Разное

Комиссионная торговля бухгалтерский учет: Учет у комиссионера: основные проводки, практические примеры

16.01.1976

Содержание

Комиссионная торговля

Комиссионная торговля – вид предпринимательской деятельности, которая направлена на получение прибыли от оказания услуг по покупке или продаже товара, принадлежащего другому лицу – комитенту.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение (комиссионные) совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом право собственности на товары, переданные комиссионеру для реализации, принадлежит комитенту. Этим обстоятельством объясняется необходимость учитывать принятые на комиссию товары на забалансовом счете 024 «Товары, принятые на комиссию». Соответственно комитент эти товары продолжает учитывать на своем балансе. При передаче товаров на комиссию товары списываются со счета 281 «Товары на складе» на счет 283 «Товары на комиссии».

При исполнении договора комиссии у комиссионера возникает оборот по реализации на сумму причитающегося ему комиссионного вознаграждения, которое является его выручкой от оказания услуг и отражается по кредиту счета 703 «Доходы от реализации услуг».

Комиссионное вознаграждение может быть установлено:

  • в твердой сумме независимо от цены совершенной комиссионером сделки
  • в процентах от цены сделки, совершенной комиссионером.

Договор комиссии может быть заключен:

  • на продажу (продажа комиссионером товара, принадлежащего комитенту)
  • на покупку (покупка комиссионером товара по поручению комитента).

При исполнении комиссионером договора на продажу он может получить комиссионные путем удержания обусловленной договором суммы с выручки от реализации комиссионного товара. При исполнении комиссионером договора на покупку комиссионное вознаграждение комиссионер получает от комитента отдельным платежом.

Признание доходов и расходов.

В бухгалтерском учете комитента доходы признаются в момент поступления денежных средств от комиссионера за реализованные товары, поскольку лишь в момент поступления этих средств товар может быть списанным с баланса комитента как переданный другому лицу со всеми выгодами и рисками.

1 В то же время сумму расходов на комиссионное вознаграждение, независимо от даты платежа, комитент может признать только по факту подписания акта о получении услуг в обусловленном договором объеме.2 Начисленные комиссионные вознаграждения комитент отражает по дебету счета 93 «Расходы на сбыт». Вместе с тем у комитента в связи с договором комиссии могут возникнуть другие расходы, т. к. он обязан возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы. Эти расходы признаются в учете по факту предъявления комиссионером соответствующего счета, или других документов, подтверждающих дополнительно понесенные им затраты (например, транспортные). Все эти расходы, вместе с расходами на оплату комиссионного вознаграждения, комитент учитывает в составе расходов на сбыт.

В бухгалтерском учете комиссионера доходы признаются в момент возникновения дебиторской задолженности комитента за оказанные услуги. Эта задолженность, в свою очередь, может возникнуть только по факту исполнения комиссионером своих договорных обязательств перед комитентом. Комиссионные, поступившие от комитента авансом, доходами не признаются до момента исполнения указанных обязательств. Что касается суммы поступлений на счет комиссионера за реализованные им (но не принадлежащие ему) товары, то та часть суммы, которая должна быть перечислена комитенту, доходом комитента не является. На то есть прямое указание п.6.2. ПБУ 15 «Доход»:

  • «6. Не визнаються доходами такі надходження від інших осіб:
    • 6.2. Сума надходжень за договором комісії, агентським та іншим аналогічним договором на користь комітента, принципала тощо».

Что касается расходов комиссионера, то платежи, осуществляемые им в пользу комитента, согласно п. 9 ПБУ 16 «Расходы» расходами не признаются. Это понятно: если эта сумма комиссионеру не принадлежит, то и его расходом она признаваться не может, – эти средства проходят по его счету транзитом (вне зависимости от того, как долго они на этом счете могут задержаться в пределах срока исковой давности). Интересно, что этот же пункт ПБУ 16, где сказано, что платежи, осуществляемые в пользу комитента, не признаются расходами и не включаются в Отчет о финансовых результатах, вызывает сомнения в определенных кругах относительно однозначности его трактовки. Если воспринимать его буквально, то, действительно, можно согласиться с тем, что указанные платежи не признаются расходами, но нельзя, говорят, согласиться, что они не отражаются в отчете о финансовых результатах. Но, по мнению автора этой работы, в указанном пункте

речь идет не о том, что эти платежи категорически не включаются в Отчет, а о том, что они не включаются туда в качестве расходов
. Суммы, принадлежащие комитенту, показываются в Отчете по другой статье – «Вычеты из дохода». А «расходы» и «вычеты из дохода» – не одно и то же.

Комиссионная торговля и налогообложение

Согласно ЗУ о налоге на добавленную стоимость, базой налогообложения комиссионных операций является продажная стоимость комиссионных товаров. Исключением является реализация:

  • товаров б/у, приобретенных у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС;
  • конфискованного или бесхозного имущества, переданного уполномоченными государственными органами с этой целью.

В двух перечисленных случаях базой обложения налогом на добавленную стоимость является сумма комиссионного вознаграждения (см. п.4.7 ЗУ об НДС).

Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера является либо дата получения средств от покупателя, либо дата отгрузки товаров.

Датой увеличения налогового кредита комиссионера является дата перечисления средств в пользу комитента или предоставления ему других компенсаций стоимости реализованных товаров. Одновременно у комитента возникают налоговые обязательства.

Что касается валовых доходов, то у комиссионера они возникают в качестве сумм комиссионных вознаграждений (без учета НДС) в общепринятом порядке – «по первому событию». У комитента валовые доходы в том же порядке признаются на всю сумму стоимости реализованных товаров (без учета НДС).

Комиссионная торговля оптом

Методика отражения комиссионных операций в бухгалтерском учете комиссионера зависит от того, участвует ли он в расчетах между комитентом и покупателем, или нет.

При исполнении поручения без участия в расчетах выручка от реализации комиссионного товара поступает непосредственно на счет комитента без предварительного их зачисления на счет комиссионера. На счет комиссионера поступает только комиссионное вознаграждение, причитающееся ему по договору комиссии.

При исполнении поручения с участием в расчетах

выручка от реализации товара, полученного от комитента, поступает первоначально на счет комиссионера, а затем с него же осуществляются расчеты с комитентом. При поступлении денежных средств за реализованный комиссионером товар следует учесть, что эти суммы включают комиссионное вознаграждение посредника и возмещаемые расходы. В момент передачи права собственности на товар от комитента к покупателю комиссионер выполняет условия договора и получает право удержать причитающееся ему вознаграждение, т.е. его задолженность перед комитентом уменьшается на сумму комиссионного вознаграждения в результате зачета взаимных требований.

Пример 1. Комиссионные услуги без участия в расчетах.

Условия:
Предприятием получено, для реализации по договору комиссии без участия в расчетах, товар на сумму 60000 грн., в т.ч. НДС 10000 грн.
Согласно условиям договора, вознаграждение посредника составляет 5% продажной стоимости товара – 3000 грн., в том числе НДС – 500 грн.
В течение отчетного периода вся партия товара реализована по договору поставки.
Расходы, понесенные предприятием при исполнении поручения, которые по договору должны возмещаться комитентом, составили 900 грн., в т.ч. НДС 150 грн.
Операционные расходы комиссионера (заработная плата, страховые сборы и пр.) составили 700 грн.

Табл.1.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Поступление товаров на комиссию:
1. Поступил товар от комитента 024
Х
60000
Оказание посреднических услуг по реализации комиссионных товаров:
2. Расходы на исполнение комиссионного поручения (счета за услуги сторонних организаций) начислены к возмещению 377 685 900
3. Уплачено сторонним организациям за оказанные услуги по сбыту товаров 685 311 900
4. Начислено комиссионное вознаграждение к получению от комитента 377 703 3000
5. Начислен НДС в составе выручки 703 641 500
6. Проданный товар списан с забалансового счета
Х
024 60000
Расчеты с комитентом:
7. Поступила оплата от комитента за посреднические услуги (комиссионное вознаграждение) и возмещение дополнительных расходов 311 377 3900
Формирование доходов, расходов и финансовых результатов:
8. Выручка за вычетом НДС признана доходом отчетного периода 703 791 2500
9. Начислены прямые3 операционные расходы, связанные с исполнением комиссионного поручения 23 13, 20, 65, 661 и др. 700
10. Начисленные расходы списаны в реализацию 903 23 700
11. Себестоимость реализованных услуг списывается на уменьшение доходов отчетного периода. 791 903 700

Обороты по счетам доходов и финансовых результатов:

Как видно из примера, отражение в учете комиссионных услуг без участия комиссионера в расчетах не может вызвать затруднений. А Отчет о финансовых результатах в данном случае состоит из пяти строк:

  • 010………3000 (ОК 703)
  • 015………..500 (ОК 641)
  • 035………2500 (ОК 791)
  • 040………..700 (ОК 903)
  • 050………1800 (стр.035 – стр.040)

Пример 2. Комиссионные услуги с участием в расчетах.

Условия:
Предприятием получено, для реализации по договору комиссии товар на сумму 60000 грн., в т.ч. НДС 10000 грн.
Согласно условиям договора, вознаграждение посредника составляет 5% продажной стоимости товара – 3000 грн., в том числе НДС – 500 грн.
В течение отчетного периода вся партия товара реализована по договору поставки.
Расходы, понесенные предприятием при исполнении поручения, которые по договору должны возмещаться комитентом, составили 900 грн., в т.ч. НДС 150 грн.
Операционные расходы комиссионера (заработная плата, страховые сборы и пр.) составили 700 грн.

Прежде чем перейти непосредственно к проводкам, хотелось бы обратить внимание на одну немаловажную деталь: комиссионер не может использовать в своем учете счет 702 «Выручка от реализации товаров», поскольку продает он не товар (товар ему не принадлежит), а свои услуги по его реализации. Если товар, переданный ему комитентом на комиссию, не зачисляется на баланс комиссионера, то, стало быть, и в реализацию списывать он этот товар не может, а это, в свою очередь, означает, что и доходов от реализации товара комиссионер также не может начислять в свою пользу даже временно. На самом деле, реализует товар комитент – лицо, которому этот товар принадлежит. Комиссионер же – лицо, нашедшее покупателя, всего лишь посредник, получающий за эту работу комиссионные. Не имеет никакого значения, что посредник подержал товар в руках (а иначе как ему его продать?).

К сказанному следует добавить, что передача комиссионером принятого от комитента товара не является его собственным товарооборотом уже потому, что право продажи имущества принадлежит исключительно его собственнику – комитенту.

Комиссионер должен применять счет 703 «Доходы от реализации услуг», не зависимо от того, участвует он в расчетах, или нет. В последнем случае для «очищения» своей выручки от сумм, принадлежащих комитенту, комиссионер должен задебетовать счет 703 на сумму НДС, а от сумм, принадлежащих комитенту, «очистить» свой доход уже на счете 791 путем использования счета 704 «Вычеты из дохода».

Учет у комиссионера.

Табл..

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Поступление товаров на комиссию:
1. Поступил товар от комитента 024 Х 60000
Реализация комиссионного товара:
2. Отгружен товар покупателю 361 703 60000
3. Начислен НДС в составе выручки 703 641 10000
4. Товар списан с внебалансового счета Х 024 60000
5. Расходы на исполнение комиссионного поручения (счета за услуги сторонних организаций) начислены к возмещению 377 685 900
6. Уплачено сторонним организациям за оказанные услуги по сбыту товаров 685 311 900
Расчеты с комитентом:
7. Начислена задолженность перед комитентом: А) в части стоимости товара за вычетом комиссионного вознаграждения Б) в части НДС, приходящегося на стоимость комиссионного товара за вычетом НДС, начисленного на сумму комиссионного вознаграждения 704 631 641 631 475009500
8. Задолженность комитента по возмещению дополнительных расходов покрывается за счет задолженности комиссионера по возмещению стоимости реализованных товаров. 631 377 900
Формирование доходов, расходов и финансовых результатов:
9. Выручка за вычетом НДС признана доходом отчетного периода 703 791 50000
10. Уменьшение доходов за счет вычета сумм, комиссионеру не принадлежащих 791 704 47500
11. Начислены прямые операционные расходы, связанные с исполнением комиссионного поручения 23 13, 20, 65, 661 и др. 700
12. Начисленные расходы списаны в реализацию 903 23 700
13. Себестоимость реализованных услуг списывается на уменьшение доходов отчетного периода. 791 903 700

Учет у комитента.

К условиям предыдущего примера добавим еще одно: первоначальная стоимость переданных на комиссию товаров составляет 30000 грн. Следует напомнить: по условиям договора комиссионер участвует в расчетах и окончательную оплату осуществляет после вычета всех, причитающихся с комитента сумм (комиссионных вознаграждений и возмещения дополнительных расходов).

Табл.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Передача товаров на комиссию:
1. Передан товар комиссионеру 283 281 30000
Реализация комиссионного товара:
2. Поступило извещение от комиссионера о том, что товар покупателю отгружен. 361 702 60000
3. Начислен НДС в составе выручки 702 641 10000
Расчеты с комиссионером и формирование финансовых результатов:
4. Поступила денежные средства от комиссионера 311 361 56100
5. Начислены комиссионные расходы согласно условий договора и зачтены в оплату 93 361 2500
6. Начислен налоговый кредит 641 361 500
7. Начислены дополнительные расходы, понесенные комиссионером (подтвержденные с его стороны документально) 93 361 900
8. Выручка за вычетом НДС признана доходом отчетного периода 702 791 50000
9. Товар списан в реализацию 902 283 30000
10. Расходы на сбыт зачисляются в уменьшение доходов отчетного периода 791 93 3400
11. Себестоимость реализованных товаров списывается на уменьшение доходов отчетного периода. 791 902 33400

Учет по договору комиссии на покупку.

Судя по содержанию п.9 ПБУ 9 «Запасы», комиссионные вознаграждения, выплачиваемые комиссионеру за приобретение товара, могут включаться в первоначальную стоимость таких товаров, т. к. эти расходы непосредственно связаны с их приобретением. В предыдущей редакции этого пункта на это прямо указывалось, новая же редакция прямых указаний не содержит, хотя не содержит и запрета. Очевидно, здесь следует руководствоваться критерием существенности, и если расходы на выплату таких вознаграждений окажутся существенными относительно цены поставщика таких товаров, то их целесообразно отнести к расходам отчетного периода, поскольку присоединение их к первоначальной стоимости товаров может существенно завысить их балансовую оценку, которая в таком случае может не отвечать рыночным реалиям. Но в примере, приведенном ниже, мы допускаем, что такие расходы не существенны, поэтому присоединяем их к первоначальной стоимости приобретенного через комиссионера товара.

Пример 3. Учет по договору комиссии на покупку с участием комиссионера в расчетах.

Условия:
Комитент перечислил комиссионеру сумму 24000 грн.
Комиссионер приобретает товар на сумму 20000 грн плюс НДС 4000 грн.
Комиссионное вознаграждение, согласно условиям договора, составляет 180 грн., в т.ч. НДС 30 грн.
Учет у комиссионера

Табл.3.1.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Получены денежные средства от комитента 311 681 24000
2. Уплачено поставщику 371 311 24000
3. Начислен налоговый кредит в связи с предварительной оплатой, направленной в адрес поставщика 644 631 4000
4. Оприходовано полученные от поставщика товары 024 Х 24000
5. Ранее начисленный налоговый кредит признан в расчетах с бюджетом 641 644 4000
6. Комитенту предъявлен счет на оплату комиссионных (на основании акта выполненных работ) 377 703 180
7. НДС в составе начисленной выручки 703 641 30
8. Отгружены товары комитенту Х 024 24000
9. Получены комиссионные от комитента 311 377 180
10. Выручка за вычетом НДС признана доходом отчетного периода 703 791 150
11. Расчеты с комитентом закрываются на основании выполнения условий договора поставки 681 371 24000
Учет у комитента

Табл.3.2.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Перечислены денежные средства комиссионеру 371 311 24000
2. Оприходовано полученные от комиссионера товары
  1. в части оговоренной договором стоимости товаров
  2. в части комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру (согласно акта выполненных работ)
3. Начислен налоговый кредит в связи с получением товаров (4000 + 30) 641 631 4030
4. Уплачено комиссионное вознаграждение 631 311 180
5. Расчеты с комиссионером закрываются в счет предварительной оплаты 631 371 24000
Комиссионная торговля в розниц

При продаже комиссионного товара в розницу посредник всегда принимает участие в расчетах между покупателем и комитентом – собственником реализуемого товара. При этом выручка первоначально поступает в кассу комиссионера. В этот же момент констатируется исполнение сделки, т. к. передача товара покупателю происходит одновременно с получением от него оплаты.

Порядок учета комиссионных товаров, реализуемых через розничную торговую сеть и полученных от комитента оптом, не отличается от порядка учета по договорам комиссии на продажу в оптовой торговле (см. примеры выше). Ниже будет рассмотрен пример отражения в учете операций продажи товаров, принятых на комиссию от физических лиц.

Сумма комиссионного вознаграждения определяется как разница между продажной ценой товара и суммой, подлежащей выплате комитенту. Продажная цена переданного на комиссию товара определяется соглашением сторон. При этом продажная цена антикварных и уникальных вещей, а также произведений искусства определяется комиссионным магазином по специальной оценке.

Налог на добавленную стоимость. Согласно п. 4.7. ЗУ об НДС, базой налогообложения операций по продаже комиссионного товара, бывшего в употреблении и полученного от физических лиц, не зарегистрированных плательщиками НДС, а также конфискованного или бесхозного товара, переданного на комиссию уполномоченными на то государственными органами, является сумма комиссионного вознаграждения. Операции по реализации нового товара (не б/у), облагаются НДС в общеустановленном порядке – базой налогообложения является его общая стоимость.

Валовые доходы и валовые расходы. Валовые доходы в налоговом учете комиссионера возникают при реализации товара покупателю, исходя из продажной стоимости (за вычетом НДС). Валовые расходы – при выплате комитенту принадлежащей ему части выручки. Следует отметить, что в действующем на сегодняшний день налоговом законодательстве этот порядок не сформулирован достаточно четко. Здесь автор приводит общераспространенное мнение специалистов, с которым можно согласиться.

Налог с комитента – физического лица не взимается магазином, если не установлено, что сданные им на комиссию товары приобретены им специально для перепродажи и что такие операции являются источником его постоянного или дополнительного дохода. При выплате денег комитенту – физическому лицу комиссионер обязан в течение 30 дней направить в налоговые органы по месту жительства комитента справку установленного образца (форма № 2), не удерживая налог с физических лиц «у источника выплаты».

Пример 4. Продажа комиссионного товара б/у.

Условия:
Продажная стоимость товара б/у, принятого на комиссию от физического лица составляет 1500 грн.
Комиссионное вознаграждение установлено в размере 15% стоимости, по которой товар будет продан.
В течение срока продажи товар был уценен на 20%, затем реализован, т.е. его продажная стоимость составила 1200 грн.

Табл.4.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Поступление товаров на комиссию:
1. Поступил товар от комитента 024 Х 1500
Реализация комиссионных товаров и расчеты с комитентом:
2. Товар уценен по истечении 20 дней Х 024 300
3. Товар реализован. Выручка поступила в кассу магазина. 301 703 1200
4. Начислена задолженность перед комитентом 704 631
(377)
1020
5. Начислен НДС на реализацию услуг комиссионера 703 641 30
6. Списан товар с внебалансового счета Х 024 1200
7. Погашена задолженность перед комитентом 631
(377)
301 1020
8. Выручка от реализации за вычетом НДС признана доходом отчетного периода 703 791 1170
9. Доходы отчетного периода уменьшаются на сумму вычетов в пользу комитента 791 704 1020

Окончательно операционный финансовый результат должен сформироваться в конце месяца как общая сумма товарооборота за месяц, уменьшенная на сумму начисленных налоговых обязательств по НДС и сумму вычетов в пользу всех комитентов, и, кроме того, – на сумму прямых и косвенных расходов, понесенных магазином в течение отчетного месяца. Поскольку в результате проведения только одной операции определить сумму операционной прибыли невозможно (для этого нужно, чтобы были начислены соответствующие указанным доходам расходы), наш пример мы представили только до уровня валовой прибыли, приходящейся на данную операцию.

Обороты по счетам доходов и финансовых результатов:

Отчет о финансовых результатах:
Стр. 010 ОК 703 1200
Стр. 015 ОК 641 30
Стр. 030 ОК 704 1020
Стр. 035 Стр. 010 – Стр. 015 – Стр. 030 150
Стр. 040
Стр. 050 Стр. 035 – Стр. 040 150

А сейчас те же исходные условия (пример 4) используем в другом примере.

Пример 5. Продажа комиссионного товара нового.

Табл.5

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Поступление товаров на комиссию:
1. Поступил товар от комитента 024 Х 1500
Реализация комиссионных товаров и расчеты с комитентом:
2. Товар уценен по истечении 20 дней Х 024 300
3. Товар реализован. Выручка поступила в кассу магазина. 301 703 1200
4. Начислена задолженность перед комитентом 704 631
(377)
1020
5. Начислен НДС на реализацию услуг комиссионера 703 641 200
6. Списан товар с внебалансового счета Х 024 1200
7. Погашена задолженность перед комитентом 631
(377)
301 1020
8. Выручка от реализации за вычетом НДС признана доходом отчетного периода 703 791 1000
9. Доходы отчетного периода уменьшаются на сумму вычетов в пользу комитента 791 704 1020

Обороты по счетам доходов и финансовых результатов:

Отчет о финансовых результатах:
Стр. 010 ОК 703 1200
Стр. 015 ОК 641 200
Стр. 030 ОК 704 1020
Стр. 035 Стр. 010 – Стр. 015 – Стр. 030 – 20
Стр. 040
Стр. 055 Стр. 035 – Стр. 040 20

1 См. п.8 ПБУ 15 «Доход».

2 См. п. 9.2. ПБУ 16 «Расходы».

3 В данном примере мы допускаем, что косвенных расходов у предприятия нет.

Комиссионная торговля в 1С:Бухгалтерия

Комиссионная торговля — это вид деятельности предприятия, которая будет направлена на получение прибыли от оказания услуг от покупки или продажи товара, принадлежащего другому лицу.

Организация, которая передает товар на комиссию — комитент. Контрагент, который принимает товар на комиссию для реализацию — комиссинионер.

Создание договора контрагента

Для реализации или поступления товара, для контрагента необходимо создать договор с необходимым видом.

Оформление товара на комиссию

Сформируем документ “Поступление (акты, накладные)”, создадим документ с видом “Товары, услуги, комиссия”

В созданном документе заполняем основные реквизиты, договор контрагента выбирает, тот который с видом комитентом.

В табличной части документа выбираем необходимую номенклатуру. После того как подобрали необходимую номенклатуру, в колонке “счет учета” отразился счет 004.01 “Товары на складе”. Данный счет является забалансовый и программа автоматически его проставляет, когда устанавливается вид договора с комитентом.

Проведя документ увидим, что товар, который мы приняли попал на забалансовый счет.

Отражение продажи товара на комиссии

Для отражения продажи товара, который находится на комиссии используется документ “Реализация (акты, накладные)”.

Также как и в документе поступления используем вид документа “Товары, услуги, комиссия”.

В созданном документе заполняем необходимые реквизиты. В табличной части документа выбираем номенклатуру. Нужно обратить внимание на счет учета, она должен стоять — 004.01.

После этого проводим документ и смотрим на движение документа.

Оформление “Отчет комитенту”

В программе существует документ, с помощью которого можно отчитаться перед поставщиком о проданном товаре. Для этого используем дкоумент “Отчет комитентам” (в пункте меню “Покупка”) с видом документа “Отчет о продажах”.

В созданном документе заполняем следующие реквизиты:

  • Поле “Контрагент” — выбираем контрагента, у которого приобрели товар на комиссию
  • Поле “Договор” — автоматически заполнится.
  • Список “Способ расчета комиссионного вознаграждения” — пользователь указывает сам один из возможных вариантов.
  • Поле “% от вознаграждения” — пользователь также устанавливается самостоятельно.
  • Поле “Счет учета НДС” — указываем счет 90.03.
  • Поле “% НДС” – 20%;
  • Поле “Услуга вознаграждения” – вид «Комиссионное»;
  • Поле “Счет учета доходов” – указываем 90.01.1.

Перейдя на вкладку “Товары и услуги” можно заполнить по кнопку “Заполнить”. После этого проводим документ и смотрим движение документа

Также данный документ можно создать на основании “Поступление (акты, накладные)“

Учет комиссионной торговли в 1С 8.3

Комиссионная торговля подразумевает, что одно лицо (комитент) поручает на договорных началах другому лицу (комиссионеру) продажу своих товаров за вознаграждение.

Особенностью комиссионной торговли является то, что товар не переходит в собственность продавца. При оформлении поступления от комитента товар отражается и начинает числиться на забалансовом счете.

Посмотрим, как процесс комиссионной торговли можно отобразить в программе 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия 3.0».

Принятие товаров на комиссию в 1С 8.3

Для отражения принятия товара на комиссию в программе служит документ «Поступление: Товары, услуги, комиссия». Чтобы создать документ, зайдем в меню «Покупки», подменю (ссылка) «Поступление (акты, накладные)». В окне со списком документов нажимаем кнопку «Поступление».  Откроется выпадающий список, в котором нужно выбрать «Товары, услуги, комиссия». Откроется окно создания нового документа.

Выбираем организацию, если в программе ведется учет по нескольким предприятиям. Указываем склад, на котором будет храниться принятый товар. В поле контрагент выбираем комитента.

Отдельно хочу сказать про реквизит «Договор».  Дело в том, что в справке к документу написано, что для того, чтобы указать, что товар принимается на комиссию, нужно выбрать вид операции «Покупка, комиссия». На самом деле никакого вида операции у документа нет. Точнее, есть, и он нами уже выбран — «Товары, услуги, комиссия».

Теперь нужно программе дать понять, что это все-таки комиссия. Делается это с помощью договора. Необходимо создать у контрагента договор вида «С комитентом (принципалом) на продажу». Нажимаем в поле «Договор» стрелку вниз и выбираем «Создать» (либо ссылку «Показать все» и в форме списка нажать кнопку «Создать»). Создаем и подставляем договор комиссии. Только в этом случае документ правильно отразит операцию принятия товара на комиссию.

Примечание: Есть еще одно условие – для комиссионной торговли необходимо создавать отдельные карточки товаров с Видом номенклатуры «Товары на комиссии».

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Табличную часть заполняем принимаемым товаром. Удобнее всего воспользоваться кнопкой «Подбор».

Вот пример заполненного документа:

Теперь документ 1С можно провести и посмотреть, как он отразился в учете. Нажимаем кнопку «Провести», затем на кнопку. Откроется окно с проводками:

Видно, что товар поступил на забалансовый счет 004.01 – «Товары на комиссии (принятые на склад)».

Реализация товаров, принятых на комиссию

Для создания документа реализации заходим в меню «Продажи», далее «Реализация (акты, накладные)». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем «Товары, услуги, комиссия».

Оформляем документ как обычную реализацию товаров и услуг:

После проведения должны сформироваться следующие проводки:

Мы видим, что помимо проводок, отражающих расчеты с покупателем, документ формирует проводку списания товара со счета 004.01.

После реализации нужно отчитаться перед комитентом за проданный товар, произвести с ним расчеты и отразить свое вознаграждение. Для этого служит документ «Отчет комитенту (принципалу) о продажах».

Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии

Документ создается в разделе «Покупки», далее ссылка «Отчеты комитентам». Можно создать документ обычным путем, нажав кнопку «Создать» и заполнив необходимые реквизиты, а можно поступить проще. Мы создадим данный документ путем ввода его на основании документа «Поступление (акты, накладные»).

Вернемся к созданному ранее документу поступления и нажмем в нем кнопку «Создать на основании». В выпадающем списке выберем «Отчет комитенту». Создастся новый документ «Отчет комитенту». Основные реквизиты заполнятся автоматически на основании документа поступления.

Далее нужно указать способ расчета комиссионного вознаграждения. Мы укажем, что наше вознаграждение – это процент от суммы продажи. И укажем, собственно, процент, например, 5%.

Наша организация является плательщиком НДС, поэтому укажем счет учета НДС: 90.03.

Так как наше комиссионное вознаграждение является доходом, следует заполнить реквизит «Счет учета доходов» — 90.01.1. Выберем услугу по вознаграждению «Комиссионное вознаграждение» из справочника «Номенклатура» и субконто «Услуги» из справочника «Номенклатурные группы».

Вот пример заполнения закладки «Главное»:

Отсюда видно, что никакие суммы не рассчитаны. Это потому, что мы не указали товары, по которым отчитываемся. Перейдем на закладку «Товары и услуги».

На этой закладке нужно указать товар, а так же его количество и стоимость. Сделать это проще всего, нажав кнопку «Заполнить» и выбрав «Заполнить по поступлению». В открывшемся окне выбираем документ поступления. Товар из него перенесется в нашу закладку:

Теперь закладка «Главное» выглядит следующим образом:

Проведем документ и посмотрим в 1С проводки по учету комиссионного вознаграждения:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Комиссионная торговля в 1С 8.3: учет у комиссионера

Все отношения по договору комиссии регулируются Главой 51 Гражданского кодекса РФ. Рассмотрим особенности отражения хозяйственных операций по комиссионной торговле в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 для комиссионера.

Настройки для отражения комиссионной торговли в 1С 8.3

Для отражения комиссионной торговли в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 необходимо произвести следующие настройки: Главное-Настройки-Функциональность:

На закладке Торговля отметим галочкой следующие поля:

Такие настройки дадут возможность отражать хозяйственные операции по комиссионной торговле в 1С 8.3.

Особенности отражения хозяйственных операций по комиссионной торговле в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у комитента рассмотрены в следующей статье.

Поступление товаров принятых на комиссию – учет у комиссионера в 1С 8.3

Создадим документ Поступление (акты, накладные) и заполним с видом Товары, услуги, комиссия:

Из справочника Контрагенты выберем организацию-комитента, с которой заключен договор с видом С комитентом (принципалом) на продажу. В договоре необходимо выбрать один из способов  расчета:

Заполняем документ добавлением или подбором номенклатуры из группы Товары на комиссии:

Проведение документа Поступления:

делает следующее движение: товар оприходован на забалансовый счет 004.01 Товары, принятые на комиссию:

Отражение приходных документов от комиссионера одинаково для комиссионеров занятых оптовой или розничной торговлей. Дальше рассмотрим их особенности.

Отражение операций у комиссионера в розничной торговле

Для продажи товара в розницу необходимо установить тип цены документом Установка цен номенклатуры в разделе Склад – Цены:

Создаем новый документ, указав Тип цен – Розничная:

Продажа товаров принятых на комиссию

В розничной торговле операции по продажам отражаются  документом Отчет о розничных продажах:

Создаем новый документ. В нашем примере выберем вид операции Розничный магазин, то есть продажи будут осуществляться через автоматизированную торговую точку, и сможем определить количество проданного товара за каждый день:

Заполним документ, выбрав товар из папки, Товары на комиссии справочника номенклатуры, количество проданных товаров. Цена и стоимость в 1С 8.3 заполнится автоматически. Счет учета номенклатуры 004.01, счет доходов 90.01.1:

Проведение документа дает следующие проводки:

На основании документа Отчет о розничных продажах сформируем документ Поступление наличных:

Проведенный документ не делает проводок, но необходим для корректного заполнения Кассовой книги:

Учет комиссионного вознаграждения

Для формирования отчета комиссионера в 1С 8.3 по ссылке Создать на основании в документе Поступление: товары услуги, комиссия введем новый документ Отчет комитенту:

Заполняем закладку Главное, выбрав комитента и договор с ним, указав способ расчета комиссионного вознаграждения, в соответствии с договором:

Заполняем закладку Товары и услуги по кнопке Заполнить, выбрав способ заполнения:

  • Заполнить реализованными по договору – таблица заполнится реализованными товарами;
  • Заполнить по договору – таблица заполнится всеми полученными товарами по договору;
  • Заполнить по поступлению – предлагается список документов поступления:

Заполним документ выбрав Заполнить реализованными по договору:

Закладку Денежные средства заполняем, выбрав соответственный вид оплаты для розницы — оплата и покупателя – Розничный покупатель:

На закладке Расчеты указываем счет расчетов по комиссионному вознаграждению и по оплате за комиссионный товар. При установке флажка Удерживать комиссионное вознаграждение из выручки комитента вознаграждение автоматически удержится из выручки комитенту и в 1С 8.3 автоматически заполнятся счета расчетов:

Проводим документ. Посмотрим, какие он сформировал проводки:

По кнопке Выписать счет-фактуру на закладке Главная сформируем счет-фактуру:

Порядок заполнения Отчета комитенту по операциям продажи и закупки комиссионных товаров в 1С 8.3 также описан в следующей статье.

Перечисление денежных средств комитенту

Оформить платежное поручение комитенту можно перейдя по ссылке ввести на основании из документа Отчет комитентам:

Проверяем заполнение документа. После проведения Банковской выписки в 1С закроется задолженность перед комитентом:

Документ выписка банка создает следующие проводки:

Проверяем по оборотно – сальдовой ведомости взаиморасчеты с комитентом:

Отражение операций у комиссионера в оптовой торговле

Поступление товаров от комитента в 1С 8.3 отражается документом Поступление (акты, накладные) с видом Товары, услуги, комиссия, выбрав тип склада Оптовый.

Продажа товаров принятых на комиссию оптовому покупателю

Выпишем счет покупателю для оплаты. Меню Продажи – Счет покупателям:

Создадим новый документ и заполним его табличную часть, выбрав номенклатуру из группы Товары на комиссии:

Создадим документ реализации, перейдя на основании счета покупателю. Документ в 1С 8.3 заполняется автоматически на основании счета покупателю:

Проведем документ, и посмотрим движение, которое он делает:

Комиссионер выписывает документы реализации и счет-фактуру от своего имени, но счет – фактура регистрируется только в Части 1 Журнала полученных и выданных счетов-фактур и не отражается в Книге продаж. Такая реализация не является для комиссионера налоговой базой для НДС:

Движение документа Счет-фактура:

Счета-фактуры регистрируются в Журнале учета полученных и выданных счетов-фактур:

Оплата от покупателя

Оплата отражается поступлением на расчетный счет, которое в 1С 8.3 можно ввести на основании счета покупателю:

Движение документа делает следующие проводки:

Отчет комитенту о продажах

Отчет комитенту в 1С 8.3 можно сформировать из раздела Покупки – Отчеты комитентам или на основании документа Поступления:

Создаем новый отчет. Заполняем вкладки Отчета комитенту аналогично заполнению при розничной торговле. Выписываем счет-фактуру по ссылке:

Проведенный документ Отчет комитенту дает такое движение:

Сформированный счет-фактура не делает записи в журнале. Регистрируется в Книге продаж как выручка:

Регистрация перевыставленного счета-фактуры от комитента

Через меню Покупки – Покупки – Отчет комитенту по кнопке Создать на основании выберем Счет-фактура, полученный с видом Счет-фактура на поступление:

Перейдя по ссылке выбора в Счета – фактуры выданные покупателем, заполним по одноименной кнопке и выберем нужный счет-фактуру:

Выданный счет-фактура займет соответствующее место в документе. Документ-основания заполнится автоматически:

Получив счет-фактуру от комитента, комиссионер регистрирует ее в Части 2 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В Книге покупок такие счета не отражаются:

Перечисление денежных средств комитенту за проданный товар

Создадим документ Банковская выписка с видом Списание с расчетного счета на основании выписки полученной из банка:

Проведенный документ дает проводки:

Расчеты с комитентом можно проверить, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.9:

На сайте ПРОФБУХ8 можно  ознакомиться с другими бесплатными статьями и видеоуроками по конфигурации 1C Бухгалтерия 8.3.

Рекомендуем посмотреть наш видео урок по отражению доходов от комиссионной торговли при УСН в 1С 8.3:


Поставьте вашу оценку этой статье: Загрузка…

Дата публикации: Июл 24, 2016

Поставьте вашу оценку этой статье:

Загрузка…

Комиссионная торговля у ФЛП – единщиков и общесистемщиков: особенности налогообложения

Комиссионная торговля у ФЛП — это отдельная тема для разговора, и связана она с признанием предпринимателями дохода по кассовому методу.
Сегодня выясним, как считают доходы от комиссионной торговли ФЛП – единщики и общесистемщики

Прежде всего напомним, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 1011 ГКУ).

Суть взаимоотношений между сторонами договора комиссии заключается в том, что комиссионер продает «чужой» товар (принадлежащий комитенту), за что получает определенное комиссионное вознаграждение. Но, к сожалению, у предпринимателей возникали и продолжают возникать несогласованности с контролерами по поводу признания дохода комиссионером.

Комиссионная торговля у ФЛП-единщиков

По общим правилам п. 292.1 НКУ доходом ФЛП-единщика является выручка в наличной и/или безналичной, материальной или нематериальной форме.

При этом в пп. 292.4 НКУ уточняется, что в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Проще говоря, доходом комиссионера (предпринимателя-единщика) является не вся выручка, поступающая ФЛП от продажи товара, а только сумма комиссионного вознаграждения, принадлежащая ему по праву согласно договору комиссии.

Обратите внимание

Зачастую на практике комитенты во избежание лишнего движения денежных средств (а если комитент — единщик, то дополнительным аргументом является желание уменьшить свой налогооблагаемый доход) в договорах с комиссионерами предусматривают, что последние самостоятельно удерживают согласованную сумму своего вознаграждения, не перечисляя ее на счет комитента.

Однако на практике контролеры склонны видеть в такой ситуации нарушение п. 291.6 НКУ, согласно которому плательщики единого налога групп 1–3 должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

Иными словами, по мнению налоговиков, в ситуации, когда комитент самостоятельно удерживает сумму вознаграждения, происходит взаимозачет встречных денежных обязательств: вместо оплаты услуг комиссионера в денежной форме уменьшаются обязательства комиссионера по перечислению надлежащей комитенту выручки.

Пример

Комитент передал товар для реализации комиссионеру (ФЛП — единщик группы 3, неплательщик НДС, расчеты ведет только по безналу). Цена продажи единицы товара составляет 12500 грн. Комиссионное вознаграждение — 10% от цены продажи.

В октябре 2020 года комиссионер реализовал три единицы товара:

— 05.10.2020 — на сумму 25000 грн.

Сумма вознаграждения составляет (10%) 2500 грн;

— 18.10.2020 — на сумму 12500 грн.

Сумма вознаграждения составляет (10%) 1250 грн.

В такой ситуации, несмотря на то что на счет ФЛП-комиссионера попадет 37500 грн (стоимость товара) и 3750 грн (комиссионное вознаграждение), сумма его дохода составит 3750 грн.

Подчеркиваем: нынче в категории 107.01.06 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua) размещено разъяснение, согласно которому при получении физическим лицом — предпринимателем — плательщиком единого налога денежных средств от предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам, в книге учета доходов (книге учета доходов и расходов) отражается вся сумма средств, поступившая на текущий счет налогоплательщика и/или полученная наличными, по таким договорам. Об этом же говорится и в отдельных индивидуальных налоговых консультациях — см., к примеру, ИНК ГФСУ от 12.11.2019 г. № 1285/6/99-00-04-07-03-15/ІПК.

Свою позицию контролеры объясняют тем, что «в соответствии с требованиями Порядка № 579 физические лица — предприниматели — плательщики единого налога первой – третьей групп отражают фактически полученную сумму дохода и фактически понесенных расходов от осуществления деятельности». Так, согласно пп. 3 п. 6 Порядка № 579 в графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги.

В случае с посредническими договорами (поручения, комиссии, транспортного экспедирования, агентскими договорами) данный подход вряд ли можно назвать логичным, ведь контролеры фактически призывают фиксировать «транзитные» денежные средства, которые доходом ФЛП не являются.

В свою очередь, надеемся, что с отменой формы Книги учета доходов (напоминаем: на основании Закона № 786 с 01.01.2021 физические лица — предприниматели — плательщики единого налога будут вести учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов — соответствующие изменения будут внесены в п. 296.1 НКУ, который будет изложен в новой редакции) контролеры отступят от такого подхода, и учитывать нужно будет только фактический доход — сумму вознаграждения.

В любом случае при заполнении налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). Об этом прямо говорится в вышеупомянутом разъяснении.

Комиссионная торговля у ФЛП-общесистемщиков

Для ФЛП-общесистемщика объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью данного физлица-предпринимателя (п. 177.2 НКУ).

То есть для ФЛП-общесистемщика в НКУ нет нормы, которая бы четко регламентировала, что налогооблагаемым доходом для предпринимателя является сумма комиссионного вознаграждения.

В связи с этим в категории 104.04 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua) можно найти разъяснение, согласно которому физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения — посредник (комиссионер, поверенный и т.д.) включает в состав дохода всю сумму выручки в денежной и неденежной форме, полученную по договору комиссии, поручения и т.д.

То есть в состав дохода включается как стоимость проданных товаров (работ, услуг), так и комиссионное вознаграждение.

Вместе с тем в состав расходов включается сумма стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) с целью их дальнейшей реализации по договору комиссии, при условии их документального подтверждения, сформированного на общих основаниях.

Несколько слов стоит сказать об определении суммы расходов. Какую сумму комиссионеру считать суммой стоимости приобретения товара? Ведь особенностью договора комиссии является то, что имущество, приобретенное комиссионером за счет комитента, является собственностью комитента (ч. 1 ст. 1018 ГКУ). Несмотря на то что комиссионер действует от своего имени, он не может считаться собственником такого имущества. То есть для комиссионера неизвестна ни сумма себестоимости товара, ни в договоре комиссия данная сумма не фигурирует.

Мы считаем, расходами для ФЛП-комиссионера будет сумма расходов, которую он перечисляет комитенту после удержания своего комиссионного вознаграждения. А документами, которые подтвердят понесенные данные расходы, — отчет комиссионера и акт приемки-передачи комиссионных услуг (акт предоставленных услуг), который составляется либо как дополнение к отчету комиссионера, либо вместо него.

То есть при наличии договора между комиссионером и комитентом и всех необходимых документов, подтверждающих движение товаров и денежных средств по цепочке «комитент ↔ комиссионер ↔ покупатель», ФЛП признает доходы в виде денежных поступлений от продажи товара и расходы в сумме, которую в дальнейшем перечисляет комитенту. Разница, которая остается у комиссионера, как раз и будет его налогооблагаемым доходом.

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»

 

 

 

______________________________________________________________

ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ

ГКУ — Гражданский кодекс Украины.

НКУ — Налоговый кодекс Украины.

Закон 786 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно функционирования электронного кабинета и упрощения работы физических лиц — предпринимателей» от 14.07.2020 г. № 786-IX.

Порядок № 579 — Порядок ведения книги учета доходов и расходов для плательщиков единого налога третьей группы, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 579.

Комиссионная торговля в УТП

 

1.       Создание договора с комитентом

Для учета товара на комиссии необходимо создать договор, указав вид договора «С комитентом», как показано на рис. 1.

 

Рис. 1

 

На вкладке «Дополнительно» можно указать способ расчета комиссионного вознаграждения:
Не рассчитывается – сумма вознаграждения указывается вручную в документе «Отчет комитенту о продажах»
Процент от разности сумм продажи и поступления – другими словами,  процент от валовой прибыли
Процент от сумм продажи
Указанный способ расчета будет автоматически заполнятся в документе «Отчет комитенту о продажах» для расчета комиссионного вознаграждения.

 

 

Рис. 2

 2.       Оприходование товара на склад

Следующий этап – оприходование товара на склад. Эта операция выполняется аналогично обычному поступлению  товаров  — документом «Поступление товаров и услуг». При этом указываем ранее созданный договор с комитентом.

Рис. 3

 

Проведем документ и проанализируем движения по регистрам.

 

Рис. 4

Как видно на рис. 4, при проведении поступления с договором комитента, отсутствуют движения по регистру взаиморасчетов с контрагентом. Но появляются движения по регистру «Полученные товары». Остатки в этом регистре означают нашу задолженность перед комитентом.  Ресурс «сумма взаиморасчетов»  фиксируется в валюте документа и соответственно по курсу документа. В нашем случае – это доллары.

3.       Перемещение комиссионного товара

Этот этап пропущу, так как он абсолютно ничем не отличается от обычного перемещения товара.

4.        Продажа комиссионного товара

Продажа комиссионного товара может осуществляться как документом  «Реализация товаров и услуг», так и с помощью розничной продажи, документами Чек ККМ и Отчет о розничной продаже. Этот процесс также ничем не отличается от стандартных продаж.

5.       Отчет комитентам о продажах

Документ «Отчет комитенту о продажах товаров» фиксирует факт возникновения задолженности перед комитентом за товары, принятые от него на комиссию и реализованные. Документ может оформляться только по договору с контрагентом, для которого установлен вид «С комитентом».
До оформления документа «Отчет комитенту о продажах товаров» считается, что компания ничего не должна комитенту, независимо от того продан товар данного комитента или нет.
Детальное описание данного документа можна найти в справке документа.
Для документа доступно автоматическое заполнение по реализованным товарам с учетом договора. Кнопка Заполнить. Методы заполнения также описаны в справке.

 

Рис . 5

При заполнении необходимо установить курс взаиморасчетов с комитентом — кнопка «Цена и валюта».
Если отметить флаг «Удержать комиссионное вознаграждение» — сумма борга перед комитентом автоматически уменьшится на сумму вознаграждения компаниии.

 

Рис. 6

Хочу обратить внимание на некоторую недоработку автоматического заполнения проданного товара:
Если в справочнике номенклатуры ставка НДС не равна 0, например 20%, тогда в документ отчет комитенту сумма продажи заполняется с вычетом 20%, даже если в самом документе не ведется учет НДС.

НДС по договорам комиссии: начисление, оформление счетов-фактур

Бизнесмены, которые работают по договорам комиссии, платят НДС в особом порядке. Это относится не только к принципам формирования облагаемой базы, но и к периоду, за который она определяется. Рассмотрим нюансы расчета НДС у обеих сторон сделки.

Одна сторона договора (комиссионер) на основании поручения другой стороны (комитента) производит в его интересах и за его счет сделку, либо несколько сделок (ст. 990 ГК РФ). При этом, если предметом договора являются материальные ценности, то право собственности на них к комиссионеру не переходит.

Комиссионер по завершении сделки предоставляет комитенту отчет и передает ему все денежные средства или иные ценности, полученные в результате исполнения договора. На основании отчета комитент выплачивает комиссионеру предусмотренное договором вознаграждение.

Доход по основной сделке не формирует у комиссионера базу по НДС. НДС у комиссионера начисляется только на вознаграждение, полученное от комитента, а также иные дополнительные доходы, связанные с исполнением сделки (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Важно отметить, что НДС на вознаграждение комиссионера в общем случае начисляется по ставке 20%, даже если предмет основной сделки освобожден от налога.

Как посчитать НДС 20% от суммы

Исключение сделано только для отдельных категорий товаров и услуг, например, для медицинских изделий (п. 2 ст. 156 НК РФ). НДС у комитента рассчитывается, как и при обычной сделке купли-продажи, проведенной без посредников. Отличия связаны только с документооборотом.

Комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры и регистрирует их в журнале. В книгу продаж эти отгрузки не включаются, т.к. комиссионер действует от имени комитента.

Затем комитент должен получить информацию об отгрузке и реквизиты документов. На практике комиссионер обычно просто передает копии счетов-фактур, хотя закон и не обязывает его делать это.

Получив данные от комиссионера, комитент выставляет счет-фактуру на имя покупателя и передает экземпляр комиссионеру. При этом дата документа должна быть аналогичной дате у комиссионера, а номер — выбираться, исходя из нумерации, принятой у комитента. Комитент регистрирует счет-фактуру в журнале учета и заносит в книгу продаж. Комиссионер же заносит полученный документ только в журнал, в книгу покупок он не попадает.

Важно!

Если комитент не платит НДС, то счет-фактура не нужен (даже если сам комиссионер платит этот налог).

Если же НДС не платит только комиссионер, то он все равно обязан выставить покупателю счет-фактуру и передать информацию комитенту, чтобы последний мог корректно начислить НДС.

Комиссионер, освобожденный от НДС, вносит этот счет-фактуру в журнал учета. Декларацию по НДС он сдавать не должен, но обязан предоставить в ИФНС журнал в электронном виде до 20-го числа по истечении квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

НДС у комиссионера возникает при утверждении его отчета комитентом. По сути, это обычное вознаграждение за услуги, поэтому здесь проблем обычно не бывает.

С начислением НДС у комитента вопрос сложнее. При передаче товара комиссионеру НДС не возникает, т.к. при этом не меняется владелец товара (ст. 996 ГК РФ).

Если покупатель перечислил предоплату — здесь тоже все понятно. Комиссионер выставляет счет-фактуру на аванс, а комитент — перевыставляет ее так, как описано в предыдущем разделе. Таким образом, у комитента возникает НДС с аванса.

НДС по возвращаемому авансу в 2019 году

Вопросы появляются при отгрузке, а именно, в том случае, когда комиссионер реализует полученный от комитента товар не сразу, а партиями.

Еще в середине нулевых годов чиновники утверждали, что при этом налоговая база у комитента образуется в полном объеме при отгрузке первой партии товара (письмо Минфина РФ от 03.03.2006 № 03-04-11/36). В дальнейшем эта позиция стала официальным мнением налоговиков, которым они руководствовались в ходе проверок.

Описанный в предыдущем разделе подход налоговиков не просто невыгоден для бизнеса, но и противоречит здравому смыслу. Особенно ярко это проявляется, если договор комиссии на реализацию товара заключен на длительный срок.

При таком определении базы может получиться, что фактически реализована только незначительная часть переданного комиссионеру товара, а комитент будет обязан заплатить налог со стоимости всей партии.

Неудивительно, что налогоплательщики часто обжаловали решения ИФНС в суде. И судьи в таких случаях обычно вставали на сторону бизнесменов. Примером может служить постановление ФАС СЗО от 24.01.2012 по делу № А56-22357/2011.

Такой подход стал общепризнанным после выхода постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. В пункте 16 этого документа указано, что ст. 167 НК РФ не предусматривает отдельного порядка определения налоговой базы по договорам комиссии.

Поэтому каждая отдельная отгрузка покупателю формирует базу по НДС у комитента лишь в отношении стоимости самой этой партии.

Для комитента важно своевременно получать от комиссионера сведения об отгрузках, чтобы учесть весь объем реализации текущего периода. Отсутствие такой информации или ее получение с опозданием не освобождает комитента от обязанности начислить НДС.

НДС — это один из основных обязательных платежей, формирующих бюджет, и он же — головная боль почти всех бизнесменов, которые работают на общей налоговой системе.

Неудивительно, что именно этот налог вызывает множество споров с проверяющими, подобных описанным выше. Такие конфликты нередко заканчиваются применением штрафных санкций и даже уголовными делами.

Камеральная проверка по НДС — это почти всегда весьма непростой квест для бизнесмена. Случаи, когда она проходит без проблем, крайне редки.

Обычно же налогоплательщику приходится давать множество пояснений с приложением массы документов, чтобы обосновать приведенные в отчете суммы.

Пояснения в налоговую по высокой доле вычетов по НДС

Чтобы снизить риски, нужно работать в полном соответствии с законом. Контроль за «серыми» схемами в последнее время существенно усилился. Использование модифицированной версии системы «АСК НДС-2» позволяет сотрудникам ИФНС контролировать каждую сделку и легко выявлять подозрительные операции (например, связанные в фирмами-однодневками). Кроме того, налоговики пользуются в этой области и помощью банков.

Все, сказанное выше, вовсе не означает, что теперь оптимизировать фискальную нагрузку вообще нельзя. Законные способы снижения налоговых платежей существуют, но применять их должны профессионалы, которые специализируются в этой области. В противном случае велик риск того, что компания привлечет нежелательное внимание проверяющих.

Портфолио проектов по налоговому планированию

Резюме

При работе по договору комиссии основную нагрузку по НДС несет комитент. Комиссионер платит налог только с суммы своего вознаграждения.

НДС у комитента возникает при реализации товара конечному покупателю. Налог считается отдельно по каждой отгрузке комиссионера, независимо от порядка передачи ему товара комитентом. За своевременность получения от комиссионера сведений о реализации отвечает комитент. Такова позиция судебных органов, в том числе и ВАС РФ.

Заказать услугу

Определение комиссии

Что такое комиссия?

Комиссия — это плата за обслуживание, взимаемая брокером или консультантом по инвестициям за предоставление консультаций по инвестициям или управление покупкой и продажей ценных бумаг для клиента.

Между комиссиями и гонорарами есть важные различия, по крайней мере, в том, как эти слова используются для описания профессиональных консультантов в сфере финансовых услуг. Консультант или брокер, работающий на комиссионных, зарабатывает деньги, продавая инвестиционные продукты, такие как паевые инвестиционные фонды и аннуитеты, и проводя операции с деньгами клиента.

Платный консультант взимает фиксированную ставку за управление деньгами клиента. Это может быть сумма в долларах или процент от активов под управлением (AUM). Продажи между членами семьи часто являются подарками в виде капитала, которые не основываются на комиссионных.

Ключевые выводы

  • Брокерские компании с полным спектром услуг получают большую часть своей прибыли за счет взимания комиссионных за транзакции клиентов.
  • Консультанты зарабатывают деньги на покупке и продаже продуктов от имени своих клиентов.
  • В секторе финансовых услуг комиссии и сборы различны, где сборы представляют собой фиксированную ставку за управление деньгами клиента.
  • Рассматривая брокерскую деятельность или консультанта, обратите внимание на полный список комиссионных за услуги и остерегайтесь финансовых консультантов, которые, похоже, заинтересованы в продаже продуктов только ради комиссионных, а не в ваших интересах.
  • Сегодня большинство онлайн-брокеров больше не взимают комиссию за покупку и продажу акций.

Понимание комиссий

Брокерские компании с полным спектром услуг получают большую часть своей прибыли за счет взимания комиссионных с транзакций с клиентами.Комиссионные сильно различаются от брокерских до брокерских, и у каждой есть свой график комиссионных за различные услуги. При определении прибылей и убытков от продажи акций важно учитывать стоимость комиссионных, чтобы быть полностью точными.

Комиссионные могут взиматься, если заказ заполнен, отменен или изменен, и даже если он истечет. В большинстве ситуаций, когда инвестор размещает неисполненный рыночный ордер, комиссия не взимается. Однако, если заказ отменен или изменен, инвестор может обнаружить дополнительные расходы, добавленные к комиссии.За частичное исполнение лимитных ордеров взимается комиссия, иногда пропорциональная.

Сегодня большинство онлайн-брокеров больше не взимают комиссию за покупку и продажу акций.

Комиссионные расходы

Комиссионные могут съесть прибыль инвестора. Предположим, Сьюзан покупает 100 акций Conglomo Corp. по 10 долларов каждая. Ее брокер взимает комиссию в размере 2,5% от сделки, поэтому Сьюзан платит 1000 долларов за акции плюс 25 долларов.

Шесть месяцев спустя ее акции выросли в цене на 10%, и Сьюзан продает их.Ее брокер взимает комиссию в размере 2% от продажи, или 22 доллара. Инвестиции Сьюзан принесли ей 100 долларов прибыли, но она заплатила 47 долларов комиссионных по двум сделкам. Ее чистая прибыль составляет всего 53 доллара.

Многие онлайн-брокеры предлагают фиксированную комиссию, например 4,95 доллара за сделку, но обратите внимание, что онлайн-брокеры все чаще предлагают торговлю многими акциями и ETF без комиссии.

По этой причине в 21 веке набирают популярность онлайн-брокеры со скидками и робоадвайзеры.Эти услуги обеспечивают доступ к акциям, индексным фондам, биржевым фондам (ETF) и многому другому на удобной платформе для самостоятельных инвесторов. Большинство из них взимают фиксированную комиссию за сделки, обычно от 0,25% до 0,50% от управляемых активов в год.

Онлайн-брокерские услуги также предоставляют множество финансовых новостей и информации, но мало или совсем не предоставляют индивидуальных советов. Это может оказаться неприятным для некоторых начинающих инвесторов.

Комиссионные и сборы

Финансовые консультанты часто рекламируют себя как платных, а не комиссионных.Платный консультант взимает фиксированную ставку за управление деньгами клиента, независимо от типа инвестиционных продуктов, которые клиент в конечном итоге приобретает. Эта фиксированная ставка будет представлять собой сумму в долларах или процент от активов под управлением (AUM).

Консультант на основе комиссионных получает доход от продажи инвестиционных продуктов, таких как паевые инвестиционные фонды и аннуитеты, а также от проведения транзакций с деньгами клиента. Таким образом, консультант получает больше денег, продавая продукты с более высокими комиссиями, такие как аннуитет или универсальное страхование жизни, и чаще перемещая деньги клиента.

Профессиональный консультант несет фидуциарную ответственность за предложение инвестиций, которые наилучшим образом служат интересам клиента. Тем не менее, советник, основанный на комиссионных, может попытаться направить клиентов к инвестиционным продуктам, которые платят щедрые комиссионные, а не тем, которые действительно приносят пользу клиенту.

Как мне удержать комиссионные и сборы от съедания моей торговой прибыли?

Вы много работаете за свои деньги. И вы должны иметь возможность держать как можно больше в кармане.Но если вы думаете об инвестировании своих с трудом заработанных денег для увеличения собственного капитала, вам следует помнить о некоторых вещах. Инвестирование обходится дорого. Безусловно, есть риск, который может съесть вашу прибыль. Но кое-что еще, что может снизить вашу чистую прибыль, — это затраты — от сборов до комиссионных. И все это может складываться. Так можете ли вы на самом деле отложить свои деньги и снизить расходы? Короткий ответ: да. Читайте дальше, чтобы узнать больше о том, как удержать эти расходы от истощения вашей прибыли.

Ключевые выводы

  • Инвестиционные расходы включают брокерские сборы, комиссионные, управленческие и консультационные услуги.
  • Комиссионные и сборы не универсальны — они варьируются от фирмы к фирме.
  • Снизьте свои расходы, инвестируя в бесплатную брокерскую фирму или торговый дом.
  • Робо-советники используют алгоритмы для управления портфелями, поэтому они могут предлагаться с низкими комиссиями или без них.

Виды инвестиционных сборов

За большинство инвестиций взимается комиссия.Это один из немногих способов зарабатывать деньги для банков и других фирм. Взимая с вас плату, эти учреждения могут продолжать работать и предлагать вам свои услуги. Даже самый простой инвестиционный инструмент требует определенной платы за обслуживание. Большинство сберегательных счетов, например, взимают комиссию, если вы не поддерживаете минимальный баланс, и вы будете нести плату за обслуживание, если будете снимать более одного раза в месяц. Это ваши деньги, так почему же вам выплачивают комиссию? В конце концов, учетная запись предназначена для того, чтобы вы экономили свои деньги.

Этот принцип — взимания платы — довольно последовательна во всех сферах. Компании взимают с вас деньги за ведение ваших счетов и управление ими. Но они также делают то же самое, когда вы хотите перемещать свои деньги. Иногда вам может казаться, что вы платите больше, чем вкладываете. Конечно, должен быть способ свести это к минимуму, верно? Конечно, есть. Но прежде чем мы расскажем, как вы можете хранить свои деньги на своем счете, не платя возмутительных комиссий, вот краткий обзор некоторых из наиболее распространенных расходов, связанных с инвестированием.

Брокерская комиссия

Брокерские сборы взимаются многими различными компаниями, оказывающими финансовые услуги, включая брокерские фирмы, агентства недвижимости и финансовые учреждения. Эта плата обычно взимается ежегодно для обслуживания клиентских счетов, оплаты любых исследований и / или подписок или доступа к любым инвестиционным платформам. Эти сборы также могут охватывать случаи, когда учетная запись становится неактивной. Брокерские комиссии могут представлять собой определенный процент от остатка на счете клиента или фиксированную комиссию.

Комиссии

Брокеры и инвестиционные консультанты часто взимают с клиентов комиссию за использование своих услуг. Их также называют комиссией за торговлю. Они в основном платят за любые советы по инвестициям или за выполнение заказов на продажу или покупку ценных бумаг, включая акции. товары, опционы или биржевые фонды (ETF). Комиссионные сборы варьируются от фирмы к фирме, поэтому важно проверить график комиссионных сборов брокера, прежде чем вы решите воспользоваться их услугами.

Управленческие или консультационные услуги

Комиссионные за управление или консультационные услуги взимаются компаниями, управляющими инвестиционными фондами.Управляющие фондами получают компенсацию в виде вознаграждения за свой опыт. Хотя они могут различаться в зависимости от фонда, большинство этих сборов основаны на процентном соотношении активов под управлением (AUM) в каждом фонде.

Основы торговых расходов

Не существует универсальной системы, касающейся торговых комиссий или других сборов, взимаемых брокерскими фирмами и другими инвестиционными домами. Некоторые взимают довольно высокие комиссии за каждую сделку, в то время как другие взимают очень небольшую плату в зависимости от уровня предоставляемых ими услуг.Дисконтная брокерская фирма может взимать всего 10 долларов за сделку с обыкновенными акциями или даже меньше, в то время как брокер с полным спектром услуг может легко взимать 100 долларов или более за сделку.

Комиссии варьируются от фирмы к фирме — некоторые комиссии очень высоки, а другие довольно дешевы.

Итак, то, сколько вы платите, на самом деле больше зависит от суммы денег, которую вы вкладываете в каждую сделку, а не от того, как часто вы торгуете. Если у вас есть только 1000 долларов для инвестирования в сделку, и вы используете дисконтного брокера, который взимает 20 долларов за сделку, 2% стоимости вашей сделки съедается комиссией при первом входе в свою позицию.Когда вы в конечном итоге решите закрыть свою сделку, вы, вероятно, заплатите еще 20 долларов комиссионных, что означает, что стоимость сделки в оба конца составляет 40 долларов, или 4% от вашей начальной суммы наличных. Это означает, что вам нужно будет заработать как минимум 4% прибыли от своей сделки, прежде чем вы выйдете на уровень безубыточности и сможете начать получать прибыль.

При такой структуре комиссий, которая является довольно распространенной, действительно не имеет значения, как часто вы торгуете. Все, что имеет значение, — это то, что ваши сделки приносят достаточно процентной прибыли, чтобы покрыть расходы на комиссионные сборы.Однако есть один нюанс: некоторые брокерские фирмы предоставляют комиссионные скидки инвесторам, совершающим много сделок. Например, брокерская фирма может взимать 20 долларов за сделку со своих постоянных клиентов, но может взимать только 10 долларов за сделку с клиентов, которые совершают 50 или более сделок в месяц.

В других случаях инвесторы и брокеры могут согласиться на фиксированную годовую процентную плату. Поскольку вы платите одинаковую годовую процентную плату, на самом деле не имеет значения, как часто вы торгуете.

Снизьте свои расходы

Несмотря на то, что комиссии являются неотъемлемой частью финансовой системы, вы не обязаны им быть обязанными.Есть способ сократить расходы и продолжить инвестировать.

Подумайте о том, чтобы инвестировать свои деньги в фирму, которая не взимает комиссий или сборов за сделки с акциями и ETF. Все больше фирм, особенно небольших и новичков, принимают эту структуру для привлечения и удержания клиентов. Некоторые из этих фирм также отказываются от требований к минимальному депозиту, поэтому вы можете начать с небольшого остатка без дополнительных затрат. Однако вы захотите проверить их структуру комиссионных для других инвестиционных инструментов, а также любые другие сборы, которые они могут взимать, чтобы убедиться, что она уравновешивается.

Автоматизированные инвестиционные платформы также могут помочь сократить ваши расходы. Робо-советники — это относительно новая тенденция в финансовой индустрии, и они могут быть полезны мелким инвесторам, поскольку у них низкие комиссии. Это означает больше денег в вашем кармане. Они могут себе это позволить, потому что они автоматизированы, поэтому у них нет никого, кто физически управлял бы учетными записями клиентов. Вместо этого робо-консультанты используют алгоритмы для поддержания и перераспределения ваших активов в соответствии с вашей устойчивостью к риску и инвестиционными целями.

Советник Insight

Дэйв Роуэн, CFP®
Rowan Financial LLC, Bethlehem, PA

Минимизация комиссий и сборов может иметь огромное влияние на вашу инвестиционную карьеру. Вот три способа сделать это:

  1. Инвестируйте в биржевые фонды (ETF), а не в паевые инвестиционные фонды. Коэффициенты расходов почти всегда ниже для ETF по сравнению с сопоставимым взаимным фондом. Теперь очень легко создать недорогой, хорошо диверсифицированный портфель, используя ETF с коэффициентом расходов 0.25% или меньше в год.
  2. Избегайте продуктов с начальной загрузкой, конечной загрузкой или комиссией 12b-1. Обычно они находятся в паевых инвестиционных фондах, но не в ETF.
  3. Ищите ETF без комиссии за торговлю. Все больше семейных фондов отказываются от комиссии за торговлю со своими ETF.

Если вы все же решите инвестировать в фонд с комиссией за торговлю, попробуйте вложить более 1000 долларов в каждый фонд.

Учет комиссионных сделок: особенности для комитента

Юридическое лицо-комитент отражает следующие активы на субсчете 283 «Товары на комиссионном уровне» при передаче пищевых продуктов на комиссию по договорам комиссии и другим гражданско-правовым договорам, которые не предусматривают переход права собственности на товары до их продажи.

Причиной тому является толкование использования субсчета в Положении о применении плана счетов для активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденном Министерством финансов Украины от 30.11.1999 г. № 291.

Аналитический учет операций по передаче товаров на комиссию должен вестись по видам товаров и комиссионным агентам.

Напомним, комитент, передавший товар на продажу комиссионеру, оставляет за собой право собственности на товар (к моменту перехода права собственности — их продажа покупателям).Комитент должен признать доход и отразить стоимость проданных товаров сразу после продажи товаров комиссионером (о продаже становится известно на основании отчета комиссионера).

При признании дохода от продажи, его сумма отражается по кредиту субсчета 702 «Выручка от реализации товаров» в корреспонденции с субсчетом 377 «Расчеты с прочими дебиторами» (по которому задолженность по выручке , подлежащего передаче, комиссионера должны быть отражены).

Но себестоимость должна быть включена в расходы по дебету субсчета 902 «Себестоимость реализованной продукции», кредиту субсчета 283 «Комиссионные».

Иногда в договоре комиссии предусматривается, что комиссионер также должен предоставлять дополнительные услуги, которые подлежат компенсации за счет комитента. Такие расходы отражаются на дебетовом счете 93 «Маркетинговые расходы». В этом счете должно быть указано комиссионное вознаграждение, которое начисляется и выплачивается комиссионеру в будущем.Соответственно, будет проведено следующее: Др 93 Кр 631 «Расчеты с местными поставщиками» и Др 631 Кр 311 «Текущие счета в национальной валюте» (301 «Наличные в национальной валюте»).

Метод затрат | Финансовый учет

Учет краткосрочных вложений в акции и долгосрочных вложений в акции менее 20 процентов

Бухгалтеры используют метод затрат для учета всех краткосрочных вложений в акции.Когда компания владеет менее 50% выпущенных акций другой компании в качестве долгосрочных инвестиций, процент владения определяет, следует ли использовать метод затрат или метод долевого участия. Компания-покупатель, которая владеет менее 20% выпущенных акций компании-объекта инвестиций и не оказывает на нее значительного влияния, использует метод затрат. Компания-покупатель, которая владеет от 20% до 50% выпущенных акций компании-объекта инвестиций или владеет менее 20%, но все еще оказывает на нее значительное влияние, использует метод долевого участия .Таким образом, фирмы используют метод затрат для всех краткосрочных вложений в акции и почти для всех долгосрочных вложений в акции менее 20%. Для инвестиций более 50% они используют метод затрат или капитала, потому что применение процедур консолидации дает тот же результат.

Метод затрат для краткосрочных вложений и для долгосрочных вложений менее 20 процентов

Когда компания покупает акции (долевые ценные бумаги) в качестве инвестиций, бухгалтеры должны классифицировать акции в соответствии с намерениями руководства.Если руководство купило ценную бумагу с основной целью ее продажи в ближайшем будущем, ценной бумагой была бы торговая ценная бумага . Если акция будет храниться на более длительный срок, она называется ценной бумагой , имеющейся в наличии для продажи, . Торговые ценные бумаги всегда являются оборотными активами. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, могут быть как оборотными, так и внеоборотными активами, в зависимости от того, как долго руководство намеревается их удерживать. Каждая классификация учитывается по-разному. Эта тема будет обсуждаться позже в этой главе.

Ценные бумаги могут переводиться между классификациями; однако существуют определенные правила, которые должны соблюдаться для того, чтобы эти переводы были разрешены. Эти правила будут рассмотрены в промежуточном бухгалтерском учете. В соответствии с методом затрат инвесторы учитывают вложения в акции по себестоимости, которая обычно представляет собой денежные средства, уплаченные за акции. Они покупают большинство акций у других инвесторов (не у компании-эмитента) через брокеров, которые проводят сделки на организованном рынке, таком как Нью-Йоркская фондовая биржа. Таким образом, стоимость обычно складывается из цены, уплаченной за акции, плюс брокерская комиссия.

Например, предположим, что Brewer Corporation приобрела в качестве краткосрочной инвестиции 1000 акций обыкновенных акций Cowen Company номинальной стоимостью 10 долларов по цене 14,22 доллара за акцию плюс 180 долларов брокерской комиссии. Брокеры указывают цены на большинство акций в долларах и центах. Запись Брюера для регистрации своих инвестиций:

Торговые ценные бумаги [(1000 акций x 14,22 доллара США) + комиссия 180 долларов США]

Дебетовая

14 400

90 178

Кредит

Наличные 14 400
Приобрел 1000 обыкновенных акций Cowen в качестве краткосрочной инвестиции по цене 14.22 плюс комиссия.

Учет полученных денежных дивидендов Вложения в акции обеспечивают дивидендную выручку. Как правило, инвесторы списывают денежные дивиденды на счет денежных средств и зачисляют дивиденды в счет выручки. Единственное исключение из этого общего правила — когда дивиденды, объявленные в одном отчетном периоде, подлежат выплате в следующем. Это исключение позволяет компании регистрировать выручку в соответствующий отчетный период. Предположим, что Коуэн объявил 1 декабря денежный дивиденд в размере 1 доллар на акцию акционерам, зарегистрированным на 20 декабря, с выплатой 15 января следующего года.В декабре Брюэр должен сделать следующую запись:

Дебет Кредит
декабрь 1 Дебиторская задолженность по дивидендам 1 000
Выручка от дивидендов 1 000 90 178
Записать денежные дивиденды в размере 1 доллар на акцию по обыкновенным акциям Cowen с выплатой 15 января 2010 г.

При получении дивидендов 15 января Брюэр дебетует Денежные средства и зачисляет Дивиденды к получению:

Дебет Кредит
янв. 15 Наличные 1 000 90 178
Дебиторская задолженность по дивидендам 1 000 90 178
Для регистрации получения денежных дивидендов по обыкновенным акциям Cowen.

Дивиденды по акциям и дробление акций Как обсуждалось в Блоке 15, компания может объявить дивиденды по акциям, а не денежные дивиденды. Инвестор не признает выручку при получении дополнительных акций из дивидендов по акциям.Инвестор просто записывает количество полученных дополнительных акций и снижает стоимость каждой акции. Например, если Cowen распределит 10% дивидендов по акциям в феврале, Брюэр, который владел 1000 акций по цене 14 400 долларов (или 14,40 доллара за акцию), получит еще 100 акций и затем будет владеть 1100 акций по цене 13,09 долларов за акцию. (рассчитано как $ 14 400/1100 акций). Точно так же, когда корпорация объявляет о дроблении акций, инвестор отмечает полученные акции и снижение стоимости одной акции.

Положение FASB № 115 (1993) регулирует последующую оценку обращающихся на рынке долевых ценных бумаг, учитываемых по методу справедливой рыночной стоимости. [1] Товарность относится к тому факту, что акции легко продаются; долевые ценные бумаги представлены обыкновенными и привилегированными акциями. В Заявлении также рассматривается последующая оценка долговых ценных бумаг. Положение FASB № 159 (2007) вносит поправки в положение FASB Положение № 115 и дает альтернативу справедливой стоимости, которая позволяет компаниям выбрать оценку определенных статей по справедливой стоимости на определенную дату.Последующая оценка долговых ценных бумаг будет проводиться в промежуточных учетных классах.

Компания

№ из

акций

Стоимость

Поделиться

Рыночная цена

на акцию

31 декабря

Итого

стоимость

Итого

рынок

31 декабря

Увеличение / (уменьшение)

по рыночной стоимости

А 200 $ 35 $ 40 7 000 долл. США 8 000 долл. США 1000 долларов США
B 400 10 15 4 000 6 000 2 000
С 100 90 50 9 000 5 000 (4 000)
20 000 долл. США 19 000 долл. США $ (1 000)

Приложение 1: Портфель акций компании Hanson

Стандарт FASB Положение требует, чтобы компании скорректировали балансовую стоимость каждого из двух своих портфелей (торговые ценные бумаги и ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи) до их справедливой рыночной стоимости.Справедливой рыночной стоимостью считается рыночная цена ценных бумаг или сумма, которую покупатель или продавец заплатил бы при обмене ценных бумаг. Нереализованная холдинговая прибыль или убыток обычно приводит к каждому портфелю.

Торговые ценные бумаги Чтобы проиллюстрировать применение справедливой рыночной стоимости к торговым ценным бумагам, предположим, что компания Hanson имеет ценные бумаги, показанные в Приложении 1, в ее портфеле торговых ценных бумаг. Применение метода справедливой рыночной стоимости показывает, что общая справедливая рыночная стоимость портфеля торговых ценных бумаг на 1000 долларов меньше его стоимости.Необходимая в конце года запись в журнале:

Дебет Кредит
декабрь 31 Нереализованный убыток по торговым ценным бумагам 1 000 90 178
Торговые ценные бумаги 1 000 90 178
Отразить нереализованный убыток от падения рынка торговых ценных бумаг.

Обратите внимание, что дебет производится по счету «Нереализованный убыток по счету торговых ценных бумаг».Этот убыток нереализован, поскольку ценные бумаги не были проданы. Однако убыток отражается в отчете о прибылях и убытках как вычет при расчете чистой прибыли . Кредит в предыдущей записи поступает на счет Торговых ценных бумаг, чтобы привести его баланс в соответствие с его справедливой рыночной стоимостью. (Нереализованная холдинговая прибыль будет добавлена ​​к чистой прибыли.)

Если Hanson продал инвестицию C 1 января следующего года, компания получила бы 5000 долларов (при условии, что рыночная стоимость не изменится по сравнению с предыдущим днем).Убыток от продажи вызван изменениями на рынке в прошлом году, а не в текущем году; процедура оценки справедливой рыночной стоимости поместила этот убыток в соответствующий год. Запись на продажу:

Дебет Кредит
январь 1 Наличные 5 000
Торговые ценные бумаги — акции компании C 5 000
Зарегистрировать продажу акций компании C.

Нет необходимости вносить корректировки в счет нереализованных убытков, ранее дебетованный, потому что нереализованный убыток, зарегистрированный в прошлом году, прошел через отчет о прибылях и убытках и был закрыт на нераспределенную прибыль в процессе закрытия.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

В качестве другого примера предположим, что рыночная долевая ценная бумага, которую руководство не намеревается продавать в ближайшем будущем, имеет стоимость 32 000 долларов США и текущую рыночную стоимость 31 декабря 31 000 долларов США.Учет убытка зависит от того, является ли он результатом временного снижения рыночной стоимости акций или постоянного снижения стоимости. Сначала предположим, что убыток связан с «временным» снижением рыночной стоимости акций. Обязательная запись:

Дебет Кредит
декабрь 31 Нереализованный убыток по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи 1 000 90 178
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 1 000 90 178
Для отражения нереализованного убытка от падения рынка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

Эти счета будут отображаться в балансе следующим образом:

Hanson Company

Частичный баланс

31 декабря

Инвестиции (или оборотные активы) *:
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 31 000 долл. США
Собственный капитал:
Основной капитал $ ххх, ххх
Добавочный капитал Х, ххх
Итого оплаченный капитал $ ххх, ххх
Минус: нереализованный убыток по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи 1 000 90 178
$ ххх, ххх
Нераспределенная прибыль хх, ххх
Итого акционерный капитал $ ххх, ххх

* В зависимости от продолжительности времени руководство намеревается удерживать ценные бумаги.

Обратите внимание, что нереализованный убыток по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, отображается в балансе как отдельный отрицательный компонент акционерного капитала, а не в отчете о прибылях и убытках (как это делается для торговых ценных бумаг). Нереализованная прибыль будет показана как отдельный положительный компонент акционерного капитала. Нереализованные убытки или прибыль по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, не включаются в определение чистой прибыли, поскольку они составляют , а не , которые, как ожидается, будут реализованы в ближайшем будущем.Эти ценные бумаги, вероятно, будут проданы не скоро.

Продажа ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, приводит к полученной прибыли или убытку и отражается в отчете о прибылях и убытках за период. Любая нереализованная прибыль или убыток в балансе должны быть признаны в это время. Предположим, что акции, о которых говорилось выше, продаются 1 января следующего года за 31 000 долларов (при условии отсутствия изменений рыночной стоимости по сравнению с предыдущим днем) после того, как компания владела акциями в течение трех лет. Записи для регистрации этой продажи:

Дебет Кредит
янв. 1 Реализованный убыток по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи 1 000 90 178
Нереализованный убыток по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи 1 000 90 178
Наличные 31 000
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 31 000

Дебетование счета в первой записи показывает, что нереализованный убыток возник в результате продажи ценной бумаги; сумма указывается в отчете о прибылях и убытках.Вторая запись списывает ценную бумагу и записывает полученные денежные средства и аналогична записи о продаже торговых ценных бумаг.

Убыток по отдельной ценной бумаге, имеющейся в наличии для продажи, которая считается «постоянной», отражается как реализованный убыток и вычитается при определении чистой прибыли. Запись о постоянном убытке в размере 1400 долларов гласит:

.
Реализованный убыток по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи 1,400
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 1,400
Для отражения потери стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

Никакая часть убытка в размере 1400 долларов не подлежит восстановлению, если рыночная цена акций восстановится. Сниженная стоимость акции теперь является ее «стоимостью». Когда эти акции будут проданы позже, продажа будет рассматриваться так же, как и торговые ценные бумаги. Убыток или прибыль уже были признаны в отчете о прибылях и убытках. Следовательно, запись будет просто записывать полученные денежные средства и списывать проданные ценные бумаги по их справедливой рыночной стоимости. Если рыночная стоимость ценной бумаги колебалась с момента последней корректировки счета (конец года), то, возможно, придется зарегистрировать дополнительную прибыль или убыток для учета этого колебания.

Учет комиссионных сделок: особенности для комиссионера

Товары, полученные от комитента по договору комиссии, должны быть отражены комиссионером на забалансовом субсчете 024 «Товары, принятые на комиссию». Какие еще особенности бухгалтерского учета следует учитывать?

Аналитический учет товаров, принятых на комиссию (консигнацию), должен вестись по наименованию товаров и комитентами.Учет значений на забалансовом субсчете 024 должен вестись по ценам, предусмотренным в договорах, актах передатчика-приемника и т. Д. Следует отметить, что сумму НДС не требуется выделять отдельно, если товары подлежат налогообложению.

При продаже комиссионных товаров комиссионер должен списать их с его забалансового субсчета 024 «Товары, принятые на комиссию».

Дополнительно агент должен отражать дебиторскую задолженность и доходы от продажи комиссионных товаров по дебетовому субсчету 361 «Расчеты с внутренними покупателями» с кредитом субсчета 702 «Доходы от продажи товаров» (на основании первичных документов такая продажа).

А также следует отразить снижение дохода и признать дебиторскую задолженность по сумме, подлежащей передаче комитенту. Соответственно, должен быть дебетован субсчет 704 «Вычет доходов» за счет кредита субсчета 685 «Расчеты с другими кредиторами».

Расходы по исполнению договора комиссии у комиссионера аккумулируются по дебету субсчета 903 «Производственные затраты по выполненным работам и услугам», а начисленная комиссионная плата за услуги по реализации товаров в пользу комитента отражается в комиссионном агентстве по кредит субсчета 703 «Доходы от продажи работ, услуг».

Доходы в виде комиссионных и расходов по исполнению договора комиссии должны быть признаны на дату передачи отчета комитенту.

TheBooks® Учет торговли фьючерсами — DMAXX, LLC

Торговый учет

Компонент торгового учета TheBooks предоставляет мультивалютная бухгалтерская система, адаптированная для бухгалтерского учета и отчетности требования CTA с управляемыми аккаунтами.Он обрабатывает комиссию и начисление и списание комиссий. Плата за управление, поощрительные сборы и проценты начисления основаны на формуле. Интеграция с веб-производительностью модуль отчетности обеспечивает простое распространение всех таблиц производительности и другие отчеты.

Гибкий мультивалютный учет

Модуль учета в TheBooks — это настоящий мультивалютный план счетов, который позволяет регистрировать счета и портфели в любой валюте.Информация представлена ​​как в бухгалтерском балансе, так и в отчете о прибылях и убытках, таблицы производительности, и их можно просматривать в свернутом виде до валюты отчетности или на уровне отдельных валют.

Задние и форвардные транзакции позволяют легко вести точный учет всех действий. Ежедневные расчеты колебаний валютных курсов являются незаменимым инструментом для эффективного управления наличностью в нескольких валютах.

Торговые комиссии и комиссии

Поддерживая графики комиссий и сборов для каждой учетной записи на рыночном уровне в сочетании с оптимизированной комиссией Благодаря интерфейсу настройки вы получаете максимальную гибкость для отслеживания комиссий, связанных с торговлей, как с полной, так и с высокой степенью точности по мере необходимости.Из-за прямой обработки TheBook по мере публикации сделок все комиссионные и комиссионные начисления и сборы происходят автоматически.

Проценты по счету

Счета

могут получать проценты на основе брокерских денежных средств, денежных средств, хранящихся в другом месте, или на основе ценных бумаг, приобретенных от имени счета. Проценты начисляются на основе определяемых пользователем формул для конкретных счетов (для брокерских денежных средств, денежных средств, хранящихся в другом месте) на ежедневной основе, а регистрация процентных платежей так же проста, как ввод суммы, полученной в интерфейсе, похожем на электронную таблицу.

Поскольку датой вступления в силу процентных платежей может быть любое время, вы можете группировать квитанции в конце месяца или вводить их в ожидании квитанции.

Управленческие и поощрительные сборы

Каждый менеджер знает, что единообразная структура вознаграждения за управление и поощрение во всех их управляемых аккаунтах, хотя и очень желательно, но не реальность инвестиционного мира. Управленческие и поощрительные сборы настраивается на уровне учетной записи в TheBooks.Кроме того, они на основе формулы, то есть сложные структуры комиссионных, такие как пороговые ставки, многоуровневые плата за управление, основанная на активах, и сборы на основе начала или окончания возможны ежемесячные уровни собственного капитала.

Плата за управление и поощрительные выплаты рассчитывается ежедневно, поэтому ваши клиенты могут получать точные NAV на ежедневной основе, а вы всегда знайте, каковы ваши ожидаемые сборы на любую дату. Высокий водяные знаки управляются автоматически в результате дополнений и снятие средств и TheBooks также предоставили возможность генерировать счета или предоставлять таблицы Excel® в тех случаях, когда платежная информация предоставляется клиринговым брокерам, а не напрямую вашим клиентам.

Наконец, если ваша программа включает и фьючерсы, и валюту, и холдинги находятся у нескольких брокеров для данного инвестора, TheBooks будет выполнять комиссию расчеты, основанные на чистой производительности всех счетов, составляющих управляемый счет инвестора.

Отчетность о производительности

Таблицы производительности

доступны в трех стилях: «Сводка», «Капсула» и «Подробности». Их можно рассчитать с использованием методов полностью финансируемого подмножества или ежедневного расчета.Отчетность по счетам может быть предоставлена ​​отдельно или как часть группы, и для учетных записей и групп может быть определена валюта отчетности. Это означает, что о счете за пределами США можно сообщать инвестору, например, в йенах, но в долларах США как часть портфеля.

Поскольку отчеты доставляются с использованием модуля отчетов о производительности TheBooks, можно легко предоставить удаленный доступ вам и вашим клиентам.

Торговля акциями без комиссии — научитесь инвестировать с тестом

© 2021 dough.Все права защищены. член Dough LLC FINRA / SIPC / NFA

* Без комиссии означает комиссию в размере 0 долларов США, могут применяться другие сборы. См. График оплаты здесь.

Последняя продажа, размер спроса и предложения: все количества указаны с шагом 100 лотов.

Ценные бумаги и услуги предлагает компания Dough LLC, член FINRA / SIPC. Инвестирование в ценные бумаги сопряжено с риском, включая потерю основной суммы долга. Прошлые действия по ценной бумаге не гарантируют будущих результатов или успеха.Dough не предоставляет консультации по инвестициям, налогам или юридическим вопросам. Не следует полагаться на информацию, представленную на сайте dough.com, через мобильное приложение Dough или в подкастах или видеороликах, спонсируемых тестом, для получения налоговых, юридических или бухгалтерских рекомендаций; вам следует проконсультироваться со своим налоговым, юридическим и бухгалтерским консультантом перед тем, как совершать какие-либо финансовые или инвестиционные операции, а также перед тем, как вы примете какое-либо решение, касающееся ваших инвестиций.

Дополнительно представленный материал носит ознакомительный характер.Хотя определенная информация, содержащаяся в данном документе, была получена из источников, которые считаются надежными, компания Dough LLC не провела независимую проверку этой информации. Соответственно, не дается никаких заявлений или гарантий, явных или подразумеваемых, относительно их точности, полноты или правильности, и на эту информацию не следует полагаться. ООО «Тесто» не несет ответственности за эту информацию.

При инвестировании в ETF или ETN инвесторы должны учитывать инвестиционные цели, риски, ограничения на продажу и перевод, сборы и расходы перед инвестированием.Проспект эмиссии содержит эту и другую важную информацию об инвестиционной компании. Чтобы получить проспект эмиссии, обратитесь в колл-центр фонда или посетите веб-сайт компании-фонда. Внимательно прочтите проспект эмиссии перед инвестированием.

Торговля опционами сопряжена с рисками и подходит не всем инвесторам, поскольку особые риски, присущие торговле опционами, могут подвергнуть инвесторов потенциально значительным убыткам. Привилегии при торговле опционами подлежат рассмотрению и утверждению. Пожалуйста, прочтите «Характеристики и риски стандартизированных опционов» и другие раскрытия информации, найденные в тесте.com и в разделе документов приложения, прежде чем вкладывать средства в опционы.

Маржинальная торговля связана с процентными платежами и рисками, в том числе с возможностью потерять больше средств, чем было внесено, или с необходимостью внести дополнительные средства. Маржинальная торговля увеличивает вашу покупательную способность, но также увеличивает ваш уровень рыночного риска. Прежде чем использовать маржу, клиенты должны определить, подходит ли им этот тип торговой стратегии с учетом их конкретных инвестиционных целей, устойчивости к риску, опыта и финансового положения.Короткие продажи доступны для подходящих клиентов с маржинальным счетом в зависимости от их терпимости к риску, опыта и финансового положения. Для получения дополнительной информации см. Заявление о раскрытии маржи и Соглашение о марже в документации к вашему приложению.

Фьючерсные счета не защищены Корпорацией по защите инвесторов в ценные бумаги (SIPC). Позиции всех клиентских фьючерсных счетов и остатки денежных средств разделяются Apex Clearing Corporation. Торговля фьючерсами и фьючерсными опционами носит спекулятивный характер и подходит не всем инвесторам.Пожалуйста, прочтите Заявление о раскрытии рисков фьючерсных и биржевых опционов, прежде чем торговать фьючерсными продуктами.

Используя мобильное приложение Dough, вы соглашаетесь с нашими Условиями использования и Политикой конфиденциальности. Мобильное приложение и брокерские услуги Dough не предназначены для лиц из какой-либо юрисдикции, где Dough не имеет права вести бизнес или где такие продукты и другие услуги, предлагаемые Dough, противоречат правилам ценных бумаг или другим местным законам и постановлениям этой юрисдикции.

Проверьте данные о Dough и просмотрите список утвержденных юрисдикций через FINRA’s BrokerCheck . Член SIPC, который защищает остатки на счетах ценных бумаг компании Dough на сумму до 500 000 долларов (включая до 250 000 долларов в случае требований о денежных средствах и в целом по позициям ценных бумаг, включая денежные средства на сумму до 500 000 долларов США).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.