Разное

Кредиторская задолженность счета бухгалтерского учета: Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

09.09.2019

Содержание

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее - ДЗ), так и кредиторскую (далее - КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ. Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании. Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы.

Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
  • Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
  • Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
  • Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Скачать образец регламента по работе с дебиторской задолженностью можно у нас на сайте.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ - это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам.

Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде. На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.). Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности». В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Алгоритм и прочие аспекты создания РСД см. в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Подробнее о том, как списать ДЗ, см. статью «Порядок списания дебиторской задолженности».

Два варианта учета НДС при списании дебиторской задолженности (для продавца и для покупателя) смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно. 

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

Подробнее о списании КЗ в учете см. статью «Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки».

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ - это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ - это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Нужно ли при списании кредиторской задолженности восстанавливать НДС и как быть с НДС при списании неотработанных авансов, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

Чтобы правильно отразить дебиторскую и кредиторскую задолженность в бухгалтерском балансе, воспользуйтесь Путеводителем от КонсультантПлюс. В нем описаны все возможные практические ситуации по ДЗ и КЗ. Бесплатный доступ к К+ можно получить онлайн.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е. включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения. При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.

О списании задолженности с истекшим сроком давности см. статью «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Итоги

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации. Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

Списание кредиторской задолженности - проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер. Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, поскольку такая задача часто возникает у большинства малых и средних предприятий. Об этом и расскажем в нашей статье.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Чтобы принять списание кредиторки в налоговом учете и успешно пройти налоговую проверку, важно соблюсти все нюансы по оформлению процедуры. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение. 

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали здесь.

А здесь вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

О том, что делать с НДС в таких ситуациях см. статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств. По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76. В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

Как возместить перерасход по авансовому отчету, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

По правилам бухгалтерского учета расчеты с персоналом учитываются на счете 70, а с акционерами (не состоящими в штате) — на счете 75. В зависимости от того, кем именно является участник, такая операция оформляется одной из следующих проводок:

  • Д 75-2 (если акционер не работает в данной организации) К 84;
  • Д 70 (если участник трудоустроен в организации) К 84.

Итоги

Корректно списать КЗ важно для организации, поскольку эта операция напрямую влияет на достоверность и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Чтобы это правильно сделать, необходимо четко представлять, в какой срок и какими именно проводками следует оформлять исключение из состава КЗ той или иной задолженности.

Нельзя забывать также о специфике конкретных ситуаций. В частности, что списание КЗ по дивидендам отражается по кредиту счета 84, а не счета 91-1, как в большинстве прочих случаев.

Источники:

  • Гражданский кодекс РФ
  • Федеральный закон от 26. 12.1995 N 208-ФЗ
  • Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Кредиторская задолженность в балансе - что это такое?

Что входит в состав статьи «Кредиторская задолженность», по какой графе баланса она отражается, каким образом ведется учет долгов компании?

Что такое кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность – это долги юридического лица на текущий момент. В бухгалтерском балансе статья отражает обязательства компании по состоянию на отчетную дату.

Причины образования:

  • Приобретение товара, расчет за который еще не произведен;
  • Перечисление покупателем аванса за товар, который еще не отгружен;
  • Начисленная, но не выплаченная заработная плата работникам;
  • Возникшие долги по обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды и т. д.

По срокам образования обязательства могут быть текущими (срок оплаты которых еще не наступил) и просроченными.

Кредиторская задолженность возникает в результате текущей работы любой компании. Ее анализ позволит определить насколько успешно функционирует предприятие, достаточно ли у него оборотных средств, сколько денег требуется для эффективной работы.

Методы анализа кредиторской задолженности:

  • Изучение структуры по срокам погашения, источникам возникновения;
  • Динамика долгов за несколько отчетных периодов;
  • Расчет коэффициента оборачиваемости, т. е. скорости погашения долгов. Показатель рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней кредиторской задолженности за отчетный период;
  • Оценка доли просроченной задолженности.

Как отражается в бухгалтерском учете

Кредиторская задолженность отражается в пассиве бухгалтерского баланса в разделе «Краткосрочные обязательства», стр. 1520.

В зависимости от того, за что она образована, счета учета будут разными.

Например:

  • 60 – задолженность поставщикам;
  • 62 – оплата долгов покупателям и заказчикам;
  • 68 – налоговые расчеты и сборы;
  • 70 – оплата заработной платы.

По статье «Кредиторская задолженность» баланса отражаются обязательства, срок оплаты которых наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты. Долгосрочные обязательства учитываются в 4 разделе пассива.

Как списывается

Списание задолженности происходит в момент ее оплаты или другого зачета долга. Задолженность можно списать по истечению срока исковой давности.

При расчетах с контрагентами, сроки оплаты кредиторской задолженности зависят от условий договоров поставки товаров и услуг. Срок оплаты платежей в бюджет, внебюджетные фонды устанавливается на основании законодательства РФ.

Кредиторская задолженность в бухучете и финотчетности

Бухучет по П(С)БУ и МСФО

Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и списание


Бюджетное учреждение берет на себя обязательства перед различными поставщиками и подрядчиками относительно уплаты им средств за предоставленные товары, работы, услуги. Однако не всегда выходит рассчитаться за них. Рассмотрим, что делать учреждению в случае возникновения такой задолженности.


Основными документами, на основании которых бюджетные учреждения отражают в учете и отчетности информацию об обязательствах, являются:

По определению, приведенному в ч. 1 ст. 509 Гражданского кодекса (далее – ГК), обязательством является обязанность одной стороны (должника) совершить в пользу второй стороны (кредитора) определенное действие. Это может быть передача имущества, выполнение работы, оказание услуги, уплата денег и т. п. Кредитор имеет право требовать от должника выполнения его обязанности.

На основании норм ч. 1 ст. 509 ГК и п. 7 ч. 1 ст. 2 Бюджетного кодекса обязательства разделяют на бюджетные финансовые обязательства и обязательства.

Так, согласно п. 1.4 Порядка № 309 бюджетным финансовым обязательством является обязательство распорядителя бюджетных средств (получателя бюджетных средств) уплатить средства за какое-либо осуществленное согласно бюджетному ассигнованию размещение заказа, заключение договора, приобретение товара, услуги или осуществление других аналогичных операций в течение бюджетного периода.

Обязательством является любое размещение заказа, заключение договора или выполнение других аналогичных операций, осуществленное распорядителем или получателем бюджетных средств без соответствующих бюджетных ассигнований или с нарушением норм бюджетного законодательства.

Пункт 4 разд. І НП(С)БУГС 134 определяет финансовое обязательство как контрактное обязательство:

  • передать денежные средства или другой финансовый актив;
  • обменяться финансовыми инструментами на потенциально невыгодных условиях.

Финансовые обязательства относят к финансовым инструментам (п. 1 разд. ІІ НП(С)БУГС 134).

В целях бухучета п. 2 разд. ІІ НП(С)БУГС 128 делит обязательства на следующие виды:

  • долгосрочные;
  • текущие;
  • непредвиденные обязательства;
  • доходы будущих периодов.

Текущим является обязательство, на которое начисляют проценты и которое подлежит погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

Долгосрочным считают обязательство, если срок его погашения – более 12 месяцев и до утверждения финотчетности существует договор о переоформлении этого обязательства на долгосрочное (п. 3 разд. ІІ НП(С)БУГС 128).

Для отражения в учете кредитов и займов, полученных субъектами госсектора согласно законодательству, обязательств по долгосрочным ценным бумагам, по операциям по аренде, другим долгосрочным финансовым обязательствам Планом счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденным приказом Минфина от 31. 12.13 г. № 1203 (далее – План счетов № 1203), предназначен счет 60 «Долгосрочные обязательства». Текущую задолженность отражают на субсчетах счета 61 «Текущая задолженность по кредитам и займам».

Обязательство, которое не соответствует критериям признания, является непредвиденным обязательством, и субъекты госсектора его не признают, а отражают на забалансовых счетах 053 «Непредвиденные обязательства распорядителей бюджетных средств» в сумме ожидаемого погашения (п. 6 разд. ІІ НП(С)БУГС 128).

