Долгосрочные пассивы П3 в балансе предприятия. Строки
Понятие пассив (от лат. passivus «пассивный, бездеятельный») подразумевает часть бух. баланса, противоположную активам. Данная часть включает все финансовые источники, за счет которых формируются средства предприятия. Таковыми, как принято, являются его обязательства и собственный (заемный) капитал.
Отсюда следует, что пассивы предприятия – это и есть источники его средств, а также его обязательства. Схематично состав пассива можно отобразить следующим образом.
Важно! Принято считать, что термины «пассив» и «обязательства» отождествляются в части «заемный капитал».
Таким образом, если активы показывают имущество, которое имеется у предприятия, то пассивы отображают источники его формирования. Пассивы подлежат классификации. Различают следующие их виды:
- текущие (англ. current liabilities), срок загашения которых приходится на следующий год;
- долгосрочные либо долговременные долги (англ. long-term debt) – долговременные ссуды и облигации, имеющиеся на финансовом рынке;
- долгосрочные либо долговременные обязательства (англ. long-term liabilities) – прочие обязательства (например, перед сотрудниками, арендодателями и др.)
Обязательства в свою очередь могут систематизироваться по разным признакам. Наиболее распространенная и известная их классификация основывается на срочности. Выделяют следующие обязательства: краткосрочные (сроком выполнения до года) и долгосрочные (сроком больше года).
Помимо систематизации по этому признаку обязательства предприятия делятся на группы в зависимости от того, кому они принадлежат (свой капитал либо заемный). На практике применяется также систематизация по субъективному признаку, т. е. в зависимости от того, кому предприятие что-то задолжало. К таким долгам относят, например, долг по зарплате перед сотрудниками либо задолженности перед госорганами, контрагентами. Что касается собственного капитала, то его принято делить на уставный и акционерный.
Долгосрочные пассивы в бух. балансе: понятие, состав, строки
Итак, пассив бух. баланса – это капитал, резервы, а также долговременные и кратковременные обязательства. Долгосрочные (либо долговременные) пассивы – это те обязательства, которые предприятия должно загасить за срок больше года. Они находят свое отображение в соответствующих строках бух. баланса, который является ключевым документом, отображающим финансовое состояние предприятия на конец конкретного периода. К ним относят: займы, банковские кредиты, неоплаченные лизинговые суммы, отложенные налоговые суммы, т. е. разные виды задолженностей. По балансовым строкам долговременные обязательства отображают вместе с суммой, необходимой для их загашения. Т. е. учитываются и фиксируются проценты, дисконт и т. п.
На сегодня предприятия и прочие организации (за исключением кредитных) используют новый бух. баланс, утв. Минфином РФ, в частности, Приказом № 66н от 02.07.2010. Его называют формой №1, а по ОКУД 0710001. Состав долговременных обязательств достаточно точно можно проследить по строкам баланса. Для них предназначен Раздел № IV, который так и именуется «Долгосрочные обязательства». Состоит он из 5 строк.
| Раздел IV бух. баланса «Долгосрочные обязательства» (построчно) | ||||
| Заемные средства | Отлож-е налог. обязат-тва | Оценочные обязат-ва | Прочие обязат-ва | Итого по разд. IV |
| Стр. 1410 | Стр. 1420 | Стр. 1430 | Стр. 1450 | Стр.1400 |
Каждая из названых строк дополнена графами: «Пояснения» (гр. №1), показатель «На __ 20_г.» (гр. № 4), а также «На 31 декабря 20_г.» (гр. № 4 и 5).
При анализе финансового состояния предприятия долговременную кредиторскую задолженность делят на 2 части. Одну из них следует загасить до окончания ближайших 12 мес. после отчетной даты. Вторую – по прошествии года следом за отчетной датой.
Пассив в бух. балансе помимо Раздела IV, включает еще один Раздел V. Он содержит сведения об обязательствах, которые требуется загасить, на протяжении года, т. е. за более короткий срок. Он так и называется: «Краткосрочные обязательства».
Построчное заполнение Раздела IV бух. баланса: основные нюансы
В данный раздел следует заносить информацию обо всех обязательствах, имеющихся у предприятия, которые необходимо загасить за срок больше года. Данные из Раздела IV вместе с иными экономическими показателями других разделов используются при финансовом анализе. Согласно структуре раздела, нужно будет заполнить 5 строк. При этом следует учесть, что:
- Стр. 1410: указывают все кредиты, займы (в денежной либо натуральной форме) предприятия, срок которых превышает год, При заполнении используют данные по сч. 67 (расчет по долговременным кредитам, займам).
- Стр. 1420 заполняют те организации, которые работают с применением ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ № 114н от 19.11.2002 (ред. с изм. 2015). Данное Положение определяет общие правила формирования и раскрытия сведений о расчетах на прибыль для плательщиков этого налога. При заполнении названой строки следует учитывать данные по сч. 77 (по части отложенных налог. обязательств) и сч. 09 (по части отложенных налог. активов). Необходимо, чтобы кредит. сальдо сч. 77 было больше чем дебит. сальдо сч. 09. Только тогда строка подлежит заполнению.
- Стр. 1430: указывают резервы, сформированные по ПБУ 8/10, утв. Приказом Минфина РФ № 167н от 13.12.2010 (ред. с изм. от 04.2015). Данное Положение регламентирует порядок отображения оценочных, условных обязательств, в том числе и условных активов в бухучете юрлиц. Используется сч. 96 (о резервах грядущих трат по части обязательств со сроком больше года). По строке прописывают кредит. сальдо, оставшееся на 31 дек.
- Стр. 1450: здесь указывают прочие долговременные обязательства, которые не нашли своего отражения в предыдущих строках. Понадобятся данные: сч. 60, 62, 68, 69, 76 (расчеты с поставщиками, покупателями, по налогам, соцстрахованию, с дебиторами, кредиторами), а также сч. 86 (целевое финансирование).
- Стр. 1400 – это суммарная величина долговременного заемного капитала предприятия (т. е. итоговая сумма всех предыдущих строк раздела: 1410, 1420, 1430, 1450).
Составлять бух. баланс лучше всего при помощи специализированного программного обеспечения, предназначенного именно для отчетной бухгалтерии. Если он составляется самостоятельно, то по итогам следует сравнить балансовое сальдо по активам и пассивам. Если значения будут одинаковыми, то бух. баланс составлен правильно.
Следует заметить, что некоего общего норматива для долговременных обязательств не установлено. Их можно сравнить с кратковременными в части рационального использования и объемов.
Ранжирование и использование пассивов для определения ликвидности предприятия
При разделении пассивов для целей определения ликвидности исходят из финансовых источников. Как известно, по этому признаку пассивы делят на 4 группы, одной из которых является долговременные пассивы (либо П3). Наглядно систематизация пассивов по срочности погашения выглядит следующим образом:
- П1 (самые срочные обязательства).
- П2 (кратковременные пассивы).
- П3 (долговременные пассивы).
- П4 (постоянные пассивы).
Названые группы пассивов сравнивают с активами, определяя, таким образом, ликвидно ли конкретное предприятие. К сведению, активы ранжируют тоже по 4 группам: А1 (самые ликвидные), А2 (быстро ликвидные), А3 (медленно ликвидные), А4 (сложно ликвидные). Применительно к бух. балансу данное ранжирование активов и пассивов будет следующим.
| Показатель | Построчное распределение | Принадлежность показателей |
| А1 | Стр. 1250 + 1240 | |
| А2 | Стр. 1230 | |
| А3 | Стр. 1210 + 1220 + 1260 + 12605 | Активы |
| А4 | Стр. 1100 | |
| П1 | Стр. 1520 | |
| П2 | Стр. 1510 + 1540 + 1550 | |
| П3 | Стр. 1400 | Пассивы |
| П4 | Стр. 1300 + 1530 + 12605 |
Долговременные пассивы (П3) сравнивают с медленно ликвидными активами (А3).
Все показатели, необходимые для сопоставлений, берут из бух. баланса. Собственно значение П3 – это итоговая сумма Раздела IV (стр. 1400). Сопоставление двух значений (П3 и А3) используется по большей части при анализе бух. баланса, для выяснения его ликвидности.
Пример 1. Определение ликвидности бух. баланса ООО «Дорпром» за 2017-2018 гг. путем сопоставления сгруппированных активов и пассивов
Для анализа ликвидности из бух. баланса ООО «Дорпром» за 2 прошедших года (2017 и 2018 гг) взяты показатели: А1, А2, А3, А4 и, соответственно, П1, П2, П3, и П4. Затем проведены необходимые сопоставления и определена ликвидность бух. баланса компании.
| Наименование показателя | Данные за 2017 г. | Данные за 2018 г. |
| А1 | 59 709 090 | 49 706 140 |
| А2 | 8 570 850 | 8 290 840 |
| А3 | 12 510 270 | 15 080 870 |
| А4 | 24 010 780 | 340 110 410 |
| П1 | 16 050 030 | 13 880 900 |
| П2 | 0 | 5 000 |
| П3 | 1 490 000 | 14 000 |
| П4 | 305 509 060 | 404 080 300 |
Для того, чтобы определить ликвидность бух. баланса, требуется сопоставить показатели за 2017–2018 гг. и выявить наличие (отсутствие) следующих соотношений: А1=либо>П1, А2= либо>П2, А3=либо>П3, А4<П4.
Сопоставления показывают, что в 2017 г. у ООО «Дорпром»: А1>А2 (59 709 090 больше чем 16 050 030), А2>П2 (8 570 850 больше чем 0), А3>П3 (12 510 270 больше чем 1 490 000) и, наконец, А4<П4 (24 010 780 меньше чем 305 509 060). Все соотношения соответствуют общеустановленным нормативам. Это свидетельствует о ликвидности бух. баланса ООО «Дорпром». Руководствуясь результатам проведенных сопоставлений с полной уверенностью можно признать в 2017 г. компанию ликвидной.
Аналогичным путем проводится сопоставление активов и пассивов за 2018 г. По его итогам можно судить об изменениях, произошедших за эти два года, зафиксировать ухудшение (улучшение) финансовой ситуации в компании. Итак, на 2018 г. отмечено: А1>П1 (49 706 140 больше чем 13 880 900), А2>П2 (8 290 840 больше чем 5 000), А3>П3 (15 080 870 больше чем 14 000) и А4<П4 (340 110 410 меньше чем 404 080 300). Результаты сопоставлений за 2018 г. соответствуют нормативам и показывают, что бух. баланс ООО «Дорпром» в этом году тоже является ликвидным.
Таким образом, в компании на протяжении этих двух лет отмечается стабильная финансовая ситуация. ООО «Дорпром» является ликвидным и платежеспособным.
Распространенные ошибки при формировании бух. баланса
Ошибка 1. Следует обратить внимание на следующий момент при отнесении обязательств к долгосрочным. Если предприятие платит налоги поквартально (по полугодиям и т. п.), то данные обязательства причисляют к текущим. Называть их долговременными будет не совсем правильно.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. Что значит «совокупный капитал»? Что он включает?
Совокупный капитал предприятия – это собственный капитал + заемный капитал (т. е. суммарная сумма всех капиталов, которые есть и используются на предприятии). Так называют весь пассив (валюта баланса).
Вопрос №2: Наличие долговременных обязательств у предприятия – это положительный либо отрицательный фактор? Чем руководствоваться, чтобы правильно охарактеризовать эту ситуацию?
Отрицательным фактором они точно не являются. Скорее наоборот, их наличие на самом деле является выгодным для предприятия, особенно в свете инфляционных процессов. Естественно, при условии, что если их привлекают и используют рационально, в меру и грамотно.
finzz.ru
П3 Долгосрочные пассивы
Определение
П3 Долгосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в сроки, превышающие 12 месяцев.
Очевидно, что сюда будут входить все долгосрочные обязательства (итог раздела 4).
Тем не менее, некоторые авторы относят сюда одну или две статьи из краткосрочных обязательств: либо только доходы будущих периодов, либо ещё и резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства).
Соответственно, если эти статьи вынести из краткосрочных обязательств, то изменится значение показателя П2 Краткосрочные пассивы. Но вот выносить можно только один из этих показателей либо не выносить вообще никакие статьи.
Дело в том, что резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) в любом случае относятся к краткосрочным обязательствам. И авторы, пишущие по-другому, заблуждаются.
Что касается доходов будущих периодов, то они получены сейчас, а относятся к будущим периодам. Поэтому фактически они имеют и краткосрочную и долгосрочную природу.
Поэтому с точки зрения финансового менеджмента доходы будущих периодов имеет смысл отнести к долгосрочным обязательствам, а резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) оставить в краткосрочных обязательствах.
В сервисах anfin.ru к долгосрочным пассивам отнесены долгосрочные обязательства и доходы будущих периодов.
Формула расчёта (по отчётности)
Строка 1400 + строка 1530 бухгалтерского баланса (с позиции финансового менеджмента)
или
Строка 1400 (с позиции бухучёта)
Для финансового менеджмента и финансового анализа разумней считать по первому варианту.
Норматив
Не нормируется
Выводы о том, что означает изменение показателя
Если показатель выше нормы
Не нормируется
Если показатель ниже нормы
Не нормируется
Если показатель увеличивается
Скорее позитивный фактор: если есть выбор между увеличением долгосрочных или краткосрочных обязательств, следует увеличивать долгосрочные обязательства.
Если показатель уменьшается
Скорее негативный фактор: если есть выбор между уменьшением долгосрочных или краткосрочных обязательств, следует уменьшать краткосрочные обязательства.
Примечания
Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.
В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.
Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах
Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов, anfin.ru
anfin.ru
Пассив бухгалтерского баланса
Пассив бухгалтерского баланса — это вторая часть бухгалтерского баланса. Она содержит список тех финансовых ресурсов, которые были использованы для приобретения имущества, то есть активов, которые отражаются в активе баланса.
А поскольку эти финансовые источники были израсходованы на приобретение активов, активы и пассивы всегда равны друг другу (основное балансовое тождество).
Итог раздела «пассив баланса» называют также итого баланса или валютой баланса.
Пассив бухгалтерского баланса включает в себя 3 раздела:
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
Капитал и резервы
Капитал и резервы — это финансовые источники, которые принадлежат самому предприятию. И они были ему переданы при старте деятельности либо предприятие приобрело их в ходе своей работы.
Это собственные источники финансирования, которые включают в себя такие статьи:
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства представляют собой долги организации другим участникам хозяйственного оборота, погашение которых происходит более чем через 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность. Они включают в себя ряд статей:
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства — долги организации другим участникам хозяйственного оборота, погашение которых происходит менее чем через 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность. Они включают в себя ряд статей:
Капитал, резервы и обязательства в пассиве баланса группируют по срочности их погашения.
Они расположены в порядке возрастания такой срочности (чем ниже статья, тем раньше её нужно погасить).
Итого пассива баланса (строка 1700 баланса) должно быть равным итого актива баланса (строка 1600 баланса). То есть должно выполняться балансовое равенство (пассивы должны быть равны активам).
Это равенство возникает, поскольку в активе баланса — показано имущество. А в пассиве баланса — финансы, на которые оно было приобретено.
Анализ актива баланса в совокупности с анализом пассива баланса и отчёта о финансовых результатах можно провести тут: анализ финансового состояния предприятия.
С уважением, Александр Крылов, anfin.ru
anfin.ru
Что отражается в пассиве баланса?
Актуально на: 12 декабря 2017 г.
Источники формирования активов организации отражаются в пассиве бухгалтерского баланса. При этом итоговые величины активов и пассивов организации равны между собой, что обеспечивается в том числе действием принципа двойной записи. Напомним также, что итоговая сумма пассивов организации, равно как и активов, именуется валютой баланса. А какие показатели отражаются в пассиве баланса?
Состав пассива бухгалтерского баланса
Действующая форма бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, предусматривает следующую структуру пассива:
| Раздел | Код строки | Группа статей |
|---|---|---|
| III «Капитал и резервы» | 1310 | Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
| 1320 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | |
| 1340 | Переоценка внеоборотных активов | |
| 1350 | Добавочный капитал (без переоценки) | |
| 1360 | Резервный капитал | |
| 1370 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |
| IV «Долгосрочные обязательства» | 1410 | Заемные средства |
| 1420 | Отложенные налоговые обязательства | |
| 1430 | Оценочные обязательства | |
| 1450 | Прочие обязательства | |
| V «Краткосрочные обязательства» | 1510 | Заемные средства |
| 1520 | Кредиторская задолженность | |
| 1530 | Доходы будущих периодов | |
| 1540 | Оценочные обязательства | |
| 1550 | Прочие обязательства |
В пассиве бухгалтерского баланса обязательства должны показываться в зависимости от срока погашения как краткосрочные или долгосрочные. Обязательства рассматриваются как краткосрочные, если срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. А все остальные обязательства в пассиве баланса отражаются как долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99).
Капитал, резервы и обязательства в пассиве баланса сгруппированы по срочности их погашения и расположены в порядке возрастания такой срочности. Именно поэтому вначале представлен раздел собственного капитала (в т.ч. уставный капитал и нераспределенная прибыль), а в конце баланса – раздел краткосрочных обязательств, в т.ч. краткосрочная кредиторская задолженность.
Подробнее о том, данные каких счетов бухгалтерского учета подлежат отражению в конкретных строках пассива баланса, мы рассказывали в отдельной консультации.
Также читайте:
Форум для бухгалтера:glavkniga.ru
Активы и пассивы предприятия в бухгалтерском балансе
Что такое актив и пассив бухгалтерского баланса? Что отражается в активе и пассиве? Должны ли совпадать итоговые суммы по активам и пассивам баланса? Ответы на эти вопросы в нашей статье.
Инспекторы по-новому сверят вашу бухгалтерскую отчетность с налоговой: что будут искать
Актив и пассив баланса: понятие
Бухгалтерский баланс состоит из двух больших частей: активы и пассивы предприятия. В первой, активной, части размещают все средства предприятия, которыми оно владеет. Причем здесь показывают и недоимку, которая образовалась у других предприятий перед фирмой. Во второй части отражают источники финансирования этих средств и задолженности организации перед кем-либо.
Актив баланса состоит из трех разделов: внеоборотные (операционный цикл более чем 365 дней в год) и оборотные активы, а также расходы будущих периодов. Пассив включает в себя пять разделов: собственный капитал, обеспечение предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов, долгосрочные и краткосрочные обязательства.
В балансе активы можно найти по строке 1600, пассивную часть показывают по строке 1700 (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Важно! Минфин поменял формы бухгалтерской отчетности. Редакция УНП выяснила, что изменится для компаний из-за новых бланков.
Бухгалтерский баланс: актив и пассив баланса (таблица)
|
АКТИВ БАЛАНСА |
|
|---|---|
|
Внеоборотные |
Нематериальные активы Примеры: патенты, авторские права, договоры об аренде |
|
Финансовые вложения (долгосрочные) Примеры: вложения в уставные капиталы других организаций, займы другим компаниям, приобретение дебиторской задолженности |
|
|
Налоговые активы отложенные |
|
|
Основные средства Примеры: транспортные средства, здания и сооружения, оборудование |
|
|
Капитальное строительство незаконченное |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности Примеры: предоставляемое по договору проката имущество, используемые для извлечения дохода объекты жилого фонда |
|
|
Оборотные |
Дебиторская задолженность |
|
НДС по приобретенным товарам |
|
|
Деньги |
|
|
Финансовые вложения (краткосрочные) Примеры: займы на срок менее года, ценные бумаги других предприятий |
|
|
Запасы Примеры: сырье, готовая продукция, товары отгруженные |
|
|
ПАССИВ БАЛАНСА |
|
|
Капитал и резервы |
Уставный, добавочный и резервный капитал |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
Убыток непокрытый |
|
|
Обязательства (долгосрочные) |
Кредитные средства |
|
Обязательства по налогам отложенные |
|
|
Резервы под условные обязательства |
|
|
Обязательства (краткосрочные) |
Заемные средства |
|
Задолженность кредиторская Примеры: недоимка перед поставщиками, персоналом, бюджетом |
|
|
Доходы будущих периодов Примеры: бюджетные средства на финансирование капитальных расходов, текущих затрат; разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества |
|
|
Резервы предстоящих расходов Примеры: суммы предстоящей оплаты отпусков, ремонт основных средств, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет |
|
Мнимые и скрытые активы, пассивы
Существуют также же «скрытые» и «мнимые» активы и пассивы.
«Мнимые» активы – это имущество, которого фактически нет у организации, хотя она учла его и показала в балансе. «Мнимые» пассивы – это обязательства, которые отразили в обоих видах учета, но недоимки по ним уже нет.
«Скрытые» активы – этот вид имущества предприятия нигде не отражают, в будущем он должен принести экономическую выгоду. «Скрытые» пассивы не показывают в учете, но они на самом деле существуют.
Разницу между активами и пассивами мы привели в таблице.
«Мнимые» и «скрытые» активы и пассивы предприятия в таблице
|
Активы |
Пассивы |
|
|---|---|---|
|
Скрытые |
|
|
|
Мнимые |
|
|
Должны ли активы быть равны пассивам
Основное правило бухгалтерского баланса – активы должны быть равны пассивам, независимо от обстоятельств. Проверка равенства активов и пассивов поможет бухгалтеру узнать, правильно ли он ведет учет. Выясним, почему показатели должны быть идентичными.
Фактически левая и первая сторона бухгалтерского баланса показывают взгляд на имущество фирмы под разным углом. Активная часть – это те ресурсы, что использует организация. Пассивная часть дает информацию о том, кто предоставил имущество и на какую сумму. Когда компания берет что-то в долг, это имущество становится активом, а обязательство его вернуть – пассивом. Рассмотрим следующую ситуацию:
Учредитель получил от собственника деньги в долг. Затем он взял кредит в банке на покупку производственного оборудования. А после этого закупил сырье у поставщика. Схематично действия учредителя можно представить так:
|
А («+») |
П («-») |
|---|---|
|
Деньги |
Долг перед собственником |
|
Оборудование |
Задолженность перед банком |
|
Материалы, сырье |
Недоимка перед поставщиком |
Как видно из таблицы, каждую операцию отражают сразу в обеих частях баланса (принцип двойной записи). Отсюда и получается равенство показателей.
www.gazeta-unp.ru
Анализ ликвидности баланса
Наиболее ликвидные активы (А1)
Расчет наиболее ликвидных активов (А1) по бухгалтерской отчетности России
Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = Стр. 1250 Форма 1 + Стр. 1240 Форма 1
Расчет наиболее ликвидных активов (А1) по бухгалтерской отчетности Казахстана
Денежные средства и их эквиваленты + Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи = Стр. 010 Форма 1 + Стр. 011 Форма 1
Быстрореализуемые активы (А2)
Расчет быстрореализуемых активов (А2) по бухгалтерской отчетности России
Дебиторская задолженность + Прочие активы = Стр. 1230 Форма 1 + Стр. 1260 Форма 1
Расчет быстрореализуемых активов (А2) по бухгалтерской отчетности Казахстана
Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность + Производные финансовые инструменты + Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки + Прочие краткосрочные финансовые активы + Прочие краткосрочные активы = Стр. 016 Форма 1 + Стр. 012 Форма 1 + Стр. 013 Форма 1 + Стр. 015 Форма 1 + Стр. 019 Форма 1
Медленнореализуемые активы (А3)
Расчет медленнореализуемых активов (А3) по бухгалтерской отчетности России
Запасы + НДС по приобретенным ценностям + Долгосрочные финансовые вложения = Стр. 1210 Форма 1 + Стр. 1220 Форма 1 + Стр. 1170 Форма 1
Расчет медленнореализуемых активов (А3) по бухгалтерской отчетности Казахстана
Запасы + Финансовые активы, удерживаемые до погашения + Текущий подоходный налог + Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи + Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи + Производные финансовые инструменты + Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки + Финансовые активы, удерживаемые до погашения + Прочие долгосрочные финансовые активы + Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность = Стр. 018 Форма 1 + Стр. 014 Форма 1 + Стр. 017 Форма 1 + Стр. 101 Форма 1 + Стр. 110 Форма 1 + Стр. 111 Форма 1 + Стр. 112 Форма 1 + Стр. 113 Форма 1 + Стр. 114 Форма 1 + Стр. 115 Форма 1
Труднореализуемые активы (А4)
Расчет труднореализуемых активов (А4) по бухгалтерской отчетности России
Внеоборотные активы — Долгосрочные финансовые вложения = Стр. 1100 Форма 1 — Стр. 1170 Форма 1
Расчет труднореализуемых активов (А4) по бухгалтерской отчетности Казахстана
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия + Инвестиционное имущество + Основные средства + Биологические активы + Разведочные и оценочные активы + Нематериальные активы + Отложенные налоговые активы + Прочие долгосрочные активы = Стр. 116 Форма 1 + Стр. 117 Форма 1 + Стр. 118 Форма 1 + Стр. 119 Форма 1 + Стр. 120 Форма 1 + Стр. 121 Форма 1 + Стр. 122 Форма 1 + Стр. 123 Форма 1
Наиболее срочные пассивы (П1)
Расчет наиболее срочных пассивов (П1) по бухгалтерской отчетности России
Кредиторская задолженность = Стр. 1520 Форма 1
Расчет наиболее срочных пассивов (П1) по бухгалтерской отчетности Казахстана
Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность + Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу + Вознаграждения работникам = Стр. 213 Форма 1 + Стр. 215 Форма 1 + Стр. 216 Форма 1
Краткосрочные обязательства (П2)
Расчет краткосрочных обязательств (П2) по бухгалтерской отчетности России
Краткосрочные заемные средства + Прочие краткосрочные обязательства = Стр. 1510 Форма 1 + Стр. 1550 Форма 1
Расчет краткосрочных обязательств (П2) по бухгалтерской отчетности Казахстана
Краткосрочные заемные средства + Краткосрочные производные финансовые инструменты + Прочие краткосрочные финансовые обязательства + Краткосрочные резервы + Прочие краткосрочные обязательства + Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи = Стр. 210 Форма 1 + Стр. 211 Форма 1 + Стр. 212 Форма 1 + Стр. 214 Форма 1 + Стр. 217 Форма 1 + Стр. 301 Форма 1
Долгосрочные обязательства (П3)
Расчет долгосрочных обязательств (П3) по бухгалтерской отчетности России
Долгосрочные обязательства = Стр. 1400 Форма 1
Расчет долгосрочных обязательств (П3) по бухгалтерской отчетности Казахстана
Долгосрочные обязательства = Стр. 400 Форма 1
Постоянные пассивы (П4)
Расчет постоянных пассивов (П4) по бухгалтерской отчетности России
Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства = Стр. 1300 Форма 1 + Стр. 1530 Форма 1 + Стр. 1540 Форма 1
Расчет постоянных пассивов (П4) по бухгалтерской отчетности Казахстана
Всего капитал = Стр. 500 Форма 1
Разность наиболее ликвидных активов (А1) и наиболее срочных обязательств (П1)
А1 — П1
Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность быстрореализуемых активов (А2) и краткосрочных обязательств (П2)
А2 — П2
Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность медленнореализуемых активов (А3) и долгосрочных обязательств (П3
А3 — П3
Показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность труднореализуемых активов (А4) и постоянных пассивы (П4)
А4 — П4
Означает, что собственных средств должно быть достаточно для покрытия потребности во внеоборотных активах. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Финансовые коэффициенты в IT Аудит: Аудитор
Перейти к списку финансовых коэффициентов, рассчитываемых в программе IT Audit
audit-soft.ru
Постоянные пассивы П4 в балансе предприятия. Расчет. Строки
Основной отчет организации – баланс. Любой пользователь, который умеет читать такую документацию, извлечет из показателей формы массу информации. Очень важными показателями являются те, что отражают источники извлечения средств. Здесь большую роль играют так называемые постоянные пассивы. Рассмотрим их подробнее.
Что такое постоянные пассивы предприятия
Любой компании очень важно иметь в своем распоряжении источники средств к существованию. Еще лучше, если такие источники будут собственными, а не привлеченными. Это обеспечит финансовую устойчивость и стабильность работы любой организации.
Вот такие, свои, не заемные источники финансирования и являются постоянными или устойчивыми пассивами.
Постоянные пассивы П4 должны обладать двумя свойствами:
- Они не должны являться обязательствами
- Это должны быть средства, которые впоследствии не придется выплачивать заинтересованным лицам
Показатели устойчивых пассивов не подлежат нормированию. Чем выше их величина, тем лучше для компании.
Показатели постоянных пассивов отражаются в разделе баланса «Капитал и резервы».
Раздел «Капитал и резервы» формы баланса
Раздел «капитал и резервы» является третьим по счету и располагается в пассиве баланса, форма которого утверждена приказом Минфина №66н от 02.07.2010 года. Последнее изменение применяется в соответствии с приказом Минфина №61н от 19.04.2019 года с июня 2019 года.
Это небольшой, но очень важный раздел, в котором отражаются показатели собственных источников финансирования.
Организация может располагать тремя видами капитала:
- Уставным
- Добавочным
- Резервным
Уставный капитал формируется при образовании компании. Это то, с чего начинает функционировать любая фирма. Такой капитал может быть сформирован за счет денежных взносов или какого – либо имущества.
Добавочный капитал представляет собой прибыль, которая не заработана. Приведем пример. Организация имеет в своем распоряжении основное средство, которое полностью самортизировано, так как используется очень давно. При этом стоимость такого основного средства очень низкая, а имущество еще хорошее. В такой ситуации можно провести переоценку.
| ВАЖНО! Переоценка может быть как «в минус», так и «в плюс», поэтому добавочный капитал закроется и уменьшит чистую прибыль компании |
Резервный капитал появляется, если организация хочет создать себе «подушку безопасности». Для этого можно делать отчисления из чистой прибыли для покрытия убытков. Величина таких отчислений может составлять от 5 до 15% уставного капитала.
Можно провести переоценку имущества. Это доведение его стоимости до рыночного уровня. Переоценку проводят ежегодно, в конце года, либо не проводят вообще.
Прибыль (или убыток), которая не распределена, являются еще одним важным фактором, который говорит об устойчивом положении предприятия. Это вся та прибыль, которую можно распределить между собственниками бизнеса или оставить ее на развитие компании в дальнейшем.
Акции компании, которые организация выкупила у своих акционеров, также являются одним из постоянных пассивов.
Таким образом, постоянные пассивы П4 собираются по строкам пассива баланса с 1310 по 1370. Итоговая величина показателя П4 отражается в строке 1300.
Порядок определения величины постоянных пассивов
Как уже было сказано выше, устойчивые пассивы отражаются в разделе 3 пассива баланса.
По общему правилу величина постоянных пассивов составляет сумму всех показателей раздела, то есть значение по строке 1300, которая является итоговой для данного раздела.
Однако на практике в подавляющем большинстве компаний показатели присутствуют далеко не во всех строках раздела. Чаще всего заполняется величина уставного капитала и нераспределенной прибыли. Собственные акции, переоценка и другие виды капиталов встречаются в организациях действительно редко. Именно поэтому величина постоянных активов у большинства организаций складывается только из двух показателей.
Ликвидность баланса: что это и для чего нужно
Для любого предприятия ключевыми моментами являются его устойчивость и платежеспособность.
Для того, чтобы определить насколько крепко компания «стоит на ногах», необходимо провести анализ показателей баланса и определить его ликвидность.
У каждой организации есть определенные обязательства перед контрагентами. Способность оплатить обязательства собственными (активами) называется ликвидностью. Соответственно, чем выше показатель ликвидности, тем лучше. Низкие показатели являются предвестниками банкротства.
Самыми ликвидными активами являются деньги.
Приведем классификацию активов и обязательств по степени ликвидности в таблице.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Код актива | Время реализации | Код пассива | Срок погашения |
| А1 | Самые быстрореализуемые активы | П1 | Самый быстрый период погашения |
| А2 | Реализуются с высокой скоростью | П2 | Погашаются умеренно |
| А3 | Реализуются медленно | П3 | Погашаются с низкой скоростью |
| А4 | Такие активы реализовать трудно | П4 | Постоянные пассивы |
Быстрее всего реализовать (или превратить в деньги) денежные средства, тяжелее всего работать с внеоборотными средствами, которые попадают в группу А4.
В то же время, кредиторскую задолженность погасить проще и быстрее всего, а вот собственные пассивы организации не погашаются вовсе.
В связи с этим введены следующие критерии ликвидности баланса:
- Самая приемлемая ситуация, когда А1 больше П1. Это означает, что компания быстро и без особых проблем организация может погасить срочные обязательства
- Компания быстро может рассчитаться по своим долгам. При этом А2 больше П2
- Займы, которые компания берет на долгий срок, она может погасить кредиторам за счет активов, которые реализуются медленно. В этой ситуации А3 больше П3
- В том случае, когда предыдущие неравенства соблюдаются, автоматически получается, что А4 меньше или равняется П4. Такая ситуация говорит о том, что компания благонадежная, она может быстро и без особого труда расплатиться по всем своим обязательствам.
| ВАЖНО! В том случае, если показатели баланса удовлетворяют всем приведенным выше условиям, то он является абсолютно ликвидным |
Коэффициенты ликвидности исходя из показателей баланса
Существует три коэффициента, которые определяют ликвидность баланса.
Самым распространенным является коэффициент текущей ликвидности, который определяется отношением оборотных активов к величине краткосрочных обязательств. Такой коэффициент показывает, насколько организация способна платить по своим текущим долгам за счет оборотных активов. Его значение должно колебаться в пределах 2-3.
Еще одним показательным коэффициентом является коэффициент быстрой ликвидности. Он определяется как отношение текущих активов с высокой ликвидностью к краткосрочным пассивам. Его значение должно быть выше 1. Коэффициент показывает, сможет ли компания закрыть свои текущие долги при наличии трудностей с продажей продукции.
Коэффициент текущей ликвидности распространен меньше, чем два предыдущих коэффициента. Его значение должно превышать 0,2. Показатель рассчитывается делением величины денежных средств и финансовых вложений на краткосрочный срок к текущим пассивам. Коэффициент показывает, какую величину задолженности организация может закрыть немедленно.
Все показатели рассчитываются на основе данных баланса.
Причины несостоятельности организации в финансовом аспекте
В современном неспокойном мире не все компании могут удержаться на плаву. Финансовая несостоятельность организаций наступает по двум группам причин:
- Внешние аспекты. К ним относятся все факторы, которые извне влияют на положение компании. Такие причины бывают:
– экономические. Снижение темпов производства, стадия банкротства, кризис в экономике
– политические. Огрехи в законодательстве, нестабильность политической ситуации могут быть причиной разорения компаний
– степень развития науки и техники. Применение старых технологий, нежелание вкладываться в развитие науки, отсутствие модернизации приводит предприятия к упадку
- Внутренние факторы. Это все те причины, которые создаются в компании и на которые могут повлиять специалисты организации:
– нехватка собственного оборотного капитала
– увеличение задолженности, как дебиторской, так и кредиторской
– несовершенство системы ценообразования в организации
– некачественная договорная работа
Факторы могут влиять на положение предприятия в совокупности или поодиночке, в любом случае их влияние негативное.
Ошибки и вопросы по рассматриваемой теме
Вопрос 1
Можно ли исправлять ошибки, допущенные при составлении баланса?
Все зависит от того какая ошибка допущена – существенная или несущественная. Несущественные ошибки исправляются в текущем году и годовая отчетность сдается с учетом исправлений по отчетному году, прошлые периоды не затрагиваются. Существенные ошибки исправляются в зависимости от того, в какой момент времени они были обнаружены.
Вопрос 2
По какой статье баланса нужно показать величину резерва по сомнительным долгам?
Каждый бухгалтер работает, руководствуясь законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами. Формирование резервов по сомнительным долгам долгое время было правом организации, но с 2011 года компании должны создавать такой резерв в соответствии с Положением, утвержденным приказом Минфина №34н от 29.07.1998 года. Величина резерва отражается в составе дебиторской задолженности и уменьшает ее сумму.
Ошибка
На момент составления баланса оказалось, что по одному контрагенту по разным договорам образовалась как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Бухгалтер при составлении годового отчета по – ошибке «зачла» эти суммы между собой и вывела общую сумму задолженности. Однако стоит помнить, что сведения в балансе должны быть показаны с разбивкой по аналитике. Зачет сумм между собой запрещен на законодательном уровне.
Баланс имеет огромное значение в жизни каждой организации. Годовая отчетность составляется в соответствии с ПБУ 4/99. Каждый бухгалтер фактически на протяжении всего года готовится к составлению этой отчетности. Важнейшее место в структуре баланса играет доля собственного капитала компании или постоянные пассивы. Они участвуют в расчете ликвидности баланса и помогают оценить устойчивость и платежеспособность организации.
finzz.ru