Какие налоги платит ип на упрощенке: Какие налоги и взносы должен платить ИП на УСН в 2021 году? :: Бизнес-справочник: правовые аспекты

УСН позволяет предпринимателям делать выплаты по одной из двух ставок:

• для некоторых видов деятельности, предоставляются каникулы (по тарифу 0 % на протяжении 2 лет). Доступно такое уменьшение налога УСН для ИП в 2017 для тех, кто работает в производственной, социальной либо научной сфере;
• 6% для расчёта оплаты с годовой прибыли ИП, совместно с необходимыми для работы предприятия расходами;
• тариф 5%-15% используется во время расчёта чистого заработка ИП, рассчитанного с вычетом расходов из итоговой прибыли.

В последнем случае, условия наиболее выгодны ИП без найма рабочего труда, но сам коэффициент подбирается на основе законодательства на местном уровне.

На видео: Изменения по УСН 2017 года

Как уменьшить налог

Если предприниматель работает на УСН «Доходы»,  он может уменьшить размер авансового платежа либо налога за квартал на сумму общих взносов в фонды ФСС, ФОМС и ПФР, уплаченные им как за себя, так и за свой рабочий персонал. Также из размера налога разрешается вычитать размер выплат, предоставленных работнику из-за временной нетрудоспособности, которые выплачивал бизнесмен.

Здесь предусмотрено ограничение: размер налога в указанном случае можно снизить не более чем на 50%. Что касается предпринимателей, кто не имеет в своём штате работников, то они могут уменьшит налог на весь объём перечисляемых за себя фиксированных взносов.

Расчёт налога

Расчёт налога

Для ИП сдача декларации по УСН в 2017 осуществляется до 30 апреля. Перед тем как рассчитать авансовый платеж, нужно обратить внимание на выбранный объект налогообложения:

• объект 15% «Доходы минус Расходы». Система запрещает уменьшение авансового платежа на размер выплат пособий и фиксированных взносов. На упрощенке рассчитывается авансовый платёж через нахождение разницы между расходами и доходами, после чего полученные данные умножаются на 15%;
• объект 6% «Доходы». Здесь руководитель умножает размер поступлений в течение 1 квартала на 6%. Этот размер берётся их книги учета доходов и расходов, и от неё вычитаются перечисленные за 1 квартал размер пособий и стразовых взносов. К уплате аванс можно уменьшить не более чем на 50%.

В целом порядок расчёта не представляет собой ничего сложного, поскольку упрощённая система является одной из наиболее простых, с которой легко справиться без наличия бухгалтерских навыков. Для предпринимателей упрощённая система налогообложения выгодна, но при этом очень важно брать во внимание особенности режима, поскольку так удастся использовать все ее преимущества.

20 самых важных вопросов о статусе самозанятого

– Ипотека – один из основных продуктов вашего банка. Как будете жить, если рынок просядет после отмены льготной ипотеки?

– Льготная ипотека позволила банкам нарастить выдачи. Так, доля госпрограммы в продажах первичной ипотеки составляет примерно 75%.  Среди общих продаж ипотеки, включая вторичное жилье, рефинансирование и так далее, доля госпрограмм – 30%. Это существенный объем, но я уверен, что весь рынок уже понимает, что субсидирование ипотечных программ рано или поздно остановится. Исходя из этого, мы уже готовим и вносим определенные изменения в наши продукты. Например, по военной ипотеке мы внедрили продажи по счетам эскроу в новостройках. Я уверен, что рынок  подготовится к отмене госпрограмм, так что просадки мы не ждем.

– Цены на недвижимость растут, проценты по ипотеке, скорее всего, будут расти вслед за ставкой ЦБ, льготы отменяются. У этого рынка вообще есть какой-то потолок?

– Потолок есть, но с развитием цифровой ипотеки и ростом доступности этого продукта для клиента, я думаю, этот потолок может и немного подниматься.

– Что такое цифровая ипотека и чем она поможет клиенту, банку, рынку?

– Эта тема сейчас широко обсуждается на рынке. Для клиента главное, чтобы было удобно и просто. Цифровая ипотека нужна для того, чтобы клиенту было проще взять ипотечный продукт, который всегда и для всех был олицетворением чего-то сложного и долгого. Наша задача – упростить процесс подачи заявки, оценки залога и оценки кредитоспособности клиента. Для этого мы хотим выстраивать весь процесс в дистанционном формате, чтобы клиент не заметил всех сложностей в отношении с финансовым институтом.

Мы уже на стадии запуска нового кредитного конвейера, в который включим ипотечный продукт в коллаборации с нашими партнерами по оценке залога и дистанционной подаче заявки.

– С цифровой ипотекой мы скорее говорим о доступности с точки зрения удобства, но денег у людей с внедрением цифровой ипотеки больше не становится. На что покупать жилье в таких условиях?

– Да, вы правы, есть потолок по платежеспособности и кредитоспособности нашего клиента.  Вместе со строительными организациями мы работаем над снижением стоимости обслуживания ипотечного кредита – оно будет оптимальным для клиента и способствовать дальнейшему развитию ипотеки.

«Экосистемы регулировать нужно, но не сейчас»

– Вы упомянули сотрудничество со строительными компаниями. Сейчас многие банки идут в непрофильные бизнесы. Как вы считаете, инициатива ЦБ по поводу регулирования экосистем – это правильно?

– Этот рынок находится в начальной стадии развития. Поэтому, на мой взгляд, пока это преждевременно. Я считаю, что регулирование необходимо, но не сейчас. Рынок сам должен отрегулировать взаимодействие внутри экосистемы и между экосистемами.

– Нет ли вероятности, что мы придем к ситуации, когда у нас появится либо не очень честная конкуренция, либо вообще монополия со стороны экосистем? Такие корпорации начнут предлагать клиентам разноплановые услуги, а другим игрокам рынка будет сложнее предложить что-то этому же клиенту.

– Риск этот есть. Для многих компаний, которые обладают обширной клиентской базой, главная задача – монетизация этой базы. Ровно с этой целью OZON, например, приобретает банк – для монетизации клиентской базы дополнительными сервисами и финансовыми услугами. Поэтому рынок сначала должен пройти стадию калибровки, а потом в игру вступят регуляторы, чтобы не допустить возникновения монополий.

– Будете ли вы в Банке Зенит с кем-то «партнериться» или самостоятельно развивать какие-то неожиданные сервисы, отличные от того, к чему мы привыкли?

– Расширение сферы деятельности банков, по сути, правильная тенденция. Важно обеспечить клиенту в нужное время в нужном месте тот сервис, который ему необходим. Есть два пути – либо создавать свое, либо вступать в партнерство с другими игроками рынка и делать селекцию. То есть проводить отбор сторонних продуктов и сервисов для целевого клиентского сегмента банка. Каждый банк сам определяет для себя своего клиента и взаимодействует с теми партнерами, чей сервис является наиболее качественным и необходимым.

– Хорошо, расширение нефинансовой линейки необходимо, партнерство желательно. А своя экосистема?

– Экосистема в нашем представлении и в нашей оценке – это: а) долго и б) дорого. Мы идем по пути партнерства. Один из примеров – совместная программа лояльности «Клуб чемпионов» с АЗС «Татнефть» с нашим основным мажоритарным акционером. Мы уже эмитировали более миллиона карт, добавляем в эту программу партнеров, сервисы которых были бы интересны нашиму клиентам, участникам  клуба.

– Что представляет из себя эта программа лояльности?

– Это система скидок и бонусов при оплате любых товаров, потратить их можно на АЗС «Татнефть» – как на топливо, так и на сопутствующие товары. Кроме этого, мы сейчас развиваем использование этих бонусов на приобретение шин и сервисов, которые производит группа компании «Татнефть», добавляем услуги, связанные с помощью на дорогах, станции техобслуживания – все, что нужно автомобилисту.

– Помимо партнерских предложений, что еще интересного предлагает Банк Зенит для автомобилистов?

– Мы активно развиваем автокредитование. Чтобы не ждать реализации нашего нового кредитного конвейера, мы несколько лет назад вступили в партнерство с компанией, которая  предоставляет такой сервис. Это помогло  в 2020 году удвоить продажи в данном сегменте по сравнению с 2019 годом. Планируем продолжить работу в этом направлении и в текущем году. Мы работаем как с официальными дилерами, так и с неофициальными. Считаем, что автокредитование является также одним из стратегических наших продуктов.

– Вы работаете на рынке новых автомобилей или б/у?

– Мы работаем во всех секторах. В том числе у нас есть еще один продукт, который не часто встречается на рынке. Это кредитование под залог автомобиля. То есть если клиенту нужна определенная сумма денег, то у нас есть два продукта – либо под залог автомобиля, либо под залог жилой или коммерческой недвижимости, что также активно пользуется спросом среди наших клиентов.

«Плохая прибыль – продать и забыть»

– Банки все чаще предлагают не совсем банковские продукты. В том числе страхование. Вы тоже идете по этому пути?

– У нас обширная линейка продуктов партнеров, так называемых коробочных продуктов. Мы идем по пути кастомизации и микросегментации клиентской базы, выявляем потребности у клиентов.

– Можете ли сказать, что люди стали реже покупать страховки?

– Рынок идет по пути создания как собственных продуктов, которые минимизируют риски для клиентов, так и комбинированных продуктов со страховыми компаниями. В плоскости потребительского кредитования рынок сдвигается к созданию своего продукта, который хеджирует риски клиентов. А при том же ипотечном страховании, где необходимо страхование залога, без страховой компании никак не обойтись.

Что же касается накопительных продуктов или инвестиционных продуктов, то мы в этом плане также работаем с партнерами.  При этом отдаем себе отчет, что крайне важно данные продукты продавать клиенту, который понимает фондовый рынок и  что такое ценные бумаги и инвестиции. Здесь идет связка между обучением нашего клиента и продажей самого продукта.

– Возвращаясь к теме инвестиционного страхования жизни. Вы сказали, что не все люди понимают, что они покупают. И, прежде чем продавать такие сложные продукты, людей нужно научить. Кто обучает ваших клиентов?

– Обучение идет на стороне персонала, который непосредственно продает этот продукт. Самое главное – компетенция этого персонала, чему мы уделяем большое внимание. Борьба с мисселлингом сейчас вышла на первое место. Мы прекрасно понимаем, что существует два вида прибыли – плохая и хорошая. Плохая прибыль – это продать и забыть, а хорошая – продать несколько раз одному клиенту разные продукты. Конкурентная среда идет в сторону смещения в клиентский сервис. То есть чем лучше мы клиента проконсультируем, и он поймет, что покупает, тем меньше у него будет отрицательных эмоций в отношении банка как финансового института. Наша задача – либо соответствовать ожиданиям клиента, либо предвосхитить эти ожидания.

Также мы активно развиваем и обучающие программы. У нас есть курсы финансовой грамотности для наших зарплатных клиентов, где мы даем знания не только по инвестициям, но и по тому, как защититься от мошенничества. Мы стараемся одновременно обогатить нашу базу и повысить компетенцию персонала.

– ЦБ прогнозирует, что в ближайшей перспективе около 74 миллионов экономически активных россиян будут обладателями брокерских счетов. Как вам такая перспектива?

– Сейчас мы в России живем в эпоху инвестиционного бума с точки зрения увеличения количества массовых инвесторов на рынке. Мы тоже идем в этом направлении, планируем предложить нашему клиенту различного рода инвестиционные продукты.

– Как это будет реализовано у вас и чем это будет отличаться от того, что вы предлагаете сегодня?

– Брокерское обслуживание само по себе очень низкомаржинальное. По нашей оценке, оно может даже не «отбить» первоначальных инвестиций. При этом мы считаем, что привлечение клиентов на брокерское обслуживание –канал, позволяющий в дальнейшем монетизировать клиентскую аудиторию через развитие финансовой грамотности в более маржинальные продукты: структурные ноты, доверительное управление, инвестиционное консультирование. По сути, мы получаем низкую стоимость привлечения клиента. С партнерами по формированию инвестиционной стратегии мы пойдем в этом направлении.

– У нас катастрофическая ситуация с финансовой грамотностью. Это, на ваш взгляд, реально опасно при планах иметь 74 миллиона розничных инвесторов?

– На рынке действительно были случаи мисселинга, и клиент получал негатив. Он терял свои деньги, что приводило к раздражению и прекращению обслуживания в той организации, в которую он обратился. Поэтому основной упор в нашей работе мы делаем на обучение клиента.

Беседовала Юлия Нагорная

Налог на самозанятость (налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание)

Следует отметить, что всякий раз, когда упоминается налог на самозанятость, он относится только к налогам на социальное обеспечение и медицинское обслуживание и не включает какие-либо другие налоги, которые могут взиматься с самозанятых лиц. требуется для подачи. Приведенный ниже список не следует рассматривать как исчерпывающий. Другая информация может быть подходящей для вашего конкретного вида бизнеса.

Что такое налог на самозанятость?

Налог на самозанятость — это налог, состоящий из налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, в первую очередь для физических лиц, которые работают на себя.Это похоже на налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, удерживаемые из заработной платы большинства наемных работников.

Вы сами рассчитываете налог на самозанятость (налог SE), используя Таблицу SE (форма 1040 или 1040-SR). Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание большинства наемных работников рассчитываются их работодателями. Кроме того, при расчете скорректированного валового дохода вы можете вычесть эквивалентную работодателю часть налога на SE. Наемные работники не могут удерживать налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Ставка налога на самозанятость

Ставка налога на самозанятость составляет 15.3%. Ставка состоит из двух частей: 12,4% для социального обеспечения (страхование по старости, на случай потери кормильца и инвалидности) и 2,9% для Medicare (больничное страхование).

В 2020 году первые 137 700 долларов вашей комбинированной заработной платы, чаевых и чистой прибыли облагаются любым сочетанием части социального обеспечения, налога на самозанятость, налога на социальное обеспечение или налога на пенсию (уровень 1). Сумма увеличилась до 142 800 долларов на 2021 г. (налоговые ставки SE за предыдущий год см. В Приложении SE для этого года).

Вся ваша комбинированная заработная плата, чаевые и чистая прибыль в текущем году облагаются любым сочетанием 2,9% части налога на самозанятость в рамках программы Medicare, налога на социальное обеспечение или пенсионного налога (уровень 1).

Если ваша заработная плата и чаевые облагаются либо налогом на социальное обеспечение, либо частью первого уровня пенсионного налога с железной дороги, либо и тем, и другим, и их общая сумма составляет не менее 137 700 долларов, не платите 12,4% -ную часть налога на социальное обеспечение в размере 12,4% налога SE ни в одной из ваших нетто заработок. Однако вы должны заплатить 2.9% Medicare, часть налога SE со всей вашей чистой прибыли.

Дополнительная налоговая ставка по программе Medicare в размере 0,9% применяется к заработной плате, компенсациям и доходу от самозанятости сверх пороговой суммы, полученной в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2012 г. Для получения дополнительной информации см. Вопросы и ответы на странице «Дополнительный налог» .

Если вы используете налоговый год, отличный от календарного, вы должны использовать налоговую ставку и максимальный предел дохода, действующие в начале вашего налогового года.Даже если налоговая ставка или предел максимального дохода изменятся в течение налогового года, продолжайте использовать ту же ставку и лимит в течение всего налогового года.

Учет налога на самозанятость

Вы можете вычесть часть налога на самозанятость, эквивалентную работодателю, при расчете скорректированного валового дохода. Этот вычет влияет только на ваш подоходный налог. Это не влияет ни на ваш чистый доход от самозанятости, ни на ваш налог на самозанятость.

Если вы подадите форму 1040 или 1040-SR, Приложение C, вы можете иметь право претендовать на получение налоговой льготы на заработанный доход (EITC).Узнайте больше о EITC или воспользуйтесь Помощником EITC, чтобы узнать, имеете ли вы право.

Удержание налога на медицинское страхование для самозанятости

В соответствии с разделом 2042 Закона о рабочих местах в малом бизнесе, вычет для целей налогообложения доходов разрешается самозанятым лицам в размере стоимости медицинского страхования. Этот вычет учитывается при расчете чистой прибыли от самозанятости. См. Инструкции к форме 1040 или 1040-SR и Schedule SE для расчета и запроса удержания.

Кто должен платить налог на самозанятость?

Вы должны заплатить налог на самозанятость и подать Приложение SE (форма 1040 или 1040-SR), если применимо одно из следующих условий.

• Ваш чистый доход от самозанятости (исключая доход церковного служащего) составлял 400 долларов и более.
• Ваш доход служащего церкви составлял 108,28 долларов или больше.

Как правило, ваш чистый доход от самозанятости облагается налогом на самозанятость. Если вы работаете на себя в качестве индивидуального предпринимателя или независимого подрядчика, вы обычно используете Таблицу C для расчета чистой прибыли от самозанятости.

Если у вас есть заработок, облагаемый налогом на самозанятость, используйте Schedule SE, чтобы рассчитать свой чистый доход от самозанятости. Прежде чем рассчитывать свой чистый доход, обычно необходимо рассчитать общий доход, облагаемый налогом на самозанятость.

Примечание: Правила налогообложения самозанятости применяются независимо от того, сколько вам лет и даже если вы уже получаете социальное обеспечение или Medicare.

Семейные опекуны и налог на самозанятость

Особые правила применяются к работникам, оказывающим услуги на дому престарелым или инвалидам (лицам, обеспечивающим уход).Опекуны, как правило, являются сотрудниками лиц, которым они предоставляют услуги, потому что они работают в домах у престарелых или инвалидов, и эти люди имеют право указывать опекунам, что необходимо сделать. Более подробную информацию см. На странице «Налог на семейные опекуны и самозанятость» и в публикации 926.

Как платить налог на самозанятость

Для уплаты налога на самозанятость у вас должен быть номер социального страхования (SSN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN).

Получение номера социального страхования

Если у вас никогда не было SSN, подайте заявление на его получение, используя форму SS-5 «Заявление на получение карты социального обеспечения». Вы можете получить эту форму в любом офисе социального обеспечения или по телефону (800) 772-1213. Загрузите форму с веб-сайта номера социального страхования и карты.

Получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика

IRS выдаст вам ITIN, если вы являетесь иностранцем-нерезидентом или постоянно проживающим лицом, и у вас нет и вы не имеете права на получение SSN.Чтобы подать заявку на получение ITIN, заполните форму W-7, заявление на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика в IRS в формате PDF.

Уплата налога на самозанятость с исчисленными налогами

Как частный предприниматель, вам, возможно, придется подавать расчетный налог ежеквартально. Вы можете использовать эти расчетные налоговые платежи для оплаты налога на самозанятость. См. Страницу «Расчетные налоги» и Публикацию 505 «Удержание налогов и расчетный налог» для получения дополнительных сведений об уплате налога на самозанятость с помощью расчетных налогов.

Как работают ставки федерального подоходного налога?

ТЕКУЩИЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И КРОНШТЕЙНЫ

Федеральный подоходный налог с физических лиц имеет семь налоговых ставок в диапазоне от 10 до 37 процентов (таблица 1).Ставки применяются к налогооблагаемой прибыли — скорректированной валовой прибыли за вычетом стандартного вычета или допустимых детализированных вычетов. Таким образом, доход до стандартного вычета (или детализированных вычетов) облагается налогом по нулевой ставке.

Ставки федерального подоходного налога являются прогрессивными: по мере увеличения налогооблагаемого дохода он облагается более высокими ставками. Разные налоговые ставки взимаются с доходов в разных диапазонах (или скобках) в зависимости от статуса налогоплательщика. В 2020 году максимальная ставка налога (37 процентов) применяется к налогооблагаемому доходу, превышающему 518 400 долларов США для лиц, подавших одиночную декларацию, и более 622 050 долларов США для супружеских пар, подающих совместно.Дополнительные налоговые таблицы и ставки применяются к налогоплательщикам, которые подают документы в качестве главы семьи, и к состоящим в браке лицам, подающим отдельные отчеты. Отдельная таблица налоговых ставок применяется к приросту капитала и дивидендам. Налоговые категории ежегодно корректируются с учетом инфляции.

ОСНОВЫ ПРОГРЕССИВНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИБЫЛЬ

Каждая налоговая ставка применяется только к доходу в определенной налоговой категории. Таким образом, если налогоплательщик зарабатывает достаточно, чтобы попасть в новую категорию с более высокой налоговой ставкой, его или ее общий доход не облагается налогом по этой ставке, а только доход в этой группе.Даже налогоплательщик из верхней группы имеет некоторую часть дохода, облагаемую налогом по более низким ставкам в налоговой таблице. Например, индивидуальный податель с 60 000 долларов налогооблагаемого дохода попадает в группу 22 процентов, но не платит налог в размере 13 200 долларов (22 процента от 60 000 долларов). Вместо этого он или она платит 10 процентов от 9875 долларов плюс 12 процентов от 30 250 долларов (40 125 — 9875 долларов) плюс 22 процента от 19 875 долларов (60 000 — 40 125 долларов), что в сумме составляет 8 990 долларов.

Размер всех налоговых групп для состоящих в браке налогоплательщиков в два раза больше, чем для одиноких, за исключением предпоследней категории.Это может стать причиной «штрафа за брак» для некоторых налогоплательщиков с высшей налоговой категорией, поскольку некоторые пары платят больше налогов при подаче совместной декларации, чем если бы каждый супруг мог подавать как одинокое лицо. И наоборот, поскольку большинство налоговых ставок для супружеских пар в два раза больше, чем для одиноких, многие супружеские пары пользуются «брачным бонусом», платя меньше налога при совместной подаче, чем если бы каждый партнер подал заявку как одинокое лицо.

ИСТОРИЯ КРОНШТЕЙНОВ И СТАВОК ФЕДЕРАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

За более чем 100-летнюю историю современного федерального подоходного налога (краткосрочные подоходные налоги существовали до того, как Конгресс ратифицировал 16-ю поправку в 1913 году), количество скобок и ставок менялись резко и часто.Федеральный подоходный налог начинался с семи скобок, но к 1920 году их число увеличилось до более чем 50 (рис. 1). С тех пор и до конца 1970-х годов не было меньше 20 скобок. Последняя крупная федеральная налоговая реформа, Закон о налоговой реформе 1986 года, сократила количество скобок с 16 до двух, но за последние три десятилетия это число увеличилось до нынешних семи.

Верхняя предельная ставка федерального подоходного налога со временем менялась в широких пределах (диаграмма 2). Максимальная ставка составляла 91 процент в начале 1960-х годов, прежде чем снижение налогов Кеннеди / Джонсон снизило ее до 70 процентов.В 1981 году первое снижение налогов Рейганом еще больше снизило максимальную ставку до 50 процентов, а налоговая реформа 1986 года снизила ее до 28 процентов. Последующее законодательство увеличило ее до 31 процента в 1991 году и до 39,6 процента в 1993 году. Снижение налогов Джорджем Бушем снизило максимальную ставку до 35 процентов, но вернулось к 39,6 процента, когда Закон об освобождении американских налогоплательщиков от 2012 года позволил истечь льготной максимальной ставке. как запланировано. Закон о сокращении налогов и занятости снизил максимальную ставку до 37 процентов, начиная с 2018 года.

Обновлено в мае 2020 г.

Глоссарий терминов и сокращений для расчета заработной платы

Независимо от того, являетесь ли вы опытным профессионалом или новичком в области расчета заработной платы, вам необходимо знать много жаргона и терминологии.Вот почему мы составили этот полезный список общих терминов, с которыми вы столкнетесь при начислении заработной платы. Если вы знаете и понимаете все следующие термины и сокращения, вы официально являетесь экспертом по начислению заработной платы.

401 (к)

401 (k) — это пенсионный план, спонсируемый работодателем, при котором сотрудники могут вычитать деньги из своей зарплаты после уплаты налогов и / или до налогообложения. Некоторые работодатели выбирают размер сбережений сотрудников до определенного процента.

Начисление

При обработке зарплаты начисление происходит каждый раз, когда есть разница между распределением цикла оплаты и фактически оплаченными расходами.

ACH

Аббревиатура от «Автоматизированная клиринговая палата», ACH, относится к электронной сети, предназначенной для кредитовых и дебетовых переводов. Эти переводы часто включают прямые депозиты из заработной платы.

Годовая зарплата

Для сотрудников, работающих неполный рабочий день или почасово, годовая заработная плата — это расчет суммы, которую любой конкретный сотрудник может рассчитывать заработать в течение одного года. По сути, заработок за одну неделю умножается на количество отработанных недель в году, или часто месячная зарплата умножается на 12, чтобы определить годовой оклад.

Подрядчик

IRS определяет независимого подрядчика как любого работника, который работает не по найму, в отличие от традиционно нанятого компанией. Что касается заработной платы, независимые подрядчики имеют большое значение, поскольку они не требуют удержания денег для социального обеспечения или медицинской помощи.

CPP

CPP означает сертифицированный специалист по расчету заработной платы. Этот профессиональный статус предоставляется тем, кто успешно сдал сертифицированный профессиональный экзамен по заработной плате.

Вычет

Каждый раз, когда заранее определенная сумма денег снимается с чека сотрудника в конце платежного периода, это называется вычетом. Чаще всего вычеты производятся по таким статьям, как пособия по здоровью и профсоюзы.

Одноразовая прибыль

Располагаемый доход — это любая заработная плата, остающаяся после того, как все государственные налоги и определенные вычеты были вычтены из зарплаты. Эта сумма затем используется для определения уровня оплаты, подлежащего удержанию алиментов или удержанию алиментов.

EFTPS

Электронная система федеральных налоговых платежей (EFTPS) была создана в надежде автоматизировать неуклюжий процесс обработки налоговых платежей, отправленных по почте. С помощью EFTPS работодатели и налогоплательщики могут платить налоги по телефону или онлайн бесплатно. Эта программа значительно снизила затраты для работодателей и упростила для индивидуальных налогоплательщиков своевременную уплату налогов.

EIN

Идентификационный номер сотрудника — это налоговый код для работодателей, который в некоторой степени похож на номер социального страхования, присвоенный физическим лицам.Этот идентификационный номер используется как IRS, так и отдельными государственными налоговыми системами.

Сотрудник, освобожденный от уплаты налогов

Этим сотрудникам выплачивается заработная плата (не почасовая оплата), и они должны выполнять исполнительные, административные или профессиональные обязанности. Им не оплачиваются сверхурочные часы, превышающие 40 часов в неделю.

FLSA

Принятый в 1938 году Закон о справедливых трудовых стандартах (FLSA) установил ряд положений об условиях труда, направленных на обеспечение безопасности сотрудников и справедливую оплату труда.Этот закон требует, чтобы всем сотрудникам, не освобожденным от уплаты налогов, сверхурочно (более 40 часов в неделю) оплачивались полтора раза. FLSA также установил федеральную минимальную заработную плату и предоставил ряд предписаний, касающихся детского труда. Отдельные правила FLSA могут, при определенных обстоятельствах, быть заменены законами штата или местными законами.

FMLA

Впервые принятый в 1993 году Закон о семейных медицинских отпусках (FMLA) позволяет сотрудникам брать отпуск с работы для ухода за собой или членами семьи.Когда эти сотрудники вернутся на работу, их прежняя заработная плата и пособия по здоровью должны быть полностью восстановлены.

FICA

Федеральный закон о страховых взносах (FICA) предписывает взимать налог с заработной платы как с работников, так и с работодателей. Затем этот налог используется для финансирования таких программ, как Social Security и Medicare. Сумма, которую работник платит в виде налогов на фонд заработной платы в течение своей карьеры, может косвенно зависеть от уровня льгот, на которые он имеет право.

Форма 1099NEC

Форма 1099NEC относится к набору налоговых форм, используемых для отчета о доходах, выходящих за рамки традиционной заработной платы сотрудников.Этой формой чаще всего пользуются фрилансеры и независимые подрядчики. В отличие от формы W-2, форма 1099NEC не требует от компании удержания налогов или других удержаний.

Форма W-2

Форма W-2 очень похожа на форму 1099, но используется для отчета о заработной плате традиционных сотрудников. W-2 также содержит информацию, касающуюся удерживаемых налогов (таких как социальное обеспечение) и компенсации помимо заработной платы (например, пособия на переезд).

Форма W-3

Форма W-3 заполняется работодателем и суммирует информацию о заработной плате сотрудников и налоговую информацию из формы W-2.Также известное как «Пересылка отчетов о заработной плате и налогах», оно отправляется в Управление социального обеспечения (SSA) каждый год в то же время, что и W-2.

Форма W-4

Форма W-4 заполняется сотрудниками, чтобы указать количество пособий, которые они хотят получить. Работодатель использует эту форму, чтобы рассчитать, какая часть заработной платы удерживается для целей налогообложения.

Украшение

Когда работнику выплачивается заработная плата, он или она вынуждены уступить определенную часть зарплаты должнику.Гарнитуры чаще всего встречаются у сотрудников, которые не выплатили свои долги (например, студенческие ссуды), а также для выплаты алиментов.

HDHP

План медицинского страхования с высокой франшизой (HDHP) — это план медицинского страхования, предусматривающий более низкие взносы и более высокие отчисления, чем в типичном плане медицинского страхования. Участие в HDHP является требованием для наличия HSA.

HSA

Health Savings Account (HSA) могут использоваться для покрытия квалифицированных медицинских расходов и полностью принадлежат работнику.Эти средства не облагаются определенными налогами во время депозита. Когда они объединяют HSA с планом медицинского страхования с высокой франшизой (HDHP), сотрудники, участвующие в HSA, получают определенный уровень личного контроля над своими расходами на медицинское обслуживание.

ИРА

Индивидуальный пенсионный счет (IRA) предлагает сотрудникам больший контроль над своими пенсионными сбережениями. Благодаря этому пенсионному плану сотрудники могут вносить средства и пользоваться налоговыми льготами.

Отчет о новом найме

Закон о согласовании личной ответственности и возможностей работы от 1996 года обязывает работодателей сообщать о новых и повторных приемах на работу в государственные агентства и любые другие необходимые агентства в течение определенного периода времени после даты первого приема на работу нового сотрудника.Государства используют эту информацию для обеспечения соблюдения законов и льгот, таких как социальная помощь и мошенническое использование страховки по безработице.

Сотрудник, не освобожденный от уплаты налогов

Сотрудник, не освобожденный от уплаты налогов, имеет право на сверхурочную работу, если он работает более 40 часов в неделю. Оплата сверхурочной работы в 1,5 раза превышает обычную ставку оплаты труда работника.

Частичная оплата

В нормальных условиях расчет заработной платы происходит в заранее установленный конец расчетного периода.Однако, если сотрудник нанят, продвинут или уволен, начисление заработной платы может начаться или заканчиваться в середине обычного периода выплаты заработной платы. В этой ситуации используется система частичной оплаты. Для наемных сотрудников частичную ставку оплаты труда можно рассчитать путем деления годовой заработной платы на количество рабочих дней в году.

Период выплаты

Термин «период оплаты» относится к частоте, с которой работодатель выбирает платить сотрудникам и подрядчикам. Обычные периоды оплаты включают еженедельную, двухнедельную и ежемесячную оплату.Выбранный платежный период определяется датами его начала и окончания.

Разумная основа

При найме независимых подрядчиков работодатели должны иметь возможность предоставить доказательства или разумные основания того, что ярлык подрядчика действительно оправдан.

Иностранец-резидент

Любой гражданин, не являющийся гражданином США, постоянно проживающий в Соединенных Штатах, считается иностранцем-резидентом. Иностранцы-резиденты облагаются налогом по той же ставке, что и граждане США.

Ретроактивная оплата

Если работник не получил компенсацию за отработанные часы в предыдущем периоде выплаты заработной платы, от работодателя может потребоваться оплата задним числом или оплата сверх первоначально установленного периода выплаты заработной платы.Ретроактивная оплата может применяться как к почасовой, так и к сверхурочной оплате.

Упрощенные пенсии сотрудников или SEP похожи на IRA, но отличаются тем, что они позволяют сотрудникам делать взносы сверх обычных лимитов IRA. SEP — самый популярный план IRA среди самозанятых работников.

Выходное пособие

Когда сотрудники увольняются не по своей вине, они могут иметь право на получение специальной выплаты, известной как выходное пособие. Это сделано для того, чтобы уволить недавно уволенных сотрудников, пока они снова не смогут получить работу.

Спонсор

В большинстве случаев иностранцы-резиденты могут работать только в организациях или компаниях, которые спонсировали их въезд в Соединенные Штаты. После приема иностранца-резидента спонсор должен подписать аффидевит о согласии поддержать допущенное лицо.

Дополнительная заработная плата

Дополнительная заработная плата включает любой заработок, который сотрудники получают сверх согласованной ставки заработной платы. Эта заработная плата может включать чаевые, комиссионные и бонусы.Они облагаются налогом не так, как обычная заработная плата.

SSA

Аббревиатура SSA может относиться либо к Закону о социальном обеспечении, либо к Управлению социального обеспечения. Закон о социальном обеспечении был принят президентом Рузвельтом в 1935 году как часть плана Нового курса. Его цель состояла в том, чтобы создать систему социального страхования, чтобы уменьшить нужду среди пожилых людей и инвалидов. Управление социального обеспечения — это государственный орган, созданный в соответствии с Законом о социальном обеспечении. Его работа заключается в администрировании программы социального обеспечения и дополнительного дохода (SSI).

SSN

SSN — это номер социального страхования или код, присвоенный Управлением социального обеспечения каждому счету социального обеспечения американца. Соискатели не могут устроиться на работу, не предоставив этот номер.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ

Закон об уведомлении о корректировке и переподготовке рабочих (WARN) был подписан в 1988 году в надежде защитить сотрудников и их семьи от экономических последствий, связанных с необъявленными массовыми увольнениями. В соответствии с этим законом работодатели обязаны уведомлять сотрудников как минимум за 60 дней до закрытия завода или другого вида массовых увольнений.

Удержание

В процессе расчета заработной платы удержание включает удержание денег из заработной платы работника для выполнения государственных требований. Удержание может также иметь место для перекачивания части зарплаты сотрудника на альтернативные причины (например, профсоюзные взносы), но эти удержания должны быть одобрены соответствующим сотрудником.

Хотя это полезные базовые термины, которые нужно знать, тонкости расчета заработной платы намного сложнее и определенно требуют более глубоких знаний.Если вы не хотите действовать в одиночку, вы можете доверить расчет заработной платы экспертам Paycor.

На протяжении почти 30 лет Paycor обладает основным опытом в области расчета заработной платы, налоговой отчетности и соблюдения нормативных требований. Мы накопили опыт в области трех штатов Цинциннати, одной из самых сложных налоговых юрисдикций в стране, поэтому мы можем справляться с платежными ведомостями и налоговыми сложностями так, как не могут наши конкуренты. Если вы испытываете трудности с подачей налоговой декларации или сложностями с расчетом заработной платы, свяжитесь с нашей командой, чтобы узнать, как мы можем поддержать ваш бизнес.

Как читать квитанцию ​​о заработной плате

От кого: Служба государственных услуг и закупок Канады

На этой странице показано, как получить доступ и интерпретировать квитанции о заработной плате в веб-приложении компенсации и с помощью системы оплаты Phoenix. В нем также объясняется, как интерпретировать массовые ретроактивные платежные ведомости, доступные в Фениксе.

На этой странице

Доступ к квитанции о платеже через Интернет

Вы можете получить доступ к квитанции об оплате одним из двух способов:

• Веб-приложение компенсации (CWA): выберите Квитанции о заработной плате и архивные налоговые декларации
• Phoenix: выберите Главное меню / Самообслуживание / Расчет заработной платы и компенсации / Просмотр чека

Примечание: Обе онлайн-системы защищены паролем и требуют myKey для входа в систему.

Используйте

• просмотреть архив квитанций о заработной плате (текущий и предыдущий год)
• просмотреть даты начала и окончания платежного цикла
• Удобная печать квитанций об оплате
• доступ к налоговым декларациям до внедрения Phoenix
• просмотреть сведения о доходах за сверхурочную работу
• просмотреть разбивку ретроактивных платежей
• Посмотреть разбивку отпусков без оплаты труда

Используйте Phoenix для:

• просмотреть последнюю квитанцию ​​о выплате за 2 дня до даты выплаты
• Доступ к архивам платежных квитанций с начала 2016 года
• доступ к налоговым декларациям Phoenix
• просмотреть массовые ретроактивные выплаты

Дополнительная информация

Устный перевод квитанции о заработной плате

Ваша квитанция о заработной плате содержит числовые коды оплаты и сокращения как в веб-приложениях компенсации, так и в Phoenix.Ознакомьтесь с этими списками общих кодов доходов и удержаний, сокращений и акронимов, чтобы понять, что они означают.

Коды оплаты и сокращения

Ваша квитанция о заработной плате содержит числовые коды оплаты и сокращения. Ознакомьтесь с этими списками общих кодов доходов и удержаний, сокращений и акронимов, чтобы понять, что они означают.

График отчислений

В месяцы, когда существует 2 периода выплаты заработной платы, 50% ежемесячных удержаний удерживаются в каждом периоде выплаты заработной платы.Когда в месяце 3 платежных периода, вычеты производятся только во втором и третьем платежных периодах. Это означает, что ваша первая чистая заработная плата за месяц будет выше, а ваша чистая заработная плата во втором и третьем периодах выплаты будет такой же, но ниже, чем в первом.

Примечание: Обязательные вычеты, такие как подоходный налог, пенсионный план Канады и страхование занятости, могут производиться в первый период выплаты заработной платы сотруднику.

Корешки на сумму 0 долларов

Вы можете получить квитанцию ​​о заработной плате в размере 0 долларов США, если к вам применим любой из следующих трех сценариев:

• вам переплатили на сумму, превышающую вашу обычную зарплату за прошлый платежный период (вдвое больше и больше)
• Вы не указали какое-либо время, отработанное в течение определенного периода оплаты (применимо только к сотрудникам, которые обычно заполняют и отправляют табель учета рабочего времени)
• прошлое действующее назначение заносится в систему управления персоналом или в систему оплаты труда постфактум («с опозданием»)

Взыскание переплаты за разовый платежный период соответствует стандартам Платежного центра.

В случае просроченного платежа платежная система сначала должна вернуть вам основную заработную плату за тот прошлый платежный период. Система регистрирует эту основную оплату как переплату, в результате чего выплачивается квитанция на сумму 0 долларов. После завершения восстановления платежная система обработает просроченный платеж. В следующий период оплаты вы получите 2 квитанции о выплате зарплаты:

• квитанция о текущей зарплате
• квитанция о просрочке выплаты заработной платы (разница между переплатой и просроченной выплатой)

Вы можете проверить квитанцию ​​о выплате компенсаций в веб-приложении на предмет обоснования суммы 0 долларов, выбрав прав и вычетов .

Сотрудники должны просматривать все квитанции о заработной плате и проверять причитающиеся суммы.

Годовая зарплата

В квитанции о заработной плате не указана ваша годовая зарплата. Для подтверждения годовой зарплаты:

Заработная плата брутто

Ваша валовая заработная плата — это комбинация вашего регулярного заработка, любых причитающихся вам разовых платежей, ретроактивной заработной платы и заработка за любые сверхурочные часы (включая сверхурочные и другие надбавки, такие как надбавки на питание), обработанные в том же порядке. период.Например, если вы работаете сверхурочно в ноябре, ваша заработная плата в середине декабря будет включать вашу обычную заработную плату, дополнительную оплату и любые другие виды заработной платы, которые вам причитаются.

Примечание: Сотрудники, которые вводят свое время и труд с помощью системы самообслуживания сотрудников Phoenix, должны подавать все претензии по трудозатратам и трудозатратам до воскресенья (21:00 по восточному времени) недели без оплаты труда. Ваш менеджер и финансовый отдел должны утвердить до конца следующего дня (понедельника), если претензии должны быть включены в вашу следующую выплату.Свяжитесь со своим менеджером, чтобы гарантировать своевременное одобрение.

Пенсионные отчисления

Ваши пенсионные отчисления могут включать:

• Пенсия по выслуге лет (низкая ставка)
• Пенсия по выслуге лет (высокая ставка)
• пенсионные выплаты

Ваш пенсионный вычет ( PSSA ) рассчитывается по низкой или высокой ставке. Низкая ставка используется, когда ваша текущая годовая зарплата ниже определенного порога.Как только ваша годовая зарплата превысит эту сумму, размер вычета изменится на высокий.

Пенсионные отчисления Подробнее

Налоги и льготы

Расчет пособий, взносов и надбавок может изменяться в каждый платежный период. Однако это не повлияет на общую сумму, подлежащую выплате каждый календарный год.

Образец квитанции о выплате веб-приложений о компенсации

Вы можете просмотреть свою квитанцию ​​о заработной плате, посетив Веб-приложение компенсации (CWA) / Платежные квитанции и архивные налоговые квитанции .

Образец квитанции о выплате Phoenix

Вы можете просмотреть квитанцию ​​о заработной плате, посетив веб-приложение Compensation Web Applications (CWA) / систему оплаты Phoenix .

Сравнение ваших квитанций о заработной плате

Суммы ваших доходов и удержаний в квитанции о заработной плате CWA такие же, как и в Phoenix. Однако различия между терминологией CWA и терминологией Phoenix влияют на то, как эти суммы отображаются в квитанции о заработной плате. В этом разделе указывается, где терминология и методы отображения на каждой квитанции о заработной плате различаются, и объясняется, как.

Брутто

В CWA — это ваша общая заработная плата и дополнительный заработок, включая сверхурочные, надбавки и ретро-заработки (если применимо).

Phoenix отображает эту сумму брутто под Прибыль (Итого).

Облагаемый налогом брутто

В CWA — это сумма вашего налогооблагаемого дохода, которая представляет собой вашу валовую заработную плату до налоговых вычетов и льгот.

Phoenix делит эту сумму и отображает ее в 2-х полях:

Итого налоги и отчисления

В CWA это сводка установленных законом налогов и удержаний из вашего платежа за текущий платежный период и с начала года до даты, или с начала года .

Phoenix отображает эту сумму под суммой Paycheque summary (Общие налоги и общие вычеты).

Нетто

В CWA — это общая сумма вашего платежа, равная валовой оплате за вычетом всех налогов и удержаний.

Phoenix отображает эту сумму под сводкой Paycheque (Net pay).

Федеральный налог

В CWA — это сумма, которую федеральное правительство удерживает из вашей заработной платы в соответствии с установленной ставкой для вашей зарплаты.

Phoenix отображает эту сумму в поле Taxes ( CIT , или канадский подоходный налог).

Губернский налог

В CWA — это сумма, которую правительство Квебека вычитает из вашей заработной платы, если вы работаете в провинции или если вы проживаете в этой провинции и запрашивали вычет.

Phoenix отображает эту сумму в поле Taxes ( QIT , или подоходный налог Квебека).

Выход на пенсию

В CWA это вычет из вашего пенсионного плана за государственную службу.

Phoenix разбивает этот вычет на 3 части в разделе Вычеты до налогообложения :

В CWA это вычет из вашего пенсионного плана Канады (CPP) или вычета из вашего пенсионного плана Квебека (QPP), в зависимости от того, что применимо.

Phoenix отображает этот вычет в разделе Налоги ( CPP или QPP ).

Номер CWA — это вычет из вашего плана страхования родителей Квебека.

Phoenix отображает этот вычет в разделе Налоги ( QPIP ).

Кредитный союз

В CWA это ваши отчисления по выплатам по ссуде, зарегистрированным пенсионным сберегательным планам, сбережениям или другим подобным отчислениям, если применимо.

Phoenix отображает этот вычет в строке Вычеты после уплаты налогов (Вычеты кредитного союза).

Членские взносы

В CWA это вычеты для взносов в вашу ассоциацию или профсоюз.

Phoenix отображает эти вычеты в разделе Вычеты до налогообложения (Сборы).

Пособие по смерти

В CWA — это сумма, удерживаемая для покрытия вашего плана дополнительного пособия в случае смерти.

Phoenix отображает этот вычет в строке Вычеты после уплаты налогов (дополнительное пособие в случае смерти).

Медицинское страхование

В CWA , это сумма, удерживаемая для вашего государственного плана медицинского обслуживания (PSHCP), если применимо.

Phoenix отображает этот вычет в строке Вычеты после уплаты налогов ( PSHCP )

Ретроактивная оплата труда и сверхурочная работа

Выбрав View Phoenix paycheque в CWA , вы можете просмотреть информацию о ретроактивной оплате и оплате сверхурочной работы с разбивкой по периоду работы и количеству часов для каждого типа заработка.

В квитанции о заработной плате Phoenix (доступной через опцию самообслуживания) информация о ретроактивной оплате и оплате сверхурочной работы включает описание заработка, код и уплаченную сумму.

Ретроактивная оплата труда и сверхурочная работа Дополнительная информация

Получение и интерпретация массовых ретроактивных отчетов о заработной плате

В этом разделе узнайте, где получить доступ к подробной информации о вашей массовой ретроактивной выплате в платежной системе Phoenix и как ее интерпретировать.

Об обратных платежах

Ретроактивная выплата — это выплата, произведенная в текущем периоде выплаты заработной платы за любое увеличение заработной платы или заработной платы, полученной в течение прошлого периода.

Этот платеж рассчитывается на основе количества времени, в течение которого сотрудники работали на соответствующей должности. Это начинается с даты вступления в силу пересмотра ставок заработной платы и заканчивается в последний день платежного периода до того, как новые ставки заработной платы были введены в систему Phoenix Pay.

Этот платеж может также включать оплату надбавок, которые были введены или изменены с подписанием нового коллективного договора или арбитражного решения.

Право на ретроактивные платежи

Сотрудники, бывшие сотрудники или, в случае смерти, имения бывших сотрудников, которые были сотрудниками в течение задним числом, имеют право на обратную ревизию.Временные, временные и сезонные сотрудники также имеют право на пересмотренную ставку заработной платы. Студентов нет.

Где найти эту информацию в Phoenix

Войдите в Phoenix. Чтобы просмотреть сведения о заднем действии (или ретроспективе) для конкретной зарплаты, выполните следующие действия:

• следуйте по меню Самообслуживание / Расчет заработной платы и компенсация / Просмотр массовых ретро-платежей
• в соответствии с критериями поиска введите дату выдачи чека или номер чека

Примечание : Если вы не введете критерии поиска, появятся все подтвержденные чеки с массовыми ретро-платежами.

Как читать страницу массовых ретроактивных выплат

На этой странице отображается информация в общей сложности в 9 столбцах. Каждая строка относится к определенному ретроактивному периоду оплаты.

Столбец 1: код дохода и столбец 2: описание

Столбец 1 относится к типу заработка, а столбец 2 описывает код. Описание также появляется на квитанции о заработной плате Phoenix.

Столбец 3: дата начала и столбец 4: дата окончания

Начало и конец периода массовой обратной выплаты.

Колонка 5: прежняя годовая / почасовая ставка

Ставка заработной платы до периода массовой обратной выплаты. Информация, доступная до перехода на платежную систему Phoenix, будет отображать вашу годовую ставку оплаты, а информация, полученная после преобразования, будет отображать вашу почасовую ставку оплаты. Эта ставка также отображается в веб-приложениях компенсации / View Phoenix Paycheque .

Колонка 6: новая годовая / почасовая ставка

Новая ставка оплаты труда после повышения заработной платы.Информация, доступная до перехода на платежную систему Phoenix, будет отображать вашу годовую ставку оплаты, а информация, полученная после преобразования, будет отображать вашу почасовую ставку оплаты. Эта ставка также отображается в веб-приложениях компенсации / View Phoenix Paycheque .

Колонка 7: отработанные дни / часы

Количество часов, отработанных вами в течение оплачиваемого периода. Информация, доступная до перехода на платежную систему Phoenix, будет отображать количество отработанных дней, а информация после преобразования будет отображать количество отработанных часов.Количество отработанных часов также отображается в веб-приложении о компенсации / View Phoenix Paycheque

Столбец 8: общая сумма по коду дохода

Общая сумма ретроактивной выплаты, на которую вы имеете право, исходя из новой ставки и отработанного периода. Эта сумма также указана на квитанции о выплате Phoenix.

Как сообщать об ошибках в платеже

Если вы считаете, что в квитанции о заработной плате есть ошибка, перейдите на страницу «Проблемы с оплатой» и выполните описанный там процесс.

Ссылки по теме

Основные проблемы с налогообложением организаций гражданского общества в Бразилии: сертификаты и влияние на фонд заработной платы

Авторес:

Леонель Чезарино Пессоа

Валерия Мария Трецца

Юридическая школа Сан-Паулу Fundação Getulio Vargas — Серия исследовательских работ FGV DIREITO SP — Документы для юридических исследований n.118

Основные проблемы с налогообложением организаций гражданского общества в Бразилии: сертификаты и влияние на фонд заработной платы

Леонель Чезарино Пессоа *

Доктор права, Университет Сан-Паулу Валерия

Мария Трецца †

Магистр государственного управления, FGV Administração SP. Сан-Паулу, Бразилия.

Март 2015

Эту статью можно бесплатно загрузить с веб-сайта FGV DIREITO SP: http://direitogv.fgv.br/publicacoes/working-papers и из электронной библиотеки Social Science Research Network (SSRN) по адресу: http: // www.ssrn.com/link/Direito-GV-LEG.html. Пожалуйста, не цитируйте без разрешения автора * Приглашенный научный сотрудник Новой школы социальных исследований. Центр прикладных правовых исследований, FGV Direito SP и главный административный отдел FMU. Contato: [email protected] † Contato: [email protected]

Аннотация: Целью данной статьи является выявление и анализ основных проблем в налогообложении — как самих налогов, так и затрат на соблюдение налоговых требований — организаций гражданского общества в Бразилии.Это качественное описательное исследование. Было проведено множественное исследование с участием 26 организаций. Результаты показывают, что проблемы в основном затрагивают организации с более низкими доходами, которые не работают в сфере образования, здравоохранения или социальной помощи. Основные проблемы связаны с налогообложением фонда заработной платы и трудностями, связанными с получением и поддержанием сертификатов. Исследование завершается предложениями по улучшению нормативно-правовой базы.

Ключевые слова: налогообложение организаций гражданского общества; Соблюдение затрат на налогообложение; Сертификаты; Освобождение от налогов; Налоги на заработную плату.

Содержание

1 Введение _________________________________________________________________ 3 2 Литература по налогообложению некоммерческих организаций _______________________________________ 4 2.1 Налогообложение организаций гражданского общества в Бразилии _________________________________ 6 2.2 Налогообложение в Бразилии согласно международным отчетам ______________________________ 8 3 Методология ________________________________________________________________ 9 4 Представление результатов _______________________________________________________ 12 4.1 Налогообложение фонда заработной платы ____________________________________________________ 12 4.2 Сертификаты ________________________________________________________ 13 5 Обсуждение результатов ______________________________________________________ 16 6 Заключение _________________________________________________________________ 17 Список литературы __________________________________________________________________ 18 3

1 Введение

Организации гражданского общества — ОГО — играют важную роль в обществе, предоставляя общественные услуги, защищая права и социальную мобилизацию, а также собирая людей для совместной деятельности.Как показали Саламон и Топлер (2000), деятельность этих организаций зависит от нормативной базы, которая способствует их созданию и развитию, включая налоговые вопросы. В Бразилии, однако, нормативно-правовая база этих организаций устарела и в течение последних нескольких десятилетий подвергалась широкой критике. Его последним крупным изменением стало принятие Закона об общественных организациях гражданского общества (OSCIP) 15 лет назад. Что касается налогообложения, то в течение многих лет не было никаких улучшений.В последние годы в Бразилии были приняты различные государственные меры по более эффективному регулированию налогообложения (коммерческих) предприятий. Примеры этих программ включают в себя законы, которые создали специальные налоговые режимы для малых предприятий — «Simples Federal» и «Simples Nacional» — и Закон, создавший фигуру малого индивидуального предпринимателя («Microempreendedor Individual»). Эти законы снижают налоговую нагрузку и значительно сокращают затраты на соблюдение налогового законодательства, тем самым упрощая процесс уплаты налогов и выполнения других обязательств.Однако не было предпринято никаких усилий для улучшения налогового регулирования ОГО. Хотя эти организации не преследуют цель получения прибыли и в большинстве своем действуют в интересах общества, они не могут выбрать благоприятный налоговый режим, предназначенный для малого бизнеса. При предоставлении услуг или продаже товаров они должны подчиняться тем же правилам, что и для коммерческих предприятий, которые не могут выбрать упрощенный налоговый режим. Поэтому в некоторых случаях ОГО должны платить больше налогов, чем малые коммерческие предприятия.С другой стороны, известно, что в Бразилии многие организации фактически не пользуются льготами от налогов. Тем не менее, освобождение от налогов является правом, предоставленным этим организациям в связи с их ролью в защите общественных интересов. Более того, если существуют правила, которые не позволяют этим организациям пользоваться налоговыми льготами, разумность этих правил должна быть определена и проанализирована. Каковы на самом деле основные налоговые проблемы для деятельности организаций гражданского общества в Бразилии? Эта статья призвана ответить на этот исследовательский вопрос.Его цель — выявить и проанализировать основные налоговые проблемы, связанные как с самими налогами, так и с затратами на соблюдение требований ОГО в Бразилии. 4 Помимо введения, этот документ разделен на пять разделов. Во втором разделе представлен краткий обзор литературы о налогообложении некоммерческих организаций и описаны основные особенности налоговой системы для организаций гражданского общества в Бразилии. В третьем разделе представлена ​​используемая методология. В четвертом разделе описаны результаты, которые обсуждаются в пятом разделе.Наконец, в шестом разделе представлены выводы.

2 Литература по налогообложению некоммерческих организаций

По словам Саламона и Топлера, систематическое эмпирическое исследование некоммерческого права и налогообложения некоммерческих организаций все еще находится в зачаточном состоянии, за исключением экономического анализа воздействия изменений в налоговом законодательстве на частные пожертвования. Поскольку предельная ставка налога влияет на относительные цены различных вариантов выбора, во многих исследованиях изучалось влияние увеличения и уменьшения предельной ставки налога на поведение отдельных лиц и корпораций, например, уклонение от уплаты налогов и благотворительность (SALAMON; TOEPLER, 2000).Однако существует литература по экономике и праву, особенно в Соединенных Штатах, в которой анализируется налогообложение ОГО, начиная с оснований для освобождения от налогов и кончая последними налоговыми проблемами. В книгах и статьях Хансманна, Вейсброда и Раштона, например, анализируются основания для освобождения от налогов (HANSMANN, 1981; RUSHTON, 2007; WEISBROD, 1988). Некоторые из самых последних вопросов о налогообложении некоммерческих организаций анализируются Хайнсом-младшим среди других авторов. Он изучает испытания по распространению некоторых преимуществ, которыми пользуются некоммерческие организации, на коммерческие компании, которые осуществляют социальные инвестиции, и создание новой гибридной некоммерческой / коммерческой компании, известной как lowprofit limited (HINES Jr.и др., 2010). Бразильская литература содержит несколько юридических книг и статей по налогообложению некоммерческих организаций; однако эти работы ограничиваются описанием правил и налогов, которым подчиняются ОГО (PAES, 2000), а иногда и указанием несоответствий в конкретных аспектах системы (SOUZA, 2004). В Бразилии нет исследований, посвященных налоговым проблемам организаций гражданского общества. Что касается международных сравнений, есть несколько общих исследований. В рамках проекта сравнительного исследования некоммерческого сектора Джонса Хопкинса изучались масштабы, размер, структура и база финансирования некоммерческого сектора в 22 странах Северной Америки, Южной Америки (включая Бразилию), Европы, Азии и Ближнего Востока (SALAMON, 1999). ).В книге, организованной 5 Эстель, есть исследования, в которых сравнивается деятельность ОГО в определенных областях и странах. Области исследования включают, например, предоставление государственных услуг, предоставление образования, больниц и использование государственных средств, а сравнение включает такие страны, как Япония, Голландия, Швеция, Англия, Чили, Западная Африка и Шри-Ланка ( ЭСТЕЛЬ, 1989). Однако в этих исследованиях налоговые системы не рассматривались. Что касается сравнения налогообложения или налоговых систем на международном уровне, количество исследований очень ограничено (DEHNE et al., 2008; WEISBROD, 1991). Одним из немногих исследований, посвященных теме налогообложения, является исследование Вейсброда 1991 года, целью которого было выявить различия и сходства между странами в их налоговой политике в отношении ОГО. Опрос был разослан ученым и правительственным чиновникам из шестнадцати стран и был заполнен одиннадцатью из них. В опрос были включены такие вопросы, как «Каков административный механизм, с помощью которого принимается решение о том, имеет ли организация право на особый статус?», «Если организация имеет право на особый статус, какие конкретные субсидии или другой благоприятный режим дает ей? получать как организация, через налоговую систему или другими способами? То есть, есть ли у него какие-либо налоговые или субсидионные преимущества перед фирмой частного сектора? »И« Поощряются ли частные лица или фирмы, которые делают пожертвования некоммерческим организациям, через налоговую систему или другими способами, чтобы делать взносы в некоммерческие -коммерческие организации? » (WEISBROD, 1991).Результаты опроса показали, что некоммерческие организации обычно регулируются налоговым агентством, но в некоторых странах агентство, ответственное за конкретную сферу деятельности, также несет ответственность за контроль. Тем не менее, согласно результатам, во всех странах существуют освобождения от различных налогов на бизнес, особенно от налога на прибыль предприятий. Однако во многих странах существуют освобождения от других налогов, таких как налог на добавленную стоимость, налог на имущество, почтовый налог и налог на транспортные средства.Результаты также показывают, что пожертвования денег по крайней мере некоторым типам некоммерческих организаций обычно вычитаются из налоговых деклараций физических и юридических лиц (WEISBROD, 1991). В исследовании 2008 года Dehne et al. сравнили три аспекта налогового регулирования некоммерческих организаций в Японии, США и странах Европейского Союза. В исследовании сравнивалось налогообложение текущей прибыли, налогов на наследство и дарение, а также налоговый режим взносов и членских взносов (DEHNE et al., 2008). Результаты показывают, что могут быть сформированы группы стран со схожими правилами.Согласно исследованию, например, «Закон об ассоциациях шести англосаксонских корней встречается в Соединенном Королевстве, Ирландии, Мальте и на Кипре» […] «Немецкая правовая традиция повлияла на правила в Австрии, Люксембурге. , и Нидерланды. Закон об ассоциациях аналогичен в скандинавских странах »[…]. Оле Гемс-Онстад также сравнивает правовую базу и налогообложение, но только в скандинавских странах — Швеции, Дании и Норвегии. Поскольку Финляндия и Исландия всегда упоминаются как часть скандинавской правовой традиции, он также обсуждает некоторые аспекты их соответствующих налоговых систем.Результаты показывают различия между законами об ассоциациях и фондах в этих странах. В то время как нет письменного устава о некоммерческих ассоциациях, а закон об ассоциациях является гибким и легко соблюдаемым, закон о фондах более формализован. ОГО в этих странах обычно освобождаются от подоходного налога, но не получают значительной выгоды от вычета пожертвований. Результаты также показывают, что политика этих стран делает ОГО экономически зависимыми от правительства.Ни одно из этих сравнительных исследований налогообложения некоммерческих организаций не включало ни Бразилию, ни другие страны Латинской Америки. В настоящем исследовании будет обсуждаться бразильская налоговая система для некоммерческих организаций. Чтобы определить основные налоговые проблемы для некоммерческих организаций в Бразилии, первая задача — описать бразильское налоговое законодательство в отношении ОГО.

2.1 Налогообложение организаций гражданского общества в Бразилии

Концепции налогового права Бразилии очень похожи на концепции континентальной Европы. В Бразилии существует пять видов «трибуто» (налогов).Основными тремя типами являются: «Impostos» (налоги), «taxas» (сборы) и «contribuições» (взносы) .1 Налог (Imposto) — это сбор, предназначенный для финансирования общественных расходов независимо от какой-либо конкретной государственной деятельности связанные с налогоплательщиком. Это самый важный налог (трибуто), который требуется для оказания неделимых услуг. Между тем сбор (таксоны) должен оплачиваться на основе государственной услуги, оказываемой налогоплательщику, или регулярного осуществления полицейских полномочий. Это финансовая компенсация за использование отдельными людьми определенных общественных благ.1 В итальянском языке «tributos» — это «tributi», «imposte» — «импост», «taxas» — «tasse», «contribuições» — «contributi parafiscali». В Германии «taxas» означает «Gebühren», «contribuições» означает «Sonderabgaben», а слово «Steuer» используется как для «tributos», так и «taxas». 7 Взнос (contribuição) — это налог, который подразумевает действие государства, которое косвенно служит налогоплательщику, то есть используется для развития деятельности, которая служит общественным интересам, но создает особую выгоду для группы людей.Вклад имеет конкретное предназначение. Существуют взносы различных типов, в том числе взносы, предназначенные для финансирования социального обеспечения. 2 В Бразилии, как и в других странах, также существуют налоги на различных налоговых базах: ITR — недвижимость за пределами города, IPTU — недвижимость внутри города, IPI / ICMS / ISS — налогообложение промышленности, торговли и услуг, ITBI — передача собственности, IR — подоходный налог, IOF — финансовые операции, IPVA — транспортные средства, INSS и другие налоги на заработную плату — налоги на заработную плату и COFINS — налоги на счета (Таблица I).Таблица I Налоги на недвижимость ОГО Социальные отчисления в службу доходов Федеральный ITR, II, IPI IR, IOF INSS, PIS и другие налоги на заработную плату, Cofins, CSLL State ITCMD, IPVA ICMS Local IPTU, ITBI ISS Налоги на заработную плату: Социальное обеспечение по ставке 20,00%, взнос в SAT / RAT — экологический риск работы — по ставке 2,00%, PIS по ставке 1% и налоги на третьих лиц по ставке 4,5%. Налоги на третьих лиц подразделяются на «взносы на обучение» по ставке 2.5%, INCRA по ставке 0,2%, «взнос в SESC» по ставке 1,5% и «взнос в SEBRAE» по ставке 0,3%. Кроме того, фонд заработной платы также является базой для «FGTS», который на самом деле не является налогом, по ставке 8%. При всех этих расходах наем сотрудника составляет 35,5% от фонда заработной платы. 2 В Италии, например, «contributi parafiscali» не считается налогом. 8 ОГО, возможно, не нужно будет оплачивать часть или какие-либо из этих налогов и сборов. Они разделены на две группы и поэтому находятся под режимом «имунидаде» или «исенсана».В режиме «имунидаде» Конституция запрещает правительству взимать налоги. В режиме «isenção» налоговые органы имеют право взимать налоги, но прямо отказываются от этих налоговых поступлений в соответствии с законодательством. То есть деятельность может облагаться налогом; однако законодательный орган исключает конкретные ситуации, связанные с некоммерческими организациями. Организации, работающие в сфере здравоохранения, образования и социальной защиты, подпадают под режим «имунидаде». Все другие организации подпадают под режим isenção. (AMARO, 2008; SOUZA, 2004) Что касается некоторых налогов, организации могут немедленно пользоваться «имунидадой», т.е.е., случаи, когда «имунидаде» сообщается самим. Чтобы воспользоваться «имунидадой» подоходного налога (IR) и социального взноса на прибыль (CSLL), предприятию нужно только объявить себя «имунным» (освобожденным от налогов). Сущность должна соответствовать определенным условиям; однако сам налогоплательщик заявляет, что он выполняет эти условия, без каких-либо требований о каком-либо предварительном признании этого со стороны «Receita Federal» (налогового агентства Бразилии). Однако в случае с другими налогами ситуация совершенно иная.«Imunidade» (освобождение) от социальных взносов, например, предоставляется только организациям, которые соответствуют требованиям Закона № 12.101 / 2009, среди которых наиболее важным является получение сертификата CEBAS (BRASIL, 2009). Однако, помимо налогов, налоговая система также включает затраты на соблюдение налоговых требований. В этом отношении оценка международными организациями бразильской налоговой системы для коммерческих организаций является особенно негативной.

2.2 Налогообложение в Бразилии согласно международным отчетам

На протяжении более трех десятилетий Всемирный экономический форум публикует Отчет о глобальной конкурентоспособности, целью которого является предоставление подробных оценок производственного потенциала стран мира.В выпусках за 2011–2014 годы за отчетом следует исследование мнения руководителей Всемирного экономического форума. В этом опросе руководителей попросили выбрать пять из 15 условий, которые, по их мнению, были бы наихудшими в их конкретной операционной среде. Согласно этому отчету (2011 г.), по мнению руководителей, налоговые ставки и налоговые правила являются двумя основными проблемами Бразилии. 9 Это исследование подтверждает выводы исследования Всемирного банка «Ведение бизнеса», которое в 2014 году опубликовало 11-е издание своего годового отчета, в котором анализируются нормативные акты, которые благоприятствуют и ограничивают деловую активность, и оцениваются страны в этом отношении.В рейтинге 2014 года Бразилия заняла 116-е место среди 189 проанализированных экономик (сразу после Парагвая, Пакистана, Ливана, Украины, Папуа-Новой Гвинеи, Маршалловых островов и Гайаны). Этот результат означает, что 115 из 189 проанализированных экономик обеспечивают более благоприятные условия для развития бизнеса, чем экономика Бразилии. Уплата налогов — один из худших показателей для Бразилии в этом отчете: время, необходимое для уплаты налогов, составляет 2600 часов в год, что ставит страну на 159-е место по стоимости и сложности уплаты налогов.Эти два исследования обращаются только к проблемам получения прибыли; однако трудности ОГО в отношении затрат на соблюдение требований еще больше. В чем же тогда проблемы с налогообложением ОГО в Бразилии?

3 Методология

С целью выявления и анализа основных проблем налогообложения для организаций гражданского общества было проведено качественное описательное исследование (COOPER; SCHINDLER, 2003; YIN, 2005). Многочисленное исследование было проведено с участием 26 организаций.Тематическое исследование представляет собой исследовательскую стратегию, которая фокусируется на современных событиях и не требует контроля над поведенческими событиями, как это было бы в случае эксперимента. Его цель — ответить на такие вопросы, как «как» и «почему» (YIN, 2005, стр. 24). В тематическом исследовании предлагалось определить основные проблемы в налогообложении организаций гражданского общества и объяснить, почему и как эти проблемы негативно влияют на развитие деятельности ОГО. Исследование предоставило то, что Стерн (1980) называет «теоретической выборкой». Хотя он не является репрезентативным для всех случаев, он позволяет понять анализируемое явление.В этом смысле отбор организаций для интервью стремился к тому, чтобы среди них было наибольшее разнообразие. Мы использовали данные опроса Бразильского института географии и статистики (IBGE) о частных фондах и некоммерческих ассоциациях — FASFIL, который классифицирует организации в соответствии с их географическим распределением, областями знаний, возрастом и количеством сотрудников. Кроме того, были выбраны организации с очень разными доходами (IBGE, 2012). 10 Что касается области знаний, FASFIL классифицировал организации по следующим направлениям: жилье (группа 01), здравоохранение (группа 02), культура и отдых (группа 03), образование и исследования (группа 04), социальная помощь (группа 05), религия (группа 06), работодатели и профессиональные ассоциации (группа 07), окружающая среда и защита животных (группа 08), развитие и защита прав (группа 09) и прочее (группа 10).При определении организаций, которые будут предметом работы, группы 06, 07 и 10 FASFIL были исключены, то есть религиозные организации, работодатели и профессиональные ассоциации, а также другие организации, которые не действуют в защиту общественных интересов. Таким образом, в выборку вошли организации, работающие в сфере жилья, здравоохранения, культуры, образования и исследований, социальной помощи, окружающей среды и защиты прав. Вторым отличием в выборке была разница в возрасте ОГО.Согласно FASFIL, большинство организаций были созданы в период с 2001 по 2010 год (40,8%), в то время как только 3,3% были созданы до 1970 года, а 9,4% были созданы в период с 1971 по 1980 год. В выборку были включены как новые, так и старые организации. В этом смысле были опрошены организации, созданные в 1910-х, 1950-х, 1960-х, 1980-х, 1990-х, 2000-х годах, и даже организация, созданная в 2011 году. Третьим критерием выбора организаций было количество сотрудников. По данным FASFIL, 72% организаций, т.е.е., 210 000, не имеют ни одного сотрудника, а 87,3%, т. е. 253,9 тысячи, организации имеют менее пяти сотрудников. Известно, что эти данные могут быть искажены из-за наличия неформальности. Тем не менее, в выборке была предпринята попытка учесть разное количество сотрудников, чтобы скрыть потенциальные различия. Таким образом, мы опросили небольшие организации с числом сотрудников от нуля до пяти; организации со штатом немногим более 12 человек; средние организации с несколькими десятками сотрудников: 43, 53 и 85; и, наконец, более крупные организации с более чем 100 сотрудниками и даже с 1 964 сотрудниками.Еще одним критерием дифференциации были доходы организаций гражданского общества. В этом смысле мы опросили организации с доходом ниже 1 000 реалов, нескольких сотен тысяч (400 000 и 500 000 реалов), от одного до трех миллионов (1,8 миллиона реалов, 2 миллиона реалов, 2,4 миллиона реалов, 2,26 миллиона реалов) и десятки миллионов (31 миллион реалов, 32 миллиона реалов и 46 миллионов реалов). Мы также опросили организацию, выручка которой в 2012 году составила 130 миллионов реалов, а ориентировочная выручка в 2014 году — примерно 250 миллионов реалов.11 Наконец, были опрошены организации из пяти регионов страны. Почти все опрошенные организации находились в столице; однако также были опрошены три ОГО из сельской местности соответствующих штатов. FASFIL указывает, что ОГО в стране распределены следующим образом: 44,2% на юго-востоке, 22,9% на северо-востоке, 21,5% на юге, 6,5% на Среднем Западе и 4,9% на севере. Основываясь на этих показателях, мы определили как минимум три организации по регионам и попытались опросить большее количество организаций с северо-востока и, в частности, с юго-востока.В исследовании с множеством случаев сбор данных происходил из различных источников доказательств: интервью, организационных документов и анализа бухгалтерских таблиц, а также законов, доктрины и судебных решений. В этом отношении мы следовали рекомендации Инь (2005, стр. 126), который отмечает важность использования более чем одного источника, чтобы любое открытие или заключение было более «убедительным и точным». Однако фундаментальным инструментом были интервью с представителями ОГО, распределенные в соответствии с указанными выше критериями.Во многих случаях организации просили, чтобы интервью проводилось с двумя людьми, либо с бухгалтером, либо с другим лицом, ответственным за финансовую сферу, присутствующим в дополнение к руководителю ОГО. Помимо представителей организаций, были опрошены четыре бухгалтера, которые предоставляют услуги различным организациям и много лет проработали в этой сфере. В ходе интервью инструментом сбора данных была анкета для интервью с руководящими принципами, которые ранее были отправлены руководителям ОГО и использовались в качестве руководства для интервью.Был принят «открытый отчет», чтобы позволить интервьюеру, когда это необходимо, более глубоко изучить предмет с помощью новых вопросов. Согласно Эйзенхардту (1989), анализ результатов особенно важен для метода тематического исследования, поскольку он включает более сложные процедуры как категории анализа. В данном исследовании анализ результатов проводился с помощью контент-анализа. Использовались процедуры и методы, разработанные Strauss и Corbin (2008). 12

4 Представление результатов

4.1 Налогообложение фонда заработной платы

Как показано в предыдущем разделе, были опрошены организации с различными характеристиками с точки зрения географического положения, доходов, области знаний и количества сотрудников. Их трудности варьируются в зависимости от этих критериев. Были обнаружены две основные проблемы. Что касается налогов, то первой проблемой для организаций является оплата доли работодателя в системе социального страхования и других налогов на фонд заработной платы. Были выявлены дополнительные проблемные ситуации в отношении ISS, ICMS и ITCMD; однако эти налоги не будут анализироваться.Вторая серьезная проблема — это затраты на соблюдение налоговых требований, среди которых выделяются проблемы, связанные с получением и поддержанием сертификатов. Для очень маленьких организаций с доходом менее 1000 бразильских реалов в месяц проблема налогообложения в целом и налогов на фонд заработной платы в частности не имеет особого значения. Хотя, строго говоря, доходы небольших опрошенных организаций — которые поступают, например, от продажи переработанных компьютеров и других предметов, полученных в качестве пожертвований, — подлежат налогообложению, суммы достаточно малы, чтобы не вызывать беспокойства.Более того, поскольку в этих организациях нет сотрудников, у них также нет затрат на заработную плату. Представитель одной из этих организаций заявила, что хотела бы иметь сотрудников из-за текучести волонтеров, которые покидают организацию, когда находят новую работу. Однако основным препятствием для этой компании является доход, необходимый для выплаты заработной платы сотрудникам. Для большинства крупных организаций, пользующихся конституционной «имунидадой», вопрос о налогах, подлежащих уплате, также имеет меньшее значение. Например, одна из опрошенных организаций, относящаяся к категории социальной помощи, имеет значительный доход — более 30 миллионов реалов в год — и может в полной мере пользоваться конституционным «имунидадом».Он почти не платит налоги — даже налоги на имущество, налоги на транспортные средства или финансовые налоги, даже на страхование. Он платит только налог на собственность на принадлежащую ему землю в другом городе, где он не осуществляет свою основную деятельность; следовательно, «имунидаде» неоправданно. Есть и другие организации социальной помощи, которые платят некоторые налоги; однако эти налоги незначительны с точки зрения бюджетов организаций. Одна из организаций, например, 13 платит налоги на транспортные средства из-за требований статута штата Сан-Паулу, чтобы она могла пользоваться «имунидаде», о чем будет сказано позже.Сложности возникнут в двух ситуациях. Одна из таких ситуаций связана с организациями, которые не имеют таких больших доходов и организованной структуры управления, и которые не смогли получить сертификацию или все еще ожидают окончания длительного процесса подачи заявок. Например, представитель организации с 40 сотрудниками и доходом около 2 миллионов реалов заявила, что она запросила CEBAS в 2009 году, но еще не получила ответа от государственных органов.Однако с наибольшими трудностями столкнутся организации, которые не работают в сфере образования, здравоохранения и социальной защиты и не могут пользоваться правилами «имунидаде», установленными в Конституции, или те, которые, хотя и подчиняются правилам « imunidade », не может получить сертификат организации социальной помощи (CEBAS). Эти организации больше всего пострадали из-за всех налогов, взимаемых с организаций, особенно обременительными и затрудняющими ведение деятельности организаций являются налоги на заработную плату в системе социального обеспечения.Организации из всех регионов Бразилии указали этот налог как свою главную проблему при обсуждении самих налогов. ISS (налог на оказание услуг) также является проблемой для деятельности некоторых организаций, но в гораздо меньшей степени. Налоги на заработную плату особенно проблемны, когда деятельность организаций финансируется за счет проектов, как это часто бывает, например, с организациями, основной деятельностью которых является защита прав. Однако эти налоги также влияют на организации, работающие в других сферах, которые не могут пользоваться конституционной «имнидадой», такие как культура и окружающая среда.По мнению организаций, сложно — даже «абсолютно невозможно», как сказал один человек, — формально нанять сотрудников, хотя некоторые подчеркивают, что они всегда пытались достичь этой цели. Эта трудность отчасти возникает из-за того, что важным источником дохода являются проекты, которые начинаются и заканчиваются, и очень немногие заинтересованные стороны проектов дают деньги на оплату труда и возможные расходы на увольнение.

4.2 Сертификаты

Что касается сертификатов, в ходе интервью были отмечены три группы проблем: несколько названий, требования для получения и сохранения сертификатов и время, необходимое 14 для их получения.В Бразилии иммунитет действует автоматически и сообщается самостоятельно только в случае подоходного налога и социальных взносов на доход. Однако для того, чтобы другие налоги пользовались «imunidade» или «isenção», организации должны пройти предварительную процедуру, которая признает их статус «isentas» или «imunes», что часто требует некоторой сертификации. Поэтому организации жалуются в первую очередь на множественность сертификатов: организации недостаточно получить одну сертификацию — часто требуется несколько.Даже если федеральный характер Бразилии в принципе оправдывает существование сертификатов на федеральном уровне, уровне штатов и на местном уровне, существует несколько сертификатов только в каждой из этих сфер. Как уже отмечалось, на федеральном уровне получение CEBAS является предварительным условием для «имунидады» в отношении вклада работодателя в социальное обеспечение. Однако федеральные титулы важны еще и потому, что иногда они являются условиями признания «имунидаде» организации в отношении других налогов. В штате Сан-Паулу CEBAS является условием признания «imunidade» в отношении ITCMD.В штатах Пиауи и Акко сертификация в качестве федерального коммунального предприятия является требованием для признания «имунидаде» в отношении налогов на имущество транспортных средств. Таким образом, организации в целом указывают на бюрократию, трудоемкие процессы и затраты, связанные с необходимостью получения нескольких сертификатов, как на серьезные проблемы. Еще одна проблема, отмеченная организациями, — это требования к получению сертификатов. Во-первых, для каждой сертификации требуется большое количество похожих или идентичных документов, которые, следовательно, должны быть представлены (и, таким образом, обновлены) несколько раз.Эта проблема усугубляется в случае отсутствия в муниципалитетах компьютерной системы для создания документов. Одна организация отмечает, что в ее городе многие документы, которые являются условиями для получения сертификатов, по-прежнему создаются вручную, и поэтому их получение часто занимает слишком много времени. Многие из одних и тех же документов могут потребоваться для одной организации, чтобы пользоваться «имунидадой» в отношении одного и того же налога. Что касается «имунидаде» в IOF (налог на финансовые операции), одна из организаций объяснила, что она должна ежегодно подавать один и тот же комплект документов по каждому из своих счетов.Представитель другой организации пожаловался на бюрократию, связанную с сертификацией OSCIP, и трудности с подотчетностью, особенно когда сертификация была создана. Она заявила, что, когда она пыталась произвести первую «отчетность», она несколько раз звонила в Министерство юстиции, и «они сами не могли сообщить [ей], что делать». Более того, что касается сертификации OSCIP 15, другая организация сообщила, что отказалась от сертификации, поскольку ее преимущества не стоили работы, необходимой для ее поддержания.Кроме того, организации жалуются, что некоторые названия требуют, чтобы запрос был сделан законодательной властью и, таким образом, зависит от инициативы представителя штата или города. Учитывая это требование, одна организация, например, даже не пыталась получить сертификат государственного коммунального предприятия и обратилась в суд с иском об освобождении ее автомобилей от налога на имущество транспортных средств. Директора организации думали поговорить с депутатом; однако организация всегда была независимой и решила, что привлечение депутата может нарушить этот принцип.Третья проблема, отмеченная организациями, — это время для получения сертификатов и необходимость частого продления. Процесс получения нескольких сертификатов занимает очень много времени и может занять несколько лет. Например, одному из предприятий потребовалось около трех лет для получения CEBAS. Другая организация имеет сертификаты федерального, государственного и местного коммунального предприятия, но не смогла получить CEBAS, несмотря на то, что подала заявку на нее в 2009 году. Представитель организации заявила, что она прошла курс с представителями примерно 40 организаций и что почти ни у кого не было CEBAS.Она сообщила, что, по словам представителей других структур, получение CEBAS «займет 20 лет». Эти задержки отражаются на системе в целом. Поскольку в штате Сан-Паулу CEBAS является условием для организаций социальной помощи для получения признания «имунидаде» для освобождения от ITCMD, задержка в обработке CEBAS означает, что организация не может также пользоваться «imunidade» в отношении ITCMD. . Таким образом, когда, например, получая крупное пожертвование из-за границы, одна из опрошенных организаций рассматривала возможность подачи иска и запроса судебного признания своего освобождения от налогов («имун»).Однако это решение также вызовет неопределенность, поскольку юридическое лицо будет подвержено неэффективности бразильской судебной системы. После получения сертификаты необходимо периодически обновлять. По словам одной организации, обновление CEBAS также чрезвычайно сложно. Пока сертификат не получен, объект должен работать с протоколом; однако безопасность, предлагаемая протоколом, отличается от безопасности, предлагаемой самим сертификатом. В Сан-Паулу «Декларация о признании иммунитета за неуплату ITCMD» действительна в течение двух лет.16

5 Обсуждение результатов

Что касается налогов, были выявлены два основных вопроса для деятельности организаций гражданского общества: налогообложение фонда заработной платы и затраты на соблюдение налоговых требований, в частности затраты на сертификацию. Налогообложение фонда заработной платы является проблемой для организаций разного размера и специализации. Организации в сфере образования, здравоохранения и социальной защиты могут решить проблему бюрократии без большой несправедливости; однако такие организации по-прежнему жалуются на длительные процедуры и повторяющиеся требования к представлению документов.Тем не менее, трудности возрастают для небольших организаций, особенно тех, которые не могут быть сертифицированы как «imunes». Такая ситуация характерна для организаций, занимающихся защитой прав, культуры и окружающей среды. Как уже отмечалось, важным источником финансирования для этих организаций являются конкретные проекты, которые начинаются и заканчиваются, что затрудняет найм сотрудников. Поэтому эти организации ищут альтернативы. Для преодоления этой проблемы чаще всего используются три решения: во-первых, наем сотрудников через юридических лиц — «MEI — Microempreendedor Individual»; во-вторых, платит человеку как поставщику услуг; и, в-третьих, нанимать их через кооператив путем присоединения поставщика услуг к кооперативу.Кооперативы выдают квитанцию ​​организации, а провайдер выплачивает 10% от суммы, которая идет кооперативу. Однако эти альтернативы порождают неопределенность и хрупкость, поскольку эти процедуры не являются регулярными, а организации подвергаются надзору со стороны правительства. Более того, организации жаловались на потерю сотрудников другим организациям, которые могут оплачивать оплату труда. Эта ситуация также создает проблему для работника, поскольку отказ от взносов в систему социального обеспечения повлияет на его будущий выход на пенсию.Например, человек, с которым беседовали в одной из организаций, заявила, что она работала в области прав человека детей и подростков с 1997 года, но заключила свой первый официальный контракт в 2012 году, примерно через 15 лет после начала работы в этой области. С другой стороны, чрезмерное количество сертификатов, необходимость их периодического обновления, дублирование документов, необходимых для получения сертификатов на различных федеральных уровнях, и длительный процесс чрезвычайно затрудняют получение сертификатов и выполнение пользование иммунитетом, установленным законом, на практике гораздо труднее 17.Все эти проблемы можно свести к минимуму, например, путем создания единой сертификации, которая могла бы гарантировать иммунитет по отношению ко всем налогам. Можно утверждать, что федеральный характер Бразилии сам по себе является препятствием для этой единственной сертификации. Поскольку федеральный субъект, который имеет право освобождать от уплаты налогов, является тем же субъектом, который имеет право взимать налоги, освобождение от налогов на разных уровнях, налогоплательщик зависит от решений людей, ответственных за налоги на каждом уровне. Однако это препятствие можно преодолеть.Например, в Соединенных Штатах, которые также являются федерацией, неуплата государственных и местных налогов также зависит от сертификатов, выданных властями штата и местными органами власти. Однако в Соединенных Штатах, если организация имеет федеральную сертификацию, получение государственных и местных сертификатов происходит почти автоматически. В Бразилии во многих штатах и ​​муниципалитетах требуются сертификаты, выдаваемые на других федеральных уровнях для получения иммунитета или освобождения от налогов. Таким образом, эти штаты и муниципалитеты признают действие и действительность сертификатов из других юрисдикций.Таким образом, несмотря на то, что все еще существуют сертификаты в трех различных сферах, было бы желательно упростить процедуры на уровне штата и на местном уровне, например, требуя только федеральной сертификации.

6 Заключение

Налоги и затраты на соблюдение налоговых требований являются отмеченными препятствиями для осуществления деятельности как коммерческих компаний, так и ОГО. Эти организации, в свою очередь, играют ключевую роль в обществе как в предоставлении государственных услуг, так и в борьбе за права и социальной мобилизации.В данной статье была предпринята попытка выявить и проанализировать основные проблемы в развитии деятельности этих организаций. Были выявлены две ключевые проблемы: налогообложение фонда заработной платы и сертификации. Также было обнаружено, что организации по-разному подвержены влиянию, в основном, в зависимости от области их компетенции, количества сотрудников и доходов. Эти проблемы больше всего затрагивают ОГО с более низкими доходами и те, которые не работают в сфере здравоохранения, образования и социальной помощи. 18 В отношении сертификатов было отмечено, что множественные титулы и требования к их получению и обновлению неразумны и требуют больших затрат для организаций.Одна организация должна подавать заявки на множество сертификатов, а время, необходимое для их получения, слишком велико. В заключение следует внести изменения в закон, чтобы упростить процедуры сертификации. Другой отмеченной серьезной проблемой было чрезмерное бремя налогообложения фонда заработной платы для организаций, не пользующихся конституционным «имунидадом», особенно для небольших. Также было отмечено, что в последние годы было выдвинуто несколько инициатив по совершенствованию нормативной базы для коммерческих малых предприятий путем создания дифференцированных налоговых режимов, но не было предпринято никаких усилий по упрощению налоговой нормативной базы для ОГО.В заключение, что касается этой второй проблемы, необходимо также пересмотреть законодательство, чтобы ОГО, действующие исключительно в общественных интересах, могли пользоваться преимуществами, по крайней мере эквивалентными тем, которыми пользуются малые предприятия, которые могут воспользоваться преимуществами дифференцированных налоговых режимов. В своей статье 1991 года Вайсброд сформулировал программу налоговых исследований некоммерческих организаций. Наша статья, в которой описывается бразильская налоговая система для некоммерческих организаций и отмечаются ее основные проблемы, является частью первого этапа этой повестки дня.Как писал Вайсброд: «Поскольку наше исследование выявляет большие различия между странами в их поддержке некоммерческого сектора, останутся три вопроса. Почему существуют различия? Какие последствия? Какая политика предпочтительнее с точки зрения эффективного распределения ресурсов и справедливости? » (WEISBROD, 1991, стр. 4). Исследования, которые стремятся ответить на эти вопросы, могут иметь большое значение для изменения законодательства Бразилии и других стран.

Список литературы

AMARO, L.Direito Tributário Brasileiro. 14. изд. Сан-Паулу: Сараива, 2008. БРАЗИЛИЯ. Lei n. 12.101, de 27 de novembro de 2009. Dispõe sobre a Certificação das entidades beneficentes de assistência social; regula os procedure de isenção de contribuições for a seguridade social e dá outras providências. Доступны на: . Последний визит: 21 февраля 2014 г. 19 COOPER, D .; SCHINDLER, P. Métodos de Pesquisa em Administração. 7. изд. Порту-Алегри: Bookman, 2003. DEHNE, A .; FRIEDRICH, P .; NAM, C. W. Налогообложение некоммерческих ассоциаций в международном сравнении.Ежеквартальный отчет для некоммерческого и добровольного сектора, 37, стр. 709-729, 2008. Эйзенхардт, К. М. Построение теорий на основе тематических исследований. Академия управления обзором, 14, стр. 532-551, 1989. ESTELLE, J. Некоммерческий сектор в международной перспективе. Нью-Йорк: Oxford University Press, 1989. ХАНСМАНН, Х. Обоснование освобождения некоммерческих организаций от корпоративного подоходного налога. Йельский юридический журнал, 91, стр. 54-100, 1981. HINES Jr., J. R .; HORWITZ, J. R .; НИКОЛС, А. Атака на некоммерческий статус: благотворительная оценка.Обзор права штата Мичиган, 108, стр. 1179-1220, 2010. БИГС. Как Fundações Privadas e Associações Sem Fins Lucrativos no Brasil 2010. Рио-де-Жанейро, 2012. PAES, J. E. S. Fundações e Entidades de Interesse Social. 2. изд. Бразилиа: Brasília Jurídica, 2000. РУШТОН, М. Почему некоммерческие организации освобождаются от корпоративного подоходного налога? Ежеквартальный отчет для некоммерческого и добровольного сектора, 36, стр. 662-675, 2007. САЛАМОН, Л. Глобальное гражданское общество: аспекты некоммерческого сектора. Балтимор, Мэриленд: Центр исследований гражданского общества Джонса Хопкинса, 1999.SALAMON, L.M .; ТОПЛЕР, С. Влияние правовой среды на развитие некоммерческого сектора. Серия рабочих документов n. 17, Центр исследований гражданского общества Джонса Хопкинса, Балтимор, Мэриленд, 2000. SOUZA, L. M. Tributação do Terceiro Setor no Brasil. Сан-Паулу: Dialética, 2004. 20 СТЕРН, П. Н. Методология обоснованной теории: ее использование и процессы. В: ГЛАЗЕР, Б.Г. (Ред.). Обоснованная теория. 1. изд. Милл Вейли, Калифорния: Социология Пресс, 1995. СТРАУСС А.Л .; CORBIN, J. Pesquisa Qualitativa. 2.изд. Порту-Алегри: Artmed; Книжник, 2008. ВСЕМИРНЫЙ БАНК. Ведение бизнеса, 2014. Вашингтон, округ Колумбия, 2013. ВЕЙСБРОД, Б. Некоммерческая экономика. Кембридж, Массачусетс: Издательство Гарвардского университета, 1988. ______. Налоговая политика двух некоммерческих организаций: обзор в одиннадцати странах. ВОЛНТАС: Международный журнал добровольных и некоммерческих организаций, 2, стр. 3-25, 1991. ВСЕМИРНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФОРУМ. Отчет о глобальной конкурентоспособности 2011/2012. Женева, 2011. YIN, R. Estudo de Caso: Planejamento e Métodos. 3. изд. Порту-Алегри: Книжник, 2005.

Что такое налоги на заработную плату и кто их платит?

Скорее всего, если вы вытащите свою последнюю квитанцию ​​о заработной плате, вы увидите две важные строчки в списке налогов, удерживаемых из вашей заработной платы: FICA и MEDFICA. Если посчитать, эти две строки, означающие Федеральный закон о страховых взносах и Федеральный закон о страховых взносах в рамках программы Medicare, соответственно, занимают 7,65 процента вашей заработной платы.

Однако, когда дело доходит до этих широко известных налогов на заработную плату, это намного больше, чем кажется на первый взгляд.В двух отдельных сообщениях в блоге мы погрузимся в несколько важных вопросов: что такое налоги на фонд заработной платы, кто их платит, насколько они эффективны, а также некоторые споры, которые их окружают. В этом сообщении в блоге рассматриваются первые две темы, а в следующем — два последних.

Проще говоря, налоги на заработную плату — это налоги, уплачиваемые с заработной платы сотрудников. Эти налоги используются для финансирования программ социального страхования, таких как Social Security и Medicare.Согласно недавнему исследованию Tax Foundation, эти налоги на социальное страхование составляют 23,05 процента совокупных доходов федерального правительства, правительства штата и местного самоуправления — второго по величине источника государственных доходов в Соединенных Штатах.

Самыми крупными из этих налогов на социальное страхование являются два федеральных налога на фонд заработной платы, которые указаны в квитанции о заработной плате как FICA и MEDFICA. Первый — это налог в размере 12,4 процента для финансирования социального обеспечения, а второй — это налог в размере 2,9 процента для финансирования Medicare по совокупной ставке 15.3 процента. Половина налогов на фонд заработной платы (7,65 процента) перечисляется непосредственно работодателями, а другая половина (7,65 процента) снимается с зарплаты рабочих.

Пожалуй, один из самых тщательно охраняемых секретов налогов на фонд заработной платы заключается в том, что сотрудники фактически платят почти весь налог на фонд заработной платы вместо того, чтобы разделить бремя со своими работодателями.

Это потому, что размер налога определяется не законом, а рынком.Фактически, лицо, которое должно платить налог федеральному правительству, часто отличается от лица, которое несет налоговое бремя. Обычно рынок решает, как налоговое бремя распределяется между покупателями и продавцами, в зависимости от того, какая сторона более чувствительна к изменениям цен (экономисты называют это «относительной эластичностью цен»).

Оказывается, предложение рабочей силы, то есть готовность рабочих работать, гораздо менее чувствительно к налогам, чем спрос на рабочую силу или готовность работодателей нанимать.Это связано с тем, что работники, которым нужна работа, не так быстро реагируют на изменения в заработной плате, но предприятия могут «подыскивать» лучших работников или перемещать производство в другие места. График ниже примерно показывает, как рынок труда распределяет налоговую нагрузку на фонд заработной платы. Тот факт, что линия предложения рабочей силы круче, чем линия спроса на рабочую силу, является способом показать, что работники менее чувствительны к изменениям заработной платы, чем работодатели.

Это означает, что вместо работников и работодателей каждый платит по 7.65 процентов налога на заработную плату, работодатели отправляют свою часть налога в правительство, а затем снижают заработную плату рабочих почти на 7,65 процента. Затем рабочие платят свою долю в размере 7,65% от этой заработной платы. Фактически, вряд ли существует такая вещь, как налог на заработную плату «со стороны работодателя», потому что почти все бремя налога на заработную плату перекладывается на работников в виде более низкой заработной платы.

Помимо того факта, что введение федеральным правительством налогов на фонд заработной платы «со стороны работодателя» вводит в заблуждение, это также ведет к возможной проблеме: оно маскирует затраты на программы, которые оплачиваются налогами на заработную плату.То есть, вместо прямого перечисления доли обычных налогоплательщиков в выплатах по социальному обеспечению и медицинской помощи, половина налогов, которые финансируют программы, скрыта от рабочих в виде более низкой заработной платы.

Это проблема, потому что она нарушает принцип налоговой прозрачности: принцип, согласно которому налоговое бремя не должно быть скрыто от налогоплательщиков в сложных структурах. Поскольку примерно половина налогов на фонд заработной платы, которые финансируют Social Security и Medicare, скрыта в форме более низкой заработной платы, а не полностью прописана в наших квитанциях о заработной плате, избиратели могут недооценивать истинное влияние этих социальных программ на бюджет.

Таким образом, налоги на заработную плату являются значительным источником государственных доходов, но бремя налога на заработную плату и государственных программ, которые они оплачивают, может быть не совсем очевидным для налогоплательщиков из-за того, как взимаются налоги. В следующем сообщении блога по этой теме мы расскажем, насколько эффективны эти налоги, а также о других возможных проблемах, с которыми они могут возникнуть.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Электронная подача SARS

Добро пожаловать на новую целевую страницу SARS eFiling.

SARS eFiling — это бесплатный онлайн-процесс для подача деклараций и деклараций и другие сопутствующие услуги.
Эта бесплатная услуга позволяет налогоплательщикам, налоговым практикам и предприятиям бесплатно зарегистрироваться и подавать декларации и декларации, делать платежей и выполнять ряд других операций с SARS в безопасном онлайн-среда.

Налогоплательщики, зарегистрированные для электронной подачи, могут взаимодействовать с SARS онлайн для подачи возвратов, деклараций и платежей в отношении налогов, пошлин, сборов и взносов.