Доходы, полученные в отчетном периоде, которые подлежат включению в доходы в будущих отчетных периодах, относятся к доходам будущих периодов. К таким доходам относятся, в частности, доходы в виде полученных авансовых платежей за переданные в аренду основные средства и прочие необоротные активы (авансовые арендные платежи), подписка газет, журналов, периодических и справочных изданий, абонентская плата за пользование средствами связи и т. п. Учет таких обязательств ведут на субсчете 6911 «Доходы будущих периодов».

В случае невыполнения бюджетными учреждениями своих обязательств у них возникает кредиторская задолженность (далее – КЗ).

Такая задолженность может быть:

  • за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги;
  • по всем видам платежей в бюджет, в частности налогам с работников;
  • по оплате труда, включая депонированную зарплату;
  • по внутриведомственным расчетам;
  • прочая задолженность по текущим обязательствам.

Сумму КЗ, возникающую на 30-й день после истечения срока обязательного платежа согласно заключенным договорам или если дата платежа не определена, – после получения подтверждающих документов за полученные товары, выполненные работы, предоставленные услуги, считают просроченной КЗ (п. 1.2 Порядка № 372).

КЗ, срок исковой давности которой истек, является просроченная КЗ, относительно которой кредитором утрачено право обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса.

Важно! КЗ с истекшим сроком исковой давности перечислению в бюджет не подлежит.

Напомним, что согласно ст. 257 ГК общая исковая давность установлена продолжительностью три года.

Как правильно списывать КЗ с баланса бюджетных учреждений, прописано в разд. IV «Бухгалтерский учет обязательств» Порядка № 372.

КЗ, срок исковой давности которой истек, по общему и специальному фондам бюджета (кроме собственных поступлений бюджетных учреждений) списывают ежеквартально (п. 4.2 Порядка № 372). Для определения такой задолженности комиссия, назначенная распорядительным документом руководителя учреждения, проводит инвентаризацию расчетов. Проверки может осуществлять как отдельно созданная комиссия, так и инвентаризационная комиссия при проведении инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации КЗ, равно как и ДЗ, определен в п. 7 разд. ІІІ Положения об инвентаризации активов и обязательств, утвержденного приказом Минфина от 02. 09.14 г. № 879 (далее – Положение № 879).

Обычно учреждения проводят одновременно инвентаризацию ДЗ и КЗ. Также следует обратить внимание на некоторые нюансы инвентаризации и списание именно КЗ.

По результатам проверки составляют акт инвентаризации, в котором указывают:

  • наименование проинвентаризированных субсчетов;
  • суммы выявленной несогласованной КЗ;
  • суммы безнадежных долгов;
  • КЗ, относительно которой срок исковой давности истек.

По результатам инвентаризации составляется Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (см. фрагмент 1).

К Акту инвентаризации расчетов прилагают Справку о дебиторской и кредиторской задолженностях, относительно которых срок исковой давности истек, с указанием наименования и места нахождения таких кредиторов, суммы, причины, даты и основания возникновения задолженности (см. фрагмент 3). Типовая форма справки утверждена приказом Минфина от 17. 06.15 г. № 572.

Акт инвентаризации кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек и которая планируется к списанию, составляют отдельно (см. фрагмент). В бюджетных учреждениях такой акт утверждается руководителем бюджетного учреждения.

По результатам актов инвентаризации главные распорядители средств отражают в бухучете списание КЗ, срок исковой давности которой истек, на основании распорядительного документа руководителя учреждения.

Распорядители средств нижестоящего уровня передают утвержденный акт учреждению вышестоящего уровня для принятия решения относительно целесообразности списания.

После рассмотрения представленных актов учреждение вышестоящего уровня принимает решение о списании с учета подведомственного учреждения КЗ, срок исковой давности которой истек, по общему и специальному фондам соответствующего бюджета (кроме собственных поступлений бюджетных учреждений), и издает соответствующий распорядительный документ.

Этот документ является основанием для списания КЗ и отражения в бухучете операций по списанию для распорядителей бюджетных средств нижестоящего уровня.

КЗ по собственным поступлениям, срок исковой давности которой истек, бюджетные учреждения списывают ежеквартально. Решение о списании принимает руководитель учреждения самостоятельно. Списание проводят на основании распорядительного документа руководителя учреждения.

Информацию о списании с учета КЗ по собственным поступлениям, срок исковой давности которой истек, бюджетные учреждения доводят до сведения учреждения вышестоящего уровня (п. 4.6 Порядка № 372).

Суммы КЗ по депонированной зарплате, стипендиям, пенсиям, пособиям и другим выплатам населению, срок исковой давности которых истек, списывают по общему порядку. Средства по этим выплатам, которые учитываются на депозитном счете в органах Казначейства, учреждение должно перечислить в соответствующий бюджет.

Для учета текущей КЗ Планом счетов № 1203 назначены следующие счета:

  • 60 «Долгосрочные обязательства»;
  • 61 «Текущая задолженность по кредитам и займам»;
  • 62 «Расчеты за товары, работы, услуги»;
  • 63 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 64 «Прочие текущие обязательства»;
  • 65 «Расчеты по оплате труда»;
  • 66 «Обязательства по внутренним расчетам».

Расчеты за выполненные работы, расчеты по налогам и сборам, расчеты по страхованию, расчеты по оплате труда, расчеты по другим операциям с кредиторами и внутренние расчеты отражают развернуто: кредитовое сальдо – в составе обязательств, а дебетовое – в составе оборотных активов.

Согласно п. 6.5 Типовой корреспонденции субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами распорядителями бюджетных средств и государственными целевыми фондами, утвержденной приказом Минфина от 29.12.15 г. № 1219, списание КЗ, срок исковой давности которой истек, показывают по кредиту субсчета 5512 «Накопленные финансовые результаты исполнения сметы». То есть на сумму такой задолженности увеличивают результат исполнения сметы предыдущих отчетных периодов.

Учет расчетов с разными предприятиями, учреждениями и организациями, которые являются кредиторами субъекта госсектора, ведут в мемориальном ордере № 6 «Накопительная ведомость по расчетам с кредиторами», типовая форма которого утверждена приказом Минфина от 08. 09.17 г. № 755. Ведомость составляют отдельно по каждому кредитору и в разрезе кодов экономической классификации расходов. Записи в накопительной ведомости осуществляют по каждой операции, подтвержденной первичным документом.

Отразим в бухучете списание КЗ по результатам инвентаризации.

Пример

Во время проведения инвентаризации расчетов на балансе учебного заведения выявлены:

1) КЗ по депонированной стипендии студенту Скачко П. И. в сумме 825 грн, срок исковой давности которой закончился в марте 2019 года. КЭКР 2720 «Стипендии»;

2) КЗ, срок исковой давности которой истек в мае 2019 года (образовалась вследствие неуплаты за ремонт оборудования электротехнической лаборатории ООО «Сич»). КЭКР 2240 «Оплата услуг (кроме коммунальных)». Сумма долга составляет 6 132 грн.

3) КЗ, срок исковой давности которой еще не истек (образовалась вследствие неуплаты средств за оказание услуг по теплоснабжению КП «Энергия», предельный срок оплаты истек в апреле 2019 года). КЭКР 2271 «Оплата теплоснабжения». Сумма начисленной платы за теплоэнергию составляет 87 520 грн.

Мероприятия по погашению задолженности были проведены. Установлено, что предприятие ликвидировано. Поэтому в июле 2019 годе было принято решение о списании задолженности.

В бухучете указанные выше операции отражаются так:

(грн)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/47903-0


п/п

Содержание операции

Бухгалтерский
учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

1. 1

2016 год. Начислена стипендия студенту Скачко П. И.

801

662

825

1.2

Отнесена на счет депонентов не полученная в срок стипендия

662

671

825

1.3

Перенесен остаток кредиторской задолженности на 01.01.17 г.

671

6412

825

1.4

2019 год. Списана задолженность по депонированной стипендии, по которой истек срок исковой давности

6412

5512

825

2.1

2016 год. Выполнены работы по ремонту оборудования электротехнической лаборатории

811

675

6 132

2. 3

Перенесен остаток кредиторской задолженности на 01.01.17 г.

675

6415

6 132

2.4

2019 год. Списана сумма кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, на основании приказа руководителя учреждения

6415

5512

6 132

3.1

Получены услуги по теплоснабжению в 2018–2019 годы

8013

6211

87 520

1 из 2
1 из 1
1 из 1

Таблица. doc

Скачать

Политика и процедуры кредиторской задолженности | Бухгалтерские услуги (отдел контролеров)

Обработка платежа -Связанные

Доступность бюджета

APPL01

Информация о продавце - добавление, неактивное, разовое утверждение поставщика

000

000 APPR01 9240006

APPL02

Обработка платежей - связанные с заказами на закупку

APPR02

Обработка платежей Время обработки платежей

APPR03

Скидки поставщика

APPL04

Условия наличия корректирующего бюджета (NSF)

4

9000PR 7

Vraft Vault 000 APPR10

000 000 9000 Grat Подарочные сертификаты и подарочные сертификаты 000 9000 9000 9000 9000 9000 9000 9000 Удержание 9000 9000 9000 9000 Сертификат 000

Обработка заказа на покупку

APPL05

Обработка платежей - авансы на командировки

APPR05

Использование черновых ваучеров

APPL07

9000 Обработка командировочных расходов

9000 Отчеты о командировках

9000

APPR06

Выпуск чеков

APPL08

Программа обработки и перемещения платежей

APPR07 9240000

9000

000

000

000

000

Обработка платежей - Покупки по кредитным картам

APPR08

Кредитовые авизо

APPL10

Оборудование, арендованное / профинансированное

APPL11

Выплаты при остановке процесса

APPR10

Аннулирование чеков

APPR11

Карты закупок факультетов университета

APPL13

Небраска

000

APPL14

Обработка платежей - кредитовые авизо

APPR14

Обработка платежей - обмен валюты

APPR15

Арендованное / финансируемое оборудование

APPR16

Обработка заказа на покупку

Обработка платежей - повторяющаяся кредиторская задолженность

APPR18

Является ли кредиторская задолженность кредитной или дебетовой?

Дебет и кредит являются основой систем бухгалтерского учета с двойной записью. Если вы не понимаете, как они работают, очень сложно делать записи в главной книге организации.

Бухгалтеры и бухгалтеры используют дебеты и кредиты для сальдирования каждой записанной записи в балансе компании и счетах отчета о прибылях и убытках. Кредиты и дебеты с двойной записью - все это часть уравнения бухгалтерского учета: Активы = Обязательства + Собственный капитал.

У каждой сделки есть покупатель и продавец. Одна сторона продает услугу или продукт клиенту или покупателю, другая сторона.Продавец регистрирует транзакцию в своей Счетах к получению, а покупатель записывает транзакцию в Счета к оплате.

Большинство компаний используют систему двойной записи для отслеживания своих операций. Для ведения бухгалтерского учета с двойной записью требуется система записи, в которой используются дебеты и кредиты.

Определение того, является ли конкретная транзакция дебетовой или кредитной, является сложной частью. Вот тут-то и пригодится использование T-счетов. Инструкторы по бухгалтерскому учету используют T-счета, чтобы научить студентов вести бухгалтерский учет.

T счета, относится к счету, например счетам к оплате, записанному в визуальном представлении «T». Для этого счета каждая транзакция записывается как дебетовая или кредитная. Затем информацию можно перенести в журнал из учетной записи T. Счета T также могут включать в себя денежные счета, счета расходов, счета доходов и многое другое.

Является ли кредиторская задолженность кредитной или дебетовой?

Когда компания покупает товары или услуги в кредит, которые необходимо вернуть в течение короткого периода времени, это называется кредиторской задолженностью.В зависимости от условий контракта, для некоторых счетов может потребоваться оплата в течение 30 дней, а для других - в течение 60 или 90 дней.

В финансах и бухгалтерском учете кредиторская задолженность может использоваться как кредитовая или дебетовая. Поскольку кредиторская задолженность является пассивным счетом, сальдо по ней должно быть кредитовым. Кредитовый баланс показывает сумму, которую компания должна своим поставщикам.

Кредиторская задолженность - это обязательство, потому что вы должны платить кредиторам, когда вы заказываете товары или услуги без предварительной оплаты их наличными.У физических лиц есть кредиторская задолженность, потому что мы, например, потребляем Интернет, электричество и кабельное телевидение.

Счета генерируются ближе к концу месяца или определенного платежного цикла. Это означает, что услуга должна быть оплачена к определенному сроку, иначе вы откажетесь от нее. Невыполнение обязательств ставит вас перед риском отключения вашего сервиса и / или уплаты штрафов за просрочку платежа и повторного подключения для восстановления обслуживания.

Если компания покупает дополнительные товары или услуги в кредит, а не расплачивается наличными, компании необходимо кредитовать кредиторскую задолженность, чтобы сальдо по кредиту соответственно увеличивалось.

Если компания платит одному из своих поставщиков сумму, включенную в кредиторскую задолженность, компании необходимо дебетовать кредиторскую задолженность, чтобы кредитовое сальдо уменьшилось.

«Отслеживание того, как транзакции регистрируются в каждом типе счетов, имеет решающее значение для точности записи. Программное обеспечение для бухгалтерского учета может упростить вам эту задачу ».

Учет кредитов и дебетов в виде записей журнала

Создание бухгалтерских записей журнала - это способ записи бухгалтерских операций.Есть особый способ делать запись в бухгалтерском журнале при записи как дебетов, так и кредитов. В бухгалтерском журнале дебеты и кредиты всегда будут в соседних столбцах на странице. Слева будут дебеты, а справа - кредиты. Записи всегда записываются в соответствующий столбец для вводимой транзакции.

Учет кредитов и дебетов по обязательствам и счетам собственного капитала

Пассивы - это любые статьи баланса, которые компания должна финансовым учреждениям или поставщикам.Это могут быть текущие обязательства, такие как кредиторская задолженность и начисления, или долгосрочные обязательства, такие как задолженность по облигациям или ипотечная задолженность.

Счета собственного капитала владельца, такие как нераспределенная прибыль и обыкновенные акции, расположены в правой части баланса. Когда речь идет о записях в журнале, они рассматриваются так же, как счета пассивов.

Правило для пассивов: Увеличение обязательств записывается как кредиты. Уменьшение обязательств отражается как дебет.

Например, если компания должна одному из своих поставщиков 1000 долларов и этот счет подлежит оплате, то, что компания должна своим поставщикам, обычно является кредиторской задолженностью и указывается в качестве обязательств в балансе.Запись в журнале будет выглядеть следующим образом:

Счета к оплате: 1000 долларов

Денежные средства: 1000 долларов

Когда вы оплачиваете счет, вы должны дебетовать кредиторскую задолженность, потому что вы выполнили платеж. Счет уменьшается. Денежные средства зачисляются, потому что они представляют собой активный счет, размер которого уменьшился из-за того, что вы используете наличные для оплаты счета.

Если компания решила приобрести 15 000 долларов США и инвентарь у поставщика и делает это в кредит (кредиторская задолженность), запись в журнале выглядит следующим образом:

Запасы: 15 000 долларов США

Счета к оплате: 15 000 долларов США

Вы списываете со счета запасов, потому что это активный счет, который увеличивается в этой транзакции.Кредиторская задолженность зачисляется на счет пассивов, который увеличивается, поскольку товарные запасы были приобретены в кредит.

При использовании метода начисления операции рассматриваются как продажа, даже если денежные средства еще не были обменены. Бухгалтерия должна быть осторожна при обработке транзакций, касающихся кредиторской задолженности. Когда речь идет о краткосрочных долгах, время всегда играет важную роль. Поскольку они должны быть оплачены в течение определенного периода времени, точность является ключевым фактором. Это гарантирует, что счета будут оплачиваться вовремя и в правильных суммах, поскольку ошибки в этой области повлияют на доступный оборотный капитал компании.

Использование программного обеспечения для бухгалтерского учета значительно упрощает процесс регистрации бизнес-операций и отслеживания движения денежных средств. С надлежащим программным обеспечением для бухгалтерского учета малого бизнеса вы можете легко отслеживать план счетов, стоимость проданных товаров и многое другое.

PurchaseControl поможет обеспечить бесперебойную работу кредиторской задолженности.

Узнайте, как скачать PDF

Счета ответственности: список и пояснения

Обязательства относятся к экономическим обязательствам предприятия.

Обязательство технически определяется как «существующее обязательство предприятия, возникающее в результате прошлых операций или событий, погашение которых, как ожидается, приведет к оттоку от предприятия ресурсов, содержащих экономические выгоды».

Из приведенного выше определения можно сделать следующие выводы:

  1. Обязательство - это существующее обязательство определенного лица .
  2. Обязательство возникает в результате прошлой операции или события . Они возникают в результате покупки инвентаря для продажи, покупки канцелярских товаров и других активов, использования электроэнергии, рабочей силы у сотрудников и т. Д.
  3. Для погашения обязательства требуется отток ресурсов от предприятия.Предприятие теряет ресурсы при оплате обязательства. Наиболее распространенная форма расчетов - наличным расчетом . Однако существуют и другие формы оплаты, такие как обмен активами и оказание услуг.

Обязательства подразделяются на две категории: краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства - это обязательства, погашение которых предприятие ожидает в течение обычного операционного цикла или в течение 1 года, в зависимости от того, что больше. Они также включают обязательства, предназначенные для торговых целей.Краткосрочные обязательства носят краткосрочный характер. Напротив, долгосрочных обязательств являются долгосрочными обязательствами, т.е. ожидается, что они будут погашены после одного года.

Вот список текущих и долгосрочных обязательств.

Краткосрочные обязательства

  1. 1. Кредиторская задолженность - относится к задолженности, которая возникает в результате покупки товаров, материалов, материалов или услуг и других операций в ходе обычной хозяйственной деятельности
  2. 2.Векселя к оплате - обязательства, подтверждаемые векселями , которые подлежат оплате в течение 1 года
  3. 4. Подоходный налог к ​​уплате - текущее налоговое обязательство компании по налогу на прибыль перед государством
  4. 5. Налог у источника выплаты - включает налоги на заработную плату, удерживаемые с сотрудников, которые будут переведены в соответствующее государственное учреждение. Также часто используются отдельные счета для Social Security Payable и Medicare Payable
  5. 6. Начисленные расходы - расходы уже понесены, но еще не оплачены. Счета начисленных расходов включают: Задолженность по заработной плате , Задолженность по аренде , Задолженность за коммунальные услуги , Задолженность по процентам , Задолженность по телекоммуникациям и прочие неоплаченные расходы
  6. 5. Незаработанная выручка - представляет собой авансовые платежи от клиентов, которые требуют оплаты посредством поставки товаров или услуг в будущем
  7. 6. Прочая краткосрочная кредиторская задолженность, i.е. любое обязательство, подлежащее погашению в течение 1 года после отчетной даты

Долгосрочные обязательства

  1. 1. Долгосрочные векселя к оплате - обязательства, подтвержденные векселями, срок погашения которых превышает 1 год; также обычно обозначается как Кредиты к оплате
  2. 2. Облигации к оплате - обязательства, подтвержденные официальным обещанием выплатить определенную сумму денег в будущем и выплатить периодические проценты. Облигация имеет указанную номинальную стоимость, которая обычно является окончательной суммой к оплате.Облигациями можно торговать на рынках облигаций.
    • Для серийных облигаций (облигаций, выплачиваемых в рассрочку), часть, подлежащая выплате в течение одного года, рассматривается как текущее обязательство; остальные нетекущие. То же правило применяется к другим долгосрочным обязательствам, оплачиваемым в рассрочку.
  3. 3. Ипотечная задолженность - долгосрочное обязательство перед банком или другим финансовым учреждением, обеспеченное недвижимым имуществом предприятия
  4. 4. Любая другая долгосрочная задолженность, i.е. любое обязательство, подлежащее выплате более 1 года

Заключение

Вот список пассивов. Опять же, обязательства - это существующие обязательства предприятия. Они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Если ожидается, что он будет погашен в краткосрочной перспективе (обычно в течение 1 года), то это текущее обязательство.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *