Налогообложение нотариусов: Налогообложение адвокатов и нотариусов: особенности и порядок оплаты

О вопросе налогообложения нотариусов

Думая о проблемах в российском налоговом законодательстве мы вдруг подумали, что гражданско-правовые сделки у нас в России проходят в кабинетах нотариусов, а интересно, как они платят налоги и какие проблемы на этой основе в сфере налогового законодательства существуют.

При обсуждении темы необходимо остановится на уже устоявшихся вопросах в сфере налогообложения нотариусов, но так же выявить проблематику этой довольно не простой темы.

Налогообложение доходов частнопрактикующих нотариусов носит отличный характер от налогообложения других категорий налогоплательщиков. Отличие это связано со статусом нотариуса — нотариальная деятельность является особой юридической деятельностью, которая осуществляется от имени государства, не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.

Поэтому на основании вышесказанного нельзя относить правовой статус частных нотариусов со статусом индивидуальных предпринимателей.

Это согласуется с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, в соответствии со ст. 1 которых нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.

Не противоречит данному пониманию положения и то, что деятельность занимающихся частной практикой нотариусов является особой юридической деятельностью, которая осуществляется от имени государства, чем предопределяется специальный публично-правовой статус нотариусов (данная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 мая 1998 г. по делу о проверке конституционности отдельных положений ст. 2, 12, 17, 24 и 34 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате).

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что для нотариусов и для предпринимателей не может быть одинакового режима в налогообложении.

Определение статуса частнопрактикующего нотариуса накладывает отпечаток на статус нотариуса как налогоплательщика.

Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный нотариусом от нотариальной деятельности, разумеется, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Это вполне согласуется с положениями ст. 23 Основ законодательства РФ о нотариате, согласно которой денежные средства, полученные нотариусом, занимающимся частной практикой, после уплаты налогов, других обязательных платежей поступают в собственность нотариуса. Ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

В налоговых правоотношениях нотариус выступает в нескольких статусах: как физическое лицо, как налогоплательщик-нотариус и как налоговый агент.

Как физическое лицо нотариус вправе получить вычеты, представляемые по налогу на доходы физических лиц, которые сгруппированы в блоки: социальные, стандартные, имущественные, профессиональные.

На основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) некоторые виды доходов физических лиц — нотариусов, в частности, при оплате палатой нотариусу расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами.

Частнопрактикующие нотариусы, являясь налогоплательщиками и налоговыми агентами, имеют в качестве таковых как права, так и обязанности, возложенные на них ст. 22, 23, 24 НК РФ, гл. 23, 24 НК РФ.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент, в частности нотариус, несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Являясь самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц, нотариусы самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, что регламентируется главой 23 НК РФ.

Как показывает практика, наиболее спорным в вопросах налогообложения частнопрактикующих нотариусов, является вопрос о праве вычесть из налоговой базы фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов (п. 1 ч. 1 ст. 221 НК РФ). В состав расходов нотариусов относят следующие затраты: членские взносы, платежи по страхованию нотариальной деятельности, расходы на повышение квалификации, суммы тарифов, не взысканные с лиц, имеющих льготы по оплате, оплата труда лица, замещающего нотариуса.

Нотариус не вправе выполнять свои обязанности без заключения договора страхования. Следовательно, нотариус вправе включить в состав расходов суммы, уплаченные им на страхование нотариальной деятельности з размере, установленном договором страхования.

Можно сделать вывод о том, что порядок учета нотариусами полученного дохода и произведенных расходов не должен определяться по аналогии с ведением бухгалтерского учета юридических лиц или учетом доходов и расходов предпринимателей. Но при этом необходимо учитывать, что налоговые послабления, как в частности, упрощенная система налогообложения, на которую позволительно перейти предпринимателю, совершенно с точки зрения налоговых служб, не может быть применена в отношении нотариусов, поскольку они предпринимателями не являются, нотариусы не являются участниками УСН.

Поэтому основным источником к определению дохода частнопрактикующего нотариуса служит реестр для регистрации нотариальных действий. Вторым источником, как доходов, так и расходов служит, как правило, книга учета доходов и расходов нотариуса.

Таким образом, формируя вывод нужно отметить, что данная тема на текущий момент очень актуальна и в ней присутствует определенное количество проблем. Проблемы берут начало в определении социальноправового статуса нотариуса. А система налогообложения частнопрактикующих нотариусов является обычной, включающей в себя НДФЛ(13%) и взносы в социальный и внебюджетный фонды. Таким образом, нотариусы не являются плательщиками НДС, налога на прибыль, налога на имущество орг. и т. д. При этом нотариусы еще выступают в роли и налогоплательщика и налогового агента — это их отличительная специфика.

Все это в совокупности создает ряд разногласий в освещении темы частной практики нотариата, которая является неотъемлемой частью современного общества. Но нужно отметить, что законодательство по данной теме постоянно совершенствуется, что, скорее всего, приведет к решению разногласий и развитию частнопрактикующих нотариусов на территории РФ.

Е. В. Косцов, Н. Е. Хамидуллина Уральский государственный экономический университет (Екатеринбург)

Конкурентоспособность территорий. Материалы XV Всероссийского форума молодых ученых с международным участием в рамках III Евразийского экономического форума молодежи «Диалог цивилизаций «ПУТЬ НАВСТРЕЧУ» Часть 4. Направления: 6. Правовые аспекты развития экономики, 8. Формирование и развитие финансовой и налоговой политики, 20. Бизнес и власть: модернизация отношений, Екатеринбург Издательство Уральского государственного экономического университета 2012

Количество показов: 8765

ИП, адвокатов и нотариусов освободили от сдачи деклараций 4-НДФЛ

Госдума одобрила поправки в статью 227 НК РФ, которые изменяют порядок расчета и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами. Указанные поправки включены в законопроект № 607168-7, одобренный депутатами в третьем (окончательном) чтении.

Законопроект устанавливает, что ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают авансовые платежи по НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из фактически полученных доходов.

К таким авансовым платежам разрешается применить профессиональные и стандартные налоговые вычеты.

Авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается.

Напомним, в настоящее время ИП на ОСН и лица, занимающиеся частной практикой, при появлении первого дохода от осуществления своей деятельности обязаны сдать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ. В декларации указываются суммы предполагаемого дохода от осуществляемой деятельности в текущем году. На основе этих сведений налоговый орган рассчитывает предпринимателю суммы авансовых платежей по НДФЛ.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в текущем году дохода ИП обязан сдать новую декларацию 4-НДФЛ с указанием уточненной суммы предполагаемого дохода. В этом случае налоговый орган пересчитывает авансовые платежи по НДФЛ.

Соответственно, теперь отчетность по форме 4-НДФЛ будет отменена и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.

Новые нормы должны вступить в силу с 1 января 2020 года.

БУХПРОСВЕТ

Пока указанные нормы не внесены в НК РФ ИП, адвокаты и нотариусы уплачивают авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений. Сроки уплаты авансов и их размеры установлены в соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ:

• за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
• за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | ФНС России

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)	182 1 01 02010 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу)	182 1 01 02010 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу)	182 1 01 02010 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)	182 1 01 02010 01 3000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)	182 1 01 02020 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу)	182 1 01 02020 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу)	182 1 01 02020 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)	182 1 01 02020 01 3000 110

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов

Опубликовано: 19. 10.2011. Рубрика: Нотариат

Налоговое законодательство и деятельность частного нотариуса

Нотариальная деятельность в России регламентируется Основами законодательства Российской Федерации о нотариате. Нормативный акт «О порядке введения в действие Основ законодательства Российской Федерации о нотариате», принят 11 февраля 1993 года.

Деятельность нотариата в России призвана обеспечивать защиту прав и законных интересов граждан и юридических лиц РФ в соответствии с  Конституцией Российской Федерации, Конституциями республик в составе РФ и Основами законодательства Российской Федерации о нотариате. Нотариальная защита прав и интересов граждан и юр. лиц Российской Федерации осуществляется путем совершения нотариальных действий, которые предусмотрены соответствующими законодательными нотариальными актами от имени РФ.

Нотариальная деятельность не является коммерческой, не преследует цели извлечения прибыли. В связи с этим, нотариальная деятельность является особой юридической деятельностью, осуществляемой от имени государства, а нотариусы выполняют возложенные на них государством публичные функции в соответствии со ст. 48 Конституции РФ.

В то же время, деятельность частнопрактикующих нотариусов регулируется  Налоговым кодексом Российской Федерации, где в абз.4, п.2, ст.11 НК РФ, где даны межотраслевые понятия, в т. ч. определение «индивидуальных предпринимателей», под которыми понимаются «…физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы».

Таким образом, при буквальном толковании неудачной редакции данного абзаца НК РФ, оказывается, что индивидуальными предпринимателями являются также лица, деятельность которых не является предпринимательской вовсе, поскольку не преследует цели получения прибыли, каковыми и являются частнопрактикующие нотариусы.

Обнаружившаяся неопределенность в данном вопросе послужила тому, что при рассмотрении жалобы гражданки Притулы Г.Ю. на нарушение ее конституционных прав положениями абзаца 4 пункта 2 статьи 11, статей 39, 143 и 235 НК РФ, было дано разъяснение: данное в Налоговом кодексе определение индивидуальных предпринимателей употребляется в специальном значении исключительно для целей Налогового кодекса. Таким образом, норма п.2 ст. 11 НК РФ не отождествляет правовой статус частнопрактикующих нотариусов с правовым статусом индивидуальных предпринимателей, не означает одинакового режима налогообложения и не уравнивает их в налогообложении.

«Положения Налогового кодекса в части отнесения частных нотариусов к индивидуальным предпринимателям не соответствуют ГК РФ, так как понятие индивидуального предпринимателя связано с государственной регистрацией в качестве такового, занятием предпринимательской деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, а нотариальная деятельность не является предпринимательской и не преследует цели извлечения прибыли». Решение Солнцевского районного суда Курской области от 03.10.2002 г. по жалобе нотариуса Тюриной Т.М.

Что касается налоговых правоотношений, то частнопрактикующие нотариусы являются самостоятельными налогоплательщиками и одновременно налоговыми агентами, поэтому их обязанности следует рассматривать с обеих сторон – как налоговых агентов и как налогоплательщиков.

Обязанности частнопрактикующих нотариусов в разрезе самостоятельных налогоплательщиков  определены ст.23 НК РФ, главами 23 и 24 НК РФ, где отмечено, что частные нотариусы обязаны встать на учет в налоговых органах, уплачивать законно установленные налоги, вести учет доходов и расходов в соответствии с установленным порядком, а также предоставлять по месту учета в налоговый орган налоговые декларации.  Также частные нотариусы обязаны предоставлять налоговым органам документы, необходимые для определения и уплаты налогов, выполнять законные требования фискальных органов об устранении выявленных нарушений законодательства о сборах и налогах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц фискальных органов при выполнении ими своих служебных обязанностей. К тому же, частные нотариусы обязаны в течение четырех лет хранить документацию, касающуюся исчисления и уплаты налогов и документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные с этих доходов налоги, предоставлять в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, необходимую налоговому органу информацию. Частные нотариусы обязаны самостоятельно исчислять суммы налога на доходы физических лиц, суммы единого социального налога, уплачивать соответствующие налоги, предоставлять налоговые декларации в установленные сроки и выполнять прочие обязанности, очерченные законодательством о налогах и сборах.

Обязанности частнопрактикующих нотариусов как налоговых агентов, определены ст. 24 НК РФ, главами 23 и 24 НК РФ, где отмечено, что частные нотариусы обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджеты или внебюджетные фонды соответствующие налоги из средств, выплачиваемых налогоплательщиками. При невозможности удержать налог с налогоплательщика, частный нотариус обязан в течение одного месяца сообщать о сумме задолженности в налоговый орган по месту своего учета, а также вести учет выплаченных и перечисленных в бюджеты налогов с доходов налогоплательщиков, в т.ч. персонально по каждому налогоплательщику. Частные нотариусы обязаны предоставлять документы, необходимые для контроля о правильности исчислений, удержаний и перечисления налогов, в налоговые органы по месту своего учета. Кроме того, частные нотариусы обязаны по установленной форме вести учет доходов, полученных от них физ. лицами в налоговом периоде, а также предоставлять в налоговый орган по месту своего учета данные о начисленных и удержанных налогах по вышеозначенному доходу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также частные нотариусы обязаны по заявлениям физических лиц по установленной форме выдавать им справки о полученных доходах и удержанных налогах.

Как налогоплательщиками – физическими лицами, нотариусами уплачивается налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ) и единый социальный налог (гл.24 НК РФ). В качестве объекта налогообложения на доходы, а также единого социального налога, для нотариусов является доход, полученный в результате профессиональной деятельности, за вычетом связанных с извлечением расходов (ст. 210,236 НК РФ). При этом денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и других обязательных платежей, поступают в собственность нотариуса (ст. 23 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате).

Порядок учета нотариусами доходов и расходов

Нотариус, занимающийся частной практикой, за совершение нотариальных действий, выполнение технической работы, выдачи копий документов, составление проектов документов, для которых законодательными актами РФ предусмотрено обязательное нотариальное удостоверение, взимает плату согласно тарифу, который соответствует размеру государственной пошлины для аналогичного нотариального действия, осуществленного государственным нотариусом. Во всех остальных случаях тариф за совершение нотариальных действий определяется соглашением между нотариусом и физическим (юридическим) лицом, обратившимся к частному нотариусу. При этом полученные денежные средства остаются в распоряжении нотариуса и составляют его доход (ч.2 ст.22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате).

Все нотариальные действия, осуществленные нотариусами, в обязательном порядке регистрируются в реестре, форма которого устанавливается Министерством юстиции РФ. Также в реестре нотариальных действий отображаются суммы, полученные нотариусом за совершение нотариальных действий.

«Для подтверждения данных о полученных доходах нотариус должен был представить только те документы, которые подтверждают сумму выручки, в связи с чем, был вправе представить в налоговый орган реестр нотариальных действий, форма которого утверждена в установленном порядке, и который отражает сумму выручки». Решение Октябрьского районного суда Новосибирской области от 01.03.2002 г. по иску нотариуса Титовой И.Л.

По итогам каждого года нотариусы исчисляют налоговую базу на основании данных учета доходов и расходов всех хозяйственных операций в порядке, установленном Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам (п. 2 ст. 54 НК РФ). При этом учет доходов и расходов от хозяйственных операций выполняется на основании Порядка учета доходов и расходов хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного 13 августа 2002 года совместным приказом вышеозначенных Министерств за номером №86н/БГ-3-04/430.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций отображается в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Таким образом, в Книге учета отображается вся хозяйственная деятельность нотариуса за налоговый период. При необходимости и с учетом специфики деятельности нотариуса, Книга учета может быть разработана нотариусом, что затем должно быть согласовано с налоговым органом, а информация о доходах и расходах может заноситься в соответствующие разделы для обобщения, систематизации и накопления данных. Также Книга учета может быть в бумажном виде, так и  в электронном.

Однако при ведении электронной Книги учета, по окончании налогового периода налогоплательщики обязаны вывести ее на бумажные носители, в соответствии со ст. 216, 240 НК РФ. При этом все страницы должны быть пронумерованы, прошнурованы, а на последней странице должно быть указано количество страниц, что затем должно быть заверено подписью и печатью должностного лица налогового органа.

В Книге учета доходы и расходы отображаются кассовым методом, что означает: доходы отображаются после их фактического получения, а расходы – после их фактической оплаты.

Затраты, произведенные при осуществлении деятельности, которые документально подтверждены первичными учетными документами, составленными по содержащимися в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации формам, являются расходами. Порядок оформления  расходов предусмотрен нормативными актами органов исполнительной власти, которым предоставлено право утверждать порядок составления, а также формы первичных документов в соответствии с законодательством. При этом если форма документов не приведена в актах, ее можно разрабатывать самостоятельно, но при этом форма должна содержать указанные в п.9 Порядка учета расходов и расходов реквизиты.

«Частный нотариус является физическим лицом, предпринимательскую деятельность не осуществляет, бухгалтерский учет не ведет, баланс не составляет, и для учета произведенных им расходов в качестве не подлежащего обложению дохода, достаточно наличия их связи с выполнением работ и документального подтверждения самого факта произведенных расходов». Решение Тоцкого районного суда Оренбургской области от 23.08.2002 г. по жалобе нотариуса Шамина А.Н.

Профессиональные налоговые вычеты у нотариусов

Чтобы определить налоговую базу по налогу на доходы и по социальному единому налогу, следует учитывать особенности определения профессиональных налоговых вычетов. Данные особенности отображены в ст.221 НК РФ, где отмечено, что правом на получение профессиональных налоговых вычетов обладают налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ, к которым относятся частные нотариусы, а также другие лица, занимающиеся частной практикой в установленном законодательством порядке. Налоговые вычеты отображаются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с извлечением доходов.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, как указано в абз.2 п.1 ч.1 ст.221 НК РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно, аналогично определению расходов для целей налогообложения, согласно главе «Налог на прибыль организаций».

Вместе с тем, согласно ст. 247 НК РФ, в качестве объекта налога на прибыль организаций является прибыль, а порядок определения расходов для налогообложения определяется главой «Налог на прибыль организаций», при этом распространяется непосредственно на индивидуальных предпринимателей, чья деятельность связана с извлечением прибыли. Таким образом, данный порядок не может применяться при определении расходов частных нотариусов, чья деятельность не преследует цели извлечения прибыли и не является предпринимательством.

«Ссылка представителя ИМНС на то обстоятельство, что профессиональные налоговые вычеты у нотариусов принимаются в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на дохода организаций в соответствии со статьями главы «Налог на прибыль организаций» суд считает несостоятельной». Решение Головинского районного суда г. Москвы от 10.12.2003 г. по иску нотариуса Вурста И.Н.

Недопустимость приравнивания частных нотариусов к другим категориям налогоплательщиков, чья деятельность преследует извлечение прибыли и не носит особо публично-правового характера, отмечена Конституционным Судом РФ, что зафиксировано в Постановлении №18-П от 23 декабря 1999 года в «Деле о проверке конституционности отдельных положений статей 1,2,4 и 6 Федерального Закона от 4 января 1999 года «О тарифах страховых взносов», которое было рассмотрено в связи с жалобами общественных организаций инвалидов, граждан и запросами судов.

Следовательно, для учета произведенных расходов частного нотариуса при осуществлении нотариальной деятельности, чтобы определить неподлежащий налогообложению доход, необходимо выполнить следующие требования:

— Расходы частного нотариуса должны быть связаны непосредственно с нотариальной деятельностью;
— Такие расходы должны быть подтверждены документально и фактически произведены.

«Для включения произведенных частным нотариусом расходов в полном объеме в соответствии со статьями 221, 227 НК РФ необходимы два основания: документальное подтверждение произведенных расходов и их связь с выполняемой работой». Решение Тоцкого районного суда Оренбургской области от 23.08.2002 г. по жалобе нотариуса Шамина А.Н.

С учетом специфики нотариальной деятельности, в профессиональные расходы частного нотариуса следует включать следующие пункты расходов:

— Членские взносы;
— Обязательные платежи, связанные со страхованием нотариальной деятельности;
— Оплату за повышение профессионального уровня;
— Суммы тарифов, которые вследствие льгот по оплате, не взысканы с соответствующих лиц;
— Оплата труда лицам, выполняющим работу нотариуса в его отсутствие;
— Прочие материальные затраты, необходимые для ведения нотариальной деятельности (расходы на приобретение и содержание офиса, приобретение оргтехники, мебели, канцелярии и пр. ).

Ниже более подробно рассмотрены основания для включения вышеперечисленных расходов в качестве профессиональных налоговых вычетов.

Членские взносы

Для эффективного контроля за деятельностью частнопрактикующих нотариусов, предусмотрено создание нотариальных палат во всех субъектах Российской Федерации, которые являются некоммерческими организациями и представляют собой профессиональное объединение частных нотариусов, что отображено в ч.1 ст.24 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате.

В полномочиях нотариальной палаты по осуществлению контроля за профессиональными обязанностями частных нотариусов предусмотрено обязательное членство, что отображено в ч.4. ст.2 и ч.1 ст. 24 Основ. При наделении полномочиями частного нотариуса, он в силу закона становится членом нотариальной палаты как профессионального объединения.

Помимо осуществления эффективного контроля за профессиональной деятельностью частных нотариусов, нотариальные палаты выполняют и другие задачи: организовывают стажировки претендентов на должность нотариуса, оказывают помощь в развитии нотариальной деятельности частных нотариусов, способствуют повышению квалификации нотариусов, обеспечивают возмещение затрат на назначенные судом экспертизы по делам, связанным с деятельностью нотариусов. Также нотариальные палаты организовывают страхование нотариальной деятельности с целью обеспечения возмещения возможного ущерба в связи с нотариальной деятельностью (согласно ч.2 ст.25 Основ).

Что касается принципа добровольности или обязательности членства в объединениях, то для частных нотариусов, в силу публичности предназначения нотариальных палат, членство в них является обязательным условием для занятия профессией частного нотариуса, что не затрагивает ни конституционные права на свободу объединений и свободный выбор рода деятельности и профессии, ни конституционный принцип равенства. В связи с этим было принято Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19 мая 1998 года № 15-П по делу о проверке конституционности отдельных положений статей 2, 12, 17, 24 и 34 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате. Таким образом, для всех граждан, желающих осуществлять нотариальную деятельность (в общем случае – публичную деятельность), обязательным условием на назначение на должность нотариуса и пребывания в должности нотариуса, занимающегося частной практикой, является обязательное членство в нотариальной палате, что установлено законодательно.

В свою очередь, невыполнение обязательности членства в нотариальной палате, является грубейшим нарушением законодательства, что может повлечь прекращение деятельности частного нотариуса по суду. Очевидно, что частный нотариус, являющийся членом нотариальной палаты, обязан уплачивать членские взносы и другие платежи, связанные с профессиональной деятельностью и с получением дохода от профессиональной деятельности, что должно учитываться в полном объеме при расчете профессиональных налоговых вычетов.

«Нотариус, занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной палаты, вносить членские взносы, размер которых определяет собрание членов нотариальной палаты. Указанные платежи являются обязательными и связаны с профессиональной деятельностью и должны входить в расходную часть». Решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 03.12.1997 г. по жалобе нотариуса Шабуниной В.Г.

Платежи по страхованию нотариальной деятельности

Частный нотариус обязан заключить договор страхования нотариальной деятельности, что предусмотрено ст. 18 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате. Страховая сумма не может быть менее 100-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, что установлено законом, а нотариус, занимающийся частной практикой, не имеет права выполнять свои профессиональные обязанности без заключения договора страхования.
В соответствии с законодательством РФ, расходы по обязательным видам страхования в пределах страховых тарифов, включаются в расходы частного нотариуса. Поскольку на сегодняшний день вышеозначенные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию нотариальной деятельности включаются в налоговые вычеты в том размере, который указан в договоре страхования, и которые являются суммой фактических затрат.

«Действия налоговых органов по не включению в состав затрат сумм, уплаченных нотариусом за страхование профессиональной деятельности, являются неправомерными, так как, страхование деятельности — обязанность нотариуса, зафиксированная в статье 18 Основ законодательства о нотариате, и нотариус не вправе выполнять свои обязанности без заключения договора страхования. Эти суммы должны входить в расходную часть». Решение Ново-Савиновского районного суда г. Казани от 14.11.1997 г. по жалобе нотариуса Костеевой А.А.

Повышение профессиональной подготовки нотариуса

Согласно ст.25 и ст.30 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, региональные и федеральные нотариальные палаты защищают интересы нотариусов, а также оказывают им содействие в развитии профессиональной деятельности, в том числе, организовывая повышение профессиональной подготовки и квалификации стажеров, нотариусов и помощников нотариусов.

В связи с этим, повышение профессиональной подготовки частных нотариусов и повышение их квалификации следует рассматривать как обязанность, равно как и уплату членских взносов и платежей по обязательному страхованию деятельности частных нотариусов.

Прохождение частными нотариусами курсов по повышению квалификации осуществляется в рамках утвержденной нотариальной палатой программы, что подтверждается документом о повышении квалификации (диплом, свидетельство, сертификат), а также предоставленной программой и выданным нотариальной палатой командировочным удостоверением.

При этом все расходы, понесенные в связи с повышением квалификации (оплата проезда, проживания и пр.), должны быть учтены в полном объеме при вычислении профессиональных налоговых вычетов.

«Действующим законодательством предусмотрена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях (поездки на семинары и консультации в нотариальную палату, в сельские администрации для проверок и оказания юридической помощи специалистам) по нормативам, установленным Правительством РФ». Решение Каменского районного суда Воронежской области от 09.09.1997 г. по жалобе нотариуса Иващенко М.А.

Суммы тарифов, невзысканные с лиц, имеющих льготы по оплате

Совершение нотариальных действий, а также составление проектов документов, выдача копий (дубликатов) документов и осуществление другой технической работы в государственной нотариальной конторе оплачивается согласно пошлинам, установленным законодательством РФ. За нотариальные действия, а также техническую работу, составление проектов документов и пр. , требующих обязательной нотариальной формы, частный нотариус взимает тариф, соответствующий размеру государственной пошлины за аналогичное действие в государственной нотариальной конторе. При этом предусмотренные законодательством льготы для физических и юридических лиц на совершение нотариальных действий и пр. в государственных нотариальных конторах, распространяются и на нотариальные действия, выполненные частным нотариусом, что указано в ч.2 и ч.4 ст.22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате. При этом, в п.5. ст.5 Закона Российской Федерации «О государственной пошлине» от 09 декабря 1991 года № 2005-I, приведен перечень физических и юридических лиц, которые при совершении нотариальных действий освобождены от уплаты госпошлины.

Для того, чтобы правильно исчислять подоходный налог  частных нотариусов, а также для развития установленного порядка реализации вышеназванных льгот, в Постановлении Верховного Совета РФ №4462-1 «О порядке введения в действие Основ законодательства Российской Федерации о нотариате» от 11 февраля 1993 года, в подпункте «а» п. 3, Правительству РФ было предписано привести решения Правительства в соответствие  с «Основами законодательства Российской Федерации о нотариате»  в трехмесячный срок. Следует отметить, что при исчислении подоходного налога с частного нотариуса, состав его расходов увеличивается на сумму, равную сумме тарифов за совершение нотариальных действий для лиц (физических или юридических),  подпадающих под категорию льготных лиц согласно ч.4 ст.22 Основ. При этом сумма тарифов за совершение нотариальных действий, составление проектов документов, выдачу копий (дубликатов) документов, выполнение технической работы исчисляется согласно государственной пошлины за аналогичные действия, оказанные государственным нотариусом.

Названная правовая норма определяет специальный способ расчета компенсации сумм, недополученных частными нотариусами вследствие реализации льгот для физических и юридических лиц, предоставленных государством и подлежащих финансированию за счет бюджета.

«Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 11. 02.93 г. № 4463-I «О порядке введения в действие Основ законодательства Российской Федерации о нотариате» устанавливает специальный способ компенсации сумм, неполученных нотариусами в связи с реализацией предоставленных государством физическим и юридическим лицам льгот, подлежащих финансированию за счет бюджета, в связи с чем, ссылка в кассационной жалобе представителя ИМНС на то, что указанная правовая норма относится к актам гражданского законодательства и не может регулировать налоговые правоотношения, несостоятельна». Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 23.07.1998 г. по делу по жалобе нотариуса Ашастиной Ю.А.

В связи с этим, в ответ на Запрос Калининского Федерального районного суда города Санкт-Петербурга о проверке конституционности части 4 статьи 22 «Основ законодательства Российской Федерации о нотариате», определением Конституционного Суда Российской Федерации от 04 марта 1999 года № 36-О разъяснено, что до момента урегулирования вопроса, связанного с возмещением затрат частных нотариусов по обслуживанию льготной категории граждан, не может не учитываться системная связь, которая возникает между статьей 22 Основ и вышеназванного Постановления Верховного Совета Российской Федерации в данном вопросе. Таким образом, системная связь должна применяться при рассмотрении жалоб частных нотариусов на действия органов налоговой инспекции, которые рекомендуют включать названные затраты в налогооблагаемую базу.

Поскольку до настоящего времени законодательством не установлен иной способ компенсации льгот, реализуемых за счет средств частных нотариусов, данная правовая норма не отменена и продолжает действовать, наряду с принятием и вступлением в силу частей первой и второй НК РФ.

«Отсутствуют препятствия к применению ст. 221 НК РФ с учетом положений ст. 22 Основ и Постановления ВС РФ от 11.02.1993 года, так как последние силу не утратили и не противоречат законодательству о налогах — во-первых, очевидна непосредственная связь между извлечением нотариусом доходов и его деятельностью по оказанию услуг гражданам — льготникам, в результате которой нотариус части доходов лишается; во-вторых, расходы нотариуса в данном случае законодатель определил как сумму невзысканных тарифов; в-третьих, подобные расходы, как фактически произведенные, документально подтверждаются путем внесения в установленном порядке записей в реестр нотариальных действий с указанием основания предоставления льгот и отражением соответствующих сумм в книге учета доходов и расходов частнопрактикующего нотариуса». Решение Октябрьского районного суда г. Калининграда от 25.06.2003 г. по заявлению нотариуса Епимахиной И.А

Поскольку в обязанности нотариусов, занимающихся частной практикой, входит предоставлять за свой счет льготы, предусмотренные законодательством и касающиеся государственных пошлин за совершенные нотариальные действия, то отказ от применения установленного порядка компенсации не взысканных сумм, означал бы нарушение ч.3.ст.37 Конституции РФ, согласно которой  право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации гарантировано Конституцией.

Таким образом, суммы невзысканных с льготных лиц тарифов, исключенные частным нотариусом из доходной части налоговой декларации, и включение их в расходную часть является законным, обоснованным и не противоречит ст. 221 и 227 НК РФ.

«Решение налогового органа о привлечении нотариуса к налоговой ответственности за включение в расходную часть декларации о доходах суммы невзысканных тарифов за совершение нотариальных действий в отношении лиц, имеющих льготы по госпошлине, признано недействительным». Решение Пристенского районного суда Курской области от 11.09.2002 г. по жалобе нотариуса Нечитайло Н.В.

Оплата труда лица, исполняющего обязанности нотариуса

Наделение полномочиями лиц, замещающих временно отсутствующих частных нотариусов, определяется статьей 20 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, согласно которым органом юстиции совместно с нотариальной палатой по предложению нотариуса определяются полномочия из числа лиц, отвечающих требованиям ст.2 Основ, для выполнения обязанностей временно отсутствующего частного нотариуса.  Наделение полномочий осуществляется на основании соглашения между нотариусом и лицом, желающим выполнять обязанности частнопрактикующего нотариуса.

При этом полномочия И.О. частного нотариуса возникают после наделения его правом на совершение нотариальных действий и исполнения служебных обязанностей, а заканчиваются полномочия с момента их сдачи нотариусу.

В процессе замещения обязанностей частного нотариуса, исполняющий его обязанности осуществляет нотариальные действия с использованием печати частного нотариуса, регистрирует совершенные нотариальные действия в реестре частного нотариуса, указывает в данном реестре полученные денежные средства за совершенные нотариальные действия и составляющие доход частнопрактикующего нотариуса. При этом самостоятельного дохода И.О. нотариуса в результате этой деятельности не имеет, а получает вознаграждение, оговоренное в заключенном соглашении (ст.21 Основ). При этом ответственность за возможный причиненный ущерб И.О. нотариуса, несет непосредственно нотариус. Таким образом, на основании заключенного соглашения, по отношению к исполняющему обязанности лицу, нотариус является работодателем.

Оплата труда – это система отношений, которые связаны с установлением и обеспечением выплат работникам за их труд работодателем, в соответствии с нормативными правовыми актами, законами, коллективными договорами, соглашениями, трудовыми договорами, локальными нормативными актами (ст.129 Трудового кодекса РФ).

В связи с этим, в соглашении между нотариусом и лицом, исполняющим его обязанности, следует предусмотреть в пользу работника все виды выплат, как лицу, осуществляющему полномочия нотариуса. При этом, согласно ст.135 ТК РФ, размеры тарифных ставок и разного рода выплат устанавливаются в коллективном или трудовом договоре теми организациями, которые не имеют бюджетного финансирования.

По отношению к лицу, исполняющему обязанности нотариуса, частный нотариус является налоговым агентом (ст.226, 235 НК РФ), поэтому нотариус обязан исчислять и удерживать с налогоплательщика, а также уплачивать сумму налога в соответствии со ст.224, 243 НК РФ. Помимо этого, статьями 230 и 243 НК РФ предусмотрена обязанность для налогового агента предоставлять в налоговый орган по месту учета данных о суммах доходов и суммах начисленных и удержанных налогов с физического лица за налоговый период.

Следовательно, расходы по оплате труда лица, исполняющего обязанности нотариуса, учтены в соглашении, при этом суммы начисленных налогов на данные расходы учитываются в полном объеме в целях налогообложения, но при условии, что расходы будут фактически произведены и подтверждены документально.

«Субъектом правонарушения, предусмотренного статьей 116 НК РФ (нарушение срока постановки на учет в налоговом органе) является частный нотариус, а не помощник нотариуса, имеющий лицензию на осуществление нотариальной деятельности, в связи с чем, решение налогового органа о привлечении к ответственности помощника нотариуса необоснованно». Решение Балтийского районного суда г.Калининграда от 15.05.2003 г. по заявлению нотариуса Виноградовой Л.С.

Материальные затраты

В процессе нотариальной деятельности и выполнения своих профессиональных обязанностей, что предусмотрено ст.16 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, частный нотариус несет расходы на приобретение под офис нежилого помещения и его ремонт, на приобретение офисной мебели и оргтехники, а также на последующее содержание офиса.

Для того, чтобы расходы, произведенные частным нотариусом в отчетном периоде, были учтены как расходы, уменьшающие налоговую сумму, такие расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением доходов, документально подтверждены и фактически извлечены (ст. 221 НК РФ).

Вместе с тем, для совершения нотариальных действий, частый нотариус должен в пределах нотариального округа иметь место (п.2 ст.13 Основ). Таким образом, частный нотариус обязан иметь офисное помещение под нотариальную контору, что связано с его профессиональной деятельностью и получением доходов от этой деятельности.

«Отсутствие места для совершения нотариальных действий в течение длительного времени не обеспечивает возложенную на нотариуса функцию защиты прав и законных интересов граждан и юридических лиц путем совершения нотариальных действий, и является одним из оснований для лишения нотариуса права нотариальной деятельности». Решение Зюзинского районного суда г. Москвы от 06.08.2002 г. по иску Московской городской нотариальной палаты.

Утвержденные Постановлением Правления Московской городской нотариальной палаты 11 ноября 1999 года  Требования к помещению нотариальной конторы №09 гласят: «Помещение нотариальной конторы должно соответствовать статусу публично-правового учреждения и общественному характеру деятельности нотариуса. Помещение должно находиться в собственности нотариуса, либо пользование помещением осуществляется на основании договора аренды (субаренды) сроком не менее одного года. Помещение должно представлять капитальное строение, иметь не менее трех комнат, желательна комната для хранения архива. Помещение должно быть оборудовано пожарной и охранной сигнализацией, и обеспечено прямым телефоном».

Чтобы создать нормальные условия труда для плодотворной работы нотариуса в нотариальной конторе, к которым относятся исправное состояние оборудования и помещения, обеспечение работы технической и иной документацией, надлежащего качества материалами и иными средствами для выполнения работы. Также необходимо соблюдение условий труда в соответствии с требованиями безопасности производства и охраны труда.

«Приобретенное истцом нежилое помещение необходимо для осуществления нотариальной деятельности, и документально произведенные расходы по его приобретению и ремонту подлежат включению в расходную часть декларации в полном объеме». Решение Головинского районного суда г. Москвы от 10.12.2003 г. по иску нотариуса Вурста И.Н.

Вместе с тем, при отнесении затрат, связанных с обеспечением нормальных условий труда и выполнения требований по технике безопасности труда, следует четко определить оправданность расходов. Также следует четко определить производственный характер этих расходов с учетом специфики нотариальной деятельности, и перечень мероприятий по обеспечению нормальных условий труда с учетом требований техники безопасности.
Таким образом, указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения, если расходы предназначены для обеспечения нормальных условий труда и мер по технике безопасности труда с учетом требований законодательства Российской Федерации.

«Понятие основные средства, к которым ИМНС относит средства труда — оргтехника, жилые и нежилые здания и сооружения и другое, распространяется только на юридических лиц. Требования нормативных актов в части принятия к учету затрат по приобретению основных средств в неполном объеме и списанию их стоимости по механизму амортизации на физических лиц не распространяются». Решение Тоцкого районного суда Оренбургской области от 23.08. 2002 г. по жалобе нотариуса Шамина А.Н.

Из вышесказанного следует, что стоимость приобретенного нежилого помещения под нотариальную контору, затраты на приобретение оргтехники, офисной мебели, а также прочие расходы для обеспечения нормальных условий труда включаются в материальные затраты в том налоговом периоде, в котором они были введены в эксплуатацию, в полном объеме.

Проблемы налогообложения частных нотариусов — PRAVO.UA

Хотя эта тема уже неоднократно обсуждалась на страницах специализированных изданий, она не утратила своей актуальности и по сей день. Конституция Украины (статья 67) устанавливает всеобщую обязанность по уплате налогов в соответствии с законом. Не являются исключением и частные нотариусы.

НДС

Частные нотариусы при осуществлении своей профессиональной деятельности не являются плательщиками НДС. Этот вывод можно сделать на основании анализа норм Закона Украины от 3 апреля 1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» с изменениями и дополнениями (далее — Закон об НДС). Итак, определение плательщиков НДС основано на термине «лицо», а с точки зрения Закона об НДС (п. 2 статьи 1), под лицом подразумевается либо субъект предпринимательской деятельности, либо физическое лицо, осуществляющее деятельность, отнесенную в соответствии с законодательством к предпринимательской. Согласно же статье 3 Закона Украины от 2 сентября 1993 года № 3425-XII «О нотариате» с изменениями и дополнениями (далее — Закон о нотариате), нотариус не может осуществлять предпринимательскую деятельность. Более того, в п. 1 Указа Президента от 23 августа 1998 года № 932/98 «Об урегулировании деятельности нотариата на Украине» прямо установлено, что совершение нотариальных действий не является предпринимательской деятельностью и не преследует цели получения прибыли.

Приведенную позицию поддерживает и Государственная налоговая администрация Украины (далее — ГНАУ) в своем Письме от 20 февраля 1998 года № 1852/10/17-0117.

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

Пунктом 3 статьи 1 Закона Украины от 26 июня 1997 года № 400/97-ВР «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 400) предусмотрено, что частные нотариусы являются плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование. При этом объектом налогообложения является сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), начисленная в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины в соответствии с законодательством Украины (пунктом 2 статьи 2 Закона № 400), а ставка сбора составляет 32% от объекта налогообложения (п. 2 статьи 4 Закона № 400). Следует заметить, что автору статьи так и не удалось найти специально изданный Порядок Кабинета Министров Украины для определения налогооблагаемого дохода частных нотариусов. Однако можно предположить, что такой порядок содержится в нормах Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1993 года № 13-92 «О подоходном налоге с граждан», с изменениями и дополнениями (далее — Декрет).

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Статьей 32 Закона «О нотариате» установлено, что с дохода частного нотариуса взыскивается подоходный налог по ставкам, установленным действующим законодательством Украины. Но на протяжении уже довольно длительного времени не прекращаются тяжбы между налоговой службой и частными нотариусами именно по вопросу уплаты этого налога. Суть спора заключается в одновременном существовании двух мнений относительно ставок, по которым необходимо облагать доход частного нотариуса. Рассмотрим аргументацию сторон.

Изначально позиция налоговой службы состоит в том, что частные нотариусы должны уплачивать подоходный налог по прогрессивной шкале, т. е. в соответствии либо с п. 1 статьи 7 Декрета (Письмо ГГНИУ от 1 марта 1996 года № 10-214/10-1385), либо с нормами Указа Президента от 13 сентября 1994 года № 519/94 «Об увеличении не облагаемого налогом минимума и ставки прогрессивного налогообложения доходов граждан» с изменениями и дополнениями. Обоснование этой позиции заключается в том, что, по мнению налоговых органов, осуществление нотариусом частной нотариальной практики является основным видом его профессиональной трудовой деятельности, следовательно, доходы, получаемые частными нотариусами от совершения нотариальных действий, не могут считаться получеными не по месту основной работы (!). А учитывая, что в соответствии с положениями части 6 статьи 24 и части 2 статьи 25 Закона «О нотариате» нотариус должен иметь свое рабочее место в пределах нотариального округа, то и налогообложение его доходов необходимо проводить по прогрессивной шкале.

В аргументах налоговых органов автор статьи смог понять только одно — они построены на «доказательстве от противного», но в этих аргументах совершенно не учитываются многие нормы Декрета. Минюст же поддержал аргументы налоговой службы в своем совместном письме с ГНАУ от 8 июня 1999 года № 34-3/782.

Еще одним аргументом налоговой службы являются нормы абзаца 2 п. 7.3 Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИУ от 21 апреля 1993 года № 12 с изменениями и дополнениями (далее — Инструкция № 12), которая предписывает налоговым органам осуществление перерасчета подоходного налога гражданам, получившим доходы не по месту основной работы, по прогрессивной шкале. При этом налоговые органы настаивают на том, что в соответствии со статьей 23 Декрета инструкции по применению Декрета издаются именно налоговой службой.

Как бы там ни было, частные нотариусы не соглашаются с мнением ГНАУ и противопоставляют им следующие аргументы.

Законом Украины от 25 июня 1991 года № 1251-XII «О системе налогообложения» предусмотрено, что ставки, механизм взыскания налогов и сборов, льготы по налогообложению не могут устанавливаться или изменяться другими нормативными актами этого Закона.

Доходы частных нотариусов облагаются в соответствии с разделом 4 Декрета как другие доходы. Ставки налога предусмотрены статьей 7 Декрета, причем часть 1 статьи 7 предусматривает размер ставок для налогообложения доходов граждан по основному месту работы — ставки прогрессивного налогообложения. Ставки по налогообложению доходов частных нотариусов вообще в Декрете отсутствуют. Но можно согласиться с тем, что такой ставкой может быть ставка для доходов, полученных не по месту основной работы —20%. В то же время налоговые органы не могут изменять ставку налогообложения только ссылаясь на нормы п. 7.3 Инструкции № 12, противоречащие Декрету.

Аргументы частных нотариусов были поддержаны положительными судебными решениями. Ничто не предвещало беды. Но в один прекрасный момент ВСУ удовлетворил кассационную жалобу налоговой инспекции, отменил решения, принятые районным и областным судом, а дело отправил на новое рассмотрение. Учитывая это решение, были отправлены на пересмотр и другие подобные дела.

Одновременно 21 марта 2002 года Конституционный Суд отказал в открытии конституционных производств в трех делах по конституционным обращениям частных нотариусов относительно официального толкования норм Декрета. Формулировка отказа была следующей: «Из объяснений Кабинета Министров Украины, Государственной налоговой администрации Украины, Министерства юстиции Украины вытекает, что их позиция относительно налогообложения частных нотариусов является одинаковой: вычисление подоходного налога доходов от занятия частной нотариальной деятельностью должно осуществляться по ставкам прогрессивного налогообложения, определенным статьей 7 Декрета. Аналогичной является и позиция Верховного Суда Украины. Следовательно, оснований для открытия конституционного производства по этому делу нет». Несмотря на это, частные нотариусы не скрывают своей решимости отстаивать свою позицию и дальше.

ВС поставит точку в споре о бессрочном правлении в нотариальной палате МО

Верховный суд на заседании в понедельник, 7 декабря, рассмотрит жалобу нотариуса Коломенского нотариального округа Подмосковья Сергея Мурыгина на переизбрание на третий срок президента областной нотариальной палаты Станислава Смирнова.

По данным портала «Говорит нотариат», Смирнов впервые занял свой пост в 2008 году с пятилетним сроком полномочий. В феврале 2014 года он переизбирался на второй срок. В феврале 2019 года он вновь становится президентом НП Московской области, хотя еще в 2013 году в федеральное законодательство были внесены поправки о том, что одно и то же лицо не может занимать должность президента нотариальной палаты более двух сроков подряд. Ранее срок нахождения в должности не ограничивался.

В этом сюжете

• 26 ноября, 15:20

• 16 июля, 13:13

• 1 декабря, 9:00

В Уставе палаты от 1999 года также были оговорены соответствующие ограничения. При этом зачету подлежат все сроки нахождения лица в должности президента палаты, в том числе и те, что были до утверждения устава в новой редакции.

Мурыгин посчитал, что Смирнов нарушил внутрикорпоративный документ и подал иск о признании недействительным решения общего собрания членов Московской областной нотариальной палаты. В июне 2019 года Замоскворецкий районный суд Москвы отказал нотариусу в удовлетворении его требований, сославшись на письмо Минюста об исчислении количества сроков только после принятия новой редакции Устава.

Мосгорсуд в свою очередь отменил это решение, указав на верховенство положений Устава палаты, который не предусматривает нахождение на посту президента более двух сроков подряд. Кроме того, суд признал, что решение общего собрания об избрании Смирнова принято с нарушением требований Устава. Кассационная инстанция оставил определение Мосгорсуда в силе.

Несмотря на признание выборов недействительными, Смирнов продолжал оставаться на своем посту, пока на это не обратила внимание Федеральная нотариальная палата. Она выступила с рекомендациями, результатом чего стало отстранение Смирнова от поста президента и назначение новых выборов, отложенных из-за жалобы в Верховный суд.

КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧИВАЮТ ЧАСТНЫЕ НОТАРИУСЫ — Soliq plus / Налоги плюс

Учитывая большое количество обращений налогоплательщиков, в сегодняшнем выпуске нашей газеты мы предоставляем информацию по налогообложению частных нотариусов.

В соответствии с Законом Республики Узбекистан «О нотариате» нотариусы, занимающиеся частной практикой, осуществляют свою деятельность без создания юридического лица.

Налогообложение доходов нотариусов осуществляется в порядке, установленном налоговым законодательством. В соответствии с законом нотариус, занимающийся частной практикой, вправе иметь свою контору, открывать расчетный счет в банке и другие личные счета.

Средства на депозитном расчетном счете нотариуса, занимающегося частной практикой, не являются доходом нотариуса. Обращение взыскания к данным средствам по обязательствам нотариуса не допускается.

Кроме того, в соответствии с Положением «О порядке организации деятельности нотариусов, занимающихся частной практикой», утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 156 от 16 марта 2020 года, нотариус может иметь стажера, помощника, секретаря, а также других работников, связанных с организацией нотариальной деятельности (переводчик, оператор, бухгалтер, курьер и другие).

Трудовая деятельность работников нотариуса организуется в соответствии с трудовым законодательством.

Нотариус обязан предоставить сведения о работниках в государственные органы налоговой службы и районный (городской) отдел Внебюджетного пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан не позднее трех рабочих дней после их приема на работу.

Денежные средства, взимаемые нотариусами за оказание юридических и технических услуг, переводятся напрямую на их расчетные счета в банках. После уплаты налогов и других платежей в Государственный бюджет данные поступления переходят в распоряжение нотариуса.

В главе 71 Налогового кодекса Республики Узбекистан определены особенности налогообложения нотариусов, занимающихся частной практикой. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают социальный налог по ставкам, установленным для доходов, получаемых от оплаты труда, и налог на доходы физических лиц.

Вместе с тем на них возложено обязательство по начислению и уплате налога на доходы физических лиц и социального налога по оплате труда работников.

Расчеты по налогу на доходы физических лиц и социальному налогу предоставляются в налоговый орган ежемесячно до 15-го числа следующего за отчетным месяца.

Кроме того, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

При этом начисление налога на прибыль, предоставление налоговых отчетов и уплата налогов осуществляются один раз в год, не позднее 1 марта следующего года после отчетного периода.

При начислении налога на прибыль доходами нотариусов, занимающихся частной практикой, признаются все виды доходов, предусмотренные главой 43 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Расходы, связанные с осуществлением нотариальной деятельности, подлежат вычету. При этом расходы, не подлежащие вычету, определяются в соответствии со статьей 317 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении нотаруса, занимающегося частной практикой, после уплаты налога на прибыль, приравнивается к дивидендам в целях налогообложения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по оказанию нотариальных услуг.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, могут представить налоговые отчеты в государственные органы налоговой службы территории, где осуществляется нотариальная деятельность, в электронном виде.

В целях создания удобств для нотариусов при представлении налоговых отчетов Государственным налоговым комитетом запущена интерактивная услуга «Отчеты частных нотариусов» в личном кабинете физических лиц на сайте my.soliq.uz.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, с помощью данной услуги могут отправить отчеты по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль в электронном виде.

Шухрат ХАКИМОВ,
главный инспектор Государственного
налогового комитета Республики Узбекистан.
Перевод Вадима СУЛТАНОВА.

---

➤ TELEGRAM: 👉https://t. me/soliq_plus

🔰FACEBOOK: https://fb.com/Soliqplusuz

---

---

Барча ҳуқуқлар ҳимояланган. Сайтдан маълумот олинганда манба кўрсатилиши шарт.
Условия использования материалов: Все права защищены законами Республики Узбекистан о средствах массовой информации и об авторском праве и смежных правах.
1) Необходимо поставить голубой линк к слову «Soliq plus / Налоги плюс» и направить на наш телеграм канал https://t.me/soliq_plus
2) Неосведомленность об этих правилах не освобождает от ответственности, зафиксированной в соответствующих законодательных актах.

Облагаются ли нотариальные сборы налогом?

Конец года настанет раньше, чем мы узнаем об этом. Акции Черной пятницы, праздничные украшения и холодная погода напоминают нам, что конец года быстро приближается. Наряду с подготовкой к праздникам и семейным собраниям нотариусы могут захотеть заранее начать планирование предстоящего сезона подачи налоговой декларации, убедившись, что подробные записи любых счетов-фактур, банковских выписок, квитанций и 1099s будут на месте для своевременной и беспрепятственной подачи .

Тип нотариальных услуг, которые вы предоставляете, будь то случайное нотариальное заверение для друга или соседа, активное нотариальное подписание бизнеса или нотариальные задачи на рабочем месте, будет определять, сколько дополнительного планирования вам нужно сделать, чтобы быть готовым к уплате налогов. Если вы выполняете нотариальное заверение нечасто, скорее всего, у вас может не быть каких-либо серьезных соображений при уплате налогов. С другой стороны, если у вас очень активный нотариальный бизнес, время уплаты налогов может вызвать хаос. Есть вещи, которые вы можете сделать, чтобы сделать свою жизнь, а также жизнь своего бухгалтера или составителя налоговой отчетности намного проще, когда начинается сезон подачи налоговой декларации.

Организация учета ваших нотариальных расходов

Просмотрите свои нотариальные расходы и покупки за этот год. Вы купили новые марки нотариуса? Вы обновили комиссию нотариуса и оплатили пошлину за продление? Вы приобрели страховку от нотариальных ошибок и упущений? Требовалось ли заменить нотариальную книжку или нотариальный журнал? Это обычные расходы нотариусов.

Однако, если вы оказываете услуги мобильного нотариуса, вам также необходимо будет вести журнал всех расходов на нотариальные услуги и транспортных расходов, будь то бензин, дорожные сборы или аренда автомобиля.Если вы проявили небрежность при ведении последовательного журнала, запланируйте исправить это, купив журналы и бухгалтерские книги для своих бухгалтерских нужд на Новый год или ведите электронные записи.

Нотариусам разрешается удерживать средства за инструменты, которые они используют для предоставления услуг населению, поэтому рассчитайте, сколько вы потратили на копировальные и полиграфические услуги, а также на любое офисное оборудование, которое вы, возможно, приобрели для нужд нотариального бизнеса. Не забудьте включить расходы на стационарный и мобильный телефон, плату за Интернет и почтовые расходы.Маркетинговые материалы для продвижения вашего бизнеса, такие как визитки, веб-сайты и вывески на окнах, также должны быть добавлены в список расходов. Хотя весь полученный доход необходимо сообщать, IRS позволяет вычесть ваши законные расходы. Возьмите за привычку вести постоянный учет в течение года, чтобы информация была готова и согласована к концу года.

Отчетность о доходах нотариуса

Очень важно, чтобы нотариусы вели активные журналы всех доходов, связанных с нотариусом.Это может включать в себя простой нотариальный сбор, который взимается за ежедневное нотариальное заверение, такое как подтвержденные документы или письменные показания под присягой. Или это могут быть более крупные платежи, полученные за услуги мобильного нотариуса или закрытие ссуды. В этих случаях нотариус мог получать большой доход в течение года. Этот доход будет указан в форме 1040, Приложение C. Сейчас хорошее время, чтобы убедиться, что вы получили какие-либо невыплаченные платежи от нотариальных агентств и титульных компаний за услуги, оказанные в течение года.Если вы получили или получите 600 долларов США или более от какого-либо лица или компании, вы должны рассчитывать на получение формы 1099-MISC. Составьте список всех ожидаемых 1099s-MISC, чтобы вы могли отметить их, когда получите их в новом году, или свяжитесь с любой компанией, которая может опоздать с отправкой вам. (Формы 1099 обычно должны быть получены не позднее 31 января.)

Все нотариальные сборы и платежи за нотариальные услуги отражаются как доход, но нотариальные сборы не облагаются налогом на самозанятость.(Налоги на самозанятость — это платежи, которые самозанятые лица вносят на свои счета в системе социального обеспечения и Medicare. Эти платежи выплачиваются из валового дохода постоянных сотрудников и выплачиваются их работодателями.) Ваш налоговый консультант может посоветовать и помочь вам в вопросах освобождения от уплаты налогов. ваши нотариальные сборы из налога на самозанятость в вашей налоговой декларации.

Дополнительную информацию можно найти в нашей статье о нотариальных сборах.

Рассмотрите возможность уплаты ориентировочных налогов

Если ваш нотариальный доход значительно велик, вы можете обнаружить, что в будущем будет выгодно платить расчетные налоги в течение года.Это важное соображение, если дополнительный доход от нотариальной работы приводит к тому, что вы попадаете в более высокую налоговую категорию и увеличиваете налоговые обязательства. Ориентировочные налоги уплачиваются четыре раза в год: апрель, июнь, сентябрь и январь. Ежеквартальные налоги будут компенсировать налоговые обязательства на момент подачи налоговой декларации. Ваш налоговый консультант проконсультирует вас по этому поводу и поможет определить, сколько платить ежеквартально. IRS ожидает, что налогоплательщики будут «платить по факту». Желательно снизить ваши налоговые обязательства в течение года, чем иметь большие налоговые счета во время подачи налоговой декларации.

Отметьте статус подачи и другие изменения

Наконец, нотариусы должны делать то, что должны делать все податели налоговых деклараций при подготовке к налоговому сезону. Найдите время, чтобы определить, изменился ли ваш статус регистрации по сравнению с предыдущим налоговым годом. Если у вас новый нотариальный бизнес, вы почти наверняка будете иметь доход от самозанятости или доход в качестве независимого подрядчика. Таким образом, вы будете добавлять форму 1040, приложение C к своей обычной федеральной налоговой декларации.

Изменилось ли ваше семейное положение? Вы добавили новых иждивенцев? Вы переехали и, таким образом, понесли расходы на переезд? Все эти элементы могут повлиять на вашу налоговую декларацию.Внесение записей и подготовка сейчас позволят вам вздохнуть спокойно, когда наступит Новый год и начнется сезон подачи налоговой декларации.

Согласно источникам IRS, из-за закрытия правительства в 2013 году налоговый сезон 2014 года может быть отложен на одну или две недели. Для получения дополнительной информации, форм и публикаций посетите www.irs.gov.

Нотариальный подоходный налог на самозанятость

, Jordan Ruelas

Снова наступило то время года; этот печально известный крайний срок 15 апреля приближается.Однако важно понимать, что ваши налоги как самозанятого нотариуса не должны быть пугающими или чрезмерно сложными. Хотя некоторые нотариусы работают на работодателя, большинство из нас предпочитают вести собственный бизнес. Работа самозанятого нотариуса означает, что вы можете принять меры, чтобы минимизировать свои налоговые обязательства.

Надеюсь, вы реализовали несколько надежных методов отслеживания вычетов. А если нет, 2020 год — ваш год, чтобы начать! Независимо от того, есть ли у вас надежная система для учета ваших расходов или вы летите на заднем сиденье (не рекомендуется), ниже приведены несколько простых советов, которые облегчат вашу налоговую боль.

Принадлежности и офисные расходы

Первоначальная стоимость покупки принадлежностей для нотариуса может показаться довольно затратной. И, ну, это так! От вашей марки, журнала, офисной машины, чернил, бумаги и так далее… вам нужно приобрести множество вещей.

Но с покупками приходят отчисления! Абсолютно все, что вы используете для своего нотариального бизнеса, является расходом и, следовательно, вычетом. Хотите побаловать себя этим красивым кожаным портфелем, сумкой или портфелем? Если да, то это вычет! Более крупные билеты, такие как компьютер и даже офисная мебель, со временем могут быть списаны и изношены. У вас есть домашний офис? Если да, то часть этой суммы (в зависимости от ваших настроек) также может быть вычтена.

Путевые расходы

Часто самые большие расходы при ведении мобильного нотариального бизнеса — это поездки и все, что с ними связано. Наиболее важным компонентом максимизации этих вычетов является хорошее ведение учета. Это ситуация, когда технологии — определенно ваш друг. Есть несколько замечательных приложений (MileTracker, Milebug, Notary Gadget), которые помогут вам отслеживать свой пробег и связанные с этим командировочные расходы.

Даже если вы нотариус, работающий на работодателя, вы все равно можете вычесть расходы за мили, если вы не работаете из постоянного офиса. Помните, что вы должны вычесть не только пробег, но и все, что связано с вашим автомобилем и поездкой. Это может включать в себя часть оплаты за автомобиль, регистрационные сборы, страховку, дорожные сборы и даже автомойку!

Обучение, членство и повышение квалификации

Многие расходы, связанные с образованием, полностью не облагаются налогом.

• Проходили ли вы какое-либо обучение или повышение квалификации — лично или онлайн — в качестве нотариуса в этом году?
• Посещали ли вы какие-либо конференции или сетевые мероприятия для развития своего нотариального бизнеса?
• Были ли у вас командировочные расходы для посещения этих учебных мероприятий?
• Принадлежите ли вы к каким-либо онлайн-нотариальным справочникам, взимающим годовые сборы?
• Вы член ННА?
• Проходили ли вы один из высоко оцененных курсов сертифицированного подписывающего агента NNA?

Сайт, реклама и забытые отчисления

Если у вас есть веб-сайт или вы занимаетесь какой-либо рекламой для своего нотариального бизнеса, все это не облагается налогом.О простых вещах, таких как оплата вашего доменного имени, почтовых услуг и т. Д., Часто забывают. И, конечно же, у вас есть мобильный телефон … не забудьте вычесть часть вашего ежемесячного счета. Ваша страховка E&O также подлежит вычету, как и нотариальный залог. Следует также рассмотреть любую дополнительную страховку бизнеса, которая может быть у вас.

Нотариальный подоходный налог с самозанятости

Многие нотариусы не знают, что ваши «нотариальные сборы» фактически освобождены от налога на самозанятость.Нотариальные сборы — это небольшая сумма в долларах (установленная каждым штатом), которую вам разрешено взимать за нотариальное заверение. Важно вести учет всех этих сборов, чтобы вы могли легко вычесть их из другого налогооблагаемого дохода в конце года.

Публикация 17 IRS гласит, что вам нужно будет уплатить налоги с этих ненотариальных сборов по форме 1040 Schedule SE, если они превышают 400 долларов. Это еще раз подтверждает, насколько важно отслеживать все связанные с нотариусом доходы, такие как подтверждения или письменные показания под присягой.Более крупные комиссии от займов или других видов подписания будут указаны в форме 1040, Приложение C.

Помните, что вы должны сообщать обо всех доходах, но вы получите форму 1099 от тех компаний, которые заплатили вам 600 долларов или более за год.

Когда брать большие бухгалтерские пушки

Прочитав эту статью и увидев такие вещи, как «Форма 1040 Schedule SE», вы, возможно, почувствуете себя немного ошеломленным или нервным по поводу уплаты налогов. Вы можете сами платить налоги в качестве самозанятого нотариуса, но зачем подвергать себя стрессу? Есть так много доступных и знающих бухгалтеров.

Мое объяснение таково: сумма денег, которую я собираюсь заплатить профессионалу за уплату налогов, окупится сама собой в размере денег, которые я сэкономлю на своем фактическом налоговом счете. Для квалифицированного бухгалтера ваше нотариальное дело будет легкой задачей, и он также сможет задать вам вопросы и, вероятно, найти выводы, которые вы даже не учли. Они знают последние налоговые законы и могут упростить весь процесс подачи налоговой декларации.

Если вы знаете других нотариусов в вашем районе, спросите их, кого они используют для уплаты налогов.Это отличный способ найти кого-то, кто уже знаком с вашим бизнесом. Лучший способ воспользоваться услугами налогового специалиста и снизить свои расходы — это иметь все свои записи и номера в порядке, когда вы идете на встречу с ними.

И когда вы найдете кого-то, кто вам понравится, в будущие годы будет еще проще подать заявку, потому что он уже настроит вашу учетную запись и в основном будет вводить ваши новые цифры за текущий налоговый год.

Итак, как видите, налоги не должны быть пугающими или чрезмерными.Будьте организованы, следите за своими отчислениями и наймите профессионала в конце года.

Если вы еще этого не сделали, добавьте членство Notary Jane в качестве одного из вычетов за 2020 год.

Списание налогов для нотариусов

Когда нотариусы засвидетельствуют подписи, поставленные на документах, чтобы сделать их официальными, они могут взять ряд вычетов на расходы, связанные с предоставлением своих услуг. Правительство США разрешает нотариусам списывать почти все свои деловые расходы, если они работают на себя, но ограничивает вычеты, которые нанятые нотариусы могут брать на личные расходы, до 2 процентов от их скорректированного валового дохода.

Страхование

По словам Роя Расмуссена из Notary CRM, большинство нотариусов приобретают страховку от ошибок и упущений, чтобы обеспечить покрытие в случае упущения или ошибки при проверке юридических договоров. В качестве альтернативы их государство может потребовать, чтобы они вложили деньги в облигацию, из которой продавец облигации компенсирует стороне, пострадавшей из-за ошибки нотариуса. Нотариус, работающий не по найму, может вычесть на федеральном уровне 100 процентов страховых взносов и годовых расходов по облигациям, выплачиваемых из собственного кармана по форме 1040, Приложение C, строка 15.

Принадлежности

Нотариусы должны приобрести ряд принадлежностей, включая бумагу, ручки, почтовые и официальные марки. Согласно IRS, они могут вычесть 100 процентов этих затрат в течение года, имевших место по форме 1040, Приложение A или Приложение C, строка 18. Нотариусы-самозанятые могут вычесть расходы на принтеры, копировальные аппараты и компьютеры по форме 1040, Приложение C, но обычно они не могут брать эти вычеты в течение одного налогового года. Например, Налоговая служба требует, чтобы нотариусы амортизировали стоимость компьютера в течение пяти налоговых лет.

Офис

Если нотариусы владеют собственным бизнесом и сдают офис в аренду, они могут получить полный федеральный вычет за все арендные платежи по Графику C, Строка 20. Нотариусы, которые работают вне своего места жительства, могут вычесть часть суммы их дом используется для деловых целей, включая расходы на страхование домовладельцев, выплаты по ипотеке и налог на имущество, путем заполнения формы 8829 в соответствии с правилами IRS.

Путешествие

Поскольку многие нотариусы приезжают для оформления документов, они должны обязательно потребовать свои транспортные расходы.Согласно Notary CRM, нотариусы, работающие на работодателя, могут вычесть расходы на пробег только в том случае, если они не работают вне постоянного места работы. Частные предприниматели могут вычесть 100 процентов пройденных ими деловых миль. IRS разрешает нотариусам брать стандартный вычет в размере 51 цент за милю по Графику A, и они должны будут заполнить Форму 2016 с 2011 года. В качестве альтернативы, самозанятый нотариус может вычесть свои фактические расходы на транспортное средство в Графике A или C.

Обучение

Нотариусы могут иметь членство в ассоциациях, таких как Национальная нотариальная ассоциация, и у них могут быть расходы, чтобы получить или остаться сертифицированными, такие как расходы на образование, лицензирование и сборы за продление лицензии.Они могут засчитывать эти расходы как прочие вычеты в Приложении A, если они являются наемными работниками, а самозанятые нотариусы могут вычесть все эти расходы в Приложении C.

Как налоговая реформа повлияет на мобильного нотариуса?

Что такое налоговая реформа и как она повлияет на вас и ваш бизнес?

Если вы смотрели телевизор или радио, возможно, вы слышали много разных вещей о налоговой реформе, которые сбивают с толку, а некоторые из них неверны. Итак, давайте вместо этого попытаемся сосредоточиться на том, что налоговая реформа будет значить для мобильных устройств. нотариусы и их бизнес.

** Заявление об ограничении ответственности: чтобы прояснить, мы не являемся налоговыми специалистами, мы в душе мобильные нотариусы, предоставляющие услуги мобильного нотариуса. Цель этой статьи — проинформировать вас о некоторых предстоящих событиях и дать вам идеи для вопросов, которые вы, возможно, захотите задать своему налоговому специалисту. Поэтому, пожалуйста, поймите, что это не налоговая консультация, а только для информационных целей. **

Ставка корпоративного налога была снижена, как это повлияет на мой бизнес?

Большая часть налоговой реформы заключалась в снижении ставки корпоративного налога с 35% до 21%.И вы видели, как компании, гоняющиеся по телевидению, раздают рождественские бонусы и прибавляют к зарплате. (Не умалять их действий, но бесплатная реклама — лучшая реклама)

Но влияет ли это на обычного мобильного нотариуса?

Первое, что вы должны принять во внимание, это то, что есть несколько способов снять шкуру с кошки и даже больше способов структурировать бизнес. А то, как структурирован ваш бизнес, повлияет на то, что налоговая реформа означает для вас лично.

Большинство мобильных нотариусов, с которыми мы ведем дела, созданы как индивидуальные предприниматели или как единственные ООО.

В большинстве случаев индивидуальный предприниматель получает доход почти так же, как субподрядчик или фрилансер. Вы должны сэкономить дополнительные налоги на заработную плату, чтобы платить в конце года (в зависимости от дохода, некоторые индивидуальные предприниматели должны платить ежеквартально). Вот что CBS сказала об этом доходе.

Работники, работающие в условиях гиг-экономики, такие как водители и фрилансеры Uber, получат выгоду в соответствии с налоговым планом в отношении сквозного дохода. Налоговый счет предусматривает 20-процентный вычет для сквозных предприятий, многие из которых являются малыми предприятиями, такими как ландшафтные дизайнеры и водители Uber.
Согласно предыдущему закону, этот доход облагался налогом по ставке личного дохода. Но когда республиканцы снизили ставку корпоративного налога до 21 процента, это оставило большой разрыв между тем, что крупный бизнес платил бы по сравнению с независимыми подрядчиками или малым бизнесом, учитывая, что максимальная ставка индивидуального налога будет составлять 37 процентов.
Новости CBS

ООО

— более сложный зверь, потому что существует множество способов создать ООО. Но LLC с одним участником также проходят через организации, поэтому любые перерывы, которые получают эти организации, также передаются на LLC с одним участником.

** Опять же, это та область, которую вы захотите тщательно изучить со своим налоговым специалистом просто потому, что существует множество способов открыть свой бизнес, и небольшие различия между ними могут повлиять на ваш окончательный налоговый счет. **

Следует отметить, что мы ориентируемся на мобильных нотариусов, а не на налоговых специалистов. Но могут быть способы реструктуризации бизнеса для предоставления дополнительных налоговых льгот или, по крайней мере, упрощения процесса ведения бухгалтерского учета и уплаты налогов.

Например, знаете ли вы, что если вы зарегистрированы как ООО, вы действительно можете вести себя как более крупная компания? Почему это может быть вам полезно?

Если бы вы сделали это, вы могли бы платить себе через платежную ведомость, как у обычного работодателя. Преимущество этого заключается в том, что все налоги на заработную плату, которые вы платите бизнесу через свою платежную ведомость, теперь не облагаются налогом (Ура!). Это также позволяет вам предложить ПРОСТОЙ ИРА, который соответствует бизнесу, который также не облагается налогом для бизнеса.

Вдобавок к этому существует налоговая льгота для предприятий, предлагающих ПРОСТОЕ IRA на три налоговых года. Нам не удалось найти информации о том, что этот налоговый кредит был удален в соответствии с новым налоговым счетом.

Мы много говорим о том, как стать мобильным нотариусом, а также о правилах и положениях, связанных с этим, но мы планируем написать несколько статей в будущем, которые покажут вам различные способы открытия вашего бизнеса, а также некоторые положительные и отрицательные стороны. этих настроек.

Я слышал, что произошли изменения в деловых вычетах

Самое большое изменение в бизнес-вычетах, которое может повлиять на мобильного нотариуса, состоит в том, что домашний офис больше не будет вычитаться. У большинства мобильных нотариусов, с которыми мы имеем дело, есть домашний офис, поэтому это, вероятно, коснется многих из нас.

Чтобы дать краткое объяснение и упростить цифры, скажем, у меня есть дом площадью 1000 квадратных футов, из которых у меня есть офис площадью 100 квадратных футов, или 10% от общей площади дома.В соответствии с текущим счетом я могу вычесть 10% таких вещей, как моя ипотека, коммунальные услуги и капитальный ремонт дома. (До определенного процента от моего скорректированного валового дохода)

С 2018 года эти вычеты прекратятся.

Я не могу оспорить тот факт, что это звучит плохо. Но важно отметить, что стандартный вычет удваивается при налоговой реформе, и для большинства из нас это более чем компенсирует любые вычеты, которые мы делаем для нашего домашнего офиса.

В настоящее время деловые расходы сотрудников, включая вычет из домашнего офиса для сотрудников, которые работают вне дома, вычитаются как различные детализированные вычеты, но эти вычеты ограничиваются теми расходами, которые превышают 2% AGI.Согласно плану Трампа, это удержание было бы отменено.
Weinlander Fitzhugh CPA

Второе важное изменение в вычетах — это вычеты за развлечения. Вы даже не можете использовать это в своем бизнесе.

Этот вычет в основном предназначен для людей, которые берут клиентов на экскурсии, например, в гольф или на спортивные мероприятия. Они больше не будут облагаться налогом. Изменение не влияет на более вероятный вычет, который может взять мобильный нотариус — питание.

Итак, короче говоря, деловой обед или ужин — все то же самое.Но, забирая клиента и семью в Диснейуорлд, вам придется потратить на это налоги.

Закон запрещает вычет за деятельность, которая обычно считается развлечением, развлечением или отдыхом. Согласно закону, налогоплательщики, как правило, могут удерживать 50% расходов на еду и напитки, связанных с их торговлей или бизнесом (например, питание, потребляемое сотрудниками в командировках).
— Бухгалтерский журнал

Поскольку бухгалтеры продолжают работать над счетом на почти 500 страниц и действительно фиксируют важные для вас изменения, мы сделаем все возможное, чтобы держать вас в курсе.

Также, если вы хотите узнать больше о счете, вот отличная статья The Hill, Подарок для самозанятых

** Заявление об ограничении ответственности: еще раз напоминаем вам, что в душе мы являемся мобильными нотариусами, которые также обладают мобильной нотариальной службой. Мы не налоговые профессионалы. Цель этой статьи — проинформировать вас о некоторых предстоящих событиях и дать вам идеи для вопросов, которые вы, возможно, захотите задать своему налоговому специалисту. Поэтому, пожалуйста, относитесь к этому только как к информационному использованию **

Экономия на налогах

15 июл. 2019 г.

Привет!

Это законопроект с нотариусом, обучающий курс и сообщество «Знак и процветание».Сегодня мы поговорим об очень интересной теме — бухгалтерском учете и налоговой эффективности. Я знаю, что иногда это получает плохую репутацию, но ваша налоговая эффективность в вашем бизнесе действительно может сделать или разрушить этот или любой другой бизнес.

Я думаю, что одна из самых больших проблем, с которыми мы сталкиваемся, как мобильные нотариусы и агенты по подписанию ссуд, — это найти людей, которые хотят или могут рассказать о том, как выглядит налоговая ситуация для нотариусов. Для этого есть несколько веских причин, поскольку в игру вступает множество различных переменных.Итак, прежде чем мы перейдем к этому, позвольте мне дать вам стандартный отказ от ответственности. Я НЕ налоговый специалист и не юрист — я не бухгалтер — я не бухгалтер. Я просто собираюсь показать вам некоторые рекомендации и предоставить некоторые ресурсы, а затем я призываю вас, как часть вашей команды, действительно найти налогового консультанта, который разбирается в нотариальном бизнесе или бизнесе, основанном на предоставлении услуг. Я также дам вам ссылку на код IRS, который обязательно должен быть у всех ваших налоговых консультантов.

Итак, давайте возьмем здесь вид на 30 000 футов.

Как мобильный нотариус и агент по подписанию ссуд — это законный бизнес, и часть этого — большое преимущество! Одна из главных причин, по которой многие люди любят заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, иметь ООО или даже корпорацию С, — это налоговые льготы. Одним из преимуществ является то, что вы получаете свои деньги до того, как вам придется платить с них налоги. Как наемный работник, вы не получаете свои деньги, пока не уплатите налоги. Когда вы работаете на себя, все наоборот — мы получаем эти деньги, а затем решаем и определяем, какие расходы основаны на руководящих принципах, а затем мы платим налоги на основе этого. Это огромное преимущество для самозанятости! Я призываю вас действительно оптимизировать это и стать действительно хорошим бизнесом с эффективным налогом.

Но как это выглядит? Во-первых, есть два основных способа или совета. Я собираюсь передать их вам прямо сейчас, чтобы вы могли начать повышать налоговую эффективность и, возможно, снижать свои налоговые обязательства. Тем не менее, не каждая ситуация потребует снижения налогообложения — иногда приходится идти на компромисс. Например, если вы когда-нибудь решите купить дом или даже машину — если вы спишете весь свой доход — это, мягко говоря, может сделать это проблемой.Итак, это не относится ко всем и во всех ситуациях. Тот факт, что у нас есть некоторые налоговые преимущества, не обязательно означает, что мы собираемся их использовать. Вот почему я все еще настоятельно рекомендую вам найти налогового консультанта, который знает вашу конкретную ситуацию.

Давайте углубимся — так что первое, что вы хотите сделать, чтобы начать отслеживать все свои расходы — даже те вещи, которые вы не обязательно подумали бы в своей голове как мобильный нотариус или агент по подписанию ссуд, у нас есть некоторые очень очевидные. У нас есть бумага, ручки, топливо — может быть, мы сможем списать пробег на нашей машине — возможно, мы сможем списать амортизацию на автомобиль, резиновые штампы, журнал нотариуса, может быть, немного одежды. Тогда мы можем проявить немного больше творчества — есть участки вашего дома, если вы используете их в качестве домашнего офиса, которые также могут подлежать налоговому вычету. Вы хотите начать отслеживать все это прямо сейчас.

Это действительно важный момент. Время для налогового планирования не 14 апреля — это прямо сейчас — прямо сейчас — начните быть лучшим бухгалтером — лучшим бухгалтером! Если вы не можете сделать это самостоятельно, существует программное обеспечение.Фактически — часть того, что вызвало этот разговор, — это те удивительные тренинги, которые я провел со Сью Хоуп в Notary Assist и Стивом Бьоркманом (произносится «j») в Notary Gadget

.

У меня есть отличные отзывы от вас, ребята, и я знаю, что есть некоторые из этих вопросов.

Нам очень повезло, что у нас есть программное обеспечение, созданное на заказ и предназначенное только для нотариального бизнеса. Отличное начало! Кроме того, вы можете получить дополнительные советы — но начните отслеживать все свои расходы! Сохраните квитанции.Получите бизнес-счет или бизнес-кредитную карту или что-нибудь, что упрощает отслеживание этих расходов.

Второй — огромный. Это относительно неизвестная или скрытая жемчужина в публикациях IRS. это Публикация 334 IRS, и она предназначена специально для нотариусов, а также для других отраслей. Прямо там есть раздел, в котором конкретно говорится о нотариусах, и в нем говорится, что сборы, которые вы получаете как нотариус за услуги, которые вы выполняете в качестве нотариуса, указаны в Приложении C или C-EZ.

Эти выплаты не облагаются налогом на самозанятость. Если вы не знакомы с тем, что такое налог на самозанятость — это огромно! По сути, это то, что один человек — самозанятый или независимый подрядчик — должен платить, потому что он не платит — в основном, в Medicare. Это всего лишь один из налогов, которые они взимают.

Но как нотариус, плата, которую вы взимаете за фактические нотариальные услуги, может быть освобождена для вас. Если вы торопитесь и действительно развиваете бизнес — это может быть больше тысяч долларов, а иногда и десятков тысяч долларов.Фактически — это вызвало поправку в моей налоговой декларации. Я работаю со своим налоговым инспектором, чтобы вернуться и посмотреть на эти два пункта, чтобы убедиться, что я полностью эффективен в своих налогах.

На практике это действительно похоже на то, что если вы выполняете обычную нотариальную работу, это имеет смысл. Если вы находитесь в штате, где — допустим, ваша максимальная плата составляет 10 долларов, и вы выходите, и вы берете с кого-то 50 долларов, потому что это связано с пробегом, и все эти хорошие вещи — и 10 или 20 или сколько угодно нотариальных заверений, которые мы задействовали, — это может быть освобожден от налогов.

Но где это действительно важно, так это при подписании ссуды. Допустим, у вас действительно есть максимальная плата государственного нотариуса в размере 10 долларов, но вы подписываете ссуду на сотню долларов, поскольку при подписании ссуды требуется 12 нотариальных заверений. Итак, 12 документов, которые на самом деле должны были быть нотариально заверены — 10 долларов умножить на 12 — это 120 долларов, а вам заплатят только 100 долларов. Есть очень хороший шанс, что весь этот доход может быть освобожден от налога на самозанятость. Таким образом, если бы было всего пять нотариальных заверений, то 50 долларов из этой сотни могли бы быть освобождены от налога на самозанятость.

Вы хотите быть уверены, что получите правильную налоговую консультацию для вашей конкретной ситуации. Даже мой бухгалтер не знал о публикации 334 IRS, поэтому я поместил ссылку ниже, чтобы вы могли на нее ссылаться.

Проведите собственное исследование — проявите должную осмотрительность — но внедрение отслеживания всех ваших расходов, а также знание публикации 334 поможет вам продолжать отслеживать их.

Что круто, так это обе эти программы, о которых мы узнали, — Notary Assist и Notary Gadget — обе имеют встроенный механизм для отслеживания количества нотариальных заверений при каждой встрече для подписания ссуды. Я также разместил ссылку там, чтобы, если вы когда-нибудь захотите проверить эти индивидуальные тренировки, она объединяет их в одном месте, чтобы вы могли посмотреть и поближе познакомиться с ними.

Большое спасибо! Надеюсь, все идет отлично! Удачной налоговой эффективности!

Наслаждайтесь!

Билл Сорока

Основатель учебного курса нотариусов Sign & Thrive и сообщество

государственные нотариальные услуги в графстве Кент, сиэтл, сша, подача налоговой декларации, бухгалтерские и бухгалтерские услуги в графстве Кент, штат Вашингтон

Нотариус общественный это государственный офицер и лобковый официальный чей назначенный действия существенный к гладкий Бег из нашего административный и законный операции. Снятие отпечатков пальцев часто использован нотариусы когда признавая который человек имеет доказано его или ее личность. Отпечаток пальца впечатления взято нотариус Общественные находятся довольно часто требуется за законный документы, фон чеки, и занятость целей. ср обеспечивает Мобильный нотариусы находятся нотариусы общественный ВОЗ путешествовать к выполнять их обязанности довольно часто включая то принимая из отпечатки пальцев. Много нотариусы имеют был обученный к эксперт закон принуждение Палец принтеры и имеют получила сертификация от состояние или округ Oни обслуживать в.Мобильный Нотариусы ручка ваш снятие отпечатков пальцев потребности в то место и время вашей удобство. Мы также предоставлять Жить сканировать снятие отпечатков пальцев это процесс из принимая отпечатки пальцев в цифровом виде на компьютер без с помощью чернила.В оцифрованный отпечатки находятся переданный к подходящее правительство агентство и уголовное фон чек завершенный. Она имеет модернизированный то наука из принимая отпечатки пальцев. В автоматизированный Жить Сканировать Снятие отпечатков пальцев процесс возможно завершенный в 72 часы. Пожалуйста позвоните нам по 206-444-4407 или по электронной почте Вице-президент Нотариус Общественные сегодня — мы смотрим вперед к сервировка ты! Налоговые услуги в графстве Кентва, служба подготовки налога на прибыль Сиэтл, налоговая декларация kent wa Сиэтл, федеральный округ и штат Декларация о подоходном налоге, индивидуальные налоги kent wa, налог консультация уа сиэтл, налоговая служба в конвингтоне, налоги подача арендной платы, налоговая служба каштанового цвета, налоговая декларация туквила, налоговая служба де-мойна, налоговая служба белленвю, налоговая служба seatac, федеральный способ подачи налоговых деклараций, налог сша подача черного алмаза, налоговая служба burien wa, подача налоговой декларации Maple Valley wa, подача налоговой декларации milton wa, новый замок налоговая служба, налоговая декларация нормандского парка, налоговый консультант Редмонд, налоговые услуги в сша, лучшие налоговые консультанты в сша, подача корпоративных налоговых деклараций, индивидуальные налоговые декларации Seattle wa, подача налоговой декларации kent seattle wa

Нотариальная служба Тэмми | Подоходный налог

Служение Тиоге и округу Брэдфорд

Доброжелательное удовлетворение ваших потребностей нотариуса

Нотариальная служба Тэмми в Миллертоне, штат Пенсильвания, является лицензированной, связанной и застрахованной компанией, которая обслуживает общину с 2002 года.

Выбирая мои нотариальные услуги, вы можете рассчитывать на индивидуальное обслуживание. Я делаю все возможное, чтобы ваши потребности были удовлетворены быстро и эффективно. Свяжитесь со мной сегодня.

Если вы хотите зарегистрировать новый автомобиль или обновить номерные знаки, вы попали в нужное место.

Ваши потребности в автомобиле будут выполнены в кратчайшие сроки.

Вы получите первоклассный сервис и полную помощь с подачей налоговой декларации, заработной платой и местными налогами.

Позвоните мне, чтобы узнать об обслуживании и дружеской атмосфере.

От подписания юридических документов до передачи правового титула — вы можете получить все необходимые услуги в одном месте.

В нотариальной службе Tammy обслуживание клиентов — мой главный приоритет.

Если вам нужна дополнительная информация о моих нотариальных услугах, звоните сегодня!

Назначьте встречу со мной сегодня.