Что такое кредиторская задолженность в бухгалтерском учете: Кредиторская задолженность: счет | Современный предприниматель

30.07.1971 alexxlab

Содержание

Учет кредиторской задолженности — 2021

Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

В рамках своей деятельности компания неизбежно взаимодействует с другими лицами. Это могут быть банковские учреждения, поставщики, контрагенты. Между организациями проводятся взаиморасчеты, в результате которых часто образуются долги. Они должны быть указаны в бухгалтерской задолженности.

О кредиторской задолженности простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед другими лицами. Само ее наименование отсылает к расходам компании. Возникнуть долги могут вследствие множества факторов. К примеру, между предприятием и контрагентом был заключен договор на поставку продукции с установленной датой оплаты услуг. Однако продукция была получена, но никакой оплаты не проводилось по причине позднего поступления выручки на счета. В данном случае образуется кредиторская задолженность.

При появлении множества долгов компании перед партнерами возникает немало проблем и угроз:

начисление штрафов за просрочки;
порча отношений с контрагентами;
риск банкротства.

ВАЖНО! Уберечь предприятие от задолженности позволяет наличие денежных эквивалентов, которые можно быстро перевести в деньги и сделать своевременную оплату. Но не всегда такой вариант возможен.

Разновидности кредиторских долгов

Задолженности предприятия могут быть самыми различными. Они включают в себя следующие виды:

Долг перед поставщиками товаров и услуг. Партнер предприятия предоставил услугу, но компания не оплатила ее? В данной ситуации неизбежно образуется задолженность.
Материальная ответственность перед штатом. Невыплаченные зарплаты, отпускные, вознаграждения – все это относится к «категориям» долга. Сотрудники вполне могут обратиться в Трудовую инспекцию. Руководителю компании придется не только рассчитываться с работниками, но и выплачивать штрафы.
Долг перед внебюджетными государственными фондами. Предприятие, работающее законно, должно регулярно вносить взносы по страховым платежам. Если выплаты не производятся, это ведет к образованию задолженностей.

Долги по авансовым платежам. Образуются в случае, если компания получила аванс, но никаких услуг и товаров заказчику не предоставила. Если аванс не возвращен, начисляется долг.
Задолженности перед кредиторами. К ним относятся невыплаченные штрафы по уже имеющимся долгам.

Кредиторские обязательства могут быть срочными и несрочными. Под срочностью подразумевается начисление процентов. Если поставщик предоставил товар, а компания не платит в соответствии с условиями договора, придется дополнительно оплачивать штрафы. Наличие начислений превращает обязательство в срочное. Если его не покрыть немедленно, придется отдавать кредитору большую сумму средств. Несрочные задолженности не подлежат начислению процентов.

Кредиторские долги в бухгалтерской отчетности

Отражается задолженность при помощи проводок, соответствующих проведенным предприятием операциям. Как правило, это несколько проводок. Они включают в себя источник получения средств, начисление штрафов по долгу, выплату задолженности. Проводки будут зависеть от того, в результате каких операций образовался долг.

Займы, взятые в финансовых учреждениях, могут быть краткосрочными (выплаты нужно сделать в течение года) и долгосрочными (сроки на погашение займа составляют более года). Для каждого из видов займа предусмотрен свой счет:

краткосрочные фиксируются на счете 66;
долгосрочные – на счете 67.

Получение займа отражается на счетах КТ 66 либо 67. К данным счетам требуется создать субсчета. На них будут храниться данные о начисленных процентах. Возврат части займа отражает следующая проводка: ДТ 66 КТ 51.

Задолженность перед сотрудниками

Долг перед персоналом подразделяется на несколько разновидностей, каждая из которых отражается в бухгалтерских документах в отдельном порядке. К обязательствам по оплате труда относятся долги по следующим начислениям:

Если обязательства касаются сотрудника, в учете используется счет КТ 70. Если же есть долг перед акционером, не входящим в штат предприятия, актуален счет КТ 75. Рассмотрим предполагаемые проводки:

ДТ 20 КТ 70 – начисления сотрудникам;
ДТ 70 КТ 50 – покрытие задолженности.

Для долгов по командировочным нужно использовать счет 71, а не 70. В остальном проводки будут аналогичными.

Финансовые обязательства компании, не входящие в перечни, перечисленные выше, будут отражены на счете КТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Обязательства по налоговым отчислениям

Данные об уплате налогов содержатся на счете 68. Рассмотрим предполагаемые проводки:

ДТ 90 КТ 68 – начисления;
ДТ 68 КТ 19 – предоставление НДС для проведения вычета;
ДТ 68 КТ 51 – совершение выплат.

Никаких субсчетов можно не создавать.

Расчеты с другими кредиторами

Обобщение информации по расчетам с кредиторами выполняется при помощи счета 76. На нем могут приводиться данные по следующим долгам:

Личное и имущественное страхование.
Финансовые претензии партнеров.
Выплаты по исполнительному листу.

ВАЖНО! Если подобных категорий у предприятия много, создаются субсчета.

Отражение списания кредиторской задолженности в учете

Кредиторские долги иногда списываются. Актуально это при наличии следующих обстоятельств:

Истек срок исковой давности. То есть, кредитор не может подать на предприятие в суд и, тем самым, взыскать долг.
Организация, являющаяся кредитором, была ликвидирована.
Кредитор был исключен из ЕГРЮЛ по признаку отсутствия деятельности.
Задолженность была прощена.

Списание отражается в учете при помощи следующей проводки: ДТ 60 (62, 66) КТ 91.

ВНИМАНИЕ! Если у компании есть долги, практически бессмысленно надеяться на их списание. Происходит это в редких случаях. Пока предприятие дожидается списания, кредитор вполне может обратиться в суд с целью взыскания средств.

Правила погашения кредиторских долгов

Как уже упоминалось, долги могут быть срочными и несрочными. В первую очередь нужно оплачивать срочные обязательства. Если выплаты сделаны не будут, предприятию придется оплачивать немалые проценты. Несрочные выплаты можно отложить. Однако в долгий ящик откладывать их нельзя, так как проценты по долгам начисляться не будут, но это не исключает риска обращения кредитора в суд.

Алгоритм действий при наличии перечня долгов будет таким:

Разделение обязательств на срочные и несрочные типы.
Оплата срочных долгов.
Выявление среди несрочных задолженностей самых крупных по объему средств, их покрытие.

Наличие кредиторской задолженности у предприятия – вариант нормы. Однако множество долгов при небольших показателях выручки – явление тревожное. Возникает риск банкротства. Нужно также учитывать репутационные издержки. Учет кредиторских задолженностей позволит разобраться в своих обязательствах и не допустить ликвидации компании.

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженности — важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности. От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависитобъективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее — ДЗ), так и кредиторскую (далее — КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ. Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании. Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы. Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.

Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ — это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде. На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности

ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.). Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности». В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженностив соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ — это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ — это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».
[3]

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е. включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения. При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.
[1]

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации. Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Учет кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации перед различными кредиторами, которая выражается в долгах по расчетам или поставкам продукции (выполнении услуг).

Кредиторская задолженность есть практически в каждой организации на текущий момент времени. Ее возникновение обуславливают хозяйственные процессы, которые имеют место на предприятии. Например:

поставка продукции от поставщика произведена до оплаты;
от покупателей или заказчиков поступил аванс, в счет будущих отгрузок или выполнения работ;
работникам предприятия начислена заработная плата и иные выплаты, но не выплачена на определенный момент;
начислены различные виды налогов и сборов, но не выплачены на определенный момент;
начислены, но не выплачены дивиденды учредителям организации;
прочие операции, которые формируют задолженность предприятия.

В каждой организации свои особенности и источники формирования кредиторской задолженности.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Особенности бухгалтерского учета кредиторской задолженности

В бухгалтерском учете, кредиторская задолженность формируется на соответствующих счетах учета, в зависимости от ее характера и источника возникновения.

Задолженность перед поставщиками, возникает при отгрузках товаров, или материалов. На данную операцию составляется проводка:

При расчетах с поставщиком, путем перечисление средств на его счет, составляется проводка:

Так, формируется погашение задолженности поставщику.

Если покупатели перечисляют аванс в счет будущих поставок товаров, то в учете формируется проводка

При отгрузках товаров, такая задолженность погашается:

Начисление заработной платы отражается в учете следующей проводкой:

Д-т 20(26,44) К-т 70

В тот день, когда зарплата выплачивается, бухгалтер отражает такое погашение проводкой:

Начисление налогов производится по кредиту счета 68, по видам налогов. Задолженность по взносам отражается по кредиту счета 69.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Аналогично формируются проводки и по другим обязательствам организации.

Документальное оформление кредиторской задолженности

Каждая операция, которая влияет на возникновение задолженности, в обязательном порядке, должна быть подтверждена соответствующим документом.

Например, полученная расходная или товарная накладная подтверждает образование задолженности поставщику. Выписка банка о поступлении денежных средств (аванса) от покупателя, подтверждает задолженность покупателю. Начисление заработной платы сопровождается составлением расчетно-платежной ведомости. Начисление налогов, сопровождается составление бухгалтерской справки-расчета. Такая же справка-расчет составляется и при начислениях дивидендов учредителям (участникам).

Инвентаризация кредиторской задолженности

Правильность и полнота бухгалтерского учета кредиторской задолженности подтверждается или опровергается с помощью инвентаризационных проверок, которые предприятие должно проводить – минимум один раз в год.

При такой проверке, сравнивают учетные данные, которые отражены на счетах, регистрах и в отчетности с фактическими данными. Для получения фактических данных, инвентаризационная комиссия проверяет наличие и содержание всех документов, на основании которых сформировалась кредиторская задолженность.

В случае расхождений при таких проверках, могут быть проведены аналитические процедуры по восстановлению учетных данных. Также, подтверждением данных о кредиторской задолженности, являются акты сверок с поставщиками и покупателями.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Учет реализации продукции

Учет реализации продукции ведется на счете 90 «Продажи» субсчет 90/01. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90/01 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по субсчету 90/01 «Выручка» ведется по каждому виду проданной продукции. Кроме того, предприятие может организовать аналитический учет по этому счету по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами. В зависимости от условий договора переход права собственности на продукцию (товар) может происходить при фактической передаче (отгрузке) продукции покупателю, также договором может быть предусмотрен другой порядок перехода права собственности. В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент перехода права собственности на нее к покупателю.

Для целей налогообложения предприятие должно учитывать выручку «по отгрузке» (по мере перехода права собственности на отгруженную продукцию к покупателю). Выручка, как уже было сказано, отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90/01 «Выручка». Одновременно себестоимость продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90/02 «Себестоимость продаж».

С суммы выручки организация исчисляет налог на добавленную стоимость по установленным ставкам. Сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 субсчет 90/03 «НДС» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/04 «Налог на добавленную стоимость»:

Дебет 90/03 Кредит 68/04 Сумма НДС

Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая затем погашается перечислением денежных средств бюджету:

Дебет 68/04 Кредит 51/00 Перечисление НДС в бюджет.

На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем реализованной продукции (работ, услуг), но в разных оценках: по кредиту — по ценам реализации, а по дебету — по полной себестоимости (фактическая производственная себестоимость реализованной продукции плюс коммерческие расходы) с учетом налога на добавленную стоимость.

В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на оценку финансового состояния организации.

Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед бухгалтерскими и финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия. Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины.

Важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отражает улучшение платежной дисциплины покупателей (а также других контрагентов) — своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами — своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами.

К непосредственным задачам учета дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

Видео (кликните для воспроизведения).

определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам .

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации дебиторская и кредиторская задолженность может отражаться на следующих счетах:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

63 «Резервы по сомнительным долгам»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет дебиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам», а также кредиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» мы уже рассматривали.

На счете 60 дебиторская задолженность образуется тогда, когда мы заплатили деньги (аванс выданный), но еще не получили товар (работу, услугу). Кредиторская задолженность образуется тогда, когда мы получили товар (работу, услугу), но деньги за нее пока не перечислили.

На счете 62 кредиторская задолженность образуется тогда, когда мы получили деньги авансом (аванс полученный), а продажу товара (работ, услуг) еще не произвели. Дебиторская задолженность образуется тогда, когда продажа товара (работ, услуг) произведена, но денежные средства от заказчика за это еще не поступили.

Также мы анализировали дебиторскую (остаток аванса) и кредиторскую (перерасход аванса) задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Анализ задолженностей по счетам 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» мы проведем ниже, когда будем рассматривать вопросы расчета заработной платы.

Ниже мы рассмотрим учет дебиторской и кредиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также учет задолженностей по банковским кредитам на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8305 —

| 7930 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность в организациях отражается как долгосрочная (раздел IV Бухгалтерского баланса), так и краткосрочная (раздел V Бухгалтерского баланса)в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

— задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

— задолженность перед персоналом организации;

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

— задолженность по налогам и сборам;

— задолженность перед участниками по выплате доходов.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, обслуживание компьютерной техники) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним с согласия организации.Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в Таблице 16.

Таблица 16 — Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание хозяйственной операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
1 Отражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов (без НДС)
2 Отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах поставщиков	76-2
3 Отражена сумма НДС, включенная в счет–фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам
4 Погашена задолженность по безналичным расчетам через счета в банке

При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям».)

Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 50, 51.

Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета пока не будут выполнены полностью и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Д 50, 51 — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6. Синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой включают в конце месяца общим итогом по корреспондирующим счетам в журнале-ордере № 6.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его оприходования или выполненным работам (услугам) учитываются на счетах 60 «Расчеты с подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

В ходе осуществления своей деятельности у организации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу является пассивным и размещается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность перед персоналом организации» где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам.

Синтетический учет ведется в Главной книге по структурным подразделениям (отделам, цехам) и в денежном выражении .Аналитический учет ведется в расчетно-платежных ведомостях отдельно по каждому отделу, цеху.

Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской задолженности перед персоналом организации представлены в Таблице 17.

Таблица 17 — Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Содержание операции	Корр. Счета
Дебет	Кредит
1 Начислена оплата труда работникам участка № 1	70-1
2 Начислена оплата труда управленческому персоналу
3 Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ	69-1	70-1
4 Удержан налог на доходы физических лиц	70-1	68-1
5 Выплачена заработная плата из кассы организации	70-1
6 Отражена депонированная заработная плата	76-4
7 Выдана депонированная заработная плата	76-4
8 Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы	70-2	73-2
9 Удержаны алименты из заработной платы	70-3

Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражается по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты с работниками по налогам и сборам».

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджету (в корреспонденции со счетом 99 – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму налога на доходы физических лиц).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:

68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

68-2 «Расчеты по НДС»;

68-3 «Расчеты по акцизам»;

68-4 «Расчеты по налогам на прибыль»;

Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет – в учетных регистрах по видам налогов.

Уплата налогов в бюджет отражается следующим образом: Д 68 — К51.

Задолженность организации перед учредителями по выплате доходов отражается на счете 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Для обобщения информации о расчетах по операциям с кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.

По суммам штрафов, пеней и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондируется с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств – 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8360 —

| 7293 — или читать все.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Кредиторская задолженность: счета учета

Дебиторская и кредиторская задолженность – нормальные составляющие баланса любой организации. Для их достоверного отражения необходимо выбирать корректные счета бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными документами. Ниже детально рассматривается подход к выбору и использованию счетов учета для разных видов задолженности

Понятие и виды кредиторской задолженности. Счета учета

Кредиторская задолженность – это обязательства организации (индивидуального предпринимателя) по уплате денежных средств перед иными юридическими или физическими лицами.

Она может быть в зависимости от установленных сроков уплаты текущей или просроченной. По своему экономическому содержанию и в соответствии с используемым планом счетов бухучета она делится на задолженность:

за полученные товары, работы, услуги;
перед покупателями и заказчиками;
по привлеченным средствам;
с работающими по зарплате;
по налогам и сборам;
с подотчетниками;
по соцстраху и соцобеспечению;
прочие расчеты с различными контрагентами.

На вопрос, какой счет для кредиторской задолженности лучше применить в том или ином случае, ответ стоит искать исключительно в официальных инструктивных документах Минфина, касающихся счетов учета. В связи с тем, что дебиторка и кредиторка — это две различные стороны одного и того же явления, причиной появления которых служит принятие организацией на себя какого-либо обязательства, фиксируются они на одних и тех же счетах.

Долги за полученные товары или услуги

После фактической отгрузки продукции или оказания услуг, завершение работ на основании первичной документации возникает кредиторская задолженность на счете 60 Плана счетов бухгалтерского учета по кредиту. Одновременно с этим делается бухгалтерская проводка на дебет счета 10 (20, 23, 25, 26, 29, 43, 44) в зависимости от функционального назначения поставки. Погашение сложившейся кредиторки производится с дебета 60 счета либо наличными средствами (задействуется кредит 50 счета), либо безналичным путем (Кт 51 счета).

Учет кредиторки перед покупателями и заказчиками

Здесь подразумевается отраженная на 62 счете кредиторская задолженность перед покупателями за оплаченную авансом, но фактически не отгруженную продукцию.

Расчеты записываются в учете в следующем виде:

Дт 50 (51) Кт 62 – поступление наличных (безналичных) денежных средств авансом;
Дт 62 Кт 90 – отгрузка проавансированных товаров.

Задолженность по привлеченным займам и ссудам

Пополнение оборотных средств организации производится путем привлечения заемных источников. Это могут быть краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные займы и ссуды. По ним складывается кредиторская задолженность на счете 66 (краткосрочные) или 67 (долгосрочные). Задействуется кредитовая часть. Для учета начисленных процентов применяется способ аналитического учета. При отражении расчетов по привлечению или погашению заемных источников указанные счета корреспондируют с дебетом 51 и 50 счетов.

Задолженность по расчетам с работниками

Сюда входят расчеты с официально принятыми на работу лицами по зарплате и подотчетным суммам.

В учете кредиторская задолженность по счету 70 – это начисленная, но не выплаченная заработная плата. Сюда относятся все виды выплат, входящие в систему оплаты труда до удержания НДФЛ: премии, стажевые и т.п. При удержании НДФЛ корреспондирует кредит 68 счета. Выплата зарплаты отражается корреспонденцией дебета 70 счета с кредитом 50 (наличка через кассу) или 51 (с банковского счета на сберкнижку или банковскую карту) счетов.

Расчеты с подотчетниками отражаются в карточке 71 счета. Кредиторская задолженность складывается в ситуациях, когда подотчетным лицом произведены расходы (поездка в командировку, приобретение материальных ценностей, оплата каких-то услуг) за счет личного кошелька. Организация обязана возместить подотчетнику затраты при предъявлении соответствующего авансового отчета. Расходы после принятия автоматом списываются на производство или общехозяйственные расходы, а при погашении долга делается проводка, дебет 70 — кредит 50 (51).

Расчеты с бюджетом и фондами

Взаимоотношения со всеми уровнями бюджетной системы, касающиеся исполнения налоговых обязательств, фиксируются на 68 счете. Все обязательные платежи из составленных деклараций переносятся на кредитовую часть счета, а после уплаты записываются в дебетовой части. С дебетом взаимодействует и 19 счет, завязанный с учетом расчета по суммам НДС. Аналитический учет по счету 68 проводится в разрезе налоговых платежей.

Отражение кредиторской и дебиторской задолженности на с чете учета 69 характеризует взаимоотношения с государственными фондами, касающимися пенсионного обеспечения, обязательных медицинского и социального страхования. Корреспондирует при начислении взносов с 20, 23, 25, 26, 44 счетами, при уплате – с 51.

Прочие расчеты с иными контрагентами

Для аккумулирования информации по другим, не разобранным выше расчетам, касающимся операций с другими дебиторами и кредиторами, применяют 76 счет, который так и называется.

Здесь находят отражение расчеты по разным, не являющимся обязательными, видам страхования, различного рода претензиям, удержаниям по исполнительным листам, решениям судов и контрольно-надзорных органов из зарплаты работников. Для удобства бухгалтера часто открывают по основным направлениям расчетов отдельные субсчета.

Любая кредиторская задолженность появляется исключительно в результате принятия соответствующего обязательства. Разные обязательства учитываются каждый на своем счете до полного погашения или до истечения срока давности. Тогда производится процедура списания кредиторской задолженности со счета.

Видео (кликните для воспроизведения).

При операциях учета ни в коей мере нельзя сворачивать сальдо, поскольку такой подход приведет к искаженному восприятию текущей ситуации на предприятии (дебиторка перед одними погасит кредиторку перед другими контрагентами), что, бесспорно, может грозить просрочкой платежей и судебными издержками и штрафными санкциями. Такое допустимо только в случаях, когда в роли и дебитора, и кредитора выступает один и тот же субъект.

Источники

Шавалеев, Михаил О неотвратимости юридической ответственности в России / Михаил Шавалеев. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. — 180 c.
Миронов, Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Иван Миронов. — М.: Книжный мир, 2015. — 672 c.
Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.

/oli>

Учет кредиторской задолженности

Я Роман Петренко — юрист с 10 летним стажем работы в крупной торговой компании. Данный ресурс создан с целью личных заметок, но будет полезен широкому кругу пользователей, интересующихся или ищущим ответы на тему юридического права.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дебиторской и кредиторской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Учет дебиторской и кредиторской задолженности Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)При исполнении поручения, связанного с реализацией товара комитента, с привлечением субкомиссионера в учете комиссионера отражается дебиторская задолженность субкомиссионера и кредиторская задолженность перед комитентом. При этом производится запись по дебету счета 76 (например, аналитический счет 76-с «Расчеты с субкомиссионером») в корреспонденции с кредитом счета 76 (например, аналитический счет 76-к «Расчеты с комитентом»). Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В результате перенайма к новому арендатору переходят требования прежнего арендатора, возникшие в связи с выплатой арендодателю аванса. При этом новый арендатор возмещает прежнему арендатору сумму, уплаченную им арендодателю в качестве аванса. В связи с этим в бухгалтерском учете нового арендатора отражаются дебиторская задолженность арендодателя и кредиторская задолженность перед прежним арендатором. При этом производится запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, аналитический счет 76-ав «Расчеты по авансам (предоплате) выданным») в корреспонденции с кредитом счета 76 (например, аналитический счет 76-п «Расчеты по договору перенайма») (Инструкция по применению Плана счетов).

Нормативные акты: Учет дебиторской и кредиторской задолженности Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
«О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»16. Учет дебиторской и кредиторской задолженности, осуществляемый согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета на счетах 61 «Расчеты по авансам выданным», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Расчеты по претензиям», 64 «Расчеты по авансам полученным», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 77 «Расчеты с государственным и муниципальным органом», 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» рекомендуется вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На данном счете расчеты приводятся в развернутом виде: по дебету — возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской, по кредиту — возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.

Учет кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности

Определение 1

поставка продукции от поставщика произведена до оплаты;
от покупателей или заказчиков поступил аванс, в счет будущих отгрузок или выполнения работ;
работникам предприятия начислена заработная плата и иные выплаты, но не выплачена на определенный момент;
начислены различные виды налогов и сборов, но не выплачены на определенный момент;
начислены, но не выплачены дивиденды учредителям организации;
прочие операции, которые формируют задолженность предприятия.

Особенности бухгалтерского учета кредиторской задолженности

Д-т 10 (41) К-т 60

При расчетах с поставщиком, путем перечисление средств на его счет, составляется проводка:

Д-т 60 К-т 51

Так, формируется погашение задолженности поставщику.

Если покупатели перечисляют аванс в счет будущих поставок товаров, то в учете формируется проводка

Д-т 51 К-т 62

При отгрузках товаров, такая задолженность погашается:

Д-т 62 К-т 41

Начисление заработной платы отражается в учете следующей проводкой:

Д-т 20(26,44) К-т 70

В тот день, когда зарплата выплачивается, бухгалтер отражает такое погашение проводкой:

Д-т 70 К-т 50(51)

Аналогично формируются проводки и по другим обязательствам организации.

Документальное оформление кредиторской задолженности

Инвентаризация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность в балансе: это, что входит, отражается в разделе, какие счета, что относится

Заполнять бухгалтерский баланс — не самая простая задача, особенно для неопытного бухгалтера. И, чтобы облегчить себе задачу, перед оформлением стоит узнать принципы, согласно которым данные вносятся в этот вид бухучёта. Так, для удобства бухгалтерии, такой вид бухучёта поделён на разделы и подразделы, а в них есть строки, в которые с помощью дебетов и кредитов счетов вносятся те данные, что необходимо учесть для дальнейшей оценки финансового состояния юридического лица. На этот аспект напрямую влияют различные долгов, которые уменьшают сумму активов организации, а потому требуют особо тщательного подсчёта и безошибочного внесения в документы. Далее в статье о том, что такое кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе, её расчёт и как она отмечается.

Подробнее о кредиторской задолженности

Перед тем, как говорить о задолженности в бухгалтерском учёте, стоит напомнить, что значат эти два определения:

Баланс — это один из основных видов бухотчетности. Она содержит в себе информацию об активах организации, её обязательствах и состоянии капитала. Выражается в двух равных частях — активе и пассиве, первый из которых отражает стоимость всего имущества организации, а второй — сколько средств получает компания извне благодаря своей деятельности. Так, по бухгалтерскому учёту можно оценить финансовое и имущественное состояние юридического лица.
Кредиторская задолженность в балансе — это расчёт долгов организации перед физическими и юридическими лицами, которые должны быть покрыты за 1 год. Вносится в пассив, так как не относится к имуществу юридического лица, в раздел 5 «Краткосрочные обязательства».

У термина кредиторской задолженности существует несколько значений, но все они говорят примерно об одном и том же — она не долгосрочная, а расчёт складывается из:

Долгов перед поставщиками и подрядчиками.
Авансов.
Задолженностей перед дочерними организациями, бюджетом страны.
Сумм по векселям.
Долгов перед персоналом и т. д.

Подробнее о том, в какие счета входят расчёты сальдо — далее.

Задолженность в бухучёте

В бухучёте есть специальная строка — 1520, куда должны войти все расчёты долгов предприятия, которые нужно погасить в течение 12 месяцев. Они называются краткосрочными. Согласно расшифровке, строка 1520 бухгалтерского баланса может содержать расчёт по следующим счетам:

Сальдо 60 — долги, возникшие при расчёте с поставщиками (15201).
Кредитовое сальдо 62 — долги с покупателями или заказчиками. (15202).
Сальдо 68 касается налогов и прочих сборов (НДФЛ, НДС, транспортный, имущественный налог и т. д.), а вот 69 — сборы для социального страхования. Это стр. 15203 и 15204.
Кредитовое сальдо 70 относится к расчётам по зарплатам сотрудников, поэтому это одна из самых серьёзных недоимок — когда сотрудники не получают заработную плату в срок (Строка 15205).
Сальдо 71 — долги по оплате услуг лиц, работающих на организацию, но не находящихся в штате — стр. 15206.
Кредитовое сальдо 73 — долговые обязательства перед персоналом по любым выплатам, кроме заработной платы. Также строка 15206.
Кредитовое сальдо 75 — остатки долгов по выплатам учредителям (15207).
Сальдо 76 касается кредиторов и дебиторов. Последняя подробно раскрывается в активе, а первая — в пассиве (15208).

Так как строка 1520 относится к краткосрочным обязательствам, по ней отражается кредитовое сальдо указанных счетов для развёрнутости, упрощённая запись здесь не подойдёт. Также здесь будут важны разделы 5.3 и 5.4 из пояснений к этому виду учёта. А перечень всех кодов для него отмечен в этом Приложении к Приказу Минфина.

Принцип оформления долговых обязательств в бухгалтерском балансе

Важно обратить внимание на то, какие есть нюансы при внесении данных о долгах в бухучёт:

Штрафы и неустойки, а также пеня входят в долговые обязательства.
Расчёт операций должен быть развёрнутым, а не упрощённым.
Долги в иностранной валюте переводятся в рубли по актуальному на момент заполнения бухучёта курсу.
Все долги, которые будут выплачиваться больше года, уходят в раздел 4 — «Долгосрочные обязательства». Также есть возможность разбить их между разделами, потому что задолженность часто изменяется по структуре и объёмам, и иногда её элементы необходимо разбивать между разными счетами учёта.
Кредитная недоимка складывается полностью, никакие суммы не могут быть исключены из расчёта, если не было погашения.
Сумма, взятая в кредит, вносится в учёт уже с накопленными к концу отчётного периода процентами.
Задолженность становится таковой только в определённых условиях. К примеру, перед сотрудниками она появляется даже без нарушения сроков выплаты, существуя постоянно, а перед внебюджетными фондами возникает только тогда, когда они оказались не перечислены в отчётную дату. Этот момент нужно внимательно отслеживать, чтобы не ошибиться с внесением данных.
Недоимка может быть списана, если срок исковой давности истёк — это 3 года по нынешнему законодательству.

Пусть бухгалтерский учёт такого типа заполнять не так легко, информацию о долгах внести не сложно.

Просто нужно разобраться, к каким счетам она относится, а то, что кредиторская задолженность в балансе — это строка 1520, понятно из этой статьи.

Главное, сделать правильные расчёты, знать, какие счета — это кредиторская задолженность в балансе и их расшифровки, и тогда проблем с оформлением долгов юридического лица в бухгалтерском учёте точно не возникнет.

Кредиторская задолженность в балансе: строка 1520, что входит Ссылка на основную публикацию

Источник: https://evle.ru/buhgalterskij-uchet/kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse-stroka-1520-chto-vhodit

Бухгалтерский баланс: кредиторская задолженность, какие счета брать для её отражения

Бухгалтерский баланс — это документ, характеризующий состояние имущества организации и источники его формирования. Баланс является важнейшим документом организации, поэтому каждая содержащаяся в нем статья должна быть корректно оформлена и содержать правдивую информацию. В том числе важно знать о том, что входит в кредиторскую задолженность в балансе.

Баланс состоит из актива и пассива. Активная часть показывает состояние имущества, а пассив — источники его формирования. При ведении бухгалтерского учета активы и пассивы должны быть равны.

В активной части разделы «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Пассивная часть баланса содержит три части: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». В разделе «Краткосрочные обязательства» указывается статья «Кредиторская задолженность». Задолженность перед кредиторами — это долг перед сторонними организациями (проще говоря, мы должны).

Чтобы раскрыть сущность этого термина, приведем примеры, что входит в кредиторскую задолженность в балансе организации.

Организация не произвела плату за полученные товары поставщикам и подрядчикам.
Не оплатила налоги и обязательные сборы в бюджет.
Кредиторка появляется, когда организация получила оплату за услуги, но не оказала их заказчику.
Предприятие не выплатило заработную плату своим работникам или не выплатило вознаграждение по договору оказания услуг.
Не совершила платеж по кредитному договору и т. д.

Для того чтобы правильно показать в балансе долг перед кредиторами, нужно знать его продолжительность. Если период задолженности не более года, то ее значение указывают в пятом разделе пассива «Краткосрочные обязательства» в строке 1520. Если же долг перед кредиторами более года, то она отражается в четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» в строке 1450.

Наличие кредитного долга показывает, что у предприятия имеются сложности с расчетами по заключенным договорам.

Чтобы правильно составить бухгалтерский баланс, задолженность должна быть грамотно оформлена в бухгалтерских проводках. Для их составления используется план счетов, контролирующийся на нескольких уровнях и утвержденный МинФином Российской Федерации. Этот документ обязателен для всех организаций. Исключением являются кредитные организации и предприятия бюджетной сферы.

План счетов не содержит единого установленного счета для отражения кредитных долгов. Бухгалтеру в зависимости от видов расчетов необходимо сделать правильный выбор, какие счета брать. В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность, показывают следующие счета:

60 — «расчеты с подрядчиками и поставщиками». При составлении проводки указывается стоимость полученной, но пока неоплаченной продукции;
62 — «расчеты с заказчиками и покупателями». Учитывается сумма поступивших финансов от заказчика для будущей поставки товаров;
68 — «расчеты по налоговым выплатам». Каждое предприятие обязано оплачивать установленные налоговые сборы. Для ее отражения используют счет 68;
69 — «расчеты по социальным выплатам»;
70 — «расчеты с персоналом по заработной плате»;
71 — «расчеты с подотчетными лицами». Указывается сумма финансов, потраченных сотрудником для осуществления хозяйственных расходов в интересах организации;
75 — «расчеты с учредителями». Учредителям организации полагается выплата дивидендов. Начисленные дивиденды подлежат учету на счете 75;
76 — «расчеты с прочими кредиторами и дебиторами». Отражаются расчеты, не входящие в предыдущие категории.

Следует отметить, что указанные счета также применяются для учета дебиторских долгов. Дебиторская задолженность — это показатель, противоположный кредиторскому долгу.

Для корректного составления проводок по тем или иным расчетам необходимо правильно определить их вид и назначение.

В качестве справочной информации рекомендуется использовать официальные документы Министерства финансов РФ и пояснения к ним.

Погашение задолженности происходит при полной выплате долга. Ho, как показывает практика, кредиторские долги могут быть не только погашены, но и списаны.

Списание долгов

При наступлении определенных обстоятельств кредиторка должна быть списана. Какие это ситуации?

Во-первых, кредитор может самостоятельно отказаться от своих требований по долгу.
Во-вторых, организация, перед которой возникла задолженность, может быть ликвидирована или признана недействующей.
В-третьих, с момента образования кредиторской просрочки должно пройти не меньше, чем три года, также должен истечь срок ее давности.

Конечно, могут произойти и другие ситуации, побуждающие бухгалтера ликвидировать долги.

При списании кредиторская задолженность должна быть добавлена к такому показателю, как «Внереализационные доходы». Если не исполнить данное требование, на организацию будет наложен штраф!

Источник: https://richdaddy.ru/dolgi/kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse

Кредиторская задолженность в балансе

Баланс – это документ, который является одним из главных составляющих бухгалтерской отчетности на предприятии. В нем есть графа «кредиторская задолженность», что это такое? Как она отражается в документах предприятия? Какие существуют правила отражения кредиторской задолженности на балансе предприятия?

Что такое кредиторская задолженность?

Есть несколько определений данного термина, но все они, по сути, означают одно и то же. Рассмотрим самые популярные определения термина:

Кредиторская задолженность в балансе – это статья пассивов компании, которая отражает кратковременные долги компании перед другими лицами.
Кредиторская задолженность – это сумма долга компании, которую оно задолжало другим юридическим лицам в ходе проведения юридической деятельности. Данная сумма требует возврата средств в течение 1 года;
Кредиторская задолженность в балансе – это долговые обязательства, т. е. задолженности организаций, входящие в статью расходов предприятия, в которую включаются суммы текущих перед другими предприятиями или физическими лицами;

Отражение долгов перед кредиторами в балансе компании

Строка 1520 баланса отражает кратковременные долги предприятия, сроком погашения до 12 месяцев. Она включает следующие счета (счета заносятся в сальдо по кредиту документа):

60 – долги перед поставщиками;
62 – оплата долгов покупателям и заказчикам;
68 – налоговые расчеты и сборы;
69 – расчеты по страхованию и социальному обеспечению;
70 – оплата заработной платы;
71 – оплата подчиненным организации лицам;
73 – расчеты с работниками по другим операциям, за исключением заработной платы;
75 – оплата денежных средств учредителям компании;
76 – расчеты с дебиторами и кредиторами.

Правила отражения долгов на счетах предприятия

Необходимо указывать не сокращенный расчет операций за один день, а развернутый.
Долги в балансе должны отражаться только кратковременные, сроком погашения до 1 года. Все что имеет срок погашения свыше 1 года, отражается в 4 разделе.
Если долг выражен в иностранной валюте, перед заносом в документ его необходимо перевести в национальную валюту: рубли.
Если компания брала кредит, данную сумму необходимо вносить в расчеты на конец расчетного периода, с добавлением к долгу суммы процентов за расчетный период.
Штрафы, пеня и неустойки также должны указываться в балансе в виде кредиторской задолженности.

Зная все нюансы и выполняя все правила ведения бухгалтерских документов, предприятия не будет иметь проблем с налоговой службой.
По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:
[Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]
[Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]
[Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]
[Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]
[Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]
[Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]
[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
[Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]
[Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.

ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.

[3]

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.

Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.

Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.

В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.

Читайте так же: Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).

Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.

О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:
Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.
Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно.

Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.

Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ

Расшифровка дебиторской задолженности

В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

Источник: https://lico-ocenka.ru/kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse/

Какие счета входят в кредиторскую задолженность балансе это

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Какие счета входят в кредиторскую задолженность балансе это». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В бухгалтерском учете нет единого счета учета кредиторской задолженности, потому что в процессе операционной деятельности предприятие взаимодействует со множеством контрагентов: поставщиками, собственными работниками, государственными органами и негосударственными фондами и так далее.

Если вам интересен вопрос о том, кредиторская задолженность в балансе, это какие счета, то вам совсем не обязательно обращаться за консультацией к бухгалтерским компаниям. Мы вам всё объясним. Наш сервис готов предоставить вам услуги по консультированию по поводу различных вопросов, касающихся кредитования, ведения бухгалтерского учёта, грамотного оформления отчётов и прочим нюансам.

Что входит в кредиторскую задолженность в балансе?

Накапливание кредиторки по налогам может привести к аресту банковского счета и банкротству компании. Что касается расчетов с персоналом, то задержка заработной платы влечет за собой материальную и уголовную ответственность. Это установлено федеральным законом № 272-ФЗ и Трудовым кодексом.

При реструктуризации кредиторской задолженности, возможно, заменить то первичное обязательство о выплате долга на другое обязательство, при использовании таких гражданско-правовых институтов, как прекращение обязательства зачетом, новация и отступное, которые являются наиболее встречающимися.

Оборот по кредиту счета отражает стоимость полученных от поставщиков товарно-материальных ценностей, выполненных подрядчиками работ и оказанных услуг за отчетный месяц.

Основания, в соответствии с которыми образуется кредиторская задолженность в балансе — это условия договора, заключенного между предприятием и контрагентом.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные МПЗ, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.
Если в процессе хозяйственной деятельности предприятие признало штрафы, пени и неустойки по кредиторской задолженности, то они учитываются в составе кредиторской задолженности в сумме, начисленной на конец отчетного периода.
Муниципальные учреждения после устранения замечаний повторно представляют пакет документов главному распорядителю до 27 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе «Краткосрочные обязательства» строка с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода.

Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.

Если кредиторская задолженность сформирована в иностранной валюте, то в балансе она отражается в рублевом эквиваленте по курсу, действующему на отчетную дату.

Источник: https://omorashi.ru/vyselenie/8127-kakie-scheta-vkhodyat-v-kreditorskuyu-zadolzhennost-balanse-yeto.html

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался.

В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете.

Инвентаризация расчетов — это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов.

Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно ч. 1 ст. 11 – организации обязаны проводить инвентаризацию своих активов и обязательств.

В соответствии ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ экономические субъекты сами устанавливают случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации. Но есть одно исключение, некоторые активы и обязательства попадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

Процесс проведения инвентаризации устанавливает правильность и обоснованность отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности путем документальной проверки.

Основные принципы проведения инвентаризации установлены приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Количество инвентаризаций в отчетном году, а также дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых, устанавливаются руководителем организации (п. 2.1 Методических указаний), за исключением случаев, предусмотренных в п. 1.5 и 1.6 Методических указаний по инвентаризации.

В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), формируя учетную политику, организация утверждает порядок проведения инвентаризации своих активов и обязательств.

Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно и закрепляется в учетной политики, в соответствии со спецификой деятельности организации.

Согласно п. 27, 77, 78 Положения по бухучету N 34н инвентаризация расчетов обязательна проводится (Письмо Минфина РФ от 14.01.2015 N 07-01-06/188):

при списании дебиторской и кредиторской задолженности;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при создании резерва по сомнительным долгам.

Порядок проведения инвентаризации таков:

Бухгалтеру необходимо составить справку о задолженности (дебиторской или кредиторской). В справке указываются сведения, отраженные в бухгалтерском учете о задолженности. Также справка должна содержать информацию о наименовании дебиторов и кредиторов организации, основания возникновения задолженности, период возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов. Для удобства, суммы задолженности в справке группируются в разрезе бухгалтерских счетов.

На основании справки о задолженности (дебиторской или кредиторской) а также актов сверок с контрагентами или иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности составляется акт (п. п. 73, 74 Положения по бухучету N 34н, Указания, утв. Постановлением Госкомстата N 88).

Акт составляется на основании унифицированной формы N ИНВ-17. Организация вправе разработать и свой собственный документ для учета результатов инвентаризации. Но необходимо помнить, что такой документ должен содержать все реквизиты, установленные в ст. 9 Закона N 402-ФЗ, и его форма должна быть утверждена руководителем.

Это можно сделать в приложении к учетной политике по бухгалтерскому учету.

Если акт сверки организация решит не создавать, то подтвердить согласование суммы задолженности можно письмом контрагента о признании им своего долга.

Суммы задолженности, признанные и не признанные дебиторами и кредиторами, а также суммы нереальных к взысканию долгов с истекшим сроком исковой давности или по ликвидированным контрагентам отражаются в акте отдельно.

По выявленной в ходе инвентаризации безнадежной дебиторской или кредиторской задолженности, необходимо подготовить приказ руководителя о списании безнадежных долгов.

Итак, по итогам проведенной инвентаризации организация может выявить безнадежные дебиторские и кредиторские задолженности, которые подлежат списанию.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это имущественное требование организации к его должникам, возникшее в силу действия заключенного договора или правовой нормы. Возникновение дебиторской задолженности обусловлено невыполнение договорных обязательств.

Просроченной дебиторской задолженностью признается, задолженность, которая не погашена в установленный срок. Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.

Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, в том числе с НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:

истек срок исковой давности;
должник ликвидирован
исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

В соответствии с п. 77 Положения N 34н на основании проведенной инвентаризации, дебиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации

Дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н.

Списание дебиторской задолженности в убыток при непогашении задолженности и истечении срока исковой давности не является основанием для аннулирования задолженности, в общем. Задолженность отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания. Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Согласно п. 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов.

Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете:

На дату признания дебиторской задолженности, не реальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва:

Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг;

Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника;
Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов;
Кредит 007- списан безнадежный долг, погашенный должником.

Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью:

1. Отражение в бухгалтерском учете создания резерва по сомнительным долгам.

Д 91-2 К 63 — Образован резерв сомнительных долгов на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности в конце отчетного (налогового) периода. Суммы отчислений в резерв включены в состав прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

2. Отражение в бухгалтерском учете корректировки суммы вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

2.1) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:

Д 63 К 91-1 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде

2.2) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:

Д 91-2 К 63 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде

3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам.

Дебет	Кредит	Содержание операции
63	62	Погашена задолженность покупателей (заказчиков) за счет средств резерва сомнительных долгов
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

4. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам.

Дебет	Кредит	Содержание операции
63	60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»	Погашена за счет средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
76, субсчет «НДС с авансов выданных»	91-1	НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

5. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам.

Дебет	Кредит	Содержание операции
63	76	Погашена прочая дебиторская задолженность за счет средств резерва сомнительных долгов
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

6. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

Дебет	Кредит	Содержание операции
63	62	Погашена задолженность покупателей (заказчиков) в пределах средств резерва сомнительных долгов
91-2	62	Погашен остаток задолженности покупателей (заказчиков) за счет прочих расходов организации
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

7. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам), за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

Дебет	Кредит	Содержание операции
63	60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»	Погашена в пределах средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
91-2	60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»	Погашен за счет прочих расходов организации остаток задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
76, субсчет «НДС с авансов выданных	91-1	НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

8. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

Дебет	Кредит	Содержание операции
63	76	Погашена прочая дебиторская задолженность в пределах средств резерва сомнительных долгов
91-2	76	Погашен остаток прочей дебиторской задолженности за счет прочих расходов организации
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

9. Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена полностью.

Дебет	Кредит	Содержание операции
50, 51 и др.	62, 76	Получены денежные средства от дебитора в счет погашения задолженности за реализованные ей товары (выполненные работы, оказанные услуги)
63	91-1	Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам

10. Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена частично.

Дебет	Кредит	Содержание операции
50, 51 и др.	62, 76	Погашена часть задолженности организацией-должником за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги)
63	62, 76	Погашена недополученная часть задолженности организации-должника за счет средств резерва сомнительных долгов
007		Отражена за балансом недополученная часть задолженности неплатежеспособного должника
63	91-1	Списана на финансовые результаты организации-кредитора неиспользованная часть резерва сомнительных долгов

11. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности за счет финансовых результатов.

Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками)
91-2	60	Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие расходы организации
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
91-2	60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»	Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) списаны на прочие расходы организации
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
76, субсчет «НДС с авансов выданных»	91-1	НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками)
91-2	62	Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие расходы организации
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими дебиторами
91-2	76	Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими дебиторами списаны на прочие расходы организации
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами
91-2	71	Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие расходы организации
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по предоставленным займам
91-2	73-1	Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по предоставленным им займам списаны на прочие расходы организации
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по возмещению материального ущерба
91-2	73-2	Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по возмещению ими материального ущерба списаны на прочие расходы организации
007		Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

12. Отражение в бухгалтерском учете сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток сомнительной дебиторской задолженности.

Дебет	Кредит	Содержание операции
50, 51 и др.	91-1	Уплаченные в кассу, на расчетный счет организации суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражены в составе прочих доходов организации
	007	Списана погашенная должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета

13. Отражение в бухгалтерском учете списания непогашенной сомнительной дебиторской задолженности неплатежеспособного должника по истечении срока учета за балансом.

Дебет	Кредит	Содержание операции
	007	Списана непогашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета по истечении пяти лет (срока учета за балансом)

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н и Положением N 34н.

Согласно п. 7, 10.4 ПБУ 9/99 сумма кредиторской задолженности, нереальная к взысканию, по которой истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

Суммы кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 78 Положения N 34н предусмотрено, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у хозяйствующих субъектов.

Таким образом, документы для списания кредиторской задолженности аналогичны документам для списания дебиторской задолженности.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, согласно Плану счетов находят свое отражение по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода, — в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.

Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом:

Дебет 60, 62, 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — списана кредиторская задолженность.

Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью:

1. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной кредиторской задолженности.

Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками)
60	91-1	Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие доходы организации
Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками)
62	91-1	Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие доходы организации
Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков)
62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»	91-1	Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков), списаны на прочие доходы организации
91-2	76, субсчет «НДС с авансов полученных»	НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты), включен в состав прочих расходов организации или
91-2	62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»	Сумма удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость списана на прочие расходы организации
Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими кредиторами
76	91-1	Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими кредиторами списаны на прочие доходы организации
Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами
71	91-1	Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие доходы организации

2. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности.

Дебет	Кредит	Содержание операции
76-4	91-1	Суммы депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками предприятия списаны на прочие доходы организации

3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности по невыплаченной премии бывшему работнику. Премия была начислена работнику после его увольнения за отчетный период, отработанный в организации.

Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении премии бывшему работнику
20, 26, 44 и др.	76	Отражена начисленная сумма премии бывшего работника
76	68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»	Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с премии (доходов) физического лица — бывшего работника
Бухгалтерские проводки при уплате налога на доходы (НДФЛ)
68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»	51	Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанный с премии физического лица — бывшего работника организации
Бухгалтерские проводки при отражении депонента по начисленной, но невыплаченной премии бывшему работнику организации
76	76-4	Начислен депонент по не выплаченной премии бывшему работнику
Бухгалтерские проводки при списании сомнительной депонентской задолженности
76-4	91-1	Сумма депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с бывшим работником предприятия списана на прочие доходы организации
Бухгалтерские проводки при возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ)
51	68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»	Отражен возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ)
68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»	91-1	Сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с невыплаченной премии бывшему работнику, отражена в составе прочих доходов организации

Отражение в учете результатов инвентаризации по расчетам с дебиторами и кредиторами

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

О.И. Прохорова
автор статьи, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Любая компания рано или поздно сталкивается с необходимостью решить вопрос о списании дебиторской или кредиторской задолженности. Причины ее возникновения могут быть самые различные. В данной статье будут рассмотрены ситуации, связанные со списанием долгов по договорам с контрагентами.

Списать любой долг можно только после того, как он будет признан безнадежным.

Порядок признания задолженности безнадежной

Во-первых, задолженность становится безнадежной в связи с истечением срока исковой давности, который, по общему правилу, составляет три года. Течение срока начинается со дня, когда наступил срок оплаты по договору, или появилось письменное подтверждение наличия долга (ст. 200 ГК РФ).

Например, если покупатель обязан был заплатить 10.06.2016, и с этой даты никаких взаимоотношений с ним не было, 11.06.2019 задолженность становится безнадежной и ее надо списать (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047).

Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ). Это следует учесть при списании задолженности, подтвержденной актами сверки с датой 31 декабря.

Во-вторых, задолженность станет безнадежной после ликвидации юрлица или его исключении из ЕГРЮЛ. В данной ситуации следует ориентироваться на дату записи в ЕГРЮЛ, подтвержденной выпиской из реестра (Письмо Минфина от 08.12.2016 N 03-03-06/1/73076).

При банкротстве списать задолженность можно только после окончания конкурсного производства и ликвидации организации. Задолженность, включенную в реестр требований кредиторов, списать нельзя, даже если во время банкротства истечет срок исковой давности (Письмо Минфина от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313).

Так же безнадежными станут долги, если пристав-исполнитель не сможет их взыскать и вернет исполнительный лист в следующих ситуациях:

— невозможно установить место нахождения должника, его имущества, денежных средств и иных ценностей;

— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 09.02.2017 N 03-03-06/1/7131, от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66459).

Для списания нужна копия постановления пристава об окончании исполнительного производства.

Различия между налоговым и бухгалтерским учетом

Следует отметить, что перечисленные основания признания долгов безнадежными обязательны для налогового учета (п. 2 ст. 266 НК РФ). В бухучете прямо упоминается только такой признак безнадежности, как истечение срока исковой давности (п. 77, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Однако организация вправе самостоятельно определить условия признания долгов безнадежными в бухгалтерском учете и отразить это в учетной политике. Главное, чтобы они были экономически оправданны и приводили к повышению качества и достоверности бухгалтерской отчетности.

Например, если страна иностранного контрагента ввела ограничения по выполнению обязательств в отношении российских организаций, то долг иностранного контрагента перед российской организацией не является безнадежным долгом и не может быть учтен в налоговых расходах (Письмо Минфина России от 07.06.2017 N 03-03-06/1/35488). А в бухгалтерском учете такой долг списать можно, что приведет к разницам между налоговым и бухгалтерским учетом.

Обратите внимание, когда у компании имеется сразу несколько оснований для признания долга безнадежным, то он признается таковым на наиболее раннюю дату.

Для списания в учете безнадежной задолженности нужны акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя и документы по ситуации (выписка из ЕГРЮЛ, копия постановления судебного пристава-исполнителя, справка бухгалтера).

Списание безнадежной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность учитывается в составе расходов в налоговом и бухгалтерском учете в том периоде, когда она стала безнадежной (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Списать нужно всю сумму вместе с НДС (Письмо Минфина от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).

Налоговый кодекс не предоставляет права произвольно выбрать налоговый период для признания в составе внереализационных расходов безнадежной к взысканию задолженности (п. 1 ст. 272 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10 по делу N А56-4354/2009, Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410). Например, при обнаружении в 2019 году не списанных долгов 2017 года надо сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за соответствующий период. В противном случае, право на признание расходов придется отстаивать в суде (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018). В бухгалтерском учете можно исправить ошибку в периоде ее обнаружения. И только если она существенная, потребуется ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности.

Списание за счет резерва

Поскольку в бухгалтерском учете создание резерва сомнительных долгов является обязательным для всех организаций, то нереальный для взыскания долг списывается за счет резерва именно по этой задолженности. В случае, когда созданного по этому долгу резерва недостаточно или долг, не войдя в резерв, становится безнадежным, сумма долга относится в прочие расходы. Списанный долг в течение пяти лет надо учитывать на забалансовом счете 007 (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам – это право организации. Если резерв сформирован, любая безнадежная задолженность списывается за счет резерва. Неважно, учтена ее сумма в нем или нет. При отсутствии резерва в налоговом учете всю сумму безнадежной дебиторской задолженности можно включить во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2018 N 03-03-06/2/1551).

На УСН безнадежную дебиторскую задолженность в расходах учесть нельзя (Письма Минфина от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909, от 22.07.2013 N 03-11-11/28614).

Списание долга при отсутствии мероприятий по его урегулированию

На практике нередко возникает вопрос: можно ли списать безнадежный долг, если организация не предпринимала меры по его взысканию. Минфин и суды отмечают, что можно, т.к. Налоговый кодекс не требует от налогоплательщика дополнительных действий по взысканию (Письмо Минфина РФ от 30.09.2005 N 03-03-04/2/68, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.02.2007 N А56-35936/2005, от 04.09.2006 по делу N А56-61072/2005, от 25.08.2006 по делу N А56-53796/2005, Определение Верховного Суда РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016).

НДС при списании дебиторской задолженности

Вопрос с НДС следует решить в том случае, когда организация списывает безнадежную дебиторскую задолженность, возникшую после перечисления контрагенту аванса. По мнению контролирующих органов, НДС, принятый к вычету, нужно восстановить при списании долга (Письмо Минфина от 05.06.2018 N 03-07-11/38251).

Списание безнадежной кредиторской задолженности

Сумму безнадежной кредиторской задолженности необходимо учесть в составе прочих доходов в бухгалтерском учете (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации») и в составе внереализационных доходов – в налоговом (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя компании в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 4 ст. 271 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09 по делу N А26-5933/2008). Если указанный срок будет пропущен, придется представлять уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль. Этот принцип применяется и к случаю, когда кредиторская задолженность списывается из-за ликвидации кредитора.

Списание «кредиторки» и НДС

Если отгрузка проходила с НДС, то сумма кредиторской задолженности контрагенту списывается вместе с налогом. НДС, ранее принятый к вычету, не надо восстанавливать, т.к. такая обязанность налогоплательщиков не предусмотрена Налоговым кодексом (ст. 170 НК РФ).

Кредиторская задолженность перед контрагентом может возникнуть после получения предоплаты. В этом случае НДС должен быть начислен и уплачен в бюджет, но вычет заявить нельзя. Списать кредиторскую задолженность в доходы в этом случае нужно вместе с НДС. Однако, есть мнение что сумма налога во внереализационный доход не включается (Постановление ФАС Московского округа от 04.04.2012 по делу N А40-24625/11-90-105). В то же время НДС нельзя включить в расходы при списании «кредиторки», поскольку оснований для этого в гл. 21 НК РФ нет (Постановление ФАС Поволжского округа от 07.11.2012 по делу N А57-7766/2011, Письма Минфин России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).

Практика показывает, что при списании безнадежной задолженности, могут возникнуть разногласия с проверяющими. Соблюдение налогоплательщиком всех вышеперечисленных правил списания долгов поможет без ошибок сформировать свои налоговые обязательства и обосновать свои действия при проведении мероприятий налогового контроля.

Подробнее о Готовых решениях и Типовых ситуациях для бухгалтера см. в материале «Как найти решение типовой задачи бухгалтера?» нового обучающего ресурса «Гид по возможностям КонсультантПлюс».

Счета к оплате (AP) Определение

Что такое кредиторская задолженность?

Счета к оплате (AP) — это счет в главной бухгалтерской книге, который представляет собой обязательство компании выплатить краткосрочную задолженность своим кредиторам или поставщикам. Другое распространенное использование «AP» относится к бизнес-отделу или подразделению, которое несет ответственность за осуществление платежей, причитающихся компании поставщикам и другим кредиторам.

Ключевые выводы

Кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся продавцам или поставщикам за полученные товары или услуги, за которые еще не была произведена оплата.
Сумма всех непогашенных сумм, причитающихся поставщикам, отображается как остаток кредиторской задолженности в балансе компании.
Увеличение или уменьшение общего AP по сравнению с предыдущим периодом отображается в отчете о движении денежных средств.
Руководство может решить оплачивать свои неоплаченные счета как можно ближе к срокам их оплаты, чтобы улучшить денежный поток.

Счета к оплате

Общий баланс кредиторской задолженности компании на определенный момент времени будет отображаться в ее балансе в разделе текущих обязательств.Кредиторская задолженность — это долги, которые должны быть погашены в течение определенного периода, чтобы избежать дефолта. На корпоративном уровне AP относится к выплатам краткосрочной задолженности поставщикам. Кредиторская задолженность, по сути, представляет собой краткосрочную долговую расписку от одного предприятия другому предприятию или юридическому лицу. Другая сторона будет регистрировать операцию как увеличение своей дебиторской задолженности на ту же сумму.

Кредиторская задолженность — важная фигура в балансе компании. Если AP увеличивается по сравнению с предыдущим периодом, это означает, что компания покупает больше товаров или услуг в кредит, а не платит наличными.Если AP компании уменьшается, это означает, что компания платит по своим долгам за предыдущий период быстрее, чем покупает новые товары в кредит. Управление кредиторской задолженностью имеет решающее значение для управления денежным потоком бизнеса.

При использовании косвенного метода для подготовки отчета о движении денежных средств чистое увеличение или уменьшение AP по сравнению с предыдущим периодом отображается в верхнем разделе денежного потока от операционной деятельности. Руководство может использовать AP для управления денежными потоками компании до определенной степени.Например, если руководство хочет увеличить денежные резервы на определенный период, оно может увеличить время, необходимое бизнесу для оплаты всех непогашенных счетов в AP. Однако эту гибкость для оплаты позже необходимо сопоставить с текущими отношениями компании со своими поставщиками. Всегда полезно оплачивать счета в срок.

Учет кредиторской задолженности

Для правильного ведения бухгалтерского учета с двойной записью необходимо, чтобы для всех проводок, сделанных в главной книге, всегда существовали компенсационные дебетовые и кредитовые операции.Для учета кредиторской задолженности бухгалтер кредитует кредиторскую задолженность при получении счета-фактуры. Зачет по дебету для этой записи обычно проводится по счету расходов на товар или услугу, которые были приобретены в кредит. Дебетование также может производиться на счет актива, если приобретенный объект является капитализируемым активом. Когда счет оплачен, бухгалтер дебетует кредиторскую задолженность, чтобы уменьшить сальдо пассивов. Зачетный кредит зачисляется на счет денежных средств, что также уменьшает остаток денежных средств.

Например, представьте, что компания получает счет на 500 долларов за канцелярские товары. Когда отдел AP получает счет-фактуру, он записывает кредит в размере 500 долларов в кредиторскую задолженность и дебет в размере 500 долларов по расходам на канцелярские товары. На этом этапе дебет в размере 500 долларов США по расходам на канцелярские товары переводится в отчет о прибылях и убытках, поэтому компания отразила операцию покупки, даже если денежные средства не были выплачены. Это соответствует методу начисления, когда расходы признаются по мере их возникновения, а не при переходе денежных средств из рук в руки.Затем компания оплачивает счет, и бухгалтер зачисляет кредит на 500 долларов на денежный счет и дебет на 500 долларов на кредиторскую задолженность.

Компания может иметь много открытых платежей, причитающихся поставщикам одновременно. Все невыплаченные платежи поставщикам отражаются в счетах к оплате. В результате, если кто-нибудь посмотрит на остаток в кредиторской задолженности, он увидит общую сумму, которую бизнес должен всем своим поставщикам и краткосрочным кредиторам. Эта общая сумма отображается в балансе. Например, если компания, указанная выше, также получила счет за услуги по уходу за газоном на сумму 50 долларов, общая сумма обеих записей в кредиторской задолженности будет равна 550 долларам до того, как компания выплатит эти долги.

Кредиторская задолженность и торговая кредиторская задолженность

Хотя некоторые люди используют фразы «кредиторская задолженность» и «торговая кредиторская задолженность» как синонимы, эти фразы относятся к схожим, но немного различающимся ситуациям. Торговая кредиторская задолженность представляет собой деньги, которые компания должна своим поставщикам за товары, относящиеся к товарно-материальным запасам, такие как коммерческие принадлежности или материалы, которые являются частью товарно-материальных запасов. Кредиторская задолженность включает все краткосрочные долги или обязательства компании.

Например, если ресторан должен деньги компании, производящей продукты питания или напитки, эти товары являются частью товарных запасов и, следовательно, частью его торговой кредиторской задолженности.Между тем обязательства перед другими компаниями, такими как компания, занимающаяся чисткой униформы для персонала ресторана, попадают в категорию кредиторской задолженности. Обе эти категории подпадают под более широкую категорию кредиторской задолженности, и многие компании объединяют обе категории под термином «кредиторская задолженность».

Счета к оплате и дебиторская задолженность

Дебиторская и кредиторская задолженность по сути противоположны. Кредиторская задолженность — это деньги, которые компания должна своим поставщикам, а дебиторская задолженность — это деньги, которые компания должна, как правило, клиентами.Когда одна компания заключает сделки с другой в кредит, одна делает запись о кредиторской задолженности в своих книгах, а другая записывает запись о дебиторской задолженности.

Часто задаваемые вопросы

Каковы примеры кредиторской задолженности?

Кредиторская задолженность создается каждый раз, когда фирма причитается за предоставленные услуги или продукты, которые еще не были оплачены фирмой. Это может быть покупка у продавца в кредит, подписка или рассрочка платежа, подлежащая оплате после получения товаров или услуг.

Где я могу найти кредиторскую задолженность компании?

Кредиторская задолженность находится на балансе фирмы, и, поскольку они представляют собой средства, причитающиеся другим лицам, они регистрируются как текущие обязательства.

Чем кредиторская задолженность отличается от дебиторской?

Дебиторская задолженность представляет собой средства, причитающиеся фирме за оказанные услуги, и учитывается как актив. С другой стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, которые фирма должна другим. Например, платежи поставщикам или кредиторам.Кредиторская задолженность учитывается как пассив.

Являются ли счета к оплате бизнес-расходами?

Нет. Некоторые люди ошибочно полагают, что кредиторская задолженность относится к повседневным расходам основной деятельности компании, однако это неправильное толкование этого термина. Расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках фирмы, а кредиторская задолженность учитывается как обязательства в балансе.

Что такое кредиторская задолженность? Что это за процесс и что в него входит?

5 мин.Прочитать

Концентратор
Бухгалтерский учет
Что такое кредиторская задолженность?

Когда компания покупает у поставщика или кредитора товары и услуги в кредит, которые необходимо вернуть в течение короткого периода времени, учетная запись называется «Счета к оплате». В балансе они отражены в составе краткосрочных обязательств. В компании отдел AP отвечает за выполнение платежей, причитающихся компании поставщикам и другим кредиторам.

Из этой статьи вы также узнаете:

Какова роль кредиторской задолженности?

Что такое процесс расчета кредиторской задолженности?

Что включается в кредиторскую задолженность?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Какова роль кредиторской задолженности?

Отделы кредиторской задолженности несут ответственность не только за оплату входящих счетов и фактур. Счета к оплате, как правило, являются их собственным отделом в крупных компаниях, но в небольших компаниях задачи по счетам кредиторской и дебиторской задолженности обычно объединяются.

В то время как размер бизнеса в конечном итоге определяет роль, которую играет кредиторская задолженность, AP выполняет как минимум три основные функции в дополнение к оплате счетов.

Деловые командировочные расходы

Крупные предприятия или компании, которым требуется поездка сотрудников, могут поручить своему отделу AP управлять своими командировочными расходами.Управление поездками со стороны отдела AP может включать предварительное бронирование авиабилетов, аренду автомобилей и бронирование гостиниц. В зависимости от средств контроля компании, система счетов к оплате может обрабатывать запросы и распределять средства для покрытия командировочных расходов. После деловой поездки AP будет отвечать за расчет распределенных средств по сравнению с фактически потраченными средствами или за обработку запросов на возмещение командировочных расходов.

Внутренние платежи

Бухгалтерия кредиторов отвечает за распределение внутренних компенсационных платежей, контроль и управление мелкими денежными средствами, а также контроль за распределением свидетельств об освобождении от налога с продаж.

Сотрудники должны сдать ручной отчет журнала, квитанции или и то, и другое, подтверждающие запросы на возмещение. Мелкие расходы, такие как разные почтовые расходы, наличные канцелярские принадлежности или обед для корпоративной встречи, рассматриваются как мелкие наличные. AP часто занимается поставкой сертификатов об освобождении от уплаты налога с продаж, выдаваемых менеджерам, чтобы гарантировать, что соответствующие бизнес-покупки не включают расходы по налогу с продаж.

Платежи поставщикам

Счета к оплате систематизирует и поддерживает контактную информацию поставщика, условия оплаты и информацию W-9 Налоговой службы либо вручную, либо с помощью компьютерной базы данных.В зависимости от системы внутреннего контроля компании отдел AP либо обрабатывает предварительно утвержденные заказы на закупку, либо кредиторская задолженность проверяет покупки после совершения покупки. Отдел AP также обрабатывает отчеты об анализе устаревания на конец месяца, которые позволяют руководству определить размер текущей задолженности предприятия.

Другие функции

Отдел кредиторской задолженности также работает над сокращением затрат за счет распознавания деталей и разработки стратегий для экономии бизнес-денег. Например, если счет оплачивается в течение периода скидки, который предоставляют многие поставщики.AP также является прямым связующим звеном между компанией и ее представителями поставщиков. Прочные деловые отношения между ними могут принести пользу компании, а поставщик может предложить более мягкие условия кредитования.

Что такое процесс расчета кредиторской задолженности?

У отдела кредиторской задолженности есть набор процедур, которым необходимо следовать, прежде чем производить платеж поставщику. Установленные руководящие принципы важны из-за стоимости и объема транзакций в течение любого периода времени.

Процесс включает:

Получение счета: Если товары были куплены, счет помогает отследить количество того, что было получено.Срок действия счета можно узнать и в это время.

Просмотр сведений о счете: Убедитесь, что счет включает имя поставщика, полномочия, дату, а также проверенные и соответствующие требования к заказу на поставку.

Обновление записей после получения счета: Счета главной книги необходимо обновить на основе полученных счетов, и обычно требуется запись о расходах. На этом этапе может потребоваться одобрение руководства с иерархией утверждения, прикрепленной к стоимости счета.

Своевременная оплата: Все платежи должны быть обработаны до или в срок, указанный в счете, по согласованию между продавцом и закупочной компанией. Необходимые документы должны быть подготовлены и проверены. Данные, указанные в чеке, реквизиты банковского счета поставщика, платежные чеки, оригинал счета и заказа на покупку должны быть тщательно изучены. На этом этапе также может потребоваться административное разрешение.

Чтобы обеспечить безопасность денежных средств и активов компании, процесс кредиторской задолженности должен иметь внутренний контроль, чтобы:

предотвращать оплату поддельного счета
предотвращать оплату неточного счета
предотвращать двойную оплату счета поставщика
быть уверенным что все счета-фактуры поставщиков учитываются

Что включается в счета к оплате?

Счета к оплате находится на балансе компании как текущее обязательство и представляет собой совокупность краткосрочных кредитов, предоставленных поставщиками и кредиторами за товары и услуги, полученные бизнесом.Отдел AP также заботится о внутренних платежах по деловым расходам, командировкам и мелким выплатам.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Что такое кредиторская задолженность? Определение «Счета к оплате», «Счета к оплате» Значение

Определение: Когда компания покупает товары в кредит, которые необходимо вернуть в течение короткого периода времени, это называется «Счета к оплате». Он рассматривается как обязательство и подпадает под раздел «текущие обязательства». Счета к оплате — это платеж по краткосрочному долгу, который необходимо выплатить, чтобы избежать дефолта.

Описание: Счета к оплате — это обязательство перед конкретным кредитором, когда он заказывает товары или услуги без предоплаты наличными, что означает, что вы купили товары в кредит. Термин «Счета к оплате» не ограничивается компаниями. Даже у таких людей, как мы с вами, есть кредиторская задолженность.

Мы потребляем электроэнергию, телефон, сети широкополосного и кабельного телевидения. Счета выставляются ближе к концу месяца или определенного расчетного периода. Это означает, что поставщик услуг предоставил вам некоторую услугу и отправил счет, который необходимо оплатить к определенной дате, в противном случае вы по умолчанию.Это становится Счета к оплате.

Давайте также разберемся с точки зрения компании. Вы — компания A, которая покупает товары у компании B в кредит. Собранную сумму необходимо вернуть в течение 30 дней.

Компания B отразит ту же продажу как дебиторскую задолженность, а компания A отразит покупку как кредиторскую задолженность. Это потому, что компания A должна платить компании B.

Согласно методологии бухгалтерского учета (начисления), это будет рассматриваться как продажа, даже если деньги еще не были переданы из рук в руки.Бухгалтерия должна быть предельно осторожна при обработке транзакций, связанных с кредиторской задолженностью.

Здесь время — это суть, учитывая, что это краткосрочный долг, который необходимо выплатить в течение определенного периода времени. Наряду с этой точностью является ключевым моментом, который включает в себя сумму, которую необходимо заплатить, а также имя поставщика. Точность важна, потому что она повлияет на денежное положение компании.

Все, что вам нужно знать о кредиторской задолженности

Что такое кредиторская задолженность?

Запись о кредиторской задолженности (AP) указывает на обязательство компании выплатить долги своим поставщикам или кредиторам в течение определенного периода во избежание дефолта.

Ваш бухгалтерский баланс изобилует важными строками и подкатегориями. Пожалуй, ни один из них не имеет такого веса, как раздел «Счета к оплате».

Это место, где вы будете отслеживать все деньги, которые вы должны поставщикам и поставщикам, которые поддерживают работу вашей организации.

Если вы новый владелец бизнеса, вас легко перегрузят этими числами и обязанностями. Тем не менее, важно внимательно следить за этими расходами, чтобы вы знали истинное состояние вашей прибыли.

Чувствуете замешательство? Мы здесь, чтобы помочь. Читайте дальше, чтобы узнать все, что нужно знать о цикле кредиторской задолженности и о том, как вы можете справиться с ним сегодня.

Почему важна кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность — это, по сути, краткосрочные долговые расписки вашего бизнеса другому бизнесу или юридическому лицу. При регистрации счет кредиторской задолженности кредитуется при получении счета или счетов-фактур, а когда он оплачивается, кредиторская задолженность дебетуется.

Записи о кредиторской задолженности появляются под текущими обязательствами в балансе, где любой, кто просматривает баланс, может увидеть общую сумму, которую бизнес должен своим поставщикам и краткосрочным кредиторам.

Существуют различия в типах долга компании. Кредиторская задолженность — это вид краткосрочной задолженности наряду с такими расходами, как налоги на прибыль, краткосрочные ссуды и расходы на заработную плату. С другой стороны, долгосрочные долги включают такие вещи, как пенсионные пособия, арендные платежи и другие долги, которые погашаются в течение более длительного периода времени. Термин «торговая кредиторская задолженность» часто используется как синоним кредиторской задолженности, но между ними есть небольшие различия.

Кредиторская задолженность включает все краткосрочные долги и / или обязательства.
Торговая кредиторская задолженность представляет собой деньги, которые компания должна поставщикам за товары, относящиеся к товарно-материальным запасам.

Некоторые методы бухгалтерского учета относят оба этих типа к категории кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность по сути противоположна дебиторской. Это деньги, которые бизнес должен своим поставщикам, а дебиторская задолженность — это деньги, которые другие должны компании. Таким образом, если одна компания перечисляет счет как кредиторскую задолженность, другая компания относит тот же счет к дебиторской задолженности.

Понимание тенденций AP

Просматривая свой баланс или главную бухгалтерскую книгу, замечаете ли вы, что раздел AP со временем растет, а не уменьшается? Если это так, это означает, что ваша компания покупает все больше и больше товаров или услуг в кредит. Другими словами, вы предпочитаете не платить наличными или предпринимать шаги, необходимые для погашения этих долгов.

С другой стороны, если вы видите, что ваш номер AP теперь ниже, чем был раньше, это означает обратное.Вместо того, чтобы тратить не по средствам, вы платите кредиторам быстрее, чем покупаете у них.

Понимание того, где вы находитесь в этом маятнике, имеет решающее значение для правильного управления денежными потоками вашей компании.

Взаимосвязь между денежным потоком и AP

Многие бухгалтеры используют косвенный метод для подготовки отчета о движении денежных средств. Если это относится к вам, ваши обновления AP появятся в верхнем разделе вашего баланса под заголовком «Денежный поток от операционной деятельности».Здесь вы можете увидеть увеличение или уменьшение вашего чистого AP с момента последнего отслеживания этих чисел в течение предыдущего периода.

Всегда лучше оплачивать счета поставщика вовремя, как только они приходят. Тем не менее, бизнес-менеджеры нередко просматривают данные своих точек доступа и соответственно манипулируют своими денежными потоками для достижения конкретных целей.

Представьте, например, что ваша компания собирается развернуть новый крупный проект, и вам нужно, чтобы ваши денежные резервы были как можно более здоровыми.В этом случае руководство могло бы воздержаться от оплаты своих непогашенных счетов AP, вместо этого направив эти средства на проект. Хотя это может быть эффективным подходом в краткосрочной перспективе, имейте в виду, что он может иметь разрушительные долгосрочные последствия.

Подумайте о последствиях, которые неуплата может иметь для ваших отношений с поставщиками и вашей общей деловой репутации. Вместо того, чтобы поддаваться такому подходу, разумно придерживаться установленного графика своевременных платежей.

Как вести учет кредиторской задолженности

Если вы придерживаетесь надлежащего стиля бухгалтерского учета с двойной записью, вам всегда нужно будет вводить компенсационный дебет каждый раз, когда вы вводите кредит в свою главную бухгалтерскую книгу, и наоборот.

Тем не менее, как вы обновляете раздел AP?

Эта часть относительно проста. Каждый раз, когда ваша компания получает счет или счет-фактуру, вы кредитуетесь своей кредиторской задолженностью, увеличивая общую сумму, которую должна ваша компания.Однако вы еще не закончили.

Затем вам нужно добавить дебет, чтобы компенсировать этот кредит и сохранить баланс в балансе! В большинстве случаев вы будете списывать средства с расходного счета, назначенного для товара или услуги, которые вы только что приобрели в кредит.

При оплате счета вы добавите этот дебет в раздел AP. Это снижает общий баланс ваших обязательств и гарантирует, что ваши записи отражают самые последние цифры. Чтобы достичь баланса, вы введете компенсационный кредит на свой денежный счет (и уменьшите остаток денежных средств) на ту же сумму.

Практическое применение

Нужен реальный пример того, как AP работает на общем уровне? Давайте нырнем.

Представьте, что ваша компания получила счет за новое оборудование для принтера на сумму 1000 долларов. Как только ваш отдел AP получит этот счет, они внесут 1000 долларов в качестве кредита AP. Затем они добавят соответствующую дебетовую запись в вашу специальную категорию «Расходы на канцелярские товары» на сумму 1000 долларов.

Обратите внимание, что даже если вы не выплатили реальную сумму, необходимую для покрытия этой покупки, она все равно будет отображаться в вашей категории расходов.Большинство профессионалов отрасли, которые следуют методу учета по методу начисления, выполнят этот этап записи транзакции, как только покупка будет завершена и расходы будут понесены, а не после выплаты наличных денег.

Когда приходит счет в 1000 долларов, ваша компания оплачивает его. Теперь вы можете пополнить свой денежный счет и соответственно списать свой AP.

Решенные проблемы с бухгалтерским учетом

Владельцы малого бизнеса — одни из самых занятых и самых загруженных профессионалов на планете.Если вы не разбираетесь в бухгалтерском учете, может быть сложно понять нюансы этого процесса.

Это особенно верно в случае с кредиторской задолженностью. Являясь основной частью вашего баланса, этот раздел сам по себе может помочь сохранить комфортную прибыль и улучшить отношения с поставщиками. Знание его основных разделов и того, как они работают, может помочь вам настроить вашу компанию на долгосрочный успех.

Ищете решение, которое избавит бухгалтерский учет от работы наугад и ручного труда? Вот где мы вступаем.

Мы предлагаем платформу автоматизированного бухгалтерского учета, в которой используются навыки наших опытных специалистов по бухгалтерскому учету, а также инновационное машинное обучение и искусственный интеллект (ИИ).

Готовы снять с плеч бухгалтерию? Мы будем рады помочь, так что приступайте прямо сейчас, и давайте подключимся!

Что такое кредиторская задолженность? Определение, описание работы и программное обеспечение

Определение кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (AP) — это краткосрочная задолженность и обязательство на балансе, когда бизнес должен деньги своим поставщикам / поставщикам, которые предоставили бизнесу товары или услуги в кредит.Счета к оплате также называют отделом, который обрабатывает счета-фактуры или счета-фактуры поставщиков и регистрирует краткосрочные долги в главной книге (GL). Отдел AP будет проверять счета-фактуры по заказам (на покупку) и проверять, были ли товары или услуги получены, прежде чем выплачивать платеж их поставщикам.

Рабочий процесс расчетов с поставщиками

Рабочий процесс расчетов с поставщиками в любой организации начинается, когда поставщик или продавец представляет счет или счет-фактуру в отдел расчетов с поставщиками.После получения указанного счета клерки по счетам к оплате проверят, является ли счет действительным, а не дубликатом, закодируют счет в главной бухгалтерской книге и, в зависимости от рабочего процесса организации, проведут двух- или трехстороннее сопоставление. Счета к оплате затем направят счет на утверждение, и после утверждения счет обрабатывается для оплаты.

Процесс расчетов с поставщиками

Этапы процесса обработки счетов к оплате включают ведение основного файла поставщика, получение счетов от поставщиков, кодирование или загрузку счетов в систему автоматизации финансовой или кредиторской задолженности, проверку и сопоставление счетов, маршрутизацию для утверждения и обработку платежей.Процесс расчета кредиторской задолженности также включает ответы на запросы поставщиков, согласование условий и обеспечение своевременной оплаты поставщикам. Другие процессы обработки счетов к оплате включают поддержание внутреннего контроля от выявления дублирующихся или поддельных счетов-фактур, предотвращение дублирования платежей и аудиты кредиторской задолженности.

Программное обеспечение для расчетов с поставщиками

Компании используют программное обеспечение для работы с кредиторской задолженностью для автоматизации ручных процессов AP, таких как GL-кодирование, утверждение счетов, уведомления и идентификация дубликатов счетов.Программное обеспечение для расчетов с поставщиками обеспечивает прозрачность текущих обязательств, процессов и улучшает контроль над финансовой информацией. Программное обеспечение, используемое в AP, также называется программным обеспечением для автоматизации счетов к оплате или программным обеспечением для автоматизации AP.

Процесс расчетов с поставщиками с использованием программного обеспечения Пример

Счета к оплате: часто задаваемые вопросы

Что такое кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность (AP) — это текущее обязательство, при котором компания получила товары или услуги в кредит от поставщиков.AP — это тоже отдел и работа.

В чем разница между кредиторской и дебиторской задолженностью ?

В то время как кредиторская задолженность (AP) — это сумма денег, которую компания должна своим поставщикам, дебиторская задолженность (AR) — это сумма денег, которая должна быть перед компанией от ее клиентов. AP — это текущее краткосрочное обязательство, а AR — текущий краткосрочный актив.

Является ли кредиторская задолженность кредитной или дебетовой?

Кредиторская задолженность может быть как кредитной, так и дебетовой. При ведении бухгалтерского учета с двойной записью отдел кредиторской задолженности получит счет-фактуру, и он будет записан в главной книге как кредит, а затем как компенсационный дебет по счету расходов.Этот принцип сопоставления соответствует методу учета по методу начисления, при котором выручка и затраты учитываются в одном периоде, который имеет место до оплаты счета.

Является ли кредиторская задолженность текущим обязательством?

Да, при рассмотрении кредиторской задолженности получает счет-фактуру за товары или услуги, которые еще не оплачены, тогда это будет считаться непогашенным или текущим обязательством, которое предприятие должно оплатить своему поставщику.

Что такое коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности?

Оборачиваемость кредиторской задолженности — это коэффициент, используемый для измерения краткосрочной ликвидности компании, а именно средней ставки, которую данная компания платит своему поставщику (-ам).Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности — это, по сути, показатель, который компании используют для измерения эффективности погашения краткосрочной задолженности.

Высокий коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности означает меньшее время от получения счета до момента совершения платежа. Напротив, низкий коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности означает, что от получения счета до момента совершения платежа проходит больше времени.

Каковы должности в кредиторской задолженности?

Должности с общей кредиторской задолженностью включают клерка, специалиста, менеджера, директора и даже вице-президента, в зависимости от размера и структуры компании.

Счета к оплате Описание работы, обязанности и навыки

Счета к оплате — важная функция в каждом финансовом отделе. Чтобы добиться настоящего успеха, необходимы как «мягкие», так и «жесткие» навыки. Многие люди, даже если они занимают другие должности в финансах, не осведомлены обо всех задачах, связанных с управлением бесперебойным процессом расчетов с поставщиками.

В типичной роли клерка по счетам к оплате описание должности обычно включает следующие обязанности:

Расчет, проводка бизнес-операций, обработка счетов-фактур, проверка финансовых данных для использования при ведении записей.
Уточнение сомнительных позиций счета, цен или получение подписей.
Получение необходимой информации и данных об оплате счетов.
Проверка и расчет всех расширений и итогов в счетах-фактурах.
Проверка файлов поставщиков на предмет предыдущих платежей и присвоение номеров ваучеров.
Ведение копий ваучеров, счетов-фактур или корреспонденции, необходимых для файлов.
Подготовка ваучеров с указанием номера счета, даты, адреса поставщика, описания позиции, сумм и кодирования в соответствии с учетной политикой и процедурами.
Сверка банковских выписок.

Эти разные обязанности требуют множества навыков. Некоторые особые навыки, продемонстрированные профессионалами в области расчетов с поставщиками, включают:

Большое внимание к деталям
Анализ данных
Базовые знания бухгалтерского учета
Способность поддерживать хорошие отношения с поставщиками
Навыки быстрого и точного ввода данных

Ясно, что ни один старый Schmo не подойдет. Вашему следующему сотруднику AP потребуются различные навыки и квалификация, чтобы внести реальный вклад в успех отдела.Использование приведенного выше списка будет очень полезно во время собеседования, но есть ли что-нибудь еще, что вам следует искать в кандидате?

Навыки, которые необходимо проверить при собеседовании AP

Хотя работа AP в основном ориентирована на числа, она также требует хороших коммуникативных навыков. Лучшие специалисты AP обладают навыками как в управлении числами, так и в управлении рядом человеческих отношений как внутри, так и за пределами вашей организации. Они работают не только с основными утверждающими в разных отделах, но и с другими людьми, которые вносят важную информацию в процесс и управляют важными отношениями с поставщиками.

Поиск подходящего человека, обладающего коммуникативными навыками и опытом ведения бухгалтерского учета, и обучение его эффективной работе в вашей организации может значительно отнять у вас и без того перегруженную рабочую группу AP.

Стоит ли расширять команду по работе с кредиторской задолженностью?

С трудом справляется ли ваша команда с кредиторской задолженностью со своей рабочей нагрузкой? Финансовый директор дышит вам в затылок, чтобы AP работал более плавно?

Если ваша организация быстро растет, и вашему текущему персоналу AP трудно успевать за количеством счетов, которыми они управляют, вы можете решить, что пора нанять другого человека.Тем не менее, вам нужно будет принять во внимание дополнительные расходы на заработную плату (плюс льготы для штатного сотрудника), а также время, которое нынешние сотрудники потратят на работу с новым сотрудником. После того как вы изучите все эти факторы, возможно, стоит еще раз взглянуть на существующие ресурсы, чтобы увидеть, можно ли их улучшить.

Наймите или оптимизируйте: сделайте правильный выбор для своей организации

Если перспектива выбора и внедрения нового решения AP кажется слишком пугающей с учетом первоначальных затрат времени и затрат, может показаться, что проще просто нанять нового человека — даже на неполный рабочий день — для облегчения рабочей нагрузки.Однако, прежде чем вкладывать время и деньги в процесс найма и обучения (который может занять недели или больше), спросите себя, действительно ли вам нужно другое тело или есть способ оптимизировать существующие процессы.

Найдите время, чтобы изучить положительное влияние, которое интеллектуальная система управления счетами может оказать на ваш отдел кредиторской задолженности, и все это без изменения существующих процессов. Ключевым моментом является улучшение взаимодействия по каждому аспекту согласований таким образом, чтобы AP сохраняла полный контроль.Не требуется никаких предварительных сроков или денежных вложений, поэтому вскоре вы увидите истинный потенциал своей AP-команды. Вместо этого они будут получать большее удовлетворение от работы и продуктивность благодаря улучшенному общению и более быстрому согласованию.

Связанные статьи о кредиторской задолженности

Показатели кредиторской задолженности определяют, насколько эффективно и результативно AP достигает конкретных целей и задач.Затем вы можете использовать эти количественные значения для улучшения в целом… подробнее Когда вы посмотрите на некоторые из невероятно продвинутых систем, которые сегодня обрабатывают огромные суммы кредиторской задолженности с высоким уровнем точности, трудно не… читать дальше Из-за достижений как в области технологий, так и, к сожалению, в связи с мошенничеством, есть некоторые новые передовые методы, которые каждая организация должна использовать, когда дело доходит до … подробнее

Учет кредиторской задолженности — AccountingTools

Как вести учет кредиторской задолженности

Учет кредиторской задолженности включает запись и оплату обязательств.Этот процесс применяется только к покупкам, сделанным на аккаунте. Это основная функциональная область, через которую компания регистрирует расходы и платит другим сторонам. Основные задачи учета кредиторской задолженности указаны ниже.

Проверка счетов-фактур

Первый шаг в учете кредиторской задолженности — убедиться, что все входящие счета-фактуры от поставщиков действительны. Это можно сделать двумя способами. Один из вариантов — поручить уполномоченному сотруднику утверждать каждый счет. Другой вариант — сравнить информацию в каждом счете-фактуре с подтверждающим заказом на покупку и документацией о получении, что называется трехсторонним сопоставлением.Поскольку оба варианта являются трудозатратными, обычно не проверяют счета-фактуры с небольшими суммами в долларах.

Учет счетов-фактур

После проверки счета-фактуры бухгалтер вводит сумму задолженности в программное обеспечение для работы с кредиторской задолженностью. Введенная информация включает имя поставщика, дату и сумму счета. Соответствующая бухгалтерская запись, созданная бухгалтерским программным обеспечением, всегда является кредитом счета кредиторской задолженности. Зачетный дебет может относиться к счету расходов или актива.

Оплата по счету

Когда счет-фактура подлежит оплате, бухгалтер настраивает его для оплаты через бухгалтерское программное обеспечение. Обычно это означает, что запускается предварительный регистр чеков, который проверяется, чтобы убедиться, что все позиции, запланированные к оплате, действительно должны быть оплачены. В этом случае чек загружается в принтер, и чеки печатаются. Подтверждающая информация прилагается к каждому чеку и затем направляется лицу, подписывающему чек, которое проверяет каждый пакет информации на наличие ошибок и затем подписывает чеки.Альтернативой является отправка электронных платежей непосредственно на банковские счета поставщиков. После оплаты вся платежная информация склеивается и хранится с указанием имени поставщика.

Прочие операции со счетами к оплате

Есть ряд дополнительных задач, связанных с учетом кредиторской задолженности, в том числе следующие:

Периодически сверяйте счет кредиторской задолженности, чтобы гарантировать, что остаток на счете соответствует фактическим суммам задолженности. поставщики.
Отправьте 1099 форм поставщикам после окончания календарного года, если совокупные платежи им превышают пороговую сумму.
Свяжитесь с поставщиками, чтобы убедиться, что они обналичили все отправленные им чеки; в противном случае неоплаченные суммы чеков могут быть отправлены в правительство штата как невостребованная собственность.

Представление кредиторской задолженности

Общий конечный остаток кредиторской задолженности в главной книге представлен как статья обязательств в балансе.Если кредиторская задолженность подлежит погашению в течение одного года (что почти всегда так), то она указывается в разделе текущих обязательств баланса. В противном случае они указываются в разделе о долгосрочных обязательствах.

Сопутствующие курсы

Соответствие форме 1099
Оптимальный учет кредиторской задолженности
Управление кредиторской задолженностью

Определение кредиторской задолженности — AccountingTools

Что такое кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность — это совокупная сумма краткосрочных обязательств по оплате поставщикам товаров и услуг, приобретенных в кредит.Если кредиторская задолженность не оплачивается в сроки, согласованные с поставщиком, кредиторская задолженность считается просроченной, что может повлечь за собой выплату штрафа или процентов, а также отзыв или сокращение дополнительного кредита от поставщика. Этот термин также может относиться к отделу, обрабатывающему кредиторскую задолженность.

Когда индивидуальная кредиторская задолженность регистрируется, это может быть сделано во вспомогательной книге кредиторской задолженности, таким образом не позволяя большому количеству отдельных транзакций загромождать главную книгу.В качестве альтернативы, если кредиторской задолженности мало, ее можно записать непосредственно в главную бухгалтерскую книгу. Кредиторская задолженность отображается в разделе текущих обязательств баланса предприятия.

Кредиторская задолженность считается источником денежных средств, поскольку представляет собой заемные средства от поставщиков. Когда кредиторская задолженность оплачивается, это использование наличных денег. Учитывая эти соображения относительно движения денежных средств, поставщики имеют естественную склонность добиваться более коротких сроков оплаты, в то время как кредиторы хотят их удлинить.

С точки зрения руководства, очень важно иметь точные записи о кредиторской задолженности, чтобы поставщики получали своевременную оплату, а обязательства регистрировались полностью и в правильные сроки.