Проводки по договору комиссии у комитента 2016
Вопрос
Наша организация для продажи авто заключает договор комиссии, по которому является комитентом, доверившем комиссионеру за вознаграждение продажу авто. Какие документы по продаже авто и проводки мы должны сделать?
Ответ
Документальное оформление выбытия основного средства в связи с передачей его на продажу на условиях договора комиссии.
В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету передача организацией объекта основных средств комиссионеру оформляется актом приемки-передачи основных средств.
По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (ст. 999 ГК РФ).
Списание реализованного автомобиля с бухгалтерского учета производится на основании полученного отчета комиссионера.
Сумма, полученная от продажи продукции, товаров или иного имущества через комиссионера (за вычетом НДС), является для комитента выручкой от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом сумма дохода от реализации покупных товаров и иного имущества, не являющегося продукцией комитента, уменьшается на стоимость их приобретения (на остаточную стоимость — при реализации амортизируемого имущества) и сумму затрат, связанных с реализацией, включая комиссионное вознаграждение и возмещаемые комиссионеру расходы (пп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом расходы на производство и реализацию продукции комитента, применяющего метод начисления, признаются с учетом положений ст. ст. 318, 319 НК РФ.
Если операция по реализации оказалась убыточной, то убыток учитывается в целях налогообложения единовременно (в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации, — при реализации амортизируемого имущества) (п. п. 2, 3 ст. 268 НК РФ).
На дату продажи имущества комиссионером покупателю (указанную в извещении (отчете) комиссионера) комитент признает прочий доход (если реализуемое имущество не является для комитента товаром или продукцией) (п. 7 ПБУ 9/99). Такой доход отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочий доход».
Выручка (прочий доход) признается в сумме, за которую имущество реализовано комиссионером (п. п. 6, 10.1 ПБУ 9/99).
В учете комитента отражаются расчеты с комиссионером как по реализованному имуществу, так и по вознаграждению. Выручка (или прочий доход) отражается в учете комитента по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90, субсчет 90-1 (или кредиту счета 91, субсчет 91-1).
При этом одновременно делается запись по дебету счета учета расчетов с комиссионером (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 62 на сумму, за которую реализовано имущество.
Сумма комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру, отражается в составе расходов на продажу (или прочих расходов) и признается на дату утверждения отчета комиссионера (п. п. 5, 11, 16 ПБУ 10/99). В аналогичном порядке учитываются расходы, понесенные комиссионером и подлежащие возмещению комитентом.
Более подробно оформление и учет договора комиссии комитентом изложены в приложенных документах.
Просмотров: 2 024
Операции комиссии в Украине. Вісник. Офіційно про податки
У предприятий, осуществляющих операции по продаже или приобретению товаров по договорам комиссии, большинство вопросов касаются их учета и налогообложения. Предлагаем вашему вниманию материал, в котором рассмотрим основные вопросы налогового и бухгалтерского учета указанных операций.
Стороны операций комиссии
Особенности заключения комиссионных договоров определяет глава 69 «Комиссия» (статьи 1011 — 1028) Гражданского кодекса. Однако в этой статье приведем только основные аспекты комиссии, необходимые для учетных целей, не останавливаясь на всех юридических особенностях такой операции.
Согласно ст. 1011 Гражданского кодекса по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за плату совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Следовательно, в комиссионных операциях выступают комитент, комиссионер, покупатель/продавец комиссионных товаров.
Между комитентом и комиссионером заключается договор комиссии, особенностью которого является то, что комиссионер не имеет права собственности на товары, полученные в рамках договоров комиссии. То есть товары принадлежат комитенту. Одновременно, продавая товар покупателю или покупая товар у продавца, комиссионер выступает в сделке от своего имени. Следовательно, для покупателя/продавца комиссионер выступает соответственно продавцом/покупателем.
Учетных особенностей для покупателя/продавца комиссионных товаров операция не имеет, поэтому в бухгалтерском и налоговом учете отражается в общем порядке, принятом для операций по приобретению/продаже. Это вполне понятно, ведь такое лицо не заключает комиссионный договор, а работает по обычному договору купли-продажи, налогообложение которого в статье не рассматривается. Остановимся на учетных особенностях комиссионных операций только у комитента и комиссионера.
Операции по продаже товаров в рамках комиссионных договоров
В рамках комиссионного договора осуществляются следующие операции:
- передача товара на комиссию от комитента комиссионеру;
- продажа товара комиссионером;
- передача комиссионером комитенту денежных средств за проданный товар;
- оформление комиссионных услуг (отчета комиссионера).
Налоговый и бухгалтерский учет вышеуказанных операций приведем отдельно для комитента и комиссионера.
Комитент
В целях обложения налогом на прибыль передача товара комиссионеру не приводит к возникновению у комитента дохода от продажи, ведь эта операция не соответствует понятию «продажа (реализация) товаров» согласно пп. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса. Напомним, что основной признак операций продажи товаров — передача права собственности на товары покупателю от собственника. Однако этого по договору комиссии не происходит.
Что касается НДС, то в соответствии с пп. «е» пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса передача товаров согласно договору, по которому уплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку, относится к операции по поставке товаров. Следовательно, при поставке товаров в рамках договоров комиссии у комитента возникают налоговые обязательства по НДС.
Базой налогообложения является стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном ст. 188 указанного Кодекса (п. 189.4 ст. 189 Кодекса). Дата увеличения налоговых обязательств налогоплательщиков, осуществляющих поставку товаров в рамках договоров комиссии, определяется по правилам, установленным ст. 187 Налогового кодекса.
Если комитентом выступает плательщик единого налога, то на момент передачи товаров у него не возникает доход, ведь согласно п. 292.6 ст. 292 Налогового кодекса датой получения дохода плательщиком единого налога является дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме.
В бухгалтерском учете переданные на комиссию товары комитент учитывает на субсчете 283 «Товары на комиссии».
Следующий этап — продажа товара комиссионером.
В соответствии с п. 137.1 ст. 137 Налогового кодекса доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар. Как было указано выше, переданный комиссионеру товар остается собственностью комитента. Если договором купли-продажи переход права собственности будет определяться датой передачи (продажи) товара комиссионером покупателю, то именно на эту дату комитент должен признать реализацию товаров, о которой он узнает из отчета комиссионера.
Согласно п. 138.4 ст. 138 Налогового кодекса расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, кроме нераспределительных постоянных общепроизводственных расходов, включаемых в состав себестоимости реализованной продукции в периоде их возникновения, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг. То есть себестоимость реализованных товаров комитент включает в налоговые расходы того отчетного периода, в котором отражены доходы от их реализации.
Операцию продажи товара в бухгалтерском учете фиксируют проводкой Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» Кт
Отметим, если комиссионер продал товар дороже, нежели получил его от комитента, последний должен провести корректировку (увеличение) налогового обязательства по НДС, выписав и предоставив комиссионеру Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (ст. 192 Налогового кодекса). Поскольку об увеличении цены товара комитент узнает на дату получения отчета комиссионера, то именно на эту дату необходимо откорректировать налоговое обязательство.
Однако главное назначение отчета комиссионера — подтверждение предоставления услуг комиссии. На основании этого отчета комитент отражает в своем учете расходы на сумму комиссионного вознаграждения. В налоговом учете налога на прибыль — это расходы на сбыт согласно пп. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138 Налогового кодекса. Аналогично и в бухгалтерском учете. Начисление комиссионного вознаграждения отражается проводкой Дт 93 «Расходы на сбыт» Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками». НДС в сумме комиссионного вознаграждения при условии выполнения требований ст. 198 указанного Кодекса включается комитентом в состав налогового кредита и отражается бухгалтерской записью Дт 641 «Расчеты по налогам» (аналитический счет «НДС») Кт 631. Комитент получает от комиссионера денежные средства за проданный товар, одновременно выплачивает комиссионеру комиссионное вознаграждение.
Следует отметить, что договором комиссии может предусматриваться удержание комиссионером своего вознаграждения с выручки от продажи товара. В этом случае комиссионер перечисляет комитенту выручку за вычетом удержанного вознаграждения. Причем задолженность комитента перед комиссионером за полученные комиссионные услуги зачисляется с частью задолженности комиссионера перед комитентом относительно выручки за проданные товары, которую комиссионер должен перечислить комитенту. Правда, если комитент является плательщиком единого налога, ему следует учитывать следующие нормы Налогового кодекса.
Согласно п. 291.6 ст. 291 указанного Кодекса плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
Подпунктом 2 п. 293.5 ст. 293 этого Кодекса предусмотрено, что к доходу, полученному при применении иного способа расчета, нежели указано в главе 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» раздела XIV «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса, ставки единого налога для плательщиков четвертой и шестой групп устанавливаются в двойном размере ставок, определенных п. 293.3 указанной статьи.
В соответствии с пп. 4 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Налогового кодекса при применении плательщиком единого налога иного способа расчета, нежели указано в п. 291.6 ст. 291 Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов.
Зачисление задолженностей в вышеуказанном случае является расчетом в иной форме, нежели денежная. Поэтому комитенту следует всю сумму выручки получить на свой счет или в кассу и отдельно выплатить комиссионеру его вознаграждение.
Комиссионер
Стоимость товаров, полученных на комиссию, не включается комиссионером в состав дохода, который учитывается для определения объекта налогообложения по налогу на прибыль согласно пп. 136.1.19 п. 136.1 ст. 136 и пп. 153.4.1 п. 153.4 ст. 153 Налогового кодекса.
Комиссионер — плательщик НДС имеет право на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту при соблюдении требований ст. 198 указанного Кодекса (п. 189.4 ст. 189 этого Кодекса). При этом дата увеличения налогового кредита плательщика НДС, совершающего сделку по получению товара в рамках договора комиссии, определяется по правилам, установленным ст. 198 Налогового кодекса.
В бухгалтерском учете полученные на комиссию товары комиссионер учитывает на внебалансовом субсчете 024 «Товары, принятые на комиссию». Кроме того, налоговый кредит по полученным товарам отражается проводкой Дт 641 Кт 685 «Расчеты с другими кредиторами».
Продажа комиссионером товаров не приводит к возникновению дохода по налогу на прибыль. Это следует из того, что товары не принадлежат ему на правах собственности. Вместе с тем нет права и на налоговые расходы в сумме стоимости проданных комиссионных товаров.
Продажа комиссионером комиссионных товаров является операцией по поставке, поэтому налоговые обязательства по НДС начисляются в общеустановленном порядке. Базой налогообложения является стоимость поставки комиссионных товаров, определенная в порядке, установленном ст. 188 Налогового кодекса. Вместе с тем налоговые обязательства определяются по правилам, установленным ст. 187 этого Кодекса.
Если комиссионер является юридическим лицом — плательщиком единого налога, то стоимость проданных товаров на дату получения выручки не включается в состав дохода, облагаемого единым налогом. Такая стоимость также не учитывается для определения права нахождения на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Основание — п. 292.4 ст. 292 Налогового кодекса, в котором изложены особенности определения дохода для посреднических договоров, которым является договор комиссии. Аналогичная позиция изложена в письме № 5472/6/15-2216є.
В бухгалтерском учете продажа комиссионного товара отражается в общеустановленном порядке, предусмотренном для отражения операций продажи. То есть по кредиту субсчета 702 отражают доход от проданных товаров, а начисление налогового обязательства по НДС — Дт 702 Кт 641. Вместе с тем бухгалтерской записью Дт 704 «Вычет из дохода» Кт 685 комиссионер показывает задолженность перед комитентом за проданный товар.
После продажи товара комиссионер должен передать (перечислить) комитенту полученную от продажи комиссионных товаров выручку и предоставить комитенту отчет о выполнении поручения, подтверждающий в том числе предоставление услуг комиссионером комитенту. Плата за предоставление таких услуг — комиссионное вознаграждение. Следовательно, на дату представления отчета комиссионер — плательщик налога на прибыль должен признать доход от предоставленных услуг (п. 137.1 ст. 137 Налогового кодекса). На эту же дату комиссионер относит к налоговым расходам себестоимость предоставленных услуг (п. 138.4 ст. 138 Кодекса). На дату представления отчета как первого события относительно возникновения налоговых обязательств комиссионер должен начислить налоговое обязательство по НДС на сумму комиссионного вознаграждения (если комиссионер выступает плательщиком НДС).
Если комиссионер продал комиссионный товар по другой цене, нежели предусматривалось комиссионным договором, например, дороже, то комитент должен провести корректировку налогового обязательства, возникшего при передаче товара. Для этого на дату представления комитенту отчета он выписывает Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, оригинал которой передается комиссионеру для корректировки суммы налогового кредита.
Если комиссионер является плательщиком единого налога, то датой получения налогового дохода по комиссионному вознаграждению в целях начисления единого налога будет дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме (п. 292.6 ст. 292 Налогового кодекса).
В бухгалтерском учете начисление комиссионного вознаграждения (отражение дохода от комиссионных услуг) показывают проведением Дт 361 Кт 703 «Доход от реализации работ и услуг». Начисление налогового обязательства по НДС — Дт 703 Кт 641.
В завершение комиссионер перечисляет комитенту полученную от продажи товаров выручку, а взамен получает от комитента комиссионное вознаграждение. Как было указано, комиссионным договором может предусматриваться удержание вознаграждения с выручки от продажи товара. В таком случае комиссионер перечислит комитенту выручку за вычетом комиссионного вознаграждения. Однако если комиссионер является плательщиком единого налога, ему следует учитывать нормы п. 291.6 ст. 291, пп. 2 п. 293.5 ст. 293 и пп. 4 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Налогового кодекса. Последствия для комиссионера — плательщика единого налога будут аналогичными, как и для комитента (об этом говорилось выше). Поэтому комиссионеру всю выручку от реализации следует перечислить комитенту, вместе с тем получить от него сумму вознаграждения за предоставленные услуги без проведения зачисления задолженностей.
Пример 1
По договору комиссии комитент передал комиссионеру товар реализационной стоимостью 12 000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). Его учетная стоимость (себестоимость) — 5000 грн. Полученный товар комиссионер продал за 12 000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.).
По договору комиссии вознаграждение комиссионера составляет 960 грн. (в том числе НДС — 160 грн.), которое удерживается комиссионером с выручки от продажи. Комиссионер перечислил комитенту выручку за реализованный товар за вычетом удержанного комиссионного вознаграждения.
Комитент и комиссионер — плательщики налога на прибыль и НДС.
Бухгалтерский и налоговый учет комиссии на продажу приведен в табл. 1.
Таблица 1
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
Доходы |
Расходы | ||
|
У комитента |
||||||
|
1 |
Передан товар комиссионеру |
283 |
281 |
5000 |
— |
— |
|
2 |
Начислено налоговое обязательство по НДС |
643 |
641 |
2000 |
— |
— |
|
3 |
Отражена продажа товара на основании отчета комиссионера |
361 |
702 |
12 000 |
10 000 |
— |
|
4 |
Закрыты расчеты по НДС |
702 |
643 |
2000 |
— |
— |
|
5 |
Отнесен на финансовые результаты доход от продажи |
702 |
791 |
10 000 |
— |
— |
|
6 |
Списана себестоимость проданного товара |
902 |
283 |
5000 |
— |
5000 |
|
7 |
Отнесена на финансовые результаты себестоимость реализации |
791 |
902 |
5000 |
— |
— |
|
8 |
Отражена стоимость полученных услуг по договору комиссии на основании отчета комиссионера |
93 |
631 |
800 |
— |
800 |
|
9 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
641 |
631 |
160 |
— |
— |
|
10 |
Зачислена задолженность между стоимостью комиссионного вознаграждения и задолженностью по проданным товарам |
631 |
361 |
960 |
— |
— |
|
11 |
Получена выручка от комиссионера за проданные товары за вычетом комиссионного вознаграждения (12 000 грн. — 960 грн.) |
311 |
361 |
11 040 |
— |
— |
|
У комиссионера |
||||||
|
12 |
Получены товары на комиссию |
024 |
12 000 |
— |
— |
|
|
13 |
Отражен налоговый кредит по реализационной стоимости полученного товара на комиссию |
641 |
685 |
2000 |
— |
— |
|
14 |
Отражена реализация товара |
361 |
702 |
12 000 |
— |
— |
|
15 |
Начислено налоговое обязательство по НДС при реализации товара |
702 |
641 |
2000 |
— |
— |
|
16 |
Отнесен доход от продажи на финансовые результаты |
702 |
791 |
10 000 |
— |
— |
|
17 |
Списана с забалансового учета стоимость полученных на комиссию товаров |
024 |
-12 000 |
— |
— |
|
|
18 |
Получены денежные средства от покупателя |
311 |
361 |
12 000 |
— |
— |
|
19 |
Отражена задолженность перед комитентом за проданный товар |
704 |
685 |
10 000 |
— |
— |
|
20 |
Списаны вычеты с дохода на финансовые результаты |
791 |
704 |
10 000 |
— |
— |
|
21 |
Отражены предоставленные услуги комиссии (на основании отчета комиссионера) |
361 |
703 |
960 |
800 |
— |
|
22 |
Начислено налоговое обязательство по НДС |
703 |
641 |
160 |
— |
— |
|
23 |
Зачислена задолженность между стоимостью комиссионного вознаграждения и задолженностью по проданным товарам |
685 |
361 |
960 |
— |
— |
|
24 |
Перечислена выручка комитенту (за вычетом суммы зачисленной задолженности) |
685 |
311 |
11 040 |
— |
— |
Операции по приобретению товаров в рамках комиссионных договоров
В рамках этого вида комиссионного договора осуществляются следующие операции (этапы):
- передача комитентом комиссионеру денежных средств на приобретение товара;
- приобретение товара комиссионером;
- передача товара комитенту;
- оформление комиссионных услуг (отчета комиссионера).
Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет сторон на каждом из перечисленных этапов.
Комитент
Денежные средства, переданные комиссионеру на приобретение товара, не относятся к налоговым расходам, учитываемым при определении объекта налогообложения (пп. 139.1.3 п. 139.1 ст. 139 Налогового кодекса).
Если первым событием является получение денежных средств комиссионером по договору комиссии по приобретению товаров, то на эту дату у него будут возникать налоговые обязательства по НДС (п. 189.4 ст. 189 и п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса). Комиссионер на дату получения денежных средств должен выписать налоговую накладную. На основании этой налоговой накладной комитент будет иметь право на налоговый кредит при соблюдении требования ст. 198 указанного Кодекса.
Затем комиссионер приобретает товар и передает его комитенту. В налоговом учете по налогу на прибыль комитента расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров (п. 138.4 ст. 138 этого Кодекса).
Если приобретенные товары используются в других операциях, то их стоимость признается в составе налоговых расходов в зависимости от направления использования, что предусмотрено соответствующими нормами Кодекса. Например, если это канцелярские товары, приобретенные для использования в административных целях, то их стоимость учитывается в составе налоговых расходов в том отчетном периоде, когда проведены расходы (то есть товары использованы) согласно правилам бухгалтерского учета (п. 138.5 и пп. 138.10.2 п. 138.10 ст. 138 Налогового кодекса).
Что касается НДС, то получение товаров от комиссионера — это второе налоговое событие, поэтому у комитента отсутствуют основания для повторного возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту (п. 198.2 ст. 198 указанного Кодекса).
Однако если комиссионер приобрел товар за другую цену, нежели предусматривалось договором и которая ему перечислялась, он обязан осуществить корректировку налоговых обязательств согласно ст. 192 Налогового кодекса. Для этого комиссионер составляет Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, на основе которого комитент корректирует сумму налогового кредита. Вместе с тем если стоимость приобретенного товара дороже, то комитент доплачивает комиссионеру. Если дешевле — комиссионер возвращает остаток денежных средств. Однако возможность покупки товара по другой цене, нежели предусматривалось договором комиссии, следует прописать в самом договоре.
После передачи товара (одновременно с передачей) комиссионер представляет комитенту отчет о выполнении договора, на основании которого последний отражает получение услуг в размере комиссионного вознаграждения. Что касается налога на прибыль, то сумма комиссионного вознаграждения увеличивает себестоимость приобретенных запасов (п. 138.6 ст. 138 Налогового кодекса). Аналогично и в бухгалтерском учете, ведь согласно п. 9 ПБУ 9 комиссионное вознаграждение включается в первоначальную стоимость приобретенных запасов.
Что касается НДС, то оплата комиссионного вознаграждения дает право комитенту включить отраженную сумму НДС в налоговый кредит, если соблюдены требования ст. 198 Налогового кодекса.
Комиссионер
В налоговом учете по налогу на прибыль полученные комиссионером денежные средства не включаются в доход, который учитывается при исчислении объекта налогообложения (пп. 136.1.19 п. 136.1 ст. 136 Налогового кодекса).
Что касается НДС, то, как указывалось выше, дата зачисления денежных средств комиссионером свидетельствует о возникновении у него налоговых обязательств по операции поставки товаров (п. 189.4 ст. 189 и п. 187.1 ст. 187 указанного Кодекса). Поэтому комиссионер (если он является плательщиком НДС) на дату получения денежных средств должен начислить налоговые обязательства по НДС.
Если комиссионер является плательщиком единого налога, то полученные денежные средства не являются его доходом, с которого удерживается единый налог. Такой вывод следует из п. 292.4 ст. 292 Налогового кодекса и письма № 5472/6/15-2216є.
В налоговом учете налога на прибыль операция по приобретению комиссионного товара не отражается, о чем свидетельствует пп. 136.1.19 п. 136.1 ст. 136 Кодекса. Что касается НДС, то, приобретая товары, комиссионер имеет право отразить налоговый кредит, если соблюдены требования ст. 198 Налогового кодекса.
В бухгалтерском учете стоимость приобретенного комиссионного товара отражается увеличением остатка на забалансовом субсчете 025 «Материальные ценности доверителя».
Передача товара не приводит к налоговым последствиям по налогу на прибыль.
Однако если комиссионер приобрел товар по другой цене, нежели предусматривалось договором и которая была перечислена ему комитентом, он осуществляет корректировку налоговых обязательств согласно ст. 192 Налогового кодекса и составляет Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. Вместе с тем если приобретенный товар оказался дороже, то комитент доплачивает комиссионеру. Если дешевле, — комиссионер возвращает остаток денежных средств комитенту.
В бухгалтерском учете при передаче товаров комитенту их стоимость списывается с забалансового субсчета 025.
Завершает операцию комиссии составление комитентом отчета о выполнении комиссионного договора. Отчет является документом, на основании которого комиссионер отражает в налоговом и бухгалтерском учете налога на прибыль доход от предоставленных комиссионных услуг.
Следовательно, на дату представления отчета комиссионер — плательщик налога на прибыль должен признать доход от предоставленных услуг (п. 137.1 ст. 137 Налогового кодекса). На эту же дату комиссионер признает и расходы, связанные с предоставлением услуг на сумму себестоимости услуг (п. 138.4 ст. 138 этого Кодекса). Кроме того, на дату составления отчета как документа, удостоверяющего факт поставки услуг комитенту, комиссионер, являющийся плательщиком НДС, должен начислить налоговое обязательство по НДС на сумму комиссионного вознаграждения.
Если комиссионер является плательщиком единого налога, то датой получения налогового дохода по комиссионному вознаграждению в целях начисления единого налога является дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме (п. 292.6 ст. 296 указанного Кодекса).
В бухгалтерском учете начисление комиссионного вознаграждения (дохода от комиссионных услуг) отражают проведением Дт 361 Кт 703. Начисление налогового обязательства по НДС — Дт 703 Кт 641.
Пример 2
Договором комиссии предусмотрено, что комитент предоставит комиссионеру 12 000 грн. на закупку товара. Комиссионное вознаграждение последнего составляет 960 грн. (в том числе НДС — 160 грн.).
Комитент и комиссионер — плательщики налога на прибыль и НДС.
Бухгалтерский и налоговый учет операции по приобретению товаров в рамках комиссионных договоров приведен в табл. 2.
Таблица 2
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
Доходы |
Расходы | ||
|
У комитента |
||||||
|
1 |
Перечислены денежные средства комиссионеру для приобретения товара |
371 |
311 |
12 000 |
— |
— |
|
2 |
Отражен налоговый кредит по НДС (на основании налоговой накладной комиссионера) |
641 |
644 |
2000 |
— |
— |
|
3 |
Получен товар от комиссионера |
28 |
631 |
10 000 |
— |
— |
|
4 |
Закрыты расчеты по НДС |
644 |
631 |
2000 |
— |
— |
|
5 |
Зачислена задолженность по предоплате и полученным товарам |
631 |
371 |
12 000 |
— |
— |
|
6 |
Начислено комиссионное вознаграждение |
28 |
631 |
800 |
— |
— |
|
7 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
641 |
631 |
160 |
— |
— |
|
8 |
Перечислено комиссионное вознаграждение комиссионеру |
631 |
311 |
960 |
— |
— |
|
У комиссионера |
||||||
|
9 |
Получены денежные средства от комитента |
311 |
681 |
12 000 |
— |
— |
|
10 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
643 |
641 |
2000 |
— |
— |
|
11 |
Получены товары от поставщика |
025 |
12 000 |
— |
— |
|
|
12 |
Отражен налоговый кредит по НДС по полученным товарам |
641 |
631 |
2000 |
— |
— |
|
13 |
Отражена задолженность по полученным товарам (без учета НДС) |
681 |
631 |
10 000 |
— |
— |
|
14 |
Перечислены денежные средства продавцу |
631 |
311 |
12 000 |
— |
— |
|
15 |
Переданы товары комитенту |
025 |
— 12 000 |
— |
— |
|
|
16 |
Закрыты расчеты по НДС |
681 |
643 |
2000 |
— |
— |
|
17 |
Предоставлены услуги комиссии (начислено вознаграждение) |
361 |
703 |
960 |
800 |
— |
|
18 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
703 |
641 |
160 |
— |
— |
|
19 |
Получено от комитента комиссионное вознаграждение |
311 |
361 |
960 |
— |
— |
Консультации
Вопрос:Описание ситуации.
Согласно Положению Банка России № 579-П «Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается. Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее — «овердрафт»), образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета».
Учетной политикой Банка на 2021 год утвержден следующий учет по предоставлению кредита в виде «Овердрафт»:
При заключении договора на расчетно–кассовое обслуживание, в условиях которого (или дополнительным соглашением к которому) предусматривается овердрафт по расчетному счету банка, открываются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» соответствующих балансовых счетов первого порядка (45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»). На этих лицевых счетах ведется учет сумм, предоставленных банком по «овердрафту». При погашении клиентами–должниками своих обязательств эти лицевые счета обнуляются, закрываться они будут только по окончании срока действия договора банковского счета.
Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банка–кредитора на внебалансовом счете 91317 также открывается лицевой счет клиента–заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) счета клиента (лимит кредитования).
Отражение в учете операций по кредитованию в виде «овердрафт» осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на сумму лимита, установленную договором
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»— по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму лимита, установленную договором
При списании средств с расчетного счета клиента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 40702 «Счета коммерческих организаций» в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее клиенту лицевой счет следующим образом:
Дт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика
Кт 407 «Счета негосударственных организаций» — на сумму кредита по «овердрафту»
Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Дт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафта».
При погашении кредита, предоставленного по «овердрафту», без нарушения обязательств по договору лицевой счет клиента–заемщика обнуляется (но не закрывается) следующей бухгалтерской записью:
Дт 407 «Счета негосударственных организаций»
Или:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — списание средств с корсчета банка
Кт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую сумму
Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, что отражается следующей записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на погашаемую, а, следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму
Если кредит по «овердрафту» погашается частями (по мере появления средств на расчетном счете клиента–заемщика), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита. Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.
Порядок погашения овердрафта и процентов за пользование кредитом устанавливается в Кредитном договоре.
При образовании у Заёмщика задолженности по овердрафту «на начало операционного дня сумма остатка денежных средств, находящихся на счете Заёмщика № _______________ на начало операционного дня направляется Кредитором на погашение образовавшейся задолженности с учётом установленной законодательством РФ очерёдности платежей».
На данный момент схема учета кредитования Клиента по счетам бухгалтерского учета реализована по варианту 1 на условиях ежедневного гашения ссудной задолженности (пример учета рассматривается без внебалансового счета 91317):
Вариант 1
Банк по счету Клиента выдает одной суммой в конце операционного дня кредит в форме «овердрафт» под все оплаченные платежные поручения по дебету счета за минусом входящего сальдо на начало операционного дня. При этом поступающие денежные средства по кредиту расчетного счета Клиента, в расчет образования дебетового сальдо по расчетному счету Клиента на конец операционного дня не берется. Таким образом, у Клиента на расчетном счете на конец операционного дня образуется остаток собственных денежных средств, и одновременно происходит выдача суммы овердрафт.
Например:
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 100 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 200 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 100 000,00, которая равна «дебетовый оборот 200 000,00 – входящее сальдо 100 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 50 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 250 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 0,0.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 200 000,00, которая равна «дебетовый оборот 250 000,00 – входящее сальдо 50 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 200 000,00.
Таким образом, Банк не работает с образовавшимся дебетовым сальдо, по расчетному счету клиента предоставляя сумму кредитных средств на недостающие собственные денежные средства при проведении платежей.
Одновременно допускается образование собственных средств на расчетном счете Клиента и увеличение ссудной задолженности Клиента на конец операционного дня на данную сумму.
Остаток средств на начало операционного дня не направляется на погашение ссудной задолженности Клиента по условиям договора.
Вариант 2 учета выдачи и погашения ссудной задолженности в форме «Овердрафт» на условиях ежедневного погашения задолженности
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 50 000,00, которая равна «дебетовому сальдо счета на конец операционного дня».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 50 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 100 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 150 000,0.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.
Вариант учета 3
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 100 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 30 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 30 000,00, которая равна «дебетовый оборот 30 000,00 – входящее сальдо 0,00».
В дату платежа процентов производится списание процентов за счет поступивших денежных средств в течение дня в сумме 2 000,00.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 48 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 00,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 30 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 0,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,0.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму остатка ссудной задолженности в сумме 30 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 20 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.
Таким образом, Банк ежедневно по счету клиента и счету учета ссудной задолженности производит выдачу и одновременное погашение денежных средств.
Вопросы.
1. Допустима ли приведенная в варианте 1 схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета с одновременным образованием сальдо счета на расчетном счете с завышением ссудной задолженности на условиях договора ежедневного погашения ссудной задолженности? Либо же данную схему можно применять на условиях погашения ссудной задолженности в конце срока договора?
2. Применима ли схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета на условиях ежедневного погашения ссудной задолженности по варианту 2?
3. Возможно ли производить учет кредитования счета клиента в форме овердрафт по варианту 3 на условиях установленных в договоре ежедневного погашения ссудной задолженности.
Учет комиссионных расходов — AccountingTools
Что такое учет комиссионных?
Комиссионные — это гонорары, которые компания платит продавцу в обмен на его или ее услуги по содействию, надзору или завершению продажи. Комиссия может быть основана на фиксированной ставке или (чаще) в виде процента от полученного дохода. Менее распространенные структуры комиссионных основаны на валовой прибыли или чистой прибыли, полученной от продажи; эти конструкции обычно используются реже, поскольку их труднее рассчитать.Комиссионное вознаграждение может получать сотрудник, сторонний продавец или юридическое лицо.
Согласно методу начисления, вы должны записывать расходы и взаимозачетное обязательство по комиссии в тот же период, когда вы регистрируете продажу, произведенную продавцом, и когда вы можете рассчитать сумму комиссии. Это дебет счета комиссионных расходов и кредит счета комиссионных обязательств (которые обычно классифицируются как краткосрочные обязательства, за исключением случаев, когда вы ожидаете выплатить комиссию в течение более одного года).
При кассовом методе бухгалтерского учета вы должны регистрировать комиссию при ее выплате, чтобы было кредитование денежного счета и дебет счета комиссионных расходов.
Комиссионные расходы можно отнести к стоимости проданных товаров, поскольку они напрямую связаны с продажей товаров или услуг. Также допустимо отнести его к расходам отдела продаж.
Если сотрудник получает комиссию, то компания удерживает подоходный налог с суммы комиссии, выплаченной этому сотруднику.Если лицо, получающее комиссию, не является наемным работником, то это лицо считает комиссию доходом и может платить налоги при наличии полученной прибыли.
Пример учета комиссионных
Фред Смит продает виджет за 1000 долларов для ABC International. По условиям соглашения о комиссии, он получает 5% комиссионных от дохода, полученного в результате транзакции, и будет выплачен 15-го числа следующего месяца. По окончании отчетного периода, в котором г.Смит генерирует продажу, ABC создает следующую запись для записи своих обязательств по комиссии:
Отражается ли комиссия в балансе? | Small Business
Автор Chron Contributor Обновлено 17 ноября 2020 г.
Комиссия — это плата, выплачиваемая продавцу, брокеру или агенту. Этот сбор часто основан на коммерческой транзакции, которую продавец, брокер или агент помог провести или инициировать от имени другого лица или компании. Баланс — это вид финансового отчета.Поскольку комиссия — это тип финансовой операции, она будет отображаться в финансовой отчетности малого бизнеса, но не прямо в балансе.
Балансы
Баланс — это сокращенный финансовый документ, в котором подробно описывается финансовое положение компании на определенную дату. Эта дата часто является последним днем отчетного периода. В балансе активы равны обязательствам плюс собственный капитал. В таблице перечислены активы, обязательства, сумма, уплаченная за активы, и сумма, оставшаяся после погашения обязательств.Данные классифицируются по различным подзаголовкам, включая краткосрочные обязательства, текущие активы, долгосрочные обязательства и основные средства.
Типы комиссий
Есть два типа комиссий. Комиссионные, полученные компанией, являются формой дохода. Компания может получать комиссионные, когда она продвигает или продает продукты или услуги от имени другой компании, например, выступая в качестве брокера для производителя товара. Комиссионные, выплачиваемые компанией, являются расходами.Компания может платить комиссию продавцу, который приносит компании доход, продавая ее продукты или услуги или привлекая для этого клиентов.
Отчеты о прибылях и убытках
Комиссия — это доход или расход, в зависимости от того, являются ли они входящими или исходящими. Доходы и расходы не указываются в балансе, а вместо этого отображаются в отчете о прибылях и убытках компании. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенную дату, а отчет о прибылях и убытках подробно описывает финансовое положение компании за определенный период времени, согласно коэффициенту масштабирования.Это может быть год, квартал или месяц. Отчет отражает прибыльность компании путем разбивки выручки за вычетом расходов.
Комиссии по учету и отчетности
Комиссионные, указанные в отчете о прибылях и убытках, различаются. Комиссия, которую компания получает в качестве выручки, указывается в отчете о прибылях и убытках после ее получения. Он указывается как «операционная выручка», если он получен в рамках основной хозяйственной деятельности компании; в противном случае, по словам тренера по бухгалтерскому учету, он указан как «прочие доходы».Между тем, комиссионные, подлежащие уплате, отражаются в отчете о прибылях и убытках после того, как компания понесла эти расходы. Он указан в отчете как «коммерческие расходы», если они понесены в рамках основной деятельности компании; в противном случае он указан в разделе «Прочие расходы».
Важно вести подробную бухгалтерскую книгу и подсчитывать все проводки журнала начисленных комиссионных и комиссионных к получению. При неправильной организации можно отразить снежный ком неверных цифр в финансовой отчетности.
Как сделать запись в журнале отложенной комиссии по ASC 606?
27 окт.2017 г. | Крис Слутти
Новый стандарт выручки ASU 2014-09 Тема 606 (ASC 606) существенно изменит признание выручки для многих из нас во всех отраслях. Новые стандарты могут также повлиять на то, как компании учитывают комиссионные расходы. Новые правила требуют, чтобы компании капитализировали затраты на заключение контракта (например, комиссионные за продажу) при подписании контракта, если срок контракта превышает один год.Вы можете узнать больше об этих затратах на приобретение контракта в ASU 2014-09 Тема 606 Подтемы 340-40-25-1 и 340-40-35-1.
Капитализированная комиссия затем откладывается на определенный период времени. Как правило, если комиссия, уплаченная за приобретение этого контракта, является единовременной комиссией, уплачиваемой в начале жизни покупателя, комиссия должна быть отложена в течение предполагаемого срока жизни покупателя. В этом случае любая уплаченная комиссия за продление намного меньше, чем первоначально выплаченная комиссия, и будет отложена на оставшийся расчетный срок службы клиента.В качестве альтернативы, если при каждом продлении контракта выплачивается аналогичная комиссия, комиссию следует отложить на срок действия контракта.
Этот блог посвящен возвращению к основам бухгалтерского учета, и его цель — показать вам, как правильно внести в журнал отложенную комиссию запись в соответствии с ASC 606.
Реквизиты:
Журнал: Запись журнала отложенной комиссии согласно ASC 606
Частота: Каждый платежный период или каждый отчетный период (т.е. ежемесячно)
Расположение папки FloQast (узнайте больше о папках FloQast): «Отложенная комиссия» — это область на вашем балансе, которая будет иметь соответствующую папку в FloQast.
Доктора и менеджеры
| Дата | Имя учетной записи | DR | CR |
| 30.06.17 | Комиссия будущих периодов (актив) | $ 10 000 | |
| Отложенная комиссия против расходов | $ 10 000 |
Заметка: капитализировать комиссионные, которые были выплачены и отнесены на счет записи журнала заработной платы
| Дата | Имя учетной записи | DR | CR |
| 31.07.17 | Амортизация — комиссия (расход) | $ 160 | |
| Накопленная амортизация отложенной комиссии (против актива) | $ 160 |
Памятка: Для списания комиссионных платежей на основании ACS 606
Выверка (щелкните здесь, чтобы просмотреть 3 передовых шаблона выверки Excel)
- Перечислить все контракты по позициям.Сопоставьте эти позиции с комиссионными выплатами. Отложите платежи на время жизни клиента или на срок действия контракта, в зависимости от того, что соответствует способу выплаты комиссии вашей компанией.
- Согласуйте ваш валовой отложенный актив с комиссиями, капитализированными за все время.
- Согласуйте сумму накопленной амортизации по активу с комиссионными расходами, понесенными за все время.
- Проверьте комиссионные расходы в своем отчете о прибылях и убытках на предмет обоснованности или пересчитайте
Распространенные ошибки
- Когда вы ведете учетную ведомость заработной платы, комиссия списывает комиссионные расходы.Когда вы капитализируете эти комиссии, используйте счет контрарасходов, чтобы сократить расходы. Кредитование непосредственно на комиссионные расходы приведет к занижению суммы выплаченной вами заработной платы брутто. Вы не сможете проверить суммы заработной платы на пробном балансе перед W-2 в конце года, а аудиторам будет очень трудно проверять и проводить аналитику помимо комиссионных.
- Отсутствие нужных ИТ-инструментов: сопоставление всех без исключения комиссионных выплат с позициями в контракте может быть утомительной работой. Узнайте заранее, нужно ли вам инвестировать в программное обеспечение, которое может автоматизировать этот процесс и предоставить данные, необходимые для подготовки записи в журнале.
- Неправильное применение новых стандартов: ASC 606 новинка для всех! Привлекайте CPA заранее, чтобы убедиться, что ваша интерпретация, бухгалтерский учет и раскрытие информации соответствуют действительности.
Как аудиторы проводят аудит
- Аудиторы внимательно изучат ваши контракты, политику комиссионных вознаграждений и политику признания выручки. Запишите это в служебных записках или в программных документах.
- Аудиторы также могут выбирать контракты и платежную ведомость, зарегистрированные для подробного тестирования, или выполнять аналитику сверх комиссионных.Убедитесь, что у вас есть чистая информация об отсроченных комиссиях и готовность к рассмотрению.
Определение комиссионного учета | Пример учета комиссии
23 июля
Вернуться домойКомиссионный учет
См. Также:
Принципы бухгалтерского учета
Принципы бухгалтерского учета
Отчет о прибылях и убытках
Учет по методу начисления
Расчет заработной платы
Комиссионный учет можно легко определить как доход или расход компании в процессе продажи.Обычно этот тип бухгалтерского учета используется для фирм, занимающихся недвижимостью, которые работают на комиссионных, или аналогичных торговых компаний. Расходная часть бухгалтерского учета может быть основана на оплате труда сотрудников, которая представляет собой сумму комиссии, которую каждый сотрудник получает от продажи. Как правило, это процентная сумма, которую компания или физическое лицо получает при получении продажи. Однако известно, что некоторые компании принимают или выплачивают своим сотрудникам фиксированную сумму на основе каждой отдельной продажи. Политики индивидуальны для каждой компании, и каждый клиент или сотрудник должен определить точные условия соглашения.
Пример учета комиссии
Фрэнк работает в Blimp Real Estate Co. и был нанят Growing Fast Inc. для поиска и поиска земли для строительства или подходящего здания, в которое Growing Fast может переехать для своего расширения. Во-первых, Франк объясняет компании, что комиссия за любой из них составляет 5% от стоимости. Фрэнк имеет в виду идеальное здание в центре Хьюстона, штат Техас. Компания Growing Fast впечатлена местом и решает купить здание.Затем Франк заключает договор между покупателем и владельцем здания. Окончательная цена установлена в размере 20 миллионов долларов, таким образом, Blimp Real Estate получает комиссионный доход в размере 1 миллиона долларов. Тем не менее, Blimp также должен регистрировать комиссионные расходы, потому что у Фрэнка есть поощрительный пакет, в котором говорится, что он получает 10% комиссии с каждой продажи. Таким образом, Фрэнк получит за продажу 100000 долларов.
Если вы хотите повысить ценность своей организации, щелкните здесь, чтобы загрузить рабочий лист «Знай свою экономику».
[коробка] Дополнительный член лаборатории стратегического финансового директора
Получите доступ к плану реализации стратегической модели ценообразования в SCFO Lab. Пошаговый план по установке цен для получения максимальной прибыли.
Щелкните здесь, чтобы получить доступ к вашему плану выполнения. Не участник лаборатории?
Щелкните здесь, чтобы узнать больше о SCFO Labs [/ box]
Более пристальный взгляд на МСФО (IFRS) 15, стандарт признания выручки
% PDF-1.7 % 2 0 obj > / Метаданные 5 0 R / OpenAction> / PageLayout / SinglePage / Страницы 7 0 R / StructTreeRoot 8 0 R / Тип / Каталог / ViewerPreferences 9 0 R >> эндобдж 5 0 obj > транслировать Microsoft® Word для приложения Office 365 / pdf
Определен комиссионный доход и как учесть полученные комиссионные
Учет комиссионных доходов в бухгалтерском учете Рекорды
Как внести комиссионные доходы в бухгалтерский учет малого бизнеса.
Откройте счет для доходов и назовите его «Комиссионный доход» (вы можете просто называть его «Комиссионные», если знаете, что у вас нет одноименного расходного счета). Комиссионный доход включается в отчет о прибылях и убытках, также называемый отчетом о прибылях и убытках в разделе «Доходы».
Есть два метода ввода комиссионных доходов:
1. Кассовым методом
Когда комиссия зачисляется на ваш банковский счет, вы переводите ее на счет комиссионных доходов.
Запись в журнале кассового метода
Дебетовый Банковский счет
Кредитная комиссия Доходный счет
2. Метод начисления
Владелец продукта может отправить вам Отчет о ваших комиссионных до того, как вы получите фактическую оплату.
Вы можете ввести его как счет-фактуру продажи в бухгалтерском программном обеспечении.
Сумма будет зачислена на счет комиссионных доходов.
Счет-фактура останется неоплаченной по вашему счету дебиторской задолженности в балансе до тех пор, пока вы не получите фактический платеж.
После поступления платежа на ваш банковский счет найдите счет в своей бухгалтерской программе и оплатите его.
Запись в журнале метода начисления
1. Счет-фактура
Дебетовый счет дебиторской задолженности
Дебетовый счет комиссии
2. Платеж
Дебетовый банковский счет
Кредитный счет дебиторской задолженности
Есть некоторые другие технические аспекты. комиссионные доходы, которые описаны в разделе вопросов и ответов ниже.
комиссия Вопросы о доходах
От реальных бухгалтеров / владельцев
вопрос 1: галерейный учет продажи произведений искусства
У меня есть галерея, и я начинаю продавать работы других художников.
Мне платят полную сумму за картину, затем я беру комиссию и выплачиваю оставшуюся сумму художнику.
Как мне ввести это и какая сумма пойдет против оборота?
Ответ:
Вы держите и демонстрируете произведение искусства, и вместо того, чтобы покупать его, когда оно продается (как это делают некоторые галереи), вы заботитесь о деньгах от покупателя до тех пор, пока вы не заплатите их художник за вычетом вашей комиссии.В этом случае сумма, за которую продано произведение искусства, не является вашим доходом. Только комиссия — это ваш доход (оборот).
Если вы положите деньги, полученные от покупателя, на банковский счет вашей галереи, то в своей бухгалтерской отчетности вы должны отобразить эту сумму на балансовом счете пассивов — назовите его «Фонды художников» или что-то подобное.
Когда вы платите художнику и получаете комиссию :
- в своей бухгалтерской отчетности, сумма, которую вы платите художнику, будет выплачиваться непосредственно с балансового счета фонда художников
- , вы переместите свою комиссионную часть из фондов художников в отчет о прибылях и убытках под названием Комиссионный доход — для этого используйте журнал в бухгалтерском программном обеспечении
Если бы вы были одной из тех галерей, которые покупают произведения искусства у художника, когда галерея их продает , вам пришлось бы:
- декларирует полную продажную цену как ваш доход * (в прибылях и убытках как доход от продаж)
- , и цена, по которой вы покупаете ее у художника, будет стоимостью продажи — комиссия в этот сценарий не входит.
- разница между вашей продажной ценой и стоимостью продажи зависит от вашего дохода.
* Юристы и агенты по недвижимости должны хранить деньги своих клиентов на специальных трастовых счетах, чтобы деньги клиента оставались в безопасности. Всегда рекомендуется хранить деньги клиентов на специализированном банковском счете, отличном от повседневного текущего счета, чтобы вы не тратили эти деньги на собственный бизнес.
Вопрос 2: Учет комиссий на недвижимость
Мы получили большую комиссию от продажи недвижимости.Мы положили часть денег наличными в сейф, а часть была зачислена на наш расчетный счет. Как мне записать эти транзакции?
Ответ:
- В бухгалтерском программном обеспечении откройте новый счет Активов под своим текущим счетом в Балансе и назовите его Сейф. Эта коробка похожа на собственный мини-банк, поэтому с ней обращаются как с банковским счетом (за исключением того, что вы имеете дело только с наличными деньгами).
- В вашем бухгалтерском программном обеспечении первоначальная полученная сумма комиссии может быть разделена на текущий счет и депозитную ячейку в зависимости от того, сколько было внесено на каждый счет.
- Любые наличные, перемещаемые между текущим счетом и сейфом, просто переводятся в бухгалтерском программном обеспечении между двумя счетами, как если бы это были два банковских счета (например, чековый и сберегательный).
Варианты испытаний | |
1 | Просмотрите все различные типы соглашений, представленные в прототипе; бонус комиссии, комиссия торгового представителя, соглашения, заключенные для оплаты агентов вместо заказывающие клиенты, соглашения, действующие для группы клиентов (например,грамм. бизнес-цепочка) пр. |
2 | Создайте соглашение о бонусах и комиссиях со второй таблицей позиций, введенной на OIS412 / E — элемент должен существовать в ОБЕИХ таблицах, чтобы резервирование было выполнено во время выставление счетов. |
3 | Установите несколько наименьших / высших диапазонов полей, чтобы они соответствовали таблице элементов. |
4 | Установите разные процентные ставки для соглашений о бонусах и комиссиях. |
Дополнительная информация / советы | |
| Статус соглашения договоров может иметь предварительный статус 10, это позволяет настраивать все задолго до запланированной даты активации или, возможно, в ожидании утверждения.Активный соглашения в решении IA были установлены в статусе 20, что означает, что предложения по вместо немедленной выплаты будут созданы авансы. | |
| Тип комиссии Типы комиссии с 1 по 7 зарезервированы для договоров комиссии, тип 8 — это комиссия продавца (не настроена в IA), а тип 9 — для бонусных соглашений. Хотя соглашения о комиссии могут привести к выплате агентам, они также могут быть настроен на выплату клиенту так же, как бонусное соглашение.Это было бы рекомендуется, если процентные ставки бонуса согласованы с клиентами по разным ставкам за различный ассортимент предметов. | |
| Определение клиента в соглашениях Должен быть настроен либо один клиент, либо таблица клиентов. Это определяет, какие заказы будут включать оговорки в этом соглашении. Должен быть установлен стол клиентов. когда более одного клиента могут привлечь бронирование по одному и тому же соглашению, Примером может быть соглашение на уровне головного офиса, где все продажи во все филиалы будут рассмотрены для включения. | |
| Таблицы позиций Есть две таблицы позиций, где диапазоны позиций могут быть связаны с соглашением. Убедитесь, что в каждый заданный диапазон введены как наименьшее, так и наибольшее значения. Если вторая таблица позиций определена, позиция должна существовать в ОБЕИХ таблицах для любых продаж по счетам-фактурам значение для обновления соглашения. | |
| Получатель Получатель — это покупатель, который получит ретроспективные платежи, и это определяется через иерархию.Мы рекомендуем для простоты указать действительного получателя. определяется для каждого соглашения о комиссии (типы 1-7), но остается открытым для бонуса договор (тип 9) в качестве клиента в заказе будет использоваться. | |
| Суммы генерирования и выплаты Распространенной причиной недоразумений является разница между генерирующим и платящим количество. Генерируемые суммы используются для определения процента, по которому выплачиваются суммы рассчитываются.Настройки обновления для всех упомянутых элементов данных ранее в этом разделе было три настройки: «0» — без обновления; «1» — только генерация; «2» — Генерация и оплата. В конфигурации IA все соответствующие флаги установлены на 2, что означает, что все, что было включено в бронирование, также будет включено в выплату расчет. Примером, когда было бы полезно установить для этого параметра значение «1», было бы где договор, возможно, выплачивает определенный процент от всех продаж товаров в группа А, но процент зависит от общего объема продаж ВСЕХ товаров (а не только те, что в группе А). | |
| Фиксированные / динамические способы оплаты Конфигурация IA включает только фиксированные способы оплаты, при которых авансы рассчитывается на основе фиксированных процентов в таблице для внутренних резервирований. Динамичный может быть установлен метод, при котором рассчитанная сумма аванса основывается на прогнозе создание стоимости с учетом генерируемой стоимости за предыдущий период. Есть полный рабочий пример в стандартном тексте справки M3, который четко объясняет, как расчет происходит. | |
| Различные ставки бронирования для разных товаров Ставки резервирования указываются на уровне клиента или группы клиентов на соглашение. Ставки выплат указаны по единой шкале в соглашении. Это означает что невозможно иметь разные ставки для разных предметов в одном и том же бонусе или договор комиссии. Чтобы решить эту проблему, нужно заключить разные соглашения для каждого требуемая ставка, это означает использование соглашений о комиссии, даже если выплата в виде бонуса заказчику.Одна строка счета-фактуры может обновляться несколько активных соглашений, поэтому имейте в виду, что если этот метод будет принят, следует соблюдать осторожность приняты, чтобы гарантировать, что таблицы элементов не настроены для перекрытия, т.е. если один и тот же элемент может быть включен в диапазоны более чем одной таблицы, тогда он потенциально может генерировать несколько бонусов. | |
| Комиссия продавца Хотя это не настроено в IA, если используется соглашение с продавцом типа 8, оно Важно, чтобы продавец также определялся как покупатель и чтобы покупатель код должен совпадать с кодом продавца.Не следует указывать получателя в соглашение типа 8, так как оно будет исходить из заголовка заказа. | |
| Бонусные и комиссионные группы Хотя это и не настроено в IA, группы бонусов и комиссий могут быть настроены так, чтобы выбор диапазонов намного проще. Для предметов можно создавать бонусные группы (функция CRS120) и клиентов (CRS115), аналогичные группы комиссионных создаются в CRS136 и CRS135 соответственно. | |
| Проценты аванса Процент аванса может быть указан для каждого соглашения B / C. Когда заранее используется процент, получатель получает не весь аванс, а только указанный процент от него. Например, если рассчитанный аванс составляет 420 долларов, а Процент аванса составляет 80 процентов, затем получателю зачисляется 336 долларов. | |
| Долгосрочные соглашения о комиссии Могут заключаться соглашения с клиентами / агентами, которые потенциально могут охватывать более один год, иногда на неопределенный срок.По прошествии времени мониторинг соглашений может становится сложнее по мере увеличения объема транзакций. Хотя это не обязательно, желательно заключать соглашения сроком не более одного года, создавать авансы, где это применимо, и окончательный расчет перед переходом к следующему год, даже если сроки идентичны. | |
| Агенты Клиент может быть определен в CRS610 с типом клиента 1.Это означает, что они может выступать в качестве получателя комиссии, уплачиваемой по соглашению, но не может быть определен как покупатель или плательщик заказа. | |
| Общие соглашения Эти функциональные области не полностью настроены в решении IA, но они должны быть отметил, что если они будут приняты, генерирующие и оплачивающие флаги, аналогичные тем, которые связаны прайс-листы также доступны для отмены на этих уровнях. | |