Разное

Налоговая система италии 2018: Налоговая система Италии — Налоги в мире

06.09.2019

Содержание

В Италии – новый налог на зарплаты. Теперь в Серию А легче заманить топов - ДжанлукаЛападула - Блоги

Летом 2018-го «Ювентус» взорвал рынок трансфером Криштиану Роналду, побив сразу два рекорда. 100 миллионов евро – самая дорогая покупка в истории Серии А, 31 миллион евро в год – самая большая зарплата в чемпионате Италии.

В прошлом сезоне Криш заработал в 4,4 раза больше, чем второй среди самых высокооплачиваемых игроков «Юве» – Пауло Дибала (7 млн евро). Доход Роналду превзошел зарплатные ведомости девяти клубов Серии А, среди которых попавшая в Лигу чемпионов «Аталанта» (27 млн евро). Но 31 миллион – это чистая зарплата португальца. «Ювентусу» он обходится намного дороже.

Подоходный налог в Италии для физических лиц, которые получают свыше 75 тысяч евро в год, – 43%. Каждый год «Юве» выделяет из бюджета 54,4 миллиона евро на оплату игры Криштиану. Невероятная сумма – только три итальянских клуба («Ювентус», «Лацио» и совсем недавно «Интер») тратили больше на приобретение футболиста.

Однако клубам из других топ-чемпионатов содержать Роналду было бы еще сложнее. Подоходный налог в Испании – 52%, в Германии – 47,5%, в Англии и Франции – 45%. В Италии самые выгодные условия среди первенств большой пятерки, а с 2020 года у местных клубов появится дополнительный козырь. В налоговой системе произошли изменения, после которых привлекать топовых футболистов будет еще легче.

29 июня был принят (158 голосов за в Сенате, 270 – в Палате депутатов) Декрет о росте, согласно которому подоходным налогом облагается только 50% суммы заработка профессиональных спортсменов, приезжающих в Италию из-за рубежа.

Такое уже было в Испании. Там действовал «Закон Бекхэма»

По словам создателей закона, который стал носить имя легендарного британского футболиста, он был задуман для привлечения высокооплачиваемых международных руководителей, медиков и ученых. До 2005-го зарубежные граждане, которые жили на территории Испании более 183 дней в год, считались налоговыми резидентами – для них налог составлял от 15% до 43% в зависимости от уровня дохода.

Новый

закон предполагал фиксированную ставку в 24%, а доходы, полученные за пределами Испании, налогами не облагались. Этим, в первую очередь, воспользовались футбольные клубы, которые могли приглашать игроков на выгодных условиях. Самым громким трансфером Ла Лиги тогда был переход Дэвида Бекхэма из «Манчестер Юнайтед» в «Реал» – неофициально закон был назван в его честь.

72% тех, кто воспользовался новыми правилами, были футболистами, сообщала Marca. За пять лет в Испанию переехали Криштиану Роналду, Златан Ибрагимович, Кака, Карим Бензема, Арьен Роббен, Уэсли Снайдер, Клаас-Ян Хунтелар, Робиньо и другие звезды. «Реал», подписав Роналду за 94 миллиона евро, побил трансферный рекорд Ла Лиги. Его зарплата в Мадриде (в первый сезон Криштиану получал около 10,5 млн евро) стоила бы клубам АПЛ на 5 миллионов в год больше, чем «Реалу».

«Закон Бекхэма» в первоначальном виде действовал по отношению к спортсменам до 2010-го. Узнав о его отмене, президенты главных клубов страны угрожали забастовкой. «Это конец чемпионата звезд, – говорил вице-президент Лиги Хавьер Тебас. – Через несколько лет Ла Лига станет средненьким турниром, потому что лучшие игроки мира не будут к нам ехать».

Все оказалось не так пессимистично. За девять лет с момента отмены «Закона Бекхэма» в Испании четыре раза обновлялся трансферный рекорд, а испанские клубы шесть раз выиграли Лигу чемпионов.

В первой версии Декрета о росте «Наполи» оказывался в огромном выигрыше

Законопроект Декрета о росте появился в конце апреля. В нем сообщалось об изменениях в системе налогов для тех, кто приезжает работать в Италию после как минимум двух лет за пределами страны. Речь шла как об итальянцах, так и о гражданах других стран.

Согласно законопроекту, налогом облагались только 30% грязной зарплаты. А для тех, кто переезжал в южные регионы (Абруццо, Молизе, Кампанию, Пулью, Базиликату, Калабрию, Сардинию и Сицилию), – всего 10%.

Цель реформы – вернуть в страну итальянцев, которые выехали за ее пределы, а также привлечь иностранных специалистов за счет налоговой выгоды. Особые привилегии получали компании с юга Италии, который считается неблагополучным и непривлекательным для зарубежных специалистов.

Неаполь – центр Кампании, и если бы закон приняли в первоначальном виде, «Наполи» оказался бы в очень большом выигрыше. В качестве примера рассмотрим ситуацию с Хамесом Родригесом, которого «Наполи» хочет подписать до закрытия трансферного окна. По информации Sky Sport Italia, клуб договорился с колумбийцем о зарплате в 6,5 миллионов евро. По старым правилам «грязными» Хамес обходился бы «Наполи» в 11,4 миллиона евро в год. С подоходным налогом на 10% зарплаты эта сумма составила бы всего 6,9 млн.

В финальной версии закона 30% и 10% применимы к представителям других профессий, но не к спортсменам. Для них ввели специальную норму – налогами облагаются 50% зарплаты.

Новые правила – самые выгодные в топ-чемпионатах

Сайт Calcio e Finanza цитирует Антонио Томассини и Антонио Лонго, адвокатов международного агенства DLA Piper, которое в конце июля провело в Милане семинар, посвященный значимости Декрет о росте для футбола. Они в один голос утверждают, что новые правила – это настоящая бомба, которая приведет к революции кальчо.

Декрет о росте будет применим к контрактам, которые подписаны летом 2019-го, но только начиная с сезона 2020/21. Например, сумма, которую «Интер» платит по контракту Антонио Конте, снизится на 4,7 млн евро.

Что касается доходов за пределами Италии, то на них налоги не распространяются – достаточно заплатить взнос в 100 тысяч евро в год. Простой способ избежать проблем с налоговой, которые регулярно возникают у футболистов в Испании, – там после отмены «Закон Бекхэма» игроки вынуждены платить налоги и за прибыль, полученную по спонсорским контрактам, которые заключены в других странах. Из-за этого имиджевые сделки прячут через офшорные компании, что стало причиной массовых исков.

«Это самый интересный вариант с налогами среди топовых европейских чемпионатов», ­– говорит Томассини. «После таких изменений многие профессиональные спортсмены станут более доступными для итальянских клубов, – считает Лонго. – Новый закон исключительно положительно скажется на финансовой ситуации, которая сейчас очень важна в связи с действием ФФП».

***

Если бы «Ювентус» взял Роналду этим летом, а не прошлым, то во втором сезоне сэкономил бы на его зарплате почти 15 миллионов евро. Как раз хватило бы на оклад еще одной звезде.

Фото: Gettyimages.ru/Thananuwat Srirasant, Carlos Alvarez; globallookpress.com/Davide Pischettola/ZUMAPRESS.com

Италия. Налог на Недвижимость IMU + TASI + TARI = IUC

Сколько стоит содержание недвижимости в Италии? Какие налоги нужно платить ежегодно? - Это одни из наиболее часто задаваемых нашими клиентами вопросов, на которые очень сложно дать ответ. Сейчас мы объясним почему и расскажем об особенностях итальянского налогообложения...

Итак, когда вы приобрели недвижимость в Италии, но остались резидентом другой страны - вам необходимо заплатить 2 налога:

  • Налог на куплю-продажу (tasse di acquisto) - уплачивается всего один раз (обычно, заключая окончательный договор у нотариуса).
  • Налог на недвижимость (tasse di possesso) - платится ежегодно.

Если же вы решили стать резидентом Италии, то, помимо двух вышеперечисленных налогов, обязательно ежегодно платить еще 1 налог:
  • Налог на прибыль (tasse sui redditi) - который расчитывается от суммы годового дохода физического или юридического лица.

Теперь мы расскажем о каждом из этих налогов...

Налог на куплю-продажу - Tasse di acquisto


При покупке жилья в Италии один раз уплачивается налог на куплю-продажу недвижимости (обычно при заключении договора у нотариуса).Помимо основной стоимости недвижимости покупатель собственности в Италии обязан оплатить дополнительные расходы: налоги, услуги нотариуса и услуги агентства недвижимости.

В Италии существует также отличие - является ли недвижимость вашим первым или вторым домом.

Если вы хотите купить дом в Италии, который будет вашим первым жильём на территории Италии для постоянного места жительства, вы можете оплатить налог по льготам на покупку первого дома.

Условия для получения права на льготы для покупки первого дома в Италии:

  1. Объект недвижимости должен быть предназначен для постоянного жительства и не должен быть класса люкс.
  2. Покупатель должен уже иметь прописку на территории муниципалитета, где находится объект недвижимости, или получить там прописку в течение 18 месяцев от даты подписания акта. За этот срок покупатель должен получить вид на жительство и прописаться в принадлежащей ему собственности.
  3. Покупатель не должен иметь, как сам, так и совместно с супругом, никаких прав  (на владение, пользование, узуфрукт или проживание) на другое жильё на территории данного муниципалитета.
  4. Покупатель не должен являться владельцем, даже долевым, по всей территории Италии, права на владение, узуфрукт, эксплуатацию, проживание на какое-либо другое жильё, приобретённое по льготам на покупку первого жилья.
  5. Во избежание спекуляции объект недвижимости, приобретенный по льготам на покупку первого жилья, не может быть продан ранее, чем через 5 лет после покупки; в противном случае льготы утрачиваются, и подлежат уплате дополнительные налоги и проценты. Этой утраты льгот можно избежать, если приобрести жильё снова в течение года после продажи. В данном случае можно воспользоваться отсрочкой от уплаты налога в виде скидки на новую покупку, равную размеру налога, уплаченного за первую.

При покупке недвижимости в Италии покупатель оплачивает регистрационный налог, или, в качестве альтернативы, НДС, а также ипотечный и кадастровый налоги.

ДО 2014 ГОДА за покупку первого дома оплачивался Регистрационный налог 3%, плюс Кадастровый и Ипотечный налоги, каждый по 168 евро.
Второй дом облагался этими же тремя налогами, которые в общей сумме составляли 10% (7% Регистрационный, 2% Кадастровый, 1% Ипотечный), которые в основном платятся от кадастровой стоимости недвижимости.

ПОСЛЕ 2014 ГОДА налогообложение на куплю-продажу недвижимости изменилось!

Актуальный налог ниже предыдущего.
Теперь купить недвижимость в Италии выгоднее!

Как и раньше, при покупке жилья в Италии, помимо основной стоимости покупатель оплачивает налоги на недвижимость, услуги агентства недвижимости и нотариуса.

Но какие новшества приняты при уплате налогов?

Можно выделить три изменения:

  • Снижение Регистрационного налога с 3% до 2% при покупке первого дома в Италии для постоянного проживания, помимо этого Ипотечный и Кадастровый налоги - каждый по 50 евро.
  • Снижение налогов при покупке второго дома (летней резиденции) с 10% до 9% Регистрационного налога, плюс 50 евро Кадастровый и 50 евро Ипотечный.
  • Объекты, принадлежащие классу А1, А8, А9 считаются элитным жильем и не подлежат данным изменениям.
На тарифы же влияют нескольких параметров:
  • приобретается ли недвижимость у частного лица или у строительной компании;
  • недвижимость является первым домом, куда будет перенесена резиденция, или вторым домом;
  • какой у недвижимости тип (допустим, объекты кадастровой категории A/1, A/8 и A/9 облагаются более высоким налогом, так как считаются роскошью).

Давайте посмотрим это на примере:

В том случае, когда собственник продает дом, rendita catastale которого составляет 5.000 евро, покупатель (второго дома для летнего отдыха), должен оплатить налоги у нотариуса 56.800 евро вместо 63.000 евро. Таким образом, можно сэкономить 6.200 евро. Если же это покупка первого дома для постоянного проживания, налоги составляют 11.650 евро с возможностью сэкономить 6.011 евро.

Конечно же, эта маленькая экономия не поможет выйти из кризиса, но является позитивным знаком со стороны итальянского государства.

Ниже в таблице предлагаем ознакомиться с дейстующими тарифами Налога на куплю-продажу:


Налог на недвижимость - Tasse di possesso
Налог не недвижимость (на владение недвижимостью) оплачивается ежегодно. Данный налог менялся несколько раз.
Актуальными же являются введённые в 2014 году налоги.
В тексте ниже мы расскажем историю данных налоговых изменений и покажем нынешние тарифы в таблице.

До 2012 года

на первую собственность данного налога не было.
Для владельцев же второй недвижимости этот налог назывался ICI (Imposta Comunale sugli Immobili) и составлял 0.4-0.7% от кадастровой стоимости недвижимости. Но 1 января 2012 года в Италии вступил в силу закон правительства Монти, который ввёл ежегодный муниципальный налог на недвижимость, известный как Imposta Municipale Unica (Единый Муниципальный Налог), или сокращенно IMU. Абсолютно все собственники жилья в этой стране обязаны были платить IMU.
  • Если это первый дом в Италии, налог на недвижимость IMU составлял 0,4% (с мин. от 0,2% до макс. 0,6%) и определялся местными властями в зависимости от местоположения, размера и классификации недвижимости. Если это главная резиденция, возможна была скидка 200 евро + 50 евро на каждого ребенка-резидента в возрасте до 26 лет.
  • Налог IMU для второго дома в Италии составлял 0,76% и менялся в зависимости от решения коммуны (от мин. 0,46% до макс. 1,06%).


Актуальным же является налог на недвижимость, который вступил в силу с 2014 года!

Этот налог обязывает всех собственников недвижимости в Италии, в том числе иностранцев (вне зависимости от места их проживания в Италии или за границей) - ежегодно платить Налог на недвижимость.

Какие же изменения произошли?

В 2014 к налогу на недвижимость IMU добавили TASI. IMU и TASI – одно целое, но с некоторыми исключениями.
В то время как IMU применяется для зданий, строительных площадей и сельскохозяйственных земель, TASI применим только к зданиям и к строительствам.

Налог на вывоз мусора изменил свое название несколько раз с окончательным названием TARI.

IMU, TASI и TARI вместе составляют IUC (Imposta Unica Comunale) - единый муниципальный налог.

  • IMU - налог на имущество, подлежащий уплате только за те объекты недвижимости, которые не являются первым домом
  • TASI - налог на коммунальные услуги, такие как содержание дорог, освещение и т.д.
  • TARI - налог на вывоз мусора
Суммы этих налогов рассчитываются бухгалтером и варьируются в зависимости от кадастровой стоимости имущества, от муниципалитета, на территории которого находится ваше жильё, от размера жилья и в зависимости от того из скольких человек состоит ваша семья.

Ниже рассмотрим таблицу с действующими тарифами Налога на недвижимость.

Что касается первого дома в Италии для постоянного проживания - с 2014 первые дома освобождаются от IMU, но TASI нужно оплачивать. Кроме того, если главная резиденция принадлежащит к кадастровой категории A/1 (дома и виллы) A/8 (апартаменты в вилле) или А/9 (замки и исторические здания), то с 2014 года приходится платить IMU и TASI.

В случае второго дома для проведения отпуска, или в случае обычных зданий (складов, офисов, магазинов и т.п.) будет оплачиваться IMU и TASI. Поэтому на вторые дома - резиденции для проведения отпуска оплачивается намного больше налогов.

Налоговой базой для уплаты налогов IMU и TASI является кадастровая стоимость, а процент варьируется в зависимости от нескольких факторов: муниципалитет, в котором находится недвижимость, тип жилья и т.д. Смотрите таблицу.

В случае TASI, в отличии от IMU, налоги должны оплачивать не только владельцы имущества, но и арендаторы (от 10% до 30%). То есть большая часть налога должна быть уплачена арендодателем (владельцем жилья) - 70%-90%, а остальная - арендатором. К счастью, невыплата одного не обязывает к уплате другого, как это случается в случае совладельцев.

Жилье, принадлежащее жилищным ассоциациям, фондам социального жилья, дома, присужденные бывшим супругам, освобождаются от IMU с 2014 года, но подлежат уплате TASI.

TASI оплачивается в тот же период, как и  IMU, до 16 июня и до 16 декабря с помощью документа F24 или соответствующего почтового текущего счета.


Как вы видите, исключений из правил настолько много, что трудно дать точный подсчет налогов, каждый случай должен быть детально изучен.
Этим и объясняется сложность в правильном ответе на вопрос наших клиентов "сколько налогов я буду платить в год, купив дом в Италии?".

Давайте рассмотрим пример типичного второго дома в Милане с кадастровой стоимостью 2.000 евро. Новый налог рассчитывается путем переоценки кадастровой стоимости в размере 5% (€ 2.100,00), путем умножения на коэффициент 160 (€ 336.000,00) и потом умножив на 10,60%. Таким образом, получим 3.561,60 евро.

В 2014 году Италия показала себя с самой худшей стороны - запутанная, сложная и с опозданием, в то время как покупатели недвижимости в Италии и владельцы нуждаются в точности, ясности, простоте и стабильности.


Налог на прибыль - Tasse sui redditi
Если вы приняли окончательное решение жить в Италии и проживаете здесь более 185 дней в году - то становитесь налоговым резидентом Италии!

Что это означает?

Необходимо будет платить подоходный налог в Италии, даже если эта прибыль получена в другой стране.

Налоговая система Италии предусматривает 2 вида налогов:

  • IRPEF, налог на доходы физических лиц
  • IRES, налог на прибыль предприятия для юридических лиц
Оба налога рассчитываются от суммы годового дохода.

В свою очередь существует 6 видов доходов:

  1. Доход с частной предпринимательской деятельности. Например, юристы, коммерсанты, бухгалтеры, ремесленники и фрилансеры, врачи, архитекторы и т.д.
  2. Доход с прироста капитала и инвестиционных доходов (от владения акциями, государственными облигациями и т.д.)
  3. Доход от трудоустройства - доходы в качестве работника или пенсия
  4. Земельный доход - полученный от земельной собственности
  5. Доход от предпринимательской деятельности
  6. Различные доходы - это те доходы, которые не относятся с перечисленным категориям (например, оплата за услуги или выигрыш в лотерею)
Вычеты (из дохода или налогов) зависят от типа дохода.
Рассчитать самому это не так легко. Потому советуем, чтобы этим занимались налоговые эксперты и бухгалтера.

Почему так?

Всё дело в том, что в Италии расчёт налогов очень индивидуален и в учет берётся семейное положение налогоплательщика (количество детей, иждивенцев и т. д.), помимо этого расчёт зависит от суммы ваших доходов.

Чем больше ваш зароботок, тем выше ваши налоги.

Рассмотрим несколько примеров:

23% для дохода от 0 до 15 000 евро
27% для дохода от 15 000 01 до 28 000 евро
38% для дохода от 28 000 01 до 55 000 евро
41% для дохода от 55 000 01 до 75 000 евро
43% для дохода свыше 75 000 евро


Потому мы и советуем найти компетентного бухгалтера в Италии (commercialista), чтобы понять свою личную сумму выплат государству.
 

Фиксированный налог - FLAT TAX


FLAT TAX - единый налог, который существует с 2017 года и был представлен правительством Италии, чтобы привлекать состоятельных людей со всего мира.

Но целью такого привлечения было не столько увеличение поступлений от налогов, сколько получить резидентов, которые имеют большие платёжные возможности.

Что предусматривает Flat Tax?

Со всего дохода, полученного за границей - платится фиксированный налог 100. 000 евро в год. Плюс налог 25.000 евро в год применяется к членам семьи.
Если же доход был получен в Италии, даже богатым налогоплательщикам необходимо оплачивать IRPEF или IRES.

Нужны подробности? Свяжитесь с нами!

Важно помнить, что эту налоговую льготу могут использовать только те, кто:

  • НЕ проживал в Италии на постоянной основе в течении последних 10 лет
  • являлся резидентом не более 1 года
Пользоваться налоговой льготой Flat Tax можно максимум 15 лет.

Ну что, теперь стало понятнее из чего состоят налоги на недвижимость в Италии?

Если нужна помощь - звоните! +39 3887526855
При покупке недвижимости в Италии рекомендуем обратититься к лицензированному агенту по недвижимости!

Новая Россия - Налоги - Зарубежный опыт (Библиография)

 
 Новая
Россия

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ДРУГИХ СТРАН И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
 


  1. Адамян С. Налогообложение прибыли в Армении // Налог. вестн. - 2000. - N 7. - С.133-135.
  2. Артемов Ю.М. Налогообложение в Федеративной Республике Германии // Финансы. - 1994. - N 6. - С.41-46.
  3. Артемов Ю.М. Налог на недвижимое имущество: зарубежный опыт / Ю.М.Артемов, Ю. А.Беляев // Финансы. - 1993. - N 8. - С.43-48.
  4. Артемов Ю.М. Некоторые особенности бюджетной и налоговой систем Швейцарии // Финансы. - 1995. - N 11. - С.49-51.
  5. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налог. вестн. - 2001. - N 2. - С.135-137; N 3. - С.93-97.
    Налогообложение за рубежом.
  6. Березин М.Ю. Недвижимость и российские налоги // Финансы. - 2000. - N 8. - С.26-27.
    Опыт зарубежных стран в налогообложении недвижимости.
  7. Берсенева Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране // Налог. вестн. - 2001. - N 5. - С.36-39.
  8. Бобоев М.Р. Налог на добавленную стоимость в странах ЕврАзЭС / М.Р.Бобоев, Н.Т.Мамбеталиев // Налог. вестн. - 2002. - N 3. - С.125-132.
  9. Бобоев М.Р. Налоги и налогообложение в Республике Таджикистан // Налог. вестн. - 2000. - N 10. - С.118-122.
  10. Бобоев М.Р. Налоговые системы стран Евроазиатского экономического сообщества / М.Р.Бобоев, Н.Т.Мамбеталиев // Финансы. - 2001. - N 7. - С.36-38.
  11. Бобок В. Национальные налоговые системы стран ЕС // Экономист. - 2014. - N 11. - С.91-96.
  12. Воробей Ю.Л. Особенности исчисления и взимания НДС в Израиле // Налог. вестн. - 2000. - N 11. - С.123-129.
  13. Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования // Налог. вестн. - 2002. - N 1. - С.121-125.
  14. Высоцкий М.А. Шведский опыт взимания НДС // Финансы. - 2001. - N 10. - С.31-33.
  15. Галищева Н.В. Прямое налогообложение в Индии // Финансы. - 2001. - N 8. - С.68-70.
  16. Гардаш С.В. Программа налоговой реформы администрации президента Дж.Буша // США и Канада: экономика, политика, культура. - 2003. - N 4. - С.58-71.
  17. Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности // США и Канада: экономика, политика, культура. - 2000. - N 8. - С.18-36.
  18. Глобальная налоговая система: вызовы современности // Финансы. - 2018. - N 7. - С.44-45.
    01
  19. Грищенко А.В. Налогообложение некоммерческих организаций в США // Некоммерческие организации в России. - 2013. - N 4. - C.49-54.
  20. Дроздов О.И. Особенности налоговой системы Италии // Финансы. - 2006. - N 2. - С.76.
  21. Журавлева О.О. Правовое регулирование федеральных налогов в Австрии // Финансовое право. - 2002. - N 3. - С.56-63.
  22. Захарова Е.В. Налоговая политика в странах ЕАЭС // Рос. экон. журнал. - 2018. - N 3. - С.63-71.
    01
  23. Зверев А.В. Налоговая и бюджетная система ФРГ: развитие и реформы // Финансы. - 2012. - N 5. - С.68-73.
  24. Зубенкова В.А. Налог на добавленную стоимость и его экономическая роль: (Анализ западноевроп. опыта): автореф. дис... канд. экон. наук. - М., 1999. - 23с.
    А99-8288
  25. Имущественные налоги в мире // Экономика и жизнь. - 2002. - Окт. (N 44). - С.3.
  26. Искаков М. Развитие налоговой системы Казахстана // Экономист. - 2003. - N 11. - С.55-60.
  27. Исмаилов М.А. Налоговая система Кыргызской Республики / М.А.Исмаилов, Н.Т.Мамбеталиев, М.Р.Бобоев // Налог. вестн. - 2002. - N 11. - С.3-10.
  28. Ишханов А.В. Мировая налоговая конкуренция как продукт трансформации оффшорного бизнеса // Соц.-гуман. знания. - 2002. - N 2. - С.291-302.
  29. Каграманян А.Д. Процесс гармонизации налогообложения в странах на современном этапе: автореф. дис... канд. экон. наук. - М., 2000. - 18с.
    А2000-8164
  30. Какимжанов З.Х. Реформирование налоговой и таможенной системы Республики Казахстан // Налог. вестн. - 2001. - N 7. - С.4-10.
  31. Канатов С.С. Налоги и сборы Республики Казахстан / С.С.Канатов, Н.Т.Мамбеталиев, Ш.Е.Шоранова // Налог. вестн. - 2002. - N 12. - С.3-13.
  32. Караваева И.В. Налоговое стимулирование инвестиций. Страны Западной Европы // Налоги. - 1995. - N 10. - С.4.
  33. Караваева И. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций: зарубежный опыт // Вопр. экономики. - 1994. - N 8. - С.93-101.
  34. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. - 2000. - N 10. - С.26-28.
    Мировой опыт налогового регулирования рыночной экономики.
  35. Караваева И.В. Приоритетные направления налоговых реформ в рыночной экономике второй половины ХХ века. - М., 1998. - 182с.
    Г98-1302 01
  36. Кашин В.А. Налоги и регулирование лизингового предпринимательства / В.А.Кашин, М.М.Аушев // Финансы. - 2001. - N 11. - С.40-43.
    Опыт зарубежных стран.
  37. Кашин В.А. Совершенствование налогового контроля: опыт развитых стран / В.А.Кашин, Н.В.Пономарева // Финансы. - 2012. - N 11. - С.27-30.
  38. Князев В.Г. Налоги в странах - членах ЕС / В.Г.Князев, Б. В.Попов // Финансы. - 1993. - N 5. - С.75-78.
  39. Князев В.Г. Налогообложение в США / В.Г.Князев, Б.В.Попов // Финансы. - 1992. - N 8. - С.49-58.
  40. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем зарубежных стран // Налог. вестн. - 1998. - N 9. - С.5-8.
  41. Козырин А.Н. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах // Финансы. - 1994. - N 5. - С.24-29.
  42. Козырин А.Н. Правовое регулирование НДС в Великобритании / А.Н.Козырин, К.В.Рыжков // Финансы. - 1995. - N 4. - С.23-25.
  43. Кулигин П.И. Польша: налоги в период стабилизации // Финансы. - 1994. - N 12. - С.23-25.
  44. Кулигин П.И. Стимулирующая функция налогов в переходной экономике: из опыта Венгрии, Польши и Чехии // Пробл. прогнозирования. - 2000. - N 6. - С.135-145.
  45. Лагуткина И.Г. Горнодобывающая промышленность Австралии и рентный налог на природные ресурсы // Микроэкономика. - 2012. - N 1. - С.96-99.
  46. Лебедев В.Е. Теория и практика налогового регулирования предпринимательской деятельности в странах развитой экономики. - М., 1999. - 42с.
    Г2000-1369 01
  47. Ли Цюань. Всестороннее сокращение налогов и снижение денежных сборов // Китай. - 2019. - N 4. - С.26-27.
  48. Лыкова Л.Н. Налоговая система федеративного государства: опыт Канады / Рос. акад. наук. Ин-т экономики. - М., 2002. - 229с.
    У9(7)-Л883 НО
  49. Мамбеталиев Н.Т. Налогообложение в странах Евроазиатского экономического сообщества и проблемы их гармонизации // Налог. вестн. - 2001. - N 4. - С.119-123.
  50. Мамбеталиев Н.Т. Налогообложение малого предпринимательства в государствах - членах ЕврАзЭС / Н.Т.Мамбеталиев, М.Р.Бобоев // Налог. вестн. - 2002. - N 2. - С.124-131.
    Республика Беларусь, Российская Федерация, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Республика Таджикистан.
  51. Мамбеталиев Н. Т. Становление налоговых систем в государствах Евроазиатского экономического сообщества / Н.Т.Мамбеталиев, Т.В.Лебедева // Налог. вестн. - 2001. - N 5. - С.7-11.
  52. Мамедьяров З. Ковбои не сомневаются // Эксперт. - 2018. - N 11. - С.36-39.
    01
    Налоговая реформа Трампа приведет к активизации инвестиций, репатриации корпоративных капиталов и ускорению экономического роста в США. Наибольший куш сорвут самые богатые американцы.
  53. Матюшенкова Ю.Л. Зарубежный опыт оказания помощи налогоплательщикам // Налог. вестн. - 2000. - N 9. - С.151-153; N 11. - С.130-132.
  54. Машрапов Х.М. Становление и развитие налоговой системы Республики Таджикистан / Х.М.Машрапов, Н.Т.Мамбеталиев, М.Р.Бобоев // Налог. вестн. - 2001. - N 11. - С.3-16.
  55. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: справочник. - М., 1995. - 289с.
    У-М565 НО
  56. Минаев С."Проклятый налог, придуманный негодяями" // Коммерсантъ-Власть. - 2000. - N 22. - С.9.
    Из истории развития налогов в Англии.
  57. Минеева В.М. Методы налогового планирования в крупных китайских компаниях / В.М.Минеева, Э.Ю.Хайбулина // Аспирант и соискатель. - 2014. - N 5. - С.19-20.
  58. Момункулов А.Э. О совершенствовании налоговой системы Кыргызской Республики / А.Э.Момункулов, Н.Т.Мамбеталиев // Финансы. - 2001. - N 10. - С.5-15.
  59. Мукайдех Е.А. Особенности налогового регулирования инвестиционных процессов: (На прим. Франции): автореф. дис... канд. экон. наук. - М., 2000. - 17с.
    А2000-7644
  60. Мусаев А. Налоговая реформа в Азербайджанской Республике в условиях перехода к рынку / А.Мусаев, Я.Калбиев // Общество и экономика. - 2002. - N 3-4. - С.161-178.
  61. Муталов А. Налогообложение малого бизнеса в Узбекистане // Финансы. - 2006. - N 2. - С.70.
  62. Налог на выбросы парниковых газов и перспективы нефтедобычи в Канаде / С. В.Жуков, С.А.Золина, И.А.Копытин, А.О.Масленников, М.В.Синицын // ЭКО. - 2018. - N 11. - С.133-147.
  63. "Налоговая полиция" США // Деловая жизнь. - 1996. - N 4. - С.23-25.
  64. Налоги и сборы Азербайджанской Республики / Н.Гасымов, Н.Т.Мамбеталиев, В.Алиев, М.Р.Бобоев // Налог. вестн. - 2002. - N 10. - С.3-11.
  65. Налоги и сборы Республики Армения / А.Л.Алаверян, С.Ф.Адамян, Н.Т.Мамбеталиев, М.Р.Бобоев // Налог. вестн. - 2002. - N 9. - С.3-12.
  66. Никитин С.М. Социальные налоги в развитых странах: особенности, тенденции, последствия / Никитин С.М., Степанова М.П., Глазова Е.С. // Деньги и кредит. - 2004. - N 2. - С.41-50.
  67. Никитин С. Изменения в системе налогообложения / С.Никитин, Е.Глазова, М.Степанова // Мировая экономика и междунар. отношения. - 1999. - N 8. - С.35-42.
    Опыт разных стран.
  68. Никитин С. Налог на личные доходы: опыт развитых стран / С.Никитин, М.Степанова, А. Никитин // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2001. - N 7. - С.16-22.
  69. Никитин С. Налог на прибыль: опыт развитых стран / С.Никитин, А.Никитин // Мировая экономика и междунар. отношения. - 1998. - N 2. - С.5-11; N 3. - С.5-13.
    Опыт разных стран.
  70. Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах / С.Никитин, А.Никитин, М.Степанова // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2000. - N 11. - С.48-56.
  71. Никифоров О. Реформа века: Германия объявила о новой налоговой реформе // Эксперт. - 2000. - N 14. - С.22-24.
  72. Николаев И. Из кризиса - за счет богатых / И.Николаев, Т.Марченко // Общество и экономика. - 2013. - N 11-12. - С.190-227.
    Рассматривается зарубежный опыт повышения верхней ставки подоходного налога с целью выхода из экономического кризиса в 2008-2013 гг. Также представлен обзор зарубежного опыта внедрения налога на роскошь. Дается оценка перспективы возврата прогрессивного налогообложения в России.
  73. Новоселова Л. Новейшие преобразования бюджетно-налоговой системы КНР в интересах социально-экономического развития страны // Рос. экон. журнал. - 2016. - N 1. - С.66-89.
  74. Обухов Н.П. НДС в Великобритании // Налог. вестн. - 1997. - N 8. - С.67-69.
  75. Павлова Л.П. Налогообложение в Нидерландах // Финансы. - 1995. - N 12. - С.23-25.
  76. Панова Н.Б. Ставки основных налогов государств - участников СНГ на 2002 год / Н.Б.Панова, Т.В.Храмова // Налог. вестн. - 2002. - N 7. - С.83-86.
  77. Петров С. Реформирование налоговой системы как условие интеграции Болгарии в европейское сообщество / С.Петров, Л.Мермерска // Проблемы теории и практики управления. - 2001. - N 3. - С.25-30.
  78. Пикунов Н.И. Организация работы налоговых органов США // Финансы. - 1995. - N 6. - С.21-26.
  79. Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. - СПб.: СПбГУ, 2005. - 385с.
    У5-П435 НО
  80. Пономарева И.Н. Особенности налоговой политики США в 80-е годы // Вестн. С.-Петерб. ун-та. Сер.5. Экономика. - 1994. - Вып.1. - С.127-129.
  81. Поп М.И. Налоги и сборы Республики Молдова / М.И.Поп, Н.Т.Мамбеталиев, М.Р.Бобоев // Налог. вестн. - 2002. - N 7. - С.3-13.
  82. Попова Н.В. Налог на добавленную стоимость в Германии // Налог. вестн. - 1998. - N 1. - С.99-100.
  83. Попонова Н.А. Налоговые органы во Франции // Финансы. - 2002. - N 1. - С.73-76.
  84. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы. - 2000. - N 10. - С.32-34.
  85. Попонова Н.А. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах // Финансы. - 1997. - N 8. - С.32-34.
  86. Пушкарева В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы // Финансы. - 2001. - N 10. - С.61-63.
    Из мирового опыта налогообложения.
  87. Реформы и перспективы налоговых систем в странах Запада // ЭКО. - 1994. - N 3. - С.143-147.
  88. Росоловский В.Н. Налоги и налогообложение в Украине / В.Н.Росоловский, Н.Т.Мамбеталиев, М.Р.Бобоев // Налог. вестн. - 2002. - N 8. - С.3-11.
  89. Савинский С.П. Новая налоговая система КНР // Финансы. - 1996. - N 5. - С.25-27; N 6. - С.36-37.
  90. Синельников К.Н. Развитие систем налогообложения индустриальных стран: автореф. дис... канд. экон. наук. - СПб., 2000. - 19с.
    А2000-2714
  91. Соколинский В.М. Эволюция налоговой политики: опыт Германии // Финансы. - 2001. - N 5. - С.60-62.
  92. Стейнер Р. Налогообложение нефтедобычи и использование нефтяной ренты (поучительный опыт амер. штата Аляска) // Рос. экон. журн. - 2004. - N 1. - С.36-51.
  93. Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: учеб. пособие / Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. - СПб., 1998. - 577с.
    Г98-12073 01
  94. Телятников Н.Б. Налогообложение в Израиле // Финансы. - 1998. - N 4. - С.29-30.
  95. Телятников Н.Б. О налогообложении в Италии // Финансы. - 1995. - N 3. - С.30-33.
  96. Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах // Финанс. право. - 2010. - N 11. - С.36-39.
  97. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование. - М., 2001. - 336с.
    Х-Т54 НО
  98. Тропин Ю.А. Фискальные службы в Германии: опыт взаимодействия / Ю.А.Тропин, Н.А.Попонова // Финансы. - 2002. - N 7. - С.65-67.
    Налоговая полиция.
  99. Тютюрюков Н.Н. Налоговая политика в странах ЕЭП / Н.Н.Тютюрюков, В.Н.Тютюрюков, Г.Б.Тернопольская // Финансы. - 2013. - N 8. - С.43-47.
  100. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. - М., 2002. - 173с.
    У5-Т985 НО
  101. Умерова Д.Р. Налогообложение электронной коммерции в США: экономический обзор // США-Канада: экономика, политика,. - 2007. - N 7. - С.53-66.
  102. Федурина О.В. Налоговая система Великобритании // Сибирская финансовая школа. - 2005. - N 1. - С.125-130.
  103. Филиппова Н.А. Зарубежный опыт налогового стимулирования малого инновационного бизнеса и возможности его использования в России / Н.А.Филиппова, О.Ю.Создаева // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2014. - N 35. - С.51-58.
  104. Фирсова Е.А. Государство и компании: налогообложение в частнопредпринимательском секторе Великобритании: автореф. дис... канд. экон. наук. - М., 1995. - 24с.
    А95-7868
  105. Фирсова О.А. О налоговой системе Италии // Финансы. - 2017. - N 1. - С.55-59.
    01
  106. Хейнсоо Э. Еще раз о странах без налогов и с льготным налоговым режимом // Мировая экономика и междунар. отношения. - 1995. - N 2. - С.136-145.
  107. Хмыз О.В. Изменения в американской налоговой системе // Финансовый бизнес. - 2018. - N 1. - С.47-53.
    01
  108. Царгуш Р.В. История возникновения и некоторые особенности подоходного налогообложения в зарубежных странах // Гос. и право. - 2004. - N 8. - С.95-99.
  109. Цепилова Е.С. Особенности налоговой системы и налогового контроля во Франции // Финансы. - 2013. - N 2. - С.68-71.
  110. Цзя Кан. Некоторые аспекты налоговой политики в КНР / Цзя Кан, Су Цзинчунь; пер. с кит. А.Верижниковой // Свободная мысль. - 2011. - N 6. - С.63-72.
  111. Черник Д.Г. Налоги Австралии // Налог. вестн. - 2000. - N 8. - С.138-140.
  112. Черник Д.Г. Налоги Италии // Финансы. - 1995. - N 1. - С.35-37.
  113. Черник Д.Г. Налоги Франции // Финансы. - 1994. - N 7. - С.33-38.
  114. Черник Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. - 2001. - N 3. - С.24-25.
  115. Черник И.Д. Некоторые вопросы правового регулирования местных налогов в европейских странах // Налог. вестн. - 2002. - N 2. - С.115-118.
  116. Чудинов С. Налогообложение страховой деятельности в ведущих странах Европейского Союза // Страховое дело. - 2010. - N 5. - С.52-65; N 6. - С.56-64.
  117. Шандиров О.Л. Налогообложение недвижимости за рубежом // Финансы. - 2001. - N 8. - С.70-71.
  118. Шевель И. Реформа налоговой системы в КНР // Пробл. теории и практики управл. - 2007. - N 6. - С.74-82.
  119. Шевель И.Б.Реформа налоговой системы КНР. - М.,1993. - 158с. - (Информ. бюл. / Рос. акад. наук. Ин-т Дальнего Востока; N 4).
    Р8683/93-4
  120. Шепенко Р.А. Законодательство КНР об уклонении от уплаты налогов // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2002. - N 11. - С.67-70.
  121. Шепенко Р.А. Налогообложение доходов физических лиц в КНР // Бух. учет. - 2000. - N 14. - С.53-57.
  122. Шмельдерс Г. Налоговый менталитет разных народов // Политэконом. - 2001. - N 3. - С.53-58.
  123. Шульга И. Опыт налоговой амнистии в Казахстане // Общество и экономика. - 2002. - N 6. - С.69-71.
  124. Экономика налоговой политики: пер. с англ. / под ред. М.П.Девере. - М., 2001. - 328с.
    У52-Э40 НО
  125. Ялбуганов А.А. Налоговые органы в Болгарии: структура, задачи и полномочия // Налог. вестн. - 1998. - N 2. - С.76-80.

 

Соблюдение налогового законодательства является краеугольным камнем системы социальной защиты: опыт Польши

Польша является одной из стран, повысивших доходы путем совершенствования налогообложения. За счет усиления налоговой дисциплины и ликвидации лазеек в налоговой системе, Польша смогла увеличить объем собираемых налогов без увеличения уровней налогообложения.
 

Совершенствование системы налогообложения позволило создать финансовые возможности для расширения системы социальной защиты, уделять больше внимания развитию человеческого капитала, повышению устойчивости к изменению климата, а также решению других основных проблем XXI века. Для многих развивающихся стран, изыскивающих способы увеличения налоговых поступлений, совершенствование системы налогообложения может стать одним из возможных способов получения средств на повышение качества образования, здравоохранения и других базовых услуг, необходимых для ускорения развития человеческого капитала.

Принятие жестких мер в отношении мошенничества с НДС в Польше

Вы, наверное, слышали, что Польша является чемпионом Европы по экономическому росту, страной, которая смогла справиться с глобальным финансовым кризисом избежав рецессии. Но история, с которой вы, возможно, не так хорошо знакомы, — это роль, которую играет налог на добавленную стоимость (НДС) в разумной государственной финансовой стратегии Польши.

В Польше важность НДС - налога на потребление большинства товаров и услуг, взимаемого с «добавленной стоимости» продукта на каждом этапе производства и распределения – невозможно переоценить. НДС является крупнейшим источником дохода государства, на его долю приходится около 40% бюджета страны.

Учитывая этот факт, жизненно важное значение имеет совершенствование правоприменения и взимания НДС. По данным Европейской комиссии, только в 2016 году страны Европейского союза (ЕС) потеряли почти €150 млрд в доходах от НДС - почти 1% всей экономики ЕС! После наступления финансового кризиса в Польше началось расширение разрыва между ожидаемым доходом от НДС и полученной суммой - что побудило страну начать реализацию многолетнего и многостороннего плана по укреплению системы НДС.

После выявления областей, подверженных мошенничеству с НДС, Польша предприняла многочисленные законодательные меры для исправления ситуации. Одним из наиболее эффективных целенаправленных решений было внедрение механизма раздельных платежей, при котором покупатель перечисляет НДС непосредственно на специальный банковский счет поставщика. При этом поставщик имеет ограниченный доступ к денежным средствам на этом счете, обеспечивая оплату обязательств, связанных с НДС. Идея пришла из Италии и Румынии, стран, в которых данный механизм был внедрен несколькими годами ранее.

Еще одним инструментом, используемым в борьбе за улучшение налогообложения, стала система отчетности SAF-T (Standard Audit File-Tax), которая является обязательным требованием с 2018 года. Ежемесячно компании должны отчитываться перед налоговым регистром с помощью применения новой ИТ-системы. Кроме того, в 2019 году будет создан Центральный реестр счетов-фактур, который поможет налоговым органам собирать и анализировать данные, а затем проводить последующую работу с налогоплательщиками.
 

Предпринятые усилия значительно сократили разрыв между ожидаемым доходом от НДС и полученной суммой – с почти 24% в 2015 году до примерно 7-12% от потенциальной выручки в 2018 году (в зависимости от источника оценочных данных). Это означает, что, согласно последним данным, в настоящее время в Польше разрыв по НДС ниже, чем в среднем по ЕС – 12,3%.

Увеличение доходов от НДС является прямым результатом как улучшения экономического климата в стране, так и введения более совершенных правил.

Налоговые поступления, налоговая мораль и теневая экономика

Двумя другими важными компонентами усилий по улучшению налогообложения являются снижение экономической активности в «теневой экономике» и улучшение «налоговой морали» (т. е. готовность налогоплательщиков уплачивать налоги и делать социальные отчисления). По оценкам Польского экономического института, теневая экономика сократилась с 15,7% ВВП в 2015 году до 13,7% в 2018 году. Общие налоговые поступления в Польше также выросли с 32,4% ВВП в 2015 году до 33,9% ВВП в 2017 году. Важно отметить, что эти дополнительные доходы не были получены в результате повышения налоговых ставок, которые оставались неизменными в течение этого периода.

Данное увеличение собираемости налогов позволяет повысить качество товаров и услуг, финансируемых за счет налогов. Например, дополнительный доход от налогов в 2017 году (1,5% ВВП) позволил правительству укрепить свою политику в области семьи.

На пути к эффективным системам социальной защиты

Увеличение доходов также направлено на совершенствование системы социальной защиты в Польше. Хотя эта система чаще всего ориентирована на денежные выплаты, общественные работы и школьное питание, вливание дополнительных налоговых средств помогло системе развиться. Последние изменения включали в себя дополнительное использование денежных средств, внедрение программ, направленных на борьбу с изменением климата, оказание более пристального внимания развитию производственного потенциала и обеспечению устойчивости, а также содействие развитию человеческого капитала. Дополнительное пространство для маневра в бюджетной сфере, созданное с помощью таких инициатив, как совершенствование системы налогообложения и расширение интеграции в официальную экономику, необходимо правительству для реализации новых программ.

Опыт, накопленный Польшей в этих областях, является крайне полезным.

Во-первых, глубокое реформирование налоговых органов является залогом увеличения численности занятых и общего объема бюджета, проведения реформы системы занятости и расширения программы стимулирования работников (продвижение по службе и вознаграждения), а также совершенствования системной оценки рисков.
 

Во-вторых, данные должны использоваться как для повышения конкурентоспособности компаний, так и для мониторинга компаний, которые, скорее всего, нарушат закон.

В-третьих, первостепенное значение имеет придание импульса усилиям политического характера по сокращению теневой экономики и борьбе с мошенничеством. Ничто не работает лучше, чем социальное давление, поощряя общество настаивать на прозрачности и подотчетности.

И наконец, в целях борьбы с коррупцией, инициативы по укреплению независимости налоговых органов должны осуществляться параллельно с разработкой механизмов контроля за законностью их работы. Совершенствование правоприменения и сбора налогов - дело непростое, но оно того стоит. Польша смогла увеличить свои доходы, не обременяя своих граждан дополнительными налогами. В свою очередь, эти улучшения создали дополнительное бюджетное пространство для расширения программ, направленных на улучшение жизни граждан - создавая действительно беспроигрышный сценарий, который другие страны могли бы взять на вооружение!

------
 

Петр Арак – глава Польского экономического института, правительственного аналитического центра в Варшаве.

Специальные налоговые режимы для физических лиц в Европе — Cyprus

Специальные налоговые режимы для физических лиц существуют в Европе достаточно давно. Одни государства формируют их на базе налогового резидентства без домицилия, другие вводят отдельные льготные положения в уже имеющееся налоговое законодательство. На сегодняшний день такой опцией для привлечения новых налоговых резидентов и доходов в свой бюджет могут похвастаться, в частности, Италия, Испания, Португалия, Мальта, Швейцария, Великобритания и Кипр.

Мы уже описывали порядок освобождения пассивных доходов от сбора на нужды обороны в рамках такого режима на Кипре (см. статью), а в данной статье хотели бы кратко остановиться и на остальных юрисдикциях.

Великобритания

Non-Dom Regime — Великобританию по праву называют первопроходцем в данном вопросе, ее специальный non-dom режим был введен еще в 2008 году. В основу режима заложен принцип remittance basis – налогом облагаются только те иностранные доходы физического лица, что были перечислены на счета в Великобританию, а также локальные доходы от источников в самой Великобритании.   Иностранные активы резидента освобождаются от британского налога на наследство и дарение. Заявление на применение данного режима подается одновременно с налоговой декларацией, которая сдается при появлении у резидента доходов из британских источников. За применение льготного режима необходимо уплачивать ежегодную пошлину: £30,000 (если резидент проживает в Великобритании не менее 7 из 9 предшествующих лет) или £60,000 (в случае 12 лет из последних 14). С 2017 года возможный срок использования данного льготного режима сокращен с 17 до 15 лет.

Италия

Non-Dom Regime – введен в 2017 году, позволяет платить фиксированный налог на зарубежный доход в размере €100,000 в год (плюс €25,000 в год за каждого члена семьи, на которого также можно распространить данный режим). Зачет ранее уплаченного в другой стране налога при использовании данного режима не доступен. Критерии для использования режима:

— необходимо перенести свое налоговое резиденство в Италию;

— не быть налоговым резидентом Италии в течение не менее 9 лет до даты подачи заявки;

— получить одобрение от местных налоговых органов.

Иностранные активы освобождены от итальянского налога на наследство. Доходы от источников в Италии облагаются по стандартным ставкам. Режим действует 15 лет.

Мальта

Non-Dom Regime — позволяет не облагать мировой доход, пока он не ввезен на территорию Мальты (принцип remittance basis). Важное отличие от Великобритании – Мальта не облагает иностранный доход от прироста капитала (capital gains), даже если он перечислен на мальтийские счета. Ввезенный же доход по общему правилу облагается по фиксированной ставке 15% вместо стандартной 35% (минимальная налоговая нагрузка — €15,000 в год).

Португалия

Non-Dom Regime — позволяет облагать фиксированным налогом в 20% (вместо прогрессивной ставки от 14,5% до 48%) доход от трудовой деятельности в Португалии, а также освобождает от местного налога иностранные доходы (в частности, зарплату, дивиденды, арендный доход и доход от прироста капитала) при условии, что они должным образом облагаются в стране-источнике. Требования для применения режима:

— необходимо перенести свое резиденство в Португалию;

— лицо не должно быть резидентом Португалии последние 5 лет перед подачей заявки.

Срок использования льготного режима — 10 лет.

Испания

Не имеет своего отдельного non-dom режима, однако, ввела в законодательство положения, позволяющие будучи налоговым резидентом Испании, облагаться как нерезидент, а именно исключить из своей налогооблагаемой базы зарубежный доход. Данный режим получил название — Beckham law – в честь известного футболиста Дэвида Бэкхема, который первым воспользовался данной льготой. Режим можно применять 5 лет. Требования:

— необходимо переехать в Испанию по трудовому контракту;

— не быть резидентом Испании последние 10 лет;

— подать заявку по использование льготного режима.

Швейцария

Lump-Sum Taxation — позволяет декларировать общемировой доход с фиксированным размером налога. В зависимости от кантона фиксированный налог варьируется от €400,000 до €600,000 в год. Требования:

— лицо не должно быть гражданином Швейцарии;

— лицо в первый раз должно становиться налоговым резидентом Швейцарии; и

— запрещено вести трудовую деятельность в Швейцарии.

Делая выбор в пользу той или иной юрисдикции с ее льготным режимом, необходимо прежде всего учитывать объем и вид зарубежных доходов и активов, а также тот факт, что все обозначенные программы, так или иначе, рассчитаны на резидентов, а значит потенциальному заявителю необходимо будет должным образом планировать свой график и образ жизни, чтобы выполнять критерии резидентства (в подавляющем большинстве проводить на территории выбранной страны более 183 дней в году), пусть даже не имея домициля.

Недомицильный Налоговый Резидент: Что Это Такое И Какие Преимущества Имеет Данный Статус? - Tax

To print this article, all you need is to be registered or login on Mondaq.com.

Недомицильный налоговый резидент: определение, преимущества и все требования для получения этого статуса в Италии. Нпйьи всю необходимую информацию в этой статье.

Недомицильный налоговый резидент: какие требования для его получения?

Режим Недомицильный-налоговый-резидент в Италии это новая система налогообложения в Италии на льготной основе, которая позволяет итальянским гражданам, постоянно проживающим за границей, или иностранцам, имеющим доходы за границей перевести свой налоговый статус резидента в Италию.

Данный режим используется уже во многих странах Европы, но своё начало он положил именно в Италии, и был основан для привлечения состоятельных иностранцев в целях поднятия экономики страны путем вложения инвестиций, потребления услуг, работ, продукции, внедрения нового капитала.

Требованиями для получения статуса Недомицильный-налоговый-резидент (res non dom) являются:

  1. Перевод статуса налогового резидента в Италию. Следует отметить что в соответствии с TUIR ( Единый реестр подоходного налога) " в целях исчисления подоходного налога резидентами являются те физические лица, которые большую часть времени налогового периода были зарегистрированы в муниципальном учреждении по месту жительства или имеют постоянную прописку на территории государства в соответствии с его Гражданским Кодексом".
  2. Налогоплательщики не должны иметь статус налогового резидента в Италии на протяжении девяти из десяти налоговых периодов, предшествующих запросу на получение статуса Недомицильный-налоговый-резидент.

Кроме того, основной выгодой для получения данного статуса является то, что получателем может являться один из членов семьи, то есть супруг, сын, дочь, в том числе усыновленные, родитель, зять или невестка, свекр или свекровь, тёща или тесть,братья,сестры. Для пролонгации получения данного статуса необходимо указать запрос в самой декларации подоходного налога, относящейся к году, когда конкретный член семьи перевел свой налоговый статус резидента в Италию.

Налогоплательщики -иностранные граждане, имеещие статус Недомицильный-налоговый-резидент должны будут уплатить ( замена налога IRPEF) единый налог в фиксированном размере 100.000 евро за каждый налоговый период, в котором налогоплательщику присвоен данный льготный статус независимо от суммы облагаемой базы доходов, полученных за границей.

В случае пролонгации получения статуса res-non-dom на одного из членов семьи необходимо будет уплатить единый налог за каждый налоговый период в сумме 25.000 евроза все его доходы, полученные за рубежом.

Прсле получения данного налогового статуса можно будет обратиться к посредникам для предоставления интересов налогоплательщика в целях исчисления налогов за границей и получения налоговых вычетов.

Оплата единого налога должна быть произведена в единой сумме одним платежом, через платежную систему F24. В случае неуплаты данного налога в срок нельзя указывать уважительную причину.

У режима Недомицильный налоговый резидент есть срокдействия, 15 лет, с момента запроса на получение данного статуса. Если этот срок наступает то налогоплательщик не имеет возможности заново получить данный налоговый статус. В течение периода получения доходов за границей формируется совокупный доход резидента, что препятствует правильному налогообложению IRPEF, то есть приводит к двойному налогообложению.

Получение статуса Недомицильный налоговый резидент происходит после подачи декларации о доходах, где указывается перевод налогового статуса резидента в Италию и относится к тому периоду, когда был произведён перевод налогового статуса в Италию или сразу же после.

Рекомендуется прежде чем пользоваться данным статусом, предварительно отправить специальный запрос на его подтверждение в Отдел налогоплательщиков.

Недомицильный налоговый резидент : какие преимущества этого налогового статуса?

Получение статуса Недомицильный-налоговый-резидент в Италии позволяет иностранцам и их членам семьи иметь следующие преимущества :

  1. Освобождение от составления диаграммы Rw, необходимой для мониторинга налогов на деятельность иностранных инвестиций;
  2. Освобождение от уплаты налога на имущество, зарегистрированное за границей, налога на финансовые продукты, текущих счетов и сберегательной книжки.;
  3. Пошлины на уплату за наследство и пожертвование ограничивается только тем наследством и пожертвованиями, которые находятся на территории Италии.

Недомицильный налоговый резидент: как мы можем помочь?

Юридическая компания Arnone&Sicomo имеет офисы в Риме, Милане, Венеции, Палермо и Турине и в составе своего департамента занимается любыми вопросами налогового характера.

Мы поможем всем заинтересованным иностранцам перевести налоговый статус резидента в Италию.

The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances.

получите деньги за солнечные панели и тепловые клапаны — idealista

Меры по повышению энергоэффективности в вашем доме в Италии, такие как установка солнечных панелей и радиаторных клапанов, могут выиграть от итальянских налоговых льгот. Давайте посмотрим, какие налоги, сколько денег вы можете сэкономить, если вычесть расходы.

Установка систем измерения тепла и солнечных панелей входит в 65% отчислений с эко бонусами или 50% с реструктуризационными бонусами.

Солнечные батареи: налоговый вычет и документация ENEA

Если вы устанавливаете солнечные батареи для производства горячей воды, вы можете воспользоваться 65% вычетом итальянского подоходного налога IRPEF благодаря ecobonus, с максимальным пределом франшизы 60 тысяч евро. Эта система налоговых льгот распространяется не только на жилые дома, но и на компании, медицинские учреждения и спортивные центры.

Солнечные батареи также могут быть включены в реновационный бонус Bonus ristrutturazioni, который позволяет вычесть 50% от стоимости ремонтных работ, до предела 96 тысяч евро за единицу недвижимости. Однако в этом случае лучше использовать ecobonus, потому что в дополнение к более высокому проценту налогового вычета также гарантирует вам более высокие возможные расходы (потолок 96 тысяч евро на ремонт относится ко всем работам по реструктуризации).

Что касается документации, представляемой в итальянские Экологические технологии агентства, если используется ecobonus, вы должны представить Scheda descrittiva dell’intervento, это форма, касающиеся года постройки, который доступен на итальянском языке сайте.

Начиная с ноября 2018 года, если какие-либо ремонтные работы в итальянских зданиях также связаны с повышением энергоэффективности с использованием возобновляемых источников энергии, например, установка солнечно-тепловых панелей, эта работа должна быть официально задокументирована с указанием типа установленного коллектора энергии и системы, которую он заменил.

Термостатические радиаторные клапаны: налоговые вычеты и документация ENEA

Установка систем терморегуляции и терморегулирования, таких как специальные клапаны для ваших радиаторов, также может быть включена в число строительных работ, которые могут быть вычтены на 65%, если они выполняются вместе с заменой систем отопления. Даже если вы не замените всю систему отопления в своем доме, вы все равно можете воспользоваться 50% налоговым вычетом бонуса за реструктуризацию.

Что касается необходимой документации, то она такая же, как и в случае с солнечными батареями, нужно отправить на ВДНХ ту же форму. Однако для получения бонуса за реструктуризацию необходимо задокументировать полезную мощность системы центрального отопления, количество обслуживаемых единиц, количество теплосчетчиков и количество распределителей.

Оригинальная статья: https://www.edilportale.com/news/2018/12/risparmio-energetico/termovalvole-e-pannelli-solari-sono-agevolabili-al-50-o-al-65_67570_27.html (Edilportale)

Италия - Физические лица - Налоги на доходы физических лиц

Основным подоходным налогом с физических лиц является подоходный налог с физических лиц (НДФЛ), также известный как Imposta sui redditi delle persone fisiche (IRPEF).

В Италии физическое лицо облагается следующими налогами на прибыль:

  • Государственный подоходный налог.
  • Региональный подоходный налог.
  • Муниципальный подоходный налог.

Налоговое обязательство рассчитывается по прогрессивной ставке, а применимые налоговые ставки указаны ниже ( см. Национальный подоходный налог ).

Объем налогообложения в Италии

Налоговый статус физического лица является отправной точкой для применения правильного налогообложения в Италии. Согласно итальянскому налоговому законодательству, как резиденты Италии, так и физические лица-нерезиденты подлежат налогообложению в Италии, но на другой основе.

Физические лица - налоговые резиденты

Физические лица-налоговые резиденты облагаются итальянским личным (или национальным) подоходным налогом со своего дохода, где бы он ни был произведен (в соответствии с так называемым «всемирным принципом»).Таким образом, налоговые резиденты также подлежат налогообложению иностранных доходов (например, полученных от недвижимости, принадлежащей за пределами Италии, иностранных дивидендов и процентов, иностранных компенсаций и гонораров директора, а также других иностранных доходов).

Физические лица-налоговые резиденты также облагаются «налогом на имущество» на недвижимость и финансовые вложения, находящиеся за пределами Италии ( см. в разделе «Другие налоги» для получения дополнительной информации ).

Физические лица-налоговые резиденты обязаны задекларировать все свои иностранные инвестиции (финансовые и другие) для целей мониторинга в итальянской налоговой декларации.

Налоговый режим для лиц, не имеющих постоянного места жительства

Физические лица, которые мигрируют с налоговым резидентством (дополнительную информацию см. В разделе «Резидентство» ) из-за границы в Италию, могут выбрать, чтобы их доход, полученный не из итальянских источников, облагался налогом в Италии путем применения фиксированного замещающего налога по фиксированной сумма в размере 100 000 евро (в дальнейшем именуемый «налоговый режим для неомицилированных лиц»).

Указанный налоговый режим может заменить:

  • подоходный налог с иностранных инвестиций (иностранные проценты, дивиденды и прирост капитала), за исключением прироста капитала от квалифицированного участия, полученного в первые пять лет
  • налог на имущество с недвижимого имущества и финансовых вложений, находящихся за пределами Италии, и
  • обязательства финансового мониторинга через итальянскую налоговую декларацию (это означает, что физическое лицо не обязано декларировать свои иностранные инвестиции в итальянской налоговой декларации).

В таком случае каждый член семьи может облагаться фиксированным замещающим налогом на конфискацию дохода, полученного не из итальянских источников, в размере более низкой фиксированной суммы в 25 000 евро.

Для того, чтобы иметь право на этот налоговый режим, необходимо выбрать итальянскую налоговую декларацию. В любом случае рекомендуется запросить предварительное решение итальянских налоговых органов.

Чтобы выбрать такой режим, физическое лицо должно соответствовать нескольким требованиям, включая предыдущее не итальянское налоговое резидентство в течение не менее девяти лет в течение десяти финансовых лет, предшествующих передаче.

Указанный налоговый режим не суммируется с налоговым режимом для прибывающих сотрудников (s ee Новый налоговый режим для прибывающих работников в разделе определения доходов) .

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами

Физические лица-нерезиденты подлежат обложению НДФЛ (IRPEF) только в отношении «дохода, полученного в Италии (т. Е. Дохода от занятости, связанного с трудовой деятельностью, выполняемой в Италии). Следовательно, иностранные доходы не имеют отношения к целям налогообложения в Италии.

Государственный подоходный налог

Национальный подоходный налог взимается по прогрессивной ставке налога со всех доходов, указанных ниже.

Налогооблагаемый доход (евро) Налог на превышение (%)
Более Не более
0 15 000 23
15 001 28 000 27
28 001 55 000 38
55 001 75 000 41
75 001 43

Дополнительный налог на переменную компенсацию в финансовом секторе

Переменная компенсация (например,грамм. бонус / опцион на акции / план поощрений), выплачиваемый руководителю / менеджеру в финансовом секторе (то есть банкам, финансовым учреждениям и другим компаниям, чей бизнес направлен исключительно или преимущественно на приобретение «холдингов»; управляющие компании, Società di Gestione del Risparmio [SGR] и Società di Intermediazione mobiliare [SIM]; финансовые посредники) облагаются дополнительным налогом в размере 10%, как описано ниже.

В случае, если переменная компенсация выплачивается до 17 июля 2011 года, налогооблагаемой базой для дополнительного налога в размере 10% является переменная компенсация («n» финансового года) за вычетом трехкратной базовой заработной платы («n» финансового года).

В случае, если переменная компенсация выплачивается после 17 июля 2011 года, налогооблагаемой базой для дополнительного налога в размере 10% является переменная компенсация («n» финансового года) за вычетом базовой заработной платы («n» финансового года)

В обоих случаях должно применяться сравнение переменной / базовой компенсации между переменной и базовой компенсацией в одном финансовом году (независимо от года выплаты).

Единый налог на премию за «продуктивность»

Премия за продуктивность состоит из переменного вознаграждения, выплачиваемого сотруднику в связи с повышением качества производства и / или производительности компании, если оно применяется ко всей имеющей на это право рабочей силе (или их однородной категории) на основании объективные, справедливые, заранее определенные и материально ценные критерии эффективности, обычно называемые KPI (например,грамм. экономия электроэнергии, рост выручки, увеличение прибыли, уменьшение отходов производства; улучшение сроков доставки; реализация интеллектуальной схемы работы).

Размер премии за продуктивность не может превышать 3000 евро в год или, в качестве альтернативы, 4000 евро в год при равном участии сотрудников в структуре компании.

Такой бонус подлежит налогообложению со скидкой в ​​размере 10% в виде региональных и муниципальных удержаний, но не освобождается от удержаний по социальному обеспечению, которые несут работодатель и работник.

Что касается права на участие в программе, сотрудники, получившие ежегодное валовое вознаграждение в течение предыдущего года (включая потенциально предусмотренную схему переменной компенсации), превышающую 80 000 евро, не имеют права на получение вышеуказанной налоговой скидки.

Чтобы разрешить применение вышеуказанных мер, работодатель в обязательном порядке подписывает коллективный договор с профсоюзами / рабочими советами. В случае отсутствия профсоюзов / рабочих советов можно применить территориальный коллективный договор (если он существует), подписанный наиболее представительными профсоюзами (если таковые имеются) на рассматриваемой территории.

Региональный налог на прибыль

Региональный подоходный налог зависит от региона проживания. Ставка регионального налога на прибыль колеблется от 1,23% до 3,33%.

Муниципальный подоходный налог

Муниципальный подоходный налог зависит от муниципального образования. Ставка муниципального подоходного налога составляет от 0% до 0,8%. Муниципалитеты могут устанавливать прогрессивные налоговые ставки, применимые к категории национального дохода.

Италия Tax - подоходный налог в Италии

Международный индекс налоговой конкурентоспособности

Международный индекс налоговой конкурентоспособности (ITCI) Налогового фонда измеряет степень, в которой налоговые системы 36 стран ОЭСР способствуют повышению конкурентоспособности за счет низкого налогового бремени на бизнес-инвестиции и нейтральности за счет хорошо структурированного налогового кодекса. ITCI учитывает более 40 переменных в пяти категориях: корпоративные налоги, индивидуальные налоги, потребительские налоги, налоги на имущество и международные налоговые правила.

ITCI пытается показать не только страны, обеспечивающие наилучшую налоговую среду для инвестиций, но также наилучшую налоговую среду для рабочих и предприятий.


Источники доходов в Италии

Страны увеличивают налоговые поступления за счет сочетания индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на социальное страхование, налогов на товары и услуги и налогов на имущество.Сочетание налоговой политики может повлиять на искажение или нейтралитет налоговой системы. Налоги на доход могут нанести больший экономический ущерб, чем налоги на потребление и собственность. Однако степень зависимости отдельных стран от любого из этих налогов может существенно различаться.


Корпоративное налогообложение в Италии

Корпоративный подоходный налог - это налог на прибыль корпораций. Все страны ОЭСР взимают налог на прибыль корпораций, но ставки и базы сильно различаются от страны к стране.Корпоративный подоходный налог - самый вредный налог для экономического роста, но страны могут смягчить этот вред, снизив ставки корпоративного налога и щедрые надбавки на капитал.

Резервы капитала напрямую влияют на бизнес-стимулы для новых инвестиций. В большинстве стран предприятиям, как правило, не разрешается сразу вычитать стоимость капитальных вложений. Вместо этого они должны вычесть эти затраты в течение нескольких лет, увеличивая налоговую нагрузку на новые инвестиции. Это можно измерить, рассчитав процент от приведенной стоимости, которую бизнес может вычесть в течение срока службы актива.Страны с более щедрыми надбавками на капитал имеют налоговые системы, которые более благоприятны для инвестиций в бизнес, что поддерживает экономический рост.


Индивидуальное налогообложение в Италии

Индивидуальные налоги являются одним из наиболее распространенных способов увеличения доходов правительства в странах ОЭСР. Индивидуальные подоходные налоги взимаются с дохода отдельного лица или семьи для финансирования операций сектора государственного управления. Эти налоги обычно являются прогрессивными, что означает, что ставка, по которой облагается налогом доход физического лица, увеличивается по мере увеличения дохода индивидуума.

Кроме того, в странах действуют налоги на заработную плату. Эти, как правило, фиксированные налоги взимаются с заработной платы в дополнение к общему национальному подоходному налогу с физических лиц. Однако поступления от этих налогов обычно направляются специально на программы социального страхования, такие как страхование от безработицы, государственные пенсионные программы и медицинское страхование.

Высокие ставки предельного подоходного налога влияют на решения о работе и снижают эффективность, с которой правительства могут получать доходы от своих индивидуальных налоговых систем.

Прирост капитала и доход от дивидендов - если они не включены в индивидуальный подоходный налог - обычно облагаются налогом по фиксированной ставке.


Потребительские налоги в Италии

Налог на потребление взимается с товаров и услуг и может принимать различные формы. В ОЭСР и в большинстве стран мира налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным налогом на потребление. Большинство налогов на потребление либо не облагаются налогом на промежуточные производственные ресурсы, либо предоставляют кредит на уже уплаченные налоги на ресурсы, что позволяет избежать проблемы налоговой пирамиды, когда один и тот же конечный товар или услуга облагается налогом несколько раз в процессе производства.Исключение затрат на бизнес делает налог на потребление одним из наиболее экономически эффективных средств увеличения налоговых поступлений.

Однако многие страны неправильно определяют свою налоговую базу. Чтобы свести к минимуму искажения, все конечное потребление должно облагаться налогом по одной стандартной ставке. Однако страны часто освобождают слишком много товаров и услуг от налогообложения или облагают их налогом по сниженным ставкам, что требует от них взимания более высоких стандартных ставок для получения достаточных доходов. Некоторые страны также не могут должным образом освободить бизнес-ресурсы.Например, штаты США часто взимают налоги с продаж на машины и оборудование.


Налоги на недвижимость в Италии

Налоги на имущество применяются к активам физического или юридического лица. Например, налоги на наследство и наследство подлежат уплате в случае смерти человека и перехода его или ее имущества к наследнику, соответственно. С другой стороны, налоги на недвижимость уплачиваются через определенные промежутки времени - часто ежегодно - на стоимость налогооблагаемой собственности, такой как земля и дома.

Многие налоги на имущество сильно искажают и значительно усложняют жизнь налогоплательщика или бизнеса. Налоги на наследство и наследство создают препятствия для дополнительной работы и сбережений, что снижает производительность и объем производства. Налоги на финансовые операции увеличивают стоимость капитала, что ограничивает поток инвестиционного капитала до его наиболее эффективного распределения. Налоги на богатство ограничивают доступный в экономике капитал, что вредит долгосрочному экономическому росту и инновациям.

Разумная налоговая политика сводит к минимуму экономические перекосы. За исключением налогов на землю, большинство налогов на собственность усиливают экономические перекосы и имеют долгосрочные негативные последствия для экономики и ее производительности.


Международные налоги в Италии

В условиях все более глобализации экономики предприятия часто выходят за пределы своих стран, чтобы охватить клиентов по всему миру. В результате странам необходимо определить правила, определяющие, как и если корпоративный доход, полученный в зарубежных странах, облагается налогом.Международные налоговые правила касаются систем и правил, которые страны применяют к этой коммерческой деятельности.

Налоговые соглашения приводят в соответствие многие налоговые законы между двумя странами и пытаются сократить двойное налогообложение, в частности, за счет сокращения или отмены удерживаемых налогов между странами. Страны с большим количеством партнеров в сети налоговых соглашений имеют более привлекательные налоговые режимы для иностранных инвестиций и более конкурентоспособны, чем страны с меньшим количеством договоров.

Информация о стране в Италии - 2019

Вычет условных процентов

Стимул для условного вычета процентов, именуемый ACE (Резерв на корпоративный капитал), заключается в вычете из общей базы IRES суммы (1,3 процента на 2019 финансовый год), соответствующей условному проценту от увеличения нового капитала с 31 декабря 2010 года. ACE применяется после расчета общей чистой прибыли, уже за вычетом любых налоговых убытков.Если сумма условных процентов превышает общую чистую прибыль, излишек может быть перенесен полностью и на неопределенный срок на последующие финансовые годы для вычета из первой доступной налогооблагаемой прибыли.

Капвложения налоговые льготы

Режимы «супер» и «гипер» амортизации были заменены специальным налоговым кредитом, который, по сути, представляет собой налоговый кредит для инвестиций в «Индустрию 4.0» и варьируется в зависимости от типа инвестиций, сделанных налогоплательщиком, т. Е.относится ли он к одному из типов, указанных в Приложениях A и B к Закону No. 232 от 11 декабря 2016 года или третий вид, указанный в этом законе, а именно «новые обычные капитальные товары».

Эта налоговая льгота может быть получена предприятиями-резидентами Италии и итальянскими постоянными представительствами иностранных предприятий при условии, что они не участвуют в производстве по делу о несостоятельности и (i) соблюдают отраслевые правила по охране труда и технике безопасности; (ii) выполнять свои обязательства по уплате взносов в национальное страхование своих работников.

Налоговый кредит может быть использован только пятью или (в зависимости от типа инвестиций) тремя равными ежегодными платежами, начиная с года, следующего за годом, в котором актив становится «взаимосвязанным» или вводится в использование. Бонус варьируется в зависимости от типа инвестиций следующим образом.

- Допустимые инвестиции в капитальное оборудование, указанное в Приложении A, ограничены 10 миллионами евро, а налоговый кредит составляет (i) 40 процентов от первых 2,5 миллионов евро вложенных средств; (ii) 20 процентов от оставшейся суммы инвестиций.

- Допустимые инвестиции в нематериальные активы, указанные в Приложении B, не превышают 700 000 евро, а размер налогового кредита составляет 15 процентов от стоимости.

- Для «новых обычных капитальных товаров», то есть капитальных товаров, отличных от перечисленных в приложениях, налоговый кредит составляет 6 процентов от стоимости.

Каждая из этих инвестиций должна быть сделана в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года или - при условии, что до 31 декабря 2020 года продавец принял заказ и не менее 20 процентов стоимости покупки было оплачено - 30 июня 2021 года.

Инвестиции в новые капитальные товары должны быть сделаны для производственных мощностей, расположенных в Италии. Возврат применяется, если активы продаются или переводятся на производственные мощности, расположенные за границей.

Закон устанавливает определенные формальные требования.

Налоговый кредит на учебную деятельность

Налоговый кредит на расходы на обучение сотрудников «Индустрии 4.0» был продлен на финансовый год, следующий за текущим 31 декабря 2019 года.Этот налоговый кредит доступен для:

A. малые предприятия, которые могут претендовать на налоговый кредит в размере 50 процентов от приемлемых расходов и не превышающий 300 000 евро в год;

B. средние предприятия, которые могут претендовать на налоговый кредит в размере 40 процентов от приемлемых расходов и не превышающий 250 000 евро в год;

C. Крупные предприятия, претендующие на налоговый кредит в размере 30 процентов от приемлемых расходов и не превышающий 250 000 евро в год.

Для всех предприятий налоговая скидка увеличивается до 60 процентов, если работники, прошедшие соответствующее обучение, классифицируются как малообеспеченные или очень обездоленные (годовые лимиты остаются прежними).

Налоговый кредит может быть использован с финансового года, следующего за годом, в котором были понесены соответствующие расходы.

Налог на прибыль - KPMG Global

Вычеты для членов семьи иждивенцев разрешены как вычеты из суммы подлежащего уплате валового налога.

Базовый вычет для супруга с доходом менее 2 840,51 евро составляет 800 евро; однако эта сумма постепенно уменьшается для доходов до 15 000 евро. Для дохода от 15 000 до 40 000 евро базовый вычет составляет 690 евро.Для доходов, превышающих 40 000 евро, вычет в размере 690 евро постепенно уменьшается до нуля для доходов, превышающих 80 000 евро.

Дополнительный вычет для супруга (в размере от 10 до 30 евро) взимается с дохода от 29 000 до 35 200 евро.

Базовый вычет на ребенка составляет 950 евро. Увеличивается на:

  • 200 евро за каждого ребенка, если в семье трое и более детей.
  • 400 евро на каждого ребенка-инвалида.

Однако, начиная с 2019 финансового года, вышеуказанные вычеты применяются, если ребенок в течение налогового года:

получает доход меньше 4.000 до 24 лет

  • получает доход менее 2,840,51 за 24 года.

Эти суммы уменьшаются по мере увеличения дохода следующим образом.

  • для лица, имеющего одного ребенка, вычет больше не применяется, если доход превышает 95 000 евро
  • для налогоплательщиков с двумя детьми, вычет недоступен при доходе более 110 000 евро
  • на троих детей, вычет недоступен, если доход превышает 125 000 евро
  • на четверых детей, вычет недоступен при доходе более 140 000 евро
  • на пятерых детей, вычет недоступен, если доход превышает 155 000 евро.Дополнительный вычет применяется к лицам, имеющим четырех и более детей-иждивенцев.

Вычет составляет 1 200 евро, независимо от суммы дохода.

Эти вычеты доступны также для нерезидентов; тем не менее, они должны иметь возможность подтвердить родство с помощью местного свидетельства о родстве. Согласно Закону ЕС 2013 bis (дело Schumacker), для квалификации нерезидент должен выполнять не менее 75 процентов своей трудовой деятельности в Италии (не менее 75 процентов).

Согласно особым правилам, разрешены следующие дополнительные вычеты из совокупного дохода.

  • Алименты, выплаченные бывшему супругу, за исключением выплаты алиментов, в размере, установленном судом.
  • Взносы на социальное обеспечение и социальное обеспечение выплачиваются в соответствии с требованиями законодательства, даже если выплачиваются за границей
  • Добровольные отчисления на социальное страхование, выплачиваемые в Италии в размере до 5 164,57 евро, при соблюдении дополнительных условий.
  • Обязательные отчисления на социальное обеспечение, выплачиваемые домашнему персоналу, няне и помощникам по уходу за престарелыми, в размере до 1 549,37 евро в год.

Налоговые льготы в размере до 19 процентов от следующих вычитаемых расходов разрешены только налогоплательщикам-резидентам.

  • Медицинские расходы, превышающие 129,11 евро в любой год, понесенные налогоплательщиком, их супругами и другими иждивенцами, включая расходы, взимаемые специалистами.
  • Взносы по добровольному страхованию жизни и от несчастных случаев, не превышающие 1 291 евро.14 при соблюдении дополнительных условий.
  • Проценты, выплаченные резиденту банка в ЕС в связи с ипотечным кредитом, обеспеченным недвижимостью в Италии; максимум до 4000 евро в год (если каждый из супругов владеет совместной собственностью, вычет будет рассчитываться пропорционально проценту владения).
  • Проценты, выплачиваемые резиденту банка в ЕС в связи с сельскохозяйственными займами в пределах заявленного дохода от земли.
  • Расходы на похороны до 1 евро.550,00.
  • Плата за обучение в средней школе и университетах, не превышающая плату за обучение, уплачиваемую государственным школам и университетам.
  • Расходы, связанные с начальной и средней школой, до 800,00 евро.
  • Расходы, выплачиваемые агенту по недвижимости, до 1000 евро.
  • Гранты на определенные общественные цели.

Национальный подоходный налог вводится в мае 2015 года, пропорционально полученному годовому доходу. Закон о бюджете Италии на 2018 год изменил применимые пороговые значения; Таким образом, бонус выплачивается за заработную плату, не превышающую годовой валовой суммы 24 600 евро (минимальный предел годовой валовой заработной платы составляет 8 000 евро).Премия составляет 80 евро в месяц и пропорционально уменьшается для годовой брутто-зарплаты от 24 600 до 26 600 евро.

Платите налог на прибыль в 2017-2018 годах в Италии? Прочитайте это.

Налог - это не так уж и весело. Это часто бывает сложно, а если вы эмигрант или вынуждены много путешествовать по работе, это может быть еще более сложной задачей. Выяснить свои налоговые обязательства может быть еще сложнее, если вы пригородный пассажир, иностранец-нерезидент, проживающий в другой стране на короткое время, или внештатный или удаленный работник. Однако вы обязаны понять, какие правила применимы к вашей личной ситуации, и ошибиться в этом может дорого.

Если вы переезжаете в Италию или уже живете и работаете там, возможно, вы должны будете платить налог в соответствии с итальянской системой. Этот обзор итальянской системы подоходного налога - отличная отправная точка, которая поможет вам понять, в чем могут заключаться ваши обязанности.

Однако налоги - это сложная правовая область. Если вы думаете, что вам, возможно, придется заплатить налог на часть или весь свой доход в Италии, обратитесь за профессиональной консультацией, чтобы убедиться, что вы платите правильную сумму.

Какой доход облагается налогом в Италии?

Прежде чем мы начнем, стоит отметить, что итальянская налоговая система довольно сложна. Настолько, что большинству людей, которым необходимо подать декларацию, помогает в этом налоговый консультант, известный как коммерсант . Если вы работаете не по найму или имеете доход из нескольких источников, вам стоит поступить так же.

Подоходный налог в Италии называется Imposta sui redditi delle personne fisiche (IRPEF). Доходы, такие как заработная плата, бонусные выплаты и другие дискреционные выплаты от вашего работодателя, такие как опционы на акции, могут облагаться каким-либо налогом, но налоговый подход зависит от типа оплаты и выполняемой вами работы.Например, если вы работаете в финансовом секторе, то ваши бонусные выплаты могут облагаться дополнительными налогами, в то время как некоторые бонусы за производительность облагаются меньшими налогами.

Другие источники дохода, такие как прибыль от собственности и инвестиций, также могут облагаться налогом. Если вы не знакомы с итальянской системой подоходного налога, очень важно получить профессиональную консультацию.

(Источник, декабрь 2017 г.)

Кто должен платить подоходный налог в Италии?

Размер налога зависит от ваших личных обстоятельств.В основном вы будете классифицированы как:

.
  • Налогоплательщик-резидент
  • Налогоплательщик-нерезидент

Налогоплательщики-резиденты проводят большую часть своего времени, проживая в Италии, то есть более полугода. Вы можете претендовать на статус нерезидента, если проводите в Италии менее половины налогового года.

В некоторых случаях для эмигрантов, которые приезжают в Италию на работу, предлагаются некоторые налоговые льготы, как правило, для выполнения фиксированных назначений на руководящем уровне продолжительностью не менее 2 лет.Это относительно новое явление, но может означать, что эмигранты в этой ситуации имеют право на более низкие налоговые ставки в качестве подсластителя и для компенсации стоимости переезда. Если это ваша ситуация, безусловно, стоит посоветоваться со специалистом, чтобы понять, применимы ли к вам правила

(Источник, 7 декабря 2017 г.)

Подоходный налог с резидентов

В Италии налоговый год совпадает с календарным - с 1 января по 31 декабря. Когда дело доходит до принятия решения о том, резидент вы или нет, для целей налогообложения необходимо учитывать несколько факторов.Во-первых, резидентство - если вы проживаете в Италии 183 дня подряд в течение налогового года, то вы почти наверняка являетесь налоговым резидентом. Однако, даже если вы не останетесь в стране на все 6 месяцев или если ваше пребывание будет непостоянным, вы можете быть признаны резидентом, если ваши основные личные и экономические связи находятся в Италии. Если вы зарегистрированы в муниципальном реестре - Comune - тогда вы, вероятно, считаются резидентом для целей налогообложения, поскольку это говорит о том, что Италия является вашим основным домом.

Если вы являетесь налогоплательщиком-резидентом, вы должны платить налог властям Италии с любого дохода, который вы получаете в любой точке мира.

(Источник, 7 декабря 2017 г.)

Налог на прибыль нерезидентов

Если вы не проживаете в Италии в течение 6 месяцев налогового года и можете доказать, что ваши основные личные и экономические связи не в Италии, вас могут считать налоговым статусом нерезидента. Это означает, что вы платите налог в Италии только с соответствующего дохода, полученного в Италии.

(Источник, 7 декабря 2017 г. )

В каких случаях резидентам Италии, работающим за границей, необходимо платить подоходный налог?

Если вы являетесь резидентом Италии, но работаете за границей, то ваши налоговые обязательства будут в определенной степени зависеть от того, как долго вы находитесь за пределами Италии и каковы ваши намерения.

Если вы отсутствуете менее 6 месяцев, вы все равно будете классифицироваться как налоговый резидент Италии. Однако, если ваш основной бизнес и личные интересы находятся в Италии, то вас, скорее всего, сочтут там налоговым резидентом, даже если вы отсутствуете дольше этого срока.

Как налоговый резидент, вы должны платить налог со своего мирового дохода в Италию. Если страна, в которой вы работаете, хочет, чтобы вы тоже платили ей налоги, вам придется полагаться на соглашения об избежании двойного налогообложения, чтобы не платить слишком много.Подробнее об этом позже.

Какие ставки налога на прибыль в Италии в 2017-2018 годах?

Италия имеет прогрессивную налоговую систему, поэтому применяется прогрессивно более высокая ставка налога в зависимости от того, сколько вы зарабатываете.

Если вы работаете в Италии, ваш работодатель будет ежемесячно вычитать деньги из вашей заработной платы в соответствии с системой налогообложения по мере поступления (PAYE). В большинстве случаев, если вы платите налог таким образом, не нужно подавать налоговую декларацию. Декларация потребуется только в том случае, если вы получаете дополнительный доход от источника, отличного от вашей основной работы.

Самые актуальные тарифы, доступные для Италии:

Диапазон доходов Ставка налога на прибыль в Италии (%) 2017
до 15 000 евро 23%
€ 15 001 - € 28 000 27%
28 001–55 000 евро 38%
55 001–75 000 евро 41%
более 75 001 евро 43%
class = "таблица с рамкой стола">

Помимо подоходного налога, вы можете уплатить еще несколько налогов. К ним относятся региональный налог в размере до 3,33% и муниципальный налог в размере 0,01–0,9%. Поскольку каждый регион может устанавливать свои собственные уровни в пределах диапазона, согласованного на национальном уровне, вам необходимо проверить ставки, действующие в вашем регионе.

Если вы получаете премиальные выплаты, бонусы за продуктивность, опционы на акции или другие виды дополнительных выплат за работу, они также могут облагаться налогом. Однако способы их обложения различаются в зависимости от выполняемой вами работы, поэтому ваш работодатель или специалист службы сбыта должны сообщить вам, какие правила применяются в зависимости от типа оплаты.

(Источник 1, Источник 2, 7 декабря 2017 г.)

Какие налоговые льготы в Италии?

Налог применяется только к налогооблагаемой прибыли. Звучит достаточно просто. Вы начинаете со своего общего дохода и, чтобы рассчитать свой налогооблагаемый доход, вы удаляете все соответствующие вычеты, льготы или льготы. Однако, как и все, что связано с налогами, это довольно сложно. Если вы не знакомы с итальянским налоговым режимом, безусловно, стоит получить профессиональную консультацию.

Существуют налоговые льготы, которые означают, что часть вашего дохода не будет облагаться налогом, но они различаются в зависимости от ваших обстоятельств.Вы можете получить дополнительное пособие, например, если у вас есть дети или если вы состоите в паре и работает только один партнер.

Кроме того, существуют льготы, которые можно запросить через налоговую декларацию. Вот некоторые из исключений - в итальянском oneri deducibili - **, о которых вам, возможно, нужно знать.

В зависимости от вашей личной ситуации вы также можете иметь право на другие налоговые льготы. Чтобы иметь право на получение любых из этих льгот, вы должны включить их в свою налоговую декларацию.

Социальные выплаты

Обязательные выплаты социального страхования вычитаются из вашего дохода для целей налогообложения. Если вы платите добровольные взносы на социальное обеспечение или социальное обеспечение, даже за пределами Италии, они также могут не облагаться налогом, в зависимости от ситуации.

Страховые выплаты

Вы можете вычесть платежи по определенным видам страхования, например, по медицинскому страхованию, из вашего налогооблагаемого дохода. Это годовое ограничение.

Прочие вычитаемые статьи

Вы можете исключить расходы на некоторые другие статьи, например, коммерческие расходы, из налогооблагаемого дохода, если у вас есть оригинальные квитанции.Убедитесь, что вы понимаете детали при заполнении налоговой декларации.

(Источник, 7 декабря 2017 г.)

Какие налоговые штрафы в Италии?

Ваш налог подлежит уплате 30 июня каждого года, и превышение этого срока будет означать, что с вас будут взиматься дополнительные сборы за просрочку платежа. Так что стоит сделать все правильно и вовремя, с первого раза.

(Источник, декабрь 2017 г. )

Какие соглашения об избежании двойного налогообложения существуют с Италией?

Кто-то может быть обязан платить налог в 2 странах.Если вы, например, пригородный пассажир, как страна, в которой вы работаете, так и страна, в которой вы живете, могут считать, что вы должны платить налоги, в зависимости от того, как они решают место жительства. Точно так же, если вы переезжаете на полпути в течение налогового года - как страна, из которой вы переезжаете, так и страна, в которую вы переезжаете, могут претендовать на уплату налогов от вас.

Воспользуйтесь профессиональным советом в такой ситуации, но не паникуйте. Чтобы убедиться, что людям не нужно платить двойную сумму налога, многие страны заключают так называемые соглашения об избежании двойного налогообложения.Это помогает гарантировать, что вы платите налог только один раз с вашего заработка.

Италия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими странами:

Соглашения об избежании двойного налогообложения в Италии
Армения Македония
Австрия Малави
Азербайджан Малайзия
Албания Мексика
Алжир Маврикий
Аргентина Мальта
Австралия Монголия
Бахрейн Марокко
Бангладеш Мозамбик
Бразилия Молдова
Беларусь Новая Зеландия
Бельгия Нидерланды
Болгария Норвегия
Конго Оман
Кипр Пакистан
Хорватия Польша
Канада Португалия
Чешская Республика Филиппины
Китай Португалия
Дания Катар
Эквадор România
Эфиопия Россия
Египет Саудовская Аравия
Эстония Сингапур
Финляндия Словения
Франция Словакия
Германия Сирия
Гана Сенегал
Грузия Сан-Марино
Греция Южная Африка
Гонконг Испания
Венгрия Шри-Ланка
Израиль Швеция
Индонезия Швейцария
Ирландия Тринидад и Тобаго
Исландия Танзания
Индия Турция
Италия Тунис
Кот-д'Ивуар Таиланд
Япония Уганда
Иордания Украина
Кувейт ОАЭ
Казахстан Великобритания
Корея (Южная) США
Ливия Узбекистан
Литва Венесуэла
Латвия Вьетнам
Люксембург Замбия
class = "таблица с рамкой стола">

(Источник, 7 декабря 2017 г. )

Следует ли мне подавать налоговую декларацию?

Если вы работаете, ваш работодатель будет удерживать налоги и отчисления на социальное страхование из вашей годовой зарплаты.Как правило, вам не нужно подавать налоговую декларацию, если у вас нет дополнительного дохода помимо работы.

Если вы работаете не по найму, вы должны ежегодно подавать налоговую декларацию онлайн до 2 октября.

(Источник, 7 декабря 2017 г.)

Как мне платить подоходный налог в Италии?

Обычно вы должны подавать налоговую декларацию онлайн в Италии, а также производить платежи в электронном виде. В некоторых случаях вы можете подать декларацию, используя бумагу от компании, но это не рекомендуется - сроки значительно раньше.Если хотите, вы можете попросить посредника, например бухгалтера, подать за вас налоговую декларацию.

Уплата подоходного налога онлайн

Вам необходимо подать декларацию и оплатить налоговую декларацию онлайн. Вы можете сделать это, зарегистрировавшись в налоговых органах Италии и следуя инструкциям на экране. Можно дать доверенность коммерсанту , который затем удостоверится, что декларация сделана правильно. Если вы впервые столкнулись с итальянской налоговой системой, это разумный шаг.

Если вы эмигрант, платящий налоги в Италии, вам, возможно, придется сделать это с банковского счета, открытого в другой стране или в другой валюте. В этом случае вам нужно будет принять во внимание любые расходы, которые будут добавлены к переводу, который вы делаете для уплаты налогов. Это может добавить изрядную сумму к вашему налоговому счету.

И дело не только в предоплате, которая может стоить вам дороже, чем вы думаете, но и в курсах, используемых при конвертации ваших наличных денег из другой валюты в евро. Банки и службы обмена денег - особенно те, которые заявляют, что предлагают бесплатный обмен - часто не предоставляют клиентам реальный среднерыночный курс, который вы можете найти в Google.Вместо этого, чтобы убедиться, что они получают прибыль, они повышают ставку на 4-5%. Они сохраняют разницу, и вы в конечном итоге останетесь без средств.

Если вы обнаружите, что вам необходимо платить налоги властям Италии, отличной альтернативой является использование TransferWise. TransferWise работает иначе, чем банки. Это новый способ ведения дел, позволяющий быстро и безопасно переводить деньги, используя реальный обменный курс и небольшую предоплату.

Нет волшебства и неприятных сюрпризов. На самом деле это довольно просто.TransferWise не использует систему SWIFT с завышенной ценой при переводе ваших денег. Это снижает затраты на международные переводы, а экономия перекладывается на клиента.

В зависимости от ситуации вы можете платить налоги напрямую с помощью перевода TransferWise. В качестве альтернативы, если у вас еще нет банковского счета в Италии, вы можете перевести платеж другу или члену семьи, у которого он есть, чтобы снизить расходы.

Если вам часто приходится переводить деньги между разными валютами, стоит также подумать о создании мультивалютного счета TransferWise без границ. Этот новый тип учетной записи позволяет хранить деньги в любой из десятков различных валют, а затем конвертировать между ними, когда вам нужно. Он прост в использовании и позволяет сэкономить деньги. Вы каждый раз получаете реальный обменный курс, а за обмен денег взимается небольшая прозрачная комиссия.

Налоги - зачастую довольно тяжелая работа. Но они еще более сложны, если вы эмигрант, работающий за границей, пригородный пассажир из-за границы или жонглируете жизнью между разными странами. Вы обязаны знать, сколько вы должны платить и каким властям.Ошибка может оказаться дорогостоящей ошибкой, поэтому стоит заранее провести небольшое исследование, чтобы убедиться, что вы четко представляете свои варианты и обязанности.

Какие бы налоги вы в итоге ни платили, вы не хотите оказаться без средств из-за несправедливых сборов, взимаемых за конвертацию вашей валюты. TransferWise может помочь вам сэкономить деньги на международных транзакциях. Посмотрите, сможете ли вы получить более выгодную сделку от TransferWise, если вам нужно платить налоги за границей.

Эта публикация предназначена только для общих информационных целей и не предназначена для освещения всех аспектов рассматриваемых тем.Он не является советом, на который вам следует полагаться. Вы должны получить консультацию специалиста или специалиста, прежде чем предпринимать или воздерживаться от каких-либо действий на основании содержания данной публикации. Информация в этой публикации не является юридической, налоговой или иной профессиональной консультацией от TransferWise Limited или ее аффилированных лиц. Предыдущие результаты не гарантируют похожий исход. Мы не делаем никаких заявлений, гарантий или гарантий, явных или подразумеваемых, что содержание публикации является точным, полным или актуальным.
class = "таблица с рамкой стола">

Италия хочет привлечь сверхбогатых людей низким фиксированным налогом

  • В 2017 году Италия ввела низкий фиксированный налог для новых жителей в надежде привлечь состоятельных людей, но интерес к программе был ограничен.
  • Сильвио Берлускони, бывший премьер-министр Италии, обвиненный в налоговом мошенничестве, предлагает единый налог на всю страну.
  • Всеобщие выборы в Италии состоятся в воскресенье, 4 марта.

Богатые люди могут быть благом для экономики - и Италия надеется заработать на этом.

В прошлом году Италия обнародовала меры политики по привлечению сверхбогатых людей к переезду в средиземноморскую страну. Согласно программе Bloomberg, любой, кто переезжает в Италию, может платить фиксированный налог в размере 100 000 евро (123 000 долларов США) в год, независимо от своего дохода.

Эта сумма - часть налога, уплачиваемого богатыми американцами, даже после того, как был принят новый налоговый закон.В США тот, кто зарабатывает 10 000 000 долларов в год, скорее всего, заплатит более 3 000 000 долларов в виде налогов.

Когда бюджетный план был принят, официальные лица ожидали, что по крайней мере 1000 человек немедленно подпишутся на программу, сообщает Yahoo Finance. Фактический прогресс был намного медленнее. Фабрицио Пагани, глава офиса министра экономики и финансов Италии, сказал, что около 150 человек сделали запросы относительно этой политики.

«У нас есть люди из Великобритании, Швейцарии, России, США, обычные подозреваемые», - сказал Пагани.«Но у нас также есть норвежцы и некоторые голландцы, и не обязательно в финансах. Некоторые из этих людей - коллекционеры произведений искусства».

Возможно, что некоторые из заинтересованных состоятельных людей ждут, чтобы узнать, что произойдет в воскресенье, 4 марта, когда в Италии пройдут следующие всеобщие выборы.

Новая фиксированная ставка налога для всех итальянцев, а не только для сверхбогатых эмигрантов, является одним из главных вопросов повестки дня всеобщих выборов в Италии. В отличие от прогрессивной налоговой системы, которая облагает высокооплачиваемых лиц по более высокой ставке, фиксированный налог взимает одинаковую налоговую ставку для всех людей, независимо от дохода.

Миллиардер Сильвио Берлускони добивается единого налога для всех итальянцев

Бывший премьер-министр Италии Сильвио Берлускони, который называет себя «Иисусом Христом политики», хочет ввести в действие план единого налога для всей страны. Берлускони - лидер партии Forza Italia, правоцентристской коалиции, которая является одним из четырех крупных игроков на воскресных выборах.

Берлускони хочет установить единую ставку налога для каждого итальянца, отчасти для защиты от уклонения от уплаты налогов.Он предлагает единую ставку налога в размере 23% - это текущая минимальная ставка, в то время как некоторые люди теперь платят целых 43%.

Состояние Берлускони превышает 8 миллиардов долларов, согласно Forbes, что делает его пятым в списке самых богатых итальянцев. Друг Владимира Путина и известный меценат, Берлускони потерял официальную власть в 2013 году, когда его сняли с должности в Сенате и признали виновным в налоговом мошенничестве. Берлускони поддерживал фиксированный налог с первого из трех своих постов премьер-министром в 1994 году, но так и не смог провести налоговую реформу.

Франко Ориглиа / Гетти

Берлускони и другие политики-популисты «повторяют аргументы о том, что, если бы налоговая система была упрощена, люди и компании с большей готовностью платили бы, сохраняя при этом больше денег для покупки товаров или инвестиций», - сообщает The Wall Street Journal. Это рассуждение аналогично политике фиксированного налога, предлагаемой в настоящее время состоятельным людям, которые переезжают в Италию.

У Италии 2,3 триллиона евро (2,8 триллиона долларов) долга, сообщает Bloomberg, она уступает только Греции в еврозоне.Институт Бруно Леони (BLI) опасается, что фиксированный налог приведет к сокращению доходов бюджета и потребует значительного сокращения расходов.

Популистское движение пяти звезд и находящаяся у власти Демократическая партия - две из основных партий, борющихся на выборах - выступают против фиксированной налоговой ставки, но все же поддерживают снижение налогов, сообщает The Wall Street Journal.

Фиксированный налог «стал бы шедевром перераспределения от бедных к богатым», - сказал Луиджи Марратин, экономический советник нынешнего премьер-министра Паоло Джентилони.

BLI опровергает утверждения Берлускони о том, что уклонение от уплаты налогов является проблемой, вместо этого заявляя, что «настоящая проблема состоит в том, что налоговая система не поощряет людей работать больше и инвестировать в свой человеческий капитал».

По данным HSBC, наиболее вероятным исходом воскресных выборов является подвешивание парламента, что может привести к новым выборам. Правоцентристская коалиция Берлускони, вероятно, будет самым большим блоком, но ей не хватит мест в обеих палатах итальянского парламента для управления.

Италия: страна налоговых стариков?

Итальянский закон о стабильности на 2019 год , окончательно утвержденный 30 декабря 2018 года, ввел новую статью . 24-тер в Законе о подоходном налоге (ITA). Он включает замещающий налог в размере 7% вместо обычного налогообложения на весь доход, полученный не из итальянских источников, полученный иностранными пенсионерами , переезжающими в южные регионы Италии. Особый режим - , факультативный, , доступен для финансового года, в котором происходит передача места жительства, и для следующих 5 лет .Несмотря на новизну, потенциальная область применения режима уже кажется довольно узкой. В отличие от специального режима для лиц с высоким уровнем дохода (HNWI), включенного в ст. 24- до ITA в 2017 году новый режим для поступающих пенсионеров фактически подчиняется нескольким требованиям . Эти требования кратко изложены ниже в виде маркированного списка, и для каждого из них дается краткое разъяснение.

1. Субъективные требования

Новый режим ограничен пенсионерами.Идентификация заявителя как «пенсионера» осуществляется посредством ссылки на соответствующее лицо, получающее «пенсионный доход», как это определено в ст. 49 (2) (a) ITA, которая для целей налогообложения доходов включает пенсии в той же категории дохода от работы на иждивении. Таким образом, иностранные пенсии определяются не на основе отсылки к внутренним налоговым правилам соответствующего иностранного государства (и действительно, в каком государстве? Стране, в которой находится организация, выплачивающая пенсию, или стране последнего налогового резидентства налогоплательщика? ), но в качестве «зеркального отражения» соответствующих налоговых правил Италии.

Интересно, что определение ст. 49 (2) (a) ITA включает не только «все виды пенсий», но и другие аналогичные выплаты (даже непериодические или единовременные). Как поясняется Министерством финансов Италии в Циркулярном письме № 1 от 1973 года, пенсионное вознаграждение, в частности, включает суммы, выплачиваемые в связи с прошлой работой, кроме работы на иждивении (например, самостоятельная занятость), пенсий по инвалидности и пенсий по случаю потери кормильца. Напротив, этот режим не представляется в равной степени доступным для лиц, получающих социальное обеспечение или военные пенсии, поскольку итальянским подоходным налогом такие виды пенсий освобождены.

Следует также учитывать, что в соответствии с итальянским подоходным налогом не проводится различий между пенсиями, получаемыми за частную и государственную работу, как это предусмотрено в ст. 18 и 19 (2) Модели ОЭСР. Учитывая более широкую возможность налогообложения пенсий по государственной службе, предоставленных государству-источнику согласно ст. 19 (2) Модели ОЭСР, которой Италия последовательно придерживается в своих налоговых соглашениях, можно, однако, предположить, что новый специальный режим будет особенно интересен тем, кто получает пенсию по частному найму, поскольку последняя облагается налогом только по месту жительства получателя. государственный.

Режим предполагает период анализа. Фактически, возможность особого режима ограничена пенсионерами, которые не были налоговыми резидентами Италии в течение как минимум 5 лет, прежде чем воспользоваться опцией в первой налоговой декларации. Налоговое резидентство определяется на основе трех альтернативных критериев, изложенных в ст. 2 (2) ITA, то есть (i) регистрация в муниципальном реестре физических лиц-резидентов, (ii) место жительства в Италии в соответствии со ст. 43 (1) Гражданского кодекса или (iii) проживание в Италии согласно ст.43 (2) Гражданского кодекса.

Также существуют ограничения в отношении страны отправления. Заявитель фактически должен быть бывшим резидентом страны, с которой на момент реализации опциона заключены соглашения о налоговом сотрудничестве, такие как Многосторонняя конвенция ОЭСР об административной помощи в налоговых вопросах, Директивы ЕС по административным вопросам. Сотрудничество и возврат налогов (соответственно Директива 2011/16 / EU и Директива 2010/24 / EU), налоговое соглашение или TIEA.Наличие соглашения о сотрудничестве в налоговой сфере необходимо для того, чтобы итальянские налоговые органы могли передавать информацию об использовании опции специального налогового режима в налоговые органы последнего государства, в котором физическое лицо было бывшим налоговым резидентом.

Наконец, хотя это прямо не упомянуто в этом положении, бывшие жители стран, занесенных в черный список, исключены из режима, поскольку согласно ст. 2 (2- бис ) Итальянские граждане Италии, которые переезжают в страны, внесенные в черный список, по-прежнему считаются налоговыми резидентами Италии, если не предоставлено доказательство обратного.

2. Объективные требования

Новый замещающий налог в размере 7% применяется исключительно ко всем доходам, полученным не из итальянских источников, то есть не только к иностранным пенсиям, но, возможно, ко всем видам доходов, полученных из иностранных источников. Аналогично тому, что специальный режим для HNWIs по ст. 24- бис ITA предусматривает, чтобы установить, получен ли доход налогоплательщика из иностранного источника, новое ст. 24- тер ITA ссылается на правила поиска поставщиков, изложенные в ст. 23 ITA (путем «зеркального чтения» перечисленных в нем критериев).

В связи с его субъективными требованиями режим предписывает, что пенсия должна выплачиваться иностранным лицом. Таким образом, объективные рамки режима кажутся довольно узкими, поскольку, например, он не может быть выбран лицами, которые работали в итальянской компании в другой стране и остались в этой стране после выхода на пенсию. Кроме того, этот режим недоступен для итальянских пенсионеров, которые в последние годы из-за совокупного воздействия финансового кризиса и низкого размера большинства итальянских пенсий в большом количестве бежали из Италии, чтобы переехать в страну с более мягким налоговым режимом. (е.грамм. Португалия).

Тем не менее, специальный режим также распространяется на прирост капитала от продажи всех типов пакетов акций, не принадлежащих Италии (различный налоговый режим для существенных и портфельных пакетов акций был отменен с 2019 года). Аналогичная возможность в отношении прироста капитала от значительных пакетов акций вместо этого исключается для HNWI в соответствии с режимом ст. 24– ITA. Действительно, отсутствие подобного ограничения в новом режиме искусства. 24- тер ITA может сделать его более уязвимым для налогового планирования (например,грамм. пенсионер, переезжающий в Италию, чтобы реализовать прирост капитала от продажи своей значительной доли в иностранной компании, или, что еще хуже, пенсионер, выступающий в качестве номинального лица налогоплательщика-резидента за границей).

3. Требования к территориальности

Передача места жительства физическим лицом требует выполнения двух совокупных условий. Во-первых, физическое лицо должно переместить свое налоговое резидентство в один из южных регионов Италии (Абруццо, Апулия, Базиликата, Калабрия, Кампания, Молизе, Сардиния, Сицилия).Во-вторых, физическое лицо должно стать резидентом муниципалитета, расположенного в этих регионах, с населением не более 20 000 человек. Поскольку особый режим не распространяется на весь Итальянский полуостров, предусмотренные в нем налоговые льготы могут быть сочтены нарушением запрета на государственную помощь, изложенного в ст. 107 TFEU, особенно с учетом того, что соответствующие муниципалитеты выбираются исключительно на основании малочисленности их жителей, а не на экономических показателях, предполагающих, что уровень жизни в этих районах аномально низкий.

4. Налоговые льготы

Новый режим предусматривает вместо обычного налогообложения замещающий налог в размере 7% на весь доход новых пенсионеров, не полученных из Италии (что интересно, ОЭСР рассматривает льготные режимы со ставкой налога ниже 10% на иностранные финансовые активы). с высоким риском использования для обхода Единого стандарта отчетности). Вместо этого налогоплательщики-заявители должны платить обычный подоходный налог со всех своих доходов, полученных из Италии.

Несмотря на то, что природа замещающего налога и применяемая ставка просты, существуют неопределенности в отношении того обстоятельства, что налог должен «рассчитываться на основе единовременной выплаты».Вероятно, это положение просто служит для исключения возможности вычета любых расходов, а это означает, что налог по фиксированной ставке 7% взимается на валовой основе. В качестве альтернативы рассматриваемое положение, возможно, можно объяснить тем, что идентичное выражение содержится в формулировке ст. 24- ITA (введение единовременного замещающего налога в размере 100 000 евро в налоговый год на иностранный доход HNWI), у которого законодатель взял огромные заемные средства для разработки нового режима.Таким образом, рассматриваемая фраза могла быть непреднамеренным результатом упражнения «копирование и вставка».

Хотя опцион не может быть реализован для каждой отдельной статьи дохода (например, только для иностранных пенсий), налогоплательщик не обязан включать все иностранные государства, в которых доход, который он получает, получен в соответствии с итальянскими правилами поиска источников. Фактически, налогоплательщик может выбрать страны для включения в специальный режим, а территориальное расширение режима может быть изменено налогоплательщиком в налоговой декларации, подаваемой каждый год.Доход, полученный в иностранном государстве, не включенный в специальный режим, подлежит обычному налогообложению, и иностранный налоговый кредит предоставляется в отношении налогов, взимаемых в этом государстве.

Наконец, среди преимуществ, предоставляемых новым режимом, таких как специальный режим для HNWI, есть также освобождение от итальянских налогов на богатство на стоимость зарубежной недвижимости и финансовых активов, находящихся за границей («IVIE» и «IVAFE»), а также неприменение обязательств по отчетности об иностранных активах («квадро RW»).Однако льготы ограничиваются налогами на прибыль и богатство. Для других видов налогов, таких как налоги на наследство и дарение, не вводится благоприятный режим, поскольку вместо этого предусмотрен специальный режим для HNWI, несмотря на то, что такое расширение, возможно, было бы очень привлекательно для людей в последний период их жизни.

5. Срок действия

Особый режим доступен для финансового года, в котором был исполнен опцион, и для следующих 5 финансовых лет.Однако налогоплательщик может в любой момент отозвать опцию. Более того, возможность утрачивается, если замещающий налог не уплачен своевременно или если заявитель больше не выполняет субъективные, объективные и территориальные требования, изложенные выше. В этой связи постоянство соглашения о сотрудничестве в налоговой сфере между Италией и страной бывшего налогового резидентства заявителя, по всей видимости, не является требованием для применения режима.Скорее, достаточно ясно то, что, хотя влияние режима на предыдущие финансовые годы является постоянным, возобновление опциона не допускается в случае отзыва или утраты первоначального права.

***

Новый специальный налоговый режим для новых пенсионеров следует за введением в соответствии с итальянским налоговым законодательством за последние несколько лет нескольких специальных налоговых режимов , направленных на поощрение иностранных граждан к переезду и инвестированию в Италию, например, налоговые льготы для новых пенсионеров. профессора и исследователи искусства.44 Законодательного декрета № 78 от 2010 года, благоприятный режим для высококвалифицированных иностранцев, прибывающих в страну, Законодательного декрета № 147 от 2015 года, и специальный режим для HNWI по ст. 24– ITA. Все эти особые режимы содержат некоторые отклонения от основополагающих принципов итальянской налоговой системы, таких как принципы равенства и платежеспособности и правило прогрессивности , закрепленные в искусствах. 3 и 53 Конституции Италии. И все же, несмотря на предоставленные значительные налоговые льготы и сделанные важные отступления, автор утверждает, что с учетом ряда ограничений, которые он влечет за собой , новый специальный режим вряд ли достигнет цели поощрения иностранных пенсионеров к переезду в Италию .

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *