Разное

Выручка от реализации счет бухгалтерского учета: Все секреты счета 90: субсчета, проводки, закрытие

21.04.2021

Содержание

Счет 50 Касса: типовые бухгалтерские проводки

Организации применяют счет 50 «Касса«, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).

Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.

Счет 50 Касса

Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Типовые проводки по 50 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
 Сданы наличные из операционной кассы в основную 50 50
 Получены деньги с расчетного счета  в кассу  50 51
 Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу  50 52
 Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу  50 55
 Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу  50 57
 Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные  50 60
 Поступили в кассу деньги от покупателя  50 62
 Поступил аванс в кассу от покупателя  50 62-1
 Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита  50 66
 Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита  5067
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет5071
Работник вернул заем в кассу организации5073-1
Работником возмещен материальный ущерб5073-2
 Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации5075-1
 Поступило страховое возмещение в кассу организации5076-1
 Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии5076-2
 В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности5076-3
 В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс5079-2
 В кассу поступили наличные деньги от головного отделения5079-2
 В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом5079-3
 Получены наличные денежные средства в доверительное управление5079-3
 Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности5080
 Получены деньги целевого финансирования5086
 В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги)5090-1
  В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы)5091-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации5091-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов5091-1
 В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов5098-1
 В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно5098-2

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
 На расчетный счет внесены денежные средства из кассы.  51 50
На валютный счет внесена валюта из кассы 52 50
 На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы 55 50
 Наличные отправлены переводом контрагенту 57 50
 Приобретены акции за наличные 58-1 50
 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные 58-2 50
 Предоставлен заем наличными 58-3 50
 Погашена задолженность перед поставщиком 60  50
 Выдан аванс поставщику из кассы60  50
 Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги62  50
 Возвращен аванс, уплаченный покупателем62  50
 Погашен кредит или проценты по нему из кассы 66 50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования69-150
 Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам 70 50
 Выданы под отчет наличные 71 50
 Предоставлен заем работнику 73-1 50
 Выплачены дивиденды учредителям из кассы 75-2 50
 Выплачена депонированная зарплата 76-4 50
 Выкуплены наличными у акционеров собственные акции 81 50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов91-250
 Выявлена недостача в кассе при инвентаризации 94 50

Как посмотреть выручку в 1С: Бухгалтерия 8.
3? -

 

Под выручкой понимают доход от деятельности компании все денежные средства, которые получены за продажу товаров или исполнение услуг. Для анализа обычно берут показатели за определённый период времени.

 

Вопрос как посмотреть выручку возникает не только при проверке работы предприятия руководителем. Приход может интересовать финансовых работников по разным причинам.

 

Объем полученных денежных средств от коммерческой деятельности может быть интересен в следующих случаях:

 

  • при предоставлении руководителю показателей эффективности работы компании за определенный период;
  • для расчета нормативов признания затрат, в т.ч., например, на рекламу;
  • при планировании доходов и расходов на следующий год;
  • для определения спроса на предоставляемые услуги или товары;
  • в целях корректировки стоимости реализуемой продукции;
  • для определения топовых товаров.

 

Соответственно, в этой статье рассматривается вопрос: как в 1С: Бухгалтерия посмотреть выручку за определенный временной период.

 

Руководство компании в большей степени интересует прибыль, следовательно, в статье затронем и эту тему.

 

Содержание

 

1. Показатели выручки в 1С: Бухгалтерия 8.3

2. Нюансы учета доходов на счетах 90 и 91

3. Анализ доходов при УСН

4. Оценка прибыли предприятия

5. Удобная аналитика для руководства организации

6. Анализ выручки по контрагентам

7. Аналитика реализации по номенклатуре и оценка прибыли

 

1. Показатели выручки в 1С: Бухгалтерия 8.3

 

Сумма прихода от обычных видов деятельности отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счетов (в зависимости от рода деятельности):

 

  • 20 «Основное производство»,
  • 41 «Товары»,
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и т.п.

 

Для учета используется 1й субсчет – 90.01 «Выручка».

 

Запись на счете производится накопительно в течение всего года, в конце списывается на 99й счет. Где определяется прибыль или убыток от деятельности фирмы.

 

Следовательно, чтобы увидеть сведения в программе необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 90.01.

 

Для этого в меню «Отчеты» в разделе «Стандартные отчеты» необходимо выбрать «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». В открывшемся окне установить период, за который формируется отчет, указать сч. 90.01, выбрать организацию.

 

По клавише «Показать настройки» можно задать:

 

  • Группировку по номенклатурным группам, организациям, ставкам НДС;
  • Сделать сравнительный отбор;
  • Выбрать показатели;
  • Настроить дополнительные поля, например, счет;
  • Отсортировать по заданным параметрам;
  • Оформить определенным образом.

 

Эти настройки делаются на соответствующих вкладках. Обязательно поставьте «галочку» на вкладке «Группировка» возле «По субсчетам».

 

 

В сформированной ОСВ показаны сальдо на начало и на конец периода по дебету и кредиту счета и субсчетов, а также обороты за период по дебету и кредиту.

Эту информацию, помимо прочего, можно развернуть по номенклатурным группам. Посмотреть, какие товары принесли большую доходность. Кликом на сумму можно открыть проводки по конкретным товарам, учтенным в этой сумме, и увидеть более детализированные данные.

 

2. Нюансы учета доходов на счетах 90 и 91

 

Анализ доходности по обычным видам деятельности, как упоминалось ранее, проводится с использованием счёта 90.01 «Выручка». Этот счет имеет субконто:

 

  • номенклатурные группы,
  • ставки НДС.

 

Доходы прочие учитываются на сч. 91.01 и делятся по субконто:

 

  • прочие доходы и расходы
  • и реализуемые активы.

 

Соответственно, если нужно проанализировать только выручку по обычным видам деятельности, то формируем ОСВ по сч. 90.01. Если интересуют и прочие доходы, то составляем отчет по сч. 91.01.

 

 

В налоговом учете выручка подразделяется на:

 

  • доходы от реализации
  • и внереализационные доходы.

 

К доходам от реализации относятся приход от реализации товаров и услуг собственного производства, который идёт по сч. 90.01.1. Подразделяется по номенклатурным группам по реализации продукции и услуг и по прочим номенклатурным группам.

 

Также включается выручка от реализации имущественных прав. Это уже сч. 91.01. И делится по статьям:

 

  • реализация имущественных прав кроме прав требования,
  • реализация права требования как оказания финансовых услуг
  • и реализация права требования после наступления срока платежа.

 

В налоговом учете доходы от реализации делится на доходность от реализации прочего имущества — виды статей:

 

  • реализация прочего имущества,
  • реализации объектов строительства.

 

Также к доходам от реализации в целях НУ относятся приход от реализации ценных бумаг и выручка, отраженная по строке 340 листа 3 приложения 3. По последней виды статей:

 

  • реализация права требования до наступления срока платежа,
  • реализация нематериальных активов
  • и реализации основных средств.

 

В налоговом учете есть внереализационные доходы. Они, как и вышеупомянутые, учитываются на сч. 91.01.

 

Следовательно, если руководство фирмы хочет оценить полную доходность предприятия, то формируют ОСВ 90.01, суммируя с показателями ОСВ сч. 91.01.

 

Если требуется детальная информация по прочим доходам и расходам, то при формировании ОСВ следует поставить соответствующие «галки» по видам статей.

 

Посмотреть аналитику по операциям можно в карточке сч. 90.01. Для этого нужно кликнуть на сумму в одной из колонок ОСВ.

 

 

В карточке, кликнув на документ, можно открыть окно с ним.

 

3. Анализ доходов при УСН

 

Если предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то доходы признаются по кассовому методу. Как только денежные средства поступили в кассу, так и отразились в учете. При этом данные по доходам в целях налогообложения в ОСВ не отразятся.

 

Следовательно, для оценки выручки и прибыли лучше формировать отчет «Анализ учета по УСН». Здесь нужно брать сумму из блоков и обязательно проверять ее. В противном случае есть риск, что в блоке «Поступления от покупателей» отразятся все поступления денег, в т.ч. и штрафы.

 

 

Чтобы проанализировать поступления, нужно кликнуть на блок. Раскроется дополнительная информация о доходности. Например, в блоке «Розничная выручка» содержатся поступления, отраженные в отчетах о розничных продажах. При клике на строку с отчетом, откроется сам документ.

 

Обязательно следует проанализировать блок «Доходы, отражённые вручную», потому что все корректировки, которые проводились, отражены именно там.

 

4. Оценка прибыли предприятия

 

Чтобы посмотреть прибыль, нужно будет делать операцию закрытие счетов 90 и 91 процедурой «Закрытие месяца».

 

 

Для этого в левом меню «Операции» следует выбрать раздел «Закрытие месяца». Установить период и указать наименование фирмы. После выполнения этой операции на сч. 99 будут отражены суммы со счетов 90 и 91.

 

Если на 99 счете будет дебетовый результат — это убыток, если кредитовый — это прибыль. Следовательно, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по сч. 99 и посмотреть отчеты «Анализ счета» или «Обороты счёта».

 

 

Здесь можно будет увидеть какие суммы пришли с 90, а какие с 91 счетов.

 

 

Кликнув на суммы, можно детализировать данные. Соответственно, если суммы пришли со сч. 90 – то это прибыль или убыток по основной деятельности. Если со сч. 91 — внереализационной убыток или прибыль. Для тех, кто применяет УСН, рекомендуется формировать отчет «Анализ учета по УСН».

 

5. Удобная аналитика для руководства организации

 

Оценивать выручку руководящему звену удобнее в разрезе управленческих отчетов. Они находятся в меню «Руководителю» в разделе «Продажи».

 

 

Внутри раздела представлена аналитика в разрезах:

  • по контрагентам, в т. ч. по оплатам и в сравнении продаж;
  • по номенклатуре и номенклатурным группам, в т.ч. сравнение;
  • валовая прибыль.

Соответственно, можно выбрать каждый из этих отчетов. По сути, он будет дублировать информацию, содержащуюся в бухгалтерских отчетах, но на более понятном для руководителя языке.

Во-первых, в этих отчетах показатели представлены как в графическом виде, так и в табличной форме. Что нагляднее представляет финансовое положение фирмы.

Во-вторых, в отчетах указывается первая пятёрка, лидирующая по контрагентам или по номенклатуре, что позволяет сделать соответствующие выводы.

Рассмотрим каждый отчет отдельно.

 

6. Анализ выручки по контрагентам

 

Анализ продаж позволит увидеть наличный розничный приход, поступление по платежным картам, оплату по договорам.  Определит самых прибыльных контрагентов. Необходимо перейти в раздел «Продажи по контрагентам», выставить временной промежуток, выбрать организацию и нажать кнопку «Показать настройки».

 

На вкладке «Показатели выбрать «количество» и/или «сумма». На вкладке «Группировка» через кнопку добавить и проставление «галочек» выбрать нужные разрезы:

 

  • договор,
  • документ,
  • контрагент,
  • номенклатура,
  • номенклатурная группа,
  • организация.

 

В остальных вкладках настроить отбор, добавить поля, сортировку или выбрать оформление.

 

Затем нажать «Сформировать».

 

 

Соответственно, на графиках можно увидеть лидирующих покупателей по сумме или по количеству. Оценить объемы заказов, а, следовательно, и потенциальную выручку, по каждому предприятию. Обратите внимание, суммы указаны с НДС.

 

Ниже под графиками представлена таблица с данными по каждому контрагенту по количеству и сумме помесячно и итого по всем покупателям.

 

 

Соответственно, можно определить сезонность продаж – месяцы, когда отгрузка была максимальной и/или минимальной. Эти данные позволяют планировать продажи. Также нужно понимать, что в отчете не отражаются показатели 91 сч.

 

Форма «Продажи по контрагентам (по оплатам)» показывает в тех же самых разрезах оплаты покупателей – выручку. Также помесячно и по 5 топовым организациям.

 

Форма «Сравнение продаж по контрагентам» покажет как сами продажи в количественном и суммовом учете, так и отразит рост или падение в процентном выражении.

 

 

Это позволит менеджерам компании провести соответствующие переговоры с покупателями. Найти более интересные условия для них. И в перспективе увеличить барыш за счет роста объемов реализации.

 

7. Аналитика реализации по номенклатуре и оценка прибыли

 

Анализ наиболее востребованных товаров можно провести с помощью отчета «Продажи по номенклатуре. Настройки проводятся по аналогии с описанными в предыдущем разделе статьи.

 

 

На графиках отразится какая продукция принесла больше денег и в каком месяце, а также количество продаж. Аналогично предыдущим формам, под графиками представлена таблица с цифровыми показателями в разрезе номенклатуры и месяцев реализации.

 

Следующая отчетная форма покажет выручку в разрезе номенклатурных групп. «Сравнение продаж по номенклатуре» покажет изменение объемов реализации по конкретной продукции в процентном соотношении.

 

 

Обратите внимание: во всех указанных отчетах используется выручка только по сч. 90 и с НДС. И только в отчете «Валовая прибыль без НДС» выводятся графики по всевозможным разрезам:

 

  • по периодам,
  • контрагентам,
  • наличным поступлениям,
  • по платежным картам,
  • договорам.

 

Следовательно, можно увидеть прибыльных клиентов или прибыльную номенклатуру.

 

Настройки осуществляются по той же схеме, что приводилась выше.

 

 

Под графиком с номенклатурными позициями, расположена табличная форма в разрезе и по покупателю, и по товару.

 

 

Результаты анализа показывают, что принесло наибольшую валовую прибыль за выбранный период. Информация выводится на основе выручки по сч. 90.01 за минусом НДС. 91й не отображается.

 

И еще один полезный отчет «Доходы и расходы». Открывается через меню «Руководителю» раздел «Общие показатели».

 

 

Он показывает общий показатель по прибыли за выбранный период. Здесь, как и в предыдущем, данные выводятся только по основной деятельности без НДС по субсчетам сч. 90, 91й не анализируется. Доходы формируются с субсчетов 90.01 и 90.03, а расходы с 90.02, 90.04, 90.05, 90.07 и 90.08.

 

Как видно, выручка может показывать различные стороны бизнеса. В зависимости от целей сотрудников, формирующих показатели, можно увидеть деятельность компании в разрезе номенклатуры, контрагентов, договоров и т.п. Бухгалтерия оценивает показатели с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

 

Глава 11. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

 

11. 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ

Учет доходов осуществляется на счетах раздела 6 «Доходы» Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 (далее – Типовой план счетов).

Раздел 6 «Доходы» Типового плана счетов включает следующие подразделы:

– 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»;

– 6100 «Доходы от финансирования»;

– 6200 «Прочие доходы»;

– 6300 «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью»;

– 6400 «Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия».

В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

11.1.1. Учет доходов от реализации продукции и оказания услуг

В системе МСФО учет доходов от реализации продукции и оказания услуг регламентируется МСФО (IAS) 18 «Выручка».

Выручка – валовое поступление экономических выгод в течение определенного периода, возникающее в ходе обычной деятельности организации, если оно приводит к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала.

Выручка от продажи продукции (товаров)

Под товарами подразумеваются продукция, произведенная предприятием для продажи, и товары, куп­ленные для дальнейшей продажи (например, товары, приобретенные розничным продавцом, земля или другое имущество, предназначенное для перепродажи).

Пунктом 14 МСФО (IAS) 18 предусмотрено, что выручка от продажи товаров должна признаваться, если соблюдаются все следующие условия:

– организация передала покупателю значительные риски и выгоды, связанные с правом собственности на товары;

– организация больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и фактически не контролирует проданные товары;

– сумма выручки может быть надежно оценена;

– поступление в организацию экономических выгод, связанных с операцией, является вероятным;

– понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, можно надежно оценить.

Определение момента, в который организация передала покупателю значительные риски и выгоды, связанные с правом собственности, требует изучения обстоятельств операции. В большинстве случаев передача рисков и выгод, связанных с правом собственности, совпадает с переходом правового титула или передачей владения к покупателю. Такая ситуация имеет место при большинстве розничных продаж. В других случаях передача рисков и выгод, связанных с правом собственности, происходит в момент времени, отличный от момента перехода правового титула или права владения.

Согласно пункту 16 МСФО (IAS) 18, если организация сохраняет значительные риски, связанные с правом собственности, операция не является продажей и выручка по ней не признается. Организация может сохранять значительные риски, связанные с правом собственности, в ряде случаев. Ниже приведены примеры ситуаций, когда у организации могут оставаться существенные риски и выгоды, связанные с правом собственности:

– организация продолжает нести ответственность за неудовлетворительную работу, не покрываемую стандартными гарантийными условиями;

– получение выручки от конкретной продажи зависит от того, возникнет ли выручка от продажи этих товаров у их покупателя;

– поставленные товары подлежат установке, которая еще не была выполнена организацией, притом что установка составляет значительную часть договора;

– покупатель имеет право отказаться от покупки по причине, определенной в договоре купли-продажи, и у организации нет уверенности относительно вероятности такого возврата.

ПРИМЕР

Компания в декабре 2016 года осуществила поставку оборудования двух видов: оборудование «А» и оборудование «Б». Оборудование «A» было распаковано и подключено к сети для приведения его в рабочее состояние 3 января 2017 года. Чтобы привести оборудование «Б» в рабочее состояние в соответствии с его эксплуатационными характеристиками, потребовалась его установка специалистом. Процесс установки был завершен, и оборудование было передано в эксплуатацию 4 января 2017 года.

В каком отчетном периоде признается выручка от реализации?

Анализ

В данной ситуации необходимо определить, выполняются ли все критерии признания выручки, чтобы понять, передаются ли значительные риски и выгоды, связанные с правом собственности на товар, покупателю.

Когда товары подлежат установке, выручка обычно признается только по окончании этой установки и проверки.

Однако если процесс установки несложен по своему характеру, то выручка признается на момент приема товара покупателем. Таким образом, выручку от продажи оборудования «А» можно признать в отчетном году, заканчивающемся 31 декабря 2016 года.

Доход от реализации оборудования «Б» не может быть признан, пока не завершится установка, то есть выручка признается за год, заканчивающийся 31 декабря 2017 года.

ПРИМЕР

Компания поставила партию товаров (автомобили) торговому посреднику. При этом компания не выставляла счет посреднику на дату поставки товаров и сохранила право собственности на свою продукцию. По условиям сделки компания выставит счет посреднику и передаст право собственности на автомобили на дату, когда посредником будет найден покупатель.

Посредник имеет право вернуть автомобили компании в любое время в течение полугода после передачи ему товаров при условии их исправного состояния. В этом случае посредник должен уплатить штраф в размере 60% установленной цены на дату поставки товаров производителем.

Посредник несет ответственность за любую потерю товаров или ущерб, нанесенный им в период их предпродажной демонстрации.

Когда компания должна признать выручку от реализации товаров: в момент поставки их посреднику или в момент, когда посредник реализует их третьей стороне?

Анализ

В данной ситуации на дату поставки товаров компания фактически передает торговому посреднику все риски и выгоды, связанные с правом собственности на товары.

Торговый посредник несет ответственность за сохранность товаров, и хотя он имеет «теоретическое» право на возврат товара через шесть месяцев после поставки, штраф за возврат очень существенный, поэтому посредник вряд ли воспользуется данным правом.

Следовательно, выручка от реализации товаров может быть признана в момент их поставки посреднику.

В бухгалтерском учете реализация товаров (продукции) отражается проводками:

ПРИМЕР

Организация реализовала товары стоимостью 1 456 000 тенге (включая НДС). Себестоимость материалов составила 960 000 тенге. Расчет был произведен безналичным путем.

Анализ

Отразим на счетах бухгалтерского учета операции по учету реализации товаров:

ПРИМЕР

Проданы товары на сумму 560 000 тенге (включая НДС) с условиями оплаты 2/10/n30. Себестоимость реализованных товаров – 392 000 тенге. Покупатель частично (50%) оплатил товар в период действия скидки.

Анализ

Отражение бухгалтерских проводок у продавца:

ПРИМЕР

Покупателем сделан заказ на сумму 3 472 000 тенге (включая НДС). При приеме поступивших товаров обнаружены дефекты у партии на сумму 336 000 тенге (включая НДС). Товар был возвращен до оплаты счета. Себестоимость реализованного товара – 2 400 000 тенге, себестоимость возвращенного товара – 231 000 тенге.

Анализ

Проводки, касающиеся компании продавца:

Учет товаров по договорам комиссии

Правовые аспекты. Оформление сделок по реализации товаров по договору комиссии регламентируется главой 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс).

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.

Договор комиссии должен быть заключен в письменной форме.

Комитент обязан выплатить вознаграждение комиссионеру, а в случае, предусмотренном в пункте 2 статьи 868 Гражданского кодекса, также дополнительное вознаграждение в размере, установленном в договоре. Если договором этот размер не предусмотрен и не может быть определен исходя из его условий, размер вознаграждения устанавливается в соответствии с пунктом 3 статьи 385 Гражданского кодекса.

Если договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов.

Комиссионер должен выполнить все обязанности и осуществить все права, вытекающие из сделки, заключенной им с третьим лицом.

Принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре таких указаний –
в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями, на наиболее выгодных для комитента условиях. Если комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных чем те, которые были указаны комитентом, выгода делится сторонами поровну, если иное не предусмотрено договором.

Комиссионер не отвечает перед комитентом за неисполнение третьим лицом сделки, совершенной с ним за счет комитента, кроме случаев, когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности в выборе этого лица либо принял на себя ручательство за исполнение сделки (делькредере).

В случае нарушения третьим лицом сделки, заключенной с ним комиссионером, комиссионер обязан немедленно сообщить об этом комитенту, собрать и обеспечить необходимые доказательства.

Комитент, уведомленный о нарушении третьим лицом сделки, заключенной с ним комиссионером, имеет право требовать передачи ему требований комиссионера к этому лицу по такой сделке.

Имущество, поступившее к комиссионеру от комитента либо приобретенное комиссионером за счет комитента, является собственностью комитента.

Комиссионер вправе удержать имущество, подлежащее передаче комитенту либо третьему лицу по заключенной комиссионером сделке, до выплаты причитающихся ему по договору комиссии сумм.

Комиссионер вправе удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента.

Комитент обязан:

1) принять от комиссионера все исполненное по договору;

2) осмотреть имущество, приобретенное для него комиссионером, и известить последнего без промедления об обнаруженных в этом имуществе недостатках;

3) освободить комиссионера от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению комиссионного поручения.

Комитент обязан, помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере, возместить комиссионеру израсходованные им по исполнению поручения суммы.

Комиссионер не имеет права на возмещение расходов по хранению находящегося у него имущества комитента, если в законодательных актах или договоре не установлено иное.

В случае отмены комитентом всех поручений, предусмотренных договором комиссии, договор прекращается.

Договор комиссии прекращается, помимо общих оснований, также вследствие:

1) отказа комиссионера от исполнения договора;

2) смерти комиссионера, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным, безвестно отсутствующим или несостоятельным (банкротом).

Бухгалтерский учет. При передаче товара на консигнацию критерии признания выручки обычно не соблюдаются, так как значительные риски и преимущества владения товарами остаются у комитента, а сумма выручки и ожидаемые затраты по сделке не всегда могут быть надежно оценены.

За некоторыми исключениями при консигнации признается выручка в момент передачи товаров, например, когда комитент давно работает с комиссионером и в этой связи можно надежно оценить выручку, затраты по сделке и т. д.

Отсюда следует, что выручка в бухгалтерском учете комитента не признается вплоть до того момента, пока товары не будут реализованы комиссионером третьим лицам.

До момента такой реализации запасы числятся на балансе у комитента. Комиссионер такие запасы не приходует к себе на баланс.

Бухгалтерские проводки:

ПРИМЕР

По договору комиссии компания приняла товар на сумму 200 000 тенге, продала за 250 000 тенге. Вернула деньги комитенту в сумме 200 000 тенге. 50 000 тенге – доход. Комиссионер не является плательщиком НДС.

Как правильно отразить в бухгалтерском учете реализацию товаров по договору комиссии?

Анализ

Проводки будут следующими:

ПРИМЕР

Организация отгрузила товар комиссионеру по договору комиссии.

Стоимость реализации товаров составляет 360 000 тенге (без учета НДС). Себестоимость отгруженных товаров – 240 000 тенге.

Комиссия по договору равна 40 000 тенге (без учета НДС).

Какие бухгалтерские проводки составляются у комитента и у комиссионера?

Анализ

Бухгалтерские проводки:

Налоговый учет. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 231 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает отгрузку товара по договору комиссии или по договору поручения.

Таким образом, комитент, являющийся плательщиком НДС, по факту отгрузки товаров производит начисление НДС.

По факту отгрузки товаров на консигнацию комитент выписывает счет-фактуру на основании пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, у налогоплательщика-комитента при отгрузке товаров по договору комиссии возникает облагаемый оборот, на который выписывается счет-фактура.

Комиссионер обязан начислить НДС от суммы комиссионного вознаграждения.

Согласно пункту 15 статьи 238 Налогового кодекса, при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.

Комитент, в свою очередь, вправе взять НДС, причитающийся к уплате (уплаченной) комиссионеру по договору комиссии, на основании статьи 256 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, реализация – это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса, метод начисления – метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.

Таким образом, передача товаров по договору комиссии признается реализацией с момента отгрузки товара и, соответственно, одновременно признается доход в целях КПН.

Оценка выручки

Согласно пункту 9 МСФО (IAS) 18, выручка должна оцениваться по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению возмещения.

Сумма выручки, возникающей от операции, обычно определяется договором между организацией и покупателем или пользователем актива. Она оценивается по справедливой стоимости возмещения, полученного или подлежащего получению, с учетом суммы любых торговых скидок или уступок за выкупленный объем, предоставляемых организацией.

В большинстве случаев возмещение имеет форму денежных средств или их эквивалентов, а величина выручки представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов, полученных или подлежащих получению. Однако в случае отсрочки поступления денежных средств или их эквивалентов справедливая стоимость возмещения может быть меньше номинальной суммы денежных средств, полученных или подлежащих получению.

Например, организация может предоставить беспроцентный кредит покупателю или принять от него выпущенный им вексель с процентной ставкой ниже рыночной в качестве возмещения за проданные ему товары.

Когда соглашение фактически представляет собой операцию финансирования, справедливая стоимость возмещения определяется путем дисконтирования всех будущих поступлений с использованием вмененной ставки процента. 

Вмененная ставка процента – это наиболее точно определяемая величина из следующих двух:

– превалирующей ставки для аналогичного инструмента эмитента с аналогичным кредитным рейтингом

или

– процентной ставки, дисконтирование по которой приводит номинальную сумму финансового инструмента к текущей цене товаров или услуг при продаже с немедленной оплатой денежными средствами.

Разница между справедливой стоимостью и номинальной суммой возмещения признается как выручка в форме процентов в соответствии с пунктами 29, 30 МСФО (IAS) 18 и в соответствии с МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

ПРИМЕР

Компания продает товар, стоимость единицы которого – 1 200 000 тенге. Обычно оплата товаров осуществляется покупателем через 30 рабочих дней. Исключение составляет один покупатель, которому предоставлена отсрочка в погашении задолженности сроком на 2 года. При этом стоимость товара составит 1 452 000 тенге.

По какой стоимости необходимо оценить выручку в момент первоначального признания?

Анализ

Выручку необходимо признать по справедливой стоимости, то есть по текущей цене товара при продаже за наличные – 1 200 000 тенге за единицу.

Далее необходимо рассчитать вмененную ставку процента, которая дисконтирует номинальную сумму финансового инструмента до текущих цен товаров или услуг при продажах за наличные.

Для этого воспользуемся формулой расчета дисконтированной стоимости:

PV = FV × 1 / (1 + i) n,

где PV – дисконтированная стоимость;

FV – будущая стоимость;

 i – ставка процента;

 n – количество периодов.

Найдем отсюда процентную ставку и применим условие рассматриваемого примера:

i = √1 452 000 / 1 200 000 - 1 = 0,1 (или 10%).

После первоначального признания выручки в последующем МСФО (IAS) 18 требует признания процентного дохода следующим образом:

тенге

Проводки:

Бартерные сделки

ПРИМЕР

ТОО «А» (плательщик НДС) планирует осуществить сделку с ТОО «Б» (плательщик НДС) по обмену своего товара (строительные материалы) на продукты питания для последующей их продажи.

Как оформить такую сделку и отразить ее в бухгалтерском и в налоговом учете?

Анализ

Оформление сделки

Бартерная сделка должна быть оформлена договором мены. Для этого необходимо руководствоваться статьями 501–505 Гражданского кодекса.

В частности, статьей 501 Гражданского кодекса определено, что по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороны один товар в обмен на другой.

К договору мены применяются, соответственно, правила о договоре купли-продажи, поскольку это не противоречит правилам главы 26 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

В статье 502 Гражданского кодекса относительно цен обмениваемых товаров указано следующее:

1. Если из договора не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы по их передаче и принятию осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

2. В случаях, когда в соответствии с договором обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок не предусмотрен договором.

В заключаемом договоре мены обязательно должны быть указаны:

1) реквизиты сторон – участниц сделки;

2) описание предметов договора мены;

3) информация о том, что предметы мены не находятся под арестом, не являются предметом исков третьих лиц;

4) цена сделки и т. д.

Данная сделка может быть нотариально удостоверена.

Таким образом, для осуществления бартерной сделки должен быть оформлен договор мены.

В бухгалтерском учете отгрузка товаров оформляется накладной на отпуск запасов на сторону (форма З-2 согласно приложению 26 к приказу министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 (далее – Приказ № 562).

Налоговые обязательства по НДС

Согласно пункту 6 статьи 57 Налогового кодекса, операция по договору мены в налоговых целях рассматривается как реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.

К необлагаемым оборотам, в свою очередь, согласно статье 232 Налогового кодекса относится оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса указано, что оборот по реализации товаров означает отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги.

Таким образом, в данной ситуации у ТОО «А» возникнут налоговые обязательства по НДС при отгрузке строительных материалов по договору мены, так как данный оборот будет признаваться облагаемым (местом реализации является Республика Казахстан, и отгрузка строительных материалов не является освобожденным оборотом согласно статье 248 Налогового кодекса) с выпиской счета-фактуры.

Размер облагаемого оборота в этом случае определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса, то есть на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено указанной статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

ТОО «Б» при отгрузке продуктов питания по договору мены также обязано выписать счет-фактуру.

Учитывая, что ТОО «А» будет использовать продукты питания в целях облагаемого оборота, а именно для продажи, на основании счета-фактуры, выписанного ТОО «Б», ТОО «А» может принять НДС в зачет согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса.

В дополнение к договору мены, накладной необходимо оформление и счета-фактуры. Все документы оформляются как при обычной реализации.

Бухгалтерский учет

Необходимо составить следующие проводки:

При признании выручки, в том числе по обменной операции, должны быть одновременно соблюдены все критерии, установленные пунктом 16 МСФО (IAS) 18.

В соответствии с пунктом 12 МСФО (IAS) 18 если товары или услуги обмениваются на товары или услуги, аналогичные по характеру и стоимости, то обмен не рассматривается как операция, создающая выручку. Данная ситуация часто имеет место в отношении таких товаров, как нефть или молоко, когда поставщики обмениваются запасами, находящимися в различных местах, для свое­временного удовлетворения спроса в конкретном месте.

При продаже товаров или оказании услуги в обмен на неаналогичные им товары или услуги обмен рассматривается как операция, создающая выручку. Выручка оценивается по справедливой стоимости полученных товаров или услуг, скорректированной на сумму переданных денежных средств или их эквивалентов. Если справедливая стоимость полученных товаров или услуг не может быть надежно оценена, выручка оценивается по справедливой стоимости переданных товаров или услуг, скорректированной на сумму переданных денежных средств или их эквивалентов.

ПРИМЕР

Организация производит обмен товара 1 на товар 2. Обычная стоимость реализации товара 1 составляет 300 000 тенге, доплата наличными за товар 2 составляет 100 000 тенге. При этом справедливая стоимость товара 2 составляет 450 000 тенге.

В какой сумме нужно признать выручку организации и какие проводки при этом составить?

Анализ

Выручка организации по обменной операции согласно МСФО ...

выручки от продаж | Статья о доходах от продаж по The Free Dictionary

денежный доход, полученный предприятием от покупателей или клиентов за проданные продукты, а также за выполненные работы и услуги. В СССР выручка от продаж как основной доход предприятия и основной источник денежных поступлений отражает результаты производственно-экономической деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц).

Выручка от реализации включает в себя денежную выручку от реализации готовых или полуфабрикатов, произведенных на самом предприятии, а также от выполнения работ и оказания услуг производственного характера, включая капитальный ремонт собственного оборудования предприятия, а также реализацию продукции. собственному капитальному строительству предприятия и непромышленным объектам, находящимся на балансе предприятия.

Размер выручки от реализации зависит от количества, ассортимента и качества реализуемой продукции, а также от уровня оптовых цен. На размер выручки также влияет своевременная отгрузка продукции покупателям и ускорение денежных расчетов между покупателем и поставщиком.

Выручка от продаж планируется по оптовым ценам действующего предприятия, установленным планом, с учетом надбавок и скидок, если они предусмотрены в розничных ценах, за вычетом налога с оборота и торговой наценки.В счетах выручка от продаж отражается двумя способами: плановые оптовые цены предприятия используются для оценки выполнения плана и темпов роста продаж в сопоставимых ценах, а также для расчета размера стимулирующих фондов и фонда развития. производства; с другой стороны, выручка также указывается в ценах, фактически действующих в отчетном периоде (для расчета фактической прибыли от продаж).

В качестве основного показателя выручка от продаж усиливает взаимодействие между сферами производства и обращения и делает выпуск продукции более зависимым от потребностей национальной экономики в фактических видах продукции.

Расчеты между предприятиями и хозяйственными организациями обычно ведутся безналичным способом; в соответствии с этим выручка от продаж поступает не в кассу предприятия, а на его текущий счет в банке.

Выручка от продаж является основным источником компенсации затрат на производство и сбыт продукции. Предприятие использует выручку на такие цели, как оплата поставщикам материальных ресурсов, оплата труда производственных и служащих, отчисление сумм в амортизационный фонд и фонды поощрения, а также для уплаты сумм в бюджет по налогу с оборота, платежам. за использование производственного, основного и оборотного капитала, других фиксированных платежей; остаточная прибыль, проценты по банковским кредитам и так далее.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Финансы промышленности . Авторский коллектив под руководством М.А. Песселя. М., 1958. Глава 4.
Финансы предприятия и отделения народного хозяйства . Авторский коллектив под руководством Н.Г. Сычева. Москва, 1967. Глава 4.
Справочник по финансово-экономическим расчетам . Составитель М.А. Барун. Москва, 1966. Глава 1.

Большая Советская Энциклопедия, 3-е издание (1970-1979).© 2010 The Gale Group, Inc. Все права защищены.

Ненормальные убытки - Порядок учета и корректировки

Регистрация стоимости запасов, потерянных по ненормальным причинам, приведет к созданию а / с «Ненормальные убытки» или счета с любым соответствующим именем. При регистрации операций, связанных с расходами на запасы аномальных убытков, продажами, реализацией страхования и т. Д., Относящимися к запасам аномальных убытков, одним из затронутых счетов главной книги должен быть этот a / c.

Однако, если запись в журнале для регистрации стоимости запаса аномальных убытков еще не была записана, в бухгалтерских книгах не будет обнаружен счет на случай аномальных убытков. В таких случаях бухгалтер может использовать временную учетную запись с соответствующим именем для записи транзакции.

При решении проблем такие временные учетные записи можно идентифицировать по их наличию в пробном балансе. Они должны быть очищены, используя их при регистрации записей, относящихся к запасу аномальных потерь.

Оплаченные расходы

Когда расходы оплачиваются, временный счет, скажем, по названию «Расходы на непредвиденные убытки», может использоваться для записи понесенных расходов. Если такая учетная запись используется, она появится на пробном балансе.

Расходы на аварийную потерю, кондиционер должен быть закрыт переводом в счет аномальной потери. Расходы не следует рассматривать как косвенные расходы.

Журнал в бухгалтерских книгах М / с __ за период с ____ по _____
Сведения Сумма
(Dr)
Сумма
(Cr)
Расходы на ненормальные убытки а / c

To Cash a / c

Dr 2,500
2,500
[По расходам на аварийный запас.]
Пробный баланс, м / с _____ по состоянию на _____
Сведения L / F Сумма
(Dr)
Сумма
(Cr)

Расходы на Чрезвычайный убыток

-
-
-
-
-

2,500

Журнал в бухгалтерских книгах М / с __ за период с ____ по _____
Сведения Сумма
(Dr)
Сумма
(Cr)
Ненормальный убыток к / с

К расходам на ненормальный убыток к / с

Dr 2,500
2,500
[Для расходов на погашенный запас аномальных потерь.]
Расходы на ненормальные убытки а / с
DrCr
Дата Сведения Сумма Дата Сведения Сумма
- К оплате 2,500 31/12 / _5 По аномальным потерям 2,500
2,500 2,500
Аномальные потери и / с
DrCr
Дата Сведения Сумма Дата Сведения Сумма
31/12 / _5
31/12 / _5
Для торговли a / c
Для расходов на ненормальный убыток
24,000
2,500

9002 1

Регулировка

Рабочие примечания для регулировок
Чистый вход Регулировка Сторона Где
Dr.Аномальная потеря a / c
Доктор Расходы на аномальную потерю a / c
1. ( + ) до аномальной потери
2. ( × ) закрыто
-
-
-
-

Реализация продажи

После получения выручки от продажи временный счет, скажем, под названием «Продажа ненормального убытка», может использоваться для записи поступлений / полученной выручки. Если такая учетная запись используется, она появится на пробном балансе.

Продажа а / с Abnormal Loss должна быть закрыта переводом в Abnormal Loss a / c.Это не следует рассматривать как обычную продажу.

Журнал в бухгалтерских книгах М / с __ за период с ____ по _____
Сведения Сумма
(Др)
Сумма
(Кр)
Банк а / с

Кому Продажа ненормального убытка a / c

Dr 8000
8000
[На сумму, полученную от продажи ненормального убытка.]
Пробный баланс M / s _____ as на _____
Сведения L / F Сумма
(Dr)
Сумма
(Cr)

Продажа сверхнормативного убытка

-
-
-
-
-

8000

Итого
Журнал в бухгалтерских книгах М / с __ за период с с ____ по _____
Подробные данные Сумма
(Dr)
Сумма
(Cr)
Продажа сверхнормальных убытков а / с

Аномальных убытков а / с

Др 8000
8,000
[Для реализации погашенных аварийных убытков.]
Продажа сверхнормативного убытка а / с
DrCr
Дата Сведения Сумма Дата Сведения Сумма
31/12 / _5 К аномальной потере 8000 - Банком 8000
8000 8000
9005 7
8000
Аномальная потеря а / с
DrCr
Дата Сведения Сумма Дата Сведения Сумма
31/12 / _5
To Trading a / c
24,000

31/12 / _5

Путем продажи сверхнормативной убытки

В целях включения той же информации в качестве корректировки предполагается, что временный счет исчерпан, и поступления учитываются для подтверждения прибыль или убыток от аномальных убытков.

Корректировка

Рабочие примечания для корректировок
Чистая запись Корректировка Сторона Где
Dr. Sale of Abnormal Loss a / c
Dr. Abnormal Loss a / c
1 . ( × ) закрыто
2. ( - ) от Чрезвычайных убытков
-
-
-
-

Реализация страховки

После получения страховки временный счет, скажем, под названием Ненормальный убыток Страховые квитанции могут использоваться для регистрации полученной / подлежащей получению суммы.Если такая учетная запись используется, она появится на пробном балансе.

Квитанции о страховании от ненормальных убытков должны быть закрыты путем передачи в а / с от ненормальных убытков.

Журнал в бухгалтерских книгах М / с __ за период с ____ по _____
Сведения Сумма
(Др)
Сумма
(Кр)
Банк а / с

Кому Страхование получено а / с

Dr 5 000
5 000
[На сумму, полученную в счет компенсации потери акций от страховой компании.]
Пробный баланс, м / с _____ по состоянию на _____
Сведения L / F Сумма
(Dr)
Сумма
(Cr)

Аномальная потеря Страховые расписки

-
-
-
-
-

5,000

Журнал в бухгалтерских книгах М / с __ за период с ____ по _____
Сведения Сумма
(Dr)
Сумма
(Cr)
Квитанции по страхованию от ненормальных убытков a / c

To Abnormal Loss a / c

Dr 8000
8000
[Для страхования реализация абсорбированного запаса аварийных потерь.]
Квитанции по страхованию от ненормальных убытков а / с
DrCr
Дата Сведения Сумма Дата Сведения Сумма
31/12 / _5 К сверхнормативному убытку a / c 5000 - Банком 5,0

Порядок учета выбытия дочерних и зависимых компаний

Выбытия группы компаний или партнеров была относительно менее проверенной областью на экзаменах, несмотря на то, что обращение и довольно критичное и требует тщательного понимания и практики.В текущем экономическом сценарии групповые выбытия были обычным делом в целях сокращения затрат. Учитывая растущую важность, эта область может быть проверена на профессиональных экзаменах.

Порядок выбытия дочерней компании варьируется в зависимости от того, сохраняется ли контроль или значительное влияние. Следующие методы обработки применимы в зависимости от типа утилизации;

  1. Продажа акций дочерней компании с сохранением контроля ————– Прибыль или убыток от выбытия не требуется
  2. Полная продажа акций ассоциированной или дочерней компании ————————— Требуется расчет прибыли или убытка
  3. Продажа дочернего предприятия, в результате которого создается ассоциированное предприятие ———————– Требуется расчет прибыли или убытка

Продажа акций дочерней компании с сохранением контроля

Правила консолидации

Прибыль или убыток от выбытия не рассчитываются

Корректировка гудвила не требуется

Разница в чистой выручке, полученной от изменений в неконтролирующей доле участия (NCI), дебетуется / кредитуется на счет акционерного капитала.

Консолидировать результаты дочерней компании, как до выбытия

Расчет NCI с учетом владения акциями на конец года и на пропорциональной основе.

Запись: Dr. Proceeds xxx
Cr. NCI xxx
Cr. Собственный капитал xxx

Пример:

E Plc

приобрела 90% акций B Plc, когда нераспределенная прибыль составила 250 000 долларов. 10% акций было продано 31 августа 2008 года за 70 000 долларов. Конец года и дата приобретения 31 декабря.Прибыль за год продажи составила 36 000 долларов, нераспределенная прибыль - 304 000 долларов, а уставный капитал - 100 000 долларов. Рассчитать корректировку дебета / кредита, необходимую для капитала?

Решение:

Следовательно, необходимо рассчитать и учесть изменения доли NCI;

Чистые активы на дату закрытия включают;

Уставный капитал ———————————- 100 000 долларов США

Нераспределенная прибыль —————————- 304 000 долл. США

Прибыль от выбытия —————————— 24 000 долл. США (36 000 * 8/12)

Итого ——————————————— $ 428 000

Изменения в NCI;

ОКИ перед утилизацией ——————————– 428 000 * 10% = 42 800

ОКИ после утилизации ———————————- 428 000 * 20% = 85 600

Изменения в NCI ———————————— $ 42 800

Запись:

Доктор.Выручка —————————————- 70 000 долл. США (упомянутые в вопросе)

Кр. NCI ———————————————- 42 800 долл. США (как указано выше)

Кр. Собственный капитал ————————— 27 200 долл. США (балансирующая цифра)

2. Полная продажа акций ассоциированной или дочерней компании

Прибыль или убыток от выбытия рассчитывается как;

Выручка xxx

Plus: NCI до утилизации xxx

Минус: Чистые активы дочерней компании до даты выбытия (xxx)

Деловая репутация (xxx)

Прибыль или убыток xxx / (xxx)

Правила консолидации

  • Если выбытие происходит в середине года, то NCI и чистые активы необходимо рассчитать до даты выбытия.
  • Выплаченные дивиденды должны быть вычтены при расчете чистых активов.
  • Гудвил, признанный до выбытия, представляет собой первоначальный гудвил за вычетом обесценения на сегодняшний день.

Продажа дочерней компании, в результате которой создается ассоциированная компания

Прибыль или убыток от выбытия рассчитывается как;

Выручка xxx

Plus: сохраненная справедливая стоимость процента xxx

Плюс: NCI xxx

Меньше:

Чистые активы дочерней компании на дату выбытия (xxx)

Деловая репутация (xxx)

Прибыль или убыток xxx / (xxx)

Правила консолидации

Справедливая стоимость удержанного процента необходима для расчета.

При использовании вышеуказанного метода расчета два типа прироста; Реализованная прибыль и холдинговая прибыль учитываются.

Реализованная прибыль - это списанная процентная прибыль, в то время как холдинговая прибыль обусловлена ​​оценкой справедливой стоимости оставшейся доли.

Результаты дочерних компаний рассчитаны пропорционально.

Учитывается по методу долевого участия при последующем выбытии.

Act 210 Флэш-карточки финального экзамена

Срок действия
Бизнес, организованный как отдельное юридическое лицо, принадлежащий акционерам, является партнерством.Верно или неверно
Определение
Срок действия
Корпоративные акционеры обычно платят более высокие налоги, но не несут личной ответственности. Верно или неверно
Определение
Срок
Ответственность корпоративных акционеров ограничена суммой их инвестиций.Верно или неверно
Определение
Срок
Владельцы коммерческих фирм - единственные люди, которым нужна бухгалтерская информация. Верно или неверно
Определение
Срок
Руководство коммерческого предприятия является основным внешним пользователем информации.Верно или неверно
Определение
Срок действия
Внешними пользователями бухгалтерской информации являются менеджеры, которые планируют, организуют и ведут бизнес. Правда или ложь
Определение
Срок
Приобретение оборудования является примером финансовой деятельности.Верно или неверно
Определение
Срок
Выплаты собственникам по операционной деятельности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *