Закрытие счетов бухгалтерского учета проводки: Закрытие счетов в конце года – проводки

Работа в 1С:Бухгалтерии: как автоматизировать закрытие месяца в программе

Актуальная тема: как выполнять закрытие месяца быстро?

Ответ прост, и найдете вы его в нашем вебинаре:

Мы решили подготовить статью по следам вебинара, подробно рассматривающую все основные аспекты.

Оглавление

1. Общий механизм и смысл процедуры закрытия месяца
2. Необходимые настройки и подготовка базы к закрытию месяца
3. Запуск процедуры закрытия месяца
4. Характеристика регламентных операций
5. Распространенные ошибки при закрытии месяца

Процедура закрытия месяца

Предназначена для отражения регламентных операций закрытия месячных и квартальных периодов. Такие операции являются повторяющимися. Бухгалтер может не делать их вручную, а доверить выполнение программе.

• Начисление амортизации и погашение стоимости основного или нематериального актива.
• Переоценка валютных обязательств и остатков на конец месяца.
• Признание расходов в бухгалтерском и налоговом учетах.
• Начисление различных налогов (транспортных, налогов на прибыль).
• Формирование финансовых результатов и др.

Операции можно найти:

1. Переходим в раздел «Операции».
2. Выбираем «Закрытие месяца».

3. Открывается окно для работы с закрытием месяца.
4. Общий список операций можно посмотреть, если изначально не указывать в окошке организацию.
5. Для запуска процедуры нужно выбрать месяц и организацию.

6. Также выбираем список регламентных операций, которые открываются в определенной организации, он зависит от многих факторов:
   • Какая система налогообложения выбрана в программе — УСН и ОСН.
   • Настройки программы.
   • Введенные хозяйственные операции.

Если какой-то операции нет в списке операций, а она вам нужна, то:

• Проверьте настройки.
• Проверьте необходимость в этой операции в конкретном периоде.

7. Проверьте строку «Состояние»:
   • Изначально установлено «Не выполнено».
   • Может быть написано «Не задана учетная политика». Это может произойти, если пользователь не настроил учетную политику для организации. Тогда закрытие месяца невозможно.

8. Если не настроена учетная политика, например, пользователь делает первое закрытие месяца, то нужно:
   • Заходим в меню «Главное», затем пункт «Организации».
   • Попадаем в справочник своих организаций.
   • Заходим в карточку организации, выбираем ссылку «Учетная политика».
   • В появившемся окошке нажимаем кнопку «Создать» и настраиваем параметры учетной политики организации, которые необходимы именно вам.

Запуск процедуры закрытия месяца

1. Указываем месяц.
2. Несмотря на автоматическое закрытие месяца в программе, пользователь должен задать ей алгоритм.
3. Нужно проверить, чтобы все операции шли последовательно. За последовательность проведения отвечает ссылка «Перепроведение документов»:
   • Если ссылка серо-голубая, тогда нужно сначала восстановить последовательность предыдущих, незакрытых операций.
   • Если ссылка зеленая, то последовательность восстановлена и можно закрывать месяц.

4. Чтобы включить непрерывное автоматическое проведение функций при формировании отчета, перейдите в «Администрирование», затем «Проведение документов».
5. В таком случае автоматически будут проверены и перепроведены все документы с указанной датой и выполнены регламентные операции, обработки, закрытия месяца за каждый месяц периода.
6. В программе при формировании стандартных отчетов, таких как карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость и другие можно включить или отключить проверку актуальности данных учета.

Подготовка к закрытию месяца

Закрытие месяца для УСН состоит из пяти этапов:

0 этап. Перепроведение документов за месяц

При перепроведении восстанавливается последовательность учета проведенных документов. Пользователю необходимо позаботиться, чтобы никто больше не работал с документом данного месяца.

Обратите внимание: не забудьте сделать резервную копию базы данных, когда будете начинать процедуру закрытия месяца.

1 этап. Признание расходов организации

Сюда входят:

• зарплата;
• амортизация;
• износ основных средств;
• приобретение основных средств и материальных активов;
• переоценка валютных средств и др.

2 этап. Расчеты долей и списания косвенных расходов

На данном этапе совершается только одно действие — происходят расчеты долей. Также здесь списываются косвенные расходы.

3 этап. Расчет затрат на производство и торговую деятельность

На данном этапе закрываются счета 20, 23, 25, 26 и 44.

4 этап. Закрытие счетов и расчет налога на прибыль

Здесь закрываются счета 90, 91, рассчитывается и начисляется налог на прибыль, а в конце года происходит реформация баланса.

Каким образом и что необходимо закрывать:

1. Поэтапно закрывать каждую операцию. Таким методом пользуются, когда в организации есть какие-то проблемы и нельзя закрыть месяц полностью. Для этого:
   • Правой кнопкой мыши нажимаем на регламентированную операцию, затем «Выполнить операцию».
   • Правой кнопкой мыши нажимаем на регламентированную операцию, затем «Пропустить операцию».

2. Автоматически закрывать сразу весь месяц.
   • Для этого нажимаем кнопку «Выполнить закрытие месяца».
   • Можно отменить полное закрытие месяца, нажав на кнопку «Отменить закрытие месяца».

Обратите внимание: при этом операции, отмеченные, как «Скорректированы вручную», останутся проведенными. Мы также можем нажать на каждую выполненную операцию и посмотреть проводки и можем по кнопке «Справки-расчеты» проанализировать выполнение операций и распечатать разные справки.

Характеристика регламентных операций

• Зеленым цветом показаны выполненные операции.
• Черным цветом показаны пропущенные операции.
• Красным цветом показано, что регламентированные операции не выполнены из-за того, что произошла та или иная ошибка.
• Серо-голубым цветом показывается, что выполненные операции требуют повторного перезакрытия.

Статистика по выполнению регламентных операций отражается в самом низу процедуры закрытия месяца или по кнопке «Отчет о выполнении операций». Этот отчет особенно полезен, если операции закрытия месяца выполняют, например, разные бухгалтеры.

Если в программе месяц закрыт без ошибок, то в шапке процедуры закрытия месяца будет выведено состояние «Выполнено».

Регламентные операции

Во время выполнения закрытия месяца программа выполняет регламентные операции и создает документы по ним.

Полный список всех возможных операций можно найти в:

1. Переходи в раздел «Операции», затем «Регламентные операции».
2. Далее рассмотрим подробнее каждый вид документа.

Блок 1.

Начисление зарплаты

1. Переходим в раздел «Зарплата и кадры».
2. Далее переходим в «Зарплаты и все начисления».
3. Здесь необходимо проверить, чтобы зарплата была начислена.
4. Данная операция контролирует только наличие проведенного документа — документа «Начисления зарплаты». Даже если он будет пустой, все равно эта операция будет проверена.
5. Другие начисления, такие как отпуск, больничный и другие, программа не отслеживает.

Начисление резерва отпусков

Показывается только если в настройках зарплаты установлен флажок «Формирование резервов отпусков». Настройка контролирует наличие проведенного документа, начисление оценочных обязательств по отпускам. Даже если документ пустой, он все равно будет проверен.

1. Переходим в раздел «Зарплата и кадры», затем «Начисление оценочных обязательств по отпускам».
2. Проверяем, что резерв сам по себе начислен.

Амортизация

Начисление амортизации по основным средствам и материальным активам в программе формируется ежемесячно.

1. Если в организации есть основные средства или материальные активы, по которым должна начисляться амортизация со следующего месяца после принятия активов к учету (за исключением активов, которые выбывают в текущем месяце) амортизация начисляется в документе «Выбытие». Также в этой операции осуществляется отражение в затратах амортизационной премии.
2. Также можно распечатать бланк «Расчет амортизации». Для этого переходим в «Справки-расчеты», затем «Амортизация», выбираем «Амортизационная премия».
3. В них представлен расчет амортизации как в бухгалтерском учете, так и в налоговом учете по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

Переоценка всех валютных средств

Все деньги или другие активы, обязательства, которые будут исполнены в валюте, программа отражает в отчетности в рублях.

Обратите внимание: курс определяется не на момент операции, а на отчетную дату.

1. Осуществляется, если на конец месяца есть:
   • Остатки на валютных счетах.
   • Непогашенные расчеты с контрагентами в валюте или в условных единицах.
2. Документ «Показать проводки» формирует проводки:
   • Дт 52 Кт 91 — положительная курсовая разница, которая возникает в результате переоценки валютных остатков на валютном счете.
   • Дт 91.02 Кт 60.21 — эта проводка показывает отрицательную курсовую разницу, возникшую в результате переоценки кредиторской задолженности в валюте.

Корректировка стоимости номенклатуры

Осуществляется, если есть необходимость скорректировать стоимость реализованной готовой продукции, списанных материалов и другое.

1. Перед расчетом себестоимости сначала нужно правильно рассчитать себестоимость номенклатуры.
2. При выполнении регламентной операции создаются корректирующие проводки на разницу между средней скользящей и средневзвешенной стоимостью.

Списание расходов будущих периодов

В операции осуществляется не только списание расходов будущих периодов, но и равномерный учет затрат по страхованию. Операция отражается, если есть остатки по счетам:

1. 97 — «Расходы будущих периодов».
2. 76.01.2 — «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью».
3. 76.01.9 — «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Сумму расходов будущих периодов, которая входит в расходы текущего периода, программа может рассчитать двумя способами:

1. по календарным дням — пропорционально количеству календарных дней.
2. по месяцам — пропорционально количеству месяцев.

Обратите внимание: мы рекомендуем применять второй вариант, если период выражен целым числом календарных месяцев.

Расчет налога на имущество

Программа рассчитывает налог на имущество по данным бухгалтерского учета, по информации из регистров, сведений, из справочников «Основные средства».

1. Порядок уплаты налогов на местах определяет, нужно ли выполнять авансовые расчеты, способы отражения расходов по налогу с представки налога на имущество.
2. Организациям, применяющим УСН, программа тоже рассчитывает налог на имущество. Она выполняет эту операцию ежеквартально при закрытии последнего месяца отчетного периода.
3. Бухгалтерские проводки программа создает, если есть сумма к уплате. Рассчитанную сумму налогов она использует, когда заполняет налоговую декларацию и рассчитывает аванс по налогу на имущество.
4. После выполнения регламентной операции расчет налога на имущество можно распечатать.
5. Программа рассчитывает налог на имущество и авансовый платеж по налогу только в отношении основных средств, для которых указана кадастровая стоимость и налоговая ставка для субъектов РФ.

Расчет транспортного налога

Программа рассчитывает налог в соответствии с данными справочника «Основные средства и регистры, сведения, регистрация транспортных средств». Налог начисляется ежеквартально в последний месяц отчетного периода.

1. Бухгалтерские проводки программа создает, если есть сумма к уплате.
2. После выполнения регламентной операции можно распечатать справки-расчеты.
3. Документ в таком случае формирует проводки Дт 76. 9 Кт 51, что показывает авансовый платеж, перечисленный оператору за пользования Федеральными дорогами.

Расчет земельного налога

Программа рассчитывает земельный налог в соответствии с данными справочника «Основные средства и регистры, сведения, регистрация земельных участков».

1. Начисляется ежеквартально в последнем месяце отчетного периода.
2. Если есть сумма к уплате, то программа создает бухгалтерские проводки.
3. После выполнения регламентной операции можно распечатать справки-расчеты.

Блок 2

Расчет долей списания косвенных расходов

Когда программа выполняет эту операцию, она рассчитывает предварительные результаты для закрытия счетов, расходов и регистрирует их в специальном вспомогательном регистре.

Согласно Налоговому кодексу РФ, некоторые расходы могут быть учтены не полностью, а в зависимости от некоторой базы. Проводки по бухгалтерскому и налоговому учетам данная операция не формирует, а производит лишь записи в регистрах.

Блок 3

Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Здесь закрываются затратные счета. В этот момент происходит расчет себестоимости, корректировка фактической стоимости готовой продукции и корректировка уровня себестоимости реализации.

На формирование проводок в этом случае повлияют настройки учетной политики в бухгалтерском учете, а также список прямых и косвенных расходов для налогового учета.

Когда программа выполняет регламентную операцию, она рассчитывает себестоимость товаров и услуг. После того, как она выполнит регламентные операции, остаток на счете 20 «основное производство» и 23 «вспомогательное производство» будет равен остатку незавершенного производства.

Перейдем на вкладку «Расчет порядка переделов».

Здесь проводится расчет себестоимости при передельном производстве. В случае передельного производства процесс изготовления продукции условно разбивают на последовательность зависимых операций, этапов. Для каждого этого этапа определяют состав затрат на выпуск одного вида продукции, полуфабрикатов или видов услуг, и себестоимость выпуска:

1. Рассчитывают себестоимость промежуточных выпусков и внутренних услуг.
2. Рассчитывают себестоимость готовой продукции и услуг, оказанных сторонним заказчикам.

Переделом называется этап производства, который заканчивается получением готового продукта, который может быть отправлен в следующий передел или реализован.

1. Программа рассчитывает себестоимость тех операций, у которых в составе затрат отсутствует выпуск других этапов — это первый передел.
2. Затем программа рассчитывает себестоимость выпуска тех операций, у которых в составе затрат есть такие услуги, продукция или полуфабрикаты, которые были выпущены на первом переделе — это уже будет второй передел и т. д.

В качестве объекта калькулирования берется выпуск каждого отдельного передела. Программа сама определяет порядок переделов.

В качестве модели последовательного этапа производства передела программа принимает комбинации подразделений и номенклатурных групп, анализирует затраты и выпуск по каждому переделу.

3. Многопередельное производство часто сопровождается встречным выпуском.

Встречным выпуском называется такой случай, когда партию продукции, которую произвели в текущем месяце, включают в расходы на выпуск других партий продукции такого же наименования, или часть продукции, произведенной в текущий месяц, списывают на общехозяйственные расходы текущего периода.

4. Общепроизводственные расходы включаются в состав основного и вспомогательного производства и распределяются по номенклатурным группам, в разрезе которых ведется учет на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» для целей налогового учета в состав расходов, уменьшающих базы по налогу на прибыль.
5. Включаются все косвенные расходы, которые не относятся к нормированным и транспортным расходам.

Обратите внимание: остатки по счетам 25, 26 не должны быть на конец месяца, а остаток по счетам 20, 23 допускается, но на незавершенном производстве должен быть оформлен документ «Инвентаризация незавершенного производства».

Закрытие счета 44 «Издержки обращения»

При выполнении данной операции в программе «1С:Бухгалтерия» признаются расходы на продажу. Затраты по счету 44 закрываются на счет 90.7 «Расходы на продажу».

Остаток по счету 44 допускается в размере нормированных затрат, остальные же затраты должны списываться в полном объеме.

Списание транспортных расходов выполняет регламентная операция закрытие счета 44 «Издержки обращения». По статье 320 НК РФ данная операция включает в себя транспортные расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль. Сумма списания транспортных расходов, которая относится к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий период переходящего остатка на начало месяца. Этот процент в бухгалтерском и налоговом учете программа рассчитывает одинаково.

Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, рассчитываются по Дт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». В конце каждого месяца программа определяет сумму прямых расходов, которые относятся к остаткам еще не реализованных товаров. Эта сумма должна оставаться на счете 44.01.

Разница между оборотом по дебету счета и остатком на конец периода определяет сумму прямых расходов текущего месяца. При выполнении регламентной операции закрытия счета 44 программа создает проводки списания с Кт счета 44.01 в Дт счета 90.07 «Сумма прямых расходов из всего объема реализованных товаров».

Списание нетранспортных расходов происходит, когда программа выполняет регламентную операцию также закрытие счета 44. Она закрывает остатки счетов 44.01, 44.02 на счет 90.07.

Блок 4

Закрытие счетов 90, 91

Ежемесячно при закрытии счетов в 1С:Бухгалтерии формируется финансовый результат для бухгалтерского учета в соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

1. В этом случае при закрытии любого месяца, кроме декабря, года операция закрывает счета 90 «продажи» и 91 «прочие доходы и расходы» на счет 99 «прибыль и убытки» через субсчета 90. 01 «прибыль, убыток от продаж» и 90.09 «сальдо прочих доходов и расходов». В результате на этих счетах сальдо не остается, но каждый субсчет может иметь дебетовый или кредитовый остаток.
2. Если есть отклонение по налогам в связи с округлением, то такие отклонения также корректируются, используя счет 99.09 «прочие прибыли и убытки».
3. Итоговым результатом закрытия месяца станет расчет налога на прибыль. После проведения закрытия месяца в бухгалтерском учете должны закрываться счета 25 и 26.20 может остаться на сумме незавершенного производства. Если незавершенных производств нет, счет 20 тоже должен быть закрыт.
4. По счетам 90, 91 итогового сальдо на верхнем уровне не должно быть, а вот развернутое сальдо по субсчетам отражается в течение года.
5. В налоговом учете по счету 26 может быть разница на сумму косвенных расходов, которые рассчитываются в блоке 2 «Закрытие месяца».
6. При реформации баланса происходит списание сальдо с субсчетов счетов 90 и 91 на соответствующие счета с кодом 09. Все сальдо субсчета счета 99 она списывает на субсчет 99.01 или 99.01.2, а сальдо до этого субсчета списывается на счет 84 «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».
   • Если оборот по счету 84 кредитовый, значит получена прибыль.
   • Если оборот по счету 84 дебетовый, то организация получила убыток.

Как подготовиться к реформированию баланса?

1. Провести инвентаризацию активов.
2. Провести операции по закрытию месяца до реформации. Когда по итогам года получается убыток, перед реформацией баланса придется вручную ввести дополнительную операцию.

Распространенные ошибки при закрытии месяца

Для исправления ситуации отменяют информацию баланса

Только эта операция весь месяц по остальным пунктам остается закрытой.

Чтобы отменить отдельно операцию, создают ручную операцию согласно подсказке от 1С:Бухгалтерии:

• В бухгалтерском учете по счету 09 переносим аналитику с убытком текущего периода на расходы будущих периодов.
• По субсчету 97 в налоговом учете (в бухгалтерском учете не меняется) записываем сумму убытков. В разных источниках упоминают разные субсчета из счета 97. Для этой операции в нашем случае необходимо подходящий счет 97. 21. Одним из типов субконто по счету 97 могут быть подразделения, в данной операции их указывать не нужно.
• Создаем новый вид расходов. Наименование — произвольное, вид для налогового учета из справочника — убытки прошлых лет, признание расходов — в особом порядке.

• Подаем период списания.
• По субсчету 97 в бухгалтерском учете сумму не ставим. В налоговом учете указываем сумму убытка.
• Для соответствия правила «бухгалтерский учет равняется налоговый учет плюс разницы», по типу временных разниц ставим сумму убытка с минусом.
• Проводим реформацию баланса и на конец следующего года ошибок по расчету налога не будет, а в блоке 4 «Закрытие месяца» появится пункт «О списании убытков прошлых лет», в случае получения прибыли они начнут списываться.

Нарушение последовательности при закрытии месяца

Эта ошибка говорит о необходимости постепенного закрытия операций. Для этого нужно воспользоваться кнопкой «Перепроведение документа», которая находится в левом верхнем углу.

Благодаря подсказкам 1С:Бухгалтерии можно найти ошибочный документ и внести исправления.

Ошибки при закрытии счетов 20, 23, 25 и 26

Подсказки 1С:Бухгалтерии помогают пользователям при закрытии. Благодаря им можно найти ошибочный документ и внести исправления. Когда программа выполняет регламентную операцию «Закрытие месяца этих счетов», она проверяет правильность учетных данных и набор следующих настроек:

• Возможность расчета фактической себестоимости продукции или услуг.
• Возможность расчета базы распределения затрат, собранных на счетах 25 и 26.
• Заданы ли в учетной политике правила использования счета 20.

Во время проверок программа ищет заведомо ошибочные ситуации. Если в результате проверок программа находит ошибку, то она перестает заполнять регламентную операцию и выводит подробное описание ошибки. Тогда пользователь может перейти к документам или к строкам в настройке и исправить их.

Обратите внимание: для того, чтобы не было ошибок, используйте специализированные документы производственного учета и избегайте ручные операции.

Ошибки, связанные с некорректным использованием номенклатурных групп

Например, затраты отразили по одной номенклатурной группе, а выпуск продукции или реализации провели уже по другой.

Какие-либо затраты должны распределяться для автоматического деления. Например, не хватает данных и не указали номенклатурную группу или статью затрат, или нет выручки и вот это является базой ошибок.

1. Необходимо проверить установку аналитики во всех документах и указание номенклатурной группы или подразделения для учета затрат.
2. Находится номенклатурная группа в меню «Справочники», затем «Номенклатурные группы».

Справочник «Номенклатурные группы» — это аналитика для учета затрат и в конечном счете для расчета себестоимости по видам продукции, производимое предприятием или по виду оказанных услуг.

3. Важно, чтобы номенклатурная группа при выпуске продукции и при реализации совпадали, иначе учет станет некорректным.

Несмотря на предупреждение о необходимости перепровести документ, пользователь просто отменил закрытие месяца и решил его выполнить снова.

1. Появляется ошибочный пункт по амортизации.
2. По щелчку правой кнопкой мыши можно вызвать контекстное меню и посмотреть саму ошибку.

Обратите внимание: операция по закрытию месяца выполняется в последний день периода с указанием времени.

3. Отметим, что в пределах первого блока операции проводились независимо друг от друга, но поскольку одна из них ошибочная, дальше закрытия месяца формироваться не стала. Если решим перепровести прошлые периоды, то корректное проведение операции изменит свой статус с «выполнено» на «необходимо повторить».
4. Закроем месяц повторно, тогда уже ошибок не будет, а при вызове меню по каждому пункту можно посмотреть проводки и расшифровку расчетов.

Советы, которые помогут избежать ошибок при закрытии месяца на платформе 1С

Первый этап

Закрыть первые три блока.

Второй этап

Проверить данные по оборотно-сальдовой ведомости:

1. Переходим в «Отчеты», затем «Стандартные отчеты».
2. Выбираем «Оборотно-сальдовая ведомость».

Третий этап

Закрыть четвертый блок.

Четвертый этап

Провести после этого анализ учета:

1. Заходим в «Отчеты», затем «Анализ учета».
2. Выбираем три главных отчета: экспресс-проверка, анализ учета по налогу на прибыль и анализ учета по НДС.
3. Все эти документы должны быть правильно закрыты.

Пятый этап

Закрыть период от редактирования для пользователя, который осуществляет закрытие месяца. Такая блокировка для других может быть как по пользователям, так и по дате запрета изменения. После полного закрытия периода в 1С необходимо провести анализ учета еще раз и проверить оборотно-сальдовую ведомость.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы оставаться в курсе новых материалов.

Автор статьи

Короленко Виолетта

Как закрыть год в 1С

Для того чтобы приступить к закрытию счетов за прошедший год, в главном меню программы нажмите вкладку «Бухгалтерский учет» и в выпадающем списке выберите пункт «Регламентные операции отчетных (налоговых) периодов». Здесь вам понадобится «Помощник закрытия периодов». Выберите в помощнике год, за который нужны данные и нажмите кнопку «Обновить данные». В левой части окна появится список необходимых для выполнения операций. Выберите пункт «Закрытие балансовых счетов на счет 401 30» и нажмите «Выполнить анализ». Это позволит ввести нужные документы непосредственно из помощника.

Есть также другой путь закрытия операции вручную, основанный на использовании регламентированных документов. Снова зайдите в раздел бухгалтерского учета и откройте документ «Корректировка расчетов с учредителем», позволяющий корректировать суммы на счете 210.06. Выделите нужную строку и нажмите на кнопку «Изменить текущий элемент». Откроется окно для заполнения документа. В его шапке доступны поля с общими реквизитами организации: дата, счет амортизации особо ценного имущества и расчета с учредителем, а также автоматически заполняемый на основании реквизитов организации учредитель. Табличная часть, расположенная ниже, заполняется автоматически по нажатию кнопки «Заполнить по данным бухгалтерского учета». Далее выберите в таблице столбец «Счет 401.10» – сюда будет отнесена сумма корректировки счета 210.06. В случае совпадения стоимости особо ценного имущества с суммой на счете 210.06, то после заполнения таблицы появится сообщение о том, что расхождения не обнаружены, и корректировка счета 210. 06 не требуется. Заполнив все необходимые реквизиты табличной части можно нажать кнопку проведения документа. В результате проведения документа система автоматически формирует проводки, корректирующие расчеты с учредителем по КФО 4 и суммы амортизации. Общий результат проведения отображается в оборотно-сальдовой ведомости.

В инструкции по ведению бухучета оговаривается ряд счетов, которые должны закрываться в конце месяца – речь идет о счетах группы 106 и 109. Перед завершением отчетного года закрытию подлежат счета 210.02 и 304.05 для госучреждений, 304.06 – для бюджетных и автономных учреждений, а также 304.04, 401.10 и 401.20 – для всех типов учреждений.

В окне «Закрытие балансовых счетов в конце года» нажмите кнопку создания нового документа. Поле номера документа будет прописано системой, а вручную необходимо указать наименование учреждения и дату создания документа – это должен быть последний день года, 31 декабря, и на момент создания должны быть закрыты все операции текущего года. При нажатии кнопки «Заполнить» будут автоматически заполнены столбцы «Счет» и «КФО». Вручную необходимо указать счет 401.30 с соответствующим КПС, что позволит сформировать корреспонденцию по рабочим счетам. После проведения документа будут сформированы проводки по закрытию упомянутых выше счетов на финансовый результат отчетных периодов, предшествующих текущему. Если на этом этапе сформировать оборотно-сальдовую ведомость, то в ней теперь будет отображаться, что счета 304.06 и 401.10 закрыты.

Теперь в разделе регламентных операций завершения отчетных периодов откройте документ закрытий забалансовых счетов поступлений и выбытий денежных средств, который позволяет формировать записи по завершению забалансовых счетов «Поступления денежных средств на банковские счета учреждения» и «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения» 31 декабря прошедшего года. В реквизитах документа укажите учреждение, дату (последний день года) и закрывающийся год. Далее перейдем к табличной части. Для ее автоматического заполнения нажмите кнопку «Заполнить по данным учета» – будут внесены текущие остатки по счетам 17 и 18. Можно провести и закрыть документ.

Откройте документ «Закрытие счетов санкционирования завершаемого финансового года». Номер назначается ему без вмешательства пользователя, вручную следует выбрать год, за который закрываются счета, в графе «Учреждение» – организация счета которой закрываются, а в графе «Дата» будет указан текущий день. При нажатии кнопки «Заполнить по данным учета» табличная часть будет заполнена автоматически остатком по счетам санкционирования. Проведите документ, и будут сформированы бухгалтерские записи со служебным счетом 000.

Откроем документ «Перенос показателей по санкционированию», который дает возможность переносить остатки по счетам санкционирования расходов, сформированных в отчетном финансовом году за первый и второй годы, следующие за текущим годом, на счета санкционирования бюджета. Перенос показателей по санкционированию необходимо осуществлять в первый рабочий день текущего года – в новом наступившем году. После автоматического заполнения табличной части автоматически по данным учета можно провести документ.

Теперь при формировании оборотно-сальдовой ведомости за текущий новый год в ней будут отображаться остатки по счетам 502.21 и 506.20. После переноса показателей по санкционированию остатки со счет 502.21 перешли на счет 502.11, а остатки со счета 506.20 перешли на счет 506.10.

Все операции по закрытию года в конфигурации «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» завершены.

Проводки по закрытию года при УСН

Содержание

• Закрытие счетов месяца, года, Итоговые проводки, определение финансового результата по итогам месяца и года
• Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года
• Списание затрат по счетам расходов
  • Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы»
  • Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»
  • Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»
  • Закрытие счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
• Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»
  • Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»
• Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года
• Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий
• ПРИМЕР БАЛАНСА для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
• Отчетность через интернет. Контур.Экстерн
  • Годовая бухгалтерская отчетность – 2020, ВИДЕО с семинара
• Какие проводки в конце года делать при реформации баланса?
• Начисление УСН (бухгалтерские проводки)
• Бухгалтерский учет при УСН
• Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН
• Начислен налог по УСН — делаем проводку
• Итоги

Закрытие счетов месяца, года, Итоговые проводки, определение финансового результата по итогам месяца и года

Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет, составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2019-й год: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики (Росстат) по месту государственной регистрации возникает согласно статьи 18 закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.

А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Примечание: За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП — предприниматели. Кроме того, нужно сдать аудиторское заключение тем организациям, для которых аудит обязателен.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

к меню

Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).

Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:

1. Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».

2. Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Примечание: При изучении данного материала смотрите План счетов бухгалтерского учета
к меню

Списание затрат по счетам расходов

Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.

Себестоимость может формироваться: 1) по полной производственной себестоимости; или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

Примечание: Для малых предприятий удобнее второй вариант.

При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками :
Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» •Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

Д 90. 2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25

Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками :
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23
Дебет 90. 2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

к меню

Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).
Финансовый результат деятельности организации определяется так:
Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:
Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.
Если разница – отрицательная, то организация получила убыток .
Сумма убытка отражается проводкой:
Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.
По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:
Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :
Дебет 91.9 • Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 • Кредит 91.9 — отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:
Дебет 91.1 • Кредит 91.9 — закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
Дебет 91.9 • Кредит 91.2 — закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

к меню

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:
Дебет 99 • Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

если убыток, то проводка:
Дебет 84 • Кредит 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.

к меню

Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

Микропредприятия вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности, не применяя при этом двойную запись по счетам.

Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись совсем, то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

ПРИМЕР БАЛАНСА для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

Годовая бухгалтерская отчетность – 2020, ВИДЕО с семинара

Изменения, повлиявшие на формирование бухотчетности за 2019 год; обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности; частые нарушения при оценке статей баланса и отражения финансовых результатов; пояснения в составе бухгалтерской отчетности; информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме БУХУЧЕТ МАЛОГО, МИКРО ПРЕДПРИЯТИЯ В Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упростить бухучет. Микропредприятия могут не использовать метод двойной записи. БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется Рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Порядок сдачи годовой отчетности в РОССТАТ: баланс, отчет о финансовых результатах Новый порядок сдачи в органы статистики обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности. Приказ разработан в связи с внесением изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Как, куда сдавать годовую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах Дана информация по срокам сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 год. А также места их представления. БЛАНК БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2020 Приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность 2020 , малые предприятия, баланс. Какие проводки в конце года делать при реформации баланса? Добрый день. Реформация баланса предполагает под собой обнуление показателя доходов и расходов по окончанию финансового года. То есть, если говорить терминами из плана счетов — данная процедура полностью списывает сальдо светов 90 и 91. Благодаря реформации баланса — компании получают финансовые результаты по итогам календарного года. Реформация баланса состоит из следующих шагов: Перед осуществлением данной процедуры необходимо провести аудит финансово-хозяйственной деятельности, то есть проверить все ли первичные документы получены бухгалтерией и отражено ли все в учете. После этого модно перейти к реформации баланса Закрываем 90- е счета, на них обычно отражаются доходы и расходы по основной деятельности, а именно, компании применяют следующие субсчета: 1 — «Выручка» 2 — «Себестоимость» 3 — «НДС» Ежемесячно определяются результаты по счету 90 и в закрытие месяца осуществляется списание показателей с субсчета 90. 9 «Прибыль/убытки от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Это выглядит следующим образом: Д 90.9 — К 99 – учтена прибыль за месяц, Д 99 — К 90.9 – учтен убыток за месяц. На счете 91 отражаются доходы и расходы не по основной деятельности на ежемесячной основе также осуществляется списание показателей с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» переносятся результаты. Проводки: Д 91.9- К 99 –доход за месяц; Д 99 — К 91.9 –убыток за месяц. По итогам года на субсчетах 90 и 91 накапливается суммы, которые списываются как раз за счет реформации баланса. 31 декабря необходимо сделать следующие записи: Д90.1 К90.9 — списание выручки Д90.9 К90.2 — учтена себестоимость реализации за год Д 91.1 — К 91.9 – определены «Прочие доходы» Д 91.9 — К 91.2 – определены «Прочие расходы» Далее закрывается счет 99 «Прибыли и убытки», на котором ежемесячно накапливались суммы доходов и расходов. В результате данного списания суммы с данного счета будут перенесены на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом к счету 99 могут быть открыты субсчета «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»: 2 «Налог на прибыль», 2.1 «Условный расход по налогу на прибыль 2.3 — «ПНО Закрытие субсчетов счета 99 на счет 99.9: Д 99.1 (99.9) — К 99.9 (99.1) — результат деятельности до налогообложения Д 99.2 (99.9) — К 99.9 (99.2) – отражен условный расход или доход по налогу на прибыль Д 99.9 — К 99.3 — отражено постоянное налоговое обязательство Конечное сальдо по счету 99 списывается на счет 84. Проводки: Д99.9 и К84 — списание прибыли за год Д84 К 99.9 – списание убытка за год После всех осуществления всех записей сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января следующего года становится равным нулю. Начисление УСН (бухгалтерские проводки) Бухгалтерский учет при УСН Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН Начислен налог по УСН — делаем проводку Итоги Бухгалтерский учет при УСН Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами. О нюансах бухучета при УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)» Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства. Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ). Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н). При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н). Отчет по УСН составляют в декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. О том, когда нужно сдавать «упрощенную» декларацию, читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?». Бланк декларации и образец ее заполнения смотрите в статье «Декларация при УСН за год — как заполнить?». Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс. Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы. Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета: счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств; счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам; счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога. При начислении налога УСН проводка используется следующая: Дт 99 Кт 68. Начислен налог по УСН — делаем проводку По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов. Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета. Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008. Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например: 68.1 — расчеты по налогу УСН; 68.2 — расчеты по НДФЛ и т. д. Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше. В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Проводки при этом следующие: начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1; перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51; за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1; уменьшен налог по УСН за год (сторнирован излишне начисленный аванс) — сторно Дт 99 Кт 68.1. Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть. О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога». Итоги Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68. Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

Проводки для баланса 2014-2015. Итоговые проводки, закрытие счетов и определение финансового результата по итогам месяца и года

Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет, составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2014-й год: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики (Росстат) по месту государственной регистрации возникает согласно статьи 18 закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ. А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ.

Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Примечание: За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП — предприниматели.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс. Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:

1. Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».
2. Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)
3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы» Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции. Себестоимость может формироваться: по полной производственной себестоимости или по сокращенной производственной себестоимости.

Примечание: Для малых предприятий удобнее второй вариант.

При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:

• Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26
• Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26
• Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

• Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»:

Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

• Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25

• Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25

• Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»:

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:

• Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство» , 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»:

По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками:

• Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20

• Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23

• Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»:

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

Финансовый результат деятельности организации определяется так:

Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90. 1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

• Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

• Если разница – отрицательная, то организация получила убыток.

Сумма убытка отражается проводкой:

• Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:

• Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
• Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
• Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
• Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
• Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

Если остаток по счету:

• кредитовый – организация получила прибыль

• дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками:

• Дебет 91.9 • Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;

• Дебет 99 • Кредит 91.9 — отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

• Дебет 91. 1 • Кредит 91.9 — закрыт субсчет 91.1 по окончании года.

• Дебет 91.9 • Кредит 91.2 — закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года.

В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:

• Дебет 99 • Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

Если убыток, то проводка:

• Дебет 84 • Кредит 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.

Афанасьева Лариса Геннадьевна

Руководитель компании в сфере транспортной логистики

Заключительные записи | Процедура закрытия — AccountingTools

Что такое заключительные записи?

Заключительные записи — это записи в журнале, используемые для очистки временных счетов в конце отчетного периода и перевода их остатков на постоянные счета. Временные счета используются для накопления информации о деятельности в отчете о прибылях и убытках в течение отчетного периода. Использование закрывающих записей сбрасывает временные счета, чтобы начать накопление новых транзакций в следующем периоде. В противном случае остатки на этих счетах будут неправильно включены в итоги следующего отчетного периода.

Основная последовательность закрывающих проводок следующая:

1. Дебетовать все счета доходов и кредитовать итоговый счет доходов, тем самым очищая остатки на счетах доходов.

2. Кредитуйте все счета расходов и дебетуйте счет сводки доходов, тем самым очищая остатки на всех счетах расходов.

3. Закройте счет сводки доходов на счет нераспределенной прибыли. Если в периоде была прибыль, то эта запись является дебетом сводного счета доходов и кредитом счета нераспределенной прибыли. Если в периоде был убыток, то эта запись является кредитом сводного счета доходов и дебетом счета нераспределенной прибыли.

Чистым результатом этих действий является перемещение чистой прибыли или чистого убытка за период на счет нераспределенной прибыли, который появляется в разделе акционерного капитала баланса.

Поскольку сводной счет доходов является лишь переходным счетом, также допустимо закрывать непосредственно счет нераспределенной прибыли и полностью обойти счет сводных доходов.

Пример закрытия записей

ABC International закрывает свои бухгалтерские книги за последний отчетный период. У ABC было 50 000 долларов доходов и 45 000 долларов расходов за этот период. Для простоты предположим, что все расходы были зарегистрированы на одном счете; в нормальной среде могут быть десятки счетов расходов, которые нужно очистить. Последовательность записей:

1. Очистите счет доходов, списав с него 50 000 долларов, и переведите остаток на счет сводки доходов с кредитом. Запись:

	Дебет	Кредит
Выручка	50 000
Сводка доходов		50 000

2. Очистите счет расходов, зачислив на него 45 000 долларов, и переведите остаток на счет сводки доходов с дебетом. Запись:

	Дебет	Кредит
Сводка доходов	45 000
Расходы		45 000

 
3. Очистите сводной счет доходов, списав с него 5000 долларов, и переведите остаток на счет нераспределенной прибыли с кредитом. Запись:

	Дебет	Кредит
Сводка доходов	5000
Нераспределенная прибыль		5000

Все эти записи опустошили сводные счета доходов, расходов и доходов и перенесли чистую прибыль за период на счет нераспределенной прибыли.

Процедура закрытия

Описав только что основные заключительные записи, мы должны также отметить, что практикующий бухгалтер редко использует какие-либо из них, так как эти шаги выполняются автоматически любым бухгалтерским программным обеспечением, которое использует компания. Вместо этого основным шагом закрытия является доступ к опции в программном обеспечении для закрытия отчетного периода. Это автоматически заполнит счет нераспределенной прибыли и предотвратит запись любых дальнейших транзакций в системе за период, который был закрыт.

Вместо предыдущих записей практикующий бухгалтер больше заботится о выполнении ряда заключительных действий, чтобы гарантировать, что все существенные операции были включены в отчетный период. Эти действия по закрытию включают следующее:

• Завершение выставления счетов клиентам

• Начисление любого дохода, который не может быть выставлен на счет

• Обеспечение ввода всех счетов поставщиков было получено

• ОБНОВЛЕНИЕ ОБНОВЛЕНИЕ ДЛЯ СОСТОЯННЫХ СЧЕСТВА

• Начисление заработной платы

• ОБНОВЛЕНИЕ.

• Проверка количества инвентарных запасов

• Стоимость конечного запаса

• Проверка содержимого всех групп затрат, подлежащих распределению

• Применить накладные расходы на запасы и стоимость товаров, проданных

• Расчет налога на подоходный налог

• Проверьте содержимое всех активов и счетов ответственности

• Завершите финансовые отчеты и рассмотрение ошибок 9000

• 9

  . Исправьте все найденные ошибки

• Выпустите финансовую отчетность

Количество завершающих действий может быть значительно больше, чем приведенный здесь список, в зависимости от сложности операций компании и количества дочерних компаний, результаты которых необходимо консолидировать .

Кроме того, если система бухгалтерского учета использует вспомогательные книги, она должна закрыть каждую вспомогательную книгу за месяц до закрытия главной книги для всей компании. Кроме того, если компания использует несколько наборов бухгалтерских книг для своих дочерних компаний, результаты каждой дочерней компании должны быть сначала перенесены в бухгалтерские книги материнской компании, а все внутригрупповые операции исключены. Если дочерние компании также используют свои собственные вспомогательные книги, то их вспомогательные книги должны быть закрыты, прежде чем результаты деятельности дочерних компаний могут быть перенесены в бухгалтерские книги материнской компании.

Наконец, если материнская компания занимается какой-либо деятельностью по расчистке денежных средств, может возникнуть необходимость отразить ссуды материнской компании от вносящих вклад дочерних компаний на сумму денежных средств, переведенных на инвестиционный счет материнской компании, при этом материнская компания платит проценты дочерним компаниям за любые ссудные денежные средства.

Заключительные проводки в бухгалтерском учете (определение, примеры)

Заключительные проводки в бухгалтерском учете – это различные проводки, сделанные в конце любого отчетного года для аннулирования сальдо всех временных счетов, созданных в течение отчетного периода, и перевода их сальдо в соответствующий постоянный счет.

Проще говоря, Заключительные записи представляют собой набор записей в журнале, сделанных в конце отчетного периода для перемещения остатков со счетов временной бухгалтерской книги. Счета Главной книги в бухгалтерские записи и обрабатывают финансовые данные фирмы, взятые из журнальных записей. Это становится важной финансовой записью для дальнейшего использования. Он используется для создания финансовой отчетности. Это также известно как вторая книга записей. Больше похоже на доходы, расходы и снятие/дивиденды на постоянные бухгалтерские счета.

• Это похоже на сброс баланса временных счетов до нуля, чтобы сделать его чистым для использования в следующем отчетном периоде, в то же время поражая балансовые счета с их остатками. Это также известно как закрытие книг, и частота закрытия может варьироваться в зависимости от размера компании.
• Крупная или средняя фирма обычно выбирает ежемесячное закрытие для подготовки ежемесячных финансовых отчетовФинансовые отчетыФинансовые отчеты представляют собой письменные отчеты, подготовленные руководством компании для представления финансовых дел компании за определенный период (квартал, шесть месяцев или год). Эти отчеты, в том числе балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с предписанными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета, чтобы обеспечить единообразие отчетности на всех уровнях. Подробнее и оценить производительность и операционную эффективность. Тем не менее, небольшая фирма может закрыться ежеквартально, раз в полгода или даже ежегодно.

Содержание

• Что такое заключительные записи в бухгалтерском учете?
  • Шаги для публикации записей о закрытии журнала
  • Пример записей о закрытии журнала
  • Типы
    • #1 — Временные счета
    • #2 — Постоянные счета
  • Рекомендуемые статьи
9099
• . изображение на вашем веб-сайте, в шаблонах и т. д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку на авторствоКак указать авторство?Ссылка на статью должна быть гиперссылкой
  Например:
  Источник: Закрытие проводок в бухгалтерском учете (wallstreetmojo. com)

  Этапы публикации журнала закрытия

  • Закрытие доходов и расходов: Это включает перенос остатков за весь отчетный период со счета доходов и счет расходов на сводной счет доходов.
  • Итоговая сводка доходов: Изменение чистой прибыли или чистого убытка Чистая прибыль или чистый убыток Чистый убыток или чистый операционный убыток относится к превышению понесенных расходов над доходом, полученным в данном отчетном периоде. Он оценивается как разница между доходами и расходами и отражается как обязательство в балансе. Подробнее из сводного счета доходов в счет нераспределенной прибыли балансового отчета.
  • Закрытие Дивиденды: Если была выплата дивидендовВыплата дивидендовКоэффициент выплаты дивидендов представляет собой отношение общей суммы выплаченных дивидендов (привилегированных и обычных дивидендов) к чистой прибыли компании. Формула = Дивиденды/Чистая прибыльЧитать далее, а затем перевод остатка со счета дивидендов на нераспределенную прибыльНераспределенная прибыльНераспределенная прибыль определяется как совокупная прибыль, полученная компанией до даты после корректировки распределения дивидендов или других распределений среди инвесторов Компания. Отражается как часть собственного капитала в пассиве баланса компании. читать далее счет

  Пример закрытия бухгалтерских записей

  Чтобы рассмотреть это более практично, давайте возьмем пример закрытия журнала небольшой производственной компании ABC Ltd, которая собирается на ежегодное закрытие книг:

  ABC Ltd. заработала 1,00 ₹ 00 000 от выручки от продаж за 2018 год, поэтому счет доходов 2018 год Итак, счет доходов Счета доходов — это те, которые сообщают о доходах бизнеса и, следовательно, имеют кредитовые остатки. Доход от продаж, доход от сдачи в аренду, доход от процентного дохода – это типичные примеры. В течение года начислялись дополнительные суммы. В конце года его нужно обнулить, списав и зачислив на счет сводки «Доходы».

  Account	Debit	Credit
  Revenue	₹ 1,00,00,000
  Income Summary		₹ 1,00,00,000

  Let’s also предположим, что компания ABC Ltd понесла расходы в размере 45 000 000 фунтов стерлингов на закупку сырья, приобретение оборудования, выплату заработной платы своим сотрудникам и т.  д. за отчетный 2018 год.

  служебные расходы. В конце отчетного 2018 года счет расходов должен быть кредитован, чтобы очистить его остатки, а счет сводки доходов должен быть дебетован.

  Account	Debit	Credit
  Expense	₹ 45,00,000
  Income Summary		₹ 45,00,000

  So for posting the closing entries в главной книге сальдо из счета доходов и расходов будут перемещены в счет сводки доходов. Сводный счет доходов также является временным счетом, который просто используется в конце отчетного периода для прохождения журнала закрывающих проводок. Нигде не сообщается.

  Чистым сальдо сводного счета доходов будет чистая прибыль или чистый убыток, понесенные в течение периода.

  В приведенном выше случае чистый кредит в размере 55 00 000 фунтов стерлингов или прибыль будут, наконец, перемещены на счет нераспределенной прибыли путем дебетования сводного счета доходов. Бухгалтерское допущениеБухгалтерское допущениеБухгалтерские допущения представляют собой набор правил, которые гарантируют, что деловые операции организации проводятся эффективно и в соответствии со стандартами, установленными FASB (Советом по стандартам финансового учета), что в конечном итоге помогает заложить основу для последовательной, надежной и ценной информации. Подробнее здесь заключается в том, что любая прибыль, полученная в течение периода, должна быть сохранена для использования в будущих инвестициях компании.

  Account	Debit	Credit
  Income Summary	₹ 55,00,000
  Retained Earnings		₹ 55,00,000

  Something noteworthy here is that Вышеупомянутая заключительная запись может быть передана даже без использования сводного счета доходов. Сводный счет доходов. Сводка доходов — это временный счет, созданный для переноса всех счетов расходов и доходов в конце отчетного периода. Увеличение кредитового баланса показывает прибыль, а более высокий дебетовый баланс показывает убыток. Подробнее. т. е. перемещение сальдо непосредственно из счета доходов и расходов. Счет расходов. Учет расходов — это учет коммерческих затрат, понесенных для получения дохода. Бухгалтерский учет ведется по ваучерам, созданным в то время, когда расходы понесены. Подробнее на счет нераспределенной прибыли. Но использование сводного счета доходов использовалось, чтобы дать четкое представление о производительности компании, когда бухгалтерия велась только вручную. Обычно, когда бухгалтерский учет автоматизирован или ведется с использованием программного обеспечения, эта промежуточная сводка доходовСводка доходовСводка доходов представляет собой временную учетную запись, созданную для переноса всех счетов расходов и доходов в конце отчетного периода. Увеличение кредитового сальдо показывает прибыль, в то время как более высокое дебетовое сальдо показывает убыток. Счет не используется, а остатки напрямую переводятся на счет нераспределенной прибыли. Временные счета должны быть равны нулю в конце отчетного периода.

  Возвращаясь к нашему первоначальному примеру, предположим, что ABC Ltd также выплатила своим акционерам дивиденды на сумму 5 00 000 фунтов стерлингов в течение отчетного 2018 года, т. е. счет дивидендов имеет дебетовое сальдо. Дебетовое сальдо в Главной книге, когда общая кредитовые записи меньше, чем общее количество дебетовых записей, это относится к дебетовому остатку. Дебетовое сальдо — это чистая сумма, которая часто рассчитывается как дебет минус кредит в Главной бухгалтерской книге после записи каждой транзакции в размере 5 00 000 фунтов стерлингов, которая должна быть кредитована, а затем напрямую дебетована со счета нераспределенной прибыли. Поскольку счет дивидендов не является счетом отчета о прибылях и убытках, он напрямую перемещается на счет нераспределенной прибыли.

  Account	Debit	Credit
  Dividend	₹ 5,00,000
  Retained Earnings		₹ 5,00,000

  Eventually, after following the above шаги, временный остаток на счете будет переведен в балансовые счета.

  Типы

  Ниже приведены типы Заключительных Записей, разделенных на Временные и Постоянные счета:

  Вы можете использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку на авторство. Как указать авторство? Ссылка на статью должна быть гиперссылкой
  Например:
  Источник: Закрытие записей в бухгалтерском учете (wallstreetmojo.com)

  №1 – Временные счета

  Временные счета используются только для записи и накопления бухгалтерских или финансовых операций за отчетный год и не отражают финансовые результаты компании. Поэтому важно очищать остатки временного счета. Временный счет. Временные счета — это номинальные счета, которые начинаются с нулевого баланса в начале финансового года. Остаток отображается в отчете о прибылях и убытках на конец года, а затем переносится в постоянный как резервы и профицит. Подробнее, чтобы, например, доходы и расходы для ABC Ltd. за отчетный 2018 год должны быть изолированы, а не быть смешано с доходами и расходами 2019 года.

  #2 – Постоянные счета

  Постоянные записи на счетах показывают долгосрочное финансовое положение компании. Необходимо перевести остатки на этот счет, потому что он принимает во внимание соответствующее рассмотрение активов или обязательств для будущего использования, например, предположим, что ABC Ltd. понесла расходы на покупку оборудования, которое будет использоваться для производства, это будет использоваться в последующие годы, а не только в отчетном году, в котором он был зарегистрирован, поэтому его необходимо перенести на балансовый счетБалансовый отчетБалансовый отчет — это один из финансовых отчетов компании, который представляет акционерный капитал, обязательства и активов компании в конкретный момент времени. Он основан на бухгалтерском уравнении, которое гласит, что сумма общих обязательств и капитала владельца равна общей сумме активов компании. Подробнее см. временный счет.

  Таким образом, если журнал заключительных проводок не будет разнесен, будет неверная отчетность по финансовой отчетности. А отсутствие точного описания изменений в нераспределенной прибыли может ввести инвесторов в заблуждение относительно финансового положения компании.

  Таким образом, строгие правила и политика в области бухгалтерского учета не позволяют публичным компаниям злоупотреблять определенными лазейками при подготовке своих финансовых отчетов. Помимо руководящих принципов, существуют строгие правила аудита для защиты и обеспечения целостности цифр, сообщаемых за любой отчетный период. Отчетный период. Отчетный период относится к периоду, в течение которого регистрируются все финансовые операции и готовятся финансовые отчеты. Это может быть ежеквартально, раз в полгода или ежегодно, в зависимости от периода, за который вы хотите создать финансовую отчетность, которая будет представлена ​​инвесторам, чтобы они могли отслеживать и сравнивать общую эффективность компании.Подробнее. Наличие сводного счета промежуточного дохода оказывается здесь полезным для бухгалтера, поскольку он обеспечивает след бухгалтерских проводок закрытия для каждой финансовой операции.

  Рекомендуемые статьи

  Эта статья является руководством к тому, что такое Закрытие операций в бухгалтерском учете. Здесь мы обсудили типы журнала заключительных записей вместе с практическими примерами. Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей –

  • Примеры корректирующих записей
  • Примеры журнальных записей
  • Что такое журнал в бухгалтерском учете?

  Что такое заключительные записи в бухгалтерском учете?

  Когда отчетный период подходит к концу, бухгалтеру необходимо предпринять несколько шагов, чтобы очистить бухгалтерские книги компании и подготовить их к следующему отчетному периоду. Этот циклический процесс называется циклом учета, и одним из последних шагов в этом процессе является акт внесения закрывающих проводок.

  Перед выполнением заключительных записей все транзакции, имевшие место до окончания отчетного периода (это может быть месяц, квартал или год), должны быть учтены и отражены в главной книге. Таким образом, проводка заключительных проводок расчищает путь для составления финансовой отчетности.

  Итак, как сделать заключительную запись? Прежде чем что-либо записывать в какую-либо бухгалтерскую книгу, важно понимать разницу между временными и постоянными учетными записями, поскольку перемещение записей с временных учетных записей на постоянные является основой для закрытия записей.

  Временные счета

  Временные счета, также называемые номинальными счетами или счетами отчета о прибылях и убытках, начинают каждый отчетный период с нулевым сальдо. Эти счета охватывают такие категории, как доходы и расходы, обе из которых являются числами, указанными в отчете о прибылях и убытках.

  Напоминаем, что отчет о прибылях и убытках показывает, насколько хорошо компания работала за последний период. Другими словами, это мера производительности за определенный период времени. Таким образом, все цифры в нем временные, и отчет о прибылях и убытках за следующий период не будет похож на предыдущий. Это отражено во временных счетах, которые подаются в отчет о прибылях и убытках.

  В течение отчетного периода записи доходов и расходов будут регистрироваться на этих временных счетах и ​​в конце периода должны быть «закрыты» и возвращены к нулевому балансу, чтобы новые операции не были перепутаны с те из последнего периода.

  В процессе закрытия проводок бухгалтер закрывал доходы и расходы, переводя эти остатки на постоянные счета.

  Знакомство с основами бухгалтерского учета

  Самое сложное — начать. Мы покажем вам дорогу.

  Руководство по загрузке

  Постоянные учетные записи

  Постоянные учетные записи — это те, для которых не установлены временные рамки. Они включают в себя такие вещи, как нераспределенная прибыль и счета собственного капитала. Их также часто называют балансовыми счетами.

  В отличие от отчета о прибылях и убытках, баланс не является отражением результатов деятельности. Вместо этого он показывает текущее положение компании в результате всех предшествующих отчетных периодов. Например, если компания за месяц получила прибыль в размере 50 000 долларов, в отчете о прибылях и убытках будут показаны все подробности того, как была получена эта прибыль: на что компания потратила деньги, сколько было получено и т. д. С другой стороны, балансовый отчет стороны, просто увидит, как линия нераспределенной прибыли подскочит на 50 000 долларов.

  Постоянные счета, как и балансовый отчет, который они подпитывают, показывают совокупный итог прошлых усилий. Таким образом, когда вы закрываете временную учетную запись, вы прибавляете (или вычитаете) итоги, указанные в постоянных учетных записях.

  Внесение закрывающих проводок означает создание нулевого баланса на всех временных счетах путем переноса этих остатков на постоянные счета. Это подготавливает книги к началу следующего отчетного периода.

  Сводный счет доходов

  Когда придет время делать заключительные записи, бухгалтер перенесет все остатки на временных счетах на Сводный счет доходов. Эта учетная запись работает как резервная учетная запись для этих остатков, поэтому бухгалтер может затем делать меньше записей для перевода остатка на постоянные счета.

  После того, как все остатки по временным счетам будут перенесены (и на каждом из них останется нулевой остаток), счет сводки доходов должен отражать ваш чистый доход. Это «нижняя строка» в отчете о прибылях и убытках.

  Если эта сумма верна, вы закроете сводку доходов и переведете остаток на постоянные счета. Чаще всего это означает перевод прибыли на счет нераспределенной прибыли.

  Как проводить заключительные проводки журнала

  Поскольку процесс закрытия основывается на двойной записи, выполнение закрывающих проводок означает выполнение ряда дебетов и кредитов на соответствующие счета. Предположим, пиццерия Matty P’s Pizza имеет в общей сложности 100 000 долларов на счетах доходов и 40 000 долларов на счетах расходов после отчетного периода прошлого месяца.

  Первым шагом будет закрытие этих счетов и перенос этих временных остатков на счет сводки доходов посредством записей в журнале. Для этого мы будем дебетовать доходы и кредитовать расходы.

  	Debit	Credit
  Revenue Account	$100,000
  Income Summary Account		$100,000

  	Debit	Credit
  Income Summary Account	$40,000
  Expense Accounts		$40,000

  *Примечание: может быть много счетов, которые покрывают ваши расходы. Например, у вас может быть счет стоимости проданных товаров и счет коммунальных услуг. Обратитесь к своему плану счетов и сделайте кредиты для каждого расходного счета.

  Это приводит нас к нулевому остатку как в счетах расходов, так и в счетах доходов. В сводном счете доходов теперь отображается баланс в размере 60 000 долларов США, что соответствует чистой прибыли пиццерии.

  Далее мы перенесем баланс сводного счета доходов на постоянные счета — в данном случае на счет нераспределенной прибыли. Для этого сделаем следующие записи в журнале. Если необходимо произвести какие-либо выплаты дивидендов, это также происходит, когда о них позаботятся путем дебетования счета нераспределенной прибыли и кредитования счета дивидендов.
  

  	Debit	Credit
  Income Summary Account	$60,000
  Retained Earnings		$60,000

  	Дебет	Кредит
  Нераспределенная прибыль	$5,000
  Дивиденды		5000 долларов

  После этого бухгалтерские книги Мэтти П готовы к следующему отчетному периоду. Конечно, этот процесс предполагает, что закрывающие записи в журнале делаются вручную. Прежде чем завершить, важно отметить, что бухгалтерское программное обеспечение немного изменило процесс.

  Во-первых, бухгалтерское программное обеспечение может автоматически генерировать отчеты на основе дат проводки транзакций. Не так важно ежемесячно закрывать временные учетные записи, чтобы создавать новые отчеты. Многие предприятия могут решить закрыть эти счета только в конце года и перевести остаток на постоянные счета. Хотите узнать, как программное обеспечение для автоматизированного учета ScaleFactor может содержать ваши бухгалтерские книги в чистоте и предоставлять вам точные финансовые отчеты? Запланируйте персонализированную демонстрацию сегодня.

  Получите шпаргалки по финансовой отчетности

  Узнайте, как быстро читать свои отчеты.

  Руководство по загрузке

  Руководство по закрытию проводок: как их подготовить

  Источник изображения: Getty Images

  Одним из наиболее важных шагов в бухгалтерском цикле является создание и размещение закрывающих проводок.

  Ваши заключительные записи журнала служат способом обнуления временных счетов, таких как доходы и расходы, гарантируя, что вы правильно начнете каждый новый отчетный период.

  В отличие от постоянных счетов, таких как активы, пассивы и счета собственного капитала, которые поддерживают баланс в каждый период, временные счета служат накопительным сосудом, который позволяет вам рассчитывать доходы и отслеживать итоговые суммы деловых расходов за каждый конкретный период.

  В зависимости от размера и сложности вашего бизнеса лучший способ отслеживать ваши доходы и расходы — это использовать программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое автоматизирует весь процесс заключительных записей, обрабатывая все заключительные записи за кулисами, устраняя необходимость ввода транзакций вручную. или зафиксировать их в журнале.

  Обзор: что такое закрывающие записи?

  Заключительные записи вносятся в конце каждого отчетного периода после выполнения скорректированного пробного баланса.

  Процесс заключительной записи выполняет две задачи: он позволяет определить чистую прибыль или нераспределенную прибыль за текущий отчетный период и сбрасывает остаток на счете до нуля, чтобы вы могли правильно отслеживать доход и классифицировать коммерческие расходы на следующий отчетный период и все последующие периоды.

  Каков процесс закрытия входа?

  Независимо от того, публикуете ли вы записи вручную или используете бухгалтерское программное обеспечение, все доходы и расходы за каждый отчетный период хранятся на временных счетах, таких как доходы и расходы.

  Пока эти счета остаются в книгах, их баланс обнуляется каждый месяц, что делается с помощью закрывающих записей.

  Процесс закрытия начинается с переноса сальдо счетов доходов и расходов на счет сводки доходов, временный счет, используемый специально для переноса сальдо счетов доходов и расходов.

  После того, как это будет сделано, вы берете текущий баланс в сводном счете доходов и переводите его либо на счет операций с капиталом, если ваш бизнес является индивидуальным предприятием или товариществом, либо на счет нераспределенной прибыли, если ваш бизнес является корпорацией.

  Этот процесс обнуляет счета доходов и расходов, подготавливая их к следующему отчетному периоду.

  Счет	Списание средств	Кредит
  Наличные в банке	5000,00
  Дебиторская задолженность	1 250,00
  Мебель и приспособления	1000,00
  Кредиторская задолженность		1750,00
  Столица		6 750,00
  Расчетный счет	1 500,00
  Доход		5 300,00
  Расходы на аренду	1 200,00
  Заработная плата	3000,00
  Коммунальные расходы	500.00
  Расходы на поставки	350. 00
  Итоги	13 800,00	13 800,00

  Скорректированный пробный баланс на 31 декабря 2019 г.

  Это скорректированный пробный баланс, который будет использоваться для ваших заключительных проводок.

  Для начала вы хотите запустить скорректированный пробный баланс, который используется для подготовки ваших заключительных проводок, перемещая остатки счетов доходов и расходов, а также остатки счетов получения и/или дивидендов.

  Шаг 1: Закрытие счета доходов

  При закрытии счета доходов вы возьмете доход, указанный в пробном балансе, и дебетуете его, чтобы свести его к нулю. В качестве соответствующей записи вы зачислите счет сводки доходов, о котором мы упоминали ранее.

  Свидание	Счет	Списание средств	Кредит
  12-31-19	Доход	5 300,00
  	Итоговая прибыль		5 300,00

  Доходы — это один из четырех счетов, которые необходимо закрыть для сводного счета доходов.

  Шаг 2: Закрытие счетов расходов

  Далее вы переносите остаток расходов.

  Чтобы закрыть счета расходов, вам потребуется дебетовать счет сводки доходов и кредитовать каждую статью расходов, указанную в пробном балансе, что сведет остатки счетов расходов к нулю.

  Свидание	Счет	Списание средств	Кредит
  31.12.2019	Итоговая прибыль	5 050,00
  	Расходы на аренду		1 200,00
  	Заработная плата		3000,00
  	Коммунальные расходы		500.00
  	Расходы на поставки		350.00

  При закрытии расходов вы должны указать их отдельно, как они появляются в пробном балансе.

  Поскольку мы зачислили сводку доходов на шаге 1 на сумму 5300 долларов США и дебетовали сводку доходов на сумму 5050 долларов США на шаге 2, остаток на счете сводки доходов теперь представляет собой кредит в размере 250 долларов США.

  250 долларов также отражают ваш чистый доход за месяц. Если бы ваши расходы за декабрь превысили ваши доходы, у вас был бы чистый убыток.

  Если ваш бизнес является индивидуальным или партнерским, вашим следующим шагом будет закрытие сводного счета доходов. Вы можете сделать это, дебетуя счет сводки доходов и кредитуя свой счет операций с капиталом на сумму 250 долларов. Это отражает ваш чистый доход за месяц и увеличивает ваш капитал на 250 долларов.

  Корпорации закроют счет сводки доходов на счет нераспределенной прибыли.

  Шаг 3: Закрытие сводного счета доходов

  Свидание	Счет	Списание средств	Кредит
  31. 12.2019	Итоговая прибыль	250.00
  	Счет операций с капиталом (нераспределенная прибыль)		250.00

  Эта транзакция увеличивает ваш счет операций с капиталом и обнуляет общий счет доходов.

  Шаг 4: Закрытие счета получения/дивидендов

  Важно отметить, что ни счета получения, ни счета дивидендов не нужно переносить на счет сводки доходов.

  Вместо этого остатки на этих счетах в конце месяца перемещаются либо на счет операций с капиталом, либо на счет нераспределенной прибыли.

  Для индивидуальных предпринимателей и товариществ вы закроете свой счет для получения средств на счет операций с капиталом, потому что вам нужно будет уменьшить счет операций с капиталом на суммы, полученные за месяц.

  Свидание	Счет	Списание средств	Кредит
  31. 12.2019	Счет операций с капиталом	1 500,00
  	Расчетный счет		1 500,00

  Заключительная запись по розыгрышам за месяц, для индивидуальных предпринимателей и товариществ.

  Если ваш бизнес является корпорацией, у вас не будет счета для получения, но если вы платите акционерам, у вас будет счет для дивидендов. Если вы выплатили дивиденды за месяц, вам нужно будет закрыть и этот счет.

  В приведенной ниже записи предполагается, что в декабре вы выплатили дивиденды в размере 3000 долларов США, что будет отображаться как дебетовое сальдо в пробном балансе.

  Свидание	Счет	Списание средств	Кредит
  31.12.2019	Нераспределенная прибыль	3000,00
  	Дивиденды		3000,00

  Эта запись обнуляет дивиденды и уменьшает нераспределенную прибыль на общую сумму выплаченных дивидендов.

  Поскольку вы выплатили дивиденды, вам нужно будет уменьшить счет нераспределенной прибыли, что и достигается этой записью.

  Шаг 5. Запуск отчетов

  После того, как все необходимые записи будут сделаны, вы можете запустить пробный баланс после закрытия, а также другие отчеты, такие как отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли.

  Доходы	5 300,00
  Общая прибыль		5 300,00
  Затраты
  Расходы на аренду	1 200,00
  Заработная плата	3000,00
  Коммунальные расходы	500.00
  Расходы на поставки	350.00
  Суммарные расходы		5 050,00
  Чистая прибыль		250. 00

  Отчет о прибылях и убытках за месяц, закончившийся 31 декабря 2019 г.

  Отчет о прибылях и убытках отражает ваш чистый доход за декабрь.

  Заключительные мысли о закрывающих проводках

  Независимо от того, обрабатываете ли вы закрывающие проводки вручную или позволяете вашей бухгалтерской программе сделать эту работу, закрывающие проводки, возможно, являются наиболее важной частью бухгалтерского цикла.

  Эти записи позволяют вести учет всех доходов и расходов за месяц, информируют вас о финансовом состоянии вашего бизнеса, а также помогают подготовиться к надлежащему отслеживанию доходов и расходов в следующем отчетном периоде.

  Закрытие записей

  QuickMBA / Бухгалтерский учет / Закрытие записей

  Закрытие записей

  Счета доходов, расходов и снятия капитала (дивидендов) являются временными счетами, которые сбрасываются в конце отчетного периода, так что они будут иметь нулевые остатки в начале следующего периода. Заключительные записи — это записи в журнале, используемые для переноса сальдо этих временных счетов на постоянные счета.

  После того, как будут сделаны заключительные проводки, временные остатки на счетах будут отражены в нераспределенной прибыли (счет операций с капиталом). Однако обычно создается промежуточная учетная запись под названием «Сводка доходов». Доходы и расходы переносятся на счет «Сводка доходов», сальдо которого наглядно показывает доходы фирмы за период. Затем сводка доходов закрывается для нераспределенной прибыли.

  Последовательность процесса закрытия следующая:

  
  

  1. Закройте счета доходов в сводке доходов.

  2. Закройте счета расходов в сводке доходов.

  3. Закрыть сводку доходов от нераспределенной прибыли.

  4. Закрыть дивиденды от нераспределенной прибыли.

  Закрывающие записи журнала, связанные с этими шагами, показаны ниже. Закрывающие записи могут быть в форме составной записи в журнале, если необходимо закрыть несколько счетов. Например, могут быть десятки или более счетов расходов, которые нужно закрыть для сводки доходов.

  
  

  1. Соотношение доходов к сводке доходов

  Остаток по счету выручки – это общая выручка за отчетный период. Поскольку выручка является одной из составляющих расчета доходов (другой составляющей являются расходы), в последний день отчетного периода она закрывается на счете «Сводка доходов» следующим образом:

  Заключительная запись: сводка доходов к доходам

  Дата	Счета	Дебет	Кредит
  мм/дд	Доход	хххх.хх
  	Сводка доходов		хххх.хх

  После того, как эта заключительная запись будет сделана, баланс счета доходов будет равен нулю, и счет будет готов к накоплению доходов в начале следующего отчетного периода.

  
  

  2. Сводка расходов по доходам

  Расходы являются другим компонентом расчета доходов и, как и доходы, закрываются на счете «Сводка доходов»:

  Заключительная запись: сводка расходов к доходам

  Дата	Счета	Дебет	Кредит
  мм/дд	Сводка доходов	хххх.хх
  	Расходы		хххх.хх

  После закрытия остаток Расходов будет равен нулю и счет будет готов к расходам следующего отчетного периода. На этом этапе в столбце кредита сводки доходов представлены доходы фирмы, в столбце дебета — расходы, а в балансе — доходы фирмы за период.

  
  

  3. Закрыть сводку доходов от нераспределенной прибыли

  Доход или убыток за период в конечном счете увеличивает или уменьшает капитал фирмы. Счет нераспределенной прибыли — это счет операций с капиталом, который накапливает доход за каждый отчетный период. Счет «Сводка доходов» закрывается для «Нераспределенной прибыли» следующим образом:

  Заключительная запись: сводка доходов к нераспределенной прибыли

  Дата	Счета	Дебет	Кредит
  мм/дд	Сводка доходов	хххх.хх
  	Нераспределенная прибыль		хххх.хх

  4. Закрытие дивидендов в нераспределенную прибыль

  Любое изъятие капитала (например, выплата дивидендов) в течение периода приведет к уменьшению баланса счета операций с капиталом, поэтому изъятие будет закрыто для нераспределенной прибыли:

  Заключительная запись: Дивиденды в нераспределенной прибыли

  Дата	Счета	Дебет	Кредит
  мм/дд	Нераспределенная прибыль	хххх. хх
  	Дивиденды		хххх.хх

  После закрытия счет дивидендов будет иметь нулевое сальдо и будет готов к выплате дивидендов в следующем периоде.

  
  

  Размещение заключительных записей

  Как и в случае с другими записями журнала, заключительные записи разносятся по соответствующим счетам главной книги. После публикации заключительных записей только постоянные счета в бухгалтерской книге будут иметь ненулевые остатки.

  
  

  Пробный баланс после закрытия

  После разноски проводок закрытия выполняется расчет пробного баланса, чтобы помочь обнаружить любые ошибки, которые могли возникнуть в процессе закрытия.

  Рекомендуемое чтение

  Краткий обзор бухгалтерского и бухгалтерского учета Шаума

  ---

    QuickMBA / Бухгалтерский учет / Закрытие записей

  Главная  | Карта сайта  | О  | Контакты  | Конфиденциальность  | Репринты  | Пользовательское соглашение

  Статьи на этом веб-сайте защищены авторским правом и не могут быть воспроизведены, сохранены на диске компьютера, повторно опубликованы на другом веб-сайте или распространены в любой форме без предварительного письменного разрешения QuickMBA. com.

  1.15 Закрытие проводок – финансовый и управленческий учет

  Перейти к содержимому

  В этом сегменте мы завершаем последние шаги (шаги 8 и 9) цикла учета, процесс закрытия. Вы заметите, что мы не охватываем шаг 10, изменяя местами записи. Это необязательный шаг в бухгалтерском цикле, о котором вы узнаете в будущих курсах.

  Рисунок 1.25 Закрытие записей  © Университет Райса OpenStax CC BY-NC-SA (Attribution NonCommercial ShareAlike) лицензия Подробное описание

  Наше обсуждение начинается с ведения журнала и публикации заключительных записей (рис. 1.26). Эти опубликованные записи затем преобразуются в пробный баланс после закрытия, который является пробным балансом, который подготавливается после того, как все заключительные записи были зарегистрированы.

  Рисунок 1.26 Заключительные шаги цикла учета . © Университет Райса OpenStax CC BY-NC-SA (Attribution NonCommercial ShareAlike)

  Введение в заключительные записи

  Компании обязаны закрывать свои бухгалтерские книги в конце каждого финансового года, чтобы они могли подготовить свои годовые финансовые отчеты и налоговые декларации. Тем не менее, большинство компаний готовят ежемесячные финансовые отчеты и ежегодно закрывают свои бухгалтерские книги, поэтому они имеют четкое представление о результатах деятельности компании в течение года и предоставляют пользователям своевременную информацию для принятия решений.

  Заключительные записи подготавливают компанию к следующему отчетному периоду путем выравнивания любых непогашенных остатков на определенных счетах, которые не должны переноситься на следующий период. Закрытие или очистка баланса означает возврат аккаунта к нулевому балансу. Наличие нулевого баланса на этих счетах важно, чтобы компания могла сравнивать результаты за разные периоды, особенно с доходом. Это также помогает компании вести тщательный учет остатков на счетах, влияющих на нераспределенную прибыль. Счета доходов, расходов и дивидендов влияют на нераспределенную прибыль и закрываются, чтобы они могли накапливать новые остатки в следующем периоде, что является применением допущения периода времени.

  Чтобы еще больше прояснить эту концепцию, балансы закрываются, чтобы гарантировать, что все доходы и расходы зарегистрированы в надлежащем периоде, а затем начинаются со следующего периода. Счета доходов и расходов должны начинаться с нуля каждый период, потому что мы измеряем, сколько доходов и расходов понесено в течение периода. Однако остатки денежных средств, а также другие балансовые счета переносятся с конца текущего периода на начало следующего периода.

  Например, баланс складского счета магазина составляет 100 000 долларов. Если магазин закрылся в 23:59. 31 января 2019 г., то остаток запасов при повторном открытии в 00:01 1 февраля 2019 г. по-прежнему будет составлять 100 000 долларов США. Балансовые счета, такие как запасы, будут перенесены на следующий период, в данном случае на февраль 2019 года.

  Счета, которые должны начинаться с чистого баланса или нулевого баланса в следующем отчетном периоде, включают выручку, доход и любые дивиденды с января 2019 г. . Чтобы определить доход (прибыль или убыток) за январь, магазину необходимо закрыть информацию о прибылях и убытках за январь 2019 года. Обнуление января 2019 года позволит магазину рассчитать доход (прибыль или убыток) за следующий месяц ( февраль 2019 г.), вместо того, чтобы объединить его с доходом за январь и, таким образом, предоставить недостоверную информацию только за февраль.

  Однако, если бы компания также хотела хранить информацию с начала года от месяца к месяцу, можно было бы вести отдельный набор записей по мере продвижения компании в оставшиеся месяцы года. Для наших целей предположим, что мы закрываем книги в конце каждого месяца, если не указано иное.

  Давайте рассмотрим еще один пример, чтобы проиллюстрировать это. Предположим, вы владеете небольшим бизнесом по ландшафтному дизайну. Сейчас конец года, 31 декабря 2018 года, и вы просматриваете свои финансовые показатели за весь год. Вы видите, что в этом году вы заработали 120 000 долларов дохода, а расходы на аренду, электричество, кабельное телевидение, интернет, газ и продукты питания составили 70 000 долларов.

  Вы также просматриваете следующую информацию:

  На следующий день, 1 января 2019 года, вы собираетесь на работу, но перед тем, как отправиться в офис, вы решаете пересмотреть свои финансовые показатели за 2019 год.. Каков ваш годовой доход? До сих пор вы вообще не работали в текущем году. Каковы ваши общие расходы на аренду, электричество, кабельное и интернет, газ и продукты питания в текущем году? Вы также не понесли никаких расходов на аренду, электричество, кабельное телевидение, интернет, газ или продукты питания. Это означает, что текущий остаток по этим счетам равен нулю, поскольку они были закрыты 31 декабря 2018 года для завершения годового отчетного периода.

  Затем вы просматриваете свои активы и пассивы. Каков текущий баланс вашего банковского счета? Какова текущая балансовая стоимость вашей электроники, автомобиля и мебели? А как насчет баланса вашей кредитной карты и банковских кредитов? Стоимость ваших активов и пассивов теперь равна нулю из-за начала нового года? Ваш автомобиль, электроника и мебель не обесценились внезапно, и, к сожалению, у вас все еще есть непогашенные долги. Таким образом, эти счета все еще имеют остаток в новом году, потому что они не закрыты, а остатки перенесены с 31 декабря на 1 января, чтобы начать новый годовой отчетный период.

  Это ничем не отличается от того, что произойдет с компанией в конце отчетного периода. Компания увидит, что ее счета доходов и расходов будут обнулены, но ее активы и обязательства будут поддерживать баланс. Счета акционеров также сохранят свои балансы. Таким образом, бухгалтер сбрасывает временные счета на ноль, переводя остатки на постоянные счета.

  Временные и постоянные счета

  Все счета можно классифицировать как постоянные (реальные) или временные (номинальные) согласно следующему рисунку 1.27.

  Постоянные (реальные) счета — это счета, которые переносят остатки на следующий период и включают балансовые счета, такие как активы, обязательства и акционерный капитал. Эти счета не будут обнулены в начале следующего периода; они сохранят равновесие. Постоянные счета не являются частью процесса закрытия.

  Временные (номинальные) счета — это счета, которые закрываются в конце каждого отчетного периода и включают отчет о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов. Вскоре мы обсудим новую учетную запись Income Summary. Эти счета являются временными, поскольку они сохраняют свои остатки в течение текущего отчетного периода и обнуляются по окончании периода. Счета доходов и расходов закрываются для сводки доходов, а сводка доходов и дивиденды закрываются для постоянного счета нераспределенная прибыль.

  Рисунок 1.27 Схема расположения счетов финансовой отчетности . © Rice University OpenStax CC BY-NC-SA (Attribution NonCommercial ShareAlike) Подробное описание

  Счет сводных доходов – это промежуточное звено между доходами и расходами и счетом нераспределенной прибыли. Он хранит всю заключительную информацию о доходах и расходах, что приводит к «сводке» доходов или убытков за период. Остаток на счете «Сводка доходов» равен чистой прибыли или убытку за период. Затем этот баланс переносится на счет нераспределенной прибыли.

  Сводка доходов — это неопределенная категория счетов. Это означает, что он не является активом, обязательством, акционерным капиталом, доходом или расходом. Остаток по счету нулевой на протяжении всего отчетного периода до составления заключительных проводок. Поэтому он не будет отображаться ни в каких пробных балансах, включая скорректированный пробный баланс, и не будет отображаться ни в одной финансовой отчетности.

  Возможно, вы задаетесь вопросом: «А нужна ли вообще учетная запись «Сводная информация о доходах»?» Можем ли мы просто заключить доходы и расходы непосредственно в нераспределенную прибыль и не иметь этого дополнительного временного счета? Мы могли бы сделать это, но имея учетную запись «Сводка доходов», вы получаете баланс чистой прибыли во второй раз. Это дает вам баланс для сравнения с отчетом о прибылях и убытках и позволяет перепроверить, что все счета отчета о прибылях и убытках закрыты и имеют правильные суммы. Если вы поместите доходы и расходы непосредственно в нераспределенную прибыль, вы не увидите эту контрольную цифру. Независимо от того, какой способ закрытия вы выберете, в нераспределенной прибыли останется один и тот же окончательный баланс.

  Журналирование и публикация заключительных записей

  Восьмой шаг в бухгалтерском цикле — подготовка заключительных проводок, которая включает в себя журналирование и размещение проводок в бухгалтерской книге.

  В процессе закрытия происходят четыре записи. Первая запись закрывает счета доходов в счете «Сводка доходов». Вторая запись закрывает счета расходов в счете «Сводка доходов». Третья запись закрывает счет «Сводка доходов» для «Нераспределенной прибыли». Четвертая запись закрывает счет дивидендов для нераспределенной прибыли. Информация, необходимая для подготовки заключительных проводок, исходит из скорректированного пробного баланса.

  Давайте рассмотрим каждую запись более подробно, используя в качестве примера информацию Printing Plus из статей «Анализ и запись транзакций» и «Процесс корректировки». Скорректированный пробный баланс Printing Plus на 31 января 2019 г. представлен на следующем рисунке 1.28.

  Рисунок 1.28 Скорректированный пробный баланс для Printing Plus . © Университет Райса OpenStax CC BY-NC-SA (Attribution NonCommercial ShareAlike) Подробное описание

  Для первой записи требуются счета доходов, близкие к счету сводки доходов. Чтобы получить нулевой баланс на счете доходов, в записи будет показан дебет доходов и кредит в сводке доходов. Printing Plus имеет 140 долларов дохода в виде процентов и 10 100 долларов дохода от услуг, каждый из которых имеет кредитовый баланс на скорректированном пробном балансе. Заключительная запись будет дебетовать как процентный доход, так и доход от услуг, а также кредитовать сводку доходов.

  Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

  Подробное описание

  Обратите внимание, что сальдо доходов от процентов и доходов от услуг теперь равны нулю и готовы к накоплению доходов в следующем периоде. Кредитовый баланс счета «Сводка доходов» составляет 10 240 долларов США (сумма дохода).

  Для второй записи требуются счета расходов, близкие к счету сводки доходов. Чтобы получить нулевой баланс на счете расходов, в записи будет показан кредит на расходы и дебет на сводку доходов. Printing Plus имеет 100 долларов США расходов на расходные материалы, 75 долларов США расходов на амортизацию оборудования, 5100 долларов США расходов на заработную плату и 300 долларов США расходов на коммунальные услуги, каждый из которых имеет дебетовый остаток на скорректированном пробном балансе. Заключительная запись будет включать расходы на поставки, расходы на амортизацию оборудования, расходы на заработную плату и расходы на коммунальные услуги, а также дебетовать сводку доходов.

  Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

  Полное описание

  Обратите внимание, что остатки на счетах расходов теперь равны нулю и готовы к накоплению расходов в следующем периоде. Счет «Сводка доходов» имеет новое кредитовое сальдо в размере 4665 долларов США, которое представляет собой разницу между доходами и расходами на рис. 1.29. Баланс в сводке доходов — это та же цифра, что и в отчете о прибылях и убытках Printing Plus.

  Рисунок 1.29 Отчет о прибылях и убытках Printing Plus . © Университет Райса OpenStax CC BY-NC-SA (Attribution NonCommercial ShareAlike)

  Почему эти две цифры одинаковы? Отчет о прибылях и убытках суммирует ваш доход, как и сводка доходов. Если оба суммируют ваш доход за один и тот же период, то они должны быть равны. Если они не совпадают, то у вас ошибка.

  Для третьей записи необходимо, чтобы сводка доходов была закрыта для счета нераспределенной прибыли. Чтобы получить нулевой баланс на счете «Сводка доходов», необходимо учитывать некоторые рекомендации.

  • Если остаток в Сводке доходов перед закрытием является кредитовым, вы дебетуете Сводку доходов и кредитуете Нераспределенную прибыль в заключительной проводке. Такая ситуация возникает, когда компания имеет чистую прибыль.
  • Если сальдо в сводке доходов перед закрытием является дебетовым сальдо, вы будете кредитовать сводку доходов и дебетовать нераспределенную прибыль в заключительной записи. Такая ситуация возникает, когда компания имеет чистый убыток.

  Помните, что чистая прибыль увеличит нераспределенную прибыль, а чистый убыток уменьшит нераспределенную прибыль. Счет нераспределенной прибыли увеличивается по кредиту и уменьшается по дебету.

  Printing Plus имеет кредитовый баланс в размере 4665 долларов США на счете «Сводная информация о доходах» перед закрытием, поэтому она будет дебетовать сводную информацию о доходах и кредитовать нераспределенную прибыль.

  Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

  Полное описание

  Обратите внимание, что счет сводки доходов теперь равен нулю и готов к использованию в следующем периоде. Баланс счета нераспределенной прибыли в настоящее время представляет собой кредит в размере 4665 долларов США.

  Четвертая запись требует, чтобы дивиденды были закрыты на счете нераспределенной прибыли. Помните из своих прошлых исследований, что дивиденды не являются расходами, такими как заработная плата, выплачиваемая вашим сотрудникам или персоналу. Вместо этого объявление и выплата дивидендов — это метод, используемый корпорациями для возврата части прибыли, полученной компанией, владельцам компании — в данном случае ее акционерам.

  Если бы дивиденды не были объявлены, то с этого момента закрывающие записи прекратились бы. Если объявлены дивиденды, чтобы получить нулевой баланс на счете дивидендов, запись будет показывать кредит на дивиденды и дебет на нераспределенную прибыль. Как вы узнаете из Корпоративного бухгалтерского учета, объявление и выплата дивидендов состоят из трех компонентов. Первая часть — это дата объявления, которая создает обязательство или обязательство по выплате дивидендов. Вторая часть — это дата записи, которая определяет, кто получает дивиденды, а третья часть — это дата выплаты, то есть дата, когда производятся выплаты. Printing Plus имеет дивиденды в размере 100 долларов США с дебетовым сальдо на скорректированном пробном балансе. Заключительная запись будет кредитовать дивиденды и дебетовать нераспределенную прибыль.

  Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

  Почему сводка доходов не использовалась в проводке закрытия дивидендов? Дивиденды не являются отчетом о прибылях и убытках. Только отчеты о прибылях и убытках помогают нам суммировать доходы, поэтому только отчеты о прибылях и убытках должны включаться в сводку доходов.

  Помните, что дивиденды — это контрсчет акционерного капитала. Это противоречит нераспределенной прибыли. Если мы выплачиваем дивиденды, значит, нераспределенная прибыль уменьшается. Нераспределенная прибыль уменьшается по дебету. Остаток нераспределенной прибыли составляет 4 565 долларов США, как показано на следующем рисунке 5.6. Это та же цифра, что и в отчете о нераспределенной прибыли.

  Рисунок 1. 30 Отчет о нераспределенной прибыли Printing Plus . © Rice University OpenStax CC BY-NC-SA (Attribution NonCommercial ShareAlike)

  В отчете о нераспределенной прибыли показана нераспределенная прибыль на конец периода после публикации итоговых записей. Когда вы сравниваете книгу нераспределенной прибыли (T-счет) с отчетом о нераспределенной прибыли, цифры должны совпадать. Важно понимать, что нераспределенная прибыль , а не закрыта, она только обновляется. Нераспределенная прибыль — это единственная учетная запись, которая отображается в заключительных проводках, но не закрывается. Вы должны помнить из предыдущего материала, что нераспределенная прибыль — это прибыль, удерживаемая компанией с течением времени, — не денежный поток, а прибыль. Теперь, когда мы закрыли временные счета, давайте посмотрим, как выглядит бухгалтерская книга после закрытия (T-счета) для Printing Plus.

  Сводка T-счета

  Сводка T-счета для Printing Plus после регистрации в журнале закрывающих записей представлена ​​на рис. 1.31.

  Рисунок 1.31 Сводка T-счета . © Университет Райса OpenStax CC BY-NC-SA (Attribution NonCommercial ShareAlike) Подробное описание

  Обратите внимание, что доходы, расходы, дивиденды и сводка доходов имеют нулевой баланс. Нераспределенная прибыль поддерживает кредитовый баланс в размере 4565 долларов. Т-счета после закрытия будут переведены на пробный баланс после закрытия, что является шагом 9.в бухгалтерском цикле.

  Вот короткое видео, в котором резюмируются четыре заключительные записи.

  Подробное описание

  Большой круг с надписью в центре: Цикл бухгалтерского учета. Большой круг состоит из 10 меньших кругов со стрелками, указывающими от одного меньшего круга к другому. Меньшие кружки помечены по часовой стрелке: 1 Идентификация и анализ транзакций; 2 Запись транзакций в журнал; 3 Разместить информацию о журнале в Ledger; 4 Подготовьте нескорректированный пробный баланс; 5 корректирующих записей; 6 Подготовьте скорректированный пробный баланс; 7 Подготавливать финансовые отчеты; 8 заключительных записей; 9Подготовить пробный баланс после закрытия; 10 обратных входов (по желанию). Кружки для 8 Заключительных записей и 9 Подготовить пробный баланс после закрытия окрашены немного другим цветом. Возврат

  Финансовый отчет, представленный на счете, для следующих счетов: актив: балансовый отчет, постоянный; Контра Актив: Балансовый отчет, Постоянный; Ответственность: балансовая, постоянная; Акционерный капитал: балансовый, постоянный; Дивиденды*: отчет о нераспределенной прибыли, временные; Доходы: отчет о прибылях и убытках, временный; Расходы: Отчет о прибылях и убытках, Временные. *Против акционерного капитала. Возврат

  Printing Plus, скорректированный пробный баланс, 31 января 2019 г. Название счета, дебет или кредит. Наличные 24 800 долларов дебет. Дебиторская задолженность 1200 дебет. Проценты к получению 140 дебет. Поставляет 400 дебет. Оборудование 3500 дебет. Накопленная амортизация: Кредит на оборудование в размере 75 долларов США. Кредиторская задолженность 500 кредит. Заработная плата 1500 кредитов. Незаработанный доход 3400 кредитов. Кредит на 20 000 обыкновенных акций. Дивиденды 100 дебет. Процентный доход 140 кредитов. Доход от услуг 10 100 кредитов. Расходы на расходные материалы 100 дебет. Амортизационные отчисления: Оборудование 75 дебет. Зарплата Расход 5100 дебет. Коммунальные расходы 300 дебет. Итого: 35 715 долларов дебета, 35 715 долларов кредита». Возврат

  T-счет доходов от услуг имеет 4 записи по кредиту: 10 января 5 500, 17 января 2 800, 27 января 1 200, 31 января 600. Итого по кредиту тогда составляет 10 100. 31 января в дебетовой стороне есть заключительная запись 10 100, в результате чего на кредитовой стороне остается 0. Т-счет доходов от процентов имеет одну кредитовую запись на 31 января из 140, кредитовое сальдо 140, дебетовую заключительную запись на 31 января из 140 и нулевое сальдо по кредиту. Сводка по доходам Т-счета имеет дебет 10 240 на 31 января для Заключительной проводки № 1, в результате чего остаток кредитовой стороны составляет 10 240. Возврат

  Расходы на поставки Т-счет имеет дебетовую запись 100 на 31 января, дебетовое сальдо 100, кредитовую заключительную запись 100, оставляя дебетовое сальдо 0. Расходы на амортизацию: Т-счет оборудования имеет дебетовую запись на 31 января 75, дебетовое сальдо 75, кредитовую заключительную проводку 75, оставляя дебетовое сальдо 0. Заработная плата T-счет имеет дебетовую запись 3600 от 20 января, дебетовую запись 1500 от 31 января, дебетовое сальдо 5100, кредитовую заключительную запись 5100, оставляя дебетовое сальдо 0. Расходы на коммунальные услуги Т-счет имеет дебетовую запись 300 на 31 января, дебетовое сальдо 300, кредитовую заключительную запись 300, оставляя дебетовое сальдо 0. Сводка доходов T-счет имеет заключительную запись № 2 по дебету на 31 января в размере 5 575, закрывающую запись по кредиту на 31 января № 1 в размере 10 240, в результате чего остается кредитовое сальдо в размере 4 665. Возврат

  Нераспределенная прибыль T-счета имеет кредитовую проводку закрытия № 3 на 31 января в размере 4665, оставляя остаток на кредитной стороне в размере 4665. Сводка доходов T-счет имеет заключительную запись № 2 по дебету на 31 января в размере 5 575, закрывающую запись по кредиту на 31 января № 1 в размере 10 240, в результате чего остается кредитовое сальдо в размере 4 665. Затем у него есть заключительная запись на 31 января по кредиту 4 665, оставляя 0 баланса по кредиту. Возврат

  Денежные средства имеют дебетовую запись на 3 января 20 000, дебетовую запись 9 января 4 000, кредитовую запись 12 января 300, кредитовую запись 14 января 100, дебетовую запись 17 января 2 800, кредитовую запись 18 января 3 500 , 20 января кредитовая запись 3600, дебетовая запись 23 января 5500, в результате дебетовое сальдо 24800. Дебиторская задолженность имеет дебетовую запись на 10 января в размере 5 500, кредитовую запись на 23 января в размере 5 500, дебетовую запись на 27 января в размере 1 200 и дебетовое сальдо в размере 1 200. Проценты к получению имеют дебетовую запись на 31 января 140 и дебетовое сальдо 140. Расходные материалы имеют дебетовую запись 30 января 500, кредитовую запись 31 января 100 и дебетовое сальдо 400. Оборудование имеет дебетовую запись 5 января 3500 и дебетовый остаток 3500. Накопленная амортизация: оборудование имеет кредитовую запись на 31 января 75 и кредитовое сальдо 75. Кредиторская задолженность имеет кредитовую запись на 5 января 3500, дебетовую запись 13 января 3500, кредитовую запись 30 января 500 и кредитовое сальдо. из 500. Задолженность по заработной плате имеет кредитовую проводку на 31 января 1500 и кредитовый баланс 1500. Незаработанный доход имеет 9 январякредитовая запись 4000, дебетовая запись 31 января 600, в результате кредитовый остаток 3400. Обыкновенные акции имеют кредитовую запись на 3 января в размере 20 000 и кредитовый остаток в размере 20 000. Дивиденды имеют дебетовую запись на 14 января 100, дебетовое сальдо 100, кредитовую заключительную запись 31 января на 100, оставляя дебетовую сторону 0 сальдо. Счет доходов от услуг имеет 4 записи по кредиту: 10 января 5 500, 17 января 2 800, 27 января 1 200, 31 января 600. Итого по кредиту тогда составляет 10 100. 31 января в дебетовой стороне есть заключительная запись 10 100, в результате чего на кредитовой стороне остается 0. Процентный доход имеет одну кредитовую запись на 31 января из 140, кредитовое сальдо 140, дебетовую заключительную запись на 31 января из 140 и нулевое сальдо по кредиту. Расходы на поставку имеют дебетовую запись на 31 января для 100, дебетовый остаток на стороне 100, кредитовую сторону на 31 января, закрывающую запись на 100, оставляя дебетовый остаток на стороне 0. Расходы по зарплате имеют дебетовую запись от 20 января на 3600, дебетовую запись на 31 января на 1500, дебетовую часть на 5100, кредитовую сторону на 31 января на закрытие 5100, оставляя дебетовую часть на 0. Расходы на амортизацию: оборудование имеет дебетовую запись на 31 января для 75, дебетовую часть для 375, кредитовую запись для закрытия 31 января для 75, в результате чего дебетовая часть для остатка равна 0. Расходы на коммунальные услуги имеют дебетовую запись на 12 января на 300, дебетовую часть на 300, кредитовую сторону на заключительную запись на 31 января на 300, оставляя дебетовую часть на 0. Сводка доходов имеет заключительную запись № 2 по дебету на 31 января в размере 5 575, закрывающую запись по кредиту на 31 января № 1 в размере 10 240, в результате чего остается кредитовое сальдо в размере 4 665. Затем у него есть заключительная запись на 31 января по кредиту 4 665, оставляя 0 баланса по кредиту. Нераспределенная прибыль имеет заключительную дебетовую проводку № 4 на 31 января на 100, закрывающую кредитовую проводку № 3 на 4 665 и кредитовый остаток на 4 565. Возврат

  Media Attributions

  • Закрытие статей © Rice University находится под лицензией CC BY-NC-SA (Attribution NonCommercial ShareAlike)
  • Таблица местонахождения
  • Скорректированный пробный баланс © Rice University лицензирован в соответствии с лицензией CC BY-NC-SA (Attribution NonCommercial ShareAlike) лицензия