Отложенные налоговые обязательства в балансе это: Отложенные налоговые обязательства в балансе — определение, учёт, пример расчёта — «Мое Дело»

Метки

FinTech IP право IT право VAT Австралия Азия ВНЖ Великобритания Германия Гонконг Деофшоризация Европа Игорное право Идентификационные и налоговые номера Индия КИК КИК в Украине Канада Кипр Контрактное право Контракты Корпоративное право Литва Международное право Миграционное право Налоговое право Нидерланды Новости ОАЭ Открытие счетов Офшоры Польша Право РФ Регистрация компаний Россия США Сабстенс Семейное право Сингапур Стартапы Украина Черногория Швейцария Эстония бизнес в Австралии

Изменение отложенных налоговых обязательств (активов) (строки 2430 и 2450)

Изменение отложенных налоговых обязательств (активов) (строки 2430 и 2450)

В новой форме отчета о прибылях и убытках уточнено наименование строк «Отложенные налоговые обязательства» и «Отложенные налоговые активы», а также порядок их заполнения. Это связано с тем, что раньше (в т.ч. в отчетности 2010 г.) эти показатели приводились как абсолютные, тем самым их значения неоднократно участвовали в расчете текущего налога на прибыль (т.е. многократно «задваивались»). Теперь по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» новой унифицированной формы отчета приводится отклонение между данными показателя отложенных налоговых обязательств на начало и конец этого отчетного периода. В аналогичном порядке заполняется и строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».

Если в течение отчетного периода сумма отложенных налоговых обязательств (активов) возросла, то отклонение показывается в отчете без скобок. В случае же уменьшения величины отложенных налоговых обязательств (активов) разность приводится в круглых скобках.

При этом рост суммы изменения отложенных налоговых обязательств приводит к уменьшению величины текущего налога на прибыль, а их уменьшение, наоборот, к увеличению текущего налога на прибыль. Рост изменения отложенных налоговых активов, напротив, приводит к увеличению текущего налога на прибыль, а уменьшение изменения — к уменьшению текущего налога на прибыль.

Отложенный налоговый актив, изменение которого указывают в строке 2450 новой унифицированной формы отчета, по той или иной операции появляется, если бухгалтерская прибыль по ней возникает в меньшей, чем налоговая, сумме. Например из-за использования разных способов амортизации основных средств, отражения некоторых видов расходов, нормируемых при налогообложении прибыли, и других аналогичных различий. В результате в учете возникают вычитаемые временные разницы. Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые активы отражают по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом если в бухгалтерском балансе отражают дебетовое сальдо счета 09 (строка «Отложенные налоговые активы»), то в отчете о прибылях и убытках указывают дебетовый оборот по нему за вычетом кредитовых оборотов. Кредитовые обороты по счету 09 могут быть при уменьшении вычитаемых временных разниц или при выбытии объекта, по которому они возникли, с бухгалтерского учета (например при его продаже, дарении и т.д.).

Подробнее о порядке учета отложенных налоговых активов читайте в разделе «Отложенные налоговые активы» (строка 1160).

Отложенные налоговые обязательства, изменение которых указывают в строке 2430 новой унифицированной формы отчета, появляются в тех ситуациях, когда по той или иной операции прибыль по данным бухгалтерского учета получена в большем размере, чем по данным налогового учета. Как и в случае с отложенными налоговыми активами, это происходит в результате разного порядка отражения тех или иных операций. Например амортизации основных средств, различного порядка учета процентов по кредитам, полученным для приобретения инвестиционных активов, и т.д.

В результате в учете возникают налогооблагаемые временные разницы. Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства отражают по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В отчете о прибылях и убытках указывают кредитовый оборот по нему за вычетом дебетовых оборотов. Если на конец отчетного периода по счету 77 остается числиться кредитовое сальдо, его вписывают в строку 1420 «Отложенные налоговые обязательства» новой унифицированной формы баланса. Дебетовые обороты по счету 77 возникают при уменьшении налогооблагаемых временных разниц или при выбытии объекта, по которому они возникли.

Подробнее о порядке учета отложенных налоговых обязательств читайте в разделе «Отложенные налоговые обязательства» (строка 1420).

Бухгалтеру необходимо четко отличать отложенные налоговые активы и обязательства от постоянных налоговых активов и обязательств. Первые возникают в той ситуации, когда разница между бухгалтерской и налоговой прибылью по той или иной операции со временем исчезнет. Например, если в бухгалтерском и налоговом учете компания применяет разные способы начисления амортизации по основным средствам. Однако, несмотря на это, по истечении того или иного периода времени суммы амортизации в двух учетах сравняются. Эта сумма будет равна первоначальной стоимости данного имущества.

В то же время постоянные налоговые обязательства (активы) возникают по тем операциям, в результате которых бухгалтерская и налоговая прибыль не будет совпадать в принципе. Например по правилам налогового учета компания вправе использовать амортизационную премию (то есть единовременно включить в расходы часть стоимости основного средства). А вот в бухгалтерском учете такое понятие отсутствует. В результате этой операции бухгалтерская прибыль будет отражена в большем размере, нежели налоговая, и возникнет постоянный налоговый актив. Ведь эта разница с течением времени не исчезнет.

Как это работает с примерами

Оглавление

Содержание

• Что такое отложенное налоговое обязательство?

• Как работает отложенное налоговое обязательство

• Примеры отложенных налоговых обязательств

• Отложенная налоговая ответственность — это хорошо или плохо?

• Что является примером отложенного налогового обязательства?

• Как рассчитывается отложенное налоговое обязательство?

По

Команда Инвестопедии

Полная биография

Участники Investopedia имеют разный опыт работы, и за более чем 20 с лишним лет свой вклад внесли тысячи опытных писателей и редакторов.

Узнайте о нашем редакционная политика

Обновлено 30 июля 2022 г.

Рассмотрено

Леа Д. Ураду

Рассмотрено Леа Д. Ураду

Полная биография

Леа Ураду, доктор юридических наук, выпускница юридического факультета Университета Мэриленда, специалист по подготовке налоговых деклараций, зарегистрированный в штате Мэриленд, сертифицированный нотариус штата, сертифицированный специалист по подготовке налоговых деклараций VITA, участник программы ежегодного сезона подачи налоговых деклараций IRS, налоговая служба. Писатель и основатель L.A.W. Услуги по урегулированию налогов. Леа работала с сотнями федеральных частных лиц и иностранных налоговых клиентов.

Узнайте о нашем Совет финансового контроля

Факт проверен

Сюзанна Квилхауг

Факт проверен Сюзанна Квилхауг

Полная биография

Сюзанна — исследователь, писатель и специалист по проверке фактов. Она имеет степень бакалавра финансов в государственном университете Бриджуотер и работала над печатным контентом для владельцев бизнеса, национальных брендов и крупных изданий.

Узнайте о нашем редакционная политика

Инвестопедия / Микела Бутиньоль

Что такое отложенное налоговое обязательство?

Отложенное налоговое обязательство — это листинг в балансовом отчете компании, в котором учитываются налоги, которые причитаются, но не должны быть уплачены до будущей даты.

Обязательство отсрочено из-за разницы во времени между моментом начисления налога и моментом, когда он должен быть уплачен. Например, это может отражать налогооблагаемую операцию, такую ​​как продажа в рассрочку, которая имела место в определенную дату, но налоги не будут уплачиваться до более поздней даты.

Ключевые выводы

• Отложенное налоговое обязательство представляет собой обязательство по уплате налогов в будущем.
• Обязательство возникает, когда компания или физическое лицо задерживает событие, которое повлечет за собой признание налоговых расходов в текущем периоде.
• Например, получение дохода в квалифицированном пенсионном плане, таком как 401(k), представляет собой отложенное налоговое обязательство, поскольку пенсионеру в конечном итоге придется платить налоги с сохраненного дохода и прибыли при снятии средств.

Отложенное налоговое обязательство

Как работает отложенное налоговое обязательство

Отложенное налоговое обязательство в балансе компании представляет собой будущий налоговый платеж, который компания обязана уплатить в будущем.

Он рассчитывается как ожидаемая налоговая ставка компании, умноженная на разницу между ее налогооблагаемым доходом и бухгалтерской прибылью до налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство — это сумма налогов, «недоплаченных» компанией, которая будет возмещена в будущем. Это не означает, что компания не выполнила свои налоговые обязательства. Скорее, он признает платеж, который еще не наступил.

Например, компания, получившая чистую прибыль за год, знает, что ей придется платить налог на прибыль. Поскольку налоговое обязательство относится к текущему году, оно должно отражать расходы за тот же период. Но фактически налог не будет уплачен до следующего календарного года. Чтобы исправить разницу во времени начисления/начисления денежных средств, налог отражается как отложенное налоговое обязательство.

Примеры отложенных налоговых обязательств

Распространенным источником отложенных налоговых обязательств является разница в учете амортизационных отчислений в соответствии с налоговым законодательством и правилами бухгалтерского учета.

Расходы на амортизацию долгосрочных активов для целей финансовой отчетности обычно рассчитываются с использованием линейного метода, в то время как налоговое законодательство позволяет компаниям использовать метод ускоренной амортизации. Поскольку прямолинейный метод дает меньшую амортизацию по сравнению с ускоренным методом, бухгалтерская прибыль компании временно превышает ее налогооблагаемую прибыль.

Компания признает отложенное налоговое обязательство в размере разницы между ее бухгалтерской прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью. По мере того, как компания продолжает амортизировать свои активы, разница между равномерной амортизацией и ускоренной амортизацией сокращается, а сумма отложенных налоговых обязательств постепенно устраняется за счет ряда взаимозачетных бухгалтерских проводок.

Продажа в рассрочку

Еще одним распространенным источником отложенных налоговых обязательств является продажа в рассрочку. Это выручка, признаваемая, когда компания продает свою продукцию в кредит, чтобы погасить ее равными суммами в будущем.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета компании разрешено признавать весь доход от продажи товаров общего назначения в рассрочку, в то время как налоговое законодательство требует, чтобы компании признавали доход при осуществлении платежей в рассрочку.

Это создает временную положительную разницу между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью компании, а также отложенное налоговое обязательство.

Отложенные налоговые обязательства: хорошо это или плохо?

Отложенное налоговое обязательство представляет собой запись налогов, которые были понесены, но еще не уплачены. Эта статья баланса компании резервирует деньги на известные будущие расходы

Это уменьшает денежный поток, который компания может потратить, но это неплохо. Деньги были предназначены для конкретной цели, то есть для уплаты налогов, которые компания должна. У компании могут быть проблемы, если она потратит эти деньги на что-то еще.

Что является примером отложенного налогового обязательства?

Отложенное налоговое обязательство обычно возникает, когда стандартные правила бухгалтерского учета компании отличаются от методов бухгалтерского учета, используемых государством. Типичным примером является амортизация основных средств.

Компании обычно указывают амортизацию в своих финансовых отчетах линейным методом амортизации. По сути, это равномерно амортизирует актив с течением времени.

Но для целей налогообложения компания будет использовать метод ускоренной амортизации. При использовании этого метода актив амортизируется более высокими темпами в первые годы своего существования. Компания может отразить прямолинейную амортизацию в размере 100 долларов США в своей финансовой отчетности по сравнению с ускоренной амортизацией в размере 200 долларов США в своих налоговых книгах. В свою очередь, отложенное налоговое обязательство будет равно 100 долларам, умноженным на налоговую ставку компании.

Как рассчитываются отложенные налоговые обязательства?

Компания может продать предмет мебели за 1000 долларов плюс налог с продаж в размере 20%, уплачиваемый покупателем ежемесячными платежами. Клиент будет платить это в течение двух лет (500 долларов + 500 долларов).

В своих финансовых отчетах компания зафиксирует продажу на сумму 1000 долларов.

В налоговом учете это будет указано как 500 долларов в год в течение двух лет.

Отложенное налоговое обязательство составит 500 долларов x 20% = 100 долларов.

Источники статей

Investopedia требует, чтобы авторы использовали первоисточники для поддержки своей работы. К ним относятся официальные документы, правительственные данные, оригинальные отчеты и интервью с отраслевыми экспертами. Мы также при необходимости ссылаемся на оригинальные исследования других авторитетных издателей. Вы можете узнать больше о стандартах, которым мы следуем при создании точного и беспристрастного контента, в нашем редакционная политика.

1. Комиссия по ценным бумагам и биржам США. «Традиционные планы и планы Roth 401 (k)». По состоянию на 3 сентября 2021 г.

2. Стандарты финансового учета. «Краткое изложение заявления № 109». По состоянию на 3 сентября 2021 г.

3. Налоговая служба. «Коммерческие налоги». По состоянию на 3 сентября 2021 г.

4. Налоговая служба. «Публикация 537 (2020 г.), Продажа в рассрочку». По состоянию на 3 сентября 2021 г.

Что это такое, как его рассчитать и использовать, с примерами

Что такое отложенный налоговый актив?

Отложенный налоговый актив — это статья баланса компании, которая уменьшает ее налогооблагаемую прибыль в будущем.

Такой актив статьи можно найти, когда бизнес переплачивает налоги. Эти деньги в конечном итоге будут возвращены бизнесу в виде налоговых льгот. Таким образом, переплата становится активом компании.

Отложенный налоговый актив противоположен отложенному налоговому обязательству и указывает на ожидаемое увеличение суммы налога на прибыль, причитающейся с компании.

Ключевые выводы

• Отложенный налоговый актив – это статья баланса, возникающая в результате переплаты или авансового платежа по налогам.
• Противоположно отложенному налоговому обязательству, которое представляет собой причитающийся подоходный налог.
• Отложенный налоговый актив может возникнуть при наличии различий в налоговых правилах и правилах бухгалтерского учета или при переносе налоговых убытков.
• Начиная с 2018 года, большинство компаний могут переносить отложенный налоговый актив на неопределенный срок.

Отложенный налоговый актив

Понимание отложенных налоговых активов

Отложенный налоговый актив часто создается, когда налоги уплачены или перенесены на будущие периоды, но еще не могут быть признаны в отчете о прибылях и убытках компании.

Например, отложенные налоговые активы могут быть созданы, когда налоговые органы признают доходы или расходы в другое время, чем те, которые компания использует в качестве стандарта бухгалтерского учета.

Эти активы помогают уменьшить будущие налоговые обязательства компании.

Важно отметить, что отложенный налоговый актив признается только тогда, когда ожидается, что разница между суммой убытков или амортизацией актива компенсирует его будущую прибыль.

Отложенный налоговый актив можно сравнить с арендной платой, уплаченной авансом, или возмещаемой страховой премией. Хотя у бизнеса больше нет наличных денег, он имеет сопоставимую стоимость, и это должно быть отражено в его финансовой отчетности.

Общие отложенные налоговые активы

Одним из простых примеров отложенного налогового актива является перенос убытков. Если бизнес несет убыток в финансовом году, он обычно имеет право использовать этот убыток, чтобы снизить налогооблагаемый доход в последующие годы. В этом смысле потеря является активом.

Другой сценарий возникает, когда существует разница между правилами бухгалтерского учета и налоговыми правилами. Например, отложенные налоги существуют, когда расходы признаются в отчете о прибылях и убытках компании до того, как они должны быть признаны налоговыми органами, или когда выручка облагается налогом до того, как она подлежит налогообложению в отчете о прибылях и убытках.

По сути, всякий раз, когда налоговая база или налоговые правила для активов и/или обязательств различаются, существует возможность создания отложенного налогового актива.

Пример расчета отложенного налогового актива

Скажем, компания-производитель компьютеров оценивает, основываясь на прошлом опыте, что вероятность того, что компьютер будет отправлен обратно для гарантийного ремонта в следующем году, составляет 2% от общего объема производства. Если общий доход компании в первый год составляет 3000 долларов США, а гарантийные расходы в ее бухгалтерских книгах составляют 60 долларов США (2% x 3000 долларов США), то налогооблагаемый доход компании составляет 2,9 доллара США. 40.

Однако большинство налоговых органов не разрешают компаниям вычитать расходы на основании ожидаемых гарантий; таким образом, компания обязана заплатить налоги на полные 3000 долларов.

Если налоговая ставка для компании составляет 30 %, разница в размере 18 долларов США (60 долларов США x 30 %) между налогами, подлежащими уплате в отчете о прибылях и убытках, и фактическими налогами, уплаченными налоговым органам, является отложенным налоговым активом.

Особые указания

Следует учитывать некоторые ключевые характеристики отложенных налоговых активов. Во-первых, начиная с 2018 налогового года, они могут быть перенесены на неопределенный срок для большинства компаний, но уже не могут быть перенесены назад.

Во-вторых, необходимо учитывать, как налоговые ставки влияют на стоимость отложенных налоговых активов. Если ставка налога растет, это работает в пользу компании, потому что стоимость активов также растет, что обеспечивает большую подушку безопасности для большего дохода. Но если налоговая ставка падает, стоимость налогового актива также снижается. Это означает, что компания не сможет использовать все преимущества до истечения срока действия.

Почему возникают отложенные налоговые активы?

Баланс может отражать отложенный налоговый актив, если он досрочно уплатил налоги.

Это может произойти просто из-за разницы во времени, когда компания платит налоги, и во времени, которое налоговый орган зачисляет ей. Или это может указывать на то, что компания переплатила налоги. В таком случае деньги будут возвращены.

В таких случаях в бухгалтерских книгах компании необходимо отражать налоги, уплаченные компанией, или причитающиеся ей деньги.

Переносятся ли отложенные налоговые активы на будущее?

Да. Начиная с 2018 года налогоплательщики могут переносить отложенные налоговые активы на неопределенный срок.

Что такое отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство?

Отложенный налоговый актив представляет собой финансовую выгоду, в то время как отложенное налоговое обязательство указывает на будущее налоговое обязательство или платеж, подлежащий уплате.

Например, пенсионеры с традиционными планами 401(k) вносят взносы на свои счета, используя доход до налогообложения. Когда эти деньги в конечном итоге снимаются, с этих взносов уплачивается подоходный налог. Это отложенное налоговое обязательство.

Что такое отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства?

Стандартные методы учета и методы налогового учета имеют разные наборы правил. Если вы ожидаете получить платеж, вам, возможно, придется заплатить налоги с него в текущем периоде, а не в момент фактического получения платежа. Этот тип временной разницы создает ситуацию с отложенным налогом.

При попытке понять отложенные налоговые активы и обязательства важно помнить о разнице между финансовой отчетностью и налоговой отчетностью. Эти две формы учета включают разные правила и расчеты, и эти различия могут привести как к отложенным налоговым активам, так и к отложенным налоговым обязательствам.

Финансовая отчетность включает правила бухгалтерского учета, например, установленные Советом по стандартам финансового учета (FASB). Финансовая отчетность отражает чистую прибыль до налогообложения, расходы по налогу на прибыль и чистую прибыль после уплаты налогов.

Налоговая отчетность, с другой стороны, требует, чтобы налоговые органы установили правила и нормы, касающиеся подготовки и подачи налоговых деклараций. Примеры налоговых органов включают IRS и органы местного самоуправления.

В этой статье мы расскажем все, что вам нужно знать об отложенных налоговых активах и обязательствах, чтобы вы лучше поняли, что означают эти термины и почему они важны. Вы можете перейти к нужному разделу ниже:

• Что такое отложенный налоговый актив?
• Что такое отложенное налоговое обязательство?
• Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
• Дополнительные соображения

Обзор: отложенные налоговые активы и обязательства

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства противоположны друг другу. Отложенный налоговый актив — это налоговый кредит для бизнеса в отношении будущих налогов, а отложенное налоговое обязательство означает, что у бизнеса есть налоговый долг, который необходимо будет выплатить в будущем.

Вы можете рассматривать это как уплату части налогов авансом (отложенный налоговый актив) или уплату дополнительных налогов в будущем (отложенное налоговое обязательство).

Является ли отложенный налог активом или обязательством?

Это зависит. Существует два типа статей отложенного налога: один является активом, а другой — обязательством. Один представляет деньги, которые бизнес должен (отложенное налоговое обязательство), а другой представляет деньги, которые бизнес должен (отложенный налоговый актив).

Что такое отложенный налоговый актив?

Отложенный налоговый актив (DTA) — это запись в балансе, которая представляет собой разницу между внутренней бухгалтерской отчетностью компании и причитающимися налогами. Например, если ваша компания полностью уплатила налоги, а затем получила налоговый вычет за этот период, этот неиспользованный вычет можно использовать в будущих налоговых декларациях в качестве отложенного налогового актива.

В 2017 году Конгресс принял Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест, который снизил ставку корпоративного налога с 35% до 21%. Если бы предприятие заплатило налоги за этот год заранее, оно бы переплатило на 14%. Эта разница в уплате налога и обязательстве создает отложенный налоговый актив.

• Какой вид актива является отложенным налоговым активом?  Отложенный налоговый актив считается нематериальным активом, поскольку он не является физическим объектом, таким как оборудование или здания. Он существует только на балансе.
• Является ли отложенный налоговый актив финансовым активом? Да, соглашение об избежании двойного налогообложения является финансовым активом, поскольку оно представляет собой переплату по налогу, которую можно погасить в будущем.
• Где отражены отложенные налоговые активы в балансе? Отражаются в балансе как «внеоборотные активы».
• Когда необходимо использовать отложенный налоговый актив? Отложенные налоговые активы не имеют срока действия и могут использоваться в любое время, когда это наиболее удобно для бизнеса.
• Примечание. Хотя отложенные налоговые активы всегда можно перенести на будущие налоговые декларации, их нельзя применить к налоговым декларациям в прошлом.

Что вызывает отложенный налоговый актив?

Всякий раз, когда возникает разница между доходом в налоговой декларации и доходом в бухгалтерском учете компании (доход по книге), создается отложенный налоговый актив.

Как работают отложенные налоговые активы?

В качестве метафоры представьте, что вы воспользовались услугой райдшеринга, но у машины спустило колесо, и вам пришлось идти домой под дождем. В качестве компенсации компания отправила кредит в размере 50 долларов США на ваш счет в приложении. Если вы планировали потратить 50 долларов на поездку в следующем месяце, теперь вы можете запланировать, что ваши расходы фактически составят 0 долларов, потому что кредит, который у вас есть, аннулирует их.

Кредит приложения в этом примере представляет ваш отложенный налоговый актив. Вы еще не использовали его, но знаете, что он имеет ценность в будущем, и вы можете соответствующим образом скорректировать свои расходы.

Примеры отложенных налоговых активов

• Чистый операционный убыток : Предприятие понесло финансовый убыток за этот период.
• Переплата налогов : Вы заплатили слишком много налогов в предыдущем периоде.
• Коммерческие расходы : Когда расходы признаются одним методом учета, но не признаются другим.
• Доход : Случаи, когда доход получен в течение одного отчетного периода, но признан в другом.
• Безнадежный долг : Перед списанием неоплаченного долга как безнадежного, он отражается как доход. Когда непогашенная дебиторская задолженность окончательно признается, этот безнадежный долг становится отложенным налоговым активом.

Что такое отложенное налоговое обязательство?

  отложенное налоговое обязательство (DTL)  – это налоговый платеж, который компания указала в своем балансе, но который не должен быть уплачен до подачи налоговой декларации в будущем. Налоговые каникулы на заработную плату — это тип отложенного налогового обязательства, который позволяет предприятиям отложить уплату налогов на заработную плату на более поздний срок. Налоговые каникулы представляют собой финансовую выгоду для компании сегодня, но являются обязательством для компании в будущем.

Определенные налоговые льготы создают запись в журнале отложенных налоговых обязательств, предоставляя предприятию временное налоговое облегчение, но они будут получены позже. Амортизационные расходы, такие как ежегодная девальвация парка транспортных средств компании, могут привести к возникновению отложенных налоговых обязательств.

• Является ли отложенное налоговое обязательство долгом? Запись в журнале отложенных налоговых обязательств представляет собой налоговый платеж, который из-за разницы во времени в процессах учета может быть отложен до более поздней даты.
• Где отражены отложенные налоговые обязательства в балансе? Отражаются в балансе как «долгосрочные обязательства».
• Отложенные налоговые обязательства — это хорошо или плохо? Отложенное налоговое обязательство является нейтральным или хорошим, в зависимости от вашей ситуации. Это означает, что вы должны деньги, но не обязаны платить их сразу. Недостатком является то, что вашему бизнесу необходимо откладывать деньги, чтобы погасить этот долг в будущем.

Что вызывает отложенное налоговое обязательство?

Любая временная разница между суммой денег, причитающихся по налогам, и суммой денег, которую необходимо уплатить в текущем бухгалтерском цикле, создает отложенное налоговое обязательство.

Как работают отложенные налоговые обязательства?

Чтобы проиллюстрировать концепцию отложенного налогового обязательства, представьте, что вы находитесь в баре с открытой вкладкой. В конце ночи вы идете в бар, чтобы оплатить счет, но бармен по ошибке закрыл кассу и больше не может обрабатывать ваш счет. Вы соглашаетесь вернуться в бар и оплатить счет при следующем посещении. Вы делаете заметку о непогашенном остатке и держите наличные деньги под рукой, чтобы погасить его.

Эта разница во времени между тем, что у вас есть долг, и тем, что бармен понимает, что он не будет выплачен в будущем, аналогична отложенному налоговому обязательству. У бизнеса есть налоговый баланс, который необходимо заплатить, но только в какой-то момент в будущем.

Примеры отложенных налоговых обязательств

• Амортизация активов : IRS использует усовершенствованную модель амортизации активов, которая приводит к разнице между балансовой стоимостью компании и ее стоимостью для целей налогообложения. Это наиболее распространенный пример отложенного налогового обязательства.
• Недоплата налога : Компания не уплатила достаточно налогов в предыдущем цикле и должна будет компенсировать это в следующем цикле.
• Продажа в рассрочку : Когда продукт оплачивается в рассрочку, компания указывает полную стоимость продажи в своем балансе, но платит налоги только за каждый ежегодный взнос. Компания признает, что у нее есть отложенное налоговое обязательство по будущим платежам по этой продаже.

Оценка отложенных налоговых активов и обязательств

Может быть сложно определить, когда и сможете ли вы воспользоваться отложенным налоговым активом. Остаток не скрыт, потому что он указан в финансовой отчетности. Аналитики могут учитывать отложенные налоговые остатки, поэтому финансовая картина не искажается.

Пример в контексте

Чистые операционные убытки, переносимые на будущие периоды, представляют собой значительный вид отложенного налога. Это происходит, когда ваш бизнес имеет чистый убыток, но не может вычесть все убытки в текущем году. Остаток убытка переносится до тех пор, пока у вас не будет достаточно высокого чистого дохода, чтобы отразить убыток в налоговой декларации.

Но, конечно же, будущее нельзя предсказать. Вы не знаете, в какие годы вы будете иметь право использовать переносы на будущие годы или сможете ли вы использовать их все до того, как налоговое законодательство не запретит вам переносить убыток на будущие годы.

Расчет расхода по налогу

При оценке отсрочки всегда следует учитывать следующее уравнение:

• Расход по налогу на прибыль = налоги к уплате + отложенное налоговое обязательство – отложенный налоговый актив

Понимание этого уравнения может помочь вам лучше понять свой отчет о прибылях и убытках.

Вопросы к бухгалтеру

Если у вас есть отложенные налоговые активы и обязательства, велика вероятность того, что кредиторы, инвесторы или потенциальные покупатели захотят узнать о них. Прежде чем встречаться с основными заинтересованными сторонами по финансовым вопросам, задайте своему бухгалтеру следующие типы вопросов:

• Что касается чистой цифры в балансе, какова разбивка между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами?
• Что включает в себя активы и пассивы? Какие события их вызвали?
• Когда вы ожидаете, что бизнес реализует налоговые активы и обязательства?
• Как вы думаете, насколько вероятно, что предприятие сможет признать налоговые активы и обязательства? Это неизбежно, весьма вероятно или лишь отчасти вероятно?

FASB требует раскрытия остатков по отложенным налогам в финансовой отчетности, которую можно найти здесь.

Дополнительные сведения

Доходы и расходы, указанные в отчете о прибылях и убытках, не всегда переводятся в доходы и вычеты для целей налогообложения. Налоговый учет и финансовый учет имеют несколько разные правила, поэтому налогооблагаемая прибыль вашего бизнеса не всегда совпадает с чистой прибылью в вашей финансовой отчетности.

Временные и постоянные налоговые разницы

Некоторые из этих случаев приводят к постоянным налоговым разницам. Например, процентный доход по муниципальным облигациям может быть исключен из налогооблагаемого дохода в налоговой декларации, но включен в бухгалтерский (бухгалтерский) доход.

Другие отличия носят временный характер. Эти различия связаны со временем. В конечном итоге вы признаете доходы и расходы, но вы просто можете реализовать их раньше в одной системе, чем в другой.

Временные временные разницы создают отложенные налоговые активы и обязательства. Отложенные налоговые активы указывают на то, что вы накопили будущие вычеты, другими словами, положительный денежный поток, а отложенные налоговые обязательства указывают на будущие налоговые обязательства.

Разница в методах начисления амортизации

Различия в методах начисления амортизации для балансовой и налогооблагаемой прибыли создают временные разницы. IRS может разрешить фирме использовать метод ускоренной амортизации, который приводит к большему налоговому расходу в первые годы жизни актива и меньшему расходу в последующие годы.

Разница между суммой амортизационных отчислений в бухгалтерском учете и налоговой декларацией носит временный характер. Общая сумма амортизации по конкретному активу остается неизменной в течение всего срока службы актива. Различия связаны со сроками расходов каждый год.

Рассмотрим следующий пример для отложенных налоговых активов. Предположим, что бизнес несет убыток от продажи актива. Если фирма может признать убыток в будущей налоговой декларации, убыток является отложенным налоговым активом.

Для корпораций отложенные налоговые обязательства засчитываются против отложенных налоговых активов и отражаются в балансе. Для сквозных организаций, таких как корпорации типа S, товарищества и индивидуальные предприниматели, сеть появляется в вспомогательном графике в вашей налоговой декларации.

Ускоренная амортизация активов

Для поощрения капитальных вложений Налоговое управление США использует усовершенствованную модель амортизации, которая позволяет компаниям быстрее оценивать большую амортизацию активов, чтобы они могли сразу же получить увеличенный налоговый вычет. Эта разница в моделях амортизации приводит к возникновению отложенного налогового обязательства.

Это связано с тем, что хотя вначале вы принимаете больший вычет, разница в графиках амортизации со временем будет корректироваться, и в последующие годы бизнес фактически «возмещает» первоначальные налоговые вычеты до тех пор, пока разница между моделями амортизации не сравняется.

Как это работает

Чтобы проиллюстрировать эту концепцию, рассмотрим классические купоны от Bed Bath & Beyond. Представьте, что вместо того, чтобы отправлять вам купон на скидку 20% каждый месяц, Bed Bath & Beyond отправляет вам купон на скидку 50%, затем купон на скидку 40%, затем купон на скидку 30% и продолжает уменьшать скидку до тех пор, пока в конце концов не отправит вам купон, который повышает цены на 30%.

В конечном счете, вы по-прежнему будете получать в среднем 20 % скидки на каждый купон, но они дадут вам гораздо большую скидку, которую вы постепенно окупите с течением времени.

Чтобы спрогнозировать месяц, когда вы будете платить на 30% больше за свой поход за покупками в Bed Bath & Beyond, вам следует отложить дополнительные деньги на ожидаемое повышение цен. Вкратце это отсроченное налоговое обязательство для графиков ускоренной амортизации — вы получаете большую скидку в начале, которая постепенно уменьшается с течением времени, пока в конце концов вы не станете должны деньги.

Пример ускоренной амортизации активов

Типичным примером отложенных налоговых обязательств для физических лиц является 401(k). 401(k)s – это пенсионный план с отложенным налогом. Вы не платите налоги со взносов в 401(k) до тех пор, пока спустя годы или десятилетия вы не сделаете вывод средств. Бизнес предвидит эти типы будущих затрат и поддерживает резерв денежных средств для их покрытия.

Разберитесь со своими отложенными налоговыми активами и обязательствами

Изучив определения и примеры отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, мы сможем лучше понять наш баланс в отношении этих будущих налоговых кредитов или дебетов. Чтобы избежать ошибок при подаче налоговых деклараций, связанных с этими темами, используйте надежное программное обеспечение для бухгалтерского учета и обсуждайте любые отсроченные налоговые остатки с налоговым специалистом.

Как новый владелец малого бизнеса, отложенные налоговые активы и расходы являются одним из примеров сложной темы, которая может легко запутать владельцев бизнеса, усложняя вопросы в будущих периодах.

Если вы хотите узнать больше о том, как отсроченные активы и обязательства влияют на ваш малый бизнес, обязательно обратитесь к своему доверенному бухгалтеру или специалисту по налогам. Это поможет обеспечить соблюдение надлежащих стандартов бухгалтерского учета при получении максимальной налоговой выгоды.

Получите QuickBooks

Умные функции для вашего бизнеса. Мы вас прикрыли.

Фирма будущего

Экспертные советы и ресурсы для современных бухгалтеров.

Исследуйте содержимое

Поддержка QuickBooks

Получите помощь по QuickBooks. Найдите статьи, видеоуроки и многое другое.

Что такое отложенное налоговое обязательство?

Если вы отвечаете за координацию и подачу налогов для своего бизнеса, отложенные налоговые обязательства — это одна сложность в налогообложении и бухгалтерском учете, которая обязательно должна быть на вашем радаре. Хотите знать, что такое отложенные налоги или почему они важны для вашего бизнеса? Мы здесь, чтобы помочь. В этом посте мы собираемся ответить на следующие вопросы:

• Что такое отложенное налоговое обязательство?
• Почему отложенные налоговые обязательства имеют значение?
• Как рассчитать отложенное налоговое обязательство?
• Как отложенные налоговые обязательства влияют на ваши налоги?

Ищете быстрые ответы относительно отложенных налоговых обязательств для вашего бизнеса? Воспользуйтесь приведенными ниже ссылками, чтобы перейти вперед, или прочитайте от начала до конца, чтобы получить полное представление об отложенных налоговых обязательствах. Определение отложенных налоговых обязательствПочему важны отложенные налоговые обязательства?Зачем мне иметь баланс отложенных налоговых обязательств?Как рассчитать отложенные налоговые обязательстваКлючевые выводы

Определение отложенного налогового обязательства

Отложенное налоговое обязательство (DTL) — это когда налог должен быть уплачен компанией, но еще не уплачен. Это несоответствие происходит в основном из-за разницы в том, как структурированы бухгалтерский учет и налоги. Если ваш бизнес использует метод учета по методу начисления, как это делает большинство компаний, у вас может быть некоторый доход, который выставляется в счет в одном налоговом году, но фактически не получен до следующего налогового года. IRS справляется с этой ситуацией, позволяя предприятиям отложить свои налоговые обязательства до налогового года, в котором реализован доход. Есть несколько причин, по которым компания может иметь отложенные налоговые обязательства:

• Когда осуществляется продажа в рассрочку, то выручка от продаж была выставлена ​​в счет, но не получена в том же налоговом году.
• Подобно продажам в рассрочку, продажи в кредит также могут влиять на фактическое получение дохода.
• Ваши активы обесцениваются, поэтому существует разница между вашим бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом.

Конечно, ваш бизнес должен будет перечислить эти налоговые сборы в IRS, чтобы соответствовать ставке налога на бизнес, которая требуется от вас на основе вашего чистого дохода. Чтобы помочь вашему бизнесу отслеживать эти будущие расходы, они должны быть включены в колонку пассивов вашего баланса.

Разница между отложенными налоговыми обязательствами (DTL) и отложенными налоговыми активами (DTA)

Когда вы искали в Google «что такое отложенное налоговое обязательство», вы, вероятно, столкнулись с чем-то, что называется отложенным налоговым активом. Эти два термина по существу являются полярными противоположностями друг друга. В то время как отложенные налоговые обязательства — это налоги, которые бизнес должен IRS, отложенные налоговые активы — это налоги, которые IRS должен бизнесу. Это может произойти, если предприятие переплатило налоги. В этом случае отложенным налоговым активом будет считаться именно актив , потому что это деньги, поступающие в бизнес как доход. Вот что такое отложенное налоговое обязательство в самом простом смысле. Но, как и большинство деловых вопросов, всегда есть чему учиться и оптимизировать. Продолжайте читать, чтобы расширить свои знания об отложенных налоговых обязательствах и о том, как они влияют на финансовое положение вашего бизнеса, налоги и потенциал роста.

Почему отложенные налоговые обязательства имеют значение?

Как мы упоминали ранее, отложенные налоговые обязательства важно учитывать, потому что они влияют на налоги и финансовое положение вашего бизнеса и даже могут повлиять на рост вашего бизнеса, но как именно все это происходит? Давайте подробнее рассмотрим, почему DTL так важен для каждого аспекта финансовой картины вашего бизнеса.

Как DTL влияет на налоги

То, как DTL влияет на налоги, очень просто: если у вас есть задолженность по налоговым платежам, ваш бизнес должен будет погасить ее в следующем календарном году. Единственная переменная, которая должна действительно повлиять на это, — это изменение налоговых ставок, и в этом случае ваш баланс может колебаться, поэтому вы можете заплатить больше или меньше налогов, чем вы изначально ожидали.

Как DTL влияет на финансовое положение вашего бизнеса

Независимо от того, управляете ли вы малым бизнесом или крупной корпорацией, лучшие владельцы бизнеса и бухгалтеры знают, что вы должны учитывать, как каждые расходов и доходов влияют на ваши финансы и бизнес-операции в целом. Для многих компаний это означает тщательный подсчет ваших доходов и расходов, чтобы увидеть, как они влияют на ваше общее финансовое положение. Поскольку отложенные налоговые обязательства — это, по сути, налоговая задолженность, которую вам придется заплатить в будущем, вам нужно спланировать эти расходы, чтобы убедиться, что ваши бухгалтерские книги сбалансированы и готовы к росту на 90 493, а не к банкротству. Если вы используете метод начисления, вам повезло, потому что отложенные налоговые обязательства могут быть легко учтены с помощью этого метода. Не уверены, используете ли вы метод начисления или кассовый учет? Давайте быстро определим кассовый учет и учет по методу начисления. Учет по методу начисления — это стиль учета, основанный на идее, что доходы и расходы выставляются в счет и зарабатываются , а выставляются в счет и перечисляются. Учет денежных средств , с другой стороны, признает доходы и расходы только по мере их поступления и снятия со счета. Большинство предприятий предпочитают использовать метод начисления в соответствии со стандартами GAAP. Чтобы лучше понять, как DTL влияет на ваш бизнес, давайте рассмотрим пример. Итак, допустим, в вашем бизнесе используется метод начисления. Если у вас есть отложенные налоговые обязательства для рассмотрения, что вы делаете с этой информацией? Чтобы помочь вам «учитывать» эти расходы, если хотите, вы захотите включить сумму налогов, которые вы должны, в разделе «обязательства» вашего баланса. Таким образом, вы знаете, чего ожидать, когда пытаетесь выяснить, сколько денег зарабатывает ваш бизнес по сравнению с тем, сколько он должен по налогам и другим расходам, таким как операционные сборы, стоимость запасов и т. д. Когда эти обязательства объединяются с активами вашего бизнеса (недвижимость, инвестиции, инвентарь), вы получаете собственный капитал. Вся информация, которая поступает из вашего баланса, помогает нарисовать более широкую картину того, сколько денег поступает, сколько денег вы должны и, в конечном итоге, в каком состоянии находятся ваши финансы. Имея в своем распоряжении эту информацию, вы можете оптимизировать свои финансы и даже наблюдать за ростом своего бизнеса… что подводит нас к вопросу «как DTL влияет на рост бизнеса?»

Как DTL влияет на рост бизнеса

Если акции вашей компании торгуются на публичном фондовом рынке, информация о вашем собственном капитале считается общедоступной. Почему? Многие инвесторы используют эту информацию, чтобы оценить, хотят ли они инвестировать в организацию. Если у компании окажется слишком большая задолженность по сравнению с размером ее выручки, это может рассматриваться как тревожный сигнал и может поставить под угрозу способность компании приобретать будущие инвестиции. С другой стороны, некоторые крупные корпорации используют отложенные налоговые обязательства в своих интересах на фондовом рынке, поскольку чистая стоимость компании отражается в виде меньшего числа, чем то, что они уже учитывали. Это могло бы поставить их в более выгодное положение, когда дело доходит до выплаты дивидендов акционерам и заработной платы работникам — чем выше чистая стоимость активов, тем больше денег они потребуют, что означает меньший дискреционный доход для бизнеса. Имейте в виду, что DTL — это неплохо, и это не означает, что вы недоплатили налоги… это просто то, что вы должны учитывать при управлении финансами своего бизнеса. Если вы ожидаете, что позже вам придется платить какие-то отсроченные налоги, возможно, вы захотите поработать над погашением других источников долга, чтобы помочь сбалансировать свои активы и обязательства.

Зачем мне иметь отложенное налоговое обязательство?

Как мы обсуждали ранее, отложенные налоговые обязательства возникают из-за различий в структуре налогового кодекса и практики бухгалтерского учета. Чтобы дать вам лучшее представление о том, как это выглядит, давайте рассмотрим несколько гипотетических примеров, основанных на общих причинах, по которым у бизнеса может быть отложенное налоговое обязательство. Пример 1: Продажа в рассрочку Допустим, вы управляете бизнесом, который предлагает своим клиентам услуги потокового телевидения. Каждый месяц ваши клиенты платят определенную сумму денег в рамках своей подписки — скажем, 10 долларов в месяц в течение как минимум 12 месяцев. Согласно стандартным правилам бухгалтерского учета, вы можете указать этот доход как 120 долларов, которые вы заработали за год. Однако, что касается налогового кодекса, вам придется сообщать / признавать этот доход, поскольку платежи в рассрочку производятся каждый месяц. За месяцы, которые не попадают в один и тот же налоговый год, вы можете учитывать эти налоговые сборы как часть отложенного налогового обязательства, поскольку вы знает , что в конце концов вам придется заплатить эти налоговые сборы. Пример 2: Амортизация основных средств Одним из налоговых преимуществ, которые IRS предлагает предприятиям, является возможность списывать амортизацию своих активов. Другими словами, когда компания владеет активом, например, парком транспортных средств или частью оборудования, IRS позволит ей вычесть определенный процент денег, которые они «потеряли», поскольку актив стал менее ценным с возрастом и использовать. Конечно, у IRS есть стандарты того, сколько бизнес может претендовать на амортизированные активы, но это история для другого сообщения в блоге. Для получения дополнительной информации прочитайте наш пост об амортизируемых активах. Помимо налогов, амортизируемые активы также учитываются в уравнениях бухгалтерского учета. Но опять же, IRS и стандарты бухгалтерского учета различаются в том, как они освещают эту тему. Применительно к бухгалтерскому учету амортизация обычно рассчитывается линейным методом, в то время как в налоговом кодексе США используется метод ускоренной амортизации. Давайте посмотрим на другой пример, чтобы узнать больше. В этом примере мы скажем, что ваша компания купила автомобиль для доставки, сбора запасов и выполнения поручений в общих деловых целях. С каждым годом автомобиль обесценивается. Когда ваш бухгалтер регистрирует амортизацию этого актива, он говорит вам, что это будет означать, что вы вычтете 5000 долларов из своего бухгалтерского дохода в этом году. Но когда ваши налоги поданы в течение того же года, амортизация равна -8000 долларов США в налогооблагаемом доходе. Это означает, что ваш бухгалтерский доход выше, чем ваш налогооблагаемый доход, и, следовательно, вам придется заплатить остаток налогов позднее.

Пример №3: Продажа в кредит

Помните пример продажи в рассрочку, который мы приводили ранее? Продажа в кредит работает в том же смысле, потому что деньги выставляются, но иногда не зарабатываются сразу. Благодаря структуре налогового кодекса США ваш бизнес может перечислить причитающиеся с этого дохода налоги позднее.

Есть ли выгода от отложенных налоговых обязательств?

По данным Forbes.com, некоторые корпорации использовали отложенные налоговые обязательства, чтобы реально сэкономить деньги на налогах. Это не означает, что ваша компания обязательно должна попробовать эту стратегию, но важно отметить, как отложенные налоговые обязательства (иногда) используются в корпоративном мире. Когда ставка корпоративного налога была снижена с 35% до 21% в 2018 году, Forbes прогнозировал, что корпорации с крупными DTL выиграют от этого изменения, потому что в конечном итоге они будут платить более низкую ставку по налогам, которые они должны.

Как рассчитать отложенное налоговое обязательство

Если вы хотите выяснить, нужно ли вам учитывать DTL, вам придется начать с расчета отложенных налоговых обязательств. Уравнение для расчета вашего отложенного налогового обязательства: DTL = Расходы по подоходному налогу – Налоги к уплате + Отложенные налоговые активы Чтобы рассчитать расходы по налогу на прибыль, используйте следующую формулу: Расходы по подоходному налогу = Налоги к уплате + DTL – DTA Примечание: При расчете отложенных налоговых обязательств (и активов) для вашего бизнеса вы должны проверить текущие налоговые ставки и нормы амортизации, применимые к вашему бизнесу. Например, если налоговая ставка увеличится, ваш DTL отразит это, поэтому вам, возможно, придется в будущем закладывать в бюджет больше денег, чтобы учесть увеличение обязательств. Когда вы примете во внимание эти факторы, вы сможете более точно учитывать все свои расходы и активы. Если налоговые ставки и точные цифры не являются вашей сильной стороной, лучше всего нанять профессионального бухгалтера. Как предприниматель, вы знаете, что учет каждой копейки, входящей и выходящей из вашего бизнеса, имеет важное значение. И учет входящих и исходящих налоговых отчислений является огромной частью этой финансовой картины. Профессиональная команда бухгалтеров и бухгалтеров может не только помочь вам следить за изменением налоговых ставок, но и создавать подробные отчеты, отражающие финансовое благополучие вашего бизнеса в целом, включая налоговую задолженность и доходы.

Где найти отложенные налоговые обязательства?

Ваш DTL должен находиться на пассиве ваших книг в вашем балансе. В дополнение к вашим отложенным налоговым обязательствам этот раздел также должен включать любые другие долгосрочные долговые обязательства, которые могут быть у вашего бизнеса, включая кредиты от акционеров, кредитные карты и т. д.

Означает ли наличие отсроченного налогового обязательства, что я был неправ при подаче и уплате налогов?

Нет, наличие DTL не означает, что компания не подала налоговую декларацию или не уплатила налоги. IRS позволяет компаниям откладывать уплату налогов на более поздний срок. Однако, если вы не будете соблюдать надлежащие методы бухгалтерского учета и налоговой отчетности для своего бизнеса, у вас могут возникнуть проблемы с налогами. Наем специалиста по бухгалтерскому учету и налогообложению — это простой способ убедиться, что ваш бизнес соблюдает налоговые правила штата и федеральные правила. Несоблюдение этих правил может привести к серьезным налоговым остаткам и даже уголовным обвинениям, поэтому при работе с IRS лучше оставаться на правильной стороне закона.

Когда я должен оплатить отложенные налоговые обязательства?

Компании с отложенными налоговыми обязательствами должны погасить свои налоговые обязательства в течение следующего календарного года. К сожалению, цикл не останавливается из-за структурных различий в бухгалтерском учете и налогах, поэтому вы можете обнаружить, что ваш бизнес будет по-прежнему иметь баланс по налогам, причитающимся из года в год. Однако, если вы хорошо разбираетесь в своих бухгалтерских процессах, это не должно создавать проблем для вашего бизнеса, если у вас есть план погашения долга дяди Сэма.

Еда на вынос

Отложенные налоговые обязательства, также известные как «DTL», представляют собой налоги, которые предприятия должны уплачивать IRS. DTL может происходить по ряду причин — амортизация, продажа в рассрочку, кредитные операции, — но в конечном итоге это происходит из-за различий в структуре стандартов бухгалтерского учета и налогового кодекса США. Когда у бизнеса есть DTL, они должны быть включены в раздел пассивов их баланса, чтобы расходы были учтены и ожидаемы. Прежде всего, каждый раз, когда вы имеете дело с IRS, важно знать, что соблюдение требований имеет ключевое значение. Хотите узнать больше о бухгалтерском учете и налогах? Команда Community Tax готова помочь.

Отложенные налоговые обязательства (значение, пример)

Отложенные налоговые обязательства – это обязательство, которое возникает у компании в связи с разницей во времени между начислением налога и датой, когда налоги уплачиваются налоговым органам, т.е. должны быть выплачены в течение одного отчетного периода, но не оплачены в этом периоде.

Проще говоря, отложенные налоговые обязательства создаются, когда расходы по налогу на прибыль (статья отчета о прибылях и убытках) превышают налоги к уплате (налоговая декларация), и ожидается, что разница будет восстановлена. DTL представляет собой сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в будущих периодах в связи с временными налогооблагаемыми разницами.

Вы можете использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку на авторство. Как указать авторство?

Они создаются, когда расходы по налогу на прибыль превышают подлежащие уплате налоги. Это может произойти, когда расходы или убытки не подлежат налогообложению до того, как они будут признаны в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это один из финансовых отчетов компании, который обобщает все доходы и расходы компании с течением времени, чтобы определить прибыль или убыток компании. и измеряйте свою деловую активность с течением времени на основе требований пользователей.Подробнее.

Содержание

• Отложенные налоговые обязательства Значение
  • Формула отложенных налоговых обязательств
  • Пример отложенных налоговых обязательств
    • Расчет отложенных налоговых обязательств.
  • Причины
  • Внесение DTL
  • Влияние изменений налоговых ставок
  • Отсроченные налоговые обязательства Video
  • Заключение
  • Рекомендуемые статьи

Вы можете бесплатно использовать этот изображение на своем веб -сайте, Строитель, Строитель. , Пожалуйста, предоставьте нам ссылку на авторство. Как указать авторство? Ссылка на статью должна быть гиперссылкой
Например:
Источник: Отложенные налоговые обязательства (wallstreetmojo.com)

Формула отложенных налоговых обязательств

В целом, стандарты бухгалтерского учета (GAAP и IFRS) отличаются от налогового законодательства. В результате получается разница в расходе по налогу на прибыльРасход по налогу на прибыльПодоходный налог взимается с доходов, полученных организацией в отчетном году, в соответствии с нормами, установленными законодательством о налоге на прибыль. Это приводит к оттоку денежных средств, поскольку обязательство по налогу на прибыль выплачивается посредством банковских переводов в отдел налога на прибыль. Читать далее признается в отчете о прибылях и убытках и фактическая сумма налога, причитающаяся налоговым органам. За счет этой разницы создаются отложенные налоговые обязательства и активы. Уравнение расходов по налогу на прибыль, которое уравнивает налоговые расходы, признанные в отчете о прибылях и убытках, и налоги, подлежащие уплате в налоговые органы, а также изменения в отложенных налоговых активах. Изменения в отложенных налоговых активах. налоги или уплаченный авансовый налог. Такие налоги отражаются в балансе как актив и в конечном итоге возвращаются Компании или вычитаются из будущих налогов. Подробнее и обязательства приведены ниже:

Расходы по подоходному налогу = налоги к уплате + DTL – DTA

Пример отложенных налоговых обязательств

Хорошим примером является использование компанией метода ускоренной амортизации для целей налогообложения и линейного метода амортизации Прямолинейный метод амортизацииПрямой Линейный метод амортизации является одним из наиболее популярных методов амортизации, при котором актив равномерно амортизируется в течение срока его полезного использования, а стоимость актива равномерно распределяется в течение срока его полезного и функционального использования. подробнее метод финансовой отчетности. Отложенное налоговое обязательство предполагает, что компания будет платить больше налога на прибыль из-за операции, которая произошла в текущем периоде, например, дебиторская задолженность по продаже в рассрочкуПродажа в рассрочку к получениюПродажа в рассрочку является методом признания выручки. Продавец позволяет покупателю производить оплату в рассрочку в течение указанного периода без полной передачи риска и вознаграждения в момент продажи. Продавец признает выручку и расходы при получении денежных средств, а не в момент продажи. Подробнее.

Ниже представлен отчет о прибылях и убытках компании для финансовой отчетности. Финансовая отчетностьФинансовая отчетность представляет собой систематический процесс регистрации и представления финансовых данных компании. Отчеты отражают финансовое состояние и результаты деятельности фирмы за определенный период. Руководство, инвесторы, акционеры, финансисты, правительство и регулирующие органы полагаются на финансовые отчеты при принятии решений (в том виде, в котором они сообщаются акционерам). Мы не изменили цифры доходов и расходов, чтобы подчеркнуть эту концепцию.

Здесь мы предположили, что Актив стоит 1000 долларов США со сроком полезного использования 3 года и амортизируется с использованием линейного метода амортизации: 1-й год — 333 доллара США, 2-й год — 333 доллара США и третий год — 334 доллара США.

• Мы отмечаем, что налоговые расходы составляют 350 долларов США за все три года.

Теперь предположим, что для целей налоговой отчетности компания использует метод ускоренной амортизации. лет срока полезного использования актива, чем в последующие годы. Предположение о том, что в первые годы активы более продуктивны, чем в более поздние годы, является основной мотивацией для использования этого метода. читать далее. АмортизацияАмортизацияАмортизация — это метод систематического распределения, используемый для учета затрат на любой физический или материальный актив на протяжении всего срока его полезного использования. Его значение показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация позволяет компаниям получать доход от своих активов, взимая только часть стоимости актива, используемого каждый год. Читать далее профиль выглядит следующим образом: 1 год – 500 долл. США, 2 год – 500 долл. США, 3 год – 0 900 долларов США.0003

• Заметим, что налог к ​​уплате за 1-й год составляет 300 долларов, за 2-й год — 300 долларов, а за 3-й год — 450 долларов.

Как обсуждалось выше, использование двух разных видов амортизации для целей финансовой отчетности и налогообложения приводит к отложенным налогам.

Расчет отложенного налогового обязательства.

Расходы по подоходному налогу = налоги к уплате + DTL – DTL

Формула отложенных налоговых обязательств = Расходы по подоходному налогу – налоги к уплате + отложенные налоговые активы

• Год 1 – DTL = $350 – $300 + 0 = $50
• Год 2 – DTL = 350 – 300 долларов + 0 = 50 долларов
• Год 3 – DTL = 350 – 450 долларов + 0 = -100 долларов компания, которая представляет акционерный капитал, обязательства и активы компании в определенный момент времени. Он основан на бухгалтерском уравнении, которое гласит, что сумма общих обязательств и собственного капитала равна общим активам компании. Подробнее в нашем примере будет следующим
  • год 1 Совокупный DTL = 50
  • год 2 Совокупный DTL = 50 долл. США + 50 долл. США = 100 долл. США
  • год 3 Совокупный DTL = 100 долл. США — 100 долл. США = 0 долл.
  • Принцип разницы во времени признания доходов и расходовПринцип признания расходовПринцип признания расходов — это принцип бухгалтерского учета, согласно которому расходы должны отражаться и составляться в том же периоде, что и доходы.Подробнее читайте в отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации;
  • Конкретный доход Доход Доход — это сумма денег, которую бизнес может заработать в ходе своей обычной деятельности, продавая свои товары и услуги. В случае федерального правительства это относится к общей сумме дохода, полученного от налогов, который остается неотфильтрованным от каких-либо вычетов, и расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, но никогда в налоговой декларации или наоборот.
  • Активы или обязательства имеют разную балансовую стоимость Балансовая стоимость Балансовая стоимость или балансовая стоимость актива представляет собой стоимость материальных, нематериальных активов или обязательств, отраженных в финансовой отчетности, за вычетом накопленной амортизации или любых обесценений или погашений. Соответственно, балансовая стоимость может отличаться от рыночной стоимости активов. Читать далее (чистая стоимость активов или обязательств в балансе) и налоговая базаНалоговая базаНалоговая база относится к общей стоимости доходов или активов физического лица или фирмы, которая подлежат налогообложению государством или соответствующим налоговым органом. Эта налогооблагаемая сумма используется для оценки налоговых обязательств физического лица или компании. Подробнее.
  • Признание прибыли или убытка в отчете о прибылях и убытках отличается от признания в налоговой декларации.
  • Налоговые убытки за предыдущий период могут зачесть будущую налогооблагаемую прибыль.
  • Корректировки финансовой отчетности могут не влиять на налоговую декларацию или могут быть признаны в разные периоды.

  Разбивка DTL

  • DTL создается, когда доходы или расходы признаются в отчете о прибылях и убытках до того, как они подлежат налогообложению. Например, фирма часто знает прибыль дочерней компании до каких-либо распределений, то есть дивиденды. В конце концов, DTL изменится, когда налоги будут уплачены.
  • Так как всегда существует разница между налоговым законодательством и правилами бухгалтерского учетаПравила бухгалтерского учетаПравила бухгалтерского учета представляют собой рекомендации, которым необходимо следовать при регистрации ежедневных транзакций в книге юридических лиц с помощью системы двойной записи. Здесь каждая транзакция должна иметь как минимум 2 счета (одинаковая сумма), один из которых дебетуется, а другой кредитуется. Читать далее, прибыль компании до уплаты налогов, указанная в отчете о прибылях и убытках, может быть выше, чем ее налогооблагаемая прибыль, указанная в налоговой декларации, в результате отложенного налогового обязательства. Это будущий налоговый платеж, который компания, как ожидается, уплатит налоговым органам.
  • Ожидается, что DTL сторнируется, т. е. вызвано временными разницами и приведет к будущим денежным потокам при уплате налогов. Чаще всего он создается, когда метод ускоренной амортизации используется в налоговой декларации, а линейный метод амортизации используется в отчете о прибылях и убытках.
  • Проще говоря, это сумма недоплаченных компанией налогов, которая будет возмещена в будущем. Это не означает, что компания не выполнила свои обязательства; скорее факт оплаты обязательства по другому графику.
  • Например, компания, получившая чистую прибыль за определенный год, понимает тот факт, что она должна платить корпоративный подоходный налог. Корпоративный подоходный налог. Корпоративный налог — это налог, взимаемый государством с прибыли, полученной компанией, по фиксированной ставке каждый год. и рассчитывается в соответствии с конкретным налоговым законодательством.Подробнее. Поскольку налоговое обязательство применимо к текущему году, оно должно отражать расходы за тот же период. Но в этом случае налог не будет уплачен до следующего календарного года. Чтобы исправить эту разницу во времени, компания отражает налог как отложенное налоговое обязательство.

  Влияние изменения налоговой ставки

  • При изменении налоговой ставки ПНВ корректируется, чтобы отразить переход на новую ставку, и значения ПНН в балансе должны быть изменены, поскольку новая налоговая ставка является ожидаемой ставкой сила, когда происходят связанные развороты.
  • Повышение налоговой ставки увеличит как отложенные налоговые обязательства, так и активы фирм в расходах по налогу на прибыль. Снижение налоговой ставки уменьшит DTA и расходы фирмы по налогу на прибыль.
  • Изменения в балансовой стоимости отложенных налоговых обязательств и активов необходимо учитывать с учетом изменения налоговой ставки, которое повлияет на расходы по налогу на прибыль в текущем периоде.
  • Расход по подоходному налогу = налоги к уплате + DTL – DTA. Если ставки увеличиваются, увеличение DTL добавляется к налогу к уплате, а увеличение DTA вычитается из налога к уплате, чтобы получить расход по подоходному налогу.

  Отложенные налоговые обязательства Видео

  Заключение

  Подводя итог, можно сказать, что если налогооблагаемая прибыль (в налоговой декларации) меньше, чем прибыль до налогообложения (в отчете о прибылях и убытках) и ожидается, что эта разница будет восстановлена ​​в последующие годы, возникает отложенное налоговое обязательство. DTL приведет к будущему оттоку денежных средств при уплате налогов. DTL чаще всего создается, когда в налоговой декларации используется метод ускоренной амортизации, а в отчете о прибылях и убытках используется линейная амортизация. Для аналитика эта строка финансового отчета. Финансовый отчет. Финансовые отчеты представляют собой письменные отчеты, подготовленные руководством компании для представления финансовых дел компании за определенный период (квартал, шесть месяцев или год). Эти отчеты, в том числе балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с предписанными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета, чтобы обеспечить единообразие отчетности на всех уровнях. Если в будущем ожидается изменение DTL, они считаются обязательством; в противном случае это будет считаться капиталом.

  Рекомендуемые статьи

  Эта статья представляет собой руководство по отложенным налоговым обязательствам и их значению. Здесь мы обсудим формулу для расчета отложенных налоговых обязательств и практические примеры. Здесь мы обсуждаем влияние изменений налоговых ставок на DTL. Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей –

  • Сбор налоговых убытков
  • Что такое отложенный налог?
  • Формула налогооблагаемого дохода
  • Двойное налогообложение Значение

  Учебное пособие по чистым операционным убыткам и отложенным налоговым активам

  Чистые операционные убытки Определение: Когда компания теряет деньги в течение одного финансового отчетного периода (т. е. она регистрирует отрицательную прибыль до налогообложения), она начисляет «Чистые операционные убытки», которые он может использовать для уменьшения своего налогооблагаемого дохода в будущих периодах; эти чистые операционные убытки также могут иметь значение для потенциальных покупателей в сделках слияния и поглощения.

  Если компания указывает расход в своем отчете о прибылях и убытках, это делает , а не обязательно означают, что компания оплатила эти расходы денежными средствами в период, указанный в ее отчете о прибылях и убытках.

  Например, возможно, компания получила услугу или продукт и перечислила расходы в соответствии с принципом начисления, но компания задерживает оплату наличными до срока, указанного в счете-фактуре.

  Тот же сценарий часто происходит с  налогами , но временные различия могут возникать в течение гораздо более длительных периодов времени.

  Все крупные компании составляют два комплекта финансовой отчетности: один для целей «Книги» (показывается в годовых и квартальных отчетах) и один для целей «Налоги» (для правительства).

  Эти комплекты финансовой отчетности похожи, но не идентичны по нескольким причинам:

  1) Компании могут использовать ускоренную амортизацию в более ранние годы для снижения своего налогового бремени (и лучшего отражения реальности в некоторых случаях).

  2) Некоторые расходы могут не подлежать вычету для целей налогообложения , даже если они указаны в отчете о прибылях и убытках.

  3) Компания может получить налоговых кредитов от определенных видов деятельности, таких как исследования и разработки.

  Когда происходит одно из этих событий, создается строка, представляющая «разницы во времени уплаты налогов».

  Обычно его называют Отложенные налоги , и он появляется в Отчете о движении денежных средств в составе Движения денежных средств от операций.

  Представляет собой разницу между Учетными налогами компании (номер налога в отчете о прибылях и убытках) и Налогами на денежные средства (то, что компания платит правительству).

  В моделях на этом сайте мы обычно регистрируем подоходный налог в отчете о прибылях и убытках на основе суммы дохода до налогообложения * налоговая ставка, а затем корректируем их в отчете о движении денежных средств, чтобы отразить налог на денежные средства.

  Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

  Отложенные налоговые обязательства (DTL) в балансовом отчете создаются , когда ожидается, что компания будет платить более высокие налоги денежными средствами, чем бухгалтерские налоги в будущем .

  Этот сценарий часто происходит с  ускоренной амортизацией , когда компания может вычесть больше амортизации из своих капитальных затрат (CapEx) в первые годы, чтобы снизить налоговое бремя.

  Однако в более поздние годы он не сможет вычесть столько Амортизации для целей налогообложения, поэтому его Налоги наличными будут выше, чем его Налоги по бухгалтерскому учету.

  Вот простая иллюстрация того, как Отложенные налоговые обязательства работают с ускоренной амортизацией:

  Отложенные налоговые активы и чистые операционные убытки

  Отложенные налоговые активы (DTA) предназначены для противоположной ситуации: они представляют случаи в которую компания рассчитывает заплатить меньше налогов наличными, чем бухгалтерские налоги в будущем.

  Отложенные налоговые активы могут включать множество статей, но Чистые операционные убытки (ЧОУ) являются наиболее важными для целей финансового моделирования и оценки.

  Если компания потеряла деньги (т. е. у нее была отрицательная прибыль до налогообложения) в предыдущие годы, она может уменьшить свои денежные налоги в будущем, применяя эти убытки для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

  Например, рассмотрим компанию, у которой за последние два года была отрицательная прибыль до налогообложения.

  Он накапливает остаток «Чистых операционных убытков» в размере 100 долларов США, который затем может использовать для уменьшения своего налогооблагаемого дохода, если его налогооблагаемый доход когда-либо станет положительным.

  Если эта компания затем снова получает отрицательную прибыль до налогообложения, она снова накапливает чистые операционные убытки.

  Вот простой пример:

  Отложенный налоговый актив уменьшается на , когда компания использует ЧОУ, и увеличивается на , когда компания накапливает ЧОУ из-за отрицательного дохода до налогообложения.

  Если DTA уменьшается , денежный поток компании увеличивается , потому что она использует NOL для снижения своих налогов; если DTA увеличивается , денежный поток уменьшается .

  Обратите внимание, что чистые операционные убытки НЕ тождественны отложенным налоговым активам!

  DTA представляет собой только потенциальную экономию налогов от NOL, поэтому NOL в размере 100 долларов будет регистрироваться как DTA в размере 25 долларов при ставке налога 25%.

  Полный NOL является «забалансовой» строкой.

  Одна проблема заключается в том, что в балансовом отчете есть отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, но только одна статья в отчете о движении денежных средств — отложенные налоги — связана с ними.

  Обычно мы обходим эту проблему, создавая единую позицию «Чистый отложенный налоговый актив» (Чистый отложенный налоговый актив) (Чистый отложенный налоговый актив) путем взятия DTA и вычитания DTL (или говоря, что Чистый DTL = DTL – DTA) .

  Вот как выглядит финансовая отчетность, если компания понесет убыток в течение одного года, а в следующем году будет применена ЧОУ:

  В отчете о движении денежных средств есть отрицательная корректировка отложенных налогов в 1-м году и положительная во 2-м году, поэтому чистый DTA в балансовом отчете увеличивается, а затем уменьшается:

  Зачем нужен отложенный налог Имеют значение активы и чистые операционные убытки?

  Краткий ответ заключается в том, что DTA и NOL не так важны для многих компаний.

  Например, маловероятно, что зрелая, прибыльная, предоставляющая услуги или транспортная компания с положительным денежным потоком будет иметь значительные чистые операционные убытки, поэтому приведенные выше примеры неприменимы.

  С другой стороны, у быстрорастущих технологических или биотехнологических стартапов гораздо больше шансов получить значительные чистые операционные убытки, потому что эти компании, как правило, теряют деньги в течение многих лет или десятилетий, прежде чем стать прибыльными.

  Если вы анализируете компании аналогичного типа, эти статьи имеют значение, потому что:

  1) Огромный баланс Чистый операционный убыток означает, что компания может не платить налоги на денежные средства в течение многих лет в будущем. Это повлияет на вашу модель с тремя отчетами, модель DCF и конкретные показатели, такие как неограниченный свободный денежный поток. В нашей оценке Uber есть пример.

  2) Кроме того, когда вы рассчитываете стоимость предприятия, вам нужно будет включить чистые операционные убытки в качестве внеоперационного актива, как правило, путем вычитания баланса NOL * налоговой ставки вместе с другими элементами, которые вы вычитаете при расчете, например как денежные средства и инвестиции.

  3) А в контексте моделей слияний и поглощений или слияний чистые операционные убытки могут влиять на структуру сделки. Приобретатели могут использовать части NOL Цели при покупке акций (т. е. транзакции, в которых приобретаются все активы и обязательства Цели, а также внебалансовые статьи), но они не могут использовать какие-либо NOL Цели при покупке активов и 338(h)( 10) транзакций, потому что NOL записываются. Таким образом, Покупатели, вероятно, предпочтут Покупку акций, когда Цели имеют значительные NOL.

  Дополнительную информацию по этому вопросу см. в нашем руководстве по ограничениям Раздела 382 в сделках по слияниям и поглощениям.

  Вкратце: Чистые операционные убытки и отложенные налоговые активы не существуют или не имеют значения для многих компаний. Но когда у компании огромный баланс NOL, эти элементы имеют большое значение во всем, от моделей с тремя отчетами до оценок и анализа сделок по слиянию и поглощению.

  Это руководство представляет собой небольшую часть знаний, которые вы получите на наших платных курсах.