Как рассчитать степень износа основных фондов: Коэффициент износа основных средств | Современный предприниматель

Степень — изношенность — основной фонд

Степень — изношенность — основной фонд

Cтраница 1

Степень изношенности основных фондов определяется сопоставлением суммы износа с их первоначальной ( после переоценки 1960 — восстановительной) стоимостью по балансу предприятия. Степень обновления основных фондов рассчитывается сопоставлением их поступления за анализируемый период с наличием на конец периода.  [1]

Степень изношенности основных фондов по машинам и оборудованию составляет 37 % и более.  [2]

Показателем степени изношенности основных фондов, в том числе оборудования, является коэффициент износа, который определяется как отношение суммы начисленного износа за весь период их использования к первоначальной либо восстановительной стоимости основных фондов. Привлекая данные бухгалтерского учета, можно исчиблиТь коэффициенты изношенности не только в целом для всех основных фондов, но и для отдельных групп, что позволит более детально охарактеризовать техническое состояние различных видов основных средств.  [3]

Коэффициент износа основных фондов kaaa характеризует степень изношенности основных фондов.  [4]

Характеризуя состояние и качество активов, необходимо от-метить что степень изношенности основных фондов ниже, чем в среднем по отрасли, в связи с тем, что данное предприятие является относительно молодым, работает всего пятый год и более интенсивно обновляет основной капитал. Продолжительность оборота основного и оборотного капитала значительно меньше, чем на других предприятиях этой отрасли, однако выше нормативного уровня и в основном за счет длительного периода инкасации дебиторской задолженности.  [5]

Характеризуя состояние и качество активов, необходимо отметить, что

степень изношенности основных фондов ниже, чем в среднем по отрасли, в связи с тем, что данное предприятие является относительно молодым, работает всего три года и более интенсивно обновляет основной капитал. Продолжительность оборота основного и оборотного капитала значительно меньше, чем на других предприятиях этой отрасли, однако выше нормативного уровня и в основном за счет длительного периода инкассации дебиторской задолженности.  [6]

При анализе финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса должны быть установлены степень изношенности основных фондов, использование средств на их ремонт ( в основном на капитальный), размер основных средств, облагаемых платой за фонды.  [7]

Затраты на ремонт могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.  [9]

Показано, что предлагаемая методика позволяет оперативно управлять аварийно-ремонтными службами в зависимости от степени изношенности основных фондов и динамики цен на добываемую нефть.  [10]

Затраты на ремонт оборудования могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.  [11]

Затраты на капитальный, текущий и профилактический ремонт могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.  [13]

Сопоставляя коэффициенты изношенности на конец и начало года, а также за предыдущие годы, можно проследить изменение

степени изношенности основных фондов за изучаемый период.  [14]

Экономическое значение этой оценки заключается в возможности не только определить реальную стоимость, которая подлежит дальнейшему перенесению на стоимость выпускаемой продукции, но и установить степень изношенности основных фондов исходя из денежной оценки.  [15]

Страницы:      1    2

Как считать износа основных средств

Вконтакте

Facebook

Twitter

Google+

Одноклассники

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как считать износа основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2019, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Но в этом случае вычисленный показатель будет отличаться от реальной картины в рамках специфики той или иной отрасли.

С коэффициентом годности ситуация обратная – чем он ниже, тем меньшим будет срок эффективной службы основного средства.

Износ основных средств: коэффициент, виды, формула, расчет, учет

В течение всего этого срока отчисляется амортизация в расходы, уменьшающая первоначальную стоимость объекта. Благодаря амортизационным отчислениям происходит возврат вложений в основное средство.

Данный коэффициент можно определить для каждого отдельно объекта ОС или в целом по всему парку основных фондов. Он может показывать, насколько самортизирован конкретный актив, также позволяет установить, какую часть составляет изношенные объекты по отношению к общему объему основных средств.

Коэффициент износа показывает уровень изношенности основных производственных средств. Чем он меньше, тем лучше физическое состояние производственного имущества предприятия.

Как и предыдущий показатель, его целесообразно рассматривать в динамике. Он показывает, какой процент составляет остаточная стоимость в балансовой стоимости на определенный момент времени. Исходя из этого, на первоначальную стоимость начисляется амортизация. Она соответствует полной эксплуатационной сумме износа объекта. Когда он составляет 100%, амортизационные накопления позволяют обновить фонды.

Как рассчитать коэффициент износа основных средств

Практически в любом предприятии на балансе будут числятся все основные средства которые будут использоваться для покупки и приобретения сырья и продукции.

Именно эту характеристику используют, чтобы найти коэффициент износа. На его основе принимается решение о рациональном обновлении основных фондов.

Он выражается в цифрах, обозначающих абсолютные величины, или процентах, если рассчитывается доля реальной цены по отношению к первоначальному её значению.

Данный калькулятор рассчитывает суммы амортизации для целей налогообложения, согласно статье 259 НК РФ. Для целей налогообложения — то есть, для того, чтобы принимать их к вычету при исчислении НДФЛ.

Исходя из формулы видно, чем выше коэффициент износа, тем более изношено оборудование, чем больше амортизационные отчисления, тем более изношено основное средство.

Предметы, служащие различным внутренним целям менее года, считаются малоценными, и к ним методы расчёта износа не применяются. Определиться с подходящим приемом предприятиям дозволено самостоятельно. Чтобы избежать ошибок, необходимо верно применять срока полезной работы. Для этого следует внимательно изучить классификационный перечень.

Коэффициент амортизации основных средств (далее — КАОС) показывает, насколько сильно изношены основные средства предприятия и как скоро их придется ремонтировать или обновлять.

Износ основных средств не всегда соответствует плановому уровню. В условиях инфляции это позволяет максимально приблизить балансовую (первоначальную) стоимость к рыночной. Чтобы определить коэффициент износа основных средств, которые приобретались в разные годы, необходимо все объекты привести к современным рыночным условиям.

Кроме вышеперечисленных индикаторов, не стоит забывать о моральных и физических показателях состояния ОС.

Следовательно, в целях исчисления суммы амортизации в месяц вышеуказанным приемом, требуется выполнить математическое действие: умножить первоначальную стоимость средства на амортизационную норму и поделить на двенадцать месяцев.

1. Следующий прием — уменьшаемого остатка. В целях применения такого приема также необходимы определенные параметры:

Данный показатель так же, как и КАОС, зависит от применяемого метода амортизации и является условным. В связи с этим целесообразнее сверить значения данных показателей с данными конкурентов или со средним значением в отрасли.

Для исчисления величины амортизационных отчислений в год вышеуказанным приемом следует сделать такое действие: остаточную стоимость умножить на ускоряющий коэффициент и норму амортизации и далее разделить полученный результат на сто. Для исчисления ежемесячной суммы амортизации следует поделить результат на двенадцать.

1. Еще существует прием, который называется «по сумме чисел лет полезной работы». Для определения суммы амортизации этим приемом используются определенные данные:

При линейном методе коэффициент износа будет увеличиваться равномерно. А вот если компания применяет метод уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения, то в начальный период эксплуатации активы амортизируются быстрее. Как посчитать процент износа основных средств в этом случае, покажем на примере.

Определение процента износа оборудования на ОПО Все зависит от того, с какой целью вы определяете процент износа. Если для целей бухучета (расчета амортизации оборудования), то метод, основанный на времени его использования согласно технической документации, использовать правомерно. В этом случае определяем процент износа за период с 10 июня 2014 г.

Накопленная амортизация по кредиту счета 02 на дату проведения расчета коэффициента составляет 1630000.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

Степень износа является показателем амортизации оборудования с финансовой точки зрения. Амортизационный фонд предназначен для замены старого оборудования на новое.

Как рассчитать средний процент износа основных средств в рк

По мере износа основного средства его стоимость снижается и переносится на себестоимость произведённой продукции или оказанных услуг.

Сюда входит количество рабочих дней, длительность смены, продуктивность одного агрегата.

• Особенности процесса изготовления продукции. Есть такие машины, которые работают круглосуточно, а есть простаивающие в очереди за своим технологическим этапом.
• Уровень агрессивности среды, в которой находятся основные фонды. Это касается и внешних, и внутренних условий. И если на природные явления повлиять невозможно, то соблюдать элементарные правила эксплуатации просто необходимо.
• Качество ухода и регулярного ремонта. Порой предотвратить поломку путем планового осмотра или небольшой реставрации намного проще, чем в результате серьезной проблемы будет простаивать производство.
• Квалификация обслуживающего персонала.
• Расчет коэффициента на основе амортизации Существует несколько формул, с помощью которых можно рассчитать процент затрат на износ.

А по поводу системников сложнее. Во-первых стоит плясать от гарантийного срока, условно если у материнки гарантия 5 лет, а комп уже работает 6 — глупо ожидать, что её вероятность выхода из строя завтра — маленькая.

Самым распространенным методом исчисления амортизации считается линейный. Первоначальная (после переоценки — восстановительная) цена ОС распределяется равными долями на весь срок полезного использования.

Как можно посчитать степень износа основных средств

ОС играют немаловажную роль в жизни предприятия. Финансисты используют различные методики для комплексного анализа ОС и динамики их движения.

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Ее вычитают из первоначального значения. Так получается реальная стоимость объекта на дату проведения анализа. В процессе эксплуатации основные фонды могут изнашиваться сильнее или слабее предполагаемого уровня. В этом случае проводится переоценка, определяется реальный износ на дату анализа.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

По сложившейся традиции российского законотворчества, вступившие в юридическую силу Правила порождают больше вопросов, чем помогают прояснить ситуацию. Так, к обособленной категории относятся запасные части, напрямую влияющие на безопасность дорожного движения.

Во время дождей до нашего склада тяжело добраться, порой клиенты из-за этого отказываются сами забирать товар. Поэтому самый труднопроходимый участок дороги мы заасфальтировали.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей.
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями.

Основные средства имеют свойства изнашиваться, теряя постепенно эксплуатационные свойства. В конце концов наступает полный износ, после которого объект списывается с учета и далее не используется. Для оценки состояния объектов необходимо проводить регулярные расчеты таких показателей, как коэффициент износа и коэффициент годности основных средств.

Нужно понимать что тот процент износа основного средства позволит нам гораздо лучше сформировать всю стоимость нашей продукции. Так же стоит учесть, что он рассчитывается путём основного подсчёта уже изменённой стоимости всех основных используемых средств.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Износ основных средств определяется по формуле, которая приведена выше, и в тех случаях, когда актив был модернизирован. Модернизация увеличивает первоначальную стоимость имущества, значит, в знаменателе будет эта новая стоимость.
Правда, перечень их еще не готов, и когда он появится, никому не известно. 4 Коэффициенты, применяемые в данном акте для расчета степени износа, являются самыми загадочными моментами.

Вконтакте

Facebook

Twitter

Google+

Одноклассники

Похожие записи:

коэффициент, виды, формула, расчет, учет

Любое производство, на котором изготавливается продукция, происходит оказание услуг и выполнение каких-либо работ, имеет ОС. Результаты деятельности этого производства во многом зависят от качества, количества, состояния, стоимости ОС. Это указывает на то, что необходим строгий анализ их использования. Также, одно из главных мест занимает вопрос об увеличении эффективности ОС.

Что такое износ ОС

Понятие и суть

Изучив роль всех элементов ОС , можно найти методы повышения результативности их использования, которое обеспечит более низкие издержки производства и увеличит рост ПТ (производительности труда).

Износ ОС — это процесс потери ОС  своей рыночной стоимости. Компенсация износа ОС происходит за счет амортизации.  Под амортизацией, понимается процесс, при котором цена ОС постепенно переносится на продукцию, которую производит предприятие, для того чтобы накопить определенную сумму, необходимую для дальнейшего функционирования ОС.

Износ основных фондов описан в видео ниже:

Виды

Выделяют 2 разновидности износа: физический и моральный.

• Физический износ — это процесс, при котором ОС теряют свою рыночную стоимость, в ходе изнашивания деталей, под влиянием естественных природных факторов и внешней среды. Физический износ бывает: продуктивный и непродуктивный. При продуктивном износе, стоимость теряется в результате эксплуатации. Непродуктивный износ происходит из — за естественных процессов старения. Коэффициент физ. износа равен отношению суммы износа, начисленной за весь срок эксплуатации к первоначальной цене объекта ОС.
• Моральный износ — это процесс, при котором стоимость ОС снижается в результате уменьшения себестоимости производства аналогичного товара и из-за возникновения более нового оборудования. Моральный износ никаким образом не зависит от физического. Физически пригодное для работы оборудование, может являться настолько устаревшим, что его эксплуатация будет экономически невыгодной для организации. Различают следующие виды морального износа:
  • Обесценивание ОС по причине производства аналогичных, но с затратами меньше и с более низкой ценой;
  • Вследствие НТП , возникновение нового, более качественного и производительного оборудования. Моральный износ может быть равен отношению разницы первоначальной и восстановительной стоимости средств труда к первоначальной стоимости этих же средств.

Также износ может быть равен отношению произведения восстановительной стоимости нового оборудования и производительности устаревшего оборудования к производительности современной оборудования/машины. Суть морального износа такова, что средства труда утрачивают свою стоимость, прежде чем закончится срок их службы.

Следует обратить внимание, что любой износ подразумевает потерю стоимости. Поэтому любому производственному объединению необходимо иметь дополнительные источники средств, в случае необходимости восстановления или замены ОС, подверженных износу.

Как его определить

Теперь определившись с тем, что представляет собой износ ОС и каких видов он бывает, можно перейти к тому, как его рассчитать.

Коэффициент и процент износа основных средств

Выделяют следующие варианты расчета процента износа ОС.

1. Линейный. Подразумевается списание стоимости одинаковыми частями (или амортизация), в течении всего времени использования ОС. Данный метод всегда применяется к зданиям, которые относятся к следующим группам: объекты, находящиеся в использовании 20-25 лет, находящиеся в использовании 25-30 лет и , находящиеся в использовании более 30 лет. К другим объектам, возможно применение какого — либо другого способа. К плюсам линейного метода стоит отнести легкость вычисления, точность в списании стоимости объектов и равномерное списание средств. К минусам данного метода, относится то, что он не подойдет организациям, которые планируют обновлять фонды производства достаточно быстро и для имущества, к которому будет применен нелинейный способ, общая сумма налога будет меньше.
2. Уменьшаемого остатка. Это нелинейный способ, при котором амортизация ОС начисляется неравномерно в течение всего периода его использования. Чтобы использовать этот расчет, нужно назначить коэффициент ускорения и вариант списания ликвидационной стоимости. К плюсам этого способа относится то, что производительность практически всех ОС изначально является более высокой. А данный метод предполагает именно то, что полезность использования оборудования с каждым годом уменьшается. К минусам относятся трудный расчет и необходимость дополнительный значений, для этого расчета.
3. Списание стоимости по сумме чисел лет периода полезного использования. Совокупность амортизации за год зависит от исходной стоимости, от суммы чисел лет периода полезного эксплуатирования и количества лет, оставшихся до его завершения. Плюсом является то, что этот способ хорошо работает в тех ситуациях, когда ОС используются наиболее интенсивно вначале. Также плюсом является простота расчетов. Существенных минусов, метод не имеет.
4. Списание первоначальной цене объекта пропорционально количеству продукции. При данном способе, амортизация зависти от количества продукции , которая была выпущена в срок отчетного периода, а также зависит от предполагаемого количества продукции за всю продолжительность использования. Плюс этого метода в том, что он больше, чем другие методы, показывает силу износа ОС. Минусом является трудность в расчетах, так как нужно изначально определиться как рассчитывать амортизацию, ежегодно или ежемесячно.

Чтобы провести анализ состояния ОС, применяют коэффициент износа ОС. Он показывает то, насколько амортизированы ОС. Данный коэффициент — это отношение амортизации к первоначальной стоимости ОС. Все ОС по ходу их эксплуатации подвержены моральному и физическому износу. Чтобы определить уровень износа и рассчитывается этот коэффициент.

Много полезной информации по расчету износа и амортизации ОС дано в этом видео:

Расчет стоимости

Расчет стоимости износа можно произвести так:

1. При 1 методе: А = стоимость ОС * амортизационная норма.
2. При 2: А = остаточная стоимость * коэф. ускорения * норма амортизации.
3. При 3 методе: А = первоначальная стоимость ОС * число лет, которое осталось до завершения срока эффективного использования / сумма чисел лет срока эффективного использования
4. При 4 методе: А = отношению произведения реальный объем продукции * первоначальная стоимость/ / ориентировочный объем продукции за весь период использования.

Учет износа и особенности его начисления

Касаемо учета ОС, то материальные  средства, которые восполняют траты на покупку и смену ОС, могут быть произведены лишь из выручки предприятия за реализуемые изделия.  Механизм, при котором стоимость ОС с течением времени переходит на готовый продукт и происходит запас сбережений для замены ОС, называется амортизация.

Процедура накапливания фонда амортизации отражается на счетах бухучета. Для учета амортизации ОС во всех организациях есть пассивный, счет 13, для развития которого при надобности открываются субсчета; 131, 132, 133.

Хозяйствующие субъекты должны каждый месяц производить начисление износа. Износ ОС начисляется за период нормативного срока их использования или срока, в течении которого балансовая стоимость ОС полностью входит в издержки производства, далее прекращают делать начисления.

Амортизация и износ — их соотношение описно в данном видео:

Как рассчитать амортизацию основных средств

МЕТОД СУММЫ ГОДА

Амортизация в году

= ((n-i + 1) / n!) * (общая стоимость приобретения — ликвидационная стоимость)

Пример: Компания ABC за 2 миллиона долларов приобрела машину, расчетный срок службы которой составляет пять лет. По оценкам компании, через пять лет компания сможет продать его за 200 000 долларов в качестве лома.

п! = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

п = 5

Метод амортизации по сумме года дает переменные амортизационные расходы.В конце срока полезного использования актива его накопленная амортизация равна накопленной амортизации при линейной амортизации.

ТАКЖЕ ПРОЧИТАЙТЕ: Виды бухгалтерского учета

ПРЯМОЙ СНИЖЕНИЕ

Самый простой и наиболее часто используемый метод, линейная амортизация, рассчитывается путем взятия цены покупки или приобретения актива, вычитания восстановительной стоимости (стоимости, по которой он может быть продан, когда компания больше не нуждается в нем) и деления на общую сумму. продуктивные годы, в течение которых можно обоснованно ожидать, что актив принесет пользу компании (или срок его полезного использования).

Пример: Компания ABC за 2 миллиона долларов приобрела машину, расчетный срок службы которой составляет пять лет. По оценкам компании, через пять лет компания сможет продать его за 200 000 долларов в качестве лома.

Расходы на амортизацию = Общая стоимость приобретения — Остаточная стоимость / Срок полезного использования

Прямолинейная амортизация приводит к постоянным амортизационным расходам. В конце срока полезного использования актива актив учитывается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

УСТАВ ПРОИЗВОДСТВА

Этот метод предусматривает амортизацию по фиксированной ставке за единицу продукции. Согласно этому методу, необходимо сначала определить стоимость одной производственной единицы, а затем умножить эту стоимость на единицу на общее количество единиц, произведенных компанией за отчетный период, чтобы определить свои амортизационные расходы.

Амортизационные расходы = Общая стоимость приобретения — Остаточная стоимость / Расчетная общая сумма единиц

Предполагаемое общее количество единиц = общее количество единиц, которое эта машина может произвести за свой срок службы

Расходы на амортизацию = амортизация на единицу * количество единиц, произведенных в течение отчетного периода

Пример:

Компания ABC приобрела машину за 2 миллиона долларов, которая может производить 300 000 изделий в течение срока службы.По оценкам компании, ликвидационная стоимость этой машины составляет 200 000 долларов.

Амортизация на единицу продукции приводит к переменным расходам на амортизацию и в большей степени отражает отношение производства к себестоимости.

В конце срока полезного использования накопленная амортизация актива равна его общей стоимости за вычетом его ликвидационной стоимости. Кроме того, его накопленные производственные единицы равны общей расчетной производственной мощности. Один из недостатков этого метода заключается в том, что при уменьшении количества единиц продукции (например, из-за замедления спроса на продукт), амортизационные расходы также уменьшаются.Это приводит к завышению заявленных доходов и стоимости активов.

ТАКЖЕ ПРОЧИТАЙТЕ: Амортизация основных средств

МЕТОД ДВОЙНОГО УМЕНЬШЕНИЯ БАЛАНСА
Метод DDB просто удваивает сумму линейной амортизации, которая берется в первый год, а затем тот же процент применяется к -амортизированная сумма в последующие годы.
DDB В году i = (2 / n) * (общая стоимость приобретения — накопленная амортизация)
n = количество лет

Пример
За 2 миллиона долларов Компания ABC приобрела машину, расчетный срок службы которой составляет пять лет.По оценкам компании, через пять лет компания сможет продать его за 200 000 долларов в качестве лома.

Метод двойного уменьшающегося остатка дает очень агрессивный график амортизации. Актив не подлежит амортизации, превышающей его ликвидационную стоимость.

Выбор метода — это вопрос политики руководства компании. Однако необходимо соблюдать последовательность. Это означает, что все аналогичные активы должны амортизироваться одним и тем же методом, и один и тот же метод должен использоваться каждый год.

Обзор амортизации | Учет амортизации — AccountingTools

Что такое амортизация?

Амортизация — это систематическое уменьшение учтенной стоимости основных средств. Примерами основных средств, которые могут подвергаться амортизации, являются здания, мебель и офисное оборудование. Единственное исключение — земля, которая не амортизируется (поскольку земля не истощается с течением времени, за исключением природных ресурсов). Причина использования амортизации состоит в том, чтобы сопоставить часть стоимости основных средств с доходом, который они генерируют; это требуется в соответствии с принципом сопоставления, когда вы регистрируете выручку с соответствующими расходами в одном и том же отчетном периоде, чтобы дать полную картину результатов транзакции, приносящей доход.Чистый эффект от обесценения — это постепенное снижение отраженной балансовой стоимости основных средств в балансе.

Очень сложно напрямую связать основные средства с деятельностью, приносящей доход, поэтому мы не пытаемся — вместо этого мы понесем постоянную сумму амортизации в течение срока полезного использования каждого основного средства, так что оставшаяся стоимость Актив в документации компании в конце срока его полезного использования — это только его ликвидационная стоимость.

Входы в учет амортизации

При расчете амортизации необходимо учитывать три фактора:

• Срок полезного использования .Это период времени, в течение которого компания ожидает, что актив будет продуктивным. По истечении срока полезного использования продолжать эксплуатацию актива более нерентабельно, поэтому ожидается, что компания избавится от него. Амортизация признается в течение срока полезного использования актива.

• Ликвидационная стоимость . Когда компания в конечном итоге избавляется от актива, она может продать его за некоторую уменьшенную сумму, которая является ликвидационной стоимостью. Амортизация рассчитывается на основе стоимости актива за вычетом оценочной стоимости утилизации.Если ожидается, что остаточная стоимость будет довольно небольшой, то она обычно игнорируется при расчете амортизации.

• Метод амортизации . Вы можете рассчитать амортизационные расходы с использованием метода ускоренной амортизации или равномерно в течение срока полезного использования актива. Преимущество использования ускоренного метода заключается в том, что вы можете признать большую амортизацию на раннем этапе срока службы основных средств, что откладывает признание некоторых расходов по налогу на прибыль на более поздний период.Преимущество использования постоянной нормы амортизации — простота расчета. Примерами методов ускоренной амортизации являются методы двойного уменьшающегося остатка и суммы летних цифр. Основным методом стабильной амортизации является линейный метод. Метод единиц производства также доступен, если вы хотите амортизировать актив на основе его фактического уровня использования, как это обычно делается с авиационными двигателями, у которых есть определенные сроки службы, привязанные к их уровням использования.

Если в середине срока полезного использования актива вы ожидаете, что его срок полезного использования или ликвидационная стоимость изменится, вам следует включить это изменение в расчет амортизации в течение оставшегося срока службы актива; не изменяйте ретроспективно амортизационные отчисления, которые уже были учтены.

Записи журнала амортизации

Когда вы записываете амортизацию, это дебет по счету амортизационных расходов и кредит по счету накопленной амортизации. Счет накопленной амортизации является контр-счетом, что означает, что он отображается в балансе как вычет из первоначальной покупной цены актива.

После выбытия актива вы кредитуйте счет основных средств, в котором он был первоначально записан, и дебетуйте счет накопленной амортизации, тем самым выкидывая актив из баланса.Если актив не был полностью обесценен на момент его выбытия, также необходимо будет отразить убыток по недооцененной части. Этот убыток будет уменьшен за счет любых поступлений от продажи актива.

Прочие вопросы амортизации

Амортизация не имеет ничего общего с рыночной стоимостью основных средств, которая может значительно отличаться от чистой стоимости актива в любой момент времени.

Амортизация — это серьезная проблема при расчете денежных потоков компании, поскольку она включается в расчет чистой прибыли, но не включает никаких денежных потоков.Таким образом, анализ денежных потоков требует включения чистой прибыли с добавлением любой амортизации, признанной в качестве расхода в течение периода.

Амортизация нематериальных активов не применяется. Вместо этого для уменьшения балансовой стоимости этих активов используется амортизация. Амортизация почти всегда рассчитывается линейным методом.

Связанные курсы

Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств

Что такое амортизация? Типы и способы расчета

Амортизация — это метод учета, используемый для распределения стоимости актива в течение его ожидаемого срока полезного использования.Идея состоит в том, чтобы регистрировать расходы по периодам, за которые актив приносит доход. Амортизация со временем снижает стоимость активов. Рассчитать амортизацию можно несколькими способами.

Основные сведения об амортизации

Многие владельцы малых предприятий считают амортизацию затруднительной, поскольку расходы на амортизацию не соответствуют денежному потоку. Амортизация обычно не совпадает с моментом совершения покупки, даже если покупка совершается с течением времени с рассрочкой платежа.

Амортизация сопоставляет расходы с заданным периодом времени, но это не строго метод начисления.Этот расчет будет производиться как в финансовой отчетности по кассовому методу, так и по методу начисления.

Вот четыре распространенных метода расчета амортизации, а также примеры расчетов и варианты их использования.

1. Прямолинейная амортизация

Самый распространенный и простой метод амортизации — это прямолинейная амортизация. Вы вычитаете оценочную остаточную стоимость актива в конце срока его полезного использования из стоимости актива, а затем делите эту стоимость на срок полезного использования актива.

Формула: (Стоимость актива — Стоимость утилизации актива) / Срок полезного использования актива = Расходы на амортизацию

Чаще всего используется для: Прямолинейная амортизация часто используется для оборудования, которое постепенно теряет ценность с течением времени.

Плюсы: прямолинейная амортизация — это самая простая для расчета форма амортизации. Расходы на амортизацию распределяются равномерно по каждому отчетному периоду. В отличие от других методов амортизации, прямолинейная амортизация имеет меньше ошибок в расчетах. В большинстве программ бухгалтерского учета также легко автоматизировать корректировочную запись для линейной амортизации.

Минусы: При прямолинейной амортизации определение срока полезного использования актива требует предположений. Ошибочный расчет срока полезного использования может привести к переоценке актива на несколько лет.

Пример. Допустим, вы приобрели оборудование за 260 000 долларов. Вы планируете использовать оборудование в течение восьми лет и предполагаете, что стоимость брака составит 20 000 долларов. Ежегодные расходы на амортизацию транспортного средства с использованием линейного метода будут:

(260 000–20 000 долларов США) / 8 = 30 000 долларов США

Чтобы не искажать финансовую отчетность на конец года, вы хотите сделать запись амортизации каждый месяц:

30000 долларов США / 12 месяцев = 2500 долларов США в месяц

Каждый месяц года вы должны делать следующую запись в журнале:

Дебет: Амортизационные расходы 2500 долларов США

Кредит: Накопленная амортизация: Оборудование 2500 долларов США

Это уменьшит ваш чистый доход на 2500 долларов в месяц, а также будет уменьшать стоимость актива на вашем балансе на 2500 долларов каждый месяц.

Обратите внимание, что вы кредитуете не фактический счет актива в балансе, а отдельный счет, называемый накопленной амортизацией. На счете накопленной амортизации будет отрицательное сальдо, которое компенсирует стоимость актива без изменения ее в балансе. Вы часто будете видеть эти счета как субсчета счетов основных средств в балансе.

2. Производственная амортизация

Как и прямолинейная амортизация, метод производственной амортизации также прост для расчета.Вместо того, чтобы основываться на времени, амортизация единиц продукции основана на количестве единицы продукции, которую может произвести единица оборудования.

Формула: (Количество произведенных единиц / Срок службы актива в единицах) x (Стоимость актива — Стоимость утилизации актива) = Расходы на амортизацию

Чаще всего используется для: Амортизация производственных единиц наиболее часто используется при производстве оборудования, ожидается, что произведет определенное количество предметов, прежде чем он перестанет быть полезным.

Плюсы: Единицы производственной амортизации легко рассчитать.Поскольку он привязан к количеству единиц оборудования, производимого оборудованием, он позволяет более точно рассчитать амортизацию.

Минусы: для того, чтобы расчет амортизации единиц продукции был правильным, вы должны вести точный учет того, сколько единиц оборудования было произведено каждой единицей оборудования. Поскольку объем производства, скорее всего, будет меняться от месяца к месяцу, вам придется каждый месяц вручную вводить эти амортизационные расходы в бухгалтерское программное обеспечение. Ввод не может быть автоматизирован, как при линейной амортизации.

Пример. Допустим, вы приобрели машину для ее производства. Ожидается, что машина произведет 120 000 вещей, прежде чем она перестанет быть полезной. Вы платите 260 000 долларов за машину, а стоимость брака оценивается в 20 000 долларов.

Каждый год вы определяете, сколько единиц производит машина. Предположим, что в первый год машина производит 2000 штук, во второй год — 4000, а в третий год — 8000:

Первый год: (2,000 / 120,000) x (260,000 — 20,000 долларов) = 4,000 долларов

Год второй: (4,000 / 120 000) x (260 000 долл. США — 20 000 долл. США) = 8 000 долл. США

Год третий: (8 000/120 000) x (260 000 долл. США — 20 000 долл. США) = 16 000 долл. США

Этот расчет будет производиться ежегодно, пока машина не достигнет своей производственной мощности в 120000 единиц.

Как и при прямолинейном методе, разделите амортизационные расходы на 12 и записывайте результат каждый месяц, чтобы не искажать свои финансовые результаты в последний месяц финансового года.

3. Двойная амортизация уменьшающегося остатка

Двойная амортизация уменьшающегося остатка — это метод ускоренной амортизации. Компании используют ускоренные методы при работе с активами, которые более продуктивны в первые годы своего существования. Метод двойного уменьшающегося остатка часто используется для оборудования, когда не используется метод единиц производства.

Формула: (100% / Срок службы актива = норма амортизации) x 2

Чаще всего используется для: Двойная амортизация с уменьшающимся остатком чаще всего используется для транспортных средств и других активов, которые быстро теряют в стоимости. Обычно это форма амортизации, при которой стоимость актива списывается быстрее всего.

Плюсы: Двойная амортизация с уменьшающимся остатком отражает потерю стоимости определенных активов более точно, чем прямолинейная амортизация.

Минусы: вычисления для ускоренных методов немного сложнее, чем для других методов.Обычно владельцы бизнеса, использующие ускоренные методы, составляют график амортизации — таблицу, в которой показаны расходы на амортизацию за каждый год срока службы актива, поэтому им нужно выполнить расчеты только один раз.

Пример. Допустим, вы не знаете, сколько единиц может произвести ваша производственная машина, но вы знаете, что она может прослужить восемь лет. Во-первых, вам нужно рассчитать норму амортизации:

100% / Срок службы актива = Норма амортизации

Вы умножите вышеуказанную норму амортизации на два, потому что вы удваиваете норму амортизации:

Как только у вас будет вашу норму амортизации, вы умножите эту ставку на начальную стоимость актива, чтобы получить расходы на амортизацию за первый год:

Начальная стоимость актива x норма амортизации = Расходы на амортизацию

Наконец, вам нужно рассчитать стоимость амортизации актив на конец первого года:

260 000 долларов (начальная стоимость актива) — 65 000 долларов (расходы на амортизацию) = 195 000 долларов

Расчет амортизации для второго года выполняется по той же формуле, за исключением того, что теперь ваша начальная стоимость актива составляет 195 000 долларов:

И рассчитывается конечная стоимость для второго года:

195 000 долларов — 48 750 долларов = 146 250 долларов

Эти расчеты продолжаются до тех пор, пока не будет достигнута остаточная стоимость актива.

4. Амортизация по сумме лет

Как и амортизация с двойным уменьшающимся остатком, амортизация по сумме лет представляет собой метод ускоренной амортизации. Он не списывает актив так быстро, как двойная амортизация уменьшающегося остатка, но списывает его быстрее, чем прямолинейная амортизация.

Формула: (Оставшийся срок службы актива / Сумма цифр за годы) x (Стоимость актива — Стоимость утилизации актива) * = Расходы на амортизацию

* Вторая часть этого уравнения — база амортизации

Чаще всего используется для: Сумма амортизации по годам часто используется для активов, которые могут быстро устареть из-за технического прогресса.

Плюсы: сумма амортизации по годам позволяет вам выбрать, сколько лет вы хотите амортизировать актив, в зависимости от его срока полезного использования. Это дает вам контроль над расходами на амортизацию, которые вы будете признавать каждый месяц.

Минусы: Амортизация по годовым цифрам является наиболее сложным для расчета методом амортизации. Если вы используете его с неправильным типом активов, вы можете легко завышать или занижать свой чистый доход за данный отчетный период.

Пример. В этом примере остановимся на нашей машине whatsit.Сначала давайте рассчитаем нашу базу амортизации:

Стоимость актива — Стоимость утилизации актива = База амортизации

260 000 долларов США — 20 000 долларов США = 240 000 долларов США

Затем вам необходимо определить оставшийся срок службы актива / Сумма лет » цифра кусок расчета. Оставшийся срок службы выглядит так, как звучит: это оставшийся срок службы актива. В этом примере оставшаяся жизнь составит восемь лет на первый год, семь лет на второй год и так далее. Сложность этого уравнения — это сумма цифр в годах.

Вот как будет выглядеть расчет в первый год:

8 (оставшийся срок службы) / (8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1) (сумма цифр лет) = 0,222

И теперь вы умножаете этот коэффициент на базу амортизации:

0,222 x 240 000 долларов = 53 280 долларов

Расходы на амортизацию за один год составляют 53 280 долларов. На второй год наш расчет будет выглядеть так:

7 (оставшийся срок службы) / (8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1) (сумма цифр лет) = 0,194

0,194 x 240 000 долл. США = 46 560 долл. США

И наш расчет за третий год будет следующим:

6 / (8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1) = 0.167

0,167 x 240 000 долларов = 40 080 долларов

Вы будете продолжать эти расчеты до тех пор, пока не иссякнет оставшийся срок службы актива и вы не достигнете его остаточной стоимости.

Амортизация по налогам

Налоговая амортизация отличается от амортизации для управленческих целей. Налоговая амортизация осуществляется по системе под названием MACRS, что означает модифицированную систему ускоренного возмещения затрат. MACRS — это форма ускоренной амортизации, и IRS публикует таблицы для каждого типа собственности.Вы можете узнать больше об амортизации MACRS и просмотреть таблицы на веб-сайте IRS.

Четыре описанных выше метода предназначены для управленческой оценки и оценки бизнеса. Важно понимать эти методы. Многие владельцы малого бизнеса регистрируют в налоговой декларации только амортизацию, рассчитанную их бухгалтером. Это гарантирует, что баланс соответствует налоговой декларации, что, в свою очередь, упрощает проверку точности финансовой отчетности.

Использование амортизации для управления денежными потребностями

Одно из часто упускаемых из виду преимуществ правильного признания амортизации в финансовой отчетности заключается в том, что расчет может помочь вам спланировать потребности вашего бизнеса в денежных средствах и управлять ими.Это особенно полезно, если вы хотите заплатить наличными за будущие активы, а не брать ссуду на их приобретение.

Поскольку вы потратили время на определение срока полезного использования вашего оборудования для целей амортизации, вы можете сделать обоснованное предположение о том, когда бизнесу потребуется закупить новое оборудование. Чем раньше вы начнете планировать эту покупку — например, ежемесячно откладывая деньги на сберегательный счет для бизнеса — тем проще будет заменить оборудование, когда придет время.

Версия этой статьи была впервые опубликована на Fundera, дочерней компании NerdWallet.

Понимание методов и допущений амортизации

—	Конец года	На начало года	Разница на конец года
Машины, основные средства (ОС)	3 600 000 долл. США	3 230 000 долл. США	360 000 долл. США
Накопленная амортизация	(1 200 000 долл. США)	(1 050 000 долл. США)	(150 000 долл. США)

Рисунок 1

В приведенном выше примере в течение года было приобретено основных средств на сумму 360 000 долларов (что будет отражено в отчете о движении денежных средств в составе капитальных затрат) и начислена амортизация на сумму 150 000 долларов (что будет отражено в отчете о прибылях и убытках).Разница между основными средствами на конец года и накопленной амортизацией на конец года составляет 2,4 миллиона долларов, что составляет общую балансовую стоимость этих активов.

Если бы упомянутый выше полуприцеп к этому моменту находился в учете в течение трех лет, то 9000 долларов из этой амортизации в 150000 долларов были бы связаны с прицепом, а балансовая стоимость прицепа на конец года составила бы 73000 долларов. Неважно, можно ли на данный момент продать трейлер за 80 000 или 65 000 долларов; на балансе он стоит 73 000 долларов.

Влияние продажи

Предположим, что технология трейлеров значительно изменилась за последние три года, и компания хочет обновить свой трейлер до улучшенной версии, продавая старый. Для этой продажи возможны три сценария.

Во-первых, прицеп можно продать по балансовой стоимости в 73 000 долларов. В этом случае основные средства уменьшаются на 100 000 долларов, а накопленная амортизация увеличивается на 27 000 долларов, чтобы удалить трейлер из бухгалтерских книг.(Остаток денежного счета увеличится на сумму продажи во всех случаях.)

Второй сценарий, который может произойти, заключается в том, что компания действительно хочет новый трейлер и готова продать старый всего за 65 000 долларов. В этом случае с финансовой отчетностью происходят три вещи. Первые два такие же, как и выше, чтобы удалить трейлер из книг. Кроме того, в отчете о прибылях и убытках зарегистрирован убыток в размере 8000 долларов, поскольку за старый трейлер было получено только 65000 долларов, когда его балансовая стоимость составляла 73000 долларов.

Третий сценарий возникает, если компания находит активного покупателя, готового заплатить 80 000 долларов за старый прицеп. Как и следовало ожидать, происходят те же два изменения баланса, но на этот раз в отчете о прибылях и убытках записывается прибыль в размере 7000 долларов, которая представляет собой разницу между балансовой и рыночной стоимостью.

Однако предположим, что компания использовала метод ускоренной амортизации, такой как амортизация с двойным уменьшением остатка.

Согласно методу двойного уменьшающегося остатка, балансовая стоимость трейлера через три года составит 51 200 долларов, а прибыль от продажи в размере 80 000 долларов составит 28 800 долларов, отраженных в отчете о прибылях и убытках, что является значительным разовым увеличением.При таком ускоренном методе за эти три года были бы более высокие расходы и, как следствие, меньшая чистая прибыль. Также снизится чистый баланс основных средств. Это всего лишь один пример того, как изменение амортизации может повлиять как на чистую прибыль, так и на баланс.

Ожидаемый полезный срок службы и аварийная стоимость

Ожидаемый срок полезного использования — еще одна область, в которой изменение повлияет на амортизацию, чистую прибыль и баланс. Предположим, что компания использует изначально описанный прямолинейный график.По прошествии трех лет компания изменяет ожидаемый срок полезного использования до 15 лет, но сохраняет остаточную стоимость на прежнем уровне. При балансовой стоимости в 73 000 долларов на данный момент (нельзя вернуться и «исправить» амортизацию, применявшуюся до сих пор при изменении предположений), остается 63 000 долларов для амортизации. Это будет сделано в течение следующих 12 лет (15 лет жизни минус уже три года).

Используя этот новый, более длительный период времени, амортизация теперь составит 5250 долларов в год вместо первоначальных 9000 долларов.Это увеличивает отчет о прибылях и убытках на 3750 долларов в год, при прочих равных. Это также предотвращает столь быстрое сокращение активов в балансе, поскольку балансовая стоимость остается более высокой. Оба эти фактора могут сделать компанию «лучше» с большей прибылью и более сильным балансом.

Мошенничество

Инвесторы и аналитики должны досконально понимать, как компания подходит к амортизации, потому что допущения, сделанные в отношении ожидаемого срока полезного использования и остаточной стоимости, могут быть путем к манипуляциям с финансовой отчетностью.

То же самое происходит, если вместо этого изменяется допущение о стоимости утилизации. Предположим, что компания меняет ликвидационную стоимость с 10 000 до 17 000 долларов через три года, но сохраняет первоначальный 10-летний срок службы. При балансовой стоимости в 73 000 долларов теперь осталось только 56 000 долларов для амортизации в течение семи лет, или 8 000 долларов в год. Это увеличивает доход на 1000 долларов, делая баланс на одну и ту же сумму ежегодно.

Итог

Амортизация — это то, как балансовая стоимость актива «расходуется», поскольку это помогает генерировать доход.В случае полуприцепа таким использованием может быть доставка товаров покупателям или транспортировка товаров между складами и производственным объектом или торговыми точками. Все эти виды использования вносят свой вклад в доход, который эти товары генерируют при продаже, поэтому имеет смысл, чтобы стоимость трейлера понемногу списывалась с этой выручки.

Однако можно видеть, что сумма расходов, подлежащих начислению, является функцией предположений, сделанных как о сроке службы актива, так и о том, сколько он может стоить в конце этого срока службы.Эти допущения влияют как на чистую прибыль, так и на балансовую стоимость актива. Кроме того, они влияют на прибыль, если актив когда-либо продается, либо с прибылью, либо с убытком по сравнению с его балансовой стоимостью.

Если компания регулярно признает прибыль от продажи активов, особенно если она оказывает существенное влияние на общую чистую прибыль, финансовые отчеты должны быть исследованы более тщательно. Руководство, которое постоянно поддерживает балансовую стоимость на уровне ниже рыночной, может также со временем прибегать к другим типам манипуляций, чтобы влиять на результаты компании.

Как пропорциональное соотношение влияет на амортизацию активов?

Есть несколько способов рассчитать амортизацию актива. Четыре наиболее распространенных способа включают:

1. Прямолинейный метод
2. Двойное убывающее сальдо
3. Сумма лет
4. Единицы продукции

Что такое амортизация

Компании выбирают метод, который им больше всего подходит. В целом амортизация выгодна по нескольким причинам.В основном, это законный способ для бизнеса распределить стоимость актива на определенный период времени. Это не позволяет компании сообщать о крупных единовременных расходах, которые не сильно повлияют на чистую прибыль за один отчетный период. Вместо этого компании разрешается распределять расходы на весь срок использования актива.

Амортизация также помогает компании сопоставить доходы, связанные с активом, с его общими расходами.

Все вышеперечисленные методы амортизации, за исключением метода единиц производства, рассчитывают годовую норму амортизации, основанную на ожидаемом количестве лет использования актива.Когда при расчете амортизации учитывается срок полезного использования, компании должны разделить это значение на 12, чтобы получать пропорциональные ежемесячные расходы на амортизацию. Компании также могут использовать квартальные или полугодовые условные обозначения.

Расчет амортизации активов на пропорциональной или пропорциональной основе потенциально может стать проблемой в первый и последний год отнесения на расходы. Это означает, что компании необходимо будет рассчитать разбивку годовой амортизации, а также пропорциональную амортизацию и начать применять график для первого месяца ввода актива в эксплуатацию.Это создает предположения о дате ввода собственности в эксплуатацию и дате ее вывода из эксплуатации.

Компании могут корректировать свои графики амортизации на пропорциональной основе по мере необходимости, исходя из времени фактического ввода актива в эксплуатацию. Существует также некоторая терминология, называемая соглашением о полугодии, соглашении о середине квартала и соглашении о середине месяца. Кодекс Налоговой службы может диктовать тип соглашения, которое компания должна использовать в зависимости от актива, в фокусе внимания.

Полугодовое соглашение гласит, что компании нужно амортизировать только половину годовой амортизации за первый год. Это будет для актива, который будет введен в эксплуатацию в июле. Кроме того, ежеквартальная конвенция упрощает пропорциональную амортизацию на кварталы в зависимости от времени ввода актива в эксплуатацию. Ежемесячное соглашение предусматривает ежемесячную пропорциональную амортизацию. Как правило, при пропорциональном использовании это означает, что амортизация за первый год будет меньше общей годовой стоимости, а окончательная пропорциональная сумма также рассчитывается в последнем году.

Пример из реального мира

Рассмотрим актив, который компания приобрела 20 сентября 2019 года по цене 6000 долларов США с пятилетним сроком полезного использования, ликвидационной стоимостью 0 долларов США и амортизацией по прямолинейному методу. У компании есть финансовый год, заканчивающийся 31 декабря. Ежегодные расходы на амортизацию составляют 1200 долларов, ежеквартальная амортизация — 300 долларов, а ежемесячная амортизация — 100 долларов.

Согласно полугодовому соглашению, актив будет считаться введенным в эксплуатацию 1 июля 2019 г., а применимые амортизационные расходы на 2019 г. рассчитываются как 1200 долларов * 0.5 = 600 долларов. Поскольку актив в примере был приобретен 20 сентября 2019 г., компания, скорее всего, подождет, чтобы начать обслуживание 1 октября 2019 г., чтобы упростить учет амортизации на пропорциональной ежемесячной основе. Это будет означать, что расходы на амортизацию в первый год составят 300 долларов (100 долларов за октябрь, ноябрь и декабрь). Это приведет к пропорциональным расходам в размере 900 долларов США в последний год или 100 долларов США за каждый из первых девяти месяцев последнего года.

Таким образом, период начисления амортизации для актива начнется с октября.С 1 января 2019 года по 30 сентября 2024 года. Для других методологий бухгалтеры также должны будут построить график амортизации, используя ежемесячные пропорциональные соглашения, а не ежегодно. Методы двойного убывающего баланса и суммы лет ускоряются с более высокими затратами в предыдущие годы. Это означает, что разделение годовых расходов на равные ежемесячные отчисления все равно приведет к более высоким расходам в течение первых 12 месяцев.

В целом, пропорциональная амортизация активов не должна создавать больших проблем для компаний.Тем не менее, это может быть важной деталью, которую бухгалтеры должны исследовать и контролировать при включении нового графика амортизации. В целом, амортизация используется с целью распределения существенных затрат, а также для сопоставления поступающей выручки с ежемесячной, квартальной или годовой записью расходов. Пока новый актив начинает вносить вклад в получение нового дохода в момент его ввода в эксплуатацию, как и предполагалось, тогда расходы начинают согласовываться с потоком доходов с течением времени.

GAP 200.090, Амортизация машин и оборудования | Бухгалтерия

I. Общие

II. Расчет амортизации

III. Амортизация, отраженная в Главной книге

IV. Общие рекомендации по амортизируемому сроку службы

I. Общие

Амортизация — это систематическое и рациональное распределение стоимости материального имущества в течение его предполагаемого срока полезного использования. Duke рассчитывает и сообщает об амортизации в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета.

II. Расчет амортизации

Амортизация рассчитывается с использованием модуля основных средств в системе SAP. Duke использует линейный метод, рассчитываемый на ежемесячной основе. По вновь приобретенным объектам амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем приобретения. Для оборудования или сооружений, построенных или построенных по индивидуальному заказу, расчет амортизации начинается через месяц после ввода объекта в эксплуатацию. При выбытии объекта амортизация начисляется в течение месяца выбытия.

Срок амортизации объекта зависит от его «срока полезного использования». Учет и отчетность предприятия использует множество ресурсов, чтобы помочь в определении «срока полезного использования». Два основных ресурса для этого — рекомендации Американской ассоциации больниц и рекомендации American Appraisal. В дополнение к рекомендациям из этих ресурсов, Учет предприятий учитывает технологическое устаревание и использование. Рекомендации в разделе IV являются результатом этих общих определений.В связи с уникальным характером многих приобретаемых активов, индивидуально значимые объекты проверяются на предмет безнадежного срока службы по мере необходимости. В таких ситуациях учет предприятия рассматривает сопоставимые руководящие принципы, а также консультации с поставщиком, у которого было приобретено изделие, и отделом, который будет использовать данное оборудование.

Когда накопленная амортизация равна первоначальной стоимости, дальнейшая амортизация не начисляется; однако как остаток первоначальной стоимости, так и резерв остаются в бухгалтерских книгах до тех пор, пока товар не будет утилизирован.Когда объект разбирается, сносится, продается или иным образом утилизируется, стоимость объекта и накопленная амортизация удаляются из бухгалтерской книги.

III. Амортизация отражена в Главной книге

В университете амортизационные расходы проводятся на уровне компании в SAP. В DUHS амортизационные расходы разносятся либо на МВЗ отдела, либо на МВЗ здания.

В модуле «Основные средства» SAP каждое здание в целом должно принадлежать только одной компании.Однако некоторые здания фактически являются общими. Это совместное использование пространства зафиксировано в системе институционального пространства, часто называемой Web Central. В SAP вся амортизация здания относится на «владеющую» компанию. Затем Plant Accounting использует процесс распределения SAP для перемещения ежемесячных амортизационных расходов в соответствующую компанию. Оборудование также может принадлежать только одной компании в SAP в тех редких случаях, когда основная часть оборудования должна быть распределена между компаниями; В учете предприятия используется вышеуказанный ссылочный процесс для ежемесячного распределения амортизационных расходов.

Если при просмотре финансовых записей выясняется, что амортизация начисляется не на то МВЗ, отдел должен обратить на это внимание Учета предприятия. Записи журнала не должны производиться в основных счетах амортизации, корректировки вносятся с помощью Plant Accounting через модуль основных средств; это позволит исправить предыдущие ошибки в проводке и правильно разнести будущие платежи.

IV. Общие рекомендации по амортизируемому сроку службы

Основные средства:		Обычный Срок службы без амортизации
Земля и благоустройство территории
170100 Земля		Не подлежит амортизации
170200 Улучшение земель		5-20 лет
Здания
171000 Здания
Категория I Огнестойкие несущие стены, балки колонн, пол и настил крыши		80 лет
Категория II То же, что и кат.I, кроме стен, представляют собой сборные лепные панели с металлическими шпильками и гипсокартон .		50 лет
Категория III Наружные несущие и ненесущие стены и перегородки, полы и крыши полностью или частично деревянные		30 лет
Категория IV То же, что и кат.III, за исключением наружной наружной стены из дерева или металла		20 лет
Категория V Теплицы, навесы для инструментов, хранилища топлива и т. Д.		10 лет
Категория VI Наружные стены из полнотелого кирпича и бетона		60 лет
Категория VII Наружные стены и перегородки или внутренние стены огнестойкие		40 лет
Коммунальные и строительные материалы
172100 Строительные машины и оборудование		10-25 лет
172200 Прочие строительные объекты		5-20 лет
172300 Внутренние трубопроводы и проводка		10-20 лет
172400 Наружные трубопроводы и электропроводка		25 лет
172700 Постоянная внутренняя обстановка		5 лет
Незавершенное производство и оборудование
178000 Строящийся объект — Здания		Не подлежит амортизации
Система связи Duke (TEL-COM)
178600 Станция Аппаратура		15 лет
178700 Подсоединение станций		10 лет
178800 Центральный офис (коммутатор)		30 лет
178900 Крупная частная АТС		15 лет
179000 Подземный кабель		35 лет
179100 Скрытый кабель		25 лет
179400 Устройство Cablevision		15 лет
179500 Подземный трубопровод и люки		60 лет
179600 СВЧ-оборудование		20 лет
179700 Микроволновая печь		25 лет
Движущиеся активы:		Обычный Срок службы без амортизации
Суда и суда
174000 Суда и суда — с бортовым двигателем		20 лет
174000 Суда и суда — с подвесным двигателем		5 лет
Машины и оборудование
175000 Машины и оборудование		Различный
Транспортные средства
175100 Транспортные средства — тяжелые		8 лет
175100 Транспортные средства — легкие		4 года
175100 Транспортные средства — P.Р. Т. Карс		12 лет
Библиотека
176100-176800 Общие закупки		1 год
Мебель, мебель, офисные машины и оборудование
177100 Мебель и предметы интерьера		10-15 лет
177200 Офисные машины и оборудование		5 лет
177500 Строительство / ремонт Незначительные капитальные вложения		3-7 лет
Компьютеры и программное обеспечение
177300 Компьютеры среднего и мэйнфреймов		4-5 лет
177400 Персональные компьютеры		4 года
177600 Компьютерное программное обеспечение		5 лет
177700 Основное компьютерное программное обеспечение		7 лет
Без амортизации
174600 Недвижимость в собственности агентств		Не подлежит амортизации
174700 Государственная собственность		Не подлежит амортизации
174800 Личное имущество, находящееся в собственности агентства		Не подлежит амортизации
176900 Изобразительное искусство		Не подлежит амортизации
178300 Незавершенное строительство — оборудование		Не подлежит амортизации

График амортизации: этапы формулы и расчета

Что такое график амортизации?

График амортизации используется для отслеживания накопленных убытков и остаточной стоимости основных средств на основе предположений о сроке их полезного использования.

Амортизация — это неденежные расходы, которые уменьшают балансовую стоимость основных средств (ОС) компании в течение предполагаемого срока их полезного использования. В соответствии с ОПБУ США амортизация — это концепция учета по методу начисления, предназначенная для согласования сроков покупки основных средств (основных средств, т. Е. Капитальных затрат) с денежными потоками, генерируемыми от этих долгосрочных активов.

Ключевые цели обучения

• В соответствии с бухгалтерским учетом US GAAP, какова предполагаемая цель амортизации?
• Почему публичные компании заинтересованы в использовании линейного метода начисления амортизации?
• Если амортизация является неденежным расходом, как это влияет на чистую прибыль?
• Как меняется соотношение между амортизацией и капитальными затратами по мере созревания компаний?

Например, рассмотрим производственную компанию, которая покупает машину за 1 миллион долларов и ожидает, что машина сможет производить виджеты в течение следующих 10 лет (срок ее полезного использования).Если предположить, что компания оплачивает машину всеми наличными, этот 1 миллион долларов наличными теперь у двери, несмотря ни на что.

Для целей финансовой отчетности US GAAP, однако, амортизация используется для распределения первоначальных денежных затрат (или капитальных вложений) в размере 1 млн долларов США на машину в течение ее 10-летнего срока полезного использования.

Это «сглаживает» отчет о прибылях и убытках компании, так что вместо того, чтобы полностью отображать расходы в размере 1 млн долларов в этом году, этот 1 млн долларов фактически распределяется на 10 лет в качестве амортизации.

Теоретически это более точное представление об операционных показателях компании, поскольку расходы, необходимые для покупки машины, признаются в том же 10-летнем периоде, что и машина по-прежнему приносит доход (производя виджеты).

Обзор графика амортизации

В отчете о прибылях и убытках амортизация будет включена либо в себестоимость проданных товаров (COGS), либо в строку операционных расходов. Таким образом, амортизация снижает налогооблагаемую прибыль, что приводит к снижению чистой прибыли (т.е., «нижняя строка»).

Однако амортизация добавляется обратно в отчет о движении денежных средств, поскольку это неденежный расход — это означает, что фактического оттока денежных средств не было, несмотря на то, что амортизация классифицировалась как расход в отчете о прибылях и убытках и уменьшала прибыль.

Амортизация используется при учете по методу начисления GAAP США из-за принципа сопоставления, который пытается признать расходы в том же периоде, когда была получена совпадающая выручка.

После покупки ОС является внеоборотным (т.е. долгосрочный) актив, который продолжает приносить пользу компании в течение всего срока его полезного использования, что является оценкой того, как долго актив будет продолжать использоваться и служить компании. Расходы на амортизацию планируются на количество лет, соответствующее сроку полезного использования соответствующего актива.

Амортизация представляет собой распределение единовременного оттока денежных средств по капитальным затратам на протяжении срока полезного использования основных средств — в попытке снизить стоимость актива в балансе, поскольку это помогает приносить компании доход.

Хотя амортизация рассматривается как неденежный расход и добавляется обратно в отчет о движении денежных средств, расход снижает налоговое бремя за период, поскольку он подлежит вычету из налогооблагаемой базы.

Амортизация является важным фактором для понимания истинного профиля денежных потоков компании, поскольку это неденежные расходы, и на них часто могут влиять дискреционные допущения компании (т. Е. Определение срока полезного использования).

Это часто приводит к некоторому «шуму» при оценке чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, и поэтому отчет о движении денежных средств также необходим для оценки результатов деятельности компании.

Прямая амортизация в сравнении с графиком ускоренной амортизации

Существуют различные методики начисления амортизации, но наиболее распространенный вид амортизации называется «прямолинейная». В соответствии с этим методом балансовая стоимость основных средств на балансе уменьшается равномерно в течение года до тех пор, пока остаточная стоимость не уменьшится до нуля.

Остаточная стоимость определяется как стоимость актива в конце срока его полезного использования. Фактически, ликвидационная стоимость может рассматриваться как сумма, по которой компания может продать старый актив в конце срока его полезного использования — часто это заканчивается стоимостью частей (т.е. для машины это может означать остаточную стоимость стали, из которой изготовлена ​​машина).

Большинство компаний используют допущение о ликвидационной стоимости, при котором остаточная стоимость актива становится равной нулю к концу срока полезного использования. При этом расходы на амортизацию каждый год будут выше, и налоговые льготы по амортизации будут полностью реализованы, если предполагается, что остаточная стоимость равна нулю (и это обычное допущение, используемое при прямолинейной амортизации).

Если компания купит основных средств на 100 тыс. Долларов с расчетным сроком полезного использования в 5 лет, то амортизационные расходы составят 20 тыс. Долларов в год при прямолинейной амортизации.

Таким образом, в конце начального периода (год 0) было приобретено основных средств на 100 тыс. Долларов, а стоимость приобретенных основных средств в балансе уменьшается на 20 тыс. Долларов каждый год, пока не достигнет нуля к концу срока полезного использования (год 5).

Существуют также другие подходы к расчету амортизации, в первую очередь ускоренный учет, который амортизирует актив быстрее в предыдущие годы. В свою очередь, эта методология больше снижает чистую прибыль в первые годы по сравнению с более поздними годами.

Однако, учитывая, насколько публично торгуемые компании заботятся о своей чистой прибыли и прибыли на акцию (EPS), большинство из них выбирают линейную амортизацию.

Для целей отчетности по GAAP большинство компаний предпочитают линейную амортизацию, поскольку в первые годы полезного использования актива будет отражаться меньшая амортизация, чем при ускоренной амортизации. В результате компании, использующие линейную амортизацию, будут демонстрировать более высокую чистую прибыль и прибыль на акцию в первые годы.

Согласно методу ускоренной амортизации, чистая прибыль и прибыль на акцию будут ниже в более ранние периоды, а затем будут выше по сравнению с линейной амортизацией в последующие годы — однако компании, как правило, уделяют приоритетное внимание краткосрочным показателям прибыли.

Предположение, лежащее в основе ускоренной амортизации, заключается в том, что актив больше теряет свою стоимость на ранних этапах своего жизненного цикла, что позволяет производить больше вычетов на более раннем этапе.

Ускоренный подход в конечном итоге начинает показывать меньшую амортизацию в отчете о прибылях и убытках на протяжении срока полезного использования актива, но, повторюсь, компании по-прежнему предпочитают линейную амортизацию из-за сроков (т.е., избегайте пропусков данных о чистой прибыли на акцию в отчетах о прибылях и убытках).

В конце концов, сумма накопленной амортизации точно такая же, как и время фактического оттока денежных средств, но разница заключается в чистой прибыли и влиянии на прибыль на акцию для целей отчетности.

Вопрос собеседования по привязке трех утверждений амортизации

Чтобы убедиться, что вы понимаете безналичную особенность амортизации, мы рассмотрим этот классический вопрос собеседования по бухгалтерскому учету:

«Как увеличение амортизации на 10 долларов повлияет на три финансовых отчета?»

• Отчет о прибылях и убытках: Если амортизация увеличится на 10 долларов, операционная прибыль (EBIT) уменьшится на 10 долларов.Если предположить, что ставка налога составляет 30%, чистая прибыль снизится на 7 долларов.
• Отчет о движении денежных средств: В верхней части отчета о движении денежных средств чистая прибыль уменьшилась на 7 долларов, но помните, что амортизация в размере 10 долларов является неденежным расходом и, следовательно, добавлена ​​обратно. Чистое влияние на конечный остаток денежных средств — это увеличение на 3 доллара, что связано с возможностью вычета амортизации из налогооблагаемой базы (т. Е. 10 долларов амортизации х 30% ставки налога).
• Балансовый отчет: Основные средства уменьшатся на 10 долларов в результате амортизации, а денежные средства увеличатся на 3 доллара в части активов.Что касается пассивов и капитала, то сокращение чистой прибыли на 7 долларов переходит в нераспределенную прибыль. Баланс остается сбалансированным, поскольку обе стороны снизились на 7 долларов.

Ключевой вывод заключается в том, что амортизация, несмотря на то, что это неденежные расходы, снижает налогооблагаемую прибыль и положительно влияет на конечный остаток денежных средств.

Взаимосвязь амортизации и капитальных вложений / роста выручки

«Быстрый и грязный» метод прогнозирования капитальных вложений и амортизации выглядит следующим образом:

1. Капитальные затраты: % от выручки
2. Годовая амортизация: % от капитальных затрат (или выручки)

Капитальные затраты напрямую связаны с ростом выручки, а амортизация — это уменьшение стоимости приобретения основных средств (т.е., списание капитальных затрат). Капвложения можно спрогнозировать как процент от выручки, используя исторические данные в качестве ориентира. В дополнение к отслеживанию исторических тенденций, руководство и средние отраслевые показатели также должны использоваться в качестве руководства для прогнозирования капвложений.

В свою очередь, амортизация может быть спроектирована как процент от капитальных затрат (или как процент от выручки, при этом амортизация как процент от капиталовложений рассчитывается отдельно в качестве проверки работоспособности).

При этом у компаний с высокими темпами роста капитальные затраты обычно составляют относительно больший процент от их доходов. Чем больше компания потратила на капитальные вложения в последние годы, тем больше амортизации она понесет в ближайшем будущем. Компании с высокими темпами роста, как правило, тратят значительные средства на капвложения роста (т.е. необязательные расходы на финансирование планов роста и расширения), и поэтому обычно демонстрируют соотношение амортизационных отчислений к капитальным затратам, намного превышающее 100%.

С другой стороны, капвложения компаний с низким уровнем роста будут состоять из меньшего процента выручки. Для зрелых предприятий с низким, стагнирующим или снижающимся ростом коэффициент амортизации / капвложений приближается к 100%, поскольку большая часть общих капвложений связана с капитальными затратами на техническое обслуживание. Капитальные затраты на техническое обслуживание относятся к текущим расходам, необходимым для продолжения деятельности (например, для замены оборудования, выполнения ремонта). Но если компания по-прежнему постоянно закупает основные средства, ей потребуется больше времени, чтобы соотношение амортизации и капитальных затрат приблизилось к 100% (то есть до тех пор, пока капитальные затраты не будут сокращены).

Разъяснение графика амортизации

Другой подход к амортизации проекта — это составление графика основных средств на основе существующих в компании основных средств и дополнительных закупок основных средств.Согласно этому подходу, средний оставшийся срок полезного использования существующих основных средств и предположения руководства о сроке полезного использования (или приблизительное приближение) необходимы для прогнозирования новых капвложений.

Хотя каскадный подход является более техническим и сложным, он обычно не дает существенно отличающегося результата по сравнению с прогнозированием капвложений в процентах от выручки и амортизации в процентах от капиталовложений.

Для составления полного каскадного графика амортизации потребуются дополнительные данные от компании для отслеживания основных средств, используемых в настоящее время, и оставшегося срока полезного использования каждого из них.Кроме того, необходимы планы руководства в отношении будущих капитальных вложений и предположения о приблизительном сроке полезного использования для каждой новой покупки.

Если данные легкодоступны (например, портфельная компания частной инвестиционной компании), то такой детальный подход будет реально осуществим, а также будет более информативным, чем простой процентный прогнозный подход.

Но в отсутствие таких данных количество допущений, требуемых на основе приближений, а не внутренней информации компании, в конечном итоге делает метод менее надежным.

Шаблон Excel Скачать

Теперь мы рассмотрим построение прогноза водопада амортизации. Заполните форму ниже, чтобы загрузить шаблон, который идет вместе с нашим пошаговым руководством:

Прогноз выручки и капитальных вложений

В нашем гипотетическом сценарии прогнозируется, что выручка компании составит 10 миллионов долларов в первый год прогнозируемого периода, 2021 год. Темпы роста выручки будут снижаться на 1,0% каждый год до 3,0% в 2025 году.Капвложения как процент от выручки составят 3,0% в 2021 году и впоследствии будут уменьшаться на 0,1% каждый год по мере того, как компания продолжает развиваться и темпы роста замедляются. К 2025 году капитальные затраты как процент от выручки составят 2,6%.

Обратите внимание, что для простоты мы прогнозируем только дополнительные капитальные затраты. В полных каскадных графиках амортизация старых и новых основных средств должна быть отделена и сложена.

График амортизации водопада

Для таблицы водопада мы будем использовать функцию «СМЕЩЕНИЕ» в Excel, чтобы получить данные о капитальных затратах за каждый год.Хотя это не слишком полезно для нашей упрощенной модели, оно может помочь сэкономить время в более сложных сборках на уровне активов. Что касается входов для формулы:

1. Первый ввод — это контрольная ячейка, которая является ячейкой слева от суммы капиталовложений
2. Затем в строку вводится ноль, так как мы хотим остаться в строке 19
3. Наконец, мы связываемся с ячейкой «Год X» слева для ввода столбца

В первый год баланс основных средств в 2021 году складывается из соответствующих капитальных вложений в размере 300 тыс. Долларов США.Здесь мы предполагаем, что отток капвложений происходит в самом начале периода (ПБ) — и, таким образом, амортизация в 2021 году составит 300 тыс. Долларов капитальных затрат, разделенных на предположение о 5-летнем сроке полезного использования. Это составляет 60 тысяч долларов в год, которые будут оставаться неизменными до тех пор, пока стоимость утилизации не достигнет нуля.

Формула годовой амортизации выглядит следующим образом.

Завершенный прогноз на год 1 выделен на скриншоте ниже. В качестве проверки работоспособности каждое из чисел должно быть одинаковым, поскольку в нашем примере мы используем прямолинейный подход.И хотя это не применимо к нашему прогнозу, более долгосрочные модели должны использовать функцию «MAX» с оставшимся значением утилизации, чтобы убедиться, что оно не опускается ниже нуля.

Затем мы можем расширить эту формулу и методологию на оставшуюся часть прогноза. На 2022 год новые капвложения составят 307 тыс. Долларов, что после деления на 5 лет дает около 61 тыс. Долларов годовой амортизации.

После того, как процесс расчета амортизации повторяется для всех пяти лет, в строке «Общая амортизация» суммируется сумма амортизации за текущий год и все предыдущие периоды на текущий момент.Например, общая амортизация за 2023 год состоит из 60 тысяч долларов амортизации за первый год, 61 тысяч долларов амортизации за второй год и 62 тысяч долларов амортизации за третий год, что в сумме составляет 184 тысячи долларов.

Возвращаясь к строке «Основные средства, нетто», формула представляет собой остаток основных средств за предыдущий год за вычетом капиталовложений и амортизации.

Поскольку капитальные затраты были введены как отрицательные, капитальные затраты увеличат сумму основных средств, как и предполагалось (в противном случае формула добавила бы капитальные затраты, если бы использовалось соглашение о положительном знаке).

В заключение, чистое сальдо основных средств за каждый период показано ниже в выходных данных готовой модели. Хотя цель этого поста заключалась в первую очередь в том, чтобы проиллюстрировать, как можно прогнозировать амортизацию, основные средства, капитальные вложения и амортизация — это три взаимосвязанных показателя, которые в конечном итоге идут рука об руку.