платеж подлежит оплате.

Шаг 4: Проводка платежей

Последним шагом в процессе обработки дебиторской задолженности является проводка платежей, полученных от клиентов.

После получения платежа от клиента запись в журнале будет иметь следующий вид:

Дата	Счет	Дебет	Кредит
4-5-2020	Наличные	208 долл. США
4-5-2020	Задолженность на счетах		208 долл. США

Обратите внимание, что налог с продаж не включен в эту запись журнала, поскольку перевод налога с продаж обрабатывается отдельной транзакцией.

Советы по разноске платежей

Самый простой способ разнести платежи клиентов — это принимать платежи в Интернете. Тем не менее, многие люди по-прежнему просят своих клиентов переводить платежи по почте. Независимо от вашего метода, вот несколько советов по правильному управлению платежами клиентов:

• Предоставьте несколько вариантов оплаты: Самый быстрый способ получить платеж — предоставить вашим клиентам множество вариантов оплаты. Хотя онлайн-платежи более удобны, некоторые компании по-прежнему предпочитают оплачивать счета чеком.Убедитесь, что у ваших клиентов есть возможность сделать и то, и другое.
• Еще раз проверьте правильность проводки онлайн-платежей: Если ваша бухгалтерская программа автоматически проводит платежи из вашего банка, убедитесь, что платеж проводится правильно. В большинстве случаев автоматическая разноска выполняется без проблем, но бывают случаи, когда платежи помещаются в подвешенное состояние или даже разносятся не на тот счет.

---

Ведение дебиторской задолженности полезно для бизнеса

Какому бизнесу не нужно больше клиентов? Если вы хотите расширить свою клиентскую базу, продажа продуктов и услуг своим клиентам в кредит вам очень поможет.

Важно, чтобы этот процесс выполнялся должным образом, включая надлежащую проверку клиентов, предложение условий кредитования, подходящих для денежного потока вашего бизнеса, и активное участие в сборе остатков дебиторской задолженности.

Лучшим способом обработки дебиторской задолженности является использование программного обеспечения для бухгалтерского учета. Если вы находитесь на рынке бухгалтерского программного обеспечения, которое хорошо подходит для вашего бизнеса, обязательно ознакомьтесь с обзорами бухгалтерского программного обеспечения The Blueprint.

Как определить дебиторскую задолженность: условия, примеры и преимущества

AR / дебиторская задолженность — это любые деньги, которые клиенты должны компании .Другими словами, это деньги, которые компания имеет право получить, потому что она предоставила продукт или услугу. Однако денег компания пока не получила.

Покупатель часто получает какой-либо продукт или услугу, но у него есть время или срок , чтобы выплатить причитающуюся сумму. Срок, который часто составляет 30, 60 или 90 дней, дает клиенту, покупателю или другой компании некоторую гибкость при оплате.

Термины и определения дебиторской задолженности

Вы можете определить дебиторскую задолженность, просто указав, что это остаток за товары и услуги, которые были доставлены, но еще не оплачены.Вот несколько связанных условий дебиторской задолженности, которые могут быть полезны:

• Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: Измерение, показывающее, насколько эффективно компания может собирать дебиторскую задолженность от клиентов
• Средний период сбора: Время, необходимое предприятию для получения оплаты от клиентов и клиентов
• Краткосрочные обязательства: Обязательства и долги предприятия перед кредиторами

Какие примеры дебиторской задолженности?

Допустим, Сью хочет купить беседку за 3000 долларов, но на момент продажи у нее нет этой суммы.Продавцы беседок давали ей 30 дней на выплату долга. В течение этого времени в дебиторской задолженности продавцов будет перечислено 3000 долларов. Когда она ее выплатит, эта сумма вернется к сумме продаж или денежному потоку.

Это пример того, как все работает в идеальной ситуации. Но что, если Сью не оплатит беседку в течение 30 дней? В этом случае деньги все равно будут причитаться, и компания их не получит. Вот почему бухгалтеры определяют дебиторскую задолженность иначе, чем продажи.Следующий шаг в этой ситуации — связаться с клиентом или продолжить обращение в коллекторское агентство. Важно отметить, что компании, продающие в кредит, могут не иметь права удержания собственности. Это означает, что полная сумма задолженности не может быть взыскана.

В чем разница между дебиторской и кредиторской задолженностью (AP против AR)?

В бухгалтерском учете кредиторская задолженность (AP) и дебиторская задолженность (AR) противоположны. Когда компания A покупает услуги у компании B, компания B отправляет им счет.Компания A должна деньги, поэтому они отразят эту задолженность в своем столбце кредиторской задолженности. Пока компания B ожидает получения денег, она записывает счет в своих записях о дебиторской задолженности.

Как работает дебиторская задолженность?

Если ваша компания выставляет счета клиентам, которые будут платить со временем, значит, у вашей компании есть дебиторская задолженность. Вот краткое руководство по учету дебиторской задолженности.

1. Создайте счет за выполненные услуги. Убедитесь, что в вашем счете указана следующая информация:
   • Правильная дата
   • Информация для клиентов
   • Оказанные услуги
   • Сумма к оплате
   • Срок оплаты
   • Соответствующая информация о заказе на покупку, если ваш клиент предоставил ее вам
   • Ваши контактные данные
   • Условия оплаты
2. Дебетовать и кредитовать соответствующие счета в системах учета дебиторской задолженности.
   • Дебиторская задолженность на сумму, причитающуюся от вашего клиента.
   • Продажа в кредит на ту же сумму.
3. Получите оплату от вашего клиента.
4. Дебетовать и кредитовать соответствующие счета для отображения оплаты.
   • Дебетовая касса, показывающая увеличение из-за платежа.
   • Кредитовать дебиторскую задолженность для уменьшения суммы задолженности вашего клиента.

Советы по взысканию с дебиторской задолженности

Компании могут использовать различные тактики:

1. Взимать штраф за просрочку платежа или иным образом наказывать клиентов
2. Поощряйте хорошее поведение, предлагая скидку тем, кто быстро платит
3. Обеспечьте эффективный процесс отслеживания этих счетов
4. Используйте надежное коллекторское агентство
5. Следите за этими счетами с помощью внутренней или внешней бухгалтерской фирмы

Риски и преимущества дебиторской задолженности

Существует потенциальный риск при наличии большой суммы AR / дебиторской задолженности.По определению, успех концепции полностью зависит от надежности должников. Также важной обязанностью компании является отслеживание неоплаченных счетов или платежей. «Старение» дебиторской задолженности опасно, поскольку маловероятно, что она будет полностью погашена.

Зачем кому-то присуждать такой кредит клиента, если это потенциально проблематично? С точки зрения бухгалтерского учета это может иметь положительный эффект. AR считается частью оборотного капитала и активом на балансе.Это также обеспечивает надежную группу клиентов с достаточной гибкостью, чтобы платить большие суммы. В некоторых отраслях очень хорошо работает регулируемая дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность — это актив или обязательство?

Дебиторская задолженность может быть денежной задолженностью покупателя или клиента, но поскольку она может быть конвертирована в денежные средства в будущем, дебиторская задолженность считается активом. В балансе дебиторская задолженность перечисляется среди текущих активов. Если бизнесу приходится ждать более одного года, чтобы преобразовать AR в наличные, это считается долгосрочным активом.

Нужна помощь в управлении дебиторской задолженностью? Ignite Spot предлагает экспертные услуги бухгалтерского учета, которые могут помочь малому бизнесу контролировать свою дебиторскую задолженность и решать многие другие общие вопросы бухгалтерского учета. Чтобы узнать больше о том, что такое дебиторская задолженность и как управление этими счетами может помочь вашей компании, загрузите нашу бесплатную аудиокнигу о финансовом успехе, а затем свяжитесь с нами в Ignite Spot сегодня, чтобы начать повышать свою прибыльность.

Подробнее о похожих темах

Автор Эдди Худ

Является ли дебиторская задолженность активом или доходом? — AccountingTools

Дебиторская задолженность — это сумма, которую покупатель должен продавцу.Таким образом, это актив, поскольку он может быть конвертирован в денежные средства в будущем. Дебиторская задолженность указывается в качестве оборотных активов в балансе, поскольку обычно она может быть конвертирована в денежные средства менее чем за год.

Если сумма дебиторской задолженности конвертируется в денежные средства только в течение более одного года, она вместо этого регистрируется как долгосрочный актив в балансе (возможно, как примечание к получению). Поскольку существует вероятность того, что некоторая часть дебиторской задолженности никогда не будет взыскана, счет компенсируется (по методу начисления) резервом на сомнительные счета; этот резерв содержит оценку общей суммы безнадежных долгов, относящихся к дебиторскому активу.Чистая заявленная сумма валовой дебиторской задолженности и резерва — это сумма непогашенной дебиторской задолженности, которую руководство фактически ожидает получить.

Выручка — это валовая сумма, зарегистрированная от продажи товаров или услуг. Эта сумма отображается в верхней строке отчета о прибылях и убытках.

Остаток на счете дебиторской задолженности состоит из всей невыплаченной дебиторской задолженности. Обычно это означает, что остаток на счете включает неоплаченные остатки счетов как за текущий, так и за предыдущие периоды.И наоборот, сумма выручки, отраженная в отчете о прибылях и убытках, относится только к текущему отчетному периоду. Это означает, что сальдо дебиторской задолженности, как правило, больше, чем сумма зарегистрированной выручки в любом отчетном периоде, особенно если сроки платежа превышают продолжительность отчетного периода.

В ситуации, когда компания не разрешает кредитовать клиентов, то есть все продажи оплачиваются авансом наличными, дебиторская задолженность отсутствует.

Как анализировать дебиторскую задолженность

Любой, кто анализирует результаты бизнеса, должен сравнить конечный баланс дебиторской задолженности с выручкой и нанести это соотношение на линию тренда. Если коэффициент со временем снижается, это означает, что компания испытывает все большие трудности со сбором денежных средств от своих клиентов, что может привести к финансовым проблемам. Такая ситуация может возникнуть, когда компания увеличивает сумму кредита, которую предлагает более рискованным клиентам.