Какие ставки ндс действуют в настоящее время: НДС: нововведения 2021 года

Налоги в оэз, ндс в особых экономических зонах

Что такое налоговые льготы?

Налоговые льготы, или налоговые преференции — это особые права, которые предоставляются некоторым категориям налогоплательщиков. Использование таких льгот позволяет уменьшить размер налогового платежа.

Налоговые льготы действующим предприятиям особых экономических зон

Для предприятий, который действуют на территории особых экономических зон предусмотрен ряд налоговых льгот. Для особой экономической зоны в Калининградской области предусмотрены следующие преференции:

1. Налог на прибыль. Налог для действующих предприятий составляет 0% от прибыли и остается таким на протяжении 6-и налоговых периодов. Отсчет начинается с первого налогового периода, когда по данным налогового учета предпринимателем получена первая прибыли от работы действующего предприятия. В следующие 6 налоговых периодов ставка налога на прибыли будет составлять 50% от установленной ставки.
2. Налог на имущество действующего предприятия. На 6 лет, начиная с года регистрации резидента в Калининградской особой экономической зоны, ставка налога на имущества равна 0. Начиная с 7-го года после регистрации резидент обязан выплачивать налог на имущества в размере 50% от ставки налога, установленной государством Российской Федерации.
3. Уменьшение тарифа страховых взносов. Вместо тарифа 30%, установленного государством, предусмотрен тариф в 7.6%. Такая преференция доступна резидентам, которые зарегистрированы в едином реестре резидентов особой экономической зоны в Калининградской области начиная с 1 января 2018 года и до 31 декабря 2022 года включительно.
4. Земельный налог. Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области освобождаются от уплаты налога на земельный участок сроком на 5 лет с момента получения резидентом права собственности на данный участок. Возможность освобождения от уплаты земельного налога касается исключительно земельных участков, который расположены на территории особой экономической зоны.
5. Гарантии. Так, как в налоговый кодекс Российской Федерации могут вноситься изменения по ставкам налогов и правилам налогообложения, то для резидентов особых экономических зон предусмотрены следующие гарантии:

• арендная плата за земельный участок, который арендует резидент для своего предприятия, остается неизменной на протяжении всего срока аренды;
• в отношении резидента и его действующего предприятия не могут применяться меры по увеличению налоговой нагрузки;
• получение аренды земельного участка с целью создания и расширения действующего предприятия на территории особой экономической зоны в Калининградской области предусмотрено по упрощенному порядку.

Таможенные льготы

Таможенная зона на территории особой экономической зоны в Калининградской области является свободной. Это говорит о том, что ввоз товаров на территорию Калининградской области не облагается НДС и уплаты пошлины. В случае, если из ввозимого сырья и компонентов на территории особой экономической зоны будут производиться новые продукты, то государство компенсирует части расходов. При экспорте с территории Калининградской области через свободную таможенную зону НДС составляет 0%.

Как стать резидентом особой экономической зоны

Государство Российской Федерации возлагает надежды на рост и развитие приоритетных отраслей страны благодаря особым экономическим зонам. С этой целью резидентам и действующим предприятиям предоставлены особые налоговые льготы. Стоит отметить, что такие преференции не могут не привлекать инвесторов, доказательство тому — статистика, которая показывает, что количество резидентов особых экономических зон с каждым годом увеличивается.

Чтобы стать резидентом особой экономической зоны в Калининградской области нужно: Чтобы компания, или индивидуальный предприниматель имели возможность вести свою деятельность в особой экономической зоне, он должен иметь статус резидента. Чтобы стать резидентом необходимо выполнить следующие действия:

• зарегистрироваться особой экономической зоне в Калининградской области;
• подготовить и подать пакет документов, требуемых Федеральным законом об особых экономических зонах;
• если решение комиссии будет положительным — заявителю выдается решение о включении в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области.

Требования к резидентам особой экономической зоны

Для того, чтобы резидент мог создавать, или вести действующие предприятия на территории ОЭЗ в Калининградской области, к нему есть определенные требования:

• компания, или индивидуальный предприниматель обязаны быть зарегистрированными в особой экономической зоне в Калининградской области;
• производство товаров, или другой продукции должно быть осуществлено исключительно на территории особой экономической зоны в Калининградской области, в которой зарегистрирован предприниматель;
• компании-резиденты не могут применять специальные налоговые режимы и не могут относиться к финансовым организациям.

Преимущества особой экономической зоны в Калининградской области

В Калининградской области очень развита транспортная инфраструктура. В чем ее преимущества?

• в Калининградской области единственный Российский незамерзающий порт на Балтике;
• 2 трансъевропейские магистрали и 8 пропускных автомобильных пункта;
• аэропорт — 5-ая свобода воздуха.

ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОЕ СООБЩЕНИЕ

• На территории Калининградской области разветвленная железнодорожная сеть. Организовано железнодорожное сообщение с городами России, Беларуси, Польши и Германии.
• Уникальность железной дороги в наличии участков двойной колеи: европейской — 1435 мм и российской — 1520мм, что позволяет быстро переправлять грузы из России и Европу и обратно.
• Эта особенность стала существенным фактором включения региона в проект «нового Шелкового пути», который был осуществлен в 2018 году. С тех пор грузопоток на этом направлении регулярно растет. Маршрут пролегает из крупного промышленного центра Китая города Чунцин, проходит через Калининградскую область и заканчивается в Германии. Ориентировочное время доставки грузов составляет 8-12 дней на отрезке Чунцин – Калининград. Стоимость доставки можно увидеть на слайдах.

АВТОМОБИЛЬНОЕ СООБЩЕНИЕ

• Территория области лежит в непосредственной близости от европейских столиц (к примеру до Берлина 550 км, а до Варшавы 280 км).
• Регион пересекают трансъевропейские транспортные коридоры: VIA HANSEATICA (Рига — Калининград — Гданьск) и IXD (Калининград — Вильнюс — Минск).
• В настоящее время в Калининградской области идет масштабное преобразование дорожной инфраструктуры с учетом европейских стандартов.

АЭРОПОРТ ХРАБРОВО

• Аэропорт «Храброво» является аэропортом федерального значения, где действует режим «открытого неба» с пятой степенью «свободы воздуха». Он позволяет иностранным авиакомпаниям забирать в аэропорту пассажиров, грузы и почту не только для своих, но и для третьих стран и по той же схеме доставлять их в Калининград.
• В планы развития аэропорта входит открытие нового терминала и удлинение взлетно-посадочной полосы.

ПОРТЫ

• Портовая инфраструктура Калининградской области позволяет круглогодично осуществлять торговые операции по всему миру. Калининградский порт – это единственный российский незамерзающий порт на Балтике, имеющий причалы для грузовых и пассажирских кораблей, железнодорожных паромов, грузовые и контейнерные склады.
• Грузооборот портов области составляет более 14 млн. тонн в год с ежегодным приростом.
• За 36 часов можно добраться до порта Усть-Луга под Санкт-Петербургом, где происходит перевалка грузов на территорию «большой России».
• В прошлом году началась модернизация калининградского морского канала – дноуглубление для возможности проводки судов класса Panamax. Реализация проекта позволит увеличить грузооборот и предоставит дополнительные мощности железнодорожному и портовую сообщению.

Вывод: для резидентов особых экономических зон предусмотрен ряд льгот, которые способствуют заинтересованности вкладчиков вести свой бизнес именно в ОЭЗ. Очень привлекательными для резидентов являются таможенные льготы — отсутствие НДС и налога на импорт/экспорт. При импорте товаров, или сырья, из которого будет производиться новая продукция — государство возмещает часть затрат. Это стимулирует инвесторов для ведения своего бизнеса на территории ОЭЗ, поэтому их количество с каждым город растет.

Ставки НДС в странах Европы

Ставки НДС в Евросоюзе устанавливаются каждой страной самостоятельно. Законодательство ЕС тоже не устанавливает единые для всех членов сообщества ставки, а только лишь минимальный лимит основной ставки налога. Экономический кризис активизировал налоговые поиски большинства стран Европы, ставки налога на добавленную стоимость меняются последние годы часто, и эта тенденция продолжится. Ниже размещена таблица со ставками НДС для большинства европейских стран, которую можно использовать и для ориентировочного расчета возврата налога на добавленную стоимость в системе таксфри.

В Евросоюзе принято минимальное ограничение основной (стандартной) ставки — она должна быть не менее 15%. Далее на ряд льготных товаров разрешены сниженные ставки НДС, которые в сумме не должны быть ниже 5%. В виде исключения на некоторые товары разрешены более низкие ставки вплоть до 0%.

В отношении нижнего порога основной ставки НДС соглашение между государствами Евросоюза действует пока до 2015 г.

Чешская Республика в настоящее время находится на средних позициях по размеру ставок НДС в Европе. Чего не скажешь об обложении заработной платы. Налоги и социальные отчисления на зарплаты в Чехии одни из наиболее высоких в Европе. В последнее время в Чехии существует тренд на повышение этого налога. Скорее всего до 2015 года чешскую экономику ждут относительно частые поправки в отношении ставок НДС.

Так, например, с 1 января 2013 г. прибавили обе ставки на 1%, а с 2015 года добавляется пониженная ставка в размере 10% на книги, лекарственные препараты и детское питание. Отсутствие пониженных ставок налогов на социальные товары и услуги явно способствовало недовольству общества политиками. После очередных выборов а какое-то время и сенат, и нижняя палата Чешской Республики могут засиять красными флагами. В том смысле, что чешские коммунисты регулярно сейчас набирают свои 10-15% и сдаваться не собираются.

В странах, которые в данный момент входят в Евросоюз, чаще всего поправки в размер этого налога вносились в Ирландии. Относительно часто редактировали их в Италии и во Франции. Стабильными странами можно назвать Польшу и Мальту. Если считать последние 20 лет, то самыми стабильными странами Евросоюза в отношении НДС являются Австрия, Дания и Швеция.

Довольно интересный факт: в Швейцарии с 1 января 2011 года ставки налога были повышены на срок до конца 2017 года. Затем они вернутся к старым цифрам 7,6%, 3,6% и 2,4%.

Таблица 1: Ставки налога на добавленную стоимость (VAT) в странах Европы*

czech-consult.ru	Сокращенное название	Основная ставка, %	Сниженная ставка, %	Сниженная ставка, %	Сниженная ставка, %	Последние изменения
Австрия	USt	20	13	10	—	01/1/2021
Белоруссия	TVSH	20	10	0,5	—	—
Бельгия	BTW / TVA	21	12	6	—	01/01/2000
Болгария	DDS	20	9	—	—	01/01/2021
Великобритания	VAT	20	5	0	—	04/01/2011
Венгрия	AFA	27	18	5	0	01/01/2012
Германия	USt	19	7	—	—	01/01/2021
Голландия	BTW	21	9	—	—
Греция	FPA	24	13	6	—	1/06/2016
Дания	MOMS	25	—	—	—	1/01/1992
Ирландия	VAT	21	13,5	9	4,8
Исландия	VASK	24	11	—	—	—
Испания	IVA	21	10	4	—	1/09/2012
Италия	IVA	22	10	5	4	1/1/2016
Кипр	FPA	19	9	5	—	13/1/2014
Латвия	PVN	21	12	5	—	1/07/2012
Литва	PVM	21	9	5	—	1/09/2009
Лихтенштейн	MwSt	8	3,8	2,5	—	—
Люксембург	MwSt	17	14	8	3	1/01/2015
Мальта	VAT	18	7	5	—	1/01/2011
Молдавия	TVA	20	12	8	5	01/01/2021
Норвегия	MVA	25	15	12	—	—
Польша	PTU / VAT	23	8	5	—	1/01/2011
Португалия	IVA	23	13	6	—	1/01/2011
Россия	НДС	20	10	—	—	—
Румыния	TVA	19	9	5	—	1/01/2017
Сербия	PDV	20	10	—	—	—
Словакия	DPH	20	10	—	—	1/01/2011
Словения	DDV	22	9,5	5	—
Турция	KDV	18	8	1	—	—
Украина	ПДВ	20	7	—	—	—
Финляндия	ALV	24	14	10	—	1/01/2013
Франция	TVA	20	10	5,5	2,1	1/01/2014
Хорватия	PDV	25	13	5	—	1/01/2014
Черногория	PDV	19	7	—	—	1/07/2013
Чехия	DPH	21	15	10	—	1/01/2015
Швейцария	MwSt	7,7	3,7	2,5	—	1/01/2011
Швеция	MOMS	25	12	6	—	1/01/1996
Эстония	KM	20	9	—	—	1/07/2009

* — без учета территорий с особым статусом, например, Корсика, Канарские острова и другие

В октябре 2012 г. Еврокомиссией организована дискуссия, посвященная льготной ставке НДС в государствах ЕС. В частности, идет изучение группы товаров и услуг, которые можно считать вредными для здоровья и окружающей среды.

Работа над новыми ставками НДС в Евросоюзе должны выявить диспропорции между странами, которые могут препятствовать развитию тех или иных рынков. Ведь с одной стороны налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективным фискальным инструментом, а с другой может быть инструментом в скрытом экономическом  противостоянии даже между странами общего рынка. На выравнивание направлен и институт идентифицированного субъекта НДС.

На сайте «Ассистент в Чехии» можно ознакомиться с порядком возврата таксфри в аэропорту Праги.

Автор: Юрий Молостов

НДС, налоги, бухгалтерия

• Последнее обновление: 04 февраля 2021.

Письмо Минфина России от 03.04.2020 № 03-07-03/26486 . Таможенные документы

 

Вопрос:

О предложении по изменению ставок НДС и таможенной пошлины в отношении цветочной продукции, ввозимой в РФ.

 

Ответ:

 

В связи с обращением Минфин России рассмотрел письмо ООО от 6 февраля 2020 г. с предложениями о снижении ставки налога на добавленную стоимость (далее — НДС) с 20 до 10 процентов либо освобождении от налогообложения НДС в отношении цветочной продукции, а также увеличении ставок таможенных пошлин с 5 до 15 процентов по ввозимой на территорию Российской Федерации цветочной продукции и сообщает.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации налогообложение НДС производится по ставкам в размере 10 и 20 процентов.

При этом следует отметить, что пониженная ставка НДС в размере 10 процентов применяется в отношении таких социально значимых товаров, как продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания и книжная продукция, а также лекарственные средства и изделия медицинского назначения. Цветочная продукция к социально значимым товарам не относится.

На основании пункта 5 статьи 164 Кодекса при ввозе товаров в Российскую Федерацию применяются те же размеры ставок НДС, что и при реализации товаров на территории Российской Федерации. Поэтому установление в отношении цветочной продукции пониженной ставки НДС не окажет положительного влияния на конкурентоспособность цветов отечественного производства.

Вместе с тем установление ставки НДС в размере 10 процентов фактически будет являться поддержкой организаций, осуществляющих ввоз на территорию Российской Федерации иностранной цветочной продукции и ее дальнейшую перепродажу в России.

Кроме того, в случае установления пониженной ставки НДС в отношении цветочной продукции может возникнуть отрицательная разница между суммами НДС, исчисленными продавцами цветочной продукции при ее реализации, и суммами НДС, предъявленными к возмещению из федерального бюджета.

Что касается освобождения от НДС операций по реализации на территории Российской Федерации цветочной продукции, то согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения, учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) и к вычету не принимаются.

В случае принятия предложения об освобождении от НДС операций по реализации на территории Российской Федерации цветочной продукции налогоплательщики будут лишены права на возмещение НДС, уплаченного по материальным ресурсам. Включение же таких сумм НДС в состав производственных затрат увеличит, соответственно, издержки и может привести к снижению рентабельности.

Также необходимо учитывать, что принятие предложения о снижении ставки НДС с 20 до 10 процентов либо освобождении от налогообложения НДС в отношении цветочной продукции создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении других товаров, облагаемых в настоящее время по ставкам НДС в размере 10 и 20 процентов, что в конечном итоге приведет к дополнительным потерям доходов федерального бюджета и негативно отразится на выполнении принятых обязательств по финансированию расходов бюджета.

В отношении предложения об увеличении ставок таможенных пошлин с 5 до 15 процентов по ввозимой на территорию Российской Федерации цветочной продукции необходимо учитывать, что в соответствии с Протоколом от 16 декабря 2011 г. о присоединении Российской Федерации к Марракешскому соглашению об учреждении Всемирной торговой организации от 15 апреля 1994 г., ратифицированным Федеральным законом от 21 июля 2012 г. N 126-ФЗ, при установлении ставок таможенных пошлин на товары принимаются во внимание тарифные обязательства, взятые Российской Федерацией при вступлении во Всемирную торговую организацию (далее — ВТО), в соответствии с которыми ставки таможенных пошлин на товары должны соответствовать принятым Российской Федерацией обязательствам.

При этом в отношении срезанных цветов товарной позиции 0603 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) действуют ставки ввозных таможенных пошлин в размере 5 процентов, но не менее 0,3 евро за 1 кг, что соответствует максимально высокому уровню ставок таможенных пошлин, предусмотренному тарифными обязательствами Российской Федерации в ВТО.

Увеличение размера ставок ввозных таможенных пошлин в отношении данного товара будет являться нарушением указанных международных тарифных обязательств Российской Федерации.

Учитывая изложенное, вышеуказанные предложения не поддерживаются.

Одновременно считаем необходимым отметить, что в целях развития субъектов агропромышленного комплекса Российской Федерации постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2012 г. N 717 утверждена Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия (далее — Государственная программа), в рамках которой предусмотрено обеспечение льготного краткосрочного и инвестиционного кредитования в соответствии с Правилами предоставления из федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям, международным финансовым организациям и государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным сельскохозяйственным товаропроизводителям (за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов), организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство, первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и ее реализацию, по льготной ставке, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2016 г. N 1528.

При этом производители цветочной продукции, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями (за исключением граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов), могут являться получателями льготных краткосрочных кредитов (на срок до 1 года) на цели развития подотрасли растениеводства в соответствии с перечнем направлений целевого использования льготных кредитов, утвержденным приказом Минсельхоза России от 24 января 2017 г. N 24.

Также в настоящее время открытым акционерным обществом «Российский банк поддержки малого и среднего предпринимательства» реализуется отдельная программа поддержки, направленная на повышение доступности кредитных ресурсов, получение основных средств в лизинг или финансирование под уступку дебиторской задолженности (факторинг) для малых и средних предприятий.

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» АО «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства» оказывается поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, которая включает в себя финансовую, имущественную, информационную и консультационную поддержку.

Таким образом, в настоящее время реализуются различные механизмы поддержки и развития субъектов предпринимательской деятельности, в том числе в отрасли цветоводства.

Кроме того, в настоящее время Минсельхозом России прорабатывается вопрос исключения срезанных цветов (код 0603 ТН ВЭД ЕАЭС) из перечня товаров, происходящих из развивающихся или из наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза предоставляются тарифные преференции, утвержденного Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 13 января 2017 г. N 8, а также вопрос возможных мер поддержки отрасли цветоводства, в том числе в рамках механизма льготного кредитования.

 

Министр финансов
Российской Федерации
А.Г.Силуанов

Налоговые ставки в России – общий обзор

Все российские и иностранные предприятия, которые имеют в России имущественные ценности, должны платить налог на имущество.

Для некоторых видов имущества налоговой базой является кадастровая стоимость, а в других случаях – балансовая стоимость (то есть первоначальная стоимость за вычетом суммы накопленной амортизации).

Земельные участки, интеллектуальная собственность и объекты незавершенного строительства не облагаются имущественным налогом. Таким образом, российский налог на имущество отличается от налога, который применяется (или применялся) в некоторых западных странах для имущественных ценностей (стоимость за вычетом кредиторской задолженности).

Движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 1 января 2013 года, не облагается налогом. Основные средства (движимые и недвижимые), введенные в эксплуатацию до 2013 года, облагаются имущественным налогом. Определение недвижимого имущества содержится в статье 130 Гражданского кодекса России. Недвижимым имуществом являются такие основные средства, как земельные участки, подземные месторождения и сдаваемые в аренду объекты, например здания и сооружения. Самолеты и корабли также относят к недвижимому имуществу.

Владение недвижимым имуществом подлежит государственной регистрации. Основные средства, которые в законодательстве не определены однозначно как недвижимость, считаются движимым имуществом (например, станки и производственные линии).

С 1 января 2014 года в качестве налоговой базы для определенных видов недвижимого имущества, например торговых или деловых центров, используется их кадастровая стоимость. Для других объектов недвижимости, например для фабричных зданий, налоговой базой по-прежнему является балансовая стоимость. Однако это правило действует не на всей территории России. В настоящее время оно применяется только для объектов недвижимости в Москве и Московской области. Но и на этой территории те объекты, которые еще не были оценены, облагаются налогом исходя из их балансовой стоимости.

Распространение новых правил на другие регионы России планируется на 2015 год. При налогообложении в соответствии с кадастровой стоимостью налоговая база не уменьшается при амортизации стоимости здания. По сравнению с налогообложением исходя из балансовой стоимости сумма налога по новому законодательству оказывается выше, хотя номинально налоговая ставка ниже. В связи с этим было введено ежегодное повышение ставок.

Поскольку имущественный налог относится к региональным, каждая область может самостоятельно определять ставки, не превышая лимитов, предусмотренных налоговым кодексом.

Если налоговой базой является балансовая стоимость объекта, максимальная ставка налога составляет 2,2%. Самые высокие ставки определены для Москвы. Налоговые декларации сдаются ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. В Москве налог платится ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала. Годовая сумма должна быть внесена до 30 марта следующего года.

Сейм Литвы продлил снижение ставки НДС

https://lt.sputniknews.ru/20210623/seym-litvy-prodlil-snizhenie-stavki-nds-17110099.html

Сейм Литвы продлил снижение ставки НДС

Сейм Литвы продлил снижение ставки НДС

Льготная ставки со следующего месяца будет применяться к учреждениям, предоставляющим услуги общественного питания и торгующим едой на вынос 23.06.2021, Sputnik Литва

2021-06-23T08:13+0300

2021-06-23T08:13+0300

2021-06-23T08:24+0300

экономика

литва

ндс

коронавирус

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdnn1.img.sputniknews.lt/img/181/33/1813329_0:99:1650:1027_1920x0_80_0_0_8631b5bb2631aa0c832358a16f50533b.jpg

ВИЛЬНЮС, 23 июн — Sputnik. Сейм Литвы продлил действие пониженной ставки налога на добавленную стоимость (НДС) из-за пандемии, сообщает пресс-служба парламента. За продление поправок к Закону о налоге на добавленную стоимость с 1 июля 2021 года проголосовали 97 членов Сейма, шестеро — против, 23 — воздержались. Согласно принятым поправкам, льготная девятипроцентная ставка НДС будет применяться к услугам общественного питания и еде на вынос (за исключением услуг, связанных с алкогольными напитками). Эта льгота также распространяется на культурный и спортивный секторы, такие как все виды художественных и культурных учреждений, художественные и культурные мероприятия, спортивные мероприятия, спортивные клубы и выступление исполнителей (актер, певец, музыкант, дирижер, танцор, пение, чтение или иное исполнение литературных, художественных, фольклорных или цирковых представлений). Сниженная ставка НДС будет действовать временно до 31 декабря 2022 года. Председатель комитета по бюджету и финансам Сейма Миколас Маяускас отметил, что подавляющее большинство компаний, работающих в этих секторах, являются малыми и средними, часто семейными предприятиями. В отличие от крупного бизнеса, у малого бизнеса нет широких возможностей для заимствования или накопления резервов на случай кризиса. В Литве с ноября введен карантин. В настоящее время он продлен до конца июня, однако премьер Литвы Ингрида Шимоните ранее заявила, что этот месяц может стать последним. В настоящее время в стране действует «паспорт возможностей», который позволяет переболевшим, вакцинированным и людям с отрицательным тестом на COVID-19 пользоваться почти всеми услугами. Однако определенные эпидемиологические правила до сих пор сохраняются – в частности ношение масок. Владельцы «паспортов возможностей» могут спокойно посещать массовые мероприятия и заведения общественного питания. Для тех, у кого «паспорта» нет, действуют мягкие ограничения. В настоящее время в Литве более 278 тысяч зафиксированных случаев COVID-19, умерли более 4,3 тысячи человек.

https://lt.sputniknews.ru/20210621/prezident-litvy-prizval-podgotovitsya-k-buduschim-pandemiyam-17089739.html

https://lt.sputniknews.ru/20210621/v-litve-postradavshemu-v-karantin-biznesu-vydelili-bolee-160-millionov-evro-17087627.html

литва

Sputnik Литва

[email protected]

+74956456601

MIA „Rosiya Segodnya“

2021

Sputnik Литва

[email protected]

+74956456601

MIA „Rosiya Segodnya“

Новости

ru_LT

Sputnik Литва

[email protected]

+74956456601

MIA „Rosiya Segodnya“

https://cdnn1.img.sputniknews.lt/img/181/33/1813329_183:0:1650:1100_1920x0_80_0_0_1b77661be50db7a5d56725b4c8e72a88.jpg

Sputnik Литва

[email protected]

+74956456601

MIA „Rosiya Segodnya“

Sputnik Литва

[email protected]

+74956456601

MIA „Rosiya Segodnya“

экономика, литва, ндс, коронавирус

08:13 23.06.2021 (обновлено: 08:24 23.06.2021)Подписаться на

Льготная ставки со следующего месяца будет применяться к учреждениям, предоставляющим услуги общественного питания и торгующим едой на вынос

ВИЛЬНЮС, 23 июн — Sputnik. Сейм Литвы продлил действие пониженной ставки налога на добавленную стоимость (НДС) из-за пандемии, сообщает пресс-служба парламента.

За продление поправок к Закону о налоге на добавленную стоимость с 1 июля 2021 года проголосовали 97 членов Сейма, шестеро — против, 23 — воздержались.

Согласно принятым поправкам, льготная девятипроцентная ставка НДС будет применяться к услугам общественного питания и еде на вынос (за исключением услуг, связанных с алкогольными напитками).

Президент Литвы призвал подготовиться к будущим пандемиям

Эта льгота также распространяется на культурный и спортивный секторы, такие как все виды художественных и культурных учреждений, художественные и культурные мероприятия, спортивные мероприятия, спортивные клубы и выступление исполнителей (актер, певец, музыкант, дирижер, танцор, пение, чтение или иное исполнение литературных, художественных, фольклорных или цирковых представлений).

Сниженная ставка НДС будет действовать временно до 31 декабря 2022 года. Председатель комитета по бюджету и финансам Сейма Миколас Маяускас отметил, что подавляющее большинство компаний, работающих в этих секторах, являются малыми и средними, часто семейными предприятиями. В отличие от крупного бизнеса, у малого бизнеса нет широких возможностей для заимствования или накопления резервов на случай кризиса.

В Литве пострадавшему в карантин бизнесу выделили более 160 миллионов евро

«Поэтому сегодня, по моему глубокому убеждению, очень важно показать перспективу, что после окончания карантина государство поможет малому и среднему бизнесу встать на ноги. Идентичные стимулы уже широко используются во многих странах Европейского Союза. Применяя эти меры и в Литве, мы поддержим малый и средний бизнес и в то же время уменьшим предпосылки для теневой экономики», — заявил он.

В Литве с ноября введен карантин. В настоящее время он продлен до конца июня, однако премьер Литвы Ингрида Шимоните ранее заявила, что этот месяц может стать последним.

В настоящее время в стране действует «паспорт возможностей», который позволяет переболевшим, вакцинированным и людям с отрицательным тестом на COVID-19 пользоваться почти всеми услугами. Однако определенные эпидемиологические правила до сих пор сохраняются – в частности ношение масок. Владельцы «паспортов возможностей» могут спокойно посещать массовые мероприятия и заведения общественного питания. Для тех, у кого «паспорта» нет, действуют мягкие ограничения.

В настоящее время в Литве более 278 тысяч зафиксированных случаев COVID-19, умерли более 4,3 тысячи человек.

НДС при B2C-торговле должен взиматься в стране назначения

Сейчас выгоднее поставлять товары из России в Грузию, чем в Казахстан

В настоящее время при B2C-торговле установление нулевой ставки НДС возможно только при экспорте за пределы стран ЕАЭС, рассказал «Логирусу» официальный представитель Wildberries. В частности, из 72 статьи Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) следует, что при B2C продаже товаров из России в Беларусь, НДС в полном объеме уплачивается в России. Это правило было необходимо из-за сложности учета B2C-поставок в отсутствие таможни между странами ЕАЭС. При разработке договора авторы не могли предположить, каких объемов достигнет интернет-торговля, отметили в маркетплейсе.

При этом на территории Союза и за рубежом действуют правила беспошлинного ввоза личных отправлений. Так, в Грузии не облагаются пошлинами и НДС посылки дешевле $125, а при импорте в ЕАЭС налоги не уплачиваются по заказам дешевле €200. Из-за этого товары могут продаваться из России в Грузию или из Грузии в Россию без уплаты каких-либо платежей государствам, в то время как во внутренней торговле в ЕАЭС это невозможно, указали в компании.

Для того чтобы возвращать НДС нужны формальные подтверждения того, что груз уехал за границу, добавил вице-президент по операционной деятельности DHL Express в России Юрий Шевченко.

– Для того чтобы подтвердить, что товар уехал за границу, нужна таможенная декларация. Соответственно, если у нас между Россией и Казахстаном единое таможенное пространство, то декларации не предусмотрены. В этом случае, отправляя из России в Казахстан, таможенной декларации нет и НДС вернуть невозможно, – пояснил эксперт.

Частично решить данную проблему можно путем внесения изменений в нормы ЕАЭС, считают в Wildberries.

– НДС при B2C-торговле должен взиматься в стране назначения, а в стране экспорта должна устанавливаться нулевая ставка НДС. Все интернет-ретейлеры полностью отслеживают свой товаропоток, поэтому их данные могут использоваться налоговыми органами для подтверждения экспорта, – отметили в компании.

При этом очень важно не накладывать на онлайн-ритейлеров дополнительных бюрократических обязанностей и достичь максимальной автоматизации взаимодействия с государством, добавили в маркетплейсе. Это необходимо, чтобы экспорт по каналам электронной торговли для предпринимателей, большая часть которых относится к малому и среднему бизнесу, оставался максимально простым, быстрым и выгодным.

Ранее стало известно, что Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) планировала рассмотреть вопрос взимания косвенных налогов во взаимной электронной торговле в ЕАЭС.

– Что касается НДС, хотел бы проинформировать: мы уже на ближайший Совет ЕЭК в июне выносим поручение о разработке акта, который будет предполагать взимание НДС по стране назначения, – заявлял министр по торговле комиссии Андрей Слепнев на Петербургском международном экономическом форуме.

Напомним, что с 30 июня в России стартует эксперимент по идентификации товаров, проданных через интернет-магазины, при их возврате в РФ. LR

Товар на экспорт: 5 вопросов по исчислению НДС

Подтверждаем нулевую ставку по НДС по новым правилам

С 1 октября 2015 года применяется новый порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0% по НДС при экспорте товаров. Теперь участникам внешнеэкономических сделок вместо кипы бумажных документов (копий деклараций и товаросопроводительных документов) достаточно представить в налоговый орган реестры этих документов в электронном виде через операторов электронного документооборота. Соответствующие изменения в положения ст. 165 НК РФ внесены Законом от 29.12.2014 № 452-ФЗ «О внесении изменений в ст. 165 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации».

Где найти:
ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

На что нужно обратить внимание?

Право на применение нулевой ставки по НДС организации получают при условии представления пакета документов, подтверждающих факт вывоза товаров. Состав пакета документов зависит от вида таможенной процедуры, вида услуг и способа реализации товаров. Конкретный набор документов определен положениями ст. 165 НК РФ.

При этом налоговым законодательством до-пускалась возможность представления не самих таможенных деклараций, а их реестров, содержащих сведения о вывезенных товарах (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ).

С 1 октября 2015 года подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ утратил силу, но сама возможность представления реестров осталась. Теперь этому вопросу посвящены новые нормы названной статьи (пп. 15–18).

Пунктом 15 ст. 164 НК РФ закреплено право организации при реализации товаров, поименованных в положениях п. 1 ст. 164 НК РФ, представлять реестры таможенных деклараций или полных таможенных деклараций (с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов вместо копий указанных деклараций и документов.

Указанные реестры представляются в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Подобным оператором может быть только российская организация, которая отвечает требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.

Таким образом, начиная с 1 октября 2015 года в пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки по НДС при экспорте товара, налогоплательщики включают контракт и два электронных реестра вместо бумажных копий таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров.

Следует отметить, что замена формата представления подтверждающих документов (с бумажного на электронный) никак не сказалась на сроках их представления. Реестры в электронном формате должны быть представлены в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Обратите внимание: в абз. 1 п. 15 ст. 165 НК РФ говорится о том, что налогоплательщик может представить реестры вместо копий таможенных деклараций и товаросопроводительных документов. Использование подобной формулировки в норме указывает на сохранение права налогоплательщика представить пакет подтверждающих документов исключительно в бумажном виде. Иначе говоря, налогоплательщики, осуществляющие разовые экспортные операции (либо операции в небольших объемах), вправе не заключать с операторами электронного документооборота соглашения на передачу обозначенных реестров в электронном формате.

ФНС России в письме от 04.02.2016 № ЕД-4-15/1636 дала разъяснения по применению налогоплательщиком-экспортером права подтверждать обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС при экспорте товаров из РФ в электронной форме. См., например,

Письмо ФНС России от 04.02.2016 № ЕД-4-15/1636

Где найти:
ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

В письме упомянуты формы и порядок заполнения реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 Кодекса, а также форматы и порядок представления реестров в электронной форме, утвержденные приказом ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

Направление налогоплательщиками документов в электронной форме в соответствии с п. 3 ст. 80 и ст. 165 Кодекса в налоговые органы возможно по формату описи документов, утвержденному приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ (в редакции приказов ФНС России от 31.08.2012 № ММВ-7-6/587@, от 17.03.2015 № ММВ-7-6/113@).

Также в указанном письме от 04.02.2016 № ЕД-4-15/1636 отмечено, что согласно абзацам 11, 13 и 14 п. 15 ст. 165 Кодекса налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры сведений. Копии данных документов представляются налогоплательщиком в течение 20 календарных дней с момента (дня) получения соответствующего требования налогового органа. Указанные документы должны соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 165 Кодекса, в том числе содержать соответствующие отметки российского таможенного органа.

В соответствии с абз. 16 п. 15 ст. 165 Кодекса в случае непредставления налогоплательщиком по требованию налогового органа указанных выше документов, сведения из которых включены в реестры сведений, обоснованность применения налоговой ставки 0% в соответствующей части считается неподтвержденной.

Какие же изменения в связи с новыми правилами произошли в контрольной функции налоговиков?

Праву налогоплательщиков представлять в налоговый орган для подтверждения обос-нованности применения нулевой ставки НДС реестр вместо пакета документов корреспондирует возможность налогового органа, проводящего камеральную налоговую проверку декларации, истребовать у налогоплательщика документы (очевидно, речь идет о копиях), сведения из которых включены в реестры (абз. 11 п. 15 ст. 165 НК РФ).

Чтобы налоговые органы могли проверить правомерность применения нулевой ставки НДС и убедиться в достоверности сведений, которые представляют участники внешнеэкономических сделок, вводится электронный информационный обмен сведениями о вывозе и ввозе товаров между ФТС и ФНС, порядок осуществления которого определен положениями пп. 17 и 18 ст. 165 НК РФ. Указанное новшество позволит налоговым инспекторам осуществлять проверку подтверждающих документов в автоматическом режиме, что, очевидно, положительно скажется на оперативности контрольных мероприятий.

Непредставление копий затребованных документов абз. 16 п. 15 ст. 165 НК РФ приравнено к неподтверждению обоснованности применения нулевой ставки по НДС. Какими будут правовые последствия в случае представления истребуемых документов с нарушением установленного срока, обозначенной нормой не оговорено. В частности, непонятно, будет ли в данном случае применяться механизм, установленный абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ. Напомним: этот абзац определяет порядок реализации налогоплательщиком права на применение нулевой ставки по НДС в ситуации, когда подтверждающие экспорт документы представлены им в срок за пределами оговоренных законом 180 дней.

Можно ли применить освобождение от НДС при реализации на экспорт товара, освобождаемого от налогообложения по ст. 149 НК РФ?

Исходя из разъяснений Минфина России, нулевая ставка НДС не применяется при поставке на экспорт товаров, если в отношении операций по реализации таких товаров налогоплательщик применяет освобождение от налогообложения согласно ст. 149 НК РФ. См., например,

Письмо Минфина России от 07.03.2013 № 03-07-14/7054,

письмо Минфина России от 01.02.2013 № 03-07-13/01-2073

Где найти:
ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

Соответственно, к таким операциям не применяется налоговая ставка 0%.

Аналогичная, по сути, позиция выражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.12.2004 № 8870/04, постановлении ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2012 по делу № А56-27487/2011.

В то же время в единичных судебных актах высказана точка зрения, согласно которой при экспорте товаров, операции по реализации которых освобождены от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ, данное освобождение не применяется, поэтому реализация таких товаров на экспорт может облагаться НДС по ставке 0%. См., например,

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2007 по делу № А56-2177/2007

Где найти:
ИБ Юридическая пресса

Что касается вопроса применения освобождения от НДС при экспорте товаров из РФ в государства, являющиеся членами Евразийского экономического союза (далее ЕАЭС), то в Договоре о ЕАЭС, а также в Приложении № 18 к Договору прямо не указано, действуют ли при продаже товаров в страны ЕАЭС льготы по НДС, установленные национальным законодательством (при экспорте из России – освобождение, установленное ст. 149 НК РФ).

Официальная позиция Минфина России, высказанная в отношении экспорта товаров в страны Таможенного союза, заключается в том, что при экспорте товаров, поименованных в ст. 149 НК РФ, освобождение не применяется. См., например,

Письмо Минфина России от 01.10.2013 № 03-07-15/40629 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе письмом от 25.10.2013 № ЕД-4-3/19224), письмо Минфина России от 16.03.2012 № 03-07-13/01-15

Где найти:
ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

В ст. 7 НК РФ установлено, что правила международных договоров имеют приоритет над положениями Налогового кодекса РФ. В связи с этим при экспорте указанных товаров из России в страны Таможенного союза применяется ставка 0%. Судебной практики нет.

Обратите внимание: в приведенных документах выводы сделаны в отношении экспорта товаров в страны Таможенного союза, регулируемого, в том числе, протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».

По мнению автора, данные выводы применимы и с 01.01.2015, поскольку нормативное регулирование Договором о ЕАЭС рассматриваемых правоотношений существенно не изменилось.

Вправе ли российская организация применять нулевую ставку НДС, в случае если данные товары (сырье) не вывозятся с территории Российской Федерации?

Возьмем для примера ситуацию, когда российская организация реализовала сырье организации одной из стран ЕАЭС (например, Белоруссии), которая в свою очередь передала данное сырье для переработки второй российской организации без его вывоза за пределы Российской Федерации.

В настоящее время взимание НДС при реализации товаров в рамках ЕАЭС осуществляется в соответствии с Договором о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее – Договор) (действует с 1 января 2015 года).

Согласно п. 1 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте товаров осуществляются в порядке согласно Приложению № 18 к Договору.

Согласно п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору) (далее – Протокол) экспорт товаров – это вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена.

Пунктом 3 Протокола установлено, что при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

Применение нулевой ставки НДС при реализации товаров налогоплательщиком одного государства – члена Таможенного союза налогоплательщику другого государства – члена Таможенного союза без фактического вывоза товаров с территории первого государства – члена Таможенного союза положениями Соглашения и Протокола не предусмотрено.

Ввиду того, что с точки зрения Договора и Протокола в рассматриваемой ситуации отсутствует факт экспорта товара (сырья), так как при его реализации российской организацией белорусской организации данные товары (сырье) не вывозятся с территории Российской Федерации в Республику Беларусь, а передаются белорусской организацией на переработку другой российской организации на территории Российской Федерации, российская организация не вправе применять нулевую ставку НДС и обязана уплачивать НДС в общем порядке.

Кстати, российская организация также не вправе применить ставку НДС 0%, если в аналогичной ситуации товар (сырье) передается (без его вывоза за пределы Российской Федерации) в адрес иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах.

Такая операция на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ будет признаваться операцией по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии со ст. 147 НК РФ местом реализации товара считается территория Российской Федерации, если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории Российской Федерации. При этом ст. ст. 164 и 167 НК РФ предусматривают возможность применения нулевой ставки НДС в отношении товаров в случае их последующей отгрузки и вывоза за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В данном случае факт экспорта оборудования отсутствует, поскольку товар не вывозится с территории Российской Федерации, а передается другому лицу на ее территории.

Соответственно, операции по реализации товара (сырья) в адрес иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, на территории Российской Федерации подлежат обложению НДС в общем порядке.

О применении нулевой ставки НДС при экспорте или передаче товаров филиалу российской организации, осуществляющему деятельность в иностранном государстве (странах ЕАЭС)

Рассмотрим ситуацию, когда российская организация реализует товар по договору поставки, заключенному с филиалом другой российской организации, осуществляющим деятельность на территории государства – члена ЕАЭС и являющимся его налогоплательщиком.

По мнению Минфина РФ, при реализации на экспорт товаров, вывозимых из Российской Федерации в страны ЕАЭС в рамках договора поставки, заключенного между российской организацией и филиалом другой российской организации, осуществляющим деятельность на территории одной из стран ЕАЭС и являющимся налогоплательщиком этого государства, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокола), в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, предусмотренной Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, с отметкой налогового органа страны – импортера ЕАЭС об уплате косвенных налогов указанным филиалом. См., например,

Письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-07-13/1/51100

Где найти:
ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

Такой вывод следует из положений п. 3 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014: при экспорте товаров с территории одного государства – члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства – члена ЕАЭС налогоплательщиком государства – члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

В соответствии с п. 13 раздела III «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола взимание налога на добавленную стоимость по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров.

На основании п. 2 раздела I «Общие положения» Протокола налогоплательщиками в целях применения Протокола признаются налогоплательщики (плательщики) налогов, сборов и пошлин государств – членов ЕАЭС.

Иной подход по ставке НДС складывается, если российским поставщиком реализуется товар филиалу российской организации, находящемуся на территории иностранного государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС. Допустим, российская организация-поставщик отгружает товар другой российской организации. По условиям договора право собственности на товар переходит на склад покупателя, который находится на территории иностранного государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС. Какую ставку НДС должна применить организация-поставщик?

По мнению Минфина России, при реализации одной российской организацией другой российской организации, в том числе ее филиалу, осуществляющему деятельность на территории иностранного государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС, товаров, вывозимых из Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка НДС не применяется. См., например,

Письмо Минфина России от 15.10.2015 № 03-07-08/59083

Где найти:
ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы представляется, в том числе, контракт (копия контракта) российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза. В данной ситуации контракт заключается между двумя российскими компаниями.

Таким образом, в ситуации, когда организация отгружает товар контрагенту-резиденту, филиал (склад) которого находится на территории иностранного государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС, при условии, что право собственности на товар переходит на складе покупателя, нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется, а применяется ставка НДС в общем порядке.

Что касается операций по передаче товаров российской организации ее же филиалу, осуществляющему деятельность на территории иностранного государства, то согласно п. 1 ст. 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. При этом в соот- ветствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, – передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

Следовательно, учитывая изложенное, а также мнение Минфина (письмо от 15.10.2015 № 03-07-08/59083), передача товаров между структурными подразделениями одной организации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. Поэтому ставка налога на добавленную стоимость в размере 0% к операциям по передаче товаров российской организации своему филиалу, осуществляющему деятельность на территории иностранного государства, также не применяется.

Аналогичный вывод можно сделать и в случае передачи товаров российской организацией ее же структурному подразделению, осуществляющему деятельность на территории государства, являющегося государством – членом ЕАЭС.

Можно ли для целей налогообложения прибыли учесть в расходах НДС, исчисленный при неподтверждении экспортной нулевой ставки?

Для применения ставки НДС 0% налогоплательщик должен представить в налоговый орган пакет подтверждающих документов. В случае если правомерность применения нулевой ставки не подтверждена соответствующим образом, необходимо исчислить и уплатить НДС по общей ставке (10% или 18%) (п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ). Впоследствии, если налогоплательщик всё же представит подтверждающие документы, указанные суммы исчисленного налога можно будет принять к вычету (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Однако иногда у налогоплательщиков нет возможности собрать все необходимые для возврата налога документы. В связи с этим возникает вопрос: можно ли учесть исчисленный по общей ставке НДС в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ? Согласно данной норме к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе, суммы налогов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ. Из анализа письма Минфина России от 27.07.2015 № 03-03-06/1/42961…

Где найти:
ИБ Вопросы-ответы (Финансист)

…следует, что при неподтверждении налогоплательщиком права на применение нулевой ставки стоимость реализуемых товаров, исчисленная по рыночным ценам и предусмотренная контрактом на поставку этих товаров с иностранным лицом, включается в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке налога на добавленную стоимость в размере 18 (10)%. Вместе с тем такие суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком в связи с неподтверждением права на применение ставки 0%, могут быть учтены в составе расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В указанном письме финансовое ведомство сослалось, в том числе, на постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12.

Где найти:
ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

В данном постановлении Президиум ВАС РФ признал ошибочной ссылку нижестоящих судов на п. 2 ст. 170 НК РФ в обоснование позиции о невозможности учета рассматриваемых сумм НДС в составе расходов. Эта норма, как указал суд, устанавливает случаи, когда допустим учет входного НДС в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Следовательно, в отношении рассматриваемых сумм, которые налогоплательщик обязан уплатить в бюджет в силу требований п. 9 ст. 165 НК РФ, положения п. 2 ст. 170 НК РФ неприменимы.

Кроме того, по мнению суда, положения п. 19 ст. 270 НК РФ также неприменимы в рассмат-риваемом случае, поскольку касаются предъявленных покупателю сумм налогов. В свою очередь, суммы НДС, исчисленные в связи с неподтверждением ставки 0%, не предъявляются контрагентам и уплачиваются налогоплательщиком в бюджет за счет собственных средств.

Таким образом, Президиум ВАС РФ пришел к выводу о том, что НДС, исчисленный и уплаченный налогоплательщиком по операциям, право на применение ставки 0% по которым не подтверждено, может быть включен в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (постановление от 09.04.2013 № 15047/12).

Выводы, приведенные в постановлении Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12, включены в Обзор судебной практики рассмотрения налоговых споров, направленный ФНС России для использования в работе нижестоя-щими налоговыми органами. См., например,

Письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263

Где найти:
ИБ Российское законодательство (Версия Проф)

Однако следует отметить, что финансовое ведомство и налоговые органы ранее придерживались противоположной позиции: рассматриваемые суммы НДС не могут быть учтены в расходах (письма Минфина России от 29.11.2007 № 03-03-05/258 (направлено для сведения письмом ФНС России от 14.12.2007 № ШТ-6-03/967@), от 17.07.2007 № 03-03-06/1/498, УФНС России по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049561@). До выхода рассматриваемого постановления Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12 некоторые нижестоящие суды делали аналогичные выводы.

Кроме того, при включении рассматриваемой суммы НДС в состав расходов необходимо учитывать следующее.

Суммы налогов признаются в составе расходов на дату их начисления (п. 1, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В связи с этим в упомянутом постановлении Президиума ВАС РФ судьи указали, что организация вправе включить в расходы НДС в том отчетном (налоговом) периоде, когда он был начислен к уплате по общей ставке.

Следовательно, если решение об учете в расходах уплаченной за свой счет суммы НДС будет принято организацией в более поздние периоды, то согласно позиции Президиума ВАС РФ ей придется сделать перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль и подать уточненную налоговую декларацию за период, в котором НДС был начислен (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом необходимо иметь в виду, что перерасчет возможен только в течение трех лет. Дело в том, что заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на прибыль может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Данные выводы Президиума ВАС РФ приведены также в указанном выше письме ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263.

Однако следует отметить, что налогоплательщик вправе скорректировать на сумму указанного НДС налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода, если его невключение в расходы в периоде начисления привело к излишней уплате налога на прибыль. Это следует из анализа п. 1 ст. 54 НК РФ.

В заключение напомним, что если организация, которая уплатила НДС по общей ставке, впоследствии представит документы, обосновывающие применение ставки 0%, налог подлежит возврату в порядке и на условиях, предусмотренных ст. ст. 176, 176.1 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

В связи с этим может сложиться ситуация, когда пакет документов, необходимых для при-менения ставки 0% по НДС, собран и представлен в налоговый орган уже после включения в расходы уплаченных сумм НДС. В данном случае организация обязана пересчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль и представить уточненную декларацию за отчетный (налоговый) период, в котором налоговая база была занижена на сумму НДС, а также доплатить налог и пени (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 2 ст. 57, пп. 1, 4 ст. 81 НК РФ).

Завершая данную статью, скажем и о планах по экспортному НДС. В конце июля 2015 го- да Минфин обнародовал Основные направления налоговой политики на 2016 год и на плановый период 2017–2018 годов. Этот документ сам по себе не является законом. Однако на его основе разрабатываются соответствующие изменения, которые впоследствии вносятся в налоговое законодательство. Так, в ближайшие три года планируется распространить на операции, облагаемые по ставке в размере 0%, общий порядок применения налоговых вычетов по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получение от поставщиков счетов-фактур.

ставок налога на добавленную стоимость | Ставки НДС в Европе на 2021 год

Более 140 стран мира, включая все европейские страны, взимают налог на добавленную стоимость (НДС) на товары и услуги. Как показывает сегодняшняя налоговая карта, ставки НДС в государствах-членах ЕС различаются по странам, хотя они в определенной степени согласованы Европейским союзом (ЕС).

НДС — это налог на потребление, начисляемый на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги. Каждое предприятие в цепочке создания стоимости получает налоговый кредит на уже уплаченный НДС.Конечный потребитель этого не делает, что делает его налогом на конечное потребление.

Страны ЕС с самыми высокими стандартными ставками НДС: Венгрия (27 процентов), Хорватия, Дания и Швеция (все по 25 процентов). Самая низкая стандартная ставка НДС установлена ​​в Люксембурге — 17 процентов, за ним следуют Мальта (18 процентов), а также Кипр, Германия и Румыния (все по 19 процентов). Средняя стандартная ставка НДС в ЕС составляет 21 процент, что на шесть процентных пунктов выше минимальной стандартной ставки НДС, требуемой законодательством ЕС.

Несколько стран ввели временные изменения ставки НДС из-за COVID-19. Снижение ставки НДС на товары и услуги, продаваемые отраслями, особенно пострадавшими от экономических последствий пандемии, такими как сектор гостеприимства, было наиболее распространенным явлением. Две страны ЕС использовали более широкий подход: Германия снизила стандартную ставку НДС с 19 процентов до 16 процентов, а ставку НДС — с 7 процентов до 5 процентов с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Ирландия снизила стандартную ставку НДС с 23 процентов до 21 процент с 1 сентября 2020 года по 28 февраля 2021 года.

Как правило, налоги на потребление являются экономически эффективным способом увеличения налоговых поступлений. Чтобы свести к минимуму экономические искажения, в идеале существует только одна стандартная ставка, взимаемая со всего конечного потребления, с как можно меньшим количеством исключений. Однако страны ЕС взимают пониженные ставки и освобождают некоторые товары и услуги от НДС.

Одной из основных причин снижения ставок НДС и товаров / услуг, освобожденных от НДС, является содействие обеспечению справедливости, поскольку домохозяйства с низкими доходами, как правило, тратят большую долю дохода на товары и услуги, такие как продукты питания и общественный транспорт.Другие причины включают поощрение потребления «благородных товаров» (например, книг), продвижение местных услуг (например, туризм) и устранение внешних факторов (например, экологически чистой энергии).

Однако данные показывают, что снижение ставок НДС и освобождение от него не обязательно являются эффективными для достижения этих целей политики, а в некоторых случаях даже могут иметь регрессивный характер. Такие пониженные ставки и льготы могут привести к более высоким административным расходам и расходам на соблюдение нормативных требований, а также к экономическим искажениям. Вместо этого для решения проблем справедливости ОЭСР рекомендует меры, непосредственно направленные на увеличение реальных доходов более бедных домохозяйств.

Ставки НДС в государствах-членах Европейского Союза и Соединенном Королевстве по состоянию на январь 2021 г.

Страна	Сверх пониженная ставка НДС (%)	Сниженная ставка НДС (%)	Ставка НДС на парковку (%)	Стандартная ставка НДС (%)
Австрия (AT)	–	10/13	13	20
Бельгия (BE)	–	6/12	12	21
Болгария (BG)	–	9	–	20
Хорватия (HR)	–	5/13	–	25
Кипр (CY)	–	5/9	–	19
Чешская Республика (CZ)	–	10/15	–	21
Дания (DK)	–	–	–	25
Эстония (EE)	–	9	–	20
Финляндия (FI)	–	10/14	–	24
Франция (FR)	2.1	5,5 / 10	–	20
Германия (DE)	–	7	–	19
Греция (GR)	–	6/13	–	24
Венгрия (HU)	–	5/18	–	27
Ирландия (IE) *	4,8	9 / 13,5	13,5	21
Италия (IT)	4	5/10	–	22
Латвия (LV)	–	5/12	–	21
Литва (LT)	–	5/9	–	21
Люксембург (LU)	3	8	14	17
Мальта (MT)	–	5/7	–	18
Нидерланды (Нидерланды)	–	9	–	21
Польша (PL)	–	5/8	–	23
Португалия (PT)	–	6/13	13	23
Румыния (RO)	–	5/9	–	19
Словакия (Словакия)	–	10	–	20
Словения (SI)	–	5/9.5	–	22
Испания (ES)	4	10	–	21
Швеция (SE)	–	6/12	–	25
Соединенное Королевство (GB)	–	5	–	20
Примечания: * Ирландия временно снизила стандартную ставку НДС с 23% до 21% из-за COVID-19.С 1 марта 2021 г. или после этой даты стандартная ставка возвращается к 23%. Когда в 1991 году была принята одна из основных директив ЕС по НДС, некоторые страны ЕС применяли пониженные, сверхсниженные или нулевые ставки к товарам и услугам, которые не были определены новыми правилами как подпадающие под нулевую или пониженную ставку. Оценить категории. Чтобы облегчить переход на стандартные тарифы на эти товары и услуги, была разрешена так называемая «ставка за парковку». Хотя предполагалось, что от него будет отказано, некоторые страны все еще применяют его. Источник: Европейская комиссия, «Ставки НДС», https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/eu-vat-rules-topic/vat-rates_en; и Ричард Асквит, «Глобальные изменения ставок НДС и НДС в 2021 г.», Авалара, 1 января 2021 г., https://www.avalara.com/vatlive/en/vat-news/2021-global-vat-rate-changes. html.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Эффект от изменения стандартной ставки НДС для цены и продаж

Влияние изменений стандартной ставки НДС на цену и продажи: свидетельства и последствия для нетрадиционной налогово-бюджетной политики

Столкнувшись с экономическими последствиями пандемии Covid-19, правительства всего мира рассматривают возможность предоставления финансовых стимулов.Потенциально мощным инструментом для этого является широкий налог на потребление, такой как НДС. Текущая теория предполагает, что заранее объявленное постоянное повышение НДС в сочетании со снижением подоходного налога (или временным снижением НДС) позволит налогово-бюджетной политике стимулировать потребительские расходы, в частности, потребительские расходы на товары длительного пользования (D’Acunto et al.2020 ).

Однако существует значительная неопределенность в отношении реакции потребителей на «межвременную маржу» (Cashin and Unayama, 2016).В дополнение к этому, вполне возможно, что традиционные предположения о переносе налогов на цены могут оказаться неверными (Montag et al. 2020). Поэтому для выработки конкретных рекомендаций по политике важно эмпирически оценить влияние заранее объявленных изменений налоговых ставок на цены и поведение потребителей.

В новом исследовании мы изучаем опыт стран ЕС, которые осуществили 33 заранее объявленных изменения базовой ставки НДС в период с 2004 по 2013 год (Buettner and Madzharova 2020).Наш набор данных охватывает бытовую технику и сообщает ежемесячные цены на сканеры, а также штучные продажи примерно 110 000 отдельных продуктов. Эта особенность данных позволяет нам преодолеть важные ограничения, с которыми мы столкнулись в предыдущей работе, в которой преимущественно используются данные о расходах домашних хозяйств и индексах цен. Стратегия эмпирической идентификации использует торговлю идентичными продуктами в разных странах Общего рынка ЕС. Контрольные цифры для единичных продаж и цен на продукт в стране, где изменяется ставка налога на потребление, строятся на основе одновременных продаж и цен точно такого же продукта, проданного в других странах ЕС.

Мы используем «неоднородность реформ» по двум параметрам: с точки зрения продолжительности «задержки в реализации» (т. Е. Времени между объявлением и реализацией) и с точки зрения мотивации изменений налоговой политики. Мы показываем, что задержка внедрения имеет значение, демонстрируя, что на результаты влияет явное включение в оценку сроков объявления об изменении налогов. Классификация мотивации налоговых изменений следует нарративному подходу анализа налогово-бюджетной политики, предложенному Ромером и Ромером (2010).Это особенно важно при анализе стран ЕС, многие из которых повысили ставки налога на потребление после рецессии 2008 года.

Рисунок 1 иллюстрирует результаты, касающиеся ценовых эффектов. Пунктирная линия, отмеченная черными квадратами, показывает предполагаемый кумулятивный эффект от повышения налогов на один процентный пункт вместе с 95% доверительным интервалом, основанным на всех реформах, о которых было объявлено заранее, по крайней мере, за один месяц. Вертикальная ось показывает уровень цены продукта относительно базовой линии.Рисунок демонстрирует, что изменение базовой ставки НДС полностью перекладывается на цены в течение относительно короткого времени. Важно отметить, что цены начинают расти за три месяца до внедрения, при этом почти половина изменения цен приходится на период до реформы.

Основные результаты переноса цен включают влияние изменений налоговых ставок, которые были внедрены «для компенсации изменений, которые могут привести к тому, что рост производства будет отличаться от нормального» (Romer and Romer 2010). Это включает, например, временное изменение налоговой ставки в Великобритании в 2008 году или проциклические меры в других странах ЕС (введенные в действие в связи с финансовым кризисом).Использование «эндогенных» налоговых реформ при изучении того, как продажи и цены реагируют на налоговые изменения, может ввести в заблуждение, поскольку может быть трудно отделить эффект этих изменений от действия правительства, предпринимаемого в ответ. На рис. 1 сопоставлен кумулятивный эффект переноса цен, оцененный для 15 налоговых изменений, которые Гюнтер и др. Классифицируют как экзогенные. (2017, 2019) (красным) с указанием всех изменений налоговых ставок. Хотя доверительные границы для оценок, основанных на внешних налоговых изменениях (выделены серым цветом), больше, качественные результаты подтверждаются.Перенос начинается за два, а не за три месяца до внедрения и завершается во второй месяц после изменения налоговой ставки.

Рисунок 1 Совокупная реакция цен на повышение ставки НДС на 1 процентный пункт

Мы дополнительно исследуем, систематически ли меняется динамика сквозных продаж между продуктами в зависимости от их положения на рынке, но не обнаруживаем существенных различий для 50 или 100 самых продаваемых товаров. Этот вывод может указывать на несовершенную конкуренцию как на движущую силу дореформенной корректировки цен.Другими возможными объяснениями могут быть ступенчатое установление цен (Carare and Danninger 2008), корректировочные издержки на уровне розничного продавца, сроки специальных предложений и ценовых скидок (Anderson et al., 2017) или усилия по поиску потребителей (Coibion ​​et al. 2015). ).

Ключевые эмпирические результаты для единичных продаж представлены на рисунке 2. Вертикальная ось показывает уровень единичных продаж относительно базового уровня для повышения налоговой ставки на один процентный пункт. Опять же, пунктирная линия с черными квадратами отражает предполагаемые эффекты всех изменений налоговых ставок, тогда как красная линия относится к экзогенным изменениям.Последнее указывает на то, что объем продаж в штуках вырос примерно на 2,5% за последний месяц перед внедрением. Далее следует существенное падение продаж на 2% относительно базового уровня на момент внедрения. Интересно, что продажи продолжают снижаться на второй месяц после внедрения. Включение эндогенных реформ дает качественно аналогичную картину с меньшим пиком продаж до реализации и большим падением после установления более высокой налоговой ставки. Соответствующие «точечные оценки» из нашей предпочтительной спецификации с использованием изменений экзогенных налоговых ставок указывают на коэффициент «эластичности межвременного замещения», равный примерно двум.

Рисунок 2 Реакция продаж штучных изделий на повышение ставки НДС на 1 процентный пункт

Исследуя различия в эффектах продаж отдельных продуктов, мы обнаруживаем схожие межвременные закономерности для разных групп продуктов, таких как стиральные машины и холодильники. «Скачок перед внедрением» оказался особенно сильным для брендов высшего уровня, что подчеркивает роль обесценивания и вторичной рыночной стоимости как вероятных детерминантов силы временной реакции продаж.

Хотя временное стимулирование продаж до внедрения ограничивается товарами длительного пользования и хранением, наши оценки указывают на большую эластичность межвременного замещения, чем это было обнаружено в предыдущих исследованиях. Несмотря на то, что этот вывод в целом подтверждает эффективность заранее объявленных изменений налоговых ставок как инструмента налогово-бюджетной политики, директивным органам необходимо осознавать резкое и устойчивое падение потребления после изменения налогов. Следовательно, важным предостережением при использовании налогов на потребление в налогово-бюджетной политике является требование предсказывать будущее развитие экономики с разумной уверенностью.

Стимул, связанный с заранее объявленным изменением налоговой ставки, явно зависит от достоверности объявления. Поскольку любые изменения после объявления могут поставить под угрозу доверие, предварительное объявление о повышении ставки налога на потребление представляет собой «одноразовый инструмент налогово-бюджетной политики». Это означает, что директивному органу необходимо точно определить время принятия меры, что на практике может быть очень сложно. Например, 3 июня 2020 года правительство Германии объявило о временном снижении НДС на три процентных пункта в июле на шесть месяцев (в качестве экономического стимула в ответ на Covid-19).Согласно нашим результатам, продажи товаров длительного пользования в декабре резко увеличатся, после чего последует снижение по сравнению с базовым уровнем, которое сохранится в первом квартале 2021 года и в последующий период. Кроме того, ожидается, что расходы на все виды потребительских товаров вырастут в третьем и четвертом кварталах 2020 года и вернутся к норме в 2021 году.

Вышеупомянутое требование в отношении тщательного межвременного проектирования подразумевает, что в июне правительству необходимо было быть уверенным в том, что экономика будет достаточно устойчивой в 2021 году (когда налоговая ставка вернется к исходному уровню).Учитывая неопределенность, связанную с будущим развитием пандемии, сомнительно, как правительство Германии могло быть достаточно уверенным, чтобы предпринять такие действия.

Вторая проблема нетрадиционной налогово-бюджетной политики, основанной на налоге на потребление, заключается в необходимости компенсировать неблагоприятные последствия для дохода, связанные с достоверным объявлением о повышении налога. В 2008 году правительство Великобритании избежало такой компенсации, приняв решение о временном снижении ставки НДС, что сочетало в себе обязательство по увеличению НДС в будущем и сокращение текущего налога, осуществленное в короткие сроки.Правительство Германии придерживалось того же подхода. Предпосылкой для вступления в силу временного изменения НДС является то, что потребительские цены следуют за временным изменением. Наши выводы об относительно быстром переносе цен позволяют предположить, что это действительно так, по крайней мере, когда речь идет о потребительских товарах длительного пользования. Тем не менее, компенсация эффекта дохода посредством временного изменения ставки НДС удваивает значительные затраты на соблюдение нормативных требований, поскольку все операции в цепочке создания стоимости необходимо корректировать дважды.

Список литературы

Андерсон, Э., Б.А. Малин, Э. Накамура, Д. Симестер и Дж. Стейнссон (2017), «Информационная жесткость и устойчивость временных продаж», Journal of Monetary Economics 90: 64-83.

Бюттнер, Т. и Б. Маджарова (2020), «Удельные продажи и ценовые эффекты предварительно объявленных реформ потребительского налога: данные на микроуровне от европейского НДС», American Economic Journal: Economic Policy , готовится к печати.

Караре, А. и С. Даннингер (2008 г.), «Сглаживание инфляции и умеренное влияние НДС в Германии», Рабочий документ МВФ 08-175.

Кашин, Д. и Т. Унаяма (2016), «Измерение межвременного замещения в потреблении: свидетельства повышения НДС в Японии», Review of Economics and Statistic s 98 (2): 285-297.

Койбион, О., Ю. Городниченко и Г. Х. Хонг (2015), «Цикличность продаж, регулярные и эффективные цены: деловой цикл и последствия для политики», American Economic Review 105 (3): 993-1029.

Д’Акунто, Ф., Д. Хоанг и М. Вебер (2020), «Нетрадиционная фискальная политика для выхода из кризиса COVID-19», VoxEU.org, 8 июня.

Гюнтер, С., Д. Риера-Крайтон, С. Вег и Г. Вулетен (2017), «Влияние налоговых изменений на объем производства на основе нелинейных искажений: повествовательный подход во всем мире», дискуссионный документ Межамериканского банка развития 540.

Гюнтер, С., Д. Риера-Крайтон, В. Вег и Г. Вулетен (2019), «Повышение налогов не всегда носит сдерживающий характер», VoxEU.org, 1 мая.

Монтаг, Ф., А. Сагимулдина и М. Шнитцер (2020), «Снижение НДС как нетрадиционная фискальная политика в Германии: быстрое, но неоднородное воздействие на топливный рынок», VoxEU.org, 25 августа.

Ромер, К. Д. и Д. Г. Ромер (2010), «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новом показателе фискальных шоков», American Economic Review 100 (3): 763-801.

Саудовская Аравия: ставка НДС увеличится до 15% (COVID-19)

Ставка НДС будет увеличена до 15% (с текущей ставки в 5%) с 1 июля 2020 года.

Утроение ставки НДС предназначено для устранения бюджетного дисбаланса, вызванного сокращением потребительских и коммерческих расходов, потерей нефтяных и налоговых поступлений, а также стоимостью инициатив в области здравоохранения, реализуемых в ответ на пандемию.

Наблюдение КПМГ

Ожидается, что повышение ставки НДС может напрямую повлиять на потребительские расходы как до, так и после изменения ставки — при этом ожидается увеличение расходов до того, как более высокая ставка НДС вступит в силу.В частности, есть ожидания увеличения продаж в определенных секторах (таких как автомобилестроение, розничная торговля, электротехника и недвижимость) до повышения ставок 1 июля 2020 года — во многом аналогично тенденции, наблюдавшейся до того, как меры НДС вступили в силу в конце 2017 года.

Это также может иметь последствия для предприятий, осуществляющих поставки напрямую конечному потребителю. Одно из соображений заключается в том, как сохранить конкурентоспособность и полностью или частично покрыть повышение НДС, чтобы на розничные цены товаров и услуг это повлияло как можно меньше.

Среди вопросов, которые потребуют дальнейшего рассмотрения и, возможно, действий, можно отметить:

• Принадлежности, которые относятся к дате вступления в силу увеличения (например, договоры аренды, договоры страхования, договоры на уборку и услуги по подписке)
• Время поставки (непрерывные поставки по сравнению с разовыми поставками)
• Авансовые платежи, полученные до повышения ставки
• Товар возвращен после повышения ставки
• Корректировки статей по НДС в действующих контрактах
• Ценообразование (с учетом увеличения НДС для поддержания конкурентоспособности рынка)
• Годовые корректировки прайс-листов
• Возврат и скидки
• Покупка недвижимого имущества
• Изменения в системах бухгалтерского учета, торговых точках и цифровых платформах с целью включения новой налоговой ставки
• Изменения в налоговых накладных, дебетовых и кредитовых авизо
• Изменение способа использования основных средств
• Разделение расчета пропорционального распределения входящего НДС для предприятий, производящих как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения поставки

Предприятия в финансовом секторе и секторе недвижимости — те, в которых значительная часть товаров и услуг освобождена от НДС, — могут столкнуться со значительным увеличением затрат, поскольку они не могут требовать начисленный входящий НДС, связанный с деятельностью, освобожденной от налога.Это повышение повлияет на прибыльность и, в конечном итоге, может иметь каскадный эффект на клиентов.

Государственным органам, государственным школам и больницам запрещено требовать НДС на свои расходы из-за своей деятельности, и, таким образом, они окажутся в невыгодном положении из-за повышения ставки НДС. Кроме того, иностранным предприятиям, уплачивающим НДС, необходимо будет рассмотреть возможность подачи иска о возмещении; Крайний срок подачи заявления о возмещении от иностранного бизнеса — 30 июня для НДС, уплаченного в предыдущем календарном году.

Наряду с изменением ставки повышается риск того, что налогоплательщики допустят ошибки в учете НДС. Следовательно, налогоплательщикам необходимо оценить готовность бизнеса вести отчетность по НДС точно и своевременно. Режим штрафов по НДС может иметь неблагоприятные финансовые последствия в результате ошибок бухгалтерского учета.

Переходные положения

Налогоплательщикам необходимо пересмотреть свои существующие контракты, которые предусматривают текущие или периодические поставки товаров или услуг.Например, для непрерывных поставок (услуги, строительство или установка сложного оборудования) было бы разумно согласовать протокол принятия промежуточных услуг и выставления счетов, чтобы избежать обложения налогом всей поставки по более высокой ставке, особенно в ситуациях, когда клиенты не могут взыскать входящий НДС в полном объеме. В этом отношении предприятиям необходимо подумать о том, какие меры могут быть предусмотрены в любых переходных правилах (которые, как ожидается, будут опубликованы), и предпринять соответствующие шаги.

Последствия для GCC

Влияние на соглашение Совета сотрудничества стран Залива (ССЗ) и будущее НДС в регионе неизвестно.В соответствии с соглашением GCC ставка НДС предусмотрена статьей 25 и не определяется местным законодательством или нормативными актами. Таким образом, повышение ставки должно быть согласовано странами-членами ССЗ и должно быть объявлено не менее чем за шесть месяцев до реализации, чтобы бизнес и потребители могли его планировать. До повышения НДС в Саудовской Аравии осталось всего шесть недель.

Возникнут вопросы относительно применения соглашения GCC в качестве общей основы НДС, такие как: Повысят ли остальные страны GCC свои ставки НДС до уровня Саудовской Аравии? Если ставки в странах Персидского залива не будут выровнены, потребление и расходы в Королевстве, вероятно, переместятся в те государства ССЗ без НДС или с более низкими ставками НДС.

За дополнительной информацией обращайтесь к руководителю глобальной службы косвенного налогообложения КПМГ:

Лахлан Вольферс | +852 2685 7791 | [email protected]

Ирландия объявляет о временном снижении ставки НДС в рамках Плана стимулирования на июль 2020 г.

31 июля 2020 г. 2020-1953 Ирландия объявляет о временном снижении ставки НДС в рамках Плана стимулирования в июле 2020 г. Стимулирование занятости в июле 2020 г. План, объявленный правительством Ирландии, содержит набор налоговых, кредитных и расходных мер, направленных на прямую поддержку бизнеса на всех уровнях экономики, на которые негативно влияет COVID-19. Одной из ключевых мер является временное снижение на тонн стандартной ставки налога на добавленную стоимость ( НДС) с 23% до 21% с с 1 сентября 2020 года по 28 февраля. 2021. Изменение ставки НДС следует тенденции по всей Европе к снижению ставок НДС для стимулирования экономики во время пандемии COVID-19. Ирландия не зашла так далеко, как Великобритания, в плане поддержки индустрии гостеприимства (упала с 20% до 5%) или снижения стандартной ставки (например.г., Германия снизила ставки на 3%). Не изменив уровень туризма и гостеприимства в размере 13,5%, правительство выбрало другой ответ на то, что было введено во время финансового кризиса, вместо этого сосредоточившись на сокращении самого широкого спектра товаров и услуг, стремясь обеспечить рынок. с нужным бустом. Изменение ставки НДС предоставит компаниям возможность пересмотреть свою политику ценообразования и рассмотреть возможные меры по повышению эффективности в отношении сроков поставок.Однако это изменение также повлияет на предприятия с точки зрения систем и процессов, поскольку предприятиям потребуется обновить свои системы выставления счетов и ERP, чтобы учесть новую ставку НДС и обеспечить наличие соответствующих мер контроля. Когда вводится изменение ставки НДС, налогоплательщикам следует учитывать ряд практических вопросов. В этом предупреждении кратко излагаются восемь ключевых соображений, как указано ниже: Системы — ERP-системы необходимо будет обновить и протестировать на предмет нового изменения ставки НДС.Осталось всего пять недель и учитывая сезон летних отпусков, это, вероятно, будет трудным поворотом в зависимости от конфигурации вашей системы. Ценообразование — Компании должны решить, следует ли им изменять цены на товары и услуги в результате временного изменения ставки НДС. Им также следует подумать о том, как это повлияет на бюджеты до последнего квартала 2020 года. Еще одно соображение заключается в том, следует ли переложить снижение ставки НДС на покупателя.Что касается закупок, особенно если бизнес имеет право на частичное возмещение НДС, важно учитывать, переносится ли снижение ставки НДС на поставщиков. Контракты — Чтобы оценить влияние на ценообразование, предприятиям следует изучить коммерческие контракты и подумать, является ли цена фиксированной или в контракте предусмотрены вариации ставки НДС. Счета-фактуры продаж — Ставка НДС, действующая на момент выставления (или обязательного выставления) счета-фактуры, является применяемой ставкой НДС.Например, пониженная ставка НДС в размере 21% должна применяться к товарам или услугам, поставленным в августе, но выставленным в сентябре (в соответствии с законодательством о НДС в отношении выставления счетов). Обратный НДС — Для предприятий, имеющих право на частичное возмещение НДС, НДС в размере 23% должен учитываться на основе обратного начисления в налогооблагаемых иностранных счетах-фактурах, датированных 31 августа или ранее, даже если эти счета-фактуры не получены до сентября. 2020. Кредитовые ноты — Любые кредитовые ноты, выданные 1 сентября или после этой даты в отношении поставок товаров или услуг, сделанных клиентам, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, до этой даты, должны показывать ставку НДС, действовавшую на момент выставления первоначального счета. выдано, т.е., 23%. Для поставок клиентам, не зарегистрированным по НДС, кредитные ноты должны быть выпущены с использованием ставки НДС, действующей на момент первоначальной поставки. Авансовые платежи — Если компания учитывает НДС на основе счета-фактуры, применяемая ставка НДС — это ставка НДС, действующая на момент выставления счета-фактуры, относящегося к платежу, или должна была быть выписана, в зависимости от того, что более ранняя дата. Прочие вопросы — При объявлении об изменении ставки НДС необходимо учитывать ряд проблем, например, коммунальные услуги, непрерывные поставки услуг, НДС на импорт, отложенный в августе и подлежащий уплате в сентябре, наличие запасов на дату НДС изменение ставки и налоговый пункт различных финансовых операций, таких как HP или другие кредитные соглашения. Для получения дополнительной информации по этому предупреждению обращайтесь: Ernst & Young (Ирландия) Дейдре Хоган, Дублин [email protected] Бернард Келли, Дублин ben.kelly.ie. ey.com Мария Рид, Дублин [email protected] Джеймс Фокс, Корк [email protected] Кэти Барбур, Дублин Кэти[email protected]

Годовые налоговые показатели

Минимальная ставка взноса, основанная на опыте, составляет 0,012905 (это включает 5,4% надбавки и 0,50% налога на дополнительные взносы).

Максимальная ставка взноса, основанная на опыте, составляет 0,099333 (это включает 5,4-процентный дополнительный сбор и 0,50-процентный налог на дополнительные взносы).

Пример общей ставки взноса, основанной на опыте, которая включает корректировку надбавки и налог на дополнительные взносы:

• Базовая ставка взноса 2.15 процентов, умноженные на 5,4 процента надбавки, равны 0,001161, плюс дополнительный взнос 0,50 процента равняется общей ставке взноса 0,027661. (0,0215 + 0,001161 + 0,0050 = 0,027661.)

Ставка взноса нового облагаемого работодателем, не связанного со строительством, составляет 0,036890 (сюда входит только 5,4% надбавки, поскольку налог на дополнительные взносы 0,50% не применяется к ставкам взносов нового работодателя).

Ставка взноса работодателя, вступившего в новую ответственность за строительство, составляет.102238 (сюда входит только 5,4% надбавка, поскольку налог на дополнительные взносы в размере 0,50% не применяется к ставкам взносов нового работодателя).

Если просрочка существует на счете до второго квартала 2021 года, к базовой ставке взносов добавляется 3 процента. Для получения дополнительной информации см. Форма UC-749, Таблица ставок взносов на 2022 г. и Форма UC-820, Критерии отбора для ставки взноса на основе опыта на 2022 год.

База налогооблагаемой заработной платы на 2022 календарный год

• Налогооблагаемая база заработной платы составляет 10 000 долларов на сотрудника в календарный год.

2021 календарный год

Меры по обеспечению платежеспособности трастового фонда UC, действующие на 2021 календарный год

• Действует надбавка в размере 5,4%. Надбавка учитывается в ставке взносов и отображается как Корректировка надбавки в уведомлении о ставке (Базовая ставка взносов + 3-процентное увеличение за просрочку UC, если применимо, x 5.4 процента = корректировка доплаты). Это касается всех работодателей и обжалованию не подлежит.
• Действует налог на дополнительные взносы в размере 0,50 процента (0,0050). Это относится ко всем работодателям, за исключением новых нанимателей (кроме случаев, когда работодатель также подлежит увеличению за просрочку UC) и не подлежит обжалованию. Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки.
• Коэффициент процента на 2021 год равен 0.00%.
• Общая ставка взносов — это сумма базовой ставки взносов, надбавки за просрочку UC (если применимо), корректировки доплаты и дополнительных взносов.
• Взносы сотрудников (удержание UC) составляет 0,06 процента (60 центов на 1 000 долларов брутто-зарплаты). Это относится ко всем сотрудникам, включая сотрудников оплачиваемых работодателей, и не подлежит обжалованию. Максимального размера заработной платы брутто, на основании которой начисляются удержания, не существует.
• Для получения дополнительной информации см. Форма UC-748, ставки взносов, действующие с 1 января 2021 г.

Диапазон ставок на 2021 календарный год

• Минимальная ставка взноса, основанная на опыте, составляет 0,012905 (это включает 5,4% надбавки и 0,50% налога на дополнительные взносы).
• Максимальная ставка взноса, основанная на опыте, составляет 0,099333 (включая 5.Надбавка в размере 4% и налог на дополнительные взносы в размере 0,50%).
• Пример общей ставки взноса, основанной на опыте, которая включает корректировку надбавки и налог на дополнительные взносы:
  • Базовая ставка взноса в размере 2,15 процента, умноженная на 5,4 процента надбавки, равна 0,001161, плюс дополнительный взнос 0,50 процента равняется общей ставке взноса 0,027661. (0,0215 + 0,001161 + 0,0050 = 0,027661.)
• Ставка взноса нового облагаемого работодателем, не связанного со строительством, составляет 0,036890 (сюда входит только 5,4% надбавки, поскольку налог на дополнительные взносы 0,50% не применяется к ставкам взносов нового работодателя).
• Ставка взноса нового облагаемого строительного работодателя составляет 0,102238 (сюда входит только 5,4% надбавки, поскольку налог на дополнительные взносы 0,50% не применяется к ставкам взносов нового нанимателя).
• Если просрочка существует на счете до второго квартала 2020 года, к базовой ставке взносов добавляется 3 процента. Для получения дополнительной информации см. Форма UC-749, Таблица ставок взносов на 2021 г. и Форма UC-820, Критерии отбора для ставки взноса на основе опыта на 2021 год.

База налогооблагаемой заработной платы на 2021 календарный год

• Налогооблагаемая база заработной платы составляет 10 000 долларов на сотрудника в календарный год.

2020 календарный год

Меры по обеспечению платежеспособности трастового фонда UC, действующие на 2020 календарный год

• Действует надбавка в размере 5,4%. Надбавка учитывается в ставке взносов и отображается как Корректировка надбавки в уведомлении о ставке (Базовая ставка взноса + 3-процентное увеличение за просрочку UC, если применимо, x 5,4 процента = Корректировка надбавки). Это касается всех работодателей и обжалованию не подлежит.
• Действует налог на дополнительные взносы в размере 0,50 процента (0,0050). Это относится ко всем работодателям, за исключением новых нанимателей (кроме случаев, когда работодатель также подлежит увеличению за просрочку UC) и не подлежит обжалованию. Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки.
• Процентный коэффициент на 2020 год составляет 0,00% с 1 января 2020 года.
• Общая ставка взносов — это сумма базовой ставки взносов, надбавки за просрочку UC (если применимо), корректировки доплаты и дополнительных взносов.
• Взносы сотрудников (удержание UC) составляет 0,06 процента (60 центов на 1 000 долларов брутто-зарплаты). Это относится ко всем сотрудникам, включая сотрудников оплачиваемых работодателей, и не подлежит обжалованию. Максимального размера заработной платы брутто, на основании которой начисляются удержания, не существует.
• Для получения дополнительной информации см. Форма UC-748, ставки взносов, действующие с 1 января 2020 г.

Диапазон ставок на 2020 календарный год

• Минимальная ставка взноса, основанная на опыте, составляет.012905 (это включает 5,4-процентную надбавку и 0,50-процентный налог на дополнительные взносы).
• Максимальная ставка взноса, основанная на опыте, составляет 0,099333 (это включает 5,4-процентный дополнительный сбор и 0,50-процентный налог на дополнительные взносы).
• Пример общей ставки взноса, основанной на опыте, которая включает корректировку надбавки и налог на дополнительные взносы:
  • Базовая ставка взноса 2.15 процентов, умноженные на 5,4 процента надбавки, равны 0,001161, плюс дополнительный взнос 0,50 процента равняется общей ставке взноса 0,027661. (0,0215 + 0,001161 + 0,0050 = 0,027661.)
• Ставка взноса нового облагаемого работодателем, не связанного со строительством, составляет 0,036890 (сюда входит только 5,4% надбавки, поскольку налог на дополнительные взносы 0,50% не применяется к ставкам взносов нового работодателя).
• Ставка взноса работодателя, вступившего в новую ответственность за строительство, составляет.102238 (сюда входит только 5,4% надбавка, поскольку налог на дополнительные взносы в размере 0,50% не применяется к ставкам взносов нового работодателя).
• Если просрочка существует на счете до второго квартала 2019 года, к базовой ставке взносов добавляется 3 процента. Для получения дополнительной информации см. Форма UC-749, Таблица ставок взносов на 2020 г. и Форма UC-820, Критерии приемлемости для ставки взноса на основе опыта 2020.

База налогооблагаемой заработной платы на 2020 календарный год

• Налогооблагаемая база заработной платы составляет 10 000 долларов на сотрудника в календарный год.

Календарный год 2019

Меры по обеспечению платежеспособности трастового фонда UC, действующие на 2019 календарный год

• Действует надбавка в размере 5,4%. Надбавка учитывается в ставке взносов и отображается как Корректировка надбавки в уведомлении о ставке (Базовая ставка взносов + 3-процентное увеличение за просрочку UC, если применимо, x 5.4 процента = корректировка доплаты). Это касается всех работодателей и обжалованию не подлежит.
• Действует налог на дополнительные взносы в размере 0,50 процента (0,0050). Это относится ко всем работодателям, за исключением новых нанимателей (кроме случаев, когда работодатель также подлежит увеличению за просрочку UC) и не подлежит обжалованию. Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки.
• Имеется 1.Действует 1 процент (0,0110) процентного коэффициента. Это относится ко всем работодателям, за исключением новых нанимателей (кроме случаев, когда работодатель также подлежит увеличению за просрочку UC) и не подлежит обжалованию. Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки. Фактор процента не зачисляется на резервный счет работодателя и не учитывается для федеральных сертификатов (FUTA).
• Общая ставка взносов — это сумма базовой ставки взносов, надбавки за просрочку UC (если применимо), корректировки доплаты, дополнительных взносов и процентного коэффициента.
• Взносы сотрудников (удержание UC) составляет 0,06 процента (60 центов на 1 000 долларов брутто-зарплаты). Это относится ко всем сотрудникам, включая сотрудников оплачиваемых работодателей, и не подлежит обжалованию. Максимального размера заработной платы брутто, на основании которой начисляются удержания, не существует.
• Для получения дополнительной информации см. Форма UC-748, ставки взносов, действующие с 1 января 2019 г.

Диапазон ставок на 2019 календарный год

• Минимальная ставка взноса, основанная на опыте, составляет.023905 (это включает 5,4-процентную надбавку, 0,50-процентный налог на дополнительные взносы и 1,1-процентный процентный коэффициент).
• Максимальная ставка взноса, основанная на опыте, составляет 0,110333 (это включает 5,4-процентный надбавку, 0,50-процентный налог на дополнительные взносы и 1,1-процентный процентный коэффициент).
• Пример общей ставки взноса, основанной на опыте, которая включает корректировку надбавки, налог на дополнительные взносы и коэффициент процента:
  • Базовая ставка взноса 2.15 процентов, умноженные на 5,4 процента надбавки плюс налог на дополнительные взносы в размере 0,50 процента (0,0215 x 5,4 процента = 0,001161. Соответственно, цифры, используемые для расчета ставки взносов, поступающих на резервный счет работодателя, будут 0,0215 +. 001161 + .0050 [.027661]. Цифры, используемые для получения общей ставки взносов, будут: 0,027661 + 0,011 = 0,038661).
• Ставка взноса вновь облагаемого работодателя, не связанного со строительством, составляет.036890 (сюда входит только 5,4% надбавка, поскольку налог на дополнительные взносы в размере 0,50% и коэффициент процентной ставки 1,1% не применяются к ставкам взносов вновь облагаемого работодателем).
• Ставка взноса нового обязанного строительного работодателя составляет 0,102238 (сюда входит только 5,4% надбавки, поскольку налог на дополнительные взносы в размере 0,50 процента и коэффициент процентной ставки 1,1 процента не применяются к ставкам взносов нового нанимателя).
• Если просрочка существует на счете до второго квартала 2018 года, к базовой ставке взносов добавляется 3 процента.Для получения дополнительной информации см. Форма UC-749, Таблица ставок взносов на 2019 год и Форма UC-820, Критерии приемлемости для ставки взноса на основе опыта на 2019 год.

База налогооблагаемой заработной платы на 2019 календарный год

• Налогооблагаемая база заработной платы составляет 10 000 долларов на сотрудника в календарный год.

Календарный год 2018

Меры по обеспечению платежеспособности трастового фонда UC, действующие на 2018 календарный год

• Есть 5.Действует надбавка в размере 4 процентов. Надбавка учитывается в ставке взносов и отображается как Корректировка надбавки в уведомлении о ставке (Базовая ставка взноса + 3-процентное увеличение за просрочку UC, если применимо, x 5,4 процента = Корректировка надбавки). Это касается всех работодателей и обжалованию не подлежит.
• Действует налог на дополнительные взносы в размере 0,50 процента (0,0050). Это относится ко всем работодателям, за исключением новых нанимателей (кроме случаев, когда работодатель также подлежит увеличению за просрочку UC) и не подлежит обжалованию.Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки.
• Действует коэффициент процента 1,1% (0,0110). Это относится ко всем работодателям, за исключением новых нанимателей (кроме случаев, когда работодатель также подлежит увеличению за просрочку UC) и не подлежит обжалованию. Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки. Фактор процента не зачисляется на резервный счет работодателя и не учитывается для федеральных сертификатов (FUTA).
• Общая ставка взносов представляет собой сумму базовой ставки взносов, надбавки за просрочку UC (если применимо), корректировки доплаты, дополнительных взносов и процентного коэффициента.
• Взносы сотрудников (удержание UC) составляет 0,06 процента (60 центов на 1 000 долларов брутто-зарплаты). Это относится ко всем сотрудникам, включая сотрудников оплачиваемых работодателей, и не подлежит обжалованию. Максимального размера заработной платы брутто, на основании которой начисляются удержания, не существует.Для получения дополнительной информации см. Форма UC-748, ставки взносов, действующие с 1 января 2018 г.

Диапазон ставок на 2018 календарный год

• Минимальная ставка взноса, основанная на опыте, составляет 0,023905 (это включает 5,4% надбавку, 0,50% налога на дополнительные взносы и 1,1% процентный коэффициент).
• Максимальная ставка взноса, основанная на опыте, составляет 0,110333 (включая 5.4% надбавки, 0,50% налога на дополнительные взносы и 1,1% процентного коэффициента).
• Пример общей ставки взноса, основанной на опыте, которая включает корректировку надбавок, налог на дополнительные взносы и коэффициент процента:
  • Базовая ставка взноса в размере 2,15 процента, умноженная на надбавку в размере 5,4 процента плюс налог на дополнительные взносы в размере 0,50 процента ( 0,0215 x 5,4 процента = 0,001161. Соответственно, цифры, используемые для расчета ставки взносов для взносов, применяемых к Резервному счету работодателя, будут равны.0215 + .001161 + .0050 [.027661]. Цифры, используемые для получения общей ставки взносов, будут 0,027661 + 0,011 = 0,038661).
• Ставка взноса нового облагаемого работодателем, не связанного со строительством, составляет 0,036890 (сюда входит только 5,4% надбавки, потому что налог на дополнительные взносы в размере 0,50% и коэффициент процентной ставки 1,1% не применяются к ставкам взносов нового нанимателя).
• Ставка взноса работодателя, вступающего в новую ответственность за строительство, составляет.102238 (сюда входит только 5,4% надбавка, потому что налог на дополнительные взносы в размере 0,50% и коэффициент процентной ставки 1,1% не применяются к ставкам взносов нового работодателя).
• Если просрочка существует на счете до второго квартала 2017 года, к базовой ставке взносов добавляется 3 процента. Для получения дополнительной информации см. Форма UC-749, Таблица ставок взносов на 2018 г. и Форма UC-820, Критерии приемлемости для ставки взноса на основе опыта 2018.

База налогооблагаемой заработной платы за 2018 календарный год

• Налогооблагаемая база заработной платы увеличена до 10 000 долларов на сотрудника в календарный год.

2017 календарный год

Меры по обеспечению платежеспособности трастового фонда UC, действующие на 2017 календарный год

• Действует надбавка в размере 5,1%. Надбавка учитывается в ставке взносов и отображается как Корректировка надбавки в уведомлении о ставке (Базовая ставка взносов + 3-процентное увеличение за просрочку UC, если применимо, x 5.1 процент = корректировка надбавки). Это касается всех работодателей и обжалованию не подлежит.
• Действует налог на дополнительные взносы в размере 0,65% (0,0065). Это относится ко всем работодателям, за исключением работодателей, недавно взявших на себя ответственность, и обжалованию не подлежит. Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки.
• Действует коэффициент процента 1,1% (0,0110). Это относится ко всем работодателям, за исключением работодателей, недавно взявших на себя ответственность, и обжалованию не подлежит.Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки. Фактор процента не зачисляется на резервный счет работодателя и не учитывается при сертификации на федеральном уровне.
• Общая ставка взносов — это сумма базовой ставки взносов, надбавки за просрочку UC, корректировки доплаты, дополнительных взносов и процентного коэффициента.
• Взносы сотрудников (удерживаемые) равны 0.07 процентов (70 центов за 1000 долларов брутто-зарплаты). Это относится ко всем сотрудникам, включая сотрудников оплачиваемых работодателей, и не подлежит обжалованию. Максимального размера заработной платы, из которой удерживаются взносы сотрудников, нет. Для получения дополнительной информации см. Форма UC-748, ставки взносов, действующие с 1 января 2017 г.

Диапазон ставок на 2017 календарный год

• Минимальная ставка налога на взносы, основанная на опыте, составляет 0,026434 (включая 5.1% надбавки, 0,65% налога на дополнительные взносы и 1,1% процентного коэффициента).
• Максимальная ставка налога на взносы, основанная на опыте, составляет 0,112616 (сюда входят 5,1% надбавка, 0,65% налог на дополнительные взносы и 1,1% процентный коэффициент).
• Пример общей ставки взноса, основанной на опыте, которая включает корректировку надбавки, налог на дополнительный взнос и коэффициент процента:
  • Базовая ставка взноса равна 2.1 процент, умноженный на 5,1-процентную надбавку плюс 0,65-процентный налог на дополнительные взносы (0,021 x 5,1 процента = 0,001071. Соответственно, цифры, используемые для расчета ставки взносов, поступающих на резервный счет работодателя, будут 0,021 +. 001071 + .0065 [.028571]. Цифры, используемые для получения общей ставки взносов, будут: 0,028571 + 0,011 = 0,039571).
• Ставка взноса вновь облагаемого работодателя, не связанного со строительством, составляет.036785 (сюда входит только 5,1% надбавка, поскольку 0,65% налога на дополнительные взносы и 1,1% процентного коэффициента не применяются к ставкам для вновь облагаемых налогом работодателей).
• Ставка взноса нового облагаемого строительного работодателя составляет 0,101947 (сюда входит только 5,1% надбавки, поскольку налог на дополнительные взносы в размере 0,65% и коэффициент процентной ставки 1,1% не применяются к ставкам взносов нового нанимателя).
• Если просрочка существует на счете до второго квартала 2016 года, к базовой ставке взносов добавляется 3 процента.Для получения дополнительной информации см. Форма UC-749, Таблица ставок взносов на 2017 год и Форма UC-820, Критерии приемлемости для ставки взноса на основе опыта в 2017 году.

База налогооблагаемой заработной платы на 2017 календарный год

• Налогооблагаемая база заработной платы увеличилась до 9 750 долларов США на одного сотрудника в календарный год.

2016 календарный год

Меры по обеспечению платежеспособности трастового фонда UC, действующие на 2016 календарный год

• Есть 5.Действует надбавка в размере 1%. Надбавка учитывается в ставке взносов и отображается как Корректировка надбавки в уведомлении о ставке (Базовая ставка взносов + 3-процентное увеличение за просрочку UC, если применимо, x 5,1 процента = Корректировка надбавки). Это касается всех работодателей и обжалованию не подлежит.
• Действует налог на дополнительные взносы в размере 0,65% (0,0065). Это относится ко всем работодателям, за исключением работодателей, недавно взявших на себя ответственность, и обжалованию не подлежит.Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки.
• Действует коэффициент процента 1,1% (0,0110). Это относится ко всем работодателям, за исключением работодателей, недавно взявших на себя ответственность, и обжалованию не подлежит. Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки. Фактор процента не зачисляется на резервный счет работодателя и не учитывается при сертификации на федеральном уровне.
• Общая ставка взносов — это сумма базовой ставки взносов, надбавки за просрочку UC, корректировки доплаты, дополнительных взносов и процентного коэффициента.
• Взносы сотрудников (удержание) составляют 0,07 процента (70 центов на 1000 долларов брутто-зарплаты). Это относится ко всем сотрудникам, включая сотрудников оплачиваемых работодателей, и не подлежит обжалованию. Максимального размера заработной платы, из которой удерживаются взносы сотрудников, нет.

Для получения дополнительной информации см. Форма UC-748, ставки взносов, действующие с 1 января 2016 г.

Диапазон ставок на 2016 календарный год

• Минимальная ставка налога на взносы, основанная на опыте.028010 (сюда входят 5,1% надбавка, 0,65% дополнительный налог и 1,1% процентный коэффициент).
• Максимальная ставка налога на взносы, основанная на опыте, составляет 0,108937 (сюда входят 5,1% надбавка, 0,65% налог на дополнительные взносы и 1,1% процентный коэффициент).
• Пример общей ставки взноса, основанной на опыте, которая включает корректировку надбавки, налог на дополнительный взнос и коэффициент процента:
  • Базовая ставка взноса 2.1 процент, умноженный на 5,1-процентную надбавку плюс 0,65-процентный налог на дополнительные взносы (0,021 x 5,1 процента = 0,001071. Соответственно, цифры, используемые для расчета ставки взносов, поступающих на резервный счет работодателя, будут 0,021 +. 001071 + .0065 [.028571]. Цифры, используемые для получения общей ставки взносов, будут: 0,028571 + 0,011 = 0,039571).
• Ставка взноса вновь облагаемого работодателя, не связанного со строительством, составляет.036785 (сюда входит только 5,1% надбавка, поскольку 0,65% налога на дополнительные взносы и 1,1% процентного коэффициента не применяются к ставкам взносов нового работодателя).
• Ставка взноса нового облагаемого строительного работодателя составляет 0,101947 (сюда входит только 5,1% надбавки, поскольку налог на дополнительные взносы в размере 0,65% и коэффициент процентной ставки 1,1% не применяются к ставкам взносов нового нанимателя).
• Если просрочка существует на счете до второго квартала 2015 года, к базовой ставке взносов добавляется 3 процента.

Для получения дополнительной информации см. График ставок взносов на 2016 г. и Форма UC-820, Критерии приемлемости для ставки взноса на основе опыта в 2016 году.

База налогооблагаемой заработной платы за 2016 календарный год

• Налогооблагаемая база заработной платы увеличилась до 9 500 долларов на одного сотрудника в календарный год.

2015 календарный год

Меры по обеспечению платежеспособности трастового фонда UC, действующие на 2015 календарный год

• Есть 5.Действует надбавка в размере 1%. Надбавка учитывается в ставке взносов и отображается как Корректировка надбавки в уведомлении о ставке (Базовая ставка взносов + 3-процентное увеличение за просрочку UC, если применимо, x 5,1 процента = Корректировка надбавки). Это касается всех работодателей и обжалованию не подлежит.
• Действует налог на дополнительные взносы в размере 0,65% (0,0065). Это относится ко всем работодателям, за исключением работодателей, недавно взявших на себя ответственность, и обжалованию не подлежит.Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки.
• Действует коэффициент процента 1,1% (0,0110). Это относится ко всем работодателям, за исключением работодателей, недавно взявших на себя ответственность, и обжалованию не подлежит. Он добавляется к ставке взноса после расчета корректировки надбавки. Фактор процента не зачисляется на резервный счет работодателя и не учитывается при сертификации на федеральном уровне.
• Общая ставка взносов — это сумма базовой ставки взносов, надбавки за просрочку UC, корректировки доплаты, дополнительных взносов и процентного коэффициента.
• Взносы сотрудников (удержание) составляют 0,07 процента (70 центов на 1000 долларов брутто-зарплаты). Это относится ко всем сотрудникам, включая сотрудников оплачиваемых работодателей, и не подлежит обжалованию. Максимального размера заработной платы, из которой удерживаются взносы сотрудников, нет.

Для получения дополнительной информации см. Форма UC-748, ставки взносов, действующие с 1 января 2015 г.

Диапазон ставок на 2015 календарный год

• Минимальная ставка налога на взносы, основанная на опыте.028010 (сюда входят 5,1% надбавка, 0,65% дополнительный налог и 1,1% процентный коэффициент).
• Максимальная ставка налога на взносы, основанная на опыте, составляет 0,108937 (сюда входят 5,1% надбавка, 0,65% налог на дополнительные взносы и 1,1% процентный коэффициент).
• Пример общей ставки взноса, основанной на опыте, которая включает корректировку надбавки, налог на дополнительный взнос и коэффициент процента:
  • Базовая ставка взноса 2.1 процент, умноженный на 5,1-процентную надбавку плюс 0,65-процентный налог на дополнительные взносы (0,021 x 5,1 процента = 0,001071. Соответственно, цифры, используемые для расчета ставки взносов, поступающих на резервный счет работодателя, будут 0,021 +. 001071 + .0065 [.028571]. Цифры, используемые для получения общей ставки взносов, будут: 0,028571 + 0,011 = 0,039571).
• Ставка взноса вновь облагаемого работодателя, не связанного со строительством, составляет.036785 (сюда входит только 5,1% надбавка, поскольку 0,65% налога на дополнительные взносы и 1,1% процентного коэффициента не применяются к ставкам взносов нового работодателя).
• Ставка взноса нового облагаемого строительного работодателя составляет 0,101947 (сюда входит только 5,1% надбавки, поскольку налог на дополнительные взносы в размере 0,65% и коэффициент процентной ставки 1,1% не применяются к ставкам взносов нового нанимателя).
• Если просрочка существует на счете до второго квартала 2014 года, к базовой ставке взносов добавляется 3 процента.

Для получения дополнительной информации см. График ставок взносов на 2015 год и Форма UC-820, Критерии приемлемости для ставки взноса, основанной на опыте 2015 года.

База налогооблагаемой заработной платы на 2015 календарный год

• Налогооблагаемая база заработной платы увеличилась до 9 000 долларов на одного работника в календарный год.

Ставки налога на добавленную стоимость (НДС) По странам — USCIB

АЛБАНИЯ	ИСЛАНДИЯ	ПАКИСТАН
· НДС 20%	· НДС 24%	· НДС 13-17%
· Пошлины 0-15%	· Пошлины 0-30% (ср.3,6%)	· Пошлины 0-30%
	· Акцизный налог 7-40% (автомобили)
АЛЖИР	ИНДИЯ	ПОЛЬША
· НДС 14-19%	· НДС 1-5%, 15%	· НДС 5-23%
· Пошлины 0-30%	· Пошлины 0-30%	· Пошлины 0-15% (в среднем 4,2%)
· TSA 1 (предметы роскоши) 20-110%	· Акцизы 8-24%
	· Образовательный CESS: 3%
АНДОРРА	ИНДОНЕЗИЯ	ПОРТУГАЛИЯ
· НДС 4.5%	· НДС 10%	· НДС 23%
· Обязанности 0-17%	· Обязанности 0-15%	· Обязанности 0-50%
	· GST 10-50% (на предметы роскоши)
ARUBA	IRELAND	PUERTO RICO (США)
· НДС 2%	· НДС 23%	· НДС 11,5%
· Пошлины 0-12% (ср.3%)	· Пошлины 0-48,5%	· Налог на импорт 0-7% (на рассмотрении)
АВСТРАЛИЯ	ОСТРОВ МАН (Великобритания)	ОСТРОВ РЕЮНЬОН (Франция)
· GST 2 10%	· НДС 20%	· НДС 2,1-8,5%
· Обязанности 0-17,5%	· Обязанности 0-48,5%	· Обязанности 0-17%
АВСТРИЯ	ИЗРАИЛЬ	РУМЫНИЯ
· НДС 20%	· НДС 17%	· НДС 19%
· Обязанности 3.5-15% (средн. 3,5%)	· Пошлины 0,8-80%	· Пошлины 0-50% (средн. 20%)
	· Налог на покупку 5-90%
	· Плата за связь (отклонение ИПЦ)
АЗОРЕС (Португалия)	ИТАЛИЯ	РОССИЯ
· НДС 18%	· НДС 22%	· НДС 18%
· Могут применяться импортные пошлины	· Пошлины 0-17%	· Пошлины 5-20% (ср.14%)
		· Акцизный налог 20-570%
БАЛЕАРСКИЕ ОСТРОВА (см. Испанию)	ЯПОНИЯ	СЕНЕГАЛ
	· НДС 8%	· НДС 18%
	· Потребительский налог 5%	· Таможенные пошлины 0-20%
		· Акцизный налог 0-50%
БЕЛАРУСЬ	ДЖЕРСИ (Великобритания)	СЕРБИЯ
· НДС 20%	· НДС 5%	· НДС 20%
· Пошлины 0-100% (ср.7,8%)	· Пошлины 0-22%	· Пошлины 0-30% (в среднем 9,4%)
		· Акцизный налог 5-70%
БЕЛЬГИЯ	КАЗАХСТАН	СИНГАПУР
· НДС 21% Снижение 0%, 6%, 12%	· НДС 12%	· НДС 7%
· Пошлины 3,5-15% (в среднем 3,5%)	· Пошлины 6%	· Налог на импорт 0-1%
		· Транспортный налог 0-30%
БОСНИЯ И ГЕРЦЕГОВИНА	ЛАТВИЯ	СЛОВАКИЯ
· НДС 17%	· НДС 21%	· НДС 20%
· Пошлины 0-15%	· Пошлины 0-20%	· Пошлины 0-15% (средн.4,2%)
БОТСВАНА	ЛИВАН	СЛОВЕНИЯ
· НДС 12%	· НДС 11%	· НДС 9,5-22%
· Пошлины 37,5% (65%, автотранспорт)	· Пошлины 0-70% (в среднем 7,85%)	· Пошлины 0-48,5% (в среднем 20%)
· Акциз 5-35% (предметы роскоши)
БРАЗИЛИЯ	ЛЕСОТО (САКУ)	ЮЖНАЯ АФРИКА
· НДС 7-18% (по штату)	· НДС 15%	· НДС 15%
· Пошлины 10-35%	· Пошлины 0-45% (средн.18,74%)	· Пошлины 0-40% (в среднем 20%)
· Налог COFIN 13,57%		· Акцизный налог 5-10% (включая автомобили)
· Налог IPI 0-20%
· PIS Налог 2,62%
БОЛГАРИЯ	LIECHTENSTEIN (Администрация Швейцарии)	ЮЖНАЯ КОРЕЯ
· НДС 20%	· НДС 7.7%	· НДС 10%
· Обязанности 5-40%	· Обязанности 5-14%	· Обязанности 7,9% (средн.)
		· Акцизный налог 10-20%
КАНАДА	ЛИТВА	ИСПАНИЯ
· НДС 5%	· НДС 21%	· НДС 21%
· Обязанности 0-20%	· Обязанности 0-48.5% (средн. 20%)	· Пошлины 0-20% (средн. 4,2%)
	· Акцизный налог 10-100%
КАНАРСКИЕ ОСТРОВА (Испания)	ЛЮКСЕМБУРГ	ШРИ-ЛАНКА
· НДС 0%	· НДС 0-17%	· НДС 15%
· IGIC / AIEM 3 7% (некоторый импорт)	· Пошлины 5-14%	· Пошлины 5-35%
		· Автотранспорт 25%
CEUTA (Испания)	МАКАУ, КИТАЙ	ST.БАРТЕЛЕМИ (Франция)
· НДС 0%	· НДС 0%	· НДС 2,1-8,5%
· IPSI 4 3% (некоторый импорт)	· Потребительский налог 0%
	· Налог на автотранспортные средства 10-55%
ЧИЛИ	МАКЕДОНИЯ	ST. МАРТИН (французская сторона)
· НДС 19%	· НДС 18%	· НДС 5%
· Обязанности 6-16.5%	· Пошлины 0-30%, в среднем 14,5%
· Налог на роскошь 50-85%	· Акцизный налог 5-62%
КИТАЙ	МАДАГАСКАР	ST. ПЬЕР (Франция)
· НДС 17%	· НДС 20%	· НДС 0%
· Пошлины 0-35% (автотранспортные средства 34,2%)	· Пошлины 5-20%	· Пошлины 0-5%
· Потребительский налог 5-10%
КИТАЙСКИЙ ТАЙБЕЙ	MADEIRA (Португалия)	SWAZILAND (SACU)
· НДС 5%	· НДС 22%	· Налог с продаж (НДС) 15%
· Пошлины 0-30% (ср.6.52%)	· Пошлины 0-17% (в среднем 10%)	· Пошлины 0-40%
CORSICA (Франция)	МАЛАЙЗИЯ	ШВЕЦИЯ
· НДС 20%	· SST (НДС) 5-10%	· НДС 25%
	· GST 0%	· Пошлины 2-14% (в среднем 4,2%)
	· Пошлины 6,1%
COTE D ’IVOIRE	MALTA	SWITZERLAND
· НДС 18, 20%	· НДС 18%	· НДС 8%
· Пошлины 0-35%	· Пошлины 0-48% (Сред.20%)	· Пошлины 3,2% (средн.)
		· Статистический / экологический налог 3% (выбросы Co2)
ХОРВАТИЯ	MARTINIQUE	TAHITI (Франция)
· НДС 5-25%	· НДС 2,1, 8,5%	· НДС 16%
· Обязанности 0-48%
· Налог на автотранспортные средства 0-48%
CURACAO	MAURITIUS	TASMANIA (Австралия)
· НДС 6-9%	· НДС 15%	· НДС 10%
· Акцизы 6%	· Пошлины 0-80%	· Пошлины 0-17.5%
КИПР	MAYOTTE (Франция)	ТАИЛАНД
· НДС 19%	· НДС 0%	· НДС 7%
· Пошлины 0-17%	· Могут применяться импортные пошлины	· Пошлины 0-80%
		· Акциз 25-80% (предметы роскоши)
ЧЕХИЯ	MELILLA (Испания)	ТУНИС
· НДС 10, 15, 21%	· НДС 0%	· НДС 19%
· Пошлины 0-20% (ср.)	· IPSI 05-10% (некоторый импорт)	· Пошлины 10-43% (в среднем 34%, с учетом снижения до 25%)
		· Налог на роскошь 10-700%
		· Плата за оформление таможенных формальностей 3%
ДАНИЯ	МЕКСИКА	ТУРЦИЯ
· НДС 25%	· IVA 5 16%	· НДС 18%
· Обязанности 5-14%	· Обязанности 0-140.4% (средн. 13,97%)	· Пошлины 0-20% (средн. 5%)
		· Потребительский налог 7-40% (некоторые предметы роскоши и автомобили)
ЭСТОНИЯ	Микелон (Франция)	ТЮРКИ И КАЙКОС
· НДС 20%	· НДС 0%	· Пошлины 0-45% (самые высокие автомобили)
· Пошлины 0-17% (ср.5%)	· Пошлины 0-5%	· Таможенный сбор 10%
ФАРЕРСКИЕ ОСТРОВА (Дания)	МОЛДОВА	Объединенные Арабские Эмираты
· НДС 25%	· НДС 20%, льготная ставка 8%	· НДС 5%
· Пошлины 0-25%		· Пошлины 0-100% (в среднем 4,61%)
		· Транспортные средства и лодки 5%
ФИНЛЯНДИЯ	МОНАКО (Администрация Франции)	УКРАИНА
· НДС 24%	· НДС 20%	· НДС 20%
· Обязанности 0-35%	· Обязанности 0-17%	· Обязанности 0-60 (средн.10%)
		· Акцизный налог 0-300% (включая автомобили и ювелирные изделия)
ФРАНЦИЯ	МОНГОЛИЯ	СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО
· НДС 20%	· НДС 10%	· НДС 20%
· Пошлины 5-17%	· Общие импортные пошлины 5%	· Пошлины 0-15% (в среднем 4,2%)
ГЕРМАНИЯ	ЧЕРНОГОРИЯ	WALLIS & FUTUNA (Франция)
· НДС 19%	· НДС 19%	· НДС 2-6%
· Пошлины 5-17%	· Пошлины 5% (средн.)
ГИБРАЛТАР	МАРОККО
· Пошлины 12% (в среднем	· НДС 20%
· Транспортные средства 25-30%	· Пошлины 2,5-200% (средн. 10%)
ГРЕЦИЯ	НАМИБИЯ (САКУ)
· НДС 24%	· НДС 15%
· Пошлины 0-17% (автомобили выше)	· Пошлины 0-85%
GUADELOUPE (Франция)	НИДЕРЛАНДЫ
· НДС 2.1, 8,5%	· НДС 21%
	· Пошлины 5-20% (в среднем 3,5%)
ГЕРНСИ (Великобритания)	НОВАЯ КАЛЕДОНИЯ (Франция)
· НДС 0%	· GTC (НДС) 3-22%
· Обязанности 0-22%	· TBI 6 5%
	· Пошлины 0-20%
ГОНКОНГ	НОВАЯ ЗЕЛАНДИЯ
· Регистрационный налог 35-100% (автотранспортные средства)	· НДС 15%
· GST 0%	· Пошлины 0-15%
ВЕНГРИЯ	НОРВЕГИЯ
· НДС 27%	· НДС 25%
· Пошлины 0-60% (8% ср.)	· Обязанности 0-8%
· Акцизный налог 10-35% (предметы роскоши)	· Транспортные средства 10-60%

Microsoft Word — Отчет по НДС NRF EY 2010 10 07 pm II.doc

% PDF-1.6 % 263 0 объект > эндобдж 260 0 объект > поток PScript5.dll Версия 5.2.22010-10-07T18: 49: 51-04: 002010-10-07T18: 49: 01-04: 002010-10-07T18: 49: 51-04: 00application / pdf

Microsoft Word — NRF Отчет EY по НДС 2010 10 07 pm II.doc

Филлан

Акробат Дистиллятор 8.1.0 (Windows) uuid: 0e72ab97-0560-4c1c-853c-fe422912a11fuid: 07be4fbe-8b68-4ff0-a482-c489521762c0 конечный поток эндобдж 251 0 объект > эндобдж 249 0 объект > эндобдж 250 0 объект > эндобдж 252 0 объект > эндобдж 253 0 объект > эндобдж 254 0 объект > эндобдж 255 0 объект > эндобдж 256 0 объект > эндобдж 257 0 объект > эндобдж 258 0 объект > эндобдж 259 0 объект > эндобдж 216 0 объект > эндобдж 292 0 объект > эндобдж 300 0 объект > поток htX ے} ߯ 9ySbUeITRq4.