Разное

Закрытие счетов в бухгалтерском учете: Закрытие бухгалтерских счетов в конце года

29.04.2021

Содержание

Как закрываются 20, 23, 25, 26 счета в 1С: Бухгалтерия 8.3

В рамках данной консультации по ведению 1С на тему, как произвести закрытие 20 счета, а также других затратных счетов – 23, 25, 26 в 1С:Бухгалтерия 8.3, мы приведем подробную инструкцию, но сразу отметим, что во время проверки этой операции по окончании месяца, остатков на счетах 25 и 26* на конец месяца иметься не должно; на 20 и 23, напротив, может быть остаток на сумму незавершенного производства, работ или услуг.

*В налоговом учете до 31 декабря закрытие 26 счета может производиться с сальдо по нормируемым расходам (например, расходам на рекламу).

С точки зрения себестоимости производимых товаров все траты классифицируются как прямые или косвенные*. Первые из них возможно без сомнения занести на производственный процесс конкретных сортов товара, то есть это могут быть – расходники, зарплата основного производственного персонала и др., Счета таких трат можно посмотреть в разрезе «Номенклатурная группа», а косвенных – нет, потому что их нельзя отнести на начальную стоимость определенного типа товара. Их относят обычно, к примеру, на административные траты, оплату работы административно-управленческого звена и др.

*Это разграничение характерно преимущественно для бухучета промышленных фирм.

Рисунок 1. Классификация затрат

Закрытие затратных счетов на окончание месяца

Закрытие 25 счета, а также 20, 23 и 26, реализуется посредством соответствующей регламентированной операции, которая находится в разделе «Операции/Закрытие периода/Закрытие месяца» или «Операции/Закрытие периода/Регламентные операции».

Рисунок 2. «Закрытие счетов 20/23/25/26»

Отображение обоих видов трат в бухучете

Таблица «Настройки отражения и списания затрат в БУ» (ниже) содержит настройки обоих видов трат в бухучете, которые расположены в разделе «Главное/Учетная политика».

Рисунок 3. Настройки учетной политики Таблица. «Настройки отражения и списания затрат в БУ»

Коммерческие структуры, бизнес которых строиться на услугах производителям, ставят галочку напротив «Выполнение работ/оказание услуг…», чтобы настроить «Затраты списываются» по какому-то из вариантов:

  • «Без учета выручки»:
    с Кт 20 в Дт 90.02, т.е. даже при отсутствии оборотов по счету 90.01.
  • «С учетом всей выручки»: с Кт 20 в Дт счета 90.02 в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была.
  • «С учетом выручки только по производственным услугам»: можно списать после оформления выпуска через акт о сделанных услугах.
Рисунок 4. «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» и настройка «Затраты списываются»

Сами производители должны пометить на исполнение «Выпуск продукции».

Рисунок 5. «Выпуск продукции»

После этих действий станет доступной комплект переключателей «Общехозяйственные расходы включаются»:

  • «В себестоимость продаж (директ-костинг)». КР с Кт 26 будут списаны в Дт 90.08/Управленческие траты.Рисунок 6 «В себестоимость продаж (директ-костинг)»Рисунок 7. Проводки по списанию КР по методу директ-костинг
  • «В себестоимость продукции, работ, услуг» требует перехода на «Методы распределения косвенных расходов» и установки правила разнесения, согласно которому общехозяйственные траты с 26 будут разнесены по номенклатурным группировкам на 20 и 23. Это обусловлено тем, что у счетов косвенных трат нет субконто «Номенклатурная группа».
Рисунок 8. Методы разнесения КР Рисунок 9 Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов Рисунок 10 Настройка правила разнесения КР

Таким образом, косвенные траты с Кт 26 будут списаны в Дт счета прямых – 20 или 23 (во втором случае в конце месяца траты придаточного характера автоматически спишутся в Дт 20, а затем с Кт 20 – на 40 или 43).

Рисунок 11 Проводки по списанию ПР в себестоимость продукции

Если для отображения косвенных трат в производственной фирмы применяется счет 25, то надо установить правило их разнесения на счетах прямых по ссылке на методы разнесения, о которой говорилось выше. Согласно методологии бухучета, с 25 они разносятся в Дт 20 или 23. Аналогично, в случае распределения на 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в Дт 20, а после закроются на 40 или 43.

Рисунок 12 Общая схема закрытия Сч 20/23/25/26 для производственной организации

То есть при закрытии месяца сначала списываются косвенные траты с Кт 26 в Дт 90.08 (в случае списания по методу директ-костинг) или с Кт 26 в Дт 20 или 23 (по правилам разнесения, если таковые были установлены). Затраты с 25 будут списаны в Дт 20 или 23 согласно правилам перераспределения. Прямые списываются по группам номенклатуры в себестоимость.

Бесплатная
консультация
эксперта

Наталья Севорина

Консультант-аналитик 1С

Спасибо за Ваше обращение!

Специалист 1С свяжется с вами в течение 15 минут.

Траты в налоговом учете

Список прямых трат, причисляемых к производству, находится в разделе «Главное/Учетная политика/Настройка налогов и отчетов/Налог на прибыль/Перечень прямых расходов».

Рисунок 13 Настройка налогов и отчетов Рисунок 14 «Перечень ПР»

Если вам необходимы более подробные консультации по ведению 1С в части настройки налогов и отчетов, а также автоматизации других участков учета, обратитесь к нашим специалистам.

Рисунок 15 Методы определения ПР производства в НУ Рисунок 16 Настройка ПР производства в НУ

Траты, не перечисленные среди прямых, в налоговом учете будут считаться косвенными и будут списаны на 90.08, а прямые будут списаны на 40. Если у вас остались вопросы по закрытию счетов, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению 1С 8, мы с радостью вам поможем.


Закрытие счетов текущего финансового года.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Закрытие месяца в бухучете основная теория

Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действие под названием – «закрытие месяца». БОльшая часть всех предприятий это действие совершает каждый месяц. Сегодня мы узнаем, в чем смысл «закрытия месяца».

Представим работающее предприятие. Вся его деятельность при помощи инструментов бухгалтерского учета окажется на бух счетах. Результаты по бух счетам мы увидим в отчетах ОСВ.

Давайте кратко рассмотрим «оборотку» реального предприятия до момента «закрытия месяца». Я сделал оборотку в целом по счетам, т.е. не используя субсчета. Сделал это для облегчения восприятия. Когда будет понятен смысл процесса «закрытия месяца» тогда можно будет смотреть ОСВ с субсчетами.

Небольшие комментарии к отчету

  • Глядя на список счетов (код и название), мы видим, какие участки учета были задействованы.
  • Отсутствие 41 и 44 счетов показывает нам, что это не торгующая товарами фирма.
  • Нет 43, 40, 25 и 20,  счетов – это не производство.
  • Нет чисто одного 20 счета – это не выполнение работ
  • Остается – оказание услуг. Так оно и есть в нашем примере.
  • Отчет сформирован за месяц «Ноябрь 20ХХ»
  • ОСВ состоит из трех групп показателей:

- На начало месяца: на 31.10.ХХ на 23.59.59
- За месяц (ОБОРОТЫ) с 01.11.ХХ 00.00.00 по 30.11.ХХ на 23.59.59
- На конец месяца. Для каждого счета они складываются по следующим правилам:

  •   Если бух счет «Активный» = Нач.Ост.[Дебет] + Оборот[Дебет]Оборот[Кредит]
  •   Если бух счет «Пассивный» = Нач.Ост.[Кредит] + Оборот[Кредит]Оборот[Дебет]


В ОСВ мы можем выделить счета, ответственные за финансовый результат. К таким бух счетам относятся счета по «Выручке(Доходы) от продаж» и «Счета учета расходов на осуществление деятельности», а именно 90, 91 счета.

Поскольку финансовый результат – это одно число, которое может быть «Прибылью», а может оказаться «Убытком», то  нам из «оборотки» необходимо получить это одно число, которое мы зафиксируем на 99 счете.

Для подведения финансового результата нам поможет формула: "Выручка(Доходы) - Расходы". 
Как вы понимаете, нам нужно выбрать суммы для формулы. Одни суммы пойдут для показателя «Выручка(Доходы) от продаж», другие - «Расходы на осуществление деятельности»

Каждый бухгалтерский счет 90, 91 содержат в себе два показателя: "Выручка(Доходы) от продажи" и "Расходы на осуществление деятельности". А как это нам увидеть?

Все очень просто.
Кредитовые обороты на 90 и 91 счетах будут показывать "Выручку(Доходы)". Причем, это будет только на первых субсчетах, т.е. КО(90.1) и КО(91.1). Особо следует отметить, что кредитовые обороты (КО) на 90.1 и 91.1 субсчетах появляется в течение месяца всегда, когда происходит реализация(продажа). Но тоже самое нельзя сказать о расходах.

Дебетовые обороты 90 и 91 счетов расчитаны на собирание информации о Расходах предприятия. Однако время попадания расходов в течение месяца на эти счета не одинаковое. Одни расходы попадут в момент реализации(продажи). Этими расходами будет себестоимость проданной продукции, товаров. Другие же расходы, имеющиеся у фирмы в своей деятельности, "перейдут" только в конце месяца со счетов расходов на расходную сторону 90 и 91 счетов, т.е. в дебетовый оборот (ДО90 и ДО91). Субсчета 90 и 91 счетов, собирающие на себе расходы предприятия, будут с 2 по 8, в зависимости от того, что есть у них в настройках в плане счетов.

Вернемся к нашей оборотке и внимательно рассмотрим ее. Нам следует обратить внимание на счета, отвечающие за финансовый результат.  Из оборотки мы видим 90, 91 и 26. Причем мы уже знаем, что сумма с 26 счета уйдет в расходную часть (дебет) какого-то из 90 или 91 счетов. Как вы думаете, в какой и почему?

Давайте на цифрах разберем наш пример в оборотке.
У нас есть формула финансового результата. Нам остается подобрать цифры из ОСВ и подставить их в соответствующие части формулы. Попробуйте сначала сделать самостоятельно, затем посмотрите, что получилось у меня.

Мое решение
«Выручка от продаж» = Кредитовый Оборот(КО)90.1 + Кредитовый Оборот(КО)91.1 = 2630450,50
«Расходы на деятельность»

= Дебетовый Оборот(ДО)26 + ДО91.2 = 878757.89

Итак, в чем же смысл «Закрытия месяца в бухучете»?

Общий смысл в том, чтобы:

Во-первых, собрать Расходы текущего месяца на соответствующих счетах (20, 25, 26, 44) и «перенести» их на «Расходные субсчета» 90 и 91 счетов.

Во-вторых, в результате переноса сумм с расходных бух счетов (20, 25, 26, 44) конечные остатки на этих расходных бух счетах станут равны 0. Здесь есть исключения. Например, для производства, особенно для сельхозпроизводителей, у которых продукция растет и затрагивает несколько месяцев, 20 счет не закроется полностью, т.е. сальдо не станет 0. Еще примером будут торговые организации, которые на 44 счете учитывают транспортные расходы по доставке товара к себе.

Об этих небольших исключениях мы поговорим позже. Сейчас главное понять суть – расходные бух счета при «закрытии месяца» закрываются в ноль, т.е. на конец месяца по ним не должно быть остатков. (если только нет исключений)

В-третьих, после переноса сумм с расходных бух счетов на 90 счет, мы высчитываем конечные остатки(сальдо) по каждому счету: 90 и 91 счетов. Иными словами, находим разницу между Дебетом и Кредитом у 90 и 91 счетов и получившуюся сумму у каждого бух счета переносим на 99 бух счет. В итоге 90 и 91 счета, их конечные остатки, тоже станут равны 0.

Как это делается конкретно по субсчетам мы разберем в других статьях. Здесь же, главное понять следующее:

При закрытии месяца не должно быть остатков по счетам учета Расходов (20, 25, 26, 44). И 90 и 91 счета, в целом, тоже должны быть равны 0, т.е. не иметь остатков.

Еще раз отмечу, что есть небольшие исключения, когда разрешается, чтобы Счета учета расходов (затрат) имели остаток после «закрытия месяца». Это касается двух распространенных счетов: 20 производство и 44 счета. Об этом в другой раз.

В следующей статье мы посмотрим процесс «закрытия месяца» для фирмы, чью ОСВ мы рассматривали.

ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ - это... Что такое ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ?

ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ
ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ - записи, после которых счета не имеют сальдо (нулевой остаток). Счета могут закрываться в силу состояния объекта учета. Периодическое закрытие некоторых счетов предусматривается действующими положениями по учету.

Большой юридический словарь. — М.: Инфра-М. А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева. 2003.

  • ЗАКРЫТИЕ КРЕДИТА
  • ЗАКРЫТОЕ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ

Смотреть что такое "ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ" в других словарях:

  • закрытие счетов — Записи, после которых счета бухгалтерского учета не имеют сальдо. Счета могут закрываться в силу состояния объекта учета. Периодическое закрытие некоторых счетов предусматривается действующими положениями по учету.… …   Справочник технического переводчика

  • Закрытие Счетов — внесение в бухгалтерские документы записи, после которых счета имеют нулевое сальдо. В соответствии с положениями по учету при этом подлежит закрытию определенный круг счетов. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 …   Словарь бизнес-терминов

  • ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ — прекращение действия расчетных и текущих счетов на основе заявления юридических и физических лиц, на имя которых открыты эти счета, либо по решению судебных органов или самих банков при наличии на то оснований. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш.,… …   Экономический словарь

  • закрытие счетов — записи, после которых счета не имеют сальдо (нулевой остаток). Счета могут закрываться в силу состояния объекта учета. Периодическое закрытие некоторых счетов предусматривается действующими положениями по учету …   Большой юридический словарь

  • ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ — записи, после которых счета бухгалтерского учета не имеют сальдо. Счета могут закрываться в силу состояния объекта учета. Периодическое закрытие некоторых счетов предусматривается действующими положениями по учету …   Большой бухгалтерский словарь

  • ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ — записи, после которых счета бухгалтерского учета не имеют сальдо. Счета могут закрываться в силу состояния объекта учета. Периодическое закрытие некоторых счетов предусматривается действующими положениями по учету …   Большой экономический словарь

  • ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ — в банковском деле невозможность использования клиентами банка расчетных и текущих счетов, вызванная блокированием счетов; прекращение банком кредитно расчетных операций …   Внешнеэкономический толковый словарь

  • закрытие счетов —    прекращение действия расчетных и текущих счетов на основе заявления юридических и физических лиц, на имя которых открыты эти счета, либо по решению судебных органов или самих банков при наличии на то оснований …   Словарь экономических терминов

  • Закрытие Счетов В Банках — прекращение действия расчетных и текущих счетов компаний, фирм, организаций и учреждений согласно их заявлениям или решению учредителей. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 …   Словарь бизнес-терминов

  • закрытие счетов в банках — Прекращение действия расчетных и текущих счетов предприятий, организаций и учреждений по их заявлениям либо по решению создавшего их органа. [http://www.lexikon.ru/dict/buh/index.html] Тематики бухгалтерский учет …   Справочник технического переводчика


Закрытие 20-го счёта в 1С новость от 12.07.2018

Тема закрытия 20-го счёта никогда не теряет своей актуальности и вызывает большое количество вопросов как у новичков, так и опытных бухгалтеров. Мы с вами разберём порядок закрытия счёта в зависимости от характера деятельности предприятия и операций, отражённых в программе. На примере программы 1С:Бухгалтерия ред. 3.0 рассмотрим, как автоматизировано закрытие затратных счетов, какие настройки учётной политики влияют на правильность проведения операций. А также поговорим об основных ошибках, которые могут возникнуть.

Счёт 20.01 закрывается ежемесячно (кроме случаев, когда часть затрат остаётся в незавершённом производстве). Закрытие счёта в программе автоматизировано и происходит регламентной операцией при закрытии месяца. То есть, если все операции, в которых участвует 20-й счёт, отражены в программе правильно, то он закроется автоматически.

Начнем с настроек учётной политики организации. Чтобы проверить настройки учётной политики в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 нужно зайти в раздел Главное → Учётная политика. Здесь мы указываем, какие виды деятельности отражаются на счёте 20.01 «Основное производство». Программа предоставляет нам выбор одного из двух вариантов: «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, указание услуг». После выбора варианта настройки в обработке «Закрытие месяца» появляется регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», которая отвечает за автоматическое закрытие счёта.

Далее требуется определить порядок закрытия 20-го счёта: «без учёта выручки», «с учётом всей выручки», «с учётом выручки только по производственным услугам». В первом случае счёт 20.01 закрывается сразу, во-втором — счёт закроется только при наличии выручки по выбранной на 20-м счёте номенклатурной группе, в-третьем — зависит от наличия в текущем периоде документа «Оказание производственных услуг».

Теперь проверим настройки закрытия 20-го счёта в налоговом учёте. Здесь хочу сделать небольшое отступление и сказать о том, что нередко встречаются ситуации, когда счёт 20.01 закрывается в бухгалтерском учёте на 90.02, а в налоговом на 90.08. Это противоречит методологии бухгалтерского учёта и влечёт за собой неправильное заполнение «Декларации по налогу на прибыль» (прямые расходы попадают в косвенные). Чтобы этого не произошло, нужно из раздела «Главное» перейти в подраздел «Налоги и отчёты» → «Налог на прибыль» и задать «Перечень прямых расходов». Здесь указываем основные статьи затрат, точнее, заданные в них основные виды расходов в налоговом учёте, которые должны относиться к прямым расходам. Обычно здесь указывают следующий список видов расходов (при необходимости его можно корректировать): «Амортизация», «Материальные затраты», «Налоги и сборы», «Оплата труда», «Страховые взносы», «Прочие расходы». Итого на каждый счёт прямых затрат приходится по шесть записей, каждая из которых заполнена, как показано на рисунке 1 (выбран только вид расхода в НУ и счёт дебета). Важное замечание: этот перечень нужно обязательно создавать ежегодно, поскольку период действия задаётся на конкретный рабочий год.

После того как настройки учётной политики проверены, разберём на примерах, как происходит закрытие 20-го счёта. Поможет нам в этом пекарня «Вкусно, как у бабушки», которая занимается производством хлебобулочных изделий.

Организация ежемесячно выпускает продукцию, оформляя в программе «Отчёт производства за смену» в разделе «Производство». Этот документ формирует запись по дебету счёта 43 и кредиту 20-го счета на плановую стоимость готовой продукции. При закрытии месяца программа скорректирует стоимость выпуска продукции до фактической, рассчитанной исходя из фактических затрат, собранных на счёте 20.01.

Теперь о фактических затратах. Самыми распространёнными из них являются материальные расходы, оплата труда работников, занятых на основном производстве и зарплатные налоги, амортизация основных средств, относящихся к основному виду деятельности, услуги сторонних организаций.

С материальными расходами все понятно, списываем на 20-й счёт документом «Требование-накладная» либо заполняем закладку «Материалы» в Отчёте производства за смену. Обязательно указываем счёт  и статью затрат, номенклатурную группу.        

Зарплата работников основного производства. За отражение в учёте отвечает способ отражения зарплаты, который настраивается в разделе «Заплата и кадры», подраздел «Настройки зарплаты» → «Отражение в учёте». Также указываем счёт 20.01, статью затрат «Оплата труда» и заполняем поля «Номенклатурная группа»,  «Продукция». (Рисунок 2). НДФЛ и взносы будут автоматически отнесены на тот же счёт.

Что касается амортизации основных средств, то нужный нам счет затрат задается в способе отражения амортизации, выбранном в Принятии к учету основного средства. Рассчитывается амортизация регламентной операцией при закрытии месяца.

Если присутствуют услуги сторонних организаций, то в документе «Поступление (акты, накладные)» выбираем счет 20.01 и номенклатурную группу.

После того как все операции проведены, можно переходить к закрытию месяца. Для этого заходим в раздел «Операции» → Закрытие периода → Закрытие месяца. Когда закрытие месяца выполнено, открываем регламентную операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», нажимаем «Показать проводки». Видим, что счёт 20.01 закрывается на 90.02 в бухгалтерском и налоговом учёте (Рисунок 3). Это правильное поведение программы в соответствии с методологией бухгалтерского учёта. Если на счёте 20.01 нужно оставить сальдо в текущем месяце, можно воспользоваться документом «Инвентаризация НЗП» в разделе «Производство» с указанием счёта затрат и номенклатурной группы.

Если при выполнении регламентной операции выходят ошибки либо закрытие месяца выполнено, но на 20-м счёте остается конечное сальдо и согласно настройкам Учётной политики закрытие счёта происходит с учётом всей выручки, нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам 20.01 и 90.01.1 с группировкой по номенклатурным группам. Номенклатурные группы по счетам должны совпадать.

На этом наша беседа подходит к концу. Мы с вами рассмотрели порядок закрытия 20-го счёта в зависимости от операций, проведённых в программе и настроек учётной политики. Надеюсь, что представленная здесь информация окажется для вас полезной, благодарю за уделённое время и желаю удачи в ведении учёта!

Если вы хотите получить индивидуальную консультацию по данному вопросу, вы можете обратиться на нашу Линию Консультаций 1С. Если устной консультации будет недостаточно, наш эксперт может дистанционно подключиться к вашему компьютеру и поможет найти оптимальное решение проблемы. Первая консультация совершенно бесплатно!

Понравилась статья — ставьте лайк, делитесь с коллегами.

Работайте в 1С с удовольствием!

Корректировка затрат и закрытие счетов в конце года в сельском хозяйстве. Окончание - Бухгалтерский учёт - Каталог статей

Статью надлежит читать с учётом данной поправки и последующих уточнений

 

Закрытие субсчёта 20-3 «Промышленное производство»

 

По данному субсчету в хозяйстве могут учитываться самые различные производства: по переработке продукции растениеводства и животноводства, чисто промышленные производства, производства по добыче строительных материалов.

Счета по переработке сельскохозяйственной продукции закрывают в тесной увязке со счетами учета производства соответствующей продукции основного производства: растениеводства и животноводства. После закрытия счетов по учету затрат растениеводства и до закрытия счетов по учету затрат животноводства закрывают аналитические счета промышленных производств по переработке продукции растениеводства.

Аналитические счета производств по переработке продукции животноводства закрывают только после закрытия соответствующих аналитических счетов по учету затрат животноводства. Например, аналитический счет по переработке продукции молока закрывают только после списания калькуляционных разниц по себестоимости молока.

При закрытии субсчета 20-3 «Промышленные производства» по каждому аналитическому счету подсчитывают дебетовые и кредитовые обороты и выводят калькуляционные разницы, которые списывают в полном соответствии с направлением использования продукции промышленных производств. По этому счету, как и по другим, продукцию, отнесенную на уже закрытые счета, из расчета исключают.

После закрытия счетов вспомогательных и основных производств по растениеводству и животноводству и списания потерь от брака плановая себестоимость продукции и услуг с этих счетов по дебету субсчета 20-3, как и по другим счетам, будет доведена до фактической. Затем по каждому аналитическому счету сопоставляют обороты по дебету и кредиту, выводят калькуляционные разницы и составляют ведомость ф. № 306-АПК на закрытие; аналитических счетов.

В связи с тем, что разные счета промышленных производств имеют особенности, их, как правило, закрывают в несколько этапов. Закрытие аналитических счетов по субсчету 20-3 в небольших хозяйствах, где нет большого разнообразия промышленных производств, производят в два или три этапа, объединяя счета, на которых учтена переработка продукции растениеводства, в один этап со счетами чисто промышленных производств (кроме производства строительных материалов).

 

Закрытие счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

 

По счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» различные субсчета и даже аналитические счета закрывают по-разному в зависимости от видов учтенных на них затрат. В случае учета на счете 29 отнесенной на него продукции отраслей растениеводства, животноводства, промышленных производств, эти счета закрывают так же, как субсчет 20-3.

Закрытие счета 29 в конце года в основном сводится к выведению результатов по жилищно-коммунальному хозяйству и предприятиям бытового обслуживания и отнесению их по назначению. По каждому из аналитических счетов этой группы затраты сальдируют с доходами и превышение затрат над доходами списывают за счет фондов специального назначения по счету 88 либо за счет остатка прибыли после ее распределения (счет 88-1).

Для закрытия счета 29 составляют бухгалтерскую справку, в которую переносят итоги из соответствующих аналитических счетов, оставшихся незакрытыми на конец года. Полученные результаты по каждому счету списывают по назначению.

После списания затрат по жилищно-коммунальному хозяйству и предприятиям бытового обслуживания счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»закрывают, в отчетном балансе он сальдо не имеет. Исключение составляют случаи, когда по отдельным предприятиям на конец года остается незавершенное производство (например, в ремонтно-пошивочных мастерских или пекарнях).

 

Закрытие счетов сферы капитальных вложений

 

В ходе закрытия операционных счетов основной производственной деятельности некоторая часть расходов относится на счета сферы капитальных вложений: строительства, формирования основного стада, закладки и выращивания многолетних насаждений.

Если отнесенные на счет 08 дополнительные суммы калькуляционных разниц, накладных расходов относятся к незавершенным объектам капитальных вложений, то они просто увеличивают затраты по этому счету, которые на конец года остаются в незавершенном производстве. Иное дело, если они относятся к законченным объектам, уже принятым в состав основных средств. В этом случае на сумму дополнительно списанных на счет 08 затрат, относящихся к завершенным объектам, необходима корректировка уже оприходованных по счету 01 основных средств.

На суммы дополнительно списанных на счет 08 затрат (корректировочных записей по вспомогательным производствам, по формированию основного стада, по общехозяйственным расходам) составляется бухгалтерская справка с указанием законченного объекта капитальных вложений, к которому они относятся. На основании этой бухгалтерской справки делают соответствующие корректировочные записи с кредита счета 08 в дебет счета 01.

После разноски сумм по данной бухгалтерской справке на счетах капитальных вложений останутся затраты, относящиеся только к объектам капитальных вложений, которые еще не закончены. Одновременно с этим все оприходованные в состав основных средств объекты будут оценены по фактической себестоимости.

 

Закрытие счетов сферы реализации

 

По счетам сферы реализации (90, 91) в конце года делается значительное количество заключительных записей.

В частности, на дебет счета 90 согласно соответствующим ведомостям и справкам на закрытие счетов списываются следующие суммы: корректировочные записи со счета 23, относящиеся к выполненным на сторону работам и услугам вспомогательных производств; суммы общехозяйственных расходов со счета 26, относящиеся также к работам и услугам, выполненным на сторону; корректировочные записи со счетов 20-1, 20-2, 20-3, относящиеся к реализованной продукции растениеводства, животноводства, промышленных производств; суммы оборотов со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», относящиеся к списанию через счет 90 собственной продукции для столовых,

реализации блюд столовых и др.; фактические суммы услуг и продукции собственного производства для капитального строительства (со счетов 23 и 43)..

Следовательно, по дебету счетов реализации суммы фактических затрат полностью выявляются лишь в конце года в результате соответствующих корректировочных записей по закрытию счетов основных, вспомогательных и других производств.

Только после получения по дебету счетов реализации сумм фактических затрат в конце года можно выводить финансовые результаты за отчетный год и закрывать счет 90.

Закрытие счетов реализации и выявление финансовых результатов сводится к сопоставлению дебетового и кредитового оборотов и выведению результатов по каждому объекту реализации. При этом финансовый результат по одним объектам реализации может быть выведен в виде прибыли, а по другим - в виде убытка.

Для закрытия счетов реализации составляют ведомость определения и списания финансовых результатов от реализации (по счетам 90, 91), в которой по каждому объекту реализации сопоставляют суммы дебетовых и кредитовых оборотов и выводят развернуто финансовые результаты.

На основании этой ведомости делают перечисление выявленных прибылей и убытков на счет 99: дебет счетов 90, 91, кредит счета 99 - на суммы прибыли; дебет счета 99, кредит счетов 90, 91 - на суммы убытков. После списания результатов от реализации счета 90, 91 закрываются, а на счете 99 финансовые результаты будут отражены развернуто: на кредите - суммы полученной прибыли, на дебете - суммы убытков.

 

Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки»

 

Счет 99 закрывают в конце года в результате распределения прибыли или списания убытка.

Выводится чистый конечный результат деятельности

предприятия за отчетный год - прибыль или убыток. Учтенную на счёте 99 прибыль хозяйство должно направить по каналам ее распределения в соответствии с установленным в учредительных документах порядком распределения финансовых результатов (при получении убытка - его списания).

На счете 99 может оставаться нераспределенный остаток прибыли, который со счета 99 перечисляют в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», а при наличии убытка - в дебет данного субсчета. После отражения этой операции счет 99 закрывается, а в отчетном балансе за год показывают сальдо по нераспределенному остатку прибыли (непокрытому убытку), перечисленному на счет 84.

 

Отражение операций по закрытию счетов в бухгалтерских регистрах

 

Все корректировочные записи по счетам и операции по закрытию на этой основе бухгалтерских счетов проводятся отчетным годом. Это значит, что в регистрах бухгалтерского учета они должны быть отражены декабрем (как правило, записью от 31 декабря).

Как было отмечено выше, большинство расчетов на закрытие счетов делаются в ведомостях по ф. № 306-АПК. Данные из этих ведомостей разносятся в соответствующие регистры бухгалтерского учета.

Большинство счетов, по которым выполняют записи об их закрытии, помещены в журнале-ордере № 10-АПК (счета по учету затрат на производство и др.). Поэтому для отражения операций по закрытию данных счетов возникает необходимость открывать дополнительный бланк данного журнала-ордера (тринадцатый). Необходимость открывать дополнительные бланки возникает и по некоторым другим журналам-ордерам: № 11-АПК, 14-АПК, 16-АПК. В то же время по некоторым регистрам, в частности, по большинству ведомостей аналитического учета, заключительные записи отражают после подсчета оборотов за декабрь и с начала года в тех же декабрьских регистрах.

Рассмотрим порядок записей в бухгалтерские регистры операций по закрытию основных групп счетов.

По счету 23 «Вспомогательные производства» составляется до 10 ведомостей ф. № 306-АПК (по каждому субсчету или аналитическому счету). Каждая из этих ведомостей разносится в бланк по закрытию счетов журнала-ордера № 10-АПК по отдельной графе по кредиту соответствующего субсчета счета 23 и по строкам - в дебет корреспондирующих счетов. Затем все эти графы суммируются в одну общую графу по кредиту счета 23 для переноса оборотов в Главную книгу, в которой для операций по закрытию счетов отводится отдельная строка по каждому счету после строки записей за декабрь. Суммы из ф. № 306-АПК по дебету счетов, корреспондирующих со счетом 23, разносятся: по счетам производственных затрат - в сводные лицевые счета отраслей - ф. № 83-АПК; по счетам реализации - в ведомости аналитического учета ф. № 62-АПК и 65-АПК; по счету 11 - в ведомость аналитического учета движения животных ф. № 73-АПК; по счету 08 - в ведомость аналитического учета капитальных вложений ф. № 79-АПК.

После закрытия счетов 25, 26, 31 соответствующие ведомости ф. № 306-АПК разносятся в журнале-ордере № 10-АПК по соответствующим графам этих счетов и по строкам - в разрезе корреспондирующих счетов по дебету. Дебетовые обороты по корреспондирующим счетам из ф. № 306-АПК разносятся в следующие регистры аналитического учета: по счетам производственных затрат - в сводные лицевые счета ф. № 83-АПК, по счетам реализации - в ведомости аналитического учета ф. № 62-АПК и 65-АПК.

После закрытия счетов 20-1, 20-2, 20-3 на основании соответствующих ведомостей ф. № 306-АПК делают записи по соответствующим графам и строкам журнала-ордера № 10-АПК, а по счету 11 - журнала-ордера № 14-АП К. Дебетовые записи отражают: по счетам производственных затрат - в сводных лицевых счетах отраслей ф. № 83-АПК; по счету 40 - в соответствующую ведомость движения материальных ценностей ф. № 46-АПК; по счету 11 - в ведомость аналитического учета движения животных ф. № 73-АПК; по счетам 82 и 84 - в ведомость аналитического учета фондов ф. № 70-АПК; по счету 08 - в ведомость аналитического учета капитальных вложений ф. № 9-АПК.

После закрытия счета 29 делают записи в журнал-ордер № 10-АПК по соответствующей графе, а суммы дебетовых оборотов разносят по корреспондирующему счету 80 в ведомость аналитического учета прибылей и убытков ф. № 76-АПК.

После закрытия счета 08 делают записи по кредиту в журнал-ордер № 16-АПК в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов, суммы дебетовых оборотов по счету 01 разносят в карточки инвентарного учета основных средств.

После закрытия счета 90 кредитовый оборот в разрезе корреспондирующих счетов разносят в журнал-ордер № 11-АПК, а суммы списанных прибылей и убытков разносят в ведомость аналитического учета ф. № 76-АПК.

После закрытия счета 99 кредитовый оборот в разрезе корреспондирующих счетов отражают в журнале-ордере № 15-АПК, а корреспондирующие суммы по дебету счета 99 - в ведомости аналитических данных к журналу-ордеру № 15-АПК по счету 99.

После разноски всех данных по закрытию счетов в Главной книге выводят по каждому счету сальдо (с учетом сумм корректирующих записей по закрытию счетов). Затем можно составлять заключительный баланс за отчетный год.

как с 2021 года закрывается счет 26 (+ видео)

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 с 2021 года закрывается счет 26 «Общехозяйственные расходы»?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.89.38.

 

С 2021 года счет 26 «Общехозяйственные расходы» в программе выделен исключительно для учета управленческих расходов (например, затрат на содержание административно-управленческого персонала, услуги связи, информационные и аудиторские услуги и т. п.).

Общехозяйственные расходы, связанные с производственным процессом, теперь рекомендуется учитывать на счетах 25 «Общепроизводственные расходы»; 23 «Вспомогательные производства» или 20 «Основное производство».

Согласно пункту 26 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, далее – ФСБУ 5/2019) управленческие расходы не включаются в фактическую себестоимость незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции.

Поэтому с 2021 года затраты, учтенные на счете 26, в полном объеме включаются в расходы текущего периода, и теперь в настройках учетной политики не требуется выбирать порядок распределения общехозяйственных расходов. Но порядок их списания будет отличаться для организаций, осуществляющих и не осуществляющих производственную деятельность.

Если в настройках учетной политики организации включены флаги Выпуск продукции или Выполнение работ, оказание услуг заказчикам и для учета производственных затрат используются счета 20 или 23, то затраты, учтенные на счете 26, при закрытии месяца списываются на счет 90.08 «Управленческие расходы» (ранее в программе такой метод именовался «директ–костингом»).

Затраты торговых организаций рекомендуется учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». Если в настройках учетной политики отключены флаги Выпуск продукции и Выполнение работ, оказание услуг заказчикам, то в бухгалтерском учете все затраты со счета 26 будут списаны на счет 90.02 «Себестоимость продаж».

В налоговом учете косвенные затраты, учтенные на счете 26, всегда списываются на счет 90.08.

закрывающих записей | Финансовый учет

Давайте еще раз рассмотрим наш бухгалтерский цикл. Мы завершили первые два столбца, и теперь у нас есть последний столбец, который представляет процесс закрытия (или архивирования).

Расчетный цикл
1. Анализ транзакций 5. Подготовьте корректировочные записи в журнале 9. Подготовить закрывающие записи
2.Подготовить записи в журнале 6. Записи журнала корректировки проводки 10. Опубликовать закрывающие записи
3. Журнал публикаций Записи 7. Подготовьте скорректированный пробный баланс 11. Подготовьте пробный баланс после закрытия
4. Подготовьте нескорректированный пробный баланс 8. Подготовка финансовой отчетности

Учетные записи двух разных групп:

  • Постоянный - балансовые счета, включая активы, обязательства и большинство счетов собственного капитала.Эти остатки на счетах переносятся на следующий период. Таким образом, конечный баланс этого периода будет начальным балансом следующего периода.
  • Временный - счет доходов, расходов, дивидендов (или отчислений). Эти остатки на счетах не переносятся на следующий период после закрытия. Процесс закрытия снижает остатки на счетах доходов, расходов и дивидендов (временные счета) до нуля, чтобы они были готовы к приему данных за следующий отчетный период.

Бухгалтеры могут выполнять процедуру закрытия ежемесячно или ежегодно.Заключительные записи - это форма записи журнала Отчета о нераспределенной прибыли. Цель состоит в том, чтобы сопоставить опубликованный баланс счета нераспределенной прибыли с тем, что мы указали в отчете о нераспределенной прибыли, и начать следующий период с нулевым балансом для всех временных счетов.

Вспомните, как в начале курса мы узнали, что чистая прибыль добавляется к капиталу. Вот как это сделать!

В следующем видео показано, как подготовить заключительные записи.

В бухгалтерском учете мы часто называем процесс закрытия закрытием бухгалтерских книг. Закрываются только счета доходов, расходов и дивидендов, но не счета активов, пассивов, обыкновенных акций или нераспределенной прибыли. Четыре основных шага в процессе закрытия:

  • Закрытие счетов доходов - перенос кредитовых остатков в счетах доходов на клиринговый счет, называемый «Сводка доходов».
  • Закрытие счетов расходов - перенос дебетовых сальдо расходных счетов на клиринговый счет, называемый «Сводка доходов».
  • Закрытие счета сводной прибыли - перенос баланса счета сводной прибыли на счет нераспределенной прибыли.
  • Закрытие счета дивидендов - перевод дебетового сальдо счета дивидендов на счет нераспределенной прибыли.

Давайте посмотрим, что мы знаем об этих учетных записях:

Увеличить на Уменьшить с
Выручка Кредит Дебет
Расход Дебет Кредит
Дивиденды Дебет Кредит

Если мы хотим обнулить баланс счета, мы уменьшим счет.Мы используем новый временный закрывающий счет под названием сводка доходов для хранения закрывающих статей, пока мы не получим сводную сводку доходов в виде нераспределенной прибыли. Закрыть означает обнулить баланс. Мы рассмотрим следующую информацию для MicroTrain из скорректированного пробного баланса:

Дебетовая Кредит
Нераспределенная прибыль 6 100 долл. США
Доходы от услуг 36 500 900 10
Процентный доход 600
Заработная плата Расходы 18 360 900 10
Расходы на аренду 1,200
Коммунальные услуги 500
Расходы на страхование 200
Расходы на снабжение 7 000
Амортизация 750

Обратите внимание, как остаток нераспределенной прибыли составляет 6 100 долларов? В отчете о нераспределенной прибыли мы указали, что конечное сальдо нераспределенной прибыли составило 15 190 долларов США.Нам нужно сделать заключительные записи, чтобы они совпадали и обнуляли временные учетные записи.

Шаг 1. Закройте счета доходов

Close означает обнуление баланса. Из скорректированного пробного баланса мы видим, что на наших счетах доходов есть кредитовый баланс. Чтобы обнулить их, мы хотим уменьшить баланс или сделать наоборот. Мы будем дебетовать счета доходов и кредитовать счет сводки доходов. Сумма кредита к сводке доходов должна равняться общей выручке из отчета о прибылях и убытках.

Дебетовая Кредит
Доходы от услуг 36 500 900 10
Процентный доход 600
Сводка доходов 37 100 900 10

Шаг 2: Закройте расходные счета

На расходных счетах есть дебетовые остатки, поэтому, чтобы избавиться от их остатков, мы сделаем наоборот или кредитуем счета.Как и в шаге 1, мы будем использовать сводку доходов в качестве смещения счета, но на этот раз мы будем дебетовать сводку доходов. Общая сумма дебета к сводке доходов должна совпадать с общими расходами из отчета о прибылях и убытках.

Дебетовая Кредит
Сводка доходов 28 010
Заработная плата Расходы 18 360 900 10
Расходы на аренду 1,200
Коммунальные услуги 500
Расходы на страхование 200
Расходы на снабжение 7 000
Амортизация 750

Шаг 3: Закройте сводный счет доходов

На этом этапе вы закрыли счета доходов и расходов в сводке доходов.Баланс в сводке доходов теперь представляет собой кредит на сумму 37 100 долларов - дебет на 28 010 долларов или кредит на баланс в 9 090 долларов ... кажется ли это число знакомым? Должен - сводка доходов должна соответствовать чистому доходу из отчета о прибылях и убытках. Мы хотим удалить этот кредитный баланс, дебетовав сводку доходов. Что мы сделали с чистой прибылью? Мы добавили его к нераспределенной прибыли в отчете о нераспределенной прибыли. Как увеличить собственный счет в журнале? Мы кредит!

Дебетовая Кредит
Итоги доходов (37,100 - 28,010) 9 090
Нераспределенная прибыль 9 090

Если бы расходы превышали выручку, у нас был бы чистый убыток.Чистый убыток приведет к уменьшению нераспределенной прибыли, поэтому в этой записи журнала мы поступим наоборот, дебетовав нераспределенную прибыль и зачислив Сводку доходов.

Шаг 4: Закройте счет дивидендов (или снятия средств)

После того, как мы добавим чистую прибыль (или вычтем чистый убыток) в отчет о нераспределенной прибыли, что нам делать дальше? Мы вычитаем любые дивиденды, чтобы получить конечную нераспределенную прибыль. Это будет форма записи журнала для выполнения этого расчета, но будьте осторожны, потому что вы хотите использовать не сумму нераспределенной прибыли, а ДИВИДЕНДЫ. Мы хотим уменьшить нераспределенную прибыль (дебет) и убрать остаток в дивидендах (кредит) на сумму дивидендов. MicroTrain не выплачивал дивиденды в этом году, но запись будет выглядеть так:

Дебетовая Кредит
Нераспределенная прибыль Div Amt
Дивиденды Div Amt

Сумма дивиденда означает, что мы будем использовать сумму ДИВИДЕНДА, а не остаток в нераспределенной прибыли.

Каждый раз, когда мы заполняем записи в журнале, нам всегда нужно проводить разноски по тем же картам бухгалтерской книги или Т-счетам, которые мы использовали все время. Когда мы публикуем, мы ничего не меняем в записях журнала - мы списываем (слева) там, где мы делали записи, и кредит (справа), где мы это делали в записях. Карточка бухгалтерской книги для сводки доходов и нераспределенной прибыли будет выглядеть следующим образом:

Счет: сводка доходов Дебет Кредит Весы
(1) Закрытие выручки 37 100 900 10 37 100 900 10
(2) Закрыть расходы 28 010 9 090
(3) Итоговый отчет о прибылях и убытках 9 090 0
Счет: нераспределенная прибыль Дебет Кредит Весы
Начальное сальдо 6 100 900 10
(3) Итоговый отчет о прибылях и убытках 9 090 15,190
(4) Закрытие дивидендов 0 15,190

Сальдо дивидендов, доходов и расходов будет равно нулю, оставив только постоянные счета для пробного баланса после закрытия.Пробный баланс показывает конечное сальдо всех оставшихся счетов активов, пассивов и капитала. Основным изменением скорректированного пробного баланса является то, что выручка, расходы и дивиденды равны нулю, а их остатки отражены в нераспределенной прибыли. Нам не нужно показывать счета с нулевым балансом на пробном балансе.

Пробный баланс

MicroTrain после закрытия будет:

Дебетовая Кредит
Денежные средства 10 000
Дебиторская задолженность 25 000
Проценты к получению 600
Принадлежности 1 500 900 10
Страхование предоплаты 2 200 900 10
Грузовые автомобили 40 000
Накоп.Амортизация грузовых автомобилей 750
Счета к оплате 25 000
Незаработанная выручка 3 000
Заработная плата 360
Обыкновенные акции 35 000
Нераспределенная прибыль 15,190
ИТОГО 79 300 900 10 79 300 900 10

Обратите внимание, что изменилось только сальдо нераспределенной прибыли, и теперь оно совпадает с тем, что было указано как конечная нераспределенная прибыль в отчете о нераспределенной прибыли и балансе.

Поздравляем! Вы прошли полный бухгалтерский цикл.

Ответьте на следующие вопросы о заключительных записях и оцените свою уверенность, чтобы проверить свой ответ.

Завершающая запись - определение, объяснение и примеры

Что такое закрывающая запись?

Заключительная запись - это запись в журнале. (FY) - это 12-месячный или 52-недельный период времени, используемый правительствами и предприятиями для целей бухгалтерского учета для составления годового баланса для перевода остатков с временного счета на постоянный счет.

Компании используют заключительные записи для обнуления сальдо временных счетов - счетов, которые показывают сальдо за один отчетный период. Таким образом, компания перемещает эти остатки на постоянные счета в балансе Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Эти заявления являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета. Эти постоянные счета отражают финансовые результаты компании за долгие годы.

Узнайте больше о бухгалтерских процессах в курсе CFI «Основы бухгалтерского учета»!

Временные счета

Временные счета - это счета в главной книге Главная книга В бухгалтерском учете Главная книга (GL) - это запись всех прошлых транзакций компании, организованная по счетам.Счета Главной книги (ГК), которые используются для накопления операций за один отчетный период. Остатки на этих счетах в конечном итоге используются для построения отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках - это один из основных финансовых отчетов компании, в котором отражены их прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или по окончании финансового года.

Отчет о прибылях и убытках - это финансовый отчет, который используется для отражения финансовых результатов и деятельности компании за один финансовый год.Именно по этой причине строка даты в годовом отчете о прибылях и убытках написана как «Год закончился».

Ниже приведен пример годового отчета о доходах Amazon за 2017 год. Вы можете видеть, что дата написана как «Год, закончившийся 31 декабря ГГГГ».

Источник: Amazon.com

Научитесь читать финансовые отчеты в бесплатном курсе CFI по чтению финансовых отчетов!

Как уже упоминалось, временные счета в главной книге состоят из счетов отчета о прибылях и убытках, таких как выручка от продаж. Доход от продаж - это доход, полученный компанией от продажи товаров или оказания услуг.В бухгалтерском учете используются термины «счета продаж» и / или «расходные статьи». Когда отчет о прибылях и убытках публикуется в конце года, остатки на этих счетах переносятся в сводку доходов, которая также является временным счетом.

Сводная информация о доходах используется для перевода остатков на временных счетах в нераспределенную прибыль. Нераспределенная прибыль Формула нераспределенной прибыли представляет собой всю накопленную чистую прибыль за вычетом всех дивидендов, выплаченных акционерам. Нераспределенная прибыль - это часть, которая представляет собой постоянный счет в балансе.

Сводка о доходах

Сводка о доходах - это временный счет, используемый для заключительных проводок.

Все временные счета должны быть обнулены в конце отчетного периода. Для этого их остатки переводятся на сводный счет доходов. Счет сводки доходов затем переводит чистое сальдо всех временных счетов в нераспределенную прибыль, которая является постоянным счетом в балансе.

Постоянные счета

Постоянные счета - это счета, которые показывают долгосрочное финансовое положение компании.Балансовые счета являются постоянными. Эти счета переносят свои остатки в течение нескольких отчетных периодов.

Чтобы лучше понять это, мы можем взглянуть на счет, такой как inventoryInventoryInventory - это счет текущих активов, находящийся в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, которые: a. Ниже приводится выдержка из годового баланса Amazon за 2017 год.

Источник: amazon.com

Научитесь читать финансовые отчеты в бесплатном курсе CFI по чтению финансовых отчетов!

Баланс отражает моментальный снимок компании в определенный момент времени.Глядя на этот баланс, мы можем увидеть следующее:

  1. 31 декабря 2016 года Amazon сообщил о запасах на сумму 11 461 миллион долларов. Эта сумма была перенесена на начало 2017 года.
  2. 31 декабря 2017 года Amazon разместила товарно-материальные запасы на сумму 16 047 миллионов долларов.
  3. Amazon увеличила свои запасы на 4586 миллионов долларов в 2017 году, чтобы достичь баланса, о котором сообщалось на 31 декабря 2017 года.

Глядя на это таким образом, мы можем увидеть, что Inventory - это постоянная учетная запись, которая переносит остатки через несколько учетных записей периоды.

Пример закрывающей записи

Ниже приведены примеры закрывающих записей, которые обнуляют временные счета в отчете о прибылях и убытках и переносят остатки на постоянный счет нераспределенной прибыли. Это делается с помощью сводного счета доходов.

1. Закройте счета доходов

Очистите баланс доходов Доход Доход - это стоимость всех продаж товаров и услуг, признанных компанией за период. Счет доходов (также называемый продажами или доходами) путем дебетования доходов и кредитования сводки доходов.

2. Закройте счета расходов

Очистите сальдо счетов расходов, дебетовав сводку доходов и кредитуя соответствующие расходы.

3. Завершение сводки доходов

Закройте сводный счет доходов, дебетовав сводку доходов и зачислив нераспределенную прибыль.

4. Закрытие дивидендов

Закрытие дивидендов Дивиденды Дивиденды - это доля прибыли и нераспределенной прибыли, которую компания выплачивает своим акционерам.Когда компания генерирует прибыль и накапливает нераспределенную прибыль, эту прибыль можно либо реинвестировать в бизнес, либо выплачивать акционерам в качестве дивидендов. счет путем списания нераспределенной прибыли и зачисления дивидендов.

Дополнительные ресурсы

Спасибо за то, что прочитали заключительное руководство CFI. У Института корпоративных финансов есть и другие ресурсы, которые помогут вам расширить свои знания и продвинуться по карьерной лестнице! Перейдите по ссылкам ниже:

Цикл бухгалтерского учета и процесс закрытия

При рассмотрении описанных до сих пор бухгалтерских процессов можно выделить следующие типичные шаги:

  • транзакции записываются в журнал
  • записи журнала разнесены на соответствующие счета главной книги
  • построены пробные весы
  • Подготовлено и проведено
  • корректировочных записей
  • подготовлен скорректированный пробный баланс
  • составляются официальные финансовые отчеты (возможно, с помощью рабочего листа)

Похоже, что бухгалтерский цикл завершается сбором информации о транзакциях и событиях и ее перемещением через упорядоченный процесс, который приводит к составлению полезной финансовой отчетности.Важно отметить, что остаются существенные записи, которые документируют каждую транзакцию (журнал) и деятельность каждой учетной записи (бухгалтерская книга). Неудивительно, что основные элементы этой методологии бухгалтерского учета просуществовали сотни лет.

Остается последний процесс, известный как процесс закрытия . Закрытие преследует две цели:

Задача 1. Обновить нераспределенную прибыль

Закрытие - это механизм обновления счета нераспределенной прибыли в бухгалтерской книге, чтобы он равнялся остатку на конец периода.Помните, что регистрация доходов, расходов и дивидендов не приводит к автоматическому обновлению дебета или кредита нераспределенной прибыли. Таким образом, сумма нераспределенной прибыли на начало периода остается в бухгалтерской книге до тех пор, пока процесс закрытия не «обновит» счет нераспределенной прибыли с учетом влияния операций за период.

Задача 2: Сбросить временные учетные записи

Доходы, расходы и дивиденды представляют собой суммы за период времени; эти счета необходимо «обнулить» в конце каждого периода (в результате счета доходов, расходов и дивидендов называются временными или номинальными счетами ).По сути, обнуление этих счетов приводит к их обнулению для начала следующего отчетного периода. В отличие от этого, счета активов, пассивов и капитала называются реальными счетами , поскольку их остатки переносятся из периода в период. Например, нельзя «начинать заново» каждый период, накапливая активы, такие как наличные деньги и так далее; их остатки переносятся вперед.

Закрытие включает четырехэтапный процесс:

В результате этого процесса все доходы и расходы «загоняются» в Сводка доходов (чистая сумма представляет собой прибыль или убыток за период).В свою очередь, прибыль или убыток затем переносятся в нераспределенную прибыль вместе с дивидендами. Напомним, что начальная нераспределенная прибыль плюс доход за вычетом дивидендов равняется конечной нераспределенной прибыли; аналогично, процесс закрытия обновляет начальную нераспределенную прибыль, чтобы перейти к сальдо на конец периода.

Ниже приведены заключительные заявки на туры по Англии на 20X3 год. Сравните счета и суммы с теми, которые фигурировали в скорректированном пробном балансе 20X3 года:

Результатом вышеуказанных записей является обновление счета нераспределенной прибыли и создание нулевого баланса на временных счетах.Счет сводки доходов также обнуляется (32 800 долл. (Кр.) = 30 200 долл. (Др.) + 2 600 долл. (Др.)). Следующие Т-счета раскрывают влияние заключительных записей:

Пробный баланс после закрытия

Пробный баланс после закрытия показывает баланс счетов после процесса закрытия и состоит только из балансовых счетов. Пробный баланс после закрытия - это инструмент, демонстрирующий, что счета находятся в балансе; это не официальный финансовый отчет.Все счета доходов, расходов и дивидендов были обнулены при закрытии и не отображаются в пробном балансе после закрытия.

Повторное посещение программного обеспечения

Многие бухгалтерские программы основаны на логике базы данных. Эти мощные инструменты позволяют пользователю выполнять запросы с небольшими ограничениями. Таким образом, можно запросить финансовые результаты практически за любой период времени (например, 45 дней, заканчивающихся 15 октября 20XX года), даже если они относятся к периоду несколько лет назад.В этих случаях идея закрытия счетов становится гораздо менее актуальной. Очень просто, компьютер может добывать все данные транзакций и извлекать счета и суммы, которые относятся практически к любому запрошенному интервалу времени.

Вы узнали?
Четко сформулируйте этапы процесса бухгалтерского цикла.
Когда и почему книги «закрываются»?
Определите временные (номинальные) и реальные счета.
Уметь готовить заключительные записи, связанные с доходами, расходами, сводкой доходов и счетом дивидендов.
Какие преимущества дает пробный баланс после закрытия и какие типы счетов будут там находиться?

Описание и подготовка заключительных записей для бизнеса - Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

В этой главе мы завершаем последние шаги (шаги 8 и 9) бухгалтерского цикла, процесс закрытия.Вы заметите, что мы не рассматриваем шаг 10, реверсируя записи. Это необязательный шаг в бухгалтерском цикле, о котором вы узнаете в будущих курсах. Шаги с 1 по 4 были рассмотрены в разделе «Анализ и запись транзакций», а шаги с 5 по 7 - в разделе «Процесс корректировки».

Наше обсуждение здесь начинается с ведения журнала и публикации заключительных записей ((Рисунок)). Эти опубликованные записи затем будут переведены в пробный баланс после закрытия, который представляет собой пробный баланс, который готовится после того, как все заключительные записи будут записаны.

Заключительные шаги в бухгалтерском цикле. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Стоит ли идти на компромисс, чтобы угодить своему руководителю?

Вы - бухгалтер небольшого предприятия по организации мероприятий. Предприятие работает уже несколько лет, но не имеет ресурсов для программного обеспечения для бухгалтерского учета. Это означает, что вы готовите все этапы бухгалтерского цикла вручную.

Это конец месяца, и вы заполнили пробный баланс после закрытия.Вы заметили, что на этом пробном балансе все еще есть остаток на счете доходов от услуг. Почему считается ошибкой иметь счет доходов на пробном балансе после закрытия? Как исправить эту ошибку?

Введение в закрывающие записи

Компании должны закрывать свои бухгалтерские книги в конце каждого финансового года, чтобы они могли подготовить свои годовые финансовые отчеты и налоговые декларации. Однако большинство компаний готовят ежемесячные финансовые отчеты и ежегодно закрывают бухгалтерские книги, чтобы иметь четкое представление о деятельности компании в течение года и своевременно предоставлять пользователям информацию для принятия решений.

Заключительные проводки подготавливают компанию к следующему отчетному периоду путем выравнивания любых непогашенных остатков на определенных счетах, которые не должны переноситься на следующий период. Закрытие или очистка балансов означает возвращение на счету нулевого баланса. Нулевое сальдо на этих счетах важно, чтобы компания могла сравнивать показатели за периоды, особенно с доходом. Это также помогает компании вести тщательный учет остатков на счетах, влияющих на нераспределенную прибыль. Счета доходов, расходов и дивидендов влияют на нераспределенную прибыль и закрываются, чтобы на них можно было накапливать новые остатки в следующем периоде, что является применением допущения о временном периоде.

Чтобы еще больше прояснить эту концепцию, сальдо закрываются, чтобы обеспечить учет всех доходов и расходов в надлежащий период, а затем запускаются в следующем периоде. Счета доходов и расходов должны начинаться с нуля каждый период, потому что мы измеряем, сколько доходов и расходов понесено в течение периода. Однако остатки денежных средств, а также другие балансовые счета переносятся с конца текущего периода на начало следующего периода.

Например, в магазине остаток на счете запасов составляет 100 000 долларов.Если магазин закрылся в 23:59 31 января 2019 г., то при повторном открытии в 0:01 1 февраля 2019 г. баланс запасов по-прежнему будет составлять 100 000 долларов. Балансовые счета, такие как запасы, будут перенесены на следующий период, в данном случае на февраль 2019 года.

Счета, которые должны начинаться с чистого баланса или баланса 0 долларов США в следующий отчетный период, включают выручку, прибыль и любые дивиденды с января 2019 года. Чтобы определить доход (прибыль или убыток) с января месяца, магазин должен: закрыть информацию о прибылях и убытках за январь 2019 года.Обнуление января 2019 года позволит магазину рассчитать доход (прибыль или убыток) за следующий месяц (февраль 2019 года) вместо того, чтобы объединять его с доходом за январь и, таким образом, предоставлять неверную информацию только за февраль.

Однако, если компания также хотела бы хранить информацию с начала года до даты от месяца к месяцу, можно было бы вести отдельный набор записей по мере продвижения компании в оставшиеся месяцы года. Для наших целей предположим, что мы закрываем бухгалтерские книги в конце каждого месяца, если не указано иное.

Давайте рассмотрим другой пример, чтобы проиллюстрировать эту мысль. Предположим, у вас есть небольшой ландшафтный бизнес. Сейчас конец года, 31 декабря 2018 года, и вы пересматриваете свои финансовые показатели за весь год. Вы видите, что в этом году вы заработали 120 000 долларов дохода, а расходы на аренду, электричество, кабель, Интернет, газ и еду составили 70 000 долларов.

Вы также просматриваете следующую информацию:

На следующий день, 1 января 2019 г., вы готовитесь к работе, но перед тем, как пойти в офис, вы решаете проверить свои финансовые показатели за 2019 г.Каков ваш доход с начала года до настоящего момента? В текущем году вы пока вообще не работали. Каковы ваши общие расходы на аренду, электричество, кабель и Интернет, газ и еду в текущем году? Вы также еще не понесли никаких расходов на аренду, электричество, кабель, Интернет, газ или еду. Это означает, что текущее сальдо этих счетов равно нулю, поскольку они были закрыты 31 декабря 2018 года для завершения годового отчетного периода.

Затем вы проверяете свои активы и пассивы.Каков текущий баланс вашего банковского счета? Какова текущая балансовая стоимость вашей электроники, автомобиля и мебели? Как насчет остатков на кредитной карте и банковских кредитов? Стоимость ваших активов и пассивов теперь равна нулю из-за начала нового года? Ваша машина, электроника и мебель не сразу потеряли свою ценность, и, к сожалению, у вас все еще есть непогашенная задолженность. Следовательно, на этих счетах все еще есть баланс в новом году, потому что они не закрываются, а сальдо переносятся с 31 декабря на 1 января, чтобы начать новый годовой отчетный период.

Это не отличается от того, что произойдет с компанией в конце отчетного периода. Компания увидит, что ее счета доходов и расходов будут обнулены, но ее активы и обязательства сохранят баланс. На счетах акционерного капитала также сохранятся остатки. Таким образом, бухгалтер сбрасывает временные счета на ноль, переводя остатки на постоянные счета.

Понимание бухгалтерского цикла и подготовка пробных балансов - это практика, признанная во всем мире.Филиппинский центр предпринимательства и правительство Филиппин проводят регулярные семинары по этому циклу с владельцами малого бизнеса. Они также прозрачны благодаря своим внутренним пробным балансам в нескольких ключевых государственных учреждениях. Ознакомьтесь с этой статьей, в которой рассказывается о семинарах по бухгалтерскому циклу и об этом общедоступном предварительном пробном балансе, представленном Министерством здравоохранения Филиппин.

Временные и постоянные счета

Все счета можно разделить на постоянные (реальные) или временные (номинальные) ((рисунок)).

Постоянные (реальные) счета - это счета, которые переносят остатки на следующий период и включают балансовые счета, такие как активы, обязательства и собственный капитал. Эти счета не будут обнулены в начале следующего периода; они сохранят свой баланс. Постоянные счета не участвуют в процессе закрытия.

Временные (номинальные) счета - это счета, которые закрываются в конце каждого отчетного периода и включают отчеты о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов.Новая учетная запись, Сводка доходов, будет обсуждена в ближайшее время. Эти счета являются временными, потому что они сохраняют свои остатки в течение текущего отчетного периода и обнуляются по окончании периода. Счета доходов и расходов закрываются для Сводки доходов, а Сводка доходов и Дивиденды закрываются для постоянного счета Нераспределенная прибыль.

Таблица местоположений для счетов финансовой отчетности. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Сводный счет доходов является посредником между доходами и расходами и счетом нераспределенной прибыли.В нем хранится вся заключительная информация о доходах и расходах, в результате чего получается «сводка» доходов или убытков за период. Сальдо на счете сводки доходов равно чистой прибыли или убытку за период. Затем этот остаток переводится на счет нераспределенной прибыли.

Сводка доходов - это неопределенная категория счетов. Это означает, что это не счет активов, пассивов, акционерного капитала, доходов или расходов. Сальдо счета нулевое в течение всего отчетного периода, пока не будут подготовлены заключительные проводки.Следовательно, он не будет отображаться ни в каких пробных балансах, включая скорректированный пробный баланс, и не будет отображаться ни в каких финансовых отчетах.

Вы можете спросить себя: «Нужен ли вообще счет« Сводный отчет о доходах »?» Можем ли мы просто закрыть доходы и расходы непосредственно в составе нераспределенной прибыли и не иметь этого дополнительного временного счета? Мы могли бы это сделать, но, имея счет «Сводный доход», вы второй раз получаете баланс чистой прибыли. Это дает вам баланс, который можно сравнить с отчетом о прибылях и убытках, и позволяет дважды проверить, что все счета отчета о прибылях и убытках закрыты и имеют правильные суммы.Если вы поместите доходы и расходы непосредственно в нераспределенную прибыль, вы не увидите эту контрольную цифру. Независимо от того, какой способ закрытия вы выберете, тот же окончательный баланс относится к нераспределенной прибыли.

Постоянные и временные счета

Ниже приводится список учетных записей. Укажите, является ли каждая учетная запись постоянной или временной.

  1. Расходы на аренду
  2. Незаработанная выручка
  3. Накопленная амортизация, ТС
  4. обыкновенных акций
  5. комиссионные доходы
  6. дивиденды
  7. предоплаченная страховка
  8. кредиторская задолженность

Решение

A, E и F - временные; B, C, D, G и H постоянны.

Давайте теперь посмотрим, как подготовить заключительные записи.

Журналирование и закрытие записей

Восьмой шаг в бухгалтерском цикле - подготовка заключительных проводок, которая включает ведение журнала и разноску проводок в бухгалтерскую книгу.

В процессе закрытия появляются четыре записи. Первая запись закрывает счета доходов для счета сводки доходов. Вторая запись закрывает счета расходов на счете сводки доходов. Третья запись закрывает сводный счет доходов для нераспределенной прибыли.Четвертая запись закрывает счет дивидендов для нераспределенной прибыли. Информация, необходимая для подготовки заключительных проводок, поступает из скорректированного пробного баланса.

Давайте рассмотрим каждую запись более подробно, используя в качестве примера информацию Printing Plus из «Анализ и запись транзакций» и «Процесс корректировки». Скорректированный пробный баланс Printing Plus на 31 января 2019 года представлен на (Рисунок).

Скорректированный пробный баланс для Printing Plus. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, CC BY-NC-SA 4.0 лицензия)

Для первой записи требуются счета доходов, близкие к счету «Сводка доходов». Чтобы получить нулевой баланс на счете доходов, запись покажет дебет доходов и кредит сводки доходов. Printing Plus имеет 140 долларов процентного дохода и 10 100 долларов дохода от услуг, каждый с кредитовым балансом на скорректированном пробном балансе. Заключительная запись дебетует как процентный доход, так и доход от услуг, а также сводку доходов.

T-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Обратите внимание, что сальдо процентных доходов и доходов от услуг теперь равно нулю и готовы к накоплению доходов в следующем периоде. Кредитовый баланс счета сводки доходов составляет 10 240 долларов США (сумма дохода).

Для второй записи требуются счета расходов, близкие к счету «Сводка доходов». Чтобы получить нулевой баланс на расходном счете, в записи будет отображаться кредит для расходов и дебет в «Сводка доходов». Printing Plus имеет 100 долларов расходов на расходные материалы, 75 долларов расходов на амортизацию оборудования, 5 100 долларов расходов на заработную плату и 300 долларов расходов на коммунальные услуги, каждая из которых имеет дебетовый баланс на скорректированном пробном балансе.В заключительной записи будут зачислены расходы на поставки, расходы на амортизацию - оборудование, расходы на заработную плату и расходы на коммунальные услуги, а также дебетовый отчет о прибылях и убытках.

T-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Обратите внимание, что остатки на счетах расходов теперь равны нулю и готовы к накоплению расходов в следующем периоде. На счете «Сводка доходов» новое кредитовое сальдо составляет 4665 долларов, что представляет собой разницу между доходами и расходами ((рисунок)).Сальдо в сводке доходов совпадает с цифрой, указанной в отчете о прибылях и убытках Printing Plus.

Отчет о прибылях и убытках для Printing Plus. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Почему эти две цифры одинаковы? В отчете о прибылях и убытках указывается ваш доход, как и сводка доходов. Если оба суммируют ваш доход за один и тот же период, то они должны быть равны. Если они не совпадают, значит у вас ошибка.

Третья запись требует, чтобы Сводка доходов была закрыта со счетом нераспределенной прибыли.Чтобы получить нулевой баланс на счете «Сводка доходов», следует учитывать следующие рекомендации.

  • Если сальдо в сводке доходов до закрытия является кредитовым, вы должны дебетовать Сводку доходов и кредитовать нераспределенную прибыль в заключительной записи. Такая ситуация возникает, когда у компании есть чистая прибыль.
  • Если сальдо в сводке доходов перед закрытием является дебетовым, вы должны кредитовать сводку доходов и дебетовать нераспределенную прибыль в заключительной записи. Такая ситуация возникает, когда у компании чистый убыток.

Помните, что чистая прибыль увеличит нераспределенную прибыль, а чистый убыток уменьшит нераспределенную прибыль. Счет нераспределенной прибыли увеличивается по кредиту и уменьшается по дебету.

Перед закрытием

Printing Plus имеет кредитный баланс в размере 4 665 долларов США на счете «Сводка доходов», поэтому он будет списывать «Сводку доходов» и кредитовать нераспределенную прибыль.

T-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Обратите внимание, что счет «Сводный доход» теперь равен нулю и готов к использованию в следующем периоде.Баланс счета нераспределенной прибыли в настоящее время составляет 4665 долларов США.

Четвертая запись требует, чтобы Дивиденды закрылись на счете нераспределенной прибыли. Помните из своих прошлых исследований, что дивиденды - это не расходы, такие как заработная плата, выплачиваемая вашим сотрудникам или персоналу. Напротив, объявление и выплата дивидендов - это метод, используемый корпорациями для возврата части прибыли, полученной компанией, владельцам компании - в данном случае ее акционерам.

Если бы дивиденды не объявлялись, завершающие записи на этом этапе прекратятся.Если дивиденды объявлены, чтобы получить нулевой баланс на счете дивидендов, запись будет показывать кредит для дивидендов и дебет для нераспределенной прибыли. Как вы узнаете из Корпоративного бухгалтерского учета, есть три компонента для объявления и выплаты дивидендов. Первая часть - это дата объявления, которая создает обязательство или обязательство по выплате дивидендов. Вторая часть - это дата записи, которая определяет, кто получает дивиденды, а третья часть - это дата выплаты, которая является датой осуществления выплат.Printing Plus имеет дивиденды в размере 100 долларов США с дебетовым балансом скорректированного пробного баланса. В заключительной записи будут зачислены дивиденды и дебетовая нераспределенная прибыль.

T-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Почему сводка доходов не использовалась в заключительной записи о дивидендах? Дивиденды не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Только счета отчета о прибылях и убытках помогают нам суммировать доходы, поэтому только отчеты о прибылях и убытках должны входить в сводку доходов.

Помните, что дивиденды - это сумма, выплачиваемая против акционеров. Это противоречит нераспределенной прибыли. Если мы выплачиваем дивиденды, это означает уменьшение нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль уменьшается по дебету. Остаток нераспределенной прибыли составляет 4 565 долларов США ((Рисунок)). Это та же цифра, что и в отчете о нераспределенной прибыли.

Отчет о нераспределенной прибыли для Printing Plus. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Отчет о нераспределенной прибыли показывает нераспределенную прибыль на конец периода после проводки заключительных проводок.Когда вы сравниваете книгу нераспределенной прибыли (Т-счет) с отчетом о нераспределенной прибыли, цифры должны совпадать. Важно понимать, что нераспределенная прибыль - это , а не , она только обновляется. Нераспределенная прибыль - это единственный счет, который отображается в закрывающих записях, который не закрывается. Из предыдущего материала вам следует напомнить, что нераспределенная прибыль - это прибыль, удерживаемая компанией в течение долгого времени, а не денежный поток, а прибыль. Теперь, когда мы закрыли временные счета, давайте рассмотрим, как выглядит бухгалтерская книга после закрытия (Т-счета) для Printing Plus.

Сводка по Т-счету

Сводка T-счета для Printing Plus после занесения в журнал заключительных записей представлена ​​на (Рисунок).

Сводка по Т-счету. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Обратите внимание, что все доходы, расходы, дивиденды и сводка доходов имеют нулевое сальдо. Кредитный баланс нераспределенной прибыли составляет 4 565 долларов США. Т-счета после закрытия будут переведены в пробный баланс после закрытия, который является этапом 9 в бухгалтерском цикле.

Закрытие записей

Компания имеет доход 48 000 долларов США и общие расходы 52 000 долларов США. Какой будет третья заключительная запись? Почему?

Frasker Corp. Закрытие записей

Подготовьте заключительные записи для Frasker Corp., используя предоставленный скорректированный пробный баланс.

Решение

Ключевые концепции и краткое изложение

  • Заключительные записи: Заключительные записи подготавливают компанию к следующему периоду и обнуляют остатки на временных счетах.
  • Цель заключительных проводок: Заключительные записи необходимы, потому что они помогают компании анализировать накопление доходов за период и проверять данные, найденные в скорректированном пробном балансе.
  • Постоянные счета: Постоянные счета не закрываются и представляют собой счета, которые переносят остатки на следующий период. Они включают балансовые счета, такие как активы, обязательства и собственный капитал
  • Временные счета: Временные счета закрываются в конце каждого отчетного периода и включают в себя отчет о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов.
  • Сводка доходов: Счет сводки доходов является посредником между доходами и расходами и счетом нераспределенной прибыли. В нем хранится вся заключительная информация о доходах и расходах, в результате чего получается «сводка» доходов или убытков за период.
  • Запись заключительных записей: Есть четыре заключительных записи; закрытие доходов до сводки доходов, закрытие расходов к сводке доходов, итоговая сводка доходов к нераспределенной прибыли и закрытие дивидендов к нераспределенной прибыли.
  • Проводка закрывающих проводок: после завершения всех закрывающих проводок информация переносится на Т-счета главной книги.Баланс на временных счетах будет нулевым.

Множественный выбор

(Рисунок) Какой из следующих счетов считается временным или номинальным?

  1. Комиссии Полученный доход
  2. Предоплаченная реклама
  3. Незаработанная выручка от услуг
  4. Страхование предоплаты

(Рисунок) Какая из следующих учетных записей считается постоянной или реальной?

  1. Процентный доход
  2. Страхование предоплаты
  3. Страховые расходы
  4. Расходы на поставки

(рисунок). Если запись в журнале включает дебетование или кредитование денежного счета, что наиболее вероятно из следующего?

  1. закрывающая запись
  2. установочная запись
  3. обычная запись транзакции
  4. вне бухгалтерского цикла

(рисунок) Если запись в журнале включает дебетование или кредитование счета нераспределенной прибыли, что наиболее вероятно из следующего?

  1. закрывающая запись
  2. установочная запись
  3. обычная запись транзакции
  4. вне бухгалтерского цикла

(рисунок) Какие из этих учетных записей будут присутствовать в заключительных записях?

  1. Дивиденды
  2. Дебиторская задолженность
  3. Незаработанная выручка от услуг
  4. Налог с продаж

(рисунок) Какие из этих учетных записей , а не , будут присутствовать в заключительных записях?

  1. Коммунальные расходы
  2. Комиссионные сборы, заработанный доход
  3. Страховые расходы
  4. Задолженность по дивидендам

(рисунок) Какой из этих счетов никогда не закрывался ?

  1. Дивиденды
  2. Нераспределенная прибыль
  3. Доходы от платы за обслуживание
  4. Сводка о доходах

(рисунок) Какой из этих счетов никогда не закрывался ?

  1. Предоплата
  2. Сводка о доходах
  3. Доход от аренды
  4. Расходы на аренду

(Рисунок) Какой счет будет зачислен при закрытии счета за комиссионные, заработанные за год?

  1. Дебиторская задолженность
  2. Комиссионные сборы, заработанный доход
  3. Незаработанный доход от комиссионных
  4. Сводка о доходах

(Рисунок) Какой счет будет зачислен при закрытии счета расходов на аренду за год?

  1. Предоплата
  2. Расходы на аренду
  3. Доход от аренды
  4. Незаработанный доход от аренды

Вопросы

(рисунок) Объясните, что подразумевается под термином реальных счетов (также известных как постоянные счета).

Реальные / постоянные счета - это счета, которые переносятся из одного периода в другой, с постоянным балансом на счете. Примерами являются счета активов, счета обязательств и счета капитала. Напротив, счета доходов, счета расходов и счета дивидендов - это , а не реальных / постоянных счетов.

(рисунок) Объясните, что подразумевается под термином номинальные счета (также известные как временные счета).

(рисунок) Какова цель закрывающих записей?

Заключительные записи используются для переноса содержимого временных счетов на постоянный счет «Нераспределенная прибыль», который сбрасывает временные балансы на ноль, что позволяет отслеживать доходы, расходы и дивиденды в следующем периоде.

(Рисунок) Что произойдет, если компания не сможет внести заключительные записи в конце года?

(Рисунок) Какие из этих типов счетов (Активы, Обязательства, Собственный капитал, Доходы, Расходы, Дивиденды) учитываются в заключительных записях? Почему?

Расходные и дивидендные счета зачисляются при закрытии. Это связано с тем, что закрытие требует, чтобы сальдо счетов было выровнено, чтобы подготовиться к следующему отчетному периоду.

(Рисунок) Какие из этих типов счетов (Активы, Обязательства, Собственный капитал, Доходы, Расходы, Дивиденды) дебетуются в заключительных записях? Почему?

(Рисунок) Счет под названием «Сводка доходов» часто используется в заключительных записях.Объясните назначение этой учетной записи и способы ее использования.

Income Summary - это сверхвременный счет, который используется только для закрытия. Счета доходов закрываются дебетованием каждого счета и соответствующим кредитом в сводке доходов. Затем счета расходов закрываются за счет кредита для каждого счета и соответствующего дебета в сводке доходов. Наконец, баланс в Сводке доходов очищается записью, которая переводит его баланс в Нераспределенную прибыль. Таким образом, он используется в трех журнальных записях как часть процесса закрытия и не имеет другой цели в бухгалтерских записях.

(рисунок) Какие четыре записи необходимы для закрытия, если предполагается, что используется учетная запись «Сводка доходов»?

(Рисунок) После того, как сделаны первые две заключительные записи, в Сводке доходов будет кредитовое сальдо 125 500 долларов. Что это говорит о чистой прибыли или убытке компании?

Тот факт, что в итоговом отчете о прибылях и убытках имеется кредитовое сальдо (любого размера) после того, как сделаны первые две заключительные записи, указывает на то, что компания получила чистую прибыль за период. В этом случае кредит в размере 125 500 долларов США отражает тот факт, что компания получила чистую прибыль в размере 125 500 долларов США за период.

(Рисунок) После того, как сделаны первые две заключительные записи, в сводке доходов будет дебетовое сальдо в размере 22 750 долларов США. Что это говорит о чистой прибыли или убытке компании?

Набор упражнений A

(рисунок) Определите, является ли каждый из следующих счетов номинальным / временным или реальным / постоянным.

  1. Дебиторская задолженность
  2. Комиссионные сборы, заработанный доход
  3. Коммунальные расходы
  4. Предоплата

(рисунок) Для каждого из следующих счетов определите, является ли он номинальным / временным или реальным / постоянным, и указывается ли он в балансе или отчете о прибылях и убытках.

  1. Процентные расходы
  2. Здания
  3. Проценты к уплате
  4. Незаработанный доход от аренды

(рисунок) Для каждого из следующих счетов укажите, будет ли он закрыт в конце года (да или нет) и в каком финансовом отчете будет отражен этот счет (баланс, отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли).

  1. Счета к оплате
  2. Дебиторская задолженность
  3. Наличные
  4. Дивиденды
  5. Комиссионные сборы, заработанный доход
  6. Страховые расходы
  7. Страхование предоплаты
  8. Принадлежности

(Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки.Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующие выдержки из скорректированного пробного баланса на конец года, чтобы подготовить четыре записи журнала, необходимые для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующие T-счета для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующие T-счета для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

Набор упражнений B

(рисунок) Определите, является ли каждый из следующих счетов номинальным / временным или реальным / постоянным.

  1. Расходы на аренду
  2. Доходы от незаработанных сборов за обслуживание
  3. Процентный доход
  4. Счета к оплате

(рисунок) Для каждого из следующих счетов определите, является ли он номинальным / временным или реальным / постоянным, и указывается ли он в балансе или отчете о прибылях и убытках.

  1. Заработная плата
  2. Выручка от продаж
  3. Расходы на заработную плату
  4. Страхование предоплаты

(рисунок) Для каждого из следующих счетов укажите, будет ли он закрыт в конце года (да или нет) и в каком финансовом отчете будет отражен этот счет (баланс, отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли).

  1. Нераспределенная прибыль
  2. Предоплата
  3. Расходы на аренду
  4. Доход от аренды
  5. Расходы на заработную плату
  6. Заработная плата
  7. Расходы на поставки
  8. Незаработанный доход от аренды

(Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки.Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующие выдержки из скорректированного пробного баланса на конец года, чтобы подготовить четыре записи журнала, необходимые для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующие T-счета для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующие T-счета для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

Набор задач A

(Рисунок) Определите, будет ли каждый из следующих счетов считаться постоянным счетом (да / нет) и в каком финансовом отчете он будет отражаться (баланс, отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли).

  1. Накопленная амортизация
  2. Здания
  3. Амортизационные расходы
  4. Оборудование
  5. Комиссионные сборы, заработанный доход
  6. Страховые расходы
  7. Страхование предоплаты
  8. Расходы на поставки
  9. Дивиденды

(Рисунок) На конец года существовали следующие выбранные счета и нормальные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(Рисунок) На конец года существовали следующие выбранные счета и нормальные остатки.Обратите внимание, что расходов превышают выручку за этот период. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(Рисунок) Используйте следующий Скорректированный пробный баланс для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующий скорректированный пробный баланс для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующие T-счета для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

(рисунок) Предположим, что первые две заключительные записи были сделаны и разнесены.Используйте предоставленные Т-счета следующим образом:

  1. заполнить заключительные записи
  2. определить конечный баланс на счете нераспределенной прибыли

(рисунок) Исправьте все очевидные ошибки в следующих закрывающих записях, предоставив четыре исправленных закрывающих записи. Предположим, что на всех счетах есть нормальные остатки на счетах в Скорректированном пробном балансе.





Набор задач B

(Рисунок) Определите, будет ли каждый из следующих счетов считаться постоянным счетом (да / нет) и в каком финансовом отчете он будет отражаться (баланс, отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли).

  1. Обыкновенные акции
  2. Дивиденды
  3. Задолженность по дивидендам
  4. Оборудование
  5. Расходы по подоходному налогу
  6. К уплате подоходного налога
  7. Доход от услуг
  8. Незаработанная выручка от услуг
  9. Чистая прибыль

(Рисунок) На конец года существовали следующие выбранные счета и нормальные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(Рисунок) На конец года существовали следующие выбранные счета и нормальные остатки.Обратите внимание, что расходов превышают выручку за этот период. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующий скорректированный пробный баланс для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующий скорректированный пробный баланс для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

(рисунок) Используйте следующие T-счета для подготовки четырех записей журнала, необходимых для закрытия книг:

(рисунок) Предположим, что первые две заключительные записи были сделаны и разнесены.Используйте T-счета, указанные ниже, чтобы:

  1. заполнить заключительные записи
  2. определить конечный баланс на счете нераспределенной прибыли

(рисунок) Исправьте все очевидные ошибки в следующих закрывающих записях, предоставив четыре исправленных закрывающих записи. Предположим, что на всех счетах есть нормальные остатки на счетах в Скорректированном пробном балансе.





Провокаторы мысли

(рисунок) Предположим, вы являетесь контролером крупной корпорации, и главный исполнительный директор (генеральный директор) попросил вас воздержаться от публикации заключительных записей в конце 20X1 года с намерением объединить двухлетнюю прибыль в 20X2 году. , чтобы увеличить прибыль в этом году.

Напишите меморандум генеральному директору, чтобы предложить свой ответ на просьбу пропустить заключительные записи за 20X1 год.

(рис.) Выполните поиск на веб-сайте Комиссии по ценным бумагам и биржам (https://www.sec.gov/edgar/searchedgar/companysearch.html) и найдите последнюю форму 10-K для компании, которую вы хотите проанализировать. Отправьте небольшую заметку:

  • Укажите название и код компании, которую вы выбрали.
  • Изучите баланс компании на конец периода, отчет о прибылях и убытках и отчет о нераспределенной прибыли.
  • Используйте информацию в данной финансовой отчетности, чтобы ответить на следующие вопросы:
    1. Если бы компания использовала сводный счет доходов для своих заключительных проводок, какую сумму компания зачислила бы на счет сводного дохода в первой заключительной записи?
    2. Какую сумму компания списала бы со счета сводной прибыли во второй заключительной записи?

Укажите веб-ссылку на форму 10-K компании, чтобы обеспечить точную проверку ваших ответов.

(Рисунок) Предположим, что вы - старший бухгалтер, и вам было поручено делать записи для закрытия бухгалтерских книг за год. Вы подготовили следующие четыре записи и представили их своему начальнику, финансовому директору компании вместе с генеральным директором компании на еженедельном собрании персонала:

Когда генеральный директор проверял вашу работу, он задал вопрос: «Что означают эти записи? Можем ли мы узнать что-нибудь о компании из их обзора? »

Предоставьте объяснение генеральному директору о том, что записи раскрывают информацию о деятельности компании в этом году.

Глоссарий

закрытие
возврат счета к нулевому балансу
закрытие записи
готовит компанию к следующему отчетному периоду путем выравнивания любых непогашенных остатков на определенных счетах, которые не должны переноситься на следующий период
сводка доходов
посредник между доходами и расходами и счетом нераспределенной прибыли, хранящий всю заключительную информацию о доходах и расходах, в результате чего получается «сводка» доходов или убытков за период
постоянный (реальный) счет
счет, который переносит остатки на следующий период и включает балансовые счета, такие как активы, обязательства и собственный капитал
пробный баланс после закрытия
пробный баланс, который составляется после внесения всех заключительных проводок
временный (номинальный) счет
Счет
, который закрывается в конце каждого отчетного периода и включает отчет о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов

Закрытие проводок как часть цикла бухгалтерского учета

Заключительные записи выполняются в конце бухгалтерского цикла в виде набора журнальных проводок.Заключительные записи служат для перевода остатков с определенных временных счетов на постоянные. Это сбрасывает баланс временных счетов до нуля, чтобы можно было начать следующий отчетный период.

Процесс переводит эти временные остатки на счетах в постоянные записи в балансе компании. Временные счета, закрывающие каждый цикл, включают счета доходов, расходов и выплаченных дивидендов.

Однако активы, обязательства и счета собственного капитала в балансе не закрываются.Эти постоянные счета и их конечные сальдо действуют как начальные сальдо для следующего отчетного периода.

Цель закрытия записей

Термин, часто используемый для заключительных проводок, - это «сверка» счетов компании. Бухгалтеры выполняют заключительные проводки, чтобы вернуть выручку, расходы и временные сальдо счетов к нулю при подготовке к новому отчетному периоду.

Заключительные проводки также регистрируются, чтобы на счете нераспределенной прибыли компании отражалось любое фактическое увеличение выручки по сравнению с предыдущим годом, а также любое уменьшение от выплат дивидендов и расходов.

Нераспределенная прибыль - это прибыль, которая не распределяется между акционерами в качестве дивидендов, но сохраняется для дальнейших инвестиций, часто в рекламу, продажи, производство и оборудование.

Счет сводки доходов

Сводный счет доходов служит временным счетом, используемым только во время процесса закрытия. В нем отражены все доходы и расходы компании за текущий отчетный период. Другими словами, он содержит чистую прибыль или показатель прибыли, который остается после вычета всех коммерческих расходов, амортизации, расходов на обслуживание долга и налогов.Сводный счет доходов не учитывается при подготовке финансовой отчетности, потому что его единственная цель - использовать в процессе закрытия.

Четыре шага для заполнения закрывающих записей

Завершите заключительные записи, выполнив следующие действия:

  1. Найдите счета доходов в пробном балансе, в котором перечислены все счета доходов и капитала в бухгалтерской книге компании. Вы увидите, что у них есть кредитный баланс. Чтобы вернуть их к нулю, необходимо выполнить дебетовую запись для каждого счета доходов, чтобы переместить баланс на счет сводки доходов.
  2. Найдите счета расходов в пробном балансе. Вы увидите, что у них дебетовый баланс. Выполните кредитовую запись для каждого счета расходов на счет сводки доходов, чтобы вернуть итоги счета расходов равными нулю.
  3. Если на сводном счете доходов имеется кредитовое сальдо после завершения записей или суммы кредитовых записей превышают дебетовые, компания имеет чистую прибыль. Если дебетовый баланс превышает кредиты, компания несет чистый убыток. Теперь сводку доходов необходимо закрыть для счета нераспределенной прибыли.Сделайте запись в журнале для дебетования счета сводки доходов и кредитования счета нераспределенной прибыли.
  4. Последний шаг включает закрытие дивидендного счета для нераспределенной прибыли. Дивидендный счет имеет нормальное дебетовое сальдо. Кредитование дивидендного счета и дебетование счета нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль теперь отражает соответствующую сумму чистой прибыли, которая была распределена на нее.

Для большинства компаний это завершает бухгалтерский цикл за текущий период времени.

Ярлык и обработка программного обеспечения

Описанный выше четырехэтапный метод работает хорошо, поскольку обеспечивает четкий контрольный журнал. Для малых предприятий может иметь смысл обойти счет сводной прибыли и вместо этого закрыть временные записи непосредственно на счет нераспределенной прибыли.

Конечный результат одинаково точен: временные счета закрываются для счета нераспределенной прибыли для представления в балансе компании.

В некоторых случаях бухгалтерское программное обеспечение может автоматически обрабатывать перевод остатков на счет сводки доходов после того, как пользователь закроет отчетный период.Записи производятся «за кулисами», часто без отображения сводного отчета о доходах в плане счетов или других записях о транзакциях.

закрывающих записей | Определение и примеры

Начало Бухгалтерский учет Цикл Закрытие записей

Заключительные записи - это проводки журнала, сделанные в конце отчетного периода, которые переносят сальдо временных счетов на постоянные счета. Заключительные проводки основаны на остатках на счетах в скорректированном пробном балансе.

Временные счета включают:

  1. Счета доходов, доходов и прибылей
  2. Счета расходов и убытков
  3. Счета для дивидендов, заимствований или снятия средств
  4. Счет сводки доходов

Постоянный счет, на который переводятся остатки, зависит от типа бизнеса. В случае компании - счет нераспределенной прибыли, а в случае фирмы или индивидуального предпринимателя - счет операций с капиталом владельца получает остатки на временных счетах.

Сводный счет доходов - это временный счет, который упрощает процесс закрытия.

Заключительные записи лучше пояснить на примере.

Пример

В следующем примере показаны записи закрытия на основе скорректированного пробного баланса компании A.

97 97
Примечание Дата Счет Дебет Кредит
1 31 янв.
2 31 января Итоги доходов 77,364
Расходы на заработную плату 38,200
Расходы на снабжение 18,480
12,000
Прочие расходы 3,470
Расходы на электроэнергию 2,470
Расходы по телефону 1,494
1,494
1,100
Процентные расходы 150
3 31 янв. 31 января Нераспределенная прибыль 5000
Дивиденды 5000

Банкноты

  1. Счет доходов от услуг дебетуется, а его остаток зачисляется на сводный счет доходов.Если у предприятия есть другие счета доходов, например счет прибыли от продажи, то дебетовая сторона первой заключительной записи также будет включать счет прибыли от продажи, а счет сводки доходов будет кредитоваться на сумму всех счетов доходов.
  2. Каждый счет расходов кредитуется, а сводка доходов дебетуется на сумму сальдо счетов расходов. Это уменьшит сальдо в сводном счете доходов.
  3. Счет сводной прибыли дебетуется, а счет нераспределенной прибыли кредитуется на сумму, равную превышению доходов от услуг над общими расходами i.е. чистое сальдо в сводном счете доходов после проводки первых двух заключительных проводок. В данном случае 85 600 долларов - 77 364 доллара = 8 236 долларов. Обратите внимание, что, если на данном этапе сальдо в сводном счете доходов отрицательное, эта заключительная запись будет противоположной, т.е. дебетовать по счету нераспределенной прибыли и кредитовать по сумме доходов.
  4. Последняя заключительная запись переводит баланс счета дивидендов или снятия на счет нераспределенной прибыли. Поскольку счета дивидендов и снятия средств противоречат счету нераспределенной прибыли, они уменьшают остаток нераспределенной прибыли.

Последний этап бухгалтерского цикла - подготовка пробного баланса после закрытия.

, автор: Ирфанулла Ян, ACCA, последнее изменение:

Заключительные записи: пошаговое руководство

Заключительные записи журнала делаются в конце отчетного периода для подготовки временных счетов для следующего периода.

Это потому, что временные или номинальные счета (также называемые счетами отчета о прибылях и убытках) измеряются периодически ; Таким образом, суммы в одном отчетном периоде должны быть закрыты или сведены к нулю, чтобы они не смешивались с суммами следующего периода.

Временные счета состоят из всех счетов доходов, и расходов, , а также счетов снятия средств собственника / владельцев в случае индивидуальных предпринимателей и партнерств. Обратите внимание, что заключительные записи готовятся только для временных счетов. Постоянные счета , никогда не закрыты.

Четыре этапа подготовки закрывающих записей

  1. Закройте все счета доходов в сводке доходов
  2. Закройте все счета расходов в сводке доходов
  3. Закройте отчет о прибылях и убытках на соответствующий счет операций с капиталом
  4. Закрыть снятие средств на счет / счета движения капитала (этот шаг предназначен только для индивидуального предпринимательства и партнерства)

Закрытие записей: пример

Подготовьте заключительные записи, используя следующую информацию:

Серый Ремонт электроники
Скорректированный пробный баланс
31 декабря 2019 г.
Название счета Дебет Кредит
Денежные средства 7 480 долл. США.00
Дебиторская задолженность 3 700,00
Расходные материалы 600,00
Мебель и фурнитура 3 000,00
Сервисное оборудование 16 000.00
Накопленная амортизация 720,00 $
Счета к оплате 9 000,00
Коммунальные платежи 1,800,00
Кредиты к уплате 12 000.00
Мистер Грей, Капитал 13 200,00
Мистер Грей, чертеж 7 000,00
Доходы от услуг 9 850,00
Расходы на аренду 1 500,00
Заработная плата Расходы 3500.00
Налоги и лицензии 370,00
Коммунальные услуги 1,800,00
Расходы на сервисные материалы 900,00
Амортизация 720.00
Итого 46 570,00 долл. США 46 570,00 долл. США

Шаг 1. Закройте все счета доходов в сводке доходов

Дата
2019
Сведения Дебет Кредит
декабрь 31 Доход от услуг 9850.00
Отчет о прибылях и убытках 9 850,00

В приведенных данных есть только 1 счет доходов, то есть Доход от услуг. Его кредитный баланс составляет 9850 долларов. Чтобы закрыть это, мы списываем выручку с дохода на полную сумму и кредитуем Сводку дохода на ту же сумму.

Счет сводки доходов является временным. Он используется для закрытия доходов и расходов. Как вы увидите позже, сводка доходов в конечном итоге закрыта для капитала.

Шаг 2. Закройте все счета расходов в сводке доходов

31 Отчет о прибылях и убытках 8 790,00
Расходы на аренду 1 500,00
Расходы на заработную плату 3 500,00
Налоги и лицензии 370.00
Коммунальные услуги 1,800,00
Расходы на сервисные материалы 900,00
Расходы на амортизацию 720,00

Чтобы закрыть расходы, мы кредитуем счета расходов и дебетуем Сводку доходов.

Теперь для следующего шага нам нужно получить баланс учетной записи Income Summary. На шаге 1 мы кредитовали его на сумму 9850 долларов и списали на шаге 2 на сумму 8 790 долларов. Тогда у него будет кредитный баланс в размере 1060 долларов.

Обратите внимание, что сальдо счета сводки доходов на самом деле составляет чистую прибыль за период. Помните, что чистый доход равен всем доходам за вычетом всех расходов.

Шаг 3: Закройте сводку доходов на соответствующем счете операций с капиталом

Сальдо сводного дохода в конечном итоге закрывается для счета операций с капиталом.

31 Отчет о прибылях и убытках 1 060,00
Мистер Грей, Капитал 1 060,00

Шаг 4: Закройте снятие средств на счет операций с капиталом

Примечание: Этот шаг применим только к индивидуальным предпринимателям и партнерствам.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *