Сумма налога на добавленную стоимость: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Статья 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет

1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде. 2. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. 3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном статьей 105 настоящего Кодекса. 4. Общая сумма налога на добавленную стоимость, устанавливаемая по итогам отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в отчетном периоде, определяется путем сложения сумм, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

5. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

В случаях, предусмотренных пунктом 23 статьи 107 настоящего Кодекса, и в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме независимо от сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В иных случаях вычет сумм налога на добавленную стоимость производится нарастающим итогом в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

6. Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, плательщик налог на добавленную стоимость не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога на добавленную стоимость в следующем отчетном (налоговом) периоде либо возврату плательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится без начисления пени. Решение о возврате (отказе (полностью или частично) в возврате) разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принимается налоговым органом не позднее двух рабочих дней со дня представления плательщиком заявления о возврате и при наличии в налоговом органе налоговой декларации (расчета), а при проведении проверки – не позднее двух рабочих дней со дня окончания проверки. Налоговый орган вправе по собственной инициативе либо по инициативе плательщика провести в установленном порядке внеплановую проверку обоснованности возврата (зачета) разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, назначение которой осуществляется не позднее двух рабочих дней со дня представления плательщиком заявления о возврате. Срок проведения такой проверки не должен превышать пятнадцати рабочих дней, а для плательщика, обладающего статусом «Лучший плательщик налогов, сборов», или при наличии у плательщика в проверяемом периоде оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов – пяти рабочих дней со дня представления плательщиком заявления о возврате.

7. Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится в следующем порядке:

7.1. в течение одного месяца, а для плательщика, обладающего статусом «Лучший плательщик налогов, сборов», или при наличии у плательщика оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за который осуществляется возврат, – в течение десяти рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная разница подлежит зачету в следующей очередности в счет:

• текущих платежей по налогам, сборам (пошлинам) и иным обязательным платежам в бюджет;
• погашения задолженности и пени по налогам, сборам (пошлинам) и иным обязательным платежам в бюджет;
• погашения задолженности по наложенным налоговыми органами штрафам.

Налоговые органы не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем принятия решения о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, или пяти рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и иным обязательным платежам в бюджет, в том числе наложенным налоговыми органами штрафам, производят зачет, указанный в настоящем подпункте, и в течение пяти рабочих дней со дня его произведения сообщают о нем плательщику.

Решение, принятое налоговым органом по заявлению плательщика о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в период проведения зачетов по предыдущим решениям, принимается к исполнению при полном зачете разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по предыдущим решениям либо по истечении одного месяца, а для плательщика, обладающего статусом «Лучший плательщик налогов, сборов», или при наличии у плательщика оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за который осуществляется возврат, – по истечении десяти рабочих дней с даты принятия предыдущего решения;

7. 2. оставшаяся после проведения зачета сумма подлежит возврату плательщику из бюджета не позднее пяти рабочих дней со дня окончания срока, установленного для проведения зачета, в порядке, определяемом Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

7¹. В случае, если проверкой либо в связи с представлением налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость с внесенными изменениями и (или) дополнениями установлен факт необоснованно предъявленной плательщиком к возврату суммы разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговым органом выносится решение об аннулировании (полностью либо частично) решения, принятого в соответствии с частью четвертой пункта 6 настоящей статьи, не позднее пяти рабочих дней со дня установления такого факта либо со дня окончания проверки. Решение об аннулировании направляется плательщику не позднее пяти дней со дня его принятия.

Налоговый орган не позднее двух рабочих дней, следующих за днем вынесения решения об аннулировании, осуществляет:

• в первую очередь — отмену ранее проведенных в соответствии с частью первой подпункта 7.1 пункта 7 настоящей статьи зачетов в последовательности заявленных плательщиком (иным обязанным лицом) к зачету сумм разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в заявлении о возврате, представленном в соответствии с частью четвертой пункта 6 настоящей статьи;
• во вторую очередь — отмену зачета в счет погашения образовавшейся задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и иным обязательным платежам в бюджет, в том числе наложенным налоговыми органами штрафам, проведенного в соответствии с частью второй подпункта 7.1 пункта 7 настоящей статьи;
• в третью очередь — отмену возврата из бюджета оставшейся после проведения зачета суммы разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Плательщик обязан уплатить в бюджет сумму разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, необоснованно предъявленную им к возврату из бюджета.

Налоговые органы при применении способов обеспечения уплаты суммы разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и начисленных на эту сумму пеней, а также при взыскании суммы разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и пеней пользуются правами и несут обязанности, установленные для применения способов обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней и взыскания налогов, сборов (пошлин) и пеней.

При этом пени начисляются в порядке, установленном настоящим Кодексом, за каждый календарный день пользования денежными средствами в сумме, необоснованно предъявленной к возврату из бюджета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, начиная со дня, следующего за днем зачисления денежных средств на счет плательщика в банке, включая день их уплаты (взыскания).

Заявление, сообщение, предусмотренные частью четвертой пункта 6 и частью второй подпункта 7.1 пункта 7 настоящей статьи, направляются налоговому органу либо плательщику по установленным формам на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа. Формы и форматы таких заявления, сообщения, а также порядок их направления налоговому органу либо плательщику устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. 8.Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, кроме отдельных категорий плательщиков, указанных в пункте 1 статьи 329 и пункте 1 статьи 330 настоящего Кодекса, при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта, исчислить по установленным ставкам и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость независимо от того, являются ли они плательщиками по своей деятельности. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь и осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе таких договоров, кроме отдельных категорий плательщиков, указанных в пункте 1 статьи 329 и пункте 1 статьи 330 настоящего Кодекса, заключенных с указанными иностранными организациями, обязаны исчислить по установленным ставкам и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость независимо от того, являются ли они плательщиками по своей деятельности. Данное положение распространяется и на плательщиков, указанных в пункте 4 статьи 92 настоящего Кодекса. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, сумма налога на добавленную стоимость исчисляется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым розничным ценам плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок и исчисляющими налог на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящего пункта, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров). При отсутствии отдельного учета сумм налога на добавленную стоимость, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, исчисление налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке, указанной в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса.

10. При изменении порядка исчисления налога на добавленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется:

• в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость;
• в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, момент фактической реализации которых наступил с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость;
• в отношении объектов аренды (предметов лизинга), момент сдачи (передачи) которых в аренду (финансовую аренду (лизинг)), определяемый в соответствии с пунктом 11 статьи 100 настоящего Кодекса, наступил с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость;
• в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 18 статьи 98 настоящего Кодекса, отражение которых произведено в бухгалтерском учете с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.

11. В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость. В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в период применения продавцом особого режима налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость и оборот по реализации которых учитывался им при определении налоговой базы налога на добавленную стоимость в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором произведены возврат покупателем продавцу товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, изменения в части корректировки оборотов по реализации, установленной частью первой настоящего пункта, вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за такой предшествующий налоговый период. Положения части первой настоящего пункта подлежат применению также покупателем, применяющим особый режим налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость в период возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, если суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при их приобретении, учитывались им ранее в составе налоговых вычетов в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором произведены возврат покупателем продавцу товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав. Положения частей второй и третьей настоящего пункта подлежат применению продавцом (покупателем) — индивидуальным предпринимателем, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В случае уценки и (или) списания не реализованных по розничным ценам юридическими лицами, осуществляющими торговлю на территории Республики Беларусь, и организациями связи в установленные договором сроки тиражей периодических печатных средств массовой информации, которые в соответствии с условиями договора не подлежат возврату и расчеты за которые не производятся, на сумму оборота по реализации этих периодических печатных средств массовой информации у юридических лиц, на которые возложены функции редакций печатных средств массовой информации (продавцов), уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведены уценка и (или) списание не реализованных по розничным ценам периодических печатных средств массовой информации, а у юридических лиц, осуществляющих торговлю на территории Республики Беларусь, и организаций связи (покупателей) в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Уменьшение оборотов по реализации в случаях, установленных частями первой, второй и четвертой настоящего пункта, осуществляется продавцом на основании выставленного покупателю исправленного (дополнительного) электронного счета-фактуры, подписанного покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом электронный счет-фактура был подписан покупателем электронной цифровой подписью.

Онлайн калькулятор: Налог на добавленную стоимость

По запросу пользователя НДС создаем калькулятор для вычисления или выделения НДС.

НДС

Сумма с целыми и дробными

ОперацияВычислить НДС

Сумма без НДС

 

Сумма с НДС прописью

 

Сумма без НДС прописью

 

НДС прописью

 

content_copy Ссылка save Сохранить extension Виджет

Следующий калькулятор поможет вычислить или выделить НДС сразу для группы позиций и посчитать общий итог:

НДС в табличном виде

addimport_exportmode_editdelete

Позиции

Размер страницы: chevron_leftchevron_right

Позиции

Сохранить Отменить

Импортировать данныеОшибка импорта

Для разделения полей можно использовать один из этих символов: Tab, «;» или «,» Пример: Lorem ipsum;50. 5;2;50.5

Загрузить данные из csv файла

Импортировать Назад Отменить

Файл очень большой, при загрузке и создании может наблюдаться торможение браузера.

Загрузить close

content_copy Ссылка save Сохранить extension Виджет

НДС

НДС или Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, взимаемый с конечного потребителя товара или услуги. В зависимости от группы товаров НДС облагается по ставке 18%, 10% или 0%. НДС постепенно выплачивается на всех стадиях производства товара или услуги, например, добывающая компания А при продаже сырья перерабатывающей компании Б уплачивает НДС со всей суммы продажи, компания Б при продаже своего товара платит НДС с разницы стоимости произведенного товара и сырья, компания продавец В, перепродающая товар компании Б при продаже конечному покупателю уплачивает НДС со стоимости, добавленной к цене товара, приобретенного у компании Б и т. д.

Оформление НДС в платежных документах

При проведении безналичных расчетов вся сумма НДС в обязательном порядке указывается в платежном поручении в поле Назначение платежа, если товар или услуга не попадает под НДС, то в платежном поручении обязательно указывается фраза «НДС не облагается«. Это справедливо для оплаты счетов организаций на общей системе налогообложения (ОСНО).
Организации на Упрощенной системе налогообложения (УСН) освобождены от уплаты НДС. При оплате товаров или услуг, организаций на УСН, в поле назначение платежа ставится пометка об отсутствии НДС Без НДС. Однако это не означает, что сама организация на УСН не должна указывать НДС в платежных поручениях для других организаций. Если платеж предназначается организации на ОСНО, то НДС всегда указывается, не зависимо от того, какая форма налогообложения используется плательщиком.

Настройка налога на добавленную стоимость — Business Central

• 000Z» data-article-date-source=»ms.date»>04/01/2021
• Чтение занимает 9 мин

В этой статье

Потребители и организации уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС) при покупке товаров или услуг. Сумма НДС к оплате может различаться в зависимости от ряда факторов. В Business Central НДС настраивается для указания ставок для использования при расчете сумм налога на основе следующих параметров:

• Кому осуществляется продажа.
• Лицо, у которого производится покупка.
• Что вы продаете.
• Что вы покупаете.

Можно настроить расчеты НДС вручную, но это может быть сложно и занять много времени. Чтобы облегчить настройку, мы предоставили руководства по сопровождаемой настройке под названием Настройка НДС с перечнем необходимых шагов. Рекомендуется использовать руководство по сопровождаемой настройке для настройки НДС.

Примечание

Руководство можно использовать, только если вы создали организацию «Моя организация» и не имеете учтенных транзакций, включающих НДС. В противном случае очень легко использовать неверные ставки НДС по ошибке, что приведет к неточностям в отчетах, связанных с НДС.

Если вы хотите настроить расчеты НДС самостоятельно или желаете лишь ознакомиться с каждым шагом, в этом разделе приводится описание каждого шага.

Использование руководства по сопровождаемой настройке «Настройка НДС» для настройки НДС (рекомендуется)

Рекомендуется использовать руководство по сопровождаемой настройке «Настройка НДС» для настройки НДС в Business Central.

Для запустить руководство по сопровождаемой настройке, выполните следующие действия:

1. Выберите значок , введите Мастер настройки.
2. Выберите Настройка НДС и завершите шаги.
3. После завершения мастера настройки откройте страницу Настройка учета НДС и проверьте, нужно ли заполнять дополнительные поля в соответствии с местными требованиями в вашей версии Business Central. Дополнительную информацию см. в разделе Локальная функциональность в Business Central.

Настройка регистрационных номеров НДС для страны или региона

Чтобы гарантировать ввод правильных регистрационных номеров НДС пользователями, можно определить форматы для регистрационных номеров НДС, которые используются в странах или регионах, в которых вы ведете бизнес. Business Central отобразит сообщение об ошибке, если пользователь совершает ошибку или использует формат, который является неверным для данной страны или региона.

Чтобы настроить регистрационные номера НДС, выполните следующие действия:

1. Выберите значок , введите Страны/регионы.
2. Выберите соответствующую страну или регион, а затем выберите действие Форматы ИНН.
3. В поле Форматы определите формат путем ввода одного или несколько следующих символов:

• # требуется число, состоящее из одной цифры.

• @ требуется буква. Без учета регистра.

• ? Допускаются все символы.

  Совет

  Можно использовать другие символы, но только если они всегда присутствуют в формате страны или региона. Например, если нужно включить точку или дефис между наборами номеров, можно определить следующий формат: ##.####.### или @@-###-###.

Настройка бизнес-групп НДС

НДС бизнес-группы должны представлять рынки, на которых вы ведете бизнес с клиентами и поставщиками, и определять способ расчета и учета НДС на каждом рынке. Примеры НДС бизнес-групп: Россия и Европейский союз (ЕС).

Используйте коды, которые несложно запомнить и которые описывают бизнес-группу, например ЕС, Кроме ЕС или Россия. Этот код должен быть уникальным. Можно настроить любое количество кодов, но невозможно использовать один и тот же код в таблице несколько раз.

Чтобы настроить НДС бизнес-группу, выполните следующие действия:

1. Выберите значок , введите НДС бизнес-группа, затем выберите соответствующую ссылку.
2. Заполните соответствующим образом поля.

Настройка НДС бизнес-групп по умолчанию производится путем их связи с общими бизнес-группами. Business Central автоматически назначает НДС бизнес-группу при назначении бизнес-группы клиенту, поставщику или , общей или счету главной книги.

Настройка товарных групп НДС

НДС товарные группы представляют товары и ресурсы, которые вы покупаете или продаете, и определяют способ расчета и учета НДС согласно типу товара или ресурса, который вы приобретаете или продаете.
Рекомендуется использовать коды, которые легко запомнить и с помощью которых легко описать ставки, например БЕЗ НДС или Ноль, НДС10 или Сниженный для НДС 10 %, а также НДС25 или Стандартный для 25 %.

Чтобы настроить НДС бизнес-группу, выполните следующие действия:

1. Выберите значок , введите НДС товарные группы, затем выберите соответствующую ссылку.
2. Заполните соответствующим образом поля.

Объединение НДС учетных групп в настройках учета НДС

Business Central рассчитывает суммы НДС в продажах и покупках на основании настроек учета НДС, являющихся комбинациями НДС бизнес-групп и товарных групп. Для каждой комбинации можно указать процент НДС, тип расчета НДС и счета главной книги для учета НДС для продаж, покупок и возврата к зачету. Можно также указать, следует ли выполнять перерасчет НДС при применении или получении скидки по оплате.

Можно настроить любое количество комбинаций. Если требуется сгруппировать комбинации настройки учета НДС с похожими атрибутами, можно указать Идентификатор НДС для каждой группы и назначить идентификатор членам этой группы.

Чтобы объединить настройки учета НДС, выполните следующие действия:

1. Выберите значок , введите НДС настройка учета, затем выберите соответствующую ссылку.
2. Заполните соответствующим образом поля.

Назначение НДС учетных групп по умолчанию нескольким объектам

Если требуется применить те же НДС учетные группы с несколькими объектами, можно настроить Business Central так, чтобы это выполнялось по умолчанию. Существует несколько способов сделать это:

• Можно назначить НДС бизнес-группы общим бизнес-группам или шаблонам клиентов либо поставщиков.
• Можно назначить НДС товарные группы в общих товарных группах.

НДС бизнес-группа или товарная группа назначается при выборе бизнес-группы или товарной группы для клиента, поставщика, товара или ресурса.

Назначение учетных групп НДС организациям, клиентам, поставщикам, товарам и ресурсам

В следующих разделах описываются способы назначения НДС учетных групп отдельным объектам.

Назначение НДС учетных групп отдельным счетам главной книги

1. Выберите значок , введите План счетов, затем выберите соответствующую ссылку.
2. Откройте карточку Счет ГК для счета.
3. На экспресс-вкладке Учет в поле Общий тип учета выберите Продажа или Покупка.
4. Выберите НДС учетные группы для использования в счете продажи или покупки.

Назначение НДС бизнес-групп клиентам и поставщикам

1. Выберите значок , введите Клиент или Поставщик, затем выберите соответствующую ссылку.
2. В карточке Клиент или Поставщик разверните экспресс-вкладку Счет.
3. Выберите НДС бизнес-группу.

Назначение НДС товарных групп отдельным товарам и ресурсам

1. Выберите значок , введите Товар или Ресурс, затем выберите соответствующую ссылку.
2. Выполните одно из следующих действий:

• В карточке Товар разверните экспресс-вкладку Цена и учет и выберите Показать больше для отображения поля НДС товарная группа.
• В карточке Ресурс разверните экспресс-вкладку Выставление счетов.

3. Выберите НДС товарную группу.

Настройка статей для объяснения освобождения от НДС или нестандартных ставок НДС

Следует настроить предложение НДС, чтобы описать сведения о типе применяемого НДС. Информация может потребоваться для государственных органов. После настройки статьи НДС и связывания ее с настройкой учета НДС статья НДС отображается во всех печатных документах продажи, которые принадлежат к этой группе настройки учета НДС.

При необходимости можно также указать, как переводить статьи НДС на другие языки. Затем при создании и печати документа продажи, в котором содержится идентификатор НДС, в документ будет включена переведенная статья НДС. Код языка, указанный в карточке клиента, определяет язык.

Когда нестандартные ставки НДС используются в различных типах документов, таких как счета-фактуры или кредитовые авизо, компании обычно должны включать текст исключения (статья НДС), указывающий, почему была рассчитана пониженная ставка НДС или нулевая ставка НДС. Вы можете определить различные статьи НДС, которые будут включены в деловые документы для типа документа, такого как счет-фактура или кредитовое авизо. Вы делаете это на странице Условия НДС по типу документа.

Можно изменить или удалить статью НДС, и изменения будут отражены в сгенерированном отчете. Однако Business Central не сохраняет историю изменений. В поле «Отчет» описания статей НДС печатаются и отображаются для всех строк в отчете наряду с суммой НДС и суммой базы НДС. Если предложение НДС не определено для любой из строк продаж документа, во время печати раздела пропускается целый раздел.

Настройка статей НДС

1. Выберите значок , введите Условия НДС, затем выберите соответствующую ссылку.
2. На странице Статьи НДС создайте новую строку.
3. В поле Код введите идентификатор для статьи. Этот код используется для назначения статьи НДС учетным группам.
4. В поле Описание введите текст исключения по НДС, который требуется отобразить в документах, которые могут включать НДС. В поле Описание 2 введите дополнительный текст, если необходимо. Текст будет отображаться на новых строках документа.
5. Выберите действие Описание по типу документа.
6. На странице Условия НДС по типу документа заполните поля, чтобы указать, какой текст освобождения от НДС будет отображаться для какого типа документа.
7. Необязательно. Чтобы назначить статью НДС настройке учета НДС сразу же, выберите Настройка, а затем выберите статью. Если требуется подождать, можно назначить статью позже на странице Настройка учета НДС.
8. Необязательно. Чтобы указать, как переводить статью НДС, выберите действие Переводы.

Назначение статьи НДС настройке учета НДС

1. Выберите значок , введите НДС настройка учета, затем выберите соответствующую ссылку.
2. В столбце Статья НДС выберите статью для использования с каждой настройкой учета НДС, к которой она применяется.

Указание переводов для статей НДС

1. Выберите значок , введите Условия НДС, затем выберите соответствующую ссылку.
2. Выберите действие Переводы.
3. В поле Код языка выберите язык, на который осуществляется перевод.
4. В полях Описание и Описание 2 введите переводы описаний. Этот текст отобразится в переведенных документах отчета по НДС.

Создание настройки учета НДС для обработки импортного НДС

Функция «Импортный НДС» используется в случае необходимости учета документа, в котором вся сумма является НДС. Это необходимо, когда налоговыми органами прислан счет НДС за импортированные товары.

Чтобы настроить коды для импортного НДС, выполните следующие действия:

1. Выберите значок , введите НДС товарные группы, затем выберите соответствующую ссылку.
2. На странице «НДС товарные группы» настройте новую НДС товарную группу для импортного НДС.
3. Выберите значок , введите НДС настройка учета, затем выберите соответствующую ссылку.
4. На странице «Настройка учета НДС» создайте новую строку или используйте существующую НДС бизнес-группу в комбинации с новой НДС товарной группой для импортного НДС.
5. В поле Тип расчета НДС выберите Полный НДС.
6. В поле Счет НДС покупки укажите счет главной книги, который предполагается использовать для учета импортного НДС. Все другие счета необязательны.

Использование обратного НДС при осуществлении торговых операций между странами или регионами ЕС

Для некоторых организаций необходимо использовать параметр «Обратный НДС» при осуществлении торговых операций с другими организациями. Например, это правило распространяется на покупки в странах или регионах ЕС и продажи в страны или регионы ЕС.

Примечание

Это правило действует при ведении торговли с организациями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС в другой стране/регионе ЕС. Если операции ведутся непосредственно с потребителями в других странах/регионах ЕС, необходимо обратиться в налоговые органы для получения информации по действующему законодательству в сфере НДС.

Совет

Можно проверить, что организация зарегистрирована в качестве плательщика НДС в другой стране ЕС, с помощью службы проверки ИНН ЕС. Служба доступна бесплатно в Business Central. Дополнительные сведения см. в подразделе Проверка ИНН в этом разделе.

Продажи в страны или регионы ЕС

НДС на продажи организациями-плательщикам НДС в других странах/регионах ЕС не начисляется. В отчете по НДС сумму таких продаж в страны/регионы ЕС следует указывать отдельно.

Чтобы правильно вычислить НДС для продаж в страны или регионы ЕС, необходимо:

• Создайте строку для продаж с теми же данными, что и для покупок. Если строки уже настроены на странице «Настройка учета НДС» для покупок в странах/регионах ЕС, их можно использовать и для продаж.
• Назначьте бизнес-группы НДС в поле НДС бизнес-группа на экспресс-вкладке Счет карточки каждого клиента из стран ЕС. Необходимо также ввести регистрационный номер НДС клиента в поле НДС на экспресс-вкладке Внешняя торговля.

При учете продажи клиенту в другой стране/регионе ЕС рассчитывается сумма НДС и создается операция НДС с информацией об обратном НДС и базе НДС, то есть сумме, используемой для вычисления суммы НДС. В общем журнале на счетах НДС записи не учитываются.

Сведения об округлении НДС для документов

Суммы в еще не учтенных документах округляются и отображаются в соответствии с окончательным округлением фактически учитываемых сумм. НДС рассчитывается для всего документа, что означает, что НДС, рассчитанный на основе суммы всех строк документа с одинаковым идентификатором НДС.

См. также

Настройка шаблонов отчетов НДС и названий отчетов НДС
Настройка нереализованного НДС
Подача отчета об НДС в налоговый орган
Работа с НДС по продажам и покупкам
Работа со средством изменения ставки НДС
Проверка регистрационных номеров НДС
Локальная функциональность в Business Central

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Налоговое право » Виды налогов » Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

Регулирование порядка уплаты и учета данного налога производится НК РФ.

Учет сумм НДС

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, который является формой, в которой взимается и перечисляется в бюджет определенная сумма, рассчитанная по установленным законом налоговым ставкам.

Данная сумма прибавляется к стоимости товаров (работ или услуг).

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, его применение обязательно на всей территории РФ. Объектом налогообложения данным налогом являются четыре разновидности операций:

• реализация товаров (работ или услуг), которая производится на территории РФ, включая реализацию залога и передачу имущественных прав;
• передача на территории РФ товаров (работ или услуг) выполненных для собственных нужд, если расходы по ним принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;
• строительно-монтажные работы, которые выполнялись для собственного потребления;
• операции по ввозу товаров на территорию РФ.

Определение налоговой базы с целью исчисления налога добавленную стоимость производится от стоимости реализуемых товаров (работ или услуг) с учетом акциза (если товар является подакцизным).

Цена товаров, которая устанавливается сторонами сделки, должна соответствовать рыночным ценам.

Контроль за правильностью применения цен осуществляют налоговые органы.

Особенностью исчисления налога на добавленную стоимость является то, что принять к вычету НДС по товарам, которые приобретены налогоплательщиком, он имеет право в том налоговом периоде, в котором им производится исчисление НДС, включая получение авансовых платежей.  

Важное значение в учете НДС играет момент определения налоговой базы, которым является более ранней из таких дат:

• дата отгрузки товаров;
• дата оплаты предстоящей поставки товара.

Налоговый период для исчисления и уплаты налога добавленную стоимость принимается равным в один квартал.

Налоговые ставки зависят от вида товаров и устанавливаются в размере 0%, 10%, 18%.

Когда производится реализация товаров работ, услуг продавец дополнительно к цене своего товара прибавляет сумму НДС.

Основанием принять к вычету НДС, который предъявлен продавцом у покупателя является счет-фактура. 

Плательщики налога обязаны вести журнал учета счетов-фактур, которые они получили и выставили, а также книгу покупок и продаж.

 

Вам необходимы услуги налогового юриста?

Помощь специалиста с 20 летним опытом

Исчисление налога на добавленную стоимость

При совершении налогооблагаемой операции у налогоплательщиков появляется обязанность исчислить НДС. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость устанавливают положения статьи 166 НК РФ. 

Исчисление сумм НДС производится по соответствующей налоговой ставке, которая составляет процентную долю от налоговой базы.

Если операции облагаются по разным ставкам, ведется раздельный учет, а сумма НДС определяется путем сложения сумм налогов, рассчитанных отдельно по каждой операции.

Раздельный учет налогоплательщик обязан вести также в том случае если, часть осуществляемых им операций освобождена от налогообложения.

Исчисление НДС производится по итогам каждого налогового периода, а оплата не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.

Исчисленный НДС уменьшается на сумму налогового вычета. К вычету принимается сумма налога, которую покупатель уплатил, приобретая товар на территории РФ либо при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Право использовать налоговый вычет есть только у плательщиков НДС.

Если налогоплательщик не производит исчисления налоговой базы по НДС, то принять к вычету уплаченную в стоимости приобретенного товара сумму НДС, он не имеет оснований.

Принимать входной НДС к вычету налогоплательщик может только в том случае если принял к учету приобретенные им товары, работы, услуги, что подтверждается соответствующими первичными документами и счетами-фактурами, выставленными поставщиком.

Для возможности применения налогового вычета Налоговый кодекс устанавливает определенные требования, при неисполнении которых применить налоговый вычет налогоплательщик не может. Нельзя применять налоговый вычет если:

• расходы налогоплательщика экономически необоснованные;
• его хозяйственные операции нерентабельны и убыточны;
• счета-фактуры не отражены (несвоевременно отражены) в журнале учета;
• отсутствует государственная регистрация приобретенного объекта, в случае если она является обязательной;
• контрагент выбран без должной осмотрительности и осторожности, контрагентом у которого налогоплательщик приобрел имущество, не соблюдаются требования налогового законодательства;
• в действиях налогоплательщика усматривается стремление извлечь необоснованную налоговую выгоду.

 

Порядок исчисления налога

Сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, которая уплачена налогоплательщику покупателями реализуемого им товара, стоимость которого увеличена на сумму НДС, и суммой НДС, которая уплачена непосредственно самим налогоплательщиком при расчетах с поставщиками за приобретенный им товар. Данная разница подлежит уплате в бюджет.

Если налогоплательщик применяет в единую ставку НДС ко всем своим операциям, то определять налоговую базу необходимо суммарно в соответствии с требованиями статьи 153 НК РФ.

Если по итогам расчета налога в определённом налоговом периоде сумма налогового вычета больше общей суммы НДС, рассчитанной по итогам всех налогооблагаемых операций, совершенных налогоплательщиком, полученная отрицательная разница должна возмещаться налогоплательщику (зачитываться), НДС к уплате в бюджет в данном случае принимается равным нулю.

В некоторых случаях обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС может быть возложена на налоговых агентов.

Например, в случае с иностранными лицами, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ и не являются российскими налогоплательщиками.

Если такие лица реализует товары на территории РФ, то на предприятия и индивидуальных предпринимателей, приобретающих такие товары, возлагается обязанность уплатить НДС.

В данном случае они выступают в качестве налоговых агентов (п. 3 ст. 166 НК РФ). Учет в данном случае осуществляется отдельно по каждой операции, связанной с реализацией товаров иностранными налогоплательщиками.

Сумма НДС, которая должна быть уплачена налоговым агентом в бюджет, определяется на основании счета-фактуры и уплачивается им в полном объеме. 

Спорным моментом в вопросе начисление НДС и применение налогового вычета является отсутствие налогооблагаемых операций у налогоплательщика в отчетном периоде.

Согласно сложившейся на данный момент арбитражной практике, по мнению судов, глава 21 НК РФ устанавливает зависимость налогового вычета, право на который дает приобретение товаров с НДС от осуществления налогоплательщиком в этом же отчётном периоде налогооблагаемых операций.

По мнению судов закон не называет это обязательным условием применения налогового вычета. Такой подход разделяет большинство арбитражных судей. 

Данная проблема была урегулирована в письме Минфина РФ от 19.11.2012 N 03-07-15/148 после рассмотрения обращений ФНС России и  Постановления Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05.

В данном письме Минфин прокомментировал ситуацию, сославшись на то, что такая позиция может спровоцировать злоупотребление со стороны недобросовестных налогоплательщиков, а также дает необоснованные преимущества налогоплательщиком, использующем нулевую ставки НДС.

Минфин пришел к выводу, что применение налогоплательщиком налоговых вычетов в тех налоговых периодах, в которых у него не возникло налоговая база, является обоснованным. Такого же мнения придерживается ФНС России.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Налог на добавленную стоимость (Институт Гайдара)

Авторы
И. Трунин

Серия
Международная конференция «Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России» 30 июня — 2 июля 1999, Москва, ИЭПП

Аннотация
Проблемы совершенствования косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость, в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации. Начиная с 1992 года, когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот, порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг в т.ч. со странами СНГ и таможенного союза. Все это делает актуальным исследование основных направлений совершенствования налога на добавленную стоимость в России.

В начале своего выступления я вкратце расскажу об истории взимания НДС в Российской Федерации.

Осенью 1991 года в ходе обсуждений, которые проводились в Правительстве и Верховном Совете, в дополнение к рассмотренным вариантам налоговой реформы в качестве замены налога с оборота и альтернативы использованию НДС предлагалось введение акцизов, увеличение ставок подоходного налога, введение адвалорного налога с продаж (каскадного или с розничных продаж), повышение ставок налога на прибыль.

Очевидно, что в условиях падения реальных доходов населения и обесценения его сбережений в результате либерализации цен, повышение ставок подоходного налога было совершенно неприемлемым решением, т.к. с психологической точки зрения рост прямых налогов всегда менее предпочтителен, чем повышение косвенных налогов. Поскольку следует различать объективное налоговое бремя (потеря ресурсов для налогоплательщика) и субъективное налоговое бремя (как ощущение налогоплательщиком уплаты части своего дохода в качестве налогов), исходя из субъективной оценки тяжести налога плательщики и политики могут предпочитать «невидимые» косвенные налоги прямым. В пользу усиления роли косвенного налогообложения говорит и то, что оно в отличие от подоходного налога оказывает при определенных условиях меньшее отрицательное влияние на сбережения.

Повышение ставок налога на прибыль также было нежелательным, вследствие уже существовавшего достаточно высокого уровня эффективной ставки налогообложения (с учетом обложения части затрат предприятий на рабочую силу и капитал). В то же время использование косвенных налогов обеспечивало необходимую преемственность налоговой системы, при которой замена налога с оборота на адвалорный налог позволяла избежать неблагоприятных психологических эффектов.

Таким образом, введение НДС с высокой ставкой (28%) в 1992 году было, как представляется, наилучшим решением по сравнению с возможными тогда альтернативами. Оно позволило увеличить общий уровень налоговых изъятий. При этом широкая база налога создала предпосылки стабильности поступлений во времени. За счет преемственности НДС по отношению к налогу с оборота (по функциям) и по отношению к использовавшемуся в 1991 году налогу с продаж (по технике взимания) введение налога внесло не слишком значительные изменения в налоговую систему, вызвав, по нашему мнению, минимально возможный скачок общего уровня цен по сравнению с другими факторами их роста, было психологически относительно безболезненным. Пониженная ставка на продукты питания позволила обеспечить прогрессивность налоговой системы, отвечающую требованиям социальной справедливости в условиях невозможности за короткий срок обеспечить создание действенной системы адресной поддержки низкодоходных слоев населения. Использование небольшого количества ставок (основная, пониженная и нулевая) позволило внести минимальные искажения в относительные цены. Техника взимания НДС обеспечила сравнительно малые возможности уклонения от налога и тем самым необходимую бюджетную отдачу и уровень справедливости налоговой системы.

Поступления налога на добавленную стоимость в консолидированный бюджет Российской Федерации, возросшие в течение первого года взимания налога до 11% ВВП, затем снизились и колебались между 5% и 7% ВВП. Между тем, в странах ОЭСР, поступления НДС в государственный бюджет колеблются от 1,5% до 13% ВВП, находясь в среднем на уровне 6-8% ВВП.

Порядок взимания НДС изменялся в течение 7,5 лет его существования в Российской Федерации. Среди наиболее существенных изменений следует отметить изменение ставки налога, введение льготной ставки, изменение списка льготных категорий товаров и услуг, изменение порядка возмещения НДС при осуществлении капитальных вложений, введение использования счетов-фактур при расчете обязательств по налогу.

Среди неудавшихся попыток реформирования рассматриваемого налога следует выделить прежде всего введение с помощью постановления Правительства летом 1998 года порядок определения момента возникновения обязательств по налогу по методу начислений, а также принятие закона о понижении ставки налога до 15% весной 1999 года и последующем ее снижении до 10%. При этом первое из этих решений было отменено постановлением Верховного суда, а второе -отклонено Президентом.

На основе проведенного в ходе исследования анализа теоретических основ взимания налога на добавленную стоимость и сравнительного анализа международного опыта функционирования систем НДС можно сформулировать ряд предложений по реформированию российского налога на добавленную стоимость, которые приводятся ниже. Наши предложения будут касаться следующих позиций:

1) Ставка налога

2) База налога

3) Льготы по налогу и порядок его исчисления

4) Момент возникновения обязательств по НДС

5) Проблемы распределения поступления налога между бюджетами различных уровней

6) Принципы территориальности при уплате налога

7) Особенности уплаты НДС малыми предприятиями

8) Вопросы внутреннего и внешнего толлинга

9) Вопросы налогообложения сельскохозяйственной продукции

Ставка налога. Исходя из соображений, подробно рассмотренных в соответствующем разделе настоящей работы, предлагается установить единую ставку налога на добавленную стоимость и зафиксировать ее на уровне около 20%.

База налога. В целях повышения нейтральности налоговой системы, мы предлагаем значительно расширить базу обложения налогом на добавленную стоимость.

Во-первых, необходимо исключить из перечня услуг, освобождаемых от уплаты НДС, работ по строительству жилых домов. Указанные услуги уже были включены в состав налогооблагаемого оборота во втором квартале 1995 года, однако с января 1996 года вновь исключены из базы налога при строительстве жилья с использованием средств государственного бюджета. По оценкам Министерства финансов, потери бюджета от этого решения в условиях 1996 года составили около 0,3% ВВП. Однако, как показывает анализ практики 1995-1996 годов, цены на жилье мало реагировали на изменение налогового законодательства. В результате цель данного освобождения — увеличение доступности жилья для населения — не достигается, и ее наличие лишь искажает условия хозяйствования для строительных предприятий.

Во-вторых, необходимо включить в состав налогооблагаемого оборота целый ряд услуг: в частности, оказываемые предприятиями туристско-экскурсионной сферы, услуги в области обеспечения пожарной безопасности, по полиграфической, редакционной и издательской деятельности.

В-третьих, необходимо разрешить вычитать из обязательств по НДС сумму налога, уплаченную за услуги строительных организаций при осуществлении капитального строительства. В настоящее время сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам (подрядчикам) по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования, не принимается к возмещению и относится на увеличение балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов с последующим отнесением уплаченных сумм на амортизационные отчисления. Подобный подход искажает сущность НДС как налога на текущее потребление, т.к. включение НДС в состав балансовой стоимости основных средств переносит налоговые платежи на будущие периоды.

Льготы по налогу. В целях увеличения уровня нейтральности налога на добавленную стоимость следует ликвидировать пониженную ставку (10%), применяемую в основном для продуктов питания. Нулевая ставка НДС должна применяться только для экспорта.

В целях предотвращения процессов уклонения от налогов следует отменить освобождение от НДС, предоставляемое предприятиям, использующим труд инвалидов и находящимся в собственности общественных организаций инвалидов. Учитывая социальное значение поддержки этих категорий населения, освобождение от НДС должно быть заменено прямыми дотациями из государственного бюджета.

Порядок исчисления налога. Величина налоговых обязательств по НДС в промышленности определяется как разница между величиной налога, полученной от покупателей, и величиной налога, уплаченной поставщикам сырья, материалов, топлива, работ, услуг, стоимость которых относится на издержки производства.

Однако в других секторах экономики имеются свои особенности уплаты налога. Предприятия розничной торговли уплачивают налог, исходя из разницы между ценой продажи товаров и оптовой ценой их поставщиков, включающих налог на добавленную стоимость. Иными словами, НДС платится с величины торговой надбавки, равной разнице между ценой покупки и продажи. Аналогично, предприятия-посредники платят налог исходя из своего дохода, равного комиссионному вознаграждению. Строительные предприятия платят налог как долю стоимости строительно-монтажных работ.

Некоторое время назад было введено использование счетов-фактур в целях исчисления обязательств по НДС.

Однако даже в промышленности, сельском хозяйстве и оптовой торговле, где по смыслу расчет налога близок к фактурному методу, его исчисление осуществляется на основе данных, содержащихся в балансе предприятия. Такой метод значительно усложняет порядок уплаты налога, т.к. ставит расчет его величины в зависимость от процедуры бухгалтерского учета дохода и прибыли предприятий. Такой метод расчета НДС делает его непрозрачным и, соответственно, значительно затрудняет контроль за правильностью и своевременностью его уплаты. Кроме того, он требует от предприятий ежемесячного составления балансов, предоставляемых в налоговую инспекцию.

Необходимо, чтобы налоговые инспекции начали контролировать правильность и своевременность уплаты налога не на базе бухгалтерского баланса, а с помощью счетов-фактур. При этом каждая сделка должна оформляться счетом-фактурой (что уже делается в настоящее время), составляемого в трех экземплярах, один из которых представляется в налоговую инспекцию, а остальные два — оставаться у сторон сделки.

Ряд необходимых условий для перехода к фактурному методу исчисления НДС уже создан. Так, с января 1996 года установлено, что предоставление кредита по НДС осуществляется исходя из факта приобретения соответствующих товаров, а не из фактов их списания на издержки, принятия на учет, прошествия определенного срока с момента принятия на учет или ввода в эксплуатацию (шести месяцев). Эти меры позволяют избежать инфляционного роста обязательств по налогу вследствие обесценения затрат предприятия на приобретение основных и оборотных средств.

Момент возникновения обязательств по НДС. Как можно показать с помощью статистического анализа, используемая техника взимания НДС приводит к существенному влиянию инфляции на величину налоговых обязательств предприятий, причем инфляция неодинаково воздействует на различные предприятия. Момент возникновения обязательств по НДС для налогоплательщика в настоящее время — это поступление денег на его счет. В условиях инфляции при наличии значительной дебиторской задолженности клиентов в выигрыше оказываются дебиторы, а предприятие-кредитор, являющееся налогоплательщиком, и бюджет несут потери.

Для предотвращения подобного положения необходимо установить порядок учета продажи по методу возникновения обязательств. Первоначальный проект Налогового кодекса, утвержденный Государственной Думой РФ в первом чтении в июне 1997 года, устанавливал, что для целей обложения НДС продажа товаров и услуг рассматривается как имевшая место в наиболее ранний из следующих сроков: а) момент, когда продавец выписывает счет; б) момент, когда продавец получает плату за продажу; в) момент, когда товар или услуга попадают в распоряжение покупателя. Такой порядок имеет то безусловное преимущество, что минимизирует потери бюджета от инфляционного обесценения налога за время, прошедшее от осуществления сделки до момента возникновения обязательств перед бюджетом.

Распределение поступлений НДС между федеральным и региональными бюджетами. Одним из важнейших вопросов, касающихся налога на добавленную стоимость в России является распределение его поступлений между бюджетами различных уровней. Ниже мы рассмотрим возможные варианты распределения НДС между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. В связи с этим напомним, что начиная со второго квартала 1994 года были установлены единые нормативы отчислений от налога на добавленную стоимость в бюджеты субъектов Федерации в размере 25% от поступлений налога с территории региона. Закон о федеральном бюджете на 1999 год сократил долю бюджетов субъектов РФ, начиная с 1 апреля 1999 года, до 15%.

Такая схема зачисления налога на добавленную стоимость в региональные бюджеты не является нейтральной по отношению к распределению базы налога по стране. Поступления НДС должны полностью зачисляться в федеральный бюджет, а компенсация выпадающих доходов региональных бюджетов — производиться в виде прямой финансовой поддержки. При существующем порядке распределения доходов от НДС выигрывают прежде всего те субъекты Федерации, где официально образуется большой объем добавленной стоимости, причем это может происходить как фактически, так и с помощью трансфертного ценообразования, а также в регионах, где сосредоточено экспортное производство. В то же время потери несут регионы, с территории которых добавленная стоимость перемещается путем трансфертных цен (или на территории которых находятся филиалы крупнейших компаний-налогоплательщиков, не осуществляющих платежи НДС в региональные бюджеты), а также депрессивные регионы, где реализация значительной части товаров и услуг происходит на теневом рынке, который не поддается (или слабо поддается) налоговому контролю.

В этих условиях нам представляется рациональным переход на двухэтапную систему перераспределения НДС между федеральным и региональными бюджетами. Зачисление доли поступлений налога, закрепленной за бюджетами регионов, можно было бы осуществлять пропорционально численности населения.

Расчеты показали, что приведенные ранее соображения об перераспределения поступлений НДС в пользу менее обеспеченных регионов в случае их зачисления в бюджеты субъектов РФ пропорционально численности населения в целом подтверждаются. Так, регионы, которые при использовании подобной схемы в 1997 году понесли бы наибольшие потери практически в полном составе являются регионами-донорами или регионами с устойчивым финансовым положением: это прежде всего Ханты-Мансийский автономный округ, Республика Татарстан, Ямало-Ненецкий АО, г.Москва, Самарская область и Республика Башкортостан, Ярославская, Свердловская области и Республика Коми, а также Московская, Кемеровская, Пермская, Нижегородская и Тюменская области, Красноярский край. В то же время среди субъектов Федерации, чьи доходы увеличились бы больше всего находятся в основном депрессивные или высокодотационные регионы: так, доходы Коми-Пермяцкого АО, Ингушской Республики и Агинского Бурятского АО увеличились бы соответственно на 12,3%, 14,6% и 16,5%, а доходы таких регионов, как Республики Тыва, Адыгея, Северная Осетия, Марий Эл, Алтай, Дагестан, Карачаево-Черкесская и Кабардино-Балкарская Республики, Пензенская, Тамбовская и Брянская области, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Ставропольский край возросли на величину от 6% до 10% по сравнению с фактическими доходами в 1997 году. Таким образом, указанный метод зачисления НДС будет способствовать как более равномерному поступлений налога в региональные бюджеты, так и перераспределению бюджетных средств от высокообеспеченных регионов в пользу низкообеспеченных субъектов РФ.

Предлагаемая схема распределения доходов бюджетной системы от налога на добавленную стоимость имеет ряд преимуществ и недостатков. Среди преимуществ следует в первую очередь отметить, что при двухэтапной системе появляется возможность распределять поступления НДС, как это требуют теоретические соображения, за вычетом возврата НДС при экспорте, в то время как при одноэтапной системе возмещение сумм уплаченного налога происходит полностью из федеральной доли НДС. С другой стороны, переход к двухэтапной системе распределения налога на добавленную стоимость представляется достаточно сложным с политической точки зрения. По-видимому, региональные власти окажут сопротивление введению подобной схемы по нескольким причинам: во-первых, двухэтапная система предполагает наличие временного интервала между поступлением налога в федеральный бюджет и его последующим перераспределением между регионами, тогда как в настоящее время 15% любого платежа НДС (за исключением таможенных) зачисляется в региональный бюджет одновременно с зачислением 85% на счета федерального бюджета.

Во-вторых, основным условием для введения двухэтапной системы распределения НДС является бесперебойное функционирование системы расчетов между федеральным и региональными бюджетами. Очевидно, что при постоянных задержках в расчетах и выделении финансовой помощи, а также при общем низком уровне доверия к федеральному центру региональные власти вряд ли согласятся на перечисление доходов от НДС в федеральный бюджет в полном объеме, не имея никаких гарантий получения причитающейся им доли.

Тем не менее, основной рекомендацией по совершенствованию системы распределения поступлений налога на добавленную стоимость между федеральным и региональными бюджетами является переход к полному зачислению доходов от НДС в федеральный бюджет, либо к двухэтапной системе распределения НДС пропорционально численности населения субъектов Федерации.

Принципы территориальности. Важным вопросом являются правила территориальности при уплате НДС, в т.ч. при экспорте и импорте в страны СНГ. В настоящее время налог на добавленную стоимость при экспорте из России в страны ближнего зарубежья взимается в зависимости от заключенных с этими странами двусторонних соглашений. В большинстве случаев экспорт облагается в стране производителе, а импорт — в стране назначения обложению не подлежит. В то же время, в случае, если ставка НДС в стране происхождения товара ниже, чем в России, то согласно заключенным соглашениям, импортер обязан доплатить разницу в бюджет.

Значительная доля внешней торговли России приходится на страны СНГ, поэтому решение вопроса о переходе в торговле с этими странами на принцип освобождения от налога экспорта и введение налогообложения импорта может весьма существенно повлиять на поступления в бюджет России. Следует также учитывать, что ложный экспорт в страны дальнего зарубежья в настоящее время является одним из распространенных методов уклонения от НДС. При переходе на режим освобождения от налога экспорта в страны СНГ возможности для злоупотреблений резко возрастут, вследствие отсутствия нормально оборудованных и функционирующих таможенных границ между странами СНГ и наличия внутри СНГ неоднородных таможенных режимов (например, таможенный союз Белоруссии и России).

Исходя из сказанного и сложившихся политических реалий в области возможностей России координировать налоговую политику с другими странами СНГ, на наш взгляд, необходимо предусмотреть переход по странам СНГ на тот же порядок уплаты НДС, который существуют во взаимоотношениях со странами дальнего зарубежья. Однако важнейшим условием при этом должно стать предварительное укрепление фискальных границ внутри СНГ.

Одной из ключевых проблем взимания налога на добавленную стоимость в России является применение этого налога во внешнеторговых связей со странами СНГ и таможенного союза. В настоящее время обложение импорта в Россию из стран-членов Содружества независимых государств производится по ставкам страны происхождения с компенсацией разницы в налоговых ставках. В то же время, при взаимоотношениях со странами Таможенного союза — Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и недавно присоединившимся к союзу Таджикистаном — не взимается таможенных платежей, в т.ч. и налога на добавленную стоимость. При этом таможенное законодательство указанных стран не унифицировано, а Киргизстан уже является членом Всемирной торговой организацией, что накладывает дополнительные обязательства по установлению импортных пошлин, не согласующиеся с правилами таможенного союза.

В этих условиях федеральный бюджет Российской Федерации несет значительные потери таможенных платежей вследствие беспошлинного ввоза товаров из стран Таможенного союза с низкими ставками налогов на импорт. Очевидно, что проблема введения таможенной границы между указанными странами и взимание компенсирующих как разницу между ставками налога в России и стране-импортере во многом является политической. Тем не менее, мы считаем целесообразным внесение поправок в документы о перемещении товаров и услуг внутри таможенного союза, которые бы предусматривали отмену таможенной границы между странами-членами только после полной унификации таможенного законодательства.

Малые предприятия. Особый режим уплаты НДС должен быть разработан для малых предприятий. Как показывает опыт развитых стран, по отношению к налогу на добавленную стоимость малые предприятия могут иметь следующие преимущества. Во-первых, если оборот предприятия не превышает некоторой суммы, то оно имеет выбор того, быть или не быть плательщиком НДС (имеют право выбора статуса облагаемого НДС лица). В некоторых странах в качестве критерия учитывается также число работников и объем потенциально возможного налога. Во-вторых, применяется модифицированный упрощенный порядок уплаты налога, в т.ч. возможность использования стандартизированных формул расчета налога.

Среди мер, направленных на упрощение порядка расчета налога для малых предприятий, следует отметить разрешение определения налога на базе учета по кассовому методу (на основе платежей), определение налога на основе применения некоторого процента к покупкам и (или) продажам предприятия.

Исходя из описанного опыта, в России в целях обеспечения упрощения контроля за уплатой НДС и предоставления определенной льготы малому бизнесу следует установить минимальную величину оборота, ниже которой налог на добавленную стоимость с предприятия не взимается (разумеется ему не предоставляется кредит по НДС по приобретенным товарам). При этом должно быть установлено, что предприятие, освобожденное от уплаты налога, может по своему решению быть зарегистрировано как плательщик НДС.

Вопросы внутреннего и внешнего толлинга. При анализе российского налога на добавленную стоимость следует отдельно остановиться на вопросах внешнего и внутреннего толлинга, т.е. переработки давальческого сырья. Действовавший ранее порядок, касающийся приравненных к экспорту отдельных коммерческих операций без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в соответствии с которыми осуществлялась работа предприятий металлургической промышленности (главным образом, алюминиевой и медной), предусматривал оформление проданных иностранному лицу российских товаров в таможенный режим экспорта, что освобождало указанные товары от налога на добавленную стоимость. Аналогичные сырьевые товары, закупаемые российским производителем, облагались налогом на добавленную стоимость, что уменьшало оборотные средства российских производителей и ставило их в неравные условия с иностранными лицами на внешнем рынке. Указанный режим в отношении предприятий металлургической промышленности утверждался каждый год отдельным постановлением Правительства, и на момент написания настоящей работы у нас нет информации о том, будет ли этот порядок продлен на 1999 год.

По нашему мнению, режим внутреннего и внешнего толлинга целесообразно заменить созданием на крупных металлургических предприятиях, значительная доля продукции которых поставляется на экспорт, свободных складов или свободных таможенных зон. В этом случае любая поставка сырья на эти предприятия будет в целях налогообложения рассматриваться как пересечение таможенной границы Российской Федерации, т.е. как экспорт. При установлении на территории предприятий подобных таможенных режимов поставка сырья, произведенного внутри страны, оформляется как экспорт и производится возврат НДС, при поставке на это предприятие сырья из-за границы России, не происходит импорта с таможенной точки зрения, т.е. не происходит дискриминации отечественного сырья. Вместе с тем, исчезает необходимость в принятии отдельных постановлений по внутреннему толлингу, т.к. вопросы функционирования свободных складов и свободных таможенных зон регламентируются действующим таможенным законодательством.

Также следует отметить, что при переходе на учет возникновения налоговых обязательств по методу начислений и урегулированию своевременного возврата НДС при экспорте отпадает необходимость в использовании специальных режимов внутреннего толлинга и специальных таможенных режимов, т.к. при непрерывном производственном цикле и разумном управлении запасами для предприятия становится безразлично, какое сырье приобретать — импортное или отечественное.

Налогообложение продукции сельского хозяйства. Касательно налогообложения сельскохозяйственной продукции нам представляется нецелесообразным вводить особые режимы уплаты налога на добавленную стоимость применительно к предприятиям сельского хозяйства.

Взимание НДС по так называемой «плоской» ставке в некоторых странах мира (что означает начисление налога на продажи предприятия по пониженной ставке без принятия к возмещению сумм налога, уплаченных при покупке сырья и оборудования) обусловлено тем фактом, что в этих странах бльшая часть сельскохозяйственной продукции производится малыми фермерскими хозяйствами, не имеющими возможности вести полноценный бухгалтерский учет.

В то же время, в России, где доля фермерских хозяйств в производстве сельскохозяйственной продукции крайне низка, применение особых режимов налогообложения для крупных сельсхозпредприятий является, по нашему мнению, нецелесообразным.

Как рассчитать налог на подписку Dropbox

Страна или регион	Вид налога	Кого это касается?
Австралия	Налог на товары и услуги	Аккаунты Dropbox Plus, Family и Professional
Канада (Квебек)	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Аккаунты Dropbox Plus, Family и Professional
Чили	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Аккаунты Dropbox Plus, Family и Professional
Европейское экономическое пространство	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Dropbox Plus, Family, Professional, Business и Enterprise
Исландия	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Аккаунты Dropbox Plus, Family и Professional
Индия	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Аккаунты Dropbox Plus, Family и Professional
Индонезия	Налог на товары и услуги	Dropbox Plus, Family, Professional, Business и Enterprise
Япония	Потребительская налоговая ставка	Dropbox Plus, Family, Professional и Business
Новая Зеландия	Налог на товары и услуги	Dropbox Plus, Family и Professional
Саудовская Аравия	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Аккаунты Dropbox Plus, Family и Professional
Сингапур	Налог на товары и услуги	Dropbox Plus, Family, Professional, Business и Enterprise
Южная Африка	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Dropbox Plus, Family, Professional, Business и Enterprise
Южная Корея	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Аккаунты Dropbox Plus, Family и Professional
Тайвань	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Аккаунты Dropbox Plus, Family и Professional
США (там, где это применимо)	Налог с продажи	Аккаунты Dropbox Plus, Family и Professional

НДС (Налог на добавленную стоимость)

Налог на добавленную стоимость представляет собой один из наиболее распространенных видов косвенного налога. Он начисляется на всех этапах движения товара от производителя к потребителю. Налог исчисляется от добавочной стоимости товара, работы или услуги.

Плательщиками НДС выступают все предприятия и предприниматели в цепочке

При использовании НДС конечный потребитель уплачивает продавцу всю сумму налогового платежа, которая формировалась на пути движения от производителя. Однако перечислению в бюджет конкретным налогоплательщиком подлежит только та часть, которая сформировалась на конкретном этапе. Таким образом, плательщиками выступают все предприятия и предприниматели в цепочке.

Как НДС впервые доказал свою эффективность

Впервые НДС был предложен для использования работником Министерства Финансов Франции Морисом Лоре и опробован на французской колонии в Африке. Там он доказал свою эффективность и был введен в метрополии. Впоследствии налог на добавленную стоимость был введен и в других европейских странах.

Чем НДС отличается от налога с оборота или продаж

Суть состоит в том, что сумму платежа в бюджет продавец добавляет к стоимости товара при формировании цены. Однако, если лицо или предприятие, которое купило продукт, тоже выплачивает НДС, сумма налоговых обязательств продавца уменьшается. Поэтому налог относится к косвенным, то есть реально его сумму уплачивают конечные потребители.

Использование НДС позволяет решить сразу несколько важных задач:

• Эффективное распределение налоговых платежей на всей цепочки поставки товара или услуги от производителя к потребителю. Благодаря НДС налоговый платеж не взимается каждый раз при перепродаже товара, что приводит к каскадному увеличению налогового бремени и цены продукции. Размер налога не зависит от количества стадий, которые проходит товар. Облагается налогом только добавленная на конкретном этапе стоимость.
• Распределение налоговой нагрузки между участниками цепочки позволяет избежать уклонения от уплаты налогов. Так как суммы платежей каждого участника небольшие, им легче выплатить обязательный платеж. Кроме того, если один участник цепочки уклонится от уплаты налога, он будет дополучен бюджетом от следующего участника.
• «Очистка» товаров, которые поступают из-за границы от налогов, начисленных и уплаченных в стране-производителе. Экспортер получает возмещение уплаченных сумм налогов. Что позволяет уменьшить стоимость товара и сделать его конкурентоспособным не только на местном, но и на международном рынке.

В России действует НДС и ставка его с 1 января 2019 года составляет 20%.

Некоторые специалисты подвергают критике НДС, так как он представляет собой инструмент неправомерного получения денежных средств из государственных бюджетов в процессе возмещения при выполнении фиктивных экспортных операций товаров по завышенной цене.

Возврат к списку

Ставки налога на добавленную стоимость (НДС) По странам — USCIB

АЛБАНИЯ	ИСЛАНДИЯ	ПАКИСТАН
· НДС 20%	· НДС 24%	· НДС 13-17%
· Пошлины 0-15%	· Пошлины 0-30% (в среднем 3,6%)	· Пошлины 0-30%
	· Акцизный налог 7-40% (автомобили)
АЛЖИР	ИНДИЯ	ПОЛЬША
· НДС 14-19%	· НДС 1-5%, 15%	· НДС 5-23%
· Пошлины 0-30%	· Пошлины 0-30%	· Пошлины 0-15% (средн.4,2%)
· TSA 1 (предметы роскоши) 20-110%	· Акцизы 8-24%
	· Образовательный CESS: 3%
АНДОРРА	ИНДОНЕЗИЯ	ПОРТУГАЛИЯ
· НДС 4,5%	· НДС 10%	· НДС 23%
· Пошлины 0-17%	· Пошлины 0-15%	· Пошлины 0-50%
	· НДС 10-50% (на предметы роскоши)
ARUBA	ИРЛАНДИЯ	PUERTO RICO (США)
· НДС 2%	· НДС 23%	· НДС 11.5%
· Пошлины 0-12% (в среднем 3%)	· Пошлины 0-48,5%	· Налог на импорт 0-7% (на рассмотрении)
АВСТРАЛИЯ	ISLE OF MAN (Великобритания)	REUNION ISLAND (Франция)
· GST 2 10%	· НДС 20%	· НДС 2,1-8,5%
· Пошлины 0-17,5%	· Пошлины 0-48.5%	· Пошлины 0-17%
АВСТРИЯ	ИЗРАИЛЬ	РУМЫНИЯ
· НДС 20%	· НДС 17%	· НДС 19%
· Пошлины 3,5-15% (в среднем 3,5%)	· Пошлины 0,8-80%	· Пошлины 0-50% (в среднем 20%)
	· Налог на покупку 5-90%
	· Плата за привязку (отклонение ИПЦ)
АЗОРЕС (Португалия)	ИТАЛИЯ	РОССИЯ
· НДС 18%	· НДС 22%	· НДС 18%
· Могут применяться импортные пошлины	· Пошлины 0-17%	· Пошлины 5-20% (ср.14%)
		· Акцизный налог 20-570%
БАЛЕАРСКИЕ ОСТРОВА (см. Испанию)	ЯПОНИЯ	СЕНЕГАЛ
	· НДС 8%	· НДС 18%
	· Потребительский налог 5%	· Таможенные пошлины 0-20%
		· Акцизный налог 0-50%
БЕЛАРУСЬ	ДЖЕРСИ (Великобритания)	СЕРБИЯ
· НДС 20%	· НДС 5%	· НДС 20%
· Пошлины 0-100% (ср.7,8%)	· Пошлины 0-22%	· Пошлины 0-30% (в среднем 9,4%)
		· Акцизный налог 5-70%
БЕЛЬГИЯ	КАЗАХСТАН	СИНГАПУР
· НДС 12, 21%	· НДС 12%	· НДС 7%
· Пошлины 3,5-15% (в среднем 3,5%)	· Пошлины 6%	· Налог на импорт 0-1%
		· Транспортный налог 0-30%
БОСНИЯ И ГЕРЦЕГОВИНА	ЛАТВИЯ	СЛОВАКИЯ
· НДС 17%	· НДС 21%	· НДС 20%
· Пошлины 0-15%	· Пошлины 0-20%	· Пошлины 0-15% (средн.4,2%)
БОТСВАНА	ЛИВАН	СЛОВЕНИЯ
· НДС 12%	· НДС 11%	· НДС 9,5-22%
· Пошлины 37,5% (65%, автотранспорт)	· Пошлины 0-70% (в среднем 7,85%)	· Пошлины 0-48,5% (в среднем 20%)
· Акцизный налог 5-35% (предметы роскоши)
БРАЗИЛИЯ	ЛЕСОТО (САКУ)	ЮЖНАЯ АФРИКА
· НДС 7-18% (по штату)	· НДС 15%	· НДС 15%
· Пошлины 10-35%	· Пошлины 0-45% (ср.18,74%)	· Пошлины 0-40% (средн. 20%)
· Налог COFIN 13,57%		· Акцизный налог 5-10% (включая транспортные средства)
· Налог ИПИ 0-20%
· Налог PIS 2,62%
БОЛГАРИЯ	LIECHTENSTEIN (Администрация Швейцарии)	ЮЖНАЯ КОРЕЯ
· НДС 20%	· НДС 7.7%	· НДС 10%
· Пошлины 5-40%	· Пошлины 5-14%	· Пошлины 7.9% (средн.)
		· Акцизный налог 10-20%
КАНАДА	ЛИТВА	ИСПАНИЯ
· НДС 5%	· НДС 21%	· НДС 21%
· Пошлины 0-20%	· Пошлины 0-48.5% (средн. 20%)	· Пошлины 0-20% (средн. 4,2%)
	· Акцизный налог 10-100%
КАНАРСКИЕ ОСТРОВА (Испания)	ЛЮКСЕМБУРГ	ШРИ-ЛАНКА
· НДС 0%	· НДС 0-17%	· НДС 15%
· IGIC / AIEM 3 7% (некоторый импорт)	· Пошлины 5-14%	· Пошлины 5-35%
		· Автотранспорт 25%
CEUTA (Испания)	МАКАУ, КИТАЙ	ST.БАРТЕЛЕМИ (Франция)
· НДС 0%	· НДС 0%	· НДС 2,1-8,5%
· IPSI 4 3% (некоторый импорт)	· Потребительский налог 0%
	· Налог на автотранспортные средства 10-55%
ЧИЛИ	МАКЕДОНИЯ	ST. МАРТИН (французская сторона)
· НДС 19%	· НДС 18%	· НДС 5%
· Обязанности 6-16.5%	· Пошлины 0-30%, в среднем 14,5%
· Налог на роскошь 50-85%	· Акцизный налог 5-62%
КИТАЙ	МАДАГАСКАР	ST. ПЬЕР (Франция)
· НДС 17%	· НДС 20%	· НДС 0%
· Пошлины 0-35% (автотранспортные средства 34,2%)	· Пошлины 5-20%	· Пошлины 0-5%
· Потребительский налог 5-10%
КИТАЙСКИЙ ТАЙБЕЙ	MADEIRA (Португалия)	SWAZILAND (SACU)
· НДС 5%	· НДС 22%	· Налог с продаж (НДС) 15%
· Пошлины 0-30% (ср.6.52%)	· Пошлины 0-17% (в среднем 10%)	· Пошлины 0-40%
CORSICA (Франция)	МАЛАЙЗИЯ	ШВЕЦИЯ
· НДС 20%	· SST (НДС) 5-10%	· НДС 25%
	· GST 0%	· Пошлины 2-14% (в среднем 4,2%)
	· Пошлины 6,1%
COTE D ’IVOIRE	МАЛЬТА	ШВЕЙЦАРИЯ
· НДС 18, 20%	· НДС 18%	· НДС 8%
· Пошлины 0-35%	· Пошлины 0-48% (Сред.20%)	· Пошлины 3,2% (средн.)
		· Статистический / экологический налог 3% (выбросы Co2)
ХОРВАТИЯ	MARTINIQUE	TAHITI (Франция)
· НДС 5-25%	· НДС 2.1, 8,5%	· НДС 16%
· Пошлины 0-48%
· Налог на автотранспортные средства 0-48%
CURACAO	МАВРИК	ТАСМАНИЯ (Австралия)
· НДС 6-9%	· НДС 15%	· НДС 10%
· Акцизы 6%	· Пошлины 0-80%	· Пошлины 0-17.5%
КИПР	MAYOTTE (Франция)	ТАИЛАНД
· НДС 19%	· НДС 0%	· НДС 7%
· Пошлины 0-17%	· Могут применяться импортные пошлины	· Пошлины 0-80%
		· Акциз 25-80% (предметы роскоши)
ЧЕХИЯ	MELILLA (Испания)	ТУНИС
· НДС 10, 15, 21%	· НДС 0%	· НДС 19%
· Пошлины 0-20% (ср.)	· IPSI 05-10% (некоторый импорт)	· Пошлины 10-43% (в среднем 34%, с учетом снижения до 25%)
		· Налог на роскошь 10-700%
		· Плата за оформление таможенных формальностей 3%
ДАНИЯ	МЕКСИКА	ТУРЦИЯ
· НДС 25%	· IVA 5 16%	· НДС 18%
· Пошлины 5-14%	· Пошлины 0-140.4% (средн. 13,97%)	· Пошлины 0-20% (средн. 5%)
		· Потребительский налог 7-40% (некоторые предметы роскоши и автомобили)
ЭСТОНИЯ	MIQUELON (Франция)	TURKS & CAICOS
· НДС 20%	· НДС 0%	· Пошлины 0-45% (самые высокие автомобили)
· Пошлины 0-17% (ср.5%)	· Пошлины 0-5%	· Таможенный сбор 10%
ФАРЕРСКИЕ ОСТРОВА (Дания)	МОЛДОВА	Объединенные Арабские Эмираты
· НДС 25%	· НДС 20%, льготная ставка 8%	· НДС 5%
· Пошлины 0-25%		· Пошлины 0-100% (в среднем 4,61%)
		· Транспортные средства и лодки 5%
ФИНЛЯНДИЯ	МОНАКО (Администрация Франции)	УКРАИНА
· НДС 24%	· НДС 20%	· НДС 20%
· Пошлины 0-35%	· Пошлины 0-17%	· Пошлины 0-60 (ср.10%)
		· Акцизный налог 0-300% (включая автомобили и ювелирные изделия)
ФРАНЦИЯ	МОНГОЛИЯ	СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО
· НДС 20%	· НДС 10%	· НДС 20%
· Пошлины 5-17%	· Общие импортные пошлины 5%	· Пошлины 0-15% (средн. 4,2%)
ГЕРМАНИЯ	ЧЕРНОГОРИЯ	WALLIS & FUTUNA (Франция)
· НДС 19%	· НДС 19%	· НДС 2-6%
· Пошлины 5-17%	· Пошлины 5% (ср.)
ГИБРАЛТАР	МАРОККО
· Пошлины 12% (ср.	· НДС 20%
· Транспортные средства 25-30%	· Пошлины 2,5-200% (в среднем 10%)
ГРЕЦИЯ	НАМИБИЯ (SACU)
· НДС 24%	· НДС 15%
· Пошлины 0-17% (автомобили выше)	· Пошлины 0-85%
GUADELOUPE (Франция)	НИДЕРЛАНДЫ
· НДС 2.1, 8,5%	· НДС 21%
	· Пошлины 5-20% (в среднем 3,5%)
GUERNSEY (Великобритания)	NEW CALEDONIA (Франция)
· НДС 0%	· GTC (НДС) 3-22%
· Пошлины 0-22%	· TBI 6 5%
	· Пошлины 0-20%
ГОНКОНГ	НОВАЯ ЗЕЛАНДИЯ
· Регистрационный налог 35-100% (автотранспортные средства)	· НДС 15%
· GST 0%	· Пошлины 0-15%
ВЕНГРИЯ	НОРВЕГИЯ
· НДС 27%	· НДС 25%
· Пошлины 0-60% (8% средн.)	· Пошлины 0-8%
· Акцизный налог 10-35% (предметы роскоши)	· Транспортные средства 10-60%

Часто задаваемые вопросы | Прогрессивный налог на потребление

Что такое потребительский налог?

Налог на потребление — это налог, которым облагаются товары, услуги и другие предметы, продаваемые, обмениваемые или потребляемые.В отличие от подоходного налога, который взимается с заработка (включая сбережения), потребительский налог взимается с потребления. Налоги на потребление могут иметь разные формы. Наиболее распространенными формами являются «косвенные» налоги, такие как налог с розничных продаж или налог на добавленную стоимость.

Что такое налог на товары и услуги или налог на добавленную стоимость?

Налог на товары и услуги (GST) или налог на добавленную стоимость (НДС) — это тип потребительского налога, который взимается с суммы, на которую была увеличена стоимость предмета, или «добавленной стоимости» на каждом этапе его производство или распространение.Таким образом, с точки зрения потребителя GST или НДС подобны налогу с продаж, взимаемому с товара или услуги. Но с точки зрения бизнеса, это налог только на добавленную стоимость продукта или услуги, добавленную этим бизнесом.

Как взимаются налоги на добавленную стоимость на потребление?

Наиболее распространенный метод введения налога на добавленную стоимость называется системой или методом «кредит-счет-фактура». Закон о прогрессивном налоге на потребление (PCTA) использует эту систему. В рамках системы выставления счетов-фактур предприятия собирают налоги на потребление, взимаемые с товаров и услуг, которые они продают или распространяют, на основе транзакции за транзакцией.Эти предприятия также могут претендовать на возмещение налога на потребление, который они ранее уплачивали за вводимые ресурсы — коммерческие закупки, которые они использовали для производства или распространения своих собственных товаров и услуг. Общая сумма кредитов вычитается из суммы собранных и перечисленных налогов на потребление.

Распространенной альтернативой методу кредитового счета является налог на потребление «методом вычета». Обычно система вычитания использует бухгалтерские записи предприятий для расчета добавленной стоимости и облагает эту сумму потребительским налогом.

В скольких других странах действуют налоги на потребление на добавленную стоимость?

Примерно в 150 странах мира действуют налоги на товары и услуги в той или иной форме. За исключением США, все страны, входящие в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) — страны с развитой экономикой, аналогичной США, — имеют налог на потребление. Практически все страны ОЭСР используют метод налога на добавленную стоимость «кредитной накладной». Для стран, желающих вступить в Европейский Союз (ЕС), введение налога на добавленную стоимость является предварительным условием для членства, частично из-за торговых преимуществ, которые предоставляет налог на товары и услуги или НДС.

Большинство анализов, сравнивающих ставку корпоративного налога в Соединенных Штатах со ставкой корпоративного налога в других странах ОЭСР, не принимают во внимание тот факт, что эти страны также взимают НДС или НДС. Ниже приведена таблица, в которой сравниваются текущие налоговые ставки в США, средние значения по странам ОЭСР и ставки, установленные в соответствии с PCTA .

Страна	Верхняя предельная ставка налога на доходы физических лиц, 2019	Максимальная предельная ставка корпоративного подоходного налога, 2020	Ставка общего потребительского налога, 2020
США (текущие)	37%	21%	0%
Среднее значение по ОЭСР (невзвешенное)	36%	20.6%	19,3%
США согласно PCTA	28%	17%	10%

Источник: Последние данные из налоговой базы данных ОЭСР доступны по адресу http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.htm. Последние данные по индивидуальному подоходному налогу из налоговой базы данных ОЭСР по всем странам ОЭСР относятся к 2020 году.

Каковы типичные политические критики налогов на потребление?

Хотя техническая критика различных налогов на потребление различается в зависимости от системы, налоги на добавленную стоимость сталкиваются с двумя основными политическими критическими замечаниями:

Регрессивность . Системы налога на потребление часто считаются регрессивными по своей природе, поскольку домохозяйства с низким и средним доходом тратят больший процент своего дохода, чем домохозяйства с высоким доходом, и поэтому налог на потребление бьет по ним сильнее.Закон о прогрессивном налоге на потребление прямо противостоит этому, предоставляя значительные льготы по подоходному налогу, называемые «семейными надбавками», и скидки с прогрессивного налога на потребление (PCT) в зависимости от дохода.

Открытый патрубок . Налоги на потребление часто критикуют за то, что они позволяют правительствам слишком легко и без достаточной прозрачности собирать деньги. Для тех, кого это беспокоит, введение налога на потребление может означать введение в действие нового и легко регулируемого рычага безответственного повышения налогов. Закон о прогрессивном налоге на потребление решает эту проблему с помощью автоматического выключателя, который возвращает излишки от PCT налогоплательщикам, когда доходы превышают заранее определенный уровень.

Как налог на потребление влияет на сбережения?

Налог на прибыль оказывает сдерживающее влияние на сбережения, поскольку они взимаются со всей налогооблагаемой прибыли, включая сбережения. Налоги на потребление не облагаются налогом на прибыль, включая сбережения. Вместо этого налоги на потребление сосредоточены на расходах. Если человек или семья тратят меньше, они платят меньше налогов.

Налоги на потребление считаются «эффективными во времени». Это означает, что налог на потребление не влияет на выбор семьи между текущим и будущим потреблением, поскольку сбережения не облагаются налогом.Налогообложение процентов, дивидендов и прироста капитала, как и налог на прибыль, приводит к сокращению инвестиций и сбережений.

Как налог на потребление влияет на экономический рост?

Согласно экономической теории и недавнему исследованию налогов на добавленную стоимость в странах ОЭСР, налоги на прибыль связаны с более медленным долгосрочным экономическим ростом, чем налоги на потребление.

Недавнее исследование налогов на добавленную стоимость в странах ОЭСР показывает, что налоги на потребление связаны с большим ростом валового внутреннего продукта (ВВП) на душу населения по сравнению с налогами на прибыль.В исследовании, в котором изучались данные за 35 лет по 21 стране ОЭСР, было обнаружено, что налоги на потребление более благоприятны для роста, чем налоги на доходы физических лиц и налоги на доходы корпораций. Налог на прибыль предприятий, по всей видимости, особенно негативно влияет на ВВП на душу населения. Эти данные свидетельствуют о том, что налоговая реформа, ориентированная на рост, должна перейти от доходов от подоходного налога к доходам от налога на потребление, как это делает PCTA.

Теоретически, поскольку подоходный налог взимает налог на сбережения, налогоплательщики предпочтут делать меньше сбережений и больше текущего потребления.Это, вероятно, приводит не только к меньшим инвестициям, но также к меньшему экономическому росту и снижению уровня жизни в будущем, поскольку будущее потребление сокращается как из-за дополнительного текущего потребления, вызванного налогом на сбережения, так и из-за упущенной прибыли, которую принесло бы большее сбережение.

Кто поддерживает реформу налогообложения, основанную на потреблении?

Хотя предпочтения в отношении налоговой реформы, основанной на потреблении, будут варьироваться от предложения к предложению, в целом, налоги на потребление исторически поддерживались многими политиками, экономистами и другими, начиная с Александра Гамильтона (который писал в Federalist No.21 о преимуществах налогов на потребление) Биллу Гейтсу (который высказался в пользу прогрессивного налога на потребление). Кроме того, с момента первоначального введения PCTA в 2014 году многие политики, в том числе в Конгрессе, проявляют все больший интерес к переходу на регулируемую в границах базу налога на потребление.

Разработка Закона о прогрессивном налоге на потребление (PCTA)

Зачем вводить PCTA сейчас?

PCTA был представлен на 113 ^{-м Конгрессе} и 114 ^{-м Конгрессе} , чтобы дать законодателям, политикам и всем налогоплательщикам возможность увидеть, как будет выглядеть этот тип налоговой реформы.Хотя налоги на потребление уже взимаются всеми другими странами ОЭСР, РСТ будет новым в налоговом кодексе США.

После периода рассмотрения комментариев заинтересованных сторон и анализа его влияния на доходы, Закон о прогрессивном налоге на потребление был вновь принят с некоторыми уточнениями на 116-м Конгрессе. Законопроект требует дальнейшего изучения и участия заинтересованных сторон. Этот вклад более важен, чем когда-либо, поскольку Конгресс рассматривает налоговую реформу в будущем и может рассмотреть возможность продвижения предложений по налогу на потребление.

Были ли внесены или обсуждены другие предложения по налогу на потребление в ходе всесторонних дебатов по налоговой реформе?

Потребительские налоги долгое время рассматривались как один из вариантов в рамках комплексных дебатов о налоговой реформе. Национальные налоги с продаж время от времени рассматривались в Конгрессе еще с 1862 года; специальные комиссии, рабочие группы и отчеты администрации включали в себя рекомендации по НДС за последние четыре десятилетия.

Ранее представленные предложения по налогу на потребление включают «налог США» (предусматривающий неограниченный вычет сбережений и замену корпоративного подоходного налога 11-процентным налогом на добавленную стоимость), «FairTax» (национальный налог с продаж, впервые предложенный в Конгрессе. в 1999 г.) и «X налог» (налог, состоящий из двух частей, который облагает предприятия налогом методом вычета НДС и постепенно облагает индивидуальный доход от заработной платы).Консультативная группа при президенте по налоговой реформе, сформированная в 2005 году при бывшем президенте Джордже Буше, рекомендовала частичную замену НДС в сочетании со снижением ставок индивидуального и корпоративного подоходного налога. Группа также рассмотрела и перечислила преимущества плана прогрессивного налога на потребление.

Кроме того, два предложения от 2016 года от членов комитета палаты представителей по методам и средствам были основаны на принципах потребительского налога.

Основан ли PCTA на системе налога на потребление какой-либо другой страны?

PCTA обычно основывается на современных налогах на товары и услуги (GST), применяемых в Австралии, Новой Зеландии и Канаде.В то время как все страны ОЭСР имеют тот или иной вид НДС, комментаторы считают GST Австралии, Новой Зеландии и Канады наиболее эффективными для администрирования, а канадская система предоставляет модель того, как федеральный НДС может взаимодействовать с суб-юрисдикциями ( в случае Канады — ее провинции), которые уже взимают налог с продаж.

При этом существует несколько уникальных аспектов PCTA, таких как способ использования доходов PCT для поддержания прогрессивности и снижения налогов на прибыль, а также то, как прогрессивность поддерживается за счет использования скидок вместо выбора льгот или льгот. ставки в действующем налоговом кодексе.

Почему PCTA использует метод «кредитного счета» вместо метода инкассо «вычитания» или «денежного потока»?

Дизайн PCTA был тщательно продуман до того, как он был впервые введен в 2014 году. Важным компонентом этого решения был метод сбора. Как отмечалось выше, два наиболее распространенных варианта дизайна в этом отношении — это метод «кредитной накладной» и метод «вычитания». Метод кредитного счета-фактуры был предпочтительным методом в странах, которые взимают налоги на потребление и имеют экономику, аналогичную американской.S. PCTA использует метод выставления счетов-фактур по многим причинам; Ниже приводится несколько основных причин.

Во-первых, метод кредитового счета делает РСТ прозрачным и более легким в принудительном исполнении. В соответствии с РСТ требуется указывать ответственность в рамках РСТ по счетам-фактурам, выставляемым каждым предприятием в цепочке поставок товаров или услуг. Все участники цепочки поставок должны составить такую ​​отчетность, чтобы эти участники могли получить компенсационные кредиты. Следовательно, у предприятий есть стимул правильно отчитываться друг перед другом и перед потребителями, чтобы убедиться, что они не переплачивают государству.В соответствии с системой метода вычитания организации сообщают об одном агрегированном налоговом обязательстве без разбивки по транзакциям. Предполагается, что налог перекладывается на потребителей, но потребители не могут просматривать отдельную ведомость налога, включенную в их покупки.

Во-вторых, метод кредитного счета-фактуры делает РСТ более стабильным и надежным источником разумного дохода, поскольку он основан на транзакциях и в конечном итоге налагается на отдельных потребителей, а не на предприятия. Поэтому, как правило, считается, что оно менее склонно к политическому давлению в пользу льготного налогового режима со стороны предприятий, отраслей и секторов, предоставляющих определенные товары или услуги.Кроме того, поскольку налог должен указываться в счетах-фактурах (таких как государственные и местные налоги с продаж) потребителям, последствия любых предложений о повышении РСТ будут очень заметны для налогоплательщиков.

В-третьих, использование метода выставления счетов-фактур означает, что РСТ соответствует существующим правилам ВТО. Хотя существуют аргументы в пользу того, что метод вычитания НДС экономически эквивалентен методу кредитного счета и, следовательно, его также следует рассматривать как соответствующий требованиям ВТО, такой сценарий никогда не оценивался в ВТО.Метод вычитания НДС или вариант метода вычета НДС может привести к судебным разбирательствам в ВТО и создать значительную неопределенность для предприятий, подпадающих под действие этой налоговой системы.

Наконец, уплата налогов на транзакционной основе с использованием метода кредитовых счетов означает, что PCT может становиться все более автоматизированным по мере совершенствования технологий. Например, по мере того, как мы уходим от денежной экономики, оплата в кассе (или на веб-сайте в Интернете) может быть переведена на немедленный перевод налога в правительство, что значительно сократит налоговый разрыв.То же самое нельзя сказать о налогах на потребление методом вычета, которые не взимаются для каждой отдельной транзакции.

Какое влияние оказывает PCTA на доход?

Полное влияние PCTA на бюджет и распределение не оценивалось Объединенным комитетом по налогообложению. Хотя ставки в PCTA были основаны на сравнении налоговых обязательств США перед странами ОЭСР с налогами на добавленную стоимость и аналогичного плана, рассчитанного Центром налоговой политики, в зависимости от полученных нами отзывов и других изменений в PCTA эти ставки и их структура может измениться.

Однако с момента его выпуска в 2014 году налоговый фонд проанализировал статические и динамические эффекты доходов от PCTA. Согласно модели «Налоги и рост» Налогового фонда, последняя представленная версия PCTA будет ориентирована на рост и будет прогрессивной как на статической, так и на динамической основе; однако для достижения нейтральности доходов на статической основе потребуется ставка PCT 14,2%, а не 10%. Новый анализ последнего проекта не проводился.

Какие вопросы еще необходимо решить?

Как было повторно внесено на 116-м Конгрессе, обновленный Закон о прогрессивном налоге на потребление призван предоставить возможность для дальнейшего обсуждения и постоянную возможность пересмотреть законодательные формулировки для этого типа всеобъемлющей налоговой реформы.В целом Закон показывает, как PCT может сделать наш налоговый кодекс более справедливым и эффективным. Однако есть нерешенные вопросы, которые Закон не решает в его нынешней форме. Более подробную информацию об открытых проблемах можно найти в нашем дополнительном документе.

Подробная информация о прогрессивном налоге на потребление (PCT)

Какая скорость PCT установлена ​​в PCTA?

Как было введено ранее, PCTA устанавливает ставку PCT на уровне 10 процентов.

Важно помнить, что полное влияние PCTA на бюджет и распределение не оценивалось Объединенным комитетом по налогообложению.Поскольку США являются страной с низкими налогами по сравнению с другими странами с развитой экономикой, ставка PCT, вероятно, будет ниже текущего среднего показателя по ОЭСР, составляющего примерно 19 процентов. Оценка Центром налоговой политики аналогичного плана профессора Майкла Гретца привела к нейтральной для дохода ставке в 12,9%, а отчет налогового фонда показывает, что PCTA, в том виде, в котором оно было введено ранее, способствует росту и прогрессивно статическая и динамическая основа, но эта нейтральность доходов на статической основе потребует ставки PCT примерно 14 процентов.В зависимости от анализа Объединенного комитета по налогообложению, полученных нами отзывов и любых дальнейших изменений в PCTA, ставки и их структура в соответствии с текущим законопроектом могут измениться.

Какие операции подпадают под действие РСТ?

PCT — это налог на потребление с очень широкой базой. Таким образом, почти все товары, услуги и другие товары, если они не освобождены или не имеют нулевой рейтинга в соответствии с Законом, будут подпадать под действие РСТ.

В частности, товары, услуги и другие предметы (так называемые «поставки») облагаются налогом, если: (1) поставка осуществляется за возмещение; (2) поставка осуществляется в процессе ведения торговли, бизнеса или другого вида коммерческой деятельности; и (3) поставка осуществляется в связи с Соединенными Штатами.

Другие виды коммерческой деятельности, подпадающие под действие РСТ, включают коммерческую деятельность некоммерческих организаций и правительств, которые также должны будут соответствовать положениям РСТ.

Какие операции не подпадают под действие РСТ?

Как было введено, в рамках РСТ существует три типа сделок. Налогооблагаемые операции включают почти все товары, услуги и другие предметы. Однако есть два дополнительных, узких класса расходных материалов, на которые распространяются особые правила.

(1) PCT не облагается налогом на поставки. Есть только четыре типа предметов снабжения, освобожденных от налогообложения: предоставление финансовых средств, жилого жилья, аренды жилого помещения и предметов снабжения de minimis. Финансовые продукты и услуги требуют особого внимания. Кроме того, некоторые малые предприятия освобождены от режима PCT.

(2) PCT подлежит оплате по ставке 0 процентов по поставкам с нулевой ставкой. Единственными поставками с нулевой ставкой являются экспорт или использование товаров, услуг и других предметов (например, прав) за пределами США.

В чем разница между «освобожденными» и «нулевыми» транзакциями?

Если поставка освобождена от налога, с этой поставки не взимается PCT. Однако компания, предоставляющая освобожденный от налога товар или услугу, не может требовать никаких налоговых льгот, связанных с этой поставкой.

Если предложение имеет нулевую ставку, предприятие все еще может требовать льготы по предварительному налогу на производственные ресурсы, использованные для обеспечения предложения с нулевой ставкой.

Как взимается PCT по операциям, подпадающим под действие PCT?

PCT — это потребительский налог по кредитному счету-фактуре.В соответствии с методом кредитного счета-фактуры предприятия взимают PCT за налогооблагаемые товары и услуги, которые они предоставляют другому предприятию или потребителю на индивидуальной основе. Затем этим предприятиям разрешается уменьшить сумму PCT, которую они должны перечислить, за счет кредита, равного сумме PCT, которую они ранее уплатили другим предприятиям при закупке ресурсов (таких как промежуточные товары, услуги и оборудование).

Существуют ли другие особые правила, применимые к финансовым продуктам, освобожденным от налогообложения?

Очень узкий класс финансовых продуктов освобожден от РСТ.Этот узкий класс основан на опыте существующих систем налогообложения потребления, например, в Австралии и Новой Зеландии. Финансовые продукты и услуги, освобожденные от уплаты налогов, включают предоставление банковского счета, дебетовую или кредитную схему, ипотеку, пенсионный фонд, аннуитет, страхование, финансовую гарантию, возмещение, валюту, ценные бумаги или производные инструменты. Любые продукты или услуги, связанные с предоставлением этих продуктов, но отдельно от них — например, чеки, предоставляемые вместе с банковским счетом — должны быть указаны отдельно, и за эти продукты или услуги должна взиматься плата PCT.

PCTA также содержит положения, аналогичные режиму «сокращенного предварительного налогового кредита» и «порога финансовых приобретений» в австралийской системе GST. Более подробную информацию об этой системе и областях для дальнейшего рассмотрения можно найти в нашем информационном бюллетене по финансовым продуктам и услугам и дополнительном входном документе.

Кто оплачивает РСТ?

PCT — это потребительский налог, который уплачивается потребителями или любым лицом, покупающим продукт или услугу, включая другие предприятия.Продавцы обязаны собирать и перечислять налог на товары и услуги, которые они предоставляют. Продавцы включают не только предприятия, но также некоммерческие организации и правительства в той степени, в которой они участвуют в налогооблагаемых операциях.

В некоторых случаях особые правила взимания налога предусматривают, что налог уплачивает покупатель, а не продавец. Эти особые правила применяются к импорту товаров в целом, а также к импорту услуг и других товаров для предприятий. PCT для импортных товаров предназначен для взимания на границе, как и таможенная пошлина.Таким образом, импортер несет ответственность за уплату налога. Кроме того, правила «обратного начисления» применяются к определенным услугам и другим предметам, выполняемым или выполняемым за пределами Соединенных Штатов, но используемым в Соединенных Штатах в торговле или бизнесе. В этих случаях закупочная компания должна уплатить налог.

Как обычный потребитель увидит или оплатит РСТ?

Обычному потребителю PCT будет выплачиваться так же, как налог с продаж, и заменит его обязательства по подоходному налогу. Потребители с низким и средним уровнем доходов получат дополнительные скидки, чтобы еще больше компенсировать бремя РСТ.За покупку розничный торговец взимает с потребителя PCT в реестре (или на веб-сайте). PCT будет указываться в квитанции, которую получает потребитель.

Нужно ли частным потребителям отслеживать РСТ, взимаемый при их покупках?

Нет, как правило, частным потребителям — конечным пользователям товаров и услуг — не нужно отслеживать РСТ, взимаемый при их покупках. Согласно PCTA, PCT обычно собирают и переводят продавцы. Частным потребителям также не нужно отслеживать свои обязательства по РСТ, чтобы требовать скидки, которая основана на заработанном доходе или скорректированном валовом доходе.

Есть ли льготы для малого бизнеса?

Да. PCTA освобождает малые предприятия с годовой выручкой менее 100 000 долларов от сбора налога. Тем не менее предприятия, освобожденные от уплаты налогов, могут получить РСТ, если захотят. Этот уровень освобождения основан на уровнях в странах с развитой экономикой, аналогичных США. Дальнейшие отзывы сообщества малого бизнеса об установлении конкретного освобождения и его уровня приветствуются.

Как прогрессирует РСТ?

В PCTA есть две меры, которые противодействуют регрессивности, присущей налогам на потребление.Первое — это крупное освобождение от уплаты подоходного налога, называемое «семейным пособием», в размере 100 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, 50 000 долларов для лиц, подавших одиночную декларацию, и 75 000 долларов для лиц, подающих документы на главу семьи.

Второй — скидка PCT, предназначенная для противодействия новому налоговому бремени на потребление и компенсации потери налоговой льготы на заработанный доход (EITC), детской налоговой льготы (CTC) и дополнительной детской налоговой льготы (ACTC). Поскольку цель состоит в том, чтобы сделать новую налоговую систему, включающую PCT, такой же прогрессивной, как и нынешняя система, эти программы, нацеленные на семьи с низким и средним доходом, необходимо заменить.Следовательно, РСТ включает скидку, которая заменяет каждый из этих компонентов. Частные лица и семьи, которые не имеют обязательств по уплате подоходного налога, по-прежнему смогут получать скидки.

Более подробная информация о расчете и администрировании скидки содержится в нашем информационном бюллетене о прогрессивности.

Подробная информация о реформе подоходного налога

Какие новые налоговые льготы и ставки?

PCTA предоставляет существенное освобождение от индивидуального подоходного налога, называемое «семейным пособием», в размере 100 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, 50 000 долларов для лиц, подавших индивидуальную декларацию, и 75 000 долларов для лиц, подающих документы на главу семьи.Личное освобождение на 2017 год составляет 4050 долларов, а стандартный вычет составляет 12700 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, 6350 долларов для индивидуальных лиц и 9350 долларов для лиц, подающих документы на главу семьи.

Для тех, кто по-прежнему имеет обязательства по уплате индивидуального подоходного налога, будут установлены три предельных значения: 15, 25 и 28 процентов со следующими пороговыми значениями:

Налогооблагаемый доход		Маржинальная ставка
Более	, но не более
Одиночный
$ 0	$ 50 000	15%
$ 50 000	$ 250 000	25%
$ 250 000		28%
В браке подача совместно
$ 0	100 000 долл. США	15%
100 000 долл. США	500 000 долл. США	25%
500 000 долл. США		28%
Глава домохозяйства
$ 0	$ 50 000	15%
$ 50 000	$ 250 000	25%
$ 250 000		28%

Согласно действующему законодательству, существует семь предельных категорий, с максимальной предельной ставкой 37 процентов, которая в 2020 году применяется к налогооблагаемому доходу свыше 518 401 долларов США для лиц, подающих индивидуальную декларацию, 622 051 доллар США для лиц, подающих совместную декларацию, и 518 401 доллар США для лиц, подающих документы по главам домохозяйства.

В этой версии PCTA ставка корпоративного подоходного налога снижена до 17 процентов. В настоящее время максимальная ставка корпоративного налога в США составляет 21 процент.

Как еще изменится индивидуальный подоходный налог?

PCTA упрощает уплату индивидуального подоходного налога. Поскольку обязательство по подоходному налогу устранено для большинства домашних хозяйств, многие льготы по подоходному налогу с физических лиц упрощены или отменены.

Сохраняются четыре основных налоговых преимущества: (1) благотворительный вычет; (2) государственные и местные налоговые вычеты; (3) медицинские и пенсионные пособия; и (4) удержание процентов по ипотеке.Кроме того, изменения, внесенные в налоговое законодательство 2017 года в отношении вычета государственного и местного налога и вычета процентов по ипотеке, восстановлены до уровней, существовавших до 2017 года.

Вычеты по индивидуальному подоходному налогу на алименты, инвестиционные проценты и убытки от азартных игр также удерживаются, поскольку полученные алименты, инвестиционный доход и выигрыши от азартных игр включаются в доход в соответствии с действующим законодательством. Включение этих вычетов необходимо для предотвращения дублирования налогообложения алиментов и для правильного измерения чистого дохода от азартных игр и инвестиций.

Иностранный налоговый кредит сохраняется для подоходного налога, уплаченного иностранному правительству с дохода, полученного за пределами США. Наконец, индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT) будет отменен.

Что происходит с кредитами, такими как EITC?

Поскольку значительные семейные надбавки, предоставляемые PCTA, устраняют обязательство по подоходному налогу для большинства домашних хозяйств, льготы, которые в настоящее время предоставляются в виде возмещаемых налоговых льгот, таких как EITC, вместо этого предоставляются через скидки.Для получения дополнительной информации о скидке см. Наш информационный бюллетень о прогрессивности.

Подробная информация о выручке «Автоматический выключатель»

Зачем нужен коммерческий «автоматический выключатель»?

Основная критика налогов на потребление основана на опасении, что правительство станет «зависимым» от поступлений от налога на потребление. Для тех, кого это беспокоит, введение налога на потребление означает введение в действие нового и легко регулируемого рычага для безответственного и малопрозрачного повышения налогов.

Одна из целей реформы, основанной на PCT, состоит в более надежном увеличении доходов, необходимых для реальных инвестиций, приносящих пользу всем налогоплательщикам, таких как инвестиции в программы обороны, здравоохранения, образования и инфраструктуры. Однако PCT не предназначен для быстрого увеличения доходов, игнорируя влияние более высоких налогов на потребление для семей и работодателей в США. Таким образом, PCT включает механизм «выключателя» доходов для решения этих проблем и в интересах налогоплательщиков.

Как работает доходный «выключатель»?

«Прерыватель» доходов возвращает деньги в карманы налогоплательщиков, если доход PCT в данном году превышает определенный порог.

В частности, в соответствии с этой версией PCTA, если доходы PCT в процентах от ВВП превышают 10 процентов за календарный год, то любые избыточные доходы будут возвращены всем лицам, подающим индивидуальный подоходный налог, включая тех налогоплательщиков, которые подали заявку на скидку PCT. . Как было внесено на 116-м Конгрессе, Закон о прогрессивном налоге на потребление возвращает фиксированную скидку одиноким лицам и главам домохозяйств, удваивает эту скидку для совместных заявителей и включает дополнительные скидки для заявителей с иждивенцами.

Текст страницы загрузки

Налог на добавленную стоимость — обзор

11.4.4 Внедрение НДС для сокращения дефицита

Все налоговые реформы, рассмотренные до сих пор, были нейтральными для доходов и принесли такой же объем доходов, как и действующая система налога на прибыль. Однако в последнее время большое внимание уделяется неустойчивому фискальному дисбалансу, с которым сталкиваются США в соответствии с текущими прогнозируемыми расходами и налоговой политикой. Например, Ауэрбах и Гейл (2011), опираясь на недавний отчет Бюджетного управления Конгресса (2011), а также на последние прогнозы актуариев программ социального обеспечения и медицинской помощи, оценивают, что дефицит федерального бюджета превысит 6 % ВВП к концу десятилетия, даже при относительно сильной экономике, при этом отношение долга к ВВП приближается к 100% к 2021 году.Долгосрочная перспектива бюджета еще хуже. Хотя величина долгосрочного бюджетного дисбаланса зависит от множества факторов, особенно от структуры расходов на здравоохранение, Ауэрбах и Гейл считают, что даже при самых оптимистичных предположениях долгосрочный бюджетный дефицит, определяемый как немедленный и постоянный увеличение налогов или сокращение расходов, необходимых для поддержания отношения долгосрочного долга к ВВП на текущем уровне, составит от 6% до 7% ВВП. Эти прогнозы ясно демонстрируют, что США сталкиваются с фискальными проблемами беспрецедентных масштабов и что драматические меры должны быть приняты относительно быстро, чтобы избежать катастрофического исхода (Burman et al., 2010).

Отчеты нескольких недавних комиссий, посвященных сокращению дефицита и долга, включая отчет Национальной комиссии по фискальной ответственности и реформе (отчет Боулза – Симпсона) и альтернативу, предложенную Целевой группой по сокращению долга Двухпартийного политического центра (Rivlin –Domenici plan), изучили возможные решения этих фискальных проблем. Хотя они значительно различаются по своим деталям, в обоих отчетах признается, что дополнительные налоговые поступления наверняка сыграют определенную роль в решении надвигающихся фискальных проблем нашей страны, даже если эта роль является вторичной по сравнению с сокращением расходов и реформами системы социального обеспечения, направленными на сокращение расходов. , Программы Medicare и Medicaid (Diamond and Zodrow, 2011).

Одним из часто цитируемых предложений по частичному решению проблем дефицита и задолженности в США является введение нового федерального НДС — не в качестве замены существующего подоходного налога, как в предложениях по фундаментальной налоговой реформе, обсужденных выше, а в качестве «дополнительный» налог, предназначенный для сокращения дефицита, а со временем и долга. Cline et al. (2010) исследуют эффекты такой политики, используя модель DZ.

Мы вносим несколько изменений в базовую модель (которая в данном случае предполагает целевое завещание), чтобы облегчить анализ дополнительного НДС, уменьшающего дефицит.Самое главное, мы добавляем государственный долг. В устойчивом равновесии в модели — как до введения дополнительного НДС, так и после того, как экономика полностью адаптировалась к НДС, — долг должен расти со стабильными темпами роста экономики; в этом анализе модель предполагает фиксированный темп роста населения 1,1% и фиксированный темп роста производительности 2,3%, что равняется средним темпам роста населения и производительности в США как за последние 50, так и за последние 20 лет (Совет Экономические советники, 2010 г.).Таким образом, государственный долг федерального правительства должен расти со скоростью 3,4% для поддержания постоянного отношения государственного долга к ВВП в стабильном состоянии. Это, в свою очередь, означает, что ежегодный прирост долга в устойчивом состоянии — годовой дефицит государственного бюджета — должен равняться произведению темпов роста и устойчивого уровня долга.

Тем не менее, модель может учитывать годовые дефициты и уровни долга, которые отличаются от устойчивых значений в течение переходного периода после введения в действие дополнительного НДС.При моделировании мы предполагаем начальное устойчивое состояние с 2007 г. в качестве контрольного года, а затем накладываем на этот год относительно большой устойчивый долг в размере примерно 90% ВВП — по прогнозам Бюджетного управления Конгресса (2010 г.) к 2020 г. предложения администрации Обамы, что, в свою очередь, предполагает устойчивый дефицит в размере 3,1% ВВП. Затем мы вводим дополнительный НДС, который увеличивает примерно 2,0% ВВП и, таким образом, по крайней мере на начальном этапе, сокращает дефицит примерно с 3,1% –1,1% ВВП; точные суммы сокращения дефицита варьируются в первую очередь потому, что процентные выплаты по долгу уменьшаются, поскольку сокращение дефицита снижает накопление долга.

Мы сохраняем этот снижающий дефицит НДС в течение 20 лет, в течение которых отношение долга к ВВП снижается примерно на 2–3 процентных пункта ВВП в год, пока не достигнет уровня примерно в половину от начального уровня, снизившись примерно с 90 % примерно до 45% ВВП. На этом этапе мы должны «закрыть» модель, чтобы мы могли вернуться к устойчивому состоянию равновесия, то есть мы не можем продолжать снижать отношение долга к ВВП бесконечно и достигать устойчивого состояния, а вместо этого должны изменить налогово-бюджетную политику на обеспечить, чтобы дефицит соответствовал устойчивому долгу в 45% ВВП, что подразумевает устойчивый дефицит примерно в 1.5% ВВП.

Хотя это можно было сделать разными способами, мы закрываем модель через 20 лет после введения НДС, увеличив государственные трансфертные платежи примерно на 3,3% ВВП, чтобы достичь стабильного уровня дефицита. Это кажется разумным подходом с учетом прогнозируемого увеличения государственных трансфертов через программы Medicare, Medicaid и Social Security; в частности, мы предполагаем, что эти трансферты распределяются равномерно из расчета на душу населения, что можно утверждать как примерно соответствующее эффектам увеличения программы Medicare, финансируемой за счет дефицита.Таким образом, «дополнительный НДС» в модели лучше всего интерпретировать как финансирование приблизительно вдвое сокращения государственного долга по отношению к ВВП, а затем финансирование увеличения трансфертных платежей, которые распределяются на единовременной основе. По результатам моделирования рассчитываются экономические и распределительные эффекты этой конкретной надбавки НДС по отношению к базовому равновесию, в котором отношение долга к ВВП является постоянным на уровне 90%, а отношение дефицита к ВВП является постоянным на уровне 3,1%. ²²

В нашем анализе мы изучаем несколько различных структур НДС, которые различаются широтой базы и наличием скидки, основанной на проверке нуждаемости.В принципе, НДС должен включать все расходы на личное потребление и исключать все инвестиционные покупки, при этом любые проблемы распределения, касающиеся последствий налогообложения предметов первой необходимости, решаются с помощью возврата НДС в форме переводов дохода с проверкой нуждаемости, которые возмещают НДС, уплаченный при покупках для потребления. бедняками. На практике, даже при наличии скидок, база НДС редко применяется ко всем расходам на потребление, при этом различные товары исключаются из базы или предоставляются преференции по ставкам, как правило, для облегчения налогового бремени для бедных; кроме того, по социальным причинам налог часто снижается или отменяется на такие товары, как продукты питания, потребляемые дома, услуги образования или здравоохранения.В нашем анализе мы следуем Тодеру и Розенбергу (2010) при рассмотрении двух возможных оснований для НДС в США — «более широкой» базы, которая включает все личное потребление, которое, как можно разумно ожидать, подлежит налогообложению, и включает примерно 73% всех потребление и «узкая» база, которая включает несколько дополнительных исключений и включает примерно 46% потребления. Мы также рассматриваем скидку, которая возместит налог, уплаченный с уровня потребления бедности, и постепенно отменяется по мере увеличения дохода домохозяйства.

Результаты нашего моделирования, которые показаны в таблице 11.6, можно резюмировать следующим образом. Что касается макроэкономических эффектов, НДС снижает потребность в финансировании дефицита примерно на 2% ВВП в течение 20-летнего периода, в течение которого долг сокращается примерно вдвое, а эффект сокращения дефицита со временем усиливается с уменьшением долг и связанное с этим сокращение государственных процентных платежей. Большая часть частных сбережений в модели, которые раньше выделялись на государственные облигации и использовались для финансирования государственного потребления или трансфертных платежей, теперь направляется на частные сбережения и используется для финансирования инвестиций.В результате происходит резкий рост инвестиций, поскольку классический эффект «вытеснения» государственного долга обращен вспять.

Таблица 11.6. Результаты моделирования: эффекты дополнительного налога на добавленную стоимость (% изменения переменных)

−0,63 9000 9000 −0,12,19,19,19000

	Годы после реформы
	2	5	10	20	50	150
Расширенная база НДС
ВВП	−0,12	−0.04	0,20	0,69	1,34	1,43
Инвестиции	3,40	4,05	5,34	6,97	8,36
−0,62	−0,64	−0,79	−0,82
Потребление	−1,08	−1,17	−1,24	−1.09	−0,71	−0,58
Долг – ВВП	91,24	85,83	75,81	55,24	54,89	54,84
54,84
54,84
−0,03	0,20	0,68	1,32	1,42
Инвестиции	3,52	4,12	5,37	6,97	8.34	8,23
Занятость / совокупная рабочая сила	−0,63	−0,62	−0,62	−0,63	−0,78	−0,81
−1,26	−1,10	−0,73	−0,59
Долг – ВВП	91,21	85,86	75,96	55.60 47	55.60 47	5595 (i) возможное снижение процентных ставок, которое происходит из-за снижения спроса правительства на заемные средства, что, в свою очередь, снижает стоимость капитала, (ii) снижение ставок подоходного налога, которое происходит из-за того, что государственные доходы должны уменьшаться, поскольку процентные платежи сокращаются с снижение уровня государственного долга и (iii) тот факт, что НДС препятствует потреблению по сравнению со сбережениями. 23 В то же время государственные расходы, которые ранее финансировались за счет долга, теперь финансируются за счет НДС, основанного на потреблении, который, как предполагается, будет полностью перенесен вперед по мере роста потребительских цен. 24 В результате падает личное потребление. Более того, из-за повышения потребительских цен НДС снижает реальную заработную плату, что приводит к сокращению предложения рабочей силы. Будет ли компенсировано это негативное воздействие на потребление и предложение рабочей силы в долгосрочной перспективе, зависит от силы инвестиционного эффекта; в любом случае общий ВВП, вероятно, вырастет в долгосрочной перспективе из-за повышения эффективности, поскольку увеличение инвестиций больше, чем любое сокращение потребления.Эти эффекты, однако, вторичны — основной эффект от дополнительного НДС заключается в увеличении частных сбережений и инвестиций за счет частного потребления за счет замены государственных доходов, получаемых от налога на потребление, на доходы, полученные за счет дефицитного финансирования. . Наконец, через 20 лет после вступления в силу НДС, государственные трансфертные платежи увеличиваются на человек на основе , чтобы увеличить дефицит до 1,5% ВВП, что соответствует устойчивому долгу около 45% ВВП.Это увеличивает потребление, но также сокращает предложение рабочей силы, поскольку это оказывает чисто влияние на доход, увеличивая спрос на досуг. Что касается эффекта распределения, НДС имеет тенденцию быть регрессивным по отношению к годовому доходу, поскольку потребление составляет большую часть годового дохода бедных, хотя этот эффект смягчается скидкой и, в гораздо меньшей степени, любыми льготами в рамках налог. Более того, НДС является менее регрессивным при измерении по отношению к доходу за всю жизнь — подходу, который мы используем в нашем анализе.Это происходит потому, что потребление и, следовательно, уплаченный НДС по отношению к доходу выше в молодости и в пожилом возрасте, когда доход относительно низок, чем в периоды основных сбережений в среднем возрасте, когда доход относительно высок, а потребление и уплаченный НДС относительно низкий; эти факторы подразумевают, что любой годовой снимок налога на потребление по отношению к доходу будет завышать регрессивность по сравнению с нашим показателем, который сравнивает пожизненные налоги с пожизненным доходом (Fullerton and Rogers, 1993). В этом контексте использование НДС в нашей модели определяется в первую очередь тремя факторами. (i) В качестве налога, основанного на потреблении, бремя НДС в отдельности является немного регрессивным в контексте жизни (из-за различий в мотивах завещания), но эта регрессивность в значительной степени или полностью компенсируется скидкой и, в гораздо меньшей степени. степень, любыми исключениями. В результате НДС имеет тенденцию быть умеренно прогрессивным в пределах нижнего и среднего диапазонов доходов в течение жизни. (ii) Изменения процентных ставок, вызванные НДС, имеют большое влияние на распределение бремени политики НДС.Лица, находящиеся на грани смерти, получают значительную выгоду от первоначального краткосрочного повышения процентной ставки, поскольку оно оказывает большое положительное влияние на доход от их активов. Однако со временем процентные ставки снижаются, что отрицательно сказывается на богатых — эффект, который доминирует над прямым влиянием НДС, поскольку процентные ставки в моделировании в конечном итоге снижаются примерно на четверть. В результате состоятельные люди, достигшие преклонного возраста на момент введения НДС, как правило, получают выгоду, а более состоятельные люди моложе, как правило, страдают от реформы.(iii) Значительный рост государственных трансфертов, который происходит через 20 лет после введения НДС (который мы выбрали, чтобы закрыть модель, чтобы вернуть ее к установившемуся равновесию), имеет тенденцию влиять на результаты заболеваемости для тех, кто живет достаточно долго. получать выгоду от переводов. Поскольку трансферты распределяются из расчета на душу населения, они несоразмерно выгодны бедным и делают политику «НДС плюс возможное увеличение трансфертов» довольно прогрессивной. В заключение мы сообщаем о некоторых подробных результатах моделирования последствий введения «более широкого» НДС со скидкой на основе проверки нуждаемости.Потребление сразу же падает, сначала на 1,4%, причем снижение постепенно увеличивается по абсолютной величине до 1,7% через 10 лет после принятия, а затем умеренно снижается до 1,3% в долгосрочной перспективе, что отражает влияние накопления капитала под влиянием НДС. Как описано выше, это снижение потребления сопровождается увеличением инвестиций, поскольку частные сбережения перенаправляются с покупки государственного долга на частные инвестиции. Первоначально инвестиции увеличиваются на 4,5% и постепенно продолжают расти, в конечном итоге увеличившись на 10%.1% в долгосрочной перспективе. Предложение рабочей силы сокращается из-за снижения реальной заработной платы: снижение на 0,6% в краткосрочной перспективе и 0,8% в долгосрочной перспективе. Тем не менее, ВВП продолжает расти после введения НДС, поскольку сначала он увеличивается чуть менее чем на 0,3%, а затем постепенно продолжает расти, увеличиваясь на 1,4% в долгосрочной перспективе. За 20 лет сокращения дефицита государственный долг упал с 93,5% до 46,3% ВВП, в то время как дефицит сначала упал с 3,2% до 1,9% ВВП, а затем превратился в небольшой профицит, прежде чем перейти к стабильному уровню. государственное значение 1.5% ВВП через 20 лет после введения НДС, когда переводов на душу населения переводов увеличиваются на 3,4%, чтобы закрыть модель. Хотя процентная ставка первоначально увеличивается с 5,4% до 6,4%, 25 увеличение предложения частных сбережений, доступных для частных инвестиций, быстро оказывает понижательное давление на процентную ставку, которая снижается до 5,1% через 5 лет после введения в действие НДС. и до 4,1% в долгосрочной перспективе. 26 Снижение процентных ставок в сочетании со снижением долга означает, что процентные платежи по долгу значительно снижаются, увеличивая сумму сокращения дефицита, полученного по НДС.В частности, процентная ставка по долгу первоначально повышается с 5,0% до 6,0% ВВП, но быстро падает до 4,4% ВВП через 5 лет после принятия закона и до 1,9% ВВП в долгосрочной перспективе. Распределительный анализ НДС на широкой основе со скидкой (рис. 11.1) показывает чистое влияние трех основных факторов, определяющих частоту в модели, описанной выше (прямое влияние НДС, косвенное влияние на процентные ставки и возможное увеличение переводов через 20 лет после вступления в силу НДС).Прежде всего отметим, что очень богатые и очень пожилые люди получают выгоду в первую очередь от первоначального повышения процентных ставок, вызванного реформой; например, для лиц в возрасте 54 лет на момент реформы 11-я группа доходов получает прирост на 3,0% оставшихся ресурсов в течение жизни, а 12-я группа доходов (верхние 2%) испытывает увеличение ресурсов на протяжении всей жизни на 13,1%. В то же время люди в возрасте 54 лет из первых четырех групп доходов также извлекают выгоду из реформы, прежде всего потому, что их государственные трансферты полностью индексируются и они получают скидки по НДС, а также потому, что их активы, хотя и малы в абсолютном выражении, велики по сравнению с доход, так что они получают выгоду от первоначального повышения процентной ставки. Рисунок 11.1. Распределительные эффекты более широкой базы НДС со скидкой. Источник: расчеты авторов на основе результатов, представленных в Carroll et al. (2010). Эти положительные эффекты, однако, быстро ослабевают по мере того, как люди живут дольше после реформы. Например, для лиц, которым на момент реформы 51 год, беднейшая группа получает небольшую выгоду (0,5% от оставшихся ресурсов на протяжении всей жизни), и уровень налогообложения увеличивается на протяжении всей группы дохода на протяжении жизни 6, но затем становится регрессивным из-за сохраняющихся эффектов первоначальное повышение процентной ставки.Для сравнения, для лиц в возрасте 46 лет на момент принятия закона уровень налога является прогрессивным для групп с низким и высоким доходом в течение жизни и примерно пропорционален для групп со средним доходом, при этом потери составляют от 0,7% от оставшиеся пожизненные ресурсы для группы с самым низким доходом до 2,8% от пожизненных ресурсов для группы с самым высоким доходом. Если посмотреть на еще более молодую группу — которым на момент вступления в силу 35 лет — налог прогрессирует по всему диапазону доходов, за исключением первых двух групп доходов (хотя он по-прежнему примерно пропорционален для групп со средним уровнем доходов), при этом потери варьируются от 0.От 5% оставшихся пожизненных ресурсов для группы с самым низким доходом до 4,6% от пожизненных ресурсов для группы с самым высоким доходом. Как только люди начнут получать трансферты через 20 лет после введения реформы (люди в возрасте 34 лет и младше), чистое влияние налогово-бюджетной политики на группы с низким доходом, скорее всего, будет положительным, в то время как группы со средним и высоким доходом все равно проиграют. от оф. В конечном итоге выгоды от накопления капитала от НДС незначительно увеличивают заработную плату. Например, для лиц, родившихся через 10 лет после реформы, от реформы выиграют лица из первых восьми доходных групп, в то время как индивиды из четырех верхних групп являются чистыми проигравшими, причем выигрыши варьируются от 4.От 2% жизненных ресурсов до –3,2%. В долгосрочной перспективе только две группы с наибольшим доходом теряют от реформы, а налоговая политика является прогрессивной на всех, кроме самых низких уровней дохода, с приростом от 7,2% до –2,3% от пожизненных ресурсов. Таким образом, наш анализ дает несколько выводов о влиянии введения дополнительного НДС на сокращение дефицита. Самое главное, он показывает, что сокращение дефицита — сложная задача, даже если используемый инструмент представляет собой относительно эффективный налог.Использование дополнительного НДС переводит частные сбережения с государственного долга на частные инвестиции и помогает сократить дефицит и, в конечном итоге, уровень долга, снизить процентные ставки и увеличить частные сбережения. Однако эти преимущества достигаются за счет снижения потребления как в краткосрочной перспективе, так и, лишь в несколько меньшей степени, в долгосрочной перспективе. Более того, снижение реальной заработной платы, связанное с НДС, сокращает предложение рабочей силы, опять же как в краткосрочной, так и, в несколько меньшей степени, в долгосрочной перспективе.Это просто затраты, связанные с использованием налога на потребление вместо государственных расходов, финансируемых за счет дефицита. Кроме того, хотя большинство людей в конечном итоге получают выгоду от реформы НДС, эти выгоды откладываются в течение длительного времени, в основном они достаются тем, кто еще не был в живых на момент реформы — результат, который демонстрирует политическую сложность решения проблемы дефицита. Введение НДС также часто считается проблематичным с точки зрения распределения. Результаты нашего моделирования показывают, что это беспокойство в значительной степени неуместно, поскольку НДС включает скидку, призванную облегчить его бремя для бедных.Действительно, поскольку замена дефицитного финансирования на НДС снижает процентные ставки с течением времени, большую часть этого бремени несут богатые. 27 Наши результаты в целом согласуются с недавним исследованием Международного валютного фонда (2010), которое предоставляет как эмпирические, так и имитационные доказательства того, что фискальная консолидация оказывает негативное макроэкономическое воздействие в краткосрочной перспективе. Однако исследование Международного валютного фонда предполагает, что тот факт, что мы допускаем закрытость экономики для упрощения нашего анализа, означает, что наши результаты могут завышать рост внутренних инвестиций, который произошел бы с добавлением НДС.В контексте открытой экономики некоторые из текущих и прогнозируемых будущих дефицитов финансируются за счет заимствований из-за рубежа, что связано с торговым дефицитом. Введение НДС сократит дефицит государственного бюджета, тем самым увеличив национальные сбережения и уменьшив потребность в заимствованиях за рубежом. Однако некоторое сокращение дефицита отразится на улучшении торгового баланса, то есть в увеличении чистого экспорта, а не в увеличении внутренних инвестиций; таким образом, внутренние инвестиции увеличатся меньше (и процентные ставки снизятся меньше), чем в нашем сценарии закрытой экономики. Налог на добавленную стоимость — Отдел деловых услуг — UW – Madison ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)? Налог на добавленную стоимость (НДС) или общий налог с продаж (GST) — это форма потребительского налога. С точки зрения покупателя, это налог на покупную цену. С точки зрения продавца, это налог только на добавленную стоимость продукта, материала или услуги, с точки зрения бухгалтерского учета, на данном этапе их производства или распространения. Производитель перечисляет правительству разницу между этими двумя суммами, а оставшуюся часть оставляет себе для компенсации ранее уплаченных налогов на сырье. Целью НДС является получение налоговых поступлений для государства, аналогичных налогу на прибыль корпораций или налогу на доходы физических лиц. Добавленная стоимость продукта, добавленная бизнесом или вместе с ним, — это цена продажи, взимаемая с покупателя, за вычетом стоимости материалов и других налогооблагаемых ресурсов. НДС подобен налогу с продаж в том смысле, что в конечном итоге налогом облагается только конечный потребитель. Он отличается от налога с продаж тем, что в случае последнего налог собирается и перечисляется правительству только один раз, в точке покупки конечным потребителем.Что касается НДС, сборы, денежные переводы в правительство и кредиты на уже уплаченные налоги происходят каждый раз, когда предприятие в цепочке поставок покупает продукты. ОБЛАГАЕТ ЛИ ВИСКОНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)? Путешественники обязаны платить все налоги на добавленную стоимость, поскольку в других странах UW не освобождается от НДС или других налогов. UW не имеет институционального номера налога на добавленную стоимость (НДС). Путешественники или департаменты не должны подавать в страны индивидуальные претензии по НДС или другим налогам самостоятельно, поскольку в других странах налог на добавленную стоимость не освобождается. UW ранее передал на аутсорсинг сбор налога на добавленную стоимость (НДС) компании, которая приходила и смотрела на свои платежи по НДС, чтобы попытаться вернуть все, что они могли, для UW. Эта компания имела контракт с UW на возмещение НДС, уплаченного ее путешественниками. Из-за стоимости и низкой скорости возмещения из-за всех ограничений и ограничений страны этот процесс был прекращен. В качестве дополнительного примечания канадский налог на товары и услуги (GST) является НДС; следовательно, UW должен платить все налоги GST. Что такое НДС? | Глоссарии Chargebee Как работает налог на добавленную стоимость? В отличие от налога с продаж, когда конечный покупатель платит налог во время покупки продукта, налог на добавленную стоимость взимается на каждом этапе производства. 166 стран по всему миру используют систему налогообложения добавленной стоимости, поскольку легко отслеживать точный налог, взимаемый на каждом этапе. При соблюдении НДС нет риска двойного налогообложения. Возьмем, к примеру, компанию по производству дуба, которая продает необработанный дуб производителю мебели за 100 евро + ставка НДС 5%.Он взимает с производителя 105 евро и уплачивает налог в размере 5 евро правительству. Производитель мебели продаст мебель в магазин за 300 евро + ставка НДС 5%. Он будет взимать с магазина 315 евро и платить правительству 15–5 евро = 10 евро. Наконец, магазин продаст готовую мебель своему покупателю за 500 евро + ставка НДС 5%. Он взимает с клиента 525 евро и платит правительству 25-15 евро = 10 евро. Влияет ли НДС на ваш бизнес SaaS? Компании, которые хотят продавать свои продукты SaaS в регионе, где применяется НДС, должны сначала зарегистрироваться для уплаты НДС и получить номер НДС.Номер НДС — это идентификатор, который используется для проверки того, являетесь ли вы коммерческим предприятием или конечным потребителем. Подача счетов-фактур и деклараций также является обязательной для вашего бизнеса. Они сообщают сумму, которую вы должны заплатить, а также сумму, которую вы можете вернуть. Все SaaS-компании, продающие в регионе, где действует система НДС, должны соблюдать правила НДС. Несоблюдение может привести к уплате налогов и штрафов. Чтобы узнать, соответствует ли ваш продукт SaaS критериям НДС, вы можете воспользоваться следующими критериями: Это не физический, материальный товар. В основном он основан на ИТ. Предложение не могло существовать без технологий. Предоставляется через Интернет или электронную сеть. Он полностью автоматизирован или требует минимального вмешательства человека. Дополнительная информация Дополнительная информация о налоге на добавленную стоимость и о том, как Chargebee может помочь вашему бизнесу снизить налогообложение: ЕС — налог на добавленную стоимость (НДС) НДС в ЕС система полугармонизирована.Хотя руководящие принципы изложены на уровне ЕС, реализация политики НДС является прерогативой государств-членов. Директива ЕС по НДС позволяет государствам-членам применять ставку НДС не менее 15 процентов. Однако они могут применять пониженные ставки для определенных товаров и услуг или временные отступления. Поэтому настоятельно рекомендуется проверить ставки НДС в государствах-членах. Эти и другие правила изложены в Директиве по НДС. ЕС применяет налог на добавленную стоимость (НДС) к продажам компаниями из стран, не входящих в ЕС, услуг, предоставляемых электроникой (ESS), некоммерческим клиентам из ЕС.Американские компании, на которые распространяется это правило, должны собирать и подавать НДС в налоговые органы ЕС. С 1 января 2015 года все поставки телекоммуникационных, радиовещательных и электронных услуг облагаются налогом по месту нахождения заказчика. В случае бизнеса это означает либо страну, в которой он зарегистрирован, либо страну, где у него есть постоянные помещения, получающие услуги. В случае потребителей это место, где они зарегистрированы, имеют свой постоянный адрес или обычно проживают. В рамках законодательных изменений 2015 года Комиссия ввела в действие схему мини-службы одного окна (MOSS), использование которой не является обязательным.Он предназначен для облегчения продаж ESS от облагаемых налогом лицам, не облагаемым налогом (B2C), расположенным в государствах-членах, в которых продавцы не имеют представительства для учета НДС. В 2021 году эта услуга будет распространена на онлайн-продажу товаров и услуг, отличных от ESS. Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с официальным руководством по MOSS, выпущенным Европейской Комиссией. Этот (дополнительный) план позволяет налогоплательщикам (продавцам) избежать регистрации в каждом государстве-члене потребления.Облагаемое налогом лицо, которое зарегистрировано в мини-центре одного окна в государстве-члене (государстве-члене идентификации), может в электронном виде подавать ежеквартальные декларации по НДС в мини-службу одного окна с подробным описанием поставок ESS или других товаров для лиц, не облагаемых налогом в других государствах-членах Государства-члены потребления) вместе с причитающимся НДС. 12 февраля 2020 года ЕС принял Исполнительный регламент Комиссии (ЕС) 2020/194, касающийся НДС в электронной торговле. Регламент предоставляет подробные сведения для регистрации в Едином центре НДС, включая Единое окно для импорта, и для возврата в Единое окно по НДС. Кроме того, в ноябре 2019 года Совет принял новые подробные меры, которые проложат путь для плавного перехода к новым правилам НДС для электронной торговли, например: Директива Совета (ЕС) 2019/1995, вносящая поправки в Директиву 2006/112 / EC в отношении положений, касающихся дистанционной продажи товаров и некоторых внутренних поставок товаров. Исполнительный регламент Совета (ЕС) 2019/2026, вносящий поправки в Исполнительный регламент (ЕС) № 282/2011 в отношении поставок товаров или услуг с помощью электронных интерфейсов и специальных схем для налогооблагаемых лиц, предоставляющих услуги лицам, не облагаемым налогом, и осуществляющих дистанционную продажу товаров и некоторые внутренние поставки товаров. 8 мая 2020 года из-за практических трудностей, созданных мерами изоляции, принятыми для сдерживания пандемии коронавируса, Комиссия предложила отложить введение новых правил НДС для электронной коммерции на шесть месяцев. После принятия Советом правила будут применяться с 1 июля 2021 года вместо 1 января 2021 года, что даст государствам-членам и предприятиям достаточно времени для подготовки. Дополнительная информация об НДС в ESS: https: // ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/telecommunications-broadcasting-electronic-services/ Налог на добавленную стоимость — Энциклопедия — Деловые термины Налог на добавленную стоимость (НДС) — это плата, которая взимается с предприятий государством на различных этапах производства товаров или услуг — обычно каждый раз, когда продукт перепродается или к этому добавляется стоимость. Во многих странах этот налог называется налогом на товары и услуги (GST). Стоимость добавляется к продукту или услуге всякий раз, когда стоимость увеличивается в результате применения факторов производства компании, таких как рабочая сила и оборудование.НДС должен уплачиваться каждой компанией, которая работает с продуктом при переходе от сырья к готовой продукции. Например, налог взимается, когда производитель продает оптовому продавцу, и снова, когда оптовый торговец продает розничному продавцу. При расчете НДС налогооблагаемая сумма основывается на добавленной стоимости на каждом этапе процесса производства товаров и их доставки на рынок. В качестве примера предположим, что компания, производящая носки, покупает хлопчатобумажную пряжу за 1000 долларов; добавляет 500 долларов к своей стоимости с точки зрения трудозатрат, износа вязальных машин и прибыли; затем продает готовые носки за 1500 долларов.НДС будет рассчитываться как процент от добавленной стоимости в размере 500 долларов США за счет превращения хлопковой пряжи в носки. Конечно, компания, производящая носки, также получит скидку на сумму НДС, уплаченного при покупке таких материалов, как хлопчатобумажная пряжа. Как правило, общий НДС, начисленный в процессе производства товаров, отражается в цене товаров, проданных конечным потребителям, потому что каждый торговый посредник на пути обычно покрывает свои расходы по НДС. Таким образом, НДС чем-то похож на национальный налог с продаж, и правительства часто сравнивают эти две формы налогообложения.Эксперты утверждают, что НДС влечет за собой более высокие административные расходы, но его легче обеспечить, чем национальный налог с продаж. Концепция НДС была впервые принята во Франции в 1954 году. К 2005 году более 130 стран мира ввели НДС или GST. В большинстве случаев процент взимаемого налога варьируется в зависимости от необходимости конкретного продукта, поэтому налог на продукты питания, как правило, будет меньше, чем налог на предметы роскоши, такие как лодки. Соединенные Штаты — единственная страна-член Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в которой нет налога на добавленную стоимость.По данным ОЭСР, страны с НДС собирают в среднем пятую часть своих общих налоговых поступлений за счет этого налога. В последние годы НДС был предложен для использования в Соединенных Штатах как способ упростить законы о налогах на прибыль предприятий и физических лиц. Сторонники утверждают, что НДС заменит другие формы налогообложения и снизит затраты на соблюдение налоговых требований. Фактически, некоторые люди говорят, что введение НДС устранит налоговые декларации для физических лиц и сделает Налоговую службу устаревшей. С другой стороны, противники утверждают, что НДС будет сложнее внедрить, чем другие варианты налоговой реформы, такие как национальный налог с продаж.Они также обеспокоены тем, что это приведет к увеличению стоимости продуктов питания, лекарств и других предметов первой необходимости, что нанесет ущерб бедным. НДС И ЭЛЕКТРОННАЯ КОММЕРЦИЯ НДС — распространенная форма налогообложения в Европейском Союзе (ЕС). Фактически, ставки НДС в некоторых странах ЕС достигают 25 процентов. В 2000 году группа этих стран предложила ввести НДС для онлайн-бизнеса. Предлагаемый налог будет охватывать все цифровые продукты, включая программное обеспечение, видео и музыку, загружаемые через Интернет в странах-членах.Поскольку товары розничных продавцов электроники ранее не облагались НДС, лидеры ЕС считали, что эти предприятия получили несправедливое преимущество перед местными розничными торговцами. Кроме того, они утверждали, что страны ЕС были лишены налогового дохода на товары, продаваемые в их странах, по сути, иностранными корпорациями. По мере роста популярности электронной коммерции это может создать трудности для некоторых традиционных розничных продавцов. Поскольку эти обычные предприятия получают меньшую прибыль и нанимают меньше сотрудников, они, вероятно, будут приносить меньше налоговых поступлений своим правительствам.Если бы новые Интернет-конкуренты базировались в той же стране, то налоговая ситуация, вероятно, уравновесилась бы. Но природа онлайн-бизнеса часто означает, что они могут располагаться где угодно с достаточными технологиями и телекоммуникационными возможностями. Эксперты прогнозируют, что все большее число интернет-предприятий будет базировать свою деятельность в странах с низкими налогами. Некоторые юрисдикции с низкими налогами, такие как Бермудские острова, начали принимать благоприятные законы для привлечения таких предприятий. «Таким образом, правительства должны столкнуться с перспективой постоянного оттока налогооблагаемой прибыли за пределы своей юрисдикции», — писала Кристин Сандерсон в International Tax Review .«С европейской точки зрения, очевидно, что существует потенциальная проблема для налоговых органов, поскольку развитие электронной коммерции и Интернета, вероятно, будет означать отток налоговых прибылей из Европы». Основная проблема, стоящая перед лидерами ЕС, состоит в том, чтобы определить, как применять законы об НДС, которые были разработаны с учетом физических товаров и традиционных розничных рынков, к новым типам товаров и услуг, доставляемых через Интернет. В 2000 году представители 29 стран собрались для разработки Оттавских рамок для решения этих вопросов.Хотя руководящие принципы еще не доработаны, ожидается, что они принесут более высокий уровень определенности и последовательности в налоговую ситуацию для электронной торговли. БИБЛИОГРАФИЯ «ЕС рассмотрит налог на Интернет». eWeek . 23 октября 2000 г. «Международные правила по НДС / GST». Организация Экономического Сотрудничества и Развития. Доступно по адресу http://www.oecd. Добавить комментарий Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены * Комментарий * Имя * Email * Сайт Поиск: Рубрики Бизнес Вложения Готовый Идеи Покупатели Разное Расчеты С нуля Советы Средний Франшиза