Разное

07 счет бухгалтерского учета это основные средства: Счет 07 «Оборудование к установке» / КонсультантПлюс

24.12.1971

Содержание

Счет 07 "Оборудование к установке" / КонсультантПлюс

Счет 07 "Оборудование к установке" предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений. Этот счет используется предприятиями-застройщиками.

К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включается также контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

На счете 07 "Оборудование к установке" не учитывают оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражают непосредственно на счете 08 "Капитальные вложения" по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Оборудование учитывают на счете 07 "Оборудование к установке" по фактической себестоимости приобретения (заготовления), складывающейся из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке этих ценностей на склады предприятия.

К счету 07 "Оборудование к установке" открывают субсчета:

07-1 "Оборудование к установке отечественное",

07-2 "Оборудование к установке импортное".

Оприходование оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия, отражают по дебету счета 07 "Оборудование к установке" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".

Приобретение оборудования за плату у других предприятий и лиц регистрируется по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или др.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывают со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Капитальные вложения". При этом завезенное застройщиком на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с балансового учета по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

Аналитический учет по счету 07 "Оборудование к установке" ведется по местам хранения оборудования.

Счет 07 "Оборудование к установке" корреспондирует со счетами:

 

┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│               Хозяйственная операция                 │Коррес-  │
│                                                      │пондирую-│
│                                                      │щий счет │
├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│                 По дебету счета                      │         │
│                                                      │         │
│Внутреннее перемещение оборудования                   │   07    │
│                                                      │         │
│Дооценка оборудования                                 │   14    │
│                                                      │         │
│Оприходование поступившего оборудования               │   15    │
│                                                      │         │
│Оприходование материалов и оборудования собственного  │ 20, 23, │
│производства и заготовки                              │   97    │
│                                                      │         │
│Отнесение стоимости услуг по доставке оборудования    │   23    │
│                                                      │         │
│Оприходование оборудования, полученного от            │ 60, 76  │
│поставщиков, и отнесение стоимости услуг сторонних    │         │
│организаций по его доставке                           │         │
│                                                      │         │
│Отчисления на социальное страхование и обеспечение    │   69    │
│с начисленной суммы оплаты труда при приобретении     │         │
│оборудования                                          │         │
│                                                      │         │
│Начисление оплаты труда работникам, занятым доставкой │ 70, 89  │
│оборудования                                          │         │
│                                                      │         │
│Оплата расходов подотчетными лицами по доставке       │   71    │
│оборудования                                          │         │
│                                                      │         │
│Поступление оборудования в счет вкладов учредителей   │   75    │
│в уставный фонд предприятия                           │         │
│                                                      │         │
│Расходы транспортных организаций (железнодорожных,    │   76    │
│водных), оплачиваемые чеками                          │         │
│                                                      │         │
│Поступление оборудования от дочернего предприятия │ 78 │
│                                                      │         │
│Поступление оборудования от обособленного             │   79    │
│подразделения                                         │         │
│                                                      │         │
│Оприходование излишков оборудования, выявленных при   │   80    │
│инвентаризации                                        │         │
│                                                      │         │
│Безвозмездное поступление оборудования                │  88-3   │
│                                                      │         │
│                  По кредиту счета                    │         │
│                                                      │         │
│Списание оборудования в уплату приобретенных ценных   │   06    │
│бумаг                                                 │         │
│                                                      │         │
│Списание стоимости оборудования, сданного в монтаж    │   08    │
│                                                      │         │
│Уценка оборудования                                   │   14    │
│                                                      │         │
│Передача оборудования для укомплектования временных   │   30    │
│сооружений                                            │         │
│                                                      │         │
│Реализация, списание и прочее выбытие оборудования    │   48    │
│                                                      │         │
│Списание оборудования в счет краткосрочных финансовых │   58    │
│вложений                                              │         │
│                                                      │         │
│Возврат поставщику ранее оприходованного оборудования │   60    │
│при обнаружении дефектов                              │         │
│                                                      │         │
│Отнесение завышенной стоимости оборудования,          │  63     │
│выявленной при проверке счетов поставщика после их    │         │
│оплаты                                                │         │
│                                                      │         │
│Передача оборудования обособленному подразделению     │   79    │
│                                                      │         │
│Списание потерь от стихийных бедствий                 │   80    │
│(незастрахованного оборудования)                      │         │
│                                                      │         │
│Списание недостач оборудования                        │   84    │
│                                                      │         │
│Безвозмездная передача оборудования                   │  88-3   │
└──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

Оборудование к установке. Бухгалтерский учет, счет, проводки

Обособленному учету подлежат основные средства, которые не могут использоваться по назначению сразу после их доставки на объект покупателя. Эта группа активов требует предэксплуатационной наладки, доработки, установки или оснащения дополнительными техническими элементами. В категорию таких основных средств могут включаться как единичные экземпляры оборудования, так и масштабные технические комплексы.

Какими первичными документами оформлять операции по учету оборудования к установке?

Понятие оборудования к установке в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете термин «оборудование к установке» объединяет комплекс амортизируемых материальных активов, которые до даты ввода в эксплуатацию должны подвергаться ряду подготовительных мероприятий. Эти объекты характеризуются такими свойствами:

  • предполагается долгосрочное использование оборудования;
  • высокая стоимость приобретения;
  • после начала эксплуатации актив способен влиять на размер получаемой предприятием материальной выгоды;
  • не могут быть запущены без первичного монтажа на специальной платформе, рабочем объекте, для некоторых видов оборудования требуется подвод коммуникаций, создание опор или подготовка фундамента;
  • требуется сборка основных элементов;
  • оборудованию может потребоваться настройка и программирование.

Как оформить и отразить в бухгалтерском учете

ввод оборудования в эксплуатацию?

В группу основных средств, подлежащих установке, включают производственные, технологические активы, оборудование энергетического и лабораторного типа.

ВАЖНО! Нельзя отражать в составе оборудования к установке транспортные средства, машины сельскохозяйственного и строительного назначения, инструменты, используемые производственными рабочими, хозяйственный инвентарь и отдельно стоящие станки.

Особенности учета оборудования к установке

Основные средства, подлежащие предэксплуатационной сборке, настройке и установке приходуются предприятием на отдельный от других внеоборотных активов синтетический счет. По этим объектам обособленный учет на спецсчете ведется до приобретения оборудованием свойств работоспособного актива. После всего комплекса монтажных и наладочных работ производится запуск основного средства. В этот момент оформляется документация по вводу в эксплуатацию установленного оборудования, в учете составляется проводка перевода актива в состав ОС.

Вопрос: Можно ли применить вычет «ввозного» НДС, если имущество учтено на счете 07 «Оборудование к установке» (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

Посмотреть ответ

Техника отражается в учетных данных по суммарному объему понесенных затрат на ее покупку и предэксплуатационную подготовку:

  • оплаченная поставщику стоимость оборудования;
  • затраты, осуществленные на этапе доставки актива и его отгрузки на объект покупателя;
  • расходы, связанные с пуско-наладочными и монтажными мероприятиями;
  • величина ресурсов, затрачиваемых новым владельцем оборудования, на обеспечение необходимых условий хранения техники до ее запуска;
  • возведение опор для оборудования, платформ, фундамента.

Как провести инвентаризацию оборудования к установке, учитываемого на счете 07?

При одновременной закупке нескольких единиц активов, требующих сборки и последующей установки, накопленные по их подготовке общие затраты подлежат распределению между задействованными объектами. Монтаж может быть произведен своими силами или с привлечением специалистов сторонних организаций. Процесс монтажа подразумевает проведение таких работ, как:

  • установка на площадке, отведенной для эксплуатации этого типа техники;
  • сборка составных элементов;
  • подсоединение измерительных и контрольных приборов, инженерных сетей;
  • проверка правильности наладки;
  • оценка работоспособности актива, исправности всех его деталей;
  • изолирование проводки.

ЗАПОМНИТЕ! Оборудование, требующее монтажа, которое на отчетную дату не успели ввести в эксплуатацию, должно быть отражено в бухгалтерской отчетности.

В форме Баланса для него предусмотрена строка 1190, в которой стоимость таких активов суммируется с денежной оценкой прочих внеоборотных объектов.

Постановка на учет предприятия техники, подлежащей сборке и установке, осуществляется на основании документации, подтверждающей факт приема-передачи актива (например, подписанный акт ОС-14). Направление техники в монтаж отражается актом ОС-15. Это мероприятие сопровождается переводом стоимости устанавливаемого основного средства на счет вложений во внеоборотные средства.

Объем расходов, понесенных в связи с монтажными мероприятиями, зачисляется на стоимость актива на основании одного из двух документов:

  • акт выполненных подрядной организацией работ;
  • бухгалтерская справка.

Последний бланк используется в случаях, когда предэксплуатационные работы выполнялись сотрудниками владельца оборудования, сторонние организации для монтажа не привлекались. После окончания подготовительного этапа проверяется работоспособность техники, правильность ее подключения, безопасность нового рабочего места для персонала. Следующий шаг – ввод в эксплуатацию. С этого момента оборудование причисляется к категории основных средств.

Счет и типовые проводки

Обозначение принадлежности актива к основным средствам, которые не могут быть введены в эксплуатацию сразу после приобретения и требуют дополнительных монтажных и настроечных работ, осуществляется путем отнесения их стоимости на 07 счет. Этот счет является активным, его предназначение – обособленный учет технических средств, которые на дату приобретения не готовы к вводу в действие.

Получение оборудования фиксируется дебетовым оборотом по 07 счету, передача в сборку, монтаж или настройку – по кредиту счета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дебетовое сальдо по 07 счету должно быть отражено в Балансе.

При помощи синтетического 07 счета повышается эффективность контроля сохранности устанавливаемого оборудования. Фирма, которой поручена сборка технических средств, приходует его составные части на забалансовом 005 счете дебетовым оборотом. При обратной передаче оборудования заказчику работ стоимость готового к эксплуатации основного средства снимается с 005 счета кредитовой записью.

Заказчик предэксплуатационного комплекса работ использует в своем учете такие типовые корреспонденции:

  1. Дебетование счета 07 с одновременным проведением кредитовых оборотов по счету 20 или 23 – запись свидетельствует об изготовлении хозяйственным способом технического оборудования для комплектования производственных линий.
  2. Д07 – К75 – подтверждение факта осуществления учредителем неденежного взноса в капитал компании в форме оборудования, требующего сборки.
  3. Д07 – К79 – оборудование было доставлено из филиала или обособленного подразделения предприятия.
  4. Д07 – К86 – приобретение техники является частью программы целевого финансирования;
  5. Д07 – К60 или 76 – основное средство, подлежащее монтажу, закуплено у поставщика.

После оприходования и постановки технических средств на баланс решается вопрос о том, кто будет заниматься сборкой, монтажом и отладкой. Процедура передачи объекта в монтаж отражается через проводку Д08 – К07. Все сопутствующие работам расходы будут причисляться к стоимости актива при помощи дебетовых оборотов по 08 счету в корреспонденции с 60 или 10 счетом. При подтверждении готовности объекта к вводу его в производственную деятельность составляется акт, осуществляется перевод техники по учетным данным в группу эксплуатируемых основных средств. Бухгалтер должен составить запись между Д01 и К08.

Если оборудование к установке вместо монтажных работ было продано третьим лицам, то в учете делаются записи выбытия такой техники и появления прочего дохода:

  • Д62 – К91 – отражение размера дохода, полученного от сделки по продаже актива, без учета НДС;
  • сумма налога показывается отдельной проводкой между Д91 и К68;
  • все принятые ранее к учету затраты по приобретению основных средств, требующих проведения дополнительных работ по сборке, установке и настройке, должны быть списаны через кредитовый оборот по счету 07 и дебетование счета 91.

В ситуации, когда выбытие актива обусловлено не продажей, а его порчей, владелец оборудования инициирует служебное расследование. Итогом следственных мероприятий будет вывод о наличии или отсутствии преднамеренности в действиях причастных лиц. Комиссионный состав выявляет виновных лиц (если они имеются) и выясняет обстоятельства произошедшего. При порче объекта его стоимостная оценка списывается записью Д94 – К07.

Безвозмездное дарение оборудования сторонним организациям показывается в учете корреспонденцией Д91 – К07. Если актив предполагается использовать на территории филиала организации или обособленного подразделения, его передают на баланс этой структуры Д79 – К07.

Счет 07 Оборудование к установке и строительные материалы Раздела 1. Плана счетов бухгалтерского учета РБ

Счет 07 "Оборудование к установке и строительные материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в возводимых или реконструируемых объектах (далее - оборудование к установке) у заказчика, застройщика, а также строительных материалов, находящихся у заказчика, застройщика.

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Стоимость приобретенных у других лиц оборудования к установке и строительных материалов отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке и строительные материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других счетов.

Принятие к бухгалтерскому учету оборудования к установке и строительных материалов, внесенных собственником имущества (учредителями, участниками) в счет вклада в уставный фонд организации, отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке и строительные материалы" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Стоимость смонтированного оборудования к установке и строительных материалов заказчика, использованных при выполнении строительных и иных специальных монтажных работ, отражается по дебету счета 08 "Вложения в долгосрочные активы" и кредиту счета 07 "Оборудование к установке и строительные материалы".

При выбытии оборудования к установке и строительных материалов их стоимость отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и других счетов и кредиту счета 07 "Оборудование к установке и строительные материалы".

Аналитический учет по счету 07 "Оборудование к установке и строительные материалы" ведется по местам хранения оборудования к установке и строительных материалов, отдельным их наименованиям и материально ответственным лицам.

Счет 07 "Оборудование к установке и строительные материалы" имеет следующие субсчета:

Счет 07 "Оборудование к установке и строительные материалы" корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 1


Счет 01. Основные средства Счет 02. Амортизация основных средств Счет 03. Доходные вложения в материальные активы Счет 04. Нематериальные активы Счет 05. Амортизация нематериальных активов Счет 06. Долгосрочные финансовые вложения Счет 07. Оборудование к установке и строительные материалы Счет 08. Вложения в долгосрочные активы Счет 09. Отложенные налоговые активы

План счетов бухгалтерского счета активные счета пассивные счета бухгалтерские проводки

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА / ПЛАН ПРОВОДОК ПО СЧЕТУ / КОРРЕСПОНИРУЮЩИЕ СЧЕТА ПО СЧЕТУ
КОД НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТИП СЧЕТА
01 Счет 01 "Основные средства" АКТИВНЫЙ
02 Счет 02 "Амортизация основных средств" ПАССИВНЫЙ
03 Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" АКТИВНЫЙ
04 Счет 04 "Нематериальные активы" АКТИВНЫЙ
05 Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" ПАССИВНЫЙ
08 Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" АКТИВНЫЙ
10 Счет 10 "Материалы" АКТИВНЫЙ
19 Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям" АКТИВНЫЙ
20 Счет 20 "Основное производство" АКТИВНЫЙ
25 Счет 25 "Общепроизводственные расходы" АКТИВНЫЙ
26 Счет 26 "Общехозяйственные расходы" АКТИВНЫЙ
40 Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
41 Счет 41 "Товары" АКТИВНЫЙ
42 Счет 42 "Торговая наценка" ПАССИВНЫЙ
43 Счет 43 "Готовая продукция" АКТИВНЫЙ
44 Счет 44 "Расходы на продажу" АКТИВНЫЙ
45 Счет 45 "Товары отгруженные" АКТИВНЫЙ
50 Счет 50 "Касса" АКТИВНЫЙ
51 Счет 51 "Расчетные счета" АКТИВНЫЙ
52 Счет 52 "Валютные счета" АКТИВНЫЙ
58 Счет 58 "Финансовые вложения" АКТИВНЫЙ
60 Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
62 Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
66 Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" ПАССИВНЫЙ
67 Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" ПАССИВНЫЙ
68 Счет 68.02 "НДС" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
69 Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
70 Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ПАССИВНЫЙ
71 Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
73 Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
75 Счет 75 "Расчеты с учредителями" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
76 Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
80 Счет 80 "Уставный капитал" ПАССИВНЫЙ
84 Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
90 Счет 90 "Продажи" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
91 Счет 91 "Прочие доходы и расходы" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
97 Счет 97 "Расходы будущих периодов" АКТИВНЫЙ
98 Счет 98 "Доходы будущих периодов" ПАССИВНЫЙ
99 Счет 99 "Прибыли и убытки" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

бухгалтерский учет и налоговые последствия

Если бухгалтер решит следовать этому указанию, он составит проводки:

Д 91−1 — К 19 — включена в прочие расходы сумма «входного» НДС по услугам подрядчика;

Д 91−1 — К 68, субсчет «Расчеты по НДС» — на основании бухгалтерской справки восстановлена сумма НДС по недоамортизированной части стоимости основного средства, подвергшегося демонтажу.

Отметим, что в более поздних письмах финансовое ведомство выразило иную точку зрения по вопросу восстановления НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией. Например, в письме от 15 марта 2018 г. № 03−03−06/1/15 834 Минфин России рекомендовал руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 и письмом ФНС России от 21 мая 2015 г. № ГД-4−3/[email protected] В упомянутом Постановлении было отмечено, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что, исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ, такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. При этом налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам.

Если же в ходе судебного разбирательства будет установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.

Однако, как видим, указанные разъяснения даны «не на все случаи жизни»: из них, например, не ясно, как быть в ситуациях, когда ОС выбывает по причине морального или физического износа. В этом случае рекомендуем налогоплательщикам руководствоваться недавним письмом ФНС России от 16 апреля 2018 г. № СД-4−3/[email protected], где говорится следующее.

Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решении от 23 октября 2006 г. № 10 652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Пункт 3 ст. 170 НК РФ устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. Таким образом, в случаях, не поименованных в этой норме, суммы НДС восстановлению не подлежат. В развитие данной позиции ВАС РФ арбитражные суды нижестоящих инстанций приходят к выводу об отсутствии обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, в случае списания налогоплательщиком с баланса основных средств по причине их непригодности.

С учетом изложенного суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, по мнению ФНС России, восстановлению не подлежат.

Организации можно ссылаться на правовую позицию ВАС РФ, приведенную в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», согласно которой налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности. В рассматриваемой ситуации факт выбытия имущества в результате его морального износа без передачи третьим лицам, по нашему мнению, может быть подтвержден, например, актом о списании объекта ОС, подписанным членами комиссии.

Арбитражные суды, занимающие позицию налогоплательщиков, указывают на то, что прекращение использования приобретенного ОС в производстве до истечения срока амортизации не влияет на право налогоплательщика на применение налогового вычета и не является основанием для возложения на налогоплательщика обязанности по восстановлению сумм ранее возмещенного НДС (Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29 октября 2014 г. № Ф08−7499/2014 по делу № А53−17 381/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 26 июня 2014 г. по делу № А27−10 310/2013, ФАС Московского округа от 23 марта 2012 г. по делу № А40−51 601/11−129−222).

Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 24 февраля 2016 г. № Ф10−43/2016 по делу № А09−4959/2015 указал: «Одного факта выбытия имущества из оборота недостаточно для восстановления НДС, поскольку в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ принятый ранее к вычету налог требуется восстановить в случае доказанности факта использования этого имущества в операциях, не подлежащих налогообложению».

В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26 июня 2014 г. № А27−10 310/2013 судьи констатировали, что случаи, при которых суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке главы 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком, предусмотрены в п. 3 ст. 170 НК РФ. Поскольку ликвидация основных средств до истечения срока их полезного использования (списания недоамортизированных объектов ОС) в связи с физическим износом или ликвидацией к установленным п. 3 ст. 170 НК РФ случаям законодателем не отнесена, кассация согласилась с выводами арбитражного суда первой инстанции и арбитражного апелляционного суда об отсутствии у налогоплательщика оснований для восстановления НДС при списании объектов основных средств раньше окончания срока амортизации.

Судьи ФАС Московского округа (Постановление от 23 марта 2012 г. № А40−51 601/11−129−222), обратившись к упомянутому п. 3 ст. 170 НК РФ, констатировали, что законодательство о налогах и сборах РФ не содержит положений, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости основных средств, ранее приобретенных для осуществления операций, облагаемых НДС, и списанных до того, как объекты основных средств будут полностью самортизированы, в том числе по причинам невозможности их дальнейшего использования в деятельности организаций, таким как поломка, физический и моральный износ и проч. Случаи, когда налогоплательщик обязан восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, установлены п. 3 ст. 170 НК РФ. Данный перечень случаев является исчерпывающим и не содержит требования восстанавливать НДС в случае списания объекта ОС раньше окончания срока амортизации. Налоговый кодекс РФ не относит списание не полностью самортизированных основных средств к случаям, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее зачтенный НДС.

Из недавних решений отметим Определение В С РФ от 21 декабря 2018 г. № 306-КГ18−13 567 по делу № А57−9401/2017. Суд указал: металлолом оприходован предприятием как смешанный, без отнесения к какому-либо ОС; методика расчета по восстановлению НДС в НК РФ отсутствует. Ссылка налогового органа на письмо Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03−07−11/61 принята судом первой инстанции неправомерно, так как согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 16 января 2007 г. № 12 547/06 письма финансового ведомства не входят в круг нормативных правовых актов, применяемых судом при рассмотрении дел. Поскольку предприятие реализовало не объекты ОС, а металлолом, оставшийся после их уничтожения, у налогового органа не было оснований для применения подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Судьи отметили, что право на правомерно принятый при приобретении объектов ОС вычет НДС не утрачивается (т.е. принятый к вычету НДС не восстанавливается), если невозможность продолжения использования данных объектов ОС для облагаемой НДС деятельности обусловлена не отказом налогоплательщика от дальнейшего ведения такой деятельности (в частности, при принятии решения о ликвидации организации), а наступлением неблагоприятных событий, сопутствующих ведению этой деятельности.

Из этого можно предположить следующее.

При ликвидации ОС в связи с добровольно принятым решением о ликвидации организации налоговые органы на основании указанного Определения В С РФ, скорее всего, потребуют восстановить тот НДС, который был ранее правомерно принят к вычету по этим объектам, пропорционально их остаточной стоимости.

При ликвидации ОС восстанавливать НДС не нужно, если эта ликвидация обусловлена неблагоприятными событиями (например, аварией). А если ОС были ликвидированы добровольно из-за нежелания продолжать деятельность, то налоговые органы, скорее всего, потребуют восстановить НДС. Во всяком случае, организации потребуется очень хорошо обосновать какие-либо объективные причины прекращения такой деятельности.

Выводы о восстановлении НДС при ликвидации ОС и их дальнейшей продаже в виде металлолома важны для ситуаций до 2018 г. Учитывая позицию, изложенную в рассмотренном Определении В С РФ, налогоплательщики могут скорректировать свои налоговые обязательства, например, за 2016 и 2017 гг. Однако с 2018 г. это уже не актуально, поскольку реализация металлолома с 1 января 2018 г. от обложения НДС не освобождается.

Как видим, налогоплательщик, не восстановивший НДС при списании недоамортизированного основного средства, при отстаивании своей позиции в арбитражном суде может надеяться на положительный результат.

1С:КА и 1С:ERP 2: Учет основных средств. Отличия от конфигураций прошлого поколения

В этой статье мы рассмотрим как в программах 1С:ERP Управление предприятием 2 и 1С:Комплексная автоматизация 2 происходит принятие к учету основных средств, а также посмотрим принципиальные отличия в учете ОС от предыдущих поколений конфигураций таких как 1С: Управление производственным предприятием 1.3 и 1С:Комплексная автоматизация 1.1.

Справка

Для оформления приобретения будущих объектов основных средств в конфигурациях 1С:ERP и 1C:КА 2 доступны два способа:

  • количественный номенклатурный учет
  • индивидуальный учет объектов 

Количественный номенклатурный учет

Поддерживается количественный учет с использованием элементов справочника Номенклатура на счете 08.04.1 «Компоненты основных средств» (не путать с оборудованием к установке, учет которого ведется на счете 07 «Оборудование к установке»). В этом случае доступно использование всех процедур обеспечения потребности (например, заказов поставщикам). Все движения выполняются по правилам количественного движения номенклатуры.

Данный способ целесообразно использовать в случае, когда операции поступления оформляются сотрудниками службы снабжения. Счет учета 08.04.1 «Компоненты основных средств» задается для группы финансового учета номенклатуры, к которой относятся приходуемые позиции, на закладке Собственная номенклатура в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете.

Непосредственный ввод основного средства в эксплуатацию со счета 08.04.1 «Компоненты основных средств» не предусмотрен.

Для формирования первоначальной стоимости объектов основных средств используется счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию». Передача компонентов в состав будущего объекта основных средств выполняется документами Внутреннее потребление товаров с видом операции Списание на расходы/активы. Корреспондируемый счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию» задается по совокупности статьи расходов и подразделения-получателя (в нем объект будет приниматься к учету) на закладке Расходы в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете. В операциях используется статья расходов с вариантом распределения На внеоборотные активы и видом аналитики Основные средства, если же при списании номенклатуры используется статья активов, то счет 08.04.2 указывается непосредственно в документе.

Индивидуальный учет объектов

Обеспечена возможность оформить будущее основное средство как уникальный (без количественного учета) инвентарный объект из справочника Основные средства. Первоначальная стоимость сразу формируется на счете 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию».

Вариант удобен для использования в случаях, когда поступление оформляется бухгалтером по основным средствам. Он позволяет исключить занесение лишних данных в список Номенклатура. Поступления оформляются документами Поступление услуг и прочих активов. Адресное отнесение стоимости поступающего объекта в состав первоначальной стоимости основного средства определяется использованием статьи расходов с вариантом распределения На внеоборотные активы и видом аналитики Основные средства, которая указывается в строках табличной части документов Приобретения услуг и прочих активов.

Корреспондируемый счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию» задается для совокупности статьи расходов и подразделения-получателя (в нем объект будет приниматься к учету) на закладке Расходы в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете. Счет 08.04.2 «Подготовка к вводу в эксплуатацию» используется и в случае создания объекта основных средств собственными силами предприятия.

Общая схема вариантов принятия основного средства к учету после формирования первоначальной стоимости:


Как было в 1С: КА 1.1 и 1С: УПП 1.3

В конфигурациях 1С:КА 1.1 и 1С:УПП 1.3 для того, чтобы отразить покупку как малоценных, так и дорогостоящих ОС необходимо было все приходовать на счет 08.04 и принимать к учету все основные средства независимо от стоимости. А основные средства, которые требуют комплектации должны приходоваться сначала на счет 10, а после документом Требование-накладная списать на счет 08.04 для формирования первоначальной стоимости и после уже принять к учету

Рассмотрим на примере индивидуальный учет объектов в конфигурации 1С:КА 2 — поступление объектов ОС, с последующим принятием к учету и начислением амортизации.

Настройка НСИ и администрирование

Прежде чем оформлять приобретение основного средства, сначала необходимо настроить нашу программу, чтобы была возможность ведения внеоборотных активов. Для этого переходим в раздел НСИ и администрирование — Настройка НСИ и разделов — Внеоборотные активы

По умолчанию Учет внеоборотных активов отключен. Поэтому для того, чтобы корректно отразить покупку ОС данную опцию необходимо включить.

В рассматриваемом примере, в параметрах ведения учета по внеоборотным активам используется версии 2.2

Покупка основного средства

Как было в 1С:КА 1.1 и 1С:УПП 1.3

В конфигурациях 1С:УПП 1.3, 1С:КА 1.1 для отражения покупки ОС первоначально необходимо было Заполнить документ Поступление товаров и услуг, в данных конфигурациях этот документ заполнять не нужно.

Здесь есть его аналог — Приобретение услуг и прочих активов. Документ находится в панели разделов Регламентированный учет — Основные средства —Документы по ОС — Приобретение услуг и прочих активов.

Документ выглядит следующим образом

Заполняем закладку Расходы и прочие активы

Важно: чтобы отнести стоимость поступающего объекта в состав первоначальной стоимости основного средства необходимо в строках табличной части документов Приобретения услуг и прочих активов указать использование статьи расходов с вариантом распределения На внеоборотные активы и видом аналитики Основные средства.

Также для того, чтобы программа поняла, что это объект ОС, необходимо на закладке Регламентированный учет и МФУ указать Счет учета в регл. учете, устанавливаем счет 08.04.2

Как было в 1С:КА 1.1 и 1С:УПП 1.3

Одно из явных отличий 1С:ERP и 1С:КА 2 от предыдущих конфигураций: при заполнении документа поступления ОС не нужно выбирать вид операции — Оборудование.

Переходим на закладку Дополнительно. Здесь обязательное поле для заполнения — Подразделение, указываем его.

Далее, когда мы заполнили все необходимое — проводим документ. Теперь давайте посмотрим какие проводки сделал документ, нажимаем

Видим, что автоматически программа не делает проводки по регламентированному учету, для просмотра предварительных проводок необходимо нажать Еще — Отражать в учете при открытии

Нажимаем Отразить в регл. учете.

Принятие к учету основного средства

Переходим к принятию ОС к учету в программах 1С:ERP и 1С:КА 2. Для этого, как и конфигурациях прошлого поколения, используется документ Принятие к учету ОС. Он находится в разделе Регламентированный учет — Документы ОС — Принятие к учету ОС — Создать.

Заполняем форму

На закладке Основное

  • подразделение, в котором объект принят к учету
  • группу ОС
  • амортизационную группу

На закладке Амортизация

  • метод начисления амортизации
  • срок полезного использования

На закладке Отражение расходов — указываем статью расходов по амортизации

В статье расходов на закладке Регламентированный учет и МФУ необходимо указать счет отражения расходов по амортизации

На закладке Основные средства — подбираем наше основное средство

Карточка ОС в 1С:ERP и 1С:КА 2 называется Объекты эксплуатации.

Проводим документ Принятие к учету ОС. Смотрим проводки


Начисление амортизации

В следующем месяце необходимо начислить амортизацию по ОС. Документ Амортизация ОС может быть создан автоматически при выполнении регламентных операций при закрытии месяца. Пункт меню Финансовый результат и контроллинг — Закрытие месяца

Или если нужно предварительно посмотреть суммы по начислению амортизации, то можно провести только документ Амортизация ОС. Документ можно найти в том же разделе Регламентированный учет — Основные средства — Амортизация ОС

Создаем документ Амортизация, указываем дату документа и проводим.

Таким образом может быть организован учет основных средств в 1С:КА и 1С:ERP 2, конечно существует еще много нюансов в учете внеоборотных активов, когда основное средство собирается из нескольких комплектующих, модернизация и начисления амортизации после модернизации, изменение параметров и состояния ОС, учет лизинговых ОС и многое другое. Поэтому этот участок учета требует особого внимания и детальной проработки. Если вы столкнулись с проблемой в учете основных средств, то оставляйте заявку на нашем сайте и мы вам обязательно поможем!

Новое в учете основных средств в учреждениях в 2018 году

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Как сделать запись в журнале учета основных средств

01 июля 2020 г. | Автор: Майкл Уитмайр

Мы возвращаемся к основам бухгалтерского учета, и цель этого поста - показать вам, как правильно вести журнал учета основных средств и как вести учет основных средств, от покупки активов до продажи и списывать. Но сначала, что такое основные средства?

Примеры основных средств

Основные средства - это то, что будет использоваться в бизнесе и имеет срок полезного использования более года.Сюда входят заводское оборудование, машины, компьютеры, автомобили и офисная мебель. Здания и любые улучшения внутри или снаружи также являются основными фондами. Например, арендатору может потребоваться переделать интерьер и замостить стоянку арендуемого дома. Все это примеры материальных ценностей - вещей, к которым вы можете прикоснуться.

Как вести записи основных средств

В качестве примера мы остановились на отреставрированном деревянном столе для собраний из сарая, которому 200 лет, из Мичигана, который также является нашим примером основных средств.Давайте рассмотрим бухгалтерский учет и то, как это отражается в финансовых отчетах.

1. Правила (также известные как GAAP)

Согласно GAAP, эта таблица будет действительной только в течение семи лет. Это связано с тем, что таблица считается основным активом, и GAAP классифицирует все основные средства по заранее определенным категориям или «корзинам», чтобы оценить их «срок полезного использования». Таблица в этом примере подпадает под категорию «Мебель и приспособления», которая составляет семь лет.

Это 200-летнее дерево, вероятно, займет у нас последние семь лет, но в то же время стулья вокруг стола могут прослужить только два.Если вы посмотрите на всю мебель и оборудование в своем офисе, в целом они, вероятно, прослужат в среднем около семи лет.

Чтобы получить этот стол, наш генеральный подрядчик Эд нанял другого дизайнера стола. Скажем, цена самого стола составляет 3200 долларов. Однако Эд взимает с нас комиссию подрядчика в размере 15%, что добавляет еще 480 долларов. Доставка стола стоит еще 100 долларов, так что окончательный счет составляет 3780 долларов.

2. Как разделить вспомогательные расходы: капитализированные или понесенные?

Теперь таблица явно является основным активом.Мы заплатили за это цену, и, согласно GAAP, он будет приносить нам пользу в течение примерно семи лет (надеюсь, намного больше).

А как насчет гонорара подрядчика? Это не основной актив. Это больше похоже на расходы, потому что это была просто плата, которая не добавляет никакой ценности, а не что-то ценное, что мы можем вернуть и продать. Стоимость доставки аналогична. Будем ли мы капитализировать стоимость стола и списать остальное?

Оказывается, мы капитализируем все - закупочную цену стола, гонорар подрядчика и стоимость доставки.Стоимость актива включает все затраты, необходимые для подготовки актива к использованию.

3. Как сделать запись в журнале?

Начиная с того момента, когда Эд отправляет нам счет, мы будем регистрировать записи журнала на каждом этапе процесса:

Счет-фактура : когда мы получаем счет-фактуру, нам необходимо записать покупку основных средств в балансе. Таким образом, мы дебетуем счет основных средств, так как мы добавили стоимость нашим основным средствам. Мы также кредитуем кредиторскую задолженность, поскольку у нас есть деньги, но мы еще не выплатили их.

Дата Имя учетной записи DR CR
17.03.17 Основные средства $ 3 780
AP $ 3 780

Платеж : Несколько недель спустя, когда мы платим, мы снимаем эту сумму со счета к оплате и добавляем стоимость наличным, чтобы выровнять все.

Дата Имя учетной записи DR CR
12.04.17 AP $ 3 780
Наличные $ 3 780

Амортизация :

Вот где начинается занудство.Поскольку мы узнаем ценность с течением времени из таблицы, пока она не «истечет» (через 7 лет), мы должны учитывать это значение с течением времени. Согласно GAAP, мы делаем это ежемесячно в счет амортизации. Каждый месяц мы будем снимать стоимость актива и добавлять ее в новый аккаунт Накопленная амортизация. В течение срока полезного использования актива амортизируемая стоимость переносится на расходы в отчете о прибылях и убытках.

Используя метод линейной амортизации, вы распределяете затраты на срок полезного использования актива.В нашем случае это 7 лет, поэтому наши ежемесячные расходы на амортизацию составляют 45 долларов в месяц (3780 долларов, разделенные на 84 месяца).

Дата Имя учетной записи DR CR
17.04.17 Расход $ 45.00
Накопленная амортизация $ 45.00

В любой момент времени мы можем определить оставшуюся стоимость таблицы - ее чистую балансовую стоимость - путем взаимозачета основных средств и накопленной амортизации.Через месяц чистая балансовая стоимость стола составит 3780 долларов - 45 долларов = 3735 долларов.

Когда сумма на счете накопленной амортизации достигает 3780 долларов, полная стоимость нашей таблицы признается в качестве амортизационных расходов в отчете о прибылях и убытках.

Согласно GAAP, нам также необходимо учитывать, что произойдет, когда истекут эти семь лет, чтобы определить его ликвидационную стоимость. Допустим, по нашим оценкам, через семь лет мы могли бы продать стол за 400 долларов. Тогда его амортизируемая база составляет 3380 долларов (3780 - 400 долларов), а наши ежемесячные расходы на амортизацию составляют 40 долларов.24 (3380 долларов разделить на 84). Через семь лет балансовая стоимость стола будет равна его ликвидационной стоимости в 400 долларов. Однако на практике большинство бухгалтеров полагают, что спасательная стоимость незначительна, и просто игнорируют ее.

4. Что делать, если мы продадим актив?

Допустим, вы устали от стола через два года и решили избавиться от него до того, как закончится его семилетняя жизнь. Однако, возможно, несколько состоятельных домовладельцев решили, что древесина для сараев является новейшей и лучшей для домашнего декора, а с учетом того, что 200-летние сараи в Мичигане пользуются довольно высоким спросом, справедливая рыночная стоимость резко выросла.

Теперь, если бы мы жили в Великобритании или другой стране, которая следует IFRS вместо GAAP, мы могли бы решить провести переоценку этого актива до его справедливой рыночной стоимости, как только мы узнаем об этом резком увеличении стоимости. К сожалению, GAAP не допускает переоценки.

Вы продаете стол для зала заседаний за 20 000 долларов. Вот запись в журнале для записи продажи актива. Когда мы продаем стол, мы списываем оставшиеся остатки как основных средств, так и накопленной амортизации в главной книге.Разница между балансовой стоимостью актива и нашей выручкой от продаж признается как прибыль.

Дата Имя учетной записи DR CR
17.03.19 Наличные $ 20 000
Накопленная амортизация $ 1 080
Основные средства $ 3 780
Прибыль от продажи активов $ 17 300

Вот как вы делаете запись в журнале основных средств.У нас есть дополнительные инструкции по бронированию записей в журнале, которые можно найти прямо здесь. И, конечно же, не стесняйтесь обращаться к нам через социальные сети, если вам понадобится дополнительная помощь. В конце концов, мы здесь, чтобы сделать вас лучшим бухгалтером.

Определение и пример основных средств (основные средства)

Что такое основной актив?

Основные средства - это долгосрочные материальные объекты собственности или оборудования, которые фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода.Ожидается, что основные средства не будут израсходованы или конвертированы в наличные в течение года. Основные средства чаще всего отображаются в балансе как основные средства. Их также называют капитальными активами.

Ключевые выводы:

  • Основные средства - это объекты, такие как основные средства, которые компания планирует использовать в долгосрочной перспективе для получения дохода.
  • Основные средства чаще всего называются основными средствами.
  • Оборотные активы, такие как запасы, предполагается преобразовать в денежные средства или использовать в течение года.
  • К внеоборотным активам, помимо основных средств, относятся нематериальные активы и долгосрочные инвестиции.
  • Основные средства подлежат амортизации для учета потери стоимости по мере использования активов, тогда как нематериальные активы амортизируются.

Основные сведения об основных средствах

Балансовый отчет компании включает ее активы, обязательства и акционерный капитал.Активы делятся на оборотные и внеоборотные, разница в сроках полезного использования. Оборотные активы, как правило, представляют собой ликвидные активы, которые будут конвертированы в денежные средства менее чем через год. К внеоборотным активам относятся активы и имущество, принадлежащие бизнесу, которые нелегко конвертировать в наличные. Различные категории внеоборотных активов включают основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции и отсроченные платежи.

Основные средства покупаются для производства или поставки товаров или услуг, сдачи в аренду третьим сторонам или использования в организации.Термин «фиксированный» означает, что эти активы не будут израсходованы или проданы в течение отчетного года. Основные средства обычно имеют физическую форму и отражаются в балансе как ОС.

Когда компания приобретает или продает основные средства, это отражается в отчете о движении денежных средств в составе денежных потоков от инвестиционной деятельности. Покупка основных средств представляет собой отток денежных средств для компании, а продажа - приток денежных средств. Если стоимость актива падает ниже его чистой балансовой стоимости, актив подлежит списанию под обесценение.Это означает, что его стоимость, отраженная в балансе, корректируется в сторону уменьшения, чтобы отразить его переоценку по сравнению с рыночной стоимостью.

Когда срок полезного использования основного средства подошел к концу, его обычно выбывают путем продажи по восстановительной стоимости, которая является оценочной стоимостью актива, если он был разбит и продан по частям. В некоторых случаях актив может устареть и, следовательно, будет утилизирован без получения взамен какой-либо оплаты. В любом случае, основные средства списываются с баланса, поскольку они больше не используются компанией.

Основные средства по сравнению с оборотными активами

В балансе отображаются как оборотные активы, так и основные средства, при этом текущие активы предназначены для использования или конвертируются в денежные средства в краткосрочной перспективе (менее одного года), а основные средства предназначены для использования в более долгосрочной перспективе (более одного года). . Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы. Основные средства амортизируются, а оборотные средства - нет.

Основные средства vs.Внеоборотные активы

Основные средства - это внеоборотные активы. Прочие внеоборотные активы включают долгосрочные инвестиции и нематериальные активы. Нематериальные активы - это основные средства, которые будут использоваться в течение длительного времени, но они не имеют физического существования. Примеры нематериальных активов включают гудвилл, авторские права, товарные знаки и интеллектуальную собственность. Между тем, долгосрочные инвестиции могут включать в себя вложения в облигации, которые не будут проданы или погашены в течение года.

Прибыль от основных средств

Информация об активах корпорации помогает создавать точную финансовую отчетность, оценку бизнеса и тщательный финансовый анализ.Инвесторы и кредиторы используют эти отчеты, чтобы определить финансовое состояние компании и решить, покупать ли ей акции или ссужать деньги бизнесу. Поскольку компания может использовать ряд общепринятых методов для учета, амортизации и выбытия своих активов, аналитикам необходимо изучить примечания к финансовой отчетности корпорации, чтобы выяснить, как были определены цифры.

Основные фонды особенно важны для капиталоемких отраслей, таких как производство, которые требуют крупных инвестиций в основные средства.Когда компания сообщает о постоянно отрицательных чистых денежных потоках на покупку основных средств, это может быть убедительным индикатором того, что компания находится в режиме роста или инвестирования.

Примеры основных средств

Основные средства могут включать здания, компьютерное оборудование, программное обеспечение, мебель, землю, машины и транспортные средства. Например, если компания продает продукцию, грузовики для доставки, которыми она владеет и использует, являются основными фондами. Если бизнес создает автостоянку для компании, она является основным активом.Обратите внимание, что основные средства не обязательно должны быть «фиксированными» во всех смыслах этого слова. Некоторые из этих типов активов, например, мебель и компьютерное оборудование, можно перемещать из одного места в другое.

Особые соображения

Основные средства обесцениваются с возрастом. Поскольку они обеспечивают долгосрочный доход, эти активы списываются на расходы иначе, чем другие статьи. Материальные активы подлежат периодической амортизации, а нематериальные активы - амортизации.Определенная сумма стоимости актива ежегодно списывается на расходы. Стоимость актива уменьшается вместе с суммой его амортизации на балансе компании. Затем корпорация может сопоставить стоимость актива с его долгосрочной стоимостью.

То, как бизнес обесценивает актив, может привести к тому, что его балансовая стоимость - стоимость актива, которая отображается в балансе - будет отличаться от текущей рыночной стоимости, по которой актив может быть продан. Земля не подлежит амортизации.

Часто задаваемые вопросы

В чем разница между основными и оборотными активами?

Основные средства, разновидность внеоборотных активов, представляют собой долгосрочные материальные объекты собственности или оборудования, которые фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода.Ожидается, что они не будут израсходованы или конвертированы в наличные в течение одного года, они подлежат амортизации и являются неликвидными.

Основные фонды, также называемые капитальными активами, особенно важны для капиталоемких отраслей, таких как обрабатывающая промышленность, которые требуют крупных инвестиций в основные средства (ОС).

Оборотные активы предназначены для использования или конвертации в денежные средства в краткосрочной перспективе, определяемой на срок менее одного года, и не амортизируются. Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.Основные средства амортизируются, а оборотные средства - нет. В балансе появляются как текущие активы, так и основные средства,

Каковы примеры основных средств?

Основные средства могут включать здания, компьютерное оборудование, программное обеспечение, мебель, землю, машины и транспортные средства. Например, если компания продает продукцию, грузовики для доставки, которыми она владеет и использует, являются основными фондами. Обратите внимание, что основные средства не обязательно должны быть «фиксированными» во всех смыслах этого слова. Некоторые из этих типов активов, например, мебель и компьютерное оборудование, можно перемещать из одного места в другое.

Где другие виды внеоборотных активов?

Прочие внеоборотные активы включают долгосрочные инвестиции и нематериальные активы. Нематериальные активы - это основные средства, которые будут использоваться в течение длительного времени, но они не имеют физического существования. Примеры нематериальных активов включают гудвилл, авторские права, товарные знаки и интеллектуальную собственность. Между тем, долгосрочные инвестиции могут включать в себя вложения в облигации, которые не будут проданы или погашены в течение года.

Что такое основные средства? | Простой учебник для малого бизнеса

7 мин.Прочитать

  1. Ступица
  2. Бухгалтерский учет
  3. Что такое основные средства? Простой учебник для малого бизнеса

В бухгалтерском учете основные средства - это материальные ценности, принадлежащие предприятию. Они длятся год или больше и используются, чтобы помочь бизнесу работать. Примеры основных средств включают инструменты, компьютерное оборудование и транспортные средства. По данным The Balance, основные средства помогают компании зарабатывать деньги, оплачивать счета во время финансовых проблем и получать бизнес-ссуды.

В этой статье мы расскажем:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не сертифицированы по налогу на прибыль или специалистам по бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое основные средства?

Основные средства - это физические (или «материальные») активы, срок службы которых составляет не менее года. Они приобретаются с определенной целью помочь в ведении бизнеса.Согласно The Balance, основные средства также известны как капитальные активы.

Есть несколько типов активов. При этом все активы одинаковы в том смысле, что они имеют финансовую ценность для бизнеса (или отдельного лица).

Типы основных средств, общих для малого бизнеса, включают компьютерное оборудование, сотовые телефоны, оборудование, инструменты и транспортные средства.

  • Например, владелец бизнеса по выгулу собак покупает фургон для перевозки собак своих клиентов в парк. Она читает обзоры и покупает служебный сотовый телефон , чтобы оставаться на связи со своими клиентами в дороге.У нее есть портативный компьютер , который она использует для выставления счетов своим клиентам, проведения маркетинговой работы и ответов на электронные письма клиентов. Через несколько лет она решает расширить свой бизнес и покупает здание , , для управления услугами по уходу и уходу. Есть все примеры основных средств.

Основные средства отличаются от статей, которые вы можете потратить на уплату налогов. Эти предметы могут прослужить больше года, но они имеют меньшую стоимость и не являются крупными инвестициями.

  • Например, владелец бизнеса по выгулу собак покупает сверхмощные поводки , портативные водные тарелки , рюкзак и хорошую обувь , чтобы сделать свою работу более безопасной и комфортной.Она списывает эти статьи в свои налоги.

Некоторым отраслям необходимо больше основных средств, чем другим, для производства продуктов или оказания услуг. К ним относятся строительство, сельское хозяйство, транспорт и рыболовство.

Основные средства важны по трем причинам:

  1. Они используются для зарабатывания денег. Вы используете свой ноутбук для маркетинга, который приносит больше прибыли.
  2. Возможна продажа. Если крупный клиент исчезает и у вас возникают проблемы с денежным потоком, вы можете продать свой компьютерный сервер, например, чтобы поддерживать свой бизнес на плаву.
  3. Они могут помочь вам получить ссуду для бизнеса. Основные средства могут выступать залогом (или гарантией возврата). Это означает, что кредитор может забрать ваши основные средства, если вы не вернете их.

Узнайте, как рассчитать основные средства, перейдя к разделу ниже.

Что такое чистые основные средства?

Чистые основные средства - это ваши общие основные средства за вычетом амортизации основных средств и любых обязательств, согласно инструментам бухгалтерского учета. Проще говоря, это означает, что вам необходимо учитывать любое снижение стоимости ваших основных средств.

  • Например, автомобиль, который вы используете в коммерческих целях, с каждым годом уменьшается в цене.

И вам также необходимо учитывать любые обязательства, такие как ссуды, которые вы должны под свои основные средства.

  • Например, вы взяли ссуду на покупку трактора для своего небольшого хозяйства.

Чистые основные средства используются владельцами малого бизнеса, чтобы выяснить, сколько их общих основных средств составляет на самом деле или сколько у них обязательств.

  • Например, у графического дизайнера есть 5000 долларов в основных средствах, но после учета амортизации и ссуд, причитающихся с его основных средств, у него фактически есть обязательства в размере - 100 долларов.

Валовые основные фонды, с другой стороны, - это то, что мы называем просто «основными фондами» или основными активами без учета амортизации и пассивов.

Определите чистые основные средства, просмотрев свой баланс в бухгалтерском программном обеспечении. FreshBooks предлагает облачное программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое упрощает поиск и понимание вашего баланса.

Люди также спрашивают:

Что такое основные средства?

Основные средства - это материальные активы, срок эксплуатации которых составляет не менее года.

Вот список предметов, которые считаются основными фондами согласно Accounting Tools и Houston Chronicle:

  • Компьютерное оборудование
  • Компьютерное программное обеспечение (только самые дорогие типы)
  • Мобильные телефоны
  • Мебель (шкафы для документов, столы, диваны, стулья и т. д.)
  • Светильники (раковины, освещение, смесители и т. д.)
  • Инструменты
  • Машины (оборудование производственных линий, тракторы, пиломатериалы и т. д.)
  • Оборудование (дробящие шары, пневматические сверла и т. д.)). Автостоянка или гараж компании или клиента
  • Склады

Что такое основные средства на балансе?

Основные средства обычно отражаются на балансе в категории, называемой «основные средства», согласно «чайникам».

Используйте свою бухгалтерскую программу, чтобы найти баланс, одну из основных финансовых отчетов, используемых малым бизнесом. FreshBooks предлагает облачное программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое упрощает поиск и понимание вашего баланса.

Ниже приведен пример баланса:

Источник: Dummies

Накопленная амортизация вычитается из основных средств для получения позиции строки: «Стоимость за вычетом амортизации». Это также известно как чистые основные средства. Амортизация за вычетом затрат показывает владельцам бизнеса истинную стоимость их активов или даже общую стоимость их обязательств по основным средствам (если число отрицательное благодаря ссудам и т. Д.).

Основные средства также можно просто указать как «основные средства» с отдельной строкой под ним для учета амортизации, как в приведенном ниже примере:

Источник: Manager Forum

Амортизация - это когда актив уменьшается в стоимости, обычно из-за нормального износа. Большинство основных фондов обесцениваются - фургон стареет, компьютер тормозит, инструмент изнашивается.

IRS определяет размер амортизации различных типов активов. Затем эта амортизация становится списанием налогов на бизнес; нет налога на амортизацию.В этой статье IRS есть дополнительная информация и формы, необходимые для ваших налогов, чтобы правильно отразить амортизацию.

Какова формула для основных средств?

Формула используется при расчете чистых основных средств в соответствии с моим курсом бухгалтерского учета.

Формула чистых основных средств:

Всего основных средств - Накопленная амортизация = Чистые основные средства

Вы можете дополнительно уточнить эту формулу, чтобы сделать результат еще более точным:

(Общая закупочная цена основных средств + улучшения) - ( Накопленная амортизация + Обязательства по основным средствам) = Чистые основные средства

Улучшения включают любые обновления, которые вы производите для актива.

  • Например, если вы арендуете помещение для своего бизнеса и улучшаете его, устанавливая новое освещение и ковры, вы можете добавить стоимость этих улучшений к цене аренды при расчете следующих основных средств.

Обязательства по основным средствам - это любые долги по основным средствам.

  • Например, если вы берете ссуду на оплату нового портативного компьютера для своего бизнеса, это считается обязательством

Также полезно отношение общей суммы основных средств к амортизации.Более высокий показатель амортизации означает, что компания долгое время не меняла свои основные средства. Владелец может посмотреть на этот номер и решить, нужно ли ему что-нибудь заменить для улучшения своей работы.

  • Например, 10 000 долл. США: 2000 долл. США по сравнению с 10 000 долл. США: 7000 долл. США (оборудование может быть устаревшим)

Инвесторы также используют этот коэффициент, чтобы решить, когда компания может приобретать новые основные основные средства.


СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Бухгалтерия - Счета активов | AccountingCoach

Счета активов являются одной из трех основных классификаций балансовых счетов:

  • Активы
  • Обязательства
  • Собственный капитал (или собственный капитал)

Конечные сальдо балансовых счетов будут перенесены на следующий отчетный год.Следовательно, балансовые счета называются постоянными счетами или реальными счетами .

Счета активов обычно указываются первыми в плане счетов компании и в главной книге. В главной книге счета активов обычно имеют дебетовые сальдо.

Остатки на некоторых счетах активов будут объединены и представлены в виде единой суммы при составлении баланса. Например, если у компании десять текущих счетов, остатки будут объединены, и общая сумма будет отражена в балансе как денежные средства актива.

Активы включают в себя вещи или ресурсы, которыми владеет компания, которые были приобретены в результате транзакции и имеют будущую стоимость, которую можно измерить. Активы также включают в себя некоторые затраты, которые оплачиваются заранее или отсрочены, и станут расходами по мере того, как затраты будут израсходованы с течением времени.

Вот несколько примеров счетов активов:

  • Наличные
  • Краткосрочные инвестиции
  • Дебиторская задолженность
  • Резерв на сомнительные счета (счет контраактивов)
  • Начисленная выручка / дебиторская задолженность
  • Предоплата
  • Опись
  • Принадлежности
  • Долгосрочные инвестиции
  • Земля
  • Здания
  • Оборудование
  • Транспортные средства
  • Мебель и фурнитура
  • Накопленная амортизация (счет против актива)

Описание счетов активов

Ниже приведены краткие описания некоторых счетов общих активов.

Наличные
К наличным относятся валюта, монеты, остатки на текущих счетах, мелкие денежные средства и чеки клиентов, которые еще не были депонированы. Компания, скорее всего, будет иметь отдельный счет в главной бухгалтерской книге для каждого текущего счета, фонда мелкой наличности и т. Д., Но объединит суммы и отразит итоговую сумму как денежные средства (или денежные средства и их эквиваленты) в балансе.

Краткосрочные инвестиции
Краткосрочные или временные инвестиции могут включать депозитные сертификаты, облигации, векселя и т. Д.которые созреют менее чем через год. Сюда также могут входить вложения в обыкновенные или привилегированные акции другой корпорации, если акции можно легко продать на фондовой бирже.

Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность - это право на получение суммы в результате поставки товаров или услуг в кредит. Согласно методу начисления дебиторская задолженность дебетуется во время продажи в кредит. Позже, когда клиент оплачивает причитающуюся сумму, компания кредитует дебиторскую задолженность (и дебетует наличные деньги).

Резерв по сомнительным счетам
Резерв по сомнительным счетам - это счет контраактивов, поскольку его баланс должен быть кредитовым сальдо (или нулевым сальдо). Когда сальдо на этом счете объединяется с сальдо в модуле «Счета к получению», полученная сумма называется чистой стоимостью реализации дебиторской задолженности. Резерв по сомнительным счетам используется в соответствии с методом резерва для отчетности о расходах по безнадежным долгам.

Начисленная выручка / дебиторская задолженность
Согласно методу начисления, выручка должна сообщаться, когда товары или услуги были доставлены, даже если счет-фактура продаж не был создан.Эта учетная запись будет сообщать суммы, которые компания имеет право получать, но счета-фактуры продаж еще не были подготовлены или введены в расчетную дебиторскую задолженность.

Предоплаченные расходы
Это будущие расходы, которые уже оплачены. Суммы отображаются как активы до тех пор, пока затраты не будут израсходованы или не истечет. Типичным примером предоплаты является оплата страховки транспортного средства. Чтобы проиллюстрировать это, предположим, что 29 декабря новая компания платит 6000 долларов за страховку своих автомобилей на шестимесячный период, который начнется 1 января.По состоянию на 31 декабря все 6000 долларов будут составлять предоплаченных расходов в размере , поскольку ни одна из затрат не истекла. Поскольку ни одна из расходов не истекла в декабре, в декабре расходы на страхование отсутствуют. Расходы по страховке начнутся в январе по ставке 1000 долларов в месяц. Это показано на следующей диаграмме:

* Расход - это сумма, срок действия которой истекает в течение месяца.
** Предоплаченные суммы являются неистекшими суммами и должны быть остатком на счете актива Предоплаченные расходы или предоплаченная страховка на конец каждого месяца.

Запасы
Запасы - это стоимостью товаров, которые были куплены или изготовлены, но еще не проданы.

Принадлежности
Расходные материалы могут быть канцелярскими, производственными, упаковочными или другими имеющимися под рукой. Стоимость запасов, которые остаются в наличии, отражается как актив.

Долгосрочные инвестиции
Этот счет или категория активов будет отражена в балансе сразу после оборотных активов.Он может включать в себя вложения в обыкновенные акции, привилегированные акции и облигации другой корпорации. Он также включает недвижимость, предназначенную для продажи, а также деньги, которые ограничены для долгосрочной цели, такой как строительный проект или обратный выкуп подлежащих оплате облигаций. Выкупная стоимость полиса страхования жизни, принадлежащего компании, также указывается в этой статье активов.

Земля
Этот счет представляет собой часть собственности в заголовке баланса «Основные средства»."В нем говорится, что стоят земли, используемой для ведения бизнеса. Поскольку предполагается, что земля используется бессрочно, стоимость земли не амортизируется.

Здания
В этом аккаунте будет отражена стоимость здания, используемого в бизнесе. Стоимость зданий амортизируется в течение срока их полезного использования.

Оборудование
В этом счете указана стоимость машин и оборудования, используемых в бизнесе. Стоимость оборудования будет амортизироваться в течение срока его полезного использования.

Транспортные средства
Этот счет сообщает о стоимости грузовых автомобилей, прицепов и автомобилей, используемых в бизнесе. Стоимость транспортных средств подлежит амортизации в течение срока их полезного использования.

Мебель и приспособления
Этот счет сообщает о стоимости столов, стульев, стеллажей и т. Д., Которые используются в бизнесе. Стоимость мебели и оборудования подлежит амортизации в течение срока полезного использования.

Накопленная амортизация
Накопленная амортизация известна как счет встречных активов, потому что у нее есть кредитовое сальдо вместо дебетового сальдо, которое типично для счетов основных средств.Каждый раз, когда Расходы на амортизацию дебетуются для периодической амортизации зданий, оборудования, транспортных средств и т. Д., Кредитуется счет Накопленная амортизация. Кредитовый баланс в Накопленной амортизации будет продолжать расти до тех пор, пока актив не будет продан или списан. Однако максимальная сумма кредитного баланса - это стоимость актива (ов).

Что должен делать учет основных средств в бизнесе?

Основные средства также известны как материальные активы или основные средства.С точки зрения бухгалтерского учета, термин учета основных средств относится к активам и имуществу, которые нелегко конвертировать в денежные средства.

Мы обсуждали основные средства в нашей предыдущей статье относительно:

Какие основные средства? Как работают основные средства? Какие бывают виды основных средств?

С этим связан еще один важный фактор - учет основных средств.

Если организации необходимо вести учет своих основных средств, чтобы получить точный баланс в конце финансового года.

Пояснения к учету основных средств и основных средств

Основные средства также известны как основные средства (ОС), которые представляют собой материальные активы, которые удерживаются организацией для производства и поставки товаров и услуг или для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей.

Эти основные средства не являются ликвидными активами в целом, они включают здания, землю, мебель и оборудование, машины и транспортные средства. Эти основные средства предназначены не для перепродажи, а для производства, снабжения, аренды и административных целей.

Активы, предназначенные для перепродажи, должны учитываться как запасы, а не как основные средства. Например, организация, занимающаяся продажей автомобилей, будет учитывать автомобили для продажи не как основные средства, а как запасы, в то время как любое транспортное средство, не предназначенное для перепродажи, будет классифицироваться как основные средства, такие как грузовики для доставки и автомобили для сотрудников.

Ожидается, что основные средства будут использоваться более одного отчетного года, что делает их частью внеоборотных активов организации.Таким образом, выгода от основных средств извлекается в течение длительного времени.

Также читайте: Структура управления активами для крупных организаций

Критерии признания основных средств

Основными критериями признания основных средств в финансовой отчетности организации являются:

  • Приток экономических выгод в организацию
  • Стабильная оценка затрат

Оценка основных средств учета

1.Первоначальная оценка учета основных средств:

  • Первоначальная стоимость актива включает - Стоимость, побочные расходы, пошлины, уплаченные налоги, относящиеся к приобретению, подготовке площадки, стоимости обработки и доставки актива и т. Д.
  • Не включает первоначальную стоимость актива - Административные расходы, общие накладные расходы, затраты, которые напрямую не связаны с приведением актива в рабочее состояние.

2. Стоимость актива для учета основных средств:

  • Покупка актива - При покупке любого актива его оценка будет производиться после рассмотрения всех включений и исключений.
  • Покупка в рассрочку - Общая стоимость актива должна включать рыночную ставку процентной стоимости.
  • Обмен активами - Стоимость актива должна оцениваться по справедливой стоимости.

Что такое учет основных средств?

Когда организация занимается торговлей основными фондами, разумные стандарты бухгалтерского учета должны использоваться в качестве стандарта для точного анализа представления длинномерных грузов в бухгалтерских записях.

Основным активом может быть любой объект, срок полезного использования которого охватывает несколько отчетных периодов, и его стоимость может увеличивать определенный минимальный предел, известный как предел капитализации.

Бухгалтерские операции для записи основных средств

Первоначальная запись:

Если предположить, что актив приобретен в кредит, первоначальной записью будет кредит кредиторской задолженности и дебет соответствующего счета основных средств стоимости актива.Стоимость актива может включать - транспортные расходы, налоги с продаж, плату за установку, плату за испытания и т. Д. Примеры основных средств:

  • Земля
  • Здания
  • Машины и оборудование
  • Мебель и приспособления
  • Офисное оборудование
  • Транспортные средства

Амортизация:

Сумма актива медленно уменьшается с течением времени с непрерывными записями амортизации. Существуют различные варианты расчета амортизации, но в основном используется прямолинейный метод, при котором оценочная аварийная стоимость вычитается из стоимости, а оставшаяся сумма делится на количество оставшихся месяцев в течение срока полезного использования актива.

Здесь будет указано значение месячной амортизации, для которой запись дебетуется на счет амортизационных отчислений и кредитуется на накопленную амортизацию.

Сумма остатка на счете накопленной амортизации теперь сопоставляется с суммой на счете основных средств, что приводит к уменьшению остатка основных средств.

Выбытие:

По окончании срока полезного использования основных средств они либо продаются, либо списываются. Запись предназначена для списания суммы амортизации со счета накопленной амортизации, который тоже актуален, и кредитования счета основных средств на обильный баланс, связанный с этим активом.

В случае продажи актива, дебетовый счет также должен быть списан с суммой полученных денежных средств.

Любая оставшаяся сумма, которая потребуется для сальдирования записи, будет записана как прибыль или убыток от продажи наличных денег.

Раскрытие информации:

В финансовой отчетности организации есть несколько раскрытий, относящихся к основным средствам.

  • Начальная стоимость актива для определения балансовой стоимости.
  • Метод начисления амортизации принят.
  • Норма амортизации.
  • Срок полезного использования актива.
  • Накопление убытков от обесценения и амортизации.
  • Переоценка остатка резервов в конце каждого финансового года.
  • Изменения в стоимости балансовой стоимости (из-за любого сложения или вычитания в течение финансового года). Также он должен включать приобретения, выбытия, влияние чистой иностранной валюты на стоимость актива.
  • A должен раскрывать информацию о любом изменении стоимости актива (в связи с переоценкой).

Также читайте: Почему вашему бизнесу нужна система управления активами?

Что такое коэффициент оборачиваемости основных средств?

Коэффициент оборачиваемости основных средств - это доля деятельности, которая измеряет эффективность использования организацией своих основных средств и ресурсов для получения дохода.

Как правильно вести учет основных средств?

Практически для всех предприятий основные средства представляют собой значительные капиталовложения, поэтому важно правильно учитывать эти основные средства.

Факты и полезные советы:

  • Основные средства капитализируются, поэтому прибыль от этих активов имеет тенденцию увеличиваться в течение периода, превышающего год покупки, в отличие от других затрат, которые приносят прибыль только в течение периода, в котором они были приобретены.
  • Основные средства отражаются по стоимости приобретения. Эта стоимость будет включать в себя все затраты, связанные с приобретением или строительством, в том числе затраты на фрахт, налог с продаж, транспортировку и установку, которые должны быть капитализированы.
  • Все предприятия должны принять политику капитализации, которая устанавливает минимальную сумму в долларах. Основные средства, стоимость которых меньше этой стоимости, должны быть списаны на расходы.
  • Если активы построены организацией, они должны включать все компоненты стоимости, включая материалы, рабочую силу, накладные расходы и процентные расходы, если применимо.
  • Сделанные добавления увеличат сервисный потенциал актива, поэтому они должны капитализироваться.

Что нужно и что нельзя помнить при учете основных средств

Можно:

  • Учитывайте все затраты при приобретении или строительстве.
  • Принять политику капитализации.
  • Оцените срок полезного использования с учетом амортизации на основе срока полезного использования актива.
  • Определите, будет ли актив иметь стоимость в конце срока его полезного использования, а затем рассчитайте амортизацию по стоимости за вычетом оценочной остаточной стоимости.
  • Переоценивайте сроки полезного использования на постоянной основе.
  • Ведите достаточно подробные записи амортизации, чтобы можно было точно отслеживать активы при их физическом перемещении или выбытии.
  • Учитывайте обесценение активов при возникновении значительных событий или изменений в обстоятельствах.
  • Будьте в курсе предстоящих изменений новых стандартов учета аренды.

Запрещено:

  • Затраты, такие как налог с продаж или фрахт, понесенные при покупке основных средств.
  • Использование амортизируемого срока службы в соответствии с правилами налоговой службы для целей финансовой отчетности.
  • Игнорировать изменения в использовании актива или услугах или учитывать обесценение актива.
  • Автоматически амортизируйте арендованный актив в течение срока его полезного использования и учитывайте учет аренды для определения надлежащего срока службы.

Также прочтите: 7 факторов, почему управление активами предприятия имеет решающее значение для вашей компании

Вывод:

Учет основных средств - это учет основных средств. В этом бухгалтерском учете основные средства приобретаются для предоставления услуг и товаров, которые в дальнейшем будут использоваться в производстве, сдаче в аренду и / или административных целях.

Следовательно, организации необходимо вести учет своих основных средств, чтобы в конце финансового года получить точный баланс для улучшения вашего бизнеса.

Автор: Мукта Сингх Чаухан

Лучшая структура плана счетов для отслеживания основных средств и амортизации?

Привет всем,

Просто любопытно, есть ли у кого-нибудь лучшие практики в Quickbooks Online для отслеживания своих основных средств и амортизации.

В настольной версии продукта я обычно имел бы в моем плане счетов одну родительскую учетную запись для типа актива и субсчета для каждого конкретного актива.

Пример:

Машины и оборудование
- Оборудование №1 - Стоимость
- Оборудование №2 - Стоимость
и т. Д.

Тогда у меня будет один родительский счет для амортизации этого типа актива и субсчета для каждого конкретного актива.

Пример:

Накопленный износ машин и оборудования
- Накопленный износ оборудования №1
- Накопленный износ оборудования №2
и т. Д.

Преимущество этого для меня заключается в том, что общая стоимость активов и общая сумма Накопленная амортизация автоматически суммируется в отчетах, поэтому на основе этих данных очень легко подготовить финансовую отчетность.

Теперь в Quickbooks Online (я новый пользователь) я вижу, что при создании учетной записи актива есть флажок для отслеживания устаревания. Это автоматически создает субсчет затрат и амортизации, которые вложены в счет актива.

Визуально это выглядит красиво, но лишено возможности автоматического суммирования всех затрат и всех амортизационных отчислений для этого класса активов.

Мне интересно, каковы преимущества использования встроенных учетных записей Quickbooks для расчета стоимости и амортизации по сравнению с их созданием вручную? Служат ли эти учетные записи какой-либо цели, помимо удобства их создания для вас и визуальной привлекательности?

Будет ли у меня отсутствовать какая-либо другая функциональность, если я создам свои собственные амортизационные счета, используя вместо этого основной амортизационный счет в качестве родительского?

Хотелось бы услышать, как другие отслеживают активы и устаревание.

Спасибо!

6 Типы счетов Contra Asset и их значение

Когда компания оценивает свое финансовое положение, финансовый аналитик может рассчитать общие суммы, которые компания хранит на своих счетах активов. Хотя финансовая информация на этих счетах может включать собранную дебиторскую задолженность, компания также может включить свои контрольные счета активов в качестве отдельной статьи в балансе.

Аналогичным образом компания может объединить суммы как на контрольном счете, так и на счете основных средств, если на контрольном счете актива имеется относительно низкий баланс.

В этой статье вы узнаете, что такое контраактивный счет, типы контраактивных счетов, которые может иметь бизнес, а также пример того, как рассчитываются общие типы контраактивных счетов.

Что такое счет контраактивов?

Контрольный счет актива - это тип счета актива, где баланс счета может быть отрицательным или нулевым.Этот тип счета активов называется «контра», потому что обычные счета активов могут включать дебетовый или положительный баланс, а счета контраактивов могут включать кредитовый или отрицательный баланс. Из-за противоположного характера этих счетов активов, контрсчет действует как «противоположный» элемент по отношению к дебетовым сальдо обычных счетов активов. Кроме того, счет контраактивов может также рассматриваться как отрицательный счет актива, поскольку уравнивание счета актива и контраактивного счета приводит к чистому или общему сальдо актива.

Этот тип счета может выравнивать остатки на счете активов, с которым он связан в балансе предприятия. На счету контрольных активов зачислены остатки, которые могут уменьшить остаток на его счете парных активов. Компания может указать эту информацию в виде отдельных статей в своем балансе, чтобы специалисты по финансовому планированию или аналитики могли определить степень сокращения парного актива.

Подробнее: Ваш путеводитель по карьере в области финансов

Типы счетов контрактивов

Компания может использовать комбинацию различных типов счетов активов, и следующие шесть типов счетов контрактивов могут быть используется вместе с этими счетами основных и текущих активов.

  1. Накопленная амортизация
  2. Накопленное истощение
  3. Запасы устаревших запасов
  4. Резерв по сомнительным счетам
  5. Торговая дебиторская задолженность
  6. Дисконт по векселям к получению

1. Накопленная амортизация

Счет контрольных активов, который используется для регистрации суммы амортизации основных средств. Например, основные средства, такие как машины, здание компании, офисное оборудование, транспортные средства или даже офисная мебель, будут выделены в счете накопленной амортизации.Эта сумма может появиться на балансе компании и в конечном итоге может привести к уменьшению общей суммы основных средств бизнеса.

2. Накопленное истощение

Накопленное истощение - еще один распространенный тип счета контрактивов, который позволяет компании видеть количество расходов на истощение, которые она накопила с течением времени в связи с использованием оборудования компании, инструментов или других необходимых бизнес-ресурсов. для процессов и операций. Эта сумма обычно сопоставляется с текущими активами компании в балансе.

3. Устаревшие запасы запасов

Устаревшие запасы относятся к продукции или товарам компании, которые стали устаревшими или непригодными для использования в ходе повседневного использования и операций. Этот тип контраактивного счета обычно может быть списан на расходы с последующим зачислением на контраактивный счет компании для регистрации неиспользуемых запасов. Точно так же бизнес может также списать эти виды расходов из своей финансовой отчетности, если запасы были полностью ликвидированы.Счет контраактивов также может быть объединен с текущим счетом запасов, что позволяет финансовому аналитику определить текущую рыночную стоимость запасов компании.

4. Резерв по сомнительным счетам

Резерв по сомнительным счетам, или сокращенно ADA, представляет собой тип счета контраактивов, который используется для создания резерва для клиентов, которые покупают товары или услуги, а затем не платят сумма задолженности за их покупки. Этот счет также может отображаться в балансе организации, и резерв на сомнительные счета может привести к уменьшению количества дебиторской задолженности.

5. Торговая дебиторская задолженность

Торговая дебиторская задолженность - это сумма, которую компания выставляет своим клиентам счета при поставке товаров или услуг. Эти счета обычно могут быть задокументированы в счетах-фактурах, которые затем суммируются в отчете о сроках погашения для всей дебиторской задолженности предприятия.

6. Скидка по векселям к получению

Скидка по векселям к получению относится к контраактивному счету, который возникает, когда текущая стоимость векселей к получению меньше номинальной стоимости векселей.Результирующие кредитовые остатки на этих типах счетов обычно могут амортизироваться как процентный доход в течение жизнеспособного срока векселя.

Подробнее: Аналитические навыки: определения и примеры

Причины для включения счетов контрактивов в баланс

Даже если контрольный счет активов показывает отрицательное или нулевое сальдо по кредитам на счете, он может по-прежнему будет выгодно для предприятий показывать любые контрольные счета активов, которые они в настоящее время имеют на своих балансах.Ниже приводится несколько основных причин, по которым может быть важно включать счета контрактивов в баланс.

  • Финансовые консультанты и специалисты по планированию могут видеть накопление активов, имеющихся в организации
  • Сумма амортизации актива может быть рассчитана с использованием информации из балансового отчета
  • Контрольный счет активов плюс обычные счета активов могут показать покупную цену и рыночная стоимость оборотных активов предприятия
  • Счета активов Contra могут также отображать оставшуюся стоимость или оставшийся срок полезного использования актива

Связанные: 6 Основные навыки бухгалтерского учета

Примеры

Следующие примеры помогают проиллюстрируйте, как компания может выделить и рассчитать баланс в рамках двух наиболее распространенных типов счетов контрактивов, счета накопленной амортизации и резерва на сомнительные счета.

Пример накопленной амортизации

Power Manufacturers, Inc. покупает новое оборудование на общую сумму 300 000 долларов. Компания прогнозирует, что оборудование будет использоваться в течение шести лет, и вычитает ежегодную норму амортизации 16% из первоначальной стоимости для расчета суммы амортизации в течение следующих шести лет. Следовательно, амортизация оборудования увеличивается примерно на 50 000 долларов за каждый год использования. Этот метод использует начальную стоимость покупки и вычитает накопленную стоимость амортизации за период времени, чтобы получить общую стоимость оборудования после его использования.

В бухгалтерском балансе за шесть лет накопленная амортизация Power Manufacturers, Inc будет ежегодно увеличиваться, чтобы снизить стоимость приобретенного оборудования. Это может выглядеть примерно так:

  • В конце первого года чистая стоимость оборудования будет составлять 300 000-50 000 долларов в виде накопленной амортизации, поэтому чистая стоимость оборудования в конце первого года будет составляют 250 000 долларов.
  • В конце второго года она будет рассчитана как 300 000–100 000 долларов, в результате чего чистая стоимость составит 200 000 долларов.
  • В конце третьего года чистая стоимость составит 300 000 - 150 000 долларов = 150 000 долларов.
  • В конце четвертого года чистая стоимость оборудования составит 300 000 долларов США - 200 000 долларов США = 100 000 долларов США.
  • В конце пятого года чистая стоимость составит 300 000 - 250 000 долларов = 50 000 долларов.
  • И к шестому году чистая стоимость составит 0.

Подробнее: 16 должностей в бухгалтерском учете, которые хорошо оплачиваются

Резерв на сомнительные счета

Теперь давайте предположим, что производители электроэнергии , Inc.сообщает о своих общих продажах в кредит за квартал на уровне 100 000 долларов США, и дополнительно оценивает, что 5% всех продаж в кредит, осуществленных в прошлом квартале, не будут произведены по платежам. В балансе резерв по сомнительным счетам может уменьшить итоговую сумму дебиторской задолженности предприятия. Таким образом, если компания сообщила о дебиторской задолженности на сумму 100 000 долларов, расчетная ставка дефолта в 5% уменьшила бы количество дебиторской задолженности на 5 000 долларов.

Кроме того, компания может использовать процент, указанный в резерве для сомнительных счетов, для расчета общей стоимости своей дебиторской задолженности, даже если они еще не получили платеж по продаже в кредит:

100000 - 5000 долларов США (5 % резерва на сомнительную задолженность), равную сумме чистой дебиторской задолженности в размере 95 000 долларов США.

Таким образом, общая стоимость дебиторской задолженности компании составляет 95 000 долларов, и производители электроэнергии могут корректировать этот расчет в своих финансовых записях по мере увеличения продаж в кредит.

Типы финансовых и бухгалтерских должностей

Если вы хорошо разбираетесь в типах счетов с контра активами, то изучите следующие возможности карьерного роста в финансовой отрасли:

1. [ Банковский кассир ] (https: / /www.indeed.com/q-Bank-Teller-jobs.html)

2. [ Финансовый консультант ] (https://www.indeed.com/q-Financial-Advisor-jobs.html)

3. [ Финансовый планировщик ] (https: //www.indeed.com/q-Financial-Planner-jobs.html)

4. Бухгалтер

5. [ Бюджетный аналитик ] (https://www.indeed.com/q- Budget-Analyst-jobs.html)

6. [ Внутренний аудитор ] (https://www.indeed.com/q-Internal-Auditor-jobs.html)

7. [ Equity analyst ] (https://www.indeed.com/q-Equity-Analyst-jobs.html)

8. [ Asset manager ] (https: //www.indeed.com/q-Asset-Manager-jobs.html)

9. Кредитный специалист

10. [ Кредитный аналитик ] (https://www.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *