Налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет
Для многих коллег далеко не праздными остаются вопросы: как учредить адвокатский кабинет и с чего начать деятельность? Каким критериям должен соответствовать адвокат, чтобы иметь возможность учредить кабинет? Как оптимизировать налогообложение в адвокатском кабинете? Что нужно сделать и как, чтобы сэкономить время?
Начать стоит с того, что адвокату, решившему учредить адвокатский кабинет, необходимо иметь пятилетний стаж адвокатской деятельности. На это прямо указывает п. 1 ст. 21 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».
Также адвокату стоит обратить внимание, что перед направлением уведомления в Совет адвокатской палаты об учреждении адвокатского кабинета необходимо решить вопрос о выходе из состава коллегии адвокатов (бюро). Порядок выхода определяется учредительными документами этого адвокатского образования (п. 4 ст. 22 Закона об адвокатуре).
После этого адвокат должен получить сведения из адвокатской палаты об избранной форме адвокатского образования и в кратчайшие сроки встать на учет в территориальных органах ФНС России, Пенсионного фонда РФ и Росстата, получив там необходимые документы о государственной регистрации и постановке на учет.
Только после осуществления государственной регистрации адвокатского образования можно приступать к адвокатской деятельности.
Но тут перед адвокатом встают другие вопросы: какие документы нужны для полноценного занятия адвокатской деятельностью и какую отчетность необходимо сдавать?
Перечень этих документов совсем небольшой: книга учета доходов и расходов адвоката, квитанция адвоката, являющаяся бланком строгой отчетности адвокатского кабинета, налоговые декларации по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Вот и весь перечень, если не считать ежегодный статистический отчет в адвокатскую палату.
Стоит помнить, что книгу учета доходов и расходов адвокат, учредивший адвокатский кабинет, может вести в электронном виде, а декларация по форме 3-НДФЛ подается в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (календарным годом).
Эти прописные истины адвокату, учредившему адвокатский кабинет, необходимо не только знать, но и правильно использовать в повседневной деятельности.
Обычно появляются насущные вопросы: где взять перечисленные документы? Как они должны выглядеть и какой нормативно-правовой документацией следует руководствоваться для их правильного заполнения?
У многих адвокатов, учредивших кабинет, на первых порах возникают трудности с правильным заполнением деклараций. Я всегда использую для этого программу «Декларация» с официального сайта ФНС России, находящуюся в разделе «Программные средства – Декларация»: Программа подготовки сведений по формам № 3-НДФЛ и № 4-НДФЛ за 2014–2017 гг.
Не всегда адвокаты-новички, учредившие кабинет, знают, что любые ошибки в налоговых декларациях можно исправить путем подачи уточненных налоговых деклараций с соответствующим порядковым номером корректировки.
Мало кто использует право на ежегодную подачу декларации по форме 4-НДФЛ (подается вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ), которой можно корректировать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц, значительно их минимизируя.
И уж совсем откровением является «новость», что компенсация расходов адвоката, понесенных им в связи с адвокатской деятельностью, должна включаться в доходы адвоката, но при этом сумма компенсации расходов уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Экземпляры книги учета доходов и расходов и квитанций новоиспеченные адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обычно заказывают после начала адвокатской деятельности, а не до, как следовало бы делать.
Помимо этого, не все коллеги, учредившие адвокатский кабинет, сразу приходят к идее, что можно не только арендовать нежилое помещение для занятия адвокатской деятельностью, но и занимать его по договору безвозмездного пользования со своим родственником, или вовсе осуществлять адвокатскую деятельность в собственном жилом помещении.
Как правило, недопонимание всего этого массива информации заканчивается длительной перепиской с налоговой инспекцией, что отнимает у адвоката много времени и сил.
На ранних этапах деятельности адвокатам довольно сложно во всем разобраться, учитывая колоссальное количество разъяснений фискальных органов, которые к тому же часто противоречат друг другу.
27 июля 2018 г. вышла в свет моя книга «Налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет: Пособие для адвокатов» с образцами документов, необходимых адвокату. В нее вошли также решения судов, письма Минфина России и ФНС России, разъяснения ФПА РФ и адвокатских палат, моя переписка с налоговой инспекцией и т.д. Все эти документы мной были добавлены в книгу неспроста. Они призваны помочь адвокату, учредившему адвокатский кабинет, не наделать ошибок на начальном этапе деятельности и предотвратить их в будущем. Для тех же, кто осуществляет свою деятельность в адвокатском кабинете не первый год, она, надеюсь, окажется неплохим справочником по вопросам налогообложения.
Книга разбита на главы по количеству документов, которые должны быть на столе у адвоката, учредившего кабинет. В частности, особое внимание уделено книге учета доходов и расходов, образец которой был мной разработан и согласован с налоговой инспекцией.
Идея написать эту книгу пришла ко мне давно, но воплотить ее в жизнь получилось только в этом году. На ее написание меня сподвигло прежде всего отсутствие литературы по данной теме.
Однако коллегам, у которых эта книга окажется в руках, не следует воспринимать ее как руководство к действию и наспех покидать свои коллегии и бюро. Она призвана помочь сделать такой выбор осознанно, взвесив все «за» и «против».
Для тех коллег, которые уже приняли решение об учреждении адвокатского кабинета, в отдельной главе я поместил памятку об учреждении адвокатского кабинета с образцами документов, которые адвокату, прежде чем начать заниматься деятельностью в кабинете, необходимо получить в ФНС России, адвокатской палате и Пенсионном фонде РФ.
То, что на первый взгляд кажется довольно сложным, на самом деле серьезных трудностей не представляет, и проблемы, которые возникают у адвоката, учредившего кабинет, после прочтения книги просто должны сойти на нет.
Налогообложение профессиональной деятельности адвокатов / ГРИБ Р.Б. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АДВОКАТОВ, УЧРЕДИВШИХ АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ // Адвокат. — 2013. — №4
Налогообложение профессиональной деятельности. Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обладают двойным налоговым статусом, поскольку обособленно выделяются среди участников налоговых правоотношений, именуемых физическими лицами. Налоговым законодательством России установлены десятки налогов и сборов, дюжина обязанностей. В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, выделяют две группы обязательств: вытекающие из факта наличия объекта налогообложения и не зависящие от наличия таковых. В налогообложении адвокатов можно выделить следующие объекты налогообложения: услуги, доходы и имущество.Адвокаты не вправе применять специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, поскольку больше не относятся к индивидуальным предпринимателям. В настоящее время адвокаты применяют
Продолжение статьи Гриба про налогообложение адвокатских кабинетов
Налогообложение адвокатской деятельности — Сейчас.ру
В.А. ЗЛОБИН, Д.А. ШУБИН
В.А. Злобин, адвокат
фирмы «Юстина».
Д.А. Шубин, адвокат фирмы
«Юстина».
Общие положения о
налогообложении
адвокатской
деятельности
Налогообложение адвокатов
и адвокатских образований регулируется
нормами законодательства о налогах и
сборах.
Понятия «организации» и «физические лица», используемые в НК РФ, даны в п. 2 ст. 11 Кодекса. Организации — юридические лица, образованные в соответствии с российским законодательством, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Физические лица — российские и иностранные граждане и лица без гражданства.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон об адвокатуре) адвокатом признается лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым советником по правовым вопросам. Таким образом, адвокат с точки зрения налогообложения — физическое лицо.
Следовательно, налоги и сборы в установленных законами случаях должны уплачивать как организации (адвокатские образования), так и физические лица (адвокаты).
Из ст. 17 НК РФ следует, что при установлении налога должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщик (субъект налогообложения) — лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.
Объект налогообложения — юридические факты (события, действия, состояния), на основании которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (к ней применяется ставка налога для исчисления суммы налога, подлежащего уплате).
Налоговый период — период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка — величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.
Порядок исчисления налога — обязанность налогоплательщика (а в предусмотренных законом случаях — обязанность налогового агента) исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Порядок и сроки уплаты налога — действия, которые необходимо совершить налогоплательщику (налоговому агенту) для уплаты налога в сроки, установленные законом.
Налоговые льготы — предоставленные законом преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Для удобства рассмотрения налогообложения адвокатской деятельности подлежащие уплате налоги и сборы можно разделить на уплачиваемые организациями, физическими лицами, а также уплачиваемые как теми, так и другими.
Налогообложение адвокатов и адвокатских образований связано с результатом адвокатской деятельности. При этом налоговое законодательство не регулирует адвокатскую деятельность, а определяет налоговые последствия исходя из результатов деятельности.
Обязанность по уплате налога возникает у адвоката и (или) адвокатских образований при наличии юридического состава налога (указания в законе на обязанность по уплате налога и наличие всех элементов налогообложения). Эта обязанность возникает в связи с определенными в налоговом законодательстве юридическими фактами (событиями, действиями, состояниями).
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 1 Закона об адвокатуре адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе людьми, получившими статус адвоката в порядке, установленном данным Законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.
Как следует из п. 4 и 5 ст. 38 НК РФ, работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц, а услугой для целей налогообложения — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
С учетом изложенного можно сделать вывод, что для целей налогообложения оказываемая адвокатами юридическая помощь признается услугой (работой). Этот вывод подтверждается положениями п. 2 ст. 25 Закона об адвокатуре.
Из пункта 1 ст. 38 НК РФ следует, что объектами налогообложения могут быть операции по реализации работ, услуг.
Следовательно, именно в связи с осуществлением операций по реализации работ, услуг при осуществлении адвокатской деятельности у адвоката может возникнуть обязанность по уплате налога (сбора).
Так как налоговым законодательством установлено много видов налогов, то далее будут рассмотрены основные налоги, обязанность по уплате которых может возникнуть при осуществлении адвокатской деятельности.
Кроме того, необходимо дать общее пояснение, чтобы не повторяться при дальнейшем изложении. Во многих нормах налогового законодательства речь идет не обо всех формах адвокатских образований, а только об одной из форм — коллегиях адвокатов (ее учреждениях). Очевидно, что это упущение законодателя, поскольку налоговое законодательство не учитывает изменений законодательства об адвокатуре. Исходя из принципа равенства налогообложения, закрепленного в п. 1 ст. 3 НК РФ, оправданно полагать, что до разрешения этого вопроса в законодательном порядке следует признавать права и обязанности всех адвокатских образований одинаковыми, если иное не выгодно конкретному налогоплательщику или налоговому агенту.
В силу п. 1 ст. 24 НК РФ лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов, признаются налоговыми агентами. В некоторых случаях законодатель упоминает только коллегии адвокатов (не учтены изменения в законодательстве об адвокатской деятельности). В связи с этим следует признать, что все адвокатские образования в предусмотренных налоговым законодательством случаях выполняют функции налогового агента.
Налогообложение доходов адвокатов
К налогам, уплачиваемым адвокатами как налогоплательщиками — физическими лицами, относятся налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) и единый социальный налог (гл. 24 НК РФ). Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.
Налог на доходы физических лиц. За оказываемую юридическую помощь адвокат имеет право на вознаграждение (п. 4 ст. 25 Закона об адвокатуре).
В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками, признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Статьей 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу.
В соответствии со ст. 25 Закона об адвокатуре адвокат оказывает юридическую помощь на основании соглашения (гражданско — правового договора), а некоторые виды юридической помощи — на основании договора возмездного оказания услуг (п. 1 и 2 ст. 25).
При этом в п. 4 той же статьи Законом предусмотрено, что адвокат (адвокаты), понесший расходы, связанные с исполнением поручения доверителя, имеет право на их компенсацию. Порядок и размер компенсации должен быть указан в соглашении. Между тем очевидно, что на момент заключения соглашения предусмотреть все расходы, которые будут понесены адвокатом в связи с исполнением поручения доверителя, достаточно сложно. Это могут быть расходы, связанные с поездками (командировочные расходы), уплата обязательных платежей, почтовые расходы, изготовление фотокопий и др. Кроме того, за счет получаемого вознаграждения адвокат отчисляет средства на:
общие нужды адвокатской палаты;
содержание соответствующего адвокатского образования;
страхование профессиональной ответственности;
иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 7 Закона об адвокатуре отчисление средств на общие нужды адвокатской палаты, а также на содержание соответствующего адвокатского образования является обязанностью адвоката.
К расходам, связанным с содержанием соответствующего адвокатского образования, следует отнести расходы по оплате его сотрудников — неадвокатов (работников), арендные платежи, оплату коммунальных услуг, затраты на содержание необходимой для работы техники, на телекоммуникацию во всех ее разновидностях (например, оплата офисных телефонов), на необходимые программные продукты и др.
В соответствии с подп. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско — правового характера, вправе вычесть свои затраты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Та же статья Кодекса к расходам налогоплательщика относит и суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Итак, согласно НК РФ, для того чтобы реализовать право на профессиональные налоговые вычеты, адвокат должен подать адвокатскому образованию (налоговому агенту) письменное заявление. Однако это правило установлено в НК РФ без учета особенностей адвокатской деятельности.
Принимая во внимание изложенное, для целей налогообложения доходом адвоката (физического лица) является не вся сумма вознаграждения, поступившая в кассу или на расчетный счет адвокатского образования от доверителя, а сумма вознаграждения за вычетом указанных выше средств, отчисляемых адвокатом в связи с осуществлением адвокатской деятельности. А условием принятия указанных расходов к вычету является их фактическая уплата, документальное подтверждение и непосредственная связь с осуществлением адвокатской деятельности.
Как следует из ст. 226 НК РФ, налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов (их учреждениями).
Единый социальный налог. В соответствии со ст. 235 НК РФ адвокаты признаются плательщиками единого социального налога. Объектом налогообложения для адвокатов согласно п. 2 ст. 236 НК РФ признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база доходов адвокатов в силу п. 3 ст. 237 НК РФ определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения адвокатов, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.
Ставки единого социального налога для адвокатов установлены п. 4 ст. 241 НК РФ.
Пунктом 6 ст. 244 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков — работодателей.
Согласно положениям п. 7 ст. 244 НК РФ адвокаты обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу и справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период. Порядок подачи декларации определен в письме МНС России от 26 августа 2002 г. N БН-15-05/678. Такая обязанность возникла у адвокатов с 1 января 2001 г. — с момента введения в действие гл. 24 НК РФ.
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
В соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (ст. 6) и, одновременно, застрахованными лицами (ст. 7).
Согласно ст. 10 названного Федерального закона суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете. Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл. 24 «Единый социальный налог (взнос)» НК РФ.
Статьей 22 того же Федерального закона установлен тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Однако ст. 28 этого Федерального закона предусмотрены особенности уплаты страховых взносов для адвокатов.
Страхователи — адвокаты уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в
Новый порядок назначения трудовых пенсий »
Комментарии к законам »
Налоги для адвокатов: сроки отчетности и уплаты
Налоговики напоминают, что полученные доходы от индивидуальной адвокатской деятельности необходимо задекларировать.
Адвокат, в случае получения в течение 2019 года доходов от индивидуальной адвокатской деятельности, обязаны подать до 1 мая 2020 года в контролирующий орган по месту жительства Декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2019 год, а также уплатить до 1 августа 2020 года:
— налог на доходы физических лиц по ставке 18 %;
— военный сбор по ставке 1,5 %.
Напомнит адвокатам, когда платить налоги и подавать отчеты бот-бухгалтер ReporTах. Кроме того, бот самостоятельно проверяет нет ли у вас налоговых долгов и штрафов перед государством. После проверки — поможет оплатить долг мгновенно.
Законодательство
В случае получения свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью адвокат может осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально или в организационно-правовых формах адвокатского бюро или адвокатского объединения (п. 3 ст. 4 Закона «Об адвокатуре и адвокатской деятельности»).
В соответствии с п. 178.1 ст. 178 Налогового кодекса адвокаты, намеревающиеся осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны стать на учет в контролирующих органах по постоянному месту жительству как самозанятые лица и получить справку о взятии на учет согласно ст. 65 этого Кодекса.
Вы можете оперативно находить судебные решения, отслеживать информацию о контрагентах и получать все необходимые инструменты для ежедневной юридической работы при помощи Профессионального решения для юридических департаментов и компаний.
Относительно единого социального взноса
Совет адвокатов Украины разъяснил: адвокат, совмещающий трудовые отношения с адвокатской деятельностью, должен платить ЕСВ, даже если такой взнос уже уплатил работодатель.
Ставка единого налога для ФОП первой и второй гpупп рассчитывается исходя из размера минимальной заработной платы и прожиточного минимума нa 1 января и составляет в 2020 году:
для I группы — до 10% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (2102 грн), то есть дo 210,20 грн
для II группы — до 20% размера минимальной заработной платы (4723 грн), то есть дo 944,60 грн
для III группы ставка единого налога установлена в процентах от дохода:
— 3% — плательщики НДС.
— 5% — неплательщики НДС.
Актуальное законодательство, правовая картина дня, шаблоны договоров, ситуации для юриста и судебная практика всегда доступны в системах ЛІГА:ЗАКОН. Заказать полнофункциональный тестовый доступ можно здесь.
Налогообложение деятельности адвокатов, судей, управляющих и других юристов
Налогообложение юридической деятельности
Общие вопросы
Письмо от 13 июля 2018 г. № 03-02-08/48955
В случае заинтересованности налогоплательщика, плательщика страховых взносов — физического лица в предоставлении налоговым органом сведений о нем адвокату этот налогоплательщик (плательщик страховых взносов) вправе представить в налоговый орган в установленном порядке соответствующее согласие.
НДС
Письмо от 31 августа 2018 г. № 03-07-14/62214
Местом реализации юридических и консультационных услуг, в том числе связанных с представлением интересов российского лица в иностранном государстве, оказываемых иностранным лицом российскому индивидуальному предпринимателю, признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Письмо от 18 февраля 2019 г. № 03-03-07/9950
Осуществляемая адвокатской палатой операция по реализации автомобиля признается объектом налогообложения НДС.
Налог на прибыль
Письмо от 6 августа 2018 г. № 03-03-07/55113
Налогоплательщик вправе учесть понесенные им расходы на оплату услуг адвокатов при соответствии указанных расходов требованиям статьи 252 НК РФ и при условии, что они не поименованы в статье 270 НК РФ.
Письмо от 10 мая 2018 г. № 03-03-07/31147
Налогоплательщик вправе учесть понесенные им расходы на оплату услуг адвокатов, при соответствии указанных расходов требованиям статьи 252 НК РФ и при условии, что они не поименованы в статье 270 НК РФ.
Письмо от 18 февраля 2019 г. № 03-03-07/9950
Членские взносы в адвокатскую палату, поступившие от адвокатов — членов данной адвокатской палаты на содержание и ведение уставной деятельности, а также расходы, произведенные за счет указанных взносов, для целей налога на прибыль организаций не учитываются. Расходы, связанные с приобретением адвокатской палатой за счет членских взносов автомобиля, в целях налогообложения прибыли не учитываются. При реализации автомобиля выручка от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций без уменьшения на стоимость его приобретения.
