Системы алгоритмов определения величины собственных оборотных средств Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»
системы алгоритмов определения величины собственных оборотных средств
М. И. ГЛАЗУНОВ,
аспирант кафедры бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности E-mail: [email protected] Всероссийский заочный финансово-экономический институт
В статье представлены разработанные автором алгоритмы определения величины собственных оборотных средств. Отличительной особенностью предлагаемых алгоритмов является то, что они учитывают всесторонне различные направления использования займов и кредитов. Это позволяет с высокой степенью точности определить величину собственных оборотных средств и, как следствие, дать объективную оценку финансового состояния анализируемой коммерческой организации.
Ключевые слова: актив, алгоритм, заем, капитал, компания, кредит, пассив, предприятие, система, формула.
Развивать организационно-методические подходы к проведению анализа финансовой деятельности российских организаций можно как посредством создания отечественных теоретических разработок и научно-практических методик, так и путем заимствования идей, мыслей иностранных авторов.
Разумеется, нет ничего предосудительного, если ученые-экономисты критически заимствуют передовой зарубежный опыт в области финансового анализа, его аналитический инструментарий. Именно для этого и переводятся книги иностранных авторов на русский язык. Однако гораздо ценнее отечественные разработки. В настоящий момент крайне необходимы научные исследования по развитию существующих и разработке новых концептуально-теоретических положений и научно-практического инструментария прикладного финансового анализа.
Целью статьи является разработка двух тождественных систем алгоритмов определения величины собственных оборотных средств, которые учитывают двенадцать различных направлений использования долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов. Разработанными системами автор
надеется внести свой посильный вклад в развитие инструментального аппарата анализа финансовой деятельности коммерческой организации.
Актуальность и практическая значимость статьи обусловлены тем, что представленные в ней системы алгоритмов учитывают различные направления использования заемного капитала. Это позволяет наиболее точно определить величину собственных оборотных средств и, как следствие, дать объективную оценку финансового состояния анализируемой коммерческой организации, что крайне необходимо, особенно в условиях финансово-экономического кризиса.
На многих предприятиях величина собственных оборотных средств, рассчитанная по общепринятым формулам, отрицательна. В этом случае, исходя из теоретических рассуждений, у предприятий нет средств для покрытия краткосрочных обязательств. Однако, как показывает практика, эти компании не только функционируют, но и развиваются. Автор считает, что алгоритм расчета собственных оборотных средств целесообразно определять индивидуально для каждой организации, принимая во внимание разработки, содержащиеся в этой статье и составляющие научную новизну. Также уместно отметить, что предлагаемые алгоритмы имеют схематическое представление, которое является отличительной особенностью настоящей научной статьи и облегчит понимание способов расчета разработанных алгоритмов.
Разработка систем алгоритмов определения величины собственных оборотных средств
Собственные оборотные средства — это часть (величина) собственного капитала (собственных
финансовый анализ
34 (163) — 2009
средств), которая направлена на формирование оборотных активов, или, соответственно, часть (величина) оборотных активов в стоимостном выражении, которая сформирована за счет собственного капитала.
Базовые условия. При разработке систем алгоритмов определения величины собственных оборотных средств (см. таблицу) автор исходил из того, что собственный капитал организации участвует в формировании как внеоборотных активов, так и текущих средств (оборотных активов) (рис. 1—12) по следующей причине. Когда коммерческая структура весь собственный капитал использует для финансирования оборотных активов, величина собственных оборотных средств равняется величине собственного капитала организации. Если весь собственный капитал используется для финансирования внеоборотных активов, то у организации
БАЛАНС
ВА
СК
ОА
КЗ
БАЛАНС
ВА СК
ОА
ДЗКо
КЗКо
КЗ
БАЛАНС
ВА СК
ОА
ДЗКо
КЗБАЛАНС
ВА СК
ОА
КЗКо
КЗ
Рис. 1
Рис. 2
Рис. 3
Рис. 4
СК — собственный капитал; ВА — внеоборотные активы; КЗ — кредиторская задолженность; ОА — оборотные активы; ДЗКо — общая величина долгосрочных займов и кредитов; КЗКо — общая величина краткосрочных займов и кредитов; вертикальной полужирной линией обозначены собственные оборотные средства.
Рис. 1—6. Схемы финансирования имущества коммерческой организации
БАЛАНС
ВА ДЗКо
КЗКо
СК
ОА
КЗ
БАЛАНС
ВА КЗКо
СК
ОА
КЗ
БАЛАНС
ВА О
СК
ОА П
КЗКо
КЗБАЛАНС
ВА О
СК
ОА
п
КЗ
Рис. 7
Рис. 8
Рис. 9
Рис. 10
СК ОА
собственный капитал; ВА — оборотные активы; ДЗКо —
внеоборотные активы; КЗ — кредиторская задолженность; общая величина долгосрочных займов и кредитов; КЗКо -общая величина краткосрочных займов и кредитов; О — часть долгосрочных займов и кредитов, направленная на финансирование внеоборотных активов; П — часть долгосрочных займов и кредитов, направленная на финансирование оборотных активов; Р — часть краткосрочных займов и кредитов, направленная на финансирование внеоборотных активов; С -часть краткосрочных займов и кредитов, направленная на финансирование оборотных активов; вертикальной полужирной линией обозначены собственные оборотные средства.
Рис. 7—12. Схемы финансирования имущества коммерческой организации
отсутствуют собственные оборотные средства. Разрабатывая алгоритмы определения величины собственных оборотных средств, автор принимал во внимание, что кредиторская задолженность является источником покрытия оборотных активов (см. рис. 1—12), и прежде всего дебиторской задолженности ; не зря в учебной литературе и научных трудах рекомендуется рассчитывать коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой задолженность юридических и физических лиц анализируемой коммерческой организации. К дебиторской задолженности относятся задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ; векселя к получению; выданные авансы и др. Другими словами, дебиторская задолженность представляет собой извлечение средств из оборота организации.
В свою очередь, кредиторская задолженность представляет собой приток средств в оборот организации. К кредиторской задолженности относятся задолженность поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, бюджетом, внебюджетными фондами; векселя к уплате; полученные авансы и др. Очевидно, что рассмотрение дебиторской задолженности без анализа ее соотношения с кредиторской задолженностью нецелесообразно. Кредиторская задолженность должна являться источником покрытия дебиторской задолженности.
Таким образом, кредиторская задолженность является источником финансирования оборотных активов (см. рис. 1—12), составной частью которых, как известно, является дебиторская задолженность. Также следует иметь в виду, что в пассиве бухгалтерского баланса любой коммерческой организации, как правило, представлен определенный минимум кредиторской задолженности.
БАЛАНС
ВА ДЗКо
СК
ОА
КЗ
БАЛАНС
ВА ДЗКо
СК
ОА
КЗКо
КЗ
Рис. 5
Рис. 6
БАЛАНС
ВА Р
СК
ОА
С
КЗ
БАЛАНС
ВА О
Р
СК
ОА
П
С
КЗ
Рис. 11
Рис. 12
Кроме того, автор принимал во внимание, что долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты могут использоваться как для финансирования внеоборотных активов, так и для формирования и пополнения текущих средств1.
логика создания систем. Как известно, традиционно величину собственных оборотных средств определяют либо как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами, либо как разность оборотных активов и краткосрочных обязательств. Взяв за основу и модернизировав указанные способы расчета рассматриваемого показателя, автор разработал две тождественные системы алгоритмов определения величины собственных оборотных средств.
Научная новизна разработанных алгоритмов заключается в том, что они учитывают различные схемы финансирования имущества коммерческой организации и позволяют наиболее точно рассчитать величину собственных оборотных средств, а значит, снизить риск установления корреспондентских отношений с финансово неустойчивым контрагентом.
Предлагаемые системы алгоритмов являются тождественными, так как они учитывают одни и те же 12 направлений использования займов и кредитов. Однако отличительной особенностью разработок является то, что у них различный фундамент, то есть базовый алгоритм. В первой системе таковым является разность между собственным капиталом и внеоборотными активами, во второй — разность между оборотными активами и кредиторской задолженностью. Для определения величины собственных оборотных средств можно использовать как первую систему алгоритмов, так и вторую. Результаты расчета будут тождественны.
В таблице представлены обе системы алгоритмов для определения величины собственных оборотных средств. Первая включает семь алгоритмов, вторая — восемь. Указанные различия обусловлены следующим. Если за основу формирования алгоритмов взять разность собственного капитала и внеоборотных средств (гр. А), то для того, чтобы
1 Традиционно принято считать, что долгосрочные займы и кредиты используются для финансирования имущества долгосрочного пользования, а краткосрочные займы и кредиты привлекаются для формирования и пополнения оборотных средств. Однако в предыдущей работе автор обосновал, что в российской бизнес-практике долгосрочные заемные средства могут использоваться для финансирования оборотных активов, а краткосрочные заемные источники финансирования — внеоборотных средств (см.: Глазунов М. И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации на основе данных бухгалтерского баланса // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 21. С. 58 — 65).
Системы алгоритмов определения величины собственных оборотных средств
Алгоритмы расчета собственных оборотных средств по данным бухгалтерского баланса
А Б
№ Система алгоритмов № Система алгоритмов
п/п (I) п/п (II)
А-1 СК — ВА П-1 ОА — КЗ
А-2 СК — (ВА — ДЗКо) П-2 ОА — КЗ — ДЗКо
А-3 СК — (ВА — ДЗКо — КЗКо) П-3 ОА — КЗ — КЗКо
А-4 СК — (ВА — КЗКо) П-4 ОА — КЗ — ДЗКо — КЗКо
А-5 СК — (ВА — О) П-5 ОА — КЗ — КЗКо — П
А-6 СК — (ВА — Р) П-6 ОА — КЗ — С
А-7 СК — (ВА — О — Р) П-7 ОА — КЗ — П — С
— П-8 ОА — КЗ — П
примечание. СК — собственный капитал; ВА — внеоборотные активы; КЗ — кредиторская задолженность; ОА — оборотные активы; ДЗКо — общая величина долгосрочных займов и кредитов; КЗКо — общая величина краткосрочных займов и кредитов; О — часть долгосрочных займов и кредитов, направленная на финансирование внеоборотных активов; П — часть долгосрочных займов и кредитов, направленная на финансирование оборотных активов; Р — часть краткосрочных займов и кредитов, направленная на финансирование внеоборотных активов; С — часть краткосрочных займов и кредитов, направленная на финансирование оборотных активов.
описать двенадцать различных направлений использования источников средств, достаточно семи алгоритмов. Если же за основу разработки формул расчета собственных оборотных средств взять разность между оборотными активами и кредиторской задолженностью (гр. Б), то для описания различных направлений использования источников средств необходимо восемь алгоритмов.
Комментарий к системе алгоритмов (I). Основа — разность между собственным капиталом и внеоборотными активами. Рассчитывать величину собственных оборотных средств по формуле (А-1) следует в том случае, когда долгосрочные, краткосрочные займы и кредиты отсутствуют в бухгалтерском балансе (рис. 1) либо используются для формирования оборотных активов (рис. 2).
Формулу (А-1) следует также применять, если долгосрочные займы и кредиты используются для финансирования оборотных активов, а краткосрочных займов и кредитов для финансирования активов организация не привлекает (рис. 3), или когда краткосрочные займы и кредиты используются для финансирования оборотных активов, а долгосрочные займы и кредиты не используются для формирования имущества организации (рис. 4).
Если долгосрочные займы и кредиты используются для финансирования внеоборотных активов,
а краткосрочные займы и кредиты отсутствуют в бухгалтерском балансе (рис. 5) или привлекаются для формирования и пополнения оборотных активов (рис. 6), то для определения величины собственных оборотных средств следует использовать формулу (А-2).
Если долгосрочные, краткосрочные займы и кредиты используются для финансирования внеоборотных активов (рис. 7), то для определения величины собственных оборотных средств следует использовать формулу (А-3).
Формулу (А-4) следует использовать в том случае, когда долгосрочные займы и кредиты не принимают участия в формировании имущества организации, а краткосрочные займы и кредиты используются для приобретения, модернизации объектов внеоборотных активов (рис. 8). Если долгосрочные заемные средства используются как для финансирования внеоборотных активов, так и для формирования и пополнения оборотных активов, а краткосрочные заемные средства привлекаются только для финансирования оборотных активов (рис. 9), в этом случае для определения величины собственных оборотных средств следует использовать формулу (А-5).
Формулу (А-5) также следует использовать, если краткосрочные займы и кредиты отсутствуют в бухгалтерском балансе, а долгосрочные займы и кредиты привлекаются для финансирования внеоборотных и оборотных активов (рис. 10). Определять величину собственных оборотных средств по формуле (А-6) следует в том случае, когда организация не привлекает долгосрочных займов и кредитов для финансирования активов, а краткосрочные займы и кредиты использует как для финансирования внеоборотных активов, так и для формирования и пополнения оборотных средств (рис. 11).
Формулу (А-7) необходимо применять в том случае, если для финансирования внеоборотных и оборотных активов организация использует как долгосрочные, так и краткосрочные займы и кредиты (рис. 12).
Комментарий к системе алгоритмов (II). Основа — разность между оборотными активами и кредиторской задолженностью. Определять величину собственных оборотных средств по формуле (П-1) следует в том случае, когда долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты отсутствуют в бухгалтерском балансе (см. рис. 1) либо используются для финансирования внеоборотных активов (см. рис. 7). Эту же формулу следует применять, если
краткосрочные займы и кредиты отсутствуют в балансе, а долгосрочные источники средств используются для финансирования внеоборотных активов (см. рис. 5), или когда долгосрочные займы и кредиты отсутствуют в бухгалтерском балансе, а краткосрочные средства используются для финансирования долгосрочных активов (см. рис. 8).
Если краткосрочные займы и кредиты отсутствуют в бухгалтерском балансе, а долгосрочные займы и кредиты используются для финансирования и пополнения оборотных активов (см. рис. 3), то определять величину собственных оборотных средств целесообразно по формуле (П-2).
Определять величину собственных оборотных средств по формуле (П-3) следует в том случае, когда долгосрочные источники средств используются для финансирования внеоборотных активов, а краткосрочные займы и кредиты привлекаются для формирования и пополнения оборотных средств (см. рис. 6). Также эту формулу целесообразно использовать, если долгосрочные займы и кредиты отсутствуют в балансе, а краткосрочные источники средств используются для финансирования оборотных активов (см. рис. 4).
Рассчитывать величину собственных оборотных средств по формуле (П-4) целесообразно, если долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты используются для финансирования оборотных средств (см. рис. 2).
Если долгосрочные заемные средства используются как для финансирования внеоборотных активов, так и для формирования и пополнения оборотных активов, а краткосрочные заемные средства привлекаются только для финансирования оборотных активов (см. рис. 9), в этом случае для определения величины собственных оборотных средств следует использовать формулу (П-5).
Определять величину собственных оборотных средств по формуле (П-6) следует в том случае, когда организация не привлекает долгосрочных займов и кредитов для финансирования активов, а краткосрочные займы и кредиты использует как для финансирования внеоборотных активов, так и для формирования и пополнения оборотных средств (см. рис. 11).
Формулу (П-7) необходимо применять в том случае, если для финансирования внеоборотных и оборотных активов организация использует как долгосрочные, так и краткосрочные займы и кредиты (см. рис. 12).
Рассчитывать собственные оборотные средства целесообразно по формуле (П-8), если краткосроч-
ные займы и кредиты отсутствуют в бухгалтерском балансе, а долгосрочные займы и кредиты привлекаются для финансирования внеоборотных и оборотных активов (см. рис. 10).
особенности реализации разработанных систем
Как известно, если нескольким счетоводам дать одно и то же задание, то результаты, как правило, будут идентичными. Однако, если нескольким аналитикам представить один и тот же бухгалтерский отчет, то результаты анализа скорее всего будут различными.
Анализ финансовой деятельности организации — это творческий процесс. Именно поэтому в статье не уточняется содержательное наполнение некоторых терминов. Каждый аналитик должен самостоятельно решать, например, учитывать ли ему в составе собственного капитала доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей и другие вопросы.
Автор считает, что гораздо важнее правильно учесть различные направления использования долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов. В подавляющем большинстве случаев величина займов и кредитов значительно превышает объем доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей и др.
Необходимо отчетливо понимать, что каждый аналитик имеет право трансформировать исходную информационную базу анализа. Он вправе, например, перераспределять статьи баланса между его разделами, объединять отдельные статьи баланса и др. В результате, формируя аналитический баланс, одни ученые приравнивают доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей к собственным средствам компании и, соответственно, рассматривают их в составе собственного капитала. Другие рассматривают отмеченные статьи баланса в составе краткосрочных обязательств, приравнивая их к кредиторской задолженности в широком смысле слова. В этом нет ничего удивительного, ведь анализ — это творческий процесс; главное — чтобы аналитик мог обосновать выбранную им позицию.
Если ученые-экономисты предпочитают упрощать аналитические процедуры, ограничивая анализ расчетом преимущественно традиционных финансовых коэффициентов, то в аналитическом балансе будут представлены данные в агрегированном виде, например только общий размер собс-
твенного капитала, займов и кредитов, кредиторской задолженности, долгосрочных и оборотных средств. В результате, исходя из данных аналитического баланса, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей — это часть либо собственного капитала, либо кредиторской задолженности в широком смысле, в зависимости от предпочтений аналитика. Таким же образом в составе кредиторской задолженности в широком смысле целесообразно учитывать задолженность компании участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства.
Общеизвестно, что отечественные и зарубежные представители аналитической мысли для оценки финансовой устойчивости организации рекомендуют рассчитывать такие относительные показатели, как коэффициенты маневренности, обеспеченности оборотных активов и запасов собственными средствами.
Общим для перечисленных показателей является то, что при их расчете учитывается величина собственных оборотных средств. Если для расчета коэффициентов маневренности, обеспеченности собственными средствами оборотных активов и запасов использовать разработанные и представленные в статье системы алгоритмов, то указанные коэффициенты будут иметь семь или восемь способов расчета в зависимости от направлений использования займов и кредитов. Это, в свою очередь, позволит наиболее точно оценить финансовую устойчивость организации и, как следствие, снизить риск установления корреспондентских отношений с ненадежным контрагентом.
Из сказанного можно сделать вывод, что представленные алгоритмы определения величины собственных оборотных средств являются действенным способом оценки финансового состояния коммерческой организации.
При практической реализации предложенных в статье алгоритмов возникают некоторые трудности. Например, если анализ финансовой деятельности компании проводится в условиях информационной неопределенности и не представляется возможным получить информацию о направлениях использования заемного капитала, то использовать представленные алгоритмы вряд ли удастся.
К сожалению, в российской бизнес-практике не принято в бухгалтерской отчетности указывать целевую направленность использования источников средств. Например, в настоящий момент в бухгалтерском отчете некоторых крупных холдингах числятся миллионные займы, срок возврата
которых наступит в 2010—2012 гг. При этом не указывается целевая направленность этих займов.
Из сказанного следует, что разработанные системы алгоритмов могут быть практически востребованы прежде всего при проведении внутрифирменного анализа финансовой деятельности компании.
Подводя итог, следует отметить, что представленные алгоритмы определения величины собственных оборотных средств могут быть использованы органами государственной власти для разработки системы показателей оценки финансового состояния организаций (предприятий).
Как известно, эти органы для оценки финансовой деятельности компаний утверждают различные методические документы. Некоторые из них регламентируют или рекомендуют рассчи-
Список литературы
тывать коэффициенты финансовой устойчивости, при исчислении которых учитывается величина собственных оборотных средств. При этом для определения величины собственных оборотных средств используется только один алгоритм, который, естественно, не может учесть различных направлений использования займов и кредитов.
Сказанное, в свою очередь, отражается на точности значений коэффициентов финансовой устойчивости и, как следствие, на выводах о финансовом состоянии анализируемой компании. Для получения реальной величины собственных оборотных средств целесообразно использовать предложенные в статье разработки. Алгоритмы могут представлять интерес для научных и практических работников, специализирующихся в области прикладного экономического анализа.
1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М. А. Вахрушиной и Н. С. Пласковой. М.: Вузовский учебник, 2009. 367 с.
2. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа / Под ред. М. И. Бака-нова. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 536 с.
3. Глазунов М. И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации на основе данных бухгалтерского баланса // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 21. С. 58—65.
4. Ковалёв В. В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2006. 768 с.
5. Ковалёв В. В., Ковалёв Вит. В. Анализ баланса, или как понимать баланс: учеб.-практич. пособие. М.: Проспект, 2008. 448 с.
6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л. Т. Гиляровская и др. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. 360 с.
7. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / под ред. М. А. Вахрушиной. М.: Вузовский учебник, 2008. 461 с.
8. ЛюбушинН.П. Экономический анализ: учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 423 с.
9. Мельник М. В., Герасимова Е. Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. 192 с.
10. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник. 2-е изд., доп. М.: ИНФРА-М, 2008. 367 с.
11. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л. Т. Гиляровской. 2-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 615 с.
Как рассчитать величину собственных оборотных средств и коэффициент обеспеченности ими на основании бухгалтерского баланса?
Как рассчитать величину собственных оборотных средств и коэффициент обеспеченности ими на основании бухгалтерского баланса?Собственные оборотные средства (СОС) — это сумма, на которую оборотные активы организации превышают ее краткосрочные обязательства. Данный показатель используется для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Коэффициент обеспеченности СОС — относительный показатель, отражающий долю собственных оборотных средств в оборотных активах организации.Финансовое положение организации определяется, в частности, существующими в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала (п. 5.1.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ России 29.12.1997 (далее — Концепция)).
Понятие собственных оборотных средств
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем (п. 7.2 Концепции).
Активы, контролируемые организацией, являются одним из объектов ее бухгалтерского учета (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. п. 7.2, 7.2.1, 7.2.2 Концепции).
В зависимости от срока обращения активы делятся на внеоборотные (долгосрочные) и оборотные (краткосрочные).
При этом СОС — это та часть оборотных активов, которая финансируется за счет собственных источников.
СОС позволяют оценить, может ли организация самостоятельно обеспечивать свою операционную деятельность или же она зависима от привлеченных средств.
Данные о СОС формируются на основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе. Его форма утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
В состав СОС входят, в частности, запасы (наименее ликвидная часть СОС), дебиторская задолженность, денежные средства (самая ликвидная часть СОС), финансовые вложения. Их изменение в статике и динамике и относительно друг друга может значительно менять структуру СОС и оказывать различное влияние на финансовое положение организации.
К показателям обеспеченности организации собственными оборотными средствами относится коэффициент обеспеченности СОС. СОС и коэффициент обеспеченности СОС рассчитываются, прежде всего, для руководства организации, но также представляют интерес для учредителей, инвесторов, контрагентов и обслуживающих организацию банков.
Показатель СОС используется для характеристики источников формирования оборотных активов, а также для оценки возможности организации рассчитаться по краткосрочным обязательствам, реализовав все свои оборотные активы.
Показатель СОС — абсолютный показатель, отражающий сумму оборотных активов организации за вычетом краткосрочных обязательств. Он рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по формуле:
В международной практике финансового анализа используются термины «рабочий капитал» и «чистый рабочий капитал» («working capital», «net working capital»), которые отражают экономический смысл собственных оборотных средств. На практике показатель СОС путают с показателем собственного оборотного капитала, отождествляя их. Хотя оба показателя имеют одинаковое числовое значение, экономический смысл у них разный. Собственные оборотные средства — часть активов, направленных на получение прибыли, а собственный оборотный капитал — часть долгосрочных источников финансирования, за счет которых формируются собственные оборотные средства.
Показатель собственного оборотного капитала рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по формуле:
В целях управления собственными оборотными средствами показатель СОС анализируется в статике (за определенный период) и в динамике (сравнение изменений значения показателя по периодам). Как увеличение, так и уменьшение значения этого показателя может по-разному влиять на ликвидность, финансовую устойчивость и деловую активность организации.
Нормативное значение показателя СОС не установлено. На размер абсолютного значения этого показателя влияют специфика и масштаб деятельности организации, ее отраслевая принадлежность, структура оборотных активов, скорость их оборачиваемости и пр.
Величина показателя СОС должна быть оптимальной. Под оптимальной понимается такая величина СОС, которая, с одной стороны, позволяет организации вести нормальную бесперебойную операционную деятельность, с другой, — не увеличена до такой степени, что замораживает, выводит из оборота значительные средства организации.
При этом нормальным считается положительное значение показателя СОС. В этом случае организация отличается хорошей платежеспособностью, поскольку оборотные средства финансируются за счет долгосрочных источников или полученной прибыли. Еще лучше, когда показатель СОС не просто положительный, но еще и не меньше величины запасов. Как правило, запасы — наименее ликвидная часть оборотных средств, в связи с этим они должны финансироваться за счет собственных и (или) долгосрочно привлеченных средств.
Если показатель СОС отрицательный или равен нулю, то источником покрытия внеоборотных активов является краткосрочная кредиторская задолженность. Это свидетельствует о проблемах с платежеспособностью у организации, которой придется при наступлении срока погашения кредиторской задолженности привлекать займы или продавать основные средства.
Отрицательное значение показателя СОС возможно в организациях с очень быстрым операционным циклом (количество дней, за которое оборотные активы организации совершают полный оборот). Примером являются сети быстрого питания, в которых запасы тут же превращаются в незавершенное производство, которое, в свою очередь, становится готовой продукцией, и практически сразу становятся ликвидной денежной выручкой, минуя возникновение дебиторской задолженности.
Коэффициент обеспеченности СОС
При увеличении (снижении) показателя СОС также повышается (снижается) коэффициент обеспеченности СОС, что свидетельствует о росте (ухудшении) финансовой устойчивости организации и уменьшении (увеличении) краткосрочных обязательств перед кредиторами.
Коэффициент обеспеченности СОС — относительный показатель финансовой устойчивости организации, характеризующий достаточность собственных оборотных средств для осуществления ее текущей деятельности. Его значение округляется с точностью до 2 знаков после запятой (п. п. 9, 14 Порядка определения финансовой устойчивости юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных экономических операторов, и значений, характеризующих финансовую устойчивость и необходимых для включения в этот реестр, утвержденного Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 15.09.2017 N 65).
Коэффициент обеспеченности СОС отражает долю собственных оборотных средств во всех оборотных активах организации и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса (п. 7 Приложения N 1 к Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367).
Смысл коэффициента заключается в следующем: сначала в числителе формулы вычитают из собственного капитала внеоборотные активы. Считается, что самые низколиквидные (внеоборотные) активы должны финансироваться за счет самого устойчивого источника — собственного капитала. При этом должна оставаться еще некоторая часть собственного капитала для финансирования текущей деятельности организации.
Коэффициент обеспеченности СОС (доля собственных оборотных средств в оборотных активах) определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее гарантированной финансовой устойчивости. Это показатель оценки удовлетворительности структуры баланса и финансовой устойчивости организации в целом.
Нормативным значением коэффициента обеспеченности СОС принято считать не менее 0,1. Основанием для признания структуры баланса организации неудовлетворительной, а организации — неплатежеспособной является значение этого коэффициента менее 0,1.
Если у организации отсутствует собственный капитал, а вся ее деятельность осуществляется за счет только заемного капитала, то коэффициент может принимать отрицательное значение.
Для анализа финансовой устойчивости и платежеспособности организации нужно изучать значения этого коэффициента в динамике — на начало и на конец анализируемого периода, а также сравнивать его динамику с другими периодами. Увеличение значения коэффициента в конце периода свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости организации, в том числе и в ситуации, когда оно все еще остается ниже 0,1.
Е.В. Орлова
Начальник отдела аудита
ООО «ПАРТИ»
Финансовый анализ — тест 10
Главная / Экономика / Финансовый анализ / Тест 10 Упражнение 1:Номер 1
Уставный капитал — это
Ответ:
 (1) совокупность средств, предназначенных для покрытия убытков, погашения облигаций общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств 
 (2) совокупность средств, принадлежащих хозяевам предприятия на правах собственности, участвующих в процессе производства и приносящих прибыль в любой форме 
 (3) совокупность средств, вложенных в активы, а также в имущественные права, имеющие денежную оценку 
Номер 2
Ипотечный кредит представляет собой
Ответ:
 (1) кредит без обеспечения 
 (2) кредит под гарантии 
 (3) кредит под залог недвижимости 
Номер 3
Вертикальный метод анализа источников формирования имущества используется для
Ответ:
 (1) оценки финансовой устойчивости предприятия 
 (2) выявления тенденций в динамике структуры 
 (3) оценки динамики структуры источников 
Номер 4
Краткосрочные обязательства включают в себя
Ответ:
 (1) внеоборотные активы 
 (2) кредиторскую задолженность 
 (3) добавочный капитал 
Номер 5
Как называется соотношение между суммой долгосрочных пассивов, краткосрочных кредитов банков, займов и среднемесячной выручкой?
Ответ:
 (1) коэффициент задолженности другим организациям 
 (2) коэффициент задолженности по кредитам банков и займам 
 (3) коэффициент платежеспособности 
Номер 6
Отношение величины собственного капитала к величине заемных средств — это
Ответ:
 (1) коэффициент платежеспособности 
 (2) коэффициент независимости 
 (3) коэффициент финансирования 
Номер 7
Использование заемных средств для финансирования предприятия происходит тогда, когда
Ответ:
 (1) величина собственных оборотных средств увеличивается 
 (2) существует излишек собственных оборотный средств 
 (3) существует недостаток собственных оборотных средств 
Номер 8
К устойчивым пассивам относится
Ответ:
 (1) дебиторская задолженность 
 (2) задолженность перед бюджетом 
 (3) денежные средства 
Номер 9
Как определяется обеспеченность оборотных активов предприятия собственными оборотными средствами?
Ответ:
 (1) как разница между собственным оборотным капиталом и оборотными активами предприятия 
 (2) произведением собственного оборотного капитала и оборотных активов предприятия 
 (3) соотношением между собственным оборотным капиталом и оборотными активами предприятия 
Номер 10
Платежеспособность организации влияет
Ответ:
 (1) на структуру оборотных активов 
 (2) на размер прибыли 
 (3) на обеспеченность оборотных активов собственными средствами 
Упражнение 2:
Номер 1
Что определяется соотношением между собственным оборотным капиталом и оборотными активами предприятия?
Ответ:
 (1) использование оборотных активов в процессе производства продукции 
 (2) стоимость оборотных средств предприятия 
 (3) обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами 
 (4) уровень финансовой устойчивости предприятия 
Номер 2
Минимальный размер собственных оборотных средств должен составлять
Ответ:
 (1) 10% от оборотных активов 
 (2) 25% от оборотных активов 
 (3) 50% от оборотных активов 
 (4) 80% от оборотных активов 
Номер 3
Эффективный размер собственных оборотных средств должен составлять
Ответ:
 (1) 10% от оборотных активов 
 (2) 25% от оборотных активов 
 (3) 50% от оборотных активов 
 (4) 80% от оборотных активов 
Номер 4
Какой показатель рассчитывают для оценки обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами?
Ответ:
 (1) соотношение между собственным оборотным капиталом и основными средствами 
 (2) соотношение между оборотными активами предприятия и собственным оборотным капиталом 
 (3) соотношение между собственным оборотным капиталом и оборотными активами предприятия 
 (4) соотношение между заемным капиталом и оборотными активами предприятия 
Номер 5
Снижение степени обеспеченности оборотных активов собственными средствами в отчетный период влияет на
Ответ:
 (1) потребность в оборотных средствах предприятия 
 (2) ликвидность предприятия 
 (3) платежеспособность организации 
 (4) рентабельность предприятия 
Упражнение 3:
Номер 1
Собственный капитал является источником формирования
Ответ:
 (1) балансовой прибыли предприятия 
 (2) чистой прибыли предприятия 
 (3) оборотных средств предприятия 
 (4) заемных средств предприятия 
Номер 2
Как называется часть пассивов, которая постоянно находится в хозяйственном обороте организации?
Ответ:
 (1) переменные пассивы 
 (2) устойчивые пассивы 
 (3) постоянные пассивы 
 (4) дифференцированные пассивы 
Номер 3
К какой группе пассивов относится задолженность работникам организации по заработной плате?
Ответ:
 (1) переменные пассивы 
 (2) устойчивые пассивы 
 (3) постоянные пассивы 
 (4) дифференцированные пассивы 
Номер 4
К какой группе пассивов относится задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами?
Ответ:
 (1) переменные пассивы 
 (2) устойчивые пассивы 
 (3) постоянные пассивы 
 (4) дифференцированные пассивы 
Номер 5
Заемный и привлеченный капитал является источником формирования
Ответ:
 (1) заемных средств предприятия 
 (2) чистой прибыли предприятия 
 (3) оборотных средств предприятия 
 (4) балансовой прибыли предприятия 
Упражнение 4:
Номер 1
Размер собственных оборотных средств определяется как
Ответ:
 (1) отношение суммы поступивших к сумме выбывших основных средств 
 (2) произведение прибыли и внеоборотных активов 
 (3) разность между суммой собственного капитала и долгосрочных заемных средств и величиной внеоборотных активов 
 (4) отношение прибыли К внеоборотным активам 
Номер 2
Недостаток собственных оборотных средств приводит к необходимости
Ответ:
 (1) увеличения процесса производства 
 (2) продажи основных средств 
 (3) использования для финансирования заемные средства 
 (4) увеличение производственных мощностей предприятия 
Номер 3
Величина собственных оборотных средств увеличивается, если
Ответ:
 (1) снижается себестоимость производимой продукции 
 (2) увеличивается себестоимость производимой продукции 
 (3) прирост чистой прибыли и долгосрочных заемных средств превышает прирост стоимости основного капитала 
 (4) возрастает доля чистой прибыли в составе балансовой 
Номер 4
Чистые оборотные активы определяются как
Ответ:
 (1) отношение суммы поступивших к сумме выбывших основных средств 
 (2) отношение прибыли к сумме внеоборотных активов 
 (3) произведение прибыли и внеоборотных активов 
 (4) разность между оборотными активами и текущими обязательствами организации 
Номер 5
Увеличение чистых оборотных активов в динамике свидетельствует
Ответ:
 (1) об увеличении процесса производства 
 (2) об уменьшении процесса производства 
 (3) об улучшении использования оборотных активов 
 (4) о снижении себестоимости производимой продукции 
Упражнение 5:
Номер 1
Покрытие активов является оптимальным, если за счет собственных средств сформированы
Ответ:
 (1) основные средства 
 (2) основные средства и часть оборотных средств 
 (3) оборотные средства 
 (4) заемные средства 
Номер 2
Коэффициент независимости определяется как
Ответ:
 (1) отношение внеоборотных активов к величине собственного капитала 
 (2) отношение величины собственного капитала к стоимости внеоборотных активов 
 (3) отношение величины собственного капитала к величине общих источников финансирования 
 (4) отношение величины собственного капитала к величине заемных средств 
Номер 3
Коэффициент финансирования определяется как
Ответ:
 (1) отношение внеоборотных активов к величине собственного капитала 
 (2) отношение величины собственного капитала к стоимости внеоборотных активов 
 (3) отношение величины собственного капитала к величине заемных средств 
 (4) отношение величины собственного капитала к величине общих источников финансирования 
Номер 4
Коэффициент инвестирования определяется как
Ответ:
 (1) отношение внеоборотных активов к величине собственного капитала 
 (2) отношение величины собственного капитала к величине заемных средств 
 (3) отношение величины собственного капитала к стоимости внеоборотных активов 
 (4) отношение величины собственного капитала к величине общих источников финансирования 
Номер 5
Индекс постоянного актива определяется как
Ответ:
 (1) отношение величины собственного капитала к стоимости внеоборотных активов 
 (2) отношение величины собственного капитала к величине заемных средств 
 (3) отношение внеоборотных активов к величине собственного капитала 
 (4) отношение величины собственного капитала к величине общих источников финансирования 
Упражнение 6:
Номер 1
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам определяется как
Ответ:
 (1) отношение суммы долгосрочных пассивов к среднемесячной выручке от продаж 
 (2) отношение суммы долгосрочных пассивов, краткосрочных кредитов банков и займов к среднемесячной выручке 
 (3) отношение суммы обязательств к среднемесячной выручке от продаж 
 (4) отношение суммы долгосрочных активов к среднемесячной выручке от продаж 
Номер 2
Коэффициент задолженности другим организациям рассчитывается как
Ответ:
 (1) отношение суммы долгосрочных пассивов к среднемесячной выручке от продаж 
 (2) отношение суммы обязательств к среднемесячной выручке от продаж 
 (3) отношение суммы долгосрочных пассивов, краткосрочных кредитов банков и займов к среднемесячной выручке 
 (4) отношение суммы долгосрочных активов к среднемесячной выручке от продаж 
Номер 3
Общая степень платежеспособности определяется как
Ответ:
 (1) соотношение между среднемесячной выручкой и прибылью предприятия 
 (2) соотношение между суммой заемных средств организации и среднемесячной выручкой 
 (3) соотношение между себестоимостью и заемными средствами 
 (4) соотношение между себестоимостью и собственными средствами 
Номер 4
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности с учетом выручки от реализации определяется как
Ответ:
 (1) отношение средней величины кредиторской задолженности к выручке от реализации 
 (2) отношение выручки от реализации без НДС и акцизов к средней величине кредиторской задолженности за период 
 (3) отношение себестоимости реализованной продукции к средней величине кредиторской задолженности за период 
 (4) отношение себестоимости реализованной продукции к выручке от реализации 
Номер 5
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности с учетом себестоимости реализованной продукции определяется как
Ответ:
 (1) отношение средней величины кредиторской задолженности к выручке от реализации 
 (2) отношение себестоимости реализованной продукции к средней величине кредиторской задолженности за период 
 (3) отношение выручки от реализации без НДС и акцизов к средней величине кредиторской задолженности за период 
 (4) отношение себестоимости реализованной продукции к выручке от реализации 
Упражнение 7:
Номер 1
К какому виду обязательств относится кредиторская задолженность?
Ответ:
 (1) среднесрочному 
 (2) долгосрочному 
 (3) краткосрочному 
Номер 2
Размер краткосрочных обязательств на предприятии влияет на уровень
Ответ:
 (1) рентабельности предприятия 
 (2) платежеспособности 
 (3) ликвидности 
 (4) оборачиваемости оборотных капиталов 
Номер 3
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используется коэффициент
Ответ:
 (1) фондоотдачи 
 (2) оборачиваемости кредиторской задолженности 
 (3) материалоотдачи 
 (4) капиталоотдачи 
Номер 4
Если за отчетный период доля текущих обязательств в общих источниках финансирования увеличилась, то это
Ответ:
 (1) положительно влияет на развитие предприятия 
 (2) отрицательно влияет на развитие предприятия 
 (3) никак не влияет на развитие предприятия 
Номер 5
Текущие обязательства предприятия — это составная часть
Ответ:
 (1) бюджетных средств на предприятии 
 (2) собственных средств предприятия 
 (3) заемных средств 
 (4) оборотных средств предприятия 
Упражнение 8:
Номер 1
Какой строкой в форме № 1 указан размер общих источников формирования имущества?
Ответ:
 (1) стр.190 
 (2) стр. 560 
 (3) стр. 700 
 (4) стр. 720 
Номер 2
Какой метод анализа используют для оценки динамики источников формирования имущества?
Ответ:
 (1) вертикальный 
 (2) горизонтальный 
 (3) аналитический 
 (4) статистический 
Номер 3
Какой метод анализа используют для оценки динамики структуры источников формирования имущества?
Ответ:
 (1) вертикальный 
 (2) горизонтальный 
 (3) аналитический 
 (4) статистический 
Номер 4
Какой метод анализа используют для выявления тенденций в динамике структуры источников формирования имущества?
Ответ:
 (1) вертикальный 
 (2) горизонтальный 
 (3) аналитический 
 (4) статистический 
Номер 5
Проведение анализа динамики и структуры заемных средств необходимо для решения такой задачи, как
Ответ:
 (1) определение эффективности производства 
 (2) оценка финансовой устойчивости предприятия 
 (3) расчет среднего заработка на предприятии 
 (4) уровень развития производительных сил 
Упражнение 9:
Номер 1
Как называется финансирование деятельности за счет собственных средств, имеющихся в распоряжении организации?
Ответ:
 (1) бюджетное финансирование 
 (2) самофинансирование 
 (3) взаимное финансирование хозяйствующих субъектов 
 (4) самоокупаемость 
Номер 2
Как называется финансирование деятельности, когда организация может получать средства из бюджетов различного уровня?
Ответ:
 (1) бюджетное финансирование 
 (2) самофинансирование 
 (3) взаимное финансирование хозяйствующих субъектов 
 (4) самоокупаемость 
Номер 3
Как называется кредит под залог недвижимости, который берется для покрытия крупных капитальных затрат, особенно эффективный при кредитовании нового строительства?
Ответ:
 (1) банковский кредит 
 (2) финансовый лизинг 
 (3) ипотечный кредит 
 (4) государственный заем 
Номер 4
Собственные оборотные средства предприятия представляют собой
Ответ:
 (1) постоянную часть оборотных активов — неизменную часть, которая не зависит от сезонных и других колебаний объема операционной деятельности 
 (2) часть собственного капитала, которая используется для покрытия оборотных активов 
 (3) переменную часть оборотных активов, связанную с сезонным колебанием объема основной деятельности 
 (4) часть заемного капитала, которая используется для покрытия оборотных активов 
Номер 5
Как называется вид подхода, при котором осуществляется финансирование основного капитала — внеоборотных активов, за счет собственного и долгосрочного заемного капитала?
Ответ:
 (1) агрессивный подход 
 (2) умеренный подход 
 (3) консервативный подход 
 (4) интенсивный подход 
Упражнение 10:
Номер 1
Как называется совокупность средств, принадлежащих хозяевам предприятия на правах собственности, участвующая в процессе производства и приносящая прибыль в любой форме?
Ответ:
 (1) уставный капитал 
 (2) собственный капитал 
 (3) резервный капитал 
 (4) добавочный капитал 
Номер 2
Как называется совокупность средств, вложенных в активы, а также в имущественные права, имеющие денежную оценку?
Ответ:
 (1) уставный капитал 
 (2) собственный капитал 
 (3) резервный капитал 
 (4) добавочный капитал 
Номер 3
Как называется совокупность средств, предназначенных для покрытия убытков, погашения облигаций общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств?
Ответ:
 (1) уставный капитал 
 (2) собственный капитал 
 (3) резервный капитал 
 (4) добавочный капитал 
Номер 4
Как называется совокупность средств, которая отражает прирост стоимости имущества по переоценке?
Ответ:
 (1) уставный капитал 
 (2) собственный капитал 
 (3) резервный капитал 
 (4) добавочный капитал 
Номер 5
Как используется нераспределенная прибыль и прочие резервы?
Ответ:
 (1) для уплаты налогов 
 (2) для выдачи зарплаты работникам 
 (3) для компенсации возможных убытков 
 (4) для начисления дивидендов 
Величина Собственных Оборотных Средств — это… Что такое Величина Собственных Оборотных Средств?
- Величина Собственных Оборотных Средств
-
величина собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом внеоборотных активов.
Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2001.
- Величина Случайная
- Величина Спроса
Смотреть что такое «Величина Собственных Оборотных Средств» в других словарях:
Ликвидность — (Liquidity) Ликвидность это мобильность активов, обеспечивающая возможность бесперебойной оплаты обязательств Экономическая характеристика и коэффициент ликвидности предприятия, банка, рынка, активов и инвестиций как важный экономический… … Энциклопедия инвестора
Фирма — (Firm) Определение фирмы, признаки и классификация фирм Определение фирмы, признаки и классификация фирм, концепции фирмы Содержание Содержание Фирма Юридические формы Понятие фирмы и предпринимательства. Основные признаки и классификации фирм… … Энциклопедия инвестора
Компания — (Company) Содержание Содержание Юридические формы компании Понятие организации и предпринимательства. Основные признаки и классификации компаний Признаки фирмы Основные концепции организации Контрактная концепция фирмы Стратегическая концепция… … Энциклопедия инвестора
ПОТРЕБНОСТЬ В ОБОРОТНОМ КАПИТАЛЕ — расчетная величина собственного оборотного капитала (собственных оборотных средств), обеспечивающая имущественную и оперативную самостоятельность, необходимую для успешной работы организации, предприятия. Собственный оборотный капитал формируется … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
Промышленное производство — (Industrial production Index) Определение промышленного производства, тенденции развития производства Информация об определении промышленного производства, тенденции развития производства Содержание Содержание Обозначение и качество окружающей… … Энциклопедия инвестора
Сбербанк России — (Sberbank of Russia) Сбербанк России, история банка, деятельность банка Сбербанк России, история банка, деятельность банка, руководство банка Содержание Содержание Сберба́нк Росси́и Собственники и руководство Деятельность… … Энциклопедия инвестора
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ ОТ МЕЖДУНАРОДНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА — (economic efficiency of international economic colaboration´ project ) оценивается на основе методов, содержащихся в официальном издании Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для… … Внешнеэкономический толковый словарь
Прибыль — (Profit) Прибыль это превышение всех доходов фирмы над её затратами Расчет прибыли предприятия с учетом доходов и расходов, формула налогооблагаемой прибыли и распределение чистой прибыли Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
Оборачиваемость капитала — (Capital turnover) Коэффициент оборачиваемости Показатели оборачиваемости капитала Содержание Содержание Раздел 1. Анализ . Раздел 2. Управление оборачиваемостью капитала. Коэффициент общей оборачиваемости капитала это коэффициент, отражающий… … Энциклопедия инвестора
Финансы социалистических предприятий (объединений) и отраслей — народного хозяйства СССР, составная часть и исходное звено единой системы сов. финансов. Сфера Ф. включает отношения предприятий (объединений) с занятыми в них работниками, с вышестоящими организациями, с др. предприятиями и с финансово кредитной … Большая советская энциклопедия
Оборотные средства (капитал). Показатели использования оборотных средств, нормирование, источники формирования
Оборотные средства – это общее количество денег, необходимых, чтобы создать оборотные производственные фонды и фонды обращения, а также их сумма. Оборотные средства организации задействованы в одном цикле производства. Сущность оборотных средств заключается именно в том, чтобы продукция беспрерывно создавалась и реализовывалась. Оборотные средства задействованы сразу и в одной и в другой сфере.
Последние новости:
Состав и структура
Расходуемые за один цикл объекты труда представляют собой часть оборотных средств, которая называется производственными фондами. Фонды обращения — деньги, требуемые, чтобы обслуживать продукцию во время ее обращения.
К оборотным фондам, имеющим материальное содержание, и на крупных предприятиях составляющим примерно 80% всех оборотных средств относятся производственные запасы (70% в больших организациях), незаконченный процесс изготовления продукции и полуфабрикаты собственного производства, а также траты будущих периодов, то есть деньги, которые сейчас ушли на то, чтобы в следующем цикле были изготовлены продукты.
Фонды обращения непрерывно функционируют. В их число включаются готовые изделия, хранящиеся на складе, изделия, которая находится на пути к покупателям, деньги на счету фирмы, а также в кассе. Кроме того, к ним относятся деньги, заключенные в акциях или облигация и задолженностях дебиторов.
Структура оборотных средств представляется процентным соотношением всех составляющих. Она уникальна для каждой отдельно взятой фирмы и на нее влияют многие факторы, такие как направление деятельности компании, распределение ее трат и условия ее деятельности, а также отдаление, на котором расположены поставщики сырья и потребители готовых изделий.
Как формируются оборотные средства?
Источник формирования оборотных средств определяет их вид. Они могут быть собственными и заемными. Собственные оборотные средства закреплены в уставном фонде и могут увеличиваться от полученного дохода или из амортизационного фонда. Заемные же необходимы в случаях, когда оборотных средств недостаточно, и эту проблему необходимо ликвидировать, чтобы не прерывать производство. Заемные средства — это сумма полученных предприятием кредитов различных банков и долгов, которые у компании есть перед поставщиками.
Также организация может формировать свои оборотные средства из так называемые устойчивые пассивы. Это, например, незначительные долги перед сотрудниками по зарплате, разнообразные выплаты социального характера и расчеты с налоговой.
Как определить потребность организации в оборотных средствах?
Чтобы определить, какова необходимость фирмы в оборотных средствах, проводят нормирование оборотных средств. То есть, анализируется, сколько оборотных средств предприятие должно иметь с экономической точки зрения — чтобы поддерживать производственный процесс. Это также называют текущим финансовым планированием компании.
Нормируются все оборотные производственные фонды, и законченные изделия, которые прошли все этапы производства. Причем рассчитывать их можно как в штуках, килограммах, тоннах и т.п, так и в деньгах, а также в днях запаса, при этом общее число обязательно должно быть выражено денежной суммой. Для ее определения нужно суммировать полученные результаты по каждому пункту.
Когда реальная сумма оборотных средств меньше полученного в результате расчетов норматива, это может вызвать необходимость сократить производство, потому что в таком случае и при изготовлении, и при сбыте продукции будут возникать перебои, что вызовет недовыполнение запланированной программы.
Как определить эффективность использования оборотных средств?
Основными показателями того, насколько эффективно функционируют оборотные средства являются три элемента. Первым является длительность одного оборота, второй — это коэффициент оборачиваемости и третьим является коэффициент загрузки.
Значения этих элементов находятся в тесной взаимосвязи. Например, чем больше скорость одного оборота, тем более эффективным является хозяйствование, а при увеличении коэффициента загрузки, эффективность уменьшается.
Тогда как коэффициентом оборачиваемости является количество оборотов, которое произошло за 1 квартал/месяц/неделю/год (в зависимости от выбранного периода), такой показатель для оборотного капитала всегда рассчитывается за год.
Коэффициент загрузки равен количеству оборотных средств, необходимых для получения единицы прибыли в процессе реализации продукта.
Увеличение скорости оборота повышает рентабельность организации, поскольку позволяет за тот же временной промежуток, осуществить больше производственных циклов и создать больше продукции, поскольку на каждый цикл приходится затрачивать меньше оборотных средств.
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Что такое актив? Личные и деловые активы
Актив — это что-либо ценное или ценный ресурс, который можно конвертировать в наличные деньги. Частные лица, компании и правительства владеют активами. Для компании актив может приносить доход, или компания может получить какую-то выгоду от владения или использования актива.
Ключевые выводы
- Актив — это то, что имеет экономическую ценность и / или будущую выгоду.
- Актив часто может генерировать денежные потоки в будущем, например, часть оборудования, финансовое обеспечение или патент.
- Личные активы могут включать дом, машину, инвестиции, произведения искусства или товары для дома.
- Для корпораций активы отражаются в балансе и вычитаются против обязательств и капитала.
Личные активы
Личные активы — это вещи, имеющие настоящую или будущую ценность, принадлежащие частному лицу или семье. Общие примеры личных активов включают:
- Денежные средства и их эквиваленты, депозитные сертификаты, текущие и сберегательные счета, счета денежного рынка, наличные деньги, казначейские векселя
- Имущество или земля и любое строение, которое к ней постоянно прикреплено
- Личное имущество — лодки, предметы коллекционирования, предметы домашнего обихода, ювелирные изделия, автомобили
- Инвестиции — аннуитеты, облигации, денежная стоимость полисов страхования жизни, паевые инвестиционные фонды, пенсии, пенсионные планы (IRA, 401 (k), 403 (b) и т. Д.)) акции
Ваша чистая стоимость рассчитывается путем вычитания ваших обязательств из ваших активов. По сути, ваши активы — это все, что владеет , а ваши обязательства — это все, что вы должны . Положительный собственный капитал указывает на то, что ваши активы выше по стоимости, чем ваши обязательства; отрицательная чистая стоимость означает, что ваши обязательства превышают ваши активы (другими словами, вы в долгах).
Деловые активы
Для компаний активы — это ценные вещи, которые поддерживают производство и рост.Для бизнеса активы могут включать машины, собственность, сырье и инвентарь, а также нематериальные активы, такие как патенты, роялти и другую интеллектуальную собственность.
В балансе перечислены активы компании и показано, как эти активы финансируются, будь то за счет заемных средств или за счет выпуска акций. Баланс дает представление о том, насколько хорошо руководство компании использует свои ресурсы. Типичный баланс бывает двух типов активов.
Оборотные активы
Оборотные активы — это активы, которые можно конвертировать в денежные средства в течение одного финансового года или одного операционного цикла.Оборотные активы используются для облегчения повседневных операционных расходов и инвестиций.
Примеры оборотных активов включают:
Основные средства
Основные средства — это долгосрочные активы или внеоборотные активы. Материальные основные средства — это активы, имеющие физическое содержание, которые отражаются в балансе и указываются как основные средства (ОС). Нематериальные основные средства — это долгосрочные активы, не имеющие физического содержания, например лицензии, торговые марки и авторские права.
Примеры основных средств включают:
- Транспортные средства (например, грузовые автомобили компании)
- Офисная мебель
- Машины
- Здания
- Земля
Два основных отличия от бизнес-активов заключаются в том, что внеоборотные активы (например, основные средства) не могут быть легко конвертированы в денежные средства для покрытия краткосрочных операционных расходов или инвестиций. И наоборот, ожидается, что оборотные активы будут ликвидированы в течение одного финансового года или одного операционного цикла.
Определение оборотных активов
Что такое оборотные активы?
Текущие активы представляют собой все активы компании, которые, как ожидается, будут удобно проданы, потреблены, использованы или исчерпаны в ходе стандартных деловых операций в течение одного года. Оборотные активы отображаются в балансе компании, в одной из обязательных финансовых отчетов, которые необходимо составлять каждый год.
Текущие активы будут включать денежные средства, их эквиваленты, дебиторскую задолженность, товарные запасы, рыночные ценные бумаги, предоплаченные обязательства и другие ликвидные активы.Текущие активы также могут называться текущими счетами.
Ключевые выводы:
- Оборотные активы — это все активы компании, которые предполагается продать или использовать в результате стандартных деловых операций в течение следующего года.
- Оборотные активы включают денежные средства, их эквиваленты, дебиторскую задолженность, товарные запасы, рыночные ценные бумаги, предоплаченные обязательства и другие ликвидные активы.
- Оборотные активы важны для бизнеса, потому что они могут использоваться для финансирования повседневных деловых операций и для оплаты текущих операционных расходов.
Общие сведения об оборотных активах
Текущие активы контрастируют с долгосрочными активами, которые представляют собой активы, которые невозможно практически превратить в денежные средства в течение года. Как правило, они включают землю, помещения, оборудование, авторские права и другие неликвидные инвестиции.
Оборотные активы важны для бизнеса, поскольку их можно использовать для финансирования повседневных деловых операций и для оплаты текущих операционных расходов. Поскольку этот термин выражается в долларовой стоимости всех активов и ресурсов, которые можно легко конвертировать в наличные за короткий период, он также представляет собой ликвидные активы компании.
Однако следует позаботиться о включении только тех активов, которые могут быть ликвидированы по справедливой цене в течение следующего годичного периода. Например, существует большая вероятность того, что многие широко используемые товары повседневного спроса (FMCG), производимые компанией, можно будет легко продать в течение следующего года. Товарно-материальные запасы включаются в оборотные активы, но может быть сложно продать землю или тяжелую технику, поэтому они исключаются из оборотных активов.
В зависимости от характера бизнеса и продуктов, которые он продает, текущие активы могут варьироваться от баррелей сырой нефти, готовых товаров, запасов незавершенного производства, сырья или иностранной валюты.
Ключевые компоненты оборотных активов
Денежные средства, их эквиваленты и ликвидные вложения в рыночные ценные бумаги, такие как процентные краткосрочные казначейские векселя или облигации, являются очевидным включением в оборотные активы. Однако в оборотные активы также включаются:
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся компании за товары или услуги, поставленные или использованные, но еще не оплаченные покупателями, — считается оборотными активами, если ожидается, что они будут погашены в течение года.Если бизнес осуществляет продажи, предлагая своим клиентам более длительные сроки кредита, часть его дебиторской задолженности может не соответствовать требованиям для включения в оборотные активы.
Также возможно, что некоторые счета никогда не будут оплачены полностью. Это вознаграждение отражается в резерве на сомнительные счета, который вычитается из дебиторской задолженности. Если счет никогда не инкассируется, он списывается как расход по безнадежным долгам, и такие записи не считаются оборотными активами.
Опись
Товарно-материальные запасы, представляющие сырье, компоненты и готовую продукцию, включаются в состав оборотных активов, но рассмотрение этого элемента может потребовать некоторого тщательного обдумывания.Для увеличения запасов могут использоваться различные методы учета, и иногда они могут быть не такими ликвидными, как другие оборотные активы, в зависимости от продукта и отрасли.
Например, нет никакой гарантии, что в течение следующего года может быть продано десяток единиц дорогостоящего тяжелого землеройного оборудования, но вероятность успешной продажи тысячи зонтов в предстоящий сезон дождей относительно высока. . Запасы могут быть не такими ликвидными, как дебиторская задолженность, и блокируют оборотный капитал.Если спрос меняется неожиданно, что чаще встречается в одних отраслях, чем в других, запасы могут стать незавершенными.
Предоплата
Предоплаченные расходы, которые представляют собой авансовые платежи, произведенные компанией за товары и услуги, которые будут получены в будущем, считаются оборотными активами. Хотя они не могут быть конвертированы в наличные, это уже произведенные платежи. Такие компоненты высвобождают капитал для других целей. Предоплаченные расходы могут включать выплаты страховым компаниям или подрядчикам.
В балансе текущие активы обычно отображаются в порядке ликвидности; то есть предметы, которые с наибольшей вероятностью будут конвертированы в наличные, получают более высокий рейтинг. Типичный порядок, в котором появляются текущие активы, — это наличные деньги (включая валюту, текущие счета и мелкую наличность), краткосрочные инвестиции (например, ликвидные рыночные ценные бумаги), дебиторская задолженность, запасы, материалы и предоплаченные расходы.
Формула оборотных активов
Таким образом, формулировка текущих активов представляет собой простую сумму всех активов, которые могут быть конвертированы в наличные в течение одного года.Например, глядя на баланс фирмы, мы можем сложить:
Текущие активы = C + CE + I + AR + MS + PE + OLA куда: C = Наличные CE = денежные эквиваленты I = инвентарь AR = Дебиторская задолженность MS = рыночные ценные бумаги PE = Предоплаченные расходы OLA = Прочие ликвидные активы \ begin {align} & \ text {Текущие активы = C + CE + I + AR + MS + PE + OLA} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ text {C = Cash} \\ & \ text {CE = Денежные эквиваленты} \\ & \ text {I = Запасы} \\ & \ text {AR = Дебиторская задолженность} \\ & \ text {MS = Рыночные ценные бумаги} \\ & \ text {PE = Предоплаченные расходы} \ \ & \ text {OLA = Прочие ликвидные активы} \\ \ end {align} Текущие активы = C + CE + I + AR + MS + PE + OLA, где: C = CashCE = Денежные эквиваленты I = InventoryAR = Дебиторская задолженностьMS = Рыночные ценные бумагиPE = Предоплаченные расходыOLA = Прочие ликвидные активы
Пример из реального мира
Ведущий ритейлер Walmart Inc.(WMT) общие текущие активы на 2021 финансовый год представляют собой сумму денежных средств (17,74 млрд долларов США), общей дебиторской задолженности (6,52 млрд долларов США), товарно-материальных запасов (44,95 млрд долларов США) и других оборотных активов (20,86 млрд долларов США), которые составляют 90,07 млрд долларов.
Для сравнения, на 2021 финансовый год Microsoft Corp. (MSFT) имела денежные средства и краткосрочные инвестиции (130,33 млрд долларов США), общую дебиторскую задолженность (38,04 млрд долларов США), общие запасы (2,64 млрд долларов США) и другие текущие активы (13,39 млрд долларов США). Таким образом, совокупные оборотные активы технологического лидера составили 184 доллара.4 миллиарда.
Использование оборотных средств
Показатель общих оборотных активов имеет первостепенное значение для руководства компании в отношении повседневной деятельности предприятия. Поскольку платежи по счетам и ссудам наступают в конце каждого месяца, руководство должно быть готово потратить необходимые денежные средства. Долларовая стоимость, представленная показателем общих оборотных активов, отражает состояние денежных средств и ликвидности компании и позволяет руководству подготовиться к принятию необходимых мер для продолжения хозяйственной деятельности.
Кроме того, кредиторы и инвесторы внимательно следят за оборотными активами бизнеса, чтобы оценить стоимость и риски, связанные с его операциями. Многие используют различные коэффициенты ликвидности, которые представляют собой класс финансовых показателей, используемых для определения способности должника погасить текущие долговые обязательства без привлечения внешнего капитала. Такие обычно используемые коэффициенты включают оборотные активы (или их части) в качестве компонента своих расчетов.
Финансовые показатели с использованием оборотных активов или их компонентов
Из-за различных атрибутов, присваиваемых бизнес-операциям, разных методов учета и разных платежных циклов, может быть сложно правильно отнести компоненты к категории оборотных активов на заданном временном горизонте.Следующие ниже коэффициенты обычно используются для измерения позиции ликвидности компании. Каждый коэффициент использует различное количество компонентов оборотных активов против текущих обязательств компании.
- Коэффициент текущей ликвидности измеряет способность компании выплачивать краткосрочные и долгосрочные обязательства и учитывает общие текущие активы (как ликвидные, так и неликвидные) компании по отношению к текущим обязательствам.
- Коэффициент быстрой ликвидности измеряет способность компании выполнять свои краткосрочные обязательства с использованием наиболее ликвидных активов.Он рассматривает денежные средства и их эквиваленты, рыночные ценные бумаги и дебиторскую задолженность (но не запасы) в сравнении с текущими обязательствами.
- Коэффициент денежной наличности измеряет способность компании немедленно погасить все свои краткосрочные обязательства и рассчитывается путем деления денежных средств и их эквивалентов на текущие обязательства.
Хотя коэффициент денежных средств является наиболее консервативным, поскольку он учитывает только денежные средства и их эквиваленты, коэффициент текущей ликвидности является наиболее приемлемым и включает широкий спектр компонентов, которые можно рассматривать как оборотные активы.Эти различные меры используются для оценки способности компании выплачивать непогашенные долги и покрывать обязательства и расходы без необходимости продажи основных средств.
Почему оборотные активы «текущие»?
Оборотные активы — это активы, которые можно конвертировать в денежные средства в течение одного финансового года или одного операционного цикла. Оборотные активы используются для облегчения повседневных операционных расходов и инвестиций. В результате краткосрочные активы являются ликвидными, то есть их можно легко конвертировать в наличные и использовать для оплаты счетов и краткосрочных обязательств
Какие примеры оборотных активов?
Оборотные активы можно найти на балансе фирмы.Общие примеры оборотных активов включают:
- Денежные средства и их эквиваленты, которые могут включать денежные счета, денежные рынки и депозитные сертификаты (CD).
- Рыночные ценные бумаги, такие как акции (акции) или долговые ценные бумаги (облигации), которые котируются на биржах и могут быть проданы через брокера.
- Дебиторская задолженность или деньги, причитающиеся компании за продажу ее продуктов и услуг своим клиентам
- Запасы или произведенные товары готовы к продаже.
- Предоплата за товары или услуги, которые будут получены в ближайшее время.
Чем оборотные активы отличаются от основных (внеоборотных) активов?
Основные средства, также известные как внеоборотные активы, предназначены для долгосрочного использования (один год или дольше) и часто нелегко ликвидировать. В результате, в отличие от оборотных активов, основные средства подвергаются амортизации , , которая делит стоимость компании на внеоборотные активы на списание их в течение срока их полезного использования.
Как оборотные активы используются в финансовом анализе?
Менеджеры, аналитики и инвесторы будут следить за состоянием текущих активов фирмы, особенно в отношении текущих обязательств, чтобы определить, достаточно ли у компании ликвидности для выполнения своих краткосрочных обязательств, таких как платежная ведомость и счета. Для этой цели можно использовать несколько коэффициентов ликвидности, таких как коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности (чем больше коэффициент, тем лучше).
Шпаргалка по балансу— Propel Nonprofits
Балансовый отчет — также называемый Отчетом о финансовом положении — служит моментальным снимком, дающим наиболее полную картину финансового положения организации.
Почему важен баланс?
В бухгалтерском балансе указываются активы организации (то, что ей принадлежит), и обязательства (то, что причитается). Чистые активы (также называемые собственным капиталом, капиталом, нераспределенной прибылью или остатком средств) представляют собой сумму всех годовых профицитов или дефицитов, которые организация накопила за всю свою историю. Если это произошло в вашем финансовом прошлом, это отражается в балансе.
Балансовый отчет также показывает ликвидность организации, сообщая, сколько денежных средств у организации в настоящее время и какие активы вскоре будут доступны в виде наличных денег.Активы обычно указываются в балансе сверху вниз по рангу ликвидности (то есть от наиболее легко превращаемых в денежные средства до тех активов, которые наиболее трудно превратить в наличные). Понимание ликвидности важно для понимания того, насколько гибкой и гибкой может быть организация.
Шесть ключевых мер
Бухгалтерский баланс содержит много ценной информации. В нашей шпаргалке по балансу выделены шесть ключевых показателей, которые полезны для всех типов некоммерческих организаций. Ниже приводится краткое описание каждого из этих финансовых показателей:
Дни наличности в кассе измеряет ликвидность и оценивает, сколько дней организационных расходов можно покрыть за счет текущих остатков денежных средств.
Коэффициент текущей ликвидности измеряет активы, которые будут денежными средствами в течение года, и обязательства, которые необходимо будет выплатить в течение года, и может дать представление о будущих денежных потоках организации.
Отфильтровывая часть общих чистых активов, связанных с основными фондами (т. Е. Активы, которые, вероятно, никогда не будут преобразованы в наличные), коэффициент оборотного капитала измеряет, какая часть ресурсов организации находится без ограничений доноров и доступна для текущее и будущее использование.
Признание чистых активов с ограничениями доноров и представление их как таковых в финансовой отчетности имеет решающее значение для того, чтобы лица, принимающие решения в организации, знали об обязательствах в будущем.
Изменение чистых активов на без ограничений доноров. указывает, имела ли организация финансовую прибыль или убыток за последний финансовый период. Эта строка напрямую связана с нижней строкой отчета о прибылях и убытках организации (также называемого Отчетом о деятельности или отчетом о прибылях и убытках) и должна совпадать с ней.
Отношение долга к собственному капиталу измеряет финансовый леверидж и показывает, какая пропорция долга организации по сравнению с чистыми активами организации используется для поддержки финансов организации.
Для некоторых расчетов коэффициентов требуется информация, которую невозможно найти в балансе. Возможно, потребуется найти несколько частей в отчете о прибылях и убытках или другой финансовой отчетности.
Прочие соображения
Некоммерческие организации различаются по размеру, структуре, надежности доходов и другим финансовым аспектам, что делает нецелесообразным устанавливать набор стандартов или критериев для большинства финансовых коэффициентов.Руководители некоммерческих организаций должны уметь сформулировать и понять эти расчеты и их значимость, а также отслеживать выбранные показатели с течением времени, чтобы получить точное представление о финансовых тенденциях. Ваша организация куда-то движется — вы знаете, куда?
Шпаргалка по балансу
активов: что это такое?
Активы — это все, что имеет денежную стоимость, и принадлежит физическому или юридическому лицу.
Узнайте о том, как работают активы, как их можно разделить на разные типы и почему их отслеживание важно как для отдельных лиц, так и для организаций.
Что такое активы?
Активы могут быть любыми ценностями, принадлежащими отдельным лицам или организациям, и их можно классифицировать по-разному.
Личные активы обычно включают денежные средства и их эквиваленты; недвижимость и земля; личное имущество, такое как автомобили, лодки и драгоценности; и инвестиции.
Для организаций активы обычно помогают поддерживать производство и рост, и они обычно классифицируются и выражаются с точки зрения их денежной стоимости в финансовой отчетности.
Как работают активы
Отслеживание активов — важная часть ведения бизнеса, но важно, чтобы как отдельные лица, так и организации проводили их инвентаризацию. Если вы хотите защитить себя или свой бизнес, вам необходимо знать, какие активы у вас есть и сколько они стоят, чтобы застраховать их.Кроме того, кредиторы могут принять во внимание многие из ваших активов при принятии решения об одобрении ссуды, и они могут даже использоваться в качестве залога.
Активы являются ключом к определению чистой стоимости активов. Простой способ рассчитать чистую стоимость — вычесть обязательства (то, что вы должны) из активов (то, что вам принадлежит).
Определение стоимости активов помимо денежных средств и их эквивалентов обычно должно выполняться профессиональным оценщиком. Существует два распространенных способа определения стоимости активов: метод стоимости и метод рыночной стоимости.
Метод затрат — это простой способ оценки актива, поскольку он использует его первоначальную закупочную цену. Однако рыночная стоимость или метод рыночной оценки может быть более точным способом определения стоимости активов, поскольку со временем она может уменьшаться или увеличиваться по сравнению с первоначальной покупной ценой. Этот метод основывает стоимость на цене, по которой актив будет продаваться на открытом рынке.
Виды активов
Что касается бизнеса, активы обычно классифицируются по конвертируемости (текущие или основные активы), физическому существованию (материальные или нематериальные активы) и использованию (операционные или внеоперационные активы).
Конвертируемость: оборотные и основные средства
Конвертируемость означает, насколько легко активы можно превратить в наличные.
Оборотные активы — это статьи, которые в настоящее время являются денежными средствами или которые, как ожидается, будут переведены в денежные средства в течение одного года. Для бизнеса они могут включать наличные деньги, товарно-материальные запасы и дебиторскую задолженность.
Основные средства — это материальные активы, приобретенные для ведения бизнеса компании со сроком службы более одного года. Примеры могут включать землю, здания, транспортные средства, лодки, самолеты, инструменты, машины, компьютерное оборудование, мобильные телефоны и другое оборудование.
Физическое существование: материальные и нематериальные активы
Когда речь идет о физическом существовании активов, их обычно разделяют на материальные и нематериальные.
Материальные активы существуют в физической форме. Обычно они включают наличные деньги, инвестиции, землю, здания, инвентарь, автомобили, грузовики, лодки или другие ценности.
Нематериальные активы не существуют в физической форме. Они могут включать такие элементы, как торговые марки, сети распространения, патенты, патентованные процессы и методологии, а также авторские права.
Оборотные и основные средства обычно относятся к категории материальных активов. Нематериальные активы не фигурируют в балансах, но, в зависимости от бизнеса, они могут составлять значительную часть стоимости активов бизнеса.
Классификация активов на материальные или нематериальные не всегда является простой процедурой. Например, в нефтегазовой отрасли действуют специальные правила учета для классификации запасов нефти как материальных или нематериальных, в зависимости от стадии разработки.
Операционные и внеоперационные активы
Когда активы классифицируются по их использованию, они обычно делятся на рабочие и нерабочие.
Операционные активы — это те активы, которые необходимы для повседневной работы бизнеса, такие как наличные деньги, запасы, здания, машины, оборудование, авторские права и патенты.
Внеоперационные активы могут приносить доход, но они не требуются для ведения бизнеса. Они включают краткосрочные инвестиции, пустующую недвижимость и землю, а также процентный доход.
Ключевые выводы
- Активы — это любые денежные средства, принадлежащие физическим или юридическим лицам.
- Для частных лиц и организаций важно отслеживать активы.
- Оценщик может определить стоимость активов помимо денежных средств и их эквивалентов.
- Активы можно разделить на категории по конвертируемости (текущие или основные активы), физическому существованию (материальные или нематериальные активы) и использованию (операционные или внеоперационные активы).
Как подготовить балансовый отчет: 5 шагов для начинающих
Балансовый отчет компании является одним из наиболее важных финансовых отчетов, которые она готовит — обычно ежеквартально или даже ежемесячно (в зависимости от периодичности отчетности).
Этот документ, отражающий ваши общие активы, обязательства и чистую стоимость, позволяет быстро оценить ваше финансовое состояние и может помочь проинформировать кредиторов, инвесторов или основных заинтересованных лиц о вашем бизнесе.
Вы оказались в ситуации, когда вам нужно было подготовить баланс? Вот что вам нужно знать, чтобы понять, как работают балансы и что делает их фундаментальными для бизнеса, а также общие шаги, которые вы можете предпринять для создания базового баланса для вашей организации.
Бесплатная электронная книга: Руководство для менеджера по финансам и бухгалтерскому учету
Получите доступ к своей бесплатной электронной книге сегодня.
СКАЧАТЬ СЕЙЧАСЧто такое баланс?
Балансовый отчет — это финансовый отчет, в котором указывается так называемая «балансовая стоимость» организации, рассчитанная путем вычитания всех обязательств компании и акционерного капитала из ее общих активов.
Баланс предлагает внутренним и внешним аналитикам моментальный снимок того, как компания работает в настоящее время, как она работала в прошлом и как она ожидает результатов в ближайшем будущем.Это делает балансы важным инструментом для индивидуальных и институциональных инвесторов, а также ключевых заинтересованных сторон внутри организации и любых внешних регулирующих органов.
Большинство балансовых отчетов составлено в соответствии с этим уравнением:
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Приведенное выше уравнение включает три широких сегмента или категории стоимости, которые необходимо учитывать:
1. Активы
Актив — это все, что принадлежит компании и имеет определенную величину поддающейся количественной оценке стоимости, что означает, что он может быть ликвидирован и превращен в наличные.Это товары и ресурсы, принадлежащие компании.
Активы могут быть далее разбиты на оборотные активы и внеоборотные активы .
- Оборотные активы обычно представляют собой то, что компания ожидает преобразовать в денежные средства в течение года, например, денежные средства и их эквиваленты, предоплаченные расходы, запасы, рыночные ценные бумаги и дебиторская задолженность.
- Внеоборотные активы — это долгосрочные инвестиции, которые компания не ожидает конвертировать в денежные средства в краткосрочной перспективе, такие как земля, оборудование, патенты, товарные знаки и интеллектуальная собственность.
Связано: 6 способов понимания финансов, которые помогут вам профессионально работать с Excel
2. Обязательства
Обязательство — это любая задолженность компании или организации перед должником. Это может относиться к расходам на заработную плату, арендной плате и коммунальным платежам, выплатам долга, деньгам, причитающимся поставщикам, налогам или долговым обязательствам.
Как и активы, обязательства могут быть классифицированы как краткосрочные обязательства или долгосрочные обязательства.
- Краткосрочные обязательства обычно представляют собой обязательства со сроком погашения в течение одного года, которые могут включать кредиторскую задолженность и другие начисленные расходы.
- Долгосрочные обязательства — это обычно те обязательства, которые компания не ожидает погашать в течение одного года. Обычно это долгосрочные обязательства, такие как аренда, долговые обязательства или ссуды.
3. Собственный капитал
Акционерный капитал обычно относится к чистой стоимости компании и отражает сумму денег, которая осталась бы, если бы все активы были проданы, а обязательства выплачены.Акционерный капитал принадлежит акционерам, будь то частные или государственные владельцы.
Точно так же, как активы должны равняться обязательствам и собственному капиталу, акционерный капитал можно представить следующим уравнением:
Собственный капитал = Активы — Обязательства
Всегда ли баланс в балансе?
Баланс должен всегда баланс. Само название происходит от того факта, что активы компании будут равны ее обязательствам плюс любой выпущенный акционерный капитал.Если вы обнаружите, что ваш баланс не соответствует действительности, это может быть вызвано одним из следующих виновников:
- Неполные или неверные данные
- Неправильно введенные транзакции
- Ошибки курсов валют
- Ошибки в инвентаризации
- Расчет неверного капитала
- Просчитанная амортизация или обесценение кредита
Как подготовить основной баланс
Вот шаги, которые вы можете выполнить, чтобы создать базовый баланс для вашей организации.Даже если часть или весь процесс автоматизирован с использованием системы бухгалтерского учета или программного обеспечения, понимание того, как составляется баланс, позволит вам выявить потенциальные ошибки, чтобы их можно было устранить до того, как они нанесут длительный ущерб.
1. Определите отчетную дату и период
Балансовый отчет предназначен для отображения общих активов, обязательств и акционерного капитала компании на определенную дату, обычно называемую отчетной датой. Часто отчетной датой будет последний день отчетного периода .
Большинство компаний, особенно публично торгуемых, отчитываются ежеквартально. В этом случае отчетная дата обычно приходится на последний день квартала:
.- Q1: 31 марта
- 2 квартал: 30 июня
- 3 квартал: 30 сентября
- 4 квартал: 31 декабря
Компании, которые отчитываются ежегодно, часто используют 31 декабря в качестве отчетной даты, хотя они могут выбрать любую дату.
Нередко подготовка баланса занимает несколько недель после окончания отчетного периода.
Связанный: 10 важных деловых навыков, необходимых каждому профессионалу
2. Определите свои активы
После того, как вы определили дату и период отчетности, вам нужно будет подсчитать свои активы на эту дату.
Обычно в балансе активы перечисляются двумя способами: как отдельные статьи, а затем как общие активы.Разделение активов на разные позиции поможет аналитикам точно понять, что это за активы и откуда они взялись; их объединение потребуется для окончательного анализа.
Активы часто делятся на следующие позиции:
- Оборотные активы:
- Денежные средства и их эквиваленты
- Краткосрочные рыночные ценные бумаги
- Дебиторская задолженность
- Опись
- Прочие оборотные активы
- Внеоборотные активы:
- Долгосрочные ценные бумаги, обращающиеся на рынке
- Недвижимость
- Деловая репутация
- Нематериальные активы
- Прочие внеоборотные активы
Оборотные и внеоборотные активы должны быть рассчитаны промежуточным итогом, а затем суммированы вместе.
3. Определите свои обязательства
Аналогичным образом вам нужно будет определить свои обязательства. Опять же, их следует разделить как на отдельные позиции, так и на итоги, как показано ниже:
- Краткосрочные обязательства:
- Кредиторская задолженность
- Начисленные расходы
- Доходы будущих периодов
- Текущая часть долгосрочной задолженности
- Прочие краткосрочные обязательства
- Долгосрочные обязательства:
- Доходы будущих периодов (внеоборотные)
- Обязательства по долгосрочной аренде
- Долгосрочная задолженность
- Прочие долгосрочные обязательства
Как и в случае с активами, по ним следует рассчитать промежуточные итоги, а затем суммировать их вместе.
4. Рассчитать собственный капитал
Если компания или организация находится в частной собственности одного владельца, то акционерный капитал, как правило, довольно прост. Если он является публичным, этот расчет может усложниться в зависимости от различных типов выпущенных акций.
Общие статьи, найденные в этом разделе баланса, включают:
- Обыкновенные акции
- привилегированные акции
- Казначейские акции
- Нераспределенная прибыль
5.Добавьте общую сумму обязательств к общей сумме акционерного капитала и сравните ее с активами
Для обеспечения сбалансированности баланса необходимо будет сравнить общие активы с общими обязательствами плюс собственный капитал. Для этого вам нужно сложить обязательства и собственный капитал.
Вот пример готового баланса:
Если вы обнаружили, что баланс не сбалансирован, вероятно, проблема связана с некоторыми бухгалтерскими данными, на которые вы полагались.Дважды проверьте правильность и точность всех введенных вами данных. Возможно, вы пропустили или продублировали активы, обязательства или капитал, или неправильно рассчитали свои итоговые суммы.
Основа всей финансовой отчетности
Балансы — это одна из наиболее важных финансовых отчетов, позволяющая быстро оценить финансовое состояние компании. Узнав, как их создавать и устранять проблемы, когда они не сбалансированы, вы можете стать бесценным членом вашей организации.
Хотите узнать больше о цифрах в финансовой отчетности? Изучите наши курсы по финансам и бухгалтерскому учету, чтобы узнать, как вы можете развить интуитивные знания финансовых принципов и заявлений, чтобы получить критически важное представление о производительности и потенциале.
Типы активов — список классификации активов на балансе
Каковы основные типы активов?
Актив — это ресурс, принадлежащий или контролируемый физическим лицом, корпорацией Корпорация Корпорация — это юридическое лицо, созданное физическими лицами, акционерами или акционерами с целью получения прибыли.Корпорациям разрешается заключать контракты, предъявлять иски и предъявлять иски, владеть активами, перечислять федеральные налоги и налоги штата и занимать деньги у финансовых учреждений или правительства в расчете на то, что это принесет положительную экономическую выгоду. Общие типы активов включают оборотные, внеоборотные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильное определение и классификация типов активов имеет решающее значение для выживания компании, особенно для ее платежеспособности и связанных с этим рисков.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) определяют актив следующим образом: «Актив — это ресурс, контролируемый предприятием в результате прошлых событий и от которого ожидается поступление будущих экономических выгод для предприятия.”
Примеры активов включают:
- Денежные средства и их эквиваленты
- Дебиторская задолженность
- Запасы Запасы Запасы — это счет текущих активов на балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства.
- Инвестиции
- PPE (Основные средства) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, обнаруженных на баланс.На основные средства влияют капитальные затраты,
- Транспортные средства
- Мебель
- Патенты (нематериальные активы)
Свойства актива
Есть три основных свойства собственности на актив:
- Собственность: Активы представляют могут быть в конечном итоге превращены в денежные средства и их эквиваленты
- Экономическая ценность: Активы имеют экономическую ценность и могут быть обменены или проданы
- Ресурс: Активы — это ресурсы, которые можно использовать для получения будущих экономических выгод
Классификация активов
Активы обычно классифицируются тремя способами:
- Конвертируемость: Классификация активов в зависимости от того, насколько легко их конвертировать в наличные.
- Физическое существование: Классификация активов на основе их физического существования (другими словами, материальные и нематериальные активы).
- Использование: Классификация активов на основе использования / назначения их бизнес-операций.
Классификация активов: конвертируемость
Если активы классифицируются на основе их конвертируемости в денежные средства, активы классифицируются как оборотные активы или основные средства .Альтернативное выражение этой концепции — краткосрочные и долгосрочные активы.
1. Оборотные активы
Оборотные активы — это активы, которые можно легко конвертировать в денежные средства и их эквиваленты (обычно в течение года). Оборотные активы также называются ликвидными активами, и их примерами являются:
- Денежные средства
- Эквиваленты денежных средств
- Краткосрочные депозиты
- Дебиторская задолженность
- Запасы
- Рыночные ценные бумаги
- Канцелярские товары
2.Основные или внеоборотные активы
Внеоборотные активы — это активы, которые нельзя легко и быстро преобразовать в денежные средства и их эквиваленты. Внеоборотные активы также называются основными активами, долгосрочными активами или твердыми активами. Примеры внеоборотных или основных средств:
- Земля
- Здание
- Машины
- Оборудование
- Патенты
- Товарные знаки
Классификация активов: физическое существование
Если активы классифицируются на основе их физического существования, активы классифицируются как материальных активов или нематериальных активов .
1. Материальные активы
Материальные активы — это активы, которые существуют физически (мы можем их потрогать, почувствовать и увидеть). Примеры материальных активов:
- Земля
- Здание
- Машины
- Оборудование
- Денежные средства
- Канцелярские товары
- Инвентарь
- Рыночные ценные бумаги
2. Нематериальные активы 2 Нематериальные активы
Нематериальные активы физическое существование.Примеры нематериальных активов:
- Деловая репутация
- Патенты
- Бренд
- Авторские права
- Товарные знаки
- Коммерческие тайны
- Лицензии и разрешения
- Корпоративная интеллектуальная собственность
Класс активов
Если активы классифицируются в зависимости от их использования или назначения, активы классифицируются как операционных актива, или внеоперационных активов.1.Операционные активы
Операционные активы — это активы, необходимые для повседневной работы бизнеса. Другими словами, операционные активы используются для получения дохода от основной деятельности компании. Примеры операционных активов:
- Денежные средства
- Дебиторская задолженность
- Запасы
- Здание
- Машины
- Оборудование
- Патенты
- Авторские права
- Деловая репутация
Внеоперационные активы — это активы, которые не требуются для повседневных деловых операций, но все же могут приносить доход. Примеры внеоперационных активов:
- Краткосрочные инвестиции
- Рыночные ценные бумаги
- Свободная земля
- Процентные доходы от фиксированного депозита
Важность классификации активов
Классификация активов важна для бизнеса. Например, понимание того, какие активы являются оборотными активами, а какие — основными, важно для понимания чистого оборотного капитала компании.В сценарии компании, работающей в отрасли с высоким уровнем риска, понимание того, какие активы являются материальными и нематериальными, помогает оценить ее платежеспособность и риск.
Определение того, какие активы являются операционными активами, а какие — внеоперационными активами, важно для понимания вклада доходов от каждого актива, а также для определения того, какой процент доходов компании поступает от ее основной деятельности.
Ссылки по теме
Мы надеемся, что вам понравилось читать руководство CFI по типам активов.CFI является официальным поставщиком услуг глобального аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификат CFI «Финансовый аналитик по моделированию и оценке» (FMVA) ® поможет вам обрести необходимую уверенность финансовая карьера. Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня.
Для продолжения карьерного роста вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы:
- Net Identifiable AssetsNet Identifiable AssetsNet Идентифицируемые активы состоят из активов, приобретенных у компании, стоимость которых может быть измерена, используемых в M&A для распределения деловой репутации и закупочной цены.
- Рыночные ценные бумаги Рыночные ценные бумаги Рыночные ценные бумаги — это неограниченные краткосрочные финансовые инструменты, которые выпускаются либо для долевых ценных бумаг, либо для долговых ценных бумаг компании, акции которой котируются на бирже. Компания-эмитент создает эти инструменты специально для сбора средств для дальнейшего финансирования коммерческой деятельности и расширения.
- Прогнозирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долгового уставного капитала и чистой прибыли.В этом руководстве рассказывается, как рассчитать
- Анализ финансовой отчетностиАнализ финансовой отчетностиКак выполнять анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ финансовой отчетности отчета о прибылях и убытках,
Заставим ваш баланс работать на вас — FPM
Каждый практикующий врач сегодня должен знать, как читать основные финансовые отчеты, начиная с баланса. Почему? Для начала он предоставит вам возможность сесть со своим бухгалтером, бухгалтером, администратором или финансовым директором и обсудить финансы таким образом, чтобы продемонстрировать, что вы понимаете суть дела.И, если вы окажетесь на переговорах, будь то о повышении или продаже вашей практики, правильное понимание цифр придаст вам сил. В конце концов, банки используют финансовые отчеты, чтобы решить, давать ли вам взаймы деньги для практики; больницы рассматривают их, чтобы определить, хотят ли они купить вашу практику и сколько они готовы за это заплатить; и ваш работодатель (если вы работаете) использует их для расчета прибыльности организации и, по сути, для определения того, сколько денег доступно для вашего повышения.Почему вы должны быть единственным, кто не знает, что происходит?
КЛЮЧЕВЫЕ МОМЕНТЫ
Небольшие знания бухгалтерского учета помогут вам лучше понять информацию, которую предоставляет ваш бухгалтер, администратор или банкир, и дадут вам возможность действовать в соответствии с этой информацией.
Бухгалтерский баланс — это финансовый снимок. Он резюмирует финансовое состояние организации на данный момент времени.
Балансовый отчет показывает активы практики и степень финансирования этих активов за счет заемных денег и денег владельцев.
Что такое баланс?
Балансовый отчет показывает, чем владеет ваша практика (с точки зрения бухгалтерского учета, ваши активы), что она должна (ваши обязательства) и что вы вложили в нее на основе ваших первоначальных затрат (ваш чистый капитал или остатки средств, если ваша практика некоммерческая организация). Это также дает вам представление о способности вашей практики оплачивать счета (ваша ликвидность) и ее способности выдерживать экономический спад или финансовый рост (ваша платежеспособность). Ключевые моменты, о которых следует помнить, следующие:
Баланс сальдо.То есть общая сумма того, чем владеет практика (ее активы), равна совокупной сумме того, что она должна, и того, что владельцы вложили в нее (обязательства плюс собственный капитал).
Баланс — это снимок. Он дает вам представление о финансовом состоянии вашей практики или организации на определенную дату. Сравнивая снимки, вы можете оценить, где вы находитесь относительно того, где вы хотите быть, и при необходимости предпринять корректирующие действия.
Основные концепции
Балансовый отчет фактически объединяет два финансовых снимка медицинской группы Hometown Family Medical Group — одну, сделанную 10 декабря.31 декабря 1999 года, а один — ровно через год. Обратите внимание, что информация представлена в расчете на одного врача (эквивалент полной занятости). Это облегчает сравнение практик разного масштаба. Как и большинство балансов, этот составлен в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP; «свод правил» бухгалтерской профессии для подготовки финансовой отчетности). Активы (т. Е. Ресурсы группы) указаны вверху, а обязательства и капитал — ниже. Обратите внимание, что строка «Общие активы» в каждом снимке соответствует строке «Общие обязательства и собственный капитал».Это связано с тем, откуда берутся активы: активы, финансируемые за счет собственных средств группы, считаются собственным капиталом, тогда как активы, финансируемые с использованием других средств (например, банковские ссуды), называются обязательствами.
Согласно GAAP, активы перечислены в балансе в порядке ликвидации, причем наиболее ликвидный актив (денежные средства) отображается первым. Типичные активы практики (в порядке ликвидации) включают:
Оборотные активы. Это все, что принадлежит практике и может быть продано или конвертировано в наличные в течение одного года.Сюда входят денежные средства в кассе и на банковских счетах, дебиторская задолженность (за вычетом счетов, которые вы вряд ли получите) и предоплаченные расходы, такие как страхование и инвентарь (например, офисные и медицинские принадлежности). Обратите внимание, что товарно-материальные запасы не указаны в образце баланса. В большинстве случаев практики не имеют достаточных материальных вложений в инвентарные запасы, чтобы их можно было включить. Исключение составляет практика, у которой также есть собственная аптека. В этом случае инвентарь будет включать стоимость лекарств, которые будут продаваться.
Долгосрочные активы. Это все, что имеет срок полезного использования, превышающий один год, в том числе имущество, которое практикующий владеет или сдает в аренду (например, здания, офисная мебель, компьютеры и медицинское оборудование), за вычетом накопленной амортизации (т. Е. Стоимость объекта, распределенная по годам использования). расчетный срок полезного использования). Чистые долгосрочные активы — это долгосрочные активы за вычетом накопленной амортизации.
Прочие активы. Сюда входят такие вещи, как вложения и залоговые депозиты за аренду.
Итого активы. Текущие активы плюс долгосрочные активы равны совокупным активам. Как и активы, обязательства перечислены как краткосрочные или долгосрочные:
Краткосрочные обязательства. Это все, что необходимо выплатить в течение следующих 12 месяцев, включая кредиторскую задолженность, задолженность по заработной плате и налоги на заработную плату.
Долгосрочная задолженность. Это все, что необходимо для выплаты в течение многих лет (обычно более восьми), включая ипотеку на ваше здание и платежи по ссуде.
Последним основным элементом баланса является собственный капитал.Как правило, капитал включает активы, финансируемые собственниками практики, или чистую прибыль, оставшуюся в бизнесе. В некоммерческой организации капитал называется «остатком средств».
Фундаментальное уравнение, воплощенное в балансе, выглядит следующим образом:
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Если на первый взгляд это кажется нелогичным, подумайте об этом в несколько иной форме: собственный капитал в практике равен активам практики минус что практика обязана.
Баланс для вашей практики может быть более сложным для просмотра, чем наш пример, но вы увидите, что он воплощает те же принципы — с одним возможным исключением: если в вашем балансе дебиторская задолженность не указана как актив, есть вероятность в том, что в вашей практике используется так называемый кассовый учет.(См. «Кассовый учет и учет по методу начисления».)
Посмотреть / распечатать таблицу
ОБРАЗЕЦ БАЛАНСА
| Группа семейной медицины в родном городе | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Баланс, 31 декабря 1999 г., и 31 декабря 2000 г. | |||||||
| (на одного врача FTE) | |||||||
| АКТИВЫ | 2000 | 1999 | |||||
Денежные средства | $ 20,338 | $ 20,338 | Дебиторская задолженность60,869 | 82,381 | |||
Минус резерв по сомнительным счетам | (249) | 23 935934 | 22 6,823 | 6,284 | |||
Итого оборотные активы s | 87,356 | 101,805 | |||||
Здания, мебель и оборудование | 35,859 | 20,310 | 20,310 | ||||
(4,064) | |||||||
Чистые долгосрочные активы | 31,068 | 16,248 | 34|||||
$ 118,424 | 118,053 | ||||||
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ | |||||||
Пенсионный план 3 | 59 | 59 900 03 | 5,545 | ||||
Облигации к уплате | 560 | 3,943 | |||||
3 | -Срок Долг | 27,593 | 27,789 | ||||
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 40,455 | 90 90||||||
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ | $ 118,424 | 118,053 | |||||
ОБРАЗЕЦ БАЛАНСА 9012 909 909 909 909 909 909 909 909 909 909 909
Денежные средства
Денежные средства
$ 20,338
59Дебиторская задолженность
60,869
82,381
За вычетом резерва по сомнительным счетам
6,823
6,284
Итого Оборотные активы
87,356
101
90 9020,310
За вычетом накопленной амортизации
(4,791)
(4,064)
Прочие активы
ИТОГО АКТИВЫ
$ 118,424
118,053
LIABILITIES1280003
LIABILITIES 4,528
Налоги на заработную плату к уплате
6,416
5,545
Облигации к уплате
560
593
3
560
59 9 093512,862
14,061
Долгосрочная задолженность
27,593
27,789
КАПИТАЛ (остатки средств)
77,969
76,203
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
118,424
59$ 118,424
59 Шаг к пониманию баланса — это посмотреть на то, какое влияние на него оказывают обычные операции.Например, предположим, что образец баланса предназначен для вашей практики. Допустим, в 2000 году вы решили вложить 20 000 долларов своих собственных денег в практику, чтобы купить новое медицинское оборудование длительного пользования. Как и следовало ожидать, 20 000 долларов на оборудование следует добавить в строку «Здания, мебель и оборудование» в колонке активов баланса, в результате чего общая сумма активов за текущий год составит 138 424 долларов. Но согласно приведенному выше базовому уравнению либо обязательства, либо собственный капитал должны увеличиться на те же 20 000 долларов.Обязательства не пострадают, потому что вы не занимали денег. Они остаются на уровне 40 455 долларов. Поскольку вы вкладываете деньги в практику, ваш акционерный капитал увеличится на 20 000 долларов, в результате чего собственный капитал составит 97 969 долларов, а сумма обязательств и капитала — 138 424 доллара.Аналогичным образом, если бы вы взяли в банке заем для покупки медицинского оборудования длительного пользования, вы бы добавили полученную сумму как к своему долгосрочному долгу, так и к своим активам (т. Е. «Здания, мебель и оборудование» линия).
Если практикующий заплатил наличными за одно и то же оборудование, вы должны вычесть покупную цену из строки «Наличные» и добавить ее в строку «Строительство, мебель и оборудование». Ваши активы будут распределены по-другому, но ваши обязательства не пострадают, поскольку деньги не были взяты в долг.
Возможно, ваши сотрудники приложат сконцентрированные усилия и увеличат собираемость дебиторской задолженности. Деньги на вашем балансе переместятся из «Дебиторской задолженности» в «Денежные средства». Общая сумма активов не изменится, но у вас будет больше наличных, чтобы инвестировать в практику, оплачивать счета или забирать домой в качестве зарплаты или бонусов.Обратите внимание, как деньги движутся во всех этих примерах, а баланс остается сбалансированным.
НАЛИЧНЫЕ VS. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Вся финансовая отчетность составляется либо по кассовому методу, либо по методу начисления. При кассовом учете транзакция не регистрируется в книгах до тех пор, пока оплата по этой транзакции не будет получена или выплачена. С другой стороны, при бухгалтерском учете по методу начисления выручка регистрируется по мере получения, а расходы — по мере их возникновения, независимо от того, когда деньги переходят из рук в руки.
Большинство врачебных практик организовано как «корпорации по оказанию индивидуальных услуг», что дает им возможность использовать кассовый учет. Это означает, что выручка регистрируется, а налоги подлежат уплате, когда дебиторская задолженность фактически взыскивается. Одним из преимуществ этого механизма является то, что практика платит налоги только на деньги, которые уже существуют. С другой стороны, корпорации по оказанию профессиональных услуг также облагаются налогом по более высокой ставке: 35 процентов от первых 50 000 долларов дохода по сравнению с 15 процентами для других типов корпораций.Это влияет на финансовые цели практики. Вместо того, чтобы накапливать доход в виде резервов, практики, действующие как корпорации по оказанию личных услуг, хотят выплачивать как можно больше в виде заработной платы и бонусов. Почему? Потому что чем меньше доходов останется в бухгалтерском учете в конце года, тем меньше будет налогообложения.
Таким образом, одним из недостатков кассового учета является то, что эта практика не способствует увеличению оборотного капитала с течением времени. Во-вторых, ценность практики может сильно колебаться. Вы можете начать неделю с чистого листа, а затем оплачивать счета в среду и своим сотрудникам в пятницу, и внезапно деньги исчезли.
Бухгалтерский учет по методу начисления предотвращает это колебание.Проще говоря, он говорит вам, что вы заработали, а не то, что вы собрали. Это также позволяет создать нераспределенную прибыль — резерв, который можно использовать для покрытия крупных капитальных затрат. Обратной стороной является то, что вы можете в конечном итоге платить налоги с денег, которые еще не были собраны.
В то время как большинство малых предприятий используют кассовый учет, большинство предприятий и большинство крупных медицинских организаций используют учет по методу начисления. Уметь пользоваться методом начисления важно по нескольким причинам.Во-первых, чем больше у вас практики чтения финансовой отчетности по методу начисления, тем легче вам будет интерпретировать финансовую отчетность, выпущенную больницей или крупным предприятием. Но более того, учет по методу начисления даст вам более точное представление о ценности практических активов. Это также даст банку более точную картину, если вы решите обратиться к нему за ссудой или кредитной линией. Банки обычно предпочитают, чтобы ваша дебиторская и кредиторская задолженность, активы и запасы рассчитывались по методу начисления.
Интерпретация балансов
Из трех ключевых элементов финансового успеха — ликвидности, платежеспособности и прибыльности — баланс дает вам первые два. (Прибыльность — это задача отчета о прибылях и убытках.) Однако есть одна загвоздка: если в вашей практике используется кассовый учет, вам потребуется выполнить небольшую дополнительную математику, чтобы получить версию баланса, основанную на начислении. Для начала добавьте свою дебиторскую задолженность к текущим активам, указанным в балансе вашей практики.Вам также необходимо добавить эту же сумму к капиталу в качестве «отложенного дохода» (это потому, что ваша дебиторская задолженность является частью того, что было инвестировано в вашу практику). Затем добавьте кредиторскую задолженность и накопленную кредиторскую задолженность по пенсионному плану к текущим обязательствам и уменьшите собственный капитал на соответствующую сумму. Как правило, взносы в пенсионный план не регистрируются в бухгалтерских книгах до конца года, поэтому, если вы составляете баланс до закрытия бухгалтерских книг, вам придется сделать оценку на основе результатов предыдущих лет и ваших текущих результатов.Наконец, проверьте, включают ли общие обязательства какие-либо ссуды от владельцев практики. Банки рассматривают ссуды собственников как капитал, а не как обязательства. Поэтому, если в вашем балансе эти ссуды указаны в составе общих обязательств, вам придется переместить их в столбец капитала.
Ликвидность — это мера вашей способности оплачивать счета. Баланс может сказать вам, достаточно ли у вас денежных средств и текущих активов (помните, что это активы, которые можно довольно быстро конвертировать в наличные), чтобы оплатить ваши счета в следующем году.Для измерения ликвидности необходимо рассчитать коэффициент текущей ликвидности вашей практики (см. «Основные бухгалтерские уравнения»). Коэффициент текущей ликвидности равен оборотным активам, разделенным на краткосрочные обязательства. Глядя на образец баланса, Hometown Family Medicine Group имеет текущие активы в размере 87 356 долларов США и текущие обязательства в размере 12 862 долларов США на 31 декабря 2000 года, поэтому коэффициент текущей ликвидности рассчитывается следующим образом:
Текущие активы / текущие обязательства = 87 356 долларов США / 12862 доллара США = 6,79 долл.
Оборотные активы составляют 6,79 долл. На каждый доллар текущих обязательств, в результате чего коэффициент текущей ликвидности Hometown Family Medicine Group составляет около 6.8 к 1. Практика находится в отличной форме для оплаты счетов. Большинство немедицинских предприятий имеют более низкие коэффициенты, обычно стремясь к «золотому стандарту» примерно 2: 1. Банки также считают это золотым стандартом для медицинской практики, хотя практики, как правило, имеют более высокие коэффициенты, чем другие предприятия, из-за небольшого объема долга они обычно несут.
Балансовый отчет также показывает, что Hometown Family Medicine Group улучшила свое финансовое положение, направив больше своих денежных средств на работу в течение 2000 года.Фактически, баланс говорит нам, как именно они это сделали. Практика улучшила свои коллекции и реинвестировала эти деньги в новую мебель или оборудование. Откуда нам знать? Взгляните на то, как активы были перераспределены с 1999 по 2000 год. Дебиторская задолженность упала более чем на 20 000 долларов, что, по-видимому, принесло гораздо больше наличности в практику, а сумма по строке «Здания, мебель и оборудование» увеличилась примерно на 15 500 долларов. После того, как эти дополнительные денежные средства превратились в долгосрочные активы, очевидно, что коэффициент текущей ликвидности практики на 2000 год снизится по сравнению с показателем 1999 года.Попробуйте рассчитать коэффициент текущей ликвидности на 1999 год и посмотрите, что вы получите.
Платежеспособность — это мера вашей способности заимствовать средства для финансирования экономического роста или преодоления экономического спада. Он рассчитывается с использованием отношения долга к собственному капиталу (общая сумма обязательств, разделенная на общую сумму капитала). Большинство банков предпочитают соотношение долга к собственному капиталу менее 3: 1. Это означает, что на каждые 3 доллара долга у банка 1 доллар собственного капитала (денег собственника). Когда соотношение медицинской практики достигает 3: 1, банки, как правило, больше не ссужают клинику денег, если владельцы не обеспечат ссуду, подписав личную гарантию.Глядя на баланс Hometown Family Medicine Group на 31 декабря 2000 года, мы видим, что общие обязательства составляют 40 455 долларов, а общий капитал — 77 969 долларов. Это дает им отношение долга к собственному капиталу 0,519: 1; Другими словами, в практике на каждый доллар собственного капитала приходится около 0,52 доллара США:
Итого обязательства / Общий капитал = 40 455 долларов / 77 969 долларов = 0,52 доллара
Как упоминалось ранее, большинство банков предпочитают соотношение не более 3 к 1. • При соотношении 0,52 к 1 компания Hometown Family Medicine Group может занять больше денег.На сколько больше? Если банки будут предоставлять ссуду до 3 долларов на каждый доллар собственного капитала, то общая сумма обязательств может достигать 233 907 долларов (в 3 раза больше 77 969 долларов), умноженных на количество врачей с полной занятостью (помните, этот баланс дает все цифры на одного врача с полной занятостью). Поскольку у клиники уже есть обязательства в размере 40 455 долларов, она может занять дополнительно 193 452 доллара (233 907 долларов минус 40 455 долларов) на каждого врача с полной занятостью.
БАЗОВЫЕ УЧЕТНЫЕ УРАВНЕНИЯ
Следующие уравнения полезны для отслеживания эффективности вашей практики и сравнения ее с отраслевыми эталонными показателями.Фактические числа, которые вы будете использовать в этих уравнениях, находятся в вашем балансе. В статье обсуждаются первые три уравнения.
Активы = Общие обязательства + Собственный капитал *
Коэффициент текущей ликвидности = Текущие активы / Текущие обязательства
Отношение долга к собственному капиталу = Общие обязательства / Собственный капитал *
Оборотный капитал = Текущие активы — Текущие обязательства
Процентный долг = Общие обязательства / общие активы
* Остатки средств в некоммерческой организации
Предостережение
Учитывая строку «Общие активы» в вашем балансе, у вас может возникнуть соблазн использовать баланс как удобный отчет о стоимости вашей практики.Это не. Он показывает, сколько стоили активы на момент покупки за вычетом налоговой амортизации, начисленной с тех пор. Это не показывает, сколько они стоят сегодня, и не учитывает доброжелательность, если таковая имеется. Для практической оценки вам понадобится оценщик.
Как часто вам следует просматривать свой баланс?
Большинство людей ежегодно пересматривают свои балансы, и это нормально, если вы придерживаетесь устоявшейся практики и экономика в целом стабильна. Но если ваша практика новая или если она испытывает проблемы с ликвидностью, вам следует чаще проверять свой баланс.Фактически, вы можете сделать несколько «снимков» в течение года (возможно, ежеквартально) и сравнить их. Если бухгалтер предоставит вам квартальные балансы, это может стоить немного дороже, но составить их несложно. Просто спроси.
Наконец, поскольку обычно требуется много времени, чтобы почувствовать себя комфортно при анализе финансовой отчетности, имеет смысл сесть с сотрудником банка или бухгалтером и попросить объяснить, что он или она видит в балансе вашей практики.Это также подходящее время для обсуждения ваших планов на практику. Скорее всего, вы обнаружите, что и ваш бухгалтер, и ваш банкир хотят помочь вам с цифрами и будут работать с вами, чтобы вы могли добраться туда, куда хотите.