Краткосрочные ценные бумаги в балансе: Краткосрочные финансовые вложения — что это?

Краткосрочные финансовые вложения — что это?

В соответствии с законодательными требованиями краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции денежных средств предприятия в активы со сроком действия менее 12 мес. Какие именно объекты признаются краткосрочными вложениями? Как ведется учет таких операций? Рассмотрим основные нюансы далее.

Что такое краткосрочные финансовые вложения?

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся инвестиции в ценные бумаги (частные, муниципальные и государственные), вклады в уставные или складочные капиталы сторонних предприятий, выданные процентные займы, депозитарные вклады в банковских учреждениях, приобретенные дебиторские обязательства и пр. По п. 41 ПБУ 19/02 при формировании бухотчетности обязательно подразделение финансовых вложений на долго- (ДФВ) и краткосрочные (КФВ). При этом к последним относятся активы со сроком погашения до 12 мес., к долгосрочным – свыше 12 мес.

Обратите внимание! Не признаются финвложениями выкупленные у акционеров АО собственные акции (для последующей реализации или же аннулирования), вложения в драгметаллы, ювелирные товары или предметы искусства, а также выданные в счет взаиморасчетов с поставщиками векселя и вложения в имущественные объекты, передаваемые в аренду (п.

3 ПБУ 19/02).

Учет финансовых вложений – кратко

Для бухучета финвложений предназначается сч. 58, на котором обобщаются данные по видам, срокам, субъектам инвестиций с разбивкой по краткосрочным и долгосрочным активам. Принятие к учету вложений выполняется по первоначальной цене, то есть исходя из фактических затрат на приобретение (п. 8, 9 ПБУ 19/02). Субсчета открываются организацией по каждому виду финвложения отдельно.

Приобретение КФВ отражается по дебету сч. 58 в корреспонденции со счетами 52, 50, 51, 80, 75, 76, 08, 01, 10, 98, 91. Выбытие (списание) проводится по кредиту сч. 58 в корреспонденции с соответствующими учетными счетами. К примеру, предоставление денежного займа другой организации оформляется проводкой Д 58.3 К 51, а погашение – Д 51 К 58.3, проценты учитываются в составе прочих доходов.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

В форме 1 (баланс) по приказу № 66н от 02.07.10 г. краткосрочные финансовые вложения входят в состав оборотных активов. В отличие от долгосрочных инвестиций, отражаемых по стр. 1170, краткосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1240. Здесь приводится общая сумма КФВ на 31 декабря отчетного года. При составлении отчетности правомерно выполнять перевод долгосрочных вложений в краткосрочные, если наступает срок погашения актива. Порядок перевода следует закрепить в учетной политике предприятия.

Если организация формирует на сч. 59 резерв под обесценивание финвложений, в балансе сальдо сч. 58 отражается за минусом величины резерва. Таким образом, в стр. 1240 необходимо внести разницу между дебетовым остатком по сч. 58 и кредитовым остатком по сч. 59.

Анализ краткосрочных финансовых вложений

Анализ финвложений ведется с целью оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия. При этом используются разные методики – от расчета прибыли по приобретаемым финансовым инструментам до факторных формул по структурным вложениям. Если сальдо КФВ уменьшается, это свидетельствует о снижении независимости бизнеса. Причина выявляется путем исследования отвлечения финансов, к примеру, это может быть необходимость погашения кредиторских обязательств. В то же время увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о росте объема свободных денежных средств и появлении возможности быстрого инвестирования.

Краткосрочные финансовые вложения за 2021 год от А до Я для начинающих

• BINARIUM

  Лучший брокер по бинарным опционам! Огромный раздел по обучению! Идеально для новичков! Бесплатный демо-счет! Заберите бонус за регистрацию:

• Finmax (Форекс)

  Бонусы для новых трейдеров!

СОДЕРЖАНИЕ СТАТЬИ:

Радостного дня всем посетителям сайта 50baksov. ru!

Что из себя представляют краткосрочные финансовые вложения в балансе на 2021 год?

Баланс — основной вид бухгалтерских отчетов. Он показывает состояние (имущество и финансы) организации за определенный срок и/или на текущий момент. Делится на два пункта — пассив и актив, которые обязательно равны друг другу.

Они, в свою очередь, делятся на подпункты, где отображаются типы актива и пассива соответственно. Структура баланса закреплена приказом Минфина РФ 1999 года под номером 43н.

• приобретение муниципальных и государственных ценных бумаг: векселей, сберегательных сертификатов, краткосрочных облигаций;
• вложение денег на депозит;
• дебиторская задолженность компании;
• процентные кредиты, которые предоставляются прочим организациям.

Данный вид инвестиций является одним из способов защиты активов организации от инфляции и получения прибыли. Краткосрочные финансовые вложения имеют хорошую ликвидность, поэтому их относят к готовым средствам платежа. Инвестиции на короткий срок могут обеспечивать срочные обязательства компании.

Денежные активы и краткосрочные финансовые инвестиции являются одним и тем же объектом управления в финансовом менеджменте.

Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные, но критерии, которые применяются для подобного разделения объектов, являются весьма условными. Бухгалтер, как правило, непосредственно не вовлечен в принятие решений по инвестиционной деятельности организации, а это приводит к сложностям в его работе на этапе признания финансовых вложений.

В дальнейшем возникает необходимость перевода объектов из разряда долгосрочных в краткосрочные и наоборот.

При классификации финансовых вложений на долгосрочные и краткосрочные следует понимать не столько период обращения ценных бумаг (время с момента эмиссии до момента погашения), сколько степень их ликвидности, то есть, легко ли их быстро реализовать при необходимости. При таком подходе к краткосрочным инвестициям относятся вложения в легко реализуемые ценные бумаги, которые покупают для того, чтобы выгодно разместить временно свободные денежные средства.

Долгосрочность финансовых вложений означает, что ценные бумаги приобретены не только в целях хранения временно свободных денежных средств и получения дополнительного дохода, но и в целях содействия и поддержки определенной предпринимательской деятельности либо коммерческих связей. Решение о покупке ценных бумаг имеет под собой намерение финансировать организацию, то есть долгосрочные финансовые вложения представляют собой помещение капитала в юридически самостоятельные организации на длительные сроки (более одного года).

• BINARIUM

  Надежный брокер по бинарным опционам. Огромный раздел по обучению.

Ведь наличие в составе имущества ценностей долгосрочного и краткосрочного характера оказывает неодинаковое влияние на финансовое положение организации. Величина и соотношение оборотных и внеоборотных активов непосредственно сказывается на ликвидности бухгалтерского баланса, платежеспособности и устойчивости финансового состояния.

Очевидно, что владение легко реализуемыми ценностями является положительным фактором, характеризующим деятельность организации. В то же время устойчивость положению организации придает наличие определенного объема ценностей долговременного характера.

Краткосрочные финансовые вложения (КФВ)

К финансовым вложениям относятся	К финансовым вложениям не относятся
Государственные и муниципальные ценные бумаги	Собственные акции, выкупленные у акционеров
Ценные бумаги других организаций, в т. ч. облигации, векселя	Векселя, выданные организацией векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, услуги, работы
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ	Вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода
предоставленные другим организациям займы	Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности
Депозитные вклады в кредитных организациях
Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и т.д.
В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации — товарища по договору простого товарищества.	Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Краткосрочные финансовые вложения (КФВ) — средства, вложенные на срок, не превышающий двенадцать месяцев со дня последнего отчета. Они находятся в группе «Актив», во 2о-м пункте Бухгалтерского Баланса, код стр.1240. Там отражаются все направления финансовых вложений: ценные бумаги (долговые), переданные займы (с учетом %%), купленные права, акции, вклады по договорам товариществ, депозит (разделяются на рубли и иностранную валюту).

Финансовые вложения

Сюда нельзя отнести займы, которые являются беспроцентными, так как они не считаются вложением. Если срок по какому-либо из пунктов не установлен, но получать прибыль или погасить кредит планируется менее чем за год, такая ситуация отражается в КФВ.

Направления краткосрочных финансовых вложений

КФВ – метод защиты организацией свободных денежных средств от инфляции или для получения дополнительных выгод, в перспективе. Так как вложения такого рода имеют высокую ликвидность и входят в состав оборотных активов, они становятся на одну ступень со средствами платежа, в их обязанности входит обеспечение финансовых обязательств владельца.

Доля КФВ

Чаще всего краткосрочные вклады делают в материалы либо сырье. Плюс данного вида вложений – такие вклады менее всего подвержены риску быть потерянными потому, что ситуация в экономике может быть спрогнозирована на срок в 12 месяцев. В качестве влияющих факторов можно так же выявить политическую ситуацию и курс национальной валюты.

Что касается вкладов ценные бумаги, то тут предприятие идет на сознательный риск, так как в данном случае лучше всего вкладывать средства в ликвидные бумаги, которые без особого труда можно перевести в финансы в любой момент времени. Предугадать это может лишь грамотный специалист, возможно даже с использованием каких-либо аналитических программ. Некоторые предприятия специально обращаются к таким специалистам за советом. Данный пункт краткосрочных финансовых вложений можно относить к ликвидным лишь в том случае, если бумаги имеют минимальный риск падения в цене и могут быть легко реализованы.

Если говорить о кредитах, то, как правило, займы, выданные на небольшие сроки, облагаются большими процентами, чем долгосрочные (ДФВ). Такая мера убережет фирму от невозврата денежных средств.

У предприятия есть право перевести любой денежный вклад из долгосрочного в краткосрочный, если меняется его назначение или намерение его использовать дальше. Такой пункт должен быть предусмотрен в уставных бухгалтерских документах компании.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе, пример.

Пример: В феврале 2010 организация получила кредит от другой фирмы на срок 24 месяца, соответственно, она должна выплатить его в феврале 2012. В отчете за 2010 год он будет отображаться в пункте о ДФВ. Через два года он может быть перемещен в состав КФВ, так как время, оставшееся на его выплату, составляет менее года.

Краткосрочные финансовые вложения указываются на счете 58. Данный счет предусмотрен для сведения воедино информации о вложениях и их движениях в рамках предприятия. Могут быть открыты подсчета, предположим, 58-1 – «Ценные бумаги». Учет ведется по группам и типам вложений организации, независимо в какой стране размещены средства или активы.

Информация, которая должна быть раскрыта при указании в отчетах бухгалтера (минимум)

1. Методы оценки ФВ по их типам.
2. Варианты  ситуаций, возможных при изменениях этих методов, себестоимость тех инвестиций, у которых определена цена и у которых ее нет как таковой, либо определить не представляется возможным.
3. Разность цены на сегодняшний день со стоимость, указанной в прошлом отчете.
4. Стоимость тех бумаг, которые находятся в залоге, а также тех, которые были переданы другим компаниям или частным лицам (без учета продаж).
5. Информация о резервах на случай обесценивания вкладов с указанием типа, размера резервов, и суммы, на которую они были использованы в указанном году.
6. Данные о предоставленных займах и долговых бумагах (дисконтированная стоимость, способы предоставления дисконта).

Шпаргалка — Характеристика пассива и актива баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

• Внеоборотные
  • Нематериальные активы
  • Основные средства
  • Незавершенное строительство
  • Доходные вложения в материальные ценности
  • Долгосрочные финансовые вложения
  • Отложенные налоговые активы
  • Прочие внеоборотные активы
• Оборотные
  • Запасы
  • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
  • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
  • Краткосрочные финансовые вложения
  • Денежные средства
  • Прочие оборотные активы

Нематериальные активы — неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основные средства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

«Незавершенное строительство» — это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности — вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:

— средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;

— средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;

— долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы — активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

— счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

• Капитал и резервы
  • Уставный капитал
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров
  • Добавочный капитал
  • Резервный капитал
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
• Долгосрочные обязательства
  • Займы и кредиты
  • Отложенные налоговые обязательства
  • Прочие долгосрочные обязательства
• Краткосрочные обязательства
  • Займы и кредиты
  • Кредиторская задолженность
  • Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
  • Доходы будущих периодов
  • Резервы предстоящих расходов
  • Прочие краткосрочные обязательства

Капитал и резервы

Уставный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Добавочный капитал — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

• эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
• курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
• разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Резервный капитал — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

В процессе осуществления экономической деятельности предприятие производит различные инвестиционные вложения, направленные на извлечение прибыли. Они могут быть краткосрочными и долгосрочными.

Рассмотрим более подробно краткосрочные финансовые вложения (в балансе это строка 1240).В бухгалтерском учете и отчетности инвестиционные вложения организации классифицируются на краткосрочные и долгосрочные. Рассмотрим их отличия.

Под долгосрочными понимаются инвестиции на длительный срок (свыше одного года). Это могут быть, например:

• долевое участие в капитале других организаций;
• предоставление процентных займов другим организациям;
• приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.

В отчетности их указывают в строке 1170 баланса.

Напротив, краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции, период обращения или погашения которых составляет один год и менее. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как ликвидные и наиболее легко реализуемые.

В отчетности их указывают в строке 1240 баланса.

По-другому вне зависимости от конкретного вида инвестиций учет финансовых вложений кратко можно объяснить следующим образом.

Во многом отнесение активов к той или иной категории связано с планами предприятия по отношению к ним. К примеру, если предприятие вложилось в уставный капитал другой организации, оно может планировать различные варианты получения экономического эффекта для себя. Это может быть влияние на организацию, контроль над ней, извлечение прибыли за счет дивидендов. В этом случае такие инвестиции признаются долгосрочными финансовыми вложениями.

Однако купленную долю в уставном капитале можно и перепродать, извлекая прибыль именно от такой сделки. Владение долей с ее перепродажей в течение года рассматривается как ликвидный актив и краткосрочные финансовые вложения. Они подлежат внесению во второй раздел баланса «Оборотные активы».

В связи с тем, что в балансе финансовые вложения отражают как долгосрочные, так и краткосрочные активы, к счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.

Значение краткосрочных вложений

Положительный эффект от краткосрочных вложений зависит от множества факторов. Как правило, инвестиция считается удачной, если вложение осуществляется за счет собственных средств без заимствований на стороне. Такие вложения самые рискованные, т.к. период времени на управление ими очень мал. Ожидаемая прибыль по краткосрочным активам вполне может обратиться и в убыток, т.к. по ним высок риск обесценивания.

Значительное увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о стремлении к сохранению капитала и получении прибыли путем применения тактических методов в небольшой период времени. В этом случае структура активов обогащается ликвидностью.

Важно учитывать, что на определенном этапе увеличение оборотных активов, включающих в себя краткосрочные финансовые вложения, может свидетельствовать о расширении масштабов экономической деятельности предприятия. Подобный эффект подлежит анализу наравне с другими экономическими факторами. В ходе него изучаются структура, адресность размещения и т.д.

Сберегательные сертификаты актив или пассив баланса

Приведенные оценки могут расходиться с общепринятыми, но они не затеняют сути излагаемых вопросов. Активы банка – это все его имущество. Это кассовая наличность – деньги, находящиеся на счетах банка.

Слово «кассовая наличность» на жаргоне банкиров не означает только банкноты и монеты, подразумевается и безнал тоже. Активом также являются выданные банком кредиты и связанные с этим имущественные права.

Эти права оценены и отражены в балансе банка, но случаи бывают разные – кредит может не вернуться, залог может «скиснуть», да и форс-мажоры не такая уж редкость.

Эта статья включает средства на счетах в ЦБ и в других КБ, наличность в хранилище (банкноты и монеты), платежные документы в процессе инкассирования. Обычно банк стремится удерживать эту статью на менее высоком уровне, так как запас наличных денег почти или вовсе не приносит дохода.

Эта статья для КБ наиболее ликвидная, но наименее прибыльная. Крупнейшим активом банка являются ссуды, выдаваемые организациям. На них обычно приходится от 1/2 до 3/4 суммарной стоимости всех активов.

Уровень ликвидности зависит от сроков и целей, на которые предоставлены ссуды, и от их заемщиков.

Наиболее ликвидными являются ссуды, выданные другим КБ, и краткосрочные ссуды первоклассным заемщикам.

Краткосрочные финансовые вложения: актив или пассив?

В балансе финансовые долгосрочные вложения учитываются в разделе 1 «Внеоборотные активы» по строке 1170, а краткосрочные во втором разделе «Оборотные активы» в строчке 1240. В бухучете данные по финансовым вложениям отображаются на счете 58.

Для каждого финвложения открываются субсчета. Например, 58.2 «Ценные бумаги»: здесь будут учитываться вексельные обязательства, облигации и другие ценные бумаги.

Для заполнения строки 1240 баланса берем дебет 58 счета и вычитаем из него кредитовое сальдо 59 и 63 счета. По этим счетам берем не все данные, а суммы краткосрочных вложений. При покупке финвложений в дебет 58 счета заносится первоначальная стоимость, а также иные затраты, связанные с приобретением.

Актив и пассив бухгалтерского баланса

Пассив – также принимают непосредственное участие, но доходы из-за них не увеличиваются, они создают активы. Говоря простым языком, к активам предприятия относятся финансы и имущество. К пассивам же – задолженность банку за кредит, по заработной плате работникам, налоги и так далее.

Кроме того, это собственный капитал фирмы . По итогу должно получиться, что сумма доходов равна сумме расходов, ведь баланс произошел от слова балансирование (равноценность).

Совет 1: Как определять пассив и актив баланса

В 3 графе укажите данные на начало отчетного периода. Их берут из 4 графы бухгалтерского баланса предыдущего годового отчета. Раздел I. Внеоборотные активы В строках 110-112 укажите остаточную стоимость нематериальных активов, по которым начисляется амортизация и полную стоимость нематериальных активов, относящихся к жилому фонду.

При заполнении этих строк руководствуйтесь формой №5. В 130 строку вносите стоимость всего незавершенного строительства.

Руководствуйтесь Приказом МФР №130 от 19.12. 95 г.; ПБУ №160 от 30.12.93г.; ПБУ № 167 от 20.12.94г.

В разделе «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) отразите инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Финансовые вложения — это инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг. Долгосрочные финансовые вложения предполагают длительный срок окупаемости и направлены на привлечение дохода в будущем. Рассмотрим понятие и основные признаки таких вложений.

К финансовым вложениям относят следующие виды активов:

• ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
• вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
• выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
• приобретенная дебиторская задолженность и др.

Такие вложения должны соответствовать таким критериям, как:

• наличие документального подтверждения;
• несение финансовых рисков от подобных инвестиций;
• направленность на извлечение прибыли.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». К ним не относятся:

• выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
• выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
• инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
• драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
• основные средства;
• материальные запасы;
• нематериальные активы.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

Для целей бухучета инвестиционные вложения предприятия подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Для целей бухгалтерской отчетности долгосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1170. Краткосрочные же отражаются по строке 1240.

Под краткосрочными понимаются вложения на срок до одного года включительно. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как наиболее легко реализуемые.

Напротив, долгосрочные финансовые вложения в балансе — это вложения на срок свыше года. Это могут быть, например:

• долевое участие в капитале других организаций;
• предоставление займов другим организациям;
• приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.

Они рискованные, т.к. требуют стратегического прогноза на длительный период. К примеру, целью подобных инвестиций может являться получение в итоге контрольного пакета акций какого-либо крупного предприятия.

В связи с тем, что в балансе финансовые вложения отражают как долгосрочные, так и краткосрочные активы, к счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.

Финансовые вложения можно разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется. Долгосрочные финансовые вложения в балансе не делятся на актив или пассив. Все они подлежат отнесению в актив.

И если одни активы обращаются на рынке, то другие — нет. Те, которые не обращаются на ОРЦБ, учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. Именно по ним предусмотрена необходимость:

• вести контроль обесценивания;
• вводить резерв под обесценение.

Инвестиционные вложения, обращающиеся на ОРЦБ, подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату.

Краткосрочные финансовые вложения: виды и особенности

Краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции, сделанные предприятием на срок до 1 года. Любые вклады, срок которых превышает 12 месяцев, считаются долгосрочными.

Кратковременные вклады имеют несколько распространенных форм. Они характеризуются высокой ликвидностью и составляют часть оборотных активов предприятия. Одна из обязанностей таких вкладов – обеспечение денежных обязательств вкладчика.

Краткосрочные инвестиции. Виды и особенности

Ключевые и самые распространенные формы кратковременных инвестиций:

• облигации;
• сберегательные сертификаты;
• векселя;
• депозитные вклады сроком до 1 года.

Краткосрочные финансовые вложения имеют ряд особенностей, отличающих их от долговременных вкладов. Прежде всего, из-за своей высокой ликвидности они стоят наравне с готовыми средствами платежей. Краткосрочные инвестиции позволяют обеспечивать неотложные денежные обязательства организации. Помимо получения прибыли, инвесторы используют их как форму защиты денежных активов от инфляции и непредвиденных обстоятельств.

Краткосрочные инвестиции – это система, отличающаяся от долговременных вкладов. Кроме отличия в сроках, они разнятся своей формой, рисками и особенностями ведения учета. Но процессы оценки и анализа практически идентичны как для кратковременных, так и для долгосрочных вкладов.

Какими бывают кратковременные вклады?

Краткосрочные финансовые вложения могут иметь следующие формы:

• ценные бумаги государственного и муниципального значения;
• векселя, облигации и другие ценные бумаги предприятий;
• вклады в уставный капитал предприятий, в том числе дочерних;
• займы, предоставленные предприятиям;
• депозиты в кредитных компаниях;
• различные виды дебиторской задолженности;
• вклады, сделанные по договору товарищества.

В этом списке представлены краткосрочные инвестиции, но они могут быть и долгосрочными. Всё зависит от срока вложения. Все распространенные виды вкладов могут быть сроком как менее, так и более 1 года.

Что не относится к кратковременным вкладам?

Есть ряд финансовых операций, которые не относятся к кратковременным вкладам:

• личные акции, которые человек выкупает у акционеров;
• векселя, которые были выданы продавцу в процессе расчета за товар или услугу;
• материально-вещественное вложение в недвижимость, имеющее форму платы за временное пользование;
• произведения искусства и драгоценные металлы, которые были куплены не для стандартных типов деятельности;
• материально-вещественные активы;
• нематериальные активы.

Если перечисленные операции используются как краткосрочные финансовые вложения, то такая инвестиция считается незаконной. Вкладчикам следует воздержаться от подобных сделок.

Направления кратковременных инвестиций. Куда стоит вкладывать?

Основные направления таких вкладов – сырье и материалы. Эти вложения имеют низкую степень риска, ведь экономическую ситуацию на ближайшие 12 месяцев легко спрогнозировать. Другие факторы, создающие риск – политическая обстановка в стране и курс внутренней валюты. Они также достаточно предсказуемы.

Зато краткосрочные инвестиции в ценные бумаги являются нежелательными. Такое вложение – всегда сознательный риск. Если такой вклад необходим, то лучше вкладывать в ликвидные бумаги, чтобы была возможность в любое время перевести инвестицию в деньги. Работать с ценными бумагами в годовом периоде может лишь опытный специалист, но даже он не обойдется без хорошей аналитической программы.

Поэтому предприятия, которые решаются на кратковременные вклады в ценные бумаги, чаще всего обращаются за помощью к профессионалам. Некоторые заказывают консультацию, а другие – полное сопровождение инвестиционного процесса.

Особенности краткосрочных займов

Займы и кредиты, выданные на небольшой промежуток времени – очень популярный вид инвестиций. Эти краткосрочные инвестиции с фиксированной доходностью просты в оценке и управлении, поэтому доступны всем желающим. Но они имеют несколько особенностей:

1. Предприятие желает уберечь себя от невозврата средств, поэтому ему нужны меры предосторожности.
2. Первая из таких мер – повышение процентной ставки. Как правило, проценты по кратковременным займам намного выше, чем по долгосрочным.
3. У предприятия есть возможность перевести инвестицию из кратковременной в долгосрочную и наоборот.

Исходя из этого, краткосрочные финансовые вложения в форме займов не всегда целесообразны. Высокий процент негативно сказывается на прибыли, и вкладывать финансы стоит лишь в том случае, если итоговый доход всё равно устраивает инвестора.

Увеличение и уменьшение краткосрочных вложений

Рост объема краткосрочных вложений говорит о наличии свободных средств, доступных для инвестиций на небольшой срок. Такие вложения менее рискованны, чем долгосрочные, быстро возвращаются и позволяют быстро компенсировать возможные убытки.

Примеры проводок:

• Выдача займов сторонним организациям – Дт 58 – Кт 50;
• Открытие депозита – Дт 58 – Кт 51;
• Покупка ценных бумаг – Дт 58 – Кт 76.

Уменьшение краткосрочных вложений говорит о:

• снижении деловой и финансовой активности;
• нехватке оборотных средств;
• приближении кризисной ситуации;
• возврате займа или погашении ценных бумаг.

Снижение сумм по краткосрочным вложениям свидетельствует и о погашении обязательств. Средства, которые можно было бы вложить, использованы на погашение кредита. Это не свидетельствует о снижении финансовых показателей и приближении кризиса, а рассматривается, как перспектива на будущее. В следующем отчетном периоде эти суммы уже могут использоваться для активизации деятельности при условии аналогичного уровня доходов.

При выбытии вложений они фиксируются по кредиту 58-счета и дебету 91-го (субсчет 2).

Примеры проводок:

• Утрата финансовых вложений – Дт 99 – Кт 58;
• Прочее выбытие вложений – Дт 91.2 – Кт 58.

Управление краткосрочными вложениями

Под управлением понимается отслеживание их движения – есть ли риск утраты, оправданы ли затраты, нужно ли задействовать резервы. Последние создаются с целью компенсации убытков при обесценивании вложения.

Для их формирования используется 91-счет. Появление и движение резервов отражается проводкой: Дт 91 – Кт 59. Общая величина резерва учитывается в составе прочих расходов (ПБУ 19/02). Проверка на предмет обесценивания проводится не реже 1 раза в год. В отношении краткосрочных вложений допустима более плотная регулярность. Например, на конец квартала или полугодия.

Краткосрочные финансовые вложения: определение и строка в балансе

Вложения в финансовые активы со сроком, не достигающим 12 месяцев (приобретенные права на дебиторку, краткосрочные процентные займы, депозиты, ценные бумаги, прочие финансовые вложения) — это краткосрочные финансовые вложения. Они отражаются в стр. 1240 баланса предприятия. Напомним, что 1240-я — одна из строк актива баланса, характеризующая оборотные активы предприятия.

ВАЖНО! П. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указывает на то, что к числу краткосрочных финансовых вложений необходимо относить и собственные выкупленные акции предприятия. Однако это прямо противоречит абз. 4 п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Как быть? Существует общий юридический принцип, по которому противоречие между нормативными актами одного уровня (ПБУ 4/99 и ПБУ 19/02 — это нормативные документы одного уровня), разрешается в пользу того, который имеет более поздний срок принятия. В нашем случае следовать надлежит именно нормам ПБУ 19/02, так как оно вступило в силу в 2003 году, а ПБУ 4/99 — в 2000 году. Следовательно, не стоит относить собственные выкупленные акции предприятия к числу финансовых активов.

В стр. 1240 отражается сумма сальдо по Дт 58 (в части краткосрочных финансовых вложений), сальдо по Дт 73 (в части краткосрочных займов персоналу) и сальдо по Дт 55 (в части краткосрочных депозитов). Эта сумма должна быть уменьшена на сальдо по Кт 59 в части формирования резервов под краткосрочные финансовые вложения.

Сложность представляет тот факт, что для сч. 58 современного плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ № 94н) отсутствует деление на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. При этом предприятие самостоятельно имеет право открывать субсчета первого и второго порядка в соответствии с целями своей учетной политики.

Кроме того, в инструкции по применению плана счетов (приказ № 94н) относительно сч. 58 прямо сказано, что предприятие обязано «обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах». Такое детальное деление к тому же значительно упростит процесс составления баланса предприятия.

Дебиторская задолженность как краткосрочная инвестиция

Одним из видов КФВ (краткосрочных финансовых вложений) является дебиторская задолженность, то есть долги контрагентов.

Дебиторская задолженность входит в оборотный капитал фирмы.

Однако получить долги у фирмы получается не всегда. Поэтому «дебиторкой» нужно правильно управлять. Речь идет не только о том, чтобы «выбить долги» в сжатые сроки, но и о том, чтобы не допустить увеличения долгов выше определенной суммы в будущем. Говоря иначе, меньшая дебиторская задолженность быстрее погашается. В итоге фирма повышает рентабельность своего капитала.

С точки зрения маркетинга, дебиторская задолженность неразрывно связана со сбытом. Дабы не растерять всех своих клиентов, работать с задолженностью нужно очень осторожно. Нужно не столько думать о ликвидации задолженности, сколько о сбалансированности финансовых и коммерческих интересов организации. По сути, владелец бизнеса жертвует краткосрочными выгодами для получения «долгоиграющих» результатов

Краткосрочные финансовые вложения отображаются в группе «Активов» во втором пункте баланса. Здесь не отображаются беспроцентные займы – их нельзя считать вложением. Если для определенного пункта инвестиций срок не установлен, но прибыль планируется получить через год, то это однозначно КФВ. Наиболее популярным типом КФВ являются сырье и материалы. Такие виды вложений являются относительно безрисковыми. Со вкладами в ценные бумаги нужно быть более осторожным. Необходимо выбирать только ликвидные бумаги, которые всегда могут быть «обменяны» на деньги.

Компания может выдавать кредиты другим организациям. Краткосрочные кредиты выдаются под больший процент, чем долгосрочные. Так фирма перестраховывается от невозврата денег.

Инвестицию допускается перевести из долгосрочных в краткосрочные. Для учета КФВ существует 58-й счет бухучета. К этому счету могут открываться субсчета, например, 58-1 «Ценные бумаги». Учет ведут по группам и видам инвестиций, вне зависимости от того, где именно размещаются активы или средства.

Документация

Документация, сопровождающая сделку кратковременных финансовых вложений, состоит из:

• Договора, заключаемого по положениям текущего законодательства страны. Заключается в двух экземплярах письменной формы и регистрируется в определенных инстанциях. В нем описываются права/обязанности сторон, в т.ч. порядок оплаты и стоимость ценных бумаг и чрезвычайные обстоятельства.
• Сертификат, который подтверждает факт выпуска ценных бумаг. Используется при приобретении таких бумаг, которые имеют форму документа.
• Выписка из реестра акционеров. При необходимости предоставляется покупателю с подписью и печатью ответственного лица. В выписке указана информация о владельцах активов, а также количестве и свойствах активов.
• Акт приемки-передачи. В этом документе устанавливается факт передачи разных имущественных средств между хозяйствующими субъектами. Передача и получение фиксируется посредством подписания и печати документа субъектами, участвующими в сделке. Печать ставится при ее наличии.

Вложения на период до двенадцати месяцев можно рассматривать как способ защиты предприятием свободных финансов от влияния инфляции, а также как способ получения отложенных доходов.

Ценные бумаги в балансовом учете

Второй вариант с использованием счета 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . Этот резерв образуется в конце отчетного года организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются, если рыночная стоимость акций ниже их балансовой стоимости. Аналитический учет по субсчету 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги ведется по каждой ценной бумаге. В годовом бухгалтерском балансе долгосрочные финансовые вложения отражаются по рыночной стоимости (без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета), т.е. увеличиваются на сумму резерва. В пассиве баланса сумма образованного резерва отдельно не отражается.  [c.178]
Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.  [c.95]

Стоимость обыкновенных акций измеряется по-разному. Номинальная и балансовая стоимости определяются в соответствии с принципами бухгалтерского учета. Ликвидационная стоимость — это сумма, которая останется в результате банкротства фирмы после распродажи активов на рынке и уплаты по обязательствам. Рыночная стоимость определяется легко — это просто текущий курс акции на финансовом рынке. Наибольшее значение для инвесторов имеет инвестиционная стоимость это та сумма, которую стоит заплатить за ценную бумагу. В дальнейших главах мы будем рассматривать инвестиционную стоимость и увидим, что ее трудно оценить.  [c.66]

Переоценка отражается в бухгалтерском учете путем увеличения (уменьшения) балансовой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом 80 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыли и убытки от переоценки финансовых вложений».  [c.123]

В случае образования в конце отчетного года организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов в связи с тем, что рыночная стоимость акций ниже их балансовой стоимости, в годовом бухгалтерском балансе по статьям Долгосрочные финансовые вложения и Краткосрочные финансовые вложения остатки финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости (без корреспонденции соответственно на счетах бухгалтерского учета 06 Долгосрочные финансовые вложения , 58 Краткосрочные финансовые вложения и 82 Оценочные резервы , субсчет Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги ). В пассиве баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. отдельно не отражается.  [c.283]

По приходу счета № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» проводятся суммы ценных бумаг по номинальной стоимости в момент досрочного выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг — в корреспонденции со счетом № 99999.  [c.171]

По приходу счета № 90704 «Собственные ценные бумаги, выкупленные для погашения» проводятся суммы выкупленных до срока погашения собственных ценных бумаг с целью их погашения в срок — при одновременном списании их стоимости с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг — в корреспонденции со счетом № 99999.  [c.172]

Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовых счётах 60101, 60102, 60103, 60104. Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий).  [c.211]

Консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете 50905 Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг , на отдельном лицевом счете Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета денежных средств или обязательств кредитной организации по прочим операциям.  [c.215]

Нераспределенная прибыль (в бухгалтерском учете ее называют прибылью отчетного года в сумме нетто) представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства и т. п. За счет нераспределенной прибыли осуществляются также платежи по основному долгу банка и уплата банковских процентов сверх ставок, установленных законодательством, оплата банковских процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам.  [c.256]

Нераспределенная прибыль (в бухгалтерском учете ее называют прибылью отчетного года в сумме нетто) — представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования заинтересованности работников в результатах труда и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и других ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства и т. п.  [c.734]

Это значит, что финансовые вложения показываются с учетом счета 82-2 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги . Резерв создается за счет финансовых результатов в случае снижения рыночной стоимости акций ниже их балансовой стоимости.  [c.256]

Принцип осмотрительности. При составлении отчетности необходимо принимать во внимание неопределенность, которая неизбежно присуща всем будущим событиям и условиям, например возвратность долгов, продолжительность полезного использования материальных активов, вероятность возникновения судебных исков и неучтенных обязательств и т.д. Следовательно, для целей составления финансовой отчетности требуется корректировка с учетом вероятности превращения активов в ликвидную форму и возникновения дополнительного оттока финансовых ресурсов — обязательств. Осмотрительность — это соблюдение достаточной меры предосторожности в процессе принятия решений для оценки, необходимой в условиях неопределенности. Применение этого принципа позволяет не преувеличивать активы или доходы и не занижать обязательства и расходы [1, с. 40]. Для практического применения этого принципа требуется, чтобы оценка активов, доходов, обязательств и расходов предполагала использование профессионального суждения бухгалтера (руководства). На практике реализация принципа осмотрительности сводится к системе переоценок балансовых статей или к созданию резервов, которые либо вычитаются из балансовой стоимости активов, либо отражаются в качестве дополнительных обязательств. Конкретные правила учета различаются в зависимости от объекта учета. Применение принципа осмотрительности требует также регулярного пересмотра начисленной переоценки, созданного резерва или обязательства. Пересмотр должен осуществляться на дату составления отчетности. Однако в целях предоставления надежной информации внутренним пользователям эти меры могут использоваться более регулярно. Обычно оценки наиболее важны в таких областях, как стоимость не котируемых ценных бумаг срок полезного использования материальных активов, их остаточной  [c.32]

К таким льготам относятся вычет процентных выплат по освобожденным от налога муниципальным ценным бумагам и отсрочка налоговых платежей благодаря методу учета «по завершении контракта». (Этот метод позволяет производителю не показывать налогооблагаемую прибыль до тех пор, пока не истек срок производственного контракта. А поскольку контракты порой длятся по нескольку лет, у такой отсрочки может быть положительная чистая приведенная стоимость.) Перечень налоговых льгот также включает в себя «прибыли, не отраженные в балансе», которые определяются разницей между прибылью, указываемой для налоговой службы, и доналоговой балансовой прибылью, показываемой акционерам. С помощью консервативных методов финансовой отчетности можно ограничить свою подверженность альтернативному минимальному налогу  [c.718]

Специалистами отдела ценных бумаг банка ведется переоценка вложений в ценные бумаги. Под переоценкой понимается определение балансовой стоимости облигаций, находящихся в портфеле, по состоянию на конец соответствующего рабочего дня. Общие результаты операций с ценными бумагами отражаются в книге учета движения ценных бумаг или журнале сводных итогов по операциям с облигациями, акциями, государственными и иными ценными бумагами.  [c.149]

Скорректированную балансовую стоимость специалисты Комиссии по ценным бумагам США рекомендуют применять при оценке ценных бумаг ликвидируемых предприятий. Вначале определяется рыночная стоимость каждого элемента активов, далее определяется суммарная рыночная стоимость всех элементов активов, а потом рассчитывается балансовый множитель. Балансовый множитель в свою очередь подлежит корректировке. Он снижается при большом удельном весе заемных средств в структуре капитала предприятия, при дисконтировании рыночной стоимости элементов активов с учетом времени и затрат на продажу.  [c.205]

И наконец, возможен вариант, когда статья баланса представляет собой арифметическую разность двух и более счетов бухгалтерского учета. Например, в активе баланса статья «Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)» представляет собой разность между остатком активного балансового счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и остатком пассивного балансового счета 82 «Резервы по сомнительным долгам» в части резервов, созданных под краткосрочные ценные бумаги.  [c.260]

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия — это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относятся продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации. Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы, валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат.  [c.63]

Технология ведения реестра у регистраторов или его части у депозитариев различна. Информационные системы ведения реестра акционеров используют линейную технологию учета ценных бумаг. Информационные депозитарные системы применяют технологию балансового учета ценных бумаг, где в разрезе активных счетов учитываются ценные бумаги по местам их хранения, а в разрезе пассивных счетов — ценные бумаги по их принадлежности (счета депо инвесторов).  [c.127]

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ I УБЫТОК — это конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета организаций и оценки статей их баланса. Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организаций и доходов от внереализационных операций (доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других организаций, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации и др.), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых  [c. 30]

По реальной рыночной стоимости переоцениваются вложения в ценные бумаги, учет которых ведется на балансовых счетах №№ 50202, 50203, 50302, 50303, 50402, 50403, 50502, 50503, 50602, 50603, 50702, 50703, 50802, 50803, 50902, 50903, 51002, 51003, 51102, 51103, а также в иные ценные бумаги по специальному указанию Банка России, (в ред. Указания ЦБ РФ от 29.12.98 № 466-У) (см. текст в предыдущей редакции).  [c.273]

Ценные бумаги, переведенные в обеспечение ломбардного кредита (в раздел «Блокировано в залоге» счета ДЕПО банка), не списываются с баланса банка и учитываются в порядке, предусмотренном для балансового учета данных ценных бумаг.  [c.109]

Для учета средств, поступивших от клиентов и причитающихся клиентам по брокерским операциям банков, в X разделе плана счетов бухгалтерского учета в банках (Письмо № 254 от 21 декабря 1989 года) открывается пассивный балансовый счет 812 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами».  [c.268]

По дебету балансового счета № 662 учитываются суммы уменьшения балансовой стоимости ценных бумаг, произошедшего в результате переоценки, в корреспонденции с кредитом счетов учета вложений в указанные ценные бумаги.  [c.273]

Определение финансовых результатов от переоценки ценных бумаг осуществляется в последний рабочий день месяца, с учетом операций за последний рабочий день. При этом образовавшееся сальдо по балансовому счету № 662 (разница между положительной и отрицательной переоценкой) подлежит отнесению на доходы или расходы банка, (в ред. Приказа ЦБ РФ от 07.02.97 № 02-34)  [c.273]

В аналитическом учете к балансовому счету № 662 открываются лицевые счета по выпускам ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ. (в ред. Приказа ЦБ РФ от 07.02.97 №02-34 п. 4.5 в ред. Приказа ЦБ РФ от 14.06.96 № 02-220)  [c.274]

По кредиту балансового счета 812 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами» дополнительно к порядку, установленному пунктом 2.1 «Временного порядка бухгалтерского учета по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках», учитываются следующие средства  [c.294]

После полного заполнения Журнала учета НКД по ОФЗ на его основании составляется отдельное распоряжение на дебетование пассивного лицевого счета балансового счета № 949, кредитование активного лицевого счета балансового счета № 949 и кредитование балансового счета № 960 (лицевой счет «Доходы от операций с ценными бумагами»). Порядок составления и исполнения распоряжения аналогичен порядку, указанному в абзаце 2 пункта 6.3 «Временного порядка бухгалтерского учета по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках».  [c.300]

Указываются результаты последней переоценки основных средств и долгосрочно арендуемых основных средств (осуществленной в течение трех лет, предшествующих году перед утверждением решения о выпуске ценных бумаг) с указанием даты проведения переоценки, полной и остаточной (за вычетом износа) балансовой стоимости основных средств до переоценки и полной и остаточной (за вычетом износа) восстановительной стоимости основных средств с учетом этой переоценки.  [c.419]

Переоценка ценных бумаг в бухгалтерском учете отражает путем увеличения (или уменьшения, в зависимости от конкре ной ситуации) балансовой стоимости ценных бумаг по дебету HJ кредиту счета 58 Финансовые вложения в корреспонденции i счетом 91 Прочие доходы и расходы .  [c. 312]

Доход на собственный капитал также следует модифицировать с учетом того факта, что стандартный показатель дохода имеет в числителе процентный доход от денежных средств и ликвидных ценных бумаг, а балансовая стоимость собственного капитала также включает ценность денежных средств и ликвидных бумаг. В модели F FE отсутствуют избыточные денежные средства, оставленные в фирме, и, таким образом, доход на собственный капитал, измеряет доход на неденежные инвестиции. Можно сконструировать модифицированную версию дохода на собственный капитал, которая учитывает данное обстоятельство  [c.475]

Кредитная организация постоянно контролирует соответствие ценных бумаг, предназначенных для перепродало , критериям котируемости. В последний рабочий день месяца в обязательном порядке осуществляется проверка по критерию ежемесячного оборота. В случае, если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит в этот же день переводу на счета по учету некотируемых ценных бумаг. При этом суммы, числящиеся на счетах учета переоценки ценных бумаг, относятся на увеличение/уменьшение балансовой стоимости переводимой ценной бумаги. В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг.  [c.219]

Коэффициент рыночная цена/балансовая стоимость акции ( Market to Book Ratio ) — рассчитывается как отношение рыночного курса акции к оценке, по которой она учитывается в бухгалтерском учете предприятия. Характеризует оценку предприятия рынком (с точки зрения его перспектив, финансово-хозяйственного положения, риска, ликвидности и доходности ценных бумаг).  [c.506]

Правило наименьшего, Что ниже цена или рыночная стоимость (lower-of- ost-or-market, L M). Метод учета активов в балансовом отчете, например запасов, инвестиций в ценные бумаги, по наименьшей из двух цен — себестоимости либо продажной рыночной цены, в зависимости от того, что ниже.  [c.382]

Другим стабильным источником обеспечения балансовой прибыли является превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом (без учета финансового результат от проведения операций на рынке ценных бумаг и валютном рынке). При обратном соотношении образующееся бремя поглощает часть процентной маржи. В этом случае задачей банка является сокращение беспроцентных расходов и обеспечение роста беспроцентных доходов с целью ликвидации бремени . Превышение беспроцентных доходов над беспроцентными расходами не только компенсирует процесс падения, но и является фактором роста балансовой прибыли, источником дополнительных отчислений в РВПС и перекрытия роста налоговых платежей.  [c.414]

В разделе XXII Плана счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации (Письмо Госбанка СССР № 254 от 21 декабря 1989 г. с учетом изменений и дополнений) открывается активно-пассивный балансовый счет № 662 «Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ».  [c.266]

Учет краткосрочных финансовых вложений

В современных условиях рыночной экономики даже временно свободные денежные средства могут работать. Компания, заинтересованная в получении дополнительной прибыли, может временно превратить часть своих активов в ликвидные ценные бумаги, или предоставить заём партнёру по бизнесу. В связи с этим возникают вопросы о том, как наладить учёт краткосрочных финансовых вложений, и насколько такое инвестирование разумно.  Очевидно, что для получения максимальной выгоды эти финансовые инструменты потребуют особой аналитики.

Какие вложения можно считать краткосрочными

Финансовые вложения, срок действия которых длится меньше года, в бухгалтерском учёте относят к категории краткосрочных. К таким инвестициям можно отнести:

• Депозитные сертификаты, казначейские билеты;
• Ценные бумаги в виде акций и векселей;
• Временную финансовую помощь контрагентам.

К учёту принимаются только те финансовые инструменты, которые документально подтверждают право владения ими. В отношении ссуды предполагается наличие подписанного кредитного договора.

Главной целью инвестиционных вложений является прибыль. Причём получить её можно в виде:

• процентов;
• дивидендов;
• разницы в стоимости при перепродаже ценных бумаг.

Расширенный спектр получения дополнительного дохода помогает уберечь свободные денежные средства от негативного влияния инфляции и повысить общие экономические показатели компании.

Кроме возможного дохода такие операции приводят к определённым финансовым рискам, которые не всегда положительно отражаются на экономических показателях фирмы.

 Постановка на учёт

Все финансовые инвестиции принимаются к учёту по первоначальной стоимости, в которую включаются все затраты, связанные с их приобретением. Краткосрочные финансовые вложения счёт 58 в бухгалтерском учёте формируются в разрезе субсчетов. Аналитический учёт доходных бумаг должен быть максимально прозрачным и содержать следующую информацию:

• Серию, номер и название ценной бумаги;
• Количество единиц;
• Номинальную стоимость и сумму дополнительных затрат;
• Дату выбытия.

Учёт движения ценных бумаг и процентных облигаций ведётся на субсчёте 58-1. Приходуются документы по дебету счёта 58-1 в корреспонденции со сч.76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами».

Для принятия к учёту инвестиционные вложения, в соответствии с требованиями ПБУ19/02, должны отвечать следующим обязательным условиям:

• Проект должен приносить предприятию экономическую выгоду;
• Исключительные права на собственность должны быть подтверждены документами;
• Инвестор должен взять на себя риск неплатёжеспособности и изменения цены в неблагоприятную сторону.

Если в момент постановки на учёт финансовые инвестиции не подтверждены документально, то они относятся на счёт вложений во внеоборотные активы (Д-т08 К-т76).

Когда стоимость приобретённой бумаги отличается от номинальной, бухгалтер должен сделать доначисление или списание разницы таким образом, чтобы цена соответствовала номиналу. Когда покупная стоимость превышает номинальную, то делается проводка Д-т91. 2 «Прочие расходы» К-т58.1, в случае покупки акций ниже номинала Д-т58.1 К-т91.1 «Прочие доходы».  При реализации ценных бумаг доход от их продажи также относят на сч.91.1.

Предоставленные займы учитываются на субсчёте 58-3. Этот регистр позволяет отслеживать выполнение кредитных обязательств по каждому отдельному договору. Выдача кредита оформляется проводкой Д-т58 К-т51, а возврат зеркальной корреспонденцией. Проценты за пользование займом учитывают на сч.91 в составе прочих внереализационных доходов.

Если на протяжении определённого времени наблюдается стабильное снижение стоимости таких активов, то для уменьшения финансового риска было бы целесообразно создать резервный фонд под обесценение (сч.59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»).

Анализ эффективности вложений

В коммерческой деятельности любые денежные затраты имеют смысл только тогда, когда они приносят прибыль. Для оценки эффективности работы краткосрочных финансовых вложений необходимо проводить анализ определённых экономических показателей. Инвестиционный проект, который не приносит стабильного дохода, должен быть остановлен.

Краткосрочные вложения, в отличие от долгосрочных, имеют годовой срок обращения, в связи с этим предъявляемые требования к доходности первых значительно ниже. Цель коротких вложений скорее сохранить, а не увеличить первоначальный капитал, при этом уровень их ликвидности имеет большое значение. Доходность краткосрочных инвестиционных вложений также можно определить путём сравнения с другими инвестициями.

Отражение краткосрочных вложений в балансе

Финансовые вложения, имеющие короткий срок, отражаются в активе баланса во втором разделе по строке 1240.  Активы отражают в регистре по учётной стоимости, за вычетом резерва на обесценение. Накопленная сумма резервного фонда учитывается по кредиту ст.59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». В конце года в баланс попадает разница между дебетовым значением сч.58 и кредитовым сч.59. В пояснениях к балансу и отчёту о финансовых результатах бухгалтер должен подробно описать состав финансовых вложений.

Следует заметить, что в зависимости от срока погашения инвестиций компания может изменять статус вложений путём перевода их из краткосрочных в долгосрочные. Если это не сделать своевременно, то бухгалтерская отчётность будет считаться недостоверной. Правила определения принадлежности актива к тому или иному виду срочности должны быть обязательно закреплены в учётной политике предприятия.

Краткосрочные инвестиции – Финансовая энциклопедия

Что такое Краткосрочные инвестиции?

Краткосрочные инвестиции, также известные как рыночные ценные бумаги или временные инвестиции, могут быть легко конвертированы в денежные средства, как правило, в течение 5 лет. Многие краткосрочные инвестиции продаются или конвертируются в наличные по прошествии всего 3–12 месяцев. Некоторые общие примеры краткосрочных инвестиций включают CD, счета денежного рынка, высокодоходные сберегательные счета, государственные облигации и казначейские векселя. Обычно это вложения в качественные и высоколиквидные активы или инвестиционные инструменты.

Краткосрочные инвестиции могут также относиться конкретно к финансовым активам аналогичного типа, но с некоторыми дополнительными требованиями, которые принадлежат компании. Отраженные на отдельном счете и перечисленные в разделе текущих активов корпоративного баланса, это инвестиции, сделанные компанией, которые, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства в течение одного года.

Как работают краткосрочные инвестиции

Цель краткосрочных инвестиций – как для компаний, так и для индивидуальных / институциональных инвесторов – состоит в том, чтобы защитить капитал, а также получить доход, аналогичный доходности индексного фонда казначейских векселей или другого аналогичного эталона.

Компании с сильной денежной позицией будут иметь на своем балансе счет для краткосрочных инвестиций. В результате компания может позволить себе инвестировать излишки денежных средств в акции, облигации или их эквиваленты, чтобы получать более высокие проценты, чем те, которые можно было бы получить с обычного сберегательного счета.

Для классификации инвестиций как краткосрочных существует два основных требования. Во-первых, он должен быть ликвидным, как акции, котирующиеся на крупной бирже, которая часто торгуется, или казначейские облигации США . Во-вторых, руководство должно иметь намерение продать ценную бумагу в течение относительно короткого периода, например, 12 месяцев. Рыночные долговые ценные бумаги, также известные как «краткосрочные ценные бумаги», срок погашения которых составляет не более года, например казначейские векселя и коммерческие ценные бумаги США , также считаются краткосрочными инвестициями.

Рыночные долевые ценные бумаги включают в себя вложения в обыкновенные и привилегированные акции . Рыночные долговые ценные бумаги могут включать корпоративные облигации, то есть облигации, выпущенные другой компанией, но они также должны иметь короткие сроки погашения и должны активно продаваться, чтобы считаться ликвидными.

Ключевые моменты

• Краткосрочные инвестиции – это рыночные ценные бумаги или высоколиквидные активы, предназначенные для обеспечения безопасной временной стоянки для избыточных денежных средств.
• Краткосрочные инвестиции также могут относиться к холдингам, которыми компания владеет, но намерена продать в течение года или (если долг) подлежит погашению в течение года.
• CD, счета денежного рынка и казначейские векселя являются распространенными типами краткосрочных инвестиций с низким уровнем риска.

Примеры краткосрочных инвестиций

Некоторые общие краткосрочные инвестиции и стратегии, используемые корпорациями и индивидуальными инвесторами, включают:

• Депозитные сертификаты (CD): эти депозиты предлагаются банками и обычно платят более высокую процентную ставку, потому что они блокируют наличные деньги на определенный период. Они застрахованы FDIC на сумму до 250 000 долларов.
• Счета денежного рынка : доходность на этих застрахованных FDIC счетах будет выше, чем на сберегательных счетах, но требует минимальных вложений. Имейте в виду, что счета денежного рынка отличаются от паевых инвестиционных фондов денежного рынка, которые не застрахованы FDIC.
• Казначейские облигации : существует множество этих государственных облигаций, таких как банкноты, векселя, векселя с плавающей ставкой и казначейские ценные бумаги с защитой от инфляции (TIPS).
• Фонды облигаций: эти фонды, предлагаемые профессиональными управляющими активами / инвестиционными компаниями, лучше подходят для более коротких временных рамок и могут предложить доходность выше среднего по риску. Просто помните о сборах.
•   Муниципальные облигации : эти облигации, выпущенные местными, государственными или нефедеральными государственными учреждениями, могут предложить более высокую доходность и налоговые преимущества, поскольку они часто освобождаются от подоходного налога.
• Одноранговое (P2P) кредитование : Избыточные денежные средства могут быть задействованы через одну из этих кредитных платформ, которая сопоставляет заемщиков с кредиторами.
• IRA Roth : для частных лиц эти автомобили могут предложить гибкость и различные варианты инвестиций. Взносы, но не прибыль, в IRA Roth могут быть отозваны в любое время без каких-либо штрафов или налогов.

В своем ежеквартальном отчете от 31 марта 2018 года Microsoft Corp. сообщила, что на ее балансе имеется 135 млрд долларов краткосрочных инвестиций . Самым большим компонентом были ценные бумаги правительства и агентств США, которые составили 108 миллиардов долларов. Затем последовали корпоративные ноты / облигации на сумму 6,1 млрд долларов, иностранные государственные облигации на сумму 4,7 млрд долларов, ипотечные / обеспеченные активами ценные бумаги на сумму 3,8 млрд долларов, депозитные сертификаты (CD) на сумму 2 млрд долларов и муниципальные ценные бумаги на сумму 269 млн долларов.

Apple Inc. также держала краткосрочные инвестиции, перечисленные как рыночные ценные бумаги, на сумму 254 миллиарда долларов по состоянию на 31 марта 2018 года. Двумя основными инвестициями были корпоративные ценные бумаги, которые составляли 138 миллиардов долларов, и ценные бумаги Казначейства США / агентства, которые составляли 62,3 миллиарда долларов. Инвестиции компании в коммерческие бумаги составили 17,4 миллиарда долларов, а паевые инвестиционные фонды – 800 миллионов долларов. У Apple также были ценные бумаги, не принадлежащие правительству США, на сумму 8,2 миллиарда долларов и сертификаты / срочные депозиты на сумму 7,3 миллиарда долларов. Ипотечные ценные бумаги / ценные бумаги, обеспеченные активами, составляли 20 миллиардов долларов, а муниципальные ценные бумаги – 973 миллиона долларов, что дополняет краткосрочные инвестиции.

Определение краткосрочных инвестиций

Что такое краткосрочные инвестиции?

Краткосрочные инвестиции, также известные как рыночные ценные бумаги или временные инвестиции, могут быть легко конвертированы в денежные средства, как правило, в течение 5 лет. Многие краткосрочные инвестиции продаются или конвертируются в наличные по прошествии всего 3–12 месяцев. Некоторые общие примеры краткосрочных инвестиций включают CD, счета денежного рынка, высокодоходные сберегательные счета, государственные облигации и казначейские векселя.Обычно это вложения в качественные и высоколиквидные активы или инвестиционные инструменты.

Краткосрочные инвестиции могут также относиться конкретно к финансовым активам аналогичного типа, но с некоторыми дополнительными требованиями, которые принадлежат компании. Отраженные на отдельном счете
и перечисленные в разделе текущих активов корпоративного баланса, это инвестиции, сделанные компанией, которые, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства в течение одного года.

Как работают краткосрочные инвестиции

Цель краткосрочных инвестиций — как для компаний, так и для индивидуальных / институциональных инвесторов — состоит в том, чтобы защитить капитал, а также получить доход, подобный индексному фонду казначейских векселей или другому аналогичному эталону.

Компании с сильной денежной позицией будут иметь на своем балансе счет для краткосрочных инвестиций. В результате компания может позволить себе инвестировать излишки денежных средств в акции, облигации или их эквиваленты, чтобы получать более высокие проценты, чем те, которые можно было бы получить с обычного сберегательного счета.

Для классификации инвестиций как краткосрочных существует два основных требования. Во-первых, он должен быть ликвидным, как акции, котирующиеся на крупной бирже, которая часто торгуется, или казначейские облигации США.Во-вторых, руководство должно иметь намерение продать ценную бумагу в течение относительно короткого периода, например, 12 месяцев. Рыночные долговые ценные бумаги, также известные как «краткосрочные бумаги», срок погашения которых составляет не более года, например казначейские векселя и коммерческие ценные бумаги США, также считаются краткосрочными инвестициями.

Рыночные долевые ценные бумаги включают в себя вложения в обыкновенные и привилегированные акции. Рыночные долговые ценные бумаги могут включать корпоративные облигации, то есть облигации, выпущенные другой компанией, но они также должны иметь короткие сроки погашения и должны активно продаваться, чтобы считаться ликвидными.

Ключевые выводы

• Краткосрочные инвестиции — это обращающиеся на рынке ценные бумаги или высоколиквидные активы, предназначенные для обеспечения безопасной временной стоянки для избыточных денежных средств.
• Краткосрочные инвестиции могут также относиться к холдингам, которыми компания владеет, но намеревается продать в течение года или (если долг) подлежит погашению в течение года.
• CD, счета денежного рынка и казначейские векселя являются распространенными типами краткосрочных инвестиций с низким уровнем риска.

Примеры краткосрочных инвестиций

Некоторые общие краткосрочные инвестиции и стратегии, используемые корпорациями и индивидуальными инвесторами, включают:

• Депозитные сертификаты (CD): Эти депозиты предлагаются банками и, как правило, платят более высокую процентную ставку, поскольку они блокируют наличные на определенный период.Они застрахованы FDIC на сумму до 250 000 долларов.
• Счета денежного рынка: Доходность этих счетов, застрахованных FDIC, превзойдет доходность сберегательных счетов, но требует минимальных вложений. Имейте в виду, что счета денежного рынка отличаются от паевых инвестиционных фондов денежного рынка, которые не застрахованы FDIC.
• Казначейские облигации: Существуют различные выпускаемые государством облигации, такие как векселя, векселя, векселя с плавающей ставкой и казначейские ценные бумаги с защитой от инфляции (TIPS).
• Фонды облигаций: Эти фонды, предлагаемые профессиональными управляющими активами / инвестиционными компаниями, лучше подходят для более коротких временных рамок и могут предложить доходность выше среднего уровня за риск.Просто помните о сборах.
• Муниципальные облигации: Эти облигации, выпущенные местными, государственными или нефедеральными государственными учреждениями, могут предлагать более высокую доходность и налоговые преимущества, поскольку они часто освобождаются от подоходного налога.
• Одноранговое (P2P) кредитование: Избыточные денежные средства могут быть задействованы через одну из этих кредитных платформ, которая сопоставляет заемщиков с кредиторами.
• IRA Roth: Для частных лиц эти автомобили могут предложить гибкость и различные варианты инвестиций.Взносы, но не прибыль, в IRA Roth могут быть отозваны в любое время без штрафных санкций или налогов.

Если у вас есть избыток денежных средств, их использование для погашения долга с более высокими процентами может быть более выгодным, чем вложение их в краткосрочные инвестиции с низким уровнем риска, но с низкой доходностью.

Практический пример краткосрочных инвестиций

В своем ежеквартальном отчете от 31 марта 2018 года Microsoft Corp. сообщила, что на ее балансе имеется 135 млрд долларов краткосрочных инвестиций.Самым большим компонентом были ценные бумаги правительства и агентств США, которые составили 108 миллиардов долларов. Затем последовали корпоративные ноты / облигации на сумму 6,1 млрд долларов, иностранные государственные облигации на сумму 4,7 млрд долларов, ипотечные / обеспеченные активами ценные бумаги на сумму 3,8 млрд долларов, депозитные сертификаты (CD) на сумму 2 млрд долларов и муниципальные ценные бумаги на сумму 269 млн долларов.

Apple Inc. также держала краткосрочные инвестиции, перечисленные как рыночные ценные бумаги, на сумму 254 млрд долларов по состоянию на 31 марта 2018 года. Двумя основными инвестициями были корпоративные ценные бумаги на сумму 138 млрд долларов и U.Ценные бумаги казначейства / агентства на сумму 62,3 миллиарда долларов. Инвестиции компании в коммерческие бумаги составили 17,4 миллиарда долларов, а паевые инвестиционные фонды — 800 миллионов долларов. У Apple также были государственные ценные бумаги за пределами США на сумму 8,2 миллиарда долларов и сертификаты / срочные вклады на сумму 7,3 миллиарда долларов. Ипотечные ценные бумаги / ценные бумаги, обеспеченные активами, составляли 20 миллиардов долларов, а муниципальные ценные бумаги — 973 миллиона долларов, что дополняло его краткосрочные инвестиции.

Что такое краткосрочные вложения? | Tendercapital

Краткосрочные инвестиции вкратце

Краткосрочные инвестиции можно легко конвертировать в наличные, обычно в течение 5 лет.Многие краткосрочные инвестиции продаются или конвертируются в наличные по прошествии всего 3–12 месяцев.

Краткосрочные инвестиции могут также относиться конкретно к финансовым активам, которые принадлежат компании. Отраженные на отдельном счете и перечисленные в разделе текущих активов корпоративного баланса, это инвестиции, сделанные компанией, которые, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства в краткосрочной перспективе.

Почему выбирают краткосрочные инвестиции?

Цель краткосрочных инвестиций — как для компаний, так и для индивидуальных / институциональных инвесторов — состоит в защите капитала, а также в получении прибыли.

Компании со счетом краткосрочных инвестиций на своем балансе могут позволить себе инвестировать излишки денежных средств в акции, облигации или их эквиваленты, чтобы получать более высокие проценты, чем те, которые они заработали бы с обычного сберегательного счета.

Есть два основных требования к компании, чтобы классифицировать инвестиции как краткосрочные:

1. он должен быть жидким;
Руководство
2. должно продать ценную бумагу в течение относительно короткого периода, например, 12 месяцев.

Примеры краткосрочных вложений

Наиболее распространенные краткосрочные инвестиции и стратегии, используемые компаниями и индивидуальными инвесторами, включают:

• Депозитные сертификаты (CD).
• Счета денежного рынка.
• Казначейские облигации.
• Денежные средства.
• Peer-to-peer (P2P) кредитование.

Краткосрочные вложения: реальные случаи

В своем ежеквартальном отчете от 31 марта 2018 года Microsoft Corp. сообщила, что на ее балансе имеется 135 миллиардов долларов краткосрочных инвестиций. Самым большим компонентом были ценные бумаги правительства и агентств США на общую сумму 108 миллиардов долларов. Затем последовали корпоративные векселя / облигации на сумму 6,1 миллиарда долларов, иностранные государственные облигации на сумму 4 доллара.7 миллиардов, ипотечные / обеспеченные активами ценные бумаги на сумму 3,8 миллиарда долларов, депозитные сертификаты (CD) на сумму 2 миллиарда долларов и муниципальные ценные бумаги на сумму 269 миллионов долларов.

Apple Inc. также держала краткосрочные инвестиции, перечисленные как рыночные ценные бумаги, на сумму 254 млрд долларов по состоянию на 31 марта 2018 года. Двумя основными инвестициями были корпоративные ценные бумаги на сумму 138 млрд долларов и ценные бумаги Казначейства / агентств США на сумму 62,3 млрд долларов. Инвестиции компании в коммерческие ценные бумаги составили 17,4 миллиарда долларов, а паевые инвестиционные фонды — 800 миллионов долларов.У Apple также были государственные ценные бумаги за пределами США на сумму 8,2 миллиарда долларов и сертификаты / срочные вклады на сумму 7,3 миллиарда долларов. Ипотечные ценные бумаги / ценные бумаги, обеспеченные активами, стоили 20 миллиардов долларов, а муниципальные ценные бумаги — 973 миллиона долларов.

Краткосрочные инвестиции — Principlesofaccounting.com

Компания может инвестировать денежные средства в акции других корпораций. Или компания может покупать другие типы корпоративных или государственных ценных бумаг. Если эти инвестиции приобретаются для долгосрочных целей или, возможно, для установления некоторой формы контроля над другим предприятием, инвестиции классифицируются как внеоборотные активы.Правила бухгалтерского учета для этих типов инвестиций рассматриваются в последующих главах. Но когда инвестиции приобретаются с простой целью получения прибыли путем перепродажи инвестиций в ближайшем будущем, такие инвестиции классифицируются как оборотные активы (после денежных средств на балансе).

Такие инвестиции первоначально учитываются по первоначальной стоимости (включая брокерские сборы). Однако стоимость этих предметов может колебаться. После первоначального приобретения краткосрочные инвестиции должны отражаться по справедливой стоимости.Колебание стоимости отражается в отчете о прибылях и убытках. Такой подход часто называют «текущая рыночная стоимость» или учет по справедливой стоимости или . Справедливая стоимость определяется как цена, которая была бы получена от продажи актива в ходе обычной сделки между участниками рынка.

Пример

Предположим, что руководство Webster Company наблюдало рост своей деловой активности и полагало, что аналогичный рост наблюдается и у его конкурентов.Один из ее конкурентов, Merriam Corporation, была публичной компанией, и ее акции торговались по 10 долларов за акцию. У Вебстера был избыток денежных средств с очень низкими процентными ставками, и он решил инвестировать в Merriam с намерением продать в ближайшем будущем инвестиции и получить быструю прибыль. Следующая запись была необходима 3 марта 20X6 года, в день, когда Вебстер купил акции Merriam:

Далее предположим, что финансовая отчетность составлялась 31 марта.Несмотря на планы Вебстера получить быструю прибыль, к 31 марта его акции упали до 9 долларов за акцию. Вебстер по-прежнему верит в будущее этих инвестиций и владеет всеми 5 000 акций. Но правила бухгалтерского учета требуют, чтобы вложения «списывались» до текущей стоимости с соответствующим отчислением против дохода. Расходы на прибыль записываются на счет под названием Нереализованный убыток по инвестициям:

.

Обратите внимание, что убыток характеризуется как «нереализованный».Этот термин используется для описания события, которое регистрируется («признается») в финансовой отчетности, даже если окончательные денежные последствия еще не определены. Отсюда и термин «нереализованные».

В течение апреля акции Merriam подскочили на 3 доллара за акцию до 12 долларов. В конце апреля потребуется еще одна запись, если финансовая отчетность снова готовится:

Обратите внимание, что в трех записях журнала теперь стоимость инвестиций составляет 60 000 долларов (50 000 — 5 000 + 15 000 долларов).Это равно рыночной стоимости (12 долларов X 5000 = 60 000 долларов США). Отчет о прибылях и убытках за март включает убыток в размере 5000 долларов, но апрель показывает прибыль в размере 15000 долларов. В совокупности отчеты о прибылях и убытках показывают общую прибыль в размере 10 000 долларов (убыток 5 000 долларов + прибыль 15 000 долларов). Эта совокупная прибыль соответствует общему увеличению стоимости первоначальных инвестиций в размере 50 000 долларов США.

На предыдущем рисунке предполагалось одно вложение. Однако обращение было бы таким же, даже если бы в портфеле было много инвестиций.То есть каждая инвестиция будет корректироваться по справедливой стоимости.

Обоснование справедливой стоимости

Метод справедливой стоимости резко контрастирует с методом исторической стоимости. Обоснование этого состоит в том, что рыночная стоимость краткосрочных инвестиций легко определяется, а периодические колебания оказывают определенное экономическое влияние, о котором следует сообщать. Учитывая намерение продать инвестиции в ближайшем будущем, предполагается, что изменения в стоимости, вероятно, окажут соответствующее влияние на конечные денежные потоки компании.В результате правила бухгалтерского учета признают эти изменения по мере их появления.

A Счет корректировки оценки

В качестве альтернативы непосредственной корректировке счета краткосрочных инвестиций некоторые компании могут вести отдельный счет корректировки оценки, который добавляется к счету краткосрочных инвестиций или вычитается из него. Результаты такие же; Причина использования альтернативного подхода заключается в предоставлении дополнительной информации, которая может потребоваться для более сложных бухгалтерских и налоговых целей.Одна из таких целей — определить «налогооблагаемую прибыль или убыток» от продажи. Налоговые правила обычно требуют сравнения продажной цены с первоначальной стоимостью (налоговые правила иногда отличаются от правил бухгалтерского учета, и подход по справедливой стоимости, используемый для бухгалтерского учета, обычно неприемлем для целей налогообложения). Существуют также более сложные правила бухгалтерского учета, относящиеся к оценке «реализованных» прибылей и убытков, когда ценные бумаги фактически продаются. Эти правила обычно изучаются на более продвинутых курсах.

Дивиденды и проценты

Так как краткосрочные инвестиции оборачиваются довольно быстро, сумма процентов и дивидендов, полученных по этим инвестициям, вероятно, не очень значительна.Однако любые полученные дивиденды или проценты отражаются как доход и включаются в отчет о прибылях и убытках:

Наличие или отсутствие дивидендов или процентов не меняет базовый подход к оценке справедливой стоимости для счета краткосрочных инвестиций.

Производные инструменты

Существует бесконечное множество более экзотических вариантов инвестирования. Среди них — товарные фьючерсы, соглашения о процентных свопах, соглашения, связанные с опционами, и так далее.Эти инвестиции обычно называются производными инструментами , , потому что их стоимость основана на чем-то еще или получена из чего-то другого (например, фьючерсный контракт на хлопок берет свою стоимость из хлопка и т. Д.). Основополагающий подход к бухгалтерскому учету соответствует подходу к краткосрочным инвестициям. То есть такие инструменты первоначально оцениваются по справедливой стоимости, а изменения справедливой стоимости отражаются в составе доходов по мере их возникновения.

Вы узнали?
Знать применение метода справедливой стоимости применительно к краткосрочным инвестициям и обоснование его использования.
Подготовьте записи в журнале для краткосрочных инвестиций, включая случаи увеличения и уменьшения стоимости.
Оцените влияние изменений в стоимости краткосрочных инвестиций на финансовую отчетность.
Уметь регистрировать полученные дивиденды.
Поймите значение слова «производные финансовые инструменты» и знайте, что они оцениваются по справедливой стоимости.

краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг — видео и стенограмма урока

Краткосрочные инвестиции

Краткосрочные инвестиции — это инвестиции (обычно в долевые и долговые ценные бумаги), которые предполагается продать и конвертировать в денежные средства в течение одного года или в течение операционного цикла компании.Эти средства включаются в оборотные активы компании, как правило, сразу после раскрытия денежных средств. Компании решат инвестировать излишки денежных средств в краткосрочные инвестиции, чтобы получить некоторую прибыль, сохраняя при этом гибкость. В случае необходимости они могут продать краткосрочные инвестиции, чтобы вложить деньги во что-нибудь еще.

Есть два основных требования, чтобы инвестиция считалась краткосрочной:

1. Инвестиция должна быть ликвидной. Это значит, что его можно быстро продать.Примерами этого являются публично торгуемые долевые и долговые ценные бумаги. Значительная доля владения небольшой местной компанией не считается ликвидной. Фактически, это будет считаться неликвидным, потому что, скорее всего, потребуется значительное время, чтобы найти другого покупателя для этих инвестиций.
2. Компания должна ожидать продажи инвестиции в течение следующих 12 месяцев или в рамках операционного цикла компании. То же самое и с другими оборотными активами; нужно ожидать, что они скоро будут ликвидированы.

Краткосрочные финансовые вложения обычно имеют срок погашения от трех месяцев до одного года. Эти вложения в ценные бумаги со сроком погашения менее трех месяцев просто включаются в денежные средства как «Эквиваленты денежных средств». В нашем автомастерском вложения компании в казначейские билеты со сроком погашения 3 месяца будут классифицироваться как краткосрочные. срочные инвестиции и включены в оборотные активы этой компании.

Долгосрочные инвестиции

Долгосрочные инвестиции , в отличие от краткосрочных инвестиций, не предполагается продавать и конвертировать в денежные средства в течение одного года или в течение операционного цикла компании.Фактически, инвестиции могут быть сделаны с расчетом на неопределенный период владения. Эти вложения могут включать все, от долевых и долговых ценных бумаг до недвижимости, и они включаются в раздел внеоборотных активов баланса.

Существует три основных типа долгосрочных ценных бумаг:

1. Удерживается до погашения , в котором происходит следующее. Если компания намеревается удерживать инвестиции до погашения и может показать, что у них есть возможность удержать их до тех пор (они достаточно сильны в финансовом отношении и не нуждаются в выручке от продажи, чтобы быть платежеспособными), то такие инвестиции считаются удерживаемыми — до погашения.Инвестиции оцениваются по первоначальной стоимости, а премия или дисконт амортизируются в течение срока действия ценных бумаг. Учетных корректировок на изменение стоимости ценных бумаг нет. Инвестиции невосприимчивы к изменениям рыночных цен.
2. Имеющиеся в наличии для продажи , которые представляют собой ценные бумаги, которые компания намеревается продать. Если они намерены продать его в течение 12 месяцев, это краткосрочная инвестиция. Если они намерены продать его через 12 месяцев, это долгосрочное вложение. Эти ценные бумаги отражаются в балансе по стоимости приобретения, а изменения их рыночной цены отражаются как «нереализованные прибыли или убытки» в прочем совокупном доходе.
3. Торговые ценные бумаги , которые возникают, когда компания намеревается продать инвестиции с целью получения прибыли. Ценные бумаги считаются торговыми ценными бумагами. Первоначально они учитываются по себестоимости, а затем корректируются с учетом изменений рыночных цен. Как и ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, эти корректировки отражаются как «нереализованные прибыли или убытки» в прочем совокупном доходе.

Долгосрочные ценные бумаги представлены во внеоборотном разделе баланса компании.В нашем примере с автомастерской инвестиции в публичную компанию будут классифицироваться как инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, а энергетические облигации будут классифицироваться как удерживаемые до погашения.

Кривая доходности

Чтобы компенсировать инвесторам вложения в долгосрочные ценные бумаги, доходность (ожидаемая доходность) должна быть выше. Основная причина этого в том, что инвестор надолго расстается со своими деньгами. За это время может произойти множество вещей, которые могут снизить стоимость инвестиций, например, инфляция, более высокие процентные ставки или нестабильная экономика.По мере того, как инвестор увеличивает временной горизонт своих инвестиций, он становится более восприимчивым к этим типам рисков.

Следовательно, им требуется более высокая компенсация (в виде более высокой доходности), чтобы сделать эти инвестиции. В результате краткосрочные ценные бумаги имеют более низкую доходность, чем долгосрочные. Визуально вы можете увидеть это на графике кривой доходности, который отображает доходность по оси y и время по оси x . Короче говоря, существует линейная зависимость; со временем увеличивается и отдача.

Итоги урока

Хорошо, давайте сделаем пару минут, чтобы повторить. Как мы узнали, существуют различия между краткосрочными и долгосрочными ценными бумагами. Краткосрочные инвестиции — это инвестиции, которые предполагается продать и конвертировать в денежные средства в течение одного года или в рамках операционного цикла компании, а долгосрочных инвестиций — это инвестиции, которые, как ожидается, будут проданы через 12 месяцев. Два требования для краткосрочной инвестиции:

1. Инвестиция должна быть ликвидной.
2. Компания должна иметь намерение продать его в течение 12 месяцев.

Существует три основных типа долгосрочных инвестиций:

1. Удерживаемые до погашения , в которых происходит следующее: если компания намерена удерживать инвестиции до срока погашения и может показать, что у них есть возможность удерживать до тех пор (они достаточно сильны в финансовом отношении и не нуждаются в выручке от продажи, чтобы быть платежеспособными), тогда эти инвестиции считаются удерживаемыми до погашения.
2. Имеющиеся в наличии для продажи , которые представляют собой ценные бумаги, которые компания намеревается продать.
3. Торговые ценные бумаги , которые возникают, когда компания намеревается продать инвестиции с целью получения прибыли. Ценные бумаги считаются торговыми ценными бумагами.

И, наконец, краткосрочные ценные бумаги имеют более низкую доходность, чем долгосрочные ценные бумаги, из-за времени и риска, связанного с инвестированием.

Учет краткосрочных инвестиций — Руководство по бухгалтерскому учету

Узнайте об учете краткосрочных инвестиций: торговые ценные бумаги и ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

1. Определение краткосрочных инвестиций

Краткосрочные инвестиции — это свободно обращающиеся ценные бумаги (акции и облигации), которые предназначены для продажи в течение периода времени оборотных активов. Логически, Краткосрочные вложения классифицируются как оборотные активы .

Безопасность инвестиции должны соответствовать следующим двум (2) критериям, чтобы быть классифицированными как краткосрочные вложения:

• Инвестиции легко реализуемы
• Руководство намерено конвертировать вложения в денежные средства в течение одного (1) год или рабочий цикл, в зависимости от того, что больше

Безопасность инвестиции, которые не соответствуют обоим критериям , должны быть классифицированы как долгосрочный.Например, акции частных корпораций могут имеют очень ограниченные рынки, и в результате такие инвестиции в акционерный капитал не будут соответствуют первому критерию и должны быть классифицированы как долгосрочные. Управление мог не иметь намерения продавать инвестиции в ближайшем будущем срок, и, как следствие, такое вложение следует классифицировать как долгосрочное.

Что делает легко товарный значит? Легко обращающиеся ценные бумаги можно конвертировать в наличные (я.е., продана) по запросу. Например, акции и облигации, продаваемые на публичных акциях. биржи обычно соответствуют этому критерию. Легко обращающиеся ценные бумаги могут быть классифицируются как торговые или имеющиеся в наличии для продажи (т. е. см. следующий раздел).

Второй критерий оценить труднее. У руководства может быть стимул, не намеревается включать свои вложения в краткосрочную часть баланса лист для улучшения показателей ликвидности и оборотного капитала компании.

2. Классификация вложений в ценные бумаги.

Для для целей оценки и отчетности, инвестиции группы компаний в ценные бумаги (акции и облигации) следующим образом:

• Торговля : долговые и долевые ценные бумаги, которые компания намеревается продать продам в ближайшее время
• Удерживаемые до погашения : долговые ценные бумаги, в отношении которых компания имеет намерение и способность удерживать до погашения
• Имеющиеся в наличии для продажи : долговые и долевые ценные бумаги, не классифицируемые как торгуемые или удерживаемые до погашения

Торговля ценные бумаги отражены в текущем разделе баланса .

В наличии для продажи — ценные бумаги могут быть отражены в как текущих, так и долгосрочных раздел баланса, в зависимости от намерений руководства продать ценные бумаги в ближайшей перспективе.

Обе торговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, отражаются по справедливой рыночной стоимости.

Удерживается до погашения ценные бумаги обычно классифицируются как внеоборотные активы , если срок погашения таких ценных бумаг — в течение одного года после отчетной даты.Удерживаемые до погашения ценные бумаги отражаются и оцениваются в балансе по амортизированной Стоимость. Обратите внимание, что только долговые ценные бумаги могут быть классифицированы как удерживаемые до погашения, поскольку долевые ценные бумаги не имеют срока погашения. ( Мы исключаем обсуждение учет ценных бумаг, удерживаемых до погашения, из настоящего руководства, поскольку такие ценные бумаги обычно не входят в краткосрочные инвестиции ).

Долг ценные бумаги представляют собой покупку долговых обязательств другой организации.Примеры долговых ценных бумаг включают следующее: корпоративные облигации, конвертируемые долговые обязательства, государственные ценные бумаги США, коммерческие ценные бумаги и т. д. Долговые инвестиции могут классифицироваться как торговые, имеющиеся в наличии для продажи или удерживаемые до погашения.

Собственный капитал ценные бумаги представляют собой покупку выпущенных акций (обыкновенных, привилегированных или другое) другой компании. Компании вкладывают средства в долевые ценные бумаги, чтобы заработать инвестиционный доход и возможность контролировать управление другой компанией и совет директоров.Вложения в акционерный капитал могут быть текущими (краткосрочными) или одноразовый (длительный).

Еще не участник?

Узнайте, почему люди присоединяются к нашему
онлайн-курс бухгалтерского учета:

Краткосрочные инвестиции

Определение

Под краткосрочными инвестициями в финансовой отчетности понимаются приобретенные компанией ценные бумаги, которые могут и будут проданы менее чем через двенадцать месяцев.Краткосрочные инвестиции, также известные как временные инвестиции, обычно включают обращающиеся на рынке долевые и долговые ценные бумаги, а также краткосрочные ценные бумаги.

Краткосрочные вложения классифицируются как оборотные активы и отражаются в балансе компании.

Пояснение

В ходе обычной хозяйственной деятельности компаниям требуются наличные для оплаты товаров и услуг, включая заработную плату сотрудников. Надежные методы финансового управления выходят за рамки хранения наличных денег на банковских счетах.Компании со значительной финансовой гибкостью и сильной денежной позицией могут покупать краткосрочные инвестиции в качестве альтернативы размещению денег на сберегательном счете в финансовом учреждении, таком как банк. Хотя эти инвестиции связаны с более высоким уровнем риска, вознаграждение также может быть больше.

Чтобы ценные бумаги считались краткосрочными инвестициями, они должны обладать следующими характеристиками:

• Товарность : должен быть устойчивый и активный рынок, позволяющий быстро превратить вложения в наличные.
• Намерение : компания удерживает ценную бумагу с намерением конвертировать ее в денежные средства в течение одного года или одного операционного цикла, в зависимости от того, что больше.

Эти краткосрочные инвестиции классифицируются как оборотные активы и обычно относятся к одной из следующих трех категорий:

• Рыночные долевые ценные бумаги : включает вложения в обыкновенные или привилегированные акции, принадлежащие компании в другой крупной корпорации. Поскольку для этих ценных бумаг существует активный рынок, они считаются ликвидными инвестициями; почти такой же ликвидный, как наличные.
• Рыночные долговые ценные бумаги : включает краткосрочные облигации, принадлежащие одной компании другой крупной корпорации. Эти долговые ценные бумаги хранятся у компаний в качестве альтернативы наличным деньгам, и должен быть активный рынок для обеспечения ликвидности инвестиций.
• Краткосрочная бумага : включает инвестиции с первоначальным сроком погашения менее 270 дней. Примеры включают в себя казначейские векселя США, коммерческие бумаги, а также простые векселя.

SFAS 159 позволяет компаниям оценивать свои ценные бумаги по справедливой рыночной стоимости.Эта опция доступна в зависимости от уровня безопасности. При продаже компания сообщит о прибыли или убытке в текущем отчетном периоде.

Связанные термины

баланс, оборотные активы, рыночные ценные бумаги, финансовая гибкость, долгосрочные инвестиции, краткосрочные бумаги

Бухгалтерский баланс

: классификация, оценка

Бухгалтерский баланс: классификация, оценка

Долговые и долевые инвестиции, учитываемые по методу стоимости, классифицируются как торговые ценные бумаги, ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или, в случае долговых инвестиций, ценные бумаги, удерживаемые до погашения.Классификация основана на намерении компании относительно продолжительности времени, в течение которого она будет удерживать каждую инвестицию. Долговые инвестиции, классифицируемые как , удерживаемые до погашения , означают, что у компании есть намерение и возможность удерживать облигацию до ее погашения. Классификация этих инвестиций в балансе на краткосрочные (текущие) или долгосрочные основана на сроках их погашения.

Долговые и долевые ценные бумаги, классифицируемые как торговые ценные бумаги — это те, которые были куплены с целью их продажи в течение короткого периода времени с момента их покупки.Эти инвестиции считаются краткосрочными активами и переоцениваются на каждую отчетную дату до их текущей справедливой рыночной стоимости. Любые прибыли или убытки из-за изменений справедливой рыночной стоимости в течение периода отражаются как прибыли или убытки в отчете о прибылях и убытках, поскольку, по определению, торговая ценная бумага будет продана в ближайшем будущем по рыночной стоимости. При регистрации прибылей и убытков по торговым ценным бумагам используется оценочный счет для хранения корректировок прибылей и убытков, поэтому при продаже каждой инвестиции можно определить фактическую прибыль или убыток.Счет оценки используется для корректировки стоимости торгового счета ценных бумаг, отраженного в балансе. Например, если Brothers Quartet, Inc. имеет следующие инвестиции, классифицируемые как торговые ценные бумаги, необходима корректировка на 9000 долларов, чтобы зарегистрировать торговые ценные бумаги по их справедливой рыночной стоимости.

Запись для записи корректировки оценки:

Долговые и долевые ценные бумаги, которые не классифицируются как торговые ценные бумаги или ценные бумаги, удерживаемые до погашения, называются ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи .В то время как торговые ценные бумаги являются краткосрочными, ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, могут быть классифицированы как краткосрочные или долгосрочные активы в зависимости от намерения руководства относительно того, когда продавать ценные бумаги. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, также оцениваются по справедливой рыночной стоимости. Любая полученная прибыль или убыток отражается на счете нереализованных прибылей и убытков, который отражается отдельной строкой в ​​разделе баланса акционерного капитала. Прибыли и убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, не отражаются в отчете о прибылях и убытках до тех пор, пока ценные бумаги не будут проданы.В отличие от торговых ценных бумаг, которые будут проданы в ближайшем будущем, существует больше времени до того, как будут проданы ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, и, следовательно, существует больший потенциал для изменения справедливой рыночной стоимости. Например, предположим, что у квартета братьев есть ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, стоимость и справедливая рыночная стоимость которых составляют:

Запись для записи корректировки оценки:

В балансе рыночная стоимость краткосрочных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, классифицируется как краткосрочные инвестиции, также известные как рыночные ценные бумаги, а остаток на счете нереализованной прибыли (убытка) в размере 15000 долларов США считается счетом капитала акционеров.