Топ-10 Налоговых споров в 2018
НДФЛ
Письмо от 27 декабря 2018 г. № 03-04-05/95365
Пунктом 7 статьи 25 Закона об адвокатской деятельности предусмотрено, что адвокат осуществляет профессиональные расходы на: 1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов; 2) содержание соответствующего адвокатского образования; 3) страхование профессиональной ответственности; 4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности. Указанные расходы могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
К иным расходам, связанным с осуществлением адвокатской деятельности, которые могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно связанные с оказанием юридической помощи доверителю, в том числе расходы по проезду и проживанию, за пределами региона, в котором находится адвокатский кабинет, при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательных документов.
Расходы на иные услуги, такие как пользование мобильной связью, интернетом и т.п. могут считаться относящимися к профессиональной деятельности адвоката только в той части, в отношении которой может иметься документальное подтверждение использования именно в указанных целях.
Что касается расходов на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, а также на приобретение транспортного средства и повышение квалификации, то они не могут считаться непосредственно связанными с оказанием юридической помощи доверителю и на этом основании не могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
Письмо от 25 января 2018 г. № 03-04-05/4446
Что касается расходов на приобретение и использование личного имущества (компьютерной техники, средств связи и т.д.) и на оплату услуг, связанных с квалифицированной электронной подписью, то они сами по себе не могут считаться расходами, непосредственно связанными с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, заключаемым адвокатом с доверителем, поскольку такое имущество и электронная подпись могут использоваться и в иных целях, не связанных ни с оказанием юридических услуг доверителю, ни с адвокатской деятельностью в целом.
В то же время, если какие-либо из вышеуказанных расходов адвоката непосредственно связаны с оказанием услуг в рамках соглашения с доверителем об оказании юридической помощи, при наличии документального подтверждения их размера и осуществления в указанных целях они могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
Письмо от 20 сентября 2018 г. № 03-04-05/67461
Коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего письменного заявления.
Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-04-05/28247
Ситуация, когда расходы адвоката, связанные с осуществлением им адвокатской деятельности, больше получаемых от этой деятельности доходов, хотя и возможна, но в большей степени вероятность получения убытков характерна для деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, общий режим налогообложения доходов которого не предусматривает возможности учета таких убытков в последующих налоговых периодах.
Предложение о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы доходов от адвокатской деятельности в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы, также не поддерживается, поскольку, во-первых, указанная норма может применяться только в случаях полного отсутствия документального подтверждения каких-либо расходов, чего в действительности у адвокатов не может быть и, во-вторых, не способствует прозрачности деятельности адвоката.
Письмо от 16 марта 2018 г. № 03-04-05/16656
Пересчет в рубли доходов в иностранной валюте, полученных адвокатами, учредившими адвокатское бюро, производится на дату перечисления сумм в иностранной валюте на счет адвоката.
Обзор практики Конституционного Суда РФ по налогам за второе полугодие 2018
Налог на самозанятых (НПД)
Письмо от 6 февраля 2019 г. № 03-11-11/6901
Положения Федерального закона N 422-ФЗ не предусматривают запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» для физических лиц, оказывающих юридические услуги, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.
Письмо от 21 февраля 2019 г. № 03-11-11/11352
При этом согласно пункту 1 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ для целей Закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.
При этом выплату гонораров арбитрам за оказание услуг в процессе третейского разбирательства может производить постоянно действующее арбитражное учреждение, являющееся подразделением некоммерческой организации, с которой третейские судьи могут как состоять, так и не состоять в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Для решения вопроса о возможности применения НПД в отношении деятельности третейского судьи (арбитра) требуется экспертиза соответствующих конкретных договорных отношений между организацией, третейскими судьями и сторонами арбитража
Письмо от 13 февраля 2019 г. № 03-11-11/8598
Арбитражные управляющие, получающие доходы в качестве вознаграждения, при проведении процедур банкротств не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Страховые взносы
Письмо от 15 февраля 2018 г. № 03-15-05/9504
Физическое лицо (заказчик), заключившее гражданско-правовой договор на оказание юридической услуги с другим физическим лицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения.
Письмо от 3 декабря 2018 г. № 03-15-05/87233
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица — адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката.
Письмо от 10 сентября 2018 г. № 03-15-05/64489
Плательщик страховых взносов — адвокатское бюро обязано в установленный срок представлять в налоговый орган расчет по страховым взносам, в котором отражается информация о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и о суммах исчисленных страховых взносов. В случае отсутствия у адвокатского бюро выплат в пользу физических лиц по таким договорам в течение того или иного расчетного (отчетного) периода адвокатское бюро обязано представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями.
Поскольку адвокатское бюро не является плательщиком страховых взносов с доходов адвокатов-партнеров, в базу для исчисления страховых взносов, которая отражается в расчете по страховым взносам, суммы доходов адвокатов-партнеров не включаются.
Письмо от 22 января 2019 г. № 03-15-03/3048
Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов — адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 — 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ (пункт 7 статьи 430 НК РФ), а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
УСН
Письмо от 6 июля 2018 г. № 03-11-11/47164
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
ККТ
Письмо от 29 июня 2018 г. № 03-01-15/45074
Адвокатская деятельность не относится к оказанию услуг для целей законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в связи с чем у адвокатского образования при осуществлении такой деятельности отсутствует обязанность применять ККТ.
Глава 62. Особенности налогообложения авокатских бюро, коллегий адвокатов, адвокатских фирм и адвокатов
Глава 62. Особенности налогообложения авокатских бюро, коллегий адвокатов, адвокатских фирм и адвокатов
Статья 410. Общие положения
1. В соответствии с законодательством адвокатура является некоммерческой организацией и осуществляет свою деятельность за счет собственных средств. Она является самоуправляемой организацией, созданной на добровольной основе адвокатами, получившими лицензию на право занятия адвокатской деятельностью, для защиты прав и законных интересов физических и юридических лиц.
2. Организационными формированиями адвокатуры считаются коллегия адвокатов, адвокатская фирма и адвокатское бюро (далее ? адвокатские формирования).
Физическое лицо, получившее в установленном порядке лицензию на право занятия адвокатской деятельностью, вправе осуществлять ее индивидуально, открывая свое адвокатское бюро, либо на добровольной основе образовывать с другими адвокатами (партнерами) коллегии и фирмы, а также входить в качестве члена (учредителя) в адвокатские фирмы и коллегии адвокатов.
3. Адвокатские формирования приобретают статус юридического лица со дня регистрации и содержатся за счет денежных средств (доходов), поступающих от граждан и юридических лиц за оказание им юридической помощи.
4. Источники формирования имущества адвокатских формирований, а также расходы на их содержание определяются законодательством .
Статья 411. Порядок налогообложения адвокатских формирований
1. Адвокатские формирования как негосударственные некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи (адвокатской деятельности), освобождаются от уплаты налогов и обязательных платежей, предусмотренных в статье 19 настоящего Кодекса, за исключением, указанных в части второй настоящей статьи.
2. За адвокатскими формированиями сохраняются обязательства по уплате:
1) таможенных платежей;
2) единого социального платежа;
3) сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение или (и) временный ввоз автотранспортных средств;
4) налогов и обязательных платежей, удерживаемых у источника выплаты.
3. При осуществлении адвокатскими формированиями предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и обязательные платежи уплачиваются в общеустановленном порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Статья 412. Порядок налогообложения доходов адвокатов
1. Сумма гонораров, получаемых адвокатами за предоставление юридических услуг, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном настоящей статьей.
2. Объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются доходы адвокатов.
3. Доход адвокатов определяется как разница между суммой, полученной за оказание адвокатом юридической помощи (гонораром адвоката), и суммой средств, перечисляемых на содержание адвокатского формирования;
4. Налогооблагаемая база определяется исходя из дохода адвоката, за вычетом единого социального платежа, учитываемого в гонораре адвоката.
5. Налогообложение доходов адвокатов производится адвокатскими формированиями ? налоговыми агентами, в соответствии со статьями 185 ? 189 настоящего Кодекса
Налогообложение адвокатской деятельности
Адвокат — это гражданин Республики Казахстан, имеющий высшее юридическое образование, получивший лицензию на занятие адвокатской деятельностью, обязательно являющийся членом коллегии адвокатов и оказывающий юридическую помощь на профессиональной основе в рамках адвокатской деятельности, регламентируемой Законом Республики Казахстан «Об адвокатской деятельности».
До начала осуществления адвокатской деятельности физические лица должны встать на регистрационный учет в органах государственных доходов, в качестве лица, занимающегося частной практикой, на основании заявления, которая предоставляется в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства».
Доход, полученный от адвокатской деятельности, согласно статьи 364 Налогового Кодекса подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом.
К доходам от осуществления адвокатской деятельности относятся доходы от оказания юридической помощи, доходы в виде возмещения расходов, связанных с защитой и представительством, правовым информированием и правовым консультированием, в том числе за счет бюджетных средств, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о гарантированной государством юридической помощи, а также другие доходы, подлежащие получению (полученные) при осуществлении адвокатской деятельности.
Для определения налогооблагаемого дохода вправе применить профессиональные вычеты, если они произведены в связи с получением дохода от осуществления адвокатской деятельности, подтверждены документально и отражены в налоговых регистрах адвоката.
Профессиональные вычеты включают в себя расходы по аренде, на приобретение канцелярских принадлежностей, по заработной плате, амортизационные отчисления, банковские, коммунальные услуги и услуги связи, членские взносы, командировочные расходы, уплаченные налоги и платежи в бюджет, а также расходы по начисленным социальным отчислениям в фонд соцстрахования.
Согласно пункта 1 статьи 320 Налогового кодекса доходы адвокатов за минусом профессиональных вычетов облагаются налогом по ставке 10 процентов.
Кроме того, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
По состоянию на 1 января 2018 года размер месячного расчетного показателя составляет 2405 тенге т.е. за себя исчисление социального налога составит 4810 тенге, за работника 2405 тенге.
С 1 января 2018 года в связи с внесенными изменениями, если у адвоката оборот за календарный год превысит 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), такой адвокат подлежит регистрации в качестве плательщика НДС.
Например: МРП на 2018 года равен — 2405 тг, в 2018 году оборот превысил — 72 150,0 тыс. тенге, в этом случае адвокат подлежит регистрации в качестве плательщика НДС.
Исчисление НДС, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (это календарный квартал), определяется как разница между суммой НДС, начисленного с облагаемого оборота (это НДС по оказанным услугам), и суммой НДС, разрешенного к зачету (это сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам) и при совершении оборотов по реализации выписывает счет-фактуры получателям услуг в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Согласно пункта 1 статьи 25 Закона от 21 июня 2013 №105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан и пункта 1 статьи 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» получаемый доход адвоката облагается пенсионными взносами по ставке 10% и социальными отчислениями по ставке 3,5%.
Следует отметить, что ставка пенсионного взноса для адвокатов, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода (п.4 ст. 25 Закона).
Согласно пункта 1 статьи 27 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2018 года) за своих работников производят отчисления в размере 1,5 процентов от объекта исчисления.
9 причин, почему вам стоит изучить налоговое право
Думаете об изучении налогового права? Вам следует. Вот почемуПредставьте: быть юристом с меньшим стрессом, большей гибкостью и множеством других преимуществ. Это может быть ваша жизнь, если вы изучаете налоговое право.
На самом деле, налоговых юристов сообщают, что наиболее довольны своей работой по сравнению с во всех других областях практики. Продолжайте читать, чтобы узнать почему.
Ниже вы получите предварительный обзор работы, которую вы можете выполнять в качестве налогового юриста, и ознакомитесь с некоторыми из основных причин, по которым вам следует рассмотреть возможность изучения этой полезной специальности в юридической школе.
1. У вас будет больше стабильности
Пока существуют налоги, будут нужны налоговые юристы — и вы знаете, что они говорят о смерти и налогах.
Спрос на налоговое право постоянный, и ваши услуги обязательно будут актуальны круглый год. (Вы можете быть даже более заняты судебными разбирательствами или другой деловой работой, чем ваши сверстники юридического факультета!)
Хотя налоговое законодательство не полностью защищено от приливов и отливов в экономике, оно, как правило, остается более стабильным даже в условиях экономических спадов.Кроме того, учитывая, что налоговая реформа является неизменно горячей политической темой, месторождение , вероятно, будет испытывать еще более высокий спрос .
Налоговое законодательство может быть более стабильным и в эмоциональном плане. Работа менее эмоциональна, чем, скажем, семейное право. Поэтому, если вы хотите избежать драматической стороны правового поля, изучение налогового права может быть для вас правильным выбором.
2. Есть множество вариантов работы
Все подчиняются налоговому законодательству, а это означает, что налоговые юристы могут найти работу практически в любой сфере занятости.
Налоговые юристы могут работать как в юридических, так и в бухгалтерских фирмах, а также в федеральном правительстве и правительстве штата. Они также могут выступать в качестве штатных юристов для предприятий. Все это дает много перспектив трудоустройства.
3. У вас будет лучший баланс между работой и личной жизнью
Налоговые юристы сообщают, что работают на меньше и больше часов, чем их коллеги по другим юридическим специальностям. Единственным исключением из этого правила может быть налоговый сезон (с февраля по середину апреля). Они также говорят, что налоговым юристом может быть проще взять отпуск … хотя, вероятно, не примерно 15 апреля.
4. Будешь получать хорошую зарплату
Налоговые юристы видят стабильный стабильный доход. По данным Glassdoor, средняя годовая базовая зарплата налоговых юристов в США составляет 133 580 долларов.
Конечно, если вы закончите практиковать, это сильно повлияет на ваш заработок. Работа в более крупной компании или в городе значительно увеличит вашу зарплату. В Бостоне, например, прогнозируемая зарплата начального уровня в размере для налоговых поверенных составляет от 99 561 до 110 462 долларов, согласно данным Salary.com.
Хотя ваша зарплата может быть не такой высокой, как в других областях права, таких как судебный процесс, если вы учитываете другие желательные аспекты работы, такие как более гибкий график, стабильность и баланс между работой и личной жизнью, компромисс может того стоить.
5. Вы можете изменить ситуацию
Налоговое законодательство может иметь большое значение — и мы говорим не только о том, чтобы сэкономить несколько долларов на налоговой декларации.
Налоги иногда могут сбивать с толку, и ваши советы помогут сохранить бизнес на плаву или сохранить семейные финансы.Или вы можете работать в благотворительной организации, поддерживая их миссию с административной стороны. Вы также можете добровольно предлагать свои услуги людям, которые в них нуждаются, в таких организациях, как программа помощи волонтерам по подоходному налогу (VITA).
Наконец, если вы хотите, чтобы повлияло на изменение налогового законодательства на более высоком уровне , вы можете работать с IRS, Министерством финансов или другими государственными учреждениями.
6. Вы сделаете увлекательную работу (клянемся!)
Поначалу это может показаться не слишком захватывающим, но налоговый кодекс так сильно влияет на U.С. экономия, и даже небольшие изменения могут иметь большое влияние… на каждый. Как налоговый юрист, , вы были бы в авангарде одного из самых влиятельных законов — !
Работа налогового юриста может варьироваться от толкования недавно принятого законодательства до применения давно действующего законодательства. В любом случае вопросы интересны и жизненно важны для вашего клиента.
7. У вас может быть много разнообразия
В налоговом законодательстве больше разнообразия, чем можно было ожидать .От малого бизнеса до транснациональных корпораций и физических лиц с разным уровнем дохода (а это большой спектр) налоговые потребности сильно различаются в зависимости от клиента.
Например, вы можете сотрудничать с некоммерческой организацией, чтобы убедиться, что они соблюдают федеральные и государственные налоговые законы и нормативные акты, чтобы сохранить свой статус освобожденных от уплаты налогов. Или в качестве штатного юриста вы можете помочь своей компании выбрать лучший пенсионный план для своих сотрудников.
Вы можете даже работать в качестве судьи: с одной стороны, налоговые юристы защищают налоговую позицию своих клиентов в соответствующем агентстве (IRS или Государственном налоговом управлении) и в суде.С другой стороны, налоговые юристы правительства представляют их интересы.
Обычный день может состоять из работы с другими юристами в вашей команде, проведения исследований и / или переговоров с юристами, представляющими другую сторону сделки. Или это может быть подготовка к слушанию или суду. И вы можете работать самостоятельно или с командой, работающей с клиентами, так что вы также можете разнообразить свою рабочую среду.
8. Вы можете продолжить специализацию
Налоговое право и так является довольно нишевым, но вы можете продолжить специализацию — а развить еще более востребованные знания и рыночные навыки .
Как налоговый юрист вы можете сосредоточить свою практику на:
- Ревизии и апелляции
- Соответствие
- Корпоративный налог
- Выплаты работникам
- Планировка недвижимости
- Международное налоговое право
- Судебный процесс
- Слияния и поглощения
- Недвижимость или другие операции по сделке
- Государственный и местный налог
- Освобожденные от налогообложения организации
И многое другое.Все зависит от ваших уникальных интересов.
9. У вас будет много возможностей для роста.
Эта юридическая специальность может заставить ваш мозг работать на всю катушку.
Налоговый кодекс сложен, и всегда есть новые правила, которые нужно соблюдать. Итак, , если вам нравится быть экспертом, , вам нравится решать проблемы и решать головоломки, вам от природы любопытно, и вы немного разбираетесь в политике, возможно, вам нравится налоговое право.
Вы также можете укрепить свой JD в области налогового права с помощью непрерывного образования, получив степень магистра права в области налогообложения.Даже в этой востребованной юридической специальности эти учетные данные могут улучшить ваши перспективы трудоустройства.
Наконец, вы можете сделать себе имя в этой области, поделившись своим опытом в области налогового права, написав статьи и выступив на конференциях или других профессиональных мероприятиях. В такой постоянно меняющейся специальности, как налоговое право, даже налоговые юристы хотят учиться у других налоговых юристов!
Подходит ли вам налоговое законодательство?
Многие студенты увлекаются налоговым законодательством после того, как поступят на юридический факультет.Вам не нужно иметь степень бухгалтера — вам даже не нужно быть специалистом по цифрам. Но если у вас есть опыт работы в сфере бизнеса или бухгалтерского учета и вы собираетесь учиться на юридическом факультете, налоговое право — отличный способ совместить ваши интересы и навыки.
Вы можете найти сильные программы налогового права , ища юридические школы с дополнительными занятиями, связанными с налогами, экспертный факультет с соответствующим опытом и налоговые клиники. Это также может помочь найти программу наставничества юридической школы, которая объединит вас с людьми, имеющими опыт налогового права.
Чтобы получить представление о том, каким может быть ваш опыт работы в юридической школе в области налогового права, изучите «Путь к профессии налогового права» здесь .
Налоговое право | Закон Джорджтауна
Это начинается с создания компании, операций на рынках капитала для ее финансирования, приобретения или продажи всей или части компании, а также любых видов деятельности, которые имеют экономические последствия. Налоговые юристы часто специализируются в определенной области, включая корпоративный налог, международный налог, партнерский налог, налоговые споры, государственные и местные налоги, личный налог, имущественное планирование, освобожденные от налогов организации, а также компенсацию и льготы для руководителей, включая пенсионное финансирование и администрирование ERISA.
Чем занимаются налоговые юристы?
В зависимости от практики и области специализации, налоговый поверенный часто участвует в анализе, создании и реализации сложных транзакций с налоговой точки зрения, консультировании клиентов по налоговым результатам конкретных транзакций, мониторинге нового и незавершенного налогового законодательства и разъяснении их последствия для клиентов и судебные разбирательства по налоговому режиму спорных налоговых позиций. Транзакционная работа может включать трансграничные транзакции, поддержку слияний и поглощений, транзакции с недвижимостью, включая REIT, и работу паевых инвестиционных фондов.Налоговые споры могут рассматриваться в Налоговом суде, Федеральном окружном суде или Федеральном суде по претензиям или могут быть уголовными в случае налогового мошенничества.
Налоговые поверенные работают в самых разных сферах деятельности, включая крупные юридические фирмы, небольшие налоговые фирмы, бухгалтерские фирмы, федеральные правительственные агентства и агентства штата, некоммерческие организации, корпорации и налоговые суды.
Клиентами могут быть физические лица, государственные и частные компании, правительства, некоммерческие, образовательные и медицинские учреждения, частные фонды и торговые ассоциации.
Прочтите статью Vault «Каково работать налоговым юристом?» За март 2020 г., чтобы узнать больше.
Что делать, если вы хотите сделать карьеру в области налогового права
Если вас интересует налоговое право, вы захотите пройти различные курсы по налогообложению. После того, как вы прошли предварительные классы, вы также можете пройти перекрестную регистрацию на курсы магистратуры в LL.M. программа. Вы можете захотеть получить LL.M. в налогообложении, что не требуется, хотя иногда и является предпочтительным, для определенных налоговых правовых позиций.
Примеры курсов права Джорджтауна
- Налогообложение I
- Налогообложение II
- Международное налоговое право
- Налогообложение товариществ
- Налогообложение в Европейском Союзе Семинар
- Семинар по бизнес-планированию
Есть также более 35 курсов и семинаров, доступных через LL.M. Программа варьируется от прямых инвестиций и хедж-фондов, налогообложения и операций, федерального налогообложения банкротства и урегулирования споров до законодательства о корпоративном подоходном налоге и сравнительного налогового права.
Другие рекомендуемые курсовые работы, в зависимости от вашей области интересов и специализации, могут включать курсовую работу по корпорациям, положениям о ценных бумагах, венчурному капиталу и новым компаниям, банкротству, а также курсы бухгалтерского учета.
Джорджтаунские профессора права, которым необходимо знать
- Джон Р. Брукс, II
- Стивен Б. Коэн
- Лилиан Фаулхабер
- Брайан Галле
- Итаи Гринберг
- Чарльз Х. Густафсон
Соответствующая коллегия адвокатов
Где жарко
В округе Колумбия есть много возможностей для налогового регулирования, но компаниям в крупных городах по всему миру нужны налоговые поверенные в связи с транзакциями и другими вопросами, описанными выше.В небольших городах может быть больше работы в области SALT (государственных и местных налогов).
Полезные ресурсы по налоговому праву
- Сводка налоговой палаты
- Большая четверка — новости и возможности карьерного роста, связанные с «большой четверкой» и ведущими бухгалтерскими и консалтинговыми фирмами
- Блог Tax Prof — всестороннее освещение новостей налогового права
- Введение в налоговую карьеру для студентов JD — статья, которая дает краткое, но отличное резюме возможностей карьерного роста для студентов, интересующихся налогами, и обобщает информацию о сферах практики, ролях и условиях.
Представительные работодатели, возможности стажировки и аспирантуры
Государственные учреждения: уровень штата и федеральный уровень
Юридические фирмы
- Ведущие налоговые фирмы Chambers
- В наши дни существует лишь горстка налоговых бутиков, поскольку у большинства крупных фирм есть налоговые отделы.Примерами налоговых бутиков в округе Колумбия являются Caplin & Drysdale и Ivins Phillips & Barker.
- Региональные фирмы могут иметь налоговую практику, но они, скорее всего, будут сосредоточены на вопросах государственного и местного налогообложения (SALT), а не на вопросах федерального налогообложения.
Группы лобби
Общественные организации
Бухгалтерские и консалтинговые фирмы
Введение в налоговую карьеру для J.D.
Многим налоговая сфера кажется очень узкой нишей.Налоговая профессия требует специальных знаний, но налоговые специалисты знают, что на самом деле существует большое разнообразие карьерных возможностей, доступных для выпускников юридических вузов. Тем не менее, для студентов-юристов и молодых юристов, интересующихся налоговой сферой, может быть сложно оценить диапазон возможных налоговых карьер и провести различие между тем, чем занимаются разные налоговые практики.
Таким образом, чтобы помочь начинающим налоговым специалистам легко понять диапазон налоговой карьеры, которой они могли бы заняться, эта статья предлагает трехкомпонентную основу для описания налоговой карьеры, доступной Дж.D.s. 1 Есть несколько более всеобъемлющих ресурсов, которые помогут начинающим налоговым специалистам спланировать свою карьеру, 2 , но многие студенты-юристы и молодые юристы, которые только начинают рассматривать возможность применения налогов, могли бы извлечь выгоду из краткого и доступное введение в карьеру в области налогового права. Об этом и говорится в этой статье.
1. Основы для понимания вариантов карьеры в области налогового права
Налоговую карьеру можно разделить на три категории: (а) область практики; (б) практическая роль; и (c) установка практики.Сфера практики охватывает основные темы, по которым консультирует налоговый специалист. Роль практики описывает функцию, которую выполняет налоговый специалист: помогает ли налоговый специалист в планировании, соблюдении требований, противоречиях или некоторых комбинациях? Практика описывает тип организации, в которой работает налоговый специалист.
Любую налоговую карьеру JD можно классифицировать по этим трем параметрам. Взятые вместе, эти параметры описывают широкий спектр вариантов карьерного роста, доступных в налоговой сфере.
В этом разделе кратко объясняются параметры каждого измерения.
A. Практика
Налоговые практики сосредоточивают свою работу на широком спектре основных областей. Общие специальности включают:
- корпоративный налог;
- партнерский налог;
- международный налог США;
- государственный и местный налог;
- НДФЛ;
- налог на наследство и дарение;
- освобожденных от налогообложения организаций; и
- налоговых вопросов, связанных с выплатами работникам и компенсациями руководству.
Эти и другие области практики, вероятно, знакомы студентам из налоговых классов, предлагаемых их юридическими школами.
Некоторые практикующие специалисты имеют обширные области налоговой практики, которые включают более одного из вышеперечисленных. Другие налоговые практики фокусируются более узко и становятся экспертами в таких областях налогообложения, как инвестиционные фонды в сфере недвижимости, налогообложение финансовых инструментов, налоговые вопросы для венчурных фондов и фондов прямых инвестиций, налоговые вопросы для закрытых предприятий, налогообложение нефти и газа, передача ценообразование, налоги на имущество, налоги на занятость, налогоплательщики с низкими доходами и многое другое.А у некоторых практиков есть практики, которые помимо налоговых вопросов включают неналоговые вопросы. Например, практикующие специалисты, занимающиеся вопросами налога на наследство / дарение, часто помогают с неналоговыми аспектами планирования наследственного имущества в дополнение к налоговым аспектам.
B. Практическая роль
Роль налогового специалиста связана с функцией, которую он выполняет при оказании помощи клиентам. В частности, помогает ли налоговый консультант с планированием, соблюдением требований, противоречиями или некоторыми сочетаниями? Таким образом, задействован ли налоговый консультант в первую очередь до совершения транзакции, между моментом совершения транзакции и моментом подачи декларации или после подачи декларации?
я.Планировка
Специалисты по налоговому планированию помогают клиентам планировать свои дела на перспективу для достижения деловых, экономических и финансовых целей клиента при минимальном налогообложении. Например, эти налоговые консультанты помогают клиентам принимать решения о выборе юридического лица, структурировать трансграничные сделки или планировать свои владения. Часто специалисты по налоговому планированию не только консультируют клиентов о дальнейших действиях, но и составляют юридические документы для осуществления запланированных транзакций.
ii.Соответствие
Налоговые специалисты, выполняющие комплаенс-работу, помогают клиентам определить, как надлежащим образом сообщать о своих налоговых вопросах в государственные органы. Эти налоговые консультанты анализируют события, которые уже произошли, чтобы определить, как их отразить в декларациях, хотя специалист по соблюдению налоговых требований также может участвовать в процессе планирования, если ожидается, что решения по отчетности будут особенно сложными. Эти налоговые консультанты также готовят документацию для поддержки позиций по возврату, подготавливают и подают декларации и выполняют другую работу, которая позволяет клиентам выполнять свои обязательства по налоговой отчетности и ведению учета.
iii. Противоречие
Юристы по налоговым спорам рассматривают налоговые споры, включая аудиторские проверки и запросы на возмещение. Эти юристы обычно привлекаются после совершения транзакций и после подачи деклараций, но можно проконсультироваться с юристом по налоговым спорам и раньше, чтобы помочь заранее подготовиться к спору, если ожидается, что вопрос будет спорным. Работа по разногласиям — это, по сути, налоговые тяжбы, но процесс обычно начинается на административном уровне (например,g., с IRS) и может перейти в суд, если вопрос не будет решен на административном уровне. Работа по урегулированию налоговых споров может включать не только гражданские дела, но также — в вопиющих ситуациях — обвинения в уголовных преступлениях. Налоговые разногласия возникают как на федеральном уровне, так и на уровне штата и на местном уровне (например, с Калифорнийским налоговым советом по франчайзингу).
C. Настройка практики
Люди с юридическим образованием делают карьеру в налоговой сфере у нескольких различных типов работодателей, включая юридические фирмы, бухгалтерские и консалтинговые фирмы, правительство, промышленность и научные круги.
я. Юридические фирмы
Многие налоговые юристы практикуют в юридических фирмах, а налоговая работа проводится в юридических фирмах любого размера, от фирм индивидуальных практикующих до крупнейших международных фирм. Налоговые юристы юридических фирм, как правило, занимаются планированием и урегулированием споров, но обычно они относительно мало работают с соблюдением нормативных требований. Кроме того, налоговая работа в юридических фирмах имеет тенденцию быть более качественной и менее количественной, чем налоговая работа, выполняемая в бухгалтерских или консалтинговых фирмах. Например, юристы юридических фирм с большей вероятностью посоветуют клиенту, какие шаги следует предпринять для достижения благоприятного налогового режима, и с меньшей вероятностью подсчитают сумму налоговой экономии клиента, если такой режим будет достигнут.
ii. Бухгалтерские и консалтинговые фирмы
3Многие юристы, специализирующиеся на налогообложении, также работают в бухгалтерских и консалтинговых фирмах, которые предоставляют налоговые услуги. Эти налоговые консультанты обычно выполняют работу по планированию и соблюдению нормативных требований и, как следствие, являются важной частью команды консультантов клиента. Однако важно помнить, что налоговые доктора, работающие в бухгалтерских или консалтинговых фирмах в США, могут давать советы по налогообложению, но не могут заниматься юридической практикой. 4 В результате составление контрактов или других юридических документов, определяющих результаты работы по планированию, обычно не выполняется бухгалтерскими или консалтинговыми фирмами, а, как правило, предоставляется юридическим фирмам. Аналогичным образом, налоговые консультанты бухгалтерских или консалтинговых фирм обычно не представляют клиентов в суде в спорных вопросах, а некоторые вообще не занимаются спорными вопросами.
iii. Правительство
Налоговые юристы работают на многих должностях в правительстве.Налоговые юристы рассматривают налоговые споры (как гражданские, так и уголовные) от имени правительства, отвечают на запросы налогоплательщиков и помогают в разработке нормативных актов и других административных рекомендаций, помимо прочего. Налоговые юристы также служат судьями Налогового суда или клерками для таких судей. Кроме того, налоговые юристы помогают в разработке налогового законодательства (например, работая в Офисе законодательного советника), выступают в качестве экспертов для различных законодательных комитетов (например, для Комитета Палаты представителей по методам и средствам) и работают в штатах отдельных законодателей. .У JD есть возможности для продолжения некоторых из этих карьер, особенно в области противоречий и законодательной / нормативной политики / разработки как на федеральном уровне, так и на уровне штата и местного самоуправления.
iv. Собственный
Налоговые юристы могут также работать в коммерческих или некоммерческих организациях. Внутренняя работа может включать в себя сочетание планирования, соблюдения нормативных требований и работы по выявлению противоречий. Вообще говоря, чем больше организация, тем более специализированной может стать должность.В большинстве компаний налоговые специалисты работают в налоговом отделе, который подчиняется финансовому директору, но некоторые штатные налоговые юристы могут работать в юридическом отделе, возглавляемом генеральным юрисконсультом компании. Вход на внутренние налоговые позиции, как в коммерческих, так и в некоммерческих организациях, обычно ограничивается опытными налоговыми специалистами. Таким образом, большинство выпускников юридических факультетов, заинтересованных в налогообложении, работают не менее нескольких лет в юридической, бухгалтерской или консалтинговой фирме или в правительстве, прежде чем перейти на штатную должность.
v. Академические и политические центры
Небольшое количество налоговых юристов работает в академических кругах, где мы обучаем студентов налоговому праву, проводим исследования, пишем о налоговом праве и участвуем в управлении нашими учреждениями. Ряд налоговых ученых возглавляют клиники для налогоплательщиков с низким доходом, сочетая образование начинающих налоговых юристов с практикой, которая обслуживает уязвимых налогоплательщиков, которые в противном случае не могли бы позволить себе налоговые консультации. Налоговые юристы также работают в аналитических центрах государственной политики, таких как Налоговый фонд или Центр налоговой политики.
2. Применение концепции для понимания диапазона вариантов налоговой карьеры
Существует множество возможных комбинаций областей практики, ролей практики и настроек практики, а это означает, что существует множество различных путей карьерного роста в налоговом праве. Например, налоговый юрист в крупной многонациональной юридической фирме может заниматься корпоративным налоговым планированием (например, консультировать по налоговым аспектам сделок M&A) или работать с международными налоговыми спорами, а также индивидуальный практик или налоговый юрист в небольшой юридической фирме. Фирма может представлять интересы физических лиц в налоговых спорах или предоставлять услуги по имущественному планированию.JD в бухгалтерской или консалтинговой фирме может выполнять работу по соблюдению налогового законодательства штата или местного самоуправления или выполнять работу по планированию и соблюдению нормативных требований для фондов прямых инвестиций или хедж-фондов, которые организованы как налоговые партнерства. Налоговый юрист, работающий в правительстве, может представлять правительство в спорах, связанных с налоговыми вопросами для малого бизнеса, или может помогать в планировании новых правил по международным налоговым вопросам. Это лишь несколько примеров из множества вариантов карьеры в налоговой сфере, доступных J.D.s.
Однако не все комбинации доступны.Некоторые области практики более распространены в определенных условиях, чем другие. Например, работа по планированию недвижимости более распространена в средних, малых и индивидуальных юридических фирмах, чем в очень крупных юридических фирмах. Работой по налоговому планированию для корпоративных сделок M&A и планированию трансфертного ценообразования для транснациональных корпораций обычно занимаются налоговые консультанты в более крупных фирмах (будь то юридические, бухгалтерские или консалтинговые), часто как в американских, так и в зарубежных офисах, а не в небольшие или сольные практики. Кроме того, как упоминалось выше, юристы юридических фирм, а не бухгалтерских фирм, обычно занимаются более спорной работой и любой работой по планированию, которая включает в себя составление юридических документов, а также налоги J.Доктора бухгалтерских и консалтинговых фирм, как правило, выполняют гораздо больше работы по соблюдению налогового законодательства, чем налоговые юристы в юридических фирмах. Несмотря на некоторые ограничения доступных комбинаций, выпускникам юридических факультетов доступен большой мир налоговой карьеры.
Помните также, что многие выпускники юридических вузов меняют работу в течение карьеры. Таким образом, кто-то может начать с налоговой работы в правительстве, а затем перейти к частной практике или наоборот. Практикующий налоговый специалист может начать работу в юридической или бухгалтерской фирме, а затем переехать в офис.Некоторые налоговые консультанты, особенно в бухгалтерских и консалтинговых фирмах, начинают в основном с соблюдения нормативных требований и переходят к более стратегическому планированию по мере того, как становятся старше. Точно так же кто-то может начать с налогового планирования в определенной области практики, а затем перейти к налоговым спорам по той же теме или наоборот. Многие люди расширяют или сужают область своей практики за счет своей карьеры.
В конечном счете, если вам нравится изучать налоговое право, скорее всего, найдутся варианты карьеры, которые подходят вам.Это верно независимо от того, любите ли вы судебные разбирательства или предпочитаете избегать их любой ценой; любите ли вы работать с числами или предпочитаете более качественный подход; нравится ли вам представлять людей, которых лично затрагивает ваша работа, или вы предпочитаете эмоциональную дистанцию, которая иногда сопровождается представлением более крупных сущностей; и хотите ли вы продолжить карьеру на государственной службе или предпочитаете работать в частном секторе.
Какими бы ни были ваши цели в налоговой карьере, не забывайте, что все мы, независимо от сфер налоговой практики, ролей и условий, также имеем возможность вносить свой вклад в общественное благо (например,g., через работу на общественных началах), налоговой профессии (например, участвуя в профессиональных организациях, таких как ABA), а также в разработке налоговой политики и особенностей налогового законодательства (например, путем комментирования законодательных или нормативных предложений ). Я призываю вас воспользоваться возможностями в рамках любого пути налоговой практики, который вы выберете. ■
CPA против налогового поверенного: в чем разница?
Налоговый сезон может быть трудным для частных лиц и предприятий.Независимо от того, подаете ли вы сложную налоговую декларацию в первый год или допустили накопление налоговых долгов за годы, помощь всегда доступна. Когда дело доходит до того, чтобы доверить налоговое дело профессионалу, есть несколько вариантов. Двумя наиболее популярными вариантами являются сертифицированные бухгалтеры (CPAs) и налоговые поверенные. Знание того, что подходит вам, зависит от ваших уникальных потребностей и целей, а также от статуса вашего дела в налоговой службе (IRS). Налоговая задолженность — дело немалое. Защитите себя с помощью налогового специалиста, соответствующего вашей ситуации.
Что такое сертифицированный бухгалтер?
CPA имеют за плечами пятилетнюю степень бакалавра в сфере бизнеса и не менее 150 часов обучения. Они также сдали интенсивный экзамен CPA и продолжают проходить не менее 120 часов непрерывного образования каждые три года. CPA — это не тот человек, которого вы бы встретили в своей средней цепочке подготовки налогов, такой как H&R Block или Liberty Tax. Это сотрудники, прошедшие обучение от 60 до 80 часов. CPA гораздо более осведомлен и опытен в составлении налоговой декларации.
Возможно, вам придется нанять CPA для уплаты налогов, если у вас сложная налоговая ситуация. Например, если вы владеете бизнесом, разведены, имеете детей и имеете большие инвестиции, вам нужно потратить дополнительные деньги на CPA, чтобы подготовить свои налоги. Чем больше денег у вас входит и выходит, тем большую выгоду может принести CPA во время налогового сезона. CPAs знают, как соблюдать федеральные законы, при этом сводя к минимуму ваши налоговые обязательства и максимизируя выгоды.
Если вы хотите наладить постоянные отношения с налоговым профессионалом, наймите CPA.Найти CPA, которому вы доверяете, может означать, что вы год за годом будете возвращаться к одному и тому же профессионалу, чтобы упростить налоговый процесс. CPA может составить долгосрочный налоговый план и помочь вам придерживаться его, а также помочь с ежемесячными и ежегодными бухгалтерскими услугами. Ежеквартально платить налоги, составлять финансовый план и проходить аудиторские проверки проще всего с помощью CPA.
Что такое налоговый поверенный?
Налоговый поверенный полностью отличается от CPA, хотя оба помогают налогоплательщикам. Налоговые поверенные — это профессиональные юристы с юридическим образованием.Они сдали государственный экзамен на адвоката и специализируются на юридической стороне подготовки налоговых деклараций. Хотя и CPAs, и налоговые поверенные могут представлять ваши интересы в общении с IRS, налоговый поверенный, как правило, является лучшим выбором, если у вас возникли проблемы с налоговыми органами, такие как задолженность по тысячам долларов или столкновение с залоговым удержанием и сборами.
Налоговый поверенный — это юрист, специализирующийся на налоговом праве. Эти профессионалы обладают уникальными возможностями для решения юридических налоговых вопросов, таких как погашение задолженности по налогам, оказание помощи с неотправленными декларациями, прекращение удержания заработной платы, отмена залогового права собственности и сборов со счетов, а также поиск компромиссов с IRS.Когда у налогоплательщика возникают проблемы, ему следует обратиться за помощью к налоговому юристу, а не к составителю налоговой декларации.
Есть много типов налоговых поверенных на выбор в зависимости от типа необходимой налоговой помощи. Например, кому-то, кто испытывает проблемы с трастами и имениями, может понадобиться налоговый юрист, специализирующийся в этих областях. Однако у большинства налоговых поверенных есть одна общая черта — это опыт в налоговых спорах и разрешении споров. Налоговые юристы прошли годы обучения и подготовки, чтобы выступать против IRS и других сторон перед лицом неблагоприятных налоговых действий и могут представлять клиентов во время разбирательств IRS.
Выбор подходящего типа налоговой помощи
Если вы не знаете, нанять ли CPA или налогового поверенного, подумайте о текущем налоговом вопросе. Вам приходится разбираться со сложными налогами для физических лиц или предприятий и вы хотите минимизировать налоговые обязательства? Выбирайте CPA. У вас проблемы с IRS, вы получаете уведомления о взыскании долга или участвуете в налоговом споре? Нанять налогового поверенного. Если вам нужен адвокат, не нанимайте CPA, чтобы сэкономить деньги. Вы только в конечном итоге столкнетесь с более серьезными проблемами с IRS — что может закончиться гораздо более дорогостоящими потерями, чем оплата услуг налогового поверенного.
Возможно, вам потребуется нанять налогового юриста, если вы участвуете в сложном деле с участием налоговых агентов или налоговых инспекторов. Если IRS назначил сотрудника по доходам для вашего дела, это означает, что вы очень близки к тому, чтобы получить сбор на свои банковские счета или заработную плату. В таких случаях обратитесь к налоговому юристу, который защитит ваши права и посоветует, как избежать неприятностей. Юридическое представительство может иметь первостепенное значение в переговорах и обсуждениях с IRS, если вы задолжали налоги или столкнулись с обвинениями в налоговом мошенничестве.Если у вас серьезные налоговые проблемы, обратитесь к налоговому юристу, а не к CPA.
Еще один способ помочь налоговым юристам — это налоговое планирование. Если вам нужно, чтобы кто-то разработал налоговый план, сводящий к минимуму вашу ответственность, доверьте структуру ваших активов юристу. Адвокат прошел больше обучения в разрешении споров, чем средний CPA. Если вам нужна только базовая налоговая подготовка и у вас нет проблем с IRS, рассмотрите возможность CPA или даже зарегистрированного агента (EA). Советник похож на CPA, за исключением того, что советнику не нужно иметь столько опыта или обучения.Советники обычно дешевле советников, бухгалтеров и юристов. Просто помните — советник или CPA может оказаться бесполезным, если вы участвуете в налоговом споре.
Профилактика VS вмешательство
Как бухгалтеры, так и налоговые юристы могут помочь с налоговым планированием, принятием финансовых решений и минимизацией налоговых штрафов. CPAs может иметь больше опыта в финансовой стороне подготовки налогов, в то время как адвокат может предоставить юридические консультации перед лицом невзгод или возможных проблем. Если вам нужно представительство в деле налоговой защиты, доверьтесь адвокату.Адвокат также может работать с вами для решения дел, связанных с крупной налоговой задолженностью и другими сложными проблемами. Если вы не уверены, нанять ли CPA или налогового поверенного, запланируйте бесплатную консультацию с Top Tax Defenders, чтобы выяснить это. Юрист бесплатно и бесплатно поговорит с вами, рассмотрит ваше дело и честно посоветует, следует ли вам нанять налогового поверенного.
Карьерный путь: налоговое право | Закон Рутгерса
Нижеприведенный совет от Синтии Блюм, профессора права
, и Роберта Э.Knowlton Scholar; Со-директор, Федеральная налоговая правовая клиникаЧем занимаются налоговые юристы?
Налоговые юристы практикуют в различных сферах: в крупных или небольших юридических фирмах, в бухгалтерских фирмах, в юридических отделах корпораций, некоммерческих организаций, в IRS или в налоговых департаментах штата.
Основная задача налоговых юристов — налоговое планирование. Налоговые юристы консультируют клиентов, как лучше структурировать сделки для достижения наиболее благоприятного налогового результата. Этот совет имеет большое значение для клиентов, планирующих различные сделки: создание нового предприятия или инвестиционного фонда, проведение сделки с недвижимостью, участие в корпоративном слиянии, приобретении или выделении, заключение соглашения о расторжении брака, предоставление вознаграждений работникам, таких как в качестве пенсии или компенсации руководству, создание имущественного плана или получение освобождения от уплаты налогов для некоммерческой организации.Налоговые юристы могут также отслеживать текущие транзакции, чтобы гарантировать надлежащее исполнение и предупреждать о новых налоговых изменениях.
Еще одна важная роль налоговых юристов — консультировать клиентов относительно позиций, которые они могут заявить в налоговой декларации, и вероятности того, что позиция будет преобладать в судебном разбирательстве. Клиенты часто полагаются на это мнение, чтобы избежать штрафов IRS. В некоторых случаях при таком слиянии исполнение сделки зависит от получения положительного налогового заключения. Налоговые юристы также готовят запросы на предварительное решение IRS в отношении запланированной сделки.
Налоговые юристы также вызываются, если IRS (или государственный налоговый орган) оспаривает позицию по декларации налогоплательщика. Налоговые юристы могут вести переговоры об урегулировании спора с апелляционным офицером или юрисконсультом IRS и, если урегулирование не может быть достигнуто, могут представлять налогоплательщиков в Налоговом суде США, налоговом суде штата или других судах. Налоговые юристы также могут вести переговоры с IRS для получения пониженного налога (посредством компромиссного предложения) для клиента, который не в состоянии уплатить причитающийся налог. Несколько налоговых юристов защищают налогоплательщиков, привлеченных к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.Налоговые юристы, работающие в IRS или налоговых органах штата, представляют правительство в налоговых спорах и могут давать советы другим налоговым чиновникам. Налоговые юристы, недавно нанятые IRS, часто появляются в налоговом суде.
Налоговое законодательство чрезвычайно сложное и также подвержено частым изменениям. Налоговые юристы проводят много времени, проводя исследования. Налоговые юристы должны внимательно следить за развитием налогового законодательства, включая судебные заключения, постановления IRS, правила казначейства и законодательство.Налоговые юристы часто продолжают свое образование с одногодичной программой LLM в области налогообложения или с вечерней программой LLM с частичной занятостью. Некоторые налоговые юристы, особенно в крупных юридических фирмах или бухгалтерских фирмах, могут развивать определенную область знаний, такую как государственное и местное налогообложение, международное налогообложение или налоговые споры. Для всех налоговых юристов становится все более важным понимать международные налоговые аспекты сделки, включая применение двусторонних налоговых соглашений.
Какие уроки мне следует посещать?
Базовый курс — Федеральный подоходный налог, предприятие с 4 кредитами, которое охватывает основные операции и структуру федерального подоходного налога. Этот курс является предварительным условием для прохождения продвинутых курсов, включая корпоративное налогообложение, налогообложение партнерств и международное налогообложение. Юридическая школа также предлагает курс государственного и местного налогообложения. Если вы хотите поступить на налоговую практику, вам следует пройти по крайней мере один из продвинутых курсов, и в конечном итоге может потребоваться получить знания по каждому из этих предметов.Также очень полезно записаться в Федеральную налоговую клинику. В клинике вы познакомитесь с налоговой процедурой, в том числе с работой налоговой службы, а также с этическими стандартами, характерными для налоговой практики. Вы будете представлять налогоплательщиков с низкими доходами в спорах перед IRS и готовить компромиссные предложения. Студенты налоговой клиники присутствуют на заседании налогового суда США в Нью-Йорке и проводят имитацию судебного разбирательства в налоговом суде. Практики налогового права часто участвуют в семинарах клиник.
Поскольку налоговые юристы часто участвуют в планировании деловых операций, вам также следует пройти курс бизнес-ассоциаций. Также может быть полезно пройти курсы по планированию недвижимости, семейному праву, бухгалтерскому учету и праву, а также по сделкам с недвижимостью, чтобы познакомиться с неналоговыми аспектами в этих областях практики.
Как я могу узнать больше?
Студенты имеют доступ к различным источникам налогового права в библиотеке Рутгерса. В библиотеке есть много ценных электронных налоговых ресурсов, помимо Lexis и Westlaw.Студенты имеют доступ к налоговой службе CCH через Intelliconnect, а также к налоговому и бухгалтерскому центру BNA и контрольно-пропускному пункту RIA. Lexis предоставляет доступ к материалам, предлагаемым налоговыми аналитиками, включая еженедельный журнал Tax Notes. Westlaw предоставляет доступ к некоторым основным трактатам по налоговому праву.
Во время обучения в юридической школе студенты могут пройти стажировку в офисе юрисконсульта IRS или у судей государственного налогового суда. Многие клерки для судьи государственного суда после юридической школы. Некоторые студенты получают степень магистра права через год после окончания юридического факультета перед поиском работы.После этого они могут иметь право подать заявление на должность клерка в Налоговом суде США в Вашингтоне, округ Колумбия,
. Налоговый поверенныйпротив CPA: почему бы не нанять два в одном?
Ищете ли вы специалиста для помощи в решении налоговых вопросов по личным или коммерческим вопросам, бывает сложно определить, какой именно эксперт лучше всего соответствует вашим потребностям; существует так много специализаций по финансовому консультированию с бесчисленным количеством обозначений, что в конечном итоге кажется, что это сбивает с толку набор букв на визитной карточке.
Легко понять, почему малые предприятия выиграют от найма двойного сертифицированного адвоката-CPA.
Тем не менее, два самых надежных и известных профессионала, которые могут помочь вам с различными налоговыми проблемами, — это налоговый поверенный и CPA, которые предлагают разные, хотя и часто совпадающие, услуги.
Налоговые поверенные и CPA могут помочь с различными вашими налоговыми потребностями, но существуют определенные ограничения на то, какие роли они могут играть самостоятельно.
Вот почему наем сертифицированного адвоката-CPA — более разумный путь, поскольку они могут предоставить более полный уровень обслуживания благодаря своему опыту и образованию в обеих высокотехнологичных областях.
Роль налогового поверенного
Налоговые поверенные — это юристы, которые закончили юридический факультет, сдали государственный экзамен на адвоката и уделяют особое внимание налоговым вопросам в своей практике.
В отличие от CPAs, которые обладают навыками ведения финансовой документации и подготовки налоговых деклараций, налоговый поверенный больше ориентирован на планирование и урегулирование споров; Это означает, что они в первую очередь обучены тому, как помочь минимизировать налоговые обязательства бизнеса посредством структурирования активов или представлять их в судебных разбирательствах, связанных с налогообложением.
Хотя CPA уполномочены представлять клиентов в спорах с IRS, они, как правило, не имеют подготовки или опыта, которые были бы у налогового поверенного, когда дело доходит до представления интересов клиента. Если вы столкнулись с аудиторской проверкой, которая может привести к суровым санкциям, налоговый поверенный будет лучшим выбором из-за их навыков ведения переговоров и глубокого знания правовых принципов и прецедентного права.
Налоговые поверенные также предлагают одно важное преимущество, которого нет у CPA, — конфиденциальность. Любая информация, которую вы предоставляете своему налоговому поверенному, защищена привилегией между клиентом и поверенным, что означает, что их нельзя заставить давать показания против вас.
Это дает явное преимущество, если вы имеете дело с возможными уголовными обвинениями со стороны IRS и хотите предотвратить непреднамеренное использование разговоров со своим налоговым экспертом против вас.
Роль CPA
CPA посвящают свое обширное образование широкому кругу областей бухгалтерского учета. От аудита и налогообложения до бухгалтерского учета и бизнес-стратегии — CPA являются одними из самых универсальных доступных специалистов по финансовому планированию.
Считается самым надежным консультантом в своей отрасли, CPA — отличный выбор для круглогодичного ведения финансовой отчетности и подготовки налогов; однако их разнообразный набор навыков и строгие требования к образованию отличает их от других специалистов по бухгалтерскому учету.
Хотя CPA — один из ваших лучших вариантов, когда дело доходит до заполнения этих запутанных форм IRS в налоговый сезон, они также могут служить в качестве главного советника для многих различных финансовых решений, включая планирование недвижимости, инвестиции и консультации по недвижимости, определенное IRS проблемы и многое другое.
Тем не менее, одна из самых выгодных услуг, которые может предложить CPA, — это возможность проверять или проверять финансовые записи бизнеса, чтобы определить проблемные области, которые нуждаются в улучшении, а также то, где у вас хорошая репутация.
Это может не только помочь вам принимать более обоснованные бизнес-решения, но и обеспечить соблюдение правил IRS, что поможет вам избежать будущих налоговых штрафов и даже поможет вашему бизнесу достичь более высоких процентных ставок.
Преимущества двойного сертифицированного специалиста
Хотя налоговый поверенный обычно резервируется для решения более конкретных и сложных налоговых вопросов, тогда как CPA обычно используется на более регулярной основе для ведения вашей финансовой документации в порядке и подготовки налогов, преимущества наличия профессионала два в одном состоят в трудно переоценить.
Адвокаты с двойной лицензией не только имеют финансовую подготовку для понимания сложных деталей балансов вашей компании, но также могут проконсультировать по структуре бизнеса, чтобы сократить налоговые обязательства и, надеюсь, помогут вам избежать проблем с IRS.
Однако, если у вас когда-либо возникнут какие-либо юридические проблемы в отношении ваших налоговых деклараций, ваш адвокат с двойной лицензией будет хорошо оборудован для того, чтобы представлять вас благодаря своим знаниям финансовой документации вашего бизнеса и их обучению судебным процессам.
Кроме того, вы можете сэкономить деньги в долгосрочной перспективе, наняв одного профессионала, который обладает знаниями и опытом, чтобы консультировать по обоим важным бизнес-решениям, при этом выполняя рутинные задачи по поддержанию бесперебойной работы ваших финансов и обеспечению профессиональной подачи налогов. .
С повышением ценности налогового поверенного и CPA в одном профессионале легко понять, почему малые предприятия выиграют от найма двойного сертифицированного адвоката-CPA.
Калифорнийский поверенный по налогам, трастам и недвижимости Джеффер Мангелс Батлер и Митчелл ЛЛП
Джеффер Мангелс Батлер энд Митчелл ЛЛП имеет одну из ведущих налоговых практик в Калифорнии в рамках юридической фирмы с полным спектром услуг. Адвокаты Группы специализируются в первую очередь на транзакционных вопросах. Помимо обслуживания отдельных лиц, семей и частных предприятий, нашими клиентами являются организации, начиная от стартапов и заканчивая компаниями из списка Fortune 500. Когда возникают налоговые разногласия, наши клиенты полагаются на нас, чтобы разрешить их эффективно и действенно.
В JMBM консультирование по вопросам налогообложения и бизнеса органично сочетается. Наши налоговые юристы понимают проблемы бизнеса и работают в тесном сотрудничестве с коллегами из корпоративного отдела и отдела недвижимости, чтобы обеспечить налоговую эффективность организационных и транзакционных решений.
СделкиНалоговые последствия часто являются чрезвычайно важным компонентом многих сделок. Мы часто играем ведущую роль в переговорах и составлении транзакционных документов, соглашений о партнерстве, операционных соглашений ООО, соглашений акционеров и договоров купли-продажи.Мы также консультируем по налоговым последствиям слияний, поглощений и отчуждений.
Выбор организацииВыбор подходящей организации для ведения бизнеса часто осуществляется в свете возникающих налоговых последствий. Мы советуем, следует ли вести бизнес в форме товарищества, общества с ограниченной ответственностью или корпорации.
НедвижимостьВладение недвижимостью — важный компонент богатства для многих наших клиентов. Мы консультируем их по налоговым аспектам структурирования приобретения, владения и отчуждения недвижимого имущества, включая выбор переоценки налога на имущество юридических лиц, 1031 обмен и специальные распределения и перенесенные проценты.
Вознаграждение руководителейМы помогаем клиентам в разработке и внедрении программ вознаграждения руководителей, таких как неквалифицированная отсроченная компенсация и опционы на акции.
Международные налогиМы обеспечиваем международное налоговое планирование, как правило, в сфере развлечений, недвижимости и технологий. Мы консультируем американских и иностранных клиентов о способах минимизации налогов на прибыль, о лучшей структуре для ведения международного бизнеса, о том, как получить U.S. налоговые льготы по местным налогам, уплачиваемым в иностранной юрисдикции, и как уменьшить или избежать удержания федеральных налогов и налогов штата США и налогов на заработную плату на доход, полученный иностранцами, оказывающими личные услуги юридическим лицам США.