Разное

Задолженность по налогу на прибыль в балансе: что это, какими они бывают и почему их так называют

10.02.2021

Содержание

что это, какими они бывают и почему их так называют

Очередной выпуск бухгалтерского ликбеза. Простым языком с примерами для тех, кто только начал изучать бухучёт, хочет узнать что-то новое о привычных бухгалтерских категориях или просто научиться читать баланс.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Продолжаем разбирать активы. Сегодня на очереди дебиторская задолженность. А заодно рассмотрим один тесно связанный с ней пассив — кредиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это долги контрагентов компании перед ней. Термин происходит от латинского «Debet» — «он должен». Он-контрагент должен денег нам-компании. Дебиторская задолженность — последний этап оборота затрат в деньги. Компания покупала материалы и товары, производила продукцию, выполняла работы или оказывала услуги. Все это требовало денег, и вот теперь, когда конечный результат труда передан покупателю, осталось только получить деньги с него.

В бухучёте выделяют несколько групп дебиторов.

Покупатели и заказчики. Должны денег, если мы отгружаем товары или оказываем услуги с отсрочкой оплаты. Выполнили свою часть договора — возникла дебиторская задолженность. Поступила оплата — дебиторская задолженность закрылась.

Поставщики и подрядчики. Здесь ситуация обратная: мы внесли предоплату, а они ещё не поставили товар или не оказали услугу.

Налоговые органы. Да-да, налоговая может задолжать денег компании. Например, это происходит, когда мы в течение квартала много покупали и мало продавали. В этом случае возникает право на вычет так называемого входящего НДС — налога на добавленную стоимость. В российской форме бухгалтерского баланса этот актив даже представлен отдельно от другой дебиторской задолженности. О нём я отдельно расскажу.

Государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования. Эти структуры должны нам денег, если платеж в пользу работника возмещается за счёт их средств. Например, больничный или пособие по беременности и родам.

Персонал. Его долги делятся на две составляющих: оплата труда и прочие операции. Дебиторка по оплате труда возникает, когда мы платим сотруднику аванс за еще не выполненную работу. Он должен либо отработать долг, либо вернуть деньги. Прочие операции — это, например, выдача работнику займа или возмещение им материального ущерба.

Подотчетные лица. Это тоже работники, но им мы даём денег, чтобы они что-то сделали для нас. Либо купили за наличные какие-то ценности, либо съездили в командировку и там сделали что-то полезное. Выдали деньги — возникла дебиторка. Отчитались — дебиторка закрылась. Перечень работников, которым можно получать деньги в подотчет, нужно утверждать приказом руководителя компании.

Учредители. Они должны нам денег, если обещали внести вклад в уставный капитал, но ещё не внесли.

Дочерние и материнская компании. Если одна компания владеет более чем 50% уставного капитала другой компании, начинаются игры в дочки-матери. И здесь дебитор —тот, кто получает активы или услуги первым.

Разные дебиторы. Для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшой доли в общем объеме долгов. Например, это могут быть арендаторы и арендодатели, посредники или страховщики. Если вы сдаете в аренду помещение, а арендная плата за прошлый месяц ещё не поступила — у вас возникает дебиторка.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность — это долги компании перед ее контрагентами. Термин происходит от латинского «Credit» — «он верит». Он-контрагент верит нам-компании, что мы отдадим долг. В бухучете кредиторская задолженность делится на долгосрочную, до возврата которой больше года и краткосрочную, которую нужно отдать в пределах года.

В бухучете кредиторов делят на те же группы, что и дебиторов. Это логично — компания взаимодействует с одним окружением, но операции производит разные. По одним ей должны денег, по другим — она.

Поставщики и подрядчики. Мы должны им денег, если получили товары или воспользовались услугами с отсрочкой оплаты. Поставщики и подрядчики выполнили свою часть договора — возникла кредиторка. Мы заплатили — кредиторка закрылась.

Покупатели и заказчики. Здесь ситуация обратная: кредиторская задолженность возникает когда они внесли предоплату, а мы ещё не поставили товар или не оказали услугу.

Налоговые органы. Иметь задолженность перед налоговиками — нормальное явление. Налог сначала начисляется — признаётся задолженность перед бюджетом, и только потом оплачивается. Например, НДС начисляется в момент отгрузки товара покупателю, а уплачивается в три приема до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором была отгрузка.

Государственные внебюджетные фонды. С каждого рубля зарплаты работника работодатель должен заплатить в эти фонды чуть больше 30 копеек. А государство на них обеспечит работнику достойную пенсию, бесплатную медицину и финансовую поддержку в сложных ситуациях. Но это не точно. Как и для налогов, наличие такой кредиторки — норма.

Персонал. В основном задолженность перед персоналом связана с оплатой труда. Кредиторка возникает когда мы уже начислили зарплату, но ещё не выплатили её. Начисляется зарплата, как правило, за месяц. Задолженность появляется в последний день месяца. Выплата у каждой компании происходит в свои сроки, но обычно уже в следующем месяце.

Подотчетные лица. Чаще по расчетам с подотчетными лицами возникает дебиторская, а не кредиторская задолженность. Но иногда подотчетник может потратить больше, чем получил. Например, авиабилет в день покупки стал стоить дороже, чем планировалось при получении денег. В этом случае сотрудник доплачивает разницу из своих денег, а у компании возникает кредиторская задолженность.

Учредители. Мы должны им денег, если компания начислила, но ещё не выплатила дивиденды. Участники общества на общем собрании договорились какую часть прибыли прошлого года распределят между собой. Кредиторка у компании появляется в этот день.

Дочерние и материнская компании. Кредиторская задолженность возникает у того, кто получает активы или услуги первым. Например, материнская компания передала дочерней товары, а оплату ещё не получила. Материнская компания — кредитор, у нее возникает дебиторская задолженность. Дочерняя компания — дебитор, у нее возникает кредиторская задолженность.

Разные кредиторы. Ну, вы помните: для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшого объема долгов. Например, если вы снимаете в аренду помещение, и ещё не перечислили арендную плату за прошлый месяц — у вас возникает кредиторка.

В следующем выпуске ликбеза расскажу как работает налог на добавленную стоимость и почему он есть и в дебиторке и в кредиторке. Подписывайтесь на наш блог, скучно не будет!

Кстати, интернет-бухгалтерия «Моё дело» содержит шаблоны всех документов по сделкам с дебиторами и кредиторами: от договоров и допсоглашений до накладных и актов. В сервис встроена система электронного документооборота, которая позволяет закрывать сделки без проблем с передачей подписанной контрагентом первички. А еще можно сверять дебиторские и кредиторские задолженности непосредственно из бухгалтерии. Акты сверок формируются в сервисе и прямо оттуда отправляются на e-mail контрагента. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!

 

Особенности отражения в бухгалтерском учете налоговых санкций

Никто не застрахован от ошибок. К сожалению, российское законодательство позволяет наказать организацию и должностных лиц не только за свои ошибки, но и за действия тех, с кем мы работаем – наших контрагентов. И прежде, чем начать разговор об учете санкций, давайте определимся, что же они из себя представляют.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (часть 1 ст. 106 НК РФ).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений организации несут в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 (часть 1 ст. 107 НК РФ).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 (часть 1 ст. 114 НК РФ).

Итак, налоговые санкции – это штраф, который налоговые органы накладывают за нарушение налогового законодательства. Пени к ним не относятся. Но, поскольку организациям приходится платить и то, и другое, расскажем, как следует отразить такие начисления в бухгалтерском учете, а также об особенностях отражения в бухгалтерском учете административных штрафов.

Штрафные санкции за совершение налоговых правонарушений существуют давно, а единого подхода к их учету в бухгалтерском учете до сих пор нет, вернее, специалисты не всегда соглашаются с мнением Минфина России.

Минфин в письме от 15.02.2006 № 07-05-06/31 предлагает суммы причитающихся налоговых санкций отражать на счете 99 «Прибыли и убытки». Списание кредиторской задолженности по налоговым санкциям также отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Обратимся к другим документам. В приказе Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» указано, что счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного периода отражаются:

  • прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
  • сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» в п. 83 подтверждает данные положения.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

В отчете о прибылях и убытках по строке «Прочее» отражаются в том числе и штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства, а также доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в связи с выявлением несущественных ошибок (п. 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», п. 22 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

И вроде бы все понятно, делаем следующую проводку:

  • Д-т счета 99 «Прибыли и убытки», К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – при начислении штрафных санкций.
При перечислении их в бюджет:
  • Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», К-т счета 51 «Расчетные счета».
Однако некоторые эксперты считают, что подобным образом нужно учитывать только штрафные санкции по налогу на прибыль. Штрафные санкции, не связанные с исчислением налога на прибыль, следует учитывать на счете 91 «Прочие доходы и расходы», так как санкции по налогам, за исключением налога на прибыль, являются прочими расходами, что соответствует ПБУ 10/99 «Расходы организаций». В таком случае начисление и перечисление штрафных санкций оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
  • Д-т счета 91-1 «Прочие доходы и расходы», К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», К-т счета 51 «Расчетные счета».
При этом следует помнить, что суммы перечисляемых в бюджет санкций не учитываются в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ) независимо от того, в корреспонденции с каким счетом сделана проводка в бухгалтерском учете. Поэтому организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» должны учесть следующее.

При выборе первого способа отражения операции по начислению штрафа различий в порядке признания доходов и расходов между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает. При этом способе условный расход по налогу на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерской прибыли, сформированной без учета суммы штрафа (п. 20 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

При выборе второго способа отражения операции по начислению штрафа его сумма в бухгалтерском учете включается в состав расходов. Это значит, что условный расход по налогу на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерской прибыли, сформированной с учетом суммы прочего расхода в виде штрафа (п. 20 ПБУ 18/02).

Так как в налоговом учете данный расход не учитывается, у организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (абз. 2 п. 4, п. 7 ПБУ 18/02). Возникновение постоянного налогового обязательства отражается записью по дебету счета 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)», и кредиту счета 68.

Штраф может быть административным, наложенным в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, так как на основании п. 1 ст. 23.5 налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 2 ст. 14.5, ст. 15.1, 19.7.6 КоАП РФ.

Например, организацию могут оштрафовать за неприменение ККТ. Начисление и уплату данного штрафа необходимо отразить следующими бухгалтерскими проводками:

  • Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Уплата штрафа отражается:
  • Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т счета 51 «Расчетные счета».
Сумма административного штрафа, подлежащая уплате организацией, учитывается в составе прочих расходов на основании п. 11 положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Следует отметить, что организация должна оплачивать только те санкции, которые наложены на предприятие, а не на конкретное физическое лицо. Должностные лица оплачивают наложенные на них штрафные санкции за счет собственных средств. В противном случае организация, оплатившая такой штраф, выплатила доход физическому лицу и должна исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, т.е. удержать с оплаченной суммы налог и перечислить его в бюджет. Кроме того, ей придется начислить на оплаченную сумму и страховые взносы (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

Задолженность по налогам и сборам 2020

Задолженность по налогам и сборам — это показатель, характеризующий, какую сумму компания обязана перечислить государству. Она может быть текущей или просроченной. Как правильно отразить ее в учете и отчетности, что делать, если вы не согласны с данными налоговой инспекции о долгах компании, — расскажем в нашей статье.

Долги по фискальным платежам компании могут быть:

  • текущими — возникающими по причинам, о которых мы расскажем ниже;
  • просроченными — если организация действительно несвоевременно перечисляет фискальные сборы.

Правила бухгалтерского учета

Для отражения хозяйственных операций применяют План счетов, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Планом счетов предусмотрен, для того чтобы учитывать задолженность по налогам и сборам, счет 68. К нему рекомендуется открывать субсчета и обеспечивать аналитический учет по видам налоговых платежей. По кредиту счета отражается начисление налога, а по дебету его уплата или уменьшение за счет налоговых вычетов.

Бухгалтерский учет ведется методом начисления. Даты начисления и даты уплаты налогов, как правило, не совпадают. Например, налог на прибыль, начисленный к уплате за 2020 год, будет отражен по кредиту счета, а перечислить его организация обязана до 28.03.2019. Это приводит к тому, что на дату начисления налогового сбора по счету 69 возникнет кредитовое сальдо. Это текущая задолженность, она не является просроченной.

Отражение в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность формируется по формам, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Задолженность по налогам и сборам в балансе отражается в составе кредиторской задолженности в разделе V:

Если величина долга перед бюджетом существенна, то компания отражает сведения о нем обособленно. Уровень существенности определяется организацией в учетной политике. В этом случае вводится в состав баланса дополнительная строка.

IAS 12 - Налог на прибыль

МСФО (IAS) 12 «Налог на прибыль» реализует так называемый «метод комплексного баланса» для учета налога на прибыль, который признает как текущие налоговые последствия операций и событий, так и будущие налоговые последствия будущего возмещения или урегулирования балансовой стоимости активы и обязательства организации. Различия между балансовой стоимостью и налоговой базой активов и обязательств, а также перенесенными налоговыми убытками и кредитами признаются, за некоторыми исключениями, как отложенные налоговые обязательства или отложенные налоговые активы, причем последние также подлежат проверке на «вероятную прибыль». .

МСФО (IAS) 12 был переиздан в октябре 1996 г. и применяется к годовым периодам, начинающимся 1 января 1998 г. или после этой даты.

Дата Развитие Комментарии
Апрель 1978 Предварительный проект E13 Учет налогов на прибыль опубликовано
июль 1979 МСФО (IAS) 12 «Учет налогов на прибыль» выпущен
Январь 1989 Предварительный проект E33 Учет налогов на прибыль опубликовано
1994 IAS 12 (1979) был переформатирован
Октябрь 1994 Предварительный проект E49 Подоходный налог опубликовано
октябрь 1996 МСФО (IAS) 12 Налог на прибыль выпущен Оперативное средство для финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 1998 г. или после этой даты
Октябрь 2000 г. Опубликованы ограниченные изменения к МСФО (IAS) 12 (налоговые последствия дивидендов) Оперативное средство для финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 2001 г. или после этой даты
31 марта 2009 г. Предварительный проект ED / 2009/2 Подоходный налог опубликовано Срок подачи комментариев 31 июля 2009 г.
(предложения не были окончательно согласованы)
10 сентября 2010 Предварительный проект ED / 2010/11 Отложенный налог: возмещение базовых активов (предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 12) опубликовано Срок подачи комментариев 9 ноября 2010 г.
20 декабря 2010 г. С изменениями, внесенными Отложенный налог: Восстановление базовых активов Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2012 г. или после этой даты
19 января 2016 Изменено Признание отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2017 г. или после этой даты
7 июня 2017 Интерпретация IFRIC 23 Неопределенность в отношении порядка налогообложения прибыли Выпущено Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты
12 декабря 2017 С поправками Ежегодных улучшений стандартов МСФО, цикл 2015–2017 гг. Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты
  • IFRIC 7 Применение подхода к пересчету согласно МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции»
  • Интерпретация IFRIC 23 Неопределенность в отношении порядка налогообложения прибыли
  • SIC-21 Налог на прибыль - Возмещение переоцененных неамортизируемых активов (SIC-21 был включен в МСФО (IAS) 12 и отменен поправками, внесенными в декабре 2010 года поправками «Отложенный налог: Возмещение базовых активов» )
  • SIC-25 Налог на прибыль - изменение налогового статуса предприятия или его акционеров

Целью МСФО (IAS) 12 (1996) является определение порядка учета налогов на прибыль.

Для достижения этой цели МСФО (IAS) 12 отмечает следующее:

  • Признание актива или обязательства является неотъемлемой частью того, что этот актив или обязательство будет возмещено или погашено, и такое возмещение или погашение может повлечь за собой будущие налоговые последствия, которые должны быть признаны одновременно с активом или обязательством
  • Предприятие должно учитывать налоговые последствия операций и других событий таким же образом, как оно учитывает сами операции или другие события.

[IAS 12.5]

Налоговая база Налоговая база актива или обязательства - это сумма, относящаяся к этому активу или обязательству для целей налогообложения
Временные разницы Разница между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и его налоговой базой
Налогооблагаемые временные разницы Временные разницы, которые приведут к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства будет возмещена или погашена
Вычитаемые временные разницы Временные разницы, которые приведут к вычету сумм при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства будет возмещена или погашена
Отложенные налоговые обязательства Суммы налога на прибыль к уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц
Отложенные налоговые активы Суммы налога на прибыль к возмещению в будущих периодах в отношении:
  1. вычитаемых временных разниц
  2. перенос неиспользованных налоговых убытков и
  3. перенос неиспользованных налоговых кредитов

Текущий налог за текущий и предыдущие периоды признается как обязательство, если оно еще не погашено, и как актив, если уже уплаченные суммы превышают причитающуюся сумму.[IAS 12.12] Выгода от налогового убытка, который может составлять

Долгосрочные обязательства в балансе (определение, перечень)

Что такое долгосрочные обязательства в балансе?

Долгосрочные обязательства, часто называемые долгосрочными обязательствами, возникают из-за обязательств, срок погашения которых не наступит в течение следующих 12 месяцев с даты составления баланса или операционного цикла компании, и в основном состоят из долгосрочной задолженности.

Термин «Обязательства» в балансе компании означает определенную сумму, которую компания должна кому-либо (физическому лицу, учреждениям или компаниям).Или, другими словами, если компания занимает определенную сумму или берет кредит на коммерческие операции, то компания обязана выплатить ее в установленные сроки. На основании временных рамок определяются долгосрочные и краткосрочные обязательства. Долгосрочные обязательства, срок погашения которых превышает один год (двенадцать месяцев), и все, что составляет менее одного года, называются краткосрочными обязательствами.

Например, если компания X Ltd. занимает 5 миллионов долларов в банке с процентной ставкой 5% годовых на 8 месяцев, то долг будет рассматриваться как краткосрочные обязательства.Если срок владения превышает один год, то он будет отнесен к «Долгосрочным обязательствам» в балансе.

Список долгосрочных обязательств на балансе

В зависимости от характера обязательств, взятых на себя компанией, вот список долгосрочных обязательств на балансе:

# 1 - Акционерный капитал

Акционеры являются реальными владельцами компании и могут быть разделены на две категории, например, привилегированные акционеры и акционеры.Преимущество Акционерам предоставляется преимущество во время распределения прибыли (получают дивиденды, если также имеется убыток). Напротив, акционеры получают дивиденды только тогда, когда есть прибыль. С другой стороны, акционеры долевого участия имеют право голоса, в отличие от держателей привилегированных акций. Первоначальный капитал или «начальное финансирование», необходимое для бизнеса, в основном поступает из кармана акционера, и общая сумма капитала может быть разделена на общее количество акционеров на основе их вкладов в капитал.Отношение риска к прибыли распределяется согласно вкладу в капитал. Например, предположим, что компания A имеет b

Финансовая отчетность 101 | Bench Accounting

Финансовая отчетность похожа на финансовую панель вашего бизнеса. Они говорят вам, куда уходят ваши деньги, откуда они поступают и с какими суммами вам нужно работать. Они очень полезны для умных деловых шагов. И они на 100% необходимы, если вы хотите получить ссуду или привлечь инвесторов.

Если вы ищете хорошее введение в финансовую отчетность, читайте дальше.Мы рассмотрим основы каждого финансового отчета и расскажем, как их читать (и использовать), чтобы ваш бизнес работал как хорошо отлаженный механизм.

Что такое финансовая отчетность?

Финансовые отчеты - это отчеты, в которых обобщается важная финансовая бухгалтерская информация о вашем бизнесе. Существует три основных типа финансовой отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.

Вместе они дают вам и сторонним людям, например инвесторам, четкое представление о финансовом положении вашей компании.

Мы рассмотрим, что делает каждый из этих трех основных финансовых отчетов, и изучим, как они работают вместе, чтобы дать вам полное представление о финансовом состоянии вашей компании.

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет - это снимок финансов вашего бизнеса в его текущем состоянии. Он сообщает вам об активах, которыми вы владеете, и обязательствах (то есть о долгах), которые вы должны в определенный момент времени.

Как часто ваш бухгалтер готовит для вас баланс, зависит от вашего бизнеса.Некоторые предприятия получают ежедневную или ежемесячную финансовую отчетность, некоторые готовят финансовую отчетность ежеквартально, а некоторые получают баланс только раз в год.

Например, банки перемещают большие суммы денег, поэтому они составляют баланс каждый день. С другой стороны, небольшой магазин Etsy может получать баланс только каждые три месяца.

Балансы подразделяются на три основные категории: активы, обязательства и капитал.

Вот пример того, как выглядит баланс, если вы являетесь клиентом Bench.

Активы

Активы - это все ценное, что принадлежит вашей компании.

В приведенном выше балансе Судебной лаборатории активы состоят из:

  1. Деньги на текущем счете и

  2. Деньги в пути (переводятся с другого счета)

Но общие активы могут также включать такие вещи, как оборудование, мебель, земля, здания, векселя к получению и даже нематериальное имущество, такое как патенты и гудвилл.

Обязательства

Обязательства - это ваши долги перед другими людьми. В приведенном выше примере баланса единственным обязательством является банковский кредит. Но общие обязательства могут также включать задолженность по кредитной карте, ипотечные кредиты и начисленные расходы, такие как коммунальные услуги, налоги или заработная плата, причитающаяся сотрудникам.

Собственный капитал

Собственный капитал - это оставшаяся стоимость компании после вычета обязательств из активов. Это может быть нераспределенная прибыль - деньги, которые компания заработала на сегодняшний день, - как в приведенном выше примере.

В балансовом отчете Судебной лаборатории вы также заметите изменение собственного капитала, полученное акционером в размере 7 380,58 долларов. Это означает, что кто-то, кому принадлежит часть компании, снял часть денег из акционерного капитала. Это способ оплаты труда некоторых владельцев бизнеса.

Акционерный капитал также может состоять из частных или государственных акций или из первоначальных инвестиций учредителей вашей компании.

Например, предположим, что вы открыли интернет-магазин и положили 1000 долларов на его банковский счет в качестве оборотного капитала (для оплаты расходов на веб-хостинг и других расходов).Еще до того, как вы совершили продажу, эта 1000 долларов будет указана в вашем балансе как капитал собственника.

Важно отметить, что собственный капитал - это только «балансовая стоимость» вашей компании. Если вы хотели продать бизнес, это не рыночная стоимость вашего бизнеса. При продаже бизнеса покупатели обычно платят больше, чем его балансовая стоимость, исходя из таких показателей, как годовой доход компании, рыночная стоимость материального и нематериального имущества, которым он владеет, и т. Д.

Формула баланса

Чтобы понять, как три категории в балансе работают вместе, запомните эту формулу:

Капитал = Активы - Обязательства

Проще говоря: любая стоимость (собственный капитал) вашего бизнеса на самом деле состоит из того, чем он владеет (активы), за вычетом того, что он должен (обязательства).

Дополнительная литература: Что такое активы, обязательства и капитал?

Использование баланса в реальной жизни

Вот пример, объясняющий, как это работает. Допустим, у вас тележка с продуктами, в которой продается веганское органическое фруктовое мороженое без глютена.

В конце июня вы получите бухгалтерский баланс. Это выглядит так:

Бухгалтерский баланс за июнь

Категория Количество
Активы
Банковский счет $ 1,200
Обязательства
Задолженность по кредитной карте $ 400
Собственный капитал
Нераспределенная прибыль 800 долл. США

Неплохо! Сейчас лето, ваше самое загруженное время года.Проходит месяц.

В конце июля ваш баланс показывает это:

Бухгалтерский баланс за июль

Категория Количество
Активы
Банковский счет 2200 долл. США
Обязательства
Задолженность по кредитной карте $ 400
Собственный капитал
Нераспределенная прибыль $ 1 800

Ницца.Вы увеличили свой нераспределенный доход на 1000 долларов, сэкономив больше денег, хотя ваши обязательства не изменились.

Это полезная информация. Но это не полная картина.

Сообщают ли вам ваши балансы…

… сколько фруктового мороженого вы продали?

… сколько денег вы получили?

… сколько вам стоит приготовить фруктовое мороженое, которое вы продали?

… сколько вы потратили на расходы?

Здесь и появляется отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках

В то время как баланс представляет собой снимок финансовых показателей вашего бизнеса на определенный момент времени, отчет о прибылях и убытках (иногда называемый отчетом о прибылях и убытках) показывает, насколько прибыльным был ваш бизнес за отчетный период, например месяц, квартал , или год. Он показывает вам, сколько вы заработали (доход) и сколько потратили (расходы).

Вот пример отчета о прибылях и убытках из приложения Bench.

Доход: сколько вы заработали от продажи фруктового мороженого

Стоимость проданных товаров (COGS): общая сумма, которую вы потратили на изготовление фруктового мороженого: палочки для мороженого, местные ингредиенты и т. Д. (Вот более полное объяснение COGS)

Валовая прибыль: Валовая прибыль = Выручка -

COGS

Операционные расходы: затраты на ведение бизнеса, не включая COGS

Чистая прибыль: Чистая прибыль = Валовая прибыль - Операционные расходы

Gross Profit: показывает, насколько прибыльна ваша продукция

Когда вы вычитаете COGS из дохода, вы видите, насколько прибыльна ваша продукция.Это очень полезно. В приведенном выше примере выручка примерно в 10 раз превышает себестоимость, что является неплохим показателем валовой прибыли.

Если ваши COGS и показатели дохода близки друг к другу, это означает, что вы не зарабатываете очень много денег на продаже.

Дополнительная литература: Валовая прибыль: простое введение

Чистая прибыль: показывает, насколько прибылен ваш бизнес

То, что ваша продукция прибыльна, не означает, что ваш бизнес прибыльный.Вы можете убивать каждое эскимо, но тратите так много на рекламу, что останетесь ни с чем.

Использование отчета о прибылях и убытках в реальной жизни

Предположим, у нас есть отчет о прибылях и убытках за июль, который выглядит так:

Отчет о прибылях и убытках за июль

Категория Количество
Выручка
Выручка от продаж 1 000 долл. США
COGS $ 100
Валовая прибыль $ 900
Расходы
Процентные расходы $ 100
Расходы на электроэнергию $ 50
Расходы на техническое обслуживание $ 50

Вы продали фруктовое мороженое на 1000 долларов.Если фруктовое мороженое стоит 4 доллара за штуку (в конце концов, они веганские, безглютеновые и органические), это означает, что вы продали 250 фруктовых мороженых.

Что говорит нам отчет о прибылях и убытках, чего нет в балансе?

Имея эту информацию, вы знаете, сколько еще фруктового мороженого у вас осталось в инвентаре и сколько еще вы должны быть готовы сделать в следующем июле.

Что еще? Помимо процентных расходов, здесь есть еще два вида расходов: электричество и обслуживание. Просматривая свои отчеты о доходах, вы сможете увидеть, в какие месяцы вы больше тратите на электроэнергию и примерно как часто вам нужно платить за техническое обслуживание тележки для мороженого.

Что еще более важно, вы сможете заранее запланировать более дорогие месяцы (с точки зрения электричества) и приблизительно знать, сколько денег отложить на техническое обслуживание.

Вы можете получить такую ​​информацию только из отчета о прибылях и убытках.

Но чего не хватает?

Сообщается ли вам в отчете о прибылях и убытках…

… сколько денег у вас в банке?

… сколько денег вы должны эмитенту кредитной карты?

… какой у вас капитал в бизнесе?

… сколько денег у вас было месяц назад по сравнению с шестью месяцами или годом ранее?

Чтобы получить эту информацию, вам нужны снимки финансов вашего бизнеса. Вы получаете их из баланса.

Большинство малых предприятий отслеживают свои финансовые результаты только с помощью балансов и отчетов о прибылях и убытках. Но в зависимости от того, как вы составляете финансовую отчетность, вам может понадобиться третий тип отчета.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств поступило и ушло из вашего бизнеса за определенный период времени.

Отчеты о движении денежных средств (также известные как отчет о движении денежных средств) обычно составляются только для компаний, которые используют метод начисления. Это связано с тем, что согласно методу начисления отчет о прибылях и убытках компании может включать выручку, которую компания заработала, но еще не получила, и расходы, которые компания понесла, но еще не оплатила.

Например, при использовании метода начисления, если вы продали эскимо покупателю за 5 долларов и приняли приглашение на оплату. в качестве платежа эти 5 долларов будут отражены в вашем отчете о доходах как доход, даже если вы не получили платеж на свой банковский счет.

Вот пример отчета о движении денежных средств с использованием нашего стенда для мороженого:

Отчет о движении денежных средств состоит из трех частей:

  • Денежные потоки от операционной деятельности. Это то, что вы зарабатываете и тратите в ходе обычного ведения бизнеса.

  • Денежный поток от инвестиционной деятельности. Это деньги, которые вы вкладываете - в данном случае, покупая новое оборудование для своего бизнеса.

  • Денежный поток от финансовой деятельности. Сюда входят деньги, вложенные владельцем в бизнес, а также получение и погашение ссуд. В этом случае бизнес получил дополнительное финансирование в виде банковского кредита на сумму 1200 долларов.

Использование отчета о движении денежных средств в реальной жизни

Отчет о движении денежных средств сообщает вам, сколько денежных средств вы собрали и выплатили за год. Это может помочь вам спрогнозировать излишки и нехватку денежных средств в будущем, а также спланировать наличие достаточного количества наличных для покрытия арендной платы или оплаты счетов за отопление.

Балансовый отчет может показывать, что у вас есть дебиторская задолженность на сумму 1000 долларов, а в вашем отчете о прибылях и убытках указывается, что вы заработали 1000 долларов дохода. Но если ваши клиенты еще не заплатили вам эти деньги, у вас нет наличных. Таким образом, отчет о движении денежных средств «исправляет» позиции - например, вычитая эту 1000 долларов из ваших наличных денежных средств, поскольку они еще не доступны для покрытия ваших расходов.

Что вам говорит этот отчет о движении денежных средств?

В основном это утверждение говорит вам о том, что, несмотря на довольно неплохой доход и низкие расходы, у вас не так много денежных поступлений от вашей обычной деятельности - всего 100 долларов в месяц.Большая часть ваших наличных денег поступила из средств банковской ссуды.

Чтобы увеличить денежный поток вашей компании от операционной деятельности, вам необходимо ускорить сбор дебиторской задолженности. Это может означать, что вы говорите клиентам, что вы будете принимать только наличные, а не платежные поручения, или требуете от клиентов оплаты неоплаченных счетов в течение 15 дней, а не 30 дней.

В любом случае отчет о движении денежных средств показал вам другую сторону вашего бизнеса - сторону движения денежных средств, которая невидима в ваших балансах и отчетах о прибылях и убытках.

Дополнительная литература: Как управлять денежным потоком (и принимать более обоснованные финансовые решения)

Использование финансовой отчетности для развития вашего бизнеса

Когда вы привыкнете читать финансовые отчеты, они действительно могут быть интересными. Проанализировав свой чистый доход и денежные потоки, а также изучив прошлые тенденции, вы начнете видеть множество способов поэкспериментировать с оптимизацией финансовых показателей.

Вот несколько практических способов, которыми финансовая отчетность может помочь вашему бизнесу.

Инвестиции в активы

Допустим, ваша тележка для мороженого раз в два месяца выдувает шину, и вам каждый раз приходится платить 50 долларов на техническое обслуживание. Это 300 долларов в год (как вы узнали из отчетов о доходах).

Но предположим, что стоимость покупки новой высококлассной тележки с гусеницами из кевлара вместо резиновых шин составляет 600 долларов. Вы можете рассчитать, что за два года это окупится.

Обеспечение кредита

Один человек может подать столько мороженого.Предположим, вы не успеваете за спросом в жаркие летние месяцы. Очередь у вашей тележки в некоторые дни становится такой длинной, что люди расстраиваются и уходят, даже не купив одно из ваших фруктовых мороженых.

На этом этапе имеет смысл нанять второго (сезонного) сотрудника и получить тележку побольше. Но для этого нужен кредит.

Прежде чем одолжить вам больше денег, банк захочет узнать о финансовом положении вашей компании. Они хотят знать, сколько вы зарабатываете, сколько тратите и насколько руководство вашей компании отвечает за финансы вашего бизнеса.Эта информация является хорошим индикатором того, достаточно ли вы будете заниматься бизнесом, чтобы выплатить ссуду.

Вот когда финансовая отчетность бесценна. Имея правильно подготовленные балансы и отчеты о прибылях и убытках, вы сможете доказать устойчивость своего бизнеса и получить ресурсы, необходимые для его расширения.

Налоги

Наконец, без должным образом составленной финансовой отчетности подача налоговой декларации может стать кошмаром. Финансовые отчеты не только сообщают вам, какой доход нужно сообщать, но они также дают вам обзор понесенных вами расходов, некоторые из которых могут быть списаны как налоговые вычеты для малого бизнеса.

Итог

Тщательно собирая данные и вычисляя числа, вы можете подготовить свои собственные финансовые отчеты. Но, скорее всего, вы не начинали свой бизнес, чтобы каждую ночь сидеть за калькулятором. Вот здесь и пригодится бухгалтер.

Опытный бухгалтер может подготовить для вас вашу финансовую отчетность, чтобы вы могли принимать разумные финансовые решения без всех утомительных документов. Кроме того, когда придет время подавать налоговую декларацию, вы будете знать, что ваша финансовая отчетность на 100% точна и полна и готова к передаче вашему бухгалтеру.

Нет бухгалтера? Проверьте Bench. Мы будем вести за вас бухгалтерский учет, составлять финансовую отчетность каждый месяц и предоставлять вам доступ к приложению Bench, где вы можете следить за своими финансами. Учить больше.

Создание и использование балансовых отчетов и отчетов о прибылях и убытках

Этот отчет раскрывает относительное богатство или финансовое положение вашей компании на данный момент времени. Его часто называют моментальным снимком, потому что он дает вам довольно четкую картину бизнеса в данный момент, но сам по себе не показывает, как бизнес пришел туда или куда он будет двигаться дальше.Это одна из причин, по которой баланс - это не вся история - вы также должны просматривать информацию из каждой из других финансовых отчетов (а также историческую информацию), чтобы извлечь максимальную пользу из данных.

Наряду с другой финансовой информацией данные балансового отчета часто анализируются и рассматриваются в перспективе путем построения деловых и финансовых коэффициентов. Во многих случаях коэффициенты строятся для каждого баланса (и отчета о прибылях и убытках) за несколько лет, чтобы вы могли проводить сравнения и выявлять важные тенденции.

Бухгалтерский баланс состоит из трех категорий статей:

  • активы
  • обязательства
  • акционерный или собственный капитал

Активы

Активы обычно делятся на две группы: оборотные активы и основные (долгосрочные) активы. Обычно они представлены в порядке ликвидности, причем в первую очередь отображаются текущие активы (денежные средства и те, которые будут конвертированы в денежные средства в течение одного года).

Активы
Оборотные активы
Денежные средства $ X
Краткосрочные инвестиции и рыночные ценные бумаги $ X
Дебиторская задолженность $ X
Запасы $ X
Предоплаченные расходы $ X
Прочие оборотные активы $ X
Итого оборотные активы $ X
Основные средства
Земля $ X
Здания $ X
Машины и оборудование $ X
Капитализированная аренда $ X
(за вычетом накопленной амортизации и амортизация) $ X
Defe средние расходы $ X
Прочие основные средства $ X
Итого основные средства $ X

Обязательства

Обязательства обычно представляются в порядке их требования по активы компании (т.е. обязательства со сроком погашения в течение одного года представляются раньше обязательств, подлежащих погашению через несколько лет).

90 146

Собственный капитал

Акционерный капитал (или собственный капитал, или чистая стоимость активов) представлен правильно, когда каждый класс собственности представлен со всей соответствующей информацией (например, количество объявленных акций, выпущенных акций, акций в обращении и номинальная стоимость) .Если нераспределенная прибыль ограничена или присвоена, это также должно быть показано.

Акционерный капитал зарегистрированной компании обычно принимает следующую форму:

Обязательства
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность $ X
Векселя к оплате $ X
Текущие налоги на прибыль 10 $
Краткосрочная часть долгосрочного долга $ X
Прочие краткосрочные обязательства $ X
Итого краткосрочные обязательства $ X
Долгосрочные обязательства
Долгосрочная задолженность $ X
Обязательства по капитальной аренде $ X
Отсроченные налоги на прибыль $ X
Прочие долгосрочные обязательства $ X
Итого долгосрочные обязательства $ X
Акционерный капитал:
Привилегированные акции, номинальная стоимость 20 долларов США (объявленные 1000 акций; выпущенные и находящиеся в обращении 500 акций) $ X
Обыкновенные акции номинальной стоимостью 15 долларов (объявленные 10 000 акций; выпущенные и находящиеся в обращении 5000 акций) долларов X
Дополнительный оплаченный капитал, обыкновенные акции X
Нераспределенная прибыль X долларов

Использование данных баланса

Вам не нужно быть бухгалтером, чтобы эффективно использовать данные своего баланса.Используйте данные баланса для мониторинга финансового состояния вашей компании, отслеживая следующее:

  • Оборотный капитал : поддерживайте надлежащее соотношение оборотных активов к основным средствам.
  • Уровни наличности : поддерживайте столько наличности, сколько необходимо; вложить излишки в краткосрочные вложения.
  • Уровни дебиторской задолженности : отслеживайте уровни дебиторской задолженности, чтобы убедиться, что клиенты своевременно платят и обеспечивают поток денежных средств для вашего бизнеса.
  • Уровни запасов : сохраняйте запасы на минимальном уровне, который является разумным для вашего бизнеса, поскольку затраты на хранение, связанные с запасами, очень высоки.
  • Основные средства : проанализируйте свои основные средства, чтобы убедиться, что эти основные средства используются в полной мере и эффективно финансируются.
  • Кредиторская задолженность : следите за кредиторской задолженностью, чтобы убедиться, что у компании достаточно ликвидности для оплаты своих счетов.
  • Долгосрочная задолженность : следите за соотношением долга к собственному капиталу компании и поддерживайте его в соответствии с отраслевыми нормами или выше.

Улучшение баланса и использование отчетов о прибылях и убытках

Хотя вы можете предпринять шаги непосредственно перед датой баланса (как правило, в конце года), чтобы улучшить его, вы должны знать, как действия и решения в течение года влияют на «баланс». внешний вид »вашей компании, который может быть представлен посторонним.

Часто отдельные статьи баланса можно улучшить, чтобы более приятная общая картина. Например, вы можете улучшить денежные средства остатки, удерживая денежные средства, собранные по дебиторской задолженности, до дату баланса, а не сразу тратить деньги.

Еще одна область, на которую следует обратить внимание, если вы производите товары, - это инвентарь. поскольку готовую продукцию легче конвертировать в наличные, чем сырье, а также имеют более высокую ценность, превращая больше сырья в готовую товары до отчетной даты выглядят лучше, если они представлены в финансовые отчеты.Каким бы ни был ваш бизнес, вы можете отложить о списании дебиторской задолженности как безнадежной безнадежной задолженности или списании рыночных ценных бумаг для отражения снижения стоимости (при условии, что задержки оправданы).

Иногда планирование снижения налогов на конец года может противоречить планирование на конец года для улучшения финансовой отчетности. Это потому что более высокий доход хорошо выглядит в вашей финансовой отчетности, но может вызвать у вас платить больше подоходного налога. В таком случае вам, возможно, придется выбирать между платить более высокие налоги, чтобы финансовая отчетность вашей компании выглядела лучше лучше, или отказавшись от улучшенных заявлений о снижении налогов.В зависимости от бизнес и его потребности, низкие налоговые платежи - не всегда лучшее выбор.

Наконечник
Тот факт, что владелец бизнеса может предпринять шаги для улучшения баланса Внешний вид листа иллюстрирует один из недостатков заявления. В той степени, в которой им можно манипулировать, он становится менее надежным показателем истинного финансового состояния бизнеса.

Если вы когда-нибудь будете задумываться, покупать или инвестировать в другой бизнес, вы уже понимаете, почему это стоит искать за пределами баланса.

Помимо улучшения отдельных статей, отображаемых в вашем балансе, вы также можете улучшить его внешний вид, улучшив свои бизнес-показатели. (или отношения между определенными предметами). Чтобы проиллюстрировать, как вы можете Сделайте это, рассмотрите четыре ключевых бизнес-коэффициента, полученных из баланса цифры:

Работа с отчетами о прибылях и убытках

В то время как баланс - это финансовый снимок, дающий вам картину активов и пассивов бизнеса за один день в конце отчетный период, в отчете о прибылях и убытках представлена ​​сводка поток операций, совершенных вашим бизнесом на протяжении всей бухгалтерской отчетности период.Другими словами, отчет о прибылях и убытках показывает вам, что произошло. в период между балансами.

Отчет о прибылях и убытках, также именуемый «прибылью и убытком». отчет, «отчет о прибылях и убытках» или «отчет о прибылях и убытках», сообщает вам или вашим инвесторам:

  • доход, полученный бизнесом за отчетный период
  • затраты или расходы, понесенные бизнесом в течение периода
  • ваша чистая прибыль - разница между затратами и доходом за период

Обычно представляются данные отчета о прибылях и убытках за три года, чтобы вы могли проводить сравнения и определять тенденции.Данные состоят из следующих видов статей:

  • выручка от продаж
  • выручка от продаж
  • прочие доходы
  • себестоимость проданной продукции
  • коммерческие, общехозяйственные и административные расходы
  • расходы на износ и амортизацию
  • процентные расходы
  • доходы налоги.

Отложенные налоговые декларации

Слово «отложенный» происходит от слова «отсрочка», что означает принятие мер для того, чтобы что-то произошло в более поздний срок.Таким образом, отложенный налог - это налог на те статьи, которые учитываются в отчете о прибылях и убытках, но не учитываются в налогооблагаемой прибыли, которая может быть учтена в будущей налогооблагаемой прибыли и наоборот. Отложенный налог может быть обязательством или активами в зависимости от обстоятельств.

Согласно AS 22,

Текущий налог - это сумма налога на прибыль, которая определена к уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период.

Отложенный налог - это налоговый эффект временных разниц.

Временные разницы - это разницы между налогооблагаемой прибылью и бухгалтерской прибылью за период, которые возникают в одном периоде и могут быть восстановлены в одном или нескольких последующих периодах.

Постоянные разницы - это разницы между налогооблагаемой прибылью и бухгалтерской прибылью за период, которые возникают в одном периоде и не восстанавливаются впоследствии ».

Отсроченный налог учитывается в счетах, чтобы составить четкое представление о текущих и будущих налогах.Если мы воспользуемся некоторыми преимуществами разделов подоходного налога и будем платить меньше налога в текущем году, нам, возможно, придется платить налог в будущем, поскольку это преимущество будет обратным. Таким же образом, если нам придется платить больше налогов, не допуская никаких расходов в текущем году, это будет разрешено в будущем, и в этом году налог будет снижен. Таким образом, мы можем получить некоторую прибыль или убыток из-за разницы в балансовой прибыли и налогооблагаемой прибыли.

Расходы, амортизируемые в бухгалтерских книгах в течение нескольких лет, но разрешенные для целей налогообложения полностью в первый год.(например, значительные расходы на рекламу для представления продукта и т. д., учитываемые в бухгалтерских книгах как расходы будущих периодов). Расходы, оплаченные без вычета TDS, не будут разрешены для целей налогообложения и будут разрешены после вычета TDS. Расходы, указанные в разделе 43B (например, налоги, пошлины, сборы, сборы и т. Д.), Начисленные в отчете о прибылях и убытках на коммерческой основе, но разрешенные для целей налогообложения в последующие годы на основе оплаты. Если мы обеспечим выплачиваемый бонус, взнос в резервный фонд, положение об оплате отпусков персонала и т. Д.но не платите до подачи декларации, они не разрешены в этом году, но будут разрешены в год оплаты. Если мы произведем частичную оплату из этой суммы до подачи декларации, эта фактически уплаченная сумма будет разрешена для целей налогообложения, а оставшаяся сумма будет разрешена в год оплаты. Это называется временной разницей во времени. Но если мы заплатим наличными выше 20000 рупий, эти расходы не будут учитываться для целей налогообложения в любое время. Так что это постоянная разница.

Следует иметь в виду, что отложенное налоговое обязательство или отложенные налоговые активы создаются только для временной разницы во времени.Для постоянной разницы она не создается, так как они не будут отменены.

Бухгалтерские проводки по отложенному налогу очень просты. Мы должны создать A / c отложенного налогового обязательства или A / c отложенного налогового актива путем дебетования или кредитования прибыли и убытков A / c соответственно.

Отложенный налог создается по обычной налоговой ставке.

[1] Расчет прибыли и убытков Dr

К отложенному налоговому обязательству A / c

[2] Отложенный налоговый актив A / c

К прибыли и убыткам A / c

Обратите внимание, что обе записи не передаются, а создается только обязательство или актив для чистой суммы отложенного налога.

Если балансовая прибыль больше налогооблагаемой прибыли, создайте отложенное налоговое обязательство.

Если балансовая прибыль меньше налогооблагаемой прибыли, создайте актив отложенного налога.

Если в бухгалтерских книгах есть убыток, но прибыль по налогу на прибыль и разница (например, недопущение эксп.) Подлежат корректировкам в будущем, создайте отложенный налоговый актив.

Если в бухгалтерских книгах есть прибыль, но допускается убыток по налогу на прибыль и перенос убытков на будущие периоды (мы должны уплатить ВСУ), создайте отложенное налоговое обязательство.

Таким образом, подразумевается, что отложенные налоговые активы и обязательства, возникающие из-за временных разниц и которые могут быть восстановлены в последующих периодах, признаются с использованием налоговых ставок и законов, которые были приняты или по существу вступили в силу на дату составления баланса. Отложенный налоговый актив не признается, если нет фактической уверенности в том, что в будущем будет доступна достаточная налогооблагаемая прибыль, которая позволит реализовать такой отложенный налоговый актив.

Другими словами, DTL признается для временных разниц, которые приведут к налогооблагаемой сумме в будущие годы, тогда как DTA признается для временных разниц, которые приведут к вычету сумм в будущие годы и для переноса на будущие периоды.Следует отметить, что ДТА создается только в случае уверенности.

Пример для понимания концепции отложенного налога.

Но расчет важнее. Давайте возьмем один простой пример амортизационной разницы в бухгалтерских книгах и налогооблагаемой прибыли.

Предположим, одна компания покупает машину стоимостью рупий. 300000 / - 1 апреля. Стоимость утилизации принимается равной нулю. Срок годности предполагается 3 года. Компания использует прямолинейный метод амортизации в бухгалтерских книгах, но эта машина относится к тому типу, который может быть полностью амортизирован в первый год для целей налогообложения.Допустим, ставка налога 30% на 3 года. Для упрощения предполагается, что прибыль до амортизации и налогов составляет 500000 рупий / -.

ГОД

Я

II

III

ПРИБЫЛЬ ДО ОБСУЖДЕНИЯ И НАЛОГОВ

500000.00

500000,00

500000,00

ДЕПРЕЦИАЦИЯ В БУХГАЛТЕРСКИХ КНИГАХ

100000,00

100000.00

100000,00

ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГОВ

400000,00

400000,00

400000.00

НАЛОГОВЫЙ ДОХОД
= ПРИБЫЛЬ - ДОПУСТИМОЕ УНИЧТОЖЕНИЕ
(500000-300000, 500000-0, 500000-0)

200000,00

500000,00

500000.00

ТЕКУЩИЙ НАЛОГ @ 30% НА НАЛОГОВЫЙ ДОХОД

60000,00

150000,00

150000,00

ОТЛОЖЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

60000.00

0,00

0,00

ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ

(ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ОТМЕНА)

0,00

30000.00

30000,00

НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ
= 30% ПРИБЫЛИ ДО НАЛОГОВ
ИЛИ ТЕКУЩИЙ НАЛОГ + DTL-DTA

120000,00

120000.00

120000,00

НЕТТО РАЗНИЦА ВРЕМЕНИ

200000,00

100000,00

0.00

БАЛАНС ОТЛОЖЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

60000,00

30000,00

0,00

ЗАПИСИ ДЛЯ ДАННОГО ПРИМЕРА:

В I году

Расчет прибыли и убытков DR 60000 / -

В резерв по подоходному налогу A / C 60000 / -

(создается резерв по налогам на текущий год)

Расчет прибыли и убытков DR 60000 / -

К отложенному налоговому обязательству A / C 60000 / -

(Отложенное налоговое обязательство, созданное из-за разницы во времени)

В балансе отложенное налоговое обязательство будет отражено в рублях.60000 / -

Во II году

Расчет прибыли и убытков DR 150000 / -

В резерв по подоходному налогу A / C 150000 / -

(создается резерв по налогам на текущий год)

Отложенный налоговый актив A / C DR 30000 / -

К прибыли и убыткам A / C 30000 / -

(Отложенное налоговое обязательство, уменьшенное при восстановлении разницы во времени)

В балансе отложенное налоговое обязательство будет отражено в рублях.30000 / -

В III году

Расчет прибыли и убытков DR 150000 / -

В резерв по подоходному налогу A / C 150000 / -

(создается резерв по налогам на текущий год)

Отложенный налоговый актив A / C DR 30000 / -

К прибыли и убыткам A / C 30000 / -

(Отложенное налоговое обязательство, уменьшенное при восстановлении разницы во времени)

Обязательства по отложенному налогу равны нулю, поэтому нет никаких сомнений в том, чтобы отразить их в балансе.

Обратите внимание, что за вычетом отложенного налогового обязательства и актива будут отражены в балансе.

Существует так много причин, по которым допустимая амортизация для целей налогообложения и амортизация, учтенная в счетах, различаются. Норма амортизации может отличаться в законодательстве и в бухгалтерских книгах. Метод начисления амортизации может отличаться в законодательстве и в книгах. Метод расчета может отличаться, поскольку в бухгалтерских книгах мы можем амортизировать активы индивидуально, в то время как для целей налогообложения амортизация может рассчитываться по блокам.

Первое введение отложенного налога в бухгалтерские книги.

( Переходные положения)

Согласно AS 22 «В первом случае, когда налоги на прибыль учитываются в соответствии с настоящим стандартом, предприятие должно признать в финансовой отчетности отложенное налоговое сальдо, которое накопилось до принятия настоящего стандарта, как отложенное. налоговый актив / обязательство с соответствующим зачетом / начислением в резервы доходов при условии осмотрительности в случае отложенных налоговых активов (см. пункты 15-18).Сумма, зачисляемая / начисляемая в резервы доходов, должна быть такой же, как та, которая была бы получена, если бы настоящий Стандарт действовал с самого начала ».

Чтобы впервые ввести отложенный налог в бухгалтерские книги, мы должны найти Разницу между стоимостью активов в соответствии с бухгалтерскими книгами и стоимостью активов в соответствии с Законом о подоходном налоге. Для упрощения, если у нас есть основные средства в бухгалтерских книгах в виде брутто-блока 250 лаков и накопленной амортизации 150 лаков, чистая стоимость в бухгалтерских книгах будет равна рупий.100 лак. Предположим, чистая стоимость блока согласно расчету подоходного налога (согласно налоговой проверке) Rs.80 lacs. Это означает, что в будущем мы будем рассчитывать амортизацию на 100 рупий, тогда как в соответствии с Законом о подоходном налоге амортизация будет рассчитываться на 80 рупий. Это приведет к уменьшению допустимой амортизации и увеличению налоговых обязательств в будущем. Следовательно, мы должны создать отложенное налоговое обязательство для этого будущего налогового обязательства. Разница во времени составляет 20 рупий, по которым мы должны создать отложенное налоговое обязательство в размере рупий.6 лаков при предполагаемой налоговой ставке 30%. Таким же образом мы должны ввести дифференциацию всех активов и пассивов.

Предположим, на 31.03.13 у фирмы следующие позиции.

Актив / Обязательство

по книгам

согласно I.tax.

разница

ДТЛ (+)
ДТА (-)
@ 30%

Активы:

Чистая стоимость списанных основных средств.

(В будущем необходимо будет платить больше налога на менее допустимую амортизацию в соответствии с налоговым законодательством)

100,00

80,00

20,00

6,00

Обязательства:

Чаевые

(при уплате в будущем это уменьшит налог в то время)

40.00

0,00

-40,00

-12,00

Положение на выплату инкассации отпусков персонала

(при уплате в будущем это уменьшит налог в то время)

30,00

0,00

-30.00

-9,00

Всего

-50,00

-15.00

Запись, которую необходимо передать в книгах за рупий. 15.00 Lacs DTA вновь введен.

Отложенный налоговый актив A / C DR 1500000 / -

В резервный A / C 1500000 / -

ГОДОВОЙ РАСЧЕТ

Следует отметить, что нам не нужно рассчитывать отложенный налог для каждой связанной с ним транзакции. Отсроченный налог рассчитывается ежегодно на основе сравнения балансовой прибыли и налогооблагаемой прибыли.Отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив выводится на основе сравнения отчета о прибылях и убытках в бухгалтерском балансе и расчета общей прибыли для целей налогообложения прибыли. Если какая-либо сумма списана на расходы в отчете о прибылях и убытках, но не вычтена для целей налога на прибыль, она создаст Отложенный налоговый актив. Если какая-либо сумма, заявленная в подоходном налоге, больше, чем расходы, отнесенные на счет прибылей и убытков, это приведет к возникновению отложенного налогового обязательства.

Чистая разница DTA / DTL вычисляется и переносится в отчет о прибылях и убытках.Остаток отложенного налогового обязательства / актива отражается в балансе. Для этого можно использовать следующее простое утверждение.

Для приведенного выше примера предположим, что в течение 2013-14 гг. Фирма производит платежи из резервов и создает новые резервы из P / L A / c.

Детали

P / L A / c

Расчет доходов

разница

ДТЛ (+) /
ДТА (-)
@ 30%

Начальное сальдо
DTL (+) / DTA (-)

-15.00

Сравнение P / L A / c и расчет дохода

выплата инкассо на отпуск персонала из резерва

10,00

10.00

3,00

выплата чаевых из провизии

15,00

15,00

4,50

Новые ассигнования на отпуск персонала из P / L A / c

5.00

-5,00

-1,50

Новые ассигнования на чаевые из P / L A / c

5,00

-5,00

-1,50

Амортизация по бухгалтерским книгам и налоговой проверке

20.00

16,00

-4,00

-1,20

Итого сравнения

3.30

Конечное сальдо DTL (+) / DTA (-)

-11.70

Или, используя балансовый подход, мы также можем получить ту же цифру, что и ниже:

Конечное сальдо активов с учетом нормы амортизации 20% будет составлять 80 и 64 лака соответственно. Конечный баланс предоставления чаевых составит 40-15 + 5 = 30 лаков, а по предоставлению инкассации отпусков будет 30-10 + 5 = 25 лаков. Расчет будет таким, как показано ниже.

Актив / Обязательство

по книгам

по I.налог.

разница

ДТЛ (+)
ДТА (-)
@ 30%

Активы:

Чистые основные средства

80.00

64,00

16,00

4,80

Обязательства:

Чаевые

30.00

0,00

-30,00

-9,00

Положение на выплату инкассации отпусков персонала

25,00

0,00

-25,00

Ставки индивидуального подоходного налога | Налоговое управление Австралии

Эти ставки подоходного налога показывают сумму налога, подлежащую уплате в каждом долларе для каждой категории подоходного налога в зависимости от ваших обстоятельств.

Узнайте о налоговых ставках для индивидуальных налогоплательщиков:

Жильцов

Эти ставки применяются к физическим лицам, являющимся резидентами Австралии для целей налогообложения.

Ставки налога для резидентов 2020–21

Ставки налога для резидентов 2020–21

Налогооблагаемый доход

Налог на этот доход

0–18 200 долл. США

Нет

18 201–45 000

19 центов за каждый 1 доллар сверх 18 200 долларов США

45 001–120 000

5 092 долл. США плюс 32.5 центов за каждые 1 доллар сверх 45 000 долларов США

120 001–180000

29 467 долларов плюс 37 центов за каждый 1 доллар сверх 120 000 долларов

180 001 долл. США и более

51 667 долларов плюс 45 центов за каждый 1 доллар сверх 180 000 долларов

Вышеуказанные ставки не включают сбор в размере 2% от Medicare.

Ставки налога для резидентов 2019–20

Ставки налога для резидентов 2019–20

Налогооблагаемый доход

Налог на этот доход

0–18 200 долл. США

Нет

18 201–37 000 долл. США

19c за каждый 1 доллар сверх 18 200 долларов США

37 001–90 000

3 572 долл. США плюс 32.5 центов за каждые 1 доллар сверх 37 000 долларов США

90 001–180000

20 797 долларов США плюс 37 центов за каждый 1 доллар сверх 90 000 долларов США

180 001 долл. США и более

54 097 долларов плюс 45 центов за каждый 1 доллар сверх 180 000 долларов

Вышеуказанные ставки не включают сбор в размере 2% от Medicare.

См. Также:

Иностранные резиденты

Эти ставки применяются к физическим лицам, которые являются иностранными резидентами для целей налогообложения.

Ставки налога для иностранных резидентов 2020–21

Ставки налога для иностранных резидентов 2020–21

Налогооблагаемый доход

Налог на этот доход

0–120 000

32,5 цента за каждые 1

долларов США

120 001–180000

39 000 долларов США плюс 37 центов за каждый 1 доллар сверх 120 000 долларов США

180 001 долл. США и более

61 200 долларов плюс 45 центов за каждый 1 доллар сверх 180 000 долларов

Ставки налога для иностранных резидентов 2019–20 гг.

Ставки налога для иностранных резидентов 2019–20

Налогооблагаемый доход

Налог на этот доход

0–90 000

32.5c за каждые $ 1

90 001–180000

29 250 долларов США плюс 37 центов за каждый 1 доллар сверх 90 000 долларов США

180 001 долл. США и более

62 550 долларов США плюс 45 центов за каждый 1 доллар сверх 180 000 долларов США

Детский

Если вам меньше 18 лет и вы получаете нетрудовой доход (например, инвестиционный доход), применяются специальные ставки.

См. Также:

Работающие отдыхающие

Эти ставки применяются к доходам работающих отдыхающих независимо от места жительства в налоговых целях.

Вы работаете в отпуске, если у вас подкласс визы:

  • 417 (выходной)
  • 462 (Работа и отпуск).

Ставки налога для работников отпускных в 2020–21 гг.

Ставки налога для работников отпускников 2020–21

Налогооблагаемый доход

Налог на этот доход

0–45 000

15%

45 001–120 000

6750 долларов плюс 32.5 центов за каждые 1 доллар сверх 45 000 долларов США

120 001–180000

31 125 долларов плюс 37 центов за каждый 1 доллар сверх 120 000 долларов

180 001 долл. США и более

53 325 долларов плюс 45 центов за каждый 1 доллар сверх 180 000 долларов

Ставки налога для лиц, работающих в отпуске, 2019–20

Ставки налога для лиц, работающих в отпуске, 2019–20 гг.

Налогооблагаемый доход

Налог на этот доход

0–37 000 долл. США

15c за каждые 1

$

37 001–90 000

5 550 долларов США плюс 32.5 центов за каждые 1 доллар сверх 37 000 долларов США

90 001–180000

22 775 долларов плюс 37 центов за каждый 1 доллар сверх 90 000 долларов

180 001 долл. США и более

56 075 долларов плюс 45 центов за каждый 1 доллар сверх 180 000 долларов

Калькуляторы

Доступен простой налоговый калькулятор, который поможет вам рассчитать налог на ваш налогооблагаемый доход.

Оценщик подоходного налога дает вам приблизительную сумму вашего налогового возмещения или задолженности и принимает во внимание:

  • Сбор по программе Medicare
  • выплат по программе кредита на высшее образование
  • налоговых зачетов
  • налоговых вычетов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *