Ндс счет 68 субсчет: Счет 68 в бухгалтерском учете 2021

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

• Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
• Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
• Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

• Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
• Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
• Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
• Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
• Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
• Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
• Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
• Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
• Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.

Учет расчетов по НДС, акцизов, налога на прибыль, имущество, транспортного налога

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

• 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
• 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
• 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды;
• 91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 9012021087 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет акцизов, налога на прибыль, имущество и доходы физических лиц

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет налога на доходы физических лиц. Порядок расчетов и уплаты данного налога рассмотрен в главе 12, там же изложен порядок учета единого социального налога (см. п.12.8).

Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Учет налога с продаж.

Начисление налога с продаж оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи» | Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», | субсчет «Расчеты по налогу с продаж» |

Перечисление налога с продаж в бюджет отражают по дебету счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

Учет транспортного налога.

Данный налог вводится с 1 января 2003 г. Он заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог, а также налог на имущество физических лиц в части транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

Читать далее:

Учет расчетов предприятия (с поставщиками, покупателями, заказчиками, подрядчиками и др.).

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

В рамках настоящей темы мы разберем, как работает 68 счет бухгалтерского учета, какие ключевые операции по НДС осуществляются, какие типовые проводки существуют для оформления расчетов по обязательным платежам, а также рассмотрим один из практических примеров.

Порядок ведения записей по 68 позиции

Все субъекты хозяйствования вне зависимости от формы их собственности должны своевременно и в полном объеме исполнять свои обязательства, уплачивая налоги и сборы в государственный бюджет.

Прежде, чем мы станем обсуждать порядок работы 68 счета, следует сказать, что под налогами подразумевают денежные средства, размер которых определяется на законодательном уровне и которые должны быть уплачены в пользу государства. Эти обязательные платежи обязаны совершать как юридические, так и физические лица. Такие пошлины могут уплачиваться в бюджеты федерального, регионального и местного уровня.

В первом случае речь идет о налоге на прибыль, акцизном налоге и НДС.

Ключевое предназначение 68 позиции заключается в том, чтобы отражать сведения о начисленных и выплаченных суммах в государственную казну. Порядок исчисления и уплаты последних регламентируется базовым фискальным документом страны. Задача бухгалтерской службы заключается в том, чтобы осуществить регистрацию соответствующих обязательств, по которым в дальнейшем будут осуществляться платежи в государственную казну.

По характеру обозначенная позиция является активно – пассивной, в связи с чем на конец отчетного периода по данному счету может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По дебетовой части отражаются суммы средств, направленные на погашение задолженности. В кредитовой же части можно увидеть объем сформированных обязательств по НДС в соответствии с выставленными счет – фактурами.

Аналитика по счету ведется в разрезе каждого вида обязательного платежа.

Ключевые операции по НДС

При взаимодействии с контрагентами, например, в ходе отгрузки товаров либо закупа услуг, компании сталкиваются с проведением расчетов относительно НДС. В данном случае в качестве базовых операций по данному платежу бухгалтера выделяют:

• начисление суммы обозначенного вида обязательного платежа;
• ведение записей по входной пошлине;
• вычеты;
• корректировка суммы обязательств по данному виду платежа;
• возмещение выплаченных сумм из государственного бюджета;
• перечисление средств в рамках расчетов по обозначенному платежу в казну.

Базовые бухгалтерские проводки

При ведении записей по обозначенной позиции делаются следующие типовые бухгалтерские записи:

1) Дт 68

Кт 51 – уплата налогов в бюджет;

2) Дт 68

Кт 19 – вычет по обозначенному сбору;

3) Дт 99

Кт 68 – учет налога на прибыль;

4) Дт 91

Кт 68 – учет обозначенной категории платежа по прочим видам деятельности;

5) Дт 90

Кт 68 – учет налога в стоимостной оценке продукции;

6) Дт 70

Кт 68 – начисление НДФЛ при расчете вознаграждения за проделанную работу.

Практический случай

Представим, что некая компания закупила товар, общая стоимость которого составила 49 300,0 р., включая НДС в размере 8 874,0 р. В течение отчетного периода была произведена продукция для реализации на общую сумму в размере 89 700,0 р., включая сумму сбора в объеме 16 146,0 р. В государственную казну компания должна перевести налог, объем которого составил 7 272,0 р.

В сложившейся ситуации были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

1) Дт 26

Кт 60 – 40 426,0 р., оприходование товара от поставщика;

2) Дт 19

Кт 60 – 8 874,0 р., учет обозначенного сбора;

3) Дт 62

Кт 90 – 89 700,0 р., учет реализованной продукции;

4) Дт 90

Кт 26 – 73 554,0 р., себестоимость реализованного товара;

5) Дт 90

Кт 68.2 – 16 146,0 р., учет НДС по реализованной продукции;

6) Дт 68.2

Кт 19 – 7 272,0 р., учет суммы налога, подлежащей к уплате.

Заключение

Таким образом, бухгалтерские службы компаний обязаны вести адекватный учет по налогам и сборам, чтобы они могли своевременно и в полном объеме выполнить обязательства перед бюджетом страны.

Счет 68 в бухгалтерском учете в 2021 году. Субсчета и проводки

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется в бухгалтерском учёте с целью систематизации данных о налоговых тратах. Счет учитывает расходы организации по обозначенной статье как на внутреннем, так и на внешнем уровне.

Специфика использования счета 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 взаимодействует главным образом со счетами 99 «Прибыли и убытки» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В первом случае налоговый вычет осуществляется на основании принятых организацией налоговых деклараций. Во втором — опираясь на утвержденную сумму подоходного налога с каждого работника.

Кроме того, счет 68 может учитывать такие виды налогов и сборов, как:

Учет ведется по каждой из налоговых деклараций. Результатом этой работы становится отражение текущих и просроченных платежей, штрафов, отложенных и рассроченных выплат.

Счет 68 может обладать как дебетовым, так и кредитовым сальдо. Это зависит от характера налоговой задолженности. Сумма обложения учитывается на кредитовом остатке в случае невыплаты. При наличии переплаты, напротив, сальдо становится дебетовым.

При отражении налоговых операций в кредите счета 68 учитывается необходимая к уплате сумма налогов и сборов. В дебете — погашение или изменение налоговых обязательств.

Субсчета и аналитика

Субсчета к счету 67 подразделяются по способу начисления на следующие типы:

• имущественные. Уплачиваются за владение определенными объектами. К ним относятся, например, транспорт, земля и другие материальные ценности на балансе предприятия;
• косвенные. Входящие в конечную стоимость продукта организации. Могут включать в себя налог на добавленную стоимость, таможенные сборы и пр.;
• по результатам экономической деятельности. Зависят от количества полученной организацией прибыли.

Кроме того, субсчета дифференцируются исходя из определения конкретного налога или сбора:

• 68.1 — НДФЛ за всех наемных работников организации;
• 68.2 — начисленный НДС;
• 68.3 — акцизы;
• 68.4 — налог на прибыль и расчеты с бюджетом;
• 68.6 — земельный налог;
• 68.7 — транспортный налог;
• 68.8 — налог на имущество организации;
• 68.9 — налог на рекламу;
• 68.10 — прочие налоги и сборы;
• 68.11 — налог на вмененный доход.

Предприятие имеет право использовать только те субсчета, которые соответствуют характеру её деятельности. Большинство российских компаний проводят свою налоговую деятельность по счету 68, используя только первый и второй субсчета.

Аналитический бухгалтерский учет по счету 68 ведется по каждому субсчету отдельно. Это обусловлено неизбежной разностью баланса по каждому из них. Дебетовые остатки включаются в его актив, а кредитовые — в пассив, что важно грамотно отразить в налоговой декларации и другой отчетности.

Проводки

Ниже представлены типовые бухгалтерские проводки по счету 68 (дебет/кредит):

• 68/51 — уплата налога или сбора в бюджет;
• 68/19 — принятие входящего НДС;
• 99/68 — начисление налога на прибыль;
• 90/68 — НДС в стоимости продукции;
• 70/68 — начисление налога на доходы физлиц;
• 68/68 — зачет налогов и сборов (проходит по соответствующим субсчетам).

Проводка НДС с продаж — приложение Dynamics NAV

• 01.07.2017
• 2 минуты на чтение

В этой статье

В окно Настройка проводки НДС (ID 472) были добавлены следующие поля:

Указанные выше действия выполняются для каждой комбинации группы разноски продукта НДС с продаж и группы разноски НДС.

В Trans. В поле Тип НДС доступны следующие варианты:

• Сумма + налог
• Сумма и налог

Чтобы учесть НДС, выберите действие Сумма + налог .

Следующая процедура показывает, как создаются бухгалтерские проводки.

1. В Trans. В поле Счет НДС № введите Субсчет 90-3, НДС на прибыль.
2. В поле Счет НДС с продаж введите Субсчет 68, НДС в федеральный бюджет.

Следующие бухгалтерские записи создают различные настройки.

Пер.Поле счета НДС

В Trans. В поле Счет НДС введите Субсчет 90-3 НДС на прибыль или Субсчет 62 НДС для предоплаты. Если это поле пусто, проводки используют счет из групп проводок клиента из поля Счет дебиторской задолженности .

См. Также

Регистры НДС

Как отразить предоплату НДС

Согласно главе 21 НК РФ продавец обязан уплатить НДС с полученной предоплаты за товар, а покупатель вправе применить налоговые вычеты с этой суммы.Несмотря на рутинный характер авансовых платежей, многие бухгалтеры часто испытывают трудности с отражением предварительно уплаченного НДС в бухгалтерском учете.

Инструкция

одна

Документально подтвердить факт перечисления предоплаты. Учесть и вычесть НДС по авансам можно только при наличии первичной документации. Это правило закреплено в пункте 9 статьи 192 Налогового кодекса Российской Федерации. Необходимо составить: счет на сумму предоплаты, который выставляется в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ; договор, в котором предусмотрен перечисление предоплаты; иной документ, подтверждающий факт внесения предоплаты.

2

Разработать и закрепить в учетной политике компании способ отражения операций по вычету НДС на предоплаченных и сумм восстановления данных. Дело в том, что нормативных документов, описывающих такую ​​учетную запись, нет. Как правило, большинство бухгалтеров используют субсчет 76 «Предоплаченный НДС » для учета аванса НДС .

3

Перечислить средства на счет предоплаты за купленный товар продавцу и отразить данную операцию в бухгалтерском учете.Для этого необходимо открыть кредит на счет 51 «Расчетные счета» и дебет на субсчет 60 «Авансы выплачены».

четыре

После этого по кредиту субсчета 76 « НДС с предоплаты» в корреспонденции с субсчетом 19 «Расчеты по НДС » отражают начисленную сумму налога. Возьмите вычет суммы налога на добавленную стоимость из аванса, открыв дебет по субсчету 68 « Расчет НДС » и ссуду по субсчету 19.

пять

Получить купленный предмет и перечислить оставшуюся сумму долга. В этом случае необходимо предварительно отразить полную стоимость приобретенных товаров по дебету счета 41 «Товары» и кредиту субсчета 60 «Расчеты за приобретенные товары». Далее покажите на эту сумму НДС по кредиту счета 60 и по дебету субсчета 19 « НДС по приобретенным товарам».

6

Взыскать сумму НДС из предоплаты, открыв дебет на субсчете 76 и ссуду на субсчет 68.Далее принимается НДС на полученные товары по кредиту субсчета 19 и дебету субсчета 68. субсчет 60 «Расчеты за приобретенные товары». После этого переведенная задолженность отражается по кредиту счета 51 и дебету субсчета 60.

Как мне учесть НДС по платежам клиентов на …

Привет MikeTombs

Мы ценим ваши комментарии, и мы направим запрос на усовершенствование продукта. Пожалуйста, учтите, что это запрос и не означает, что запрос будет выполнен.

Конечно, вы можете воспользоваться методом, указанным ниже:

Создайте счет текущих обязательств для отслеживания предоплаты.

Нажмите «Учет» на левой панели навигации и выберите «План счетов».
В Плане счетов нажмите кнопку «Создать».
В раскрывающемся списке Тип учетной записи выберите Текущие обязательства.
В раскрывающемся списке Тип детали выберите Текущие обязательства.
Введите имя учетной записи, например Предоплата клиента, нажмите ОК.

Совет: если небольшое количество клиентов платит вам таким образом, вы можете создать дополнительные счета для каждого клиента, так как это может упростить отслеживание выплаченных сумм

Создайте элемент услуги, который отправляется на указанный выше аккаунт

Перейдите к значку шестеренки ⚙, затем выберите «Продукты и услуги».
Нажмите кнопку «Создать» и выберите «Служба».
Введите имя, например Предоплата клиентов.
Перейдите в поле «Счет доходов» и в раскрывающемся списке выберите учетную запись, созданную на шаге 1 выше.
Нажмите «Сохранить и закрыть».

Введите квитанции о продаже для каждого платежа, полученного перед счетом-фактурой, проводка по новой позиции услуги.

Нажмите кнопку + Создать.
Выберите Квитанцию ​​о продаже.
Выберите имя клиента, дату платежа и банковский счет, на который были получены деньги.
В поле ПРОДУКТ / УСЛУГА выберите учетную запись предоплаты, созданную на шаге 2 выше.
В столбце «Сумма» введите полученную сумму.
Выберите код НДС, нажмите «Сохранить и закрыть».
Повторите шаги 3a-3e для последующих платежей, производимых до выставления счета-фактуры.

Введите счет-фактуру, чтобы обеспечить учет предоплаты. СОВЕТ. В последнем разделе внизу этой статьи вы найдете отчет, в котором указана сумма внесенных предоплат.

Нажмите кнопку + Создать.
Выберите «Счет-фактура».
Введите данные Клиента как обычно, со строками с подробным описанием предоставленных Услуг, выберите соответствующий код (-ы) НДС.
В последней строке выберите элемент Предоплаты клиента, созданный на шаге 2 выше.
Введите сумму предоплаты в качестве отрицательного значения, выберите код НДС, использованный на шаге 3 выше.

ВАЖНО — Сумма на шаге 4d должна быть введена как отрицательное значение с выбранным кодом НДС, так как это гарантирует, что НДС не будет учитываться дважды.

Оплатить остаток по счету — если есть остаток, подлежащий оплате после внесения предоплаты.

Найдите и откройте счет-фактуру.
В правом верхнем углу нажмите кнопку Получить платеж.
Введите выплачиваемую сумму в поле «Сумма».
Щелкните Сохранить и закрыть.

Имущество передано в текущую аренду. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя. Ремонт сдаваемой в аренду недвижимости. Является субъектом предприятия

Коммерческие организации, специализирующиеся на аренде зданий, помещений и иного имущества, рассматривают аренду как доход от обычной деятельности и учитывают ее в составе выручки от оказания услуг на счете 90 «Продажа» субсчета 1 «Выручка» », затраты отражаются на счете 20« Основное производство ».Если аренда для организации является вспомогательным видом деятельности, то арендодатель учитывает сумму платежей по аренде имущества в составе операционных доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы».

Таблица 2. — Бухгалтерский учет арендатора

Учет операций по договору аренды регулируется приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 г.15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору аренды», утвержденный Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его использованию, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10. .2000, № 94н (в ред. Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н), Положения о бухгалтерском учете и иных нормативных документов.

В соответствии с договором аренды переданное имущество может находиться на балансе как арендодателя, так и арендатора.Арендодателем являются финансовые и специализированные лизинговые компании, брокерские лизинговые фирмы, филиалы промышленных корпораций и т. Д. Арендатором признается юридическое лицо или гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, получающий имущество в пользование по договору аренды за определенную плату. Поставщиком арендуемого имущества является организация-производитель, другое юридическое лицо или гражданин, продающий имущество, являющееся предметом аренды.

Отношения субъектов лизинга регулируются Федеральным законом №От 29 октября 1998 г. № 164 «О финансовой аренде (лизинге)» (в редакции Федерального закона от 29 января 2002 г. № 10).

Таблица 3. — Бухгалтерский учет у арендодателя

Таблица 4.- Бухгалтерский учет у арендатора
(сданное в аренду имущество отражается на балансе арендодателя)

Если остаточная стоимость сданного в аренду имущества равна нулю, то амортизация не начисляется, хотя срок полезного использования еще не истек.

Таблица 5. — Бухгалтерский учет у арендодателя
(сданное в аренду имущество отражается на балансе арендатора)

Таблица 6. –Учет у арендатора
(арендованное имущество отражается на его балансе)

Аналитический учет прибыльных вложений в материальные ценности по каждому объекту ведется на инвентарных карточках. Сводный аналитический учет движения основных средств в лизинге ведется в таблице аналитических данных к счету 03 на оборотной стороне журнала-приказа 13-АПК, который построен в виде обратной выписки.Итоги оборота в таблице сверяются с данными журнала заказов 13-АПК.

22.08.2019

Как известно, по договору аренды недвижимость передается минимум дважды. Первый раз это предоставление актива арендодателем арендатору во временное пользование.

Второй раз — возврат имущества арендодателю от арендатора по истечении срока договора аренды.

Также следует понимать, что объектом арендных отношений может быть только такая вещь, которая не расходуется по мере своего полезного использования и существенно не меняет своих первоначальных характеристик.

Так, в производственно-экономической сфере основные средства (основные фонды) часто сдаются в аренду. Учет соответствующих операций в обязательном порядке осуществляется как арендодателем, так и арендатором. …

Однако стандартные процедуры бухгалтерского учета для каждой из сторон договора будут иметь свои особенности.

Амортизация по объектам ввода в эксплуатацию

Общие правила устанавливают обязанность арендодателя основных средств начислять амортизацию по соответствующим объектам, предоставленным во временное пользование.

Исключением являются следующие ситуации:

• Объектом аренды является предприятие как целостный имущественный комплекс. В этом случае амортизация начисляется арендатором.
• Финансовая аренда (другими словами, лизинг) устанавливает обязанность арендатора (арендатора) амортизировать соответствующий актив.

Полезное видео

Порядок передачи основных средств в аренду подробно описан в этом видео:

выводы

Таким образом, предприятие, являющееся арендодателем основных средств, обязательно должно отражать в бухгалтерском учете операции аренды с соответствующими объектами.

Особенности такого учета зависят от того, является ли сдача активов в аренду частью обычной деятельности арендодателя.

Надлежащее документирование арендных отношений также имеет большое значение для последующего отражения соответствующих операций в системе бухгалтерского учета.

Общехозяйственные расходы »или 44« Коммерческие расходы », счет тыс. Т. 76« Расчеты с различными дебиторами и кредиторами »на сумму арендной платы без НДС. По сумме НДС, относящейся к арендной плате, оформляется запись: Дт счет .19 «НДС на покупные ценности», счет тыс. Т. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». После фактической оплаты аренды (Д-т счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т счет 51 «Расчетный счет») НДС вносится в бюджет, что отражается записью: Дт счет. 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС», КТ кол. 19 «НДС на покупные ценности». Например, ЗАО «Агрофирма Парангинская» арендует технику сроком на 6 месяцев.Стоимость станка по передаточным документам 500 000 руб. Цена аренды 28 320 руб. в месяц (с учетом НДС 4320 руб.).

Амортизация арендуемого имущества

Какие счета используются для учета доходов от аренды? Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Если организация получает основной доход от сделок по аренде имущества, п.
5 ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 г.32н) предписывает учитывать арендные платежи как выручку. Следует использовать счет 90. При этом в п. 7 ПБУ 9/99 арендные платежи включены в перечень иных, но с оговоркой: «Учитывать положения п.
пять «.

Это означает, что если у организации есть другие основные области, кроме арендной деятельности, то арендный доход, являющийся прочим доходом, накапливается на счете 91. Организация относит свой доход к тому или иному типу самостоятельно, вносит информацию об этом в учетную политику.

О подготовке учетной политики читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2018)?».

Сделки аренды

Отраженные расходы по аренде 26 «Общехозяйственные расходы» 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» 65 000 2 Отраженный НДС по аренде 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 11 700 3 Удержанная сумма НДС к уплате 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 11,700 4 Сумма арендной платы передана арендатору 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетный счет» 65,000 5 Сумма НДС переведен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетный счет» 11,700 6 Принят к вычету НДС для перечисления в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «Налог на добавленную стоимость на приобретенные ценности» 11,700 Таким образом, начисление задолженности по арендной плате отражается в организации арендатора по проводке: Дт ср.

3.5 учет сданных в аренду основных средств

Важно

По общему правилу арендованное имущество продолжает указываться на балансе арендодателя, поэтому арендодатель рассчитывает амортизационные отчисления. Арендатор амортизирует только улучшения, выполненные самим арендатором.

Внимание

Согласно п.17 ПБУ 6/01 стоимость основных средств погашается за счет амортизации. Существует четыре метода начисления амортизации (п.18 ПБУ 6/01): · линейный метод; · Метод уменьшения баланса; · Способ списания стоимости по сумме количества лет полезного использования; · Списание стоимости пропорционально объему производства (работ) Применение одного из методов начисления амортизации для группы однородных объектов основных средств осуществляется в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в данную группу.

Учет аренды основных средств (нюансы)

В период стремительно меняющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски ведения бизнеса. Один из способов легко сменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес — это аренда недвижимости.

В статье будут рассмотрены особенности данной услуги, способы отражения в бухгалтерском учете и лизинговые операции. Содержание

• 1 Что мы сдаем в аренду?
• 2 Арендная плата: отражается в бухгалтерском учете
  • 2.1 Арендная плата — Объявления арендодателя
  • 2.2 Расчет арендной платы — сделки у арендатора
• 3 Ремонтируем сданное в аренду имущество
  • 3.1 Ремонт за счет арендатора
  • 3.2 Ремонт за счет арендодателя

Что мы сдаем в аренду? Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемым арендой, регулируются гл.

Текущая аренда основных средств. арендодатель

Наиболее распространенными объектами аренды являются офисные помещения, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: учет сданного в аренду имущества и размер арендной платы должны вести арендодатель и арендатор.Размер арендной платы — это единица расчета, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

• Кто оплачивает текущие расходы по содержанию собственности;
• На какой срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
• Возможен ли выкуп объекта аренды;
• Есть ли возможность передачи объекта в субаренду;
• Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи объекта аренды.

Движимое имущество, зарегистрированное в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, не признается объектом налогообложения налогом на имущество (подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации). Следовательно, если организация учитывала доход от вложений в материальные активы в 2013 году, то в расчете налога на имущество с их стоимости не нужно рассчитывать налог на имущество.

Ситуация: можно ли учитывать автомобили в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства», если аренда автомобилей является основным видом деятельности организации? Нет, ты не можешь. Активы, предназначенные для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, относятся к основным средствам (п.п.

4 ПБУ 6/01).
В соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению обобщать информацию о наличии и движении основных средств организации в эксплуатации, запасах, консервации, аренде и доверительном управлении, учете 01 Предназначен «Основные средства».к которому для учета сданных в аренду основных средств может быть открыт субсчет «Основные средства в аренде». Аналитический учет арендованных основных средств ведется по видам основных средств, арендаторам.
Арендодатель ведет синтетический учет расчетов с арендатором за аренду на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», предварительно открыв для него специальный субсчет «Расчеты с арендаторами».
Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие органы (письма ФНС России от 19 мая 2005 г.ГВ-6-21 / 418 и Минфина России № 03-06-01-02 / 26 от 30 декабря 2004 г.). Кроме того, с 1 января 2006 г. для целей расчета налога на имущество не имеет значения, на каком счете учитывается оборудование — 01 или 03.
К основным средствам также относятся те активы, которые предназначены для предоставления за плату за во временное владение и пользование или во временное пользование (п.4 ПБУ 6/01). Следовательно, при расчете налога на имущество необходимо учитывать, в том числе, выгодные вложения в материальные ценности (ст.
374 и 375 Налогового кодекса РФ). При этом данный порядок распространяется на имущество, зарегистрированное в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 года.
В организациях, предметом которых не является аренда их имущества, выручка связана с предоставлением платы за временное пользование. использование (временное владение и пользование) активами организации признается прочими (операционными) доходами. В этом случае учет ведется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета «Прочие доходы», субсчета «Прочие расходы».По его кредиту накапливается информация о причитающейся арендной плате, по дебету — операционные расходы по лизинговым операциям. Баланс показывает финансовый результат — операционную прибыль или убыток. Договором аренды может быть предусмотрено единовременное внесение арендатором арендной платы. Принятие этих платежей к бухгалтерскому учету дифференцировано.

Согласно гражданскому законодательству, в аренду могут передаваться земельные участки, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, не теряющие своих природных свойств в процессе их использования.

Существует несколько вариантов классификации типов аренды. С экономической точки зрения рассматриваются два типа аренды:

1. Текущая аренда

Имущество сдается в аренду на основании соответствующего договора, согласно которому арендодатель передает имущество арендатору в пользование и взимает арендную плату. , а право собственности остается за арендодателем.

Арендодатель начисляет амортизацию по переданному имуществу и ремонтирует его в сроки, указанные в договоре.

Учет сданных в аренду основных средств ведется арендодателем на субсчете «Основные средства в аренде» счета 01 «Основные средства».

Арендатор учитывает принятые основные средства на забалансовом счете 001

Ежемесячно арендатор производит расчет (субсчет «Расчеты по арендуемому имуществу» на счет 76) и оплачивает арендную плату.

Размер арендной платы относится к операционным доходам арендодателя (или доходу от основной деятельности, если это предусмотрено в уставе), для арендатора — расходам по обычным видам деятельности.

По окончании аренды имущество возвращается арендодателю.

2. Финансовая аренда (лизинг)

Согласно Закону № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» по договору аренды арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество и предоставить его Арендатору во временное владение и пользование за вознаграждение.

Лизинг бывает: финансовый (прямой) и операционный.

Финансовый лизинг предусматривает погашение договорной стоимости имущества в течение срока действия договора, а также выплату процентов за пользование имуществом.В зависимости от характера сделок финансовый лизинг подразделяется на:

1. Прямой — после окончания действия договора предмет лизинга переходит в собственность арендатора
2. Возвратный — организация продает свое имущество арендодателю и сразу по мере того, как арендатор возвращает его в долгосрочную аренду (удобно, когда нужно получить свободные средства)
3. Смешанная — основывается на долевом участии арендодателя и арендатора в приобретении объекта аренды.

Операционная аренда означает, что после окончания срока действия договора имущество возвращается арендодателю.

В обмен на право владения и пользования арендатор уплачивает арендодателю арендные платежи.

Арендные платежи — общая сумма платежей по договору аренды за весь срок действия договора, в которую входят:

* возмещение затрат арендодателя на приобретение и передачу арендованного актива арендатору,
* возмещение затрат, связанных с оказанием иных услуг, предусмотренных договором,
* доходов арендодателя.

Общая сумма может включать выкупную цену арендованного актива, если договор предусматривает передачу права собственности арендатору.

В бухгалтерском учете арендодателя сначала отражается приобретение имущества, предназначенного для сдачи в аренду. Дальнейшие операции зависят от того, будет ли арендованный актив отражен на балансе арендодателя.

По соглашению сторон арендованный актив отражается на балансе арендодателя или арендатора.

Амортизационные отчисления производит тот, у кого арендованный актив находится на балансе, при этом возможна ускоренная амортизация арендованного актива.

Аренда основных средств означает, что объект основных средств (основные средства) предоставлен во временное владение и пользование или во временное пользование. Сторона, сдающая в аренду основные средства, называется арендодателем, а принимающая сторона — арендатором (статья 606 Гражданского кодекса Российской Федерации). Мы будем говорить об учете арендованных основных средств по обе стороны договора аренды в данном материале.

Порядок ведения учета арендатором

Объект основных средств, полученный в аренду от арендатора, должен учитываться отдельно от его собственного имущества.Для бухгалтерского учета используется не балансовый счет 01 «Основные средства», а забалансовый счет 001 «Основные средства в аренде» (п. 5 ПБУ 1/2008,). По дебету счета 001 арендованный актив кредитуется в стоимости, указанной в договоре аренды.

Учет арендных платежей арендатором зависит от того, как используется арендованный актив. В зависимости от этого арендные платежи могут учитываться либо как расходы по обычным видам деятельности, либо как прочие расходы. В некоторых случаях арендная плата может быть отнесена на счет увеличения стоимости собственного объекта основных средств.

Это означает, что бухгалтерские проводки арендатора по арендной плате будут иметь следующий вид (Приказ Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н):

Бухгалтерский учет у арендодателя

Основной вопрос, который возникает перед арендодателем при признании доход от аренды основных средств — это доход, который приносит такая аренда: от обычной деятельности или от других видов деятельности. Это зависит от того, является ли аренда основных средств предметом деятельности арендодателя. Если да, доход и расходы от аренды относятся на: в противном случае учитываются как (через счет 91) (пп. 5 ПБУ 9/99, пп. 5, 11 ПБУ 10/99).

Основаниями для признания аренды в качестве объекта деятельности являются существенность, систематичность и другие критерии, определенные организацией c.

В таблице представлены типовые бухгалтерские записи для учета договоров аренды с арендодателем: