Вложения

Вложения во внеоборотные активы в балансе: Вложения во внеоборотные активы | Современный предприниматель

31.08.2021

Содержание

Вложения во внеоборотные активы | Современный предприниматель

В процессе деятельности каждая компания наращивает производственные мощности, инвестирую средства в собственное развитие. Учитываются такие затраты на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», обобщающем информацию о произведенных расходах компании в покупку или изготовление объектов, которые в дальнейшем будут приняты к учету как основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА), либо увеличат стоимость уже имеющихся единиц имущества, улучшив их качественные характеристики.

Вложения во внеоборотные активы представляют собой объединение затрат на:

  • создание объектов ОС, например, на возведение зданий;
  • реконструкцию, связанную с увеличением размеров ОС, расширением и техперевооружением имеющегося имущества;
  • приобретение ОС и НМА.

Учет вложений во внеоборотные активы

Учет подобных капиталовложений ведется по фактически понесенным затратам. Зачастую, вложения во внеоборотные активы – это долговременные инвестиции, поскольку основным признаком отнесения имущества к внеоборотным активам является внушительный срок их службы (свыше 1 года) а, значит, компания, вкладывая средства в их приобретение или изготовление, отвлекает их из оборота на длительное время.

Бухгалтерский учет ведется на счете 08, к которому в зависимости от деятельности фирмы и планируемых действий могут открываться отдельные субсчета на приобретение, например, участков земли, объектов природных ресурсов, НМА, отдельных объектов ОФ, не нуждающихся в монтаже и последующей доработке. На отдельных субсчетах учитываются строительство и возведение ОС, выполнение НИОКР, а также выращивание молодняка скота и закуп взрослых животных в основное стадо.

Аналитический учет затрат осуществляется по каждому приобретаемому, возводимому или реконструируемому объекту, группируя затраты по структуре расходов в соответствии со сметной документацией. К примеру, при строительстве здания в аналитике строго разделяют затраты по каждому разделу составленной и утвержденной сметы и рабочему проекту, как то:

  • земляным работам;
  • строительно-монтажным работам;
  • скрытым работам;
  • монтажу электрооборудования;
  • сантехническим работам;
  • отделке здания;
  • благоустройству.

Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы

Планом счетов бухгалтерского учета по счету 08 предусмотрено не только отражение фактов строительства и покупки объектов, но и других операций по поступлению в предприятие активов. Например, вклад в УК, передача имущества на безвозмездной основе и т.п.

Все фактически понесенные затраты, непосредственно связанные с процессом поступления объектов ОС и НМА, дальнейшим доведением их до годного к использованию состояния, фиксируются по дебету счета 08. К ним относятся:

  • Суммы оплаты счетов, предъявленных поставщиками;
  • Затраты, понесенные при транспортировке, монтаже объектов;
  • Пуско-наладочные работы при дооборудовании или доведении объекта до рабочего состояния;
  • Таможенные и государственные пошлины;
  • Регистрационные, установленные законодательством сборы, другие идентичные платежи, необходимые для приобретения прав на имущество;
  • Другие расходы, напрямую связанные с поступлением/приобретением внеоборотных активов и приведением их в рабочее состояние.

Итак, на активном счете 08 собираются затраты, формирующие стоимость будущего или реконструируемого объекта имущества. Отражаются они по дебету счета.

По кредиту счета фиксируется передача объекта в эксплуатацию, оформленная соответствующей документацией, по сформированной на счете 08 первоначальной стоимости. Т.е. по окончании процесса капитальных вложений и полном доведении объекта до состояния, в котором он будет продуктивно работать, его первоначальная стоимость, сформированная по дебету счета 08, списывается с кредита в корреспонденции с дебетом счетов 01 «ОС», 04 «НМА» и др.

Основные проводки по передаче первоначальной стоимости объекта, подготовленного к использованию:

Операции

Д/т

К/т

Формирование стоимости объекта

08

10, 20, 23, 25, 26, 29, 60, 76 и др.

Ввод объекта в эксплуатацию

01, 03, 04

08

НИОКР, результаты которых применяются в производстве

04

08

НИОКР с результатами, не нашедшими применение в производстве

91

08

Вложения во внеоборотные активы в балансе

В бухгалтерском балансе отражается остаток средств по незавершенному производству объектов внеоборотных активов – это дебетовое сальдо счета 08. Сумма его характеризует объем незавершенных капвложений на конец отчетного периода.

Как активный счет, он отражается в первом разделе баланса по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы», поскольку представляет собой инвестиции, вложенные в формирование имущества компании, ремонт и модернизацию ОС, авансовые платежи на возведение сооружений, незаконченные научные изыскания и проекты, которые должны со временем принести ей экономическую выгоду.

Внеоборотные активы - это собственность компании, используемая много раз

Содержание страницы

У каждой компании есть имущество, которое может включать в себя деньги, оборудование и прочие материальные и нематериальные ценности. Имущественная масса называется активами. Это источник доходов компании. Активы подразделяются на множество разновидностей. Для получения необходимого значения требуется провести расчеты. Они обязательны при уплате вмененного налога. Однако вести учет активов важно не только для вычета налоговых отчислений. Данные показатели отображают состояние компании.

Какое имущество относится к внеоборотным активам в целях бухгалтерского баланса?

Состав внеоборотных активов

Внеоборотные активы – это собственность компании, используемая множество раз. К ней относятся объекты, которые применяются более года. Стоимость их составляет более 15 оплат труда по минимальной ставке без вычета налогов.

Как заполнить строку 1190 «Прочие внеоборотные активы»?

В состав внеоборотных активов могут входить:

  • средства, полученные от основной деятельности предприятия;
  • активы нематериального характера;
  • недостроенные объекты;
  • оборудование и техника;
  • долгосрочные инвестиции.

Вопрос: Можно ли применить вычет по НДС, если имущество (в том числе оборудование, недвижимость) учтено на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

Посмотреть ответ

Данный перечень не является исчерпывающим. Рассмотрим каждую из составляющих категорий. К материальным ВА могут относиться:

  • здания;
  • земля;
  • оборудование, транспортные средства;
  • мебель, которая эксплуатируется более года;
  • ресурсы в виде животных и растений;
  • торговый инвентарь;
  • техника, которая хранится на складах предприятия;
  • собственность, переданная другому лицу в лизинг.

В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций?

Среди финансовых ВА можно выделить:

  • облигации с долгосрочным периодом погашения;
  • акции, приобретенные с целью получения дивидендов;
  • предоставление займов;
  • различные инвестиции.

Нематериальными внеоборотными активами являются:

  • базы данных;
  • программное обеспечение, разработанное компанией;
  • права на владение землей и недрами;
  • лицензии на осуществление работы;
  • различные патенты.

Вне зависимости от того, какой объект рассматривается, срок его использования должен превышать год. Если время эксплуатации короче, имущество будет относиться к оборотным активам.

Функции внеоборотных активов

Внеоборотные активы необходимы для обеспечения деятельности и развития компании. Можно выделить следующие их функции:

  • Обеспечение финансовой выгоды в перспективе.
  • Гарантия бесперебойного производства товаров или исполнения услуг.
  • Поддержание управленческих нужд.
  • Возможность расчетов с кредиторами.
  • Обеспечение транспортировки и изготовления товара.
  • Улучшение качества продукции.

На основании динамики показателя менеджер может сделать вывод о развитии предприятия и его перспективах.

Преимущества и недостатки внеоборотных активов

Среди достоинств ВА можно отметить:

  • относительная независимость от инфляции;
  • обеспечение стабильной прибыли, что позволяет не зависеть;
  • компенсация убытков, связанных с хранением и реализацией продукции;
  • увеличение рынка сбыта за счет собственных ресурсов;
  • повышение объемов производства.

Внеоборотные активы – это надежный резерв предприятия, позволяющий ему устоять в самые сложные времена. Но у них есть и недостатки:

  • быстрая утрата прежней стоимости при любом простое;
  • сложности в управлении;
  • пониженная ликвидность, что не позволяет использовать ВА в качестве источников платежей.

Вне зависимости от недостатков ВА формируются на любом крупном предприятии.

Где отражаются ВА?

Внеоборотные активы фиксируются в бухгалтерской отчетности: в бумажных документах или компьютерной базе. Отражаются при помощи установленных бухгалтерских проводок. «Вложения во внеоборотные активы» указываются в 08 строке. Вся проводка будет зависеть от выполненной операции.

Пример

Предприятие строит склад для хранения готовой продукции. Постройка относится ко внеоборотным активам. Отражается она в дебете следующим образом: 08 «Вложения в ВА». В связи со строительством возникло много расходов. Они указываются в правой колонке по кредиту. К примеру, могут быть зафиксированы следующие значения: 10 «Материалы», 76 «Расчеты с кредиторами».
Внеоборотные активы также могут оказаться в графе кредитов. Они фиксируются в ней в том случае, если строительства объекта завершено. В дебете указывается: 01 «Основные средства». То есть, средства от введения в эксплуатацию объекта пошли в основную выручку предприятия.

Затраты на ВА

Перед тем, как внеоборотный актив начнет приносить прибыль, необходимо внести средства на его приобретение или улучшение. Сопутствующие расходы при процедуре отражаются в колонке по кредиту. К подобным затратам могут относиться:

  • выплаты поставщику;
  • плата за транспортировку объекта ВА, его улучшение;
  • сумма, выплачиваемая на основании договора строительного подряда, если объектом является постройка;
  • оплата консультаций, связанных с приобретением активов;
  • таможенные пошлины;
  • оплата услуг посреднических компаний.

ВАЖНО! В рассматриваемом перечне учитываются только те расходы, которые имеют непосредственное отношение к покупке или производству активов.

Для чего требуется подсчет внеоборотных активов?

Бухгалтерский учет ВА отвечает следующим задачам:

  • Расчеты объема налоговых отчислений.
  • Определение стабильности функционирования фирмы.
  • Отслеживание динамики развития компании.
  • Подсчет собственных резервов.

ВАЖНО! Менеджеру необходимо периодически проверять показатели ВА и их динамику. Это позволит составить план дальнейшего развития, определит сильные и слабые места компании. К примеру, если показатели ВА падают, нужно предусмотреть источники формирования новых долгосрочных активов.

Особенности расчетов

В расчетах внеоборотных активов ключевое значение принимает рентабельность. Рассматриваемый показатель дает представление:

  • о качестве управления активами;
  • об эффективности их использования для получения прибыли.

Рентабельность увеличивается при наличии следующих обстоятельств:

  • повышается прибыль предприятия;
  • увеличена стоимость на товары и услуги;
  • уменьшен размер расходов;
  • увеличение оборачиваемости активов.

ВАЖНО! Для вычисления рентабельности внеоборотных активов требуется чистый доход разделить на среднюю стоимость. Под чистым доходом понимается выручка, из которой вычли все расходы. Вычисления производятся в рублях. На выходе мы получаем коэффициент, на основании которого можно делать выводы об эффективности использования ВА.

Внеоборотные активы – это имущество предприятия со сроком эксплуатации более года. Необходимо для получения прибыли в долгосрочной перспективе. Позволяет компании аккумулировать собственные резервы, не зависеть от изменений на рынке. В ВА могут входить как материальные, так и нематериальные объекты. Данный показатель фиксируется в бухгалтерской документации в соответствующей строке. Обычно фигурирует в колонке по дебету.

Вложения во внеоборотные активы предприятия, долгосрочные инвестиции

В данном разделе мы собрали материалы, касающиеся вложений во внеоборотные активы предприятия и учета этих операций.

Долгосрочные инвестиции - это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций. Подробнее... 

Основными задачами учета долгосрочных инвестиций являются: своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам; обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств. Подробнее...

Стоимость земельных участков и объектов природопользования, приобретенных организациями в собственность, отражается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по субсчетам 08-1 "Приобретение земельных участков" и 08-2 "Приобретение объектов природопользования" согласно оплаченным или принятым счетам продавцов. Подробнее...

 Порядок учета затрат по строительству объектов зависит от способа их производства - подрядного или хозяйственного. При подрядном способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика-заказчика на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций. Подробнее...

 Учет приобретения основных средств и нематериальных активов

Стоимость оборудования, не требующего монтажа, инструмента и инвентаря, а также оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса, отражают на счете 08 согласно полученным или принятым к оплате счетам поставщиков после поступления указанных материальных ценностей на место назначения и оприходования. Подробнее... 

Основное стадо продуктивного и рабочего скота формируется за счет перевода молодняка в основное стадо, приобретения взрослых животных и безвозмездного их получения. Затраты по формированию основного стада учитывают на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Подробнее... 

Данные о стоимости незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода содержатся в разделе I "Внеоборотные активы" бухгалтерского баланса. Подробнее...

Вложения во внеоборотные активы предприятия. Управление, анализ и учет активов организации

Активы предприятия — это все объекты, находящиеся на его балансе. По отношению к процессу производства активы делятся на оборотные и внеоборотные. Часть активов предприятия, многократно участвующая в процессе хозяйственной деятельности относится к внеоборотным активам

Управление внеоборотными активами организации

Все объекты, находящиеся на балансе предприятия, называются активами предприятия. По отношению к процессу производства активы классифицируют на оборотные и внеоборотные.

Оборотные активы – имущество предприятия, однократно участвующее в процессе производства и полностью переносящее собственную стоимость в себестоимость произведенной продукции. К оборотным активам можно отнести сырье и материалы, готовые изделия, применяемые в процессе производства, и др.

Внеоборотные активы – часть активов предприятия, многократно участвующая в процессе хозяйственной деятельности в качестве средств труда, перенося на стоимость выпускаемой продукции собственную стоимость по частям по мере износа.

В состав внеоборотных активов входят следующие виды имущества предприятия: основные средства и нематериальные активы, а так же доходные вложения, характеризующиеся производительностью и способностью приносить доход.

Характеристика активов предприятия, входящих в состав внеоборотных, по категориям:

Нематериальные активы – долгосрочные вложения, не обладающие материальной структурой. К ним относят объекты интеллектуальной собственности, используемые в процессе деятельности предприятия в течение периода времени, превышающего 12 месяцев, и приносящие доход: исключительные права патентообладателей, авторов и владельцев на изобретения, промышленные образцы, программы ЭВМ и базы данных, товарные знаки, ноу-хау и т. д.

Основные средства – средства труда, функционирующие в неизменной натуральной форме в течение длительного времени. В состав основных средств входят: здания и сооружения, оборудование, машины и механизмы, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д.

В составе основных средств производится учет данных по действующим активам, а так же находящимся в запасе или на консервации, по остаточной стоимости. Здесь же отражаются капитальные вложения в размере фактических произведенных затрат на приобретение предприятием в собственность земельных участков и объектов природопользования.

Незавершенное производство. Сюда входит стоимость незаконченного строительства, приобретения зданий и оборудования, транспортных средств, инструмента, различных материальных объектов длительного пользования, а так же прочие капитальные затраты. Кроме того, к этой категории относят затраты на проектно-изыскательские работы, на подготовку кадров для вновь строящихся объектов и др.

Доходные вложения в материальные ценности – вложения в ценности, предоставляемые предприятию за плату по договору аренды во временное владение и использование с целью получения экономического дохода.

Долгосрочные финансовые вложения – это долгосрочные (на срок более 12 месяцев) инвестиции предприятия в доходные активы других организаций: ценные бумаги, займы.

Прочие внеоборотные активы.

Затраты на приобретение, создание или увеличение размеров оборотных активов, не предназначенных для продажи, называются вложениями во внеоборотные активы. Сюда можно отнести затраты на приобретение оборудования и инструмента, проектно-изыскательские и строительно-монтажные работы, приобретение объектов недвижимости и др.

К данной категории так же относятся объекты незавершенного строительства, недомонтированное оборудование, научно-технические разработки и т. д. По мере готовности объекта, после его юридического оформления и ввода в эксплуатацию, происходит его перевод из категории «вложения во внеоборотные активы» в категорию «основные средства» или в категорию «нематериальные активы».

Вложения во внеоборотные активы могут повлечь за собой изменения в их структуре, по которой можно судить о стратегии развития предприятия в целом. Если анализ структуры показывает, что внеоборотные активы включают объекты из категории основных средств, имеющие тенденцию к увеличению стоимости, следовательно, предприятие расширяет основное производство. Если в итоге происходит увеличение нематериальных активов – предприятие производит вложение средств в инновации и новые технологии.

Учет внеоборотных активов производится в бухгалтерском балансе предприятия с использованием нескольких счетов. На этих счетах фиксируется наличие и передвижение основных средств, оборудования к установке, учет нематериальных активов, начисление амортизации по всем видам внеоборотных активов. Каждый основной счет содержит субсчета, облегчающие учет внеоборотных активов в соответствии с их различными категориями.

Для учета вложений во внеоборотные активы так же существует отдельный счет 08 бухгалтерского баланса. На данном счете создаются субсчета по каждому объекту, приобретаемому предприятием. Здесь отображаются расходы по приобретению объекта и осуществляется дальнейший контроль над вложенными средствами вплоть до взятия объекта на баланс как самостоятельной единицы. После взятия объекта на учет накопленная сумма списывается со счета.

Оценка вложений во внеоборотные активы представляет особый интерес. Существует два подхода в этой области: бухгалтерский и экономический. Бухгалтерский подход оперирует понятиями «ликвидность» и «доходность». Экономический подход задействует более сложные вычисления - денежные потоки, в одной последовательности отражающие процессы инвестирования и получения доходов. Методы оценки вложений могут быть статическими (без учета фактора времени, когда равные суммы дохода, получаемые через равные промежутки времени, считаются равнозначными) и дисконтными (с учетом временного фактора).

Одним из примеров экономического подхода является метод окупаемости инвестиций. Для инвестора важным считается расчет срока окупаемости вложений, поскольку он заинтересован в быстром возврате затраченных средств. Срок окупаемости – это время, за которое сумма чистых доходов станет равной сумме инвестиций. В течение этого периода проект будет работать «на себя», возвращая объем затраченных инвестором средств в виде объема чистого дохода (чистая прибыль плюс отчисления на амортизацию).

Данный метод, как и другие существующие методы оценки вложений, обладает и достоинствами, и недостатками, но, при достаточной простоте, он позволяет судить о рискованности проекта для инвестора и успешно применяется для предварительной отбраковки проектов.

© Елена, BBF.RU

Внеоборотные активы - что это такое, предприятия, в балансе, включают, в себя, в балансе это строка

В статье будет идти речь о внеоборотных активах. Что они собой представляют, для чего необходимы, и как отображать их в учете бухгалтерии – далее.

Внеоборотные активы входят в состав имущества, которое предприятия используют в процессе своей деятельности. Они используются как средства труда. Важно знать, как правильно их использовать и отражать в учете.

Активы организации – ресурсы, которые выражаются в оценке стоимости и используются в процессе деятельности. Актив может признаваться необоротным, если срок его полезного использования составляет более 1 года.

Иногда ВА включаются в оборотные средства. Внеоборотные активы включают в себя:

  • главные ресурсы;
  • нематериальные активы;
  • незавершенные капитальные вложения;
  • оборудование и машины;
  • долгосрочные финансовые вложения;
  • другие типы внеоборотных активов.

В состав необоротных активов входят активные и пассивные части. Первыми являются машины, оборудования, транспортные средства. Пассивные – здания, сооружения.

Активы имеют положительные и отрицательные моменты. Преимуществами являются:

Они не подвержены инфляции Надежно защищены от ее воздействия
Имеют минимальный риск Потерь в процессе деятельности
Приносят стабильный доход
Снижают потери товарно-материальных ценностей В процессе их хранения
Дают возможность расширить Объем деятельности производства

Недостатками считаются:

  • подвержены моральному износу – при простое они теряют стоимость;
  • тяжелые в управлении – не подвержены изменениям структуры;
  • не служат в качестве платежей.

В зависимости от типа, функций подразделяются на конкретные группы. На основании функциональных видов выделяют такие ВА:

Главные ресурсы Являются материальными активами, которые выражаются в виде средств трудовой деятельности и используются множество раз
Нематериальные активы Не обладают формой, дают возможность обеспечивать все типы деятельности хозяйственной части
Капитальные вложения Которые не завершены – затраты, потраченные на строительство и установку объектов
Машины, оборудование
Финансовые вложения На длительный срок

В зависимости от типа деятельности бывают:

Операционный актив Используется в производственной и коммерческой деятельности
Инвестиционный Актив, который сформировался как результат процедуры инвестирования
Непроизводственный Применяется с целью удовлетворить социальные потребности персонала

По характеру владения – собственный и взятый в аренду. В соответствии с формами страхования – движимый актив и недвижимый. Необоротные активы формируются на основе различных фондов.

Их необходимо долго инвестировать, поэтому источником покупки активов должен быть собственный капитал организации или займы на долгое время.

Внеоборотные активы имеют меньшую ликвидность – их труднее продать, преобразовав в денежный вид. Их преобразование в финансы осуществляется не сразу, в продолжение длительного промежутка времени и частями.

Шаги по обновлению активов:

Сформировать уровень интенсивности Обновления конкретных групп активов необоротного типа. Для ее определения берутся в учет 2 показателя – физический и моральный износ. В эти периоды активы теряют свои свойства, их использование в будущем невозможно или невыгодно
Восстановить свойства активов Можно посредством ремонта

Если в составе или структуре актива не происходит изменений, то можно говорить об устойчивости. Другими словами, производственный процесс стабильный и налажена дальнейшая реализация продукции.

Необходимые термины

Важные моменты, которые связаны с активами необоротного типа, отражены в нормах законодательства. Чтобы их понять правильно, необходимо с ними ознакомиться.

Внеоборотные активы Часть имущества, используемая большое количество раз и переносимое свою стоимость на товары определенными долями
Главный ресурс Имущество, используемое организацией больше года и приносящее выгоду в дальнейшем
Нематериальный актив Актив, не имеющий денежного выражения и формы в общем. Это могут быть бумаги ценного характера, права собственности
Доходные инвестиции Обобщенная информация о движении объектов
Прочие типы необоротных активов Активы, обладающие материальной формой и используемые больше года. Со временем изнашивают себя и передают собственную стоимость на услуги

Какова их роль

Чтобы обеспечивать деятельность организации и высококачественное предоставление услуг, необходимы необоротные активы. Основная цель – получение дохода в продолжение года и более.

К прочим задачам относятся:

  • передвижение товара;
  • переработка;
  • усовершенствование продукции;
  • хранение.

Действующая нормативная база

Законодательная база, касающаяся необоротных активов, представлена следующим законом – Федеральный закон № 208, принятый 26 декабря 1995 года.

Согласно Федеральному закону № 402 «О бухгалтерском учете», принятому 6 декабря 2011 года, определены объекты учета, представлена учетная политика активов.

Как уже говорилось, необоротные активы включают в себя различные типы. Важно уметь рассчитывать долю каждого из них в совокупной стоимости ВА.

Нематериальные активы приносят предприятиям доход, который необходимо ограждать от использования другими организациями, то есть иметь права на эту прибыль.

Основные средства используются больше года. Отображаются в балансе бухгалтерии по остаточной стоимости – от изначальной отнимется амортизация.

Как рассчитать

Оценка деятельности предприятия осуществляется на основе доходов и объемов продаж. Эти показатели являются абсолютными. Для идеальной оценки финансового состояния организации их мало.

С этой целью используется рентабельность. Этот показатель показывает, в какой степени организация использует активы с целью формирования выручки, какова от них эффективность, правильно ли управляет ими.

В расчет берутся все активы предприятия. Второе название показателя – норма прибыли. Рентабельность активов будет расти в следующих случаях:

  • увеличивается сумма прибыли организации;
  • растут тарифы на товары и услуги, уменьшаются затраты;
  • оборачиваемость активов возрастает.

На снижение рентабельность пойдет в таких случаях:

  • чистый доход организации уменьшится;
  • средняя стоимость активов возрастет;
  • оборачиваемость снизится.

Формула для расчетов следующая:

Вычисляется в рублях. Полученный коэффициент покажет, насколько эффективно используются активы.

Примеры вычислений

Чтобы осуществить расчет, понадобится бухгалтерский баланс и отчетность о доходах и затратах за определенный период (они должны совпадать). Для вычисления необходимо подставить коды строк отчетности.

Получится следующее:
Итоги должны быть положительными. Если результат отрицательный, организация должна насторожиться. Это означает, что деятельность не приносит доходов, а наоборот, компания работает в убыток.

Видео: вложения во внеоборотные активы

Для каждой организации минимальное значение разное, оно устанавливается самостоятельно. Неправильным будет факт сравнения уровня рентабельности различных отраслей.

В зависимости от типа деятельности, средняя норма составляет:

Денежный сектор 11%
Организации производственного типа 15% — 19%
Торговые предприятия 16%-39%

Отражение в ПБУ

В разделах баланса бухгалтерии отображаются ВА, которые принадлежат организации, получены в управление, взяты в аренду.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету, необоротными активами являются:

Нематериальные активы Патент, лицензия, затраты и прочее
Главные ресурсы Объекты пользования природой, сооружения, имущество
Финансовые вложения Вклады, займы и прочее

Стоимость активов отображается в балансе бухгалтерии, который составляется в конце отчетного периода. Для учета ВА в бухгалтерии разработан счет 08 – вложения во внеоборотные активы.

Этот счет является транзитным – на нем накапливаются средства для подготовки объекта к эксплуатации. Когда актив будет готов к использованию, накопленные средства списываются со счета.

Каждый тип необоротных активов отображается в бухгалтерском учете по-разному. Активы нематериального типа принимаются к учету по изначальной стоимости.

Определяется она по состоянию на день принятия объекта к учету. Стоимость изменять нельзя, исключение – переоценка или обесценивание.
Как только объект принимают к учету бухгалтерии, организация должна определить период его полезного использования.

Проводка следующая – Д 04 К 08. ПБУ не применяется:

К неоконченным работам Итоги которых отображаются в отчете бухгалтерии как нематериальный актив
К расходам На подготовку организаций

Объект принимается к учету как основной, если он пригоден к использованию. Принимаются к учету бухгалтерии также по изначальной стоимости.

Счет 08 необходим, чтобы обобщить информацию о расходах на те объекты, которые в дальнейшем примут к учету бухгалтерии как основные средства.

Как ВА представлены в учете

Методов учета несколько – на основе показателей стоимости и натуральных коэффициентов. В первом случае активы могут приниматься к учету по первоначальной стоимости, остаточной, восстановительной или ликвидационной.

Когда внеоборотный актив вводится в эксплуатацию, его оценивают по изначальной стоимости. Это затраты, понесенные на покупку, изготовление и ремонт.

Восстановительная – изначальная стоимость, учитывая переоценку. Остаточная подразумевает собой разницу первоначальной стоимости и амортизации.

На основании этой стоимости активы объекты отображаются в балансе. Ликвидационная стоимость устанавливается комиссией в случае банкротства организации.

Внеоборотные активы в балансе это строка 1100. кроме этого:

1130 Неоконченное строительство. В этой строке отображаются данные о расходах, и подается информация об объектах, которые нуждаются в ремонте
1135 Вложения в ценности материального характера
1140 Вложения на длительный период
1190 Внеоборотные активы других типов

Задачами учета являются:

Оформление документами и отображение в регистрах прибытие Перемещение активов – полное и своевременное
Контроль по сохранности И эффективному использованию каждого объекта
Начисление амортизации Согласно законодательным нормам и правилам
Полное отображение Расходов на ремонт
Достоверное оценивание В отчетах

Для управления активами существуют такие принципы:

Формирование решения комплексного характера Актив используется с целью оказать воздействие на результаты финансовой деятельности организации
Создание систем важных критериев Чтобы была возможность сопоставить конкретное управленческое решение
Направленность на разработку действенных стратегий С целью будущей выгодной деятельности предприятия

Таким образом, активы – вложения, которые в дальнейшей деятельности приносят организации доходы. Необоротные активы используются организациями для получения прибыли.

Активы подлежат учету, к которому они принимаются по изначальной стоимости. Подразделяются на несколько групп.

Что относится к внеоборотным активам в 2020 году

Сегодня все имущество организации, вне зависимости от сферы его деятельности, обязательно является активом – причем существует множество различных их групп. Подробно данный вопрос рассматривается в действующем законодательстве. Все активы разделены на категории в соответствии со своим предназначением, а также частотой,...

Особенности внеоборотных материальных активов

Сегодня все предприятия обязательно должны вести учет различного типа. В том числе различного рода активов. Почти все без исключения коммерческие предприятия имеют в своем активе всевозможные внеоборотные средства. Они представляют собой имущество, которое многократно используется в коммерческой деятельности...

Особенности инвентаризации компьютеров

Сегодня сложно представить компанию без IT инфраструктуры. Компьютеры имеются у любой организации. И как любое имущество их нужно периодически инвентаризовать. Каковы особенности инвентаризации компьютерной техники? Инвентаризации подлежит абсолютно все имущество организации. Но компьютеры довольно существенно...

Особенности проведения инвентаризации земель

Учет участков вне зависимости от их назначения – важная процедура, которая должна выполняться периодически. СодержаниеЧто нужно знать Особенности проведения процедуры Чтобы не столкнуться с трудностями, специалист должен знать методику проведения инвентаризации земель. Что нужно знать ↑ Для обеспечения рационального...

Порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Одна из обязательных для проведения процедур в коммерческих и муниципальных предприятиях является инвентаризация. Причем она осуществляется не только в отношении различного рода имущества, но также дебиторской, кредиторской задолженностей. Существует большое количество различных нюансов, связанных с проведением...

Особенности проведения технической инвентаризации

В статье будет идти речь о технической инвентаризации. Что это за процесс, какие функции выполняет, и каков порядок проведения – далее. СодержаниеЧто нужно знать Техническая инвентаризация объектов недвижимости Возникающие нюансы Любое имущество предприятий подлежит описи. Техническая инвентаризация касается объектов...

Какие бланки используются при завершении инвентаризации

Для определения соответствия фактических данных относительно имущества данным учета проводится инвентаризация. Но недостаточно провести процедуру, нужно правильно ее оформить. Какими бланками оформляются итоги проверки? СодержаниеВажные аспекты Документальное оформление инвентаризации Когда результаты инвентаризации...

Особенности инвентаризация объектов недвижимости

Проведение инвентаризации является требованием обязательным для организаций. Проверяться должно любое имущество субъекта, в том числе и недвижимое. Как инвентаризуются объекты недвижимости? В процессе своей деятельности любой хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью проведения...

Как формируется приказ о проведении инвентаризации в 2020 году

Одно из обязательных условий работы сегодня – ведение отчетной документации в соответствии с установленными законодательством стандартами. Одним из таких документов является бланк инвентаризации. Процедура должна проводиться различными коммерческими и муниципальными предприятиями, другими учреждениями....

Особенности инвентаризации отходов

Предприятий, где производство ведется без образования отходов, практически не существует. В той или иной мере утильсырье способствует загрязнению природы. Одним из способов минимизировать ущерб является инвентаризация отходов. Любое утильсырье, образующееся на территории РФ, подлежит непременной паспортизации. В...

Каковы сроки проведения инвентаризации

Достоверность бухгалтерского учета обеспечивает инвентаризация имущественных ценностей и финансовых обязательств. В процессе проверки ревизуется действительное наличие имущества. Как часто следует инвентаризовать активы? В Законе «О бухучете», в ст.12, сказано о необходимости проведения инвентаризации с целью...

Порядок проведения инвентаризации в 2020 году

Все материальные ценности, которыми обладает организация, отображаются в учете. Для выявления соответствия учетных данных фактическим, проводится инвентаризация. Как инвентаризуется имущество предприятия в 2020 году? СодержаниеВажные аспекты Как провести инвентаризацию на предприятии Бухгалтерский учет и сопутствующая...

Что делать при недостаче при инвентаризации

Инвентаризация помогает сверить фактическое наличие материальных ценностей с данными учета. Но иногда в процессе проверки выявляется недостача. Что делать в этом случае, как списать недостачу и как отразить это в учете? В процессе хозяйствования немало предприятий сталкиваются с недостачей материальных ценностей. Таковая...

Какие бывают виды инвентаризации

Любая инвентаризация направлена на установление точности данных, выявление ошибок и осуществление контроля. Но порядок проверки может отличаться в зависимости от конкретных задач. Какие виды инвентаризации существуют? Основной способ бухгалтерского наблюдения за оборотом хозяйственных средств и их состоянием это...

Порядок проведения инвентаризации кассы в 2020 году

Фактический остаток наличных средств в организации проверяется посредством инвентаризации кассы. При этом проверяется не только количество денег, но и соблюдение определенных нормативов. Как в 2020 году инвентаризуется касса? Инвентаризация кассы предприятия входит в состав плановых мероприятий. С ее помощью сверяются...

Как провести инвентаризацию в 1С

Инвентаризация обязательна для обеспечения достоверности бухучета любого предприятия. Верно это и при ведении автоматизированного учета с помощью программы 1С. Каковы особенности проведения инвентаризации в 1С? Применение программы 1С для организации учета имущественных ценностей значительно облегчает процессы учета в...

Как правильно составить акт инвентаризации

В статье будет идти речь об акте инвентаризации. Что представляет собой документ, для чего предназначен, и как правильно его составить – далее. СодержаниеОбщие аспекты Как составить акт о результатах инвентаризации В процессе деятельности организации используют различное оборудование. Его необходимо постоянно проверять...

Что такое сличительная ведомость инвентаризации ТМЦ

В соответствии с законодательными нормами организация в обязательном порядке должна осуществлять использование специализированных инвентаризационных ведомостей. Подобные документы могут быть в установленном законодательством формате или же использованы собственные, разработанные непосредственно на...

Порядок проведения инвентаризации на складе

В любой коммерческой деятельности возможны финансовые потери и риски. Некоторые из них можно предотвратить. Например, периодической инвентаризацией складов, где хранятся ТМЦ. Каков порядок ревизии складского хранения? Как бы ни хранились товары и ценности на складах, рано или поздно возникают вопросы излишков, потерь или...

Как отражаются излишки, выявленные при инвентаризации

Правильно провести инвентаризацию не сложно, если знать основные правила процедуры. Сложности у бухгалтера возникают при отображении результатов проверки в учете. Как правильно отразить выявленные при инвентаризации излишки? В процессе инвентаризации устанавливается фактическое наличие проверяемых объектов путем...

Как правильно рассчитать показатель амортизации

Перед тем как переходить к расчету амортизации нужно разобраться, что это за понятие и для чего оно используется. Метод расчета и итоговое значение могут существенно отличаться в зависимости от категории активов, в отношении которых происходит обнаружение показателя. СодержаниеОсновные моменты Возникающие...

Чем отличается износ от амортизации

Важно помнить что сегодня существует большое количество самых разных нюансов, связанных с процессом износа, вычислением амортизации. Все моменты, касающиеся данных определений, должны обязательно отражаться соответствующим образом в налоговой, бухгалтерской отчетности. В Налоговом кодексе РФ присутствует специальный...

Что такое амортизация автомобиля

У каждой практически организации имеется на балансе автомобиль. А любое авто со временем изнашивается и теряет первоначальную стоимость. И надо как-то учесть возникающие расходы. Как амортизируется автотранспорт? Автомобиль давно перестал быть средством роскоши. Организации используют транспорт не только в качестве...

Расчет амортизации автомобиля

Всякое имущество организации должно приниматься к бухгалтерскому учету. Справедливо это и в отношении автотранспорта. Авто учитывается как основное средство и на него начисляется амортизация. Как рассчитать таковую правильно? Автотранспортные средства есть на балансе практически любой организации. Используются они как в...

что это такое, что включают в себя, счет

В строке 1190 отображаются сведения о прочих внеоборотных активах со сроком обращения более 12 месяцев и не попадающих под другие классификации. Это могут быть:

  1. Расходы на покупку основных средств, у которых на начало периода не была сформирована первоначальная стоимость, и они не были введены в эксплуатацию.
  2. Затраты на приобретение оборудования и средств, предназначенных для установки в строящихся объектах.
  3. Размер отклонений в стоимости материалов, задействованных в капитальном возведении строений, а также сопутствующего оборудования.
  4. Размеры авансовых платежей, совершаемых в пользу капительного строительства ОС предприятия.

Информация из строки 1190 может быть расшифрована и расформирована по группам в тексте пояснений к балансу или финансовому отчету о результатах. Фирмы на самостоятельной основе проводят детализацию расходов в соответствии со статьями бухгалтерского баланса.

Содержание статьи

Что к ним относится

Необходимо рассмотреть каждый вид внеоборотных активов, отображенных на строке 1190. Список внеоборотных активов, относящихся к прочим:
  1. Технические устройства, требующие установки и крепления к капитальным поверхностям и несущим стенам, с целью облегчения процесса возведения. Сюда же учитываются запасные части к ним.
  2. Отображенные на субсчете 08 в состав внеоборотных активов.
  3. Траты, которые ожидаются в следующим за отчетным периоде.
  4. Цена насаждений многолетнего типа, еще недостигших эксплуатационного этапа.
  5. Размер внесенных авансовых платежей и предоплат по услугам, которые связаны со строительством объекта.

Средства, затраченные на приобретение ОС и НМА

Суммы, уплаченные за покупку элементов основных средств, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Они получают отображение на соответствующих субсчетах:

  • о приобретении участков земли в собственность;
  • покупка объектов из категории природопользования;
  • возведение строений ОС;
  • приобретение права собственности на объекты ОС.

По аналогичной схеме отображаются покупки нематериальных активов. Траты, связанные с этим, учитываются на счете 08 по субсчету 5 «Покупка НМА». Если происходит НИОКР, то сведения об операции проводятся на субсчете 8. Его название «Выполнение научно-технических, опытно-конструкторских, исследовательских и технических работ, путем суммирования показателей».

При несформированной окончательной стоимости, то сумму вписывают в строку 1190 (исключение составляет затраты на возведение ОС, учтенных в строке 1150).

После формирования стоимости готового объекта и ввода его в эксплуатацию эти затраты подлежат списанию по счету 01 (ОС) или 04 (НМА) в зависимости от принадлежности к категории. Сами объекты отражаются в соответствующей строке 1110 или 1150 в бухгалтерском балансе.

Пример: фирма покупает индивидуальное право на товарный знак. Для покупки было уплачено правообладателю 500000. Сумма была отображена с учетом НДС в размере 76271,19 по ставке 18%. Во время проведения процедуры организация проходила консультацию у другой компании. Было затрачено 10000 с учетом НДС 1525,42.

Для государственной регистрации предприятие отдало 5600. На конец отчетного периода регистрационные операции по данному вопросу не были закрыты.

Помимо этого, специально для решения производственных вопросов было закуплено оборудование на сумму 230000 с учтенным НДС в размере 35084,75. Ввиду того, что закупки производились при помощи третьей стороны (посредника), то на оплату его услуг ушло 9500 с НДС 1449,15. По окончанию отчетного периода купленное оборудование не успело ввестись в эксплуатацию. Окончательная стоимость тоже не была сформирована.

Проводки:

  1. Д.19 Кт.60 – отображение размера НДС по товарному знаку в размере 76271,19.
  2. Д.08.5 Кт.60 – нужно отобразить чистую стоимость = 423728,81.
  3. Д.19 Кт.60 – НДС по услугам консультации = 1524,42.
  4. Д.08.5 Кт.60 — указываются затраты на консультации специалистов = 10000 – 1525,42 = 8474,58.
  5. Д.08.05 Кт.76 – отображение уплаты средств в государственные инстанции с целью регистрации прав на товарный знак – 5600.
  6. Д.68 Кт.19 — принятие НДС по затратам на покупку торгового знака = 76271,19 + 1525,42 = 77796,61.
    По итогу затраты на покупку знака равны = 423728,81 + 8474,58 + 5600 = 437803,39 и учтены на счете 08.5.

Проводки по покупке необходимого предприятию оборудования:

  1. Д.19 Кт.60 – входной НДС = 35084,75.
  2. Д.08.4 Кт.60 – отображены траты на покупку оборудования = 230000 — 35084,75 = 194915.25.
  3. Д.19 Кт.60 – НДС, начисленный за услуги посредника = 1449,15.
  4. Д.08.04 Кт.60 – совершено занесение сведений о затратах на оплату услуг посредника = 9500 – 1449,15 = 8050,85.
  5. Д.68 Кт.19 – входной НДС по расходам = 35084,75 + 1449,15 = 36533,90.

Траты, связанные с покупкой оборудования, не введенного в эксплуатацию, подвергаются учету на счете 08.04 и равны 194915,25 + 8050,85 = 202966,1. Обобщенная сумма затрат будет учтена в строке 1190 и равна 437803,39 + 202966,1 = 640769,49.

Оборудование, которое требует проведения монтажных работ

К этой категории внеоборотных активов относятся технологические, энергетические и применяемые в производстве средства, вместе с запасными частями. Они монтируются и используются при строительстве новых и реконструкции старых объектов предприятия.

Обычно разрешение на его эксплуатацию выдается после  сбора и крепления к поверхности несущих конструкций (пол, перекрытия между этажами, фундамент или опоры). Помимо этого, в данной категории могут отображаться необходимые сопутствующие элементы:

  • системы вентиляции помещений;
  • оборудование для видеонаблюдения за объектом;
  • охранная и пожарная сигнализация.

Стоимость состоит из нескольких частей:

  1. Фактическая стоимость технических средств.
  2. Траты, которые потребовались для осуществления покупки.
  3. Размер денежных средств потраченных на доставку оборудования.

Она формируется по схеме, аналогичной механизму образования первичной стоимости ОС предприятия. Прием оборудования проводится по Д.07 (оборудование к монтажу), а дебетовое сальдо учитывается в строке 1190 составляемого на конец отчетного периода бухгалтерского баланса.

Когда техническое средство передается на установку, то его стоимостной эквивалент записывается в Д.08 (Вложения в активы внеоборотного типа) субсчета 3 «Возведение объектов ОС». Но отображаемая информация все равно будет в строке 1190 до тех пор, пока строящийся объект не будет сдан и учтен в составе ОС.

Пример: фирма «Триумф» решила возвести объект ОС. На определенном этапе строительства потребовалось установить систему видеонаблюдение за недостроенным зданием. В счет оплаты оборудования поставщик получил 543000 (включая НДС в размере 82830,5).

Для консультации организация обратилась к предприятию «Консалтинг ТД» и оплатила услуги на сумму 7468 (включая НДС в размере 1139,2). Стоимость доставки оборудования составила 4500 (включительно с НДС 686,44).

Бухгалтер при составлении баланса должен отобразить следующее:

  1. Д.19 Кт.60 – учет НДС входящего типа по покупке оборудования = 82830,5.
  2. Д.07 Кт.60 – отображается чистая стоимость и затраты на приобретение необходимых технических средств = 460169,5.
  3. Д.19 Кт.60 – отображение сведений о размере НДС с оказанных консультативных услуг, касающихся установки оборудования = 1139,2.
  4. Д.07 Кт.60 – учет суммы трат, которые оплачены за консультацию в фирме по поводу проведения монтажных работ = 3360,8.
  5. Д.19 Кт.60 – отображен НДС за доставку = 686,44.
  6. Д.07 Кт.60 – записан расход на доставку системы видеонаблюдения = 3815,56.
  7. Д.68 Кт.19 – принятие суммы НДС по расходам, связанным с покупкой оборудования = 84656,14.

Стоимость видеонаблюдения, которое не было преданно на монтаж равна 460169,50 + 3360,80 + 3815,56 = 467345,86.

После того как оборудование будет отдано на установку, бухгалтер обязан произвести запись Д.08.3 Кт.07 – 467345,86 – система отбыла на монтажные работы.

Отражение по строке 1190 будет вестись до окончания установочных работ и ввода в эксплуатацию.

Покупка объекта капитального неоконченного строительства

Любая организация имеет право на приобретение такого имущества на основании сделки купли-продажи. В этом случае, как и в предыдущем, стоимость объекта будет учитываться на строке 1190, до момента сдачи его в эксплуатацию. Стоимость первоначального типа будет формироваться аналогично той, которая составляется для приобретенных ОС.

После того как здание или сооружение получат статус недвижимости, его можно будет купить на законном основании, т.е. оно не должно быть предметом договора подряда на строительство, а значит, все строительные работы должны быть закончены. Только на таких условиях можно приобрести «недострой» и получить соответствующее свидетельство на собственность.

Договор купли-продажи аналогичен обычному, который оформляется при приобретении недвижимости и составляется исключительно в письменной форме. Обязательным является и регистрация в государственных органах права на собственность. Во владение помимо сооружения переходит и земельный участок, располагающийся под ним (только в случае аналогичного права у предыдущего собственника). Если такого права нет, то земля достается на тех же условиях, что и прошлому хозяину.

При передаче земельного участка во владение покупателя, его стоимость отображается на субсчете 08.1 — вложение в активы внеоборотного характера – покупка землевладений. После этого он числиться на балансе ОС счета 01.

Траты на продолжение и завершение строительных работ учитываются в счет увеличения цены на объект. После ввода в эксплуатацию его учитывают в унифицированной форме бухгалтерского баланса на строке 1150.

Пример: предприятие приобрело здание, находящееся на незавершенной стадии строительства. Расходы на приобретение составили 31119890 (включая НДС в стоимостном выражении = 4747101,9). Объект прошел регистрацию в уполномоченном государственном органе. Расходы на завершающий этап возведения составили 25101988 (включая НДС 3829116,8).

Все этапы осуществлялись с привлечением подрядных организаций. Однако здание не было достроено. Параллельно со зданием фирма получает в собственность и земельный участок стоимостью в 151188.

Проводки:

  1. Д.19 Кт.60 – отображение размера НДС по покупке объекта = 4747101,9.
  2. Д.08.3 Кт.60 – прописана цена «недостроя» = 26372788,1.
  3. Д.19 Кт.60 — произведен учет НДС по затратам на достройку здания = 3839116,80.
  4. Д.08.3 Кт.60 – прописана стоимость работ = 21272871,2.
  5. Д.68 Кт.19 – учтен НДС по покупке и строительству здания = 4747101,9 + 3839116,80 = 8586218,70.
  6. Д.08.1 Кт.60 – отображена цена участка под зданием, который перешел в собственность нового владельца = 151188.
  7. Д.01 Кт.08.1 – цена за землю включается в состав ОС = 151188.

В строке 1190 по окончанию отчетного периода отобразиться цена недостроенного сооружения = 26372788,10 + 21272871,2 = 47645659,3. Учет и отображение цены участка земли будет прописано по строке 1150.

Зачем нужны

Функций у внеоборотных активов:
  1. Получение финансовой прибыли в будущем.
  2. Обеспечение подачи товаров и услуг в указанные сроки – без перебоев.
  3. Содержание и обеспечение нужд предприятия.
  4. Возможность рассчитаться с кредитными организациями.
  5. Производство и доставка продукции.
  6. Повышение качественных свойств изготавливаемого товара.

На основе таких данных менеджер может оценить эффективность деятельности предприятия.

Отражение в балансе

Строка 1190 отражает стоимостную оценку внеоборотных активов прочего типа со сроком использования более 12 месяцев, которые не подходят под классификацию раздела 1 бухгалтерского баланса.

Пример: сальдо Д сч. 01 (ОС) субсчета «Молодые насаждения».

  • + Сальдо по Д.07 «Средства к монтажу»;
  • + Сальдо сч. 08 «Вложения в ВНМА (Внеоборотные активы)»;
  • + Счет 15 сальдо по Д.15 «Покупка и заготовка ТМЦ» — в разделе, который относится к монтажу оборудования;
  • +/- Сальдо сч. 16 «Разница в значениях сумм ТМЦ» в разделе установки техники;
  • + Сальдо Д.60 «Оплата услуг поставщиков и подрядчиков» — по авансовым платежам, предоплате и оказании услуг по возведению зданий относящихся к категории ОС;
  • + Сальдо Д.97 «Расходы в перспективе» — в той части затрат, срок списания которых превышают 1 год.

Бухучет внеоборотных активов представлен в данном видео.

Что такое вложения во внеоборотные активы

Вложения во внеоборотные фонды представляют собой не конкретные объекты, а только затраты (инвестиции), связанные с их покупкой, строительством, модернизацией или разработкой. Сначала предприятие тратит деньги на то, чтобы приобрести или самостоятельно создать тот или иной элемент фондов. Все траты аккумулируются на специальных бухгалтерских счетах. Только после того, как конкретный объект будет готов к работе, он вводится в эксплуатацию, что отражается записями по соответствующим счетам.

Вложения во внеоборотные фонды отражают неоконченный инвестиционный процесс. В бухгалтерском балансе они входят в состав прочих внеоборотных активов.

Такие расходы – это долгосрочные финансовые вложения. Данный процесс требует существенных затрат как денег, так и времени. Поэтому он должен быть четко организован с целью:

  • своевременного и полного отражения всех расходов на приобретение, разработку, строительство или реконструкцию основных средств и нематериальных активов;
  • правильного расчета величины инвестиций;
  • контроля за соблюдением сроков проведения строительно-монтажных, ремонтных и других видов работ;
  • контроля за целевым использованием средств и финансовой дисциплиной;
  • общего контроля соблюдения действующего законодательства.

Виды вложений во внеоборотные активы

Классификация затрат напрямую связана со структурой самих капитальных фондов:

  1. Расходы на покупку основных средств: зданий, земельных участков, оборудования, транспорта и т. д.
  2. Расходы на строительство и ремонт.
  3. Покупка и выращивание промышленного скота.
  4. Инвестиции в нематериальные активы.

Источниками инвестирования могут быть собственные средства предприятия или заемные источники. При этом важно понимать, что использование краткосрочных кредитов в этом случае нецелесообразно, поскольку инвестиции в капитальные фонды имеют длительные сроки обращения, и быстро продать их практически невозможно.

Бухгалтерский учет, проводки и анализ

Инвестиции принимаются к учету по фактически понесенным расходам. В балансе для этого предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Каждое предприятие открывает к нему субсчета в зависимости от специфики своей деятельности. Например, сельскохозяйственному предприятию обязательно нужно иметь субсчет «Приобретение взрослых животных». А металлургическому заводу он совершенно не нужен. Вместо него он откроет субсчет «Приобретение объектов основных средств», по которому учитываются капитальные затраты на покупку станков и оборудования.

Помимо агрегированного, предприятие должно вести аналитический учет капитальных затрат в разрезе каждого отдельного объекта и вида инвестиций. Например, при проведении строительства будут отдельно отражаться расходы на строительно-монтажные, отделочные, сантехнические, электромонтажные и прочие работы.

Все понесенные расходы отражаются по дебету счета, увеличивая его остаток. Выбор корреспондирующих счетов зависит от вида понесенных расходов. Когда объект основных средств или нематериальных активов готов к продуктивной работе, его вводят в эксплуатацию. В таблице кратко приведены основные проводки по учету капитальных затрат, а также по вводу их в эксплуатацию.

Если на балансе компании есть дебетовое сальдо по счету 08, это значит, что у нее есть незавершенные капиталовложения. Эти инвестиции не доходные и не способны генерировать прибыль до момента ввода соответствующего объекта в эксплуатацию.

Если остаток по счету 08 большой, значит предприятие находится в серьезном инвестиционном процессе. Например, строительство нового здания, открытие новых производственных линий. В этом случае очень важен строгий контроль соблюдения сроков, смет, требований законодательства. Руководство компании должно четко представлять себе, когда именно объекты основных фондов могут быть введены в эксплуатацию и начать приносить прибыль.

Читайте также

Оборотные и внеоборотные активы: разница

В финансовом учете активы - это ресурсы, необходимые компании для ведения и развития своего бизнеса. Активы делятся на две категории: оборотные и внеоборотные активы, которые появляются на балансе компании и вместе образуют общие активы компании.

Оборотные и внеоборотные активы как статьи баланса

Часть баланса ExxonMobil, изображенная ниже, показывает, где вы можете найти текущие и внеоборотные активы.Взаимодействие с другими людьми

  • Оборотные активы обычно находятся в верхней части баланса. Здесь они выделены зеленым цветом и включают дебиторскую задолженность Exxon, а также денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы.
  • Внеоборотные активы указаны ниже оборотных активов. Они выделены синим цветом и представляют собой долгосрочные инвестиции Exxon, такие как нефтяные вышки и производственные мощности, которые входят в состав основных средств (ОС).
  • Совокупные активов выделены желтым цветом.
Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Понимание краткосрочных и долгосрочных активов

Вы можете думать о текущих активах как о краткосрочных активах , которые необходимы для насущных нужд компании; тогда как внеоборотные активы имеют долгосрочный срок , а срок полезного использования составляет более одного года.

Оборотные активы: краткосрочные

Оборотные активы считаются краткосрочными активами, потому что они обычно конвертируются в денежные средства в течение финансового года фирмы и представляют собой ресурсы, необходимые компании для выполнения повседневных операций и оплаты текущих расходов.Оборотные активы обычно отражаются в балансе по их текущей или рыночной цене.

Оборотные активы могут включать такие элементы, как:

  • Денежные средства и их эквиваленты
  • Дебиторская задолженность
  • Предоплата
  • Опись
  • Ценные бумаги, обращающиеся на рынке

Денежные средства и их эквиваленты (которые могут быть конвертированы) могут использоваться для выплаты краткосрочного долга компании. Дебиторская задолженность состоит из ожидаемых платежей от клиентов, которые должны быть получены в течение одного года.Запасы также являются оборотным активом, поскольку включают сырье и готовую продукцию, которые можно продать относительно быстро.

Еще один важный оборотный актив для любого бизнеса - товарно-материальные запасы. Для компании важно поддерживать определенный уровень запасов для ведения бизнеса, но ни высокие, ни низкие уровни запасов не желательны. Прочие оборотные активы могут включать отложенные налоги на прибыль и предоплаченную выручку.

Внеоборотные активы: долгосрочные

Внеоборотные активы - это долгосрочные инвестиции компании со сроком полезного использования более одного года.Внеоборотные активы нельзя легко конвертировать в наличные. Они необходимы для долгосрочных нужд бизнеса и включают такие вещи, как земля и тяжелое оборудование.

Внеоборотные активы отражаются в балансе по цене, уплаченной за них компанией, которая корректируется с учетом износа и амортизации и подлежит переоценке всякий раз, когда рыночная цена снижается по сравнению с балансовой ценой.

Внеоборотные активы могут включать такие статьи, как:

  • Земля
  • Основные средства (ОС)
  • Товарные знаки
  • Долгосрочные инвестиции и деловая репутация - когда компания приобретает другую компанию

Внеоборотные активы могут быть подразделены на материальные и нематериальные активы, такие как основные и нематериальные активы.

Основные средства включают основные средства, поскольку они являются материальными, что означает, что они являются физическими по своей природе; мы можем прикоснуться к ним. Компания не может легко ликвидировать свои основные средства. Например, производственное предприятие производителя автомобилей будет обозначено как внеоборотный актив.

Нематериальные активы - это нефизические активы, такие как патенты и авторские права. Они считаются внеоборотными активами, поскольку обеспечивают ценность для компании, но не могут быть легко конвертированы в денежные средства в течение года.Долгосрочные инвестиции, такие как облигации и векселя, также считаются внеоборотными активами, поскольку компания обычно держит эти активы на своем балансе более года.

Чем отличаются оборотные и внеоборотные активы: быстрый взгляд

Текущие активы
  • Равно наличными или будет конвертировано в наличные в течение года

  • Используется для финансирования неотложных или текущих потребностей

  • Такие статьи, как денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, запасы

  • По рыночным ценам

  • Налоговые последствия: Продажа оборотных активов приводит к получению прибыли от торговой деятельности

  • Оборотные активы, как правило, не подлежат переоценке, хотя в некоторых случаях запасы подлежат переоценке

Внеоборотные активы
  • Не конвертируется в наличные в течение одного года

  • Используется для финансирования долгосрочных или будущих потребностей

  • Статьи, такие как долгосрочные инвестиции, основные средства, гудвилл, износ и амортизация, активы по долгосрочным отложенным налогам

  • Оценивается по первоначальной стоимости за вычетом амортизации

  • Налоговые последствия: Продажа активов приводит к приросту капитала, и применяется налог на прирост капитала

  • Обычная переоценка основных средств - например, когда рыночная стоимость материального актива снижается по сравнению с балансовой стоимостью, фирме необходимо переоценить этот актив

Долгосрочные инвестиционные активы на балансе

Для многих новых инвесторов чтение баланса в форме 10-K компании - нелегкая задача.Однако, как только вы это поймете, вы сможете лучше оценить стоимость компании.

Бухгалтерский баланс разделен на три части. Эти части включают активы, обязательства и капитал. Вычтите обязательства из активов, и вы получите акционерный капитал - ключевой показатель, позволяющий получить представление о состоянии компании. Компания, у которой больше активов, чем обязательств, принесет своим акционерам более высокую доходность на свой капитал, чем компания с отрицательным капиталом.

Активы на балансе

Компания может иметь много разных активов.Некоторые из них материальны, например, инвентарь, наличные деньги или машины. Некоторые из них нематериальны, например репутация, узнаваемость бренда или авторское право. Компания может перечислить свои материальные активы (и нематериальные активы, приобретенные извне) в своем балансе по нескольким различным категориям, например:

  • Оборотные активы
  • Долгосрочные вложения
  • Прочие (сюда могут входить основные средства, такие как основные средства)

Определение долгосрочных инвестиционных активов

Долгосрочные инвестиционные активы на балансе, как правило, представляют собой инвестиции, которые компания сделала для обеспечения успешного и прибыльного будущего.Это могут быть акции или облигации других компаний, казначейские облигации, оборудование или недвижимость. Для сравнения, оборотные активы обычно представляют собой ликвидные активы, которые участвуют во многих непосредственных операциях фирмы. Это могут быть запасы, денежные средства, активы, предназначенные для продажи, или торговая и прочая дебиторская задолженность.

Классификация активов

Инвестиции классифицируются как оборотные активы, если компания намерена продать в течение года. Долгосрочные вложения - это активы, которые компания намерена удерживать более года.

Если компания намеревается продать инвестицию, но не ранее чем через 12 месяцев, она классифицируется как имеющаяся в наличии для продажи. Если компания намеревается удерживать инвестиции до погашения, например облигации, они классифицируются как удерживаемые до погашения.

Значение оценки

Классификация инвестиций как текущих или долгосрочных может иметь значение для баланса компании.

Например, скажем, страховая компания покупает корпоративные облигации на сумму 10 миллионов долларов, которые она намеревается продать в какой-то момент в течение следующих двенадцати месяцев.В этой ситуации облигации будут классифицироваться как краткосрочные инвестиции и подпадать под действие правил, требующих их рыночной оценки или листинга по текущей рыночной стоимости во время отчетности.

Если стоимость облигаций снизится до 9 миллионов долларов за квартал, убыток в 1 миллион долларов должен быть отражен в отчете о прибылях и убытках компании, даже если облигации все еще удерживаются, а убыток нереализован.

В качестве альтернативы, если эта страховая компания покупает корпоративные облигации на те же 10 миллионов долларов, но планирует удерживать их до погашения, они классифицируются как долгосрочные инвестиции.Инвестиции учитываются по первоначальной стоимости и, как таковые, могут не отражать рыночные изменения в цене.

Долгосрочные инвестиционные активы, такие как заводы и оборудование, уменьшаются в цене с возрастом. Амортизация этих активов помогает сохранить назначенную справедливую рыночную стоимость и позволяет распределять расходы с течением времени.

Использование оценок активов в финансовых показателях

В целом оценка долгосрочных инвестиционных активов в каждом отчетном цикле является важным фактором при определении стоимости фирмы в ее балансе.Коэффициенты, которые инвестор может рассчитать на основе этих оценок, также важны. Два коэффициента включают рентабельность активов (ROA) и рентабельность собственного капитала (ROE). Оба этих коэффициента делят чистую прибыль компании на общие активы и общий капитал соответственно. Это разные способы показать прибыльность компании.

Если у компании отрицательный капитал, это означает, что ее обязательства превышают ее активы, и она может считаться неплатежеспособной. Стартап-компании могут не собрать столько активов и, следовательно, иметь отрицательный капитал на начальных этапах бизнеса.

Активы баланса - подробное руководство для финансовых аналитиков

Активы баланса

Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Эти отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета. Активы перечислены как счета или статьи, упорядоченные по ликвидности. Ликвидность - это легкость, с которой фирма может конвертировать актив в наличные. Наиболее ликвидным активом являются денежные средства (первая позиция в балансе), за которыми следуют краткосрочные депозиты и дебиторская задолженность.Наиболее неликвидные (нелегко конвертируемые в наличные) активы перечислены ниже в балансе. Это такие активы, как земля и здания, часто называемые основными средствами. В балансе активы перечислены как оборотные активы; Текущие активы; Текущие активы - это все активы, которые компания планирует преобразовать в денежные средства в течение одного года. Они обычно используются для измерения ликвидности (погашение наличными менее 12 месяцев) или внеоборотных активов Типы активов Общие типы активов включают краткосрочные, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные.Правильная идентификация и (оплата наличными более 12 месяцев).

Источник: amazon.com

# 1 Текущие активы

Текущие балансовые активы, как ожидается, принесут выгоду в ближайшем будущем, как правило, в течение 12 месяцев. Денежные средства, дебиторская задолженность, предоплаченные расходы и запасы являются примерами активов текущего баланса.

Денежные эквиваленты

Денежные эквиваленты Денежные эквиваленты Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными из всех активов на балансе.Эквиваленты денежных средств включают ценные бумаги денежного рынка, банковские акцепты включают денежные средства, хранящиеся в виде банковских вкладов, краткосрочные инвестиции и любые другие легко конвертируемые в наличные средства активы.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность (AR) представляет собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не были получены от клиентов. Компании допускают денежные суммы, которые должна компания как поставщик товаров или услуг. Например, бумажная компания может продать покупателю бумагу на 100 долларов в кредит.Эти 100 долларов идут на дебиторскую задолженность бумажной компании. Проблема с дебиторской задолженностью возникает, когда есть сомнения в том, что долг будет выплачен. Бухгалтерам может потребоваться списать стоимость дебиторской задолженности, а в некоторых случаях даже полностью списать сумму дебиторской задолженности.

Запасы

Запасы Запасы - это счет текущих активов, находящийся в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, которые являются завершенным товаром, которым владеет компания и который готов к использованию / продаже .

Стоимость

Запасы на балансе компании включают в себя все затраты на закупку, преобразование и другие затраты, понесенные при доставке запасов на место. Он включает в себя заработную плату производственного персонала и накладные расходы, такие как коммунальные услуги или аренда недвижимости.

Дебиторская задолженность может потребовать списания. Аналогичным образом инвентарь может «испортиться» из-за физического повреждения, износа или устаревания. Порядок учета такой же - балансовый актив падает, с соответствующими расходами в отчете о прибылях и убытках.

FIFO, LIFO или средневзвешенное значение?

В разных организациях используются разные методы учета движения запасов. Себестоимость продаж в отчете о прибылях и убытках - это стоимость для компании товаров, проданных за определенный период. Организация должна единообразно придерживаться одной системы. В следующем примере показаны три возможных варианта обработки:

Пример

Производитель сахара покупает 100 тонн нерафинированного сахара в апреле по цене 1000 долларов за тонну и еще 200 тонн в сентябре по цене 1200 долларов за тонну.В ноябре продают 250 тонн сахара-рафинада. Какой должна быть цифра «себестоимости продаж»?

Ответ зависит от того, как моделируется поток сахара в процессе.

First In First Out (FIFO)

Себестоимость продаж = (100 x 1000) + (150 x 1200) = 280 000 долларов США

Last in First Out (LIFO)

Себестоимость продаж = (200 x 1200) + (50 x 1000) = 2

долларов США

Средневзвешенное значение

Себестоимость продаж = 250 x ((100 x 1000) + (200 x 1200)) / 300 = 283 334 доллара США

Выбор между FIFO, LIFO и методом взвешенного среднего будет раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности.В МСФО LIFO разрешен в качестве метода оценки стоимости. В US GAAP допустим любой из вышеперечисленных методов расчета стоимости.

# 2 Внеоборотные активы

Ожидается, что внеоборотные балансовые активы принесут выгоду в течение более длительного периода времени, обычно более 12 месяцев. Транспортные средства, заводы и оборудованиеPP&E (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отражаемых в балансе. Основные средства подвержены влиянию капитальных вложений, это примеры внеоборотных активов баланса.

Материальные внеоборотные активы

Материальные внеоборотные активы - это активы, которые существуют физически. Материальный внеоборотный актив - это, например, автомобиль компании, а нематериальный внеоборотный актив - это гудвил. Если долгосрочный актив может быть затронут, он ощутим.

Материальный внеоборотный актив оценивается по первоначальной стоимости, что означает, что в финансовой отчетности его стоимость состоит из частей, включая, помимо прочего:

  • Закупочная цена
  • Первоначальная поставка и транспортировка
  • Установка и сборка

МСФО позволяет оценивать внеоборотные активы с помощью модели затрат или модели переоценки.US GAAP позволяет использовать только модель затрат.

Модель затрат

Материальные внеоборотные активы отражаются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и любых убытков от обесценения.

Амортизация

Активы имеют ограниченный срок полезного использования (за исключением гудвила, земли и других бесконечно полезных активов) и, таким образом, амортизируются в отчете о прибылях и убытках. Из-за двойного эффекта амортизация будет представлять собой уменьшение стоимости актива в балансе и увеличение амортизационных расходов в отчете о прибылях и убытках.Два распространенных метода амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся баланс, единицы производства и цифры суммы лет. Существуют различные формулы для расчета амортизации актива. Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования. - линейный метод и ускоренная амортизация.

В методе линейной амортизации Амортизация по прямой линии Амортизация по прямой линии является наиболее часто используемым и самым простым методом распределения амортизации актива.При использовании прямой линии актив теряет равную долю своей стоимости каждый год на протяжении всего срока полезного использования. При ускоренной амортизации каждый год начисляется постоянный процент от балансовой стоимости, что означает, что более крупные амортизационные расходы отражаются на ранних этапах срока полезного использования. Выбор стоимости должен отражать срок полезного использования актива.

Модель переоценки

Модель переоценки может использоваться только в соответствии с МСФО. Это не вариант согласно ОПБУ США.Согласно модели переоценки, актив признается в бухгалтерских книгах за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения.

Капитализация затрат по займам

Обычно затраты по займам - это процентные расходы. Процентные расходы. Процентные расходы возникают у компании, которая финансируется за счет заемных средств или капитальной аренды. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но могут также и в отчете о прибылях и убытках. Однако, если заемные средства используются для покупки или строительства актива, они должны капитализироваться в стоимости самого актива.

Нематериальные внеоборотные активы

Нематериальные внеоборотные активы не имеют физической формы и обычно представляют собой контракты. Примеры: патенты, лицензии и репутация.

Приобретенные нематериальные активы

Приобретенные нематериальные активы, такие как права на разведку нефти, рассматриваются как материальные активы. Они отражаются в балансе по первоначальной стоимости и амортизируются в течение срока их полезного использования. МСФО допускает возможность переоценки приобретенных нематериальных активов, но ОПБУ США не включает эту возможность.

Деловая репутация

Деловая репутация - это приобретенный нематериальный актив, возникающий при приобретении компании. Это превышение стоимости приобретения над справедливой стоимостью приобретенных идентифицируемых чистых активов. Деловая репутация не амортизируется, но счет должен пройти тест на обесценение деловой репутации. Учет обесценения деловой репутации. Деловая репутация приобретается и отражается в бухгалтерских книгах, когда предприятие покупает другое предприятие за сумму, превышающую справедливую рыночную стоимость его активов.каждый год.

Нематериальные активы, созданные внутри компании

Репутация, знания, опыт и человеческий капитал - все это примеры нематериальных активов, которые создаются внутри компании, а не приобретаются. Они не отражаются в балансе. Любые затраты на их разработку отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Исследования и разработки

Исследования и разработки всегда учитываются как расходы в отчете о прибылях и убытках.В соответствии с МСФО затраты на НИОКР капитализируются только при определенных обстоятельствах, тогда как в соответствии с ОПБУ США они обычно относятся на расходы в момент их возникновения.

Амортизация

Амортизация - это амортизация нематериальных активов. Однако термины «амортизация» и «амортизация» все чаще используются как синонимы.

Обесценение балансовых активов

Когда балансовые активы отражаются по стоимости, превышающей возмещаемую стоимость актива, актив необходимо будет списать или обесценить.

Показатели обесценения

Обесценение может иметь место, если имеется:

  • Операционный убыток текущего периода
  • Значительное снижение рыночной стоимости
  • Устаревание или физический ущерб
  • Неблагоприятные изменения деловой среды
  • Обязательства по существенной реорганизации

Возмещаемая стоимость

Возмещаемая стоимость (RA) актива - это наибольшая из следующих величин: чистая цена продажи (NRV) и ценность от использования (VIU).NRV - это цена продажи, за вычетом прямых затрат на продажу актива, а VIU - это приведенная стоимость будущих денежных потоков, непосредственно относящихся к активу.

Влияние убытков от обесценения на отчет о прибылях и убытках

Если какие-либо активы баланса учитываются по первоначальной стоимости (покупной стоимости), любые убытки от обесценения корректируются в отчете о прибылях и убытках. Если актив в прошлом переоценивался в сторону увеличения, убыток от обесценения уменьшит резерв переоценки до нуля, а любое дополнительное обесценение приведет к возникновению расходов в отчете о прибылях и убытках.

Пример

Обстоятельства указывают на обесценение актива баланса, как указано ниже. Подробности обзора и теста на обесценение приведены ниже:

Этот показатель не относится к МСФО. Согласно ОПБУ США убыток от обесценения отсутствует, поскольку считается, что актив не обесценен, если сумма будущих денежных потоков (недисконтированных) превышает балансовую стоимость актива.

Восстановление убытков от обесценения

Согласно МСФО, прошлые обесценения восстанавливаются, если по какой-либо причине актив стал более ценным с момента его последней оценки. Согласно ОПБУ США, обесценение никогда не восстанавливается.

Дополнительные ресурсы

Благодарим вас за то, что вы прочитали этот раздел бесплатной книги CFI по инвестиционному банковскому делу. Руководство по инвестиционному банку. Книга CFI по инвестиционному банку предоставляется бесплатно и доступна для скачивания в формате PDF.Прочтите о бухгалтерском учете, оценке, финансовом моделировании, Excel и обо всех навыках, необходимых для работы аналитиком в области инвестиционного банкинга. Это руководство представляет собой 466 страниц подробных инструкций, которые должен знать каждый новый сотрудник банка, чтобы добиться успеха в балансовых активах. Чтобы продолжить обучение и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:

  • Обязательства по балансуIB Руководство - Обязательства по балансу Обязательства по балансу - это обязательства компании перед другими сторонами, которые классифицируются как краткосрочные обязательства (погашаются менее чем за 12 месяцев) и долгосрочные обязательства (погашенные более 12 месяцев).Основными балансовыми обязательствами являются кредиторская задолженность, долг, аренда и прочие финансовые обязательства.
  • Учет обесценения деловой репутации Учет обесценения деловой репутации Деловая репутация приобретается и отражается в бухгалтерских книгах, когда предприятие покупает другое предприятие по цене, превышающей справедливую рыночную стоимость его активов.
  • Материальные активы Материальные активы Материальные активы - это активы, имеющие физическую форму и удерживаемую стоимость. Примеры включают основные средства. Материальные активы:
  • Нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО нематериальные активы представляют собой идентифицируемые немонетарные активы без физического содержания.Как и все активы, нематериальные активы

Внеоборотные активы - финансовое преимущество

Что такое внеоборотный актив?

Внеоборотные активы часто составляют значительную часть общих ресурсов, контролируемых компанией. Они отражаются в балансе и удерживаются предприятием в долгосрочной перспективе с целью получения долгосрочных экономических выгод. Компании классифицируют активы как внеоборотные, если они ожидают, что они будут конвертированы в наличные, потреблены в ходе деловых операций или списаны на срок более 12 месяцев.

Ключевые пункты обучения

  • Внеоборотные активы часто составляют значительную часть ресурсов компании и могут быть разделены на материальные и нематериальные
  • Основные средства и нематериальные активы отражены за вычетом накопленной амортизации соответственно
  • Амортизация является неденежным расходом и представляет собой потребление выгод от материального актива с течением времени
  • Износ и амортизация отражаются в разделе «Денежный поток от операционной деятельности» бухгалтерского баланса
  • EBITDA - широко используемый показатель рентабельности EBITDA без учета стоимости материальных (амортизация) и нематериальных активов (амортизация).Это особенно полезно при анализе капиталоемких компаний, например нефть и газ

Материальное и нематериальное

Материальные активы по своей природе являются физическими, например, основные средства. Их экономическая стоимость распределяется в течение срока их полезного использования в процессе, называемом амортизацией. Они отражаются в балансе по первоначальной стоимости и отражаются в отчете о прибылях и убытках за каждый год их использования (амортизационные расходы).

Нематериальные активы включают гудвил, патенты и лицензии и представляют собой ресурсы, контролируемые организацией, не имеющие физического содержания.Они также распределяются на весь срок полезного использования, но с использованием процесса, называемого амортизацией. Эти активы, как правило, труднее точно оценить, например гудвилл.

Показатели долгосрочных активов

Многие статьи, которые мы видим в отношении внеоборотных активов, такие как капвложения, накопленная амортизация и валовые основные средства, могут помочь аналитикам измерить финансовые показатели компании и указать, куда компания движется в будущем. Давайте посмотрим на некоторые из наиболее широко используемых показателей:

Коэффициент капитальных вложений

= Капитальные затраты / Продажи

Коэффициент капитальных затрат измеряет инвестиции по отношению к продажам компании.Увеличение этого коэффициента с течением времени предполагает будущий рост. Если компания продолжит инвестировать в ресурсы за счет увеличения капитальных затрат, то мы ожидаем увеличения продаж в следующем году. Эта модель постоянного реинвестирования нераспределенной прибыли из года в год является движущей силой роста компании и ее стоимости.

«Капитальные затраты (капвложения) можно разделить на капитальные затраты на расширение и капитальные затраты на техническое обслуживание. Расширение увеличивает общую мощность (увеличение чистых внеоборотных активов), тогда как техническое обслуживание просто поддерживает эффективную работу существующих уровней деятельности.”

Выдержка из нашего популярного руководства для аналитиков и младших сотрудников

Средний возраст ОС

= Накопленная амортизация / Валовые ОС

Средний коэффициент возраста оценивает возраст актива (в данном случае ОС) и показывает средний возраст активов. Измеряя накопленную амортизацию по отношению к общей стоимости актива, мы можем увидеть, насколько «стар» актив в процентах от его общего срока службы. Высокое соотношение предполагает, что значительная часть срока службы актива уже использована, и бизнес сталкивается с «стареющей базой активов», что потребует инвестиций.Инвестиции будут означать понесенные расходы, и эти расходы уменьшат будущую нераспределенную прибыль и, следовательно, прибыль.

Коэффициент реинвестирования

= Капитальные затраты / Амортизация

Коэффициент реинвестирования (иногда называемый коэффициентом пополнения) сравнивает капитальные затраты с амортизацией и является интересным индикатором того, в какой степени инвестируется достаточно средств в активы. Другими словами, заменяются ли изношенные активы? Часто это соотношение выражается в виде множителя, и в финансово благополучном бизнесе следует ожидать, что этот коэффициент будет больше 1.Из-за инфляции активы, приобретенные много лет назад, будут стоить дороже, если они будут куплены сегодня. Амортизация рассчитывается по исторической стоимости, поэтому должно быть поводом для беспокойства, если этот коэффициент колеблется близко к 1. Это говорит о том, что бизнес не заменяет старые активы эффективно.

Все эти коэффициенты очень полезны при измерении эффективности бизнеса. Анализ может проводиться по многим компонентам внеоборотных активов, чтобы предоставить много полезной информации о том, как бизнес работает и управляет своими долгосрочными активами.

Являются ли краткосрочные инвестиции оборотными активами?

Оборотные активы включают

Активы перечислены в балансе компании вместе с обязательствами и собственными средствами .

Обычно в балансе текущие активы отражаются отдельно от других долгосрочных активов или основных средств, если применимо.

Аналогичным образом, в балансе будет проводиться различие между текущими обязательствами, которые представляют собой краткосрочные долги, которые должны быть погашены в течение года, и долгосрочными обязательствами.

Отношение текущих активов к текущим обязательствам называется коэффициентом текущей ликвидности и используется для определения способности компании выполнять краткосрочные обязательства.

Чтобы узнать коэффициент текущей ликвидности компании, просто разделите ее текущие активы на текущие обязательства, используя следующее уравнение:

Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / текущие обязательства

Важно отметить, что только материальные активы могут считаться текущими.

Нематериальные активы, такие как товарные знаки, авторские права, интеллектуальная собственность и деловая репутация, не могут быть легко конвертированы в денежные средства в течение года, даже если они по-прежнему обеспечивают компании экономическую ценность.

Какие примеры оборотных активов?

Существуют пять основных категорий оборотных средств.

Список текущих активов в порядке убывания ликвидности:

1. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами, а это означает, что их легче всего конвертировать в твердую валюту.

Наличные деньги, конечно, не требуют конвертации и могут быть потрачены как есть после снятия в банке или другом месте, где они хранятся.

Эквиваленты денежных средств - это любой тип ликвидных ценных бумаг, которые в настоящее время не находятся в денежной форме, а будут представлены в денежной форме в течение года.

Казначейские векселя США, например, являются денежным эквивалентом, как и фонды денежного рынка.

2. Краткосрочные инвестиции и рыночные ценные бумаги

Подобно эквивалентам денежных средств, это вложения в ценные бумаги, которые обеспечат возврат денежных средств в течение одного года.

Эти типы ценных бумаг можно покупать и продавать на публичных рынках акций и облигаций.

В случае облигаций , чтобы они были оборотными активами, они должны иметь срок погашения менее года; в случае рыночного капитала это текущий актив, если он будет продан или продан в течение года.

Рыночные акции могут быть либо обыкновенными, либо привилегированными акциями .

3. Предоплата

Предоплаченные расходы - это средства, которые были предварительно потрачены на приобретение товаров или услуг, которые будут получены в будущем.

Они не являются технически ликвидными, потому что не приносят прибыли компании; однако они включены в оборотные активы компании, поскольку высвобождают капитала для использования в дальнейшем.

Платежи страховым компаниям или подрядчикам - это обычные предоплаченные расходы, которые засчитываются в счет текущих активов.

Компания также может выбрать предоплату арендной платы за здания или недвижимость; однако только годовая сумма предоплаты за аренду засчитывается в оборотные активы.

Если компания решает вносить, скажем, трехлетнюю арендную плату вперед, то оставшиеся 24 месяца аренды не учитываются в качестве оборотных активов.

4. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность - это средства, причитающиеся компании клиентам, которые получили товар или услугу, но еще не заплатили.

Как обычно, для того, чтобы эти средства были оборотными активами, ожидается, что они будут получены в течение года.

Дебиторская задолженность обычно возникает, когда покупатели платят компании за ее продукты или услуги в кредит.

При оплате покупки кредитной картой, например, увеличивается дебиторская задолженность компании, у которой была сделана покупка.

Если предприятие что-то продает другому предприятию, сделка также обычно принимает форму кредитной линии, увеличивающей дебиторскую задолженность.

Векселя к получению также считаются оборотными активами, если их срок службы составляет менее одного года.

5. Опись

Любые запасы, которые предполагается продать в течение года с момента их производства, являются оборотными активами.

Запасы являются наименее ликвидными из всех текущих активов, потому что в отличие от краткосрочных ценных бумаг, которые всегда подлежат выплате в течение года, и дебиторской задолженности, которую покупатель обязан оплатить, запасы должны активно производиться и продаваться, чтобы конвертировать их в наличные. .

Аналогичным образом, не все запасы могут быть проданы в течение одного года; тяжелая техника, особенно специализированная техника, такая как самолеты или промышленное оборудование, может некоторое время простаивать на складе, прежде чем найти покупателя.

Запасы, которые покупаются потребителями и быстро перемещаются, известны как быстро перемещающиеся потребительские товары, или FMCG, и являются основным типом запасов, которые также попадают в категорию оборотных активов.

Формула оборотных активов

Уравнение оборотных средств имеет следующий вид:

Оборотные активы = C + CE + I + AR + MS + PE + OLA

Где:

  • C = Наличные
  • CE = денежные эквиваленты
  • I = инвентарь
  • AR = Дебиторская задолженность
  • MS = рыночные ценные бумаги
  • PE = Предоплата
  • OLA = Прочие ликвидные активы

Что такое внеоборотные активы?

Внеоборотные активы - это активы, срок полезного использования которых превышает один год.

Распространенными примерами являются основные средства, нематериальные активы и долгосрочные инвестиции.

Списки клиентов, патенты и интеллектуальная собственность также могут быть долгосрочными активами в некоторых непроизводственных отраслях.

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы отражают способность компании оплачивать краткосрочные непогашенные обязательства и финансировать повседневные операции.

По этой причине «оборотный капитал» компании известен как «коэффициент текущей ликвидности», который делит текущие активы на текущие обязательства.

Список оборотных активов

Список оборотных средств, которыми владеет компания, будет доступен на балансе. Обычно они в целом классифицируются по типу, например, краткосрочные инвестиции, запасы, а также денежные средства и их эквиваленты. Оборотные активы часто указываются вместе с долгосрочными активами.

Примеры оборотных активов

В зависимости от отрасли, в которой работает компания, текущим активом может быть что угодно, от сырой нефти до иностранной валюты.Например, производитель автомобилей может считать автозапчасти текущим активом. С другой стороны, паевой инвестиционный фонд может учитывать краткосрочные инвестиции или облигации.

Оборотные активы Значение

Оборотный актив - это любой актив, которым владеет компания, который будет обеспечивать ценность в течение или в течение одного года. Оборотные активы часто используются для оплаты повседневных расходов и текущих обязательств (краткосрочные обязательства, которые должны быть погашены в течение одного года). Оборотные активы важны для того, чтобы компания не столкнулась с проблемой ликвидности в ближайшем будущем.

Примеры внеоборотных активов

Примеры внеоборотных или основных средств включают основные средства, долгосрочные инвестиции и товарные знаки, поскольку каждый из них принесет экономическую выгоду в течение более одного года.

Оборотные активы и краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства по сути противоположны оборотным активам; это все, что снижает покупательную способность компании на один год. Примеры включают краткосрочные долги, дивиденды, задолженность по налогу на прибыль и кредиторскую задолженность.Краткосрочные обязательства часто решаются за счет оборотных активов. Если текущие обязательства превышают текущие активы, это может указывать на надвигающуюся проблему с ликвидностью.

Часто задаваемые вопросы по текущим активам

Бухгалтерский баланс | Безграничные финансы

Активы

Активы на балансе классифицируются на оборотные активы и внеоборотные активы. Активы находятся в левой части баланса.

Цели обучения

Набросок раздела активов баланса

Основные выводы

Ключевые точки
  • Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности.В балансе активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.
  • Оборотные активы - это активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства или использованы для погашения текущих обязательств в течение 12 месяцев. Текущие активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, выплаченных в течение года.
  • Внеоборотный актив не может быть легко конвертирован в денежные средства. К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость, нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы.
Ключевые термины
  • ликвидность : Доступность денежных средств в краткосрочной перспективе: способность обслуживать краткосрочную задолженность.

Балансовый отчет : Образец внутреннего баланса (DBS), на который следует ссылаться в системе учета внутреннего благосостояния (DWBA)

Бухгалтерский баланс

Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности.В левой части баланса активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.

Оборотные активы

Оборотный актив в балансе - это актив, который можно либо конвертировать в денежные средства, либо использовать для оплаты текущих обязательств в течение 12 месяцев. Типичные оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, которые будут выплачены в течение года.

Денежные средства и их эквиваленты - это наиболее ликвидные активы в составе активов баланса компании.Эквиваленты денежных средств - это активы, которые легко конвертируются в денежные средства, такие как авуары денежного рынка, краткосрочные государственные облигации или казначейские векселя, обращающиеся на рынке ценные бумаги и коммерческие бумаги. Эквиваленты денежных средств отличаются от других инвестиций своим краткосрочным существованием; срок их погашения составляет 3 месяца, тогда как краткосрочные инвестиции составляют 12 месяцев или меньше, а долгосрочные инвестиции - это любые инвестиции, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Дебиторская задолженность представляет собой денежную задолженность организаций перед фирмой за продажу товаров или услуг в кредит.В большинстве коммерческих организаций дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки по почте или в электронном виде клиенту, который, в свою очередь, должен оплатить его в установленные сроки, называемые условиями кредита или условиями платежа.

Большинство производственных организаций обычно делят свои запасы на:

  • сырье - материалы и компоненты, предназначенные для использования в производстве продукции,
  • незавершенное производство (WIP) - материалы и компоненты, которые начали преобразовываться в готовую продукцию,
  • готовой продукции - товары, готовые к продаже покупателям, и
  • товаров для перепродажи - возвращенные товары, подлежащие продаже.

Расходы будущих периодов или предоплата, предоплата (во множественном числе, часто предоплата) - это актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде. Например, если контракт на обслуживание оплачивается ежеквартально вперед, в конце первого месяца периода два месяца остаются в качестве отложенных расходов. В отсроченных расходах досрочный платеж сопровождается соответствующими признанными расходами в последующем отчетном периоде, и такая же сумма вычитается из предоплаты.

Внеоборотные активы

Внеоборотный актив - это термин, используемый для учета активов и имущества, которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы. К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость (например, недвижимость, предназначенная для инвестиционных целей), нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы, которые живые растения или животные.

Основные средства обычно включают такие объекты, как земля и здания, автотранспортные средства, мебель, офисное оборудование, компьютеры, приспособления и оборудование, а также установки и оборудование. Они часто получают благоприятный налоговый режим (амортизационные отчисления) в отношении краткосрочных активов.

Нематериальные активы определяются как идентифицируемые немонетарные активы, которые нельзя увидеть, потрогать или измерить физически. Они создаются с течением времени и усилий и идентифицируются как отдельный актив.Существуют две основные формы нематериальных активов - юридических нематериальных активов (например, коммерческая тайна (например, списки клиентов), авторские права, патенты и товарные знаки) и конкурентоспособных нематериальных активов (например, интеллектуальная деятельность (ноу-хау, знания), сотрудничество деятельности, деятельности по усилению и структурной деятельности). Нематериальный актив «гудвил» отражает разницу между чистыми активами фирмы и ее рыночной стоимостью; сумма сначала записывается во время приобретения. Дополнительная стоимость фирмы, превышающая ее чистые активы, обычно отражает репутацию компании, кадровый резерв и другие атрибуты, которые отделяют ее от конкурентов.Деловая репутация должна ежегодно проверяться на обесценение и корректироваться, если рыночная стоимость фирмы изменилась.

Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, представляют собой вложения с долей участия 20-50% в других компаниях. Инвестор сохраняет такие акции в качестве актива на балансе. Пропорциональная доля инвестора в чистой прибыли ассоциированной компании увеличивает инвестиции (а чистый убыток уменьшает инвестиции), а пропорциональная выплата дивидендов уменьшает их. В отчете о прибылях и убытках инвестора пропорциональная доля чистой прибыли или чистого убытка объекта инвестиций отражается отдельной строкой.

Обязательства и капитал

Баланс содержит подробную информацию об обязательствах компании и собственном капитале.

Цели обучения

Примените бухгалтерское уравнение для создания баланса

Основные выводы

Ключевые точки
  • В финансовом учете обязательство определяется как обязательство предприятия, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем.
  • Собственный капитал - это остаточное требование или интерес младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств.
  • Типы счетов и их описание, составляющие капитал собственника, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, казначейские акции, опционы на акции и резервы.
Ключевые термины
  • Привилегированные акции : Акции с дивидендом, обычно фиксированным, который выплачивается из прибыли до того, как могут быть выплачены какие-либо дивиденды по обыкновенным акциям.Он также имеет приоритет перед ликвидируемыми обыкновенными акциями.

В финансовом учете обязательство определяется как обязательство организации, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем. Обязательство определяется следующими характеристиками:

  • Любое заимствование у физических лиц или банков для улучшения бизнеса или личного дохода, подлежащее выплате в течение короткого или длительного времени;
  • Обязанность или ответственность перед другими лицами, которая влечет за собой расчет путем будущей передачи или использования активов, предоставления услуг или другой операции, приносящей экономическую выгоду, в указанную или определяемую дату, при наступлении определенного события или по требованию;
  • Обязанность или ответственность, которые обязывают предприятие перед другим, оставляя ему мало или совсем не оставляя усмотрения избегать урегулирования; и,
  • Операция или событие, обязывающее организацию, которая уже произошла.

Уравнение бухгалтерского учета связывает активы, обязательства и собственный капитал: «» Уравнение бухгалтерского учета - это математическая структура баланса.

Уравнение бухгалтерского учета : Активы = Обязательства + Собственный капитал

В бухгалтерском учете и финансах собственный капитал - это остаточное право требования или доля младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств. Если обязательства превышают активы, существует отрицательный собственный капитал. В контексте бухгалтерского учета акционерный капитал (или акционерный капитал, акционерные средства, акционерный капитал или аналогичные термины) представляет собой оставшуюся долю в активах компании, распределенную между отдельными акционерами обыкновенных или привилегированных акций.

В начале бизнеса владельцы вкладывают в бизнес некоторое финансирование для финансирования операций. Это создает обязательства для бизнеса в форме капитала, поскольку бизнес является отдельным от своих владельцев юридическим лицом. Для целей бухгалтерского учета предприятия можно рассматривать как суммы обязательств и активов: это уравнение бухгалтерского учета. После учета обязательств положительный остаток считается долей собственника в бизнесе.

В финансовом учете собственный капитал состоит из чистых активов предприятия.Чистые активы - это разница между совокупными активами предприятия и всеми его обязательствами. Собственный капитал отображается в балансе, одном из четырех основных финансовых отчетов.

Активы предприятия включают как материальные, так и нематериальные объекты, такие как торговые марки, репутация или гудвил. Типы счетов и их описание, составляющие собственный капитал, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, казначейские акции, опционы на акции и резервы.

Общие изменения капитала рассчитываются следующим образом:

Собственный капитал (остаток на конец года) = Собственный капитал (остаток на начало года) +/- изменения обыкновенных или привилегированных акций и прирост капитала +/- чистая прибыль / убыток (чистая прибыль / убыток, полученный в течение периода) - дивиденды. Дивиденды обычно представляют собой денежное распределение прибыли между наличными акционерами, и они отражаются как уменьшение на счете нераспределенной прибыли, отраженное в разделе капитала.

Оборотный капитал

Оборотный капитал - это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации и другого лица.

Цели обучения

Обсудите, почему оборотный капитал является важным показателем для бизнеса.

Основные выводы

Ключевые точки
  • Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств.
  • Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и запасы.
  • Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток.Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.
Ключевые термины
  • операционная ликвидность : способность компании или физического лица быстро конвертировать активы в наличные деньги с целью оплаты операционных расходов.
  • дефицит : сумма, на которую расходы превышают доходы

Оборотный капитал (сокращенно WC) - это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации или другого юридического лица, включая правительственное учреждение.Наряду с основными фондами, такими как машины и оборудование, оборотный капитал считается частью оборотного капитала.

Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств. Это вывод оборотного капитала, который обычно используется в таких методах оценки, как дисконтированные денежные потоки (DCF). Если оборотные активы меньше текущих обязательств, у предприятия имеется дефицит оборотного капитала, также называемый дефицитом оборотного капитала. Увеличение оборотного капитала указывает на то, что предприятие либо увеличило оборотные активы (увеличило свою дебиторскую задолженность или другие оборотные активы), либо уменьшило текущие обязательства - например, рассчиталось с некоторыми краткосрочными кредиторами.

Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение. Эти счета представляют собой области бизнеса, на которые менеджеры оказывают наиболее непосредственное влияние: дебиторская задолженность (оборотные активы), запасы (оборотные активы) и кредиторская задолженность (текущие обязательства). Текущая часть долга (подлежащая выплате в течение 12 месяцев) имеет решающее значение, поскольку представляет собой краткосрочное требование к оборотным активам и часто обеспечивается долгосрочными активами. Распространенными видами краткосрочной задолженности являются банковские ссуды и кредитные линии.

Компания может быть наделена активами и прибыльностью, но испытывать недостаток в ликвидности, если ее активы не могут быть легко конвертированы в наличные. Решения, касающиеся оборотного капитала и краткосрочного финансирования, называются управлением оборотным капиталом. Сюда входит управление отношениями между краткосрочными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами. Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток для покрытия как краткосрочной задолженности с наступающим сроком погашения, так и предстоящих операционных расходов.Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Управление запасами предназначено для определения уровня запасов, который обеспечивает бесперебойное производство, но снижает вложения в сырье - и минимизирует затраты на повторный заказ - и, следовательно, увеличивает денежный поток.

Управление дебиторами включает определение соответствующей кредитной политики, то есть условий кредитования, которые будут привлекать клиентов, таким образом, чтобы любое влияние на денежные потоки и цикл конвертации денежных средств было бы компенсировано увеличением выручки и, следовательно, рентабельности капитала.

Краткосрочное финансирование требует определения соответствующего источника финансирования с учетом цикла конвертации денежных средств: в идеале инвентаризация финансируется за счет кредита, предоставленного поставщиком; однако может потребоваться банковский кредит (или овердрафт).

Управление денежными средствами включает определение остатка денежных средств, что позволяет предприятию покрывать повседневные расходы, но снижает затраты на хранение денежных средств.

Отчет о движении денежных средств : Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Ликвидность

Ликвидность, способность бизнеса платить по обязательствам, может быть оценена с использованием различных коэффициентов: коэффициента текущей ликвидности, коэффициента быстрой ликвидности и т. Д.

Цели обучения

Рассчитайте ликвидность компании с помощью различных методов.

Основные выводы

Ключевые точки
  • Ликвидность означает способность компании выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов и самих таких активов.Для активов ликвидность - это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.
  • Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми, как правило, в порядке ликвидности.
  • Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности, а именно коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент операционного денежного потока и коэффициент ликвидности (кислотный тест).
Ключевые термины
  • эквиваленты денежных средств : Отсроченный расход или предоплата, предоплата, во множественном числе, часто предоплата, представляет собой актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде.
  • Коэффициент ликвидности : оценка доступности денежных средств для выплаты долга

В бухгалтерском учете ликвидность (или бухгалтерская ликвидность) - это мера способности должника выплатить свои долги при наступлении срока их погашения.Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активов, пассивов и собственного капитала. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. Деньги или наличные деньги являются наиболее ликвидным активом, и их можно немедленно использовать для выполнения экономических действий, таких как покупка, продажа или выплата долга, для удовлетворения насущных потребностей и потребностей. Далее следуют эквиваленты денежных средств, краткосрочные инвестиции, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.

Ликвидность также относится как к способности бизнеса выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов, так и к самим таким активам.Для самих активов ликвидность - это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.

Ликвидность : Месячная ликвидность бизнеса по производству органических овощей

Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности. К ним относятся следующие:

  • Коэффициент текущей ликвидности, который является самым простым показателем, рассчитывается путем деления общей суммы оборотных активов на общую сумму текущих обязательств.Значение более 100% является нормальным для небанковской корпорации. Однако некоторые оборотные активы труднее продать по полной стоимости в спешке.
  • Коэффициент быстрой ликвидности, который рассчитывается путем вычета запасов и предоплаты из оборотных активов и последующего деления на текущие обязательства - это дает оценку способности погашать текущие обязательства из активов, которые можно легко продать.
  • Коэффициент операционного денежного потока можно рассчитать путем деления операционного денежного потока на текущие обязательства.Это указывает на способность обслуживать текущий долг за счет текущего дохода, а не за счет продажи активов.
  • Коэффициент ликвидности (кислотный тест) - это коэффициент, используемый для определения ликвидности хозяйствующего субъекта. Коэффициент ликвидности выражает способность компании погашать краткосрочных кредиторов из общей суммы денежных средств. Коэффициент ликвидности является результатом деления общей суммы денежных средств на краткосрочные займы. Он показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрывались денежными средствами. Если значение больше 1.00 означает полностью покрыт. Формула следующая: LR = ликвидные активы / краткосрочные обязательства.

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) показывает относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании.

Цели обучения

Определите различные методы расчета отношения заемного капитала к собственному капиталу.

Основные выводы

Ключевые точки
  • Отношение заемного капитала к собственному капиталу (D / E) - это финансовое соотношение, показывающее относительную долю собственного капитала и долга акционеров, используемую для финансирования активов компании.Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо.
  • Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к той или другой - частично субъективное решение.
  • Формула отношения долга к собственному капиталу: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал = Долг / (Активы - Долг) = (Активы - Собственный капитал) / Собственный капитал.
Ключевые термины
  • Кредитное плечо : Использование заемных средств с установленной в контракте доходностью для повышения способности бизнеса инвестировать и получать ожидаемую более высокую прибыль (обычно с высоким риском).

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) - это финансовое соотношение, показывающее относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании. Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо. Эти два компонента часто берутся из баланса или отчета о финансовом положении фирмы. Тем не менее, коэффициент также может быть рассчитан с использованием рыночной стоимости как для случаев, когда заемные и собственные средства компании торгуются на открытом рынке, так и с использованием комбинации балансовой стоимости для долга и рыночной стоимости для капитала в финансовом отношении.«»

Коэффициенты левериджа инвестиционных банков : Каждый из пяти крупнейших инвестиционных банков взял на себя больший риск, ведущий к кризису субстандартного кредитования. Это резюмируется их коэффициентом левериджа, который представляет собой отношение общей суммы долга к общей сумме капитала. Более высокий коэффициент указывает на больший риск.

Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к тем или иным акциям является частично субъективным решением, но при этом также будут приниматься во внимание особенности привилегированных акций.При использовании для расчета финансового рычага компании долг обычно включает только долгосрочный долг (LTD). Котировочные коэффициенты могут даже исключить текущую долю LTD.

Финансовые аналитики и котировки фондовых рынков, как правило, не включают другие виды обязательств, такие как кредиторская задолженность, хотя некоторые из них будут вносить корректировки, чтобы включить или исключить определенные статьи из официальной финансовой отчетности. Иногда также вносятся корректировки, например, чтобы исключить нематериальные активы, и это повлияет на формальный капитал; следовательно, это также повлияет на соотношение долга к собственному капиталу (капитала).

Формула соотношения заемных и собственных средств: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал. Иногда в расчетах вместо общей суммы обязательств используется только долгосрочный долг под проценты.

Аналогичное соотношение - отношение долга к капиталу (D / C), где капитал - это сумма долга и собственного капитала: D / C = общие обязательства / общий капитал = долг / (долг + собственный капитал)

Связь между D / E и D / C: D / C = D / (D + E) = D / E / (1 + D / E)

Отношение долга к совокупным активам (D / A) определяется как D / A = общие обязательства / общие активы = долг / (долг + собственный капитал + нефинансовые обязательства)

В бухгалтерском балансе формальное определение таково, что долг (обязательства) плюс собственный капитал равны активам, или любая эквивалентная переформулировка.Обе формулы ниже идентичны: A = D + EE = A - D или D = A - E

.

Отношение долга к собственному капиталу также можно переформулировать с точки зрения активов или долга: D / E = D / (A - D) = (A - E) / E

Рыночная стоимость и балансовая стоимость

Балансовая стоимость - это цена, уплаченная за конкретный актив, а рыночная стоимость - это цена, по которой вы могли бы в настоящее время продать тот же актив.

Цели обучения

Различайте рыночную стоимость и балансовую стоимость.

Основные выводы

Ключевые точки
  • Рыночная стоимость - это цена, по которой актив будет торговаться в условиях конкурентного аукциона.
  • Балансовая стоимость или балансовая стоимость - это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
  • Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость сильно различаются. Однако они взаимосвязаны.
Ключевые термины
  • амортизация : распределение стоимости нематериального актива, такого как право интеллектуальной собственности, в течение прогнозируемого срока полезного использования актива.

Методы амортизации, которые необходимы для расчета балансовой стоимости : 4 метода амортизации (1. Прямолинейный метод, (2. Метод двойного убывания остатка, (3. Метод суммы годовых цифр, (4. Способ выпуска продукции)

Рыночная стоимость - это цена, по которой актив будет продаваться на конкурентном аукционе. Рыночная стоимость часто используется как синонимы открытой рыночной стоимости, справедливой стоимости или справедливой рыночной стоимости. Международные стандарты оценки определяют рыночную стоимость как «оценочную сумму, на которую имущество должно быть обменено на дату оценки между желающим покупателем и желающим продавцом в рамках коммерческой сделки после надлежащего маркетинга, при котором каждая из сторон действовала осознанно, осмотрительно и без принуждения.”

В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость - это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива. Первоначальная балансовая стоимость актива - это стоимость его приобретения или сумма допустимых затрат, затраченных на его ввод в эксплуатацию. Активы, такие как здания, земля и оборудование, оцениваются на основе их стоимости приобретения, которая включает фактическую цену актива в денежном выражении плюс определенные затраты, связанные с покупкой актива, например комиссионные брокеру.Балансовая стоимость отличается от рыночной стоимости, так как она может быть выше или ниже в зависимости от рассматриваемого актива и методов бухгалтерского учета, влияющих на балансовую стоимость, таких как износ, амортизация и обесценение. Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость будут сильно отличаться. Если актив оценивается на балансе по рыночной стоимости, то его балансовая стоимость равна рыночной стоимости.

Способы измерения стоимости активов в балансе включают: историческую стоимость, рыночную стоимость или меньшую из стоимости или рыночной стоимости.Историческая стоимость обычно представляет собой покупную цену актива или сумму определенных затрат, затраченных на ввод актива в эксплуатацию. Рыночная стоимость - это стоимость актива, если бы он был обменен на открытом рынке в рамках коммерческой сделки; он также может быть получен на основе приведенной стоимости актива и ожидаемых денежных потоков, которые он будет генерировать. Информация о некоторых активах раскрывается по более низкой стоимости или по рыночной стоимости, чтобы соответствовать принципу консерватизма бухгалтерского учета, который подчеркивает, что активы никогда не должны быть завышены.

Ограничения баланса

Три ограничения для балансов - это активы, учитываемые по исторической стоимости, использование оценок и отсутствие ценных немонетарных активов.

Цели обучения

Критика баланса

Основные выводы

Ключевые точки
  • Балансы не отражают истинную стоимость активов. Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную оценку.
  • Некоторые из оборотных активов оцениваются на основе оценочных оценок, поэтому баланс не может отражать истинное финансовое положение бизнеса.
  • Баланс не может отражать те активы, которые не могут быть выражены в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.
Ключевые термины
  • балансовая стоимость : В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость - это стоимость актива согласно его балансовому сальдо.Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
  • Основные средства : Основные средства, также известные как внеоборотные активы или основные средства (ОС), - это термин, используемый в бухгалтерском учете активов и имущества, которые не могут быть легко преобразованы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы. В большинстве случаев фиксированными считаются только материальные активы.

Ограничения баланса

В финансовой отчетности баланс или отчет о финансовом положении - это сводка финансовых балансов индивидуального предприятия, делового партнерства, корпорации или другой коммерческой организации, такой как LLC или LLP. Активы, обязательства и собственный капитал перечислены на определенную дату, например, на конец финансового года. Балансовый отчет часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании».«Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, который относится к одному моменту времени в календарном году бизнеса. Балансы имеют три основных ограничения, включая тот факт, что они учитываются по первоначальной стоимости, использование оценок и упущение ценных вещей, таких как разведывательные данные.

Основные средства показаны в балансе по первоначальной стоимости за вычетом текущих амортизационных отчислений. Амортизация влияет на балансовую стоимость актива в балансе.Историческая стоимость будет равна балансовой стоимости только в том случае, если не было зарегистрировано никаких изменений стоимости актива с момента приобретения. Таким образом, баланс не показывает истинную стоимость активов. Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную оценку.

Четыре метода амортизации : Различные методы амортизации влияют на балансовую стоимость актива на балансе.

Некоторые из оборотных активов оцениваются на основе расчетной оценки, поэтому баланс не может отразить истинное финансовое положение бизнеса.Нематериальные активы, такие как гудвил, показаны в балансе в виде вымышленных цифр, которые могут не иметь никакого отношения к рыночной стоимости. Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) предлагает некоторые рекомендации (IAS 38) относительно того, как нематериальные активы должны учитываться в финансовой отчетности. Как правило, нематериальные юридические активы, разработанные внутри компании, не признаются, а нематериальные активы, приобретенные у третьих сторон, признаются. Следовательно, существует разрыв - гудвил от приобретений может регистрироваться, поскольку он получен на основе рыночной оценки или оценки покупки.Однако аналогичные внутренние расходы не могут быть зарегистрированы, хотя они будут признаны инвесторами, которые сравнивают рыночную стоимость компании с ее балансовой стоимостью.

Наконец, баланс не может отражать те активы, которые нельзя выразить в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.

Отчетность по внеоборотным активам | Бухгалтерия для менеджеров

Результаты обучения

Показать, как внеоборотные активы отражаются в балансе

Внеоборотный актив - это актив, потребление которого не ожидается в течение одного года.Некоторые внеоборотные активы, такие как земля, теоретически могут иметь неограниченный срок полезного использования. Внеоборотный актив учитывается как актив при приобретении, а не отражается в расходах. В капиталоемкой отрасли, такой как автомобилестроение, большая часть активов предприятия может быть внеоборотными активами. С другой стороны, сервисный бизнес, такой как бухгалтерская фирма, который требует минимального количества основных средств, может иметь мало или совсем не иметь внеоборотных активов.

Класс внеоборотных активов - нематериальные активы.Это активы, которыми владеет бизнес, но не имеют материальной формы. Нематериальные активы включают гудвил, узнаваемость бренда, авторские права, патенты, товарные знаки, торговые наименования и списки клиентов. Некоторые предприятия дополнительно делят нематериальные активы на две категории: интеллектуальная собственность и гудвил.

Независимо от того, материальные или нематериальные, все внеоборотные активы представлены в балансе и перечислены после всех оборотных активов, но перед обязательствами и капиталом.

На рисунке ниже показано, как внеоборотные активы представлены в балансе.

Компания A
Бухгалтерский баланс
Активы
Внеоборотные активы
Долгосрочные инвестиции 1 250 000 долл. США
Основные средства 4 589 000 долл. США
Накопленная амортизация 1 125 000 долл. США
Транспортные средства 985 000 долл. США
Долгосрочные векселя к получению $ 875 245
Гудвилл 1 100 000 долл. США
Патенты 2 895 000 долл. США
Прочие долгосрочные активы $ 1 478 962
14 298 207 долл. США

Внесите свой вклад!

У вас была идея улучшить этот контент? Нам очень понравится ваш вклад.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *