Все об ндс для начинающих 2018: примеры расчета и кто платит налог 2019

Как ведется налоговый учет по НДС в 2017-2018 годах?

Учет НДС в 2018 году, как и в 2017-м, очень непрост: налоговое законодательство не отличается постоянством, а операций и ситуаций, встречающихся в деятельности любого предприятия, так много, что идеально знать все тонкости учета практически невозможно. Как ведется сегодня налоговый учет НДС? Каковы последние разъяснения налоговиков по данному вопросу?

 

 

Что такое налоговый учет по НДС и как он ведется

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, плательщики налогов в определенных законодательством случаях должны вести учет не только своих доходов и расходов, но и объектов налогообложения. Порядок ведения такого учета, получившего название налогового, определяется учетной политикой компании.

Налоговый учет по НДС включает в себя:

1. Внесение документов в журнал выставленных и полученных счетов-фактур. Обратите внимание, что данный журнал согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ необходимо вести исключительно в отношении посреднической деятельности, деятельности по договорам транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика.

О ведении журнала учета счетов-фактур читайте в рубрике «Журнал учета счетов-фактур».

2. Заполнение книг продаж и покупок. Обратите внимание, что книгу продаж необходимо вести и тем фирмам, которые освобождены от уплаты НДС.

Дополнительную информацию о правилах заполнения этих документов читайте в рубриках «Книга покупок» и «Книга продаж».

3. Ведение аналитики на счетах бухучета для расчета налоговой базы по различным налоговым ставкам.
4. Ведение аналитики по входящему НДС.

О том, как отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету НДС, читайте в статьях:

5. Отдельный учет принятого к вычету НДС с авансов выданных.
6. Учет предъявленного НДС отдельно от НДС с предоплат, полученных от покупателей.

Подробнее об особенностях учета НДС с авансов читайте в статьях:

7. Ведение раздельного учета по входящему НДС при наличии облагаемых и необлагаемых операций.

Об организации раздельного учета читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Налоговые агенты, удерживая НДС у плательщиков и перечисляя его в бюджет, также организуют ведение налогового учета по НДС в разрезе контрагентов.

Подробнее о том, кто признается налоговым агентом по НДС, какие обязанности есть у налогового агента и как вести учет НДС, читайте в статье

«Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Порядок ведения перечисленных регистров и элементов подробно описывается в налоговой учетной политике предприятия, а сведения об аналитическом бухгалтерском учете — в бухгалтерской учетной политике. Далее рассмотрим несколько ситуаций, связанных с ведением налогового учета по НДС, по которым были получены комментарии налоговиков.

Риски учета налога на добавленную стоимость в расходах

НК РФ в некоторых ситуациях (они приведены в п. 2 ст. 170 НК РФ) разрешает учитывать входящий НДС в базе по прибыли. Однако иногда это бывает опасно, поскольку такой учет НДС чреват спорами с проверяющими. Рассмотрим несколько ситуаций, связанных с ведением налогового учета по НДС, по которым имеют место комментарии налоговиков.

1. НДС по имуществу, внесенному в уставный капитал, а затем реализованному. Например, организация, приобретя основное средство, заявляет НДС по нему к вычету. Далее она вносит это оборудование в УК своей «дочки», при этом восстановив налог. Позже головная компания реализует долю в дочернем УК. Если же сумму налога, восстановленного при внесении оборудования в УК, компания отнесет в расходы по прибыли, претензий инспекторов не миновать.

Об этом свидетельствует письмо ФНС России от 14. 04.2014 № ГД-4-3/7044@, в котором проверяющие заявляют следующее: поскольку восстановленный передающей стороной налог подлежит возмещению принимающей стороной, то оснований у передающей стороны для признания его в расходах в целях исчисления налога на прибыль не имеется. Аналогичной позиции придерживается и Минфин (письмо от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228).

2. НДС по ТМЦ для перепродажи «упрощенцами». Фирма, работающая на УСН, приобрела товары с целью их дальнейшей перепродажи. Если НДС с их стоимости фирма включит в расходы до того, как они будут реализованы, скорее всего, у нее будут споры с проверяющими, которые считают, что НДС в этом случае необходимо учитывать в расходах после отгрузки ТМЦ покупателям. Тому подтверждение — письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275. Эту же точку зрения высказывают и арбитры (постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10).

3. НДС при переходе с ОСН на УСН. Компания, будучи на ОСН, купила основное средство, НДС по которому она приняла к вычету. Если же фирма после перехода на УСН включит его в расходы при расчете «упрощенного» налога, будут проблемы. Налоговики подтверждают, что при переходе с ОСН на УСН налог, который был заявлен к вычету, необходимо восстановить — но только в периоде, предшествующем переходу на упрощенку (таково требование подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Об этом же свидетельствует письмо Минфина РФ от 18.04.2011 № 03-07-11/97.

Таким образом, если предприятие с начала какого-то года становится упрощенцем, то входящий налог при переходе на УСН оно обязано учесть как расход, принимаемый при расчете налога на прибыль за предшествующий год.

О том, в каких случаях НДС безопаснее учесть составе прочих расходов, читайте в статье «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

Учет НДС: порядок заявления вычетов

С 2015 года организациям дана возможность самостоятельно определять, когда им заявлять вычеты по счетам-фактурам, пришедшим после окончания того или иного квартала, но ранее срока, установленного для отправки декларации в ФНС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Итак, возможны 3 пути:

1. Отражение вычетов в декларации за тот квартал, в котором были приобретены товары или услуги.
2. Включение вычетов в книгу покупок квартала, в котором они были фактически получены.
3. Перенесение вычетов на последующие периоды в пределах 3 лет.

В случае же если счет-фактура поступил после сдачи декларации за период, которым он датируется, вариантов будет только 2:

1. Включение вычета в книгу покупок того квартала, в котором счет-фактура фактически получен.
2. Перенесение вычета на следующие периоды (до 3 лет).

Допустимым является и вычет, заявляемый по частям. О том, как при этом заполняется книга покупок, читайте в материале «Как без ошибок заполнить книгу покупок при вычете НДС по частям?».

Правила отсчета 3-летнего срока для переноса вычетов

Согласно п.

1.1 ст. 172 НК РФ, определяющим моментом является дата, когда организация поставила товары на учет. Причем в следующие 3 года необходимо не только зафиксировать входящий счет-фактуру в книге покупок, но и подать соответствующую декларацию. Это вытекает из сложившейся на сегодня арбитражной практики: подобный вывод содержится в определении ВС РФ от 08.12.2014 № 305-КГ14-5462, касающемся возмещения НДС в течение 3-годичного срока.

Например, фирма 05.02.2017 купила материалы и поставила их на учет на счете 10; счет-фактура на приобретенные ТМЦ имеется. В этом случае установленные законом 3 года закончатся 05.02.2020. Вычет же можно будет заявить в декларациях за I–IV кварталы 2017–2019 годов. А вот заявлять вычет в 2020 году уже опасно.

С какой даты отсчитывать 3-летний срок для замененных счетов-фактур

Сразу скажем, что в НК РФ нет никаких ограничений по поводу применения переносов вычетов — ни для обычных счетов-фактур, ни для пришедших им на замену. Но в данном случае 3 года менее рискованно отсчитывать не от даты получения исправленного счета-фактуры, а от даты постановки на учет товаров по первоначальному документу.

Почему? Давайте порассуждаем. Если поставщиком был исправлен первичный счет-фактура, значит, в нем были какие-то существенные ошибки и недочеты. Но по такому документу покупатель не вправе заявить вычет по НДС. Когда же пришел верный, он фактически заменяет ошибочный. Тогда и отсчитывать срок переноса вычета по нему следует от даты постановки на учет ТМЦ, к которым относится исправленный документ.

О ситуациях применения исправленных счетов-фактур читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

Итоги

Порядок ведения налогового учета по НДС определяется не только законодательством, но и учетной политикой компании. В случаях, предусмотренных законодательством, в учетной политике должны быть утверждены методы и принципы ведения раздельного учета НДС.

Ведение налогового учета по НДС предусматривает не только формирование налоговой базы на счетах бухгалтерского учета, но формирование налоговых регистров, таких как книги покупок и продаж. Кроме того, отдельные категории налогоплательщиков должны вести журнал учета полученных и выданных счетов фактур.

Несмотря на то, что в некоторых случаях законодательство предусматривает включение входного НДС в расходы для целей налогообложения прибыли, при ведении налогового учета по НДС необходимо учитывать наиболее часто встречающиеся претензии налоговиков, касающиеся завышения расходов по налогу на прибыль на суммы НДС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Справочник по учету НДС. Часть 1

Организация бухгалтерского учета НДС

Для бухгалтерского учета НДС Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30. 11.1999 г. № 291 (далее — Инструкция № 291), предусматривает четыре синтетических субсчета (см. таблицу 1).

Таблица 1

Субсчета для НДСного бухучета

Субсчет	Наименование
315	Специальные счета в национальной валюте
641	Расчеты по налогам и платежам
643	Налоговые обязательства
644	Налоговый кредит

Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная приказом Минфина от 01. 07.1997 г. № 141 (далее — Инструкция № 141), для некоторых субсчетов предусматривает введение аналитических счетов. В свою очередь, в бухгалтерских программах унифицировали нумерацию дополнительных субсчетов и аналитических счетов (см. пример в таблице 2).

Предприятия — плательщики НДС, как на общем, так и на упрощенном плане счетов, должны применять субсчета и аналитические счета, указанные в Инструкции № 141. Прочие субсчета плательщики НДС могут не использовать, а также применить свою классификацию субсчетов. Но, согласитесь, не имеет смысла изобретать велосипед, если бухпрограмма дает уже готовые инструменты. В таблице 2 рассмотрим пример открытых предприятием субсчетов для НДСного учета.

Таблица 2

Субсчета, применяемые для бухгалтерского учета НДС

№ счета	Наименование	Примечания
315/НДС	Расчеты с Казначейством в системе электронного администрирования НДС	Инструкция №141
641/НДС	Расчеты по НДС	Инструкция № 141
641/НДСштраф	Расчеты с бюджетом по штрафным санкциям НДС	рекомендуемый 1С
6431	Налоговые обязательства подтвержденные	рекомендуемый 1С
6432	Налоговые обязательства неподтвержденные (ожидаемые)	рекомендуемый 1С
6433	Налоговые обязательства, подлежащие корректировке	Инструкция № 141
6434	Налоговые обязательства (розница)	рекомендуемый 1С
6435	Условная продажа	рекомендуемый 1С
6441	Налоговый кредит подтвержденный	рекомендуемый 1С
6442	Налоговый кредит неподтвержденный	Инструкция № 141
6443	Налоговый кредит, подлежащий корректировке	рекомендуемый 1С

Каждый из приведенных субсчетов играет свою незначительную роль в сложном механизме учета НДС. Например, субсчет 315/НДС даст возможность выделить расчеты по электронному счету в СЭА НДС среди других специальных счетов предприятия, открытых в Казначействе. А, скажем, субсчет 641/НДС_штраф позволит отследить задолженность по штрафам, связанным с НДС, и ее погашение. Ведь штрафы уплачиваются не на электронный счет, а напрямую в бюджет. Это удобно, поскольку не будет «засорен» информацией по штрафам основной субсчет 641/НДС_.

Особую группу составляют счета подтвержденного и неподтвержденного (ожидаемого) НДС.

Напомним

НДС неподтвержденный (ожидаемый) проводится в учете на момент возникновения налоговых обязательств /налогового кредита по НДС на основании первичных документов (обороты по Кт 6432 — в части налоговых обязательств и по Дт 6442 — в части налогового кредита).

НДС подтвержденный проводится в учете по факту регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН (обороты по Дт 6432 — в части налоговых обязательств и по Кт 6442 — в части налогового кредита).

Сравнение неподтвержденного (ожидаемого) и подтвержденного НДС позволяет проверить достоверность учетных данных. Бухгалтерские программы содержат специальные отчеты для анализа НДС — учета. Но и на глазок можно проконтролировать, все ли налоговые накладные составлены и получены, не задвоились ли ошибочно данные и т.д. Так, сальдо субсчета 6442 на конец периода показывает сумму входного НДС из налоговых накладных (в разрезе контрагентов), еще не зарегистрированных в ЕРНН. А остаток по субсчету 6432 подскажет, что имеются поставки отчетного периода, по которым налоговые накладные еще не составлены и/или не зарегистрированы.

Следующая группа субсчетов — 6431, 6441 нужна для отслеживания НДС при первом событии — предоплате.

Для облегчения самопроверки счета учета расчетов с контрагентами (361 «Расчеты с отечественными покупателями», 377 «Расчеты с прочими дебиторами», 631 «Расчеты с отечественными поставщиками», 685 «Расчеты с прочими кредиторами») необходимо вести отдельно по операциям с НДС и по операциям, освобожденным от НДС.

Например — использовать субсчета 3611 «Расчеты с отечественными покупателями с НДС», 3612 «Расчеты с отечественными покупателями без НДС». При использовании этого нехитрого правила (независимо от того, использует ли плательщик субсчета предоплат 371 «Расчеты по выданным авансам» и 681 «Расчеты по авансам полученным») можно проверить правильность начисления налоговых обязательств и налогового кредита. Так, дебетовое сальдо субсчета 6431 на конец отчетного периода должно соответствовать 1/6 (при ставке 20%) от полученных с НДС предоплат (Кт сальдо субсчетов 361, 377 и т.д. или 681). Аналогично Кт сальдо 6441 на конец отчетного периода должно быть равным 1/6 (при ставке 20%) от перечисленных с НДС предоплат (Дт сальдо субсчетов 631, 685 и т. д. или 371).

Субсчет 6434 «Налоговые обязательства (розница)» позволяет выделить НДС по розничным продажам, он учитывает особенность розницы — одновременность оплаты и отгрузки товаров (услуг).

Специальные субсчета по учету НДС (6433, 6435, 6443) применяются в особых операциях. Согласно п.п. 11 и 12 Инструкции № 141, введен аналитический счет «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке» (присвоим ему номер 6433). Он предназначен для начисления компенсирующих налоговых обязательств в соответствии с п.п. 198.5 и 199.1 НКУ. При желании можно разделить учет налоговых обязательств при частичном (согласно п. 199.1 НКУ — например, ввести аналитический счет 64331) и полном (согласно п. 198.5 НКУ — например, ввести аналитический счет 64332) использовании товаров (услуг) в не облагаемых НДС операциях и/или в нехозяйственной деятельности.

Отдельный учет оправдан, ведь, по сути, корректировке (годовому перерасчету) подлежат только те налоговые обязательства, которые начислены согласно п. 199 НКУ. В таком случае оборот по Дт субсчета 64331 за год покажет годовую сумму налоговых обязательств, подлежащую перерасчету. Безусловно, это имеет смысл, если в деятельности предприятия операции согласно п.п. 198.5 и 199 НКУ носят регулярный характер. Некоторые предприятия используют для начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ субсчет 6435 «Условная продажа» — это противоречит Инструкции № 141, но позволяет выделять налоговые обязательства, действительно подлежащие перерасчету на субсчете 6433.

Субсчет 6435 «Условная продажа» используется при доначислении НДС согласно п. 188.1 НКУ (до минимальной базы), при аннулировании свидетельства плательщика НДС (п. 184.7 НКУ) и в других случаях, когда НКУ предусматривает доначисление налоговых обязательств.

Аналитический счет 6443 «Налоговый кредит, подлежащий корректировке» может использоваться в разных целях — для учета корректировок налогового кредита по бухгалтерским справкам, по ошибочно полученным или не полученным от контрагента налоговым накладным и расчетам корректировок и т.д.

Не все предприятия пользуются субсчетами 6435 и 6443, заменяя их счетами подтвержденного и неподтвержденного НДС.

Далее (в таблице 3) отразим проводки по учету НДС с использованием всех субсчетов, приведенных в таблице 2, сгруппированные по видам операций для метода начисления НДС по первому событию.

Таблица 3

Учет налоговых обязательств по НДС

Содержание операции	Бухгалтерский учет			Основания
	Дт	Кт
Учет начисления обязательств по НДС в рознице (продажа и возврат)
1. Начисление налоговых обязательств в рознице
Получение розничной выручки из неавтоматизированной торговой точки	301	7091*		пп. 1.1 Инструкции № 141
Начисление налоговых обязательств по НДС	7091	6434
Отражение дохода от продажи (получен отчет по продажам из неавтоматизированной торговой точки)	7091	702
Составлена и зарегистрирована итоговая налоговая накладная	6434	641/НДС
* 7091 — транзитный субсчет, используемый в 1С для отражения дохода в рознице (кроме суммовой розницы)
2. Корректировка налоговых обязательств при возвратах в рознице
Уменьшен доход на стоимость возвращенного товара	704	301		п. 7 Инструкции № 141
Уменьшены налоговые обязательства по НДС (методом сторно)	704	6434
Зарегистрирован в ЕРНН расчет корректировки (сторно)*	6434	641/НДС
* При сверке суммы корректировок с бухгалтерским учетом необходимо иметь в виду, что расчеты корректировки к итоговым налоговым накладным не составляются при возвратах товаров, проданных в этот же день (см. разъяснение из категории 101.15 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua))
Учет обязательств по НДС при продаже и возврате товаров, работ, услуг, необоротных активов (у продавца)
Первое событие — отгрузка товаров, работ, услуг, необоротных активов
Отгружены товары, необоротные активы (выполнены роботы, предоставлены услуги)	361, 377	701–703,712		пп. 1.1. Инструкции № 141
Начислены налоговые обязательства по НДС	701–703,712	6432
Зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН	6432	641/НДС
Получена оплата (второе событие)	311	361, 377
Первое событие — предоплата за товары, работы, услуги, необоротные активы
Получена предоплата за товары, работы, услуги	311	681		пп. 1.2. Инструкции № 141
Начислены налоговые обязательства по НДС, составлена налоговая накладная	6431	6432
Зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН	6432	641/НДС
Отражен доход от реализации (отгружены товары, предоставлены услуги, выполнены работы)	361, 377	70, 71
Закрыты расчеты по НДС	70, 71	6431
Зачет задолженностей	681	361, 377
Корректировка налоговых обязательств при возвратах товаров (работ, услуг)
Уменьшен доход на стоимость возвращенного товара	704	361, 377		п. 7 Инструкции № 141
Откорректированы налоговые обязательства по НДС (методом сторно)	704	6432
Зарегистрирован расчет корректировки в ЕРНН (методом сторно)	6432	641/НДС
Корректировка налоговых обязательств при возвратах предоплаты
Возвращена предоплата покупателю	681	311
Сторнированы налоговые обязательства по НДС	6431	6432
Зарегистрирован расчет корректировки	6432	641/НДС
Доначисление налоговых обязательств до минбазы согласно п. 188.1 НКУ
Доначислены налоговые обязательства до минимальной базы*	949	6435	письмо Минфина Украины от 07.05.2013 г. № 31-08410-07/23-1524/2/1696
Зарегистрирована налоговая накладная (с типом причини 15) в ЕРНН	6435	641/НДС
* НДС доначисляется на базу: по покупным товарам (услугам) — на превышение цены приобретения над договорной стоимостью; по необоротным активам — на превышение балансовой стоимости над договорной ценой; по готовой продукции (собственным услугам) — на превышение обычной цены над договорной стоимостью

Ольга БУЛГАКОВА,

консультант по бухгалтерскому учету

сложности переходного периода — СКБ Контур

В связи с изменением ставки НДС в зону риска попадают сделки, обязательства по которым на 1 января 2019 года будут не исполнены или исполнены не полностью. Помимо ситуаций, когда получение денег и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) приходятся на разные годы, сложности могут возникнуть и с теми договорами, которые подписаны в текущем году, а исполняться полностью или частично будут только в следующем.

Нормативные документы:

Отгрузка 18, деньги 20

Когда реализация прошла в текущем году, а деньги пришли в следующем, налоговая база будет окончательно определена уже на день отгрузки и в дальнейшем на дату оплаты корректироваться не должна (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Такие операции облагаются НДС по ставке 18 % и никаких сложностей в связи с изменением ставки бухгалтеру не доставят.

Однако если в текущем году отгружен не весь товар (работы, услуги), предусмотренный договором, ставку НДС надо будет определять по каждой отгрузке отдельно, исходя из даты реализации. Следовательно, по товарам (работам, услугам), отгруженным после 01.01.2019, будет применяться новая ставка налога (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03. 08.2018 № 303-ФЗ). Допустим, стороны заключили договор поставки, предусматривающий отгрузку первой партии товара в ноябре 2018, а второй — в марте 2019. Тогда при составлении документов по первой отгрузке нужно будет указать ставку НДС 18 %, а по второй — 20 %. Налог начисляется на стоимость фактически отгруженных товаров в каждой партии (п. 1 ст. 154 и пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). 

Деньги 18, отгрузка 20

Куда сложнее ситуация с исчислением НДС, когда обязательства сторон распределяются между годами в обратном порядке. Если деньги за товар (работу, услугу) поступили в 2018 году, а отгрузка произойдет только после 01.01.2019, получателю денег придется исчислить и уплатить с них НДС по ставке, которая действует на дату получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 и п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ). Поэтому налог будет рассчитан по ставке 18/118, а определенная таким образом сумма налога будет отражена в счете-фактуре, переданном покупателю (заказчику), и в декларации. А значит, определенный по этой ставке НДС будет перечислен продавцом (исполнителем) в бюджет, а покупателем (заказчиком) принят к вычету.

В 2019 году после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) обе стороны должны будут произвести обратную операцию — принять к вычету и восстановить авансовый НДС. И тут надо помнить, что к вычету и восстановлению принимается та сумма, которая была исчислена. Поэтому увеличение ставки на момент отгрузки на эту часть операции по исчислению налога не влияет. Поскольку 303-ФЗ не установил никаких специальных правил в этой части, руководствуемся общими правилами: п. 8 ст. 171, п. 3 ст. 170 НК РФ.

Причем описанный выше порядок применяется как при полной, так и при частичной предоплате. Если договором предусмотрено, что в 2018 году перечисляется только часть денег, а остальное — после нового года, то деньги, полученные в текущем году, будут облагаться налогом по ставке 18/118, а те, которые поступят после праздников, — по ставке 20/120. И здесь бухгалтеру важно четко развести финансовые потоки, чтобы не возникло путаницы с суммами НДС, восстанавливаемыми и принимаемыми к вычету, — во всех случаях речь идет об исчисленных суммах, пусть и по разным ставкам.

XVI Контур.Конференция «Бухгалтерские новшества 2018–2019»: одна из ключевых тем — изменение НДС в 2019 году. Пройдет в Москве 21–22 ноября, онлайн-трансляция и записи некоторых докладов будут доступны из любого региона.

Узнать больше

Рассмотрим ситуацию на примере. Предположим, заключен договор подряда, согласно которому заказчик перечисляет оплату частями: в декабре 2018 года и январе 2019 по 10 000 ₽. Акт по выполненным работам будет подписан в марте 2019 года. В этом случае подрядчик в декабре исчислит НДС с полученной предоплаты в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) и укажет эту сумму в авансовом счете-фактуре. Заказчик на основании данного документа примет к вычету 1 525 ₽. Со второй части оплаты подрядчик исчислит НДС уже по новой ставке: 1 667 ₽ (10 000 × 20/120) и отразит эту сумму в счете-фактуре, выданном заказчику. Заказчик примет ее к вычету. В марте после подписания акта подрядчик примет к вычету весь исчисленный ранее авансовый НДС в размере 3 192 ₽ (1 525 + 1 667). Заказчик восстановит такую же сумму НДС.

Даже в ситуации, когда отгрузка осуществляется частями и приходится на разные годы, это правило останется неизменным, поскольку при восстановлении и вычете налога по предоплате в расчет принимаются только суммы, которые зачтены в счет отгруженного товара, выполненной работы или оказанной услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ и п. 3 ст. 170 НК РФ). Частичная отгрузка товара приведет к дроблению суммы предоплаты для целей НДС, но в расчет будут приниматься исчисленные суммы налога.

Например, заключен договор поставки, по которому оплата осуществляется в ноябре 2018 года и феврале 2019 по 10 000 ₽. Товар отгружается партиями: в декабре 2018 на сумму 5 000 ₽ (в том числе НДС по ставке 18 % — 763 ₽) и в марте 2019 года на оставшуюся сумму. Поставщик, получив в ноябре первую предоплату, исчислит НДС в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) — покупатель примет эту сумму к вычету. После поставки первой партии товара поставщик примет к вычету 763 ₽, а покупатель эту сумму восстановит.

В 2019 году в части второго платежа обе стороны проведут схожую операцию, но уже по новой ставке: поставщик исчислит НДС в размере 1 667 ₽ (10 000 × 20/120), а покупатель примет его к вычету на основании второго «авансового» счета-фактуры. После отгрузки второй партии в марте поставщик примет к вычету авансовый НДС в размере 2 429 ₽ (1 525 — 763 + 1 667). Эту же сумму восстановит покупатель.

Когда все деньги по договору получены в 2018 году, а реализация товара пройдет в 2019 году, разницу в 2 % между прежним и нынешним НДС можно восполнить, если договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате.

Ищем источник

Особенно остро стоит вопрос уплаты дополнительных 2 % налога, если все деньги по договору были получены в 2018 году, а реализация пройдет уже в 2019 году. Тогда в предоплате «сидит» НДС по ставке 18 %, а уплатить его надо уже по повышенной ставке. Есть два варианта, как можно решить эту проблему.

1. За счет продавца

Можно договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате. К примеру, если цена договора составляла 118 000 ₽ (НДС по ставке 18 % — 18 000 ₽, стоимость без НДС — 100 000 ₽), можно согласовать уменьшение цены до 98 333,3 ₽. Общая стоимость не изменится и составит те же 118 000 ₽ (НДС по ставке 20 % — 19 666,7 ₽). Полученных в качестве предоплаты 118 000 ₽ хватит на уплату налога по новой ставке.

2. За счет покупателя

Предъявить дополнительную сумму НДС покупателю разрешает п. 1 ст. 168 НК РФ. Причем осуществить это можно именно при реализации. Таким образом, если на дату реализации ставка налога выросла, продавец обязан допредъявить дополнительный НДС покупателю.

Однако корреспондирующей обязанности покупателя доплатить НДС продавцу ни НК РФ, ни ГК РФ не установили. Поэтому увеличение суммы НДС желательно согласовать отдельно, оформив дополнительное соглашение к договору, с момента подписания которого у покупателя возникнет обязанность по уплате соответствующей суммы. Если же заключить допсоглашение не получается, нужно официально уведомить контрагента об изменении обязательств по НДС еще до исполнения договора. Предъявление требования о доплате НДС незаконно, если обе стороны неверно определили обязательства по НДС в период заключения и исполнения сделок (определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015).

Отдельного внимания заслуживают государственные и муниципальные контракты. Цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением (письмо Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247). Это означает, что поставщики (исполнители) по таким контрактам не смогут ни уменьшить стоимость единицы товара, ни допредъявить 2 % покупателю (заказчику). Это значит, что им придется фактически уплатить этот налог за свой счет, «накинув» его сверху на стоимость товара.

Чтобы избежать лишних трений с контрагентами и налоговиками из-за того, что в документах указан НДС по старой ставке, нужно заблаговременно переделать договоры и счета по тем отгрузкам, которые произойдут в будущем году, и указать в них новую ставку НДС.

Гражданско-правовая сторона

Поскольку ставка НДС указана и в договорах, и в счетах, выставляемых контрагентам, мы рекомендуем по тем отгрузкам, которые произойдут в следующем году, переделать договоры и счета с указанием в них НДС по новой ставке. Такой подход не только полностью соответствует п. 1 ст. 168 НК РФ, который требует добавлять НДС к цене реализуемого товара, но и позволит избежать лишних трений как с контрагентами, так и с налоговыми органами из-за того, что в документах НДС указан по старой ставке. Обратите внимание, что вносить изменения в договор можно только в том случае, если на дату подписания допсоглашения он еще полностью не исполнен обеими сторонами, значит, озаботиться правками нужно заблаговременно (п. 3 ст. 425 ГК РФ). 

При оформлении в 2018 году договоров, которые будут исполняться в новом году, стороны уже сейчас могут включить в текст договора НДС по новой ставке ссылку на п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ, указав, что отгрузка произойдет в 2019 году, когда ставка НДС будет равна 20 % (письмо Минфина России от 18. 09.2018 № 03-07-11/66752). Аналогично можно формулировать условия договоров и тогда, когда отгрузка производится частями в 2018 и в 2019 годах. В этом случае стороны вправе отдельно указать цены для каждой партии товаров (этапа работ, услуг), заложив туда соответствующую ставку НДС.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Толку ноль — предприниматель и политолог об очередных мерах поддержки бизнеса

Российское правительство разработало очередной пакет мер, направленных на поддержку малого и среднего бизнеса. Среди предложений кабмина — обнуление НДС для ресторанного и гостиничного бизнеса, а также сертификаты начинающим предпринимателям.

Всё это хорошо, конечно, но что-то мне кажется, что из всего пакета реально действенная мера — это обнуление НДС. Правда, относится эта мера только к части предприятий хореки [HoReCa — гостинично-ресторанный бизнес, прим.ред.]. Что касается остального… Ну, многие ли участвуют в торгах? И потом, мы понимаем, что зачастую крупный бизнес дробит юрлица, и вкусные тендеры получают свои.

На мой взгляд, самое главное, что могли бы принять — это мораторий на всякие новшества, любые… Каждый год каждое контролирующее ведомство занимается ИБД и придумывает новые формы контроля, отчётности, усложняет старые и т.п. Всё это выливается для МСП в копеечку, так как приходится оплачивать различные услуги от B2B или штрафы. Вот это, как минимум, уже было бы полезно. А по-хорошему, если бы запустили регуляторную гильотину так, как об этом говорили, часть ведомств вообще можно было бы сократить, а своды талмудов с правилами сжечь, от большинства всё равно толку ноль.

И далее… Почему не упростить для МСП налогообложение? Ведь основные косяки, а соответственно и наказания — именно в этой сфере. Куча вещей может быть проще. Вот мы, например, задержали на неделю открытие Pelmeni&Craft, так как ввиду неопытности не знали о том, что о патентной системе налогообложения нужно уведомлять за десять суток. Почему за десять дней? Почему не за пять, или за три дня? Почему налоговая постоянно что-то меняет, то реквизиты, то ещё что-то? Чтобы нам сложнее было? Бред. Почему бы не сделать один платёж с МСП за всё сразу, без всяких соцстрахов, пенсионных и т.п.? Мы заплатили, а вы там сами можете высчитать, меньше всякой ерунды выдумывать будете.

Материалы по теме:

Нашли опечатку в тексте? Выделите её и нажмите ctrl+enter

Lizaonair ★ Бьюти Блог

1. Основные понятия

Пользователь – физическое лицо, посетитель сайта https://lizaonair.com, принимающий условия пользовательского соглашения и желающий оформить заказ на сайте https://lizaonair.com.

Покупатель – пользователь, оформивший заказ на сайте https://lizaonair.com с целью приобретения размещенных на сайте https://lizaonair.com

Продавец – физическое лицо предприниматель ИП Наместникова Татьяна,
г. Владимир, +7(915)1439845, [email protected]
ИНН 330509570547
ОГРНИП 319332800058048

Продавец не является плательщиком НДС в России.
Продажа услуг осуществляется в режиме онлайн.

Сайт – https://lizaonair.com.

Товар – услуги онлайн сервиса представленные к продаже на Сайте Продавца.

Заказ – оформленный запрос через форму оплаты покупателем для приобретения и использования сервисов на сайте https://lizaonair.com.

2. Предмет соглашения

2.1. Продавец осуществляет продажу товаров через интернет-магазин по адресу https://lizaonair.com.

2.2. Заказывая сервис через сайт, пользователь соглашается с условиями продажи, изложенными ниже. В случае несогласия Пользователь обязан прекратить использование сервиса и покинуть сайт https://lizaonair.com.

2.3. Настоящие условия продажи, а также информация о сервисе, представленная на сайте, являются публичной офертой.

2.4. Настоящие условия могут быть изменены Продавцом в одностороннем порядке без уведомления Пользователя/Покупателя. Новая редакция Условий вступает в силу с момента ее опубликования на сайте, если не будет предусмотрено иное.

2.5. Акцепт данной Оферты вступает в силу с момента отправки покупателю продавцом электронного подтверждения принятия заказа при оформлении покупателем заказа на сайте https://lizaonair. com.

2.6. Договор купли-продажи товара считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю фискального чека, подтверждающего оплату товара.

2.7. Сообщая продавцу свой e-mail покупатель дает согласие на использование указанных средств связи продавцом, а также третьими лицами, привлекаемыми им для целей выполнения обязательств перед покупателем, в целях осуществления рассылок рекламного и информационного характера, содержащих информацию о скидках, предстоящих и действующих акциях и других мероприятиях продавца, а также иную информацию, непосредственно связанную с выполнением обязательств покупателем в рамках настоящей публичной оферты.

2.8. Сообщая продавцу и/или оплачивая ссылку на конкурсный пост покупатель дает согласие на использование материалов конкурсного поста (текс, фото/видео изображения) в маркетинговых целях (продвижение конкурсной страницы, публикация автоматических конкурсных подборок, почтовых рассылках и тд)

3. Товар и порядок совершения покупки

3. 1. Продавец обеспечивает работоспособность сервисов, представленных на сайте. Для уточнения информации товару покупатель может обратиться в чат поддержки или по электронной почте написав письмо на [email protected]
3.2. Покупатель несет полную ответственность за предоставление неверных сведений, повлекшее за собой невозможность надлежащего исполнения продавцом своих обязательств перед покупателем.

4. Оплата товара

4.1. Цена Товара указывается в рублях.
4.2. Цена товара может быть изменена продавцом в одностороннем порядке.
4.3. Оплата производится онлайн в полностью автоматическом режиме через сторонний платежный терминал.

5. Условия возврата

5.1. Продавец гарантирует полный возврат средств в случае невозможности предоставления услуги в полном объеме.
5.2. Продавец в праве отказать в возврате средств по объективным по его мнению причинам.

6. Отказ от исполнения договора

Если по каким-либо причинам Вы решили отказаться от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг), то можете сделать это в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-1.

Покупатель вправе расторгнуть договор о выполнении работы (оказании услуги) в любое время, уплатив исполнителю часть цены пропорционально части выполненной работы (оказанной услуги) до получения извещения о расторжении указанного договора и возместив исполнителю расходы, произведенные им до этого момента в целях исполнения договора, если они не входят в указанную часть цены работы (услуги).

Покупатель при обнаружении недостатков оказанной услуги вправе по своему выбору потребовать:

• Безвозмездного устранения недостатков;
• Соответствующего уменьшения цены;
• Возмещения понесенных им расходов по устранению недостатков своими силами или третьими лицами;

Покупатель вправе предъявлять требования, связанные с недостатками оказанной услуги, если они обнаружены в течение гарантийного срока, а при его отсутствии в разумный срок, в пределах двух лет со дня принятия оказанной услуги;

• При отказе от исполнения договора потребитель имеет право на возврат выплаченных исполнителю денежных сумм;
• Покупатель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему в связи с недостатками выполненной работы (оказанной услуги).
• Продавец отвечает за недостатки услуги, на которую не установлен гарантийный срок, если потребитель докажет, что они возникли до ее принятия им или по причинам, возникшим до этого момента;

Как оплатить через Net Pay

               
Заказанный товар/услугу возможно оплатить банковской картой онлайн сразу после создания заказа — соответствующую кнопку вы увидите на странице завершения оформления заказа.

• Для оплаты банковской картой Вы будете перенаправлены на защищенную платежную страницу процессинговой компании ООО «Нэт Пэй». Страница оплаты отвечает последним международным требованиям безопасности платежных систем Visa, MasterCard, МИР.
• В процессе оплаты банковской картой введите ее номер, срок действия, код CVV, указанный на обороте, а также имя и фамилию владельца и контактные данные владельца карты.
• Убедитесь, что Вы ввели корректные данные, а затем нажмите на кнопку «Оплатить».
• Если Ваша банковская карта поддерживает технологию 3D Secure, Вы автоматически перейдете на сайт своего банка, где Вас попросят ввести секретный код активации, который будет отправлен по смс на телефон (указанный при выпуске Вашей карты).
• Если реквизиты карты введены верно и на счете достаточно денег, Вы увидите подтверждение оплаты заказа. После чего Вам будет предложено вернуться на страницу магазина.

Для полного или частичного возврата денежных средств на карту Вам необходимо обратиться в магазин. Деньги автоматически вернутся на вашу карту в течение 2-3х дней. Точный срок возврата денежных средств зависит от давности размещения заказа и от банка, выпустившего карту (максимальный срок возврата не может превышать 30 дней).

Обработка полученных конфиденциальных данных Держателя карты производится в процессинговом центре ООО «Нэт Пэй», сертифицированного по стандарту PCI DSS (Payment Card Industry Data Security Standard), поэтому данные карты Покупателя не доступны для интернет-магазина.
Безопасность онлайн платежей обеспечивается с использованием современных технологий безопасности, разработанным международными платежными системами VISA, Masterсard, МИР:  Visa Secure, Mastercard SecureCode, MirAccept и закрытых банковских сетей гарантирует безопасность по сделкам с банковскими картами.

Международный НДС для чайников — Avalara

Невозможно вести бизнес в Европейском Союзе и в большей части мира без НДС. Это требование закона в большинстве мест, где хочет находиться ваша организация. И, как почти любой налог, это может быть проблемой.

Дело в том, что бизнес-системы обычно не очень хорошо справляются с особенностями международного НДС. Это заставляет предприятия следовать очень трудоемким ручным процессам.Еще больше усложняет ситуацию то, что мандаты в ЕС и в отдельных странах часто меняются, и у вас нет другого выбора, кроме как не отставать от этой развивающейся картины.

Вы будете иметь дело с бременем НДС, независимо от того, продаете ли вы товары или услуги, отправляете товары за границу покупателям или на склады, ведете бизнес через Интернет, чем бы вы ни занимались. Хорошая новость в том, что ваши затраты на уплату НДС могут быть уменьшены.

Международный НДС для чайников, Avalara Special Edition — это ваше знакомство с обширным и сложным миром международного НДС.Прелесть этих руководств в том, что они берут темы, которые по своей сути являются подавляющими для большинства из нас, и превращают их в нечто удобоваримое. Кому это не нравится?

В руководстве определенно нет ответов на все вопросы — это заняло бы намного больше страниц, чем доступно здесь. Более того, законы и постановления постоянно меняются. В любом случае, когда вы закончите главу 6, вы поймете, что вам не нужно знать абсолютно все — вам просто нужно связаться с кем-то или с каким-то автоматизированным решением, которое это сделает.

Имея это в виду, в этой книге вы познакомитесь с определением международного НДС и объясним, как работает эта концепция. В нем обсуждается, как и кем регулируется НДС. В нем описываются различные типы налогооблагаемых операций, обсуждается, как вы регистрируетесь для получения НДС, и рассказывается, как вы генерируете и подаете необходимые декларации по НДС. В нем предлагаются некоторые соображения, которые необходимо учитывать, чтобы понять, как НДС применяется к конкретной транзакции. И, что наиболее важно, он дает вам советы, куда обратиться за помощью.

Загрузите бесплатную копию международного НДС для чайников

Налог на добавленную стоимость (НДС): руководство для начинающих

В связи с повышением налога на добавленную стоимость (НДС) на 1% многие южноафриканцы задаются вопросом, как это отразится на них. Налоговые поверенные Lugisani Mantsha Attorneys составили лучшую статью о НДС для физических и юридических лиц, а также о том, как это повлияет на то, как вы зарабатываете и тратите деньги.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость широко известен как НДС.НДС — это косвенный налог на потребление товаров и услуг в экономике. Доходы для правительства увеличиваются за счет требования к определенным предприятиям регистрироваться и взимать НДС с облагаемых налогом поставок товаров и услуг. Эти предприятия становятся поставщиками, которые действуют как агент правительства при сборе НДС.

НДС взимается на каждом этапе процесса производства и распределения, и он пропорционален цене, взимаемой за товары и услуги.

НДС увеличен с 14% до 15% с 1 апреля 2018 года.НДС взимается с поставки большинства товаров и услуг, а также с импорта товаров. НДС при ввозе товаров взимается таможней. Существует ограниченный спектр товаров и услуг, которые облагаются НДС по нулевой ставке или освобождены от НДС.

Кто должен регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Любое лицо, ведущее бизнес, может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Вы можете зарегистрироваться один раз для всех видов налогов, используя информационную систему для клиентов. Термин «лицо» не ограничивается только компаниями, но также включает, среди прочего, физических лиц, товарищества, целевые фонды, проекты, финансируемые иностранными донорами, и муниципалитеты.Для регистрации необходимо заполнить форму заявки и выполнить определенный процесс, оба из которых вы можете найти на нашей странице, как зарегистрироваться для уплаты НДС.

Лицо обязательно должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если объем налогооблагаемых поставок превышает 1 миллион рандов в любой последовательный двенадцатимесячный период.

Лицо также может выбрать регистрацию добровольно, если налогооблагаемые поставки, произведенные за последние двенадцать месяцев, превысили 50 000 рандов. С 1 марта 2012 года соответствующие микропредприятия, зарегистрированные для уплаты налога с оборота, также могут зарегистрироваться в НДС при соблюдении всех условий для добровольной регистрации в качестве плательщика НДС.

Лицо, которое обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, называется продавцом.

Когда мне следует подавать декларации и производить платежи?

Поставщик должен подавать декларации по НДС и производить платежи по обязательствам по НДС (или требовать возмещения НДС) в соответствии с налоговым периодом, назначенным поставщику. Декларации по НДС и платежи обычно подаются / производятся не позднее 25-го дня после окончания налогового периода. Несвоевременная уплата НДС повлечет штраф и пени.

Как мне получить доступ к старым документам, связанным с НДС?

На веб-сайте SARS не размещаются старые или отозванные документы, за исключением тех, которые принадлежат Legal & Policy, например, ранее опубликованные прокламации, постановления и правительственные уведомления, а также архивные копии новостей по НДС.

Копии новостей по НДС можно найти в Архиве юридических и политических документов, который доступен для исследовательских и справочных целей.

Заключение ,

Всю информацию, указанную выше, можно найти на сайте SARS.Для получения дополнительной информации о НДС, пожалуйста, свяжитесь с нами. Мы будем рады ответить на все ваши вопросы и вопросы, связанные с НДС.

Руководство для начинающих по НДС в Великобритании

В этом посте мы предлагаем общее введение в НДС.

Для получения более подробной и индивидуальной консультации обязательно свяжитесь со специалистом по НДС в вашем районе.

Это руководство содержит ссылки на внешние ресурсы, если это необходимо.

Охваченные темы:

• Определение НДС
• Что такое декларация по НДС
• Доступные схемы НДС

История НДС

НДС — налог на добавленную стоимость.НДС — это форма «потребительского налога», взимаемого как с товаров, так и с услуг. НДС применяется по ставке 20% к «стоимости» товаров или услуг. Эта «стоимость» добавляется к товарам или услугам в процессе производства или распределения.

Концепция НДС была придумана немецким промышленником в 1918 году и впервые принята французами в 1954 году. Только в 1973 году НДС был введен в Великобритании, что является требованием для вступления Великобритании в Европейское экономическое сообщество (ЕЭС). ).До 1973 года Великобритания вместо этого применяла «налог на покупку».

Кто платит НДС

В конечном итоге НДС оплачивает только потребитель. Это связано с тем, что компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, требуют назад сумму НДС, которую они могли уплатить при приобретении товаров или услуг. Таким образом, предприятия выступают в роли сборщика налогов для канцлера. В чисто бизнес-транзакции, когда и покупатель, и продавец зарегистрированы в качестве плательщика НДС, казначейство не будет получать НДС, поскольку обе стороны в цепочке требуют вернуть уплаченный ими НДС.

НДС

— это, пожалуй, самая противоречивая форма налога, из-за которой он получил прозвище «очень неудобный налог». Поскольку НДС является чисто потребительским налогом, многие социальные комментаторы критиковали НДС за чрезмерное бремя для бедных.

Насколько важен НДС для современной экономики?

НДС составляет примерно 15% доходов, ежегодно собираемых Казначейством. В 2013/14 г. было собрано 105,3 млрд фунтов стерлингов в виде НДС. В 1978/79 году казначейство собрало всего 4,9 миллиарда фунтов стерлингов от НДС.

НДС жизненно важен для хрупкой экономики многих развивающихся стран, таких как Индия и Пакистан, которые не могут получать достаточный доход за счет налогообложения доходов.Даже Франция полагается на НДС около 50% от общей выручки.

Когда и как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС

Компании должны зарегистрироваться для уплаты НДС, если их доход за последние двенадцать месяцев достигнет 82 000 фунтов стерлингов. Этот порог меняется каждый год. Для получения дополнительной информации нажмите здесь. У компаний есть 31 день для регистрации в качестве плательщика НДС после достижения этого порога. Компании могут зарегистрироваться в качестве плательщика НДС добровольно до того, как доход достигнет этого порога. Добровольная регистрация популярна среди предприятий, участвующих в сделках «бизнес-бизнес».Это связано с тем, что регистрация НДС позволяет новым компаниям выглядеть более устоявшимися, особенно в глазах их поставщиков и клиентов.

Вы можете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, нажав здесь. После того, как вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС, HMRC отправит вам свидетельство о регистрации плательщика НДС с указанием вашего номера плательщика НДС, даты регистрации и того, когда вы должны отправить свою первую декларацию по НДС и сопроводительный платеж.

Ставки НДС, которые вы должны взимать после регистрации

Существует три ставки НДС, и правильная ставка зависит от характера товаров или услуг, которые вы продаете.

Ставки НДС следующие:

• 20% стандартная ставка
• Нулевая ставка — например, товары, облагаемые НДС 0%, включают корма для животных, напитки и растительную продукцию
• Ставка 5% — например, плата за товары в размере 5% включает помощь пожилым людям и топливо местного производства

Щелкните здесь, чтобы просмотреть полный список товаров и услуг и правильную ставку НДС для каждой из них.

Что такое декларация НДС?

В декларации НДС указывается точная сумма НДС, которую вы уплатили своему поставщику (предварительный налог), и суммы, уплаченные вашим клиентам (исходящий налог).Большинство предприятий подают декларацию по НДС в HMRC ежеквартально. Количество деклараций по НДС, представляемых каждый год, зависит от схемы НДС, к которой вы присоединяетесь. Пожалуйста, прочтите ниже более подробную информацию о различных схемах НДС.

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны подавать декларацию по НДС, даже если НДС не подлежит уплате, например когда все операции касаются товаров или услуг с нулевой ставкой.

В декларации по НДС вычитается НДС с покупок (входящий налог) из НДС с продаж (исходящий налог). Если вы платите больше НДС с покупок, чем с продаж, HMRC вернет вам разницу.

Нажмите здесь, чтобы заполнить онлайн-декларацию по НДС. В качестве альтернативы попросите одного из специалистов по НДС Центра финансового управления заполнить вашу декларацию по НДС от вашего имени.

Что я должен указать в декларации по НДС?

Полная декларация по НДС содержит следующие поля:

• Общая сумма покупок и продаж
• Сумма возвращаемого НДС
• Сумма вашей задолженности по НДС
• Итого к возмещению НДС

Ваша декларация по НДС заполняется онлайн.Щелкните здесь, чтобы зарегистрироваться в HMRC.

Доступные схемы НДС

Вы должны выбрать соответствующую «схему учета НДС» при первой регистрации в качестве плательщика НДС. Ниже мы перечисляем четыре наиболее распространенные формы схем учета НДС, доступные в настоящее время.

Стандартный учет НДС

Стандартный учет НДС требует, чтобы вы платили НДС по счетам, выставленным посредством «оплаты по счету». Это означает, что вы должны платить НДС с продаж, даже если ваш клиент еще не оплатил свой счет.Однако вы можете вернуть НДС по счетам, выставленным вашим поставщиком, даже если вы еще не оплатили свой счет, например когда вы получаете товары или услуги в кредит.

Стандартный учет НДС может повредить вашей ситуации с денежными потоками, если вы предложите своим клиентам щедрые условия кредита. Щелкните здесь, чтобы узнать больше об управлении денежным потоком.

Бухгалтерский учет по фиксированной ставке

Когда применяется схема с фиксированной ставкой НДС, вы платите НДС в соответствии с фиксированным процентом от вашего дохода. Этот процент определяется в зависимости от отрасли, в которой вы работаете.Например, бухгалтеры, архитекторы и юристы платят 14,5% от своей выручки в виде НДС. Розничные продавцы продуктов питания платят НДС всего в 4%. Щелкните здесь, чтобы просмотреть полный список различных отраслей и правильную ставку НДС для каждой из них.

Чтобы иметь право на ведение учета по фиксированной ставке НДС, ваша компания должна получить доход в размере 150 000 фунтов стерлингов или менее (без НДС) за последние двенадцать месяцев.

Кассовый учет

Когда применяется схема НДС для кассового учета, ваша обязанность по уплате НДС возникает только после того, как клиенты оплачивают товары и услуги, которые вы предоставляете, а не на более раннюю дату выставления счета.Кассовый учет удобен для предприятий, предлагающих щедрые условия кредита. Однако кассовый учет не позволяет вашему бизнесу требовать возврата НДС с покупок, которые вы еще не оплатили.

Чтобы иметь право на кассовый учет, ваш бизнес должен принести доход более 1,35 миллиона фунтов стерлингов за последние двенадцать месяцев.

Годовая бухгалтерская отчетность

Когда применяется схема годового бухгалтерского учета НДС, HMRC оценивает ваш счет НДС за год на основе счета НДС за предыдущий год.На основании этой оценки вы вносите аванс в начале налогового года. В конце налогового года вы либо пополняете эту сумму, если вы допустили недоплату, либо подаете заявление на возврат, если вы заплатили слишком много.

Ключевым преимуществом годовой бухгалтерской отчетности является то, что вы подаете только одну декларацию по НДС за весь год. Эта схема не подходит для предприятий, которые должны регулярно возвращать НДС.

Чтобы иметь право на годовой бухгалтерский учет, ваш бизнес должен принести не более 1,35 миллиона фунтов стерлингов дохода за последние двенадцать месяцев.

Щелкните здесь, чтобы получить дополнительную информацию о схемах годовой отчетности.

Бухгалтерский учет

В настоящее время существует несколько вариантов схем НДС для розничного учета. Наиболее распространенные схемы розничного учета включают:

• Схема торговой точки — когда розничный продавец имеет возможность рассчитать НДС во время продажи, например за счет использования компьютеризированного кассового аппарата
• Схема пропорционального распределения — применяется, когда розничный торговец покупает товары для перепродажи.Это не допускается для услуг или там, где розничный торговец также производит товары
• Схема прямого расчета

HMRC требует, чтобы розничные торговцы, зарабатывающие более 130 миллионов фунтов стерлингов в год, создали индивидуальную розничную схему. Схема розничной торговли может быть объединена с описанной выше схемой учета НДС по кассовому учету.

Джон Столлидей

Джон Столлидей руководит Центром финансового управления в Восточном Лутоне.Джон является квалифицированным бухгалтером (FCCA) и бухгалтером (MICB) с опытом работы в сфере строительства и строительных услуг в Великобритании и на Ближнем Востоке, обрабатывает оборот компании до 100 миллионов фунтов стерлингов и имеет персонал из 15 человек. Джон занимал руководящие должности до уровня совета директоров, в гражданском строительстве, промышленном строительстве, трубопроводах, в общестроительных и ремонтных компаниях.

От налога на добавленную стоимость до налога на ущерб и налога на добавленную стоимость, частично основанного на оценке жизненного цикла: принципы и осуществимость

Accenture (2014) От маркетинга к значению: создание стоимости бизнеса путем удовлетворения ожиданий людей 21 века.Исследование устойчивости Глобального договора ООН и Accenture в сотрудничестве с Havas Media. В строке: http://www.fairtrade.travel/source/websites/fairtrade/documents/Accenture-Consumer-Study-Marketing-Mattering_2014.pdf

Ainsworth RT (2010) Мошенничество с НДС и технологические решения. Налоговые аналитики: 204–223

Альбрехт Дж. (2006) Использование налогов на потребление для возобновления реформ зеленого налогообложения. Int Rev Law Econ 26 (1): 88–103. https://doi.org/10.1016 / j.irle.2006.05.007

Артикул Google Scholar

Allcott H, Wozny N (2014) Цены на бензин, экономия топлива и энергетический парадокс. Rev Econ Stat 96 (5): 779–795. https://doi.org/10.1162/REST_a_00419

Артикул Google Scholar

Аткинсон А.Б., Стиглиц Дж. Э. (1976) Дизайн налоговой структуры: прямое и косвенное налогообложение.J Public Econ 6 (1-2): 55–75. https://doi.org/10.1016/0047-2727(76)

-4

Артикул Google Scholar

Bankman J, Weisbach DA (2005) Превосходство идеального налога на потребление над идеальным подоходным налогом. U Chicago Law & Economics, Рабочий документ Олина № 251. https://doi.org/10.2139/ssrn.758645

Baranzini A, Carattini S (2017) Эффективность, целевое назначение и маркировка: проверка приемлемости налогов на выбросы углерода с помощью данных обследований.Env Econ Pol Stud 19 (1): 197–227. https://doi.org/10.1007/s10018-016-0144-7

Артикул Google Scholar

Баркер Т., Келер Дж. (1998) Международная конкурентоспособность и экологическая политика. Эдвард Элгар, Челтенхэм, Великобритания

Google Scholar

Баумгертнер С., Кваас М.Ф. (2009) Эколого-экономическая жизнеспособность как критерий высокой устойчивости в условиях неопределенности.Ecolog Econ 68 (7): 2008–2020. https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2009.01.016

Артикул Google Scholar

Beck M, Rivers N, Wigle R, Yonezawa H (2015) Налог на выбросы углерода и переработка доходов: влияние на домохозяйства в Британской Колумбии. Экономика ресурсов и энергии 41: 40–69. https://doi.org/10.1016/j.reseneeco.2015.04.005

Артикул Google Scholar

Бикель П., Фридрих Р. (2005) Подход пути воздействия: денежная оценка.ExternE — Внешние эффекты энергетики: Методология 2005. Обновление. Европейская комиссия. Генеральный директорат по исследованиям устойчивых энергетических систем

Bjertnæs GHM (2017) Эффективное сочетание налогов на топливо и транспортные средства. Документы для обсуждения нет. 867. Статистическое управление Норвегии, исследовательский отдел

Бимпех М., Джокото Э., Доу Х., Жекье Р. (2006) Оценка жизненного цикла (LCA) производства домашнего и промышленного хлеба в Швеции. Королевский технологический институт KTH (Швеция).Курс оценки жизненного цикла (1N1800)

BIO Intelligence Service — Ademe (2006) Analyze de cycle de vie d’un pantalon en jean. Заключительный отчет В строке: wwwbioiscom Доступ (июль 2013 г.)

Bishop RC (1993) Экономическая эффективность, устойчивость и биоразнообразие. Амбио 22: 69–73

Google Scholar

Björklund AE (2002) Обзор подходов к повышению надежности в LCA. Int J Life Cycle Assess 7 (2): 64–72.https://doi.org/10.1007/BF02978849

Артикул Google Scholar

Bosco MG, Altomonte C (2013) Экологические стандарты, перемещение и занятость: пример цементной промышленности ЕС. В: Crescenzi R, Percoco M (eds) Geography. Институты и региональные экономические показатели. Springer, Berlin, pp. 353–379

Google Scholar

Бовенберг А.Л., Гоулдер Л.Х. (1996) Оптимальное экологическое налогообложение при наличии других налогов: анализ общего равновесия.Amer Econ Rev 86: 985–1000

Google Scholar

Büchs M, Bardsley N, Duwe S (2011) Кто несет главную тяжесть? Распределительные эффекты политики смягчения последствий изменения климата. Crit Soc Pol 31 (2): 285–307. https://doi.org/10.1177/0261018310396036

Артикул Google Scholar

Burritt R, Schaltegger S (2014) Учет устойчивости в производстве и цепочках поставок.Brit Account Rev 46 (4): 327–343. https://doi.org/10.1016/j.bar.2014.10.001

Артикул Google Scholar

Capgemini, Deloitte and Ramboll Management (2010) Проект ЕС по базовому измерению и сокращению административных расходов: окончательный отчет, включающий отчет по модулю 5.2 Разработка рекомендаций по сокращению

Кавалетт О., Шагас М.Ф., Seabra JEA, Бономи A (2012) Сравнительный анализ LCA этанола и бензина в Бразилии с использованием различных методов LCIA.Int J Life Cycle Assess 18: 647–658

Статья Google Scholar

China.org (2013) Рост налоговых поступлений Китая замедлился во втором полугодии. 30 июля 2013 г. Интернет: http: // wwwchinaorgcn / business / 2013-07 / 30 / content_29565671htm По состоянию на июль 2013 г.

Convery F, McDonnell S, Ferreira S (2007) Самый популярный налог в Европе? Уроки ирландского взимания полиэтиленовых пакетов. Environ Resour Econ 38 (1): 1–11. https://doi.org/10.1007/s10640-006-9059-2

Артикул Google Scholar

Copenhagen Economics (2007) Исследование снижения НДС, применяемого к товарам и услугам в государствах-членах Европейского Союза.Главное управление по налогам и сборам, Европейская комиссия. Налоговые документы. Рабочий документ № 13

Корбачо А., Сибилс В.Ф., Лора Э. (2013) Больше, чем доход: налогообложение как инструмент развития. Пэлгрейв Макмиллан, Бейзингсток. https://doi.org/10.1057/9781137315977

Книга Google Scholar

Совет Европейских сообществ (1975) Рекомендация 75/436 / Евратом, ЕОУС, ЕЭС относительно распределения затрат и действий государственных органов по вопросам окружающей среды.OJ L 194, n ^o 25

Courchene TJ, Allan JR (2009) Изменение климата: аргументы в пользу тарифа / налога на выбросы углерода. Варианты политики 29: 59–64

Google Scholar

Croes PR, Vermeulen WJV (2015) Комплексная оценка жизненного цикла путем переноса профилактических затрат в цепочку поставок продукции. Первый набросок системы Oiconomy J Clean Prod 102: 177–187. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2015.04.040

Артикул Google Scholar

Дэли Х.Э., Фарли Дж. (2010) Экологическая экономика. Island Press, Вашингтон, округ Колумбия, США, Принципы и приложения. Издание второе

Google Scholar

Дэйви В.Дж. (2012) Недискриминация во Всемирной торговой организации. Правила и исключения, Брилл-Нийхофф, Бостон-Лейден. https://doi.org/10.1163/978

33157

Книга Google Scholar

Де Камиллис К., Горалчик М. (2013) На пути к усилению мер политики устойчивого потребления и производства: предложение новой налогово-бюджетной основы, основанной на подходе жизненного цикла.Int J Life Cycle Assess 18 (1): 263–272. https://doi.org/10.1007/s11367-012-0460-5

Артикул Google Scholar

Decoster A, Loughrey J, O’Donoghue C, Verwerft D (2010) Насколько регрессивны косвенные налоги? Анализ микросимуляции для пяти европейских стран. Журнал Pol Anal Manag 29 (2): 326–350. https://doi.org/10.1002/pam.20494

Артикул Google Scholar

De Sadeleer N (2014) Экологическое право ЕС и внутренний рынок.Oxford University Press, Oxford

Di Cosmo V, Hyland M (2013) Сценарии налога на выбросы углерода и их влияние на энергетический сектор Ирландии. Energy Pol 59: 404–414. https://doi.org/10.1016/j.enpol.2013.03.055

Артикул Google Scholar

Диссу Й., Сиддики М.С. (2014) Могут ли налоги на выбросы углерода быть прогрессивными? Energy Econ 42: 88–100. https://doi.org/10.1016/j.eneco.2013.11.010

Артикул Google Scholar

Эко-индикатор 99 (2000) Пособие для дизайнеров.Метод оценки воздействия жизненного цикла, ориентированный на ущерб. Министерство жилищного строительства, территориального планирования и окружающей среды. Нидерланды

Экинс П. (2011) Экологическая устойчивость от экологической оценки до пробелов в устойчивости. Прогр. Физ. Геогр. 35 (5): 629–651. https://doi.org/10.1177/0309133311423186

Артикул Google Scholar

Экинс П., Дреснер С. (2004) Зеленые налоги и сборы: снижение их воздействия на домохозяйства с низкими доходами.Фонд Джозефа Раунтри, Лондон

Google Scholar

Элджи Д.РС, Макклей Дж. (2013) Сдвиг налога на выбросы углерода в Британской Колумбии через пять лет: результаты. Отчет, Sustainable Prosperity, Оттава, Онтарио, Канада

Европейская комиссия (2002a) Оценка схем экологической декларации продуктов. Заключительный отчет и приложения I-IX (Ссылка: B4–3040 / 2001/326493 / MAR / A2)

Европейская комиссия (2002b) Евробарометр 58.0. Отношение европейцев к окружающей среде. Написано Европейской группой изучения общественного мнения (EORG) для Генерального директора по окружающей среде

Европейская комиссия (2011) Специальный Евробарометр 372. Изменение климата. Волна EB75.4 — мнение TNS и социальные сети

Европейская комиссия (2013) Налоговые реформы в странах-членах ЕС 2013. Проблемы налоговой политики для экономического роста и устойчивости бюджета Europ Econ Series 5

Европейская комиссия (2014) Специальный Евробарометр 416.Отношение граждан Европы к окружающей среде. Волна EB81.3 — мнение TNS и социальные сети

Европейский суд (2010) Комиссия v Франция C-333/08. I-00757

Европейская директива (2009) Директива 2009/31 / EC Европейского парламента и Совета от 23 апреля 2009 г. о геологическом хранении углекислого газа и внесение поправок в Директиву Совета 85/337 / EEC, Европейский парламент и Директивы Совета 2000/60 / EC, 2001/80 / EC, 2004/35 / EC, 2006/12 / EC, 2008/1 / EC и Регламент (EC) № 1013/2006

Европейское агентство по окружающей среде (2000) Экологические налоги: последние разработки в инструментах интеграции.Серия «Проблемы окружающей среды» 18: 1–92

Google Scholar

Закон Европейского Союза (1992 г.) Договор об учреждении Европейского сообщества. Часть третья: Политика сообщества. Название XIX: Environment, art 174, 2

Fantin V, Buttol P, Pergreffi R, Masoni P (2012) Оценка жизненного цикла итальянского производства высококачественного молока. Сравнение с исследованием EPD J Clean Prod 28: 150–159

CAS Google Scholar

Finkbeiner M (2013) От 40-х до 70-х годов — будущее LCA в семействе ISO 14000.Int J Life Cycle Assess 18 (1): 1–4. https://doi.org/10.1007/s11367-012-0492-x

Артикул Google Scholar

Finkbeiner M (2014) Воздействие продукта на окружающую среду — прорыв или провал в реализации политики оценки жизненного цикла? Int J Life Cycle Assess 19 (2): 266–271. https://doi.org/10.1007/s11367-013-0678-x

CAS Статья Google Scholar

Finnveden G (1997) Методы оценки в рамках LCA — где значения? Int J Life Cycle Assess 2 (3): 163–169.https://doi.org/10.1007/BF02978812

Артикул Google Scholar

Finnveden G (1999) Критический обзор операционных методов оценки / взвешивания для оценки жизненного цикла. Отчет AFR 253. AFN, Naturvårdsverket. Шведское агентство по охране окружающей среды. Стокгольм, Швеция

Finnveden G, Eldh P, Johansson J (2006) Взвешивание в LCA на основе экологических налогов — разработка метода средней точки и опыт тематических исследований.Int J Life Cycle Assess 11: 81–88

Статья Google Scholar

Fondation 2019 (2011) Проект: циркулярный НДС. В строке: http://www.fondation-2019.fr/programme-de-recherche/

Fowlie ML (2009) Неполное экологическое регулирование, несовершенная конкуренция и утечка выбросов. Am Econ J Econ Pol 1: 72–112

Статья Google Scholar

Frischknecht R, Knöpfel SB (2013) Швейцарские экологические факторы 2013 в соответствии с методом экологического дефицита.Методологические основы и их применение в Швейцарии. Environ Stud 1330

Фтенакис В., Ван В., Ким Х.С. (2009) Инвентаризационный анализ жизненного цикла производства металлов, используемых в фотовольтаике. Обновите Sust Energ Rev 13 (3): 493–517. https://doi.org/10.1016/j.rser.2007.11.012

CAS Статья Google Scholar

Фуллертон Д. (1996) Почему существуют отдельные экологические налоги? В кн .: Налоговая политика и экономика, т. 10.MIT Press, Кембридж, стр. 33–70

Google Scholar

Фуллертон Д., Лестер А., Смит С. (2010) Экологические налоги. Подготовлен для отчета комиссии по реформированию налоговой системы на 21 ^-й век под председательством сэра Джеймса Миррлиза. www.ifs.org.uk/mirrleesreview. Институт фискальных исследований

Фуллертон Д., Вест С. (2003) Решения государственных финансов для решения проблем с выбросами транспортных средств в Калифорнии.Электронная пресса Беркли. http://services.bepress.com/fullertonwest/art1/

Galatola M, Pant R (2014) Ответ на редакционную статью «Воздействие продукта на окружающую среду — прорыв или провал в реализации политики оценки жизненного цикла?» написано проф. Финкбайнер (оценка жизненного цикла Int J 19 (2): 266–271). Int J Life Cycle Assess 19 (6): 1356–1360. https://doi.org/10.1007/s11367-014-0740-3

Артикул Google Scholar

Галлоуэй Дж. Н., Таунсенд А. Р., Эрисман Дж. В., Бекунда М., Кай З., Френей Дж. Р., Мартинелли Л. А., Зейтцингер С. П., Саттон М. А. (2008) Трансформация азотного цикла: последние тенденции, вопросы и потенциальные решения.Science 320 (5878): 889–892. https://doi.org/10.1126/science.1136674

CAS Статья Google Scholar

ГАТТ (1986) Генеральное соглашение о тарифах и торговле. Всемирная торговая организация, Женева

Google Scholar

Goedkoop M, Heijungs R, Huijbregts M, De Schryver A, Struijs J, van Zelm R (2009) ReCiPe 2008. Метод оценки воздействия жизненного цикла, который включает согласованные индикаторы категорий на уровне средней и конечной точек.Первое издание (версия 1.08). Ruimte en milieu. Ministerie van Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ornding en Milieubeheer, Нидерланды

Gorz A (1988) Métamorphoses du travail. Critique de la raison économique. Галилея. Reedit, Gallimard, Париж

Google Scholar

Guinée JB, Gorrée M, Heijungs R, Huijbregts M, Huppes G, Kleijn R, de Bruijn H, de Koning A, Lindeijer E, Roorda AAH, Sleeswijk AW, Suh S, Udo de Haes HA, van der Ven BL, van Duin R, van Oers L, Weidema BP (2002) Справочник по оценке жизненного цикла.Практическое руководство по стандартам ISO. Kluwer Academic Publishers, Нью-Йорк

Google Scholar

Ханафи Дж., Риман А. (2015) Оценка жизненного цикла мини-гидроэлектростанции в Индонезии: случай на реке Караи. Процедуры CIRP, 22-я конференция CIRP по жизненному циклу. Инженерное дело 29: 444–449

Google Scholar

Hauschild MZ, Goedkoop M, Guinée J, Heijungs R, Huijbregts M, Jolliet O, Margni M, Schryver AD, Humbert S, Laurent A, Sala S, Pant R (2013). оценка воздействия жизненного цикла.Int J Life Cycle Assess 18 (3): 683–697. https://doi.org/10.1007/s11367-012-0489-5

CAS Статья Google Scholar

Хаусман Дж. (1979) Индивидуальные ставки дисконтирования, а также покупка и использование энергоемких товаров длительного пользования. Bell J Econ 10 (1): 33–54. https://doi.org/10.2307/3003318

Артикул Google Scholar

Хэй Л., Даффи А., Уитфилд Р.Л. (2014) Цикл и цикл устойчивости: модели для более единого понимания устойчивости.J Environ Manag 133: 232–257. https://doi.org/10.1016/j.jenvman.2013.11.048

Артикул Google Scholar

Hellweg S, Hofstetter TB, Hungerbuhler K (2003) Дисконтирование и окружающая среда Следует ли оценивать текущие воздействия иначе, чем воздействия, наносящие ущерб будущим поколениям? Int J Life Cycle Assess 8: 8–18

Статья Google Scholar

Herrmann IT, Moltesen A (2015) Имеет ли значение, какой инструмент оценки жизненного цикла (LCA) вы выберете? — сравнительная оценка SimaPro и GaBi.J Clean Prod 86: 163–169. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2014.08.004

Артикул Google Scholar

Heijungs R (2013) Omstreden bestrijding. Просмотрите «LCA-quickscan vergelijking onkruidbestrijdingsmethoden» ван IVAM и van het gebruik van LCA’s en quickscans. CML, Universiteit Leiden, Нидерланды

Huppes G, van Oers L (2011a) Обзор существующих подходов к взвешиванию в оценке воздействия жизненного цикла (LCIA).Научно-технические отчеты JRC. Бюро публикаций Европейского Союза, Люксембург

Google Scholar

Huppes G, van Oers L (2011b) Оценка методов взвешивания для измерения общего воздействия на окружающую среду ЕС-27. Научно-технические отчеты JRC. Бюро публикаций Европейского Союза, Люксембург

Google Scholar

Хайман Д. Н. (2014) Государственные финансы: современное приложение теории к политике, 11-е изд.Cengage Learning, Стэнфорд

Google Scholar

IDE-JETRO (2006) Как составлять азиатские таблицы затрат-выпуска. Март 2006. Институт развивающихся экономик / JETRO. http://www.ide.go.jp

Ierland E, van der Straaten J, Vollebergh HRJ (eds) (2001) Экономический рост и оценка окружающей среды: дискуссия. Эдвард Элгар Паблишинг, Челтенхэм. https://doi.org/10.4337/9781843763024

Книга Google Scholar

IFIA (2017) Международная федерация инспекционных агентств.http://www.ifia-federation.org/content/. По состоянию на май 2017 г.

Рекомендации по качеству информации (2002) Стандарты раздела 515: Рекомендации по обеспечению и максимальному повышению качества, объективности, полезности и целостности информации, распространяемой Национальным управлением по телекоммуникациям и информации. Министерство торговли США. https://www.ntia.doc.gov/page/2011/information-quality-guidelines

Ingwersen WW, Stevenson MJ (2012) Можно ли сравнить экологические характеристики этого продукта с этим? Обновленная информация о разработке правил категорий продуктов и будущих проблемах, связанных с их согласованием.J Clean Prod 24: 102–108

Статья Google Scholar

Ingwersen WW, Subramanian V (Eds.) (2013) Руководство по разработке правил для категорий продуктов. Версия 1.0. На связи: http://www.pcrguidance.org

Innes RI (1996) Регулирование загрязнения автомобилей в условиях достоверности, конкуренции и неполной информации. J Environ Econ Manag 31 (2): 219–239. https://doi.org/10.1006/jeem.1996.0042

Артикул Google Scholar

Международная ассоциация НДС (2007) Борьба с мошенничеством с НДС в ЕС — путь вперед.Отчет представлен в Европейскую Комиссию. Брюссель, Бельгия

IPCC (2014) Изменение климата 2014: Смягчение последствий изменения климата. В сети: www.ipcc.ch

Iraldo F, Facheris C, Nucci B (2017) Лучше ли долговечность продукта с точки зрения окружающей среды и экономической эффективности? Сравнительная оценка с применением LCA и LCC к двум энергоемким продуктам. J Clean Prod 140 (Часть 3): 1353–1364

Статья Google Scholar

ISO 14040 (2006) Экологический менеджмент — оценка жизненного цикла — принципы и рамки.Женева, Швейцария

ISO 14044 (2006) Экологический менеджмент — Оценка жизненного цикла — требования и руководящие принципы. Женева, Швейцария

ISO 14071 (2014) Экологический менеджмент — оценка жизненного цикла — процессы критического анализа и компетенции проверяющего: дополнительные требования и руководящие принципы к ISO 14044: 2006. Женева, Швейцария

Jagers SC, Matti S, Nilsson A (2017) Как использование инструментов политики трансформирует механизмы, лежащие в основе общественной приемлемости и признания — случай налога на перегрузку в Гетеборге.Int J Sustain Transp 11 (2): 109–119. https://doi.org/10.1080/15568318.2016.1197348

Артикул Google Scholar

Ji J, Zhang Z, Yang L (2017) Решения по сокращению выбросов углерода в розничной / двухканальной цепочке поставок с учетом предпочтений потребителей. J Clean Prod 141: 852–867. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2016.09.135

Артикул Google Scholar

Jolliet O, Frischknecht R, Bare J, Boulay AM, Bulle C, Fantke P, Gheewala S, Hauschild M, Itsubo N, Margni M, McKone TE, Milla Y, Canales L, Postuma L, Prado-Lopez V , Ridoutt B, Sonnemann G, Rosenbaum RK, Seager T, Struijs J, van Zelm R, Vigon B, Weisbrod A (2014) Глобальное руководство по индикаторам воздействия на экологический жизненный цикл: результаты этапа предварительного анализа.Int J Life Cycle Assess 19 (4): 962–967. https://doi.org/10.1007/s11367-014-0703-8

Артикул Google Scholar

Jungbluth N, Stucki M, Leuenberger M (2011) Воздействие производства и потребления в Швейцарии на окружающую среду. Комбинация анализа затрат-выпуска с оценкой жизненного цикла Федеральное управление по окружающей среде (FOEN)

Jürgensen H (1972) Влияние мер по защите окружающей среды на промышленное развитие и размещение предприятий.В: Petrilli G, Laot J, Jürgensen H (eds) значение экологических мер для промышленного развития и размещения предприятий. Отчётов нет. 6. Конференция «Промышленность и общество в Европейском сообществе». Венеция, Италия

Kosonen K (2010) Почему в Европейском Союзе падают поступления от экологического налога? В: Критические вопросы экологического налогообложения: международные и сравнительные перспективы, том 8. Oxford University Press, Oxford, pp. 37–56

Google Scholar

Косонен К. (2012) Регрессивность экологического налогообложения: миф или реальность? В кн .: Справочник исследований по экологическому налогообложению.Эдвард Элгар, Cheltenham, стр. 161–174. https://doi.org/10.4337/9781781952146.00018

Косонен К., Никодем Г. (2010) Роль финансовых инструментов в экологической политике. В: Критические вопросы экологического налогообложения: международные и сравнительные перспективы, том 8. Oxford University Press, Oxford, pp. 3–20

Google Scholar

Куик О., Хофкес М. (2010) Поправка на границы для европейской торговли выбросами: конкурентоспособность и утечка углерода.Energy Pol 38 (4): 1741–1748. https://doi.org/10.1016/j.enpol.2009.11.048

Артикул Google Scholar

Кумар П., Тиау И. (редакторы) (2013) Ценности, платежи и институты для управления экосистемами: взгляд развивающихся стран. Эдвард Элгар Паблишинг, Челтенхэм. https://doi.org/10.4337/9781781953693

Книга Google Scholar

Курукуласурия Л., Робинсон Н.А. (2006) Учебное пособие по международному экологическому праву.Программа Организации Объединенных Наций по окружающей среде, Найроби

Google Scholar

Lacirignola M, Meany BH, Blanc I (2015) Разработка и обсуждение упрощенных параметризованных моделей для углеродного следа расширенных геотермальных систем World Geothermal Congress 2015. https://hal-imt.archives-ouvertes.fr/hal- 01146619 / документ

LCA 2 go (2014) Повышение эффективности использования оценки жизненного цикла на малых и средних предприятиях Европы: удовлетворение потребностей ключевых инновационных секторов с помощью интеллектуальных методов и инструментов.Итоговое резюме отчета. Европейская комиссия. FP7-Окружающая среда. Проект 265096

Lejeune I (2011) Опыт ЕС по НДС: какие уроки? В: Читатель НДС: что федеральный налог на потребление будет значить для Америки. Налоговые аналитики. Фоллс-Черч, США, стр. 257–282

Ленцен М., Канемото К., Гешке А., Моран Д., Муньос П., Угон Дж., Вуд Р., Ю. Т. (2010) Глобальный многорегиональный временной ряд ввода-вывода на высокая детализация страны и сектора. 18-я Международная конференция «затраты-выпуск» Международной ассоциации затрат-выпуска (IIOA), 20–25 июня 2010 г., Сидней, Австралия.http://www.iioa.org/files/conference-1/37_20100617021_Lenen&al_GlobalMRIO_18thIOConf2010.pdf. http://www.worldmrio.com

Ма Т., Грублер А. (2009) Эволюция технологической сложности: имитационная модель глобальной энергетической системы на основе агентов. В: Голуб А.А., Маркандия А. (ред.) Моделирование технологических инноваций, улучшающих окружающую среду, в условиях неопределенности. Рутледж, Лондон, стр 205–244

Google Scholar

Mabit SL, Fosgerau M (2011) Спрос на автомобили, работающие на альтернативном топливе, при высоких налогах на регистрацию.Транспортный Res D-Tr E 16 (3): 225–231. https://doi.org/10.1016/j.trd.2010.11.001

Артикул Google Scholar

Манкив Н.Г., Вайнциерл М.К., Яган Д.Ф. (2009) Оптимальное налогообложение в теории и на практике. J Econ Perspect 23 (4): 147–174. https://doi.org/10.1257/jep.23.4.147

Артикул Google Scholar

Мэнкью Н.Г., Тейлор М.П. (2014) Экономика.3-е исправленное издание. Thomson Learning, Андовер, Великобритания

Мартинес Э., Санс Ф., Пеллегрини С., Хименес Э., Бланко Дж. (2009) Оценка жизненного цикла ветряной турбины мощностью 2 МВт: метод CML. Int J Life Cycle Assess 14: 52–63

Статья Google Scholar

McAusland C, Najjar N (2015) Налоги на углеродный след. Environ Resour Econ 61 (1): 37–70. https://doi.org/10.1007/s10640-013-9749-5

Артикул Google Scholar

Mesdom B (2011) НДС и трансграничная торговля: делают ли изменения границ НДС справедливым налогом? Tax Analysts, pp: 192–203

Мишо К., Жоли И., Ллерена Д., Лобасенко В. (2017) Готовность потребителей платить за экологически чистые и инновационные продукты: эксперимент выбора с модернизируемыми продуктами.Int J Sust Dev 20 (1/2): 8–32. https://doi.org/10.1504/IJSD.2017.083493

Артикул Google Scholar

Милн Дж. Э., Андерсен М. С. (2012) Введение в концепции и исследования экологического налогообложения. В Справочнике по исследованиям в области экологического налогообложения Эдвард Элгар, Челтенхэм, стр. 15–32. https://doi.org/10.4337/9781781952146.00009

Минков Н., Шнайдер Л., Леманн А., Финкбайнер М. (2015) Экологическая декларация типа III Программы и гармонизация правил категорий продуктов: статус-кво и практические проблемы.J Clean Prod 94: 235–246. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2015.02.012

Артикул Google Scholar

Миррлис Дж. А. (1971) Исследование теории оптимального налогообложения доходов. Rev Econ Stud 38 (2): 175–208. https://doi.org/10.2307/2296779

Артикул Google Scholar

Monjon S, Quirion P (2011) Решение проблемы утечки в EU ETS: корректировка границ или распределение на основе результатов? Ecol Econ 70 (11): 1957–1971.https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2011.04.020

Артикул Google Scholar

Моралес М., Кинтеро Дж., Конехерос Р., Арока Дж. (2015) Оценка жизненного цикла лигноцеллюлозного биоэтанола: воздействие на окружающую среду и энергетический баланс. Обновите Sust Energ Rev 42: 1349–1361. https://doi.org/10.1016/j.rser.2014.10.097

CAS Статья Google Scholar

Моррисон Р. (2007) Рынки, демократия и выживание.Писательский издательский кооператив, Уорнер

Google Scholar

Naess-Schmidt S, Jespersen ST, Termansen LB, Winiarczyk M, Tops J (2008) Сниженный НДС для экологически чистых продуктов. Заключительный отчет генерального директората по налогообложению и таможенному союзу Европейской комиссии. Копенгагенская экономика. Копенгаген, Дания

Нараянан Б., Уолмсли Т.Л. (2008) Глобальная торговля, помощь и производство: База данных GTAP 7.Центр анализа глобальной торговли Университет Пердью, Западный Лафайет, Индиана, США. https://www.gtap.agecon.purdue.edu

Nilsson M, Björklund A, Finnveden G, Johansson J (2005) Тестирование методологии СЭО для энергетического сектора: предложение по налогу на сжигание отходов. Оценка воздействия на окружающую среду 25 (1): 1–32. https://doi.org/10.1016/j.eiar.2004.04.003

Артикул Google Scholar

Nissinen A, Grönroos J, Heiskanen E, Honkanen A, Katajajuuri JM, Kurppa S, Mäkinen T, Mäenpää I, Seppälä J, Timonen P, Usva K, Virtanan Y, Voutilainen P (2007) — разработка тестов для потребителей ориентированная на оценку жизненного цикла экологическую информацию о продуктах, услугах и моделях потребления.J Clean Prod 15: 538–549

Статья Google Scholar

OECD (1972) Рекомендация совета по руководящим принципам, касающимся международных экономических аспектов экологической политики. Документ Совета № C (72) 128. Париж, Франция

ОЭСР (1992) Принцип «загрязнитель платит». Документ Управления по охране окружающей среды № GD (92) 81. Париж, Франция

OECD (2008) Тенденции в области потребительского налога, 2008 г., НДС / GST и ставки акцизов, тенденции и административные вопросы: НДС / GST и ставки акцизов, тенденции и административные вопросы.Издательство ОЭСР, Париж. https://doi.org/10.1787/ctt-2008-en

Книга Google Scholar

OECD (2010) Выбор широкой базы. Подход с низкими ставками к налогообложению Исследования налоговой политики ОЭСР 19. https://doi.org/10.1787/97892640

-en

Oosterhuis F, Dodoková A, Gerdes H, Greño P, Jantzen J, Mudgal S, Neubauer A, Rayment M, Stocker A, Tinetti B, van der Woerd H, Varma A (2008) Использование дифференцированных ставок НДС способствовать изменениям в потреблении и инновациях.Институт экологических исследований, Амстердам

Google Scholar

Oosterhuis F, Schaafsma M (2010) Налог на добавленную стоимость как инструмент экологической политики? В: Критические вопросы экологического налогообложения: международные и сравнительные перспективы, том 8. Oxford University Press, Oxford, pp. 395–407

Google Scholar

Padey P, Girard R, Le Boulch D, Blanc I (2013) От LCA к упрощенным моделям: общая методология, применяемая к ветроэнергетике.Environ Sci Technol 47 (3): 1231–1238. https://doi.org/10.1021/es303435e

CAS Статья Google Scholar

Павел Дж, Витек Л. (2012) 15 трансакционные издержки экологического налогообложения: административное бремя. В кн .: Справочник исследований по экологическому налогообложению. Эдвард Элгар, Cheltenham, стр. 273–282. https://doi.org/10.4337/9781781952146.00025

Google Scholar

Пирс Д. (1991) Роль налогов на углерод в адаптации к глобальному потеплению.Econ J 101 (407): 938–948. https://doi.org/10.2307/2233865

Артикул Google Scholar

Пигу А.С. (1920) Экономика благосостояния. McMillan & Co, Лондон

Google Scholar

Pimm SL, Jenkins CN, Abell R, Brooks TM, Gittleman JL, Joppa LN, Raven PH, Roberts CM, Sexton JO (2014) Биоразнообразие видов и темпы их исчезновения, распространения и защиты.Наука 344 (6187): 1246752. https://doi.org/10.1126/science.1246752

CAS Статья Google Scholar

Pizzol M, Weidema B, Brandão M, Osset P (2015) Денежная оценка в оценке жизненного цикла: обзор. J Clean Prod 86: 170–179. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2014.08.007

Артикул Google Scholar

Пруденсио да Силва В., ван дер Верф HMG, Соарес С.Р., Корсон М.С. (2014) Воздействие на окружающую среду французских и бразильских сценариев производства цыплят-бройлеров: подход LCA.J Environ Manag 133: 222–231. https://doi.org/10.1016/j.jenvman.2013.12.011

Артикул Google Scholar

Rack M, Valdivia S, Sonnemann G (2013) Оценка воздействия на жизненный цикл — где мы находимся, тенденции и следующие шаги: запоздалый отчет семинара по инициативе жизненного цикла ЮНЕП / SETAC и несколько обновлений последних событий. Int J Life Cycle Assess 18: 1413–1420

Статья Google Scholar

Rivers N, Schaufele B (2012) Налог на выбросы углерода и спрос на бензин.Поддержать процветание: Оттава, Канада, 23: 35–45

Google Scholar

Rolim JD (2014) Пропорциональность и справедливое налогообложение. Серия по международному налогообложению. Интертакс 43: 405–409

Google Scholar

Sandmo A (1975) Оптимальное налогообложение при наличии внешних эффектов. Swed J Econ 77 (1): 86–98. https://doi.org/10.2307/3439329

Артикул Google Scholar

SAS (2014) Вопросы и ответы: Как гибридное обнаружение мошенничества снижает потери на 98%.В строке: http://www.sas.com/en_us/customers/tax-fraud-belgium.html

Schade J, Schlag B (2003) Приемлемость стратегий ценообразования городского транспорта. Transp Res Part F Поведение психологии дорожного движения 6 (1): 45–61. https://doi.org/10.1016/S1369-8478(02)00046-3

Артикул Google Scholar

Шмидт Дж. Х., Мерсай С., Трейн М., Далгаард Р. (2011). Инвентаризация электроэнергии по конкретной стране в сценариях LCA и атрибуции.Отчет по методологии, версия 2 2-0 LCA consultants Aalborg, Дания В строке: http: // wwwlca-netcom / projects / electric_in_lca / По состоянию на март 2014 г.

Schuitema G, Steg L, Forward S (2010) Объяснение различий в приемлемости до и принятие после введения платы за въезд в Стокгольме. Transp Res Part A Policy Pract 44: 99–109

Статья Google Scholar

Сеть SCM (2005) Международное сравнение измерений административного бремени, связанного с НДС, в Нидерландах, Дании, Норвегии и Швеции.В строке: http://www.administrative-burdens.com/default.asp?page=142

Seidel C (2016) Применение оценки жизненного цикла к разработке государственной политики. Int J Life Cycle Assess 21 (3): 337–348. https://doi.org/10.1007/s11367-015-1024-2

Артикул Google Scholar

Сенгупта Д., Хокинс Т.Р., Смит Р.Л. (2015) Использование национальных инвентаризаций для оценки воздействия продукции промышленных секторов на окружающую среду: исследование этанола и бензина.Int J Life Cycle Assess 20 (5): 597–607. https://doi.org/10.1007/s11367-015-0859-x

CAS Статья Google Scholar

SM (2013) Sustainable Minds® Gartner. В очереди: https://app.sustainableminds.com/learning-center/methodology/weighting

Штеффен В., Ричардсон К., Рокстрём Дж., Корнелл С.Е., Фетцер И., Беннетт Е.М., Биггс Р., Карпентер С.Р., де Фрис В., де Вит Калифорния, Фольке С., Гертен Д., Хейнке Дж., Мейс Г.М., Перссон Л.М. , Раманатан В., Рейерс Б., Сёрлин С. (2015) Планетарные границы: направление человеческого развития на меняющейся планете.Наука 347 (6223): 1259855. https://doi.org/10.1126/science.1259855

CAS Статья Google Scholar

Стиглиц Дж. Э. (2013) Разделение бремени спасения планеты: глобальная социальная справедливость для устойчивого развития. В: Kaldor M, Stiglitz JE (ред.) В поисках безопасности: защита без протекционизма и проблема глобального управления. Издательство Колумбийского университета, Нью-Йорк, стр. 161–190. https: // doi.org / 10.7312 / columbia / 9780231156868.003.0007

Google Scholar

Suh S (2005) Разработка отраслевой базы данных по окружающей среде для анализа затрат и результатов: всеобъемлющий архив экологических данных США. Econ Systems Res 17 (4): 449–469. https://doi.org/10.1080/09535310500284326

Артикул Google Scholar

TAXUD (ГД по налогообложению и таможенному союзу) (2010) Ретроспективная оценка элементов системы НДС ЕС.Заключительный отчет (Ссылка: TAXUD / 2010 / DE / 328 FWC No. TAXUD / 2010 / CC / 104)

Thi TLN, Laratte B, Guillaume B, Hua A (2016) Количественная оценка внешних воздействий на окружающую среду с целью их интернализации в цене продуктов, используя разные модели монетизации. Resour Conserv Recy 109: 13–23

Статья Google Scholar

Tukker A, Poliakov E, Heijungs R, Hawkins T., Neuwahl F, Rueda-Cantuche JM, Giljum S, Moll S, Oosterhaven J, Bouwmeester M (2009) На пути к глобальной мультирегиональной базе данных ввода-вывода с расширенными экологическими возможностями.Ecol Econ 68 (7): 1928–1937. http://www.feem-project.net/exiopol. https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2008.11.010

Артикул Google Scholar

ЮНЕП (2015) Устойчивое потребление и производство: руководство для политиков. Программа ООН по окружающей среде

UNEP-SETAC (2009) Руководство по социальной оценке жизненного цикла продуктов. Бенуа С. и Мазин Б. (ред.). Программа Организации Объединенных Наций по окружающей среде (ЮНЕП) и Общество токсикологии и химии окружающей среды (SETAC)

Университет Гронингена (2010) Мировая база данных «затраты-выпуск: строительство и применение».http://www.wiod.org

Доходы правительства США (2013 г.) Таблица 3.03: Подробная информация об общих доходах за 2013 г. В строке: http://www.usgovernmentrevenue.com/current_revenue По состоянию на январь 2014 г.

Варун, Бхат И.К., Пракаш Р. (2009) LCA возобновляемой энергии для систем производства электроэнергии — обзор. Обновите Sust Energ Rev 13 (5): 1067–1073. https://doi.org/10.1016/j.rser.2008.08.004

CAS Статья Google Scholar

Vogelaar FOW (1994) На пути к улучшенной интеграции экологической политики ЕС и политики ЕС в области конкуренции: промежуточный отчет.В: Ежегодные отчеты Института корпоративного права Фордхэма 22, стр. 529–564

Google Scholar

Vogtländer JG, Bijma A (2000) «Виртуальное предотвращение загрязнения стоит 99». Int J Life Cycle Assess 5 (2): 113–120. https://doi.org/10.1007/BF02979733

Артикул Google Scholar

Vogtländer JG, Segers M (2011) «Fast track» LCA1 для чайников дополнительная информация для проекта Optimalisatie курса IO2070.Делфтский технологический университет, Нидерланды

Google Scholar

Volkswagen AG (2010) Справочный отчет о награждении гольфом за экологию. Volkswagen AG Group Research. Продукт по вопросам окружающей среды. Вольфсбург, Германия

Фон Вайцзеккер ЕС, Йесингхаус Дж., Флорес М.Х., Квирино Т.Р., Насименто Дж.С., Родригес Г.С., Бушинелли С. и др. (1992) Реформа экологического налогообложения: предложение по политике устойчивого развития.OEA, Вашингтон, округ Колумбия,

Google Scholar

Weidema BP (2005) Интеграция экономических и социальных аспектов в оценку воздействия жизненного цикла. Int J Life Cycle Assess 11: 89–96

Статья Google Scholar

Вайцман М.Л. (1998) Почему следует недооценивать далекое будущее по минимально возможной ставке. J Environ Econ Manag 36 (3): 201–208. https://doi.org/10.1006 / jeem.1998.1052

Артикул Google Scholar

Wiedmann T, Wilting H, Lutter S, Palm V, Giljum S, Wadeskog A, Nijdam D (2009) Разработка методологии оценки глобального воздействия на окружающую среду продаваемых товаров и услуг. Экологическое агентство Великобритании и сеть SKEP. Публикация Агентства по окружающей среде, Лондон

Google Scholar

Wiedmann T, Wilting HC, Lenzen M, Lutter S, Palm V (2011) Quo Vadis MRIO? Методологические, данные и институциональные требования для многорегионального анализа затрат и результатов.Ecol Econ 70 (11): 1937–1945. https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2011.06.014

Артикул Google Scholar

Williams ED, Weber CL, Hawkins TR (2009) Гибридная структура для управления неопределенностью в запасах жизненного цикла. J Ind Ecol 13 (6): 928–944. https://doi.org/10.1111/j.1530-9290.2009.00170.x

Артикул Google Scholar

WRI и WBCSD (2011) Стандарт учета и отчетности жизненного цикла продукта.Институт мировых ресурсов и Всемирный деловой совет по устойчивому развитию

ВТамО (2016) Сборник программ уполномоченных экономических операторов. Всемирная таможенная организация

Weidema BP (2009) Использование бюджетных ограничений для монетизации результатов оценки воздействия. Ecol Econ 68 (6): 1591–1598. https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2008.01.019

Артикул Google Scholar

West SE, Williams RC (2004) Оценки системы потребительского спроса: последствия для уровня экологических налогов.J Environ Econ Manag 47 (3): 535–558. https://doi.org/10.1016/j.jeem.2003.11.004

Артикул Google Scholar

Соглашение ВТО (1995) по применению санитарных и фитосанитарных мер

ВТО (2017) Техническая информация о технических барьерах в торговле. Мировая Торговая Организация. https://www.wto.org/english/tratop_e/tbt_e/tbt_info_e.htm. По состоянию на май 2017 г.

Юсуф А.А., Resosudarmo BP (2015) О распределительном влиянии налога на выбросы углерода в развивающихся странах: пример Индонезии.Environ Econ Pol Stud 17 (1): 131–156. https://doi.org/10.1007/s10018-014-0093-y

Артикул Google Scholar

Зодроу Г.Р. (1999) Налог с продаж, НДС и промежуточные налоги — или единственный хороший NRST — это «НДС в перетаскивании»? Natl Tax J 52: 429–442

Google Scholar

Швейцарский закон о НДС

% PDF-1.6 % 1053 0 объект >>> эндобдж 1074 0 объект > / Шрифт >>> / Поля [] >> эндобдж 1095 0 объект > поток Ложь 8.2677222222222225.8267777777777781442018-05-23T10: 09: 55.878-04: 00 Библиотека Adobe PDF 15.0d428630044e1324a682d3f4ea6782f98544d0e03

0Adobe InDesign CC 13.1 (Windows) 00000-05-22: 00-05-22: 00-05-22: 00-05-23: 2218-04: 12: 00-05-23: 00-05-23: 2218-04: 22: 22 -08T03: 01: 47.000-04: 00application / pdf

en

2018-05-23T10: 11: 41.306-04: 00

1 января 2018 года вступили в силу положения частично пересмотренного швейцарского закона о НДС. В то же время ставки НДС в Швейцарии впервые в истории упали.

Швейцарский закон о НДС

xmp.Идентификатор: da25ac2b-2fa4-1a4a-9311-2436d9c1420cadobe: docid: indd: 3bae4253-f24c-11d7-98f6-e7beaa458ad3proof: pdf1uuid: 2ea6a352-147d-4233-bed1-fc41391.mp3 docid: indd: 3bae4253-f24c-11d7-98f6-e7beaa458ad3defaultxmp.did: 3dc0fe9b-4f24-8141-9a7c-5246ca5cecdd1

преобразовано Приложение Adobe InDesign CC 13.1 (Windows): 00-05-08from + 02: 01- indesign к приложению / pdf /

Adobe PDF Library 15.0 ложь конечный поток эндобдж 1013 0 объект > эндобдж 1017 0 объект > эндобдж 1018 0 объект > эндобдж 1027 0 объект > эндобдж 1033 0 объект > эндобдж 1039 0 объект > эндобдж 1045 0 объект > эндобдж 1046 0 объект > эндобдж 1047 0 объект > эндобдж 1048 0 объект > эндобдж 1049 0 объект > эндобдж 1050 0 объект > эндобдж 530 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / TrimBox [0.0 0,0 419,528 595,276] / Тип / Страница >> эндобдж 532 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / TrimBox [0.0 0.0 419.528 595.276] / Type / Page >> эндобдж 534 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / TrimBox [0.0 0.0 419.528 595.276] / Type / Page >> эндобдж 536 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Rotate 0 / TrimBox [0.0 0.0 419.528 595.276] / Type / Page >> эндобдж 540 0 объект > / ExtGState >>> / Rotate 0 / TrimBox [0.0 0.0 419.528 595.276] / Тип / Страница >> эндобдж 541 0 объект > поток Hw6PH.V0г42 y \ @ b.BQ * W @

Что иностранным поставщикам товаров и услуг необходимо знать о швейцарском НДС?

Два года назад Федеральный совет опубликовал проект частичного пересмотра швейцарского Закона о НДС. Новые положения в первую очередь направлены на устранение конкурентных недостатков, с которыми сталкиваются швейцарские поставщики, путем ужесточения правил регистрации иностранных поставщиков для целей швейцарского НДС и взимания швейцарского НДС с их поставок в Швейцарии.Первоначально вступление в силу планировалось в начале 2016 года, но из-за продолжительности внутреннего согласования со стороны швейцарского законодателя вступление в силу было отложено и теперь ожидается 1 января 2018 года.

Порог регистрации

Согласно действующему швейцарскому Закону о НДС, предприятие (независимо от юридической формы, цели и намерения получить прибыль), поставляющее товары или услуги на территории Швейцарии, становится обязанным по швейцарскому НДС, если оно превышает порог регистрации НДС в 100 000 швейцарских франков в год.Однако только поставки, осуществляемые в Швейцарии, имеют значение для оценки швейцарских обязательств по НДС. Таким образом, иностранный поставщик, общий оборот которого превышает эту сумму, но который поставляет товары в Швейцарию на сумму менее 100 000 швейцарских франков в год, не обязан регистрироваться в качестве плательщика НДС.

С 1 января 2018 года порог регистрации будет отменен для иностранных поставщиков и будет применяться только к поставщикам из Швейцарии. Следовательно, иностранное предприятие будет обязано зарегистрироваться для целей НДС в Швейцарии при самой первой поставке на швейцарской территории, независимо от ее оборота в Швейцарии.Реализуя такое правило, Швейцария устанавливает правила игры между швейцарскими предприятиями и иностранными поставщиками и приводит свою систему в соответствие с системой, применяемой в Европейском Союзе.

Иностранные поставщики, которые в настоящее время ниже порога регистрации в Швейцарии в 100 000 швейцарских франков, должны повторно оценить, обязаны ли они регистрироваться в качестве плательщика НДС в Швейцарии осенью 2017 года, чтобы соответствовать новому положению, когда они вступят в силу.

Различие между поставкой товаров и предоставлением услуг, а также сила притяжения правил

Хотя технически это не ново, важно понимать, что в Швейцарии нет такого же различия между поставками товаров и услуг, как в ЕС.В результате к поставкам могут относиться иначе, что может привести к двойному налогообложению или отсутствию налогообложения.

Кроме того, швейцарская система НДС предусматривает, что, если иностранный поставщик зарегистрирован для целей НДС в Швейцарии, обязанность взимать НДС с местных поставок не может быть переложена на получателя. Другими словами, обратный сбор не применяется, если поставщик имеет швейцарскую регистрацию НДС. Таким образом, регистрация НДС «влечет» обязанность взимать НДС со всех без исключения местных поставок.Это не соответствует законодательству ЕС, согласно которому регистрация НДС компании в государстве-члене ЕС автоматически не влечет за собой обязанность взимать НДС с поставки в этом государстве-члене.

Разгрузка малоценных грузов (LVCR)

В отличие от правил LVCR, применимых в ЕС, швейцарские правила LVCR основаны на стоимости импортного НДС и применяются, когда импортный НДС не превышает сумму 5 швейцарских франков.Следовательно, ни НДС на импорт, ни таможенная пошлина не взимаются в случае, если НДС на импорт, причитающийся со стоимости товаров (включая расходы на доставку покупателю), ниже 5 швейцарских франков. Из-за низких ставок НДС в Швейцарии, составляющих 8% и 2,5% соответственно. Эта схема имеет большое значение для зарубежных компаний дистанционной торговли. Принимая во внимание применимые ставки НДС, отправления из-за границы по стандартной ставке 8% на сумму до 62,50 швейцарских франков или 200 швейцарских франков, если применяется сниженная ставка 2,5% (например, на книги или диетические добавки), могут ввозиться бесплатно из Швейцарии. НДС.

С 2018 года место поставок LVCR будет перенесено в Швейцарию, если годовой оборот от таких продаж превысит 100 000 швейцарских франков в год. Следовательно, иностранные компании, занимающиеся дистанционной продажей, обязаны регистрироваться для целей швейцарского НДС, а продажи швейцарским клиентам будут облагаться швейцарским НДС. В настоящее время еще неясно, должна ли иностранная организация, занимающаяся дистанционными продажами, однажды зарегистрироваться для уплаты НДС в результате превышения регистрационного порога, облагать все последующие поставки швейцарским НДС.Что касается правил LVCR, они останутся в силе, в результате чего поставщик может в конечном итоге не платить НДС на импорт, но будет обязан взимать швейцарский НДС со своих продаж.

Несмотря на то, что неясно, как будет реализовано новое положение, касающееся правила о месте поставки, и как швейцарские налоговые органы будут проверять превышение порога, иностранным компаниям, занимающимся дистанционной продажей, которые в настоящее время пользуются правилами LVCR, настоятельно рекомендуется провести переоценку своей бизнес-модели со швейцарскими клиентами и при необходимости инициировать процесс регистрации НДС в конце 2017 года.

Поставка электронных и электронных книг

С января 2018 года действующая стандартная ставка НДС для электронных книг и электронных бумаг будет снижена до 2,5%. Существующие положения гласят, что только книги, газеты и журналы на бумаге могут пользоваться пониженной ставкой НДС в размере 2,5%, в то время как эквивалентное содержание, предоставляемое в электронном виде, считается облагаемым стандартной ставкой НДС в размере 8%. Эти изменения приветствуются, поскольку это не только значительно упростит расчет НДС и сбор поставщиков, предлагающих оба формата, но и устранит систематические искажения.Новые правила несовместимы с теми, которые применяются в ЕС, где по-прежнему будут применяться разные налоговые ставки для бумажного и электронного форматов.

Спасибо за скачивание

Чтобы получить материалы, аналогичные нашему Глобальному руководству, подпишитесь на наш список рассылки и будьте в курсе последних событий.

× НДС

ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ ТРИ СМЕРТЕЛЬНЫХ ОШИБКИ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ИЗБЕЖАТЬ

И, наконец, НДС для новичков — еще одна смертельная ошибка, которой следует избегать.Ужас ужасов … Правильно, расходы на белый / серый фискальный чек, понесенные для человека ART10, технически НЕ действительны для возврата НДС.

Неизвестно большинству, вопреки распространенному мнению и тому, что действительно происходит на практике, серая налоговая квитанция действительна только для потребителей (то есть людей, у которых нет номера НДС и, следовательно, не имеет права взимать НДС).

Предприятиям следует выдавать потребителям только налоговые квитанции по НДС. (Если у них нет номера НДС EXO (освобождение), но это для другой статьи)

Нас беспокоит то, что налоговый счет должен быть предоставлен для транзакции B2B (транзакция между бизнесом)

Всегда спрашивайте НАЛОГ Счет-фактура и НИКОГДА НЕ ПРИНИМАЙТЕ и серый фискальный чек с НДС, так как это не дает вам права требовать входящий НДС.Несмотря на то, что вам кто-то скажет (у нас также удивительно много бухгалтеров, говорящих иначе!), Все это есть в законодательстве о НДС. Если вы все еще не верите, позвоните в отдел НДС. Несмотря на то, что на самом деле происходит на практике и как работают другие предприятия … мы повторяем — просим налоговую накладную. Только не дожидайтесь проверки, чтобы подтвердить это!

БОНУС — Не будь наказанным за доброе дело!

Налоговый налог на добавленную стоимость, опять же вопреки распространенному мнению….не предоставляется в виде квитанции с указанием «Подтверждение оплаты».