Разное

Налогообложение в венгрии: Налоговая система Венгрии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения венгерских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

20.12.1971

Содержание

Налоговая система Венгрии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения венгерских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налогообложение физических лиц

Подоходный налог физических лиц в Венгрии взимается с общемирового дохода резидентов. Нерезиденты уплачивают налог с доходов, полученных в Венгрии.
Подоходный налог взимается по ставке 15%.
Эта ставка применяется и в отношении прибыли от прироста капитала и дивидендов (в некоторых случаях дополнительно уплачивается налог по ставке 15,5%).

Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налоги с дохода, полученного в Венгрии.
Налогооблагаемый доход включает финансовую прибыль компанию с поправками в соответствии с налоговым законодательством. Дивиденды, полученные венгерской компанией, обычно освобождаются от налога на прибыль, кроме дивидендов распределенных контролируемой иностранной компанией.
Ставка налога на прибыль - 9%.

Налог на прирост капитала

В Венгрии нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала включен в налогооблагаемую базу налога на прибыль и облагается по ставке 10% или 19%. При этом налог не взимается, если применяется освобождение от уплаты налогов на дивиденды. Прирост капитала, реализованный при продаже акций акционером венгерской компании недвижимости, резидентным в стране, с которой не заключено соглашение, облагается по ставке 19%.

Муниципальный налог на бизнеc

Местные власти имеют право вводить этот налог, он вычитается для целей налога на прибыль.
Налоговая база отличается от базы по налогу на прибыль.
Ставки налога различаются по регионам, но не должны превышать 2%.
Ставка для среднего и малого бизнеса снижена вдвое.

Сбор для поддержания инноваций

Данный сбор уплачивается по ставке 0,3%.
База налога, в целом, совпадает с базой муниципального налога на бизнес.
Средний и малый бизнес освобожден от этого сбора.

Налог на прирост капитала

В Венгрии нет отдельного налога на прирост капитала. Доход от прироста капитала включается в общую налогооблагаемую базу.
К определенным видам дохода применяется освобождение.

НДС

Компании в Венгрии по умолчанию получают номер НДС в процессе регистрации, что является большим преимуществом данной юрисдикции. В большинстве европейских стран получение номера НДС является достаточно длительной процедурой, связанной с выполнением целого ряда условий, в то время как в Венгрии отсутствуют какие-либо особые условия его получения.

Стандартная ставка НДС – 27%.
Сниженные ставки – 18% и 5% применяются к некоторым категориям товаров и услуг.

Налог у источника

Дивиденды, проценты и роялти, уплаченные компании-нерезиденту, налогом у источника не облагаются. Дивиденды, проценты и роялти, уплаченные нерезидентному физическому лицу, могут облагаться по ставке 16%, если ставка не снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения.

Социальные взносы

Работодатели уплачивают социальный взнос по ставке 15,5% с вознаграждения сотрудникам.
Кроме того, уплачивается взнос в фонд обучения по ставке 1,5%.
Работники уплачивают социальные взносы по ставке 18,5% (пенсионный взнос – 10%, медицинское страхование – 7%, взнос в фонд поддержания занятости - 1,5%).

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовые сборы применяются, в основном, к дарению и передаче имущества и имущественных прав.

В целом, при безвозмездной передаче имущества и имущественных прав взимается сбор по ставкам – 9% от рыночной стоимости в отношении жилой недвижимости и 18% в отношении другого имущества.
Гербовый сбор взимается также при приобретении недвижимости, имущественных прав, акций в компаниях, прямо или косвенно владеющих недвижимостью в Венгрии. Ставка составляет 2 – 4% от рыночной стоимости объекта, но не более 200 млн. форинтов.

Налоги на здания и землю

Муниципалитеты имеют право вводить эти налоги в рамках пределов, установленных на национальном уровне

Правила КИК

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, облагаемая по низкой налоговой ставке (менее половины венгерской), если венгерская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами, более 50%-ной долей в капитале, 50% - прав голоса или прав на более 50% прибыли после налогообложения.
Правила КИК не должны применяться в ряде случаев, в том числе, если налогоплательщик может подтвердить, что доход иностранной компании не возникает в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения
Венгрия вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
  • 82 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Исландия, Индия, Индонезия, Ирак, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Тайбэй, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Япония
Валютный контроль

В Венгрии валютный контроль отсутствует.

Финансовая отчётность

Венгерские компании должны ежегодно подавать финансовую отчетность и ежегодный отчет в Министерство государственного управления и юстиции в электронном виде. Финансовая отчетность находится в открытом доступе на сайте министерства.

Отчетность можно готовить в форинтах, евро или долларах США в соответствии с венгерскими бухгалтерскими стандартами GAAP, которые сходны с международными бухгалтерскими стандартами.
Финансовый год совпадает с календарным годом с некоторыми исключениями. Финансовый год может не совпадать с календарным годом, например, для филиалов иностранных компаний, при условии совпадения с финансовым годом иностранной компании. Финансовый год длится 12 месяцев с некоторыми исключениями.
Финансовая отчетность должна быть подана в течение пяти месяцев после завершения финансового года. За несвоевременную подачу отчетности предусмотрены санкции.

Аудит
Компании освобождаются от проверки финансовой отчетности аудитором, если на протяжении двух финансовых лет подряд соблюдаются следующие условия:
  • годовые чистые активы не превышают 300 000 000 HUF
  • число сотрудников не более 50 человек

Аудит необходимо проводить в соответствии с венгерскими государственными аудиторскими стандартами, принятыми 1 января 2001 года и основанными на международных аудиторских стандартах. Для того чтобы стать аудитором, физическое лицо должно иметь трехлетний опыт и сдать квалификационные экзамены.
Аудиторы должны быть членами Венгерской палаты аудиторов.
Annual Return

В Венгрии кроме финансовой отчетности каждая компания должна подавать ежегодный отчет.
Ежегодный отчет бывает полный, упрощенный и консолидированный. Компании могут готовить более подробный отчет, чем требуется.
Упрощенный отчет разрешен для компаний, чьи общие активы не превышают 500 млн. форинтов, оборот - не более 1.000 млн. и число сотрудников – менее 50 человек на протяжении 2 лет подряд.
Компании, которые не отвечают этим критериям, должны готовить полный отчет. Для финансовых организаций и страховых компаний действуют особые правила.
Руководство компании должно подготовить ежегодный отчет в течение 150 дней с конца финансового года (180 дней в случае консолидированного отчета). Годовой отчет должен включать баланс, отчет о доходе и заметки по финансовой отчетности. Заметки должны включать заявление о движение наличных средств. Также является обязательной подготовка бизнес-отчета, хотя он не является частью годового отчета.

Налоговая отчётность

Налоговый год для компаний обычно совпадает с календарным годом, для групп компаний – это финансовый год группы.
Налоговая декларация по налогу на прибыль подается и окончательный налоговый платеж уплачивается в течение пяти месяцев после окончания налогового года.
Промежуточные платежи по налогу на прибыль производятся ежеквартально (ежемесячно при определенном пороге дохода).

Особенности налоговой политики Венгрии для физических и юридических лиц

Рассмотрим некоторые нюансы венгерской системы налогообложения, расширив уже имеющуюся на нашем сайте информацию о видах налогов и их роли в развитии экономики страны.

Подоходный налог

Налог с корпораций

Взимание корпоративного налога (на прибыль) осуществляется с компаний-резидентов Венгрии, в том числе – АО, ООО, адвокатских бюро, общественных фондов и вузов, а также компаний-нерезидентов, имеющих долю прибыли в бизнес-ассоциациях, владеющих недвижимостью на территории страны в размере 75 % от балансовой стоимости ее активов.

Упрощенная система налогообложения в Венгрии действует для компаний, ожидаемый годовой оборот которых не превышает 30 млн HUF

При оценке базы налогообложения, согласно Закону LXXXI 1996, учитываются, в частности, убытки, ассигнования, амортизация, нематериальные активы, дивиденды, роялти, затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, инвестиции в развитие спорта, спонсорство в области киноиндустрии и театрального искусства, а также штрафы. Ставка корпоративного налога составляет 10 % с базы налогообложения до 500 млн HUF плюс 19 % с остальной части базы налогообложения (с суммы превышения этого порога).

Налоговые льготы предоставляются для компаний:

  • инвестирующих от 1 млрд HUF в проекты, создающиеся или работающие в юрисдикции местных органов самоуправления;
  • обеспечивающих широкий спектр интернет-услуг;
  • вкладывающих 100 млн HUF и выше в выпуск кино- и видеопродукции;
  • создающих новые рабочие места;
  • поддерживающих следующие виды спорта: футбол, гандбол, баскетбол, водное поло и хоккей.

Налоги на малый бизнес (KIVA)

Компании, среднестатистическая численность персонала которых не превышает 25 человек, с оборотом до 500 млн HUF и общим балансом не более 500 млн HUF 500, облагаются налогом по  ставке 16 %.

Минимальная база налогообложения не может быть меньше суммы выплат персоналу. Данный налог уплачивается ежемесячно, если его сумма, уплаченная в предыдущем году, превысила 1 млн HUF, или ежеквартально – в противном случае.

Периодичность выплат налога на малый бизнес зависит от суммы выплат предыдущего отчетного года

Упрощенная система (EVA)

Данная система налогообложения целесообразна для предприятий, ожидаемый годовой оборот которых не превышает 30 млн HUF, а годовой валовый доход – 30 млн HUF, при этом налогоплательщик не должен владеть акциями других юрлиц. Ставка налога составляет 37 % и он, как правило, заменяет НДС, корпоративный, подоходный и на дивиденды.

Подоходный налог (НДФЛ)

Все доходы налогоплательщиков-резидентов подлежат обложению данным видом налога. Что касается нерезидентов, то налогом облагаются только те их доходы, что были получены на территории Венгрии, а также облагаемые на основе международных соглашений. Здесь следует пояснить, что резидентом считается:

  • любой гражданин Венгрии, кроме лиц с двойным гражданством, без места жительства или места пребывания в Венгрии;
  • граждане государств – членов ЕЭС, проживающих в Венгрии более 183 дней в году;
  • граждане третьих стран с видом на жительство;
  • лица, имеющие место жительства только в Венгрии.

База налогообложения слагается из совокупности доходов от самостоятельной и других видов деятельности, а также от продажи недвижимости, процентов, дивидендов, долгосрочных инвестиций и других доходов. Исчисляется она либо путем ведения учета расходов, либо применением коэффициента расходов 10 %. Ставка НДФЛ составляет 16 %.

Семьи, имеющие детей, могут воспользоваться налоговым кредитом

Для семей, имеющих ребенка, применяется налоговый кредит, составляющий 62500 HUF на каждого ребенка, и 206250 HUF — если детей трое и более. Эти средства не учитываются при взимании НДФЛ, а также могут вычитаться из суммы медицинской страховки или пенсионного вклада. Иностранное физлицо-резидент может воспользоваться таким кредитом, если не имеет права на такой же или аналогичный кредит в другом месте в тот же период, а также если 75 % его общего дохода подлежит налогообложению в Венгрии.

Частные предприниматели обязаны платить подоходный налог и налог на дивиденды. Налоговой базой является разница между общей суммой доходов и расходов. Подоходный налог предпринимателя составляет 10 % от базы налогообложения до 500 млн и 19 % от оставшейся части базы налогообложения. Предприниматель также обязан платить 16 % налога на дивиденды.

Налог на зарплату

Налог на валовую заработную плату уплачивается работодателем (социальное обеспечение – 27 %; профессиональные отчисления – 1,5 %) и работником (НДФЛ – 16 %; пенсионные взносы – 10 %; социальное страхование – 7 %; на занятость – 1,5 %).

НДС (VAT)

Плательщиками НДС являются юридические лица или организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, независимо от расположения, назначения или результата. Если налогоплательщик не прописан в Венгрии и осуществляет деятельность, облагаемую НДС в этой стране, он должен зарегистрироваться и получить налоговый номер.

Общая налоговая ставка составляет 27 %. В дополнение к ней Закон CXXVII от 2007 г. устанавливает две нижние ставки:

  • 5 % – на медицинские услуги и медоборудование, книги (в том числе – электронные), журналы, и некоторые услуги;
  • 18 % – на молоко и молокопродукцию, кукурузу, муку и некоторые коммерческие услуги.

Не облагаются НДС некоторые виды товаров и услуг, в том числе – легковые автомобили и их обслуживание, двигатели внутреннего сгорания, жилая недвижимость, продукты питания.

Как правило, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию каждый квартал, за исключением некоторых оговоренных особо случаев (ежемесячно или ежегодно).

Если плательщик НДС зарегистрирован в другом государстве – члене ЕС и поставляет товары венгерской компании или физлицу на сумму свыше EUR 35000 в год, то такая поставка облагается налогом, причем сумма конвертируется по курсу Нацбанка Венгрии, который действовал на момент присоединения Венгрии к ЕС (то есть EUR 35000 эквивалентны 8826650.4 HUF).

Местный и строительный налоги

Местный налог взимается со всех предпринимателей, чьи офисы и филиалы зарегистрированы в пределах юрисдикции того или иного муниципалитета, и его максимальная ставка составляет 2 %. Налоговая база исчисляется путем вычета из чистого дохода от продаж.

Максимальная ставка строительного налога за год – 1100 HUF за 1 м2

Временная деловая активность (например, строительно-монтажные работы), которую предприниматель, не имеющий зарегистрированного офиса, осуществляет в течение от 30 до 181 дня, облагается местным налогом, максимальный размер которого составляет 5000 HUF в день.

Строительный налог уплачивается собственником здания независимо от использования его в жилых целях. Максимальная ставка налога за год – 1100 HUF за 1 м2 или максимум 3,6 % от рыночной стоимости недвижимого имущества. Уплачивается он 15 марта и 15 сентября.

Налоги на автомобиль (транспортные)

Налогов, связанных с автотранспортными средствами, несколько.

Компании уплачивают налог на служебные легковые автомобили (если их владельцы — не частные лица), независимо от использования их в личных целях. В зависимости от мощности и экологического класса авто ежемесячная сумма налога составляет от 7700 до 44000 HUF.

В Венгрии, как и во всем мире, величина транспортного налога зависит от мощности, массы и экологического класса вашего авто

Автомобильный налог уплачивается владельцами транспортных средств с венгерскими номерами, и его сумма зависит от года выпуска, массы и мощности машины. Налог составляет от 140 до 345 HUF за 1 киловатт мощности для легковых автомобилей.

Регистрационный налог начисляется на автотранспортные средства, зарегистрированные в Венгрии. Он уплачивается при импорте, покупке в странах ЕС и модификации транспортного средства. Сумма налога для легковых автомобилей колеблется от 0 до 4,8 млн HUF в зависимости от года выпуска, экологического класса и технических характеристик (исключение составляют гибридные и электрические транспортные средства, для которых стандартный регистрационный налог — 76000 HUF).

Недвижимость

Доход от продажи недвижимого имущества облагается налогом по ставке 16 %. Сумма определяется частным лицом в его годовой налоговой декларации и уплачивается к сроку, указанному для ее подачи.

После пяти лет владения недвижимостью в Венгрии вы можете продать ее без уплаты налога

Жилой фонд

Если физическое лицо продает жилой дом или квартиру, то в зависимости от времени владения ею (с момента приобретения до момента продажи), налогооблагаемый доход уменьшается следующим образом: налог начисляется в нулевой (год приобретения) и первый год – на 100 % суммы дохода; во второй год – 90 % от дохода; в третий – 60 %, в четвертый – 30 % и в пятый – 0 % от дохода.

Например, если физическое лицо продает в 2014 году жилой дом, приобретенный в 2009 г. или ранее, налог не начисляется.

Нежилой фонд

Дома отдыха, офисные помещения, гаражи и другие объекты недвижимости нежилого фонда  имеют иные, нежели у жилой недвижимости, параметры снижения налогооблагаемой базы — в зависимости от времени владения ею лицом, совершающим продажу. Так, если объект перепродается в течение первых пяти лет (2010-2015), то налогом облагается полностью вся сумма дохода от продажи, затем каждый год она снижается на 10 % и к пятнадцатому году налогообложению не подлежит. Например, если частное лицо продает в 2014 году дом отдыха, приобретенный в 1999 году, налог не взимается.

Другой пример: в 2014 году частное лицо продает за 20 млн HUF дом отдыха, приобретенный в 2000 году за 12 млн HUF. За 6 месяцев до продажи в доме отдыха был сделан ремонт на 2,4 млн HUF, что превышает 5 % от выручки и поэтому может рассматриваться в качестве инвестиций, следовательно, это уменьшает базу налогообложения. Общие расходы, связанные с передачей объекта недвижимости и оплатой по счетам, составили 0,6 млн HUF. Таким образом, с учетом расходов, сумма уменьшается и составляет в млн HUF: 20 – 12 – 2,4 – 0,6 = 15. Кроме того, 90 % могут быть вычтены из расчетного количества с учетом периода владения: 5 – 4,5 = 0,5. Таким образом, налогооблагаемая прибыль составляет «всего» 500 тысяч, а налог – 80 тысяч HUF.

Все численные значения и рассчетные данные соответствуют налоговому законодательству Венгрии на конец 2014 – начало 2015 года согласно информации сайта Национальной налоговой и таможенной администрации Венгрии (National Tax and Customs Administration of Hungary) nav.gov.hu. Пожалуйста, уточняйте актуальную информацию, используя первоисточник, поскольку законодательная база обновляется.

Если после прочтения статьи у вас остались вопросы, задайте их в комментариях. Выражайте ваше мнение и делитесь интересными фактами с читателями нашего блога!

На наш блог можно подписаться!

Оформив подписку на нашу рассылку, вы будете первыми получать полезные и интересные статьи о жизни и работе в Венгрии!

Особенности налоговой системы Венгрии

В любой цивилизованной стране действует грамотно построенная система налогообложения, и Венгрия с ее высоким уровнем жизни – не исключение. Отчисления в бюджет здесь платят все граждане, в том числе иностранные – при условии проживания и получения дохода. Как же организован этот процесс и о чем не лишним будет узнать потенциальным иммигрантам?

Подоходный налог

Сборы за любой полученный на территории страны доход носят ступенчато-прогрессивный характер: ставка колеблется в пределах 20-60 % в зависимости от величины поступлений. От уплаты освобождаются те, чья годовая прибыль не превышает 48 тыс. форинтов, а таких здесь порядка 70 % работающих пенсионеров и около 20 % наемных сотрудников.

Уплата налога на прибыль в Венгрии происходит автоматически по основному месту работы в течение года. Те, у кого есть другие источники дохода, заполняют до 20 февраля налоговую декларацию и оплачивают недостающую сумму. Что касается пенсионеров, если их годовые поступления вместе с пенсией превышают 96 тыс. форинтов, средства, помимо пенсионных, подлежат налогообложению.


Все работающие по найму вправе рассчитывать на налоговую льготу в размере 12 тыс. форинтов

Корпоративный налог

Выплачивать его обязаны компании-резиденты государства, а также при определенных условиях и нерезиденты. Если налогооблагаемая база не превышает 500 млн HUF, что соответствует 2 млн евро, организация – как правило, небольшая по численности персонала – выплачивает 16 % от этой суммы. Крупные компании с доходом выше этого порога платят 10 % от 500 млн HUF и 19 % – от остатка.

Предприятия с ожидаемым годовым оборотом и валовым доходом до 30 млн HUF, не владеющие акциями других юрлиц, могут воспользоваться упрощенной схемой. В этом случае ставка 37 % уже включает в себя НДС, подоходный и корпоративный сборы, выплаты за дивиденды.

Распределение налоговых средств, поступающих в бюджет Венгрии

Тип налога % от общего поступления в бюджет
Общий налог с оборота (НДС) 39
Подоходный 24
Потребительский налог и акцизы 19
Корпоративный 10
Остальные 8

Ставка корпоративного налога в Венгрии почти вдвое ниже, чем средние показатели по ЕС

НДС

На большинство производимых в стране товаров и услуг распространяется НДС в размере 25 %. Кроме того, действует льготная ставка, а в ряде случаев и нулевая. Пониженная ставка 18 % охватывает основные продукты питания, 5 % – коммунальные платежи, лекарства и медицинские товары.


Импортные товары облагаются НДС по схеме, аналогичной отечественным, а экспорт уплате не подлежит

Действуют на территории государства и неожиданные налоги, например «на чипсы». Им с 2011 г. в Венгрии облагаются избыточно сладкие или соленые продукты питания, за исключением традиционных венгерских салями и сосисок. Повторяя успешный опыт датчан, так правительство борется с проблемой лишнего веса, а также привлекает дополнительные инвестиции в казну.

Какие еще налоги входят в налоговую систему Венгрии?

  1. На владение недвижимостью. Распространяется только на курортные зоны, что является редким исключением для Европы.
  2. На покупку жилья. Составляет 2-10 % в зависимости от цены и типа объекта. Для домов и квартир стоимостью до 15 млн форинтов это неактуально.
  3. На продажу недвижимости. Продавец платит 25 % от разницы между ценой проданного и купленного объектов. Чем дольше человек владел домом или квартирой до этого, тем меньшей будет сумма, вплоть до полного освобождения от выплат. Для нежилого фонда действует тот же принцип, но требования к срокам владения значительно строже.
  4. Прирост капитала. Действует единая для всех физических лиц ставка 16 %, при этом налога на владение капиталом нет.
  5. Транспортный. Им облагается приобретение водных и наземных моторных транспортных средств. Сумма зависит от мощности, массы и экологичности техники.
  6. На наследование имущества. Составляет 18 % за исключением наследования родственниками по прямой нисходящей линии.

Доход от аренды недвижимости облагается налогом на прирост капитала по стандартной ставке 16 %

На фоне других государств систему налогообложения Венгрии можно назвать благоприятной для жизни за счет невысоких ставок, а также сбалансированной и эффективной налоговой политики.

У вас есть мнение по этому вопросе или остались вопросы? Обязательно поделитесь ими в комментариях к этой статье. Хотите знать больше? Оформляйте подписку на нашу рассылку и получайте свежие новости первыми!

Налоги в Венгрии

Венгрия – государство, расположенное в центральной части Европы, является одной из самой популярных европейских юрисдикций для создания международного бизнеса. Эффективное управление позволило существенно ускорить темпы экономического роста за небольшой промежуток времени, что позволило привлечь в страну иностранные инвестиции. Помимо привлекательных условий для ведения бизнеса, низких налоговых ставок и удобства ведения бизнеса, Венгрия также предлагает прозрачную систему получения вида на жительства.

Налоги в Венгрии для компаний

Ставка корпоративного налога в Венгрии одна из самых низких в Европе – 9%. Если оборот компании превышает 500 млн форинтов, то тогда ставка увеличивается до 19%. Законом предусмотрены налоговые льготы для компаний, которые инвестируют в местную экономику более 1 миллиарда форинтов, а также создают новые рабочие места. Ставка НДС зависит от деятельности компании, в стране действуют три основные ставки – 5%, 18% и 27%. НДС взимается с поставок товаров и оказания услуг внутри территории ЕС. Законом не установлено порога для регистрации компании в качестве плательщика НДС. Те компании, чей оборот не превышает 5 млн форинтов в год, освобождены от подачи декларации по НДС.

Отдельно стоит отметить, что в стране предусмотрена упрощенная система налогообложения - EVA, которая подразумевает уплату налога по единой ставке – 37%. Такой единый налог заменяет все классические виды налогов – налог на прибыль организаций, НДС, налог на дивиденды и др. Зарегистрироваться в данной системе могут компании, чей ежегодный оборот превышает 100 000 евро.

В Венгрии отсутствует налог на прирост капитала. Дивиденды, выплачиваемые в пользу венгерской компании, освобождаются от налога на прибыль, кроме дивидендов, которые распределяет контролируемая иностранная компания.

Дивиденды, процентный доход и роялти, выплачиваемые в пользу нерезидента со страной которого у Венгрии отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, могут облагаться по ставке 16%.

Местный индустриальный налог

Данный вид налога взимается муниципальными органами, на территории которых осуществляется деятельность юридического лица. Налогообложению подлежит только валовая прибыль компании, проценты, роялти и дивиденды освобождаются от уплаты данного налога. Налоговая ставка устанавливается муниципалитетом самостоятельно, однако законом предусмотрено ограничение – не более 2%. Некоторые муниципалитеты отказались от введения данного налога, к их числу относится, в частности, Будапешт.

Ежегодная пошлина

Ежегодная подача годового отчета по компании сопровождается уплатой пошлины в размере 3 000 форинтов. Это требование обязательно для всех видов компаний без исключения.

Сборы на инновации

Ставка сбора составляет 0,3%, освобождение от данного вида налога вправе получить малые и средние компании.

Требования к финансовой отчетности:

Финансовая отчетность – да.

Аудит – нет (при наступлении определенных условий)

Услуги компании URVISTA

Венгрия: подоходный налог для физических лиц

Налог на доходы физических лиц в Венгрии взимается как с налоговых резидентов Венгрии, так и с нерезидентов, лишь с той разницей, что резиденты платят налог с общемирового дохода, а нерезиденты только с дохода, полученного на территории Венгрии. Базовая ставка подоходного налога – 16%. Ставка налога фиксирована и одинакова, как для физических лиц, получающих заработную плату от трудовой деятельности, так и для индивидуальных предпринимателей. Для семей с детьми предусмотрены налоговые вычеты.

Налог на наследство и иные виды налогов

Налогообложению подлежит все имущество, которое переходит по наследству, однако исключение составляет переход имущества близким родственникам либо супругу. Стандартная ставка налога на наследство составляет 18%. Обязанность по уплате налога возлагается как на резидентов Венгрии, так и нерезидентов.

Также для физических лиц предусмотрены и иные виды налогов: налог на дарение, транспортный налог, налог на недвижимость, налог на фастфуд.

Налоги в Венгрии для юридических и физических лиц

Основные данные

  1. Все частные лица выплачивают до 16% от личного дохода.
  2. Для юридических лиц предусмотрена процентная ставка 9%. При большом уровне дохода – 19%.
  3. Прирост капитала входит в налоговую базу и облагается по ставке 10 или 19%.
  4. Основной уровень НДС – 27%, льготные – 18%, 5% и нулевая.
  5. Государственная пошлина за рассмотрение Annual Return – 3000 венгерских форинтов, гербовый сбор не взимается.

Всего на территории государства зарегистрировано 18 разных видов пошлин, большая часть из которых относится к рядовым гражданам.

Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Венгрии

Подоходный налог в Венгрии для физических лиц

Оплата взыскивается с резидентов страны, они обязаны перечислять в пользу государства налог с общемирового дохода. То есть от средств, полученных в любой юрисдикции законным путем. Нерезиденты республики, занятые трудовой деятельностью, также попадают под регламент налогообложения, однако ставка распространяется только на внутреннюю прибыль.

Размер пошлины – 16%. Сбор взимается с заработных плат населения. В данном случае физические лица не заполняют декларации и лично ничего не перечисляют в казну – все операции за них совершает работодатель. Есть пошлина взыскивается с предпринимательской деятельности или иных видов дохода, контрагент обязан самостоятельно запросить бланк декларации и заполнить его с указанием всех сумм, а также источников прибыли.

Налоговый год в государстве приравнивается к календарному, декларация подается до 20 мая года, следующего за отчетным периодом. В этот же срок должна проводиться оплата. В ряде случаев возможна отсрочка подачи на полгода. За несвоевременную передачу документа грозит пеня по двойной ставке, утвержденной Национальным банком. За недоплату или уклонение от пошлин предусмотрен штраф в размере 50% от суммы, указанной в декларации.

Юридические лица

Предприятия-резиденты выплачивают пошлину с общего дохода всех филиалов и представительств как на территории Венгрии, так и за рубежом. Нерезиденты перечисляют налоги от суммы, заработанной внутри государства. Налогом облагается только финансовая прибыль корпораций. Стандартная ставка для компаний, чья прибыль составляет более 500 миллионов в местной валюте – 19%, остальные организации выплачивают 9%. При начислении пошлины вычитаются все необходимые расходы на ведение бизнеса.

  1. Налог на прибыль не учитывается в случае, если у фирмы есть освобождение от пошлины на дивиденды. Если прирост возник после реализации акций компании лицу-резиденту страны, с которой нет соглашения о пресечении двойного налогообложения, ставка составляет 19%. Во всех остальных случаях взимается сбор 10%.
  2. Все дивиденды, кроме полученных от иностранных компаний, освобождаются от налогов.
  3. Убытки в размере 50% от планируемой прибыли в следующем году переносятся на любой срок, относить потери назад запрещается.
  4. Протяженность налогового года может быть менее 12 месяцев, но соответствие календарному году приветствуется.
  5. Существуют льготы в форме налогового кредитования для исследовательских центров и инвестиционных компаний.

При выплате дивидендов, роялти или процентов предприятию-нерезиденту налоговая ставка отсутствует. Если средства перечисляются иностранному физическому лицу, уровень налогообложения составляет 16% за исключением случаев, когда сделка защищена соглашением об избежании двойного налогообложения.

НДС в Венгрии на сегодняшний день

Пошлина характерна для импорта, а также внутренних поставок товаров и услуг. 0% применяется к финансовому и инвестиционному сервису, 5% - к печатным изданиям в виде газет и книг, а также к медикаментам. 18% - для свежих продуктов питания: выпечка, молочные продукты, мясо и так далее. Все остальные группы товаров и услуг облагаются по ставке 27%.

Порог по регистрации предприятий на НДС-учете отсутствует. Если годовой товарооборот компании не превышает 5 миллионов форинтов, ей не нужно вставать на учет. Для других корпораций обязательная подача ежемесячной или ежеквартальной отчетности. Оплата прилагается к декларации.

Венгрия – территория низкого налогообложения

Едва ли найдется такая страна, которая не приняла бы с радостью иностранных инвесторов. С тех пор как рынок услуг оффшорного типа разделился на безналоговые и низконалоговые юрисдикции, при создании компаний и планировании инвестиций необходимо уделять больше внимания реальным услугам, предоставляемым данной страной. Сегодня Венгрия, будучи государством-членом Европейского Союза, ожидает иностранных инвесторов, учредителей компаний или бизнесменов, постоянно проживающих на ее территории, с большим количеством доступных льгот для всех международных инвесторов.

В рамках ЕС в связи с ужесточением внутренней системы контроля к настоящему времени осталось лишь несколько юрисдикций с низким налогообложением, таких как, например, Мальта и Кипр. Нельзя забывать, что до вступления в ЕС Венгрия также была популярной страной для учреждения оффшорных компаний. Но прошедшее время, показало, что и сегодня страна по-прежнему нуждается и все больше будет нуждаться в иностранных инвесторах. А их доверие можно завоевать лишь путем предоставления налоговых льгот и упрощенного делопроизводства. Сегодня, Венгрия вовсе не считается оффшорным центром, но именно поэтому доверие к венгерским компаниям является гораздо лучше, чем к компаниям стран, оффшорная деятельность которых неотделима от имиджа данных юрисдикций.

Каковы наиболее важные преимущества венгерской налоговой системы?

– Ставка корпоративного налога до налоговой базы в 1,7 млн. евро составляет 10% по сравнению с кипрскими 12,5% и малтийскими 35% налоговыми ставками.

– Доходы холдингового типа (дивиденды, прибыль, полученная от продажи дочерней компании) не облагаются налогом.

– В случае получения венгерской компанией роялти эффективная налоговая ставка составляет всего 5%.

– С платежей, покидающих страну, не взимается удерживаемый налог.

Какое место занимает венгерская компания в международной структуре?

Как государство-член Европейского Союза Венгрия не фигурирует ни в одном черном или сером списке международных организаций, и во избежание двойного налогообложения страна заключила свыше 70 соглашений. Учитывая тот факт, что в стране отсутствует налог на проценты, роялти или дивиденды, их можно свободно вывести за пределы международного сообщества. Так как выплаты в любые юрисдикции осуществляются в безналоговом порядке, венгерская компания является лучшим связывающим звеном между оффшорными и оншорными фирмами предпринимательста.

Венгерская администрация, связанная с учреждением компаний, является одной из самых быстрых в ЕС. Любой владелец английской фирмы знает, что получение номера НДС может занять до 9 месяцев, или же, например, на Кипре для получения регистрационного номера, необходимого для работы компании, требуется предоставить договоры и счета-проформы. В Венгрии же номера НДС и EORI запрашиваются автоматически вместе с учреждением компании.

Директором венгерской компании может быть и иностранное лицо, в этом случае есть возможность получения свидетельства о налоговом резидентстве.

Коэффициент тонкой капитализации – 3:1. Это означает, что затраты на выплату процентов по долговым обязательствам, превышающим стоимость венгерской компании, не могут быть вычтены из налога. Потери могут быть бессрочно перенесены на следующие годы или без ограничения во времени покрываться за счет прибыли последующих лет. Однако, вычет не может превышать половины корпоративной налоговой базы.

Местный индустриальный налог составляет максимум 2%. Так как его уровень определяется местными органами власти от 0 до 2 процентов, то в зависимости от места нахождения фирмы может быть гарантировано полное освобождение от данного вида налога.

Трансфертные цены в Венгрии

Трансфертное ценообразование в Венгрии регулируется в соответствии с рекомендациями ОЭСР, за крайне редкими исключениями. Кроме того, имеется возможность запросить у венгерского налогового ведомства предварительную оценку трансфертного ценообразования. В любом случае трансфертные цены должны быть документированы в Венгрии. Однако, предприятия малого и среднего бизнеса (МСП) освобождаются от этого обязательства. Венгерские фирмы могут квалифицироваться как малые и средние предпринимательства, если количество их сотрудников не превышает 250 человек и чистый доход ниже 50 млн. евро или все активы и обязательства не превышают 43 млн. евро.

НДС в Венгрии

Регулирование налога на добавочную стоимость (НДС) в Венгрии совпадает с соответствующими директивами ЕС. Венгерские компании могут запросить номера НДС и ЭОРИ Европейского Союза. Финансовая деятельность (включая и групповое финансирование) освобождается от уплаты НДС. В Венгрии существуют три налоговые ставки НДС: 27% (стандартная ставка), но есть и льготные ставки – 18% и 5%.

Учитывая нормы венгерского налогообложения, становится явным, какие преимущества ждут инвесторов в стране. В целом Венгрия является страной с низкими налогами, соответствующими во всех отношениях нормам ЕС и других международных организаций, и она ожидает иностранных инвесторов с льготными налогами. Венгрия представляет собой наилучшую возможность в международной структуре для объединения он-и оффшорных видов деятельности и компаний.

Ворота на Запад – венгерский бизнес-центр с низким налогообложением

Gábor Kiss TEP

Crystal Worldwide Ltd.
Amerikai str 59.
H-1145 Budapest
Hungary
Telephone: +36 1 383 0333
Facsimile: +36 1 383 0433
Web: http://www.crwwgroup.net
E-mail: [email protected]

Налоги | HungaryHome.com

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

Венгрия является страной с развитым промышленным производством. С конца 1990-х годов наблюдаются стабильный рост экспорта и снижение инфляции. С 1998 г. осуществляется активный рост иностранных инвестиций, большая часть которых принадлежит Германии.

Является членом Евросоюза, но не входит в Еврозону.

Налог на прибыль
- Налогом на прибыль подлежит обложению прибыль как компаний-резидентов, так и нерезидентов. Резиденты являются субъектами неограниченной налоговой ответственности, т.е. обязаны выплачивать налог с суммы прибыли независимо от источника ее происхождения, в то время как нерезиденты уплачивают налог только с прибыли, полученной на территории Венгрии. Резидентом считается компания, зарегистрированная в соответствии с требованиями законодательства Венгрии либо имеющая там место эффективного управления. Налог на прирост капитала как таковой отсутствует: прирост капитала рассчитывается в контексте общей прибыли компании и облагается по применяемой организацией ставке.
- Ставка налога на прибыль составляет 10% для компаний, чья годовая прибыль не превышает 500 млн. венгерских форинтов (~1,61 млн. €) и 19% – для остальных.
- Законодательство Венгрии о трансфертном ценообразовании основано на нормах ОЭСР и закрепляет применение «правила вытянутой руки» относительно сделок между контролируемыми лицами.
- Дивиденды от контролируемой иностранной компании включаются в налоговую базу по налогу на прибыль у резидента Венгрии, контролирующего иностранную организацию, при этом такой налог не может быть принят к вычету.

Налог у источника
- Налогом у источника не облагаются дивиденды, процентные выплаты и роялти – ни полученные компаниями-резидентами, ни выплаченные ими.

НДС
- Венгерский закон об НДС основан на Шестой Директиве Евросоюза об НДС (Six VAT Directive №77/388)и применяется наряду с законодательством ЕС (Council Directive №2006/112). Ставка НДС составляет 27%. Возможно применение 5% ставки в отношении ограниченного перечня товаров, включая книги, газеты, периодические издания, фармацевтические и химические препараты. Ставка в 18% применяется к пищевым товарам первой необходимости, гостиничным услугам, а также билетам на некоторые культурные мероприятия.

Налогообложение доходов физических лиц
- Налогом на доходы физических лиц облагаются все доходы физических лиц, за исключением отдельных видов доходов, на которые установлена налоговая льгота. Так, налогом не облагаются доходы от выплат по основному долгу, пенсии, возмещенные налоги (при условии, что при выплате налог не облагался льготой), страховые выплаты от работодателя (если сумма выплаты не превышает 30% от минимальной зарплаты).
- Как и в ситуации с налогом на прибыль организаций, резиденты обладают неограниченной налоговой ответственностью, а нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных на территории Венгрии.

Это интересно:

Физическим лицом-резидентом для целей налогообложения в Венгрии считается не только гражданин Венгрии или лицо, постоянно проживающее там, но и лицо, пребывающее в Венгрии более 183 дней подряд, либо имеющее жилую площадь в Венгрии, либо имеющее там «жизненные интересы».
- Ставка налога на доходы физических лиц составляет 16%. Индивидуальные предприниматели, как и организации, применяют ставки 10% и 19% в зависимости от факта превышения суммы годовой прибыли отметки в 500 млн. венгерских форинтов (~1,61 миллионов €). Пособия в натуральной форме облагаются отдельно по ставке 19%.
- В отношении получаемых физическим лицом (резидентом и нерезидентом) дивидендов, процентных выплат и роялти, удерживаемый у источника налог составляет 16%.

Налог на недвижимое имущество физических лиц
- Недвижимое имущество в собственности физических лиц может быть объектом налогообложения налога на землю и налога на строения. Максимальной величиной налога на строения является сумма, не превышающая 1 100 венгерских форинтов в год (~3,55 €) за квадратный метр либо 3,6% в год от рыночной стоимости недвижимого имущества. Налог на землю не может превышать 200 форинтов в год (~0,65 €) за квадратный метр либо 3% в год от рыночной стоимости земли.

Венгрия Налог - Подоходный налог в Венгрии

Международный индекс налоговой конкурентоспособности

Международный индекс налоговой конкурентоспособности (ITCI) Налогового фонда измеряет степень, в которой налоговые системы 36 стран ОЭСР способствуют повышению конкурентоспособности за счет низкого налогового бремени на бизнес-инвестиции и нейтралитета за счет хорошо структурированного налогового кодекса. ITCI рассматривает более 40 переменных по пяти категориям: корпоративные налоги, индивидуальные налоги, потребительские налоги, налоги на имущество и международные налоговые правила.

ITCI пытается показать не только, какие страны обеспечивают лучшую налоговую среду для инвестиций, но также и лучшую налоговую среду для рабочих и предприятий.


Источники доходов в Венгрии

Страны увеличивают налоговые поступления за счет сочетания индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на социальное страхование, налогов на товары и услуги и налогов на имущество.Сочетание налоговой политики может повлиять на искажение или нейтралитет налоговой системы. Налоги на доход могут нанести больший экономический ущерб, чем налоги на потребление и собственность. Однако степень, в которой отдельные страны полагаются на любой из этих налогов, может существенно различаться.


Корпоративное налогообложение в Венгрии

Корпоративный подоходный налог - это налог на прибыль корпораций. Все страны ОЭСР взимают налог с прибыли корпораций, но ставки и базы сильно различаются от страны к стране.Корпоративный подоходный налог - самый вредный налог для экономического роста, но страны могут смягчить этот вред, снизив ставки корпоративного налога и щедрые надбавки на капитал.

Резервы капитала напрямую влияют на бизнес-стимулы для новых инвестиций. В большинстве стран предприятиям, как правило, не разрешается сразу вычитать стоимость капитальных вложений. Вместо этого они должны вычесть эти затраты в течение нескольких лет, увеличивая налоговую нагрузку на новые инвестиции. Это можно измерить, рассчитав процент от приведенной стоимости, которую компания может вычесть в течение срока службы актива.Страны с более щедрыми надбавками на капитал имеют налоговые системы, которые более благоприятны для инвестиций в бизнес, что способствует экономическому росту.


Индивидуальное налогообложение в Венгрии

Индивидуальные налоги являются одним из наиболее распространенных способов увеличения доходов правительства в странах ОЭСР. Индивидуальные подоходные налоги взимаются с дохода отдельного лица или семьи для финансирования операций сектора государственного управления. Эти налоги, как правило, являются прогрессивными, что означает, что ставка, по которой облагается налогом доход физического лица, увеличивается по мере увеличения дохода индивидуума.

Кроме того, в странах действуют налоги на заработную плату. Эти, как правило, фиксированные налоги взимаются с дохода от заработной платы в дополнение к общему национальному подоходному налогу с физических лиц. Однако поступления от этих налогов обычно направляются специально на программы социального страхования, такие как страхование от безработицы, государственные пенсионные программы и медицинское страхование.

Высокие предельные ставки подоходного налога влияют на принимаемые решения и снижают эффективность, с которой правительства могут получать доходы от своих индивидуальных налоговых систем.

Прирост капитала и доход от дивидендов - если они не включены в индивидуальный подоходный налог - обычно облагаются налогом по фиксированной ставке.


Потребительские налоги в Венгрии

Налог на потребление взимается с товаров и услуг и может принимать различные формы. В ОЭСР и в большинстве стран мира налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным налогом на потребление. Большинство налогов на потребление либо не облагаются налогом на промежуточные производственные ресурсы, либо предоставляют кредит на уже уплаченные с них налоги, что позволяет избежать проблемы налоговой пирамиды, когда один и тот же конечный товар или услуга облагается налогом несколько раз в процессе производства.Исключение затрат на бизнес делает налог на потребление одним из наиболее экономически эффективных средств увеличения налоговых поступлений.

Однако многие страны неправильно определяют свою налоговую базу. Чтобы свести к минимуму искажения, все конечное потребление должно облагаться налогом по одной стандартной ставке. Однако страны часто освобождают слишком много товаров и услуг от налогообложения или облагают их налогом по сниженным ставкам, что требует от них взимания более высоких стандартных ставок для получения достаточных доходов. Некоторые страны также не могут должным образом освободить бизнес-ресурсы от налогообложения.Например, штаты в США часто взимают налоги с продаж на машины и оборудование.


Налог на недвижимость в Венгрии

Налоги на имущество применяются к активам физического или юридического лица. Например, налоги на наследство и наследство подлежат уплате в случае смерти человека и передачи его или ее имущества наследнику, соответственно. С другой стороны, налоги на недвижимость уплачиваются через определенные промежутки времени - часто ежегодно - на стоимость налогооблагаемой собственности, такой как земля и дома.

Многие налоги на имущество сильно искажают и значительно усложняют жизнь налогоплательщика или бизнеса. Налоги на наследство и наследство создают препятствия для дополнительной работы и сбережений, что снижает производительность и объем производства. Налоги на финансовые операции увеличивают стоимость капитала, что ограничивает поток инвестиционного капитала до его наиболее эффективного распределения. Налоги на богатство ограничивают доступный в экономике капитал, что наносит ущерб долгосрочному экономическому росту и инновациям.

Разумная налоговая политика сводит к минимуму экономические перекосы. За исключением налогов на землю, большинство налогов на собственность усиливают экономические перекосы и имеют долгосрочные негативные последствия для экономики и ее производительности.


Международные налоги в Венгрии

В условиях все более глобализации экономики предприятия часто выходят за пределы своих стран, чтобы охватить клиентов по всему миру. В результате странам необходимо определить правила, определяющие, как и если корпоративный доход, полученный в зарубежных странах, облагается налогом.Международные налоговые правила касаются систем и правил, которые страны применяют к этой коммерческой деятельности.

Налоговые соглашения согласовывают многие налоговые законы между двумя странами и пытаются сократить двойное налогообложение, в частности, за счет снижения или отмены удерживаемых налогов между странами. Страны с большим количеством партнеров в сети налоговых соглашений имеют более привлекательные налоговые режимы для иностранных инвестиций и более конкурентоспособны, чем страны с меньшим количеством договоров.

Налоговый кодекс Венгрии на 2021 год | Accace

Общая информация

Общая налоговая ставка НДС в Венгрии составляет 27% в соответствии с директивой ЕС по НДС. Тем не менее, действуют две пониженные ставки НДС: 5% и 18%.

Декларации по НДС необходимо подавать ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Срок подачи декларации - 20 число месяца, следующего за данным периодом.Ежегодная декларация по НДС должна быть подана до 25 февраля -го года, следующего за данным налоговым годом.

Поправки к налоговому законодательству 2021 года позволят налоговым органам Венгрии подготовить проекты деклараций по НДС для предприятий на основе данных счетов, которые он получает, что снизит административную нагрузку на компании. EVAT может считаться налоговой декларацией только при активном участии затронутых налогоплательщиков. Национальная налоговая и таможенная администрация сначала подготовит проект налоговой декларации на основе данных за июль 2021 года.Использование этих проектов не является обязательным для компаний.

В случае дистанционной продажи компании, зарегистрированные в других государствах-членах, должны быть зарегистрированы в венгерском налоговом органе только в том случае, если их общий чистый объем продаж венгерским клиентам, не облагаемым налогом, превышает сумму в 35 000 евро. В соответствии с положениями ЕС, порог для дистанционных продаж лицам, не облагаемым налогом (обычно частным лицам), будет снижен до 10 000 евро с 1 июля 2021 года.

С 1 января 2021 года фактическое сокращение налоговой базы на основании безнадежной задолженности будет возможно, даже если покупатель операции, лежащей в основе безнадежной задолженности, не может считаться плательщиком НДС.

Пониженные ставки НДС

Некоторые продукты и услуги имеют более низкие ставки НДС. Ставка 5% применяется к некоторым видам молока, мясу птицы, рыбному филе и другому мясу рыбы, свежим яйцам, лекарствам, книгам, журналам, определенным крупным живым животным, услугам централизованного теплоснабжения, инструментальной живой музыке в исполнении артистов на частных мероприятиях. , коммерческое размещение, рестораны и интернет. Ставка 18% может применяться к молочным продуктам, продуктам из молока, кукурузы, крахмала и поставщикам услуг на мероприятиях под открытым небом.

Обратите внимание, что НДС на определенную группу услуг и продуктов составляет , не вычитаемый из налогооблагаемой базы , такие как различные виды топлива и мотоциклы, легковые автомобили, такси, услуги парковки, продукты питания и напитки, услуги общественного питания и жилые объекты и связанные с ними виды деятельности для реновация этих построек.

Внутренний механизм обратного заряда

Когда и покупатель, и продавец являются налогооблагаемыми лицами и не освобождены от НДС, в отношении определенных услуг и поставок товаров должен применяться внутренний механизм обратных сборов.Вместо того, чтобы включать НДС в счет-фактуру, продавец должен указать в счете-фактуре, что транзакция подлежит механизму обратного начисления; следовательно, покупатель должен будет уплатить НДС в компетентный налоговый орган.

Внутренний обратный сбор НДС может применяться к услугам, требующим разрешения на строительство, строительным работам в связи с расширением, реструктуризацией, сносом зданий, техническим обслуживанием, продажей определенных металлических изделий, зерна, залогового имущества, продажей недвижимости - когда продавец выбирает налогообложение и наем рабочей силы.

Венгрия - Корпоративное право - Налоги на корпоративный доход

Налогоплательщики-резиденты несут полную или неограниченную ответственность по КПН. Нерезиденты облагаются КПН с доходов от предпринимательской деятельности их венгерского филиала.

С 1 января 2017 года ставка КПН составляет 9% от положительной базы КПН. Налогооблагаемая база рассчитывается путем корректировки бухгалтерской прибыли до налогообложения, показанной в финансовой отчетности налогоплательщика, по статьям увеличения и уменьшения налоговой базы (например,г. налоговая амортизация, недостаточная капитализация, резервы, перенос налоговых убытков на будущие периоды), предусмотренные Законом о корпоративном налоге и налоге на дивиденды (CDTA).

Минимальная налоговая база

За исключением периода до открытия компании и в первый налоговый год существования компании (или в первый налоговый год, если отдельная финансовая отчетность за период до открытия компании не требуется), а также в некоторых других определенных случаях, определенные правила применяются, если прибыль до налогообложения или общая база КПН (наибольшая из двух) ниже минимальной налоговой базы.

Минимальная база корпоративного налога рассчитывается как 2% от общего дохода с некоторыми увеличивающимися и уменьшающимися статьями (например, операции, подпадающие под Директиву ЕС о слияниях). В указанном выше случае компания может принять решение об уплате КПН на основе минимальной налоговой базы или может указать соответствующее заявление в декларации КПН. В заявлении представлены дополнительные сведения о финансовых показателях компании, на основании которых налоговый орган принимает решение о проведении налоговой проверки.

Холдинговые компании по недвижимости

Иностранный владелец холдинговой компании по недвижимости подлежит обложению венгерским КПН в случае отчуждения или изъятия его акций в холдинговой компании по недвижимости.

Налоговая база иностранного владельца холдинговой компании по недвижимости представляет собой положительную сумму возмещения за вычетом цены приобретения акций за вычетом затрат на приобретение. Ставка налога составляет 9%, и правила освобождения от участия не применяются.

Компания и связанные с ней стороны, связанные с венгерскими налогоплательщиками, определяются как холдинговые компании по недвижимости для целей КПН, если:

  • более 75% балансовой стоимости их активов (на отдельном и / или групповом уровне) приходится на внутреннюю недвижимость, а
  • у них есть иностранный акционер, который не является резидентом страны, которая имеет соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT) с Венгрией, или соглашение позволяет облагать налогом такой прирост капитала (от акций с богатой недвижимостью) в Венгрии.

Венгрия в прошлом заключила множество налоговых договоров, которые обеспечивают договорную защиту таких сделок; однако в таких случаях обновленные договоры обычно разрешают налогообложение прироста капитала в стране происхождения.

Местные акционеры, как правило, облагаются КПН в размере 9% по вышеуказанным операциям; однако они могут воспользоваться венгерским режимом освобождения от участия в налогообложении прироста капитала.

Налог на прибыль поставщиков энергии

Производители энергии и операторы энергораспределительных систем облагаются подоходным налогом с поставщиков энергии.Сфера определения «поставщиков энергии» также включает шахты, универсальных поставщиков и уполномоченных дистрибьюторов электроэнергии и природного газа.

База налога на прибыль поставщиков энергии аналогична базе КПН, однако с меньшими корректировками, применяемыми к бухгалтерской прибыли. Ставка налога составляет 31%.

Если у организации-поставщика энергии есть налоговая льгота на развитие или налоговая льгота в отношении инвестиций, направленных на повышение энергоэффективности или проекты по возобновлению энергии ( см. Раздел «Налоговые льготы и льготы»), то можно потребовать эту налоговую льготу на сумму до до 50% налоговых обязательств поставщиков энергии.Кроме того, уплаченная сумма роялти за добычу полезных ископаемых может быть востребована в размере до 1,5 миллиарда форинтов из налоговых обязательств поставщиков энергии.

В отношении групп CIT применяются особые правила.

С 1 июля 2017 г. возможен дополнительный вычет из налоговой базы в связи с установкой станций зарядки электромобилей, если налогоплательщик уже не выбрал базовый вычет по КПН в отношении инвестиций.

С точки зрения бухгалтерского учета, подоходный налог поставщиков энергии подпадает под тот же режим, что и КПН (таким образом, это не вычитаемая статья для целей КПН).DTT также покрывает этот вид налога.

Налог на рекламу

Налог на рекламу применяется к определенным рекламным услугам, включая рекламные услуги, доступные через Интернет. Налог применяется к рекламе, которая публикуется на венгерском языке или если реклама не публикуется на венгерском языке, но доступна на веб-сайте / веб-странице, которая в основном находится на венгерском языке.

Однако в настоящее время ставка налога на рекламу составляет 0% в период с 1 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. как для первичных, так и для вторичных налогоплательщиков.

Налог на местный бизнес (LBT)

Все муниципалитеты имеют право взимать LBT. LBT подлежит вычету для целей КПН Венгрии и не рассматривается как «подоходный налог» при применении налоговых соглашений.

База LBT - это общий чистый доход от продаж, за вычетом стоимости проданных товаров (COGS), работы субподрядчиков, материальных затрат, посреднических услуг и затрат на исследования и разработки (R&D). Эти статьи подлежат вычету по уменьшающейся шкале у налогоплательщиков с большим оборотом (в результате чего предприятия с более низкой маржой могут иметь более высокие эффективные ставки LBT).Во избежание уклонения от уплаты налогов налоговая база должна рассчитываться на консолидированной основе для аффилированных лиц, у которых валовая прибыль (чистая выручка от продаж - COGS и посреднические услуги) составляет менее 50% в Венгрии при условии, что отношения между связанными сторонами были сформированы. в результате разделения, проведенного после 1 октября 2016 года.

Поскольку LBT подлежит оплате в каждом муниципалитете, в котором действует налогоплательщик, существуют подробные правила распределения налогооблагаемой базы между этими местами, и для целей LBT применяется отдельное определение PE.PE для целей LBT также должны включать солнечные электростанции. Начиная с 1 января 2021 года, ЧП считается существующим в случае, если продолжительность строительных работ превышает 180 дней. Тем не менее, прочая коммерческая деятельность, осуществляемая временно, не подлежит LBT. Как правило, распределение рассчитывается на основе формулы, включающей стоимость материальных активов (т. Е. Налоговую амортизацию активов) и данные о затратах на заработную плату.

Плата за общие услуги, амортизация и затраты на рабочую силу обычно не вычитаются для целей LBT.Процентный доход, дивидендный доход и база LBT иностранного PE венгерской компании освобождаются от LBT. С другой стороны, льготы по роялти были значительно сужены в соответствии с подходом взаимосвязи Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (с середины 2016 года, с применимым периодом дедушки).

Ставка LBT может отличаться от муниципалитета к муниципалитету, но по закону она ограничена 2%. В налоговом году, который заканчивается в 2021 году, максимальная ставка налога на местный бизнес составляет 1 процент, даже если в постановлении муниципалитета установлена ​​более высокая ставка налога.Однако эти правила применимы только к микро-, малому и среднему бизнесу.

Начиная с налогового года, начинающегося с 1 января 2020 года, в соответствии с другими налогами, обязательство по пополнению для целей LBT было отменено.

С 1 января 2019 года органы местного самоуправления имеют возможность вводить налоговые льготы или освобождения от налогов, направленные на поощрение инвестиционных проектов, реализуемых на территории муниципалитета. Налоговые льготы могут быть предоставлены за счет LBT, подлежащего уплате налогоплательщиком за свою налогооблагаемую деятельность, осуществляемую в пределах территориальной юрисдикции муниципалитета в год реализации инвестиционного проекта или, в зависимости от решения местного правительства, также в последующие годы.

Инновационный вклад

Компании, определенные в качестве таковых в Законе о бухгалтерском учете, за исключением микро- и малых предприятий (ММП) и филиалов иностранных организаций, должны вносить инновационный вклад. С 1 января 2019 года пороговые значения ММП должны рассчитываться на групповой основе, что может значительно увеличить количество налогоплательщиков. Налоговая база инновационного вклада в целом такая же, как и их база LBT. Ставка налога составляет 0,3%.

Банковское дело, деньги и налоги в Венгрии

Иностранцы не должны испытывать особых трудностей с управлением своими банковскими операциями и налогами в Венгрии, поскольку страна предлагает все финансовые удобства, ожидаемые от современного европейского государства.


Деньги в Венгрии

Официальной валютой Венгрии по-прежнему является венгерский форинт (HUF), а не евро, хотя Венгрия является членом ЕС с 2004 года. Официальная дата перехода на евро еще не установлена.

Исторически форинт был разделен на 100 филлеров, но филлеры больше не в обращении; сегодня они просто используются в бухгалтерском учете как величина.

  • Монеты: 5 HUF, 10 HUF, 20 HUF, 50 HUF, 100 HUF и 200 HUF.

  • Примечания: 500 HUF, 1000 HUF, 2000 HUF, 5000 HUF, 10 000 HUF и 20 000 HUF.


Банковское дело в Венгрии

Банковское дело в Венгрии относительно простое и соответствует стандартам, к которым привыкли экспаты из других западных стран. В Венгрии действуют десятки банков, среди которых много банков с иностранным капиталом.

Банковские часы в Венгрии с 9 до 17 часов с понедельника по четверг, а по пятницам банки обычно закрываются раньше, обычно в 15 или 16 часов.Большинство банков закрыто по субботам и воскресеньям.

Открытие банковского счета

При открытии банковского счета эмигрантов спросят, хотят ли они открыть счет в форинтах, евро или долларах США; У каждой учетной записи есть свои плюсы и минусы, а также разная структура комиссионных. Минимальные требования к депозиту обычно эквивалентны 100 долларам США.

эмигрантов, открывающих банковский счет в Венгрии, должны будут принести свои паспорта. Адресная карта также иногда требуется, и письмо от компании-работодателя с подтверждением дохода также полезно, но не обязательно.

Интернет-банкинг обычно входит в состав большинства банковских счетов.

Кредитные карты и банкоматы
Банкоматы

широко доступны в Венгрии, а дебетовые и кредитные карты можно использовать в большинстве крупных супермаркетов и сетевых магазинов.

экспатов, желающих получить дебетовую карту, необходимо будет внести первоначальный депозит. Несмотря на то, что доступны кредитные карты, иностранцу, как известно, сложно получить карту в венгерском банке. По этой причине эмигранты обычно используют кредитные карты своей страны или международного банка, а не венгерские банки.


Налоги в Венгрии

эмигрантов, работающих в Венгрии и чей единственный доход - это их заработная плата, не обязаны подавать налоговые декларации, поскольку их компания ежемесячно удерживает налог.

Иностранные резиденты, работающие в Венгрии, обязаны платить налог только с доходов, полученных в Венгрии. Если эмигранты остаются в Венгрии более 183 дней в году, они будут классифицированы как постоянные жители страны и будут обязаны платить налог на свой доход, полученный как в Венгрии, так и за рубежом.

В Венгрии фиксированная ставка подоходного налога составляет 15 процентов. Экспаты, работающие в Венгрии, должны учитывать, что у страны есть соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран, чтобы они не платили налоги в двух странах. Эмигрантам рекомендуется уточнить это в налоговой инспекции своей страны.

Налогообложение | eugo.gov.hu ​​

Налог на прибыль:

Отчисления на социальное страхование

Налоги с оборота:

Местные налоги

Обязанности

Другие виды налогов:

Избежание двойного налогообложения


1.Налогоплательщики

В Венгрии доходы физических лиц, проживающих в Венгрии, облагаются комплексным налогом, они платят налоги на основе своего внутреннего и внешнего дохода. Налоговые обязательства частных лиц, имеющих налоговое резидентство за границей, включают только доход, полученный в Венгрии, или доход, облагаемый налогом в Венгрии на основании международных соглашений или взаимности.

2. Налогооблагаемый доход

Любой вид доходов физических лиц облагается подоходным налогом с физических лиц, за исключением тех, которые освобождены от налога по закону.Закон CXVII 1995 г. о подоходном налоге с физических лиц (далее - налог на подоходный налог) определяет следующие категории доходов физических лиц:

  • Доходы от деятельности, отличной от самозанятости, самозанятости, и прочие консолидированные доходы относятся к категории доходов, подлежащих консолидации.
  • К доходам, облагаемым отдельным налогом, относятся прирост капитала, доходы от частного предпринимательства и доходы от продажи недвижимости или движимого имущества.

По состоянию на 2016 год ставка НДФЛ составляет 15%.

2.1. Не облагаемый налогом доход

Доходы, освобожденные от налогообложения, в основном обсуждаются в Разделе 7 и Приложении 1 Закона о НДФЛ.
К данной категории относятся следующие виды доходов:

  • отдельные формы государственных пособий на воспитание детей;
  • стипендий, выплачиваемых организациями-нерезидентами студентам, обучающимся за рубежом, или исследователям, работающим за рубежом;
  • отдельные услуги, предоставляемые страховщиками;
  • пенсий, включая государственные пенсионные пособия и пенсии, выплачиваемые частными пенсионными фондами, а также доходы, определяемые как пенсии на основании положений договоров об избежании двойного налогообложения.
2.2. Доход от деятельности, отличной от самозанятости

Закон о НДФЛ определяет доходы от деятельности, отличной от самозанятости, которая включает, среди прочего, деятельность, осуществляемую в рамках трудовых отношений, деятельность исполнительных должностных лиц бизнес-ассоциаций и личное участие частных лиц-членов бизнес-партнерства.

Доходы от деятельности, отличной от самозанятости, включают заработную плату, выплачиваемую частным лицам в качестве компенсации за их деятельность, премии и доход, выплачиваемый на основе личного участия, а также деятельность по управлению и выборным должностным лицам.Обычно затраты не могут быть вычтены из дохода.

2.3. Доход от самозанятости

Все виды деятельности, в результате которых физическое лицо получает доход и которые не входят в сферу деятельности, кроме самозанятости, считаются деятельностью по самозанятости. Это включает, в частности, деятельность мелких сельскохозяйственных производителей, частных предпринимателей, арендодателей, назначенных аудиторов и лиц, осуществляющих деятельность по найму под комиссионным агентством.

Как правило, доход, полученный от самозанятости, за исключением доходов от частного предпринимательства, рассматривается как сумма всего дохода за вычетом всех расходов.
Налогоплательщик может выбрать один из двух методов учета расходов:

  • постатейный учет расходов (на основании удостоверенных фактически возникших расходов) или
  • 10% выручки может учитываться без сертификации.

В течение одного налогового года может применяться только один метод учета расходов.

Доход, полученный от роялти у первоначального получателя, облагается налогом в соответствии с правилами, относящимися к доходу от самозанятости.

Для частных предпринимателей действуют особые правила.

Вместо постатейного учета расходов или 10-процентной нормы расходов мелкие сельскохозяйственные производители могут избрать фиксированную ставку налогообложения.

2.4. Льготы, которые могут быть предоставлены по налогам, подлежащим уплате с плательщиков

Сюда входят льготы и услуги, предоставляемые под названием развлекательные и рекламные подарки, продукты и услуги, предоставляемые каждому сотруднику (или определенной группе сотрудников в соответствии с внутренними правилами работодателя) бесплатно или по сниженной цене, питание и другие услуги, связанные с командировками.База налога - это величина пособия, умноженная на 1,19. Ставка налога составляет 15 процентов. Помимо подоходного налога с населения, плательщик, работодатель также должен уплатить 27-процентный взнос на здравоохранение.

2.4.1. Пособия, не связанные с заработной платой

Такие льготы, например - до различных пороговых значений, отдельно определенных для конкретных льгот, - это следующие предметы, предоставляемые бесплатно или по сниженной цене:

  • проездных на местный общественный транспорт;
  • доска услуг
  • Erzsébet Ваучер на покупку блюд, готовых к употреблению, или горячих блюд в ресторанах
  • услуг по организации отдыха в санаторно-курортных учреждениях, принадлежащих провайдеру
  • пособий перечислено работником на счет физического лица в добровольных пенсионных фондах, фондах помощи и здравоохранения.

База налога - это сумма вознаграждения, умноженная на 1,19, и налог подлежит уплате плательщиком или работником. Ставка налога составляет 15 процентов. Помимо подоходного налога с населения, плательщик, работодатель также должен уплатить 14-процентный взнос на здравоохранение в соответствии с правилами, действовавшими на 2016 год.

2.4.2. Ссуды под низкие проценты

В случае беспроцентной ссуды или ссуды с низкой процентной ставкой плательщик, работодатель уплачивает налог с суммы дохода, возникшего в результате невыплаты процентов.Налоговая база - это процентная скидка, умноженная на 1,18, ставка налога составляет 15 процентов, а также необходимо уплатить 27 процентов взноса на здравоохранение. Когда устанавливается доход от беспроцентной ссуды или ссуды с низким процентом, следует учитывать базовую ставку Prime Bank of Hungary с добавлением дополнительных 5 процентных пунктов, которые сравниваются с фактически начисленными процентами.

В случаях, определенных законом, доход, полученный от дисконта, не облагается налогами.

2.4.3. Акции и опцион

Если корпорация предоставляет долю своим сотрудникам в рамках системы распределения акций для сотрудников, при распределении акций не будет получен налогооблагаемый доход, если совокупная сумма обычной рыночной цены приобретенных таким образом ценных бумаг не превышает 1 миллиона форинтов.

3. Доходы от частного предпринимательства

Частные предприниматели в соответствии с Законом о НДФЛ обязаны платить налог на частное предпринимательство и налог на дивиденды.Если условия, определенные в законе, соблюдены, частный предприниматель может выбрать налогообложение по фиксированной ставке или зарегистрироваться в рамках Упрощенного предпринимательского налога (EVA) и фиксированного налога для предприятий с низкими ставками (KATA).

Из доходов, подлежащих консолидации, указывается предпринимательское изъятие (фактическая заработная плата частного предпринимателя), полученное в результате хозяйственной деятельности, а также учитываемое как расход.
Налоговая база предпринимательского дохода облагается налогом как разница между совокупным совокупным доходом и расходом.Для частных предпринимателей существует минимальная база подоходного налога и отчислений с населения, за которые должны уплачиваться государственные взносы.
Система списания амортизационных отчислений аналогична системе, применяемой в отношении сотрудников компаний.

Частный предприниматель имеет возможность учитывать свои убытки, отложенные при должном соблюдении принципа надлежащего исполнения закона в его значении и намерении, в счет своих доходов, полученных от частного предпринимательства в последующие пять налоговых лет (но в не позднее года прекращения своей коммерческой деятельности) в соответствии с правилами, установленными в Законе о НДФЛ.
Ставка налога, взимаемого с предпринимателей, составляет 10 процентов до тех пор, пока налоговая база не достигнет 5000 миллионов форинтов, и на 19 процентов выше.

Предприниматели, выбирающие фиксированную ставку налогообложения, уплачивают налог на основе их общих доходов с вычетом фиксированной суммы коэффициента расходов, коэффициент расходов варьируется от 40 процентов до 93 процентов в зависимости от сферы деятельности. Доход, определяемый как сумма фиксированной ставки, является частью консолидированной налоговой базы.

4. Доходы от капитальных вложений

Плательщик автоматически вычитает налог из дивидендного дохода.Соглашение об избежании двойного налогообложения регулирует налоговые обязательства в отношении дохода в виде дивидендов физических лиц с иностранным налоговым резидентом, и, если такого соглашения нет, ставка налога составляет 15 процентов.

В случае иностранного дохода в виде дивидендов физических лиц с налоговым резидентством Венгрии, сумма налога на дивиденды, официально уплаченного за границей, может быть вычтена из 15 процентов налогов. Если Венгрия не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с конкретной страной, то ставка налога в Венгрии составляет не менее 5 процентов.

Ставка налога на доходы физических лиц в размере 15 процентов также облагается доходом, полученным от процентов. Среди прочего, проценты, выплачиваемые по депозитам, сделанным на сберегательных счетах, проценты и другие доходы, полученные от публично предлагаемых и торгуемых ценных бумаг и инвестиционных сертификатов, квалифицируются как проценты.

Подоходный налог с населения в размере 15 процентов уплачивается с дохода, полученного от продажи ценных бумаг (прирост капитала). Налоговая база - это цена продажи с учетом документально подтвержденных расходов, таких как цена входа и транзакционные издержки за вычетом.
15-процентный налог взимается с доходов, снятых со счетов предприятий.

Дивиденды, проценты или прирост капитала, выплаченные юридическими лицами или другими организациями, зарегистрированными в оффшорных странах, квалифицируются как налогооблагаемый доход, подлежащий консолидации.

Стоит позаботиться о том, что на основании Закона LXXX 1997 г. о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг (далее: Tbj) 14% взносов на здравоохранение также к выплате по доходам, полученным от дивидендов, прироста капитала и доходов, снятых со счетов предприятий, с 15-процентной ставкой налога.

За исключениями, установленными законом, налог на здравоохранение в размере 6 процентов взимается с дохода, полученного от процентов. Иностранное частное лицо, определяемое как таковое Tbj, имеет возможность потребовать возмещения 6 процентов взноса на здравоохранение, вычтенного плательщиком.

5. Избежание двойного налогообложения

Избежание двойного налогообложения осуществляется на основании положений соглашений об избежании двойного налогообложения, а также на основе правовых норм Венгрии, если такого соглашения не существует.
Если существует соглашение об избежании двойного налогообложения, его соответствующие положения должны применяться в отношении иностранного дохода.

Доход физического лица с иностранным налоговым резидентом - налогооблагаемый в Венгрии на основании соглашения об избежании двойного налогообложения - облагается налогом в соответствии с правилами, касающимися физических лиц с налоговым резидентством в Венгрии. Доход венгерского частного лица, который подлежит налогообложению за границей на основании соглашения, освобожден от налогообложения Венгрией (типичным исключением являются дивиденды).

Если ничто иное не следует из международных договоров или принципа взаимности, рассчитанный налог уменьшается на 90 процентов налога, уплаченного за границей, но - самое большее - на налог, установленный с учетом налоговой ставки, применяемой к налоговой базе этого дохода.

6. Администрирование (налоговые декларации, уплата налогов)

Декларирование подоходного налога с населения происходит на основании самооценки. Физические лица, не являющиеся предпринимателями, могут обратиться в налоговый орган за помощью в составлении налоговых деклараций.Работодатели и плательщики обязаны вычитать налоги и авансовые налоговые платежи из выплачиваемой ими заработной платы и других платежей. Сами физические лица обязаны уплачивать налоги или авансовые налоговые платежи с полученного дохода, если доход не был выплачен плательщиком или работодателем.

Годовая налоговая декларация физических лиц должна быть подана до 20 мая года, следующего за налоговым годом, и до 25 февраля для физических лиц, обязанных платить НДС, и частных предпринимателей.Это крайний срок уплаты налогов, потенциально еще неоплаченных, с учетом вычтенных или уплаченных авансовых платежей по налогам.

Обязанности по возврату налогов подлежат заполнению на бланках, выдаваемых налоговым органом.

Субъект налога на прибыль организаций:

  • экономических компаний-резидентов и других организаций, определенных в Законе о корпоративном подоходном налоге,
  • предприятий-резидентов зарубежных стран.

Налогооблагаемые лица-резиденты Венгрии обязаны платить налоги со своих «доходов от мира» (то есть с доходов как из Венгрии, так и из-за рубежа).Те иностранные предприятия, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в постоянном представительстве страны (известные в Венгрии как «иностранные предприятия»), платят налоги в Венгрии со своего дохода, полученного от предпринимательской деятельности, осуществляемой в их постоянном представительстве в стране.

При определении постоянного представительства следует учитывать условия соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения (а при отсутствии такого соглашения - положения Закона о корпоративном подоходном налоге).

Если иностранный предприниматель решает разместить офис своего управления в Венгрии, он становится налогоплательщиком-резидентом на основании своего венгерского офиса управления. О передаче управления бизнесом необходимо сообщить в налоговый орган, заполнив форму № 'T201 (можно скачать здесь: http://nav.gov.hu/nav/letoltesek/nyomtatvanykitolto_programok/nyomtatvan ...).

База налога - это результат до налогообложения, измененный поправочными элементами, определенными в законе о корпоративном налоге.Ниже перечислены наиболее важные из них:

  • убытки будущих периодов
  • исправлений, связанных с амортизацией
  • исправительных работ, относящихся к полученным гонорарам
  • получили дивиденды
  • прибыли офшорной компании
  • наград за исследования и технологии
  • расходы, возникшие не для целей компании
  • налоговые льготы для инвестиций
  • правил трансфертного ценообразования.

Ставка корпоративного налога составляет 10 процентов до суммы, не превышающей 500 миллионов форинтов положительной налоговой базы, и 19 процентов в части, которая превышает 500 миллионов форинтов.

Налоговые льготы

До определенного процента рассчитанного корпоративного налога доступны определенные налоговые льготы, из которых наиболее важными являются следующие:

  • инвестиционные налоговые льготы для малых и средних предприятий
  • Льгота по налогу на развитие
  • налоговые льготы для поддержки зрелищных командных видов спорта.

Налог на прибыль компании исчисляется и декларируется путем самооценки. Налоговым годом обычно является календарный год, но есть возможность выбрать деловой год, отличный от календарного (например, из-за характера бизнеса и информационных потребностей материнской компании).

Налоговые декларации должны быть представлены до 31 мая года, следующего за налоговым годом, для налогоплательщиков, действующих в соответствии с календарным годом, и до последнего дня пятого месяца, следующего за налоговым годом, для тех налогоплательщиков, которые используют другой финансовый год. с календарного года.

Налоговую декларацию можно загрузить с веб-сайта Национальной налоговой и таможенной администрации.

Правила в отношении компаний, владеющих недвижимостью

Те иностранные лица, которые получили доход в результате продажи или изъятия своей доли в компании, имеющей недвижимость (именуемой в Венгрии как «участники компаний, владеющих недвижимостью»), обязаны уплатить налог в налоговый орган Венгрии в размере ставка налога на прибыль компании.База налога - это положительная сумма цены на момент продажи доли или на момент уменьшения уставного капитала компании с ценой приобретения и подтвержденными расходами, связанными с приобретением или владением долей. вычтено.

Регулирование трансфертных цен Венгрии было подготовлено в соответствии с положениями ОЭСР.

Связанные стороны должны указывать в своих контрактах цены, которые используются в контрактах, подписанных с независимыми сторонами на тех же условиях.Если связанные стороны в своих контрактах или соглашениях, подписанных друг с другом, применяют более высокую или меньшую встречную стоимость, чем та, которая будет использоваться в контрактах, подписанных с независимыми сторонами на тех же условиях, налоговая база должна или может быть изменена с учетом разницы между обычная рыночная цена и примененное значение счетчика. Налогоплательщик должен увеличить прибыль до налогообложения с разницей, если из-за разницы он достиг более низкой прибыли до налогообложения, чем то, что он получил бы при применении обычной рыночной цены.

Налогоплательщик, как правило, обязан подготовить документацию по трансфертному ценообразованию на основе своих контрактов и действующих соглашений со связанными сторонами, если исполнение этих контрактов и соглашений имело место в налоговом году. Документация по трансфертному ценообразованию не требуется от налогоплательщиков, которые относятся к микро- и малым предприятиям.

Более подробную информацию о правилах налогообложения доходов компаний можно найти здесь: http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/summary_companies.html.

1. Выплата взносов

Застрахованные лица (работники) обязаны платить взносы для покрытия услуг социального обеспечения и целей рынка труда.

Среди других гарантированных:

  • состоящие в трудовых отношениях,
  • частных предпринимателей и участников деловых товариществ, если они не пенсионеры,
  • человек, состоящих в особых правоотношениях, которые работают лично в обмен на компенсацию (например, на основании договора комиссии), если их компенсация достигает определенной суммы денег.

Обеспеченный

  • выплачивает 8,5% взносов на здравоохранение и рынок труда, а
  • 10-процентный пенсионный взнос.

Основой для взносов является, среди прочего, доход, учитываемый при исчислении авансового платежа по налогу на доход, полученный от самозанятости и несамозанятости, консолидированных в соответствии с Законом о НДФЛ, и при отсутствии из них - базовая заработная плата, закрепленная в трудовом договоре.

Администрация: Взносы устанавливаются, вычитаются работодателем и объявляются им в Национальную налоговую и таможенную администрацию (NTCA) до 12-го числа месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь, который также служит крайним сроком выплаты.

Взносы частных предпринимателей

Застрахованный частный предприниматель платит 10 процентов пенсионных взносов и 8,5 процента взносов на рынок труда. В случае уплаты налога в соответствии с доходами от предпринимательской деятельности налоговой базой является отказ от предпринимательской деятельности, в случае налогообложения по фиксированной ставке базой взноса является доход, установленный в виде единовременной выплаты при условии, что база пенсионных взносов составляет минимум минимальной месячной заработной платы (111 000 форинтов в 2016 году), а база медицинского страхования и взноса на рынок труда составляет как минимум сумму, в полтора раза превышающую размер минимальной заработной платы.

Правила обязательств по уплате взносов частного предпринимателя отличаются от приведенных выше, если они являются студентами дневной формы обучения в средней школе или высшем учебном заведении, или они находятся в трудовых отношениях помимо своей предпринимательской деятельности, или если они вышли на пенсию и т. Д.

Администрация: Застрахованный частный предприниматель обязан декларировать и уплачивать свои взносы до 12 числа месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь.

Взносы участников деловых товариществ

Взносы участников делового партнерства зависят от типа правовых отношений (трудовые отношения, отношения комиссии в соответствии с Гражданским кодексом или в качестве участника), в рамках которых они работают в деловом партнерстве. Является ли участник также менеджером делового партнерства, также является важным фактором.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию об уплате взносов деловых партнеров можно найти на англоязычном веб-сайте NTCA в 12-м информационном буклете, загруженном в пункты меню «Налоги / буклеты».
http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html

Юридическая информация:

  • Закон LXXX 1997 г. о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг (Tbj.)
  • Постановление Правительства № 195/1997 (XI. 5.) об осуществлении Закона LXXX 1997 года о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг

2.Налог на социальные отчисления

Налог на социальные отчисления взимается, в частности, с плательщика (например, работодателя), частного предпринимателя и делового партнера. Его ставка составляет 27 процентов. Размер подлежащего уплате налога может быть уменьшен за счет льгот, определенных законом.

База налога

База налога на социальные отчисления - это, среди прочего, доход, учитываемый при расчете авансового платежа по налогу на прибыль в соответствии с Законом о НДФЛ, полученный от самозанятости и несамостоятельной занятости и уплачиваемый плательщиком физическому лицу, которое состоит с ним в правоотношении, влекущем за собой обязательства по уплате налогов.При отсутствии дохода, определенного выше, базовая заработная плата, установленная в трудовом договоре, или заработная плата, определенная в договоре комиссии, является налоговой базой.

Администрация: Плательщик ежемесячно устанавливает размер подлежащего уплате социального взноса. Срок подачи декларации и оплаты - 12-е число месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь.

Юридическая информация:

• Глава IX Закона CLVI от 2011 г. о внесении поправок в некоторые налоговые законы и связанные с ними акты (Закон Сочо)

3.Взнос на здравоохранение

Взносы на здравоохранение уплачиваются из определенных доходов с целью пополнения ресурсов для финансирования медицинских услуг. Однако такое обязательство не возникает в отношении иностранных лиц, за исключением артистов-исполнителей.

В соответствии с Законом о подоходном налоге исполнитель с иностранным резидентом может решить выполнить свои налоговые обязательства, возникающие на основе его налогооблагаемого внутри страны дохода, выплачиваемого лицом, не имеющим квалификации плательщика, для компенсации своей деятельности, осуществляемой в Венгрии в качестве плательщика. исполнитель в соответствии со специальными правилами.
В этом случае исполнитель с иностранным резидентом обязан уплатить 14-процентный взнос на здравоохранение со своего дохода, который составляет базу подоходного налога с физических лиц, верхний предел которого составляет 450 000 форинтов в налоговом году.

Администрация : Физическое лицо устанавливает, декларирует и уплачивает свои медицинские взносы, описанные выше, одновременно с подоходным налогом с населения.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию об оплате страховых взносов можно найти на англоязычном веб-сайте NTCA в 11-м информационном буклете, загруженном в пункты меню «Налоги / буклеты».
http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html

Юридическая информация:

  • Закон LXVI 1998 г. о взносах на здравоохранение (Закон Eho)

4. Профессиональный вклад

Хозяйственные общества и частные предприниматели платят 1,5 процента взноса за профессиональную подготовку. Как правило, база взноса идентична налоговой базе налога на социальные отчисления. В некоторых случаях база профессиональных взносов может быть уменьшена на общую сумму заработной платы работающего лица, но не более чем на 100000 форинтов в месяц (например,г. если сотрудник только начинает карьеру).

Юридическая информация:

  • Закон CLV 2011 года о профессиональном вкладе и поддержке обучения

Закон CXXVII 2007 года о налоге на добавленную стоимость (Закон о НДС) соответствует директиве ЕС по НДС. Налогоплательщики, не проживающие в Венгрии, но обязанные платить налоги в Венгрии, должны зарегистрироваться по схеме налогообложения НДС.

Сфера действия Закона о НДС охватывает следующее: поставка товаров, приобретение товаров внутри Сообщества, поставка услуг и импорт товаров.

  • Место поставки товаров и оказания услуг определяет, применяется ли венгерский Закон о НДС к сделке: согласно общим правилам, если товары не отправляются как партия или не перевозятся, место поставки товар - это место, где товар фактически находится в момент поставки; при транспортировке товара - место поставки, в котором товар находится в момент начала отправки или транспортировки партии товара.Согласно общим правилам, местом оказания услуг, оказываемых налогоплательщику, считается место, где заказчик основал свой бизнес, или, в случае отсутствия такого места деятельности, место, где он имеет постоянный адрес или обычно проживает. .
  • Местом оказания услуг, оказываемых лицу, не облагаемому налогом, является место, где поставщик основал свой бизнес, или, в случае отсутствия такого места деятельности, место, где он имеет свой постоянный адрес или обычно проживает.

В настоящее время в Венгрии действуют три налоговые ставки: стандартная ставка 27 процентов, пониженная ставка налога 18 процентов или 5 процентов. Помимо этого, в венгерской системе НДС также предусмотрены зоны, освобожденные от уплаты налогов.

Подавляющее большинство продаж продуктов на рынках, ярмарках и / или выставках подпадают под категорию налога в размере 27 процентов. В рамках пониженной ставки налогообложения в 18 процентов классифицируются определенные молоко и хлебобулочные изделия, а также коммерческие услуги по размещению, по пятипроцентной ставке классифицируются определенные лекарства, медицинское оборудование, книги, электронные книги, периодические издания и централизованное теплоснабжение.

Как правило, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию каждый квартал.

Периодичность подачи декларации по налогу на добавленную стоимость может быть ежемесячной, годовой, ежеквартальной или годовой, в зависимости от налоговых результатов или, в некоторых случаях, дохода. Некоторые налогоплательщики - например, субъекты налогообложения, начинающие свою налогооблагаемую деятельность в Венгрии в год своей регистрации и в следующем году - обязаны подавать ежемесячные налоговые декларации.

Что касается положений Закона о НДС, необходимо выделить правило, действующее с 1 января 2016 года, которое предусматривает предоставление новых квартир, построенных или построенных в многоквартирных комплексах, площадью не более 150 квадратных метров, а также новых жилых домов. объекты недвижимости с одноквартирными квартирами площадью не более 300 квадратных метров по ставке налога 5%.

Для получения дополнительной информации посетите английский веб-сайт Национальной налоговой и таможенной администрации: http://en.nav.gov.hu/
http://en.nav.gov.hu/taxation/tasks_of_the_kaif

На основании Закона № 100 Закона 1990 года о местных налогах, и в соответствии с его положениями представительный орган местного самоуправления может вводить местные и муниципальные налоги своими постановлениями.

Коммунальные налоги

Закон о местных налогах только ограничивает круг возможных налоговых субъектов, но, кроме того, он не составляет рамок - возможных объектов налогообложения, условий налогового дела, бремени определения налога, относящегося к местным налогам, - в пределах которых местным органам власти разрешено ввести коммунальный налог.

Администрация: в зависимости от местного постановления либо местное правительство взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика, либо налогоплательщик устанавливает налог сам.

Строительный налог

Обязательства по налогу на строительство связаны со зданиями и частями зданий, которые используются или не используются для жилищных целей (далее именуемые «здания»). Налоговой базой налога на строительство может быть чистая площадь пола, выраженная в квадратных метрах, или скорректированная рыночная стоимость здания по решению местного правительства.

Облагаются налогом физические, юридические и иные организации, являющиеся собственником здания (или правообладателем) по состоянию на первый день календарного года.

Закон о местных налогах предполагает несколько льгот (например, временное жилье), но местное правительство имеет право продлить действие правил освобождения.

Максимальная годовая ставка налога на строительство составляет 1100 форинтов / кв.м для налога на чистую жилую площадь или 3,6% от скорректированной рыночной стоимости.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика или налогоплательщик устанавливает налог сам.

Налог на имущество

Обязательства по налогу на имущество покрывают собственность, находящуюся в юрисдикции муниципальных властей. Налоговая база - в зависимости от решения муниципального правительства - это фактическая площадь земельного участка, выраженная в квадратных метрах, или скорректированная рыночная стоимость земельного участка.

Облагаются налогом физические, юридические лица и другие организации, являющиеся собственниками здания (или правообладателями на здание) по состоянию на первый день календарного года.

Закон о местных налогах предполагает несколько освобождений (например, участок под запретом на строительство), но местное правительство имеет право продлить действие правил освобождения.

Максимальная годовая ставка налога на строительство составляет 200 форинтов / кв.м в зависимости от площади участка или 3% от скорректированной рыночной стоимости.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика или налогоплательщик устанавливает его сам.

Индивидуальный коммунальный налог

Индивидуальный коммунальный налог - это фактически упрощенная форма налогов на строительство и недвижимость, это так называемый фиксированный налог, и его предметом могут быть только частные лица.Объект налогообложения может быть зданием или имуществом, находящимся в собственности налогоплательщика или на основании какого-либо права налогоплательщика, либо правом аренды здания, находящегося в собственности не физического лица. Для начала налоговой ответственности за недвижимость, находящуюся в собственности или на праве частных лиц, применяются правила налога на строительство и налога на имущество. В случае права аренды жилого помещения налоговое обязательство наступает в первый день года, следующего за заключением договора аренды.

Максимальная ставка подоходного налога с населения в год составляет 17 000 форинтов за объект налогообложения.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика.

Туристический налог

Платить туристический налог должны физические лица, которые не являются постоянными резидентами в районе юрисдикции местного самоуправления, проводя там не менее одной гостевой ночи.

В зависимости от решения местного самоуправления налоговой базой может быть либо количество проведенных гостевых ночей, либо цена проживания.

Налоговая мера корректируется с учетом налоговой базы.Максимальная ставка налога составляет 300 форинтов / человек / ночь, или 4% от цены или компенсации за проживание.

Администрация: лицо, которое должно собирать налог, устанавливает, декларирует и уплачивает налог в местную налоговую администрацию.

Налог на местные предприятия

Вся коммерческая деятельность, осуществляемая (для получения дохода или прибыли) на постоянной или временной основе в зоне юрисдикции местного самоуправления (далее именуемая «коммерческая деятельность»), подлежит налогообложению.

Налогообязанным лицом является предприниматель в соответствии с законом о местных налогах, кроме того, налогообложению подлежат активы, управляемые в доверительном фонде по договору доверительного управления активами, как это предусмотрено Гражданским кодексом.

Характер деятельности может быть постоянным или временным.

Предприниматель, коммерческое местонахождение или место ведения деятельности которого находится в зоне юрисдикции местного самоуправления, считается ведущим постоянную коммерческую деятельность, независимо от того, проводятся ли какие-либо или все его операции за пределами его коммерческого местонахождения (места деятельности). .

Коммерческая деятельность считается временной, если в сфере юрисдикции муниципального правительства предприниматель, не имеющий коммерческого домициля или места ведения бизнеса, зарегистрированного в такой зоне, занимается: строительством или любой другой деятельностью, которая непосредственно приводит к получению дохода, при условии, что что у предпринимателя нет коммерческого адреса или места ведения бизнеса, зарегистрированного в юрисдикции Венгрии.

Налоговая база местного налога на бизнес - аналогично налоговому обязательству - зависит от того, является ли деятельность постоянной или временной.Более того, в случае постоянной деятельности отдельных налогоплательщиков закон о местных налогах предусматривает упрощенное определение налоговой базы.
Для постоянной коммерческой деятельности налоговой базой местного налога на бизнес является чистая выручка от продаж в соответствии с законом о местном бизнесе, сокращенная на сумму первоначальной стоимости проданных товаров и стоимости посреднических услуг, сумм, уплаченных субподрядчикам, материальных затрат, и прямые затраты на фундаментальные исследования, прикладные исследования и экспериментальные разработки, заявленные в налоговом году.

Для любого предпринимателя, который занимается коммерческой деятельностью на постоянной основе в областях юрисдикции более чем одного муниципального правительства или за границей, налоговая база должна быть разделена с учетом наиболее характерного характера выполняемой деятельности: предпринимателем в порядке, установленном Приложением № 3 Закона о местных налогах.

Для постоянной коммерческой деятельности максимальная годовая ставка налога составляет 2% от налоговой базы.

Для временной коммерческой деятельности максимальная ставка налога составляет 5 000 форинтов за календарный день.

Сумма налога, подлежащая уплате в местное самоуправление в зависимости от места жительства или места ведения бизнеса, может быть уменьшена за счет пунктов, описанных в Законе о местных налогах (в пределах этой суммы).

Местным органам власти разрешено устанавливать освобождение от налогов или снижение налогов - помимо освобождений в отношении местных налогов в соответствии с условиями, определенными в них.

Администрация: налогоплательщик устанавливает, декларирует и уплачивает налог в местный налоговый орган.

Ссылки: Act Nr. 100 1990 г. по местным налогам

Централизованные бланки объявлений и деклараций: приложений к Приказу Минфина Nr. 35/2008 (XII.31.).

Налоговые меры, налоговые льготы и возможности органов местного самоуправления (для каждого самоуправления): https://hakka.allamkincstar.gov.hu ​​

Пошлина за передачу собственности по принципу «услуга за услугу» подлежит уплате, когда приобретается вклад в капитал компании, владеющей недвижимостью или недвижимостью внутри страны.

Общая ставка пошлины при передаче имущества по принципу «услуга за услугу» составляет 4 процента от рыночной стоимости каждого приобретенного недвижимого имущества на сумму до 1 миллиарда форинтов без вычета обременений плюс 2 процента от указанной выше части рыночной стоимости. 1 миллиард форинтов при условии, что не будет превышено 200 миллионов форинтов на собственность.

Что касается приобретения правового титула на автомобиль, то ставка пошлины на передачу имущества по принципу «услуга за услугу» определяется исходя из возраста и мощности двигателя транспортного средства.В отношении приобретения права собственности на прицеп ставка пошлины согласована с максимально допустимой полной массой прицепа.

Когда недвижимое имущество или недвижимое имущество наследуется или передается в дар, общая ставка пошлины составляет 18% от чистой стоимости приобретенного объекта собственности. В случае, если квартира передана по наследству или передана в дар, ставка пошлины составляет 9%.
Если автомобиль или прицеп передается по наследству или передается в качестве подарка, уплачивается двойная пошлина за передачу имущества по принципу «услуга за услугу».

Наследование и передача имущества в дар между прямыми родственниками и супругами не облагаются пошлиной по передаче имущества по принципу «услуга за услугу».

Как правило, за административные и судебные разбирательства взимается процессуальный сбор, административные услуги или судебный сбор. Пошлина оплачивается либо через систему электронных платежей и расчетов, либо штампом сбора, почтовым переводом, банковским переводом или банковской картой.

Самые важные правила о пошлине на приобретение недвижимого имущества можно найти здесь: http: // en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/duty_payment_purchase_real_estates.html

Информационный буклет о правилах передачи имущества по принципу «услуга за услугу» можно скачать здесь: http://en.nav.gov.hu/data/cms404496/19___DUTY_ON_QUID_PRO_QUO_TRANSFER_OF_PROPERTY_2016.pdf

Основные ставки пошлин можно найти на следующей странице: http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/Fees_charges_duties.html

Налог на автотранспортные средства

Налог на автотранспортные средства уплачивается после транспортных средств с внутренними номерными знаками, официально находящихся в общественном движении.Это ежегодный налог, так как налогоплательщиком и лицом, обязанным уплатить налог, является тот, у кого транспортное средство находится в эксплуатации, или, в случае его отсутствия, владелец транспортного средства в первый день налогового года - в соответствии с реестр транспортных средств. Налоговые обязательства обычно начинаются в первый день месяца, следующего за включением транспортного средства в общественное движение.

Налог на легковые автомобили (легковые автомобили и мотоциклы) зависит от их мощности, выраженной в киловаттах, и возраста (года выпуска) в соответствии с данными реестра транспортных средств.Налог на транспортные средства с временным номерным знаком устанавливается по общей ставке (для легковых автомобилей со знаком «E» размер налога составляет 10 000 форинтов, для грузовых автомобилей 46 000 форинтов, для транспортных средств со знаком «P» - 23. 000 форинтов).

Для автобусов, домов на колесах и передвижных домов налог рассчитывается на основе веса нетто в соответствии с данными реестра транспортных средств. Для грузовых автомобилей сумма налога рассчитывается исходя из веса нетто плюс 50% его грузоподъемности. Для полуприцепов налоговая база равна двойному весу нетто плюс положительная разница максимальной разрешенной полной массы и веса нетто полуприцепа.

Налог на автомобили со знаком «E» размер налога составляет 10 000 HUF, для грузовиков 46 000 HUF, для автомобилей со знаком «P» налог составляет 23 000 HUF.

Закон о налоге на автотранспортные средства предусматривает несколько правил освобождения и снижения налога в зависимости от предмета и объекта налога, например:

  • бюджетных органов полностью освобождены от налогов
  • ассоциаций, фондов (при отсутствии у них иных налоговых обязательств),
  • церквей
  • экологически чистые автомобили
  • определенные инвалиды за автомобили малой вместимости могут удерживать определенную сумму.

Налоговые льготы, предусмотренные законом о налоге на автотранспортные средства, соответствуют усилиям по охране окружающей среды, поскольку налоговые льготы составляют 20-30% для транспортных средств с устройством для снижения загрязнения, в связи с подтвержденными комбинированными грузовыми перевозками это 10%.

Артикул: Act Nr. 82 1991 года о налоге на автотранспортные средства

Администрация: местное правительство взимает налог на автотранспортные средства на основе реестра страны, из которого KEKKH получает годовую и ежемесячную информацию, включая данные о заполненных номерных знаках E и P.

Налог на несчастный случай

Операторы автотранспортных средств с постоянным представительством в Венгрии обязаны заключить договоры страхования со страховщиком для покрытия убытков, причиненных в ходе эксплуатации их транспортных средств, за исключением некоторых транспортных средств, освобожденных от уплаты налогов, и государственных транспортных средств. Субъектом налога на несчастный случай является оператор, и, как правило, базой налога при заключении договора страхования на неопределенный срок является годовая премия по страхованию автогражданской ответственности; а при заключении договоров страхования на определенный срок - единовременная страховая премия, уплачиваемая на определенный срок.Ставка налога составляет 30 процентов от налоговой базы. но не более 83 форинтов в день на автомобиль за каждый календарный день, застрахованный страховщиком. Как правило, налог исчисляется, декларируется и уплачивается страховщиком, который обязан его взимать.

Банковский налог

Банковский налог - это общий термин налогов, взимаемых с различных финансовых учреждений, а также финансовых и инвестиционных предприятий.

Страховой налог

Специальный налог, взимаемый с сектора страхования, включает страхование каско, а также страхование имущества и страхование от несчастных случаев, если местом возникновения риска является Венгрия.На веб-сайте Национальной налоговой и таможенной администрации можно найти дополнительную информацию о правилах налогообложения страховых взносов (http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/rules_of_insurance_tax_2013.html).

Налог на служебные автомобили

Налог на автомобили компании уплачивается за те легковые автомобили, зарегистрированные в государственных реестрах, которые не принадлежат частному лицу. Обязательство по уплате налога существует также для тех автомобилей, которые, хотя и принадлежат частному лицу, но расходы и амортизационные отчисления были списаны в отношении них методом постатейного учета расходов в соответствии с Законом о НДФЛ.

Облагаемым лицом является зарегистрированный в реестре транспортных средств собственник или финансовый арендатор.

Ставка налога устанавливается на основе вместимости легкового автомобиля и его экологической классификации, сумма налога находится в диапазоне от 7 700 до 44 000 форинтов в месяц.

Как правило, налог на служебные автомобили устанавливается ежеквартально путем самооценки за каждый месяц календарного года, в котором существовало налоговое обязательство. Налоговая декларация должна быть подана в государственный налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за кварталом года, и это также является крайним сроком уплаты налога.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию о налоге на служебные автомобили можно найти на англоязычном веб-сайте Национальной налоговой и таможенной администрации в пункте меню «Налог» и подпункте подменю «Буклеты», где информационный буклет №. 31 можно найти.
(http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html)

Соответствующий закон:

  • Глава IV Закона LXXXII 1991 г. о налоге на автотранспортные средства
  • Закон CXVII 1995 г. о подоходном налоге с физических лиц (Закон о НДФЛ)

Упрощенный предпринимательский налог (EVA)

Частные предприниматели, индивидуальные предприниматели, компании с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью и общие (неограниченные) товарищества являются субъектами, имеющими право выбрать упрощенный предпринимательский налог (EVA).

Условия выбора EVA:

  • общий годовой доход в предыдущем налоговом году и налоговом году, непосредственно предшествующем предыдущему году, не превышал 30 миллионов форинтов,
  • Обоснованно ожидаемая валовая выручка предприятия в налоговом году не превышает 30 миллионов форинтов,
  • все участники хозяйственной компании или индивидуального предпринимателя являются физическими лицами, не владеющими акциями другого юридического лица,
  • налогоплательщик учел доходы / поступления за два года, предшествовавшие времени выбора EVA.

База EVA - это общий доход, полученный в налоговом году, который необходимо изменить с помощью поправочных коэффициентов, определенных законом. Ставка налога составляет 37 процентов от положительной налоговой базы.

EVA заменяет следующие виды налогов: предпринимательский подоходный налог с населения, налог на предпринимательскую дивидендную базу (корпоративный подоходный налог для компаний) и налог на добавленную стоимость, а также налог на дивиденды, выплачиваемые члену и НДФЛ с доходов, снятых с предприятия.

Соответствующий закон:

  • Закон XLIII 2002 г. об упрощенном предпринимательском налоге (EVA)

Налог на энергию

С учетом целей энергоменеджмента и защиты окружающей среды, а также с целью интеграции внешнего экологического ущерба в цены на энергию, содействия энергосбережению и создания условий, поддерживающих эти критерии при налогообложении электроэнергии, природного газа и угля, данный налог на энергию оплачивается за определенные услуги по торговле энергией.

  • HUF 310,5 / МВтч электроэнергии
  • HUF 93,5 / Гигаджоуль природного газа
  • HUF 2516 / 1,000 кг угля

Налог с поставщиков энергии

Субъектом налога является поставщик энергоуслуг (за исключением вновь созданных налогоплательщиков в их первый финансовый год). Производитель нефтепродуктов и оптовый торговец нефтепродуктами с акцизной лицензией квалифицируются как поставщик энергоуслуг. Обязательства по подоходному налогу рассчитываются исключительно на основе коммерческой деятельности, осуществляемой через местные постоянные представительства для иностранных предприятий.База налога - это прибыль до налогообложения с некоторыми поправками, ставка налога составляет 31 процент от положительной налоговой базы.

Налог на лекарства

Налог на лекарства - это общий термин для нескольких платежных обязательств, которые возлагаются на держателя лицензии на распространение лекарств, в некоторых случаях на дистрибьютора лекарств или агентов, осуществляющих деятельность, связанную с продвижением лекарств.

Инновационный вклад

Вклад в инновации - это налог, взимаемый с средних и крупных предприятий с венгерскими местами, база которого идентична местному налогу на бизнес, а его ставка равна 0.3 процента.

Налог на азартные игры

Налог на азартные игры - это собирательное название специальных налогов, взимаемых с организаторов азартных игр, которые покрывают многие виды платежных обязательств (игровой налог на лотереи, ставки, дистанционные азартные игры, игровой налог на игровые автоматы, игровой налог на заведения карточных комнат, игровой налог. казино и онлайн-казино).

Налог с фиксированной ставкой для предприятий с низкими налоговыми категориями (КАТА)

Частные предприниматели, индивидуальные предприятия, а также товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью, все участники которых являются физическими лицами, могут иметь право на уплату фиксированной ставки налога с предприятий с низкими налоговыми ставками, за исключением такого предприятия, которое получило доход от деятельности, классифицируемой как аренда (сдача в аренду) недвижимого имущества, находящегося в их собственности или арендуемого ими в год выбора этого статуса объекта налогообложения.

Предприятие с низкой налоговой категорией должно платить ежемесячный постатейный налог в размере 50 тысяч форинтов за каждого из своих членов, зарегистрированных в качестве мелких налогоплательщиков на постоянной основе, и ежемесячный детализированный налог в размере 25 тысяч форинтов для каждого члена-мелкого налогоплательщика, не работающего полный рабочий день, если годовой доход не превышает 6 миллионов форинтов. Если доход предприятия превышает 6 миллионов форинтов в налоговом году, налог в размере 40 процентов должен быть уплачен с той части дохода, которая превышает 6 миллионов форинтов. Если малое предприятие-налогоплательщик не обязано платить налоги с разбивкой по статьям за каждый месяц календарного года, 40-процентный налог должен уплачиваться с той части его дохода, которая превышает произведение количества месяцев, в течение которых существует обязательство по уплате налогов. и 500 тысяч форинтов в месяц.

KATA заменяет следующие виды налогов: предпринимательский подоходный налог с населения, налог на предпринимательскую дивидендную базу, корпоративный подоходный налог, налог на социальные отчисления, страхование здоровья и взносы на рынок труда, пенсионные взносы, взносы на здравоохранение и профессиональные взносы.

Малое предприятие-налогоплательщик уплачивает подробный налог до 12-го числа месяца, следующего за рассматриваемым месяцем, налог по ставке 40 процентов до 25-го дня февраля года, следующего за налоговым годом.

Соответствующий закон:

  • Закон CXLVII 2012 г. о налоге с фиксированной ставкой для предприятий с низкими налоговыми категориями и о налоге на малый бизнес (KATA)

Налог на малые предприятия (КИВА)

Налог на малые предприятия - это упрощенный вид налога, который заменяет следующие три вида налогов, уплачиваемых предприятиями:

  • налог на социальные отчисления,
  • профессиональных взносов и
  • подоходный налог с предприятий.

Ставка налога составляет 16 процентов от налоговой базы.База налога до 1 января 2017 года представляет собой сумму расходов на персонал и результат оборота, который основан на изменениях, происходящих в фондах предприятий, а также на средствах, списанных с предприятия и добавленных к ним (дивиденды, капитальные операции и другие денежные потоки). Налоговая база существенно изменится в будущем, результат оборота будет заменен остатком дивидендов, снятых с компании, и операциями с капиталом, а также несколькими модифицирующими факторами налоговой базы.

Плата за загрязнение окружающей среды

Агент, выбрасывающий загрязняющие окружающую среду вещества в воздух, поверхностные воды, прерывистые потоки или в почву, должен уплачивать сбор за загрязнение окружающей среды за каждую единицу заранее определенного материала, загрязняющего окружающую среду.

Экологический сбор за продукцию

Экологический сбор за продукцию взимается при выпуске внутри страны батареек (аккумуляторов), упаковочного материала, других продуктов из нефти, электрических и электронных приборов, шин, бумаги, используемой в качестве носителя рекламы, других пластиковых продуктов, других продуктов химической промышленности. а также офисные документы, произведенные в Венгрии или импортированные из Сообщества или третьей страны.Выпуск внутри страны означает выпуск в свободное обращение внутри страны, использование в личных целях и покупку акций.
Основой для уплаты экологического сбора за продукцию является вес облагаемого налогом продукта, удельные сборы по которому указаны ниже:

  • Батарея (аккумулятор) 57 HUF / кг
  • Упаковочный материал 19-1900 HUF / кг
  • Прочие нефтепродукты 114 HUF / кг
  • Прочие изделия из пластика 1900 HUF / кг
  • Прочие продукты химической промышленности 11 HUF / кг или 57 HUF / кг
  • Электрические, электронные приборы 57-304 HUF / кг
  • Шины 57 HUF / кг
  • офисная бумага 19 HUF / кг
  • бумага, используемая для рекламы 85 HUF / кг

Налог на коммунальные услуги

Обязанность по оплате возлагается на владельца коммунальных сетей (например,г. кабели связи, канализационные трубы, линии централизованного теплоснабжения), сумма налога составляет 125 форинтов за каждый запущенный метр пути коммунальной линии.

Плата за продукцию общественного здравоохранения (НЕТА)

Лица или организации, которые / которые продают какие-либо из следующих продуктов в Венгрии впервые или приобретают любые из следующих продуктов и используют их в качестве сырья или компонентов для производства товаров собственного производства, продаваемых в Венгрии, должны платить за продукты общественного здравоохранения плата: безалкогольные напитки, энергетические напитки, расфасованные сахарные продукты, соленые закуски, пищевые ароматизаторы, ароматизированное пиво, алкогольные напитки, джем, алкогольные напитки.

Ставка налога:

Продукт Ставка налога
Сироп 200 HUF / литр
Прочие безалкогольные напитки 7 HUF / литр
Энергетический напиток 250 или 40 HUF / литр
Какао-порошок в сахаре 70 HUF / килограмм
Другие расфасованные сахарные продукты 130 HUF / килограмм
Снеки соленые 250 HUF / килограмм
Ароматизатор пищевой 250 HUF / килограмм
Пиво ароматизированное, алкогольные напитки 20 HUF / литр
Варенье 500 HUF / килограмм
Напитки алкогольные 20-900 HUF / литр (в зависимости от объемных процентов)

Пошлина за финансовую операцию

Поставщики платежных услуг, расположенные или имеющие постоянные представительства в Венгрии, кредитные учреждения, имеющие лицензию на осуществление операций по обмену валюты, и ключевые посредники, уполномоченные посредником в обмене валюты, обязаны уплачивать пошлины за финансовые операции по определенным операциям, выполняемым в рамках предоставления платежных услуг (для пример передачи, сбора).

Налог на рекламу

Публикация рекламы в заранее определенных каналах или поверхностях (например, средства наружной рекламы, автомобили, опубликованные материалы, на объектах недвижимости, в Интернете, преимущественно на венгерском языке и на венгерских интернет-сайтах) подлежит обложению налогом на рекламу и за некоторыми исключениями, заказ такой рекламы также подлежит налогообложению.

Венгрия подписала договоры с рядом стран об избежании двойного налогообложения.Список стран, с которыми Венгрия имеет действующие и применимые налоговые соглашения, можно найти здесь: http://en.nav.gov.hu/taxation/double_taxation_treaties

Орбан считает глобальный минимальный налог на прибыль «абсурдным», Венгрия может рассмотреть варианты

БУДАПЕШТ (Рейтер) - Премьер-министр Венгрии Виктор Орбан заявил в среду, что предлагаемый глобальный минимальный корпоративный налог «абсурден», и его правительству необходимо будет рассмотреть планы на случай непредвиденных обстоятельств. если проявится инициатива.

Премьер-министр Венгрии Виктор Орбан выступает на бизнес-конференции в Будапеште, Венгрия, 9 июня 2021 года.REUTERS / Bernadett Szabo

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в течение многих лет координирует переговоры между 140 странами о правилах налогообложения трансграничных цифровых услуг и сдерживании эрозии налоговой базы. Глобальный минимальный корпоративный налог - один из основных рассматриваемых инструментов.

Министры финансов богатых стран Большой семерки (G7) на прошлой неделе достигли знаменательного соглашения о создании глобальной минимальной ставки корпоративного налога в размере не менее 15%, сделка, которая затем могла бы лечь в основу всемирного соглашения.

Орбан сказал, что его правительство выступает против этого шага, поскольку он противоречит усилиям по привлечению иностранных инвестиций с низкими налогами.

Ставка корпоративного налога в Венгрии в размере 9% является одной из самых низких в 27 странах-членах Европейского Союза, и она использовала ее для привлечения крупных инвестиций в автомобильный и производственный секторы, которые способствовали экономическому росту и занятости, помогая консервативному националисту Орбану отточить имидж сильное экономическое управление.

«Я считаю абсурдом, что любая всемирная организация должна отстаивать право указывать, какие налоги Венгрия может взимать, а какие - нет», - сказал Орбан, которому в следующем году предстоят первые конкурентные выборы после череды убедительных побед с 2010 года.

«Тем более, что мы не являемся налоговым убежищем, потому что низкая ставка корпоративного налога в Венгрии не предназначена для привлечения определенных компаний к декларированию здесь своих налогов», - сказал он на бизнес-конференции.

Орбан сказал, что корпоративная налоговая политика Венгрии помогла привлечь реальные инвестиции и создать рабочие места в центральноевропейской стране с 10-миллионным населением, которая в значительной степени полагается на иностранные инвестиции и фонды Европейского союза для экономического роста.

Он сказал, что его правительству необходимо будет составить план действий в чрезвычайных обстоятельствах, если налоговый план действительно будет принят.Это гарантирует, что компании, подпадающие под его действие в Венгрии, не должны будут платить более высокие налоги в целом, поскольку это приведет к потере рабочих мест.

Министр финансов Венгрии Михай Варга заявил, что глобальный налог может затронуть от 2 000 до 3 000 крупных компаний Венгрии.

Ирландия, еще один член ЕС с низкой ставкой корпоративного налога, также выступает против идеи глобального минимального сбора и предприняла меры по ограничению ущерба, которые, как он надеются, позволят ей и другим странам с низкими налогами сохранить некоторые из своих многолетних преимуществ.

Отчетность Гергели Закач; Редакция Марка Генриха

Налоговая гавань Венгрии: оффшорная юрисдикция Венгрии?

Почему выбирают Венгрию в качестве налоговой гавани?

Венгрия официально не считается налоговым убежищем , но ее низкие ставки корпоративного налога, легкие законы о регистрации и выгодное расположение в качестве страны Европейского Союза делают венгерскую компанию выгодным корпоративным инструментом для иностранных инвесторов.

Венгрия особенно привлекательна для инвесторов из стран, не входящих в ЕС, которые хотят получить доступ на европейский рынок через экономически эффективную и благоприятную для налогообложения юрисдикцию ЕС.В нем самые низкие ставки корпоративного налога в ЕС, которые применяются как к торговому, так и к инвестиционному доходу. Он также предлагает быструю, доступную и легкую регистрацию для иностранцев.

Преимущества Венгрии как налоговой гавани
  • Венгрия идеально расположена в центре Европы и является членом Европейского Союза, что открывает множество торговых и деловых возможностей на всей территории ЕС.
  • Ставка корпоративного налога составляет 9%, что является самой низкой ставкой в ​​Европейском Союзе.
  • Венгрия имеет сильную экономику и хорошую инфраструктуру, а также высококвалифицированную рабочую силу.
  • Стабильная государственная и политическая система, что делает его безопасной юрисдикцией для оффшорных инвесторов.
  • Иностранная регистрация в Венгрии - это быстро, доступно и легко.
    • Готовые корпорации доступны для еще более быстрой регистрации.
  • Страна предлагает простые варианты получения визы и вида на жительство для большинства иностранных граждан.
  • Разнообразие налоговых льгот; например, нулевой налог на дивиденды, нулевой налог у источника (при правильной структуре), множество договоров об избежании двойного налогообложения и т. д.
  • Для регистрации требуется только один акционер и директор, и это может быть одно и то же лицо, которое не обязательно должно быть гражданином или резидентом Венгрии.

Ваш бесплатный оффшорный план на расстоянии одного клика.

Общая информация о Венгрии как налоговой гавани

Расположение

Идеальное географическое положение Венгрии в Центральной Европе является частью того, что делает ее привлекательной юрисдикцией.Он также является частью Европейского Союза и имеет хорошие связи с окружающими европейскими странами. Он имеет площадь 93 000 квадратных километров и граничит с Румынией, Словакией, Хорватией, Сербией, Словенией, Украиной и Австрией. Будапешт - его столица и крупнейший город.

Политическая структура

Венгрия - унитарная, парламентская, представительная демократическая республика. Основным конституционным документом Венгрии является «Основной закон Венгрии», который был реформирован в 2012 году.Венгерская политическая система работает как с президентом республики, так и с премьер-министром. Каждые пять лет Национальное собрание избирает президента, который затем является официальным главой государства.

Премьер-министр также избирается Национальным собранием и традиционно является лидером крупнейшей партии в парламенте. Премьер-министр действует как глава правительства и осуществляет исполнительную власть. Венгрия является частью Европейского Союза с 2004 года и частью Шенгенской зоны с 2007 года.

Он является постоянным членом многих международных организаций, таких как ООН, НАТО, ВТО, Всемирный банк, Совет Европы и т. Д. Это добавляет ему политической стабильности и авторитета.

Экономика и инфраструктура

Венгрия входит в ОЭСР с «смешанной экономикой с высоким уровнем дохода». Страна занимает 54-е место по величине экономики по номинальному ВВП и 49-е место в мире по ВВП на душу населения (измеряется по ППС). Это в первую очередь ориентированная на экспорт рыночная экономика с большим упором на внешнюю торговлю.

Венгрия в прошлом испытывала некоторые экономические трудности: в 2009 году им пришлось обратиться за помощью к МВФ, предоставив ссуду на сумму около 9 миллиардов евро. В результате отношение долга к ВВП Венгрии достигло 83% в 2011 году, но с тех пор оно снизилось.

Венгрия имеет высокий индекс человеческого развития, что отчасти объясняется существующей системой социального обеспечения, всеобщим здравоохранением и бесплатным средним образованием. Он также имеет квалифицированную рабочую силу с очень низким уровнем неравенства в доходах. Стоимость жизни низкая по сравнению с другими европейскими странами.Кроме того, у него очень хорошая и быстрорастущая инфраструктура для бизнеса.

Население, язык и культура

Население Венгрии составляет около 10 миллионов жителей. Родным языком является венгерский, и это первый язык около 99% населения. Наиболее распространенными иностранными языками являются английский (на нем говорят 16% населения) и немецкий (на нем говорят около 11%).

Английский язык стал более широко использоваться после вступления Венгрии в ЕС.Согласно переписи 2011 года, венгры составляли более 90% людей, заявивших о своей этнической принадлежности, а остальные составляли в основном выходцы из соседних европейских стран. Согласно той же переписи, основной религией в Венгрии является христианство, при этом более половины населения объявляют себя христианами. Евреи, буддисты и мусульмане составляли менее 0,5% от общей численности населения. 27,2% населения не декларировали религию, в то время как 16,7% заявили, что они явно нерелигиозны, и 1.5% атеист.

Венгрия имеет богатую культурную историю, внесшую значительный вклад в искусство, музыку, литературу, спорт, науку и технологии. Он привлекает многих иностранных туристов и имеет растущее сообщество эмигрантов из-за того, что он очень удобен для жизни и доступен по цене.

Валютный контроль

По состоянию на 2019 год в Венгрии отсутствовал валютный контроль.

Тип права

Венгрия имеет систему гражданского права, которая в основном основана на немецком законодательстве.Судебная система разделена на обычные суды с гражданской и уголовной юрисдикцией и административные суды, которые рассматривают судебные разбирательства между физическими лицами и государственной администрацией. Будапешт является домом для высших судов Венгрии.

Основное корпоративное законодательство

Венгерский Закон о компаниях является основным законодательством, регулирующим деятельность корпораций в Венгрии. Он устанавливает правила, касающиеся регистрации, деятельности, прекращения действия и налогообложения.

Наиболее распространенными корпоративными структурами для компаний в Венгрии являются компания с ограниченной ответственностью (Kft) и компания с ограниченной ответственностью по акциям (Rt, Zrt или Nyrt). Из этих двух Kft's является предпочтительным инвестиционным инструментом для иностранных инвесторов, желающих открыть оффшорный бизнес в Венгрии.

Hungarian Kft предлагает высокую степень гибкости. Для этого требуется только один акционер и директор, которые могут быть одним и тем же лицом. Компания также может быть учреждена любым физическим, юридическим лицом или бизнес-ассоциацией-нерезидентом или резидентом.

Хотя корпорация должна иметь зарегистрированного местного агента и офис, основной служебный адрес может находиться в любой точке мира. Важно отметить, что местонахождение и тип акционеров имеют разные налоговые последствия. Kft должен иметь минимальный разрешенный к выпуску акционерный капитал в размере 3 миллионов форинтов (чуть меньше 10 000 долларов США). Весь процесс регистрации обычно занимает около 2–3 недель.

Налогообложение

Как уже упоминалось, в Венгрии самая низкая ставка корпоративного налога в Европейском Союзе - всего 9%.Кроме того, существуют очень благоприятные законы в отношении налоговых вычетов, и убытки могут быть перенесены на пять лет для вычета в пределах 50% налогооблагаемого дохода текущего года.

Венгерские компании не облагают налогом у источника выплаты дивидендов, процентов и роялти, которые выплачиваются иностранным корпоративным владельцам. Однако с этих выплат физическим лицам взимается налог у источника в размере 15%. По этой причине иностранцам рекомендуется инвестировать в венгерские корпорации через холдинговые компании (т.е. желающие зарегистрироваться в Венгрии должны сделать это через юридическое лицо, а не как физическое лицо).

Венгрия имеет более 70 договоров об избежании двойного налогообложения со многими важнейшими мировыми юрисдикциями (такими как ЕС, Канада, Китай, Гонконг, Сингапур, Швейцария и США).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *