Разное

Строка баланса 1250: Денежные средства и денежные эквиваленты: что включаем, примеры, проводки

25.04.1979

Содержание

Денежные средства и денежные эквиваленты в балансе (строка 1250)

Привет, на связи Василий Жданов в статье поговорим о денежных средствах и денежных эквивалентах в балансе предприятия. Денежные средства и их эквиваленты относятся к отдельной статье баланса, в которой указывается стоимость активов компании, которые являются денежными средствами или могут быть немедленно конвертированы в них. 

            Что такое денежные средства и денежные эквиваленты?

Денежные средства и их эквиваленты включают все денежные средства и высоколиквидные активы с коротким сроком до погашения (обычно 90 дней или 3 месяца). Эта позиция всегда относится к категории текущих активов в балансе по строке 1250.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Денежные эквиваленты включают банковские счета и рыночные ценные бумаги, которые представляют собой долговые ценные инструменты со сроком погашения менее 90 дней.

Однако зачастую денежные эквиваленты не включают в себя акции или пакеты акций, поскольку они могут колебаться в стоимости.

Примеры денежных эквивалентов включают коммерческие бумаги, казначейские векселя и краткосрочные государственные облигации со сроком погашения три месяца или менее. Рыночные ценные бумаги и активы денежного рынка считаются денежными эквивалентами, поскольку они являются ликвидными и не подвержены существенным колебаниям стоимости.

  Концепция и понимание категории

Денежные средства и их эквиваленты представляют собой группу активов, принадлежащих компании. Для простоты понимания: это общая стоимость денежных средств  кассы и активов, сходных с наличными. Если у компании есть денежные средства или их эквиваленты, совокупность этих активов всегда отображается в верхней строке баланса. Это связано с тем, что денежные средства и их эквиваленты являются текущими активам и, что означает, что они являются наиболее ликвидными из краткосрочных статей баланса.

Важно!  Компании со значительным количеством денежных средств и их эквивалентов могут положительно характеризовать свою способность выполнять краткосрочные долговые обязательства.

Разница между денежными средствами и их эквивалентами

Ключевые отличия представлены в таблице ниже.

Вид Характеристика и отличительные черты
Наличные деньги Наличные деньги в форме валюты. Они включает в себя все счета, монеты и банкноты.
Денежные эквиваленты Чтобы инвестиция квалифицировалась как эквивалент, она должна быть легко конвертируемой в денежные средства и подвергаться риску незначительной стоимости. Следовательно, инвестиция обычно квалифицируется как денежный эквивалент, только если она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или менее.

Важность применения данных категорий

Есть несколько основных причин, почему данные категории являются значимыми. Они отражены в таблице ниже.

№ п/п Причина Характеристика и описание
Уточнение
Источник ликвидности Денежные эквиваленты хранятся с целью выполнения краткосрочных обязательств по денежным средствам, а не для инвестиционных или иных целей, и являются важным источником ликвидности. Таким образом, компании хотят иметь денежную подушку, чтобы выдерживать непредвиденные ситуации, такие как нехватка доходов, ремонт или замена оборудования или другие непредвиденные обстоятельства, не предусмотренные в бюджете.  Расчеты коэффициентов ликвидности важны для определения скорости, с которой компания может погасить свой краткосрочный долг. Различные варианты коэффициентов ликвидности включают: общий коэффициент ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности.

Общий коэффициент ликвидности: (денежные средства и их эквиваленты + рыночные ценные бумаги) ÷ текущие обязательства

Коэффициент текущей ликвидности: оборотные активы ÷ текущие обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности: (Текущий актив — запас) ÷ Текущие обязательства.

 

Спекулятивная стратегия приобретения Еще одна веская причина накопления — приобретение в ближайшем будущем. В качестве примера рассмотрим остаток денежных средств на балансе Apple Inc:

·        Наличные = 13,844 миллиарда долларов

·        Общие активы = 231,839 миллиардов долларов

·        Денежные средства в% от общих активов = 13,844 / 231,839 ~ 6%

·        Общий объем продаж в 2014 году = $ 182,795

·        Денежные средства в% от общего объема продаж = 13,844 / 182,795 ~ 7,5%

Инвестиции в размере 13,844 млрд долл. США (денежные средства) + 11,233 млрд долл. США (краткосрочные инвестиции) + 130,162 млрд долл. США (долгосрочные инвестиции) составляют 155,2 млрд долл. США.

Сочетание всего этого указывает на то, что Apple может искать какое-то приобретение в ближайшем будущем.

Плюсы и минусы наличия

Положительные стороны наличия:

  • зрелость и простота конверсии. Их выгодно иметь с точки зрения бизнеса, потому что компания может использовать их для удовлетворения любых краткосрочных потребностей;
  • финансовое хранилище. Нераспределенный эквивалент — это способ хранения денег до тех пор, пока бизнес не решит, что с ним делать.

Отрицательные стороны наличия:

  • потеря дохода: иногда компании откладывают сумму в эквивалентах, которая превышает сумму, необходимую для покрытия срочных обязательств, в зависимости от рыночных условий. Когда это происходит, компания теряет потенциальный доход, так как деньги, которые могли бы принести более высокую прибыль в другом месте, были переведены на денежный счет;
  • низкая доходность: многие эквиваленты имеют доходность. Однако процентная ставка обычно низкая. Низкая процентная ставка имеет смысл, учитывая, что эквиваленты сопряжены с низким риском.

Наиболее распространенные варианты и виды

Денежные средства и их эквиваленты помогают компаниям в удовлетворении их потребностей в оборотном капитале, поскольку эти ликвидные активы используются для погашения текущих обязательств, которые представляют собой краткосрочные долги и счета.

Денежные средства — это деньги в форме валюты, которые включают в себя все купюры, монеты и банкноты.

Депозит до востребования — это тип счета, с которого можно снять средства в любое время без уведомления учреждения. Примеры депозитных счетов до востребования включают в себя текущие и сберегательные счета. Все остатки на счетах до востребования на дату составления финансовой отчетности включаются в общую сумму денежных средств.

Иностранная валюта. Компании, владеющие более чем одной валютой, проводят такие операции как обмен валюты. Валюта для зарубежных стран должна быть переведена в валюту отчетности для финансовых целей. Конверсия должна обеспечивать результаты, сопоставимые с теми, которые произошли бы, если бы бизнес завершил операции, используя только одну валюту. Убытки от переоценки иностранной валюты не отражаются в денежных средствах и их эквивалентах. Эти убытки отражаются в отдельном документе.

Денежные эквиваленты — это инвестиции, которые могут быть легко конвертированы в денежные средства. Инвестиции должны быть краткосрочными, обычно с максимальной продолжительностью три месяца или менее. Если срок вложения превышает 3 месяца, его следует классифицировать на счете под названием «прочие вложения». Денежные эквиваленты должны быть высоколиквидными и легко продаваться на рынке. Покупатели этих инвестиций должны быть легко доступны.

Все денежные эквиваленты должны иметь известную рыночную цену и не должны подвергаться колебаниям стоимости. Нельзя ожидать, что стоимость денежных эквивалентов существенно изменится до погашения.

Депозитные сертификаты могут считаться денежным эквивалентом в зависимости от срока погашения.

Привилегированные акции могут считаться денежным эквивалентом, если они приобретены незадолго до даты погашения и не ожидают существенных колебаний стоимости.

Что не включают денежные средства и эквиваленты

Существуют некоторые исключения для краткосрочных активов и текущих активов, классифицируемых как денежные средства и их эквиваленты.

Кредитное обеспечение. Исключения могут существовать для краткосрочных долговых инструментов, таких как казначейские векселя, если они используются в качестве обеспечения непогашенного займа или кредитной линии. Запрещенные ГКО должны быть выделены отдельно. Другими словами, не может быть никаких ограничений на конвертацию любой из ценных бумаг, перечисленных как денежные средства и их эквиваленты.

Запасы. Запас, который есть у компании на складе, не считается денежным эквивалентом, поскольку он не может быть легко конвертирован в денежные средства. Кроме того, стоимость запасов не гарантируется, то есть нет уверенности в сумме, которая будет получена за ликвидацию этих активов.

Как рассчитать величину на конец года?

Можно определить остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года, определив суммы, которые были добавлены и вычтены из определенных учетных записей в течение года. 

Денежные средства состоят из бумажных денег, таких как монеты и валюта, остатков на расчетных счетах, мелких денежных средств и неоплаченных чеков.

Денежные эквиваленты состоят из очень безопасных, ликвидных инвестиций, которые будут конвертированы в наличные в течение 90 дней.

Денежные средства, предназначенные для определенной цели, называются денежными средствами с ограниченным доступом и не являются частью баланса денежных средств и их эквивалентов.

Алгоритм расчета:

  • найти в учетных записях начальный остаток каждого счета, который можно классифицировать как денежные средства или их эквиваленты;
  • определить общую сумму дебетов или увеличений для каждой учетной записи;
  • определить общую сумму кредитов или уменьшений для каждой учетной записи, возникшую в течение года;
  • к начальному сальдо прибавляется сумма прихода, отнимается сумма расхода и получается конечное сальдо.

Формула расчета выглядит так:

ДСкг = ДСнг + П – Р,

где    ДСкг – денежные средства на конец года, т.р.;

ДСнг – денежные средства на начало года, т.р.;

П – приход денежных средств за год, т.р.;

Р – расход денежных средств за год, т.р.

Алгоритм расчета наглядно представлен на схеме.

Пример расчета

Пример № 1. Например, предположим, что начальное сальдо денежного счета составляло 10 000 т.р., общая сумма дебетов за год составляла 15 000 т.р., а общая сумма кредитов за год — 8 000 т.р.

Добавим общий дебет каждого счета к его начальному балансу. Например, добавим 15 000 т.р. к общей сумме дебетов к начальному остатку на наличном счете в 10 000 т.р., который равен 25 000 т.р.

Вычитаем общее количество кредитов каждого счета из каждого результата, чтобы рассчитать остаток на конец года для каждого счета.

Например, вычитаем 8 000 т.р. в общей сумме кредитов на денежном счете из результата в 25 000 т.р. Это равняется конечному остатку денежных средств в размере 17 000 т.р.

Рассчитаем сумму конечного баланса каждого счета, чтобы определить остаток на конец года в денежных средствах и их эквивалентах.

Например, если остатки на конец года для наличных, заработной платы, мелких денежных вложений и инвестиций на денежном рынке составляют соответственно 17 000, 5 000, 1 000 и 4 000 т.р., то следует рассчитать их  сумму. Она равняется 27 000 т.р. как остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года.

Указать остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года в строке 1250 баланса в разделе текущих активов.

Что может увеличить денежные средства в балансе?

Компании могут увеличивать денежные средства за счет роста продаж, сбора просроченных счетов, контроля расходов и финансирования и инвестиций. Данные варианты отражены в таблице ниже.

Вариант прироста Характеристика
Рост продаж

 

Рост продаж обычно означает более высокий уровень наличности в балансе. Когда компания осуществляет продажу за наличные, учетные записи должны увеличить счет продаж в отчете о прибылях и убытках и счет денежных средств в балансе. Когда она получает оплату наличными по кредитным счетам, компания переводит суммы с дебиторской задолженности в наличные. Инновационные и качественные продукты, целенаправленный маркетинг и превосходное обслуживание клиентов являются одними из способов последовательного достижения более высоких продаж и получения конкурентного преимущества на рынке.
Управление дебиторской задолженностью

 

Некоторые продажи осуществляются за наличный расчет, а другие в кредит. Баланс дебиторской задолженности в разделе текущих активов баланса содержит неоплаченные кредитные счета. Хотя бизнес может получить большую часть платежей в течение периода выставления счета, некоторые счета просрочены, в то время как другие не подлежат взысканию. Более строгие процедуры кредитного контроля, такие как уменьшение кредитных лимитов для клиентов, которые опоздали в прошлом, или отказ от кредитов клиентам, испытывающим финансовые затруднения, могут сократить количество просроченных счетов и увеличить поток денежных средств. Отправка автоматических напоминаний по электронной почте, отслеживание просроченных клиентов и предоставление скидок на досрочное погашение счетов-фактур — это некоторые из других способов управления дебиторской задолженностью и увеличения денежных средств на балансе.
Контроль расходов

 

Контроллинг расходов увеличивает уровень наличности. Рост продаж является важным, но недостаточным условием для увеличения денежных средств. Например, если увеличение продаж на пять процентов требует увеличения расходов на маркетинг на семь процентов, уровни наличных денег могут фактически уменьшаться, а не увеличиваться. Компании несут переменные затраты, такие как прямые затраты на рабочую силу и сырье. Компании также зафиксировали накладные расходы, такие как зарплата административного персонала и реклама. Ведение переговоров о лучших условиях с поставщиками и корректировка производственных сдвигов для учета растущего или падающего спроса — это способы управления переменными затратами. Оптимизация бизнес-процессов, сокращение командировок и использование подрядчиков вместо штатных сотрудников — вот несколько способов сократить накладные расходы.
Финансирование и инвестиционная деятельность

 

Компании могут увеличить уровень денежных средств за счет финансирования и инвестирования. Финансовая деятельность включает в себя поступления от банковских кредитов и от выпуска акций или облигаций для инвесторов. Для малых предприятий, которые могут не иметь свободного доступа к финансовым рынкам, вливание денежных средств от партнеров-основателей, венчурных капиталистов и инвесторов-ангелов увеличит денежные средства в балансе. Выплата дивидендов и процентов от инвестиций в акции и облигации также увеличивает уровень денежных средств. Продажа избыточных инвестиций в основной капитал, таких как региональные офисы, распределительные центры, избыточное оборудование или неиспользованные автомобили, увеличивает денежные средства на балансе.
Другие Другие способы увеличения денежных средств включают продажу инвестиций в дочерние компании или выделение бизнес-единиц.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Что входит в состав денежных средств?

Ответ. К ним относят такие средства как:

  • деньги;
  • валюта;
  • наличные на текущих счетах;
  • наличные на сберегательных счетах;
  • банковские суммы;
  • денежные переводы.

Вопрос № 2. Что относят к денежным эквивалентам?

Ответ:

Ответ. К ним относят такие средства как:

  • краткосрочные государственные облигации;
  • векселя;
  • ценные бумаги;
  • фонды денежного рынка;
  • казначейские обязательства.

Вопрос № 3. Какие основные критерии для классификации денежных средств и денежных эквивалентов?

Ответ. Два основных критерия для классификации в качестве эквивалента денежных средств состоят в том, что:

  • актив может быть легко конвертирован в известную сумму денежных средств;
  • он должен быть настолько близок к дате погашения, что существует незначительный риск изменения стоимости вследствие изменения процентных ставок во время наступления даты погашения.

Вопрос № 4. В каких ситуациях применяется анализ денежных средств и денежных эквивалентов?

Ответ. Информация о денежных средствах и их эквивалентах иногда используется аналитиками в сравнении с текущими обязательствами фирмы для оценки ее способности оплачивать свои счета в краткосрочной перспективе. Однако такой анализ может быть ошибочным, если есть дебиторская задолженность, которая может быть легко конвертирована в денежные средства в течение нескольких дней.

Вопрос № 5. Что входит в наличные деньги?

Ответ. В экономическом плане наличные деньги являются формой обмена для всех деловых операций и видов деятельности компании. Другими словами, это стандартный способ оплаты для бизнеса. Это банкнота, которая является законным платежным средством по всем государственным и частным долгам.

Вопрос № 6. Включены ли депозитные сертификаты в эту категорию?

Ответ. Да, депозитные сертификаты — это краткосрочные ценные бумаги, которые легко конвертируются в известную сумму денег за короткий промежуток времени. Депозитные сертификаты всегда включены в денежные эквиваленты.

Заключение

Денежные средства и их эквиваленты являются высоколиквидными активами, включая монеты, валюту и краткосрочные инвестиции, срок погашения которых обычно составляет 30-90 дней. Это две разные группы очень похожих активов, которые обычно объединяются, потому что они тесно связаны друг с другом.

Выводы:

  • денежные средства и их эквиваленты относятся к отдельной статье баланса, в которой указывается стоимость активов компании, которые являются денежными средствами и могут быть немедленно конвертированы в денежные средства;
  • денежные эквиваленты включают банковские счета и рыночные ценные бумаги, такие как коммерческие бумаги и краткосрочные государственные облигации;
  • денежные эквиваленты должны иметь срок погашения не более трех месяцев.

Количество денежных средств и их эквивалентов в компании влияет на общую операционную стратегию фирмы.

Денежный эквивалент и денежные средства

Статьи актива баланса расположены в порядке роста ликвидности, т.е. возможности быть реализованными в короткий срок. Поэтому вполне логично, что в нижней части актива находится строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Рассмотрим, из чего складываются показатели этой статьи и как следует управлять данной группой активов.

Понятие денежных средств и их эквивалентов

К собственно денежным средствам относятся все средства на банковских счетах (как рублевых, так и валютных), наличные деньги в кассе предприятия, а также переводы в пути. Т.е. речь идет об остатках по счетам 50, 51, 52, 57.

При расчете суммы денежных средств следует учитывать ряд особенностей:

  1. Денежные документы, учитываемые на счете 50.3 (например, билеты, топливные карты и т.п.), не следует относить к денежным средствам. По экономическому смыслу они соответствуют предварительной оплате услуг и подлежат включению в строку «Дебиторская задолженность» по стоимости приобретения.
  2. Если у какого-либо из обслуживающих банков на отчетную дату была отозвана лицензия, то средства на счетах в этой кредитной организации тоже не следует отражать по строке 1250 баланса. Эти суммы являются долгом банка перед предприятием и учитываются на счете 76, т.е. также входят в состав дебиторской задолженности.

Понятие денежных эквивалентов включает в себя часть финансовых вложений предприятия. Речь идет о тех вложениях, которые являются высоколиквидными и по которым риск изменения стоимости минимален (п. 5 ПБУ 23/2011). Типичными примерами таких активов являются:

  • депозиты, размещенные на условиях «до востребования»;
  • краткосрочные государственные ценные бумаги;
  • краткосрочные векселя;
  • привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения.

Организация может самостоятельно включать активы в список денежных эквивалентов, если они соответствуют изложенным выше условиям.

Например, если договор займа предусматривает возврат по первому требованию заимодавца, то он тоже может быть отнесен к категории «денежный эквивалент». Естественно, при этом необходимо учитывать надежность заемщика. В противном случае выданный заем следует отнести к другой «менее ликвидной» статье – «Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов».

Итак, денежные эквиваленты в балансе – это активы, не являющиеся деньгами в прямом смысле, но обладающие высокой степенью ликвидности. Критерии отнесения активов к денежным эквивалентам должны быть прописаны в учетной политике организации.

Управление денежными средствами и их эквивалентами

Обычно эту процедуру коротко называют управлением ликвидностью.

Основными задачами управления ликвидностью являются:

  1. Недопущение кассовых разрывов.
  2. Поддержание остатков денежных средств и других видов ликвидных активов на оптимальном уровне.
  3. Получение дополнительного дохода от вложения избыточной ликвидности.

Эти задачи решаются путем использования стандартных методов управления процессами:

  1. Планирование.
  2. Текущий контроль.
  3. Анализ выполнения плана по итогам отчетного периода.
  4. Корректирующие действия – в случае выявления отклонений.

Учет и анализ денежных средств (эквивалентов) обычно ведется в разрезе трех направлений:

  1. Основная деятельность. Имеется в виду текущие поступления и затраты – выручка от реализации продукции, оплата сырья, заработной платы, налогов и т.п.
  2. Инвестиционная деятельность. Здесь учитываются вложения в приобретение и модернизацию основных средств. В случае, если предприятие реализует объекты ОС, эти поступления также отражаются в данном разделе.
  3. Финансовая деятельность. В данном разделе ведется учет выданных и полученных займов (кредитов), приобретенных акций, облигаций и т.п.

Внутри направлений анализ производится по видам активов (деньги или эквиваленты), статьям поступлений и расходов, банкам, валютам. При управлении этой группой активов очень важна организация оперативного планирования и ежедневного контроля за движением средств.

Вывод

Денежными средствами и денежными эквивалентами при анализе баланса являются все активы, обладающие максимальной степенью ликвидности. Конкретные критерии отнесения к данной статье предприятие определяет самостоятельно с учетом требований нормативных документов.

Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Положению Банка России № 579-П «Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается. Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее — «овердрафт»), образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета».
Учетной политикой Банка на 2021 год утвержден следующий учет по предоставлению кредита в виде «Овердрафт»:
При заключении договора на расчетно–кассовое обслуживание, в условиях которого (или дополнительным соглашением к которому) предусматривается овердрафт по расчетному счету банка, открываются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» соответствующих балансовых счетов первого порядка (45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»). На этих лицевых счетах ведется учет сумм, предоставленных банком по «овердрафту». При погашении клиентами–должниками своих обязательств эти лицевые счета обнуляются, закрываться они будут только по окончании срока действия договора банковского счета.
Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банка–кредитора на внебалансовом счете 91317 также открывается лицевой счет клиента–заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) счета клиента (лимит кредитования).
Отражение в учете операций по кредитованию в виде «овердрафт» осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на сумму лимита, установленную договором
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»— по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму лимита, установленную договором
При списании средств с расчетного счета клиента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 40702 «Счета коммерческих организаций» в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее клиенту лицевой счет следующим образом:
Дт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика
Кт 407 «Счета негосударственных организаций» — на сумму кредита по «овердрафту»
Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Дт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафта».
При погашении кредита, предоставленного по «овердрафту», без нарушения обязательств по договору лицевой счет клиента–заемщика обнуляется (но не закрывается) следующей бухгалтерской записью:
Дт 407 «Счета негосударственных организаций»
Или:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — списание средств с корсчета банка
Кт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую сумму
Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, что отражается следующей записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на погашаемую, а, следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму
Если кредит по «овердрафту» погашается частями (по мере появления средств на расчетном счете клиента–заемщика), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита. Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.
Порядок погашения овердрафта и процентов за пользование кредитом устанавливается в Кредитном договоре.
При образовании у Заёмщика задолженности по овердрафту «на начало операционного дня сумма остатка денежных средств, находящихся на счете Заёмщика № _______________ на начало операционного дня направляется Кредитором на погашение образовавшейся задолженности с учётом установленной законодательством РФ очерёдности платежей».
На данный момент схема учета кредитования Клиента по счетам бухгалтерского учета реализована по варианту 1 на условиях ежедневного гашения ссудной задолженности (пример учета рассматривается без внебалансового счета 91317):
Вариант 1
Банк по счету Клиента выдает одной суммой в конце операционного дня кредит в форме «овердрафт» под все оплаченные платежные поручения по дебету счета за минусом входящего сальдо на начало операционного дня. При этом поступающие денежные средства по кредиту расчетного счета Клиента, в расчет образования дебетового сальдо по расчетному счету Клиента на конец операционного дня не берется. Таким образом, у Клиента на расчетном счете на конец операционного дня образуется остаток собственных денежных средств, и одновременно происходит выдача суммы овердрафт.
Например:
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 100 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 200 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 100 000,00, которая равна «дебетовый оборот 200 000,00 – входящее сальдо 100 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 50 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 250 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 0,0.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 200 000,00, которая равна «дебетовый оборот 250 000,00 – входящее сальдо 50 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 200 000,00.
Таким образом, Банк не работает с образовавшимся дебетовым сальдо, по расчетному счету клиента предоставляя сумму кредитных средств на недостающие собственные денежные средства при проведении платежей.
Одновременно допускается образование собственных средств на расчетном счете Клиента и увеличение ссудной задолженности Клиента на конец операционного дня на данную сумму.
Остаток средств на начало операционного дня не направляется на погашение ссудной задолженности Клиента по условиям договора.

Вариант 2 учета выдачи и погашения ссудной задолженности  в форме «Овердрафт» на условиях ежедневного погашения задолженности
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 50 000,00, которая равна «дебетовому сальдо счета на конец операционного дня».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 50 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 100 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 150 000,0.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.

Вариант учета 3
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 100 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 30 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 30 000,00, которая равна «дебетовый оборот 30 000,00 – входящее сальдо 0,00».
В дату платежа процентов производится списание процентов за счет поступивших денежных средств в течение дня в сумме 2 000,00.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 48 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 00,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 30 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 0,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,0.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму остатка ссудной задолженности в сумме 30 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 20 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.
Таким образом, Банк ежедневно по счету клиента и счету учета ссудной задолженности производит выдачу и одновременное погашение денежных средств.

Вопросы.
1.    Допустима ли приведенная  в варианте 1 схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета с одновременным образованием сальдо счета на расчетном счете с завышением ссудной задолженности на условиях договора ежедневного погашения ссудной задолженности? Либо же данную схему можно применять на условиях погашения ссудной задолженности в конце срока договора?
2.    Применима ли схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета на условиях ежедневного погашения ссудной задолженности по варианту 2?
3.    Возможно ли производить учет кредитования счета клиента в форме овердрафт по  варианту 3 на условиях установленных в договоре ежедневного погашения ссудной задолженности.

Средний лимит кредита по первой кредитной карте

Если у вас нет кредитной истории, получить одобрение на использование кредитной карты может быть непросто. Как правило, вам необходимо подать заявление на получение обеспеченной кредитной карты и внести залог. Если это ваша первая кредитная карта, скорее всего, у нее будет низкий кредитный лимит, но не волнуйтесь, это совершенно нормально.

Ваш первый кредитный лимит может составлять всего 100 долларов, если ваша первая кредитная карта получена из розничного магазина, но вам может быть одобрено немного больший кредитный лимит до 500 долларов, если ваша первая кредитная карта выпущена банком или компанией-эмитентом кредитной карты.Маловероятно, что ваш первый кредитный лимит будет больше 1500 долларов, если у вас уже нет кредитной истории, такой как ипотека или автокредит, в вашем кредитном отчете.

Почему ваш лимит может быть низким

Кредитная история — один из факторов, которые эмитенты кредитных карт используют для определения кредитного лимита заявителя. Человек с историей успешного управления кредитом будет иметь больше шансов получить одобрение на больший кредитный лимит. Однако, поскольку вы новый пользователь кредитной карты, у вас нет опыта ответственного использования кредитных карт.Эмитент вашей кредитной карты не знает, сколько кредита вы можете обработать, поэтому обычно они начинают с небольшого лимита.

Средний лимит кредитной карты

Агентства кредитной информации, такие как Experian, TransUnion и Equifax, составляют вашу кредитную историю, чтобы помочь компаниям, выпускающим кредитные карты, определить лимит вашей кредитной карты. Люди с кредитным рейтингом от 720 до 850 считаются потребителями высшего качества, а лица с рейтингом ниже 580 — субстандартными. Средний кредитный лимит для потребителей высшего качества составляет 11 000 долларов США, а для потребителей низкого качества — 1 200 долларов США.Некоторые состоятельные люди с отличной кредитной историей могут иметь шестизначные кредитные лимиты или вообще не иметь заранее установленных лимитов расходов. Эти люди имеют более высокие кредитные лимиты из-за их непогашенной кредитной истории и способности погашать большие суммы.

Управление низким кредитным лимитом

Лучше начать с малого, пока вы не привыкнете к работе с кредитами, поэтому не расстраивайтесь по поводу начального кредитного лимита. Вы не влезете слишком глубоко в задолженность по кредитной карте, пока ваши кредитные лимиты не позволят вам переоценить себя.По мере того, как вы демонстрируете, что можете использовать свою кредитную карту ответственно — вовремя оплачивая счета и избегая максимального использования кредитной карты, — вы со временем получите право на более высокие лимиты кредита.

Некоторые эмитенты кредитных карт автоматически увеличивают ваш кредитный лимит после нескольких месяцев своевременных платежей. Другие увеличивают ваш кредитный лимит только по запросу. Подождите, пока вы не произведете платежи по кредитной карте вовремя, по крайней мере, в течение шести месяцев, прежде чем запрашивать увеличение кредитного лимита.

Как увеличить начальный кредитный лимит

Вы можете получить более высокий кредитный лимит по своей первой кредитной карте, подав заявку вместе с кем-то, у кого уже есть установленная кредитная история и хороший доход.Другой вариант — подать заявку на получение обеспеченной кредитной карты, посредством которой вы вносите залог на сумму кредита, который вам нужен.

Например, вы должны внести гарантийный депозит в размере 2000 долларов США для ограничения кредитного лимита в 2000 долларов США. Если вы используете защищенную кредитную карту, ваш гарантийный депозит будет возвращен вам до тех пор, пока вы сохраняете хорошую репутацию учетной записи. Начиная с более крупного кредитного лимита и ответственно управляя им, будет легче получить одобрение для необеспеченных кредитных карт с большими лимитами. Ваш гарантийный депозит не действует до тех пор, пока вы не закроете свою кредитную карту, поэтому используйте только те деньги, которые у вас есть на это время.

Получение увеличения кредитного лимита

Независимо от того, с какого кредитного лимита вы начинаете, всегда есть шанс на его увеличение, если вы не тратите слишком большую часть своего лимита, вовремя совершаете платежи и хорошо распоряжаетесь остальной частью кредита. Многие эмитенты кредитных карт регулярно проверяют вашу учетную запись и автоматически повышают ваш кредитный лимит, если вы хорошо управляете своим кредитом. Capital One, например, автоматически увеличивает кредитный лимит по многим своим кредитным картам после того, как вы своевременно внесете свои первые пять ежемесячных платежей.

Если эмитент вашей кредитной карты не увеличивает ваш лимит автоматически, вы можете запросить увеличение онлайн или по телефону. Когда вы запрашиваете увеличение кредитного лимита, эмитент вашей кредитной карты проверяет историю вашего счета, кредитную историю, текущий ежемесячный доход и другие долговые обязательства. Если эти факторы благоприятны, у вас есть хорошие шансы на одобрение вашего запроса на увеличение кредитного лимита. Если ваш запрос не будет одобрен, эмитент кредитной карты отправит письмо с объяснением причин.Информация в письме может помочь вам определить, какие привычки вам нужно изменить, чтобы получить разрешение на следующее увеличение кредитного лимита.

Готовы открыть свою первую кредитную карту, но не знаете, с чего начать? Ознакомьтесь с нашим списком лучших первых кредитных карт, чтобы начать свой кредитный путь.

История баланса, 1250–1375: Появление новой модели равновесия и ее влияние на мышление: 9781107028456: Кэй, Джоэл: Книги

«Проще говоря, мой энтузиазм по поводу« Истории баланса, 1250–1375 »безграничен.Такие слова, как «преобразующий» и «новаторский», неадекватно передают достижения [Кая] … [Его] синтетическое видение представляет связные обширные массивы средневековых литератур, которые, как можно было бы подозревать, являются неотъемлемой частью друг друга, но никто до него этого не продемонстрировал. основательно и мощно. Я с уверенностью могу сказать, что через десятилетия ученые по-прежнему будут цитировать и использовать идеи, предлагаемые [этой книгой]. Я гарантирую, что [это] глубоко проинформирует меня о моих будущих исследованиях интеллектуальной истории Средневековья.»
Кэри Дж. Недерман, Renaissance Quarterly

» Анализируя изменение чувства равновесия, Кэй открывает свежий взгляд на историю идей в высоком и более позднем средневековье, а также через призму, как он надеется, через которые другие могли бы продуктивно начать исследовать мысли других времен и мест. На каждом этапе читатель испытывает чувство интеллектуального удивления, похожее на чувство ребенка, держащего калейдоскоп, когда «кусочки» средневековой мысли складываются в новый и красивый ряд.«История баланса, 1250–1375» — одна из самых впечатляющих работ по интеллектуальной истории, которые я читал за долгое время ».
Лаура А. Смоллер, The American Historical Review

« Это дух работ М. Блох и Жак Ле Гофф, которые находятся здесь … эта великолепная работа будет оставаться незаменимой ссылкой. Модель [баланса] теперь занимает свое место в качестве великолепного объекта исторического исследования «.
Ален Буро, перевод с Анналов: История, Sociales

» … это захватывающая, глубокая и подробная история средневекового подхода к понимание природы и общества, которые достигли многого перед тем, как замедлиться и исчезнуть в 1370-х годах … Книга Кай убедительно показывает, что средневековые модели для понимания равновесия и движения присутствовали в медицине (восходящей к Галену) до физики — и, возможно, в этике и экономике даже раньше. … Эта книга прослеживает историю значительной части схоластической философии с 1250 по 1375 год — если это история баланса, то это намного больше.«
Эдит Дадли Силла, Исида: журнал истории научного общества

» Синтез Кая в «Истории равновесия, 1250–1375» представляет собой мощную и убедительную новую основу для понимания развития средневековой интеллектуальной жизни ».
Джеймс Бирн, Ранняя наука и медицина

«В своей интригующей и изученной« Истории равновесия », 1250–1375, Джоэл Кэй излагает смелое и оригинальное описание интеллектуальных преобразований в позднем средневековье. Он очень подробно описывает формирование модели равновесия, или баланса, в умах и трудах мыслителей позднего средневековья.Эта модель … породила поразительно новые идеи о саморегулирующихся действиях человеческого тела, коммерции и политике. Его исследование открывает новые горизонты в своем описании тонкого взаимодействия опыта и мысли в работах этих авторов — они показывают влияние не только древних текстов (особенно Галена и Аристотеля), но и их собственного повседневного опыта в большом рекламном ролике. города Европы ».
Памела Смит, Колумбийский университет

« Джоэл Кэй представляет нам мастерское и прекрасно выполненное исследование оригинальной, до сих пор неизученной темы средневековой схоластической мысли, которая пронизывает множество областей мышления.Получившийся в результате текст является вдохновляющим описанием взлета и падения «новой модели равновесия или баланса». Кай пишет с поразительной ясностью, широтой и тонкостью, используя все навыки первоклассного историка-интеллектуала. Историки и студенты сочтут чтение этой книги полезным и стимулирующим занятием, которое познакомит их со сложным и изощренным аргументом и станет важным нововведением в традиционном повествовании истории средневековой мысли ».
Джозеф Зиглер, Хайфский университет

« Захватывающее зрелище. и удивительно.С концепцией динамического равновесия — баланса, достигаемого посредством изменений и нестабильности — Джоэл Кэй раскрывает новый способ, которым мыслители пришли к пониманию порядка и его достижения. Представляется, что мысль позднего средневековья не подчеркивает застой или гармонию, а понимает природу и человеческие институты как изменчивые, но саморегулирующиеся системы. Никогда еще средневековые схоластические философские рассуждения не казались такими увлекательными, и никогда раньше хитрые понятия несоизмеримости, геометрической прогрессии и экономического регулирования не объяснялись так ясно.«История равновесия, 1250–1375» — глубокий и поразительный поворот ».
Пол Фридман, Йельский университет

« Исследование Джоэла Кея различных моделей равновесия, разработанных широким кругом ведущих мыслителей Европы в период позднего средневековья. очень стимулирует. Он интересно, интригующе и ясно пишет об идеях баланса в естествознании, медицине, политике, экономике и финансах и находит между ними множество связей ».
Дэвид Ласкомб, Шеффилдский университет

« Сплетая воедино идеи из медицины, Экономика, политика и натурфилософия, История баланса, 1250–1375 раскрывает исторически обусловленные концептуальные рамки и, таким образом, проливает новый свет на историю идей 1250–1375 годов.»
Кристоф Флюелер, Фрибургский университет

» Мощное исследование направления мысли, которое продолжает звучать эхом и в наши дни. На мгновение в истории … свободная игра равных и взаимодействующих агентов могла определять как гражданское правосудие, так и общее благо. Кэй предлагает захватывающий отчет о моменте формирования идей общественного саморегулирования и их упадка ».
Гарольд Кук, Университет Брауна

Книга Кея убедительно показывает, что средневековые модели для понимания равновесия и движения присутствовали в медицине (прослежено вернемся к Галену) до физики — и, возможно, в области этики и экономики даже раньше: посмотрите впечатляющие экономические труды Петра Джона Оливи.«Эдит Дадли Силла, Исида

» Это замечательное, сложное и чрезвычайно подробное исследование равновесия в позднем средневековье. Стипендия дотошна, проза ясна, а аргументы убедительны. Книга Джоэла Кея, охватывающая различные дисциплины, от истории экономической мысли до средневековой медицинской теории и политической философии, до анализа иллюминированных рукописей и комментариев к экономическому и социокультурному контексту, должна представлять большой интерес для широкого круга историков.Х. Шкода, Английский исторический обзор

Эта книга представляет собой революционную историю баланса, исследуя, как новая модель равновесия возникла в средневековый период.

Об авторе

Джоэл Кэй — профессор исторического факультета Барнард-колледжа Колумбийского университета. Его предыдущие публикации включают «Экономика и природа в четырнадцатом веке: деньги, рыночный обмен и появление научной мысли» (Кембридж, 1998).

История баланса, 1250–1375: Появление новой модели равновесия и ее влияние на мышление

«Проще говоря, мой энтузиазм по поводу« Истории баланса, 1250–1375 »безграничен.Такие слова, как «преобразующий» и «новаторский», неадекватно передают достижения [Кая] … [Его] синтетическое видение представляет связные обширные массивы средневековых литератур, которые, как можно было бы подозревать, являются неотъемлемой частью друг друга, но никто до него этого не продемонстрировал. основательно и мощно. Я с уверенностью могу сказать, что через десятилетия ученые по-прежнему будут цитировать и использовать идеи, предлагаемые [этой книгой]. Я гарантирую, что [это] глубоко проинформирует меня о моих будущих исследованиях интеллектуальной истории Средневековья.»
Кэри Дж. Недерман, Renaissance Quarterly

» Анализируя изменение чувства равновесия, Кэй открывает свежий взгляд на историю идей в высоком и более позднем средневековье, а также через призму, как он надеется, через которые другие могли бы продуктивно начать исследовать мысли других времен и мест. На каждом этапе читатель испытывает чувство интеллектуального удивления, похожее на чувство ребенка, держащего калейдоскоп, когда «кусочки» средневековой мысли складываются в новый и красивый ряд.«История баланса, 1250–1375» — одна из самых впечатляющих работ по интеллектуальной истории, которые я читал за долгое время ».
Лаура А. Смоллер, The American Historical Review

« Это дух работ М. Блох и Жак Ле Гофф, которые находятся здесь … эта великолепная работа будет оставаться незаменимой ссылкой. Модель [баланса] теперь занимает свое место в качестве великолепного объекта исторического исследования «.
Ален Буро, перевод с Анналов: История, Sociales

» … это захватывающая, глубокая и подробная история средневекового подхода к понимание природы и общества, которые достигли многого перед тем, как замедлиться и исчезнуть в 1370-х годах … Книга Кай убедительно показывает, что средневековые модели для понимания равновесия и движения присутствовали в медицине (восходящей к Галену) до физики — и, возможно, в этике и экономике даже раньше. … Эта книга прослеживает историю значительной части схоластической философии с 1250 по 1375 год — если это история баланса, то это намного больше.«
Эдит Дадли Силла, Исида: журнал истории научного общества

» Синтез Кая в «Истории равновесия, 1250–1375» представляет собой мощную и убедительную новую основу для понимания развития средневековой интеллектуальной жизни ».
Джеймс Бирн, Ранняя наука и медицина

«В своей интригующей и изученной« Истории равновесия », 1250–1375, Джоэл Кэй излагает смелое и оригинальное описание интеллектуальных преобразований в позднем средневековье. Он очень подробно описывает формирование модели равновесия, или баланса, в умах и трудах мыслителей позднего средневековья.Эта модель … породила поразительно новые идеи о саморегулирующихся действиях человеческого тела, коммерции и политике. Его исследование открывает новые горизонты в своем описании тонкого взаимодействия опыта и мысли в работах этих авторов — они показывают влияние не только древних текстов (особенно Галена и Аристотеля), но и их собственного повседневного опыта в большом рекламном ролике. города Европы ».
Памела Смит, Колумбийский университет

« Джоэл Кэй представляет нам мастерское и прекрасно выполненное исследование оригинальной, до сих пор неизученной темы средневековой схоластической мысли, которая пронизывает множество областей мышления.Получившийся в результате текст является вдохновляющим описанием взлета и падения «новой модели равновесия или баланса». Кай пишет с поразительной ясностью, широтой и тонкостью, используя все навыки первоклассного историка-интеллектуала. Историки и студенты сочтут чтение этой книги полезным и стимулирующим занятием, которое познакомит их со сложным и изощренным аргументом и станет важным нововведением в традиционном повествовании истории средневековой мысли ».
Джозеф Зиглер, Хайфский университет

« Захватывающее зрелище. и удивительно.С концепцией динамического равновесия — баланса, достигаемого посредством изменений и нестабильности — Джоэл Кэй раскрывает новый способ, которым мыслители пришли к пониманию порядка и его достижения. Представляется, что мысль позднего средневековья не подчеркивает застой или гармонию, а понимает природу и человеческие институты как изменчивые, но саморегулирующиеся системы. Никогда еще средневековые схоластические философские рассуждения не казались такими увлекательными, и никогда раньше хитрые понятия несоизмеримости, геометрической прогрессии и экономического регулирования не объяснялись так ясно.«История равновесия, 1250–1375» — глубокий и поразительный поворот ».
Пол Фридман, Йельский университет

« Исследование Джоэла Кея различных моделей равновесия, разработанных широким кругом ведущих мыслителей Европы в период позднего средневековья. очень стимулирует. Он интересно, интригующе и ясно пишет об идеях баланса в естествознании, медицине, политике, экономике и финансах и находит между ними множество связей ».
Дэвид Ласкомб, Шеффилдский университет

« Сплетая воедино идеи из медицины, Экономика, политика и натурфилософия, История баланса, 1250–1375 раскрывает исторически обусловленные концептуальные рамки и, таким образом, проливает новый свет на историю идей 1250–1375 годов.»
Кристоф Флюелер, Фрибургский университет

» Мощное исследование направления мысли, которое продолжает звучать эхом и в наши дни. На мгновение в истории … свободная игра равных и взаимодействующих агентов могла определять как гражданское правосудие, так и общее благо. Кэй предлагает захватывающий отчет о моменте формирования идей общественного саморегулирования и их упадка ».
Гарольд Кук, Университет Брауна

Книга Кея убедительно показывает, что средневековые модели для понимания равновесия и движения присутствовали в медицине (прослежено вернемся к Галену) до физики — и, возможно, в области этики и экономики даже раньше: посмотрите впечатляющие экономические труды Петра Джона Оливи.«Эдит Дадли Силла, Исида

» Это замечательное, сложное и чрезвычайно подробное исследование равновесия в позднем средневековье. Стипендия дотошна, проза ясна, а аргументы убедительны. Книга Джоэла Кея, охватывающая различные дисциплины, от истории экономической мысли до средневековой медицинской теории и политической философии, до анализа иллюминированных рукописей и комментариев к экономическому и социокультурному контексту, должна представлять большой интерес для широкого круга историков.Х. Шкода, Английский исторический обзор — Этот текст относится к изданию в твердом переплете.

Об авторе

Джоэл Кэй — профессор исторического факультета Барнард-колледжа Колумбийского университета. Его предыдущие публикации включают «Экономика и природа в четырнадцатом веке: деньги, рыночный обмен и появление научной мысли» (Кембридж, 1998). — Этот текст относится к изданию в твердом переплете.

Захваченная и неперехватываемая недвижимость Раздел по аренде 1250 Прибыль — TaxCPE

Мы часто получаем вопрос о налогообложении возмещенной амортизации от продажи сдаваемой в аренду недвижимости.Прибыль от продажи имущества (недвижимого имущества) по Sec 1250 подлежит возмещению — превышение фактической суммы амортизации, ранее заявленной для собственности, над суммой амортизации, которая была бы допустима при прямолинейном методе, ограниченная прибылью от продажа, облагается налогом как обычный доход. Однако это означает, что до тех пор, пока имущество амортизируется линейным методом и удерживается в течение года, повторного возмещения по разделу 1250 не будет, но будет «неперехватываемая прибыль по статье 1250», которая облагается налогом по максимальной ставке 25%.Остаток прироста, если таковой имеется, облагается налогом по обычной ставке прироста капитала, основанной на обычной налоговой ставке физического лица, следующим образом:

  • Налоговая ставка LTCG равна нулю, если размер налогооблагаемого дохода налогоплательщика ниже 25%.
  • Ставка налога на LTCG составляет 15%, если размер налогооблагаемого дохода налогоплательщика выше 25% и ниже 39,6%
  • Ставка налога на LTCG составляет 20%, если размер налогооблагаемого дохода налогоплательщика составляет 39,6%

Ставки амортизации арендуемой недвижимости в обязательном порядке являются линейными с 1987 года, при этом арендная плата за аренду жилья амортизируется более чем на 27 процентов.5 лет и коммерческая недвижимость амортизируются в течение 31,5 лет или 39 лет, если они введены в эксплуатацию после 12.05.1993. Таким образом, практически во всех случаях недвижимость, проданная в 2017 году, не может быть амортизирована иначе, чем прямолинейно, и, следовательно, никакая сумма амортизации не возвращается в качестве прибыли по разделу 1250 (Кодекс , раздел 168 (b) (3)) (А)) . Но сумма амортизации, заявленная в отношении собственности Sec 1250, которая не возвращается в качестве обычного дохода в соответствии с правилами возврата Sec1250, является непересчитанной прибылью по разделу 1250 и подлежит специальной ставке налога на прирост капитала в размере 25%.

Пример: Джек, физическое лицо, продает нежилую недвижимость 15 августа за 200 000 долларов, получив прибыль в 50 000 долларов. Это единственная сделка Джека с капитальным активом за год. Джек владел имуществом более года. Он амортизировал недвижимость, используя MACRS (прямолинейный метод), и потребовал 25 000 долларов амортизации во время своего владения. В соответствии с Разделом 1250 возмещение амортизации не производится, потому что Джек не требовал ускоренной амортизации.Тем не менее, 25 000 долларов прибыли Джека, представляющие вычеты из амортизации, которые он потребовал, являются неповрежденными гл. 1250 усиление. В строках 26a и 26g формы Джека 4797 будут нули, поскольку использовалась прямолинейная амортизация. Прежде чем рассчитать налоговую ведомость Джека по Приложению D, необходимо заполнить форму неперехватываемых доходов по разделу 1250 в инструкциях по Приложению D. Максимальная сумма налога в размере , которую он заплатит с 25000 долларов неперехваченной прибыли Sec 1250, составляет 6250 долларов (25% x 25000 долларов), но его налог на неперехваченную прибыль 1250 может быть намного меньше в зависимости от его другого дохода и налоговой категории, которую он упадет. в.

Особые ситуации повторной поимки

Даже если для получения регулярного вычета амортизации используется прямолинейная амортизация, возврат амортизации будет применяться в следующих ситуациях:

  • Бонусная амортизация — Если бонусная амортизация востребована в отношении квалифицированной улучшенной собственности, сданной в аренду, введенной в эксплуатацию до 2016 года, или квалифицированной улучшенной собственности, введенной в эксплуатацию после 2015 года, применяются правила повторного изъятия из Раздела 1250. Сумма возврата равна разнице между заявленным бонусным вычетом и линейной амортизацией, которая могла быть востребована в бонусном вычете.
  • Sec 179 — Если вычет по разделу 179 заявлен на имущество по разделу 1250 (например, квалифицированная недвижимость для улучшения арендованного имущества, соответствующая ресторанная недвижимость и соответствующая недвижимость для улучшения розничной торговли), пособие по статье 179 подлежит возврату в соответствии с правилами возврата в соответствии с разделом 1245. В этом случае, в той мере, в какой прибыль может быть распределена на часть имущества, отнесенную на расходы, сумма Sec 179 может быть полностью возвращена в качестве обычного дохода.

Как определяется лимит моей кредитной карты?

Лимиты кредитных карт отражают, сколько денег, по мнению эмитента, держатели карт могут брать взаймы и распоряжаться ими ответственно.Для определения кредитных лимитов эмитенты обычно изучают все: от истории прошлых платежей до дохода, использования кредита и того, сколько заявитель платит за аренду или ипотеку. Ваш кредитный рейтинг часто является важным фактором при определении кредитного лимита, но один только высокий балл не обязательно гарантирует определенный кредитный лимит или даже одобрение карты.

Каждый эмитент имеет свои собственные критерии для определения лимитов кредитной карты и может взвешивать отдельные компоненты вашего кредитного профиля уникальным образом.Лучший способ повысить ваши шансы на получение высокого кредитного лимита — убедиться, что все компоненты, которые влияют на ваш кредитный рейтинг, находятся в хорошем состоянии, в том числе:

История платежей

Ваша история платежей, которая может составлять значительную часть в моделях кредитного скоринга, является еще одним показателем вашей кредитоспособности. Обычно думают, что если владелец карты вовремя оплачивал свои счета в прошлом, скорее всего, он сделает это в будущем.

Если вы ни разу не пропустили платеж за более чем двадцать лет использования кредитной карты, в глазах компаний, выпускающих кредитные карты, вы, вероятно, меньше подвержены угрозе неплатежа.Обеспечение своевременной оплаты кредитной картой — один из лучших долгосрочных способов повышения кредитного лимита.

Использование кредита

Использование кредита относится к сумме используемого кредита человека по сравнению с его общим доступным кредитом. Меньшее использование кредита — меньший относительный объем используемого кредита — обычно лучше для утверждения карты и определения кредитного лимита.

Эмитенты кредитных карт могут смотреть как на общее использование кредита, так и на использование отдельных кредитных линий при определении размера лимита кредитной карты на новом счете.Если вы планируете подать заявку на получение новой карты через несколько месяцев, выплата некоторого существующего баланса может помочь поднять ваш кредитный лимит.

Длина кредитной истории

Более длинная кредитная история дает эмитентам больший объем данных для прогнозирования того, как вы собираетесь использовать кредит в будущем, и, как правило, помогает повысить ваши шансы на более высокий лимит — при условии, что ваша предыдущая кредитная история является положительной.

Опять же, если вы ни разу не пропустили платеж за более чем двадцать лет использования кредита, это повысит ваши шансы на одобрение с более высоким лимитом кредитной карты.Если ваша кредитная история короче, эмитентам сложнее предсказать, как вы воспользуетесь крупной кредитной линией, и они, вероятно, начнут с чего-то меньшего.

Личный доход и ежемесячные расходы

Доход заявителя и расходы на жилье также могут использоваться в качестве факторов для определения кредитных лимитов. Если у человека высокий доход при относительно низкой арендной плате или ипотеке, скорее всего, у него больше дискреционного дохода и, следовательно, он может претендовать на более высокий лимит расходов в зависимости от других факторов.

Последние запросы

Лицо, которое обратилось за несколькими кредитными картами — или другими кредитными линиями — в течение короткого периода времени, может рассматриваться эмитентами как риск и может получить более низкий лимит кредитной карты. Когда вы подаете заявку на получение кредитной карты, ваш кредит получает «серьезный запрос», и слишком большое количество запросов за короткий период времени, скорее всего, повлияет на ваш кредитный рейтинг. Несмотря на то, что нет никаких конкретных рекомендаций о том, как распределять заявки на получение кредита, в целом разумно распределять их по времени, чтобы избежать беспокойства эмитента.

Если вы не получите идеальный кредитный лимит сразу после подачи заявки на получение карты, не волнуйтесь. Известно, что многие эмитенты со временем увеличивают кредитные лимиты самостоятельно. А если вы какое-то время пользовались картой без пропущенных платежей или другой негативной активности, вы можете сами запросить повышение.

Опубликовано 27 января 2017 г.

Обновлено 11 января 2021 г.

Заявление об отказе от ответственности: Этот сайт предназначен для образовательных целей и не заменяет профессиональные консультации.Материал на этом сайте не предназначен для предоставления юридических, инвестиционных или финансовых советов и не указывает на наличие каких-либо продуктов или услуг Discover. Это не гарантирует, что Discover предлагает или одобряет продукт или услугу. За конкретными советами относительно ваших уникальных обстоятельств вы можете проконсультироваться с квалифицированным специалистом.

Вторник для налоговиков: разные типы прибыли

Рекомендации «Вторник для налоговиков» продолжают появляться, и, хотя некоторые из них могут подвергнуть меня риску оттолкнуть тех немногих постоянных читателей, которые у меня есть, с требуемым уровнем компьютерных фанатов * кашляет * налоговые аспекты трансдлов * кашель, «другие золото».ЗОЛОТО!!

Например, я получил электронное письмо с вопросом, не потрачу ли я немного времени на разъяснение различий и взаимосвязей между разделами 1231, 1245 и 1250 — достойное усилие, чтобы быть уверенным.

Когда налогоплательщик продает актив, определение суммы результирующей прибыли или убытка является относительно простым процессом — раздел 1001 требует, чтобы вы просто брали разницу между реализованной суммой и налоговой базой.

Однако определение символа результирующего выигрыша или убытка; ну, это гораздо более хлопотное занятие.Приводит ли продажа собственности к обычному доходу или приросту капитала? В некоторых случаях — например, при продаже необработанной земли, которая была частично застроена и разделена перед продажей — критический анализ заключается в том, является ли земля инвентарными запасами (обычный доход) или капитальным активом (прирост капитала)? Но в других случаях вопрос о характере дохода не заканчивается, когда обнаруживается, что собственность является капитальным активом; на самом деле это только начало.

Это связано с тем, что определенные активы — те активы Раздела 1231, которые находятся в центре внимания во вторник для налоговиков, — потенциально могут привести к получению дохода, который может быть разделен между приростом капитала и обычным доходом (в соответствии с Разделом 1245) или разделен между прирост капитала и «неперехваченная прибыль по разделу 1250» (в соответствии с разделом 1250), при этом любая прибыль в обоих случаях подлежит взаимозачете в соответствии с разделом 1231 со всеми другими прибылью и убытками от собственности по разделу 1231 до определения истинного характера капитала может быть выявлено усиление.

Таким образом, критически важным является определение активов «Раздела 1231», которые требуют раздвоения и взаимозачета, а затем дальнейшее понимание того, каким образом Разделы 1245 и 1250 взаимодействуют с Разделом 1231 — задачи, которые мы собираемся выполнить в ближайшее время.

На мой взгляд, трудности, с которыми большинство людей сталкивается в понимании этих трех положений, только усугубляются налоговым программным обеспечением: в большинстве программ, когда вы избавляетесь от актива, вас просят выбрать, относится ли этот актив к собственности согласно Разделу 1231. , Раздел 1245 собственности, или Раздел 1250 собственности.»Это создает впечатление, что эти варианты являются взаимоисключающими; что данный актив может быть только одним из трех типов собственности.

Это мнение, однако, очень ложное. Как мы надеемся, приведенное ниже обсуждение прояснит, что большая часть собственности, находящейся в ведении торговли или бизнеса, будет относиться к более чем одному из трех типов: они будут активом по Разделу 1231 и, помимо того, что это актив по Разделу 1231, будет ЛИБО разделом 1245 или актив по Разделу 1250.

Возможно, более логично рассматривать обозначения Разделов 1245 и 1250 как подмножество, а не как альтернативу собственности Раздела 1231.Или, другими словами, после того, как вы пришли к выводу, что собственность относится к собственности согласно разделу 1231, ваша работа не будет завершена — затем вы должны предпринять дополнительный шаг, чтобы определить, является ли это имущество собственностью ТАКЖЕ согласно разделу 1245 или разделу 1250. Однако это не будет собственностью ОБЕИХ разделов 1245 и 1250, потому что, как мы увидим, они являются взаимоисключающими вариантами .

Как и большинство вещей, которые мы рассмотрим в «Tax Geek Tuesday», лучший путь к освещению — всеобъемлющий; мы пройдемся по жизненному циклу баланса, не пропуская никаких шагов, и разберемся с концепциями разделов 1231, 1245 и 1250.

Что такое «Актив по разделу 1231»?

Наше путешествие начинается в Разделе 1231, кратком слове, которое приводит к большей путанице в слове, чем любое положение по эту сторону Раздела 385.

Полезно думать о Разделе 1231 как о «положении по классификации», поскольку он определяет тип актива , а Разделы 1245 и 1250 — как «положения о переквалификации», поскольку они в конечном итоге определяют, облагается ли прибыль налогом. по обычным ставкам дохода, ставкам прироста капитала или другим промежуточным ставкам.

Ключ к идентификации активов Раздела 1231 состоит в том, чтобы не задумываться о вещах; чтобы избежать микроанализа баланса и попытки разделить статьи только на один из активов , разделов 1231, 1245 и 1250. Как указывалось выше, фатальный недостаток такого образа мышления состоит в том, что эти варианты не исключают друг друга; скорее, актив обычно представляет собой Раздел 1231 И Раздел 1245 или Раздел 1250, например Раздел 1231 И Раздел 1245, или Раздел 1231 И Раздел 1250.Посмотрим, о чем я говорю.

Раздел 1231 Персонаж Хамелеон

Раздел 1231 — это положение , очень благоприятное для налогоплательщиков, так как прибыль или убыток по Разделу 1231 — хамелеон. Если сумма прибылей и убытков налогоплательщика от продажи активов согласно Разделу 1231 представляет собой чистую прибыль, прибыль представляет собой капитал и при условии, что продающая организация не является корпорацией C, облагается налогом по выгодным ставкам. С другой стороны, если сумма прибылей и убытков налогоплательщика от продажи активов по Разделу 1231 представляет собой чистый убыток в размере , убыток составляет обычных убытка. Правильно — прибыль по Разделу 1231 является капиталом; Статья 1231 убытки обыкновенные. Это Святой Грааль налогового планирования — прирост капитала / обычные убытки.

Но для того, чтобы определить, есть ли у вас чистая прибыль или убыток по Разделу 1231, вы сначала должны идентифицировать свои «активы по Разделу 1231». Просматривая свой налоговый баланс, вы ищете две широкие категории активов:

1. Все амортизируемых активов, которые удерживались более одного года, считаются активами согласно Разделу 1231.

2. Все недвижимое имущество — независимо от того, подлежит ли он амортизации или нет, — которое находилось во владении компании более одного года, считается имуществом согласно Разделу 1231.

Поскольку мы говорим о налоговом законе, есть ряд предостережений. Во-первых, собственность должна использоваться в торговле или бизнесе. Имущество не может быть инвентаризовано; таким образом, если ООО владеет земельным участком для продажи клиентам, даже если это недвижимое имущество, которое вполне может принадлежать ООО более одного года, это , а не собственность Раздела 1231; скорее, это инвентарь.

Кроме того, в соответствии с Разделом 197 ((f) (7) активы, подлежащие амортизации в соответствии с этим разделом (приобретенный гудвил или другие нематериальные активы при приобретении активов или приобретении акций, для которых сделан выбор в соответствии с Разделом 338), рассматриваются как амортизируемые в соответствии с Разделом 167, в результате амортизируемые нематериальные активы также рассматриваются как активы Раздела 1231. Самостоятельно созданные нематериальные активы, однако, не являются активами Раздела 1231, поскольку они не подлежат амортизации, не подлежат амортизации и не являются недвижимым имуществом.Эти самостоятельно созданные нематериальные активы — т. Е. Стоимость гудвила, связанная с текущим бизнесом — обычно являются капитальными активами.

Давайте посмотрим на типичный баланс с указанием налоговой базы и справедливой рыночной стоимости. Какие активы относятся к активам согласно Разделу 1231? (предположим, что все активы удерживаются более одного года).

Налоговая база FMV Раздел 1231 Актив?
Наличные 10 000 долл. США 10 000 долл. США
A / R 20 000 долл. США 20 000 долл. США
Акции открытого типа 20 000 долл. США 35 000 долл. США
Опись 45 000 долл. США 48 000 долл. США
Машины 20 000 долл. США 25 000 долл. США Есть
Мебель 15 000 долл. США 10 000 долл. США Есть
Авто 25 000 долл. США 15 000 долл. США Есть
Дом 200 000 долл. США 350 000 долл. США Есть
Земля 100 000 долл. США 175 000 долл. США Есть
Приобретенная деловая репутация 400 000 долл. США 500 000 долл. США Есть
Самостоятельно созданная деловая репутация $ 0 1 000 000 долл. США
Общий 855 000 долл. США 2 188 000 долл. США

Это было не так уж и сложно, правда? При поиске активов согласно Разделу 1231 мы ориентируемся на амортизируемые / амортизируемые активы — машины, мебель, автомобили, здания, приобретенный гудвилл) и недвижимость (землю).

Следующий , предположим, что бизнес продал ВСЕ свои активы за назначенный FMV. Общий FMV составляет 2,18 миллиона долларов, а общая налоговая база составляет 855 000 долларов. Таким образом, общая прибыль от продажи составляет 1 333 000 долларов. Однако прибыль, относящаяся к запасам, является обычной, тогда как прибыль, относящаяся к публично торгуемым акциям, является капиталом, потому что акции являются капитальным активом в соответствии с Разделом 1221. Наконец, прибыль, относящаяся к самостоятельно созданной деловой репутации, также является капиталом в характера, потому что самостоятельно созданный гудвил не является активом согласно Разделу 1231 (он не является ни амортизируемым, ни недвижимым имуществом), а вместо этого является капитальным активом.

Все оставшиеся активы (кроме денежных средств и A / R, которые не имеют связанных с ними прибылей или убытков) являются активами согласно Разделу 1231. Чистая прибыль, относящаяся к активам Раздела 1231, составляет 330 000 долларов (оборудование (5000 долларов) + здание (150 000 долларов) + земля (75 000 долларов) + приобретенный гудвилл (100 000 долларов). Чистый убыток, относящийся к активам Раздела 1231 (мебель и автомобили), составляет 15 000 долларов). Таким образом, чистая прибыль или убыток по Разделу 1231 представляет собой прибыль в размере 315 000 долларов. Исходя из характера доходов по Разделу 1231, эта прибыль в размере 315 000 долларов США будет облагаться налогом как прирост капитала, верно?

Не так быстро.Хотя активы являются активами Раздела 1231, и ничего не изменится, существуют два положения о переквалификации , которые могут либо преобразовать часть чистой прибыли по Разделу 1231 от прироста капитала в размере 315 000 долларов США в обычный доход, либо облагать его другой налоговой ставкой — Раздел 1245 и 1250. Вот почему я заявил, что актив может быть более чем одним типом актива среди Разделов 1231, 1245 и 1250. Хотя актив может соответствовать определению Раздела 1231 и, таким образом, быть «активом Раздела 1231» , «если Раздел 1245 или Раздел 1250 применяется к активу, эти положения также должны быть оспорены и могут в конечном итоге удалить все или часть прибыли или убытка по Разделу 1231 из процесса взаимозачета по Разделу 1231.

Посмотрим, как это работает:

Раздел 1245

Не вдаваться в подробности, но Раздел 1245 (и его родственный, Раздел 1250) — это положения по переквалификации . Это может звучать как семантика, но это важно — актив Раздела 1231, как определено выше, не перестает быть активом Раздела 1231, потому что применяются Разделы 1245 или 1250. Эти два последних положения, если они применяются, просто берут часть прибыли, относящуюся к активам согласно Разделу 1231, и переквалифицируют их как обычный доход.

Итак, когда применяется Раздел 1245? Еще раз, первый шаг — идентифицировать ваши «активы Раздела 1245». Активы по Разделу 1245 — это активы Раздела 1231, которые являются амортизируемой личной собственностью. Если вы помните, амортизируемые нематериальные активы по Разделу 197 также рассматриваются как активы по Разделу 1231, потому что они рассматриваются как амортизируемые активы ; , таким образом, эти активы также включены в определение активов Раздела 1245. Итак, если мы возьмем наш баланс сверху и расширим его на одну колонку, теперь мы сможем идентифицировать наши активы по Разделу 1245:

Налоговая база FMV Раздел 1231 Актив? Раздел 1245 Актив
Наличные 10 000 долл. США 10 000 долл. США
A / R 20 000 долл. США 20 000 долл. США
Акции открытого типа 20 000 долл. США 35 000 долл. США
Опись 45 000 долл. США 48 000 долл. США
Машины 20 000 долл. США 25 000 долл. США Есть Есть
Мебель 15 000 долл. США 10 000 долл. США Есть Есть
Авто 25 000 долл. США 15 000 долл. США Есть Есть
Дом 200 000 долл. США 350 000 долл. США Есть
Земля 100 000 долл. США 175 000 долл. США Есть
Приобретенная деловая репутация 400 000 долл. США 500 000 долл. США Есть Есть
Самостоятельно созданная деловая репутация $ 0 1 000 000 долл. США
Итого 855 000 долл. США 2 180 000 долл. США

Здание, хотя и подлежит амортизации, не является «личной собственностью», это «недвижимое имущество», поэтому оно не является активом согласно Разделу 1245.Прочая амортизируемая собственность (машины, автомобили, мебель) является личной собственностью и, как следствие, является собственностью согласно Разделу 1245. Аналогичным образом, приобретенный гудвил, нематериальный объект по Разделу 197, считается имуществом по Разделу 1245, даже если он не является «материальным», в силу того, что он включен в качестве амортизируемого актива Разделом 197 (f) (7).

Теперь, когда мы определили наши активы по Разделу 1245, что дальше?

Смысл Раздела 1245 очень логичен: когда эти активы Раздела 1245 были амортизированы, налогоплательщик использовал обычный вычет либо на амортизацию, либо на амортизационные расходы.Очевидно, что обычные вычеты намного дороже капитальных убытков, потому что обычные вычеты компенсируют обычный доход (облагаемый налогом по максимальной ставке 39,6%), в то время как капитальные убытки компенсируют только прирост капитала, который подлежит льготной ставке в 20%. (Да, капитальные убытки, превышающие прирост капитала, могут компенсировать до 3000 долларов обычного дохода в соответствии с разделом 1211).

Только тогда имеет смысл, что, поскольку налогоплательщик получил выгоду от обычных амортизационных отчислений, если налогоплательщик продает актив и получает прибыль, некоторая часть этой прибыли должна рассматриваться как обычный доход. В противном случае у налогоплательщика было бы лучшее из обоих миров — он использовал бы обычные амортизационные отчисления, уменьшающие базу актива, но затем последующая продажа этого актива, если бы она привела к прибыли, облагалась бы налогом как прирост капитала в соответствии с правилами Раздела 1231.

Чтобы предотвратить такое неравенство, Раздел 1245 требует, чтобы вы проанализировали продажу любого актива Раздела 1231 / Раздела 1245 и потенциально переквалифицировать часть полученной прибыли как обычный доход , прежде чем прибыль будет объединена в расчет неттинга Раздела 1231, описанный выше.

Работает так — при продаже налогоплательщик должен забрать меньшую из

1. Первоначальная стоимость актива налогоплательщиком (или, что называется на языке Раздела 1245, «пересчитанной базой», т. Е. — принятие скорректированной налоговой базы и добавление всей предыдущей амортизации, включая вычеты по Разделу 179 и амортизацию бонусов в соответствии с Раздел 168 (k)) или

2. Цена продажи.

Затем налогоплательщик должен вычесть из меньшего из этих двух чисел скорректированную налоговую базу (т.е., после начисления износа) имущества. Если этот расчет дает прибыль, сумма этой прибыли переквалифицируется как обычный доход.

Для иллюстрации давайте еще раз изменим наш баланс, добавив важный столбец:

Налоговая база FMV Первоначальная стоимость (пересчитанная основа) Раздел 1231 Актив? Раздел 1245 Актив
Машины 20 000 долл. США 25 000 долл. США 30 000 долл. США Есть Есть
Мебель 15 000 долл. США 10 000 долл. США 20 000 долл. США Есть Есть
Авто 25 000 долл. США 15 000 долл. США 40 000 долл. США Есть Есть
Приобретенная деловая репутация 400 000 долл. США 500 000 долл. США 450 000 долл. США Есть Есть

Мы изолировали наши активы по Разделу 1245.Теперь мы должны определить, какую прибыль следует перехарактеризовать как обычный доход. Важно отметить, что это определение не может быть сделано на основе совокупности ; каждый актив согласно Разделу 1245 должен рассматриваться отдельно. Из этого правила есть одно заметное исключение: согласно Разделу 1245 (b) (8), если налогоплательщик реализует более одного нематериального актива Раздела 197, налогоплательщик определяет влияние Раздела 1245 путем агрегирования всех нематериальных активов Раздела 197, проданных в сделка.

В результате, даже несмотря на то, что совокупное влияние продажи оборудования, мебели и автомобилей представляет собой убыток в размере 10 000 долларов США, что устранит любое влияние Раздела 1245, применение Раздела 1245 должно определяться отдельно.Когда это делается, выясняется, что только оборудование и приобретенная деловая репутация продаются с прибылью; таким образом, только эти активы могут подлежать возмещению амортизации.

Для техники мы должны взять меньшую из двух сумм:

1. первоначальная стоимость оборудования, или 30 000 долларов, или

.

2. Цена продажи 25000 долларов.

Меньшая из этих сумм составляет 25 000 долларов, поэтому теперь мы должны вычесть из этих 25 000 долларов налоговую базу в размере 20 000 долларов для собственности.Чистая сумма в размере 5000 долларов США переквалифицируется как обычный доход в соответствии с Разделом 1245, или «возвращенная», потому что амортизация в размере 5000 долларов, которая привела к получению прибыли — за счет снижения базы ниже FMV — была обычной по своему характеру, и поэтому теперь эта прибыль должна тоже быть обычным.

Переходя к приобретенному гудвиллу, необходимо произвести тот же расчет. Возьмем меньшую из двух величин:

1. Первоначальная стоимость 450 000 долларов, или

.

2. Цена продажи 500 000 $.

Здесь меньшая из двух сумм составляет 450 000 долларов, что по сравнению с налоговой базой в 400 000 долларов дает перехарактеризованный обычный доход в 50 000 долларов.Готово и сделано, верно?

Неправильно. Не забывайте, что общая прибыль от продажи приобретенного гудвила составила 100 000 долларов. Только 50 000 долларов из этой прибыли переквалифицируются как обычный доход в соответствии с принципами Раздела 1245. Итак, что станет с оставшимися 50 000 долларов прибыли? Он рассматривается как прибыль по Разделу 1231 и вычитается против всех других прибылей и убытков по Разделу 1231 в соответствии с правилами, описанными выше.

Раздел 1250

В нашем обсуждении Раздела 1245 собственности мы отметили, что он исключает недвижимое имущество, даже если оно подлежит амортизации.Это связано с тем, что недвижимость подпадает под действие раздела 1250, относящегося к родственникам раздела 1245. И пока мы собираемся перейти к правилам, касающимся раздела 1250, у меня есть две вещи, о которых вы должны помнить, когда мы это делаем:

1. Раздел 1250 работает почти Точно так же, как разделы 1245 и

.

2. Раздел 1250 применяется РЕДКО.

Хорошие новости, оба.

Раздел 1250, как и Раздел 1245, требует перехарактеризовать предыдущую амортизацию как обычный доход, но с одной уловкой — он требует только возврата предыдущей амортизации сверх того, что было бы при прямолинейной амортизации.

Давайте на мгновение рассмотрим этот текст, выделенный курсивом … после налоговой реформы 1986 года, недвижимость амортизируется в соответствии с правилами MACRS раздела 168. Согласно этим положениям, недвижимость обычно амортизируется линейно в течение 27,5 или 39 лет, в зависимости от независимо от того, является ли недвижимость жилой или нежилой, соответственно. Таким образом, поскольку большая часть недвижимого имущества амортизируется по прямой линии, из этого следует, что, когда актив продается, ни одна из полученных амортизационных отчислений не превышала прямую, и, таким образом, обычного возмещения дохода не было бы.

Для иллюстрации вернемся к нашему балансу:

Налоговая база FMV Первоначальная стоимость Раздел 1231 Актив? Раздел 1245 Актив Раздел 1250 Актив
Дом 200 000 долл. США 350 000 долл. США $ 250 000 * Есть Есть
Земля 100 000 долл. США 175 000 долл. США 150 000 долл. США Есть Есть

* дом куплен в 2009 году

У нас есть два актива по Разделу 1250, оба из которых были проданы с целью получения прибыли.Мы можем быстро расправиться с землей; поскольку земля не амортизируется, прибыль не подлежит возмещению амортизации. Вместо этого вся прибыль идет на расчет неттинга по Разделу 1231.

Здание, однако, требует большего внимания. Здание было приобретено в 2009 году во время простоя на рынке недвижимости. Согласно правилам MACRS, поскольку здание является нежилой недвижимостью, его необходимо было амортизировать в течение 39 лет с использованием линейного метода . Как вы можете видеть, с момента покупки общая накопленная амортизация здания составляет 50 000 долларов (250 000 долларов за вычетом налоговой базы в 200 000 долларов). Согласно Разделу 1250, если эти 50 000 долларов амортизации превышают линейную амортизацию, которая была бы начислена на здание, избыток должен быть возвращен как обычный доход. В результате мы должны вычислить любое излишнее устаревание, взяв:

1. Фактическая амортизация имущества: $ 50 000, МЕНЬШЕ

.

2. Амортизация имущества линейным методом: 50 000 долларов США, равно:

.

НОЛЬ

Таким образом, поскольку здание было амортизировано с использованием линейного метода, отсутствует амортизация сверх линейной амортизации и, следовательно, нет обычного возмещения дохода.Кроме того, поскольку все недвижимое имущество после 1986 года подлежит амортизации с использованием линейного метода, с каждым годом возмещение амортизации обычного дохода в соответствии с разделом 1250 становится все более редким. Конечно, на случай, если актив подлежит возврату обычного дохода в соответствии с Разделом 1250, не забывайте, что любое возвращение ограничивается меньшим из двух: первоначальной базой собственности или продажной ценой.

Для иллюстрации предположим, что здание было продано за 225 000 долларов, что дало прибыль в 25 000 долларов.Если мы предположим, что все 50 000 долларов амортизации были ускорены, а прямолинейная амортизация составила бы 20 000 долларов, то потенциальное возмещение обычного дохода составит 30 000 долларов. Прибыль, однако, составила всего 25000 долларов, поэтому возмещение обычного дохода ограничено 25000 долларов.

Вернемся к нашим фактам, где недвижимость продается за 350 000 долларов США из расчета 200 000 долларов США и без излишней амортизации. Без обычного возмещения дохода вся прибыль от продажи здания — 150 000 долларов — входит в наш расчет неттинга по Разделу 1231, да?

Да….и нет. Или, возможно, лучше сказать «нет»… и да.

Расположенный за тысячи страниц в Кодексе, Раздел 1 (h) (1) (E) требует от налогоплательщика, владеющего имуществом согласно Разделу 1250, предпринять дополнительный шаг, даже после того, как налогоплательщик определит, что никакая из предшествующих амортизаций не подлежит обычному доходу. возврат, потому что имущество было амортизировано линейным методом. Раздел 1 требует от налогоплательщика уплаты специального налога в размере 25% — а не типичной льготной максимальной ставки на прирост капитала в размере 20% — на так называемую «неперехватываемую прибыль по Разделу 1250».«

Непересчитанная прибыль по Разделу 1250 — это сумма амортизации, начисленная на недвижимость, ограниченная фактической прибылью от продажи, то есть , а не , возвращенная как обычный доход в соответствии с Разделом 1250. Для иллюстрации, у нашего здания амортизация в размере 50 000 долларов США, и после продажи здание приносит прибыль в размере 150 000 долларов. Меньшая из двух — 50 000 долларов, и из этой суммы ни одна не была возвращена в качестве обычного дохода. В результате все 50 000 долларов амортизации «вынимаются» из 150 000 долларов прибыли и потенциально подлежат налогообложению по ставке 25%.

Я говорю «потенциально», потому что Раздел 1 ограничивает сумму неперехватываемой прибыли по Разделу 1250, облагаемой налогом в размере 25%, суммой «чистой прироста капитала», которая представляет собой сумму долгосрочной и краткосрочной прироста капитала, признанной налогоплательщиком. в течение года, включая чистую прибыль по разделу 1231. Это означает, что налогоплательщик с недвижимостью по Разделу 1250 должен сначала включить прибыль, относящуюся к собственности, в анализ неттинга по Разделу 1231, чтобы определить общий чистый прирост капитала, а затем, если чистый прирост капитала превышает сумму амортизации по собственности Раздела 1250 рассматривается как неперехватываемая собственность по Разделу 1250, извлеките эту часть и примените ставку 25%.

В нашем балансе выше мы установили, что продажа здания приносит прибыль в размере 150 000 долларов, из которых 50 000 долларов составляют , потенциально с учетом налоговой ставки 25% в соответствии с разделом 1 (h). Однако, прежде чем мы сможем это сделать, мы должны определить общий прирост капитала от сделки; что в данном случае составляет 1 333 000 долларов. Однако из этой суммы 3000 долларов относятся к запасам и облагаются налогом как обычный доход. Из оставшихся 1 330 000 долларов мы ранее вывели 55 000 долларов, которые необходимо облагать налогом как обычный доход в соответствии с разделом 1245 (5 000 долларов за оборудование + 50 000 долларов за приобретенный гудвил).

Это оставляет общий чистый прирост капитала в размере 1 275 000 долларов, из которых 260 000 долларов (315 000 долларов первоначальной чистой прибыли по Разделу 1231 за вычетом 55 000 долларов, облагаемых налогом как обычный доход в соответствии с Разделом 1245) представляют собой предварительную прибыль по Разделу 1231. Поскольку предварительная чистая прибыль от капитала превышает потенциальной неперехваченной прибыли по Разделу 1250 в размере 50 000 долларов, все 50 000 долларов должны облагаться налогом по ставке 25% в соответствии с Разделом 1 (h). Это оставляет только 210 000 долларов чистой прибыли по Разделу 1231, чтобы пойти на расчет по Разделу 1231.

Возврат убытков по предыдущему разделу 1231

Подводя итог на данный момент, у нас есть следующие корзины прибыли от продажи всех активов нашего баланса:

  • Обычный доход, товарно-материальные запасы: 3000 долларов США
  • Обычный доход, возврат по разделу 1245: $ 55 000
  • Выигрыш по разделу 1250 за неперехватываемый объект: 50 000 долларов США
  • Чистая прибыль по разделу 1231: 210 000 долларов США
  • Долгосрочный прирост капитала от продажи акций и самодельной деловой репутации: 1 015 000 долл. США
  • ИТОГО: 1 333 000 долларов США.

Как обсуждалось выше, по общему правилу 210 000 долларов чистой прибыли по разделу 1231 будут облагаться налогом как долгосрочный прирост капитала по благоприятным ставкам. Однако есть еще одно препятствие, которое налогоплательщик должен преодолеть в первую очередь. Прежде чем прибыль по Разделу 1231 может облагаться налогом как долгосрочный прирост капитала, налогоплательщик должен оглянуться назад за пять налоговых лет , и в той мере, в которой налогоплательщик понес обычные убытки за чистый убыток по Разделу 1231 в течение этого периода времени, налогоплательщик должен вернуть эти убытки в текущем году путем переоценки чистой прибыли текущего года от прироста капитала по Разделу 1231 в обычный доход в размере этих предыдущих убытков.

Чтобы проиллюстрировать, если в нашей схеме фактов, в 2013 году налогоплательщик имел чистый убыток по Разделу 1231 в размере 100000 долларов, который был принят как обычный убыток в соответствии с общими правилами взаимозачета по Разделу 1231, чем после первоначального признания 210 000 долларов прибыли по Разделу 1231 в 2015 году. , 100 000 долларов из этой прибыли должны быть переквалифицированы как обычный доход, в результате чего только 110 000 долларов чистой прибыли по Разделу 1231 подлежат налогообложению по ставке прироста капитала.

После переквалификации оставшиеся 110 000 долларов чистой прибыли по Разделу 1231 облагаются налогом как прирост капитала и добавляются к другому приросту капитала от продажи акций и самостоятельно созданной деловой репутации, чтобы получить общий прирост капитала в размере 1 125 000 долларов.

Сводка

Разделы 1231, 1245 и 1250, часто являясь источником путаницы, начинают обретать смысл, когда вы понимаете роль, которую каждое положение играет в определении характера прибыли от продажи активов. Раздел 1231 представляет собой положение о категоризации — после определения все прибыли и убытки от «активов по Разделу 1231» взаимозачитываются вместе с идеальными результатами: чистая прибыль — это капитал, а чистый убыток — обычный. Разделы 1245 и 1250 представляют собой резервы «переквалификации» — активы, которые соответствуют определению любого из этих двух положений, потенциально могут иметь всю или часть прибыли от их продажи, переклассифицированную как обычную прибыль или прибыль, облагаемую налогом по ставке 25%.Разделение между двумя положениями не представляет особой сложности: активы по Разделу 1245 являются амортизируемыми личным имуществом или амортизируемыми нематериальными активами Раздела 197; Активы по разделу 1250 — это недвижимого имущества, независимо от того, амортизируемое или нематериальное имущество.

Я надеюсь, что это обсуждение прояснило вашу неопределенность. Продолжайте присылать мне свои рекомендации Tax Geek во вторник, и хотя я не могу обещать, что постараюсь охватить их все, я постараюсь.

Спасибо AJ Shaffer за рекомендацию этой темы.Есть идея провести вторник для налоговиков? отправьте его по адресу [email protected] или в Twitter @nittigrittytax

11/3 Изменения баланса — Новости

После завершения Eternal ® Celebration наступил последний шанс отборочного турнира на чемпионат мира 2020 Eternal World Championship, и хотя мы увидели очень разнообразное тронное поле (еще раз поздравляем Doc28 с его поражением!), Мы чувствуем, что это отличное время для следующей главы формата.

Чтобы освободить место для дальнейшего развития формата Throne, мы вносим четыре прямых изменения стоимости следующих карт:

Нерфс

Severin of the Dark — Теперь 7SS (было 6SS)

Непроверенный Северин может привести к некоторым диким играм с огромными вампиризмами, а затем колода, изобилующая юнитами Судьбы. Приятно видеть, как Северин зажигает доску этими эпическими поворотами, но это может устареть, когда это происходит слишком часто.Повышая его стоимость, мы уменьшаем, как часто игроки будут получать огорчений .

Blightmoth — Теперь 3SS (было 2SS)

Когда колоды сосредоточены на игре большим количеством дешевых юнитов и использовании быстрой племенной синергии, для других колод важно иметь достаточное разнообразие инструментов, из которых можно выбирать, чтобы наверстать упущенное. Но когда такая карта, как Blightmoth, оказывается настолько сильной и повсеместной, она угрожает не только подавлением x / 1s от ее жизнеспособности, но и разнообразием появляющихся удалений.С этой целью мы приводим его в соответствие с другими возможными вариантами, увеличивая его стоимость до трех.

Примечание. Как и в случае с предыдущими изменениями кампании, мы даем единовременную награду в размере 1250 золотых пользователям, купившим кампанию «Шепот трона». Пользователи, обновившие карту, получат дополнительно 1250 золота. Как всегда, игроки сохранят все свои копии Blightmoth.

Turn to Seed — Теперь 4PP (было 3PP)

Turn to Seed была одной из самых популярных карт Primal с момента ее печати, и мы хотели бы немного уменьшить ее повсеместное распространение.Turn to Seed — ценный инструмент против определенных стратегий «олл-ин»; однако, когда это наиболее распространенная форма удаления, а не тактическое оружие, она может начать угрожать месту, которое эти экзотические стратегии занимают в игре. Мы надеемся, что это изменение сохранит его сильные антикомбо-способности, а также существенно снизит скорость, легкость и частоту его появления в более типичных играх.

Примечание. Как и в случае с предыдущими изменениями кампании, мы даем единовременную награду в размере 1250 золотых пользователям, купившим кампанию Shadow of the Spire.Пользователи, обновившие карту, получат дополнительно 1250 золота. Как всегда, игроки сохранят все свои копии Turn to Seed .

Баффы

Битва у ворот — Теперь 3SS (было 4SS)

Потенциально эпическое заклинание возвращения и совершенно другая форма взаимодействия с четырьмя затратами. Битва у ворот еще не вошла в соревновательный метагейм. Мы перекраиваем боевые порядки, чтобы дать друг другу шанс на успех.

Мы продолжим следить за Throne и Expedition, поскольку они сильно встряхнутся с Bastion Rising , и мы надеемся, что вы так же взволнованы, как и мы, в отношении чемпионата мира 2020 Eternal в конце этого месяца!

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.