Разное

Ндс счет 68 субсчет: Счет 68 в бухгалтерском учете 2021

09.07.1973

Содержание

Счет 68 в бухгалтерском учете 2021

Счет 68 — это активно-пассивный бухсчет, в котором отражают начисление и расчеты по налогам и сборам.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Размеры и периодичность налоговых платежей устанавливает действующее фискальное законодательство. НК РФ предусматривает расчеты с бюджетами федерального, регионального и местного уровней. А помимо налоговых обязательств, компании довольно часто обязаны уплатить и специфические сборы. Например, государственную пошлину либо местный торговый сбор.

По приказу Минфина № 94н, для отражения расчетов по государственным налогам и сборам следует применять счет 68 в бухгалтерском учете. Помимо разделения фискальных обязательств по уровням бюджета-получателя, налоги разделяют на:

  1. Имущественные. Такой вид НО уплачивается за пользование конкретным видом имущества. Например, если компания эксплуатирует транспорт, землю, здания и прочее, то фирма обязана уплатить государству определенную сумму. Размер имущественных НО определяется из расчета объема налогооблагаемой базы, помноженной на ставку.
  2. Косвенные. НО, которые входят в стоимость товаров, работ или услуг, следует относить к косвенным. Например, к такому виду НО относят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы и пошлины.
  3. По результату. Эти НО рассчитываются с конкретного результата экономической деятельности субъекта за определенный период времени (расчетный период). Например, налог на прибыль организации. Показатели расчетов по этому виду НО должны совпадать с декларациями и другой отчетностью, предоставленной в ФНС.

Показатели 68 счета бухгалтерского учета отражают не только сумму начисленного долга перед государством, но и размер перечисленных средств в бюджетную систему РФ, и суммы налоговых обязательств, подлежащих возврату или принятых к вычету.

Особенности учета по счету 68

Этот бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 бывает не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства.

Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств. Для организации этой детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету:

Отметим, что компания не обязана вводить все вышеперечисленные субсчета. Достаточно внести в учетную политику только те, которые используются в хозяйственной деятельности фирмы. Большинство российских организаций применяют только два субсчета: бухсчет 68-01 — для отражения операций по НДФЛ в разрезе по каждому сотруднику, и бухсчет 68-02 — для расчетов с бюджетом по НДС.

Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств бывает разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам. Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет. В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.

Типовые проводки по счету 68

Операция

Дебет

Кредит

НДС

Начислен НДС

90 — от основного вида деятельности

91 — от прочей деятельности

76 — по авансам от кредиторов

62 — по авансам от покупателей

19 — по продукции и товарам для собственных нужд

68-02

НДС принят к вычету

68-02

19

Налог на добавленную стоимость удержан налоговым агентом

76

60

68-02

НДС восстановлен

20

26

44

91

68-02

НДФЛ

НДФЛ удержан из доходов персонала

71 — из заработной платы

73 — из прочих доходов

75 — из дивидендов

68-01

На прибыль организаций

ННП начислен с доходов отчетного периода

99

68-04/2

ННП удержан налоговым агентом

76

60

68-04/2

На имущество организации

Начисление

91, 26, 44

68-08

На транспорт

Начислены налоговые обязательства

26, 44

68-07

На землю

Отражено начисление

26, 44

68-06

Государственные пошлины, сборы

Начислены сборы и пошлины

91, 26, 44, 08

68-10

Перечисление платежей, расчетов по налогам и сборам: счет 68 отражается по дебету и одновременно кредитуются бухсчета 50 «Касса» или 51 «Расчетный банк. счет». Например, перечислен НДФЛ, проводка:

Дт 68-01 Кт 51.

По учету налога на добавленную стоимость и порядку его возмещения и принятия к вычету, определению НДС к уплате (счет 68) у бухгалтеров возникает огромное количество вопросов. Подробно, как организовать достоверный учет НДС, читайте в статье «НДС: проводки».

Правовые документы

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» / КонсультантПлюс

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»

 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности — на сумму земельного налога, со счетом 90 «Продажи» на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» — по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».Субсчета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывают по видам налогов и сборов «Налог на прибыль», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц» и т.п.Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.

 

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

 

Содержание операции

Корреспондирующий счет

По дебету счета

 

Списание накопленных сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам по мере зачета (после оплаты счетов поставщиков и подрядчиков)

Уплата задолженности по налогам и сборам наличными

Уплата задолженности по налогам и сборам перечислением через банки

Оплата задолженности по налогам к сборам за счет кредитов и займов

По кредиту счета

 

Начисление задолженности по налогам и сборам, включаемым в состав затрат по капитальным вложениям

Начисление задолженности по налогам и сборам (таможенные пошлины, невозмещаемые налоги) в связи с приобретением материально-производственных запасов и животных на выращивании и откорме

Начисление налогов и сборов, включаемых в расходы на производство и продажу продукции, работ и услуг

Возврат излишне перечисленных сумм по налогам и сборам

Удержание налога на физических лиц с дохода работников (оплаты, дивидендов и т. п.)

Удержание налогов и сборов с доходов учредителей

Включение в состав сумм отчетного периода начислений по налогам и сборам, отложенным в предыдущие периоды (НДС — при оплате по мере получения оплаты и т. п.)

Начисление задолженности по косвенным налогам и сборам, включаемым в продажные цены (налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные пошлины и т.п.)

Начисление задолженности по налогам и сборам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы)

Начисление задолженности по налогу на прибыль. Отражение штрафных санкций по налогам и сборам

Открыть полный текст документа

активный или пассивный, характеристика, что показывает дебет и кредит, проводки, план счетов, анализ и корреспонденция, оборотно-сальдовая ведомость

Предназначением счета 68 является отображение информации о начисленных и уплаченных предприятием и работниками сборах в государственный бюджет. Правила начисления и оплаты регламентируются в тексте Налогового кодекса РФ. Бухгалтер проводит учет всех обязательств, по которым впоследствии проводятся вычисления, после чего денежные средства поступают в казну.

В Типовом плане зафиксированы правила ведения учета, который содержит в себе сведения по имеющимся у компании обязательствам по оплате налогов и сборов.

Содержание статьи

Определение и характеристика

Налоги – это сумма денежных средств, размер которых регулируется законодательсвом РФ, которые организация любой формы собственности обязана уплачивать для финансирования государства. Такие взносы делают как физические лица, так и юридические.

Платежи могут быть:

  1. В бюджет федерального уровня.
  2. В казну региона.
  3. В местный бюджет.

К первому типу можно отнести налог на прибыль, НДС и акцизные взносы. Регионального и местного характера начисляются как правила за пользование имуществом и землей.

По способу уплаты налоги и сборы, учитываемые на счете 68, можно разделить:

  1. Облагается сумма выручки от совершенных продаж и реализации продукции – это НДС, акцизные и таможенные сборы.
  2. С себестоимости товара или услуги – налоговые взносы за пользование землей, природными богатствами, водными ресурсами и имуществом, а также на ТС и за игровой бизнес.
  3. Списание средств в соответствии с полученной прибылью – налог на прибыль юридически оформленного лица. Его же используют для отображения взысканных с работников налогов по НДФЛ. В зависимости от выбранного режима ведения учета меняется и размер взносов. Например, организации, работающие по схеме УСН, освобождаются от оплаты НДС, имущественного взноса и НДФЛ.

План счетов

Счет 68 в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета – активно-пассивный, потому что по окончанию отчетного периода на нем может образоваться сальдо любого характера, как дебетовое, так и по кредиту.

Если сумма стоит по кредиту, то это означает, что у предприятия имеются невыполненные обязательства перед государством, а если по дебету, то они были исполнены в данный период в полной мере. Все начисленные сборы учитываются на кредитовой позиции в бухгалтерском балансе, а все списанные средства – о дебетовым позициям.

Обороты, отображенные по дебету, указывают на погашение задолженностей по обязательствам или о сумме возвращенного НДС при приобретении товаров у поставщиков. Кредитовые операции говорят об образовании обязательств и о сумме НДС подлежащего уплате в соответствии с предъявленной счет-фактурой.

Дебет

По этим позициям учитываются оплаченные суммы сборов и НДС, который подвергся списанию со счета 19. Задействованы следующие счета плана:

  1. Сч. 19 – НДС на купленные ТМЦ. Здесь отображается сумма начисленного налога на приобретенные ценности и услуги.
  2. Сч. 50 – Кассовые наличные операции.
  3. Сч. 51 – Расчетные счета.
  4. Сч. 52 – Валютные операции по счетам.
  5. Сч. 55 – открытые в банках счета со специальным предназначением.
  6. Сч. 66 – погашение задолженности по краткосрочным обязательствам.
  7. Сч. 67 – списание средств в счет оплаты долговых обязательств имеющих большой срок погашения.

Кредит

Соответствующие счета:

  1. Сч. 08 – Средства, затраченные на покупку и эксплуатацию внеоборотных активов.
  2. Сч. 10 – Приобретённые компанией материалы.
  3. Сч. 11 – Животные ресурсы, находящиеся на балансе предприятия в стадии выращивания и откорма.
  4. Сч. 15 – Заготовка и приобретение ТМЦ.
  5. Сч. 20 – Основное производство. Целью этого счета является учет всех затрат, которые несет организация для обеспечения производства.
  6. Сч. 23 – Отображаются расходы на вспомогательное производство.
  7. Сч. 26 – Расходы общехозяйственного характера.
  8. Сч. 29 – Обслуживание производства и хозяйственных объектов. На нем фиксируются все траты, необходимые для обеспечения процесса.
  9. Сч. 41 – Товары. Служит для ведения учета ТМЦ, которые были приобретены с целью продажи. Применяется в тех ситуациях, когда фирма занимается реализацией продукции не собственного производства, а также если организация не включает себестоимость в общую цену, а покупатель возмещает ее отдельно.
  10. Сч. 44 – Расходы на продажу. Учитываются затраты на реализацию продукции и ТМЦ.
  11. Сч. 51 – Операции, производимые по расчетным счетам.
  12. Сч. 52 – Действия с валютными счетами.
  13. Сч. 55 – Учет движения средств на специальных счетах в банках.
  14. Сч. 70 – Погашение задолженности по зарплатным обязательствам перед сотрудниками компании.
  15. Сч. 75 – Выплаты учредителям предприятия, а также учет взносов в уставной капитал.
  16. Сч. 90 – Предназначается для фиксирования сведений о доходах и расходах фирмы в процессе осуществления ее основного вида деятельности.
  17. Сч. 91 – Доходы и расходы иного характера.
  18. Сч. 98 – Доходы, которые ожидаются в будущих отчетных периодах.
  19. Сч. 99 – Учет прибыли и убытков компании.

Субсчета

В зависимости от выбранной формы налогового учета и сферы действия организации применяются субсчета к счету 68. Для каждого вида сбора предусмотрен определенный субсчет:

  1. 68.01 – Здесь фиксируется размер начисленного НДФЛ. Оплатить его обязана как фирма, так и работники предприятия – физические лица. Удержание происходит прямо с суммы заработной платы
  2. 68.02 – Начисленный НДС.
  3. 68.03 – Акцизный взнос на установленные законодательством категории продукции.
  4. 68.04 – Налог на прибыль. Налоговой базой становится доход, полученный в отчетный период.
  5. 68.05 – Оплата сбора за негативное воздействие на окружающую среду, чаще всего назначается для вредных производств.
  6. 68.06 – Земельный.
  7. 68.07 – На транспортное средство, числящееся на балансе организации.
  8. 68.08 – На собственность. Исчисляется на сумму средств, находящихся в собственности компании.
  9. 68.09 – Рекламный сбор.
  10. 68.10 – Налоги и сборы, не попадающие в предыдущие группы.

Проводки с учетом НДС

За отображение информации по начислению и оплате НДС отвечает субсчет 68.02. Он начисляется на основании предоставленных документов – выставленных и принятых счет-фактур. Например, компания Юность купила у фирмы Совесть товары на определённую сумму. Предприятие-продавец выставило счет-фактуру клиенту.

Проводки выглядит так:

  1. Д 19 Кт 60 – происходит занесение записи о начисленном (входящем) НДС.
  2. Д 68.02 Кт 19 – списывается необходимая сумма.

Если фирма реализовывает товар, то проводка будет другая:

Д 90.03 Кт 68.02.

Счет-фактура в таких ситуациях выставляется в определенный срок. В ходе осуществления деятельности предприятия, сумма НДС на субсчете 68.02 по дебету накапливается в счет вычета, а по кредиту – для оплаты. Для итогового исчисления необходимо найти разницу между двумя этими показателями – это и будет сумма к погашению долговых обязательств по НДС.

Корреспонденция

Основные типовые проводки:

  1. Д 68 Кт 19 – Суммарный объем взносов перечисленных в государственный бюджет включая НДС. Документом-основанием (ДО) является платежное поручение.
  2. Д 68 Кт 50/51, 52, 55 – Погашение имеющейся задолженности путем перечисления средств через банковское учреждение или наличными деньгами. ДО – поручение платежного назначения.
  3. Д 70, 75 Кт 68 – Списание средств с заработных плат и доходов работников фирмы в счет оплаты НДФЛ. ДО – расчетная ведомость.

Расчеты по взносы в бюджет государства:

  1. Д 99 Кт 68 – Учет суммы налога на прибыль. ДО – расчетная справка.
  2. Д 70 Кт 68 – Начисленный размер НДФЛ. Основание – ведомость расчетного типа.
  3. Д 90 Кт 68 – Отображается НДС, акцизные взносы и сборы косвенного вида. ДО – справка, выданная бухгалтером.
  4. Д 91 Кт 68 – Описание расходов операционного характера, т.е получение финансовых результатов. ДО – расчетная справка или акт о приёме-передачи.

Проверка сведений по каждому виду взноса о взаиморасчетах проводится в обособленном порядке. Для этого применяется счет 68, который позволяет разбить информацию в соответствии с видами налогов. Для расчета сбора по прибыли предприятия берутся во внимание уровни бюджета и тип осуществляемых плат – погашение или начисление, штраф или пеня.

Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – это документ бухгалтерского учета, который содержит в себе сведения о состоянии счетов на первое число отчетного периода (месяца, квартала или года). В ней же содержится информация о приходах и расходах средств в это время, а также состояние на конец отчетного периода. ОСВ может быть месячной, квартальной и сводной (12 месяцев).

В ОСВ по счету 68 указываются сведения об остатке на начало периода по позициям дебета и кредита, обороты средств по указаниям их назначения, а потом подводятся итоги по Д и Кт, с последующим выводом остатка.

Особенности учета с примерами и проводками представлены ниже.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

21 ноября 2014      Учет расчетов

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

  • Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
  • Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
  • Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

  • Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
  • Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
  • Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
  • Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
  • Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
  • Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
  • Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
  • Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
  • Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.

Учет расчетов по НДС, акцизов, налога на прибыль, имущество, транспортного налога

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

  • 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
  • 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
  • 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 9012021087 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет акцизов, налога на прибыль, имущество и доходы физических лиц

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет налога на доходы физических лиц. Порядок расчетов и уплаты данного налога рассмотрен в главе 12, там же изложен порядок учета единого социального налога (см. п.12.8).

Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Учет налога с продаж.

Начисление налога с продаж оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи» | Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», | субсчет «Расчеты по налогу с продаж» |

Перечисление налога с продаж в бюджет отражают по дебету счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

Учет транспортного налога.

Данный налог вводится с 1 января 2003 г. Он заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог, а также налог на имущество физических лиц в части транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

Читать далее:

Учет расчетов предприятия (с поставщиками, покупателями, заказчиками, подрядчиками и др.).

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

В рамках настоящей темы мы разберем, как работает 68 счет бухгалтерского учета, какие ключевые операции по НДС осуществляются, какие типовые проводки существуют для оформления расчетов по обязательным платежам, а также рассмотрим один из практических примеров.

Порядок ведения записей по 68 позиции

Все субъекты хозяйствования вне зависимости от формы их собственности должны своевременно и в полном объеме исполнять свои обязательства, уплачивая налоги и сборы в государственный бюджет.

Прежде, чем мы станем обсуждать порядок работы 68 счета, следует сказать, что под налогами подразумевают денежные средства, размер которых определяется на законодательном уровне и которые должны быть уплачены в пользу государства. Эти обязательные платежи обязаны совершать как юридические, так и физические лица. Такие пошлины могут уплачиваться в бюджеты федерального, регионального и местного уровня.

В первом случае речь идет о налоге на прибыль, акцизном налоге и НДС.

Ключевое предназначение 68 позиции заключается в том, чтобы отражать сведения о начисленных и выплаченных суммах в государственную казну. Порядок исчисления и уплаты последних регламентируется базовым фискальным документом страны. Задача бухгалтерской службы заключается в том, чтобы осуществить регистрацию соответствующих обязательств, по которым в дальнейшем будут осуществляться платежи в государственную казну.

По характеру обозначенная позиция является активно – пассивной, в связи с чем на конец отчетного периода по данному счету может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По дебетовой части отражаются суммы средств, направленные на погашение задолженности. В кредитовой же части можно увидеть объем сформированных обязательств по НДС в соответствии с выставленными счет – фактурами.

Аналитика по счету ведется в разрезе каждого вида обязательного платежа.

Ключевые операции по НДС

При взаимодействии с контрагентами, например, в ходе отгрузки товаров либо закупа услуг, компании сталкиваются с проведением расчетов относительно НДС. В данном случае в качестве базовых операций по данному платежу бухгалтера выделяют:

  • начисление суммы обозначенного вида обязательного платежа;
  • ведение записей по входной пошлине;
  • вычеты;
  • корректировка суммы обязательств по данному виду платежа;
  • возмещение выплаченных сумм из государственного бюджета;
  • перечисление средств в рамках расчетов по обозначенному платежу в казну.

Базовые бухгалтерские проводки

При ведении записей по обозначенной позиции делаются следующие типовые бухгалтерские записи:

1) Дт 68

Кт 51 – уплата налогов в бюджет;

2) Дт 68

Кт 19 – вычет по обозначенному сбору;

3) Дт 99

Кт 68 – учет налога на прибыль;

4) Дт 91

Кт 68 – учет обозначенной категории платежа по прочим видам деятельности;

5) Дт 90

Кт 68 – учет налога в стоимостной оценке продукции;

6) Дт 70

Кт 68 – начисление НДФЛ при расчете вознаграждения за проделанную работу.

Практический случай

Представим, что некая компания закупила товар, общая стоимость которого составила 49 300,0 р., включая НДС в размере 8 874,0 р. В течение отчетного периода была произведена продукция для реализации на общую сумму в размере 89 700,0 р., включая сумму сбора в объеме 16 146,0 р. В государственную казну компания должна перевести налог, объем которого составил 7 272,0 р.

В сложившейся ситуации были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

1) Дт 26

Кт 60 – 40 426,0 р., оприходование товара от поставщика;

2) Дт 19

Кт 60 – 8 874,0 р., учет обозначенного сбора;

3) Дт 62

Кт 90 – 89 700,0 р., учет реализованной продукции;

4) Дт 90

Кт 26 – 73 554,0 р., себестоимость реализованного товара;

5) Дт 90

Кт 68.2 – 16 146,0 р., учет НДС по реализованной продукции;

6) Дт 68.2

Кт 19 – 7 272,0 р., учет суммы налога, подлежащей к уплате.

Заключение

Таким образом, бухгалтерские службы компаний обязаны вести адекватный учет по налогам и сборам, чтобы они могли своевременно и в полном объеме выполнить обязательства перед бюджетом страны.

Счет 68 в бухгалтерском учете в 2021 году. Субсчета и проводки

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется в бухгалтерском учёте с целью систематизации данных о налоговых тратах. Счет учитывает расходы организации по обозначенной статье как на внутреннем, так и на внешнем уровне.

Специфика использования счета 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 взаимодействует главным образом со счетами 99 «Прибыли и убытки» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В первом случае налоговый вычет осуществляется на основании принятых организацией налоговых деклараций. Во втором — опираясь на утвержденную сумму подоходного налога с каждого работника.

Кроме того, счет 68 может учитывать такие виды налогов и сборов, как:

Учет ведется по каждой из налоговых деклараций. Результатом этой работы становится отражение текущих и просроченных платежей, штрафов, отложенных и рассроченных выплат.

Счет 68 может обладать как дебетовым, так и кредитовым сальдо. Это зависит от характера налоговой задолженности. Сумма обложения учитывается на кредитовом остатке в случае невыплаты. При наличии переплаты, напротив, сальдо становится дебетовым.

При отражении налоговых операций в кредите счета 68 учитывается необходимая к уплате сумма налогов и сборов. В дебете — погашение или изменение налоговых обязательств.

Субсчета и аналитика

Субсчета к счету 67 подразделяются по способу начисления на следующие типы:

  • имущественные. Уплачиваются за владение определенными объектами. К ним относятся, например, транспорт, земля и другие материальные ценности на балансе предприятия;
  • косвенные. Входящие в конечную стоимость продукта организации. Могут включать в себя налог на добавленную стоимость, таможенные сборы и пр.;
  • по результатам экономической деятельности. Зависят от количества полученной организацией прибыли.

Кроме того, субсчета дифференцируются исходя из определения конкретного налога или сбора:

  • 68.1 — НДФЛ за всех наемных работников организации;
  • 68.2 — начисленный НДС;
  • 68.3 — акцизы;
  • 68.4 — налог на прибыль и расчеты с бюджетом;
  • 68.6 — земельный налог;
  • 68.7 — транспортный налог;
  • 68.8 — налог на имущество организации;
  • 68.9 — налог на рекламу;
  • 68.10 — прочие налоги и сборы;
  • 68.11 — налог на вмененный доход.

Предприятие имеет право использовать только те субсчета, которые соответствуют характеру её деятельности. Большинство российских компаний проводят свою налоговую деятельность по счету 68, используя только первый и второй субсчета.

Аналитический бухгалтерский учет по счету 68 ведется по каждому субсчету отдельно. Это обусловлено неизбежной разностью баланса по каждому из них. Дебетовые остатки включаются в его актив, а кредитовые — в пассив, что важно грамотно отразить в налоговой декларации и другой отчетности.

Проводки

Ниже представлены типовые бухгалтерские проводки по счету 68 (дебет/кредит):

  • 68/51 — уплата налога или сбора в бюджет;
  • 68/19 — принятие входящего НДС;
  • 99/68 — начисление налога на прибыль;
  • 90/68 — НДС в стоимости продукции;
  • 70/68 — начисление налога на доходы физлиц;
  • 68/68 — зачет налогов и сборов (проходит по соответствующим субсчетам).

Проводка НДС с продаж — приложение Dynamics NAV

  • 2 минуты на чтение

В этой статье

В окно Настройка проводки НДС (ID 472) были добавлены следующие поля:

Поле Описание
Пер.Тип НДС Используется для определения правила извлечения НДС.
Пер. Счет НДС Используется для указания счета для регистрации суммы НДС с прибыли и с предоплаты клиента, подлежащей уплате в федеральный бюджет.
Тип суммы налогового счета Используется для выбора значения НДС. В зависимости от значения в этом поле суммы ввода НДС используются в разных столбцах книг учета покупок или продаж с НДС.

Указанные выше действия выполняются для каждой комбинации группы разноски продукта НДС с продаж и группы разноски НДС.

В Trans. В поле Тип НДС доступны следующие варианты:

  • Сумма + налог
  • Сумма и налог

Чтобы учесть НДС, выберите действие Сумма + налог .

Следующая процедура показывает, как создаются бухгалтерские проводки.

  1. В Trans. В поле Счет НДС № введите Субсчет 90-3, НДС на прибыль.
  2. В поле Счет НДС с продаж введите Субсчет 68, НДС в федеральный бюджет.

Следующие бухгалтерские записи создают различные настройки.

Бухгалтерские записи Настройки
Сумма + налог Дебет 62 Кредиторская и дебиторская задолженность — Кредит 90-1 Сумма прибыли и продаж, включая НДС

Дебет 90-3 НДС на прибыль

Кредит 68 НДС в федеральный бюджет

Сумма НДС с продаж

Сумма и налог Дебет 62 Кредиторская и дебиторская задолженность

Кредит 90-1 Прибыль

Сумма без НДС

Дебет 62 Кредиторская и дебиторская задолженность

Кредит 90-3 НДС на прибыль

Сумма НДС с продаж

Дебет 90-3 НДС на прибыль

Кредит 68 НДС в бюджет

Сумма НДС с продаж

Дебет 62 Кредиторская и дебиторская задолженность

Кредит 90-1 Прибыль

Сумма без НДС

Дебет 62 Кредиторская и дебиторская задолженность

Кредит 68 НДС в бюджет

Сумма НДС с продаж

Пер.Поле счета НДС

В Trans. В поле Счет НДС введите Субсчет 90-3 НДС на прибыль или Субсчет 62 НДС для предоплаты. Если это поле пусто, проводки используют счет из групп проводок клиента из поля Счет дебиторской задолженности .

См. Также

Регистры НДС

Как отразить предоплату НДС

Согласно главе 21 НК РФ продавец обязан уплатить НДС с полученной предоплаты за товар, а покупатель вправе применить налоговые вычеты с этой суммы.Несмотря на рутинный характер авансовых платежей, многие бухгалтеры часто испытывают трудности с отражением предварительно уплаченного НДС в бухгалтерском учете.

Инструкция

одна

Документально подтвердить факт перечисления предоплаты. Учесть и вычесть НДС по авансам можно только при наличии первичной документации. Это правило закреплено в пункте 9 статьи 192 Налогового кодекса Российской Федерации. Необходимо составить: счет на сумму предоплаты, который выставляется в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ; договор, в котором предусмотрен перечисление предоплаты; иной документ, подтверждающий факт внесения предоплаты.

2

Разработать и закрепить в учетной политике компании способ отражения операций по вычету НДС на предоплаченных и сумм восстановления данных. Дело в том, что нормативных документов, описывающих такую ​​учетную запись, нет. Как правило, большинство бухгалтеров используют субсчет 76 «Предоплаченный НДС » для учета аванса НДС .

3

Перечислить средства на счет предоплаты за купленный товар продавцу и отразить данную операцию в бухгалтерском учете.Для этого необходимо открыть кредит на счет 51 «Расчетные счета» и дебет на субсчет 60 «Авансы выплачены».

четыре

После этого по кредиту субсчета 76 « НДС с предоплаты» в корреспонденции с субсчетом 19 «Расчеты по НДС » отражают начисленную сумму налога. Возьмите вычет суммы налога на добавленную стоимость из аванса, открыв дебет по субсчету 68 « Расчет НДС » и ссуду по субсчету 19.

пять

Получить купленный предмет и перечислить оставшуюся сумму долга. В этом случае необходимо предварительно отразить полную стоимость приобретенных товаров по дебету счета 41 «Товары» и кредиту субсчета 60 «Расчеты за приобретенные товары». Далее покажите на эту сумму НДС по кредиту счета 60 и по дебету субсчета 19 « НДС по приобретенным товарам».

6

Взыскать сумму НДС из предоплаты, открыв дебет на субсчете 76 и ссуду на субсчет 68.Далее принимается НДС на полученные товары по кредиту субсчета 19 и дебету субсчета 68. субсчет 60 «Расчеты за приобретенные товары». После этого переведенная задолженность отражается по кредиту счета 51 и дебету субсчета 60.

Как мне учесть НДС по платежам клиентов на …

Привет MikeTombs

Мы ценим ваши комментарии, и мы направим запрос на усовершенствование продукта. Пожалуйста, учтите, что это запрос и не означает, что запрос будет выполнен.

Конечно, вы можете воспользоваться методом, указанным ниже:

Создайте счет текущих обязательств для отслеживания предоплаты.


Нажмите «Учет» на левой панели навигации и выберите «План счетов».
В Плане счетов нажмите кнопку «Создать».
В раскрывающемся списке Тип учетной записи выберите Текущие обязательства.
В раскрывающемся списке Тип детали выберите Текущие обязательства.
Введите имя учетной записи, например Предоплата клиента, нажмите ОК.


Совет: если небольшое количество клиентов платит вам таким образом, вы можете создать дополнительные счета для каждого клиента, так как это может упростить отслеживание выплаченных сумм


Создайте элемент услуги, который отправляется на указанный выше аккаунт


Перейдите к значку шестеренки ⚙, затем выберите «Продукты и услуги».
Нажмите кнопку «Создать» и выберите «Служба».
Введите имя, например Предоплата клиентов.
Перейдите в поле «Счет доходов» и в раскрывающемся списке выберите учетную запись, созданную на шаге 1 выше.
Нажмите «Сохранить и закрыть».


Введите квитанции о продаже для каждого платежа, полученного перед счетом-фактурой, проводка по новой позиции услуги.


Нажмите кнопку + Создать.
Выберите Квитанцию ​​о продаже.
Выберите имя клиента, дату платежа и банковский счет, на который были получены деньги.
В поле ПРОДУКТ / УСЛУГА выберите учетную запись предоплаты, созданную на шаге 2 выше.
В столбце «Сумма» введите полученную сумму.
Выберите код НДС, нажмите «Сохранить и закрыть».
Повторите шаги 3a-3e для последующих платежей, производимых до выставления счета-фактуры.


Введите счет-фактуру, чтобы обеспечить учет предоплаты. СОВЕТ. В последнем разделе внизу этой статьи вы найдете отчет, в котором указана сумма внесенных предоплат.


Нажмите кнопку + Создать.
Выберите «Счет-фактура».
Введите данные Клиента как обычно, со строками с подробным описанием предоставленных Услуг, выберите соответствующий код (-ы) НДС.
В последней строке выберите элемент Предоплаты клиента, созданный на шаге 2 выше.
Введите сумму предоплаты в качестве отрицательного значения, выберите код НДС, использованный на шаге 3 выше.


ВАЖНО — Сумма на шаге 4d должна быть введена как отрицательное значение с выбранным кодом НДС, так как это гарантирует, что НДС не будет учитываться дважды.


Оплатить остаток по счету — если есть остаток, подлежащий оплате после внесения предоплаты.


Найдите и откройте счет-фактуру.
В правом верхнем углу нажмите кнопку Получить платеж.
Введите выплачиваемую сумму в поле «Сумма».
Щелкните Сохранить и закрыть.

Имущество передано в текущую аренду. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя. Ремонт сдаваемой в аренду недвижимости. Является субъектом предприятия

Коммерческие организации, специализирующиеся на аренде зданий, помещений и иного имущества, рассматривают аренду как доход от обычной деятельности и учитывают ее в составе выручки от оказания услуг на счете 90 «Продажа» субсчета 1 «Выручка» », затраты отражаются на счете 20« Основное производство ».Если аренда для организации является вспомогательным видом деятельности, то арендодатель учитывает сумму платежей по аренде имущества в составе операционных доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы».

Таблица 2. — Бухгалтерский учет арендатора

Учет операций по договору аренды регулируется приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 г.15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору аренды», утвержденный Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его использованию, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10. .2000, № 94н (в ред. Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н), Положения о бухгалтерском учете и иных нормативных документов.

В соответствии с договором аренды переданное имущество может находиться на балансе как арендодателя, так и арендатора.Арендодателем являются финансовые и специализированные лизинговые компании, брокерские лизинговые фирмы, филиалы промышленных корпораций и т. Д. Арендатором признается юридическое лицо или гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, получающий имущество в пользование по договору аренды за определенную плату. Поставщиком арендуемого имущества является организация-производитель, другое юридическое лицо или гражданин, продающий имущество, являющееся предметом аренды.

Отношения субъектов лизинга регулируются Федеральным законом №От 29 октября 1998 г. № 164 «О финансовой аренде (лизинге)» (в редакции Федерального закона от 29 января 2002 г. № 10).

Таблица 3. — Бухгалтерский учет у арендодателя

Таблица 4.- Бухгалтерский учет у арендатора
(сданное в аренду имущество отражается на балансе арендодателя)

Если остаточная стоимость сданного в аренду имущества равна нулю, то амортизация не начисляется, хотя срок полезного использования еще не истек.

Таблица 5. — Бухгалтерский учет у арендодателя
(сданное в аренду имущество отражается на балансе арендатора)

Таблица 6. –Учет у арендатора
(арендованное имущество отражается на его балансе)

Аналитический учет прибыльных вложений в материальные ценности по каждому объекту ведется на инвентарных карточках. Сводный аналитический учет движения основных средств в лизинге ведется в таблице аналитических данных к счету 03 на оборотной стороне журнала-приказа 13-АПК, который построен в виде обратной выписки.Итоги оборота в таблице сверяются с данными журнала заказов 13-АПК.

22.08.2019

Как известно, по договору аренды недвижимость передается минимум дважды. Первый раз это предоставление актива арендодателем арендатору во временное пользование.

Второй раз — возврат имущества арендодателю от арендатора по истечении срока договора аренды.

Также следует понимать, что объектом арендных отношений может быть только такая вещь, которая не расходуется по мере своего полезного использования и существенно не меняет своих первоначальных характеристик.

Так, в производственно-экономической сфере основные средства (основные фонды) часто сдаются в аренду. Учет соответствующих операций в обязательном порядке осуществляется как арендодателем, так и арендатором. …

Однако стандартные процедуры бухгалтерского учета для каждой из сторон договора будут иметь свои особенности.

Перенос ОС: документирование

Юридический факт передачи объекта основных средств в лизинг обычно оформляется актом приема-передачи.Этот документ, как известно, является неотъемлемым приложением (дополнением) к договору аренды.

Настоящий акт недвусмысленно удостоверяет, а затем подтверждает выполнение сторонами — арендодателем и арендатором — обязательств по передаче и принятию соответствующего имущества.

Требование к выдаче такого документа сторонами прямо установлено Гражданским кодексом Российской Федерации для недвижимых основных средств и законодательством о бухгалтерском учете других объектов (например, движимого имущества).

Таким образом, любые хозяйственные операции должны быть задокументированы и отражены в системе бухгалтерского учета.

Для документа, удостоверяющего факт перехода имущества от арендодателя к арендатору, типовой образец единого образца не предоставляется.

Если речь идет об аренде ОС, то такой акт можно оформить в произвольной форме.

Однако эта бумага обязательно должна содержать полный набор необходимых реквизитов, регулируемых нормами 402-ФЗ (Закон о бухгалтерском учете).

Кроме того, стороны договора аренды имеют право использовать типовые формы актов приема-передачи основных средств, утвержденные органом государственной статистики для основных средств (например, форма ОС-15).

Бухгалтерский учет у арендодателя при поставке

Если условиями договора аренды основных средств не предусмотрена покупка имущества арендатором, арендодатель остается собственником арендованного актива на протяжении всего срока действия настоящего документа.

Следовательно, активы, переданные во временное пользование, как правило, отражаются в балансе арендодателя.

Однако из этого правила есть следующие исключения:

  • Имущество является предметом финансовой аренды (иными словами, лизинга), по условиям которой может быть предусмотрено, что соответствующий объект отражается как на балансе арендодателя (арендодателя), так и на балансе арендатора. (арендатор). Конкретный вариант определяется параметрами заключенного договора на усмотрение сторон.
  • Объектом арендных отношений является предприятие как целостный имущественный комплекс, который отражается на балансе арендатора.

Правила бухгалтерского учета предусматривают раздельный учет основных средств, переданных во временную эксплуатацию сторонним организациям.

Аналитический учет основных средств позволяет отделить объекты аренды от собственных средств арендодателя.

Объекты основных средств, приобретенные или созданные специально для сдачи в аренду третьим лицам, подлежат учету в составе основных средств на счете 03.Этот принцип установлен стандартом ПБУ-6/01.

Активы могут быть переданы во временную эксплуатацию, которые отражаются не только на счете 01, но и на счете 10.

Для упрощения контроля за движением активов, на учетные счета, по которым учитывается имущество (счета 10.03.01), организация-арендодатель может открывать субсчета соответствующего назначения.

Например, субсчета «Имущество, сдаваемое в аренду», «Собственное имущество».

Часто возникает вопрос, должен ли арендодатель перенести объект основных средств со счета 01 на счет 03 в бухгалтерском учете, если этот актив ранее был приобретен для использования в производстве, но впоследствии был передан в аренду третьей стороне.

Специалисты и контролирующие органы единодушно считают, что в этом нет необходимости. Счет 03 должен учитывать только те основные средства, которые были изначально приобретены собственником для их последующей сдачи в аренду.

Соответственно, основные средства, приобретенные для использования в производстве, но сданные в аренду третьей стороне, должны по-прежнему учитываться на счете 01 с открытием для этой цели отдельного субсчета.

Бухгалтерские проводки

Погашение стоимости основных средств, находящихся в собственности предприятия, в том числе сданных в аренду, осуществляется путем начисления амортизации.

Доход арендодателя от основных средств (поступления арендных платежей) и его расходы учитываются в зависимости от того, связана ли сдача имущества в аренду с направлением (предметом) основной деятельности организации.

Является субъектом предприятия

Если аренда основных средств относится к предмету деятельности арендодателя, соответствующие доходы / расходы учитываются как доходы / расходы от обычной деятельности.

Затраты арендодателя могут включать затраты на ремонт, амортизацию и другие соответствующие затраты. При налогообложении прибыли такие доходы / расходы должны относиться к доходам / расходам от продаж.

Чтобы учесть эти доходы / расходы в этой ситуации, вы должны использовать счет 90 («Продажи»).

Затраты предприятия-арендодателя, связанные с сдачей в аренду основных средств, аккумулируются по дебету счетов бухгалтерского учета (44,26,23,20), в которых учитываются расходы.

В конце месяца генерируется следующая транзакция:

Доход арендодателя основных средств — поступления арендных платежей — отражается по кредиту счета 90 следующей записью:

По окончании отчетного периода арендодатель на счете 90 определяет окончательный финансовый результат (прибыль / убыток), который отражается на счете 99.

Не относится к виду деятельности организации

Если аренда основных средств не является частью обычной деятельности компании-арендодателя, соответствующие доходы / расходы должны быть отнесены к прочим доходам / расходам.

Для целей налогообложения такие доходы / расходы считаются внереализационными доходами / расходами.

В данном случае лизинговые операции отражаются на счете 91, известном как «Прочие доходы / расходы».

По дебету счета 91 учитывается стоимость сданных в аренду активов, по кредиту того же счета — доходы (иными словами, доход от аренды).

Типичные объявления арендодателя:

Отсутствие свободных денежных средств и необходимых источников финансирования для приобретения основных средств ставит перед организациями задачу поиска других способов их обновления. Один из них — аренда.В зависимости от условий аренды она делится на следующие виды:
  • текущая;
  • долгосрочный;
  • финансовый (лизинг).
Каждый вид аренды оформляется отдельным договором. В нем указаны технико-экономические характеристики объекта, стоимость, срок аренды, размер, порядок, условия и сроки уплаты арендной платы, обязанности и ответственность сторон. При текущей аренде арендатор сдает в аренду основные средства у арендодателя в соответствии с определенными условиями на строго определенный срок, но не более чем на один год.В случае долгосрочной аренды основных средств арендатор получает объекты в аренду от арендодателя на длительный срок, после чего они переходят в собственность арендатора. Сделки долгосрочной аренды предусматривают право выкупа арендатором имущества, которое ранее использовалось арендодателем. Лизинг — это финансовая аренда основных средств (автомобилей, транспортных средств, производственных зданий и сооружений и т. Д.) За плату на длительный срок для использования в коммерческих целях (получение дохода). По данному типу аренды сдается только новое имущество.Субъектами лизинга являются лизинговая компания (поставщик предмета лизинга), лизингодатель и лизингополучатель. Учет операций по аренде зависит от типа аренды. При действующем договоре аренды составляется «Акт (счет-фактура) приема-передачи основных средств» (форма № ОС-1), который вместе с копией инвентарной карты передается арендодателем арендодателю. арендатор. У арендодателя переданный в текущую аренду объект остается на балансе, по нему начисляются амортизационные отчисления и налог на имущество.Расчеты арендной платы в бухгалтерском учете отражают две стороны: арендодателя и арендатора. Таблица 1. — Бухгалтерский учет у арендодателя
Переписка счетов
Дебет Кредит
1. Сдам в аренду объект основных средств 01 Субсчет «Основные средства» «Имущество, переданное в текущую аренду» 01 «Основные средства»
2. Начисленная за месяц амортизация по объекту, переданному в текущую аренду 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация основных средств, переданных в текущую аренду»
3.Начисленная арендная плата, включая НДС 76 Субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 3 «Расчеты по дивидендам и прочим причитающимся доходам» 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»
4. Расчетный НДС к уплате в бюджет на сумму арендной платы 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»
5. Полученная арендная плата с НДС 51 «Расчетные счета»
6.Арендная плата по договору предоставляется арендодателем заранее. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по дивидендам и прочим причитающимся доходам» 98 «отложенные доходы» субсчет 1 «Доходы, полученные в будущих периодах»
7. Получена арендная плата от арендатора 51 «Расчетные счета»
8. Одновременно на сумму ежемесячной арендной платы 98 Субсчет «Доходы будущих периодов» 1 91 Субсчет «Прочие доходы и расходы» 1 «Прочие доходы
Содержание хозяйственной операции Переписка счетов-фактур
Дебет Кредит
1.Полученный в текущую аренду объект основных средств от арендодателя по цене договора
2. Акцептирован счет арендодателя на сумму арендной платы на сумму НДС 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательное производство и другие счета учета затрат 19« НДС на приобретенные ценности »субсчет 1« НДС по приобретение основных средств « 76″ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет 3 «Расчеты по дивидендам и прочим причитающимся доходам»
3.Объявленная арендная плата арендодателю с НДС 76 Субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 3 51 «Расчетные счета»
4. Сумма уплаченного НДС предъявляется к налоговому вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчет НДС»
5. Объект возвращен арендодателю по окончании срока аренды 001 «Основные средства в аренде»
Переписка счетов Документ
Дебет Кредит
Счет-фактура лизинговой компании принята на стоимость основных средств, полученных по договору 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение основных средств»
на сумму НДС по приобретенному объекту 19 «НДС на приобретенные основные средства» субсчет 1 «НДС на приобретение основных средств» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Договор купли-продажи, акт приемки-передачи, счет-фактура
Перечислено с расчетного счета лизинговой компании в счет погашения задолженности 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета»
Объект капитализирован в размере всех затрат, связанных с приобретением (первоначальная стоимость доставки, установки, монтажа), без НДС 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Имущество, предназначенное для сдачи в аренду» 08 Субсчет «Вложения во внеоборотные активы» 4 Договор аренды, акт (счет) (форма ОС-1)
принято к вычету НДС 68 Субсчет «Расчет налогов и сборов» «Расчет НДС» 19 Субсчет «НДС на покупные ценности» 1 Бухгалтерская информация
сдаваемое в аренду имущество арендатору 03 субсчет «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Имущество, сдаваемое в аренду» 03 субсчет «Имущество, предназначенное для сдачи в аренду» Договор лизинга, акт (счет) приема-передачи основных средств ( Форма №ОС-1)
начисленная задолженность лизингополучателя по договору аренды (лизинговые платежи) 62 «Расчеты с покупателями и покупателями» 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» Договор аренды
НДС начислен на сумму арендной платы 90 субсчет 3 «НДС» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Справка-расчет
начислена амортизация по арендуемому имуществу 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательное производство» и прочие счета учета затрат 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация основных средств, переданных в аренду» Бухгалтерская справка, выписка амортизации
Списать расходы арендодателя по договору аренды 90 субсчет 2 «Себестоимость реализации» 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и прочие счета хозрасчета
Отражен финансовый результат (прибыль) от сдачи имущества в аренду 90 субсчет 9 «Прибыль от продажи» 99 «Прибыль и убыток» Бухгалтерская справка-расчет
Отражено появление отложенного налогового актива из-за розничной торговли между бухгалтерским учетом и налоговой амортизацией.(начисленная сумма амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации для целей налогообложения) 09 «Отложенный налоговый актив» 68 субсчет «Расчет налога на прибыль» Бухгалтерская справка-расчет
отражено возникновение отложенного налогового обязательства в связи с превышением суммы амортизации для целей налогообложения и бухгалтерского учета 68 субсчет «Расчет налога на прибыль» 77 «Отложенное налоговое обязательство« Имущество, сданное в аренду » Бухгалтерская справка-расчет
По окончании договора аренды право собственности на имущество перешло к арендатору 02 субсчет «Амортизация основных средств, переданных в аренду» Договор аренды, акт (счет) приема-передачи основных средств
При возврате имущества арендатором по окончании договора аренды 01 Субсчет «Основные средства» «Собственные основные средства» 03 субсчет «Имущество, сданное в аренду» Договор аренды, акт (счет) прием и передача основных средств
Содержание хозяйственных операций Соответствие счетов-фактур Документ
Дебет Кредит
1. Принято к забалансовой собственности, поскольку арендатор не является его собственником 001 «Арендованные основные средства» Договор аренды, акт приема-передачи основных средств
2.Назначенные арендные платежи за отчетный период 20 «Основное производство» Договор аренды
3. Возврат НДС по лизинговым платежам 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Счет-фактура лизингодателя
4. Перечислены лизинговые платежи 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» Платежное поручение, выписка по счету
5.Сумма НДС представлена ​​для налогового вычета 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС на приобретение основных средств» Бухгалтерская информация
6. По истечении срока договора аренды 001 «Арендованные основные средства» Договор аренды, акт (счет) приема-передачи (форма № ОС-1)
7. Арендованное имущество было приобретено по окончании договора и принято на баланс 01 субсчет «Собственные средства» Акт (счет) приема-передачи основных средств (форма №ОС-1).
Содержание хозяйственных операций Соответствие счетов-фактур Документ
Дебет Кредит
1. Задолженность лизингополучателя начислена по договорной (выкупной) стоимости имущества 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 91 субсчет «Прочие доходы» Договор лизинга, учетная справка-расчет
2.Сумма НДС начислена на договорную (выкупную) стоимость имущества 91 субсчет2 «Прочие расходы» 68 субсчет «Расчеты по НДС»
3. Стоимость сданного в аренду имущества списана с баланса лизингодателя на баланс лизингополучателя 91 субсчет 2 «Прочие доходы» 03 субсчет «Имущество в аренде» Акт (счет) приемки и передача основных средств (форма №ОС-1)
4. Переданное имущество отражается на забалансовом счете до окончания договора аренды 011 «Основные средства в лизинге» Договор лизинга, акт (форма № О-1)
5. Полученные арендные платежи от арендатора 51 «Расчетные счета» 76 субсчет «Задолженность по арендным платежам» Выписка по форме
6. Начисленная задолженность арендатора в размере розницы между суммой арендных платежей и выкупной стоимостью имущества по договору 76 субсчет «Задолженность по арендным платежам» Договор аренды, бухгалтерская отчетность
7.Отражен доход (вознаграждение) арендодателя (выручка от сдачи имущества в аренду) в размере розницы между суммой платежа и погашенной частью договорной (выкупной) стоимости имущества 98 «Доходы будущих периодов» 90 субсчет 1 «Выручка» Бухгалтерская информация
8. НДС, начисленный на выручку 90 субсчет 3 «НДС» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Счет-фактура, бухгалтерская выписка
9.Отраженная прибыль от лизинговых операций 90 субсчет 9 «Прибыль от продаж 91 субсчет 9« Остаток прочих доходов и расходов » 99« Прибыли и убытки » Бухгалтерская справка-расчет
Содержание хозяйственных операций Соответствие счетов-фактур Документ
Дебет Кредит
1.Отражена задолженность перед арендодателем (в размере стоимости арендуемого имущества и затрат на приведение его в рабочее состояние) Договор аренды, акт приема-передачи основных средств, счет-фактура
2. Отражена сумма НДС, предъявленная арендодателем 76 субсчет «Обязательства по лизингу» Договор лизинга, счет-фактура
3. Арендованное имущество Введено в эксплуатацию 08 субсчет «Приобретение объектов по договору аренды» Прием и передача основных средств
4.Начисленная задолженность по арендным платежам 76 субсчет «Обязательства по лизингу» Бухгалтерская выписка по договору аренды
5. Арендная плата передана арендодателю 76 субсчет «Лизинговые платежи» 51 «Расчетные счета» Выписка из банка
6. Сумма НДС принята к вычету 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет 1 «НДС на приобретение основных средств» Счет-фактура
7.Начисленная ежемесячная сумма амортизации по имуществу, полученному в аренду 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательное производство» и прочие счета для хозрасчета 02 субсчета «Имущество, полученное в аренду» Лист амортизации основных средств
8. На дату перехода права собственности от арендодателя поступление имущества отражается 01 субсчет «Собственные основные средства» 01 субсчет «Имущество, полученное в аренду» Бухгалтерская информация
9.Отражена амортизация собственного объекта основных средств 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в аренду» 02 субсчет «Амортизация собственных основных средств» Бухгалтерская информация
Эксплуатация (описание) Дебет счета Кредит счета
Объект в аренде 01 01
Начислена арендная плата 76 91/1
НДС 91/2 68
Амортизация основных средств 26,23,20 02
Списание амортизации на расходы арендодателя 91/2 26,23,20
Зачисление арендной платы за основные средства от арендатора 51 76
Прибыль собственника основных средств 91/9 99
Амортизация по объектам ввода в эксплуатацию

Общие правила устанавливают обязанность арендодателя основных средств начислять амортизацию по соответствующим объектам, предоставленным во временное пользование.

Исключением являются следующие ситуации:

  • Объектом аренды является предприятие как целостный имущественный комплекс. В этом случае амортизация начисляется арендатором.
  • Финансовая аренда (другими словами, лизинг) устанавливает обязанность арендатора (арендатора) амортизировать соответствующий актив.

Полезное видео

Порядок передачи основных средств в аренду подробно описан в этом видео:

выводы

Таким образом, предприятие, являющееся арендодателем основных средств, обязательно должно отражать в бухгалтерском учете операции аренды с соответствующими объектами.

Особенности такого учета зависят от того, является ли сдача активов в аренду частью обычной деятельности арендодателя.

Надлежащее документирование арендных отношений также имеет большое значение для последующего отражения соответствующих операций в системе бухгалтерского учета.

Общехозяйственные расходы »или 44« Коммерческие расходы », счет тыс. Т. 76« Расчеты с различными дебиторами и кредиторами »на сумму арендной платы без НДС. По сумме НДС, относящейся к арендной плате, оформляется запись: Дт счет .19 «НДС на покупные ценности», счет тыс. Т. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». После фактической оплаты аренды (Д-т счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т счет 51 «Расчетный счет») НДС вносится в бюджет, что отражается записью: Дт счет. 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС», КТ кол. 19 «НДС на покупные ценности». Например, ЗАО «Агрофирма Парангинская» арендует технику сроком на 6 месяцев.Стоимость станка по передаточным документам 500 000 руб. Цена аренды 28 320 руб. в месяц (с учетом НДС 4320 руб.).

Амортизация арендуемого имущества

Какие счета используются для учета доходов от аренды? Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Если организация получает основной доход от сделок по аренде имущества, п.
5 ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 г.32н) предписывает учитывать арендные платежи как выручку. Следует использовать счет 90. При этом в п. 7 ПБУ 9/99 арендные платежи включены в перечень иных, но с оговоркой: «Учитывать положения п.
пять «.

Это означает, что если у организации есть другие основные области, кроме арендной деятельности, то арендный доход, являющийся прочим доходом, накапливается на счете 91. Организация относит свой доход к тому или иному типу самостоятельно, вносит информацию об этом в учетную политику.

О подготовке учетной политики читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2018)?».

Сделки аренды

Отраженные расходы по аренде 26 «Общехозяйственные расходы» 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» 65 000 2 Отраженный НДС по аренде 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 11 700 3 Удержанная сумма НДС к уплате 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 11,700 4 Сумма арендной платы передана арендатору 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетный счет» 65,000 5 Сумма НДС переведен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетный счет» 11,700 6 Принят к вычету НДС для перечисления в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «Налог на добавленную стоимость на приобретенные ценности» 11,700 Таким образом, начисление задолженности по арендной плате отражается в организации арендатора по проводке: Дт ср.

3.5 учет сданных в аренду основных средств

Важно

По общему правилу арендованное имущество продолжает указываться на балансе арендодателя, поэтому арендодатель рассчитывает амортизационные отчисления. Арендатор амортизирует только улучшения, выполненные самим арендатором.

Внимание

Согласно п.17 ПБУ 6/01 стоимость основных средств погашается за счет амортизации. Существует четыре метода начисления амортизации (п.18 ПБУ 6/01): · линейный метод; · Метод уменьшения баланса; · Способ списания стоимости по сумме количества лет полезного использования; · Списание стоимости пропорционально объему производства (работ) Применение одного из методов начисления амортизации для группы однородных объектов основных средств осуществляется в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в данную группу.

Учет аренды основных средств (нюансы)

В период стремительно меняющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски ведения бизнеса. Один из способов легко сменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес — это аренда недвижимости.

В статье будут рассмотрены особенности данной услуги, способы отражения в бухгалтерском учете и лизинговые операции. Содержание

  • 1 Что мы сдаем в аренду?
  • 2 Арендная плата: отражается в бухгалтерском учете
    • 2.1 Арендная плата — Объявления арендодателя
    • 2.2 Расчет арендной платы — сделки у арендатора
  • 3 Ремонтируем сданное в аренду имущество
    • 3.1 Ремонт за счет арендатора
    • 3.2 Ремонт за счет арендодателя

Что мы сдаем в аренду? Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемым арендой, регулируются гл.

Текущая аренда основных средств. арендодатель

Наиболее распространенными объектами аренды являются офисные помещения, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: учет сданного в аренду имущества и размер арендной платы должны вести арендодатель и арендатор.Размер арендной платы — это единица расчета, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию собственности;
  • На какой срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Возможен ли выкуп объекта аренды;
  • Есть ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи объекта аренды.

Движимое имущество, зарегистрированное в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, не признается объектом налогообложения налогом на имущество (подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации). Следовательно, если организация учитывала доход от вложений в материальные активы в 2013 году, то в расчете налога на имущество с их стоимости не нужно рассчитывать налог на имущество.

Ситуация: можно ли учитывать автомобили в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства», если аренда автомобилей является основным видом деятельности организации? Нет, ты не можешь. Активы, предназначенные для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, относятся к основным средствам (п.п.


4 ПБУ 6/01).
В соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению обобщать информацию о наличии и движении основных средств организации в эксплуатации, запасах, консервации, аренде и доверительном управлении, учете 01 Предназначен «Основные средства».к которому для учета сданных в аренду основных средств может быть открыт субсчет «Основные средства в аренде». Аналитический учет арендованных основных средств ведется по видам основных средств, арендаторам.
Арендодатель ведет синтетический учет расчетов с арендатором за аренду на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», предварительно открыв для него специальный субсчет «Расчеты с арендаторами».
Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие органы (письма ФНС России от 19 мая 2005 г.ГВ-6-21 / 418 и Минфина России № 03-06-01-02 / 26 от 30 декабря 2004 г.). Кроме того, с 1 января 2006 г. для целей расчета налога на имущество не имеет значения, на каком счете учитывается оборудование — 01 или 03.
К основным средствам также относятся те активы, которые предназначены для предоставления за плату за во временное владение и пользование или во временное пользование (п.4 ПБУ 6/01). Следовательно, при расчете налога на имущество необходимо учитывать, в том числе, выгодные вложения в материальные ценности (ст.
374 и 375 Налогового кодекса РФ). При этом данный порядок распространяется на имущество, зарегистрированное в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 года.
В организациях, предметом которых не является аренда их имущества, выручка связана с предоставлением платы за временное пользование. использование (временное владение и пользование) активами организации признается прочими (операционными) доходами. В этом случае учет ведется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета «Прочие доходы», субсчета «Прочие расходы».По его кредиту накапливается информация о причитающейся арендной плате, по дебету — операционные расходы по лизинговым операциям. Баланс показывает финансовый результат — операционную прибыль или убыток. Договором аренды может быть предусмотрено единовременное внесение арендатором арендной платы. Принятие этих платежей к бухгалтерскому учету дифференцировано.

Согласно гражданскому законодательству, в аренду могут передаваться земельные участки, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, не теряющие своих природных свойств в процессе их использования.

Существует несколько вариантов классификации типов аренды. С экономической точки зрения рассматриваются два типа аренды:

1. Текущая аренда

Имущество сдается в аренду на основании соответствующего договора, согласно которому арендодатель передает имущество арендатору в пользование и взимает арендную плату. , а право собственности остается за арендодателем.

Арендодатель начисляет амортизацию по переданному имуществу и ремонтирует его в сроки, указанные в договоре.

Учет сданных в аренду основных средств ведется арендодателем на субсчете «Основные средства в аренде» счета 01 «Основные средства».

Арендатор учитывает принятые основные средства на забалансовом счете 001

Ежемесячно арендатор производит расчет (субсчет «Расчеты по арендуемому имуществу» на счет 76) и оплачивает арендную плату.

Размер арендной платы относится к операционным доходам арендодателя (или доходу от основной деятельности, если это предусмотрено в уставе), для арендатора — расходам по обычным видам деятельности.

По окончании аренды имущество возвращается арендодателю.

2. Финансовая аренда (лизинг)

Согласно Закону № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» по договору аренды арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество и предоставить его Арендатору во временное владение и пользование за вознаграждение.

Лизинг бывает: финансовый (прямой) и операционный.

Финансовый лизинг предусматривает погашение договорной стоимости имущества в течение срока действия договора, а также выплату процентов за пользование имуществом.В зависимости от характера сделок финансовый лизинг подразделяется на:

1. Прямой — после окончания действия договора предмет лизинга переходит в собственность арендатора
2. Возвратный — организация продает свое имущество арендодателю и сразу по мере того, как арендатор возвращает его в долгосрочную аренду (удобно, когда нужно получить свободные средства)
3. Смешанная — основывается на долевом участии арендодателя и арендатора в приобретении объекта аренды.

Операционная аренда означает, что после окончания срока действия договора имущество возвращается арендодателю.

В обмен на право владения и пользования арендатор уплачивает арендодателю арендные платежи.

Арендные платежи — общая сумма платежей по договору аренды за весь срок действия договора, в которую входят:

* возмещение затрат арендодателя на приобретение и передачу арендованного актива арендатору,
* возмещение затрат, связанных с оказанием иных услуг, предусмотренных договором,
* доходов арендодателя.

Общая сумма может включать выкупную цену арендованного актива, если договор предусматривает передачу права собственности арендатору.

В бухгалтерском учете арендодателя сначала отражается приобретение имущества, предназначенного для сдачи в аренду. Дальнейшие операции зависят от того, будет ли арендованный актив отражен на балансе арендодателя.

По соглашению сторон арендованный актив отражается на балансе арендодателя или арендатора.

Амортизационные отчисления производит тот, у кого арендованный актив находится на балансе, при этом возможна ускоренная амортизация арендованного актива.

Аренда основных средств означает, что объект основных средств (основные средства) предоставлен во временное владение и пользование или во временное пользование. Сторона, сдающая в аренду основные средства, называется арендодателем, а принимающая сторона — арендатором (статья 606 Гражданского кодекса Российской Федерации). Мы будем говорить об учете арендованных основных средств по обе стороны договора аренды в данном материале.

Порядок ведения учета арендатором

Объект основных средств, полученный в аренду от арендатора, должен учитываться отдельно от его собственного имущества.Для бухгалтерского учета используется не балансовый счет 01 «Основные средства», а забалансовый счет 001 «Основные средства в аренде» (п. 5 ПБУ 1/2008,). По дебету счета 001 арендованный актив кредитуется в стоимости, указанной в договоре аренды.

Учет арендных платежей арендатором зависит от того, как используется арендованный актив. В зависимости от этого арендные платежи могут учитываться либо как расходы по обычным видам деятельности, либо как прочие расходы. В некоторых случаях арендная плата может быть отнесена на счет увеличения стоимости собственного объекта основных средств.

Это означает, что бухгалтерские проводки арендатора по арендной плате будут иметь следующий вид (Приказ Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н):

Бухгалтерский учет у арендодателя

Основной вопрос, который возникает перед арендодателем при признании доход от аренды основных средств — это доход, который приносит такая аренда: от обычной деятельности или от других видов деятельности. Это зависит от того, является ли аренда основных средств предметом деятельности арендодателя. Если да, доход и расходы от аренды относятся на: в противном случае учитываются как (через счет 91) (пп. 5 ПБУ 9/99, пп. 5, 11 ПБУ 10/99).

Основаниями для признания аренды в качестве объекта деятельности являются существенность, систематичность и другие критерии, определенные организацией c.

В таблице представлены типовые бухгалтерские записи для учета договоров аренды с арендодателем:

Операция Дебет счета Кредит счета
Полученная арендная плата от арендатора 51, 50 и т. Д. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Начисленная арендная плата арендатору 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка» или 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
НДС, начисленный на аренду 90, субсчет «НДС» или
91, субсчет «НДС»
68 «Расчеты налогов и сборов»
Отражены затраты, связанные с предоставлением основных средств в аренду 20 «Основное производство» или
91, субсчет «Прочие расходы»
02 «Износ основных средств», 10 «Материалы», 60, 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», 69 «Расчеты по социальному страхованию и страхованию» и др.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.