Система налогообложения для ип в 2018 году: Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО и ИП

Страховые взносы ип при усн доходы с работниками

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы ип при усн доходы с работниками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Страховые взносы ип при усн доходы с работниками

Судебная практика: Страховые взносы ип при усн доходы с работниками Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 14 «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
(ООО «Журнал «Налоги и финансовое право»)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, база по страховым взносам для ИП, не имеющего работников и применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», должна исчисляться исходя из суммы доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом суд сослался на Постановление КС РФ от 30.11.2016 N 27-П и на п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2017), утвержденного ВС РФ 12.07.2017. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 14 «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Предприниматель оспаривал конституционность ч. 1, 3 ст. 5, ст. ст. 14 — 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, поскольку указанные нормы, в случае когда страхователь является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и привлекающим наемных работников, приводят к необходимости уплаты страховых взносов за себя, в том числе с сумм, выплаченных в виде заработной платы работникам, и страховых взносов с них. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что индивидуальные предприниматели, самостоятельно выбравшие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», для которой предусмотрена более низкая ставка налога, уплачивают страховые взносы исходя из всей суммы полученных доходов безотносительно от произведенных им расходов, при этом такие налогоплательщики уменьшают сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, законодательное регулирование создает необходимый баланс интересов налогоплательщика (плательщика страховых взносов) с учетом выбранной им системы налогообложения и публичного субъекта, администрирующего соответствующие обязательные платежи. КС РФ отказал в принятии жалобы к производству, поскольку оспариваемое правовое регулирование, предоставляющее индивидуальным предпринимателям возможность формировать свои пенсионные права с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов, направлено на реализацию права на пенсионное обеспечение и само по себе, в том числе в части установления порядка определения размера подлежащих уплате страховых взносов, не может рассматриваться как нарушающее конституционные права.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Страховые взносы ип при усн доходы с работниками

Нормативные акты: Страховые взносы ип при усн доходы с работниками

Патентная система налогообложения в сельском хозяйстве может быть расширена

Инициативой также предполагается предоставить субъектам РФ право объединять виды предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, в единый патент с установлением единого потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя. Предполагается, что реализация законопроекта позволит укрепить доходную базу местных бюджетов.

Законопроект нацелен на налоговое стимулирование развития малого предпринимательства посредством расширения видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения (ПСН). 

Ожидается, что предлагаемые проектом закона изменения повысят привлекательность патентной системы налогообложения для малого бизнеса на сельских территориях, сделают ее более гибкой и доступной, а также будут способствовать мотивации малого бизнеса к увеличению объемов производства и для вовлечения граждан в предпринимательскую деятельность.

Представляя инициативу на пленарном заседании, член Комитета по бюджету и налогам Геннадий Кулик

Кулик
Геннадий Васильевич Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» сообщил, что документ расширяет возможность регионов более широко применять патентную систему налогообложения. «Мы уверены, это будет способствовать упрощению ведения бизнеса малыми предприятиями, поскольку система достаточно проста», — отметил депутат. 

«Законопроект предусматривает, что можно вводить патентную оплату как в отраслях растениеводства, животноводства, так и при комбинации, когда у производителя есть и то, и другое», — добавил он.

Как отметил член Комитета по бюджету и налогам Валерий Скруг

Скруг
Валерий Степанович Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу № 75 (Белгородский – Белгородская область) , в рамках подготовки законопроекта ко второму чтению необходимо обратить внимание на понятие «единый патент», так как в данный момент оно в законодательстве не определено. 

Также он добавил, что нужно проработать порядок получения этого патента.

Первый заместитель Председателя Комитета по бюджету и налогам Ирина Гусева Гусева
Ирина Михайловна Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу 0084 (Волжский – Волгоградская область) указала на то, что принятие документа предоставит возможность фермерам и тем, кто занимается сельхозпроизводством, перейти на простой и понятный налоговый расчет. «Мы даем возможность не предоставлять налоговую декларацию, что упрощает систему налогообложения и дает возможность людям, занимающимся сельским хозяйством, беспрепятственно работать в правовом поле. Кроме того, можно выбирать период получения патента, сроком действия — один, три, двенадцать месяцев», — сказала Ирина Гусева. 

«Очень многие граждане России, которые работают, — самозанятые, не платят налоги. Этим законопроектом мы даем возможность легализоваться, платить налоги, а как следствие – эти средства с патентного налога остаются в местном бюджете. Тем самым представительной, исполнительной местной власти предоставляется возможность самим регулировать все процессы на селе», — подчеркнула парламентарий. 

По словам Ирины Гусевой, сельское хозяйство — это не отрасль, это уклад жизни. «Законопроект писали практики – Геннадий Кулик, Светлана Максимова

Максимова
Светлана Викторовна Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу 0179 (Тверской – Тверская область) , Владимир Плотников Плотников
Владимир Николаевич Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу № 83 (Михайловский – Волгоградская область) . Фракция «Единая Россия» поддерживает законопроект и будет его совершенствовать вместе с работниками сельского хозяйства», — заключила она. 

Член Комитета по аграрным вопросам Виктор Кидяев

Кидяев
Виктор Борисович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» считает, что патентное налогообложение аграриев не ухудшит положение подсобных хозяйств. Принятие законопроекта призвано облегчить бухгалтерию и отчетность предпринимателям, работающим в сфере сельского хозяйства. 

«Исходя из бурной дискуссии, которая развернулась сегодня на пленарном заседании при рассмотрении законопроекта, необходимо подчеркнуть один очень важный момент. Распространение патентной системы на сферу животноводства и растениеводства никак не может навредить подсобным хозяйствам россиян. Субъектами будут только предприниматели, для которых сельское хозяйство – это бизнес, а патент – способ сэкономить. Патентная система добровольна, это альтернатива стандартной схеме налогообложения», — рассказал парламентарий.

Более того, по его мнению, законопроект позволит легализовать свой бизнес тем фермерам, которые сейчас работают под видом подсобных хозяйств, чтобы избежать бюрократических и финансовых издержек. За счет простоты и понятности новой схемы, такие аграрии предпочтут «выйти из тени», чтобы получить доступ к официальному рынку сельхозпродукции, льготам и мерам господдержки, предусмотренным для официального бизнеса.

«Целью новеллы является стимулирование малого предпринимательства сельскохозяйственной отрасли, дополнительные возможности для его развития. Те, кто пользовался патентной системой в других отраслях, понимают выгоду и перспективу, и поддерживают нашу инициативу», — считает он.

Счетная палата РФ законопроект поддерживает. 

Более 67 тыс. патентов получили предприниматели Подмосковья

Папки с документами

Источник: © , pixabay.com

Свыше 67 тысяч патентов получили предприниматели региона, сообщает пресс-служба Управления Федеральной налоговой службы по Московской области.

«Патентная система налогообложения, способствующая развитию предпринимательства в регионе и его легализации, а также снижению административной нагрузки на бизнес, пользуется все большим спросом у индивидуальных предпринимателей Подмосковья. За I полугодие 2018 года налоговыми органами Московской области выдано 67 046 патентов, что превышает количество выданных патентов за 1 полугодие 2017 года в 1,2 раза или на 11 733 патента», – говорится в сообщении.

В нем уточняется, что для впервые зарегистрировавшихся предпринимателей предусмотрены налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки, действующей в течение первых двух лет работы, таких патентов выдано 3 140, это больше, чем было в прошлом году, в 1,2 раза или на 564 патента.
Наибольшей популярностью патентная система налогообложения пользуется среди индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров, ими в текущем году получен 33 251 патент (49,5% от общего числа), поясняется в материале.

По информации официального источника, представителям бизнеса, осуществляющим розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, выдано 2 930 патентов. Активно применяется патентная система гражданами, зарегистрировавшимися в качестве индивидуальных предпринимателей и сдающими в аренду жилые и нежилые помещения и земельные участки. В I полугодии 2018 года по этому виду деятельности получен 4 641 патент.

Растет и количество патентов, полученных теми, кто оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов, ими получено 4 459 патентов, на перевозку пассажиров выдано 1 509 патентов. Предпринимателям, оказывающим парикмахерские и косметические услуги, выдано 2 566 патентов, отмечается в релизе.

Тематическая информация по патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей размещена на сайте ФНС России в разделе «Индивидуальные предприниматели платят налоги», подраздел «Патентная система налогообложения». Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС России www.nalog.ru с помощью налогового калькулятора «Налоговый калькулятор – Расчет стоимости патента», заключается в сообщении.

Читайте, как зарегистрировать ИП в Московской области>>

Каким образом облагаются налогом транзитные предприятия?

Транзитный доход облагается только единовременным подоходным налогом и обычно облагается налогом как обычный доход по максимальной ставке 37 процентов. Однако определенный сквозной доход имеет право на вычет в размере 20 процентов, что снижает максимальную ставку налога до 29,6 процента. (Также могут применяться налоги на заработную плату и / или чистый инвестиционный доход.) Передаточные компании обычно сталкиваются с теми же налоговыми правилами, что и C-корпорации, в отношении учета запасов, амортизации и других положений, влияющих на оценку прибыли бизнеса.

ПРОХОДНОЕ ВЫЧИСЛЕНИЕ 20 ПРОЦЕНТОВ

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года ввел новый 20-процентный вычет для определенного сквозного дохода до 2025 года, после чего срок действия этой меры должен истечь. Так называемый вычет 199A (названный в честь соответствующего раздела кода IRS) или «квалифицированный коммерческий доход» эффективно снижает максимальную предельную ставку налога на соответствующий сквозной доход с максимальной обычной ставки в 37 процентов до 29,6. По данным Объединенного комитета по налогообложению, эти налоговые расходы сократят федеральные доходы на 50-60 млрд долларов в год.

Вычет 199A подлежит ряду ограничений и исключений (Gale and Krupkin, 2018). Для индивидуальных подателей с налогооблагаемым доходом более 157 500 долларов США и совместных подателей с налогооблагаемым доходом более 315 000 долларов США на сквозной вычет потенциально могут действовать два ограничения:

Указанное ограничение услуги. Доход, полученный определенными предприятиями, оказывающими «определенные услуги», исключается из определения квалифицированного коммерческого дохода и, следовательно, подлежит уменьшенному вычету или не подлежит вычету.Определенные услуги включают «любую торговлю или бизнес, связанный с предоставлением услуг в области здравоохранения, права, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства, консалтинга, легкой атлетики, финансовых услуг, брокерских услуг или любую торговлю или бизнес, в которых основным активом является такая коммерческая деятельность — это репутация или навыки одного или нескольких работодателей или владельцев ». Соответствующий доход постепенно сокращается для одиноких с налогооблагаемым доходом от 157 500 до 207 500 долларов (от 315 000 до 415 000 долларов для заявителей).

Ограничение заработной платы / активов. 20-процентный вычет также может быть ограничен в зависимости от заработной платы и / или амортизируемых активов соответствующего бизнеса. В частности, вычет ограничен большей из 50 процентов выплаченной заработной платы W-2 или 25 процентов выплаченной заработной платы W-2 плюс 2,5 процента стоимости приобретения квалифицируемого амортизируемого имущества. Это ограничение вводится поэтапно в том же диапазоне доходов, что и указанное ограничение услуги.

Обновлено в мае 2020 г.

Налоговый центр для индивидуальных предпринимателей | Налоговая служба

Кто является самозанятым?

Как правило, вы занимаетесь индивидуальной трудовой деятельностью, если к вам относится любое из следующих условий.

Вернуться к началу

Каковы мои налоговые обязательства как самозанятые?

Как частное лицо, работающее не по найму, как правило, вы должны подавать годовую декларацию и ежеквартально платить расчетный налог.

Частные предприниматели, как правило, должны платить налог на самозанятость (налог SE), а также подоходный налог. Налог SE — это налог на социальное обеспечение и медицинскую помощь, в первую очередь, для физических лиц, которые работают на себя. Это похоже на налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, удерживаемые из заработной платы большинства наемных работников.Как правило, всякий раз, когда используется формулировка «налог на самозанятость», она относится только к налогам на социальное обеспечение и медицинскую помощь, а не к любому другому налогу (например, подоходному налогу).

Прежде чем вы сможете определить, облагаетесь ли вы налогом на самозанятость и подоходным налогом, вы должны рассчитать вашу чистую прибыль или чистый убыток от вашего бизнеса. Вы делаете это, вычитая свои бизнес-расходы из своего коммерческого дохода. Если ваши расходы меньше вашего дохода, разница составляет чистую прибыль и становится частью вашего дохода на странице 1 формы 1040 или 1040-SR.Если ваши расходы превышают ваш доход, разница составляет чистый убыток. Обычно вы можете вычесть убыток из валового дохода на странице 1 формы 1040 или 1040-SR. Но в некоторых ситуациях ваши потери ограничены. См. Паб. 334, Руководство по налогообложению малого бизнеса (для лиц, использующих Таблицу C) для получения дополнительной информации.

Вы должны подать налоговую декларацию, если ваш чистый доход от самозанятости составлял 400 долларов и более. Если ваш чистый доход от самозанятости был менее 400 долларов США, вам все равно необходимо подать налоговую декларацию, если вы соответствуете любым другим требованиям к подаче документов, перечисленным в инструкциях PDF по формам 1040 и 1040-SR.

Вернуться к началу

Как мне производить ежеквартальные платежи?

Расчетный налог — это метод, используемый для уплаты налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, а также подоходного налога, поскольку у вас нет работодателя, удерживающего эти налоги за вас. Форма 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц в формате PDF» используется для расчета этих налогов. Форма 1040-ES содержит рабочий лист, аналогичный форме 1040 или 1040-SR. Для заполнения формы 1040-ES вам потребуется годовая налоговая декларация за предыдущий год.

Используйте таблицу в форме 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц», чтобы узнать, требуется ли вам подавать квартальную расчетную налоговую декларацию.

Форма

1040-ES также содержит пустые ваучеры, которые вы можете использовать при отправке расчетных налоговых платежей по почте или можете производить платежи с помощью электронной системы федеральных налоговых платежей (EFTPS). Если это ваш первый год самостоятельной занятости, вам нужно будет оценить сумму дохода, которую вы ожидаете получить за год. Если вы оценили свой доход слишком высоко, просто заполните еще один лист формы 1040-ES, чтобы изменить расчетный налог на следующий квартал. Если вы оценили свой доход слишком низко, снова заполните еще один рабочий лист формы 1040-ES, чтобы пересчитать предполагаемые налоги на следующий квартал.

См. Страницу «Расчетные налоги» для получения дополнительной информации. На странице «Налог на самозанятость» можно найти дополнительную информацию о налогах на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Вернуться к началу

Как мне подать годовой отчет?

Чтобы подать годовую налоговую декларацию, вам нужно будет использовать Таблицу C PDF, чтобы сообщить о своих доходах или убытках от бизнеса, которым вы управляли, или профессии, которой вы занимались в качестве индивидуального предпринимателя. Приложение C Инструкции PDF может оказаться полезным при заполнении этой формы.

Чтобы сообщить о налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь, вы должны заполнить Schedule SE (форма 1040 или 1040-SR), PDF-файл по налогу на самозанятость.Используйте доход или убыток, рассчитанные по Приложению C, для расчета суммы налогов на социальное обеспечение и Medicare, которые вы должны были уплатить в течение года. PDF-файл с инструкциями для Schedule SE может оказаться полезным при заполнении формы.

Вернуться к началу

Должен ли я подавать информационный бюллетень?

Если вы производили или получали платеж как малый бизнес или самозанятый (физическое лицо), вам, скорее всего, потребуется подать информационную декларацию в IRS.

Вернуться к началу

Бизнес-структуры

Начиная бизнес, вы должны решить, какую форму хозяйственного общества создать.Форма вашей деятельности определяет, какую форму налоговой декларации вы должны подавать. Наиболее распространенными формами бизнеса являются индивидуальное предпринимательство, партнерство, корпорация и S-корпорация. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это относительно новая бизнес-структура, разрешенная государственным законодательством. Посетите страницу «Бизнес-структуры», чтобы узнать больше о каждом типе сущности и о том, какие формы следует хранить.

Вернуться к началу

Вычет из домашнего офиса

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях.Вычет из домашнего офиса доступен для домовладельцев и арендаторов и применяется ко всем типам домов.

Вернуться к началу

Бизнес супружеских пар — Что такое квалифицированное совместное предприятие?

Бизнес супружеских пар
Требования по налогу на трудоустройство для семейных работников могут отличаться от тех, которые применяются к другим работникам. На этой странице мы указываем на некоторые вопросы, которые следует учитывать при ведении бизнеса семейных пар.

Выборы для супружеских пар Некорпоративный бизнес
Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2006 г., Закон 2007 года о налогообложении малого бизнеса и возможностей работы (Публичный закон 110-28) предусматривает, что «совместное предприятие, отвечающее требованиям», единственные члены которого состоят в браке. пары, подающие совместную декларацию, могут решить не рассматриваться как партнерство для целей федерального налогообложения.

Вернуться к началу

Рассмотрение налогового специалиста

Советы по выбору составителя налоговой декларации

Вернуться к началу

Налоги на малый бизнес: виртуальный семинар состоит из девяти интерактивных уроков, призванных помочь новым владельцам малого бизнеса изучить свои налоговые права и обязанности. Видеопортал IRS содержит видео- и аудиопрезентации по темам, интересующим малый бизнес, физических лиц и налоговых специалистов.

Вернуться к началу

ИНФОРМАЦИОННЫЙ ЛИСТ

: Программа Build Back Better обеспечит большую справедливость налогообложения для малого бизнеса

С первого дня своего пребывания в должности президент Байден сосредоточил свои усилия на обеспечении малого бизнеса Америки инструментами и ресурсами, необходимыми для повторного открытия, найма и восстановления.На сегодняшний день администрация Байдена-Харриса предоставила Мэйн-стрит помощь на сумму более 300 миллиардов долларов и намерена полностью списать более 6 миллионов кредитов малому бизнесу к концу года.

В то время как Мэйн-стрит набирает обороты, многие малые предприятия изо всех сил пытаются расти и конкурировать на глобальном уровне из-за налогового кодекса, который несоразмерно выгоден многонациональным корпорациям, и финансовой системы, которая не позволяет миллионам предпринимателей получить достаточный капитал для начала и расширения операций.Президент Байден намерен изменить это.

Программа «Build Back Better Agenda» президента Байдена направлена ​​на борьбу с несправедливыми налоговыми схемами, которые дают возможность крупным корпорациям. Согласно новому анализу министерства финансов, президентская повестка дня защитит 97 процентов владельцев малого бизнеса от повышения ставок подоходного налога и обеспечит снижение налогов более чем 3,9 миллионам предпринимателей.

Доход, полученный от создания более справедливой налоговой системы для Main Street, поможет оплачивать инвестиции, которые будут способствовать росту нашей экономики и созданию рабочих мест, включая инвестиции в малый бизнес.Это включает создание национальной программы оплачиваемых отпусков с выплатой пособий федеральным правительством, а не работодателем, что уравнивает правила игры для малых предприятий, которые не могут позволить себе предоставлять это пособие своим работникам. Программа Build Back Better Agenda также расширит доступ к возможностям заключения контрактов и предоставит десятки миллиардов долларов в виде финансирования и программ технической помощи для малых предприятий, включая мелких производителей. Короче говоря, план президента Байдена закладывает основу для американского малого бизнеса, чтобы победить в 21, ^и годах.

В частности, программа «Build Back Better Agenda» президента Байдена будет:

Выровняйте правила игры для владельцев малого бизнеса путем реформирования налогового кодекса

Нынешняя налоговая система несправедливо отдает предпочтение крупным транснациональным корпорациям по сравнению с американским малым бизнесом на Мэйн-стрит. Малые предприятия не имеют доступа к армии юристов и бухгалтеров, которая позволила 55 прибыльным крупным корпорациям избежать уплаты каких-либо федеральных корпоративных налогов в 2020 году, и они не могут переводить прибыль в налоговые убежища, чтобы не платить U.S. налоги, как у транснациональных корпораций, могут. Транснациональные корпорации США сообщают о 60 процентах своей прибыли за рубежом всего в семи юрисдикциях с низкими налогами, которые в совокупности составляют менее 4 процентов мирового ВВП. Эти корпорации не зарабатывают деньги в этих странах; они просто сообщают об этом, чтобы получить огромное снижение налогов. В 2018 году супружеские пары, зарабатывающие около 150 тысяч долларов, работая в собственном малом бизнесе, платили более 20 процентов своего дохода в виде федеральных подоходных налогов и налогов на самозанятость. Напротив, американские транснациональные корпорации платили менее 10 процентов налога на прибыль корпораций в США.С. прибыль.

Факты о нынешней несправедливой налоговой системе вызывают беспокойство, но они не являются сюрпризом для Мэйн-стрит. Почти три четверти малых предприятий говорят, что нынешняя налоговая система отдает предпочтение крупному бизнесу, а не малому, и что их бизнесу наносится ущерб, когда крупные корпорации используют лазейки для уклонения от уплаты налогов. Около двух третей малого бизнеса поддерживают повышение налогов на корпорации.

Президент Байден изложил комплексный план налоговой реформы, чтобы уравнять правила игры, решить проблемы владельцев малого бизнеса и повысить доход, который поможет оплачивать новые программы для Main Street.По плану президента:

• Поднять ставку налога на прибыль до 28 процентов;
• Ужесточить глобальный минимальный налог для крупных транснациональных корпораций;
• Уменьшить стимулы для иностранных юрисдикций поддерживать сверхнизкие ставки корпоративного налога, поощряя глобальное принятие устойчивых минимальных налогов для крупных корпораций;
• Установить 15-процентный минимальный налог на бухгалтерский доход крупных высокодоходных корпораций;
• Устранение стимулов для крупных корпораций к офшорной прибыли и работе; и
• Усиление правоприменения для решения проблемы уклонения от уплаты налогов среди крупных корпораций.

Программа президента Байдена Build Back Better Agenda сделает налоговый кодекс более справедливым и защитит миллионы малых предприятий от повышения налогов. Например, предложение президента Байдена восстановить ставку корпоративного налога наполовину до уровня, существовавшего до 2018 года, не повлияет на малые предприятия, которые подают налоги как транзитные юридические лица (LLC, S-corps и индивидуальные предприниматели). Это почти каждый малый бизнес в Америке. Точно так же предложение президента о восстановлении верхнего предела подоходного налога до уровня, существовавшего до 2018 года, что приведет к увеличению налогов только на 2.6 процентных пунктов для самых богатых домохозяйств в Америке — затронут менее 3 процентов владельцев малого бизнеса, согласно новому анализу Казначейства, сфокусированному исключительно на подаче малых предприятий в качестве S-корпораций, товариществ и в таблицах формы 1040 декларации о подоходном налоге с физических лиц. C, E и F (как уже отмечалось, почти каждый малый бизнес попадает в эту категорию). В повестке дня президента Байдена умные реформы, призванные сделать налоговый кодекс Америки более справедливым, направлены на защиту владельцев малого бизнеса на Мэйн-стрит от повышения налогов.

Снижение налогов для 3,9 млн владельцев малого бизнеса.

Программа Build Back Better Agenda президента Байдена не только защитит более 97 процентов владельцев малого бизнеса от повышения подоходного налога, но и обеспечит заслуженное снижение налогов для предпринимателей на Мэйн-стрит. Такое снижение налогов даст большему количеству предпринимателей финансовую безопасность и душевное спокойствие, которые им необходимы, чтобы начать или развивать свой собственный бизнес. В частности, план будет:

• Снижение налогов для владельцев малого бизнеса с детьми. Американский план спасения (ARP) увеличил размер налогового кредита на ребенка (CTC) с 2000 долларов на ребенка до 3000 долларов на ребенка для детей старше шести лет и 3600 долларов для детей до шести лет. Программа Build Back Better Agenda расширит расширение CTC в ARP, обеспечив 39 миллионам домашних хозяйств и семьям почти 90 процентов американских детей значительное снижение налогов и сокращение детской бедности почти вдвое. Новое исследование Министерства финансов показывает, что более 3 миллионов владельцев малых предприятий с детьми извлекут выгоду из этого исторического снижения налогов.
• Снижение налогов для владельцев малого бизнеса, которые покупают страховое покрытие через HealthCare.gov. До принятия Закона о доступном медицинском обслуживании владельцы малого бизнеса и их сотрудники были чрезмерно представлены среди незастрахованных работающих американцев. Сегодня они составляют более половины всех американцев, участвующих в торговых площадках ACA. Ранее в этом году ARP предоставила налоговые льготы, которые снизили взносы на медицинское страхование для тех, кто покупает страховое покрытие через ACA, сэкономив семьям в среднем 50 долларов на человека в месяц.С тех пор, как ARP вступил в силу, 34 процента потребителей нашли покрытие на HealthCare.gov за 10 долларов или меньше в месяц. Программа Build Back Better Agenda сделает эти скидки постоянными. В результате девять миллионов человек, в том числе более 1,2 миллиона владельцев малого бизнеса, будут продолжать экономить сотни долларов в год на своих страховых взносах, а 4 миллиона незастрахованных людей получат страховое покрытие. Build Back Better не только снизит расходы на здравоохранение для малых предприятий и их сотрудников, но и даст начинающим предпринимателям финансовую безопасность и душевное спокойствие, необходимые им для осуществления своей мечты об открытии бизнеса.Кроме того, Build Back Better поможет малым предприятиям, которые не могут позволить себе страхование своих сотрудников, конкурировать с крупными корпорациями.

Помогите малым предприятиям удерживать работников и конкурировать с крупными корпорациями через национальную программу оплачиваемых отпусков, финансируемую из федерального бюджета.

В то время как подавляющее большинство владельцев малого бизнеса считают важным создание федеральной программы оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам и медицинским отпускам, США остаются одной из немногих стран в мире, которые ее не предоставляют.В результате почти четыре из пяти работников частного сектора — и 95 процентов работников с самой низкой заработной платой — не имеют доступа к оплачиваемому отпуску. Это ставит малые предприятия в невыгодное положение, когда дело доходит до найма и удержания талантливых сотрудников. Крупные корпорации, располагающие достаточными ресурсами, могут позволить себе предлагать своим сотрудникам программы оплачиваемого отпуска, но малому бизнесу с меньшими ресурсами может быть труднее это сделать. Программа президента Байдена Build Back Better Agenda уравняет правила игры для малых предприятий.Он гарантирует двенадцать недель оплачиваемого отпуска для родителей, семьи и личного отпуска по болезни / безопасности к 10 году программы и гарантирует, что работники получат трехдневный отпуск в связи с утратой в год, начиная с первого года. Важно отметить, что по предложению президента Байдена замещение заработной платы будет исходить от федерального правительства, а не от работодателя, что устранит любое потенциальное бремя для малого бизнеса. Согласно исследованию на уровне штата, 9 из 10 работодателей испытали положительное или незаметное влияние на производительность, прибыльность, текучесть кадров и моральное состояние сотрудников после принятия программы оплачиваемого отпуска.

Расширение доступа к контрактам, капиталу, технической помощи для малых фирм.

Президентский план расширит доступ к федеральным контрактам и инвестирует в новые программы финансирования и технической помощи, которые принесут прямую пользу малому бизнесу. В частности, план президента Байдена будет:

• Расширение возможностей заключения федеральных контрактов для малого бизнеса. От модернизации медицинских центров по делам ветеранов до ремонта других федеральных зданий — план президента предусматривает мобилизацию мелких подрядчиков для решения серьезных проблем нашего времени.
• Начните историческую попытку расширить возможности малого бизнеса для создания и расширения в сообществах с недостаточным уровнем обслуживания. Программа Build Back Better Agenda создаст национальную сеть инкубаторов и центров развития бизнеса, чтобы помочь большему количеству предпринимателей начать новый бизнес, получить доступ к государственным контрактам и расширить свою клиентскую базу.
• Предоставьте малому бизнесу — особенно малому бизнесу с недостаточным уровнем обслуживания — инструменты для стимулирования инновационной экономики. Президент Байден призывает Конгресс инвестировать в федеральные программы, которые расширяют возможности малых фирм участвовать в федеральных инициативах в области исследований и разработок, которые имеют потенциал для коммерциализации.
• Помогите производственным предприятиям, принадлежащим меньшинствам, получить доступ к капиталу. Программа Build Back Better Agenda создаст новую программу грантов через Агентство по развитию бизнеса меньшинств, которая поможет мелким производителям с недостаточным уровнем обслуживания получить доступ к частному капиталу.
• Создать новый механизм финансирования для мелких производителей. Президент Байден призывает Конгресс начать новую программу совместного инвестирования с частным капиталом в промышленную базу.
• Расширение доступа к ссудному и инвестиционному капиталу. Программа Build Back Better Agenda позволит малым предприятиям стимулировать восстановление, вложив миллиарды долларов в кредитную программу 7 (a) Администрации малого бизнеса.
• Укрепление производственных цепочек поставок и инновационных экосистем . Президент Байден также призывает Конгресс укрепить Партнерство по расширению производства и Manufacturing USA; создать новый офис для мониторинга производственных мощностей и поддержки производства важнейших товаров; и создавать региональные центры для развития технологий и создания новых предприятий.

###

IZA World of Labor — Корпоративный подоходный налог и предпринимательство

Корпоративный подоходный налог влияет на количество и тип предпринимательства, что, в свою очередь, влияет на экономические разработка. Эмпирические данные показывают, что более высокие ставки налога на прибыль предприятий снизить плотность бизнеса и количество предпринимателей и увеличить размер капитала новых фирм.Увеличивается прогрессивность налоговых ставок уровень вступления в предпринимательскую деятельность, в то время как очень сложные налоговые кодексы снижают их. Политики должны понимать эффекты и лежащие в основе механизмы, которые определить, как налогообложение корпоративных доходов влияет на предпринимательство, чтобы обеспечить благоприятную бизнес-среду.

Плюсы

Ставки корпоративного подоходного налога имеют статистически и экономически значимое влияние на предпринимательство.

Связь между корпоративным подоходным налогом и предпринимательство сильнее, чем отношения между другими налоги и предпринимательство.

Высокие эффективные ставки корпоративного подоходного налога увеличивают капитал размер новых фирм, тем самым увеличивая их шансы на живучесть («эффект входного барьера»).

Высокий уровень прогрессивного увеличения корпоративного подоходного налога ставки входа в бизнес («налоговая прогрессивность эффект»).

Минусы

Высокие законодательные и эффективные ставки корпоративного подоходного налога снизить плотность бизнеса и количество предпринимателей («налог эффект уровня »), особенно для инновационных и высококачественных предпринимательство («эффект снижения прибыли»).

Снижение ставки корпоративного подоходного налога может коснуться только ставки для предпринимательства ниже определенного порогового налога уровень.

Снижение ставки корпоративного подоходного налога более эффективно при продвижение предпринимательства в странах с более качественными стандарты бухгалтерского учета.

Очень сложные кодексы корпоративного подоходного налога сокращают ставки для предпринимателей («сложность налогового кодекса эффект»).

Высокие ставки корпоративного подоходного налога увеличивают размер неформальный сектор.

Эмпирические данные показывают, что корпоративный доход налогообложение оказывает значительное, хотя и небольшое, влияние на количество и тип предпринимательства.Помимо уровня корпоративного подоходного налога, налог прогрессивность и сложность налогового кодекса оказывают влияние на предпринимательство. Политики должны понимать нюансы того, как подоходное налогообложение корпораций влияет на предпринимательство и должен учитывать контекстные факторы, такие как качество систем бухгалтерского учета и профили рисков инвесторов до определение налоговой политики. Для политиков в странах с низким качеством стандартов бухгалтерского учета, это говорит о том, что снижение налогов приводит к увеличению уровень предпринимательства должен сопровождаться усилиями по улучшению качество стандартов бухгалтерского учета.

Налоги дают правительствам возможность предоставлять общественные блага для своих граждан и могут использоваться для перераспределения доходов от от богатых к бедным гражданам. Помимо этих ролей, налоги могут иметь сильные влияние на экономическое поведение, в частности, предпринимательство, которое важный драйвер инноваций и экономического развития. Предприниматели и новые фирмы превращают исследования и разработки (НИОКР) и знания в инновации, одновременно создавая рабочие места [2] (см. [3] для краткого обзора ценности предпринимательство).

В этой статье обобщены эмпирические данные. о том, как подоходный налог с предприятий влияет на тип, качество и количество предпринимательства. Под корпоративным подоходным налогом понимаются налоги, уплачиваемые корпорации по их налогооблагаемому доходу. Это следует отличать от подоходный налог с физических лиц (налоги, подлежащие уплате с заработанного дохода наемными работниками или самозанятые), налоги на доход с капитала (налоги, подлежащие уплате с дивидендов или процентный доход) и налоги на прирост капитала (налоги, подлежащие уплате с прибыли, инвестор понимает, когда он или она продает капитальный актив по цене, которая выше закупочной цены), которые также были предметом предварительное исследование взаимосвязи между налогообложением и предпринимательство.(См. [4] о влиянии налогообложение доходов физических лиц с предпринимательской деятельности и см. [5] для получения общего обзора литературе по налогам и предпринимательству.)

Несмотря на несколько эмпирических исследований взаимосвязь между предпринимательством и корпоративным подоходным налогом, всесторонний обзор для политиков, обобщающий эмпирические доказательства и объясняет, как этот тип налогообложения влияет на предпринимательство все еще не хватает.Эта статья — шаг в этом направлении.

Определение способа получения корпоративного дохода налоги влияют на предпринимательство — вопрос сложный и многогранный (Рисунок 1) [6]. Что касается корпоративного дохода налогообложения, можно выделить уровень корпоративных подоходный налог, степень прогрессивности, разница между установленными законом и эффективные налоговые ставки, степень симметрии в подходе к прибыли и убытки, сложность налогового кодекса и порядок владения компании.Более того, корпоративное подоходное налогообложение не изолировано от личного налогообложение доходов или прироста капитала. Перераспределение доходов между разными виды налогов возникает, когда их ставки существенно различаются.

Предпринимательство также является многогранным концепция. Помимо количества предпринимателей (часто измеряемых через «ставки предпринимательства»), существуют разные типы предпринимательство.Типичными классификациями, например, являются высокие и низкорастущий, инновационный против имитационного, необходимость против возможности и формальный против неформальное предпринимательство [7].

На рисунке 2 показано предпринимательство запись (количество вновь зарегистрированных корпораций, деленное на общее количество корпораций) и показатели плотности бизнеса (количество зарегистрированных корпорации, разделенные на количество сотрудников) в выбранных странах.Страны с самым низким уровнем доступа к предпринимательству — Япония, Швейцария и Индия; страны с самым высоким уровнем предпринимательства входные ставки — Новая Зеландия, Словакия и Канада.

На рисунке 3 показано общее количество на ранней стадии показатели предпринимательской активности (TEA) в отдельных странах. Данные из Global Entrepreneurship Monitor. Ставка TEA определяется как сумма зарождающегося уровня предпринимательства и владения новым бизнесом темп.

Налоговые ставки, плотность бизнеса и уровень вступления в предпринимательскую деятельность («эффект уровня налогообложения»)

В предыдущих исследованиях проводится различие между установленные законом и эффективные ставки корпоративного подоходного налога. Первый описывает ставка налога, взимаемая с налогооблагаемого дохода корпорации, тогда как последний относится к налогам, которые корпорация платит как процент от ее экономическая прибыль.Две налоговые ставки могут сильно отличаться в результате щедрые правила в отношении налоговых кредитов, списания активов, дохода, который освобождены от налогообложения и т. д. (Рисунок 4).

Более высокие эффективные ставки корпоративного подоходного налога увеличить налоговое бремя для зарегистрированных фирм, тем самым уменьшив прибыль от предпринимательства. Следовательно, более высокие ставки налога на прибыль корпораций должны отрицательно сказываются на предпринимательской активности.Во всем мире набор перекрестных данных по 80 странам показывает, что высокие законодательные и высокие эффективные ставки корпоративного подоходного налога снижают плотность бизнеса и уровень вступления в предпринимательскую деятельность [1]. Исследование от Португалия использует квазиестественный эксперимент, в котором корпоративный налог ставка для стартапов была снижена в одних регионах, а в других — нет [8]. Авторы считают, что сниженная ставка корпоративного налога увеличила вход в компанию и новые рабочие места творчество.Результаты всемирных и португальских исследований подтверждают аргумент, что высокие ставки корпоративного подоходного налога уменьшают прибыль для зарегистрированные предприятия, тем самым снижая стимулы для физических лиц к стать предпринимателями [1], [8]. Более того, перемещение доходов может произойти. То есть предприниматели могут решить не включать свои бизнеса, вместо этого выбирая другие формы предпринимательства, такие как предпринимательство через неинкорпорированные фирмы или неформальные предпринимательство.В литературе представлены некоторые предварительные данные о последнее: размер неформального сектора в процентах от экономической Показано, что активность зависит от действующего уровня налога на прибыль. [1]. Таким образом, корпоративные налоги не влияют только на предпринимательскую деятельность, но также влияют на распределение ресурсов между формальным и неформальным секторами.

Дальнейшие исследования показывают, что влияние установленные законом и действующие уровни корпоративного подоходного налога с предприятий входные ставки аналогичны [1]. Это важно для политиков, поскольку предприниматели, похоже, не различают две ставки корпоративного налога при выборе профессии или принятие решения об их регистрации.

Эти результаты частично подтверждаются альтернативное исследование [9].Используя набор данных панели из 39 промышленности в 17 странах Западной Европы, высокий средний эффективный Показано, что налоговая ставка снижает количество участников в каждой отрасли. (рассчитывается как количество вновь зарегистрированных фирм в конкретном отрасль, деленная на количество активных игроков в этой отрасли). Негативное влияние ставок корпоративного подоходного налога на выход в отрасль ставки вогнуты, что говорит о том, что снижение налогов влияет только на уровень вступления в предпринимательскую деятельность ниже определенного порогового уровня налога.Что важен для политиков, которые рассматривают возможность сокращения корпоративных ставки подоходного налога в целях развития предпринимательской деятельности.

Обнаружено снижение ставки налога на прибыль организаций быть более эффективным в странах с более качественным бухгалтерским учетом стандарты [9]. Более высокие стандарты бухгалтерского учета затрудняют скрытие прибыли компаниями, тем самым увеличивая эффективность корпоративного налогообложения как инструмента политики.Таким образом, чтобы увеличить предпринимательство в странах с некачественной бухгалтерией стандартов необходимо сочетать снижение налогов с усилиями по повысить качество стандартов бухгалтерского учета.

На рисунке 4 показаны законодательные и эффективные ставки корпоративного подоходного налога в отдельных странах. Большой существуют расхождения между двумя налоговыми ставками. В США, например, установленная ставка корпоративного подоходного налога составляет 45.2%, тогда как его эффективная Ставка корпоративного подоходного налога составляет всего 18,2%.

Прогрессивность и предпринимательство начальные ставки («эффект прогрессивности налогообложения»)

Налоговые системы могут различаться по своему прогрессивность, то есть степень увеличения налоговых ставок с налогооблагаемый доход. Показана прогрессивная налоговая система, стимулирующая въезд. в предпринимательство [10].Контролируя что касается ожидаемого общего налогового бремени, данные из Швейцарии показывают, что регионы («кантон» — это точная единица наблюдения в исследовании) с более высокая прогрессивность в налогообложении корпоративных доходов имеют более высокие региональные более стабильный уровень рождаемости, чем при фиксированном налогообложении корпоративного дохода система. При прогрессивном, а не пропорциональном налогообложении доходов фирма владельцы сохраняют меньшую долю крупной прибыли, но большую долю небольшой прибыли.Некоторые ученые утверждают, что такая ситуация побуждает принятие риска людьми, не склонными к риску, что приводит к увеличению уровень вступления в предпринимательскую деятельность [11]. Должен быть отметил, однако, что этот аргумент верен только в том случае, если ожидаемый налог нагрузка остается постоянной. Более высокое налоговое бремя снижает предпринимательство начальные ставки (см. раздел «Влияние уровня налога»).

Сложность налогового кодекса и ставки для предпринимателей («эффект сложности налогового кодекса»)

. отрицательно сказались на налоговых административных нагрузках и сложность системы корпоративного подоходного налога. Например, швейцарский кантоны с более сложными кодами корпоративного подоходного налога (измеряемые как количество слов в кантональных налоговых кодексах) имеют меньшее коэффициенты рождаемости муниципальных фирм по сравнению с другими кантонами [10].Этот вывод соответствует с результатами другого исследования, в котором используются данные на уровне страны получено из проекта Всемирного банка Doing Business [12]. Это исследование показывает, что более высокий уровень общего административного налогового бремени отрицательно влияние на уровень входа в предпринимательство. Налоговые административные нагрузки и сложность налоговой системы можно интерпретировать как косвенные эффекты налоговой системы.В простом виде они представляют собой фиксированные операционные затраты, не зависящие от уровня фирмы или прибыль предпринимателя. Появление новых фирм будет происходить до тех пор, пока фирмы или предприниматели ожидают, что прибыль будет больше установленной эксплуатационные расходы.

Размер новых фирм («входной барьер эффект »)

Помимо предпринимательских ставок, налогообложение доходов корпораций также влияет на типы новых фирм. выход на устоявшиеся рынки.Таким образом, корпоративное налогообложение доходов имеет влияет как на качество, так и на количество предпринимательства. С использованием информация о вновь зарегистрированных фирмах в 17 европейских странах между В 1997 и 2004 гг. Показано, что снижение эффективной корпоративной прибыли налоговые ставки на одну единицу приводят к уменьшению размера капитала нового фирм на 2,7% — 14,4% (результаты в отношении размера рабочей силы смешанные и различаются по величине и знаку) [13].Для политиков это подразумевает, что повышение ставок корпоративного налога не является исключительно связанных с негативным влиянием на предпринимательскую деятельность (см. «налоговые эффект уровня »выше). Скорее, повышение корпоративного подоходного налога может также приводят к развитию «более здоровых» фирм с большим капиталом. размеры и, следовательно, более высокие шансы на выживание и более высокий рост потенциал.Этот результат согласуется с предсказаниями из [10] и может быть интерпретирован как указание на то, что налогообложение является барьером для входа, который только фирмы определенный размер капитала можно преодолеть. Поскольку количество сотрудников в новых фирмах не так велико. в равной степени затронуты налогообложение доходов корпораций [13], повышение корпоративного налога уровни не только увеличивают размер капитала фирм, но и соотношение капитала к труду.

Инновационность новых фирм («Эффект снижения прибыли»)

Эмпирические исследования показывают, что корпоративные подоходный налог влияет не только на размер новых фирм, но и на инновационность новых фирм. Одно исследование, в котором анализируется набор данных 632 116 физических лиц, в том числе 43 223 предпринимателя из 53 стран мира, показывает, что высокий уровень корпоративного подоходного налога свидетельствует о негативном отношения с инновационным предпринимательством.Корпоративный подоходный налог представляют собой текущие расходы [14]. Они уменьшают выгода или «приз» от успешной инновации («эффект уменьшения выигрыша») и, следовательно, может иметь сдерживающий и отпугивающий эффект, особенно для рисковые предприниматели с инновационными идеями. Это открытие приводит к компромиссная ситуация для политиков. В то время как высокий уровень корпоративного подоходный налог может положительно повлиять на размер и «здоровье» новых фирм, отрицательный эффект, кажется, существует в отношении инновационность таких фирм.Результаты Португалии, использующей квази-естественный эксперимент идет в том же направлении, показывая, что ставки корпоративного налога являются ограничением, в частности, для высококачественных предпринимательство [8].

Величина эффекта из-за изменения налогообложение доходов корпораций

В то время как влияние на предпринимательство рассмотренные выше наблюдаются в литературе, размер описанные эффекты не оказались особенно значительными.Нашлось что большинство изменений в налоговых ставках статистически значимы, но только небольшой экономический эффект на уровень предпринимательства. Временная последовательность регрессии с данными США с 1950 по 2000 год показывают, что общая налоговая ставка изменения оказали лишь небольшое экономическое влияние на предпринимательство деятельность [15]. Кажется, исключение самые высокие ставки корпоративного подоходного налога и ставки налога на заработную плату, которые оказываются наибольшим влиянием на предпринимательство среди исследованы различные виды налогов.Тем не менее, одно исследование показывает, что налоги «вероятно, неэффективные инструменты для создания значимых изменений в предпринимательская деятельность »[15]. Авторы делают не предлагаю объяснения, почему этот эффект наблюдается в отношении к корпоративному подоходному налогу, но не к другим видам налогов.

Большинство существующих исследований исследует взаимосвязь между налогами на прибыль предприятий и корпораций только на изолированное основание.Однако снижение или повышение налогов часто является частью более крупных пакеты политик. В будущих эмпирических исследованиях можно будет выяснить, как корпоративные Политика подоходного налога взаимодействует с другими видами налогов (например, подоходный налог или налог на прирост капитала) или другие меры политики (например, субсидии для новых предприятия, сокращение административного бремени или предпринимательство образование). Следует также учитывать контекстные влияния: это возможно, что влияние корпоративной налоговой политики на предпринимательство отличается для больших и малых стран, и для промышленные и развивающиеся страны.Эмпирические результаты подтверждают это утверждение; они обнаружили, что влияние корпоративного налогообложения на предпринимательство деятельность зависит от качества системы бухгалтерского учета [9].

Третья область дальнейших исследований касается влияние налоговой политики на разные виды предпринимательства. Может быть утверждал, например, что высокие налоги и прогрессивная налоговая система более сильное влияние на инновационное и имитационное предпринимательство, необходимость vs Возможное предпринимательство или предпринимательство с низкими или высокими темпами роста.Эмпирические результаты о влиянии корпоративного налогообложения на капитал размер и инновационность новых предприятий [13], [14], а также размер неформальных сектор [1] поддерживает эту идею.

В-четвертых, большинство существующих исследований сосредоточено либо на уровень налогообложения или эффекты прогрессивности налогообложения. Несколько других аспектов корпоративной однако существует подоходное налогообложение, которое также может иметь существенное влияние на предпринимательства, например, степень симметрии в налоговом режиме прибыли и убытки и отношение к холдинговым компаниям [6].

В-пятых, не так много эмпирических исследований, которые исследует, как налоговое обеспечение и контроль влияют на предпринимательство. Предприниматели могут, например, уклоняться от уплаты налогов или уклоняться от уплаты налогов за счет доходов. занижение отчетности, среди прочих тактик. Последнее облегчается, если качество стандартов бухгалтерского учета низкое.

Наконец, эмпирические данные основаны только на несколько исследований из нескольких стран.Например, свидетельства относительно влияние прогрессивности налогообложения на предпринимательскую деятельность полностью основано на об исследовании с использованием данных из Швейцарии. Больше исследований из более широкого круга стран необходимо для получения более обобщаемых и более надежных полученные результаты.

Предпринимательство важно для инноваций и экономическое развитие. Предприниматели и новые фирмы предоставляют новую работу возможностей и стимулировать инновации, превращая НИОКР и знания в новые продукты и услуги [2], [3].Через корпоративный доход налогообложения, правительства могут оказывать значительное, хотя и небольшое влияние на предпринимательская деятельность. Снижение ставок корпоративного подоходного налога или увеличение прогрессивность налогообложения увеличивает уровень предпринимательства. И наоборот, (высокий) сложность налогового кодекса может снизить уровень предпринимательства. Корпоративный доход также показано, что налогообложение влияет на качество или тип предпринимательства в дополнение к количеству.Например, эмпирические данные показывают, что высокий Ставки корпоративного подоходного налога увеличивают размер капитала зарегистрированных фирм а также размер неформального сектора. Таким образом, политикам следует использовать корпоративная налоговая политика с большой осторожностью, когда они хотят стимулировать предпринимательство.

Эмпирические исследования показывают, что корпоративный налог политика требует высококачественных стандартов бухгалтерского учета, чтобы иметь значимое влияние на предпринимательскую деятельность.Кроме того, налоговые скидки похоже, имеют эффект только ниже определенного порогового уровня налога. Таким образом, это важно для политиков определить наиболее подходящую комбинацию политики в их контекстной ситуации, и для дальнейшего определения пороговый уровень налогообложения, при превышении которого налоговая политика теряет способность стимулировать желаемое количество и качество предпринимательской деятельности.An междисциплинарный подход с привлечением специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и предпринимательство необходимо для разработки эффективной политики стимулирование предпринимательства.

Проект IZA World of Labor придерживается Кодекса поведения IZA. Автор заявляет, что соблюдал принципы, изложенные в кодексе.

Обзор налогов штата Нью-Гэмпшир

Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир намерено, чтобы данная публикация предназначалась для общей налоговой информации и, следовательно, не должна рассматриваться как полное обсуждение всех аспектов этого налогового законодательства.Поскольку ставки, проценты и другие аспекты налогообложения меняются, рекомендуется, чтобы любое заинтересованное лицо ознакомилось с законами и правилами или запросило непосредственно в этом Департаменте текущую информацию, имеющую отношение к вашей ситуации.

Обзор налогов Нью-Гэмпшира — презентация губернатора и совета 1/23/2019

Налог на коммерческое предприятие
| RSA 77-E | Глава Rev 2400 | BET Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 0.Налог в размере 75% рассчитывается на основе налоговой базы стоимости предприятия, которая представляет собой сумму всех выплаченных или начисленных компенсаций, выплаченных или начисленных процентов и дивидендов, выплаченных коммерческим предприятием, после специальных корректировок и пропорционального распределения.

Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,72%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,675%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BET снижается до.60%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2022 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,55%.

График ставок BPT и BET

Кто это платит?

В соответствии с RSA 77-E: 5, I, комиссар DRA раз в два года корректирует пороговые значения ставок BET с учетом инфляции, округляя до ближайших 1000 долларов США, используя Индекс потребительских цен для всех городских потребителей Северо-Восточного региона, опубликованный Бюро труда. Статистика Министерства труда США с использованием суммы, опубликованной за июнь в году, предшествующем началу налогового года.

Пороги исторической подачи налоговых деклараций для коммерческих предприятий
Начало налоговых периодов:	Поступления сверх:	ИЛИ	База налога на стоимость предприятия больше, чем:
01.01.2021 или позже	222 000 долл. США	ИЛИ	111 000 долл. США
1/1 / 2019-12 / 31/2020	217 000 долл. США	ИЛИ	108 000 долл. США
01/01 / 17-12 / 31/18	208 000 долл. США	ИЛИ	104 000 долл. США
Окончание налоговых периодов:	Поступления сверх:	ИЛИ	База налога на стоимость предприятия больше, чем:
31.12.15 — 31.12.16	207 000 долл. США	ИЛИ	103 000 долл. США
31.12.13 — 30.12.15	200 000 долл. США	ИЛИ	100 000 долл. США
01.07.01 — 30.12.13	150 000 долл. США	ИЛИ	75 000 долл. США
До 01.07.2001	100 000 долл. США	ИЛИ	50 000 долл. США

Когда должен быть возврат?

Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, отчеты партнерства должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да, для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2013 г. или после этой даты, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 260 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждый на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2013 г., если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 200 долларов США, требуются четыре расчетных платежа, выплачиваемых по 25% каждый на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?

Новые предприятия должны регистрироваться, обратившись в офис государственного секретаря NH, корпоративный отдел, 107 N. Main Street, Concord, NH 03301-4989, или по телефону (603) 271-3246.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Налог на прибыль предприятий
| RSA 77-A | Глава Rev 300 | BPT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 8.Налог в размере 5% взимается с доходов от ведения предпринимательской деятельности в штате Нью-Гэмпшир. Для предприятий с несколькими штатами доход распределяется с использованием взвешенного коэффициента продаж, равного двум, а также факторов заработной платы и собственности. Организации, ведущие унитарный бизнес, должны использовать комбинированную отчетность при подаче налоговой декларации в штате Нью-Гэмпшир.

Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка BPT снижается до 8,2%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7.9%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,7%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2022 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,6%.

График ставок BPT и BET

Кто это платит?

Этим налогом облагается любая коммерческая организация, созданная для получения прибыли или прибыли, ведущая коммерческую деятельность в пределах государства. Однако организации с валовым коммерческим доходом от всей своей деятельности не более 50 000 долларов США не обязаны подавать декларацию.Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2022 г. или позднее, этот порог подачи заявок увеличивается до 92 000 долларов США.

Когда срок возврата?

Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, партнерские отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да, если предполагаемое налоговое обязательство превышает 200 долларов.Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждый на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?

Новые предприятия должны регистрироваться, обратившись в офис государственного секретаря NH, корпоративный отдел, 107 N. Main Street, Concord, NH 03301-4989, или по телефону (603) 271-3246.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Налог на услуги связи
| RSA 82-A | Глава Rev 1600 | CST Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 7% на все услуги двусторонней связи.

Кто это платит?

Налог оплачивается потребителем и взимается поставщиками двусторонней связи. Все поставщики услуг двусторонней связи, включая розничных продавцов услуг беспроводной связи и VoIP с предоплатой, несут ответственность за сбор налогов с потребителя и подачу декларации в Департамент.

Плата за IP-телефонию внутри штата и между штатами должна быть получена в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежит CST, если она предоставляется лицу, имеющему место основного использования в этом штате. Плата за IP-телефонию между штатами и между штатами не должна производиться в Нью-Гэмпшир, не подпадающем под действие CST, если она предоставляется лицу, место основного использования которого находится за пределами штата.

Плата за предоплаченную беспроводную связь между штатами и между штатами будет производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежит CST следующим образом:

• Если розничная сделка происходит лично у продавца в Нью-Гэмпшире; или
• Если (1) не применяется, предоплаченная беспроводная связь подтверждается физическим предметом, например картой, и покупатель предоставляет адрес доставки в Нью-Гэмпшире для такого предмета; или
• Если (1) и (2) не применяются, потребитель дает адрес в Нью-Гэмпшире во время завершения продажи, включая адрес, связанный с платежным инструментом потребителя, если другой адрес недоступен, и адрес не указан в недобросовестность; или
• Если пункты (1) — (3) неприменимы, номер мобильного телефона потребителя связан с почтовым индексом, кодом города или местоположением в Нью-Гэмпшире.

См. Выпуск технической информации DRA (TIR) ​​2019-007 на

https://www.revenue.nh.gov/tirs/documents/2019-007.pdf для получения дополнительной информации.

Когда срок возврата?

Возврат должен подаваться ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да. Расчетный платеж, равный 90% от фактически собранных налогов, должен быть произведен не позднее 15 числа месяца, в течение которого возникло обязательство.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на потребление электроэнергии
| RSA 83-E | Глава Rev 2600 |

Что это?

С потребителей электроэнергии взимается налог в размере 0,00055 долларов США за киловатт-час потребляемой электроэнергии.

Кто это платит?

Налог уплачивается потребителем, взимается и подается распределительными компаниями, за исключением случаев, когда потребители вырабатывают собственную электроэнергию.Эти самостоятельно генерирующие компании или частные лица должны подавать налоговые декларации от своего имени.

Когда срок возврата?

Налоговые декларации должны быть поданы 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором налог взимается с потребителей.

Причитаются ли предполагаемые платежи?

№

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на выемку грунта (гравий)
| RSA 72-B | Глава 500 | Часто задаваемые вопросы о раскопках |

Что это?

Налог на земляные работы в размере 0,02 доллара США за кубический ярд выкопанной земли взимается с собственника, как это определено в RSA 72-B: 2, VIII.

Если мы ведем раскопки на своей территории и не продаем наш гравий на коммерческой основе, подлежим ли мы уплате налога на гравий?

Случайные раскопки, описанные в RSA 155-E: 2-a, I, (a) и (b), при которых не удаляется более 1000 кубических ярдов земли с участка, освобождаются от налога на раскопки и подачи Уведомления о намерениях. раскапывать.Земляные работы, в результате которых удаляется более 1000 кубических ярдов, подлежат налогообложению независимо от того, продаются они или раздаются.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по телефону PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

Налог на наследство и наследство
| RSA 86, RSA 87 и RSA 89 | Глава Rev 1300 | Часто задаваемые вопросы по IET |

Примечание. Налог на наследство и правопреемство (RSA 86) был отменен в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или позднее.
Примечание. Налог на передачу личного имущества потомков-нерезидентов (RSA 89) был отменен в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или после этой даты.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в отдел аудита по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Estate & Legacy Bureau, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на проценты и дивиденды
| RSA 77 | Глава Rev 900 | IDT: часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 5% облагается процентным доходом и доходом в виде дивидендов.Штат Нью-Гэмпшир не взимает подоходный налог с заработной платы, указанной в отчете W-2.

Обратите внимание, что недавно принятый закон поэтапно отменяет налог на проценты и дивиденды (I&D), начиная с 4% для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2023 г. или позднее, 3% для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2024 г. или позднее, 2% для налоговые периоды, заканчивающиеся 31 декабря 2025 года или после этой даты, и 1% для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2026 года или после этой даты. Затем налог на ИиД отменяется для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2026 года.

Кто это платит?

Физические лица-резиденты, товарищества и доверенные лица, получающие налогооблагаемый доход в виде процентов и дивидендов в размере более 2400 долларов в год (4800 долларов для лиц, подающих совместную декларацию). Кроме того, могут применяться следующие исключения: 1) освобождение в размере 1200 долларов доступно для жителей в возрасте 65 лет и старше; 2) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов доступно для слепых жителей независимо от их возраста; и 3) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов США предоставляется нетрудоспособным инвалидам при условии, что им не исполнилось 65 лет.

Когда срок возврата?

Возврат подлежит оплате 15 числа 4-го месяца после окончания налогового периода. Не существует требований к подаче документов для физических лиц, чей общий процентный и дивидендный доход после вычета всех процентов из обязательств США или другого необлагаемого налогом дохода составляет менее 2400 долларов США (4800 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию) за налоговый период.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Начиная с 1 января 2004 г., для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 500 долларов, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января текущего года. последующий календарный год.Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

До 1 января 2004 г. для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 200 долларов, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января. последующий календарный год. Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Местный налог на имущество
| RSA 76 | Глава 600 | Муниципальный и имущественный отдел |

Что это?

Местные налоги на недвижимость, основанные на оценочной оценке, устанавливаются, взимаются и взимаются муниципалитетами.

Кто это платит?

Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.

Когда подлежит уплате налог?

Счета по налогу на имущество выдаются муниципалитетом, в котором недвижимость находится, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по телефону 487, Конкорд, NH 03302-0487.

Налог на питание и комнаты (аренда)
| RSA 78-A | Глава 700 | MRT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 9% взимается с посетителей отелей и ресторанов, за проживание и питание стоимостью в долларах.36 или больше. Также взимается налог в размере 9% при аренде автомобилей. Обратите внимание, что с 1 октября 2021 года ставка налога на питание и аренду снижается с 9% до 8,5%.

Примечание. Сборы за автотранспортные средства, за исключением налога на аренду автотранспортных средств, администрируются Департаментом безопасности NH. Для получения дополнительной информации о сборах за автотранспортные средства, пожалуйста, свяжитесь с Департаментом безопасности NH, Отдел автотранспортных средств, 23 Hazen Drive, Concord, NH 03305. (603) 227-4000.

Кто это платит?

Налог уплачивается потребителем и взимается операторами гостиниц, ресторанов, предприятий общественного питания, аренды комнат и аренды автомобилей.

Когда подлежит уплате налог?

Налог уплачивается 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Электронная подача документов через Granite Tax Connect доступна операторам питания и аренды помещений. Бумажная декларация не требуется при подаче в электронном виде, но операторы должны сохранять налоговую ведомость по питанию и комнатам (аренде). Электронная регистрация необходима, если только ваш налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год не составил менее 25 000 долларов США. Операторам с налогооблагаемым доходом более 25 000 долларов США в предыдущем календарном году не будет разрешено удерживать свои комиссионные, если они не подадут заявку в электронном виде.Утвержденные сезонные операторы должны подавать отчеты за каждый месяц утвержденного сезона, даже если налог не взимается.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или посетите

Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир
Губернатор Хью Галлен State Office Park
109 Pleasant Street (Медико-хирургический корпус),
Конкорд, NH 03302-1467

Налог на расширение программы Medicaid
| RSA 84-A | Глава Rev 2300 |

Что это?

НДПИ — это налог на «чистый доход от обслуживания пациентов» определенных больниц за финансовый год каждой больницы, заканчивающийся в календарном году, в котором начинается налоговый период.За налоговый период, закончившийся 30 июня 2015 года, ставка налога составила 5,5%. Для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2016 г., ставка налога снижается до 5,45%, а для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2017 г. и далее, ставка налога снижается до 5,4%.

Кто это платит?

Больницы общего профиля и специальные больницы для реабилитации, которые должны иметь лицензию в соответствии с RSA 151, которые предоставляют стационарные и амбулаторные больничные услуги, за исключением государственных учреждений.

Когда подлежит уплате налог?

Налоговым периодом по НДПИ является 12-месячный период, начинающийся 1 июля и заканчивающийся 30 июня.Каждая больница обязана уплатить 100% причитающегося и подлежащего уплате НДПИ за налоговый период не позднее пятнадцатого числа апреля.

Когда срок возврата?

Каждая больница должна не позднее пятнадцатого апреля налогового периода подать отчет в Департамент налоговой администрации.

Куда мне обращаться с вопросами?

Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм ACH, можно направлять администратору MET Департамента доходов по телефону (603) 230-5012.

Вопросы по НДПИ можно направлять в отдел аудита Департамента по телефону (603) -230-5030.

Оценка качества в учреждении сестринского ухода
| RSA 84-C | Глава Rev 2700 |

Что это?

Оценка 5,5% чистых доходов от услуг для пациентов применяется ко всем медицинским учреждениям на основе количества дней в каждом учреждении сестринского ухода. Плата взимается в соответствии с положениями 42 C.F.R. Часть 433.

Кто это платит?

Учреждения сестринского ухода, как определено в RSA 151-E: 2, V, и учреждения, лицензированные как специализированные больницы и сертифицированные для получения федерального возмещения в качестве учреждения сестринского ухода.

Когда срок возврата?

Возврат подлежит оплате не позднее 10 числа месяца, следующего за истечением налогового периода.

Куда мне обращаться с вопросами?

Вопросы, касающиеся расчета вашего чистого дохода от услуг для пациентов, следует направлять в Департамент здравоохранения и социальных служб, Бюро услуг для пожилых и взрослых, отдел установления тарифов и аудита по телефону (603) 271-9210.

Вопросы относительно подачи заполненных деклараций или форм дебета ACH можно направлять администратору NFQA Департамента доходов по телефону (603) 230-5062 или в Службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920.

Налог на передачу недвижимости
| RSA 78-B | Глава Rev 800 | RETT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог на передачу, продажу или предоставление недвижимого имущества или доли в недвижимом имуществе. Налог составляет 0,75 доллара за каждые 100 долларов от цены или вознаграждения за перевод.

Кто это платит?

Налог взимается как с покупателя, так и с продавца, минимальная сумма налога составляет 20 долларов США. Налог оплачивается в офисе реестра сделок в округе, где находится недвижимость.

Когда срок возврата?

Декларация о рассмотрении и анкета по передаче недвижимости должны быть поданы в налоговую администрацию Нью-Гэмпшира в течение 30 дней с момента регистрации дела.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Государственный налог на имущество образования
| RSA 76 |

Что это?

Ставка налога на имущество государственных образовательных учреждений по общей уравненной оценке применяется ко всем владельцам недвижимости в Нью-Гэмпшире.Налог исчисляется и взимается местными муниципалитетами.

Кто это платит?

Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.

Когда подлежит уплате налог?

Счета по налогу на имущество выставляются муниципалитетом, в котором находится недвижимость, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5090 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

Налог на древесину
| RSA 79 | TT Часто задаваемые вопросы |

Что облагается налогом?

Древесина, находящаяся в любой собственности на землю, облагается налогом в размере 10% от стоимости корня на момент рубки. Единственным исключением являются тенистые и декоративные деревья, сахарные сады, питомник, рождественские елки, дрова для производства кленового сиропа и 20 шнуров дров для отопления дома и / или 10 тысяч дощатых футов пиловочника для личного пользования землевладельцем в пределах штат.

Когда я могу начать резку?

Вам не нужно ждать документов от штата, прежде чем можно будет начать работу, если город подписал форму о намерении сократить. Даже если вы в конечном итоге ничего не режете, вам все равно нужно подать отчет о разрезании.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципального и имущественного права по телефону (603) 230-5950.

Налог на табак
| RSA 78 | Глава Rev 1000 | Часто задаваемые вопросы о табаке |

Что это?

Это налог на все табачные изделия, кроме сигар премиум-класса, продаваемых потребителям в этом штате в соответствии с главой 78 RSA и Кодексом административных правил NH, ред. 1000.Табачные изделия включают, помимо прочего, сигареты, маленькие сигары, электронные сигареты (или «электронные сигареты», среди других названий), рассыпной табак, бездымный табак и сигары.

Какова ставка налога на табак?

• Ставка налога для каждой пачки, содержащей 20 сигарет или маленьких сигар, составляет 1,78 доллара за пачку.
• Ставка налога на каждую пачку, содержащую 25 сигарет или маленьких сигар, составляет 2,23 доллара за пачку.
• Ставка налога на электронные сигареты с закрытой системой составляет 0 долларов США.30 за миллилитр от объема жидкости или другого вещества, содержащего никотин, согласно списку производителя (вступает в силу с 1 января 2020 г.).
• Ставка налога на электронные сигареты открытой системы составляет 8% от оптовой продажной цены контейнера с жидкостью или другим никотиносодержащим веществом (действует с 1 января 2020 г.).
• Ставка налога на все остальные табачные изделия (ОТП), кроме сигар премиум-класса, составляет 65,03% от оптовой продажной цены.

Кто это платит?

Все налоги на табачные изделия являются прямыми налогами, взимаемыми с потребителя в розничной торговле, и окончательно предполагается, что при покупке у лицензированного розничного продавца они предварительно взимаются оптовым продавцом, который отгружал или перевозил табачные изделия розничному продавцу (RSA 78: 2, III) .

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в налоговую группу по табачным изделиям Департамента по телефону (603) 230-4359 или напишите в NH DRA, Tobacco Tax Group, PO Box 1388, Concord, NH 03302-1388.

Примечание. Если вы звоните, чтобы узнать о покупке табачных налоговых марок, пожалуйста, свяжитесь с отделом по сбору платежей по телефону (603) 230-5900.

Налог на коммунальное имущество
| RSA 83-F | Глава Rev 1400 | UPT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог взимается со стоимости коммунальной собственности по ставке 6 долларов.60 на каждую 1000 долларов такой стоимости, которые будут начисляться ежегодно с 1 апреля, а затем каждый год и выплачиваться в соответствии с RSA 83-F.

Кто это платит?

Собственники коммунальной собственности.

Когда подлежит уплате налог?

Налог на коммунальное имущество подлежит уплате ежегодно не позднее 15 января.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да. Свяжитесь с Управлением муниципальных образований и собственности для получения информации о сметах, подлежащих уплате за текущий налоговый год. Декларации и платежи в размере 25% от расчетной суммы налога, основанной на налоге за предыдущий год, необходимо подавать 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

3.7 Обзор индивидуальной налоговой системы | Раздел 3. Налоги в Японии — Открытие бизнеса — Инвестирование в Японию — Японская внешнеторговая организация

3.7.3 Подоходный налог у источника выплаты

Подоходный налог у источника выплаты для резидентов и нерезидентов описан в 3.4.2 и 3.4.4.

3.7.4 Подача и оплата

Резиденты должны подавать налоговую декларацию о доходе, полученном каждый год, за исключением случаев, когда процедуры уплаты налогов были завершены путем удержания у источника, и должны уплатить причитающийся налог в период с 16 февраля по 15 марта следующего года. Лица, общий доход которых не превышает общих вычетов, и лица, получающие заработную плату, облагаемую налогом у источника (корректировка на конец года) только от одного плательщика, не превышающего 20 миллионов иен в этом году, и у которых нет другого дохода, превышающего 200000 иен, не , как правило, нужно подавать декларацию.

Как правило, нерезиденты подают и платят налоги в соответствии с теми же правилами, что и резиденты. Однако нерезиденты, покидающие Японию, не сообщив о назначении налогового агента директору налоговой инспекции, должны подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся налог до отъезда из Японии.

3.7.5 Восстановительный подоходный налог

С 1 января 2013 г. по 31 декабря 2037 г. физические и юридические лица будут подпадать под действие 2.Подоходный налог на восстановление дохода в размере 1% от суммы подоходного налога. В случае удержания налога у источника, дополнительный налог на восстановление дохода в размере 2,1% будет также взиматься с суммы удерживаемого налога на прибыль и взиматься вместе с подоходным налогом. Например, ставка налога у источника с процентов, выплачиваемых иностранной корпорации, составляет 20%, к которой будет добавлен подоходный налог на восстановительный доход (20% x 2,1%), в результате чего у источника удерживается 20,42% налога.

Обратите внимание, что подоходный налог на восстановительный доход не взимается, если ставка удерживаемого налога, предусмотренная национальным законодательством, снижена или отменена налоговым соглашением.

3.7.6 Индивидуальные налоги на жителей, налог на индивидуальные предприятия

«Индивидуальные налоги на жителей» — это собирательный термин для префектурного налога и муниципального налога на доход физических лиц, и лица, имеющие постоянное местожительство и т. Д. В Японии с 1 января каждого года, подлежат обложению этими налогами. Индивидуальные налоги на жителей состоят из компонента, дифференцированного по доходу, и компонента с фиксированной ставкой (фиксированная сумма) и т. Д.Компонент с оценкой дохода оценивается по доходу за предыдущий год, и, за исключением особых случаев, налогооблагаемый доход по этим налогам рассчитывается в соответствии с положениями о расчете дохода для целей налога на прибыль. Индивидуальные налоговые декларации на жителей должны быть поданы до 15 марта, но лица, подающие самостоятельные декларации по подоходному налогу, не должны снова подавать налоговые декларации на индивидуальных жителей. Стандартные ставки индивидуальных налогов на жителей для компонента, учитывающего доход, показаны ниже.

Значительный доход состоятельных домохозяйств не облагается ежегодным налогом или пользуется особыми налоговыми льготами

Поскольку доходы и богатство страны сосредоточены в верхней части и растут в большей степени в последние десятилетия, директивным органам следует пересмотреть то, как налоговый кодекс относится к наиболее обеспеченным. Подающие документы с высоким доходом и особенно с высоким уровнем благосостояния пользуются рядом щедрых налоговых льгот, которые могут значительно снизить их налоговые счета. Устранение или ограничение этих преференций сделало бы налоговый кодекс более прогрессивным и отбросило бы неравенство.Это также принесло бы значительный доход, который можно было бы использовать для финансирования ключевых приоритетов и помощи в решении финансовых проблем страны.

«Критическое налоговое преимущество для богатых домохозяйств состоит в том, что большая часть их дохода не отображается в их ежегодных налоговых декларациях, потому что налоговый кодекс не считает его« налогооблагаемым доходом ». их доход не указывается в их ежегодных налоговых декларациях, потому что налоговый кодекс не считает его «налогооблагаемым доходом».«Например, налоги на прирост капитала (увеличение стоимости активов, таких как акции, недвижимость или другие инвестиции) в значительной степени являются добровольными: лица с высоким уровнем доходов могут накапливать прирост капитала каждый год по мере роста их инвестиций, но они не должны платить налог с этой прибыли до тех пор, пока — или пока — они не «осознают» прибыль, обычно путем продажи оцененного актива. Состоятельные люди могут подождать, чтобы продать, пока это не станет для них наиболее целесообразным, например, в год, когда они понесут большие капитальные убытки, чтобы компенсировать прибыль.И, если богатый человек решит вместо этого передать свои оцененные активы своему сыну после ее смерти, ни она, ни ее сын не будут должны когда-либо налог на прирост капитала за рост стоимости активов в течение ее жизни. Напротив, у людей, которые получают доход от работы (например, от заработной платы), как правило, подоходный налог и налог на заработную плату удерживаются из каждой зарплаты; если их налоговые обязательства за год превышают удержанные налоги, они должны выплатить остаток до 15 апреля следующего года.

Кроме того, значительная часть дохода, который показывает в ежегодных налоговых декларациях богатых домохозяйств, облагается налогом по льготным ставкам. Прирост капитала и дивиденды облагаются налогом по максимальной ставке подоходного налога в размере 20 процентов, что намного ниже максимальной ставки в 37 процентов по заработной плате. ^[1] Кроме того, налоговый закон 2017 года ввел новый 20-процентный вычет для определенного сквозного дохода от бизнеса (дохода, который владельцы предприятий, таких как товарищества, корпорации S и индивидуальные предприниматели, сообщают в своих индивидуальных налоговых декларациях), что снижает ставку налога на этот доход до 7.4 процентных пункта. По оценке Объединенного комитета по налогообложению (JCT), от вычета непропорционально выиграют богатые люди: 61 процент пособия в конечном итоге перейдет к 1 проценту самых богатых домохозяйств. Закон 2017 года также снизил корпоративную ставку с 35 до 21 процента, что несоразмерно выгодно для состоятельных акционеров.

Размер национального дохода и богатства, поступающий к наиболее обеспеченным, резко увеличился за последние десятилетия. (См. Рис. 1 и вставку.) Выбор налоговой политики, выгодный для состоятельных подателей налоговых деклараций, способствовал возникновению этих диспропорций.Точно так же новые подходы к налоговой политике могут противодействовать этим тенденциям.

Рисунок 1

У политиков есть несколько способов получить больше доходов от наиболее обеспеченных. Они делятся на две большие категории: ^[2]

• Расширение видов доходов, подлежащих налогообложению. Например, вместо того, чтобы ждать, чтобы облагать налогом прирост капитала, пока активы не будут проданы, налоговый кодекс может ввести систему «рыночной стоимости», которая будет взимать налог ежегодно на прирост стоимости активов, которыми владеют лица с высокими доходами, продаются они или нет.Политики также могут отменить налоговые льготы на «усиленной основе», которые позволят богатым людям, избежавшим налога на прирост капитала при росте активов в течение своей жизни, передать их своим наследникам без налога на прирост капитала.
• Улучшение налогообложения доходов, уже облагаемых налогом в соответствии с действующей системой. Например, директивным органам следует отменить 20-процентный сквозной вычет. Они также могут отменить или уменьшить преференциальные ставки на прирост капитала и дивидендный доход, повысив свои ставки до уровня или приближения к преобладающим ставкам обычного дохода, например заработной платы и окладов.И они могли бы расширить налоговую базу, сузив или отменив различные непродуктивные налоговые льготы, используемые в основном крупными корпорациями и состоятельными людьми, о которых говорится далее в этом отчете.

Директивным органам также следует предпринять параллельные усилия по восстановлению подразделения IRS по обеспечению соблюдения законодательства и усилению усилий по соблюдению налоговых требований, которые в последние годы существенно недофинансировались. У агентства меньше агентов по доходам (аудиторов, которые, как правило, проверяют самые сложные отчеты) , чем в 1954 году, когда экономика составляла примерно одну седьмую от нынешнего размера.В результате в 2018 году Налоговое управление США провело аудит всего 3,2 процента налоговых деклараций, показывающих доходы выше 1 миллиона долларов, по сравнению с 8,4 процента таких налоговых деклараций в 2010 году. Для восстановления правоприменительной функции Налогового управления США потребуются многолетние финансовые обязательства для найма и обучения аудиторов. и другой персонал. Разумной первоначальной целью было бы вернуть финансирование до уровня 2010 года с поправкой на инфляцию в течение четырех лет.

Доходы, богатство в большой степени сконцентрированы и растут все больше и больше

Доходы и богатство в значительной степени сконцентрированы на верхушке, и в последние десятилетия они выросли еще больше.По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), 1 процент домохозяйств с самым высоким доходом получил 12,3 процента от общего дохода домохозяйства после уплаты налогов и государственных трансфертов в 2016 году, по сравнению с 7,4 процентами в 1979 году. ^a Доля последних 80 процентов упала за этот период с 58,4 процента до 53,1 процента. ^b Другими словами, большая часть снижения в доле 80 процентов нижних доходов домохозяйства отражала увеличение в доле 1 процента самых богатых.

Данные CBO относятся только к 1979 году, но оценки экономистов Томаса Пикетти, Эммануэля Саэса и Габриэля Зукмана показывают, что доля верхнего 1% дохода после уплаты налогов достигла уровня, невиданного со времен до Второй мировой войны. ^c Их данные также показывают, что рост доли дохода 1 процента самых богатых семей в основном произошел среди домохозяйств с самым высоким уровнем дохода: 0,1 процента и 0,01 процента самых высоких доходов.

Богатство Неравенство, которое даже более выражено, чем неравенство доходов, также выросло в последние десятилетия, согласно Обзору потребительских финансов Федеральной резервной системы, главному источнику данных для распределения благосостояния домохозяйств.На долю 1 процента самых богатых домохозяйств в 2016 году приходилось 39,6 процента благосостояния по сравнению с 33,8 процента в 1983 году — рост на триллионы долларов. Доля самых бедных 80 процентов упала с 18,7 процента до 10,1 процента за этот период. ^d Данные Saez и Zucman также показывают, что неравенство в благосостоянии достигло уровней, невиданных со времен до Второй мировой войны, и было вызвано быстро растущей долей благосостояния домашних хозяйств в 0,5 процента самых богатых. ^e

Сильная концентрация доходов и богатства имеет важное расовое измерение, потому что цветные домохозяйства чрезмерно представлены в нижней части распределения доходов и богатства, в то время как белые домохозяйства чрезмерно представлены среди богатых.Например, в 2016 году 25 процентов всех домохозяйств были латиноамериканцами или чернокожими, но они представляли 34 процента из 60 процентов наименее обеспеченных домохозяйств и менее 10 процентов из 1 процента самых богатых. ^f Это неравенство коренится в политике, сформированной историческим и продолжающимся расизмом и ограничивающей возможности для цветных домохозяйств. ^г

Бюджетное управление Конгресса, «Распределение семейного дохода, 2016 г.», 9 июля 2019 г., https://www.cbo.gov/publication/55413.Доли дохода были пересчитаны, чтобы исключить домохозяйства с отрицательным доходом.

b Там же .

c Томас Пикетти, Эммануэль Саез и Габриэль Зукман, «Распределительные национальные счета: методы и оценки для США», Quarterly Journal of Economics, Vol. 133, No. 2, 2018. Это исследование измеряет неравенство доходов иначе, чем оценки CBO. Например, CBO использует данные переписи населения и данные налоговой декларации IRS для оценки дохода домохозяйства как до, так и после налогообложения.Оценки Пикетти, Саез и Цукман включают в анализ неравенства доходов часть национального дохода, не отраженную в налоговых данных или данных обследований. То есть Пикетти, Саез и Зукман изучают потоки доходов в экономике в целом и пытаются отнести эти потоки доходов к домохозяйствам, даже если они не отображаются в налоговых декларациях или в данных обследований.

d Эдвард Н. Вольф, «Тенденции благосостояния домохозяйств в Соединенных Штатах с 1962 по 2016 год: восстановилось ли благосостояние среднего класса?», Рабочий документ NBER 24085, ноябрь 2017 г., https: // www.nber.org/papers/w24085.pdf. Вольф вычисляет доли богатства, используя данные Обзора потребительских финансов, но его цифры немного отличаются от тех, которые публикуются Федеральной резервной системой, из-за различий в том, как определяется «чистая стоимость». Например, Вольф исключает автомобили из своего определения благосостояния домохозяйства.

e Эммануэль Саез и Габриэль Цукман, «Неравенство богатства в Соединенных Штатах с 1913 года: данные о налоге на капитализированный доход», Ежеквартальный журнал экономики, Vol. 131, No. 2, май 2016 г., http: // gabriel-zucman.eu / files / SaezZucman2016QJE.pdf.

f Чи-Чинг Хуанг и Родерик Тейлор, «Как федеральный налоговый кодекс может улучшить расовую справедливость», Центр бюджетных и политических приоритетов, 25 июля 2019 г., https://www.cbpp.org/research/federal-tax / Как-федеральный-налоговый-код-может-лучше-повысить-расовое-равенство.

г Там же . См. Также Анджела Хэнкс, Даниэль Соломон и Кристиан Э. Веллер, «Систематическое неравенство: как структурный расизм в Америке помог создать разрыв в богатстве черных и белых», Центр американского прогресса, 21 февраля 2018 г., https: // www.americanprogress.org/issues/race/reports/2018/02/21/447051/systematic-inequality/; Майкл Личман, и др., «Продвижение расовой справедливости с помощью государственной налоговой политики», Центр бюджетных и политических приоритетов, 15 ноября 2018 г., https://www.cbpp.org/research/state-budget-and-tax/ продвижение расовой справедливости с налоговой политикой государства.

Доход от богатства облагается более мягким налогом, чем доход от работы

Чтобы понять, как налоговый кодекс облагает налогом доход от богатства более мягко, чем доход от работы, сначала необходимо различать трудовых доходов, доходов (таких как заработная плата, оклады и льготы, предоставляемые работодателем), которые поступают от работы, и капитала доход (например, дивиденды, проценты, доход от аренды и прирост капитала), который возникает в результате владения активами.

Большинство американцев в основном получают трудовой доход; По данным CBO, он составляет не менее 80 процентов от общего дохода для каждого из четырех нижних квинтилей дохода. ^[3] (См. Рисунок 2.) Подавляющая часть этого трудового дохода составляет заработная плата, которая облагается налогом по обычным ставкам дохода.

фигура 2

Для первого процента домохозяйств, напротив, доход от капитала, для большинства из которых применяется льготная налоговая ставка ^[4] , составляет 41 процент их налогооблагаемых доходов, в то время как трудовой доход, по данным CBO, составляет всего 34 процента. ^[5] Большая часть оставшихся 25 процентов — это сквозная прибыль от бизнеса, ^[6] , которая обычно представляет собой комбинацию дохода от труда и капитала, а также пользуется особыми налоговыми льготами. ^[7] Это означает, что большая часть налогооблагаемого дохода верхнего 1 процента получает льготные налоговые ставки. Более того, в этих цифрах не учитывается нереализованный прирост капитала, который, как уже отмечалось, часто не облагается подоходным налогом в течение многих лет, если вообще не облагается налогом, и в значительной степени сконцентрирован в 1% самых богатых.

Важность дохода от капитала для домохозяйств, находящихся наверху, не только помогает объяснить, почему налоговый кодекс содержит так много положений, которые склоняются в их пользу, но также имеет важные последствия для разработки эффективной политики постепенного увеличения доходов, как обсуждается ниже.

Налоговый кодекс позволяет состоятельным людям исключать большую часть своих доходов из налоговых деклараций

Большая часть доходов очень обеспеченных людей никогда не указывается в их налоговых декларациях. У рабочих обычно удерживаются подоходные налоги и налоги на заработную плату с каждой зарплаты; этот удержанный доход отображается в их налоговых декларациях, когда они сверяют сумму своей задолженности к 15 апреля каждого года. Но это не относится к инвестиционному доходу богатых домохозяйств, потому что политики предоставили им несколько способов отсрочить уплату подоходного налога или даже вообще избежать его.

Отсрочка дохода от прироста капитала

В отличие от других видов дохода, таких как заработная плата, сумма прироста капитала, заявленная в налоговой декларации, часто фактически является добровольной из-за «принципа реализации», что означает, что прирост капитала облагается налогом только тогда, когда прирост капитала «реализован», обычно, когда актив продается. Только часть прироста капитала реализуется в каждом конкретном году. Остальные откладываются, и налог не подлежит немедленной уплате, даже если нереализованный прирост капитала составляет значительную долю дохода домохозяйства, что отражается в росте его чистой стоимости.

Возможность отложить налоги на прирост капитала дает три преимущества налогоплательщикам, которые могут воспользоваться этой налоговой льготой:

• Вместо того, чтобы ежегодно платить налоги на прирост капитала, они могут продолжать получать прибыль на деньги, которые они бы заплатили в виде налога, и эти доходы со временем усугубляются. Отсрочка на десятилетия срока уплаты налогов — большая выгода.
• Они могут подождать, чтобы продать активы, пока это не станет выгодным по другим налоговым причинам. Они могут подождать, например, до года, в течение которого они будут находиться в более низкой налоговой категории или будут иметь большие капитальные убытки, чтобы компенсировать прибыль, или они могут удерживать активы в надежде на снижение ставки налога на прирост капитала в будущем.Наемные работники, как правило, не имеют такой возможности, поскольку они должны платить налог со своего дохода в год его получения.
• Они могут воспользоваться многими другими налоговыми льготами в отношении прироста капитала, описанными ниже, такими как расширенная основа.

Этот вариант отсрочки несоразмерно выгоден богатым домохозяйствам. Они не только получают большую часть прироста капитала (см. Обсуждение ниже), но и нереализованные приросты капитала составляют 34 процента активов 1 процента самых богатых домохозяйств, которые владели 6 долларами США.В среднем в 2013 году нереализованный прирост капитала составлял 6 миллионов долларов на человека. Сопоставимые показатели для домохозяйств из нижних 90 процентов составляют всего 6,1 процента и 9 000 долларов США соответственно. ^[8]

Неудивительно, что многие богатые семьи пользуются этой очень щедрой налоговой льготой. Исследование, проведенное в 80-е годы Юджином Штойерле (ныне работающим в Центре налоговой политики), показало, что менее одной трети общего дохода от капитала (включая нереализованную прибыль) приходилось на индивидуальные налоговые декларации. ^[9] И важная статья 2018 года, написанная Дженни Борн, Штойерле и другими, показала, что в период 2002-2006 годов, когда фондовый рынок приносил 7-8 процентов годовой прибыли с поправкой на инфляцию, богатые люди сообщали облагаемые налогом рентабельность их богатства составляла «менее 3 процентов, а преобладающий показатель находился в диапазоне от 1 до 2 процентов. ^[10] Авторы пришли к выводу, что «эти результаты согласуются с более ранней работой. . . это указывает на то, что в совокупности большая часть дохода от капитала не указывается в налоговых декларациях ». ^[11]

Последнее исследование также показало, что доля дохода, которую домохозяйства сообщают в своих налоговых декларациях, снижается по мере продвижения вверх по шкале благосостояния. ^[12] Председатель Berkshire Hathaway Уоррен Баффет — один из примеров. ^[13] Стоимость основного актива Баффета, акций Berkshire Hathaway, выросла более чем на 17 процентов в 2010 году с примерно 34 долларов.От 8 миллиардов до 42 миллиардов долларов. ^[14] Эти цифры предполагают доход примерно в 7,2 миллиарда долларов. Тем не менее, в его налоговых декларациях за 2010 год (которые он обнародовал в письме бывшему конгрессмену Тиму Хелскэмпу) скорректированный валовой доход Баффета составлял 62,8 миллиона долларов, или менее 1 процент от этой суммы. ^[15]

Или возьмем Джеффа Безоса, основателя Amazon. Документы компании в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC) показывают, что он получает годовую зарплату в размере 81 840, ^[16] , которая ежегодно облагается обычным подоходным налогом. ^[17] Однако как основатель Безос владеет значительной долей акций Amazon. ^[18] Стоимость активов Безоса в Amazon выросла более чем на 100 миллиардов долларов за последнее десятилетие, что сделало его самым богатым человеком в мире. ^[19] Эти 100 миллиардов долларов дохода облагаются налогом только тогда — или если — Безос решит продать часть своих акций. Эта способность откладывать налог на основной источник дохода фактически делает подоходный налог в значительной степени добровольным для большей части дохода, который получают такие люди, как Безос, в отличие от заработной платы, на которую живут люди со средним доходом.В период с 2009 по 2018 год Безос продал акции Amazon на сумму примерно 6,3 миллиарда долларов, согласно данным SEC, ^[20] , но налоговый кодекс игнорирует остальную часть его прибыли в 100 миллиардов долларов. Таким образом, его налоговый счет за десятилетие продажи акций, вероятно, составил около 1,5 миллиарда долларов, или менее 1,5 процента от его прироста благосостояния из-за удорожания его акций Amazon.

Состоятельные владельцы прибыльных корпораций могут никогда не продавать свои ценные акции и, следовательно, избегать уплаты налогов на протяжении всей своей жизни.Если им нужен доступ к большим суммам денег, у них есть множество вариантов, помимо продажи своих акций. Ларри Эллисон, генеральный директор Oracle и один из самых богатых людей в мире, заложил часть своих акций Oracle в качестве обеспечения кредитной линии на 10 миллиардов долларов. ^[21] Другими словами, он может занять до 10 миллиардов долларов, и если он не сможет выплатить долг, банк может конфисковать его акции Oracle. Это позволяет ему получать наличные, не продавая свои акции; таким образом, он избегает уплаты налогов, и акции могут продолжать расти в цене.Хотя он должен выплатить проценты по долгу и, в конечном итоге, вернуть заемные средства, это часто намного дешевле, чем продажа акций и уплата налогов на прирост капитала, особенно при низких процентных ставках.

Эти примеры показывают, что, как поясняется в недавнем исследовании, «[это] простой факт, что миллиардеры в Америке могут жить очень хорошо, совершенно не облагая налогом свое состояние. Столь же простой факт, что люди, которые живут за счет выплаченной заработной платы, не могут этого сделать ». ^[22]

Целевые налоговые льготы на прирост капитала

Налоговый кодекс содержит другие способы отсрочки или уклонения от уплаты налога на прирост капитала.Эти специальные налоговые льготы часто нацелены на конкретную отрасль, такую ​​как недвижимость, или предназначены для поощрения определенных типов предположительно социально полезных инвестиций, но вместо этого часто поощряют богатых инвесторов за инвестиции, которые они, вероятно, сделали бы в любом случае.

Одним из примеров является лазейка «подобного обмена», которая позволяет людям продавать определенные типы активов и при этом избегать уплаты налога на реализованный прирост капитала в год продажи. Первоначально предназначенные для освобождения мелких и бартерных сделок (например, фермеров, торгующих лошадьми) от налогообложения, аналогичные обмены теперь широко используются в сфере коммерческой недвижимости.

Например, предположим, что инвестор покупает небольшое офисное здание за 10 миллионов долларов, и его стоимость со временем возрастает до 15 миллионов долларов. Она считает, что у него мало дополнительных возможностей для увеличения стоимости, и желает инвестировать в недвижимость в другом месте. Если она продаст здание за 15 миллионов долларов, ей придется заплатить налог с прироста капитала в 5 миллионов долларов. Но если она обменяет его, например, на лыжный домик, 5 миллионов долларов не будут облагаться налогом до тех пор, пока она не продаст лыжный домик, и она могла бы продолжать откладывать налоги, обменяв эту собственность на другую.

Налоговый закон 2017 г. отменил аналогичный обмен на определенные активы (такие как автомобили, оборудование и произведения искусства), но сохранил их в обмен на недвижимость, поэтому состоятельные инвесторы в недвижимость могут продолжать продавать здания, не претендуя на прибыль от этих продаж на свой доход. налоговая декларация. Фактически, они могут покупать и продавать недвижимость на протяжении всей своей жизни и никогда не платить налог на прибыль — а затем комбинировать это уклонение от уплаты налогов с усиленной базой в случае смерти, чтобы полностью избежать налоговых обязательств, как объясняется в следующем разделе этой статьи.

Другим примером является налоговая льгота в зоне возможностей, созданная налоговым законодательством 2017 года, которая позволяет инвесторам откладывать налоги, которые они в противном случае должны были бы платить на прирост капитала, если бы они инвестировали в определенные районы с низким доходом. Если инвесторы сохранят свои инвестиции в зону возможностей в течение определенного количества лет, они могут претендовать на дополнительные налоговые льготы, включая постоянных налоговых льгот на прирост капитала в отношении будущей прибыли от своих инвестиций в зону возможностей. Налоговые льготы в зоне возможностей рекламировались как мера, которая поощряла бы новые значительные инвестиции в регионах с низкими доходами, но при этом не требовала от инвесторов вложений, которые фактически приносят общественную пользу.Это вызывает вопросы о том, будет ли его основной эффект просто увеличивать прибыль инвесторов. ^[23]

Еще один пример — налоговые льготы для инвестиций в так называемые «квалифицированные акции малого бизнеса», которые позволяют ранним инвесторам в корпорации избежать налога на прирост капитала при продаже своих акций. Эта налоговая льгота часто не нацелена на действительно малые предприятия (которые обычно организованы как сквозные организации, а не корпорации и, следовательно, не имеют права на эту налоговую льготу).Вместо этого это часто служит большой налоговой льготой для инвесторов в успешные технологические стартапы, которые, вероятно, могли бы привлечь достаточный капитал даже без квалифицированных акций малого бизнеса. ^[24] Кроме того, сочетание квалифицированной налоговой льготы на акции малого бизнеса и большого снижения корпоративной ставки налогового законодательства 2017 года создало то, что одна бухгалтерская фирма назвала «расширенной возможностью налогового планирования» ^[25] , которая может побудить большее количество компаний создавайте корпорации, чтобы воспользоваться налоговыми льготами.

Повышенная основа

Одной из самых крупных субсидий налогового кодекса на прирост капитала является налоговая льгота по увеличенной базовой ставке. Если инвестор удерживает актив (например, акции) и передает его наследнику вместо того, чтобы продать его, ни она, ни ее наследник не должны платить налог на прирост капитала в связи с увеличением его стоимости в течение ее жизни. (Технически основа актива — или уплаченная за него цена — «повышается» до его справедливой рыночной стоимости на момент наследования.) Усиленная основа побуждает богатых людей превращать как можно большую часть своего дохода в прирост капитала. и удерживать активы до самой смерти, когда пожизненная прибыль становится навсегда освобожденной от налога.(Однако актив может облагаться налогом на наследство, как описано ниже.)

В сочетании с преимуществами отсрочки и других целевых налоговых льгот на прирост капитала, описанных выше, расширенная основа позволяет крупным корпоративным акционерам и другим богатым инвесторам не платить подоходный налог с увеличения стоимости активов в течение их срока службы, а затем передавать активы их наследникам, которые не платят подоходный налог с этого наследства. Например, Стив Джобс, бывший генеральный директор Apple, получал годовую зарплату в размере 1 доллара, как указано в документации компании в SEC. ^[26] Вместо традиционной зарплаты он получил в начале 2000-х годов акции Apple на сумму 75 миллионов долларов. ^[27] Он, вероятно, заплатил обычный подоходный налог со стоимости этих акций, когда он получил их в качестве дохода. Но поскольку он никогда не продавал акции при жизни, он никогда не платил налоги на последующую огромную прибыль, так как акции Apple взлетели до небес. ^[28] На момент смерти Джобса акции Apple стоили около 2 миллиардов долларов, и вся эта прибыль была навсегда освобождена от подоходного налога.

Ослабленный налог на наследство

Многие люди могут предположить, что весь доход облагается подоходным налогом, а это означает, что богатые люди платят налог со своего дохода на протяжении всей своей жизни. Но это не так. Как объяснялось выше, богатые люди могут навсегда избежать федерального подоходного налога на прирост капитала, одного из их основных источников дохода, а наследники не платят подоходный налог со своих непредвиденных доходов.

Налог на наследство дает последнюю возможность собрать некоторый налог на доход, не уплативший подоходный налог.Сумма дохода значительна: более половины стоимости крупнейших имений составляет нереализованный доход от прироста капитала, который никогда не облагался налогом. (См. Рис. 3.) Таким образом, налог на наследство служит важной опорой для уплаты подоходного налога.

Рисунок 3

Кроме того, налог на наследство может противодействовать неравенству, облагая некоторым налогом непредвиденные доходы наследника. Хотя налог взимается с поместья, он фактически падает на наследников, как показывают исследования. ^[29] Крупные наследства играют важную роль в концентрации богатства: они составляют примерно 40 процентов всего богатства и составляют более половины корреляции между богатством родителей и их детей. ^[30]

Несмотря на потребность в надежном налоге на наследство, многолетние политические усилия по подрыву налога на наследство серьезно ослабили его. ^[31] Совсем недавно налоговый закон 2017 года увеличил вдвое сумму, которую богатая пара может передать без уплаты налогов своим наследникам, с 11 миллионов долларов до 22 миллионов долларов, и проиндексировал эти пороговые значения с учетом инфляции в будущем. Сегодня ожидается, что менее 1 из 1000 поместий должны платить налог на наследство. ^[32]

Более того, несколько поместий, достаточно крупных, чтобы потенциально столкнуться с налогом, могут использовать лазейки для уменьшения или устранения своих налоговых обязательств по наследству, например, путем искусственной оценки своих активов ниже их истинной стоимости.(Например, «скидка для миноритарного владения» позволяет имуществу, которому принадлежит миноритарная доля бизнеса, оценивать — и, следовательно, уплачивать налоги на наследство — долю этого имущества в бизнесе на ниже справедливой рыночной стоимости на . ^[33] Исследователи IRS, анализируя налоговые декларации на наследство умерших бывших членов журнала Forbes из ежегодного списка 400 самых богатых американцев, пришли к выводу, что в среднем их состояние, указанное для целей налогообложения, составляло примерно половину от оценки Forbes их состояния. . ^[34]

Еще одним распространенным методом планирования является использование удерживаемых аннуитетных фондов (GRAT) доверителя для передачи значительных активов без уплаты налогов. В рамках этой налоговой льготы богатый человек передает активы, такие как акции или недвижимость, в траст в обмен на поток фиксированных платежей, обычно в течение двух лет, которые составляют начальную стоимость этих активов плюс проценты по ставке, установленной Казначейством. . Если активы в трасте повышаются в цене больше, чем ставка казначейства, прибыль переходит к бенефициару траста (например, ребенку владельца траста) без уплаты налогов.Если активы не увеличиваются в цене больше, чем ставка казначейства, активы все равно возвращаются трастовладельцу через полученные фиксированные платежи. Такие приемы были описаны как ставка «орел — я выиграю, решка — сыграю». ^[35] Семья Уолтонов успешно боролась с IRS в суде, чтобы использовать эту лазейку, ^[36] и владелец казино Шелдон Адельсон, по оценкам, в какой-то момент использовали несколько GRAT, которые в конечном итоге позволят ему и его наследникам обойти налог на недвижимость на 7 долларов.9 миллиардов богатств. ^[37] Сообщается, что это устройство также популярно среди богатых финансистов Кремниевой долины и Уолл-стрит. ^[38]

Объединяя все эти налоговые льготы, богатые люди могут избежать налогообложения большей части своего дохода от капитала на протяжении всей своей жизни, а их обязательства по подоходному налогу с этих доходов аннулируются в случае смерти. Они также могут использовать лазейки, чтобы уменьшить или устранить свои обязательства по налогу на наследство. И их наследники не должны платить подоходный налог с этого наследства, хотя другие виды заработанного и нетрудового дохода, такие как выигрыши в лотереях или азартных играх, облагаются подоходным налогом.Таким образом, огромные состояния могут накапливаться из поколения в поколение без уплаты налогов.

Даже налогооблагаемый доход часто имеет преимущества

Даже доход, который богатые люди должны включать в свои годовые налоговые декларации, часто пользуется благоприятным налоговым режимом. Это включает в себя максимальную ставку налога, которая является низкой по историческим меркам, существенно более низкую ставку для прироста капитала, чем для заработной платы и окладов, и новый вычет для определенного сквозного дохода.

Максимальная ставка налога

Максимальная ставка подоходного налога, которая применяется не только к заработной плате, но также к процентам, опционам на акции и некоторому сквозному доходу от бизнеса, составляет 37 процентов, что намного ниже среднего показателя после Второй мировой войны (59 процентов). ^[39] В первые послевоенные десятилетия, время как устойчивого экономического роста, так и повсеместного повышения уровня жизни, максимальная ставка составляла 70 процентов или выше, хотя большая часть доходов не достигла этого уровня. (См. Рис. 4.) В последние десятилетия, период резкого роста доходов наверху и стагнации доходов рабочего класса, ^[40] он был значительно ниже. Совсем недавно налоговый закон 2017 года снизил его с 39,6% до 37% для супружеских пар с налогооблагаемым доходом выше 600000 долларов США, что принесло выгоду исключительно верхнему 1%.

Кроме того, порог дохода, при котором вступает в действие верхняя группа, все более плохо помогает различать богатых и чрезвычайно богатых. В период с 1913 по 1970 год уровень дохода, при котором действовала максимальная ставка, обычно был значительно выше порога для верхних 0,1 процента (а в большинстве лет даже для самых высоких 0,01 процента), как показал недавний анализ The Washington Post . ^[41] Тем не менее, начиная с 1970-х годов, порог верхнего уровня начал снижаться по сравнению с доходами этих чрезвычайно богатых групп.Сегодня верхняя группа начинается с 600 000 долларов для супружеской пары, что незначительно выше порога для верхнего 1 процента (примерно 480 000 долларов скорректированного валового дохода в 2015 году ^[42] ), но значительно ниже порога в 2 миллиона долларов для верхней 0,1. процентов.

Тот, кто зарабатывает 600 000 долларов, имеет высокий доход по любым разумным меркам, но он все равно намного меньше, чем 7 или 70 миллионов долларов. Тем не менее, налоговый кодекс не проводит различия между этими разными уровнями достатка, постепенно устанавливая для них более высокие предельные налоговые ставки.

Рисунок 4

Ставка прироста капитала

Большая часть налогооблагаемого дохода богатых домохозяйств облагается налогом по более низким ставкам, чем обычный доход. Ярким примером является долгосрочный прирост капитала, который сегодня облагается 20-процентным налогом плюс 3,8-процентный дополнительный налог, известный как налог на чистый инвестиционный доход (NIIT). ^[43] Это означает, что налог на прирост капитала не только является в значительной степени добровольным (поскольку он уплачивается только тогда, когда налогоплательщики продают активы), но и когда инвесторы фактически платят его, они получают специальную низкую ставку.

Эта ставка особенно важна для самых богатых домохозяйств, потому что прирост капитала так сконцентрирован. По данным Центра налоговой политики, в 2018 году верхний 1 процент получил 69 процентов налогооблагаемой долгосрочной капитальной прибыли (см. Диаграмму 5). Более половины досталось только верхним 0,1%. И хотя 3 из 4 домохозяйств в верхних 0,1 процентам сообщили о налогооблагаемом доходе от прироста капитала в 2018 году, менее 1 из 20 домохозяйств в нижних 60 процентах сделали это. ^[44] (Эти цифры не включают нереализованный прирост капитала, который, вероятно, еще больше сконцентрирован наверху.)

Рисунок 5.

Ставка дивидендов

Специальная ставка налога на доход от прироста капитала — давняя налоговая льгота для инвесторов; низкая ставка налога на дивиденды появилась намного позже. Исторически дивиденды облагались налогом по тем же ставкам, что и заработная плата, а также большая часть процентных доходов. Ситуация изменилась в 2003 году, когда директивные органы временно снизили максимальную ставку квалифицированных дивидендов ^[45] с 38,6 процента до 15 процентов; позже они установили постоянную ставку в размере 20 процентов. Как и прирост капитала, дивиденды подлежат 3.8 процентов НИИТ. Следовательно, квалифицированные дивиденды облагаются налогом по той же специальной низкой ставке, что и долгосрочный прирост капитала.

Сторонники

утверждают, что низкая ставка налога на дивиденды способствует инвестициям и созданию рабочих мест, но знаменательное исследование, проведенное профессором Беркли из Калифорнийского университета Дэнни Яган, обнаружило, что снижение ставки налога на дивиденды в 2003 году «не привело к нулевым изменениям в корпоративных инвестициях и компенсациях сотрудников» ^{[ 46]} , обеспечивая при этом непредвиденную прибыль для людей с высокими доходами. Дивидендный доход является высококонцентрированным: 46 процентов квалифицированного дивидендного дохода направляется 1 проценту домохозяйств с наибольшим доходом, а 28 процентов — к нулю с наибольшим доходом.1 процент. ^[47] Почти 89 процентов из 0,1 процента самых бедных домохозяйств имеют дивидендный доход по сравнению с всего лишь 7,9 процентами из 60 процентов бедных домохозяйств. ^[48]

Сочетание более низких ставок дивидендов и прироста капитала создает большие субсидии для богатых инвесторов. Более половины налоговых льгот от этих более низких ставок получают 0,1% самых богатых домохозяйств; менее 5 процентов достаются нижним 60 процентам домохозяйств. ^[49] В 2018 году более низкие ставки привели к увеличению доходов после уплаты налогов для 0 лучших.По оценке Центра налоговой политики, в среднем на 1 процент на 554 000 долларов за штуку (7,4 процента), по сравнению с менее чем 30 долларами для домохозяйств из нижних 60 процентов. ^[50] (См. Рисунок 6.)

Рисунок 6

Сквозное удержание

Исторически сложилось так, что сквозные бизнесы, в том числе партнерства, S-корпорации и индивидуальные предприниматели, предлагали значительное налоговое преимущество перед корпорациями. Федеральное правительство дважды облагает корпоративный доход налогом: прибыль сначала облагается налогом на уровне бизнеса (через налог на прибыль корпораций), а прибыль после налогообложения облагается налогом второй раз в той степени, в которой акционеры получают ее в качестве дивидендов.С другой стороны, сквозной доход «проходит через» бизнес и облагается налогом только один раз, с доходов владельцев бизнеса — по тем же ставкам, которые применялись бы, если бы владельцы получали доход напрямую.

Таким образом, до того, как налоговый закон 2017 года резко снизил ставку для корпораций, комбинированная ставка федерального налога на прибыль корпораций (включая корпоративный налог и ставку налога на дивиденды) была значительно выше максимальной ставки сквозного дохода. ^[51] Во многом в результате сквозные бизнесы заменили корпорации в качестве доминирующей формы бизнеса, принося более 52 процентов всех доходов от бизнеса в 2012 году по сравнению с менее чем 20 процентами в 1980 году. ^[52]

Сторонники снижения налогов для сквозных предприятий часто называют малые предприятия предполагаемыми бенефициарами. Большинство сквозных предприятий действительно малы и обычно приносят скромную прибыль, но сквозной доход является высококонцентрированным. Партнерские отношения, распространенная сквозная структура, являются одним из примеров: 69 процентов дохода партнерства направляется 1 проценту самых богатых домохозяйств. ^[53] Многие крупные прибыльные предприятия структурированы как сквозные, в том числе финансовые фирмы, такие как хедж-фонды и частные инвестиционные компании, компании, занимающиеся недвижимостью, нефтегазовые компании, а также крупные международные юридические и бухгалтерские фирмы, и они генерируют большая часть сквозного дохода.

Как уже отмечалось, налоговый закон 2017 года установил 20-процентный вычет для определенного сквозного дохода. Для владельцев бизнеса с высоким доходом вычет стоит гораздо больше на каждый доллар вычета, чем для владельцев малого бизнеса со скромным доходом, потому что первые находятся в более высоких налоговых категориях. А поскольку домохозяйства с высоким доходом получают основную часть сквозного дохода , общие налоговые льготы по вычету также сильно смещены в верхнюю часть: 61 процент налоговых льгот от вычета пойдет на верхний 1 процент дохода. По оценкам JCT, в 2024 году только 4 процента достанутся бедным двум третям домохозяйств. ^[54]

Этот вычет дает богатым владельцам бизнеса новый стимул перехарактеризовать свою оплату труда как сквозную прибыль. Такие стимулы существуют даже помимо вычета; например, многие акционеры корпорации S — которые получают как заработную плату, так и доход от зарплаты компании и как долю прибыли компании, но платят налоги на Medicare только с заработной платы или ее части — занижают долю своего дохода, которая поступает от заработной платы и зарплаты и завышают долю сквозного дохода от бизнеса, чтобы снизить налоги на Medicare.Отчет Счетной палаты правительства за 2009 год обнаружил, что 13 процентов S-корпораций недоплачивали компенсацию заработной платы в 2003 и 2004 годах, что привело к заниженной заработной плате в размере 23,6 миллиарда долларов и примерно 3 миллиарда долларов потерянных налоговых поступлений от Medicare за эти годы. ^[55]

Помимо возможности минимизировать налоги на Medicare, сквозные владельцы теперь получают выгоду от сквозного вычета по налоговому закону 2017 года, который дает соответствующим заявителям снижение налоговой ставки на 7,4 процентных пункта на определенный сквозной доход.В результате максимальная ставка подоходного налога составляет 37 процентов для заработной платы и окладов, но только 29,6 процента для сквозного дохода, который имеет право на вычет. ^[56] Это дополнительно побуждает сквозных владельцев перехарактеризовать свою оплату труда как сквозную прибыль, что может позволить им избежать максимальной ставки для еще большей части их трудового дохода.

Ставка корпоративного налога

Центральным элементом налогового закона 2017 года стало снижение ставки корпоративного налога с 35 до 21 процента.Снижение корпоративных ставок в значительной степени выгодно для состоятельных корпоративных акционеров; По данным TPC, одна треть льгот в конечном итоге достается 1% самых богатых домохозяйств. ^[57]

До принятия налогового закона 2017 года обе партии поддерживали снижение корпоративной ставки при одновременном расширении корпоративной налоговой базы, чтобы изменения оставались нейтральными. Президент Обама, например, предложил снизить ставку до 28 процентов и расширить базу, чтобы полностью компенсировать затраты. ^[58] Однако налоговый закон 2017 года снизил ставку вдвое больше, чем предложение Обамы, и в не было существенного расширителя базы.В результате, по оценкам JCT, в течение первых десяти лет корпоративные резервы будут стоить 668 миллиардов долларов. ^[59] Платежи по корпоративным налогам, которые приблизились к 300 миллиардам долларов в 2017 году (до вступления закона в силу), в следующем году упали до 205 миллиардов долларов, что намного ниже прогноза CBO в 243 миллиарда долларов. ^[60]

Снижение корпоративной ставки по закону 2017 года не только несоразмерно выгодно для богатых акционеров, но и созданный им большой разрыв между максимальной ставкой индивидуального налога в 37 процентов и корпоративной ставкой в ​​21 процент дает богатым людям стимул хранить свои доходы в корпорациях. ^[61] Например, богатый инвестор в облигации, владеющий облигациями на несколько миллионов долларов, может передать их новой корпорации, которую он создал исключительно для хранения этих активов — и потенциально платить налог на процентный доход примерно в два раза меньше, чем он платите, если этот доход соответствовал ставке индивидуального подоходного налога. ^[62] Ей, возможно, в конечном итоге придется платить налоги на дивиденды или прирост капитала на богатство, накопленное в корпорации, но она могла бы отложить этот второй уровень налога на десятилетия и даже полностью избежать его, передав корпорацию своим наследникам. .До того, как закон 2017 года вступил в силу, ставки для корпораций и физических лиц были достаточно близки друг к другу, поэтому такой вид укрытия не имел смысла для большинства богатых налогоплательщиков.

Существует несколько вариантов более эффективного налогообложения высоких доходов и крупных состояний

Подход налогового кодекса к налогообложению доходов богатых людей и перевода крупных состояний глубоко ошибочен. Большая часть доходов богатых людей не отражается в их налоговых декларациях, а большая часть того, что отражается, получает специальные льготы.

Существует ряд разумных предложений по более эффективному налогообложению высоких доходов и крупных состояний, которые могли бы уменьшить неравенство доходов, а также привлечь новые доходы, которые могли бы помочь решить различные приоритеты национальной политики. Некоторые предложения расширяют виды доходов, считающихся налогооблагаемыми; другие улучшают налогообложение доходов, уже облагаемых налогом в соответствии с действующей системой. Приведенные ниже варианты не составляют единую повестку дня; некоторые из них дополняют друг друга (например, устраняют как повышенную базисную, так и привилегированную ставку на прирост капитала), тогда как другие являются альтернативными (например, усиление налога на наследство или введение налога на наследство).Приведенный ниже набор вариантов не предназначен для того, чтобы предоставить исчерпывающий список возможных способов постепенного увеличения значительного дохода. Например, другой такой вариант, не описанный в этом документе, может заключаться в наложении очень небольшого процентного налога — часто называемого налогом на финансовые операции (FTT) — на продажу ценных бумаг, таких как акции и облигации. ^[63]

Расширение видов доходов, подлежащих налогообложению

Принятие рыночного налогообложения прироста капитала

Вместо того, чтобы ждать, чтобы облагать налогом прирост капитала, пока активы не будут проданы, налоговый кодекс мог бы установить систему рыночных оценок, которая применяется к домохозяйствам со значительным благосостоянием и ежегодно взимает налог с прироста стоимости активов этих домохозяйств, независимо от того, были ли они проданы. активы были проданы. ^[64] Например, если богатый инвестор купил публично торгуемые акции 1 января по 1000 долларов за акцию, а торговая цена акции составляла 1100 долларов на 31 декабря, он уплатил бы налог на прирост капитала при увеличении на 100 долларов за акцию, даже если бы он этого не сделал. не продавать акции в этом году. Как более подробно обсуждается ниже, директивные органы могут разработать налог на рыночную стоимость, чтобы гарантировать, что он будет применяться только к богатым домохозяйствам.

Поскольку у богатых налогоплательщиков больше не будет налоговых стимулов для отсрочки продажи активов, они будут продавать активы, когда это будет иметь экономический смысл.А устранение этого налогового стимула значительно увеличит сборы налога на прирост капитала.

Соответствующая реформа, которая также увеличит сборы доходов от прироста капитала, заключается в повышении ставки налога на прирост капитала. Согласно действующему законодательству, ставка, которая принесет наибольший доход, составляет примерно 30 процентов, согласно JCT. JCT полагает, что при ставках выше 30 процентов доходы начнут падать, потому что налогоплательщики существенно увеличат уклонение от уплаты налогов, например, отложив продажу активов. ^[65] Однако в условиях сильной рыночной системы, которая в значительной степени устраняет такие стимулы, богатые налогоплательщики больше не могли уклоняться от уплаты налогов на прирост капитала, откладывая продажу активов. Таким образом, лица, определяющие политику, могли бы получать дополнительные значительные доходы, в первую очередь из самой верхней части распределения доходов, за счет повышения ставок прироста капитала, чтобы они соответствовали преобладающим ставкам по обычному доходу.

Одной из проблем, связанных с налогом на рыночную стоимость прироста капитала, является необходимость ежегодно оценивать активы и взимать налог.Для определенных типов активов, таких как произведение искусства или доля владения в закрытой компании, ежегодная оценка может наложить административное бремя на налогоплательщиков и привести к уклонению от уплаты налогов, поскольку налогоплательщики выбирают самую низкую оценку. Чтобы решить эту проблему, налоговый кодекс мог бы по-другому относиться к непубличным активам: вместо того, чтобы вводить ежегодный налог на прирост капитала на нереализованную прибыль от этих активов, он мог бы продолжать откладывать налоги на них до реализации, но вводить единовременный налог на прибыль. «Отсрочка платежа», когда актив в конечном итоге продается, включает сумму налога на прирост капитала плюс сумму, аналогичную процентной ставке, которая будет зависеть от того, как долго актив удерживался до его продажи.Это все равно уменьшит стимул для отсрочки продажи основных средств по сравнению с действующим налоговым кодексом. Это также сделало бы другие дополнительные реформы, которые мы обсуждаем здесь, такие как повышение ставок прироста капитала и закрытие других лазеек, которые позволяют не облагать налогом некоторые приросты капитала, более эффективными и действенными.

У политиков есть несколько альтернативных вариантов дизайна, чтобы гарантировать, что система рыночных оценок применима только к богатым инвесторам. Они могут, например, освободить от налогообложения весь прирост капитала для налогоплательщиков, чей доход или уровень благосостояния ниже указанного (эти налогоплательщики будут должны платить налог на прирост капитала только тогда, когда эта прибыль будет реализована), или предоставить всем налогоплательщикам пожизненное освобождение от налога на определенную сумму в долларах прирост капитала, выше которого им придется использовать систему рыночной оценки.

Рейтинговый член финансового комитета сената

Рон Виден недавно выпустил официальный документ, в котором содержится призыв к рыночной системе налогообложения прироста капитала вместе с повышением ставки прироста капитала до тех же ставок, что и для обычного дохода. ^[66] Согласно предложению сенатора Видена, крупный прирост капитала по корпоративным акциям и другим ценным бумагам, которыми владеют богатые домохозяйства, будет ежегодно облагаться налогом, в то время как активы, не обращающиеся на бирже, будут подлежать отсрочке во время продажи.По оценкам Видена, его предложение может привлечь от 1,5 до 2 триллионов долларов за десять лет. ^[67]

Устранение других положений, способствующих уклонению от налога на прирост капитала

Президент Обама предложил ограничить размер прироста капитала, который налогоплательщик может отложить посредством «подобных обменов», до 1 миллиона долларов в год и запретить подобную лазейку обмена для продажи произведений искусства или других предметов коллекционирования. ^[68] Это могло бы привлечь более 47 миллиардов долларов за 2017–2026 годы.Напротив, реформа налогового законодательства 2017 года в отношении аналогичных положений, которая сохранила лазейку для недвижимости, как ожидается, принесет 31 миллиард долларов в течение 2018-2027 годов. ^[69] Подобная налоговая льгота по обмену валют остается дорогостоящей и необоснованной, поскольку потеря дохода составляет около 9 миллиардов долларов в год. ^[70] Лучше всего просто отменить эту налоговую льготу.

Кроме того, поскольку зона возможностей и соответствующие налоговые льготы для малых предприятий напрямую приносят пользу богатым инвесторам и могут не приносить значительных социально выгодных инвестиций, директивным органам следует пересмотреть и, как минимум, существенно реформировать и ужесточить их — и посвятить высвободившиеся ресурсы для инвестиций, приносящих более прямую выгоду людям и общинам с низкими и средними доходами.

Конечная повышенная основа

Директивным органам следует отменить усиленную основу, облагая налогом нереализованный прирост капитала богатых домохозяйств, когда оцененные активы передаются наследникам. Поскольку будущие налоговые обязательства по нереализованному приросту капитала больше не будут устраняться в случае смерти, у состоятельных владельцев ценных активов будет меньше стимулов откладывать налоги, ожидая их продажи; вместо этого они с большей вероятностью продадут активы, когда это будет экономически целесообразно.(Как уже отмечалось, это изменение также позволит директивным органам получить значительные доходы за счет повышения ставок налога на прирост капитала, поскольку инвесторы не могут избежать этих налогов, удерживая больше активов до самой смерти.)

Такая мера может быть разработана для защиты большинства или всех домохозяйств среднего класса. Президент Обама предложил отменить повышенную основу для большинства доходов от прироста капитала, превышающих 350 000 долларов (включая 250 000 долларов для личных резиденций и 100 000 долларов для других доходов). Такие пороги могут быть установлены там, где их хотят установить политики.Предложение президента Обамы также сохранило бы правила, позволяющие налогоплательщикам передавать имущество благотворительным организациям без уплаты налогов, при этом позволяя вычет, равный справедливой рыночной стоимости собственности, тем самым освобождая от федерального подоходного налога повышение, которое произошло, пока налогоплательщик владел активами. По оценке JCT, предложение Обамы вместе с увеличением максимальной ставки прироста капитала и дивидендов до 28 процентов могло бы привлечь 250 миллиардов долларов за десять лет. ^[71]

Принятие системы рыночных оценок частично решило бы проблему увеличения базы за счет устранения (для богатых инвесторов) отсрочки прироста капитала до самой смерти, по крайней мере, для публично торгуемых активов, прибыль от которых будет ежегодно облагаться налогом.Однако для других классов активов отмена расширенной базы будет выгодна, даже если будет взиматься плата за отсрочку. Следует также отменить расширенную основу для прибыли, полученной богатыми инвесторами до введения системы рыночных оценок, если эта прибыль не облагается налогом при переходе к новой системе.

Обложение налогом на богатство очень богатых домохозяйств

Ежегодное налогообложение богатства — будь то налог на богатство или изменение налога на прибыль, имеющее аналогичный эффект — коренным образом изменит подход федерального налогового кодекса к богатым налогоплательщикам и приведет к значительному увеличению доходов при одновременном сокращении неравенства.

Налог на имущество будет применяться к общей сумме капитала богатого налогоплательщика без учета его фактических прибылей или убытков от этого богатства. Это будет аналогично ежегодному государственному и местному налогу на недвижимость, который миллионы домовладельцев по всей стране ежегодно платят на стоимость своих домов. ^[72] Например, сенатор Элизабет Уоррен предложила 2-процентный налог на благосостояние домохозяйств с чистыми активами более 50 миллионов долларов и 3-процентный налог на домохозяйства стоимостью более 1 миллиарда долларов.По оценкам экономистов Эммануэля Саэса и Габриэля Цукмана, предложение затронет менее 0,1 процента домохозяйств и привлечет около 2,75 триллиона долларов за десять лет, ^[73] , хотя их оценка затрат была подвергнута сомнению и может быть слишком высокой. ^[74] По оценке Института налогообложения и экономической политики, более низкая ставка налога на богатство в 1 процент для домохозяйств с доходом более 32,2 миллиона долларов (то есть 0,1 процента домохозяйств с самым высоким доходом в 2020 году) может принести 1 доллар.3 трлн за десять лет. ^[75]

Альтернативой может быть «вмененный подоходный налог», который предполагает, что запас богатства налогоплательщика генерирует установленную стандартную норму прибыли в качестве прокси для дохода, и требует, чтобы налогоплательщики заявляли эти предполагаемые доходы как часть своего дохода на их годовой доход. налоговая декларация. Это сделано для устранения пробелов в существующей системе, при которой большая часть доходов богатых людей не отражается в их налоговых декларациях.

Нидерланды, например, взимают налог, который формально является частью их подоходного налога, но действует аналогично налогу на богатство, облагая налогом предполагаемую доходность публично торгуемых акций налогоплательщика и некоторых других форм богатства.Точно так же профессор Ари Глоговер предложил скорректировать ключевые параметры существующего федерального подоходного налога , такие как вычеты, кредиты или налоговые ставки, для учета значительных активов. ^[76] В обоих случаях налогоплательщики с большим богатством увеличат доход налог, который они платят в результате этого богатства, так же, как их ставки и налоговые льготы в настоящее время корректируются с учетом таких характеристик, как семейное положение, возраст и инвестиции доход.

Как и любое предложение по налоговой политике, у этих вариантов есть свои преимущества и недостатки.Как уже отмечалось, ежегодное проведение оценки некоторых трудно оцениваемых активов, таких как произведения искусства, может создать административные проблемы. План сенатора Уоррена одновременно резко увеличит бюджет IRS, позволив ему направить больше сотрудников на аудит, и сделает процесс оценки несколько менее сложным и подверженным уклонению.

Структурирование налога на богатство как части существующего подоходного налога могло бы смягчить опасения по поводу конституционности налога на богатство. Конституция требует, чтобы так называемые «прямые налоги» «распределялись» между штатами пропорционально их населению, а это означает, что налог должен увеличивать доходы каждого штата пропорционально его доле в США.С. население. ^[77] В результате этого конституционного требования Верховный суд постановил в 1895 году, что федеральный подоходный налог является неконституционным; ^[78] потребовалось принятие и ратификация 16-й поправки к Конституции в 1913 году, чтобы ввести федеральный подоходный налог. Ученые-юристы обсуждают, какие налоги являются «прямыми налогами» в соответствии с Конституцией и будет ли налог на богатство, подобный предложению Уоррена, на самом деле неконституционным прямым налогом, ^[79] , но многие выразили обеспокоенность тем, что нынешний Верховный суд может постановить, что налог на богатство нарушает Конституцию.Хотя существуют веские юридические аргументы в пользу конституционности налога на богатство, директивные органы могут избежать дебатов, структурируя налог через существующий подоходный налог.

Налоги на богатство — независимо от того, структурированы ли они как налог на богатство или вмененный подоходный налог, или осуществляются ли они посредством обсуждаемых здесь реформ налога на прирост капитала, дивидендов и налога на имущество, которые являются другими способами налогообложения богатства — помогут противодействовать продолжающемуся десятилетиями росту в неравенстве благосостояния и обеспечить значительный источник новых прогрессивных доходов в то время, когда наша страна остро нуждается в этом.

Ужесточение налога на наследство

Политики также должны усилить налог на наследство, чтобы богатые наследники платили свою справедливую долю налога. Например, они могут восстановить налог до параметров, которые действовали в 2009 году, а именно: освобождение от уплаты налогов в размере 3,5 миллиона долларов (фактически 7 миллионов долларов для пары) и 45-процентная максимальная ставка налога на недвижимость. Это может привлечь около 160 миллиардов долларов за десять лет. ^[80]

Политики также могут принять правила для предотвращения злоупотреблений, связанных с GRAT и чрезмерными оценочными скидками, например, за счет использования скидки для миноритарного владения.Предложения администрации Обамы по устранению этих злоупотреблений могли бы привлечь 14 миллиардов долларов за десять лет, если бы параметры налога на недвижимость 2009 года также были восстановлены. ^[81] Если выйти за рамки предложений Обамы о полном закрытии этих лазеек, можно было бы поднять еще больше.

Введение налога на наследство

Альтернативой ужесточению налога на наследство может быть замена его налогом на наследство, который взимается с дохода, получаемого наследниками, а не со стоимости самого имущества.Эта реформа дополнит отмену расширенной базы в случае смерти: отмена расширенной базы будет облагать налогом нереализованную прибыль, которая не облагалась налогом в течение жизни умершего человека, а наследники, которые считаются отдельными юридическими лицами от своих родителей, будут затем платить налог на наследство с очень больших непредвиденных доходов.

Налоговый кодекс определяет налогооблагаемый доход в широком смысле, включая такие элементы, как выигрыши в лотереях и азартных играх, прощенный долг и дополнительные льготы от работодателей, такие как оплаченные расходы на переезд.В каждом случае налогом облагается экономическая выгода. Налогообложение наследников их экономической выгоды (их наследства) будет подчинять их тем же стандартам, которые применяются ко всем остальным.

Кроме того, налоги на наследство поощряют работу, в отличие от налогов на рабочую силу. Наследование может сделать людей намного богаче, что может побудить их меньше работать. Экономист министерства финансов Дэвид Джулфаян обнаружил, что «наследство в 1 миллион долларов при прочих равных снижает участие в рабочей силе примерно на 11 процентов. ^[82] Уменьшая непредвиденные доходы, налог на наследство побуждает наследников работать больше, чем в противном случае. Аналогичным образом, недавнее европейское исследование пришло к выводу, что каждый евро налога на наследство «сопровождается дополнительными девятью центами платежа по налогу на рабочую силу от наследников» из-за увеличения количества рабочих мест. ^[83]

Профессор права Нью-Йоркского университета Лили Батчелдер, известный эксперт в этой области, предложила ключевые параметры налога на наследство, который заменит налог на наследство.Ее предложения освободят от налога наследство на определенную сумму (от 1,25 млн до 2,1 млн долларов на человека); наследство, превышающее этот порог, будет облагаться подоходным налогом по обычным ставкам плюс дополнительный сбор (в качестве заместителя для налога на заработную плату, от которого освобождается унаследованный доход) в размере от 10 до 15 процентов. Основываясь на данных IRS и предыдущих анализах JCT, она подсчитала, что замена действующего налога на наследство ее предложением могла бы привлечь от 199 до 670 миллиардов долларов больше за период 2016-2026 годов, в зависимости от суммы освобождения и применяемой ставки. ^[84]

Улучшение налогообложения доходов, уже облагаемых налогом в соответствии с действующей системой

Повышение максимальной ставки и / или введение AGI Surtax

Директивные органы могут поднять текущую максимальную ставку подоходного налога и спланировать повышение ставки таким образом, чтобы оно применялось к широкому кругу доходов, который включает не только обычный доход, но также прирост капитала, дивиденды и сквозной доход. Они также могут ввести дополнительный налог на налогоплательщиков с очень высоким скорректированным валовым доходом (AGI), чтобы не дать богатым подателям налоговых деклараций, которые пользуются льготными ставками и другими стратегиями уклонения от уплаты налогов, в значительной степени избежать максимальной ставки подоходного налога.

Хотя окончательная версия Закона о доступном медицинском обслуживании не включала дополнительный налог AGI, Палата представителей приняла 5,4-процентную надбавку на AGI супружеских пар, превышающую 1 миллион долларов, как часть своей первоначальной версии Закона о доступном медицинском обслуживании в 2009 году. По оценкам CBO, подоходный налог составил бы 461 миллиард долларов за десять лет. ^[85] Совсем недавно Институт экономической политики подсчитал, что 10-процентный подоходный налог на доходы свыше 2 миллионов долларов может принести 850 миллиардов долларов в течение десяти лет. ^[86]

Конечные преференциальные ставки на прирост капитала и дивиденды

Один из простейших способов гарантировать, что налоговый кодекс не вознаграждает богатство над работой, — это отменить преференциальные ставки на прирост капитала и дивидендный доход, повысив их ставки до уровня, установленного для обычных доходов.

Этот шаг целесообразен и по другой причине: повышение максимальной ставки подоходного налога без учета налоговых льгот для дохода от прироста капитала увеличило бы относительные налоговые преимущества дохода от прироста капитала, что, вероятно, заставило бы богатых подателей еще больше перехарактеризовать свой труд. доход как доход от капитала.

Если политики также примут реформы, предусматривающие усиление основы и отсрочку прироста капитала, упомянутые выше, у богатых налогоплательщиков будет меньше способов уклоняться от налогов на прирост капитала, и повышение ставки прироста капитала выше примерно 30 процентов станет практически осуществимым и приведет к большему увеличению дохода. доход. Это подчеркивает важность этих предложений по реформе: они увеличивают доходы не только прямо, но и косвенно, уменьшая стимулы к уходу от налогов.

Дивиденды также должны облагаться налогом как обычный доход.Как обсуждалось выше, дивиденды исторически облагались налогом по обычным ставкам, и установление специальной низкой ставки налога на дивиденды не увеличивало корпоративные инвестиции.

Устранение предпочтений для сквозных предприятий

20-процентному сквозному вычету по налоговому закону 2017 года не хватало твердого политического обоснования, а его произвольная формулировка в отношении того, какие типы доходов и отрасли могут иметь право на вычет, предполагает безудержное уклонение от уплаты налогов. Профессор права Нью-Йоркского университета Дэниел Шавиро охарактеризовал это как «худшее положение, которое когда-либо серьезно предлагалось в истории федерального подоходного налога. ^[87] Отмена его и налогообложение сквозного дохода от бизнеса по тем же ставкам, что и заработная плата, положит конец действующему стимулу к игре с вычетом и переквалификации трудового дохода как сквозной прибыли. Более того, повышение максимальной ставки по заработной плате без устранения сквозного перерыва в увеличит разрыв между налоговыми ставками для квалифицируемого сквозного дохода и для заработной платы и заработной платы, что побудит еще более богатых налогоплательщиков перехарактеризовать свою оплату труда. как сквозная прибыль.

Соответственно, директивным органам следует отменить сквозной вычет. Они также должны гарантировать, что весь сквозной доход уплачивается либо налогом Medicare, либо NIIT. Отмена вычета позволит сэкономить 387 миллиардов долларов за десять лет (фактически прекращение вычета на 2019-2025 годы, поскольку срок его действия истекает в 2026 году). ^[88] Закрытие лазейки вокруг налогов Medicare и NIIT привлечет до 200 миллиардов долларов. ^[89]

Другая политика, заслуживающая рассмотрения, — это налог на уровне организации для крупных сквозных предприятий — либо отдельный налог, либо требование о том, чтобы эти организации рассматривались как корпорации для целей налогообложения.Администрация Обамы предложила аналогичную реформу в 2012 году. ^[90] Исследовательская служба Конгресса подсчитала, что введение налога на прибыль предприятий с выручкой более 50 миллионов долларов затронет только 0,3 процента S-корпораций и 0,2 процента. партнерских отношений. ^[91] Но поскольку сквозной доход сильно смещен в пользу этих высокооплачиваемых организаций, предложение повлияет на гораздо более крупные акции S-корпорации и партнерства , поступления : 30 процентов и 41 процент, соответственно. ^[92] Таким образом, он может принести значительный доход, особенно в сочетании с увеличением корпоративной ставки.

Повышение ставки корпоративного налога

Многие из приведенных выше реформ уменьшат или устранят стимул богатых налогоплательщиков использовать корпорации в качестве налогового убежища для своих трудовых и процентных доходов. Налогообложение прироста капитала по текущим рыночным ценам, устранение расширенной базы, прекращение привилегированных ставок на прирост капитала и дивидендов, а также налог на богатство — все это сделало бы эту стратегию избежания менее привлекательной.

Повышение корпоративной ставки и расширение корпоративной налоговой базы также являются важными шагами для сокращения неравенства в благосостоянии и увеличения доходов. Корпоративный подоходный налог — одна из наиболее прогрессивных частей налогового кодекса, и до принятия налогового закона 2017 года на него приходилось примерно 10 процентов федеральных налоговых поступлений. ^[93] Большая часть дохода от капитала богатых домохозяйств ускользает от индивидуального налогообложения через трасты, расширенную базу и различные формы уклонения от уплаты налогов; корпоративный подоходный налог помогает гарантировать, что этот доход облагается некоторым слоем налога.Повышение ставки до 28 процентов или несколько выше, расширение базы за счет таких политик, как усиление правил, предотвращающих перевод прибыли в офшоры, и ограничение вычета процентов, сделают корпоративный налог более эффективной формой налогообложения богатства.

Политики должны усилить контроль IRS

Налоговая система США полагается на добровольное соблюдение требований, высокий уровень общественного доверия и принуждение IRS в качестве поддержки и сдерживающего фактора. Исторически сложилось так, что соблюдение требований было относительно высоким по сравнению с другими странами, ^[94] , но существует острая необходимость в восстановлении правоохранительной функции IRS, особенно ее способности гарантировать, что богатые люди платят налоги, которые они должны.

Директивные органы сократили общее финансирование правоохранительных органов IRS на 25 процентов с 2010 года с поправкой на инфляцию, и правоприменительный отдел потерял примерно 30 процентов своих сотрудников. ^[95] Эти сокращения привели к серьезным потерям. Например, IRS провело аудит всего 3,2 процента миллионеров в 2018 году по сравнению с 8,4 процента в 2010 году. ^[96] (См. Рисунок 7.)

Рисунок 7

Сокращение правоприменительной практики IRS произошло даже тогда, когда получившие широкую огласку скандалы подчеркнули, на что готовы пойти некоторые богатые люди, чтобы уклониться от уплаты налогов.Как отмечалось в докладе Постоянного подкомитета Сената по расследованиям в 2008 году:

Ежегодно Соединенные Штаты теряют около 100 миллиардов долларов налоговых поступлений из-за оффшорных налоговых злоупотреблений. Сегодня оффшорные налоговые убежища хранят активы на триллионы долларов, предоставленные гражданами других стран, включая США. Решающее значение имеет степень, в которой эти активы представляют собой средства, скрытые от налоговых органов налогоплательщиками из США и других стран за пределами налоговых убежищ. ^[97]

В недавнем отчете Счетной палаты правительства было обнаружено, что ограничения финансирования серьезно затруднили выполнение IRS Закона о налоговом соответствии с иностранными счетами, который был принят в 2010 году для сокращения уклонения от уплаты налогов за счет повышения прозрачности оффшорных счетов. Конгрессу следует изучить, есть ли у IRS ресурсы, необходимые для решительной работы в этой важной области соблюдения налоговых требований.

ProPublica недавно сообщила, что в 2018 году у IRS было примерно такое же количество агентов по доходам, как и в 1953 году, когда экономика составляла одну седьмую от ее нынешнего размера ^[98] , а финансовые механизмы богатых домохозяйств были гораздо менее сложными.Распространение запутанных многоуровневых партнерских структур и подставных корпораций, сложных финансовых инструментов и счетов в иностранных банках в странах с низкими налогами создало серьезные проблемы с правоприменением. Например, в федеральном обвинительном заключении бывших должностных лиц кампании Трампа Пола Манафорта и Ричарда Гейтса перечислено 17 сквозных организаций, созданных в Соединенных Штатах, и дюжина организаций, созданных на Кипре, и говорится, что Манафорт и Гейтс «скрывали существование иностранных компаний и банков. счетов, ложно и неоднократно сообщая своим налоговым инспекторам и Соединенным Штатам, что у них нет счетов в иностранных банках.” ^[99]

Чтобы понять и раскрыть изощренное налоговое мошенничество такого масштаба, требуется много времени и опыта. Стоит отметить, что уклонение Манафорта от уплаты налогов за границу было обнаружено не в результате обычной налоговой проверки, а в результате отдельного уголовного расследования; это говорит о том, что значительное уклонение от уплаты налогов остается незамеченным традиционными механизмами принуждения IRS, и подчеркивает безотлагательность восстановления подразделения IRS по обеспечению соблюдения с упором на соблюдение налоговых требований домашними хозяйствами с очень высокими доходами.

Восстановление правоприменительной функции IRS потребует многолетних финансовых обязательств, поскольку IRS должно нанять и обучить значительное количество аудиторов и другого персонала, что требует времени и некоторой уверенности в финансировании. Разумной первоначальной целью было бы вернуть финансирование самого счета принудительного исполнения (плюс вспомогательного счета операций, который включает офисные помещения, информационные услуги и другие функции, которые поддерживают отдел правоприменения) до уровня 2010 года с поправкой на инфляцию в течение четырех лет.

Финансирование счета принудительного исполнения снизилось на 25 процентов в период с 2010 по 2019 год с поправкой на инфляцию с 6,5 до 4,9 миллиарда долларов (в долларах 2019 года). Поддержка операций снизилась на 22 процента — с 4,8 до 3,7 млрд долларов. ^[100] (См. Рисунок 8.) Чтобы вернуться к уровням 2010 года с поправкой на инфляцию к 2023 году, финансирование необходимо будет увеличивать (по сравнению с уровнем 2019 года) на 970 миллионов долларов в год в течение следующих четырех лет, с 575 долларов США в год. миллионов, идущих на принудительное исполнение, и 395 миллионов долларов на поддержку операций.

Рисунок 8 .