Налогообложение адвокатской деятельности: Налогообложение адвокатской деятельности

Налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет

Для многих коллег далеко не праздными остаются вопросы: как учредить адвокатский кабинет и с чего начать  деятельность? Каким критериям должен соответствовать адвокат, чтобы иметь возможность учредить кабинет? Как оптимизировать налогообложение в адвокатском кабинете? Что нужно сделать и как, чтобы сэкономить время?

Начать стоит с того, что адвокату, решившему учредить адвокатский кабинет, необходимо иметь пятилетний стаж адвокатской деятельности. На это прямо указывает п. 1 ст. 21 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Также адвокату стоит обратить внимание, что перед направлением уведомления в Совет адвокатской палаты об учреждении адвокатского кабинета необходимо решить вопрос о выходе из состава коллегии адвокатов (бюро). Порядок выхода определяется учредительными документами этого адвокатского образования (п.

4 ст. 22 Закона об адвокатуре).

После этого адвокат должен получить сведения из адвокатской палаты об избранной форме адвокатского образования и в кратчайшие сроки встать на учет в территориальных органах ФНС России, Пенсионного фонда РФ и Росстата, получив там необходимые документы о государственной регистрации и постановке на учет. 

Только после осуществления государственной регистрации адвокатского образования можно приступать к адвокатской деятельности.

Но тут перед адвокатом встают другие вопросы: какие документы нужны для полноценного занятия адвокатской деятельностью и какую отчетность необходимо сдавать? 

Перечень этих документов совсем небольшой: книга учета доходов и расходов адвоката, квитанция адвоката, являющаяся бланком строгой отчетности адвокатского кабинета, налоговые декларации по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Вот и весь перечень, если не считать ежегодный статистический отчет в адвокатскую палату.

 

Стоит помнить, что книгу учета доходов и расходов адвокат, учредивший адвокатский кабинет, может вести в электронном виде, а декларация по форме 3-НДФЛ подается в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (календарным годом).

Эти прописные истины адвокату, учредившему адвокатский кабинет, необходимо не только знать, но и правильно использовать в повседневной деятельности.

Обычно появляются насущные вопросы: где взять перечисленные документы? Как они должны выглядеть и какой нормативно-правовой документацией следует руководствоваться для их правильного заполнения?

У многих адвокатов, учредивших кабинет, на первых порах возникают трудности с правильным заполнением деклараций. Я всегда использую для этого программу «Декларация» с официального сайта ФНС России, находящуюся в разделе «Программные средства – Декларация»: Программа подготовки сведений по формам № 3-НДФЛ и № 4-НДФЛ за 2014–2017 гг.

Не всегда адвокаты-новички, учредившие кабинет, знают, что любые ошибки в налоговых декларациях можно исправить путем подачи уточненных налоговых деклараций с соответствующим порядковым номером корректировки.

Мало кто использует право на ежегодную подачу декларации по форме 4-НДФЛ (подается вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ), которой можно корректировать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц, значительно их минимизируя.

И уж совсем откровением является «новость», что компенсация расходов адвоката, понесенных им в связи с адвокатской деятельностью, должна включаться в доходы адвоката, но при этом сумма компенсации расходов уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Экземпляры книги учета доходов и расходов и квитанций новоиспеченные адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обычно заказывают после начала  адвокатской деятельности, а не до, как  следовало бы делать.

Помимо этого, не все коллеги, учредившие адвокатский кабинет, сразу приходят к идее, что можно не только арендовать нежилое помещение для занятия адвокатской деятельностью, но и занимать его по договору безвозмездного пользования со своим родственником, или вовсе осуществлять адвокатскую деятельность в собственном жилом помещении.

Как правило, недопонимание всего этого массива информации заканчивается длительной перепиской с налоговой инспекцией, что отнимает у адвоката много времени и сил.

На ранних этапах деятельности адвокатам довольно сложно во всем разобраться, учитывая колоссальное количество разъяснений фискальных органов, которые к тому же  часто противоречат друг другу.

27 июля 2018 г. вышла в свет моя книга «Налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет: Пособие для адвокатов» с образцами документов, необходимых адвокату. В нее вошли также решения судов, письма Минфина России и ФНС России, разъяснения ФПА РФ и адвокатских палат, моя переписка с налоговой инспекцией и т.д. Все эти документы мной были добавлены в книгу неспроста. Они призваны помочь адвокату, учредившему адвокатский кабинет, не наделать ошибок на начальном этапе деятельности и предотвратить их в будущем. Для тех же, кто осуществляет свою деятельность в адвокатском кабинете не первый год, она, надеюсь, окажется неплохим справочником по вопросам налогообложения.

Книга разбита на главы по количеству документов, которые должны быть на столе у адвоката, учредившего кабинет. В частности, особое внимание уделено книге учета доходов и расходов, образец которой был мной разработан и согласован с налоговой инспекцией. 

Идея написать эту книгу пришла ко мне давно, но воплотить ее в жизнь получилось только в этом году. На ее написание меня сподвигло прежде всего отсутствие литературы по данной теме.

Однако коллегам, у которых эта книга окажется в руках, не следует воспринимать ее как руководство к действию и наспех покидать свои коллегии и бюро. Она призвана помочь сделать такой выбор осознанно, взвесив все «за» и «против».

Для тех коллег, которые уже приняли решение об учреждении адвокатского кабинета, в отдельной главе я поместил памятку об учреждении адвокатского кабинета с образцами документов, которые адвокату, прежде чем начать заниматься деятельностью в кабинете, необходимо получить в ФНС России, адвокатской палате и Пенсионном фонде РФ.

То, что на первый взгляд кажется довольно сложным, на самом деле серьезных трудностей не представляет, и проблемы, которые возникают у адвоката, учредившего кабинет, после прочтения книги просто должны сойти на нет.

Минфин уточнил, когда адвокаты вправе учесть расходы по повышению их квалификации для налогового вычета

Член Совета ФПА Михаил Толчеев в комментарии «АГ» подчеркнул, что при самостоятельном повышении квалификации адвокат вправе отнести соответствующие расходы к социальному вычету.

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России распространил письмо от 29 марта 2019 г. № 03-04-06/21987 «Об учете расходов на общие нужды адвокатской палаты в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ», которым уточняется позиция Минфина по налоговым вычетам расходов адвокатов на повышение квалификации.

Разъяснение налоговых вычетов для адвокатов

Документ подготовлен в связи с обращением по поводу внесения изменений в письмо Департамента от 27 декабря 2018 г.

№ 03-04-05/95365, о котором ранее писала «АГ». Напомним, тогда ведомство указало, что адвокаты-кабинетчики не вправе учитывать в составе профессионального налогового вычета расходы на добровольное медицинское страхование, медицинскую помощь, а также на приобретение транспортного средства и повышение квалификации. По мнению Департамента Минфина, такие расходы не связаны с оказанием юридической помощи доверителю. В то же время расходы на иные услуги (в частности, оплата мобильной связи и Интернета) могут относиться к профессиональной деятельности защитника только при документальном подтверждении использования их именно в указанных целях.

Читайте также

Минфин посчитал, что повышение квалификации адвокатов не связано с оказанием ими юрпомощи

Ведомство разъяснило, что расходы адвокатов-кабинетчиков на повышение квалификации не могут уменьшить размер НДФЛ

24 Января 2019

Декабрьское письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ вызвало удивление у адвокатского сообщества. Тогда президент ФПА Юрий Пилипенко отметил, что оно противоречит как действующему законодательству, так и просто здравому смыслу. «Хотя это письмо носит информационно-разъяснительный характер, не препятствуя налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в ином понимании, такого рода разъяснения нас не устраивают», – отметил он.

В связи с этим ФПА РФ обратилась в Министерство финансов РФ с просьбой внести изменения в вышеуказанное письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов РФ о том, какие расходы адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, могут учитываться в составе профессионального налогового вычета.

Как писала «АГ», в обращении к заместителю Председателя Правительства РФ – министру финансов РФ Антону Силуанову позиция Департамента налоговой и таможенной политики была названа ошибочной. ФПА обосновала это тем, что подп. 3 п. 1 ст. 7 Закона об адвокатской деятельности обязывает адвоката постоянно совершенствовать свои знания самостоятельно и повышать свой профессиональный уровень в порядке, установленном Федеральной палатой адвокатов и адвокатскими палатами субъектов РФ. За неисполнение этого требования Закона адвокат подлежит лишению статуса адвоката (п. 2 ст. 17 Закона).

Читайте также

ФПА предложила Минфину изменить рекомендации по налоговым вычетам адвокатов-кабинетчиков

Также в Минюст направлено обращение с просьбой поддержать позицию о необходимости учета расходов на повышение квалификации в составе профессионального налогового вычета адвокатов

29 Января 2019

«Повышение профессионального уровня адвоката является его обязанностью и условием сохранения статуса адвоката. Повышение профессионального уровня адвоката непосредственно связано с оказанием юридической помощи доверителю и реализацией конституционных положений о праве каждого на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ). Следовательно, расходы адвоката на повышение квалификации должны учитываться в составе профессионального налогового вычета», – говорилось в обращении ФПА.

В тексте обращения также отмечалось, что, хотя письмо Департамента Минфина России не является нормативным правовым актом, «оно определенно будет применяться налоговыми органами в ходе налоговых проверок адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, что в свою очередь приведет к неоправданным судебным спорам по отстаиванию адвокатами своих профессиональных прав». В связи с этим предлагалось рассмотреть вопрос о внесении изменений в указанное письмо в части необходимости учета расходов адвоката на повышение квалификации в составе профессионального налогового вычета.

Уточнения Минфина

В своем письме от 29 марта 2019 г. № 03-04-06/21987 Минфин России пояснил, что разъяснения, данные в письме № 03-04-05/95365, носят адресный характер и направлены конкретному заявителю: «Указанные разъяснения не могут учитывать все возможные конкретные хозяйственные ситуации и не являются нормативными актами».

Относительно общих ситуаций ведомство пояснило, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав таких принимаемых к вычету расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном налогу на прибыль.

Со ссылкой на подп. 3 п. 1 ст. 7 Закона об адвокатуре Минфин отметил, что адвокат обязан постоянно совершенствовать свои знания самостоятельно и повышать свой профессиональный уровень в порядке, установленном ФПА РФ и адвокатскими палатами субъектов РФ.

Согласно пункту 4.1 Единой методики профессиональной подготовки и переподготовки адвокатов и стажеров адвокатов (утв. решением Совета ФПА РФ от 30 ноября 2007 г.) региональные адвокатские палаты самостоятельно определяют порядок и систему обязательного ежегодного повышения квалификации адвокатов, утверждают соответствующие программы и организуют профессиональное обучение по ним как на собственной учебной базе, так и на основе договоров с кафедрами адвокатуры и/или курсов при вузах, имеющих госаккредитацию. На основании п. 4.2 такой методики АП субъектов РФ при определении размера обязательных отчислений адвокатов на общие нужды адвокатской палаты обязаны учесть связанные с этим расходы и предусмотреть их в соответствующих сметах.

В связи с этим Минфин пояснил, что в соответствии с п. 7 ст. 25 Закона об адвокатуре адвокат осуществляет профессиональные расходы на:

1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

«Указанные расходы на общие нужды адвокатской палаты могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ, и эти расходы уже предусматривают издержки, связанные с повышением квалификации адвокатов», – отмечено в тексте письма.

Реакция адвокатов

Руководитель налоговой практики юридической фирмы FiveStonesConsulting, адвокат Екатерина Болдинова пояснила, почему содержавшийся в декабрьском письме Минфина подход не мог не возмутить адвокатов. «Налогообложение адвокатов в принципе не отличается лояльностью, ведь последний обязан применять к своим доходам стандартную налоговую ставку 13% (и не может пользоваться УСН с 6%), что заметно снижает финансовую привлекательность профессии. А тут еще и дополнительные разъяснения относительно невозможности учесть в составе расходов то повышение квалификации, которое адвокат обязан осуществлять в силу прямого требования Закона об адвокатуре», – отметила эксперт.

По словам Екатерины Болдиновой, в мартовском письме Минфин несколько уточнил (но не изменил) свою позицию, в очередной раз подчеркнув, что его разъяснения носят адресный характер. «На мой взгляд, позиция Минфина в этом письме мало изменилась, и она по-прежнему оставляет возможности для дополнительных толкований. Боюсь, что окончательную точку в вопросе о возможности учета в составе профессионального налогового вычета адвокатов расходов на повышение квалификации поставит только судебная практика», – заключила адвокат.

Адвокат АП г. Москвы Василий Ваюкин также отметил, что разъяснения ведомства не позволяют адвокатам учитывать затраты по повышению квалификации в составе своих расходов. «Ранее Минфин высказывал правовую позицию, что адвокаты в состав профессионального вычета могут принять свои расходы на обучение по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку на основании договора с образовательным учреждением (Письмо Минфина России от 28 октября 2015 г. № 03-04-07/61977). Однако в Письме от 27 декабря 2018 г. № 03-04-05/95365 ведомство указало, что расходы на повышение квалификации не могут считаться непосредственно связанными с оказанием юридической помощи доверителю, и поэтому такие расходы не могут быть учтены в составе профессионального вычета по НДФЛ», – пояснил эксперт.

По мнению Василия Ваюкина, затраты адвоката на обучение не могут быть сведены исключительно к повышению квалификации на базе адвокатской палаты: «Это могут быть дополнительные образовательные курсы сверх предусмотренных Единой методикой профессиональной подготовки и Стандартом профессионального обучения. Но Минфин сводит все исключительно к повышению квалификации именно на базе адвокатской палаты, не учитывая, что в ряде случаев адвокат может проходить повышение квалификации за свой собственный счет в соответствующих учебных заведениях».

Как пояснил адвокат, тем самым Минфин игнорирует положения Закона об адвокатуре и НК РФ, которые прямо определяют, что в состав профессиональных налоговых вычетов могут быть включены фактически произведенные адвокатом и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов. «Состав таких расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ. Нормы данной главы прямо предусматривают возможность учета расходов на повышение квалификации и не обуславливают учет таких расходов дополнительными условиями, помимо наличия необходимых документов у образовательного учреждения и связи с функционалом обучающегося», – отметил Василий Ваюкин.

Адвокат АП Тверской области Александр Иванов полагает, что письмо является дополнительным подтверждением того, что сотрудники Минфина и ФНС России не понимают, как устроен Закон об адвокатуре и как он работает. «На основе положений НК РФ представители фискальных органов считают, что только адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, имеют право на налоговый вычет. Возникает вопрос: а что же делать остальным адвокатам, работающим в коллегиях и бюро? Они же не финансируются за счет своих адвокатских образований, а наоборот, имеют обязанность платить взносы на их содержание», – полагает эксперт.

Как отметил адвокат, из письма Минфина следует, что к вычету должны приниматься исключительно взносы на содержание палат. «По мнению ведомства, только за счет этих взносов и финансируется профессиональное обучение адвокатов, в документе содержатся ссылки на устаревшую методику профессиональной подготовки и переподготовки адвокатов от 2007 г. Принятый в 2019 г. Стандарт профессионального обучения и повышения профессионального уровня адвокатов и стажеров адвокатов предусматривает, что адвокат вправе самостоятельно выбирать формы повышения профессионального уровня, а палата только утверждает эти формы. Расходы адвоката, связанные с выполнением обязанности по повышению профессионального уровня, связаны не только с выплатами взносов в палату, и они должны быть приняты к налоговому вычету», – считает Александр Иванов.

В свою очередь член Совета ФПА, первый вице-президент АП Московской области Михаил Толчеев напомнил, что адвокат не ограничен только профессиональным налоговым вычетом. Однако, по его словам, при этом возникает вопрос: к какому виду вычета отнести расходы на повышение своего профессионального уровня.

Он напомнил, что, согласно Закону об адвокатской деятельности, адвокат обязан постоянно совершенствовать свои знания самостоятельно и повышать свой профессиональный уровень в порядке, установленном Федеральной палатой адвокатов и адвокатскими палатами субъектов РФ. «Ключевое слово – обязан, иначе возможно лишение статуса, потому что качественное осуществление адвокатской деятельности без повышения квалификации невозможно», – подчеркнул Михаил Толчеев.

«На мой взгляд, решающими факторами для отнесения расходов к определенному виду вычетов являются источник финансирования и сторона договора на оказание образовательных услуг», – отметил он.

Михаил Толчеев пояснил, что при самостоятельном повышении квалификации адвокат самостоятельно выбирает образовательное учреждение, заключает договор на оказание образовательных услуг и оплачивает услугу, то есть является одной из сторон договора, и в этом случает адвокат вправе отнести данные расходы к социальному вычету. «Во втором случае ФПА РФ либо палата субъекта РФ как организатор повышения квалификации в установленном порядке проводит семинары, тренинги и вебинары, которые адвокат посещает, но не является стороной договора оказания образовательных услуг и не оплачивает повышение квалификации. Источником финансирования и стороной договора на оказание образовательных услуг в этом случае выступает ФПА РФ либо палата субъекта РФ», – добавил член Совета ФПА.

Он согласился с выводом Минфина о том, что расходы на общие нужды адвокатской палаты включают в себя расходы на повышение профессионального уровня при организации мероприятий ФПА РФ либо палатой субъекта РФ и относятся к профессиональным вычетам адвоката согласно п. 7 ст. 25 Закона об адвокатуре. Но при этом Михаил Толчеев обратил внимание на то, что адвокат вправе компенсировать затраты на повышение квалификации путем отнесения (документально подтвержденных) расходов к социальному налоговому вычету.

Налогообложение деятельности адвокатов, судей, управляющих и других юристов

Налогообложение юридической деятельности

 

Общие вопросы

Письмо от 13 июля 2018 г. № 03-02-08/48955

В случае заинтересованности налогоплательщика, плательщика страховых взносов — физического лица в предоставлении налоговым органом сведений о нем адвокату этот налогоплательщик (плательщик страховых взносов) вправе представить в налоговый орган в установленном порядке соответствующее согласие.

НДС

Письмо от 31 августа 2018 г. № 03-07-14/62214

Местом реализации юридических и консультационных услуг, в том числе связанных с представлением интересов российского лица в иностранном государстве, оказываемых иностранным лицом российскому индивидуальному предпринимателю, признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Письмо от 18 февраля 2019 г. № 03-03-07/9950

Осуществляемая адвокатской палатой операция по реализации автомобиля признается объектом налогообложения НДС.

Налог на прибыль

Письмо от 6 августа 2018 г. № 03-03-07/55113

Налогоплательщик вправе учесть понесенные им расходы на оплату услуг адвокатов при соответствии указанных расходов требованиям статьи 252 НК РФ и при условии, что они не поименованы в статье 270 НК РФ.

Письмо от 10 мая 2018 г. № 03-03-07/31147

Налогоплательщик вправе учесть понесенные им расходы на оплату услуг адвокатов, при соответствии указанных расходов требованиям статьи 252 НК РФ и при условии, что они не поименованы в статье 270 НК РФ.

Письмо от 18 февраля 2019 г. № 03-03-07/9950

Членские взносы в адвокатскую палату, поступившие от адвокатов — членов данной адвокатской палаты на содержание и ведение уставной деятельности, а также расходы, произведенные за счет указанных взносов, для целей налога на прибыль организаций не учитываются.  Расходы, связанные с приобретением адвокатской палатой за счет членских взносов автомобиля, в целях налогообложения прибыли не учитываются. При реализации автомобиля выручка от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций без уменьшения на стоимость его приобретения.

Топ-10 Налоговых споров в 2018

 

НДФЛ

Письмо от 27 декабря 2018 г. №  03-04-05/95365

Пунктом 7 статьи 25 Закона об адвокатской деятельности предусмотрено, что адвокат осуществляет профессиональные расходы на: 1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов; 2) содержание соответствующего адвокатского образования; 3) страхование профессиональной ответственности; 4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности. Указанные расходы могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

К иным расходам, связанным с осуществлением адвокатской деятельности, которые могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно связанные с оказанием юридической помощи доверителю, в том числе расходы по проезду и проживанию, за пределами региона, в котором находится адвокатский кабинет, при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательных документов.

Расходы на иные услуги, такие как пользование мобильной связью, интернетом и т.п. могут считаться относящимися к профессиональной деятельности адвоката только в той части, в отношении которой может иметься документальное подтверждение использования именно в указанных целях.

Что касается расходов на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, а также на приобретение транспортного средства и повышение квалификации, то они не могут считаться непосредственно связанными с оказанием юридической помощи доверителю и на этом основании не могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.

 

Письмо от 25 января 2018 г. № 03-04-05/4446

Что касается расходов на приобретение и использование личного имущества (компьютерной техники, средств связи и т.д.) и на оплату услуг, связанных с квалифицированной электронной подписью, то они сами по себе не могут считаться расходами, непосредственно связанными с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, заключаемым адвокатом с доверителем, поскольку такое имущество и электронная подпись могут использоваться и в иных целях, не связанных ни с оказанием юридических услуг доверителю, ни с адвокатской деятельностью в целом.

В то же время, если какие-либо из вышеуказанных расходов адвоката непосредственно связаны с оказанием услуг в рамках соглашения с доверителем об оказании юридической помощи, при наличии документального подтверждения их размера и осуществления в указанных целях они могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.

 

Письмо от 20 сентября 2018 г. № 03-04-05/67461

Коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего письменного заявления.

 

Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-04-05/28247

Ситуация, когда расходы адвоката, связанные с осуществлением им адвокатской деятельности, больше получаемых от этой деятельности доходов, хотя и возможна, но в большей степени вероятность получения убытков характерна для деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, общий режим налогообложения доходов которого не предусматривает возможности учета таких убытков в последующих налоговых периодах.

Предложение о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы доходов от адвокатской деятельности в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы, также не поддерживается, поскольку, во-первых, указанная норма может применяться только в случаях полного отсутствия документального подтверждения каких-либо расходов, чего в действительности у адвокатов не может быть и, во-вторых, не способствует прозрачности деятельности адвоката.

 

Письмо от 16 марта 2018 г. № 03-04-05/16656

Пересчет в рубли доходов в иностранной валюте, полученных адвокатами, учредившими адвокатское бюро, производится на дату перечисления сумм в иностранной валюте на счет адвоката.

Обзор практики Конституционного Суда РФ по налогам за второе полугодие 2018

Налог на самозанятых (НПД)

Письмо от 6 февраля 2019 г. № 03-11-11/6901

Положения Федерального закона N 422-ФЗ не предусматривают запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» для физических лиц, оказывающих юридические услуги, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.

 

Письмо от 21 февраля 2019 г. № 03-11-11/11352

При этом согласно пункту 1 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ для целей Закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

При этом выплату гонораров арбитрам за оказание услуг в процессе третейского разбирательства может производить постоянно действующее арбитражное учреждение, являющееся подразделением некоммерческой организации, с которой третейские судьи могут как состоять, так и не состоять в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Для решения вопроса о возможности применения НПД в отношении деятельности третейского судьи (арбитра) требуется экспертиза соответствующих конкретных договорных отношений между организацией, третейскими судьями и сторонами арбитража

 

Письмо от 13 февраля 2019 г. № 03-11-11/8598

Арбитражные управляющие, получающие доходы в качестве вознаграждения, при проведении процедур банкротств не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

 

 

Страховые взносы

Письмо от 15 февраля 2018 г. № 03-15-05/9504

Физическое лицо (заказчик), заключившее гражданско-правовой договор на оказание юридической услуги с другим физическим лицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения.

 

Письмо от 3 декабря 2018 г. № 03-15-05/87233

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица — адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката.

 

Письмо от 10 сентября 2018 г. № 03-15-05/64489

Плательщик страховых взносов — адвокатское бюро обязано в установленный срок представлять в налоговый орган расчет по страховым взносам, в котором отражается информация о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и о суммах исчисленных страховых взносов. В случае отсутствия у адвокатского бюро выплат в пользу физических лиц по таким договорам в течение того или иного расчетного (отчетного) периода адвокатское бюро обязано представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями.

Поскольку адвокатское бюро не является плательщиком страховых взносов с доходов адвокатов-партнеров, в базу для исчисления страховых взносов, которая отражается в расчете по страховым взносам, суммы доходов адвокатов-партнеров не включаются.

 

Письмо от 22 января 2019 г. № 03-15-03/3048

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов — адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 — 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ (пункт 7 статьи 430 НК РФ), а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

 

 

УСН

Письмо от 6 июля 2018 г. № 03-11-11/47164

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

 

 

ККТ

Письмо от 29 июня 2018 г. № 03-01-15/45074

Адвокатская деятельность не относится к оказанию услуг для целей законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в связи с чем у адвокатского образования при осуществлении такой деятельности отсутствует обязанность применять ККТ.

 

Налогообложение профессиональной деятельности адвокатов / ГРИБ Р.Б. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АДВОКАТОВ, УЧРЕДИВШИХ АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ // Адвокат. — 2013. — №4

Налогообложение профессиональной деятельности. Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обладают двойным налоговым статусом, поскольку обособленно выделяются среди участников налоговых правоотношений, именуемых физическими лицами. Налоговым законодательством России установлены десятки налогов и сборов, дюжина обязанностей. В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, выделяют две группы обязательств: вытекающие из факта наличия объекта налогообложения и не зависящие от наличия таковых. В налогообложении адвокатов можно выделить следующие объекты налогообложения: услуги, доходы и имущество.

Адвокаты не вправе применять специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, поскольку больше не относятся к индивидуальным предпринимателям. В настоящее время адвокаты применяют общий режим налогообложения, при котором продажа продукции, выполнение работ и оказание услуг облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Оказание квалифицированной юридической помощи физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечение доступа к правосудию, осуществляемое адвокатами на возмездной основе, в целях налогообложения являются реализацией услуг (см. письмо Минфина от 26.08.2004 N 03-03-02-02/3). Однако с 1 января 2007 г. адвокаты не признаются плательщиками НДС. Поэтому центральным налогом общего режима налогообложения является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), установленный главой 23 НК РФ. Объектом «подоходного» налогообложения является доход, полученный от источников в России, и (или) доход от источников за ее пределами (ст. 209 НК РФ), в частности вознаграждение за оказание юридической помощи. При этом учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ч. 1 ст. 210 НК РФ). Другим объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество адвоката, как используемое, так и неиспользуемое им при осуществлении профессиональной деятельности. К имущественным налогам относятся налог на имущество, земельный и транспортный налоги. Объектами обложения налогом на имущество признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение либо доля в праве общей собственности на перечисленное имущество (ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»). Данный налог является актуальным, поскольку адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности, в которых он проживает (п. 6 ст. 21 Закона об адвокатуре, п. 2 ст. 17 Жилищного кодекса РФ). Земельным налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ). Кроме того, при совершении юридически значимых действий уплачивается государственная пошлина, которая не является специальным сбором в отношении адвокатов, поскольку адвокатская деятельность не лицензируется (гл. 25.3 НК РФ).

Продолжение статьи  Гриба про налогообложение адвокатских кабинетов

Налоги для адвокатов: сроки отчетности и уплаты

Налоговики напоминают, что полученные доходы от индивидуальной адвокатской деятельности необходимо задекларировать.

Адвокат, в случае получения в течение 2019 года доходов от индивидуальной адвокатской деятельности, обязаны подать до 1 мая 2020 года в контролирующий орган по месту жительства Декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2019 год, а также уплатить до 1 августа 2020 года:

— налог на доходы физических лиц по ставке 18 %;

— военный сбор по ставке 1,5 %.

Напомнит адвокатам, когда платить налоги и подавать отчеты бот-бухгалтер ReporTах. Кроме того, бот самостоятельно проверяет нет ли у вас налоговых долгов и штрафов перед государством. После проверки — поможет оплатить долг мгновенно.

Законодательство

В случае получения свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью адвокат может осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально или в организационно-правовых формах адвокатского бюро или адвокатского объединения (п. 3 ст. 4 Закона «Об адвокатуре и адвокатской деятельности»).

В соответствии с п. 178.1 ст. 178 Налогового кодекса адвокаты, намеревающиеся осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны стать на учет в контролирующих органах по постоянному месту жительству как самозанятые лица и получить справку о взятии на учет согласно ст. 65 этого Кодекса.

Вы можете оперативно находить судебные решения, отслеживать информацию о контрагентах и получать все необходимые инструменты для ежедневной юридической работы при помощи Профессионального решения для юридических департаментов и компаний.

Относительно единого социального взноса

Совет адвокатов Украины разъяснил: адвокат, совмещающий трудовые отношения с адвокатской деятельностью, должен платить ЕСВ, даже если такой взнос уже уплатил работодатель.

Ставка единого налога для ФОП первой и второй гpупп рассчитывается исходя из размера минимальной заработной платы и прожиточного минимума нa 1 января и составляет в 2020 году:

для I группы — до 10% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (2102 грн), то есть дo 210,20 грн

для II группы — до 20% размера минимальной заработной платы (4723 грн), то есть дo 944,60 грн

для III группы ставка единого налога установлена в процентах от дохода:

— 3% — плательщики НДС.

— 5% — неплательщики НДС.

Актуальное законодательство, правовая картина дня, шаблоны договоров, ситуации для юриста и судебная практика всегда доступны в системах ЛІГА:ЗАКОН. Заказать полнофункциональный тестовый доступ можно здесь.

Спорные разъяснения

11.10.2019

Примерное время чтения: 5 мин.

Константин Сасов Опубликовано письмо Федеральной налоговой службы России от 4 октября 2019 г. № БС-4-11/20292@ «О направлении разъяснений» по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с вознаграждений, полученных адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты (далее – письмо). Оно является ответом на обращение Управления ФНС России по Кировской области и разъясняет, что доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности и подлежит обложению страховыми взносами. По мнению кандидата юридических наук, адвоката АБ «Пепеляев Групп» Константина Сасова, разъяснения ФНС ошибочны, противоречат налоговому законодательству и не подлежат применению налогоплательщиками-адвокатами.

Анализируя положения ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ и ст. 2,31, 34 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее – Закон об адвокатуре), ФНС приходит к выводу, что работа адвоката в адвокатской палате на выборной должности, в частности, в качестве вице-президента, связана с его статусом адвоката и, следовательно, с адвокатской деятельностью. Таким образом, доход, получаемый адвокатом за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты, признается доходом, получаемым адвокатом от адвокатской деятельности и подлежит обложению страховыми взносами.

Комментируя письмо, ведущий рубрики «Налогообложение адвокатов» раздела «Практическая информация» сайта ФПА РФ, адвокат АБ «Пепеляев Групп» Константин Сасов выразил мнение, что необходимость разъяснений ФНС обусловлена наличием правовой неопределенности и отсутствием единообразной судебной практики по данному вопросу. Вместе с тем он предлагает относиться к данным разъяснениям критически. В обоснование своей позиции Константин Сасов приводит нижеследующие доводы.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты выведены в особую категорию плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Ключевым в данной ситуации является вопрос, подпадает ли вознаграждение за исполнение обязанностей адвоката на выборной должности в адвокатской палате под определение объекта налогообложения, которое дается в законе.

ФНС в своем письме признала такую работу адвокатской деятельностью. Однако Закон об адвокатуре определяет адвокатскую деятельность как квалифицированную юридическую помощь, оказываемую физическим и юридическим лицам (доверителям) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию (п. 1 ст. 1 Закона об адвокатуре).

«Очевидно, что реализация полномочий выборной должности в адвокатской палате субъекта РФ не совпадает с законным определением адвокатской деятельности», – убежден Константин Сасов.

Закон об адвокатуре допускает совмещение адвокатом адвокатской деятельности с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации (далее также – адвокатская палата), Федеральной палате адвокатов Российской Федерации (далее – ФПА РФ), общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов (п. 1 ст. 2 Закона об адвокатуре).

Несмотря на то что обе такие работы могут быть оплачиваемыми, очевидно, что руководящая работа – суть административная (трудовая или гражданско-правовая), а выборная – суть общественная, подчеркивает адвокат.

В отношении административной (гражданско-правовой) работы коллизия была разрешена ВАС РФ в пользу бюджета. Суды двух инстанций признали незаконным обложение страховыми взносами вознаграждения членов совета директоров акционерного общества. ВАС РФ согласился с судом кассационной инстанции, отменившей эти судебные акты (см.: Постановление Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 1456/05). Суд заключил, что деятельность совета директоров акционерного общества и отношения между советом директоров общества и самим обществом регулируются нормами гражданского законодательства, следовательно, эти отношения являются гражданско-правовыми; выплату вознаграждения членам совета директоров общества Закон об акционерных обществах связывает с выполнением ими управленческих функций. Такая деятельность подпадает под объект налогообложения страховыми взносами.

Работа на выборных должностях в адвокатской палате субъекта РФ, ФПА РФ, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов нормами гражданского законодательства не регулируется, т.е. гражданско-правовой не является. Такая общественная нагрузка также не является трудовой функцией адвоката.

По аналогии эту общественную деятельность можно сравнить с работой председателя, члена наблюдательного совета, комиссии общественного движения, фонда, партии и т.д. Но эта оплачиваемая деятельность прямо не упомянута в НК РФ в качестве объекта обложения страховыми взносами.

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 03-04-05-02/3 сделан вывод о том, что вознаграждение, которое получает нотариус от нотариальной палаты за выполнение функций на выборной должности, не является объектом налогообложения единым социальным налогом для самого нотариуса, так как такая выплата не может рассматриваться в качестве дохода от профессиональной деятельности нотариуса за совершение нотариальных действий в интересах физических и юридических лиц; вознаграждение, получаемое президентом нотариальной палаты, избранным общим собранием нотариусов, за выполнение установленных полномочий на выборной должности не является выплатой по трудовому договору.

В Письме Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-02/62 сделан вывод о том, что вознаграждение, которое получает адвокат от коллегии адвокатов за выполнение функций на выборных должностях председателя Президиума коллегии адвокатов, его заместителей, не является объектом налогообложения единым социальным налогом для самого адвоката и коллегии, так как эта деятельность не связана с осуществлением профессиональной деятельности адвоката.

Конституционное требование правовой определенности объекта налогообложения (ст. 57 Конституции РФ) неоднократно поддержано Конституционным Судом РФ (например, Постановления КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П, от 18 февраля 1997 г. № 3-П и др.). НК РФ запрещает устанавливать или корректировать объект налогообложения и устанавливать налоговые обязанности на подзаконном уровне (ст. 1, 4, 6 НК РФ).

В то же время ч. 2 ст. 120 Конституции РФ запрещает судам руководствоваться подзаконными актами, противоречащими закону.

Согласно подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики вправе не исполнять незаконные требования налоговых органов.

«На основании изложенного представляется, что анализируемые разъяснения ФНС России ошибочны, противоречат налоговому законодательству и не подлежат применению налогоплательщиками-адвокатами», – делает вывод Константин Сасов.

Адвокатские кабинеты попросили налоговые льготы

Учредители адвокатских кабинетов предупредили Федеральную палату адвокатов о возможном прекращении деятельности многих защитников из-за сложной экономической ситуации и отсутствия налоговых послаблений. Они попросили ФПА обратиться к правительству с предложением распространить новые налоговые льготы на адвокатов. Соответствующее письмо, как пишет «Адвокатская улица», подписали 15 адвокатов из 10 регионов.

По их словам, большинство защитников соблюдают режим самоизоляции, не проводят личные приемы граждан. Также ухудшение экономической ситуации из-за коронавируса отражается на платёжеспособности доверителей, это «ведёт к расторжению и приостановлению соглашений, уменьшению размера и отсрочке выплат». «В таких условиях неотвратимо падение уровня доходов адвокатов, недополучение ими планируемых средств за оказание юридической помощи», – отмечают авторы письма.

В этом сюжете

• 26 марта, 8:34

• 31 марта, 14:25

При этом правительственные меры поддержки, в частности налоговые льготы, на адвокатов не распространяются. По мнению защитников, это несправедливо, поскольку адвокаты, учредившие кабинеты, платят налоги на доходы от адвокатской деятельности в том же порядке, что и ИП. Более того, с начала этого года защитники, которые работают в адвокатском кабинете, обязаны до июля заплатить НДФЛ за 2019 год, а потом ещё и за первое полугодие 2020-го.

«Подобное «удвоение» налоговых сборов в условиях сложной экономической ситуации также может негативно отразиться на адвокатах, добросовестно исполняющих обязанности налогоплательщиков, привести к приостановлению и прекращению адвокатской деятельности многими из них», – говорится в обращении.

Авторы письма попросили ФПА обратиться к правительству с предложением распространить меры поддержки из-за коронавируса как минимум на защитников, которые работают в адвокатских кабинетах, а также рассмотреть вопрос о распространении этих мер на адвокатов из других адвокатских образований.

Ранее о необходимости введения налоговых льгот для адвокатов высказался вице-президент ФПА Михаил Толчеев. «Как и малому бизнесу, адвокатам должна быть предоставлена отсрочка в уплате налогов, а также полный или частичный мораторий на фиксированные платежи во внебюджетные фонды за этот год», – написал он в своем Facebook и отметил, что для адвокатских образований должны быть предоставлены льготы по уплате арендных платежей и налогов. «Эти и другие насущные вопросы уже обозначены, заявлены, поэтому мы не отступим», – подчеркнул Толчеев.

Подробнее о том, какие меры поддержки пострадавшим от коронавируса предприятиям предложил президент Владимир Путин, читайте в материале «Последствия для бизнеса: к чему приведут меры Путина».

Налоговые споры Высокий капитал Частные лица Семьи Компании Налоговые услуги

Является ли проблема вопросом о найме или соблюдении подоходного налога; оффшорное или внутреннее добровольное раскрытие информации; отчетность по финансовым или бухгалтерским операциям; работа с коллекциями или обращениями; ответ на вызов, сделанный IRS, DOJ или другим налоговым органом; предприятиям и частным лицам требуются знания в предметной области, процедурные знания и качественные консультации. Специалисты EisnerAmper по налоговым спорам стремятся помочь юридическим и физическим лицам удовлетворить эти потребности.

Наши специалисты по налоговым спорам IRS выступают от имени разнообразной клиентской базы, в которую входят государственные и частные компании любого размера, состоятельные люди и семьи, а также другие операционные и специализированные организации. Мы представляем клиентов в США, а также тех, кто имеет международные или оффшорные интересы. Клиенты в спорах с IRS или DOJ обращаются к нам за объективными советами и советами, представлением и защитой интересов в деликатных и сложных вопросах, включая аудиторское представительство и защиту, запросы на постановление, апелляции IRS, переговоры о снижении налоговых штрафов, налоговые споры, судебно-медицинский учет, судебные консультации и добровольные программы раскрытия информации.Юристы, которые представляют клиентов, против которых выступает как IRS, так и DOJ, обращаются к нам как в рамках гражданского аудита, так и в ходе уголовных расследований для поддержки бухгалтерского учета и налоговых споров, необходимой для оказания помощи адвокату в предоставлении юридических консультаций своим клиентам.

EisnerAmper, конфликтующие с налоговыми органами, извлекают выгоду из нашего особого подхода к обслуживанию клиентов. Во-первых, мы привносим в каждое обязательство по соблюдению требований философию, согласно которой клиенты лучше всего обслуживаются за счет круглогодичного и дальновидного налогообложения, и активно исследуем способы выявления, изучения и снижения налоговых рисков. Во-вторых, все клиенты получают внимание высокопоставленных специалистов EisnerAmper. В-третьих, мы ревностно защищаем интересы наших клиентов, основываясь на фактах и ​​обстоятельствах, обоснованных положениях налоговой отчетности и профессиональных стандартах IRS и AICPA; наследие выработки «разумных деловых и индивидуальных решений» между нашими клиентами и IRS, DOJ или другими налоговыми органами обеспечивает нашим клиентам немедленное и повышенное доверие в вопросах расследования, переговоров и защиты интересов. Наконец, мы признаем, что наши клиенты, занимающиеся налоговыми спорами, часто уже обслуживаются квалифицированными юридическими и финансовыми специалистами; мы известны и признаны за дух сотрудничества в работе с ними.

EisnerAmper постоянно держит своих профессионалов в области налоговых споров и клиентов в курсе событий в налоговой сфере IRS и Министерства юстиции, постоянно участвуя в качестве докладчиков и участников в ряде тематических или отраслевых семинаров и конференций, таких как Конференция ABA по уголовному налоговому мошенничеству и налоговым спорам, Мероприятия налоговой секции ABA, ежегодный Форум по налоговым спорам Нью-Йоркского университета, национальные и региональные мероприятия Института налоговой службы, а также участие в соответствующих комитетах AICPA и других профессиональных ассоциаций.

рекомендаций AICPA по налоговой политике и адвокатской деятельности принесут результаты в 2020 году

В этом году усилия AICPA в области налоговой защиты были сосредоточены на оказании помощи профессионалам и налогоплательщикам в различных областях налогового администрирования и налоговой политики. Когда пандемия коронавируса охватила мир, AICPA сосредоточилась на вопросах, которые приносят пользу налоговым практикам и налогоплательщикам, продвигая профессию в целом.

Налоговая административная подача, уплата, штрафы и освобождение от электронной подписи во время пандемии COVID-19:

• В дополнение к успешной пропаганде переноса 15 апреля и других крайних сроков подачи налоговых деклараций и уплаты на 15 июля, AICPA также настоятельно призвал IRS обеспечить освобождение от электронной подписи на ключевых формах до конца 2020 года и послужил ресурсом для государственные общества бухгалтеров, работая с налоговыми органами штата.В соответствии с запросом AICPA, IRS недавно продлил освобождение от электронной подписи по вопросам, связанным с коллекциями, и на различных формах 2020 года до 30 июня 2021 года.
• AICPA проинформировал IRS о степени воздействия, последствиях и необходимости устранения неполадок в системе электронной подачи документов 15 сентября, с которыми столкнулись некоторые практикующие специалисты, и успешно побудил IRS выпустить разъясняющее заявление, объясняющее своевременную подачу судебной защиты для отчетов, поданных 17 сентября и предоставление немедленных рекомендаций практикующим врачам.
• AICPA помогло облегчить освобождение на уровне штата, поделившись рекомендациями с обществами CPA, чтобы помочь им убедительно отстаивать свои интересы в налоговых органах штата по вопросам подачи налоговой декларации и продления срока платежа, освобождения от электронной подписи и освобождения от налоговых штрафов.

Федеральные программы помощи при COVID-19 и меры по восстановлению малого бизнеса:

• По запросу ключевых сотрудников комитета Конгресса, AICPA предложила десятки идей и предложений по федеральным законодательным вариантам помощи для крупного и малого бизнеса.
• С тех пор, как IRS выпустило Уведомление 2020-32 о налоговом режиме расходов и прощении в рамках Программы защиты зарплаты (PPP), AICPA продолжало настаивать на вычитании расходов по PPP. Ранее в этом месяце AICPA и все 54 общества штатов и территорий, а также более 560 национальных и местных деловых организаций призвали Конгресс немедленно принять закон о прощении расходов ГЧП.AICPA также повысил авторитет необходимости в разд. 501 (c) (6) включение юридических лиц в ГЧП, включая сотрудничество с государственными обществами CPA для написания писем в делегации Конгресса. Возможность вычета расходов по ГЧП была включена в законопроект о помощи в связи с COVID-19 на 900 миллиардов долларов, принятый 21 декабря 2020 года, который был подписан 27 декабря президентом Дональдом Трампом.
• Посредством писем и обсуждений с IRS, Казначейством и Управлением по делам малого бизнеса США AICPA наладила отношения с правительственными чиновниками, что привело к успешному призыву к выпуску руководства по кредитам для удержания сотрудников, отпускам по болезни и медицинским отпускам, а также ссуде ГЧП. прощение.
• IRS также предоставило льготы по рассрочке платежей в связи с COVID-19 в соответствии с просьбой, содержащейся в июльском письме AICPA о штрафных санкциях, а в выпуске новостей IR-2020-248 IRS упростило заключение соглашений о платежах и предложило другие льготы налогоплательщикам, которые борются с налоговые долги.

Внедрение Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA):

• AICPA представило относящиеся к TCJA рекомендации по предлагаемым правилам разделения налогооблагаемого дохода (UBTI) несвязанного бизнеса — нового правила, согласно которому убытки от одной сделки или бизнеса освобожденной организации не могут компенсировать доход от отдельной торговли или бизнеса.Окончательные правила включают принятие двухзначной кодовой системы Североамериканской отраслевой классификации (NAICS) высокого уровня, которая соответствует рекомендации AICPA, позволяющей налогоплательщикам использовать самый высокий уровень агрегирования. Окончательные правила также снимают ограничение на изменение кодов NAICS в случае изменения идентификации отдельной торговли или бизнеса, что также было рекомендовано AICPA. Кроме того, AICPA представило рекомендации, подтверждающие намерение рассматривать инвестиционную деятельность освобожденной от налогообложения организации как единую торговлю или бизнес, что также было отражено в окончательных положениях.
• AICPA предоставил рекомендации по нематериальному доходу, полученным из-за рубежа (FDII), которые были отражены в окончательных положениях. Секция 250 правил, выпущенных в июле 2020 года, обсуждают ситуации, в которых физические лица могут получить 962 выборы с поправками.
Рекомендации
• AICPA по акцизному налогу на пожертвования колледжей были включены в окончательные правила, которые исключают процентный доход по студенческим займам и доход от аренды из определения валового инвестиционного дохода и удаляют предлагаемое правило обоснования, устраняя при этом необходимость определять повышение в доля баз партнера в активах партнерства.
Рекомендации
• AICPA (с июня 2020 г. по октябрь 2018 г.) по избыточным вычетам бенефициара при прекращении траста или наследства также были включены в предлагаемые и окончательные положения. Правила позволяют гл. 67 (e) расходы, которые вычитаются при расчете скорректированного валового дохода (AGI) траста или наследства, которые также подлежат вычету при расчете AGI бенефициара, который наследует имущество траста или имущества, и правила разъясняют действующие дата, указав, что гл.67 (g) применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 г., и, следовательно, не применяется к налоговому году имущественного или трастового фонда, начинающемуся до этой даты.
Казначейство
• и IRS приняли рекомендации AICPA в отношении расходов на питание и развлечения в окончательных положениях, которые разрешают вычет на 50% обеда, если есть отдельный счет из запрещенного вычета за развлечения.

Аудиты партнерства: AICPA работала с обществами CPA штатов над успешным введением в действие законодательства об аудитах партнерских отношений в целом в соответствии с модельным статутом Многосторонней налоговой комиссии (MTC) в 2020 году в четырех штатах (Айова, Кентукки, Миссури и Вирджиния), присоединившись пять других штатов, которые ранее приняли его (Калифорния, Джорджия, Огайо, Орегон и Западная Вирджиния).

Отчетность по налоговому капиталу: IRS поблагодарило AICPA за серьезные и вдумчивые комментарии, а в форме 1065 IRS за 2020 год, US Return of Partnership Income , проект инструкций отражены рекомендации AICPA по новым требованиям к отчетности по налоговому капиталу в ответ на Уведомление IRS 2020-43. Инструкции по форме 1065 проекта 2020 года требуют транзакционного подхода для метода налоговой базы для расчета начальных балансов.

Язык благотворительных взносов удален из расчета квалифицированного коммерческого дохода (QBI): В письме с комментарием в IRS, AICPA заявила, что благотворительные взносы в разд.170 (c) организации не являются коммерческими расходами в соответствии с разд. 162 и не уменьшать QBI. В начале октября IRS последовало рекомендации AICPA и опубликовало проект инструкций для формы 2020 г. 8995, Упрощенный расчет вычета дохода от бизнеса с параграфом, объясняющим, как определить QBI, который больше не содержит ссылки на благотворительные взносы.

В других новостях адвокатуры:

Краткое изложение Верховного суда включает упоминание схемы налоговых инструкций штата AICPA: В кратком изложении ответчика Верховного суда по делу New Hampshire v.Массачусетс , таблица налоговых инструкций штата AICPA цитируется в качестве справочной информации: «См. Американский институт CPAs, Руководство штата по подаче налоговой декларации при пандемии коронавируса (последнее обновление 7 декабря 2020 г.), tinyurl.com/sz2e5rw (собирает данные о COVID- 19 налоговых мер по дате) ».

— Некосе Уиллс — менеджер по связям с общественностью Ассоциации международных сертифицированных профессиональных бухгалтеров. Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь с Кеном Тисиаком ( [email protected] ), редакторский директор JofA .

Адвокатское бюро по правам налогоплательщиков | FTB.ca.gov

Мандаты

Закон о Билле о правах налогоплательщиков

В 1988 году Законодательный орган Калифорнии принял Билль о правах налогоплательщиков. Впервые в законодательстве прописаны права калифорнийских налогоплательщиков и обязанности FTB. Этот закон кодифицировал многие существующие ведомственные процедуры и учредил адвоката по правам налогоплательщиков.

30 июля 1996 года был принят Федеральный Билль о правах налогоплательщиков 2, а через несколько месяцев — Закон о соответствии прав налогоплательщиков Калифорнии.

Законодатели Калифорнии приняли Закон 1999 года о Билле о правах налогоплательщиков, чтобы еще больше гарантировать права налогоплательщиков.

Обязанности адвоката по правам налогоплательщиков

Адвокат по правам налогоплательщиков напрямую подчиняется исполнительному директору FTB. Как предписано законодательным органом в Кодексе доходов и налогообложения штата Калифорния (R&TC) или иным образом делегировано FTB, Защитник прав налогоплательщиков или его или ее уполномоченное лицо:

• Координирует разрешение жалоб и проблем налогоплательщиков, в том числе жалоб на неудовлетворительное обращение со стороны сотрудников FTB
• Разрабатывает и внедряет образовательную и информационную программу для налогоплательщиков.
• Определяет области повторяющегося несоблюдения налогоплательщиками.
• Проводит ежегодные слушания, на которых отдельные налогоплательщики и представители отрасли могут вносить предложения по разъяснению Калифорнийского R&TC.
• Дает рекомендации по улучшению соблюдения требований налогоплательщиков и единообразного налогового администрирования.

Миссия

Наша миссия — предоставлять качественные услуги налогоплательщикам и налоговым специалистам через:

• Обучение и информационно-пропагандистская деятельность — Мы обучаем и привлекаем налогоплательщиков и налоговых специалистов, обращаясь к изменениям в законодательстве, наиболее распространенным ошибкам при подаче деклараций и предоставляя полезную и своевременную информацию о FTB.Мы запрашиваем отзывы внешних заинтересованных сторон об услугах, политиках и процедурах FTB, чтобы повысить прозрачность и качество предоставляемых услуг.
• Case Advocacy — Мы помогаем физическим и юридическим лицам с проблемами, начиная от проблем обслуживания клиентов до сложных вопросов аудита и регистрации, которые не решаются обычными способами.
• Системная защита интересов — мы работаем с внешними заинтересованными сторонами для выявления, анализа и решения общих проблем налогоплательщиков, включая вопросы, требующие законодательного решения.Мы предоставляем информацию для FTB от имени налогоплательщиков и налоговых специалистов.

Программы

Согласование жалоб и проблем налогоплательщиков

Адвокатское бюро по правам налогоплательщиков

FTB ежегодно получает запросы о помощи от налогоплательщиков. Совместно с Департаментом и в соответствии с Разделом 21004 R&TC Защитник прав налогоплательщиков (адвокат) или его или ее уполномоченное лицо должны нести ответственность за координацию разрешения жалоб и проблем налогоплательщиков путем рассмотрения их нерешенных налоговых проблем и обеспечения их решения обрабатывались быстро и справедливо.

Следующие случаи иллюстрируют, как Управление по защите прав налогоплательщиков (TRAO) координирует разрешение жалоб или проблем налогоплательщиков, работая совместно с персоналом FTB. В частности, эти дела показывают, как TRAO может по-новому и независимо взглянуть на вопрос и рекомендовать Департаменту процедурные или другие изменения, чтобы должным образом учитывались позиции налогоплательщиков.

Дело № 1

Фон
Закон разрешает Департаменту взимать штрафы и проценты по уведомлению и требованию, включая штраф, который налагается на любое партнерство или компанию с ограниченной ответственностью (LLC), которая должна подать декларацию, если она не подает декларацию в установленном порядке и в установленные сроки. , если только не будет доказано, что неисправность произошла по уважительной причине.Этот штраф зависит от количества лиц, которые были партнерами / членами партнерства или ООО. В налоговые годы, начинающиеся 1 января 2014 г. или позднее, закон требует от хозяйствующих субъектов, которые используют программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций, готовить декларации для использования в целях соблюдения налоговых требований, чтобы они подавали эти декларации с использованием электронных технологий. Отсутствие подачи подобным образом влечет за собой наложение штрафа на субъект хозяйственной деятельности за отказ подать электронную форму.

Выпуск
Налогоплательщик связался с Адвокатом после получения уведомления и требования уплаты существенного штрафа за несвоевременную подачу декларации о партнерстве / ООО.Несколько обоснованных требований были поданы налогоплательщиком (без оплаты), но отклонены. Налогоплательщик использовал утвержденное программное обеспечение для подготовки налоговой декларации для электронного файла. Однако в программе возникла проблема, из-за которой возврат был отклонен. После работы с разработчиком программного обеспечения над решением проблемы и нескольких дополнительных безуспешных попыток подачи документов в электронном виде налогоплательщик представил отказ от прав в электронном виде и отправил декларацию по почте в течение 10 дней после продленного срока.

Разрешение
Основываясь на фактах и ​​обстоятельствах, адвокат установил наличие разумной причины и отказался от штрафа за просрочку подачи заявления. Мы смогли подтвердить, что программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций имело встроенную ошибку в программе (которую налогоплательщик не мог исправить), из-за чего возврат не прошел проверку нашего электронного файла. Налогоплательщик установил, что поздняя подача была вызвана разумной причиной, а не умышленным пренебрежением, и что налогоплательщик проявил обычную деловую осторожность и осмотрительность, как того требует закон, чтобы найти разумную причину.

Они использовали утвержденное программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций, и, когда декларация не прошла проверку нашего электронного файла несколько раз, они обеспечили отказ в предоставлении электронного файла и отправили декларацию по почте в течение нескольких дней после продленного срока.Департамент связался с поставщиком программного обеспечения и смог идентифицировать как минимум 12 налогоплательщиков, находящихся в аналогичном положении.

Дело № 2

Фон
Закон предусматривает, что FTB несет ответственность за подтверждение правильности любого возврата. FTB выдаст Уведомление о предлагаемой оценке (NPA), если мы определим (в течение срока, установленного в соответствии с законом), что налог, указанный налогоплательщиком, меньше налога, определенного в результате проверки.Каждый год FTB проверяет декларации налогоплательщиков, претендующих на статус главы домохозяйства (HOH), поскольку квалификация для HOH обычно неправильно понимается. Начиная с 2015 налогового года, налогоплательщики, заявляющие о статусе подачи документов в HOH, должны заполнить и приложить FTB 3532, Таблицу статуса подачи декларации домохозяйства, к своим декларациям. Это позволяет FTB определять, имеют ли они право использовать статус регистрации HOH. FTB начала рассылку HOH NPA в октябре 2018 года на основе информации, предоставленной подателями на FTB 3532 за 2017 налоговый год.

Выпуск
Вскоре после того, как первая партия HOH NPA была отправлена ​​по почте, TRAO связался с налоговым специалистом, который объяснил, что несколько из его клиентов получили NPA, ошибочно отказывая им в статусе регистрации, из-за того, что их общий доход (для статуса HOH) превышает допустимый порог. для квалифицированного человека. В каждом случае квалифицированным лицом клиента был студент дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Согласно закону, студенты дневной формы обучения в возрасте до 24 лет освобождаются от ограничения валового дохода.С помощью налогового специалиста TRAO узнало о дефекте в программном обеспечении для подготовки налоговой отчетности, которое использовалось для электронной подачи налоговых деклараций. Когда декларации были переданы в FTB разработчиком программного обеспечения, ответы, предоставленные на некоторые вопросы по FTB 3532, были перенесены, создавая впечатление, что налогоплательщик не имеет права на этот статус подачи, хотя на самом деле это было.

Разрешение
Как только эти вопросы были выявлены, TRAO уведомило отдел аудита FTB, который немедленно прекратил рассылку NPA в ожидании решения.Департамент разрешил этот вопрос с системной точки зрения, работая с разработчиком программного обеспечения, чтобы предотвратить выпуск дополнительных ошибочных NPA и отозвать ограниченное количество ошибочных оценок, которые уже были отправлены.

Сброс капитала

Законопроект Сената (SB) 540 (статистика 2015 г., глава 541, раздел 1), вступает в силу 1 января 2016 г .:

• Продлен и закреплен за адвокатом по правам налогоплательщиков (в сотрудничестве с главным юрисконсультом) положения о штрафах, процентах и ​​льготах по уплате пошлин.
• Увеличил лимит помощи до 10 000 долларов, ежегодно индексируемый с учетом инфляции; лимит был проиндексирован до 10 900 долларов на 2019 год.
• Сохранено требование о согласии исполнительного директора Правления с предоставлением любых льгот, общая сумма сокращения которых превышает 500 долларов.

Когда предоставляется послабление, Совет, состоящий из трех членов, должен быть уведомлен, и публичный отчет должен быть помещен в файл на срок не менее одного года.

В течение 2018/2019 финансового года Адвокат предоставил компенсацию в размере 10 900 долларов США одному физическому лицу.В результате проверки Службы внутренних доходов (IRS) налогоплательщик подал исправленную индивидуальную налоговую декларацию за 2009 год — 540X, чтобы сообщить о соответствующих корректировках доходов и расходов штата Калифорния. Декларация была подана в августе 2013 года, и налогоплательщики уплатили дополнительный налог с внесенными в него поправками, но не включили проценты, как требовалось. Дело было рассмотрено, и счет был заблокирован. До октября 2018 года никаких дополнительных действий предпринято не было. Возврат должен был быть рассмотрен и обработан в обычные сроки FTB, чтобы можно было начать выставление счетов.Однако по неизвестной причине его не заметили, что и стало причиной задержки. После обсуждения с менеджером программы задержка была определена как единичный инцидент. Однако руководство программы планирует пересмотреть рабочую нагрузку, чтобы определить возможности для улучшения.

Услуги для руководителей и адвокатов (EAS)

Налогоплательщикам оказывается помощь в рассмотрении их нерешенных налоговых проблем и обеспечении быстрого и справедливого решения их вопросов. Налогоплательщики или их представители обращаются за помощью к адвокату, когда они не могут решить свои проблемы обычными способами. Офис губернатора, Совет по налогу на франшизу, состоящий из трех членов, сотрудники FTB, законодательные органы, государственные и федеральные агентства, а также налогоплательщики или их представители связываются с нами по почте, факсу, телефону и электронной почте.

Сотрудники

EAS ответили на более чем 14 400 телефонных звонков и примерно 6400 писем (писем, факсов и электронных писем) в течение 2018/2019 финансового года, обратившись за помощью к адвокату и другим видам помощи. Для налогоплательщиков доступен общедоступный номер (800.883.5910), по которому они могут связаться с Департаментом и запросить помощь адвоката.

В число пяти основных причин, по которым налогоплательщики подоходного налога с населения обратились за помощью в 2018/2019 финансовом году, входят:

• Уведомления о выставлении счетов, в том числе:
  • Гарнитуры из заработной платы и банковские сборы
  • Договор рассрочки платежа (IA)
  • Отказ от штрафа
• Статус возврата, который включает:
  • Удержание
  • Требование о возмещении
• Принуждение к подаче документов (FE)
• Независимая административная проверка
• Аудит

Вот некоторые примеры помощи, оказываемой налогоплательщикам:

Гарнитуры из заработной платы и банковские сборы

Определены причины выдачи гарнитуров или банковских сборов и даны объяснения налогоплательщикам. Если обнаруживались трудности, заказы изменялись или деблокировались по мере необходимости.

Подача документов

Разъяснил оценки и предоставил информацию о доходах, чтобы помочь налогоплательщикам заполнить свои налоговые декларации. В некоторых случаях они отменяли оценки FTB или решали проблемы, связанные с трудностями.

Независимая административная проверка

Проведение независимых административных проверок для налогоплательщиков, которым было отказано в просьбе о рассрочке платежа (IA), и которые запросили проверку в письменной форме.В ходе проверки EAS проверил, обеспечил ли Налоговый департамент франшизы налогоплательщику надлежащую правовую процедуру, а также определил, были ли нарушены права налогоплательщика, определенные Биллем о правах налогоплательщиков. В некоторых случаях отказ был подтвержден, была предоставлена ​​отсрочка взыскания налогов или просьба налогоплательщика от налоговой инспекции.

В число пяти основных причин, по которым бизнес-субъект запросил помощь адвоката в 2018/2019 финансовом году, вошли:

• Снижение штрафа
• Никогда не вел бизнес в Калифорнии, но получил счет
• Не согласен с предыдущим ответом FTB
• Revivor запрашивает
• Отсутствующие / неправильно примененные платежи

Некоторые примеры помощи, оказанной хозяйствующим субъектам, включают:

Снижение штрафа

Проверенные счета по разумной причине и действовали соответственно в рамках R&TC. Если было установлено, что баланс действительный, EAS работала с налогоплательщиком, чтобы установить дату платежа или создать IA.

Никогда не вел бизнес, но получил счет

Если юридическое лицо зарегистрировано в штате и прекратило свою деятельность, но не распустилось должным образом, предоставляется информация о нашей программе добровольного административного роспуска. Подав заявку и приняв участие в программе, отечественная корпорация может избежать необходимости подавать или платить за налоговые годы, в течение которых они не вели никакой деятельности.

Revivor Запрос

Когда связались с запросом на восстановление, EAS предоставила указания о необходимости подавать просроченные декларации, платить причитающийся остаток и предоставлять любую другую документацию, чтобы процесс восстановления мог быть завершен.

Отсутствующие / неправильно начисленные платежи

Когда налогоплательщик звонит по поводу пропущенного платежа, его просят предоставить копию аннулированного чека, чтобы можно было провести поиск в наших записях. Как только платеж обнаружен, счет анализируется и, при необходимости, платежи переводятся на правильный счет или налоговый год.

Программа поддержки налоговых апелляций

Программа поддержки налоговых апелляций (TAAP) в отношении франшизы и подоходного налога находится в ведении TRAO с 1 января 2019 года. Благодаря партнерству с несколькими юридическими школами по всей Калифорнии, TAAP предлагает бесплатную юридическую помощь малообеспеченным и недостаточно представленным налогоплательщикам, которые подали апелляцию. действия FTB с налоговой апелляционной службой (OTA).

Апелляции по франшизе и НДФЛ

Программа предлагается налогоплательщикам, которые обжалуют действия ФТБ.Сумма спора не должна превышать 30 000 долларов США. TAAP может помочь с апелляциями по следующим налоговым вопросам:

• Заявление главы домохозяйства
• Снижение штрафа
• Резиденция
• Просьба об отмене или снижении процентов
• Срок давности
• Федеральный иск (Уведомление о предлагаемой оценке, основанной на действии IRS)
• Метод Калифорнии для налогообложения нерезидентов / резидентов с неполным годом
• Кредиты по уходу за детьми и иждивенцами
• Льготные кредиты
• Прочие налоговые льготы
• Отчисления по НДФЛ
• Минимальный корпоративный налог
• Невинная супруга требует

Под руководством опытного налогового юриста-надзирателя студенты юридических факультетов, в том числе выпускники налоговых вузов, представляют заявителей в их апелляционных делах. В настоящее время в программе TAAP участвуют пять юридических школ: Школа права Линкольна в Сакраменто, Школа права Университета Голден Гейт в Сан-Франциско, Школа права Университета Сан-Франциско, Школа права Лойолы в Лос-Анджелесе и Университет г. Юридическая школа Сан-Диего.

Преимущества программы

С момента своего создания в 2006 году TAAP помогла разрешить сотни дел. Без этой жизненно важной программы налогоплательщикам пришлось бы столкнуться с налоговым агентством и Управлением налоговых апелляций в одиночку, нанять представителей, которые они не могут себе позволить, или просто сдаться и оплатить оспариваемый счет.

TAAP не только помогает многочисленным налогоплательщикам в процессе апелляции, но и помогает налогоплательщикам разобраться в их налоговых вопросах. При этом многие налогоплательщики урегулировали и урегулировали свои дела с FTB до устного слушания в OTA. Завершенные в этом году дела выполнили цели программы:

• Повысьте подготовку и качество обращений, поступающих в ОТА.
• Обеспечение представительства налогоплательщиков, которое способствует более эффективному и экономичному разрешению петиций налогоплательщиков.

По состоянию на 30 июня 2019 года TAAP проинформировал о программе 285 физических и юридических лиц, принял 92 новых дела и разрешил 60 дел. В программе TAAP приняли участие 35 студентов-юристов, которые представляли 2 налогоплательщиков на устных слушаниях перед OTA в Лос-Анджелесе и Сакраменто.

TAAP был хорошо воспринят всеми пятью юридическими школами и положительно изменил жизнь его клиентов.

Разрабатывает и реализует программу обучения и информирования налогоплательщиков

Бюро докладчиков

The Speakers ’Bureau помогает некоммерческим организациям, общественным группам, налоговым специалистам и образовательным учреждениям, финансируемым государством, узнавать больше о налоговых вопросах.Спикеры обычно выступают перед группами из 25 и более человек. Эти группы могут быть налоговыми специалистами, владельцами малого бизнеса и налогоплательщиками. Мы также предоставляем услуги не говорящих по-английски по запросу и при наличии возможности. Бюро спикеров — это одна из наших постоянных усилий, направленных на признание постоянных образовательных потребностей налоговых специалистов и некоммерческих налоговых организаций. На следующей диаграмме показаны презентации Бюро спикеров по группам аудитории.

Стремясь предоставлять своевременную информацию для продвижения полных, точных и своевременных налоговых деклараций, мы разработали презентацию о налогах и услугах FTB в Калифорнии и представили ее в течение года по всему штату.

Презентации этого года предоставили информацию, объяснения и способствовали обсуждению следующих вопросов:

Адвокатские услуги

Мы информируем налоговых специалистов о Билле о правах налогоплательщиков и сообщаем им, какие услуги доступны в FTB, чтобы помочь им, если им потребуется помощь в решении проблемы или жалобы.

Калифорния налоговый кредит на заработанный доход (EITC)

В 2018 году Калифорния разрешила работающим семьям возвратный кредит, аналогичный федеральному EITC. Размер кредита составляет от 232 до 2879 долларов при доходах от 16 750 до 24 950 долларов. Квалификационный уровень существует для семей с тремя и более детьми, которые могут иметь право на получение максимального кредита. Для получения кредита налогоплательщики должны соответствовать следующим требованиям:

• Более полугода прожил в Калифорнии.
• На основе заработной платы и дохода от самозанятости.
• Получено инвестиционного дохода менее 3 699 долларов США.

Gig Economy

По оценкам, одна треть или более всех U.Сотрудники S. теперь работают в гиг-экономике, также известной как общая, цифровая или одноранговая экономика. Мы предоставляем информацию и ресурсы, которые доступны налоговым специалистам и их клиентам из различных источников, включая FTB, IRS, EDD и другие.

Соответствие

Федеральное налоговое законодательство существенно изменилось с 2018 налогового года. Калифорния не соответствовала автоматически большинству изменений, что потребовало серьезных изменений и обновлений как форм подоходного налога в Калифорнии, так и рекомендаций, которые мы предоставляем налоговым специалистам. Мы предоставляем информацию о наиболее важных различиях между федеральными и калифорнийскими властями и о том, как они устраняются с помощью наших новых форм. Мы также предоставляем обновленную информацию о незавершенном законодательстве, касающемся соответствия, и процедурах, которым необходимо следовать, когда становятся доступны выборы в соответствии с конкретным федеральным положением.

Административное роспуск

Изменения в законодательстве Калифорнии, вступающие в силу с 1 января 2019 года, разрешают административный роспуск некоторых национальных корпораций и LLC, отвечающих определенным критериям.К ним относятся отказ от активного участия в каких-либо транзакциях с целью получения финансовой или денежной выгоды или прибыли, прекращение или ведение бизнеса или никогда не ведение бизнеса, а также отсутствие активов. Соответствующие организации могут потребовать добровольного административного роспуска или отмены. Этот новый процесс выгоден как для FTB, так и для коммерческих структур, экономя время и ресурсы за счет удаления неактивных коммерческих структур из счетов к получению FTB.

Право на представительство

Когда налогоплательщик назначает представителя, мы должны работать напрямую с ним по всем вопросам, входящим в полномочия представителя, за исключением уголовных дел.Наши сотрудники должны всегда уважать право налогоплательщика на представительство. Однако мы должны по-прежнему реагировать на любые прямые сообщения налогоплательщика, и мы должны включать их в письменную корреспонденцию, отправляемую представителю, когда это необходимо.

Социальные сети

Мы наблюдаем стремительный рост использования социальных сетей для передачи и распространения информации. Мы предоставляем налоговым специалистам информацию о различных платформах социальных сетей, используемых FTB, включая Facebook, Twitter и YouTube.Мы также даем им знать о коротких информативных видеороликах на YouTube, представленных Защитником прав налогоплательщиков и персоналом по различным темам.

Каннабис

Появление легальной конопли для взрослых привело к значительному спросу на налоговую информацию штата, касающуюся владения и ведения бизнеса каннабиса. Мы предоставляем ресурсы и ссылки на информацию из FTB, CDTFA и EDD. Кроме того, мы предоставляем обновленную информацию о соответствующем законодательстве и различиях в федеральном законодательстве и законодательстве штата Калифорния в отношении налогового режима предприятий каннабиса.

Новые формы доверенности

FTB постоянно совершенствует свои процессы для форм POA. Это включает обновления форм POA, то, как мы их обрабатываем и как мы информируем представителей о статусе их ожидающего запроса на авторизацию POA. Мы информируем представителей об этих изменениях и сокращении времени обработки форм доверенности. Мы также сообщаем им о наиболее распространенных ошибках, которые приводят к отклонению форм POA.

Помощь адвокату налогоплательщика

Адвокат по правам налогоплательщиков, по согласованию с главным юрисконсультом и с согласия исполнительного директора Совета, может освободить от уплаты налогов, пени и процентов, вызванных ошибочными действиями, бездействием или необоснованной задержкой со стороны FTB, когда нет других средств правовой защиты. (ограничено до 10 900 долларов в 2019 году).Для предоставления льготы налогоплательщик не должен существенно вызывать ошибку или задержку.

Поддержка малого бизнеса

Мы проводим семинары и разрабатываем программы, чтобы помочь малому бизнесу выполнить требования штата к подаче налоговой декларации. Вместе с CDTFA, EDD и IRS мы разрабатываем продукты, которые упрощают процесс получения информации по большинству требований к деловой документации.

Мы участвуем в семинарах для малого бизнеса, спонсируемых CDTFA по всей Калифорнии.

Наш представитель по работе с малым бизнесом обеспечивает обучение и поддержку малых предприятий и отвечает на телефонные звонки налогоплательщиков. Сотрудник по связям с общественностью предоставляет нынешним и будущим владельцам малого бизнеса и налогоплательщикам налоговую информацию о конкретных требованиях к подаче документов в зависимости от формы собственности или предполагаемого типа собственности. Представитель направляет владельцев бизнеса и налогоплательщиков в соответствующие области программы в рамках нашего Департамента и в другие государственные или федеральные агентства, чтобы они ответили на их вопросы. Мы ответили почти на 1200 звонков налогоплательщиков, владельцев малого бизнеса и налоговых специалистов, которые позвонили в нашу телефонную линию для связи с малым бизнесом.

Налоговые новости

Продукты

Tax News включают наши ежемесячные онлайн-публикации, электронную почту, видео и социальные сети. Наша онлайн-публикация Tax News остается основным внешним источником информации для налоговых специалистов о законах штата, постановлениях, политике, процедурах и событиях, влияющих на профессиональное налоговое сообщество.Наша подписка продолжает стабильно расти. Мы сотрудничаем с IRS и другими агентствами штата и округа, чтобы делиться соответствующей информацией со своими клиентами и нашими подписчиками. Tax News продолжает получать положительные отзывы, а публикации в отраслевых СМИ репостят и цитируют наши статьи.

Мы используем нашу службу электронной почты для рассылок налоговых новостей, отправляя только самую важную и своевременную информацию, такую ​​как отправка важной информации, обновлений и ресурсов для жертв лесных пожаров в Калифорнии.

Tax News Live выпустила три новых короткометражных видеоролика — «Рыночный поиск поставщиков», «Подоходный налог штата Калифорния (гиг-экономика)» и «Компромиссное предложение». Мы предоставляем ссылки из статей Tax News и веб-страницы FTB, но эти видео есть на YouTube как ресурс для налоговых специалистов и налогоплательщиков.

Годовые собрания

От имени Департамента Адвокат по правам налогоплательщиков координирует ежегодные встречи с внешними заинтересованными сторонами, чтобы лучше понять проблемы, с которыми сталкиваются отраслевые и налоговые специалисты.Мы также обсуждаем предлагаемые изменения в законодательстве и в практике налогового администрирования FTB.

Консультативный совет FTB

Консультативный совет нашего исполнительного директора собирается ежегодно и объединяет представителей промышленности, штата и федерального правительства. Правление предоставляет нашему исполнительному директору информацию и предложения с точки зрения сторонних организаций по различным проектам и программам, которые администрирует FTB.

Темы нашей последней встречи включали в себя обсуждение соответствия различным положениям Федерального Соглашения о защите авторских прав (TCJA) 2017 г., недавние изменения на веб-сайте FTB с целью обеспечения большей доступности, обновления юридических и судебных процессов, а также административный роспуск бездействующих хозяйствующих субъектов.

Встречи с ключевыми профессиональными налоговыми группами

Мы координируем ежегодные встречи с Калифорнийским обществом зарегистрированных агентов (CSEA) и Калифорнийским обществом сертифицированных бухгалтеров (CalCPA) для обсуждения вопросов, важных для профессионального сообщества налоговых органов. На прошлогодних встречах обсуждались такие темы, как онлайн-услуги, доступные налоговым специалистам и их клиентам, важные изменения налоговых форм, предстоящие проекты FTB и ответы на вопросы, заданные CSEA и CalCPA по различным темам.

Слушание Билля о правах

Закон о Билле о правах налогоплательщиков требует, чтобы FTB проводила ежегодное слушание перед Советом из трех членов, на котором налоговые специалисты, представители отрасли и индивидуальные налогоплательщики могут представлять свои предложения по изменениям в законах о доходах физических лиц, банках и корпорациях. FTB обычно проводит слушания в декабре. Некоторые из вопросов, поднятых на слушаниях по Биллю о правах 2018 г., включают:

• Соответствие Калифорнии TCJA.
• Разъяснение относительно удержания кредитов из программ FTB с удержанием у источника.
• Информация о налогоплательщиках. Доверенности и доверенности для умерших налогоплательщиков.
• Программа добровольного раскрытия информации FTB.
• Проверки налогоплательщиков затягиваются.
• Разъяснение позиции FTB в свете решения OTA относительно налогообложения предприятий сферы услуг за пределами Калифорнии.
• Разрешить совместные расчетные налоговые платежи и совместные возвратные платежи применяться непосредственно к индивидуальному счету, а не откладываться до тех пор, пока не будет подана декларация с требованием кредита.
• Повысить популяризацию слушания Билля о правах среди широкой общественности.
• Попросите FTB подтвердить все претензии о возмещении и предоставить права налогоплательщиков в рамках процесса запроса о возмещении.
• Разработать законодательство для других государственных налоговых льгот во избежание двойного налогообложения.

Копии полных ответов можно найти по адресу ftb.ca.gov на странице «Услуги по защите интересов налогоплательщиков».

Системная пропаганда

Мы работаем с внешними заинтересованными сторонами для выявления, анализа и решения общих проблем налогоплательщиков, включая вопросы, требующие законодательного решения.Мы предоставляем информацию для FTB от имени налогоплательщиков и налоговых специалистов. В качестве примера системной защиты в течение 2018/2019 финансового года мы получили два отчета о проблемах, связанных с задержками в обработке платежей. Мы отправили оба вопроса на исследование и решение. В результате сотрудники завершили обзор рабочих нагрузок и процессов, чтобы определить возможности для улучшения. Были введены новые процедуры, чтобы уменьшить вероятность того, что любую работу не заметят.

Ресурсы

Мы разрабатываем, проверяем и периодически пересматриваем наши уведомления, формы и публикации, чтобы обеспечить точность, ясность и актуальность нашего письменного содержания.Мы обучаем персонал применению отраслевых стандартов письма и руководствуемся инструкциями по соблюдению требований к удобочитаемости и технической точности. Мы указываем даты редакции всех наших публикаций. Мы предлагаем ограниченное количество переведенных публикаций на испанский, китайский, корейский и вьетнамский языки.

Наши налоговые буклеты и уведомления содержат информацию о правах налогоплательщиков. Наша цель — информировать налогоплательщиков простым, нетехническим языком о процедурах, средствах правовой защиты и их правах во время аудита, протеста, апелляции и взыскания.

Мы предоставляем подробную информацию о законодательстве о Билле о правах налогоплательщиков в наших публикациях:

• FTB 4058, Билль о правах налогоплательщиков Калифорнии — Информация для налогоплательщиков. В этой публикации представлен базовый обзор прав налогоплательщиков и обязательств FTB, включая основные положения законодательства Калифорнии 1988, 1997 и 1999 годов.
• FTB 4058B, Билль о правах налогоплательщиков Калифорнии — Ваши права как налогоплательщика. Одностраничный обзор Билля о правах налогоплательщиков Калифорнии.В этой публикации освещаются некоторые из основных прав налогоплательщиков.
• FTB 4058C, Билль о правах налогоплательщиков Калифорнии — Обзор. В этой публикации описываются положения R&TC, касающиеся прав налогоплательщиков и обязательств FTB, а также то, как мы их реализуем.

Мы также проверяем внешние публикации и сообщения на предмет соответствия Закону о Билле о правах налогоплательщиков.

Адвокатское бюро по правам налогоплательщиков

Адвокатское бюро по правам налогоплательщиков

Офис адвоката по правам налогоплательщиков (TRA) помогает налогоплательщикам и налогоплательщикам, когда они не могут решить вопрос по обычным каналам, когда им нужна информация о процедурах, относящихся к определенному набору обстоятельств, или когда в ходе аудита есть очевидные нарушения прав , или сбор налогов или сборов.Некоторые налогоплательщики звонят, чтобы сообщить о своем недовольстве аспектами системы налогообложения бизнеса или получить подтверждение того, что Департамент налогов и сборов штата Калифорния (CDTFA) обращался с ними законно и справедливо.

В случаях, когда закон, политика или процедура не разрешают какие-либо изменения в действиях персонала, но изменение кажется оправданным, офис TRA уведомляется о потенциальной области, которая может нуждаться в разъяснении или изменении. Несколько прошлых рекомендаций по политическим, процедурным и законодательным изменениям стали результатом таких контактов с налогоплательщиками.

Офис TRA облегчает общение, чтобы исключить возможные недопонимания. Налогам и налогоплательщикам предоставляется информация о политике и процедурах, чтобы они могли лучше подготовиться к обсуждению своих проблем с соответствующим персоналом и увеличить возможность повлиять на решение, которое их удовлетворит. В качестве связующего звена с малым бизнесом для CDTFA, офис TRA доступен для оказания помощи малым предприятиям в решении проблем, связанных с соблюдением соответствующих правил и положений, после того, как обычные каналы выйдут из строя.

Ваши права как налогоплательщика

Право на быстрое, вежливое и справедливое обращение

Вы имеете право на быстрое, вежливое и профессиональное решение ваших проблем. Наши сотрудники будут относиться к вам достойно и уважительно и должны справедливо и последовательно соблюдать закон.

---

Право на конфиденциальность

Вы можете чувствовать себя в безопасности, зная, что CDTFA сохранит конфиденциальность вашей личной и финансовой информации.Налоговая информация раскрывается другим государственным и федеральным агентствам только в соответствии с законом.

---

Право на информацию

CDTFA продолжает попытки предоставить доступную для понимания информацию, которая поможет вам соблюдать различные законы о налогах и сборах.

---

Права во время аудита

Если вы прошли аудит, вы имеете право на объективную экспертизу и четкое объяснение процесса аудита. Кроме того, вы можете поговорить с руководителем аудитора, если вы не понимаете или не согласны с аудитом.

---

Право платить не более правильной суммы, которую вы должны

Вы должны своевременно уплатить всю сумму налогов, которые вы должны. (Как правило, мы не принимаем меры по взысканию вашей задолженности до тех пор, пока мы не дадим вам возможность заплатить.) Мы предпочитаем установить порядок оплаты, а не принимать принудительные меры против вас, такие как подача налогового залога, сбора и / или удержание заработной платы. Если вы не можете полностью оплатить налоговые обязательства, возможно, вы имеете право вносить платежи в рассрочку.

Если вы не можете сразу выплатить свою задолженность, вы имеете право:

• Встреча с руководителем.
• Запросите копии вашего файла.
• Запросить слушание по делу о трудностях, чтобы показать, что взыскание вызывает финансовые затруднения.
• Получить уведомление за 30 дней до подачи залогового права.

---

Ваши обязанности

• Будьте в курсе налоговых законов и правил, влияющих на ваш бизнес.
• Отчитываться и уплачивать налоги и сборы в срок.
• Оперативно отвечать на попытки CDTFA связаться с вами.
• Сообщите CDTFA об изменениях в собственности или адресе вашего бизнеса.
• Вести соответствующие записи.

Налоги — Адвокат налогоплательщика

Шаг 2: Можем ли мы помочь?

Пожалуйста, просмотрите приведенные ниже списки, прежде чем продолжить или связаться с адвокатом по налогоплательщикам.Мы не можем помочь налогоплательщикам во всех случаях, и вы сэкономите время и силы, если будете знать, что мы можем и не можем сделать для налогоплательщиков.

Что мы можем сделать

• Служить ресурсом в крайнем случае, если вы исчерпали все попытки исправить вашу ситуацию через обычные каналы Казначейства.
• Убедитесь, что ваши права защищены и процессы казначейства справедливо регулируются в соответствии с законом.
• Предоставьте свежий обзор вашего вопроса Казначейства, чтобы убедиться, что к некоторым налогоплательщикам относятся беспристрастно.
• Выявить и сообщить об общих политических и операционных проблемах, затрагивающих нескольких налогоплательщиков.
• Послушайте вас и постарайтесь прояснить проблему с вашим казначейством.
• Обеспечение просветительской работы.

Чего мы не можем сделать

• Объясните, почему вы или ваша компания были выбраны для проверки или аудита (согласно MCL 205.28).
• Измените сроки обработки ваших налоговых деклараций, корреспонденции или возвратов.
• Служит вместо официального процесса апелляции Казначейством.
• Предлагаем юридические консультации.
• Помогите с налоговой подготовкой, но, возможно, мы сможем ответить на конкретные налоговые вопросы. Чтобы получить помощь в составлении налоговой декларации, нажмите здесь.
• Измените крайние сроки подачи или платежа.

Если вы получили письмо из Казначейства, быстро ответьте и предоставьте ПОЛНУЮ запрошенную информацию. Задержки или неполная информация могут сделать дело более серьезным, включая потерю вашего права на апелляцию.Сроки подачи апелляции установлены законом, и обращение в офис адвоката налогоплательщиков не продлевает и не приостанавливает сроки подачи апелляции. Основываясь на приведенной выше информации, если вы считаете, что офис налоговой службы может помочь вам с налоговым вопросом, переходите к и переходите к шагу 3 ниже .

Шаг 3. Обратитесь за помощью к адвокату по налогоплательщикам

типов организаций — смелая защита

Когда дело доходит до адвокации, знание того, какой вы тип организации, является первым шагом.В зависимости от вашего статуса освобожденного от уплаты налогов законы, связанные с защитой интересов, различаются и напрямую влияют на то, что вы можете (или не можете) делать посредством пропаганды.

Что такое некоммерческая организация?

Все некоммерческие организации могут заниматься адвокатской деятельностью, хотя объем и масштабы разрешенной деятельности варьируются в зависимости от налогового статуса организации. В состав некоммерческих организаций входят:

• 501 (c) (3) организации (общественные благотворительные организации, общественные фонды и частные фонды)
• 501 (в) (4) организации (организации социальной защиты)
• 501 (в) (5) организации (профсоюзы)
• 501 (в) (6) организации (бизнес-лиги)
• 527 организаций (политических организаций)

Посмотрите нашу таблицу: Сравнение 501 (c) (3) s, 501 (c) (4) s и политических организаций 527

Что такое организация 501 (c) (3)?

Некоммерческие организации, которые направляют свои ресурсы на благотворительные, религиозные, научные, литературные или образовательные цели, могут подать заявление на освобождение от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса.Организация 501 (c) (3), как правило, не платит федеральных налогов на свой доход, а полученные взносы могут вычитаться из налогооблагаемой базы донором. Он может заниматься широким спектром пропагандистской деятельности, хотя на него распространяются ограничения на лоббирование, и ему запрещается заниматься какой-либо политической деятельностью от имени или против кандидата на государственные должности.

A 501 (c) (3) организации могут быть:

• общественная благотворительность : Общественная благотворительная организация получает существенную поддержку от населения и осуществляет благотворительные и / или образовательные программы и услуги.Общественные благотворительные организации могут лоббировать при соблюдении щедрых ограничений.
• частный фонд : Частный фонд — это фонд 501 (c) (3), поддерживаемый одним или несколькими лицами или источниками. Частные фонды обычно предоставляют гранты для поддержки благотворительной деятельности других организаций. На них распространяются дополнительные правила, регулирующие их деятельность, включая налогообложение любых денег, потраченных на лоббирование. Однако правила IRS предоставляют частным фондам безопасную гавань для поддержки общественных благотворительных организаций, занимающихся лоббированием, при условии, что фонд не выделяет деньги на такую ​​деятельность.
• общественный фонд : Общественные фонды, включая фонды местных сообществ, получают общественную поддержку 501 (c) (3) организации, которые предоставляют гранты для поддержки благотворительной деятельности других организаций. Юридически считающиеся общественными благотворительными организациями, общественные фонды подвержены гораздо меньшим ограничениям, чем частные фонды, и могут тратить деньги на лоббирование или предоставлять гранты, предназначенные для лоббирования.

Что такое организация социальной защиты 501 (c) (4)?

Подобно организациям 501 (c) (3), организация социального обеспечения 501 (c) (4) обычно не платит налоги на свой доход.Однако, в отличие от организаций 501 (c) (3), взносы в 501 (c) (4) s не подлежат налогообложению для доноров. 501 (c) (4) организации могут проводить неограниченное лоббирование. Кроме того, они могут участвовать в партийной политической кампании, но только в качестве второстепенной деятельности.

Что такое организация труда согласно 501 (c) (5)?

Раздел 501 (c) (5) организации чаще всего являются «трудовыми организациями». Эти организации освобождены от федерального подоходного налога в соответствии с Налоговым кодексом.Однако, в отличие от 501 (c) (3) организаций, взносы в 501 (c) (5) s не подлежат налогообложению для доноров. 501 (c) (5) организации могут проводить неограниченное лоббирование. Кроме того, они могут участвовать в партийной политической кампании, но только в качестве второстепенной деятельности.

Что такое бизнес-лига 501 (c) (6)?

Раздел 501 (c) (6) «бизнес-лиги» и торговые палаты освобождены от федерального подоходного налога в соответствии с Налоговым кодексом. Однако, в отличие от организаций 501 (c) (3), взносы в 501 (c) (6) s не подлежат налогообложению для доноров.501 (c) (6) организации могут проводить неограниченное лоббирование. Кроме того, они могут участвовать в партийной политической кампании, но только в качестве второстепенной деятельности.

Что такое политическая организация 527?

Есть много типов политических организаций, освобожденных от налогообложения в соответствии с 527 Налогового кодекса. Раздел 527 касается налогового режима всех юридических лиц, которые существуют в первую очередь для влияния на исход выборов. Политическая организация обычно освобождается от налогообложения в той мере, в какой она тратит свои средства на политическую деятельность и связанные с этим расходы.Политическая деятельность включает в себя влияние или попытку повлиять на выбор, выдвижение, избрание или назначение любого лица на любой федеральный, государственный или местный государственный пост или офис в политической организации. Подобно 501 (c) (4) организациям, пожертвования 527 организациям не подлежат налогообложению.

Права налогоплательщика | Налог штата Вирджиния

Билль о правах налогоплательщика

Билль о правах налогоплательщиков штата Вирджиния гарантирует определенные права в ваших контактах с налоговой службой штата Вирджиния.Билль о правах подробно описывает наши процессы сбора, аудита и апелляции, а также предоставляет информацию о ваших правах и обязанностях в этих процессах. Он также предоставляет формы, необходимые для подачи апелляций и предложений в компромиссном варианте .

Посмотреть Билль о правах налогоплательщиков (pdf).

Общие

Наша миссия — служить нашим клиентам, предлагая эффективную, вежливую, конфиденциальную и справедливую систему налоговых поступлений.Наша цель — обеспечить защиту ваших прав во всех процедурах оценки, аудита и взимания налогов на уровне штата, чтобы вы могли быть полностью уверены в целостности нашей налоговой системы. Вы имеете право на достойное и уважительное отношение со стороны наших сотрудников. Вы также имеете право получать быстрые, вежливые и точные ответы на налоговые вопросы и запросы о помощи и информации. Когда вы делаете письменный запрос на получение налоговой информации, вы имеете право полагаться на нашу письменную консультацию.

При обращении в налоговую службу Вирджинии

При любом контакте с Virginia Tax вы имеете право, чтобы с вами присутствовал любой, кого вы пожелаете. Вы также можете быть представлены или проконсультированы адвокатом или бухгалтером. Чтобы позволить другому лицу представлять вас в ваше отсутствие, вы должны подписать доверенность PAR-101 и форму заявления представителя , разрешающую этому лицу действовать от вашего имени. Вы также имеете право делать аудиозаписи любого собрания, проводимого в связи с определением и взиманием налогов, с использованием собственного оборудования.Вы можете прервать определенные собрания, чтобы получить совет от своего представителя. Наконец, у вас есть право обратиться к адвокату по правам налогоплательщиков штата Вирджиния за помощью в решении проблем или жалоб, которые не были разрешены через обычные административные каналы.

Конфиденциальность

Мы строго конфиденциально храним налоговую информацию в наших записях. Сюда входят налоговые декларации, корреспонденция, аудиторские отчеты и другая информация о счете. Закон Вирджинии допускает только ограниченное раскрытие информации.Закон запрещает нам предоставлять информацию любому лицу или организации, не имеющим законного права на ее получение. Это означает, что мы не можем разговаривать с кем-либо, действующим от вашего имени, без доверенности, даже чтобы ответить на базовые вопросы о вашей учетной записи. Когда вы свяжетесь с нами по телефону, мы попросим предоставить конкретную информацию для подтверждения вашей личности, прежде чем обсуждать вашу учетную запись.

Адвокат по правам налогоплательщиков

Адвокат по правам налогоплательщиков обеспечит быстрое рассмотрение и разрешение проблем и жалоб, которые не были разрешены обычными способами.Адвокат по правам налогоплательщиков также обеспечит защиту ваших прав в процессе аудита и сбора налогов.

Как связаться с адвокатом по правам налогоплательщиков

При обращении к адвокату по правам налогоплательщиков вам необходимо будет предоставить подробное описание проблемы или жалобы и шаги, которые вы предприняли для решения проблемы.